Posebno mesto ima kontni načrt. Zahvaljujoč njegovi uporabi je zagotovljena registracija dejstev gospodarskega življenja v računovodskem sistemu, pa tudi skladnost z osnovnim računovodstvom. O trenutnem kontnem načrtu za obračunavanje finančno-gospodarskih dejavnosti organizacije bomo govorili v našem posvetu.
Kontni načrt je sistematiziran seznam računovodskih računov (člen 5, člen 3 zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011).
Odobren je trenutni kontni načrt v Ruski federaciji za organizacije (razen kreditnih in državnih (občinskih) institucij) vseh oblik lastništva ter organizacijskih in pravnih oblik, ki vodijo dvostavno računovodstvo.
Podaja kratek opis sintetičnih računov, podračunov, odprtih zanje, pa tudi postopek za odražanje najpogostejših dejstev iz gospodarskega življenja. V kontnem načrtu je v tabeli prikazano ime računa, številka računa ter številka in naziv podračuna.
Za obračunavanje določenih transakcij lahko organizacija vnese dodatne sintetične račune v kontni načrt z uporabo brezplačnih številk računov za to. Vendar je to mogoče storiti le v dogovoru z Ministrstvom za finance Ruske federacije.
Na podlagi standardnega kontnega načrta, odobrenega. Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n organizacija odobri delovni kontni načrt. Vsebuje popoln seznam sintetičnih in analitičnih (vključno s podračuni) računov, ki so potrebni za računovodstvo. Delovni kontni načrt je del .
Tu je kontni načrt in navodila za njegovo uporabo (odobren z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n) v formatu Word:
Kontni načrt:
Kontni načrt je bil potrjen z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. 10. 2000 pod št. 94n. Ta dokument vsebuje seznam računov, sprejemljivih za uporabo v računovodstvu, in navodila za njihovo praktično uporabo s podrobnimi pojasnili o namenu vseh vrst računov.
Podjetja morajo na zakonodajni ravni uporabljati kontni načrt, kar pomeni skladnost s pravilom dvojnega vpisa. Sestavljen je iz seznama računov z imeni in okvirnega seznama podračunov za analitično računovodstvo. Z njegovo pomočjo lahko vsako poslovno transakcijo v podjetju zabeležite vrednostno in fizično.
Splošni kontni načrt v letu 2017, potrjen s sklepom št. 94n, se ni spremenil. Dovoljeno ga je dopolnjevati z lastnimi računi iz brezplačnih številk računov, vendar je treba vse tovrstne novosti predhodno dogovoriti z ministrstvom za finance. Za izvedbo takega ukrepa bo treba utemeljiti potrebo po razširitvi obstoječega seznama za posamezno podjetje. Možen razlog za tak korak je specifičnost izbrane smeri dejavnosti pravne osebe. Proračunska podjetja in kreditne organizacije tega kontnega načrta ne uporabljajo na splošno. Zanje je zagotovljena uporaba ločenih kodiranja ob upoštevanju posebnosti gospodarske dejavnosti in poročevalske dokumentacije. Za državne uslužbence je bil kontni načrt v letu 2017 spremenjen z odredbo št. 209n z dne 16. 11. 2016. Ampak to je tema za ločen članek, ker. komercialnih organizacij te spremembe niso prizadele.
Za strukturo kontnega načrta je značilna razporeditev 8 skupin, od katerih vsaka vsebuje več sintetičnih kontov. Shematično predstavlja kontni načrt računovodske tabele naslednje vsebine:
|
številka oddelka |
Ime razdelka |
Računovodski računivključeno v razdelek |
Značilnosti particije |
|
Predmeti nekratkoročnih sredstev |
Opisuje premoženje podjetja, vključno z naložbenimi viri. |
||
|
Zaloge s proizvodnim namenom |
Sredstva, ki so neposredno vključena v tehnološki proces proizvodnje in takoj prenesejo velikost svoje vrednosti na stroške bodočih izdelkov. |
||
|
Stroški proizvodnje |
Stroški vrste proizvodnje, stroški prodaje izdelkov, storitev in del. |
||
|
Blago in končni izdelki |
Računovodski kontni načrt v okviru popisa, ki so namenjeni prodaji. |
||
|
Sredstva v obliki denarnih sredstev |
Denarna sredstva v vseh oblikah in valutah, v okviru skladiščnih lokacij. |
||
|
Poravnava s tretjimi osebami in na kmetiji. |
|||
|
Obračunavanje vseh vrst kapitala, delnic in zadržanega dobička. |
|||
|
Finančni rezultati |
Skupne vrednosti prihodkov in odhodkov podjetja. |
Kontni načrt lahko prenesete s ]]> spletne strani Ministrstva za finance Rusije ]]> . Vsaka koda bo v njej vidna posebej z danim individualnim imenom in predlaganimi standardnimi možnostmi računa za analitično računovodstvo.
Računovodski načrt vsebuje še en blok kontov, ki se razlikujejo po načinu razporejanja vrednosti sredstev na druge vrste kontov. Imenujejo se zunajbilančni računi, računi so pod šiframi od 001 do 009.
Za izvajanje pravila dvojnega vnosa so računi razdeljeni v tri kategorije:
Aktivne račune odlikuje dejstvo, da imajo lahko izključno obremenitve, za pasivne pa je značilna prisotnost kreditnih saldov. Aktivno-pasivni računi vključujejo odraz transakcij za poravnave z različnimi skupinami dolžnikov in upnikov, zato je končno stanje zanje lahko v breme ali v dobro.
Sistematizira tabelo računovodskih računov vrst računov:
|
Vrsta računa |
Namen |
Številke računov |
|
Inventar |
Računovodstvo po vrstah MC in gotovina, samo aktivni računi |
|
|
Izračun |
Z njihovo pomočjo vključuje kontni načrt izračun stroškov |
20, 28-30, 23, , , 44, , 98/1, 98/2, 98/3, 98/4 |
|
Kontraktivno |
Zmanjšanje končnega stanja za znesek stanja na aktivnih računih |
02, 05, 59, 14, 63 |
|
kontrakomplementarno |
Povečanje ali znižanje vrednotenja nepremičnin |
|
|
Ocenjeno |
Da se upoštevajo izračunane vrednosti |
, , , , , , , |
V tem gradivu poiščite nov delovni kontni načrt za leto 2017, pojasnila, knjižbe. Pri izdelavi kontnega načrta se zanašajo in upoštevajo posebnosti dejavnosti.
Nov kontni načrt za leto 2017, pojasnila, knjižbe - vse to bo popravilo zadnje zakonske spremembe.
Neopredmetena sredstva
Amortizacija neopredmetenih sredstev
Naložbe v nekratkoročna sredstva
Pridobitev zemljišča
Gradnja osnovnih sredstev
Nabava opredmetenih osnovnih sredstev
Pridobitev neopredmetenih sredstev
Terjatve za odloženi davek
materiali
Surovine
Rezervni deli
Drugi materiali
Gradbeni materiali
Inventar in gospodinjske potrebščine
Enote in delnice
Dolžniški vrednostni papirji
Odobrena posojila
Prispevki na podlagi preproste družbene pogodbe
Poravnava z dobavitelji in izvajalci
Poravnava z dobavitelji in izvajalci po pogodbah, ki so jih sklenili
Poračuni izdanih predujmov
Poravnava s kupci in strankami
Poravnava s kupci in strankami po pogodbah, ki jih sklene organizacija
Poravnava prejetih predujmov
Popravek za dvomljive dolgove
Poravnave kratkoročnih posojil in posojil
Glavnica dolga za kratkoročna posojila in posojila (v rubljih)
Glavnica dolga pri kratkoročnih posojilih in posojilih (v tuji valuti)
davek na prihodek
Transportna taksa
Davek na nepremičnine
Zemljiški davek
Poravnava za socialno zavarovanje in varnost
Poravnava s FSS Rusije za socialno zavarovanje
Prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni
Izračuni za pokojninsko zavarovanje (zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje)
Prispevki v zavarovalni del delovne pokojnine
Prispevki v kapitalski del delovne pokojnine
Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje
Poračuni z osebjem za obračun plač
Izračuni z odgovornimi osebami
Poračuni z osebjem za druge operacije
Poravnave z ustanovitelji
Poravnava za prispevke v odobreni kapital
Izračuni za izplačilo dohodka
Poravnave z različnimi dolžniki in upniki
Odložene obveznosti za davek
Lastne delnice (delnice)
Rezervni kapital
Dodaten kapital
Zadržani dobiček (nepokrita izguba)
Namensko financiranje
Stroški prodaje
davek na dodano vrednost
Dobiček/izguba pri prodaji
Drugi prihodki in odhodki
Drugi prihodki
drugi stroški
Stanje drugih prihodkov in odhodkov
Primanjkljaji in izgube zaradi škode na dragocenostih
Rezerve za prihodnje stroške
prihodki prihodnjih obdobij
Profit in izguba
Dobiček in izguba (brez dohodnine)
Pogojni odhodek/dohodek za davek od dohodka
Trajna davčna obveznost/sredstvo
Zakupljena osnovna sredstva
Inventarna sredstva sprejeta v hrambo
Blago sprejeto za komisijo
Oblike strogega poročanja
Računalniški programi
Malo podjetje lahko zmanjša število sintetičnih računov v svojem delujočem kontnem načrtu v primerjavi s celotnim kontnim načrtom. Na primer, lahko združite podatke o posplošenih sintetičnih računih, kot je prikazano v tabeli:
| Podatki, ki jih je mogoče združiti | Kjer se odražajo v skladu s splošnim kontnim načrtom | Kje se lahko odraža v računovodstvu malih podjetij |
| Proizvodne rezerve | računi 07, 10, 11, 15, 16 | račun 10 "Material" |
| Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo izdelkov (del, storitev) | računi 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | račun 20 "Glavna proizvodnja" |
| Končni izdelki in blago, | računi 41, 43, 45 | račun 41 "Blago" |
| Terjatve in obveznosti | računi 62, 71, 73, 75, 76, 79 | račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" |
| Gotovina v bankah | računi 51, 52, 55, 57, | račun 51 "Poravnalni računi" |
| Kapital | računi 80, 81, 82, 83 | račun 80 "Odobreni kapital" |
| Finančni rezultati | računi 90, 91, 99 | račun 99 "Dobiček in izguba" |
Preostale račune uporabite na splošno uveljavljen način po pravilih, določenih za splošni kontni načrt.
To je navedeno v odstavku 13 Vzorčnih priporočil, odobrenih z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 1998 št. 64n, in odstavkih 3, 3.1 in 3.2 informativnega sporočila Ministrstva za finance Rusije z dne 20. februarja. , 2013 št. ПЗ-3 / 2012, odstavki 9-23 Priporočila, odobrena s sklepom predsedniškega sveta NP "Inštitut poklicnih računovodij in revizorjev Rusije" z dne 25. aprila 2013 št. 4/13.
Dodatna pojasnila o tem, kateri računi se lahko uporabljajo v skrajšani obliki računovodstva, so navedena tudi v 3. odstavku informacij Ministrstva za finance Rusije z dne 3. junija 2015 št. ПЗ-3/2015.
V letu 2017 bo prizadeto delo računovodje. Spremembe ne bodo vplivale le na davčno računovodstvo, ampak tudi na računovodstvo. Povedali vam bomo, kakšno novo ožičenje je treba narediti od januarja. Preberite tudi o treh žicah, ki so postale nevarne.
Od 1. januarja je treba prispevke plačati in prijaviti Zvezni davčni službi in ne skladom. Toda v računovodstvu se prispevki še vedno odražajo na računu 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost«. Ne prenašajte jih na račun 68 "Obračuni davkov in pristojbin". Navsezadnje so zavarovalne premije neodvisno plačilo, v davčnem zakoniku se pojavljajo ločeno od davkov.
V začetku leta 2017 ima podjetje lahko preplačilo ali dolg po starih prispevkih. Priporočamo, da se obračunavajo na računu 69 ločeno od novih prispevkov. Na primer na podračun vrste zavarovanja odprite podračune drugega reda »Prispevki za obdobja do 2017« in »Prispevki za obdobja od 2017«.
Obstajajo trije razlogi, zakaj ne bi smeli mešati starih in novih prispevkov. Prvič, v novem obračunu prispevkov ne smete prikazati stanja starih prispevkov in njihovega plačila. Prepričajte se, da program teh zneskov ne povleče v poročilo. Za to jih mora razlikovati od novih prispevkov v analitičnem računovodstvu. Drugič, starih prispevkov ni mogoče pobotati z novimi, ampak jih je mogoče le vrniti. Če želite to narediti, morate imeti na računu jasen znesek preplačila. Tretjič, obstajajo različni BCC za plačila prispevkov za leto 2017 in za obdobja do leta 2017. Če zmešate vse zneske na enem podračunu, se lahko zmedete in denar pošljete na napačno kodo.
Primer. Kako odražati zavarovalne premije za december 2016 in januar 2017
Računovodkinja družbe je 16. januarja 2017 davčnemu uradu nakazala zdravstvene prispevke za december. Znesek - 30.000 rubljev. Istega dne je plačal kazni za zdravstvene prispevke za avgust 2016 v višini 150 rubljev. Datum akta PFR o obračunavanju kazni je 27. december.
Konec januarja so zdravstveni prispevki znašali 40.000 rubljev. Računovodja jih je naštela 15. februarja. Računovodja je časovne razmejitve in plačila odražala v računovodskih knjižbah:
27. decembra
DEBIT 99 podračun "Sankcije" KREDIT 69 podračun "Poravnave zdravstvenih zavarovanj" podračun 2. reda "Kazni za obdobja do leta 2017"
- 150 rubljev. - kazni so bile obračunane v FFOMS za avgust 2016;
31. december
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja do 2017"
- 30.000 rubljev. — FFOMS so bile obračunane zavarovalne premije za december 2016;
16. januarja
KREDIT 69 podračun »Poračuni obveznega zdravstvenega zavarovanja« podračun 2. reda »Prispevki za obdobja do 2017« KREDIT 51
- 30.000 rubljev. — za december 2016 so bile zavarovalne premije prenesene na FFOMS;
16. januarja
OBLOGA 69 podračun "Poravnave zdravstvenih zavarovanj" podračun 2. reda "Kazni za obdobja do 2017" KREDIT 51
- 150 rubljev. - kazni so bile prenesene na FFOMS za avgust 2016;
31. januarja
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja od 2017"
- 40.000 rubljev. — FFOMS so bile obračunane zavarovalne premije za januar 2017;
februar, 15
KREDIT 69 podračun »Poračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje« podračun 2. reda »Prispevki za obdobja od leta 2017« KREDIT 51
- 40.000 rubljev. - zavarovalne premije so bile prenesene na FFOMS za januar 2017.
S 1. februarjem so davčni organi prenehali z registracijo in preregistracijo starih blagajn. In od 1. julija morajo vsa podjetja. Izjema: tisti, ki so pripisani, patentirani ali opravljajo storitve za javnost.
Podjetje, ki je prešlo na spletne blagajne, mora posredovati podatke o preluknjanih čekih Zvezni davčni službi prek interneta. Če želite to narediti, morate skleniti pogodbo z upravljavcem davčnih podatkov. To je neodvisen posrednik, prek katerega informacije o preluknjanih čekih preko interneta posredujejo Zvezni davčni službi. Sporazum CRF lahko predvideva mesečno ali letno plačilo. V prvem primeru stroške storitev takoj pripišite stroškom. V drugem primeru lahko upoštevate letno pristojbino kot predujem (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. novembra 2016 št. 07-01-09 / 69311).
Primer Kako odpisati storitve operaterja davčnih podatkov
Družba je 1. februarja 2017 sklenila pogodbo z operaterjem davčnih podatkov (FDO) za obdobje do 16. januarja 2018. Stroški storitev za leto znašajo 3540 rubljev, vključno z DDV - 540 rubljev. Pogodba predvideva mesečno plačilo storitev. 28. februarja je podjetje od OFD prejelo račun in akt za februar v višini 295 rubljev, vključno z DDV - 45 rubljev. Računovodja je ta znesek nakazal 1. marca.
V računovodstvu je opravil knjižbe:
28. februarja
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. — se odražajo stroški za storitve upravljavca davčnih podatkov;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 45 rubljev. - DDV je odbiten;
1. marca
DEBIT 60 KREDIT 51
- 295 rubljev. — so bile storitve upravljavca davčnih podatkov plačane.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da morate v skladu s pogodbo takoj plačati vse letno vzdrževanje. 1. februarja je računovodja operaterju davčnih podatkov nakazala 3.540 rubljev. 28. februarja je prejel akt za februar in račun. V računovodstvu bo računovodja opravil naslednje vpise:
1. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
- 3540 rubljev. — letno vzdrževanje upravljavca davčnih podatkov je bilo plačano vnaprej;
DEBIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 76 podračun "DDV od izdanih predujmov"
- 540 rubljev. - DDV od akontacije je sprejet v odbitek;
28. februarja
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - odraža stroške storitev operaterja v februarju;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 45 rubljev. — DDV za opravljene storitve operaterja davčnih podatkov je bil upoštevan;
DEBIT 68 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 19
- 45 rubljev. — DDV na storitve za februar je odbiten;
DEBIT 76 podračun "DDV od izdanih predujmov" KREDIT 68 podračun "Obračun DDV"
- 45 rubljev. — obnovljeni DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek od predujma.
Pomembno!
Nevarno je opraviti tri plačila prek računa 70 "Poravnave z osebjem za plačilo"
| 1. Plačila izvajalcu. Davčni organi bodo odločili, da je pogodba o zaposlitvi skrita za pogodbo civilnega prava, in bodo zaračunali dodatne prispevke v sklad za socialno zavarovanje po stopnji 2,9 odstotka. Zato upoštevajte prejemke na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki": DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 60 (76) - Nadomestilo, plačano izvajalcu. | 2. Odškodnina. Knjižite vsa nadomestila zaposlenih, za katera se ne plačujejo prispevki, prek računa 73, Obveznosti do osebja za druge transakcije. Na primer nadomestilo za uporabo osebne lastnine, za komunikacijske storitve itd. (v nasprotnem primeru bo davčni organ nadomestilo izenačil s plačo in zahteval, da se vključi v osnovo za prispevke): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 - Nastalo je nadomestilo za komunikacijske storitve. | 3. Dividende. Običajno se knjižijo v dobro preko računa 75 "Poravnave z ustanovitelji." In če je ustanovitelj zaposleni v podjetju, uporabljajo račun 70. A davčni organi lahko opazijo, da v prispevno osnovo ni bil vključen celoten znesek s tega računa, in bodo zaprosili za pojasnilo. Če se želite izogniti vprašanjem, uporabite račun 75: DEBIT 84 KREDIT 75 - del dobička je namenjen izplačilu dividend. |
Podjetje lahko kupi spletno blagajno ali svoj model nadgradi na novo naročilo. Ali je možno nadgraditi, vam bo povedal proizvajalec CCP. Stroški posodobitve bodo vključevali storitve proizvajalca in stroške fiskalnega pogona. To je nov, sodobnejši analog elektronskega zaščitnega traku (EKLZ).
Obračunavanje stroškov posodobitve blagajne je odvisno od njenega začetnega stroška. Če blagajna stane več kot 40.000 rubljev. in ste ga upoštevali kot osnovno sredstvo, nato stroške posodobitve pripišite povečanju njegove vrednosti. Če blagajna stane 40.000 rubljev. največ in ste jo upoštevali kot nepremičnino nizke vrednosti, nato upoštevajte stroške posodobitve v tekočih stroških.
Primer Kako odražati posodobitev blagajn v računovodstvu
Februarja 2017 je družba s proizvajalcem blagajniške opreme sklenila pogodbo za posodobitev blagajne po novem naročilu. Družba ga je aprila 2016 registrirala kot osnovno sredstvo. Začetna cena blagajne je 42.000 rubljev. Življenjska doba je 70 mesecev. Mesečni znesek amortizacije je 600 rubljev. (42.000 rubljev: 70 mesecev). Za obdobje od maja 2016 do februarja 2017 je amortizacija znašala 6.000 rubljev. (600 rubljev × 10 mesecev). Stroški posodobitvenih storitev znašajo 2360 rubljev, vključno z DDV - 360 rubljev. Stroški fiskalnega akumulatorja znašajo 5900 rubljev, vključno z DDV - 900 rubljev.
Akt za posodobitev je bil podpisan 20. februarja. Podjetje je račun prejelo 21. februarja. Podjetje je storitve in fiskalni akumulator plačalo 22. februarja. Življenjska doba po nadgradnji se ni spremenila.
Računovodja podjetja je opravila knjižbe:
20. februarja
DEBIT 10 KREDIT 60
DEBIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev" KREDIT 10
- 5000 rubljev. - odražal stroške namestitve fiskalnega pogona;
DEBIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev" KREDIT 60
DEBIT 19 KREDIT 60
DEBIT 01 KREDIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev"
- 7000 rubljev. (5000 + 2000) - povečan je začetni strošek blagajne;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 19
22. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
— 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačane storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja;
31. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 02
- 716,67 rubljev ((42.000 rubljev + 7.000 rubljev - 6.000 rubljev): (70 mesecev - 10 mesecev)) - amortizacija je bila zaračunana na CCP.
Spremenimo primer in predpostavimo, da so bili začetni stroški blagajne 35.000 rubljev. Družba denarnih sredstev ni obravnavala kot osnovno sredstvo, temveč kot nepremičnino majhne vrednosti. Potem bo računovodja odražal posodobitev v računovodstvu na naslednji način:
20. februarja
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 2000 rubljev. - odraža stroške storitev za posodobitev blagajne;
DEBIT 10 KREDIT 60
- 5000 rubljev. - kupili fiskalni pogon;
KREDIT 26 (44) KREDIT 10
- 5000 rubljev. - stroški za fiskalni akumulator so odpisani;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 1260 rubljev. (360 + 900) - vključno z DDV na posodobitev in fiskalni akumulator;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 19
- 1260 rubljev. (360 + 900) - DDV sprejet za odbitek;
22. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
— 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačano za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja.
Od 1. januarja 2017 so podjetja upravičena do zavarovalnih premij. Podobna pravila za davke veljajo od 30. novembra 2016 (člen 1, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davke in prispevke za organizacijo lahko nakaže direktor ali uslužbenec z osebnega računa, tretje podjetje itd. Pred tem je davčni zakonik govoril, da davčni zavezanec ali zastopnik sam nakazuje denar v proračun, tretje osebe pa niso bile omenjeno. Zato je bilo na primer težko dokazati, da je bil direktor upravičen plačati davek za podjetje.
Davke, ki jih je nasprotna stranka ali zaposleni plačal za vas, je treba knjižiti na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Uporabite ga, če prenesete davek za drugo organizacijo.
Primer Kako upoštevati davek, ki ga je plačala druga organizacija za eno podjetje
Alpha LLC kupuje blago od Vega LLC. Vega je 10. januarja poslala blago v vrednosti 250.000 rubljev.
Računovodja je opravila vpise:
10. januarja
DEBIT 62 KREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 250.000 rubljev. — blago je bilo odpremljeno v skladišče Alfa LLC;
DEBIT 90 podračun "DDV" KREDIT 68 podračun "Obračun za DDV"
— 38.135,59 RUB (250.000 rubljev × 18: 118) - DDV na prihodke je vključen.
Vega računovodja je obračunala dohodnino za leto 2016. Izkazalo se je 200.000 rubljev, od tega 20.000 rubljev. - v zvezni proračun in 180.000 rubljev. - na regijsko Vega je davek nakazal v zvezni proračun 14. februarja 2017:
31. december 2016
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Obračun davka od dobička"
- 200.000 rubljev. (180.000 + 20.000) - obračunana dohodnina za leto 2016;
14. februarja
OBLOGA 68 podračun "Obračuni dohodnine" KREDIT 51
- 20.000 rubljev. - Prenesena dohodnina v zvezni proračun.
Denarja za plačilo davkov v deželni proračun ni bilo. Direktor Vega se je za pomoč obrnil na OOO Alpha. Nasprotna stranka se je strinjala, da bo denar poslala v proračun, pod pogojem, da se knjiži v dobro plačila za blago. Davek je bil plačan 15. februarja. Pogodba o pobotu je bila sestavljena 17. februarja. Računovodja Vega je naredila vpise:
februar, 15
OBLOGA 68 podračun "Obračuni dohodnine" KREDIT 76
- 180.000 rubljev. — Davek od dohodka za Vega LLC je bil prenesen v regionalni proračun z računa Alfa LLC;
17. februarja
DEBIT 76 KREDIT 62
- 180.000 rubljev. - plačilo dohodnine je bilo pobotano z dolgom za blago.
LLC "Alfa" bo LLC "Vega" plačal le 70.000 rubljev za blago. (250.000 - 180.000). Računovodja Alpha LLC je v računovodstvu odražal plačilo davka za Vega LLC:
februar, 15
DEBIT 76 KREDIT 51
- 180.000 rubljev. — davek od dohodka je bil prenesen v regionalni proračun za Vega LLC;
17. februarja
DEBIT 60 KREDIT 76
- 180.000 rubljev. — plačilo dohodnine za Vega LLC je bilo pobotano z dolgom za blago.
CBC o minimalnem davku je bil odpovedan. Zdaj je treba vsa poenostavljena plačila pri predmetu "prihodki minus odhodki" knjižiti v dobro enega BCC - 18210501021 011000110. Zato ni več potrebe po ustvarjanju različnih podračunov za redni davek in minimalni davek na računu 68 "Obračuni davkov in pristojbin" . In predujmi, običajni davek in minimalni davek se lahko odražajo na enem splošnem podračunu "Izračuni za poenostavljeno obdavčitev".
Primer Kako upoštevati predujme in minimalni davek na poenostavitev
Podjetje uporablja poenostavitev s predmetom »prihodki minus odhodki«. Računovodja je v letu 2017 izračunala akontacije davka kot kumulativno:
Podjetje je plačalo predujme:
Konec leta 2017 je podjetje doseglo minimalni davek v višini 15.000 rubljev. Podjetje ga ni preneslo v proračun, preplačilo predujma pa je pustilo za prihodnost. Računovodja je opravila vpise:
31. marca
- 4000 rubljev. — akontacija davka za 1. četrtletje je bila obračunana;
17. aprila
- 4000 rubljev. - je bila nakazana akontacija davka za 1. četrtletje;
30. junija
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni"
- 10.000 rubljev. (14.000 - 4.000) - polletna akontacija davka je obračunana;
24. julij
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni" KREDIT 51
- 10.000 rubljev. - se nakaže akontacija davka za pol leta;
30. septembra
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni"
- 6000 rubljev. (20.000 - 4.000 - 10.000) - obračunana akontacija davka za 9 mesecev;
16. oktober
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni" KREDIT 51
- 6000 rubljev. — prenesena akontacija davka za 9 mesecev;
31. december
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni"
- 5000 rubljev. (4000 + 10.000 + 6.000 - 15.000) - previsoko zaračunane akontacije davka stornirane
Od 1. januarja 2017 stroški strokovnega standardnega izpita, ki jih podjetje plača zaposlenemu, niso predmet dohodnine (člen 21.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izpitne pristojbine so stroški za običajne dejavnosti. Če je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa je ta znesek nadomestilo, ga odkažite na računu 73 »Poračuni z osebjem za druge operacije«.
Primer Kako v računovodstvu odražati plačilo računovodskega strokovnega standarda
Družba je 20. februarja plačala glavni računovodji izpit za izpolnjevanje poklicnega računovodskega standarda. Stroški izpita znašajo 22.420 rubljev, vključno z DDV - 3.420 rubljev. Center za ocenjevanje kvalifikacij je 1. marca izdal akt in račun. Akt je bil podpisan še isti dan.
V računovodstvu je družba opravila naslednje vpise:
20. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
— 22 420 rubljev. - plačal stroške izpita;
1. marca
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 19000 rubljev. - strošek ocenjevanja usposobljenosti računovodje se odraža v stroških;
OBLOGA 19 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 60
— 3420 rubljev. — DDV se upošteva od stroškov storitev centra za ocenjevanje kvalifikacij;
KREDIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 19
— 3420 rubljev. — DDV je odbiten.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa mu je te stroške nadomestilo 20. februarja. Potem bo ožičenje drugačno:
20. februarja
DEBIT 73 KREDIT 50 (51)
— 22 420 rubljev. - izplačano nadomestilo delavcu;
1. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 73
— 22 420 rubljev. — Nadomestilo za stroške ocenjevanja kvalifikacij zaposlenega je vključeno v stroške rednih dejavnosti.
V tem gradivu poiščite nov delovni kontni načrt za leto 2017, pojasnila, knjižbe. Pri izdelavi kontnega načrta se zanašajo na računovodsko usmeritev za računovodstvo in upoštevajo posebnosti dejavnosti.
Nov kontni načrt za računovodstvo 2017, pojasnila, knjižbe - vse to bo popravilo zadnje zakonske spremembe.
Po katerih pravilih sestaviti kontni načrt - 2017
V delovni kontni načrt - 2017 morate vključiti tiste sintetične račune, ki jih bo organizacija uporabljala v praksi. Upoštevajte, da lahko nove sintetične račune (ki niso predvideni v kontnem načrtu) v delovni načrt dodate le po dogovoru z ruskim ministrstvom za finance. To je navedeno v 4. in 6. odstavku Navodila za kontni načrt.
Organizacija lahko samostojno določi strukturo analitičnega računovodstva (vrste podračunov, globino analitike itd.). Hkrati morajo podatki analitičnega računovodstva ustrezati prometu in stanjem sintetičnih računovodskih računov.
V Navodilih za kontni načrt je po opisu vsakega sintetičnega računa podana tipična shema njegove korespondence z drugimi sintetičnimi konti. V primeru pojava dejstev gospodarske dejavnosti, za katere korespondenca ni predvidena v standardni shemi, jo lahko organizacija dopolni ob upoštevanju enotnih pristopov, določenih z Navodilom (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. , 2009 št. 07-02-06 / 90).
Nasvet
Spletna storitev plan.glavbukh.ru vam bo pomagala ustvariti delovni kontni načrt. Vse kar morate storiti je, da odgovorite na vprašanja in kliknete gumb »Ustvari«. Storitev bo sama sestavila vaš osebni seznam računov. Vse kar ostane je tiskanje
Delovni kontni načrt - 2017 (vzorec)
Priloga 1
k vlogi, odobreni s sklepom št. 56 z dne 28.12.2015
Delovni kontni načrt
| Sintetični preverite |
Ime računa |
| 01 | osnovna sredstva |
| 01-1 | Osnovna sredstva v organizaciji |
| 01-2 | Odtujitev opredmetenih osnovnih sredstev |
| 02 | Amortizacija osnovnih sredstev |
| 04 | Neopredmetena sredstva |
| 05 | Amortizacija neopredmetenih sredstev |
| 08 | Naložbe v nekratkoročna sredstva |
| 08-1 | Pridobitev zemljišča |
| 08-3 | Gradnja osnovnih sredstev |
| 08-4 | Nabava opredmetenih osnovnih sredstev |
| 08-5 | Pridobitev neopredmetenih sredstev |
| 09 | Terjatve za odloženi davek |
| 10 | materiali |
| 10-1 | Surovine |
| 10-3 | Gorivo |
| 10-5 | Rezervni deli |
| 10-6 | Drugi materiali |
| 10-8 | Gradbeni materiali |
| 10-9 | Inventar in gospodinjske potrebščine |
| 10-10 | Posebna oprema in posebna oblačila na zalogi |
| 10-11 | Posebna oprema in posebna oblačila v uporabi |
| 19 | DDV na kupljena sredstva |
| 41 | Izdelki |
| 44 | Stroški prodaje |
| 45 | Blago odposlano |
| 50 | Blagajna |
| 50-1 | Blagajna organizacije |
| 50-2 | Delovna blagajna |
| 50-3 | Gotovinski dokumenti |
| 51 | Poravnalni računi |
| 52 | Valutni računi |
| 55 | Posebni bančni računi |
| 55-1 | Akreditivi |
| 55-2 | Čekovne knjižice |
| 55-3 | Depozitni računi |
| 55-4 | Drugi posebni računi |
| 57 | Prevozi na poti |
| 58 | Finančne naložbe |
| 58-1 | Enote in delnice |
| 58-2 | Dolžniški vrednostni papirji |
| 58-3 | Odobrena posojila |
| 58-4 | Prispevki na podlagi preproste družbene pogodbe |
| 60 | Poravnava z dobavitelji in izvajalci |
| 60-1 | Poravnava z dobavitelji in izvajalci po pogodbah, ki so jih sklenili |
| 60-2 | Poračuni izdanih predujmov |
| 62 | Poravnava s kupci in strankami |
| 62-1 | Poravnava s kupci in strankami po pogodbah, ki jih sklene organizacija |
| 62-2 | Poravnava prejetih predujmov |
| 63 | Popravek za dvomljive dolgove |
| 66 | Poravnave kratkoročnih posojil in posojil |
| 66-1-1 | Glavnica dolga za kratkoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 66-1-2 | Glavnica dolga pri kratkoročnih posojilih in posojilih (v tuji valuti) |
| 66-2-1 | Obresti za kratkoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 66-2-2 | Obresti za kratkoročna posojila in posojila (v tuji valuti) |
| 67 | Poravnava dolgoročnih kreditov in posojil |
| 67-1-1 | Glavnica dolga za dolgoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 67-1-2 | Glavnica dolgov pri dolgoročnih posojilih (v tuji valuti) |
| 67-2-1 | Obresti za dolgoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 67-2-2 | Obresti za dolgoročna posojila (v tuji valuti) |
| 68 | Izračuni za davke in pristojbine |
| 68-1 | Dohodnina |
| 68-2 | davek na dodano vrednost |
| 68-3 | trošarine |
| 68-4 | davek na prihodek |
| 68-5 | Transportna taksa |
| 68-6 | Davek na nepremičnine |
| 68-7 | Zemljiški davek |
| 69 | Poravnava za socialno zavarovanje in varnost |
| 69-1 | Poravnava s FSS Rusije za socialno zavarovanje |
| 69-1-1 | Prispevki za socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti za delo in v zvezi s porodniško |
| 69-1-2 | Prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni |
| 69-2 | Izračuni za pokojninsko zavarovanje (zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje) |
| 69-2-1 | Prispevki v zavarovalni del delovne pokojnine |
| 69-2-2 | Prispevki v kapitalski del delovne pokojnine |
| 69-3 | Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje |
| 70 | Poračuni z osebjem za obračun plač |
| 71 | Izračuni z odgovornimi osebami |
| 73 | Poračuni z osebjem za druge operacije |
| 75 | Poravnave z ustanovitelji |
| 75-1 | Poravnava za prispevke v odobreni kapital |
| 75-2 | Izračuni za izplačilo dohodka |
| 76 | Poravnave z različnimi dolžniki in upniki |
| 77 | Odložene obveznosti za davek |
| 80 | Odobreni kapital |
| 81 | Lastne delnice (delnice) |
| 82 | Rezervni kapital |
| 83 | Dodaten kapital |
| 84 | Zadržani dobiček (nepokrita izguba) |
| 86 | Namensko financiranje |
| 90 | Prodaja |
| 90-1 | Prihodki |
| 90-2 | Stroški prodaje |
| 90-3 | davek na dodano vrednost |
| 90-9 | Dobiček/izguba pri prodaji |
| 91 | Drugi prihodki in odhodki |
| 91-1 | Drugi prihodki |
| 91-2 | drugi stroški |
| 91-9 | Stanje drugih prihodkov in odhodkov |
| 94 | Primanjkljaji in izgube zaradi škode na dragocenostih |
| 96 | Rezerve za prihodnje stroške |
| 98 | prihodki prihodnjih obdobij |
| 99 | Profit in izguba |
| 99-1 | Dobiček in izguba (brez dohodnine) |
| 99-2 | davek na prihodek |
| 99-2-1 | Pogojni odhodek/dohodek za davek od dohodka |
| 99-2-2 | Trajna davčna obveznost/sredstvo |
| 001 | Zakupljena osnovna sredstva |
| 002 | Inventarna sredstva sprejeta v hrambo |
| 004 | Blago sprejeto za komisijo |
| 006 | Oblike strogega poročanja |
| 012 | Računalniški programi |
Ko se kontni načrt - 2017 lahko zmanjša
Primer. Kako odražati zavarovalne premije za december 2016 in januar 2017
Računovodkinja družbe je 16. januarja 2017 davčnemu uradu nakazala zdravstvene prispevke za december. Znesek - 30.000 rubljev. Istega dne je plačal kazni za zdravstvene prispevke za avgust 2016 v višini 150 rubljev. Datum akta PFR o obračunavanju kazni je 27. december.
Konec januarja so zdravstveni prispevki znašali 40.000 rubljev. Računovodja jih je naštela 15. februarja. Računovodja je časovne razmejitve in plačila odražala v računovodskih knjižbah:
27. decembra
DEBIT 99 podračun "Sankcije" KREDIT 69 podračun "Poravnave zdravstvenih zavarovanj" podračun 2. reda "Kazni za obdobja do leta 2017"
- 150 rubljev. - obračunane obresti na FFOMS za avgust 2016;
31. december
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja do 2017"
- 30.000 rubljev. - FFOMS so obračunane zavarovalne premije za december 2016;
16. januarja
KREDIT 69 podračun »Poračuni obveznega zdravstvenega zavarovanja« podračun 2. reda »Prispevki za obdobja do 2017« KREDIT 51
- 30.000 rubljev. - zavarovalne premije so bile prenesene na FFOMS za december 2016;
16. januarja
OBLOGA 69 podračun "Poravnave zdravstvenih zavarovanj" podračun 2. reda "Kazni za obdobja do 2017" KREDIT 51
- 150 rubljev. - kazni so bile prenesene na FFOMS za avgust 2016;
31. januarja
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja od 2017"
- 40.000 rubljev. - so bile obračunane zavarovalne premije FFOMS za januar 2017;
februar, 15
KREDIT 69 podračun »Poračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje« podračun 2. reda »Prispevki za obdobja od leta 2017« KREDIT 51
- 40.000 rubljev. - zavarovalne premije so bile prenesene na FFOMS za januar 2017.
Podpisana pogodba z upravljavcem davčnih podatkov
S 1. februarjem so davčni organi prenehali z registracijo in preregistracijo starih blagajn. In od 1. julija morajo vsa podjetja. Izjema: tisti, ki so pripisani, patentirani ali opravljajo storitve za javnost.
Podjetje, ki je prešlo na spletne blagajne, mora posredovati podatke o preluknjanih čekih Zvezni davčni službi prek interneta. Če želite to narediti, morate skleniti pogodbo z upravljavcem davčnih podatkov. To je neodvisen posrednik, prek katerega informacije o preluknjanih čekih preko interneta posredujejo Zvezni davčni službi. Sporazum CRF lahko predvideva mesečno ali letno plačilo. V prvem primeru stroške storitev takoj pripišite stroškom. V drugem primeru lahko upoštevate letno pristojbino kot predujem (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. novembra 2016 št. 07-01-09 / 69311).
Primer Kako odpisati storitve operaterja davčnih podatkov
Družba je 1. februarja 2017 sklenila pogodbo z operaterjem davčnih podatkov (FDO) za obdobje do 16. januarja 2018. Stroški storitev za leto znašajo 3540 rubljev, vključno z DDV - 540 rubljev. Pogodba predvideva mesečno plačilo storitev. 28. februarja je podjetje od OFD prejelo račun in akt za februar v višini 295 rubljev, vključno z DDV - 45 rubljev. Računovodja je ta znesek nakazal 1. marca.
V računovodstvu je opravil knjižbe:
28. februarja
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - se odražajo izdatki za storitve operaterja davčnih podatkov;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 45 rubljev. - DDV je odbiten;
1. marca
DEBIT 60 KREDIT 51
- 295 rubljev. - Plačane storitve operaterja davčnih podatkov.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da morate v skladu s pogodbo takoj plačati vse letno vzdrževanje. 1. februarja je računovodja operaterju davčnih podatkov nakazala 3.540 rubljev. 28. februarja je prejel akt za februar in račun. V računovodstvu bo računovodja opravil naslednje vpise:
1. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
- 3540 rubljev. - letno vzdrževanje upravljavca davčnih podatkov je bilo plačano vnaprej;
DEBIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 76 podračun "DDV od izdanih predujmov"
- 540 rubljev. - DDV od akontacije je sprejet v odbitek;
28. februarja
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - odraža stroške storitev operaterja v februarju;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 45 rubljev. - DDV je bil upoštevan za opravljene storitve operaterja davčnih podatkov;
DEBIT 68 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 19
- 45 rubljev. - DDV na storitve za februar je odbiten;
DEBIT 76 podračun "DDV od izdanih predujmov" KREDIT 68 podračun "Obračun DDV"
- 45 rubljev. - obnovljeni DDV, ki je bil predhodno sprejet za odbitek od akontacije.
Pomembno!
Nevarno je opraviti tri plačila prek računa 70 "Poravnave z osebjem za plačilo"
|
1. Plačila izvajalcu. Davčni organi bodo odločili, da je pogodba o zaposlitvi skrita za pogodbo civilnega prava, in bodo zaračunali dodatne prispevke v sklad za socialno zavarovanje po stopnji 2,9 odstotka. Zato upoštevajte prejemke na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki": DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 60 (76) Izvajalec plačan. |
2. Odškodnina. Knjižite vsa nadomestila zaposlenih, za katera se ne plačujejo prispevki, prek računa 73, Obveznosti do osebja za druge transakcije. Na primer nadomestilo za uporabo osebne lastnine, za komunikacijske storitve itd. (v nasprotnem primeru bo davčni organ nadomestilo izenačil s plačo in zahteval, da se vključi v osnovo za prispevke): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 Izračunano je nadomestilo za komunikacijske storitve. |
3. Dividende. Običajno se knjižijo v dobro preko računa 75 "Poravnave z ustanovitelji." In če je ustanovitelj zaposleni v podjetju, uporabljajo račun 70. A davčni organi lahko opazijo, da v osnovo za prispevke ni bil vključen celoten znesek s tega računa, in bodo zaprosili za pojasnilo. Če se želite izogniti vprašanjem, uporabite račun 75: DEBIT 84 KREDIT 75 Del dobička je namenjen izplačilu dividend. |
Moderniziran CCP
Podjetje lahko kupi spletno blagajno ali svoj model nadgradi na novo naročilo. Ali je možno nadgraditi, vam bo povedal proizvajalec CCP. Stroški posodobitve bodo vključevali storitve proizvajalca in stroške fiskalnega pogona. To je nov, sodobnejši analog elektronskega zaščitnega traku (EKLZ).
Obračunavanje stroškov posodobitve blagajne je odvisno od njenega začetnega stroška. Če blagajna stane več kot 40.000 rubljev. in ste ga upoštevali kot osnovno sredstvo, nato stroške posodobitve pripišite povečanju njegove vrednosti. Če blagajna stane 40.000 rubljev. največ in ste jo upoštevali kot nepremičnino nizke vrednosti, nato upoštevajte stroške posodobitve v tekočih stroških.
Primer Kako odražati posodobitev blagajn v računovodstvu
Februarja 2017 je družba s proizvajalcem blagajniške opreme sklenila pogodbo za posodobitev blagajne po novem naročilu. Družba ga je aprila 2016 registrirala kot osnovno sredstvo. Začetna cena blagajne je 42.000 rubljev. Življenjska doba - 70 mesecev. Mesečni znesek amortizacije je 600 rubljev. (42.000 rubljev: 70 mesecev). Za obdobje od maja 2016 do februarja 2017 je amortizacija znašala 6.000 rubljev. (600 rubljev × 10 mesecev). Stroški posodobitvenih storitev znašajo 2360 rubljev, vključno z DDV - 360 rubljev. Stroški fiskalnega akumulatorja znašajo 5900 rubljev, vključno z DDV - 900 rubljev.
Akt za posodobitev je bil podpisan 20. februarja. Podjetje je račun prejelo 21. februarja. Podjetje je storitve in fiskalni akumulator plačalo 22. februarja. Življenjska doba po nadgradnji se ni spremenila.
Računovodja podjetja je opravila knjižbe:
20. februarja
DEBIT 10 KREDIT 60
DEBIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev" KREDIT 10
- 5000 rubljev. - odražal stroške namestitve fiskalnega pogona;
DEBIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev" KREDIT 60
DEBIT 19 KREDIT 60
DEBIT 01 KREDIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev"
- 7000 rubljev. (5000 + 2000) - povečan je začetni strošek blagajne;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 19
22. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
- 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačane storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja;
31. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 02
- 716,67 rubljev ((42.000 rubljev + 7.000 rubljev - 6.000 rubljev): (70 mesecev - 10 mesecev)) - amortizacija je bila zaračunana na CCP.
Spremenimo primer in predpostavimo, da so bili začetni stroški blagajne 35.000 rubljev. Družba denarnih sredstev ni obravnavala kot osnovno sredstvo, temveč kot nepremičnino majhne vrednosti. Potem bo računovodja odražal posodobitev v računovodstvu na naslednji način:
20. februarja
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 2000 rubljev. - odraža stroške storitev za posodobitev blagajne;
DEBIT 10 KREDIT 60
- 5000 rubljev. - kupljeni fiskalni pogon;
KREDIT 26 (44) KREDIT 10
- 5000 rubljev. - stroški za fiskalni akumulator so odpisani;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 1260 rubljev. (360 + 900) - vključno z DDV na posodobitev in fiskalni akumulator;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 19
- 1260 rubljev. (360 + 900) - DDV sprejet za odbitek;
22. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
- 8260 rubljev. (2360 + 5900) - storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja so plačane.
Davek za eno podjetje plača drugo
Od 1. januarja 2017 imajo podjetja pravico plačevati zavarovalne premije druga za drugo. Podobna pravila za davke veljajo od 30. novembra 2016 (člen 1, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davke in prispevke za organizacijo lahko nakaže direktor ali uslužbenec z osebnega računa, tretje podjetje itd. Pred tem je davčni zakonik govoril, da davčni zavezanec ali zastopnik sam nakazuje denar v proračun, tretje osebe pa niso bile omenjeno. Zato je bilo na primer težko dokazati, da je bil direktor upravičen plačati davek za podjetje.
Davke, ki jih je nasprotna stranka ali zaposleni plačal za vas, je treba knjižiti na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Uporabite ga, če prenesete davek za drugo organizacijo.
Primer Kako upoštevati davek, ki ga je plačala druga organizacija za eno podjetje
Alpha LLC kupuje blago od Vega LLC. Vega je 10. januarja poslala blago v vrednosti 250.000 rubljev.
Računovodja je opravila vpise:
10. januarja
DEBIT 62 KREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 250.000 rubljev. - blago je bilo odpremljeno v skladišče Alfa LLC;
DEBIT 90 podračun "DDV" KREDIT 68 podračun "Obračun za DDV"
- 38.135,59 RUB (250.000 rubljev × 18: 118) - DDV na prihodke je vključen.
Vega računovodja je obračunala dohodnino za leto 2016. Izkazalo se je 200.000 rubljev, od tega 20.000 rubljev. - v zvezni proračun in 180.000 rubljev. - v regijskem. Vega je davek nakazal v zvezni proračun 14. februarja 2017:
31. december 2016
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Obračun davka od dobička"
- 200.000 rubljev. (180.000 + 20.000) - obračunana dohodnina za leto 2016;
14. februarja
OBLOGA 68 podračun "Obračuni dohodnine" KREDIT 51
- 20.000 rubljev. - Davek od dohodka, prenesen v zvezni proračun.
Denarja za plačilo davkov v deželni proračun ni bilo. Direktor Vega se je za pomoč obrnil na OOO Alpha. Nasprotna stranka se je strinjala, da bo denar poslala v proračun, pod pogojem, da se knjiži v dobro plačila za blago. Davek je bil plačan 15. februarja. Pogodba o pobotu je bila sestavljena 17. februarja. Računovodja Vega je naredila vpise:
februar, 15
OBLOGA 68 podračun "Obračuni dohodnine" KREDIT 76
- 180.000 rubljev. - davek od dohodka za Vega LLC je bil prenesen v regijski proračun z računa Alfa LLC;
17. februarja
DEBIT 76 KREDIT 62
- 180.000 rubljev. - pobotanje plačila dohodnine iz naslova odplačila dolgov za blago.
LLC "Alfa" bo LLC "Vega" plačal le 70.000 rubljev za blago. (250.000 - 180.000). Računovodja Alpha LLC je v računovodstvu odražal plačilo davka za Vega LLC:
februar, 15
DEBIT 76 KREDIT 51
- 180.000 rubljev. - dohodnina je bila prenesena v regionalni proračun za Vega LLC;
17. februarja
DEBIT 60 KREDIT 76
- 180.000 rubljev. - plačilo dohodnine za Vega LLC je bilo pobotano z dolgom za blago.
Poenostavljeno podjetje plača minimalni davek
CBC o minimalnem davku je bil odpovedan. Zdaj je treba vsa poenostavljena plačila pri predmetu »prihodki minus odhodki« knjižiti v dobro enega BCC - 18210501021 011000110. Zato ni več potrebe po ustvarjanju različnih podračunov za redni davek in minimalni davek na računu 68 »Obračuni davkov in pristojbine«. In predujmi, običajni davek in minimalni davek se lahko odražajo na enem splošnem podračunu "Izračuni za poenostavljeno obdavčitev".
Primer Kako upoštevati predujme in minimalni davek na poenostavitev
Podjetje uporablja poenostavitev s predmetom »prihodki minus odhodki«. Računovodja je v letu 2017 izračunala akontacije davka kot kumulativno:
Podjetje je plačalo predujme:
Konec leta 2017 je podjetje doseglo minimalni davek - 15.000 rubljev. Podjetje ga ni preneslo v proračun, preplačilo predujma pa je pustilo za prihodnost. Računovodja je opravila vpise:
31. marca
- 4000 rubljev. - obračunana akontacija za 1. četrtletje;
17. aprila
- 4000 rubljev. - je bila nakazana akontacija davka za 1. četrtletje;
30. junija
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni"
- 10.000 rubljev. (14.000 - 4.000) - obračunana akontacija davka za pol leta;
24. julij
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni" KREDIT 51
- 10.000 rubljev. - se prenese akontacija davka za pol leta;
30. septembra
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni"
- 6000 rubljev. (20.000 - 4.000 - 10.000) - obračunana akontacija davka za 9 mesecev;
16. oktober
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni" KREDIT 51
- 6000 rubljev. - 9-mesečna akontacija davka je bila prenesena;
31. december
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni obračuni"
- 5000 rubljev. (4.000 + 10.000 + 6.000 – 15.000) - previsoko zaračunane akontacije davka stornirane
Plačan računovodski izpit po strokovnem standardu
Od 1. januarja 2017 stroški strokovnega standardnega izpita, ki jih podjetje plača zaposlenemu, niso predmet dohodnine (člen 21.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izpitne pristojbine so stroški za običajne dejavnosti. Če je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa je ta znesek nadomestilo, ga odkažite na računu 73 »Poračuni z osebjem za druge operacije«.
Primer Kako v računovodstvu odražati plačilo računovodskega strokovnega standarda
Družba je 20. februarja plačala glavni računovodji izpit za izpolnjevanje poklicnega računovodskega standarda. Stroški izpita znašajo 22.420 rubljev, vključno z DDV - 3.420 rubljev. Center za ocenjevanje kvalifikacij je 1. marca izdal akt in račun. Akt je bil podpisan še isti dan.
V računovodstvu je družba opravila naslednje vpise:
20. februarja
DEBIT 60 KREDIT 51
- 22 420 rubljev. - plačal stroške izpita;
1. marca
KREDIT 26 (44) KREDIT 60
- 19000 rubljev. - strošek ocenjevanja usposobljenosti računovodje se odraža v stroških;
OBLOGA 19 podračun "Obračuni za DDV" KREDIT 60
- 3420 rubljev. - DDV se upošteva od stroškov storitev centra za ocenjevanje kvalifikacij;
KREDIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 19
- 3420 rubljev. - DDV je odbiten.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa mu je te stroške nadomestilo 20. februarja. Potem bo ožičenje drugačno:
20. februarja
DEBIT 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rubljev. - izplačano nadomestilo delavcu;
1. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 73
- 22 420 rubljev. - Nadomestilo za stroške ocenjevanja usposobljenosti zaposlenega se všteva v stroške rednih dejavnosti.
). Hkrati obstajajo računi. V tabeli predstavimo seznam uporabljenih računovodskih računov v letu 2019.
Računovodski računi, ki se uporabljajo v Ruski federaciji, so odobreni z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n in so obvezni za uporabo v vseh organizacijah, razen za kreditne in proračunske institucije. Navedena odredba Ministrstva za finance je potrdila tako Kontni načrt za računovodstvo finančno-gospodarskih dejavnosti organizacij kot Navodilo za njegovo uporabo. To pomeni, da v Odredbi Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n najdete seznam samih računovodskih računov, njihov prepis in seznam pripadajočih računov.
Na podlagi kontnega načrta, ki ga odobri Ministrstvo za finance, organizacija razvije svoj delovni kontni načrt, ki je del. Hkrati lahko organizacija v delovnem kontnem načrtu določi vsebino računovodskih podračunov, navedenih v odredbi Ministrstva za finance, jih izloči in združi ter uvede tudi dodatne podračune.
Vendar organizacija ni upravičena do spremembe imena in namena sintetičnih računov (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Tukaj je seznam odobrenih računovodskih računov v tabeli. Hkrati navajamo le tiste račune, ki so bili poimenovani z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n. Upoštevajte, da naročilo vsebuje zasedena mesta za račune, ki nimajo imen (na primer računi 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).
Pri urejanju računov v tabeli jih bomo predstavili po vrstnem redu, kot so navedeni v Odredbi Ministrstva za finance z dne 31. 10. 2000 št. 94n, in brez navedbe podračunov za sintetične račune.
| računovodski račun | Ime računa |
|---|---|
| 01 | osnovna sredstva |
| 02 | Amortizacija osnovnih sredstev |
| 03 | Donosne naložbe v materialne vrednosti |
| 04 | Neopredmetena sredstva |
| 05 | Amortizacija neopredmetenih sredstev |
| 07 | Oprema za vgradnjo |
| 08 | Naložbe v nekratkoročna sredstva |
| 09 | Terjatve za odloženi davek |
| 10 | materiali |
| 11 | Živali za gojenje in pitanje |
| 14 | Rezervacije za amortizacijo materialnih sredstev |
| 15 | Nabava in pridobitev materialnih sredstev |
| 16 | Odstopanje vrednosti materialnih sredstev |
| 19 | Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti |
| 20 | Primarna proizvodnja |
| 21 | Polizdelki lastne proizvodnje |
| 23 | Pomožna proizvodnja |
| 25 | režijski stroški |
| 26 | Splošni tekoči stroški |
| 28 | Poroka v proizvodnji |
| 29 | Storitvene dejavnosti in kmetije |
| 40 | Proizvodnja izdelkov (dela, storitev) |
| 41 | Izdelki |
| 42 | Trgovinska marža |
| 43 | Končni izdelki |
| 44 | Stroški prodaje |
| 45 | Blago odposlano |
| 46 | Končane faze dela v teku |
| 50 | Blagajna |
| 51 | Poravnalni računi |
| 52 | Valutni računi |
| 55 | Posebni bančni računi |
| 57 | Prevozi na poti |
| 58 | Finančne naložbe |
| 59 | Rezervacije za amortizacijo finančnih naložb |
| 60 | Poravnava z dobavitelji in izvajalci |
| 62 | Poravnava s kupci in strankami |
| 63 | Popravek za dvomljive dolgove |
| 66 | Poravnave kratkoročnih posojil in posojil |
| 67 | Poravnava dolgoročnih kreditov in posojil |
| 68 | Izračuni za davke in pristojbine |
| 69 | Poravnava za socialno zavarovanje in varnost |
| 70 | Poračuni z osebjem za obračun plač |
| 71 | Izračuni z odgovornimi osebami |
| 73 | Poračuni z osebjem za druge operacije |
| 75 | Poravnave z ustanovitelji |
| 76 | Poravnave z različnimi dolžniki in upniki |
| 77 | Odložene obveznosti za davek |
| 79 | Naselja na kmetiji |
| 80 | Odobreni kapital |
| 81 | Lastne delnice (delnice) |
| 82 | Rezervni kapital |
| 83 | Dodaten kapital |
| 84 | Zadržani dobiček (nepokrita izguba) |
| 86 | Namensko financiranje |
| 90 | Prodaja |
| 91 | Drugi prihodki in odhodki |
| 94 | Primanjkljaji in izgube zaradi škode na dragocenostih |
| 96 | Rezerve za prihodnje stroške |
| 97 | Prihodnji stroški |
| 98 | prihodki prihodnjih obdobij |
| 99 | Profit in izguba |
Seznam računovodskih računov 2019 lahko prenesete v obliki tabele
