"Revizijske izjave", 2009, N 9

Obravnavana so vprašanja organizacije in ocenjevanja sistema notranjega nadzora v zdravstvenih ustanovah ob upoštevanju zahtev ruske zakonodaje in pravil (standardov) revidiranja. Navedene so glavne usmeritve revizorjevega dela, povezane z analizo računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov.

Naraščajoče zahteve po zanesljivosti računovodskih izkazov so spremenile pristope k analizi sistema notranjega nadzora (v nadaljevanju - ICS) v organizaciji. To se je odrazilo v razvoju standardov za zagotovitev upoštevanja kakovosti nadzora nad revidiranimi subjekti. Pojavili so se mednarodni revizijski standardi ISA 315, ISA 330, ki oceno revizijskih tveganj in revizijske postopke za ocenjena tveganja povezujejo z analizo zanesljivosti ICS revidiranih subjektov v smislu morebitnega izkrivljanja računovodskih izkazov, kar je privedlo do uvedbe dodatki in dopolnitve skoraj vseh ISA. V skladu z MSR je treba analizo ICS izvajati neprekinjeno. Od leta 2006 so bile uvedene spremembe, ki uvajajo odgovornost vodstva revidiranega subjekta za razvoj, izvajanje in vzdrževanje ICS, kar bi zagotovilo predstavitev zanesljivih računovodskih izkazov.

V skladu z zveznim pravilom (standardom) revizijske dejavnosti "Ocenjevanje revizijskih tveganj in notranji nadzor, ki ga izvaja revidirani subjekt" so osnova notranje kontrole gospodarskega subjekta nadzorno okolje, računovodski sistem in kontrole.

Najpomembnejše funkcije notranjega nadzora v zdravstvenih ustanovah so zagotavljanje, da zaposleni opravljajo svoje delovne naloge, in spoštovanje državnih jamstev na področju zdravstvene oskrbe. Učinkoviti notranji nadzor voditeljem zdravstvenega varstva omogoča zmanjšanje obstoječih tveganj.

Notranji nadzor vključuje:

• računovodsko (finančno) računovodstvo (računi in dvojni vnosi, popis in dokumentacija, posploševanje bilance stanja);
• upravljavsko računovodstvo (razporeditev centrov odgovornosti, oblikovanje stroškov);
• revizija, nadzor, revizija (preverjanje dokumentov, preverjanje aritmetičnih izračunov, preverjanje skladnosti s pravili za obračunavanje posameznih poslovnih transakcij, popis, ustno zasliševanje osebja, potrditev in sledenje). Za začetek revizor preuči ICS zdravstvene ustanove, da bi načrtoval revizijo in določil vsebino, obseg in čas potrebnih postopkov. Tak pregled omogoča oceno tveganja napačnih navedb v računovodskih izkazih podjetja. Pri tem se mora revizor osredotočiti na proučevanje kontrol, ki so neposredno povezane s finančnimi informacijami. Kontrole, ki ne vplivajo na računovodske informacije, za revizorja niso pomembne, razen če posredno vplivajo na računovodske izkaze.

Revizija ICS zdravstvenih ustanov je namenjena oceni učinkovitosti upravljanja zdravstvene ustanove pri organizaciji sistema notranje kontrole, za zaščito pred neučinkovito uporabo virov: človeških, finančnih in materialnih; nenamerno in namerno napačno poročanje; neposredne prevare osebja in vodstva zdravstvene ustanove.

Pri reviziji ICS je priporočljivo ločiti več področij preverjanja:

• delitev oblasti;
• rotacija osebja;
• uporaba in analiza računov, pa tudi organizacija in usklajevanje ukrepov za zagotavljanje varnosti premoženja;
• zanesljivost računovodskih informacij;
• izboljšanje učinkovitosti poslovanja;
• spoštovanje socialne politike, ki jo izvaja institucija.

Notranji nadzor zajema vrsto vprašanj, ki presegajo običajno računovodstvo. Danes je ICS v zdravstvenih ustanovah orodje za spremljanje skladnosti z zagotavljanjem zdravstvenih storitev določenega obsega in kakovosti, ki jih ureja ruska zakonodaja.

Med revizijo se najprej razkrije vloga vodstva pri oblikovanju cilja in določanju ciljev zdravstvene ustanove in njenih posameznih strukturnih enot, skladnost teh ciljev s strukturo ustanove. Drugič, ugotovi se, ali ima institucija za dosego zastavljenih ciljev učinkovit sistem dokumentiranja in poročanja, delitve pristojnosti, pooblastila in nadzora.

Revizor bi moral organizirati pregled in oceniti skladnost dejavnosti računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov institucije. Vsi revizijski postopki za ocenjevanje ICS bi morali biti dokumentirani. Shema organizacije revizorjevega dela na analizi sistema notranjega nadzora zdravstvenih ustanov je podana v tabeli. eno.

Preglednica 1

Organizacija revizorjevega dela na analizi ICS zdravstvenih ustanov

Cilji UCWU	Ocena revizorja ICS in izvršba dal pred njeni cilji	Revizorjeva priporočila o izboljšanje ICS
Urejen in učinkovito delovanje zdravstvena ustanova	Nizko	Sistematično delo na organizacija ICS
Povprečno	Tudi
Visoko	Varstveni ukrepi visoko učinkovit SVK
Skladnost javna politika na območju skrb za zdravje vodstvo in vsak zdravnik institucije	Nizko	Neprekinjeno delo na notranja gradnja spremljanje skladnosti javni red v skrb za zdravje smernice o vsak zaposleni
Povprečno	Ohranjanje in razvoj dosežene rezultate
Visoko	Ohranjanje doseženega rezultatov
Ohranjanje lastnine institucije	Poln	Razvoj mehanizmov, zagotavljanje varnosti zdravstvena lastnina institucije
Delno	Zatiranje nezakonitega dejanja zaposlenih, dogovarjanje za ohranitev lastnine
Kredibilnost in objektivnost računovodstvo (finančno poročanje	Nepopolna refleksija kazalniki lastnine države in dejavnosti medicinski institucije v računovodstvo (finančno) poročanje	Izobraževanje osebja zdravstvena ustanova metodologija računovodstva in nadzora
Ocena priložnosti odtujitve ali neučinkovito poraba sredstev institucije	Obstajajo primeri neskladnost načela ločevanja odgovornosti in nadzor	Povečan nadzor spoštovanje načela delitev oblasti za nadzor med zaposleni, delati z vrednosti in računovodstvo v zdravstvena ustanova
Pravočasna identifikacija in analiza odstopanja od načrtovani kazalniki, opredelitev odgovorne osebe	Analiza in evalvacija načrtovanih kazalnikov nosi nepravilno znak, ne odstopanja preučujejo od danega kazalniki	Uvod v metodo notranje načrtovanje in spodbude v zdravstvena ustanova
Takojšen prenos notranje poročanje zdravstvena ustanova pooblaščene osebe prevzeti vodstveni rešitve	rezultatov dejavnosti medicinski institucije nepravilno upoštevajo	Razvoj reda notranje poročanje zdravstvena ustanova in algoritem odločanja na podlagi analize prejete informacije

Med analizo mora revizor preučiti vsakega od elementov ICS zdravstvene ustanove. Med ocenjevanjem tega sistema se izvede naslednje delo. Na prvi stopnji je treba razviti strukturo (model) ICS in določiti merila za ocenjevanje zanesljivosti in učinkovitosti njegovih elementov. Na drugi stopnji revizor ugotovi, ali ti elementi obstajajo v zdravstveni ustanovi. Nato s pomočjo testov ugotovi, ali kontrola opravlja potrebne funkcije. Preskusi se uporabljajo samo za tiste komponente ICS, ki jih je revizor priznal kot primerne za preprečevanje, odkrivanje in odpravljanje kršitev. Vsa opisana revizorjeva dejanja bi se morala odražati v delovni dokumentaciji.

V primeru razkritja pomembnih pomanjkljivosti v ICS bi moral vodja zdravstvene ustanove skupaj z revizorjem sprejeti ukrepe za izboljšanje delovanja računovodskega in kontrolnega sistema. V zvezi s tem bi moral revizor izvesti potrebno količino organizacijskih ukrepov, da bi vzpostavil delovanje ICS. Priporočila za odpravo odkritih pomanjkljivosti se pisno odražajo in posredujejo vodstvu.

Med preučevanjem in analiziranjem ICS zdravstvene ustanove revizor upošteva omejitve, ki jih ima vsak sistem notranje kontrole. Najočitnejša omejitev izhaja iz potrebe po ohranjanju stroškov kontrolnih postopkov v razumnih mejah, tako da ti stroški niso nesorazmerni z ocenjeno izgubo zaradi napak in prevar.

V širšem smislu lahko notranji nadzor obravnavamo kot sistem, ki je sestavljen iz vhodnih elementov (informacijska podpora nadzora), izhodnih elementov (informacij o nadzornem objektu, dobljenih kot rezultat nadzora) in nabora naslednjih medsebojno povezanih povezav (centri odgovornosti). , nadzorne tehnike, nadzorni postopki, nadzorno okolje, računovodski sistemi).

Za organizacijo ICS zdravstvene ustanove revizor sprejme številne ukrepe, ki povečujejo učinkovitost uveljavljenih postopkov notranje kontrole.

Najprej se razvijajo opisi delovnih mest zaposlenih, v katerih je treba formalno določiti in dokumentirati postopek za dejavnosti (dejanja in razmerja) določenega kroga zaposlenih v zdravstveni ustanovi glede načrtovanja, organizacije, ureditve, nadzora, računovodstva in analiza poslovanja v procesu izvajanja določenih finančnih in poslovnih transakcij.

Drugič, določi se seznam primarnih dokumentov ali drugih nosilcev podatkov, ki vsebujejo podatke o uspešnosti njihovih uslužbencev v njihovih finančnih in poslovnih transakcijah.

Tretjič, določijo se nadzorne točke za oceno različnih vidikov izvajanja določenega finančnega ali poslovnega poslovanja zdravstvene ustanove ter oceni stanje ali razpoložljivost virov. Vzpostavljeni so nadzorovani parametri predmetov nadzora, kritične točke nadzora, pri katerih je tveganje za napake, popačenja in druge neželene pojave še posebej veliko.

Četrtič, izbrane so vrste in metode nadzora, ki ustrezajo okolju notranjega nadzora, ki vključuje:

• slog dela vodij zdravstvene ustanove
• ustrezno razumevanje vodenja vloge notranjega nadzora pri upravljanju institucije;
• posebna ravnanja upraviteljev v zvezi z organizacijo ICS in njegovim izboljšanjem;
• organizacijski status službe notranje revizije;
• opredelitev in dokumentiranje nadzornih postopkov;
• formalizacija pooblastil in odgovornosti zaposlenih, načini obveščanja zaposlenih o uveljavljenih pravilih;
• preučevanje voditeljev odstopanj, razkritih kot rezultat nadzora in pravočasnega sprejemanja ustreznih odločitev z njihove strani;
• učinkovito delovanje sistema za upravljanje komunikacij in informacij; racionalizirani sistemi proračuna, priprava računovodskih izkazov za zunanje in notranje uporabnike;
• skladnost z veljavno zakonodajo in sodelovanje z zunanjimi nadzornimi organi.

Tako je ICS precej zapleten blok interakcij znotraj organizacije. Stopnja te zapletenosti notranjega nadzora mora ustrezati obsegu dejavnosti, organizacijski strukturi zdravstvene ustanove, številu zaposlenih, kakovosti računovodstva in drugim značilnostim ustanove kot celote.

Revizorjevo razumevanje okolja notranjega nadzora je še posebej pomembno pri obravnavi vprašanj, povezanih z nevarnostjo goljufije. Revizor bi moral preučiti, kako vodstvo obrata ustvarja okolje poštenega, etičnega vedenja in kakšen nadzor obstaja za preprečevanje zlorab. Hkrati je posebna pozornost namenjena uporabi elementov nadzornega okolja v praksi.

Po oceni okolja notranje kontrole bi morali začeti analizirati računovodsko nastavitev. To delo je pomembno, ker sistem dvojnega vnašanja, ki je osnova katerega koli računovodskega sistema, določa, kako se beležijo poslovne transakcije, in zagotavlja ustrezen nadzor. Revizor preveri natančnost postopkov za zbiranje, beleženje in obdelavo podatkov. Ocena notranjih kontrol na področju računovodstva je predstavljena v tabeli. 2.

tabela 2

Revizorjeva ocena notranjih kontrol na področju računovodstva

Notranji cilji nadzor v območjih računovodstvo računovodstvo	Ocenjevanje sredstev s strani revizorja notranji nadzor	Razvoj ukrepov za izboljšanje ICS
Popolna refleksija od vseh pooblaščen operacij	Nadzor dostopa do terminala, od katerih neposreden vnos informacije (gesla in drugo postopki identifikacije); ekskluziven dostop za omejen krog uporabniki; nadzor nad medsebojno povezanimi operacije; dokumentarna dokazila in pooblastilo vseh računovodske evidence, preverjanje njihove popolnosti in pravilnost; ločevanje operacij, povezanih s pripravo primarnega dokumenti, pooblastilo poslovne transakcije in kreditiranje računovodstvo	Določitev predpisov (gesla in drugo sklic in identifikacija postopki), red računovodstvo računovodstvo; sidrišče v opisi delovnih mest nadzorne funkcije
Natančnost dohodnih informacije	Spot preverjanja seštevanje izračunov, uporaba uradne navodila, strokovna priprava; učinkovit nadzor, reden opravljen nadzor kakovosti analiza, odkrivanje napak kodiranje	Organizacija dela trajno nadzorne strukture; sistematiziranje medsebojnih nadzor poslovanja; konsolidacija funkcij nadzor in nadzor v Ljubljani opisi delovnih mest
Pravilno dopisovanje računov	Redno usklajevanje računov: redna kompilacija preskusna tehtnica; uporaba dokumentov sredstva dolžnikov in upnikov za preverjanje natančnosti ostankov na računih; uskladitev podatkov o bančnih izpiskih in nadzor blagajne skladnost s proračunom in drugo vrste nadzora nad bistvenimi denarni zneski	Oblikovanje računovodstva politik za namene računovodstvo in davčno računovodstvo; opredelitev v hiši predpisi, urejanje dejavnosti zaposlenih računovodski servis računovodske in notranje nadzor
Varnost računovodstvo dokumentov	Izdelava varnih kopij datotek podatki (za računalniške sistemov), ki se spreminja ob vsak nov videz informacije; omejen dostop do matrike informacije; zaupnost in varnost vseh podatki, ki niso podvojeni	Ustvarjanje internih predpisi o naročilu usposabljanje zanesljivo kopije podatkovnih datotek
Skladnost računovodstvo zapisov igrati regulativni in zakonodajni deluje	Stalni nadzor za skladnost računovodstva evidence trenutnih regulativni in zakonodajni deluje; ocena zadostnosti in pravilnost usposabljanje za izboljšanje kvalifikacije	Sestavljanje internega predpisi (določbe) o ravnanju računovodstvo, njihovo redne posodobitve; študij delavcev računovodstvo gospodarske storitve spremembe v legalizacija
Preprečevanje zlorabe delavcev medicinski institucije	Ločevanje nalog; rotacija nalog; pravočasna registracija dokumenti; redno usklajevanje računov računovodstvo; dovolj delovne sile	Sidranje v opisi delovnih mest delitev nalog in njihovo rotacijo; organizacija nenehno trenutno revizijski nadzor (notranji in zunanji)
Varnost vodniki operativni vodstveni informacije	Zastopanje notranjega poročanje na minimum pogoji; redna posvetovanja o vrednost in zadostnost informacije	Sodelovanje pri razvoju oblike notranjih poročanje
Razkritje nenavadno operacije v računovodstvo računovodstvo	Obvezna oddaja dokumenti, če postopek ni ustreza toku predpisi	Navedba približne dejstva o katerih je treba obrniti Pozor

Učinkovit ICS zahteva usposobljeno osebje z jasno opredeljenimi pravicami in odgovornostmi. V zvezi s tem je zelo pomembno redno usposabljanje zaposlenih v zdravstveni ustanovi. Treba je razviti in uvesti v prakso vsakodnevnih dejavnosti institucij celovite načrte za izboljšanje usposobljenosti zaposlenih v gospodarskih in računovodskih službah, vključno s programi usposabljanja na naslednjih področjih:

• novo v računovodstvu in reviziji;
• uporaba ruskih računovodskih predpisov in MSRP v praksi;
• metodologija vodstvenega računovodstva;
• davčno računovodstvo.

Literatura

1. Revizija. Učbenik za univerze, ki študirajo na ekonomskih posebnostih / Ur. V IN. Podolsky. M.: UNITY-DANA, 2008.
2. Makalskaya M.L., Konstantinova S.B., Pirozhkova N.A. Revizija neprofitnih organizacij. M.: Založba "Posel in storitve", 2006.
3. Rogulenko T.M., Ponomareva S.V. Osnove revidiranja. Učbenik. M.: Založba "Flint", 2008.
4. Suglobov A.E. Metodologija in organizacija revizije objektov socialne infrastrukture na podeželju. Monografija. M.: IKF "Katalog", 2007.
5. Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. Mednarodni revizijski standardi. Učbenik. M.: Ekonomist, 2008.

A. E. Suglobov

Profesor,

Vodja oddelka

ekonomska analiza,

finance in statistika

Univerza v Moskvi

Med revizijo mora revizor preučiti
in ovrednotiti kontrole, na podlagi katerih je
bo določil bistvo, obseg in čas
stroški predlaganih revizijskih postopkov. V RF
pravilo (standard) »Študija in evalvacija
računovodski in notranji nadzorni sistemi
med revizijo ".
Če je revizor prepričan, da lahko uporablja
uporabite podatke ustreznega nadzora
l, dobi priložnost za izvedbo revizije
postopki so manj podrobni in bolj selektivni.
Pri ocenjevanju učinkovitosti in zanesljivosti sistema
notranji nadzor kot celota, nadzorno okolje in
učinkovita sredstva za nadzor revizijske organizacije
uporablja vsaj tri gradacije: visoko, srednjo
gola, nizka. Upravljanje gospodarskega subjekta
je odgovoren za razvoj in dejansko
izvajanje sistema notranjega nadzora. Od njega
odgovoren sistem notranjega nadzora
velikost in posebnosti gospodarstva
predmet, ki je deloval redno in učinkovito
učinkovito.
Rezultat revizije sistema notranje kontrole
je opredelitev tveganja notranjega nadzora.
Stopnja izbranega tveganja dodatno vpliva
velikost uporabljenega statističnega vzorca, kadar
preverjanje ustrezne postavke bilance stanja. Potrebno
treba je razlikovati med revizijo sistema notranje kontrole
splošne teme in revizija njenih glavnih
predmetov (dobava, prodaja itd.). Preverjanje sistema
notranje kontrole kot celote moramo biti dolžni
vendar ga opravi revizor, in stopnjo, do katere je treba preveriti notranji nadzor za vsakega
revizor določi na podlagi razmerja med
ocenjeni stroški in velikost revidiranega agregata
nosti.
Pri preverjanju sistema notranje revizije
tor izvede tri pomembne stopnje: opis igranja
sistem notranjega nadzora; oceno ustreznega
posnetki nadzornih mehanizmov; preverite
učinkovitost sistema notranjega nadzora.
V tem primeru mora revizor voditi naslednje
načela: učinkovitost notranjih
nadzor je v veliki meri odvisen od vrste in prostornine žice
slabe poslovne transakcije; ločevanje funkcionalnih
denarne odgovornosti; nadzor - učinkovito
sedanje poslovne strukture niti ene same
operacije ne smete pustiti neoznačene. Naloga
revizorjeva vloga - oceniti ustreznost notranje
preverjanja v določenih situacijah. Ocena učinkovitega
sistem notranje kontrole, bi moral revizor
organizirati na ustreznih območjih
poslovni cikli: dobava, proizvodnja, prodaja,
plače, finance. Notranja ocena sistema
nadzor temelji na prejemanju odgovorov na podlagi
kontrolna vprašanja v obrazcih,
ki se vnaprej izdajo revizorjem v reviziji
podjetja. Glavni revizor lahko izvede prilagoditve
ste na seznamu vprašanj, odvisno od določenega
bivanja stranke.
Upošteva se sistem notranjega nadzora
učinkovito, če:
1) učinkovito preprečuje pojav
netočne informacije;
2) učinkovito zazna nezanesljivost v
lakh za omejen čas, po
pojavile so se zanesljive informacije.

• 
  Ocenjevanje sistemov notranje nadzor temelji na prejemanju odgovorov na glavna kontrolna vprašanja, ki jih vsebujejo obrazci, ki so vnaprej izdani revizorjem v revizijskih družbah.


• 
  Ocenjevanje sistemov notranje nadzor nadzor, na podlagi katerega bo določil bistvo, obseg in časovne stroške predlaganih revizijskih postopkov.


• 
  ... sredstva nadzor označuje stopnjo zanesljivosti sistemov računovodstvo in sistemov interno- th nadzor gospodarski subjekt. Za ocene tveganje skladov nadzor revizor mora uporabiti posebne revizijske postopke: razgovore in opazovanje ...


• 
  Ocenjevanje na kmetiji, nadzornik-revizor poda v fazi načrtovanja, pri čemer upošteva sistem notranje nadzor podjetja s svojo strokovno presojo. Kdaj vrednotenje dejavniki, kot so


• 
  3) analiza učinkovitosti delovanja sistemov notranje nadzor in obdelava informacij; štiri) ocenjevanje kakovost informacij, ki jih izdajo informacije o upravljanju sistem.


• 
  Organizacija učinkovito delujočega sistemov notranje nadzor Je zapleten večstopenjski postopek, ki vključuje naslednje faze.
  Mogoče je več faz ocene sistemov nadzor odvisno od posameznih značilnosti ...


• 
  Globina študija in ocene zanesljivost sistemov notranje nadzor je določen z namenom nadzorne dejavnosti in v obsegu, v katerem se revizijska skupina pričakuje, da se bo na to oprla sistem...


• 
  namen notranje revizija - pomagati vodstvenim organom organizacije pri učinkovitem izvajanju nadzor preko različnih povezav (elementov)
  Splošne funkcije notranjih revizorjev so: 1) ocenjevanje ustreznost sistemov nadzor, to je izvedba ...


• 
  Ocenjevanje sistemov računovodstvo. Glavne naloge računovodstva so
  2) zagotavljanje potrebnih informacij notranje in zunanji uporabniki računovodskih izkazov za nadzor nad spoštovanjem zakonodaje Ruske federacije pri izvajanju organizacije ...


• 
  Ocenjevanje sistemov notranje nadzor... Med revizijo mora revizor preučiti in ovrednotiti ta sredstva nadzor na podlagi katerih. Pojem pomembnosti in tveganja pri reviziji.

Najdene podobne strani: 10

Pravilo (standard) revizijske dejavnosti št. 8 »Razumevanje dejavnosti revidirane osebe, okolja, v katerem se izvaja, in ocene tveganj pomembnih napačnih navedb v revidiranih računovodskih (računovodskih) izkazih.

Ocena revizijskih tveganj in notranji nadzor, ki ga izvaja revidirani subjekt “daje revizorju priporočila za razumevanje računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov ter revizijskega tveganja in njegovih sestavnih delov: inherentno tveganje, tveganje nadzora in zaznavanje.

Revizor mora med revizijo razumeti računovodski sistem in sistem notranje kontrole, ki zadostuje za načrtovanje revizije in razvoj učinkovitega pristopa k njenemu izvajanju. Učinkovitost sistema notranjega nadzora je odvisna od sposobnosti hitrega reševanja dodeljenih nalog in zaščite revidirane osebe pred morebitnimi tveganji.

Računovodski sistem razumemo kot urejen sistem za zbiranje, evidentiranje in povzemanje informacij v denarju o premoženju in obveznostih organizacije, njihovem gibanju z neprekinjenim, neprekinjenim in dokumentiranim računovodstvom vseh poslovnih transakcij.

Sistem notranje kontrole (ICS) pomeni sklop organizacijskih ukrepov, metod in postopkov, ki jih uporablja vodstvo revidiranega subjekta kot sredstvo za urejeno in učinkovito izvajanje finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki zagotavlja varnost premoženja, prepoznavanje, popravljanje in preprečevanje napake in izkrivljanje informacij ter pravočasna priprava zanesljivih računovodskih (računovodskih) izkazov.

Notranji nadzorni sistem organizacije presega računovodski sistem in vključuje nadzorno okolje in kontrolne postopke, ki so različni, a jasno povezani, metode in postopki, razviti za razvoj ekonomskega sistema.

Nadzorno okolje je ozaveščenost in praktična dejanja vodstva revidirane osebe, katerih cilj je vzpostavitev in vzdrževanje sistema notranjega nadzora ter razumevanje pomena takega sistema. Nadzorno okolje vpliva na učinkovitost določenih kontrol in vključuje naslednje komponente:

Stil vodenja, osnovna načela upravljanja;

Organizacijska struktura revidiranega subjekta;

Razširjanje odgovornosti in pooblastil;

Izvajana kadrovska politika;

Postopek priprave poročila za zunanje uporabnike;

Zagotavljanje ustrezne gospodarske dejavnosti v skladu z zahtevami zakonodaje;

Prisotnost in značilnosti organizacije dela službe notranje revizije, rekvizicijske komisije.

Nadzorni postopki, ki jih uporablja poslovodstvo revidiranega subjekta, vključujejo:

Odgovornost nekaterih delavcev pred drugimi;

Notranja preverjanja in usklajevanje podatkov o finančnih in poslovnih vprašanjih;

Primerjava rezultatov izračuna gotovine, vrednostnih papirjev, zalog z računovodskimi evidencami (zaloge);

Primerjava podatkov, pridobljenih iz notranjih virov, s podatki iz zunanjih virov informacij;

Preverjanje analitičnih računov in obračunov in aritmetične natančnosti zapisa;

Nadzor nad aplikacijskimi programi, računalniškimi informacijskimi sistemi, vključno z vzpostavitvijo nadzora nad spremembami v računalniških programih in nad dostopom do podatkovnih datotek, nad pravico dostopa pri vnosu in izpisu informacij iz sistema;

Omejevanje dostopa do sredstev in evidenc;

Analiza finančnih rezultatov in njihova primerjava z načrtovanimi kazalniki.

Pri razvijanju pristopov k izvedbi revizije je revizor dolžan preučiti strukturo računovodskega sistema in sistema notranje kontrole, posebnosti njihovega delovanja. Obstajajo različne metode za dokumentiranje informacij, povezanih s temi sistemi. Izbira določene metode je stvar strokovne revizijske presoje. Skupne metode, bodisi same bodisi v kombinaciji, vključujejo opisne (besedilne) opise, vprašalnike, kontrolne sezname in diagrame poteka. Velikost in zapletenost subjekta, ki se revidira, ter narava njegovih računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov vplivata na obliko in obseg dokumentacije.

Za oceno strukture računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov, tj. kako dobro so organizirani v smislu preprečevanja ali odkrivanja in popravljanja pomembnih napačnih navedb, revizorji uporabljajo vprašalnike, kjer je glede na odgovor na zastavljeno vprašanje podano določeno število točk. Primerjava dejansko doseženih točk z največjim številom točk, določenim na podlagi rezultatov vprašalnika, daje dejansko oceno zanesljivosti računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov revidirane osebe.

Razumevanje računovodskega sistema in notranje kontrole praviloma temelji na predhodnih izkušnjah komuniciranja z revidiranim subjektom in ga dopolnjujejo: prošnje za uradnike revidiranega subjekta; pregled dokumentov in evidenc; opazovanje dejavnosti in poslovanja revidiranega subjekta, vključno z opazovanjem organizacije računalniškega poslovanja. Revizor nenehno preverja pravilnost svoje začetne ocene ICS.

Med preučevanjem stanja notranjega nadzora revidirane osebe zunanjega revizorja zanimajo naslednja področja celovite ocene ravni notranjega nadzora:

1. Organizacija notranjega nadzora. Najpomembnejši sestavni deli notranjega nadzora so prisotnost ali odsotnost splošnega strukturiranega načrta, opisi delovnih mest itd. Upoštevajo se zlasti vprašanja posebnega prenosa pooblastil - njihova razpoložljivost, skladnost in učinkovitost.

2. Ločitev nalog. To je eno temeljnih načel nadzora, ki temelji na objektivno obstoječih neskladjih v interesu posameznih zaposlenih, njihovih skupin itd. Revizor preveri, ali so v sistemu notranje kontrole (ICS) nesprejemljive situacije, ko ista oseba nadzoruje delovanje od začetka do konca, saj je treba različne funkcije (upravljanje, izvajanje, računovodstvo, shranjevanje bogastva itd.) ločiti. V primeru avtomatizacije računovodstva revidiranega subjekta je treba ločiti operativne in sistemske funkcije.

3. Nadzor osebja. ICS bi moral zagotoviti stalno izbiro osebja in ukrepe za izboljšanje njihovih kvalifikacij. Revidiranec mora izvajati jasno vodenje osebja, vključno z opredelitvijo zahtev za izbiro in namestitev osebja, posodobiti razvito dokumentacijo o pooblaščenih pooblastilih, zagotoviti možnost napredovanja na podlagi usposobljenosti, delovnih izkušenj in drugih potrebnih lastnosti osebja, njihov pravilen izbor in pravočasno usposabljanje, pravične plače. Revizor se mora prepričati, da ta sistem omogoča vsem, vključno z računovodskim delavcem, da kvalificirano opravlja dodeljene naloge.

4. Dostop do opredmetenih osnovnih sredstev. To je revizorjevo preverjanje dejstva in učinkovitosti omejitve (neposredne ali posredne) dostopa uprave do revidiranih materialnih sredstev, prisotnosti materialno odgovornih oseb.

5. Aritmetični in računovodski nadzor. Računovodski sistem je del ICS revidirane osebe. Na splošno bi moral sistem ICS zagotavljati aritmetično natančnost seštevkov za skupine računov, primerjavo in usklajevanje medsebojno povezanih podatkov, uporabo kontrolnih računov, pripravo bilanc preverjanja in druge vrste nadzora. Revizor mora zagotoviti, da so vse poslovne transakcije opravile ustrezne računovodske postopke, ali so bile zakonite, da so se resnično odvijale, v celoti in natančno odražale v dokumentih in računovodskih registrih.

Revizor mora preučiti sistem računovodstva in notranjega nadzora, da določi način preverjanja, časovne stroške in obseg zahtevanih revizijskih postopkov. Višja kot je stopnja zaupanja revizorja v sistem notranjega nadzora revidirane osebe, bolj selektivno in manj podrobno se revizija izvaja.

Nadzorna vprašanja

1. Zakaj je načrtovanje revizije potrebno?

2. Kateri so glavni cilji revizijskega načrtovanja?

3. Opišite postopek za odnose med revizorji in vodstvom revidirane osebe v začetni fazi revizije.

4. Kateri dokumenti spremljajo postopek seznanitve revizorja s strankinim poslovanjem?

5. Za kakšen namen se v fazi načrtovanja izvede hitra analiza računovodskih izkazov?

6. Kateri zvezni predpisi (standardi) revizije urejajo fazo priprave in načrtovanja?

7. Kakšna so dejanja revizijske organizacije in potencialne stranke pri pripravi na revizijo?

8. Ali ima stranka pravico samostojno izbrati revizijsko organizacijo (revizor), kakšne so njene zahteve za revizijsko organizacijo?

9. Kakšna so merila za revizorjevo izbiro potencialnih strank?

10. Kaj je namen revizijskega pisma?

11. Kakšna je vsebina pogodbe o izvajanju revizijskih storitev in postopek za njeno izvedbo?

12. Kako določiti stroške revizijskih storitev?

13. V katerih primerih ni mogoče skleniti revizijske pogodbe?

14. Kako se uporabljajo rezultati revizijskega načrtovanja?

15. Kaj določa obseg revizijskega načrtovanja?

16. Kateri dokumenti se uporabljajo za dokumentiranje rezultatov načrtovanja revizije?

17. Kakšne so zahteve za vsebino revizijskega načrta in programa?

18. Kaj je pomembnost (pomembnost) pri reviziji?

19. Kakšni so pristopi k ocenjevanju pomembnosti.

20. Kateri so osnovni kazalniki za izračun stopnje pomembnosti?

21. Opišite postopek za izračun in uporabo stopnje pomembnosti s strani revizorja.

22. Navedite opredelitev sistema notranjega nadzora in poimenujte njegove glavne sestavne dele.

23. Na katerih področjih se izvaja celovita ocena ravni notranjega nadzora med revizijo?

24. Navedite razmerje, povezano z revizijskim tveganjem in stopnjo pomembnosti.

1. Revizije revizijskih organizacij se izvajajo na podlagi:

a) garancijsko pismo gospodarskega subjekta;

b) dogovor o reviziji;

c) vloge za preverjanje.

2. Splošni načrt revizije vključuje:

a) sklepi, ki so podlaga za pripravo revizorjevega poročila, in njihova argumentacija;

b) ocenjeni obseg in postopek revizije;

c) sklop navodil za revizorja, ki izvaja revizijo.

3. Bistveni pogoj, ki ga mora vsebovati besedilo pogodbe o revizijskih storitvah:

a) odgovornost strank in postopek reševanja sporov;

b) revizijsko tveganje;

c) dogovorjena raven pomembnosti;

d) datum začetka revizije.

4. Število in usposobljenost revizorjev, potrebnih za delo z določenim revidiranim subjektom, se oceni v fazi:

a) priprava revizijskega programa;

b) priprava revizijskega načrta;

c) ocenjevanje revizijskih dokazov, ugotovljenih med revizijo.

5. Zgrajen je odnos med revizorjem in stranko:

a) na podlagi prostovoljnosti in odškodnine;

b) določi vodstvo revizijske družbe;

c) so določeni z revizijskimi standardi.

6. Pri ocenjevanju tveganja se uporabljajo naslednje ocene:

a) visoka, srednja, nizka;

b) zadovoljivo in nezadovoljivo;

c) najmanjši in največji.

7. Med pomembnostjo in revizijskim tveganjem obstajajo:

a) neposredna odvisnost;

b) obratno razmerje;

c) ni odvisnosti.

8. Ocena sistema notranjega nadzora med revizijo je:

a) obvezna zahteva ruskih pravil (standardov);

b) postopek, ki ga po lastni presoji izvede revizor, odvisno od značilnosti določenega revidiranega subjekta;

c) zahteve stranke in se izvede, če je to delo vključeno v revizijsko pogodbo.

9. Ali je v pogodbi o opravljanju revizijskih storitev vedno treba določiti izvajanje revizorjevega poročila:

c) končna oblika predstavitve informacij je odvisna od namena revizije.

10. Revizijski načrt je:

a) revizijsko podjetje;

b) vodstvo revidirane osebe;

c) revizor, ki izvaja inšpekcijski pregled.

11. Določite cilj, za izvajanje katerega mora revizijska organizacija uporabiti znanje o bistvu naročnikovih dejavnosti:

a) ocena predpostavke o delujoči dejavnosti revidirane osebe;

b) določitev datuma revizorjevega poročila;

c) ugotovitev negotovih okoliščin;

d) določanje dogodkov po datumu poročanja.

12. Navedite, kaj ni sestavni del "revizijskega tveganja":

a) nadzorno tveganje;

b) verjetnost odkrivanja izkrivljanja pri poročanju;

c) notranje tveganje;

d) tveganje neodkritih napak.

13. Pismo o soglasju revizijskega podjetja za izvedbo revizije se pošlje stranki:

a) pred sklenitvijo pogodbe o reviziji;

b) po sklenitvi pogodbe o reviziji;

c) hkrati s sklenitvijo revizijskega sporazuma.

14. Sistem notranje kontrole revidirane osebe vključuje:

a) nadzorno okolje, ločeni nadzor;

b) razdelitev odgovornosti in pooblastil, kadrovska politika;

c) računovodski sistem, kontrolno okolje, posamezne kontrole.

15. Kateri kazalnik od naslednjega se ne uporablja za izračun stopnje pomembnosti:

a) bilančna valuta;

b) lastniški kapital;

c) izkupiček od prodaje;

d) povprečno število zaposlenih.

Revizor bi moral poznati sistem notranjega nadzora, ki je potreben za izvedbo revizije, in jo uporabiti za ugotavljanje morebitnih napačnih navedb pri obravnavi dejavnikov, ki vplivajo na tveganja pomembnih napačnih navedb, in pri načrtovanju narave, časa in obsega nadaljnjih revizijskih postopkov. Zvezno pravilo (standard) št. 8 "Razumevanje dejavnosti revidirane osebe, okolja, v katerem se izvaja, in ocenjevanje tveganj pomembnih napačnih navedb v revidiranih računovodskih (računovodskih) izkazih (kakor je bila spremenjena s Sklepom Vlade Ruska federacija št. 863 z dne 19. novembra 2008) ureja oceno sistema notranjega nadzora ...

Sistem notranje kontrole je postopek, ki ga organizirajo in izvajajo predstavniki lastnika, poslovodstva in drugi zaposleni v revidiranem subjektu, da se zagotovi zadostno zaupanje v doseganje ciljev glede zanesljivosti računovodskega (računovodskega) poročanja , uspešnost in uspešnost poslovanja in skladnost z revidiranim subjektom osebe z regulativnimi pravnimi akti. To pomeni, da sta organizacija sistema notranjega nadzora in njegovo delovanje namenjena odpravi tveganj gospodarske dejavnosti, ki ogrožajo doseganje katerega koli od teh ciljev.

Sistem notranjega nadzora vključuje naslednje elemente:

Nadzorno okolje;

Postopek ocenjevanja tveganja s strani revidirane osebe;

Informacijski sistem, vključno s tistim, povezanim s pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov;

Nadzorni ukrepi;

Spremljanje kontrol.

Razdelitev sistema notranje kontrole na pet elementov omogoča revizorjem priročen pristop k analiziranju, kako lahko različni elementi sistema notranjega nadzora revidirane osebe vplivajo na revizijo. Za revizorja je pomembno, da ugotovi, da posebni nadzor učinkovito preprečuje ali ugotavlja in odpravlja pomembne napačne navedbe na ravni trditev o pripravi računovodskih (računovodskih) izkazov v skupinah iste vrste transakcij, stanja na računih ali primerov razkritja informacij.

Kontrolno okolje vključuje položaj, ozaveščenost in dejanja predstavnikov lastnika in poslovodstva glede sistema notranjega nadzora revidirane osebe ter razumevanje pomena takega sistema za dejavnosti revidirane osebe. Nadzorno okolje revidiranca vpliva na nadzorno zavest zaposlenih. Je temelj za učinkovit sistem notranjega nadzora, ki ohranja disciplino in red. Nadzorno okolje vključuje naslednje elemente:

1) obveščanje javnosti in ohranjanje načela poštenosti in drugih etičnih vrednot.

2) strokovnost (usposobljenost zaposlenih). Strokovnost je strokovno znanje in veščine, potrebne za izvajanje nalog, ki določajo bistvo dejavnosti določenega zaposlenega. Zavezanost strokovnosti odraža stališča vodstva o stopnji strokovnega znanja, potrebnega za opravljanje ustreznega dela, in o tem, kako je ta raven določena kot zahteva po usposobljenosti;

3) sodelovanje lastnika ali njegovih zastopnikov. Predstavniki lastnikov pomembno vplivajo na nadzorno zavest zaposlenih v revidiranem subjektu.

4) usposobljenost in slog vodenja. Usposobljenost in način dela voditeljev ima širok spekter značilnosti.

5) organizacijska struktura. Organizacijska struktura revidirane osebe je sistem, v okviru katerega se za doseganje ciljev načrtujejo, izvajajo, nadzirajo in spremljajo dejavnosti revidiranega subjekta. Revidiranec razvije organizacijsko strukturo, ki ustreza njegovim potrebam. Ustreznost organizacijske strukture revidiranega subjekta je med drugim odvisna od narave in obsega njegovih dejavnosti;

6) podelitev odgovornosti in avtoritete. Vključuje ločevanje odgovornosti in pooblastil med izvajanjem dejavnosti in vzpostavitvijo hierarhije odgovornosti zaposlenih, zajema pa tudi politiko glede dobrih poslovnih praks, znanja in izkušenj ključnega osebja ter priložnosti za opravljanje nalog . Vključuje sistem obveščanja osebja o ciljih revidiranega subjekta, razmerju posameznih dejanj vsakega zaposlenega z dejanji drugih zaposlenih, udeležbi vsakega zaposlenega pri doseganju ciljev revidiranega subjekta;

7) kadrovska politika in praksa.

Ocena tveganja s strani revidiranega subjekta je postopek prepoznavanja in, če je mogoče, odprave tveganj gospodarske dejavnosti ter njihovih možnih posledic. Za namene računovodskega (računovodskega) poročanja je pomembno vprašanje, kako v postopku ocenjevanja tveganj s strani revidirane osebe poslovodstvo prepozna tveganja, povezana s finančnim (računovodskim) poročanjem, ugotovi njihov pomen, oceni verjetnost njihovega nastanka in se odloči kako jih upravljati.

Pri prepoznavanju potencialnih tveganj vodstvo upošteva stopnjo njihove pomembnosti, verjetnost njihovega pojava in način upravljanja z njimi. Vodstvo lahko oblikuje načrte, programe, sprejme ustrezne ukrepe za odpravo teh tveganj ali pa se odloči, da jih bo prezrlo zaradi stroškov morebitnega nadzora v zvezi s temi tveganji ali iz drugih razlogov. Tveganja se lahko pojavijo ali spremenijo zaradi naslednjih okoliščin:

Spremembe v okolju revidiranega subjekta;

Novo osebje;

Uvedba novih ali sprememba že uporabljenih informacijskih sistemov;

Hitra rast in razvoj revidiranega subjekta;

Nove tehnologije;

Novi pristopi pri poslovanju, nove vrste blaga, del, storitev;

Reorganizacijo revidiranega subjekta lahko spremlja zmanjšanje števila osebja in spremembe v razdelitvi odgovornosti ter v nadzorne funkcije, ki jih opravljajo zaposleni, kar lahko vpliva tudi na tveganje, povezano s sistemom notranje kontrole;

Širitev poslovanja v tujino;

Nova načela, standardi, predpisi, navodila na področju računovodstva in poročanja.

Osnovna načela postopka ocenjevanja tveganja revidirane osebe so primerna za kateri koli poslovni subjekt, ne glede na obseg njegovih dejavnosti, vendar je postopek ocene tveganja verjetno manj formalen in manj strukturiran za mala podjetja. Vsi poslovni subjekti določajo cilje računovodskega (računovodskega) poročanja, vendar za mala podjetja morda niso tako jasno označeni kot pri večjih poslovnih subjektih, kar vodstvu malih podjetij ne preprečuje, da bi se zavedali tveganj, povezanih z njimi s temi cilji, brez uporabe formaliziranih metod.

Delovanje informacijskih sistemov, povezanih s pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov, zagotavljajo:

Tehnična sredstva;

Programska oprema;

Osebje;

Ustrezni postopki;

Zbirke podatkov.

Večina informacijskih sistemov aktivno uporablja računalniška orodja in informacijsko tehnologijo.

Informacijski sistem zagotavlja, da osebje razume vlogo svojega sodelovanja v postopku priprave računovodskih (računovodskih) izkazov, kako so njihova dejanja v informacijskem sistemu povezana z delom drugih zaposlenih, pa tudi razumevanje načinov, kako ustrezne ravni informacij za vodje o kakršnih koli izrednih situacijah. Odprti komunikacijski kanali bi morali pomagati zagotoviti ustrezne ukrepe v izjemnih situacijah.

Informacijski sistemi, povezani s pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov malih podjetij, so manj formalni kot sistemi večjih revidiranih subjektov, pomembna pa je tudi njihova vloga. V majhnih podjetjih v prisotnosti dobrovernega upravljanja morda ni podrobnega opisa računovodskih postopkov. Sistem medsebojnega povezovanja med zaposlenimi v majhnem poslovnem subjektu je lahko manj formalen in ga je lažje vzpostaviti zaradi manjšega števila upravnih ravni, pa tudi zaradi sposobnosti vodstva, da pokrije vse, kar se dogaja v dejavnostih revidiranega subjekta.

Nadzorni ukrepi vključujejo politike in postopke, ki pomagajo zagotoviti, da se upoštevajo ukazi poslovodstva, na primer, da se sprejmejo ustrezni ukrepi za obravnavo tveganj, ki lahko ovirajo doseganje ciljev revidiranca. Nadzorni ukrepi, ki se izvajajo ročno ali z uporabo informacijskih sistemov, imajo različne namene in se uporabljajo na različnih organizacijskih in funkcionalnih ravneh.

Splošni nadzor v informacijskih sistemih so politike in postopki, ki so širokega obsega in so zasnovani tako, da zagotavljajo učinkovito delovanje nadzornih programov in pomagajo zagotoviti pravilno delovanje informacijskih sistemov in brez prekinitev.

Uporabljeni nadzor se uporablja za obdelavo določenih vrst informacij. Ti nadzor pomaga zagotoviti, da so bile opravljene poslovne transakcije odobrene, v celoti in natančno evidentirane in obdelane.

Obseg nadzora nad obstojem in stanjem evidenc lahko prepreči zlorabo sredstev, je pomembno za pripravo zanesljivih računovodskih izkazov, zato je revizija odvisna od okoliščin, kot je visoka dovzetnost sredstev za odtujitve.

Nadzorni ukrepi, ki jih izvajajo mali poslovni subjekti, so podobni tistim, ki jih izvajajo večji poslovni subjekti, vendar je raven formalnega pristopa, ki ga uporabljata oba, drugačna. Poleg tega lahko mala podjetja menijo, da so nekatere nadzorne akcije neprimerne zaradi nadzornih ukrepov, ki jih uporablja poslovodstvo.

Pomembna odgovornost vodstva je ustvariti in vzdrževati sistem notranjega nadzora v neprekinjenem delovanju. Nadzor nadzora vključuje opazovanje, ali so funkcionalni in so bili po potrebi spremenjeni, in lahko vključuje dejavnosti spremljanja, da se zagotovi pravočasna priprava usklajevanja bank, notranji revizorji ocenjujejo ustreznost osebja, ki se ukvarja s prodajo, politika revidiranca z spoštovanje nekaterih pogojev pogodb s strankami in nadzor nad skladnostjo osebja z revidirano etiko ali politiko poslovne prakse.

Nadzor nadzora je postopek ocenjevanja učinkovitega delovanja sistema notranjega nadzora skozi čas. Vključuje redno ocenjevanje organizacije in uporabe kontrol ter izvajanje potrebnih korektivnih ukrepov v zvezi s kontrolami zaradi sprememb delovnih pogojev. Spremljanje se izvaja, da se zagotovi neprekinjeno učinkovito delovanje kontrol. Če na primer ne spremljate pravočasnosti in natančnosti usklajevanja poravnav z bankami, jih lahko osebje neha pripravljati. Nadzor se spremlja s tekočimi dejavnostmi, posameznimi inšpekcijskimi pregledi ali kombinacijo obeh.

Dejavnosti spremljanja lahko vključujejo uporabo zunanjih informacij. Te informacije lahko kažejo na težave ali pomembna področja za izboljšanje. Kupci podatke o računih posredno potrdijo tako, da jih plačajo. Pri spremljanju lahko poslovodstvo upošteva tudi sporočila zunanjih revizorjev v zvezi s sistemom notranje kontrole.

Neprekinjeno spremljanje, ki ga izvajajo mala podjetja, je večinoma neformalno in se običajno izvaja kot del splošnega upravljanja revidiranega subjekta. Neposredna udeležba poslovodstva v poslovanju običajno razkrije pomembna odstopanja od pričakovane uspešnosti in netočnosti finančnih podatkov, kar vodi k sprejetju ukrepov za prilagoditev kontrol.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študentje, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http:// www. vse najboljše. ru/

MINISTRSTVO ZA IZOBRAŽEVANJE IN ZNANOST

Podružnica zvezne državne proračunske izobraževalne ustanove za visoko šolstvo

DRŽAVNA EKONOMSKA UNIVERZA SV. PETERSBURG

ODDELEK "Ekonomija in management"

TEČAJNO DELO

na tečaju "Računovodstvo in analiza"

Tema: "Analiza učinkovitosti sistema notranjega nadzora komercialne organizacije"

Naredi študent

Navodila 080100.62 "Ekonomija"

skupina 311

A. A. Vanetsyan

Vodja projekta

Ananko Yu.V.

VELIKI NAKLONI

DRŽAVNA EKONOMSKA UNIVERZA V SAINT PETERSBURGU

ODDELEK ZA GOSPODARSTVO IN UPRAVLJANJE

Naloga za naloge pri predmetu "Računovodstvo in analiza"

rednemu študentu smeri 080100.62 "Ekonomija", skupina 311 Vanetsyan Aram Araikovich.

Tema predmeta: Analiza učinkovitosti sistema notranjega nadzora komercialne organizacije.

Uvod

1. Sistem notranjega nadzora komercialne organizacije.

1.3 Normativna ureditev notranjega nadzora.

2. Analiza učinkovitosti sistema notranjega nadzora na primeru JSC "OZ" Mikron ".

2.1 Splošne značilnosti podjetja CJSC "OZ" Mikron "

2.4 Analiza skladnosti sistema notranjega nadzora glede obsega in narave dejavnosti organizacije

Zaključek

Bibliografija

Uvod

Pojav podjetij različnih organizacijskih in pravnih oblik ter množica lastnikov je v ospredje postavil problem pridobivanja zanesljivih informacij o dejavnostih podjetja in njegovih partnerjev ter potrebo po učinkoviti zaščiti njihovih lastninskih interesov. V teh pogojih revizija postane ena od upravljavskih funkcij.

Specializacija revizijske dejavnosti se najbolj v celoti kaže v vsebini notranje revizije, ki po svoji naravi ne more prezreti značilnosti servisiranega podjetja, njegove proizvodne usmeritve, organizacijske in pravne oblike dejavnosti, tehnologije proizvodnje izdelkov in storitev, organizacijska struktura podjetja, usmeritve in oblike gospodarskih odnosov s partnerji, dejavniki finančne stabilnosti itd. Hkrati je večina podjetij v skladu z merili, ki jih je določila vlada Ruske federacije, zunanja revizija letno, da se potrdi zanesljivost njihovih poročil, tj. zagotoviti, da so parametri njihovih dejavnosti v skladu z zahtevami zakonodaje To nalogo je mogoče najučinkoviteje rešiti z notranjo revizijo podjetja, predvsem z zagotavljanjem pripravljenosti na zunanje revizijske revizije in povečanjem učinkovitosti notranjega nadzora pri vodenju podjetja, da se zmanjša verjetnost napak in kršitev.

Glavne naloge zunanje in notranje revizije so medsebojno povezane. Zunanja revizija z izvajanjem obvezne revizije: ureja razmerje med lastniki podjetja in njegovo upravo; potrjuje skladnost parametrov podjetja z zahtevami ruske zakonodaje. Notranja revizija omogoča vodstvu, da se prepriča, ali so dejavnosti podjetja v skladu s sprejeto razvojno politiko, direktivami in predpisi družbe ter zakonskimi zahtevami. Ponuja tudi povratne informacije o različnih področjih dejavnosti in oddelkih.

Z razvojem tržne konkurence se ruske komercialne organizacije soočajo z izzivom prestrukturiranja sistema upravljanja podjetij, da se zagotovi konkurenčnost, učinkovito delovanje in razvoj organizacije v stalno spreminjajočem se poslovnem okolju. Eden glavnih elementov sistema upravljanja organizacije je sistem notranjega nadzora (ICS). Trenutno notranji nadzor (na kmetiji) v ruskih organizacijah pridobiva naravo osnove, ki je prisotna na vseh ravneh upravljanja, in zagotavlja optimalen potek procesa upravljanja v vseh drugih fazah (načrtovanje, organizacija in regulacija, računovodstvo , analiza). V širšem smislu je v konkurenčnem okolju tržnih odnosov učinkovit ICS eden glavnih pogojev za uspešno delovanje komercialne organizacije.

Namen naloge je preučiti vprašanja, povezana z delovanjem sistema notranjega nadzora.

Naloge dela so naslednje:

- preučiti teoretične osnove dela službe notranjega nadzora;

- upoštevati glavne faze organizacije sistema notranjega nadzora v podjetju;

- preučiti analizo sistema notranjega nadzora na primeru JSC “OZ“ Mikron ”.

1. Analiza učinkovitosti sistema notranjega nadzora

1.1 Koncept in elementi sistema notranjega nadzora

Za razlago koncepta ICS bi morali izhajati iz dejstva, da delovanje katerega koli sistema predpostavlja prisotnost vhoda in izhoda sistema; mehanizem-naprava, ki aktivira sistem; delovanje mehanizma, ki vhod sistema prenaša na njegov izhod; pogoje (okolje) mehanizma. To so osnovni elementi delujočega sistema. Vhod ICS je informacijska podpora nadzornim dejavnostim, ki je skupek implementiranih rešitev glede obsega, lokacije in oblik organizacije informacij, potrebnih za nadzor. Vključuje operativne, načrtovalne, računovodske, poročevalske, regulativne in referenčne informacije, klasifikatorje tehničnih in ekonomskih informacij, dokumentacijske sisteme (enotne in posebne).

Izhod ICS ali produkt njegovega delovanja so informacije o stopnji obvladljivosti nadzorovanega predmeta, tj. informacijska preglednost tega predmeta za možnost sprejemanja učinkovitih odločitev o upravljanju (upravljanje objektov).

Mehanizem notranjega nadzora je treba razumeti kot sklop medsebojno povezanih centrov odgovornosti in nadzorne tehnologije (informacijska in računalniška tehnologija ter tehnologija). Poudariti je treba, da so zgoraj opisane vhodne in izhodne informacije osnova za interakcijo različnih centrov odgovornosti.

Center odgovornosti (CO) je enota, ki izvaja nadzorne funkcije in nosi odgovornost v okviru teh funkcij ali nabor enot organizacijske strukture organizacije, ki so medsebojno povezane s programi nadzora. Enoto (povezavo) organizacijske strukture organizacije je treba razumeti kot pododdelek (skupina pododdelkov) ali uradnik, ki opravlja določene nadzorne funkcije. Očitno je AC lahko bodisi ločen računovodja, ki izvaja nadzorne funkcije v procesu obračunavanja nekaterih poslovnih transakcij, bodisi upravni odbor, ki nadzoruje dejavnosti organizacije kot celote. Program notranjega nadzora je dokumentiran načrt za izvajanje nekaterih nadzornih ukrepov, ki navaja njihove cilje, zaporedje in čas izvedbe, zagotavlja izvršitelje in vrstni red njihovih ukrepov.

Delovanje mehanizma v širšem pomenu je sestavljeno iz skupne regulirane nadzorne dejavnosti subjektov notranjega nadzora (zaposlenih ali članov organizacije, ki izvaja nadzor) na podlagi uporabljene metodologije notranjega nadzora (cilj, cilji, načela, oblike, vrste, metode). Z drugimi besedami, delo kontrolnega mehanizma se izraža v izvajanju formalno vzpostavljenih kontrolnih postopkov in v delovanju računovodskega sistema.

Formalno vzpostavljeni postopki notranjega nadzora morajo vključevati:

a) formalna opredelitev in dokumentarna potrditev (na podlagi podrobnih opisov delovnih mest) vrstnega reda dejavnosti (dejanj) in odnosov določenega kroga zaposlenih v organizaciji glede načrtovanja, organizacije, regulacije, nadzora, računovodstva in analize v procesu izvajanja posebne finančne in poslovne transakcije ter oceno razpoložljivosti in stanja virov (potencialov) organizacije;

b) določitev obsega primarnih dokumentov ali drugih nosilcev informacij, ki odraža podatke, ki kažejo, kako ustrezni zaposleni opravljajo svoje funkcije, in izvajanje faz ustreznih finančnih ali poslovnih transakcij; določitev vrstnega reda premikanja dokumentov (medijev) od trenutka njihovega nastanka do arhiviranja;

c) določitev "kontrolnih točk" za ocenjevanje različnih vidikov izvajanja določenih finančnih (poslovnih) transakcij in oceno stanja (razpoložljivosti) virov (potencialov) organizacije; določitev nadzorovanih parametrov nadzorovanih objektov; vzpostavitev "kritičnih" kontrolnih točk, kjer je tveganje za napake, popačenja in druge neželene pojave še posebej veliko;

d) izbira vrst in načinov nadzora.

Računovodski sistem vključuje računovodske usmeritve in postopke za določanje, zbiranje, merjenje, evidentiranje (dokumentiranje), razvrščanje, analiziranje in posredovanje informacij pri vrednotenju premoženja, virov njegovega nastanka, finančnega in poslovnega poslovanja organizacije. Ena od nalog računovodskega sistema je zagotoviti nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem lastnine (virov) ter njeno racionalno uporabo v skladu z odobrenimi normativi, standardi in ocenami. Učinkovitost računovodskega sistema določa raven registracije in obdelave finančnih in poslovnih transakcij organizacije. Ta raven je opisana z naslednjimi značilnostmi:

1) razpoložljivost - odraža resnično obstoječe operacije;

2) popolnost - odražajo se vse resnične operacije;

3) aritmetična natančnost - vse operacije so pravilno izračunane;

4) knjiženje na račune - vse transakcije so pravilno knjižene na ustrezne račune;

5) formalno pooblastilo - za vsako operacijo je bilo pridobljeno splošno ali posebno formalno dovoljenje;

6) časovna gotovost - vse transakcije se pripišejo ustreznemu obdobju poročanja;

7) predstavitev in razkritje podatkov v poročanju Vsi podatki so pravilno povzeti in posplošeni, upoštevane so uveljavljene zahteve glede postopka in obsega razkrivanja informacij v poročanju.

Učinkovit računovodski sistem mora tudi preprečevati napake in možnost zlorab (izkrivljanja) s strani zaposlenih v organizaciji.

Za najbolj natančno določitev pogojev delovanja mehanizma notranjega nadzora bomo uvedli izraz "ozračje notranjega nadzora".

Vzdušje notranjega nadzora določajo:

- filozofija upravljanja in slog dela voditeljev organizacije - odnos menedžerjev do komercialnih tveganj, njihovo ustrezno razumevanje vloge notranjega nadzora pri upravljanju organizacije, specifični ukrepi v zvezi z organizacijo ICS in njegovo izboljšanje, težnja k avtoritarnemu slogu upravljanja itd .;

- organizacijski status službe za notranjo revizijo, tj. položaj v organizacijski strukturi te pomembne kontaktne točke odgovornosti;

- potek ukrepov, ki jih je sprejela organizacija (njena merila uspešnosti), cilji in strategije;

- vrste in obseg dejavnosti organizacije;

- skladnost organizacijske strukture z velikostjo in stopnjo zapletenosti organizacije;

- ureditev razmerja med povezavami organizacije, zaposlenih, prisotnostjo kodeksa ravnanja;

- opredelitev in dokumentiranje nadzornih postopkov;

- opredelitev in dokumentiranje pooblastil in odgovornosti zaposlenih;

- metode sporočanja uveljavljenih pravil zaposlenim;

- preučitev ustrezne stopnje odstopanj, ugotovljenih kot rezultat nadzora, s strani vodstvenih delavcev in pravočasnosti odločanja o teh odstopanjih;

- organizacija komunikacijskega sistema in sistema za upravljanje informacijske podpore;

- organizacija sistemov vodstvenega (notranjega) računovodstva, priprave proračuna, poslovnega načrtovanja in priprave računovodskih izkazov za zunanje in notranje uporabnike;

- ustreznost dokumentacije in sistema poteka dela organizacije glede na njeno velikost in strukturo;

- racionalnost kadrovske politike (mehanizmi upravljanja s kadri);

- konflikt v skupinah;

- delovna motivacija, strokovno usposabljanje, intelektualna raven, nagnjenja, osebne lastnosti, etična načela, pa tudi fizične, duševne, spolne in starostne značilnosti zaposlenih v organizaciji;

- zunanji vplivi - raven gospodarskega razvoja, državna davčna politika, tržne razmere itd .;

- skladnost z veljavno zakonodajo in delo z zunanjimi nadzornimi organi.

V vsaki organizaciji lahko tudi drugi dejavniki vplivajo na okolje notranjega nadzora.

Tako je treba notranji nadzor organizacije obravnavati kot sistem, ki je sestavljen iz vhodnih elementov (informacijska podpora nadzora), izhodnih elementov (informacij o nadzornem objektu, dobljenih kot rezultat nadzora) in nabora naslednjih medsebojno povezanih povezav: vzdušje nadzora, centri odgovornosti, nadzorne tehnike (informacijski računalniki in tehnologija), nadzorni postopki, računovodski sistemi.

1.2 Namen, cilji in načela sistema notranjega nadzora

uredba o notranjem nadzoru normativna

V širšem smislu je treba namen delovanja ICS razumeti kot ohranjanje in učinkovito uporabo različnih virov in potencialov komercialne organizacije, ki zagotavlja njeno učinkovito delovanje, pa tudi trajnost in največji razvoj v razmerah večplastne konkurence.

Doseganje splošnega cilja ICS je zagotovljeno z interakcijo njegovih različnih elementov za doseganje naslednjih kazalnikov, po katerih lahko presodimo o učinkovitosti upravljanja in razvoja organizacije:

1) skladnost dejavnosti organizacije s sprejeto usmeritvijo (cilji in merila) in strategijo;

2) stabilnost organizacije s finančnega, gospodarskega, tržnega in pravnega vidika;

3) urejenost in učinkovitost tekočih finančnih in gospodarskih dejavnosti;

4) varnost premoženja organizacije (nekratkoročna sredstva in sredstva v obtoku), vključno z varnostjo sistematiziranih in splošnih podatkov za njihovo uporabo pri upravljanju. Tu sta dva vidika nadzora:

1. nadzor se je osredotočil na ustreznost organizacijskih ukrepov za zagotovitev fizične varnosti premoženja (zagotavljanje zaščite pred krajo, pred izgubami zaradi požarov, poplav, okvar računalnika, izpada električne energije, namerne škode itd.);

2. nadzor nad veljavnostjo finančnega in poslovnega poslovanja, solventnostjo in vestnostjo nasprotnih strank po pogodbah, vestnostjo menedžerjev, ki odločajo o teh poslih;

5) ustrezna raven popolnosti in natančnosti primarnih dokumentov ter kakovost primarnih informacij za uspešno vodenje in učinkovite odločitve upravljanja;

6) kazalci učinkovitosti računovodskega sistema - razpoložljivost, popolnost, aritmetična natančnost, knjiženje na račune, formalna ločljivost, časovna gotovost, predstavitev in razkritje podatkov v poročanju;

7) povečanje produktivnosti dela, znižanje stroškov proizvodnje in prometa, izboljšanje finančnih in ekonomskih rezultatov dejavnosti;

8) racionalna in gospodarna raba vseh vrst virov;

9) skladnost uradnikov in drugih zaposlenih v organizaciji z zahtevami, pravili in postopki, ki jih določi uprava - predpisi o oddelkih, opisi delovnih mest, pravila ravnanja, načrti za dokumentacijo in potek dela, načrti organizacije dela, odredba o računovodski usmeritvi, druga naročila in naročila;

10) skladnost z zahtevami zveznih zakonov in podzakonskih aktov, ki so jih izdali organi Ruske federacije in njenih sestavnih delov ter pristojni organi lokalne samouprave.

Te in številne druge naloge določajo ustvarjanje učinkovite ICS v organizaciji. Eden od sekundarnih razlogov za željo poslovodstva po sprejemljivi sprejemljivi informacijski sistem je lahko možnost znižanja stroškov zunanje revizije.

Načela sistema notranjega nadzora.

Kriterij za učinkovitost ICS je skladnost z načeli notranjega nadzora organizacije.

1. Načelo odgovornosti: vsak subjekt, ki deluje v organizaciji, mora nositi ekonomsko, upravno in disciplinsko odgovornost za nepravilno izvajanje nadzornih funkcij. Formalno bi bilo treba določiti odgovornost za izvajanje vsake nadzorne funkcije, jasno razmejiti in formalno dodeliti določenemu subjektu. V nasprotnem primeru subjekt ne bo imel zadostnega nadzora.

2. Načelo ravnotežja: to načelo je neločljivo povezano s prejšnjim. Ravnotežje pomeni, da subjektu ni mogoče dodeliti kontrolnih funkcij, ki nimajo sredstev za njihovo izvajanje. Prav tako ne bi smelo biti sredstev, ki niso povezana z eno ali drugo funkcijo. Z drugimi besedami, pri določanju odgovornosti subjekta nadzora je treba predpisati ustrezen obseg pravic in priložnosti in obratno.

3. Načelo obvladljivosti vsakega subjekta notranjega nadzora, ki deluje v organizaciji: opisi delovnih mest morajo zagotavljati naslednji pogoj: izvajanje nadzornih funkcij vsakega subjekta mora nadzirati kakovost drug subjekt notranjega nadzora brez kakršnega koli podvajanja. Očitno lastnike organizacije zanima predvsem pravilno izvajanje kontrolnih funkcij s strani subjektov notranjega nadzora, kot so predsednik uprave, predsednik, podpredsednik, izvršni direktor, neizvršni direktor, glavni revizor, glavni kontrolor, predsednik revizijske komisije. Zato bi morali dejavnosti teh subjektov nadzorovati lastniki organizacije s pomočjo storitev neodvisnih strokovnjakov različnih profilov, vključno z zunanjimi revizorji.

4. Načelo pravočasnega poročanja o odstopanjih: informacije o odstopanjih je treba zagotoviti osebam, pooblaščenim za čimprejšnje odločanje o ustreznih odstopanjih. Če sporočilo zamuja, se neželene posledice odstopanj poslabšajo, poleg tega pa objekt preide v drugo stanje (dejanje), zaradi česar je sam nadzor nesmiseln. V primeru predhodnega nadzora je tudi nepravočasno obveščanje o možnosti odstopanj izvedeno kontrolo nesmiselno.

5. Načelo kršitve interesov: ustvariti je treba posebne pogoje, pod katerimi bodo kakršna koli odstopanja prikrajšala zaposlenega ali oddelek organizacije in jih spodbujali k reševanju težav. Potreba po takšnih pogojih je posledica možnosti odstopanj, ki jih zanimajo nekateri zaposleni ali kolektivi.

6. Načelo integracije: noben nadzorni element ne more obstajati ločeno. Nadzor je treba obravnavati v povezavi z drugimi elementi v eni zanki postopka nadzora. Z drugimi besedami, pri reševanju problemov, povezanih z nadzorom, je treba ustvariti ustrezne pogoje za tesno interakcijo med delavci različnih funkcionalnih področij.

7. Načelo interesa uprave: delovanje ICS ne more biti učinkovito brez poštenosti, ustreznega interesa in sodelovanja vodstvenih uradnikov.

8. Načelo usposobljenosti, vestnosti in poštenosti subjektov notranjega nadzora: če osebje organizacije, katere uradne funkcije vključujejo izvajanje nadzora, nima teh značilnosti, potem niti idealno organiziran ICS ne more biti učinkovit.

9. Načelo konstantnosti: nenehno ustrezno delovanje ICS bo omogočilo pravočasno opozarjanje na možnost odstopanj in njihovo pravočasno prepoznavanje.

10. Načelo nenehnega razvoja in izboljševanja: sčasoma zastarejo tudi najbolj napredne metode upravljanja. ICS bi moral biti zgrajen tako, da bi ga bilo mogoče prožno "uglasiti" za reševanje novih problemov, ki nastanejo kot posledica sprememb v notranjih in zunanjih pogojih delovanja organizacije, ter zagotoviti možnost njene širitve in posodobitev.

11. Načelo prednosti: absolutni nadzor nad običajnimi manjšimi operacijami (na primer majhni stroški) ni smiseln in bo samo odvračal energijo od pomembnejših nalog. Če pa najvišje vodstvo meni, da je katero koli področje dejavnosti organizacije strateško pomembno, je treba vsako področje spremljati, četudi je to področje težko izmeriti na podlagi stroškov in koristi.

12. Načelo kompleksnosti: predmeti različnih vrst morajo biti zajeti z ustreznim nadzorom, nemogoče je doseči splošno učinkovitost s koncentracijo nadzora le na sorazmerno ozkem obsegu predmetov.

13. Načelo potencialnih funkcionalnih imitacij: začasno odstranjevanje posameznih subjektov notranjega nadzora ne sme prekiniti kontrolnih procesov. Da bi to naredil, mora biti vsak zaposleni (subjekt notranjega nadzora) sposoben posnemati nadzorno delo nadrejenega, podrejenega in enega ali dveh zaposlenih na njegovi ravni, da bi se izognil izgubi ustrezne komunikacije s predmetom nadzora v tistem času. njihove upokojitve. Treba je opozoriti, da to načelo velja tudi za AC.

14. Načelo ločevanja nalog: funkcije med zaposlenimi so razdeljene tako, da se eni osebi hkrati ne dodelijo naslednje funkcije: odobritev transakcij z določenim premoženjem, evidentiranje teh poslov, zagotavljanje varnosti teh sredstev, izvajanje njihovega popisa. Da bi se izognili zlorabam, je treba te funkcije razdeliti med več oseb.

15. Načelo interakcije in koordinacije: nadzor je treba izvajati na podlagi jasne interakcije vseh oddelkov in služb organizacije.

Kombinacija teh načel je osnova za učinkovitost ICS, tj. delovanje ICS v skladu s temi načeli je učinkovito ne glede na organizacijsko in pravno obliko, velikost, vrste in obseg dejavnosti organizacije.

1.3 Normativna ureditev notranjega nadzora

V skladu s čl. 19. zakona "O računovodstvu" je gospodarski subjekt dolžan organizirati in izvajati notranji nadzor nad storjenimi dejstvi gospodarskega življenja.

V čl. 85 Zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ "O delniških družbah" je določeno naslednje:

· Za izvajanje nadzora nad finančno-gospodarskimi dejavnostmi družbe skupščina delničarjev v skladu z aktom družbe izvoli revizijsko komisijo (revizorja) družbe;

· Postopek dejavnosti revizijske komisije (revizorja) družbe je določen z internim dokumentom družbe, ki ga potrdi skupščina delničarjev;

Inšpekcijski pregled (revizija) finančno-gospodarskih dejavnosti družbe se opravi na podlagi rezultatov dejavnosti družbe za leto, pa tudi kadar koli na pobudo revizijske komisije (revizorja) družbe, odločitev skupščina delničarjev, upravni odbor (nadzorni svet) družbe ali na zahtevo delničarja (delničarjev) družba, ki ima v lasti vsaj 10% glasovalnih delnic družbe;

· Revizijska komisija (revizor) družbe ima pravico zahtevati sklic izredne skupščine delničarjev;

· Na podlagi rezultatov revizije finančno-gospodarskih dejavnosti družbe revizijska komisija (revizor) družbe ali revizor družbe pripravi sklep, ki mora vsebovati: potrditev zanesljivosti podatkov, ki jih vsebujejo v poročilih in drugih finančnih dokumentih podjetja; informacije o dejstvih kršitve postopka vodenja računovodskih evidenc in predložitve računovodskih izkazov, določenih s pravnimi akti Ruske federacije, pa tudi pravnimi akti Ruske federacije pri izvajanju finančnih in gospodarskih dejavnosti (87. člen zakona) .

Delniške družbe na podlagi teh regulativnih dokumentov razvijejo Uredbo o sistemu notranjega nadzora finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki jo potrdi predsednik upravnega odbora (Priloga 7).

V velikih delniških družbah se razvija podrobna uredba o notranjem nadzoru finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki je sestavljena iz treh oddelkov.

I. Splošne določbe

1. Predpisi o notranjem nadzoru finančnih in gospodarskih dejavnosti.

2. Izrazi in definicije.

3. Glavni cilji notranjega nadzora.

4. Organizacija notranjega nadzora.

5. Naloge nadzorno-revizijske službe.

6. Pooblastila nadzorno-revizijske službe.

7. Organizacijska struktura oddelka za nadzor in revizijo.

8. Organizacija in priprava celovite revizije (revizije).

9. Postopek za izvedbo celovitega preverjanja (revizije).

10. Pravice in obveznosti revizorjev (inšpektorjev).

11. Registracija rezultatov preverjanja (revizije).

12. Sprejetje ukrepov za odpravo kršitev in pomanjkljivosti, ki jih odkrije inšpekcijski pregled (revizija).

II. Značilnosti pregledov (revizij) proizvodnih ter finančno-gospodarskih dejavnosti na določenih področjih dejavnosti podjetja

V tem oddelku so v okviru posameznih vrst dejavnosti navedeni postopki preverjanja, na primer na področju kapitalske gradnje in drugi.

III. Končne določbe

1. Odločitev o odobritvi te uredbe ter o njeni spremembi in dopolnitvi ter o njeni razveljavitvi sprejme upravni odbor družbe.

2. V primeru, da so posamezne določbe te uredbe v nasprotju z obveznimi zahtevami za družbo, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije (začasne norme), potem izgubijo pravno veljavnost in do ustreznih sprememb te uredbe: podjetje se ravna po normativih veljavne zakonodaje Ruske federacije.

1.4 Glavne faze organizacije sistema notranjega nadzora

Na organizacijo ICS v splošnem vplivajo dejavniki, kot so odnos vodstva do notranjega nadzora (tj. Kako dobro vodstvo razume vlogo notranjega nadzora pri vodenju organizacije), zunanji pogoji za delovanje organizacije, njegovo velikost, organizacijsko strukturo, obseg in vrste dejavnosti, število in regionalno heterogenost (razvejanost) lokacije ločenih oddelkov ali hčerinskih družb, strateške cilje, cilje in cilje, stopnjo mehanizacije in informatizacije dejavnosti, zagotavljanje virov, raven usposobljenosti osebja. V vsakem primeru je organizacija učinkovito delujočega ICS zapleten večstopenjski postopek, ki vključuje številne zaporedne stopnje:

1. Kritična analiza in primerjava ciljev delovanja organizacije, določenih za prejšnje gospodarske razmere, predhodno sprejeti način delovanja, strategijo in taktiko z vrstami dejavnosti, velikostjo, organizacijsko strukturo, pa tudi z možnostmi (potenciali).

2. Razvoj in dokumentarna konsolidacija novega (ki ustreza spremenjenim gospodarskim razmeram) poslovnega koncepta organizacije (kaj je organizacija, kakšni so njeni cilji, kaj lahko, na katerem področju ima konkurenčne prednosti, kakšen je želeni kraj) na trgu), kot tudi sklop ukrepov, ki lahko ta poslovni koncept pripeljejo do razvoja in izboljšanja organizacije, uspešnega izvajanja njenih ciljev in krepitve njenega položaja na trgu. Takšni dokumenti bi morali biti določbe o finančni, proizvodni in tehnološki, inovacijski, nabavni, prodajni, naložbeni, računovodski in kadrovski politiki. Te določbe bi bilo treba razviti na podlagi poglobljene analize (s potrebnimi izračuni) vsakega elementa politike in izbire med razpoložljivimi možnostmi, ki so za organizacijo najbolj sprejemljive. Dokumentarna konsolidacija politike organizacije na različnih področjih njenih finančnih in gospodarskih dejavnosti bo omogočila predhodni, trenutni in poznejši nadzor vseh vidikov njenega delovanja, ki se odražajo v ustreznih odstavkih (elementih) politike.

3. Analiza učinkovitosti obstoječe strukture upravljanja, njena prilagoditev. Razvoj (razjasnitev) določbe o organizacijski strukturi, ki bi morala opisovati vse organizacijske povezave z navedbo administrativne, funkcionalne, metodološke podrejenosti, smeri njihovih dejavnosti, funkcij, ki jih opravljajo, pravil njihovega razmerja, pravic in odgovornosti so prikazane distribucija vrst izdelkov, viri, funkcije upravljanja za te povezave. Enako velja za določbe o različnih strukturnih enotah (oddelki, uradi, skupine itd.), Pa tudi za načrte za organizacijo dela njihovih zaposlenih. Poleg tega je treba razviti (pojasniti) načrt dokumentacije in poteka dela, kadrov, opisov delovnih mest z navedbo pravic, dolžnosti in odgovornosti vsake strukturne enote. Brez tako strogega pristopa je nemogoče izvesti jasno koordinacijo delovanja vseh delov ICS organizacije.

4. Razvoj formalnih standardnih postopkov za nadzor določenih finančnih in poslovnih transakcij. To bo omogočilo racionalizacijo odnosov zaposlenih glede nadzora finančnih in gospodarskih dejavnosti, učinkovito upravljanje virov in tudi oceno stopnje zanesljivosti (kakovosti) informacij za sprejemanje odločitev vodstva.

5. Organizacija službe za notranjo revizijo (ali druge specializirane nadzorne enote).

6. Določitev načinov za izboljšanje ICS ob upoštevanju stalnega razvoja organizacije ter nenehno spreminjajočih se notranjih in zunanjih pogojev njenega delovanja.

Treba je dodati, da je treba pri organizaciji ICS upoštevati vsa njegova načela, pa tudi donosnost njegovega delovanja, tj. vrednost kazalnika njegove učinkovitosti (oziroma skupne učinkovitosti posameznih elementov ICS), pridobljena na podlagi strokovnih ocen (kolikor je to mogoče) in enostavnih izračunov (kot je navedeno v prejšnjem poglavju), mora biti večja od njegove vrednosti ob upoštevanju prejetega alternativnega dohodka.

1.5 Sestavni deli sistema notranjega nadzora

Sistem notranjega nadzora organizacije je sestavljen iz petih medsebojno odvisnih komponent:

- nadzorno okolje;

- postopek ocene tveganja;

- informacijski sistem, vključno s tistim, povezanim s pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov;

- nadzorne akcije;

- spremljanje kontrol.

Podrobneje razmislimo o vsaki od komponent.

Nadzorno okolje

Upravni odbor zagotavlja ustvarjanje nadzornega okolja, ki zaposlenim v organizaciji izraža in dokazuje pomembnost, pomembnost in nujnost notranjega nadzora ter skladnosti z etičnimi standardi na vseh ravneh dejavnosti.

Nadzorno okolje določa vzdušje v organizaciji in vpliva na nadzorno zavest njenega osebja. Oblikuje osnovo za vse sestavne dele sistema notranjega nadzora in zagotavlja jasno strukturo in disciplino med uradniki in udeleženci sistema notranjega nadzora. Nadzorno okolje vključuje: organizacijsko strukturo; poštenost in etični standardi; filozofija in slog vodenja; kadrovska politika; usposobljenost zaposlenih.

Kompetentnost, poštenost, preglednost in zavedanje o družbeni odgovornosti so ključne vrednote in osnova poslovne etike podjetja.

Korporativne vrednote organizacije so njene najvišje vrednote, ki odražajo poslanstvo in vizijo podjetja ter vzpostavljajo filozofijo in načela odnosov tako znotraj njega kot s partnerji, državo in družbo kot celoto.

Kadrovska politika podjetja je usmerjena k zagotavljanju in ohranjanju visoko usposobljenih in motiviranih zaposlenih.

Usposobljenost zaposlenih odraža znanje in veščine, potrebne za izpolnitev dodeljenih nalog, in je osnova za uspešno uresničevanje strateških ciljev podjetja.

Postopek ocene tveganja

Postopek ocenjevanja tveganj je prepoznavanje in po možnosti odprava tveganj pri izvajanju poslovnih dejavnosti ter njihovih možnih posledic. Upoštevati je treba, da so tveganja lahko povezana tako z zunanjimi kot z notranjimi dogodki in okoliščinami.

Pri prepoznavanju potencialnih tveganj vodstvo upošteva stopnjo njihove pomembnosti, verjetnost njihovega pojava in način upravljanja z njimi. Vodstvo lahko oblikuje načrte, programe, sprejme ustrezne ukrepe za odpravo teh tveganj ali pa se odloči, da jih bo prezrlo zaradi stroškov morebitnega nadzora v zvezi s temi tveganji ali iz drugih razlogov.

Informacijski sistem

Informacijski sistem, vključno s tistimi, povezanimi s pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov, zaposlenim omogoča razumevanje nalog in odgovornosti, povezanih z organizacijo in uporabo sistema notranje kontrole. Glavna komponenta sistema je funkcija obveščanja zaposlenih o pomenu njihovega sodelovanja v procesih in povezanosti njihovih dejanj v informacijskem sistemu z delom drugih zaposlenih ter razumevanje načinov za doseganje ustrezne ravni informacij vodjem o kakršnih koli izrednih situacijah.

Delovanje informacijskih sistemov, povezanih s pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov, se zagotavlja na naslednji način:

· Tehnična sredstva;

· Programska oprema;

· Osebje;

· Ustrezni postopki;

· Zbirke podatkov.

Nadzorna dejanja

Nadzor se izvaja na vseh hierarhičnih ravneh podjetja.

Nadzorni ukrepi (postopki) so namenjeni:

· Zmanjšanje verjetnosti morebitnih tveganj;

· Preprečevanje napak in / ali prepoznavanje napak po njihovi izvedbi;

· Zagotavljanje skladnosti z zakonodajo Ruske federacije in notranjimi predpisi.

Nadzorna dejanja morajo odgovoriti na vprašanja: kdo, s kakšnim namenom, kdaj / kako pogosto in kaj počne.

Nadzorni postopki so lahko:

· Oblikovan kot ločen dokument ali del dokumenta;

· Avtomatizirano in izvedeno s programsko opremo;

· Izvedeno, vendar ne formalizirano (opisano samo v matriki tveganj in kontrol).

Spremljanje kontrol

Nadzor nadzora vključuje opazovanje, ali delujejo in ali so bili po potrebi spremenjeni. Nadzor nadzora je postopek ocenjevanja učinkovitega delovanja sistema notranjega nadzora skozi čas.

V skladu z zgornjimi pristopi in priporočili za oblikovanje in ocenjevanje dela sistemov notranjega nadzora je treba nameniti glavno pozornost skladnosti ICS, ki je vgrajena v organizaciji, s trenutnim regulativnim dokumentom in glavnim ideološkim "sporočilom" neločljivo - želja po čim manjšem tveganju v gospodarskih dejavnostih in pravočasno prepoznavanje kršitev.

2. Analiza učinkovitosti sistema notranjega nadzora na primeru JSC "OZ" Mikron "

2.1 Splošne značilnosti podjetja

Zaprta delniška družba "PILOT obrat" MICRON "

OGRN: 1026000903598

INN: 6002005478

Menjalnik: 602501001

OKPO: 41587750

OKATO: 58410000000

Organizacijsko-pravna oblika: Zaprta delniška družba

Lastništvo: Zasebna lastnina

OKONKH: Proizvodnja tehnološke opreme za trgovska in javna podjetja

OKVED 2007: Proizvodnja pohištva za pisarne in trgovska podjetja

JSC "OZ" MICRON "vodi evidence z uporabo računalniške tehnologije. Vse operacije, ki se izvajajo v podjetju, so dokumentirane v enotnih primarnih dokumentih.

Po pregledu dokumentacije in obdelavi ekonomskih informacij lahko ugotovimo naslednje:

1. Podjetje posebno pozornost posveča nadzoru kakovosti in potrebam svojih strank, nenehno izboljšuje svoje delo in ponuja sodobne in učinkovite rešitve.

2. Podjetje se bistveno razlikuje po ohranjanju metod in sredstev za delo z osebjem. To narekuje velik pomen opredelitve nalog upravljanja za izboljšanje učinkovitosti podjetja.

3. Organizacijska struktura podjetja ne potrebuje pomembnih sprememb, nenehno jo nadzirata vodja in glavni računovodja.

2.2 Analiza računovodske usmeritve podjetja

Računovodska usmeritev JSC "OZ Mikron" za leto 2014 je bila odobrena z odredbo direktorja št. 1 z dne 18. novembra 2013 in je dokument, razdeljen na tri dele: organizacijski in metodološki odsek, računovodske metode in davčni vidik računovodske politike. To pomeni, da strukturno izpolnjuje zahteve PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije" in zvezni zakon "O računovodstvu". Analizirajmo vsebino računovodske usmeritve JSC "OZ Mikron".

Organizacijsko-metodološki del vsebuje splošne določbe o računovodski usmeritvi podjetja, kjer je podana opredelitev računovodske usmeritve, določen je kraj računovodske politike v sistemu vodenja podjetja, seznam vprašanj, ki jih ureja Uredba o računovodski usmeritvi označeno. Organizacijski vidik računovodske politike razkriva značilnosti računovodskega servisa, njegovo mesto v sistemu vodenja, odnos in interakcijo z drugimi elementi in povezavami tega sistema, odnos z enotami, ki so značilne za oblikovanje in oblikovanje tržno gospodarstvo.

Metodološki vidik računovodstva predvideva metode za oceno premoženja in obveznosti, za izračun amortizacije za različne vrste nepremičnin, metode za izračun dobička, dohodka itd. (Tabela 1).

Tabela 1 - Računovodska usmeritev JSC "OZ Mikron" za računovodske namene za leto 2014

Izkaz računovodske usmeritve	Odobrena možnost	Osnova
Računovodske usmeritve za računovodske namene
Organizacija računovodstva	Računovodstvo organizacije vodi računovodski servis kot strukturna enota, ki jo vodi glavni računovodja. Računovodstvo se izvaja v programu 1C	Umetnost. 7 Zveznega zakona z dne 06.12.2011 N 402-FZ "O računovodstvu"
Organizacija računovodstva osnovnih sredstev	Organizirajte računovodstvo razpoložljivosti in gibanja osnovnih sredstev glede na njihove vrste v skladu z vseruskim klasifikatorjem osnovnih sredstev	PBU 6/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2011 št. 26n (kakor je bila spremenjena z odredbo št. 116n z dne 18. septembra 2006), smernice za računovodstvo osnovnih sredstev.
Omejitev vrednosti osnovnih sredstev	Ne spadajo med osnovna sredstva in se odražajo v računovodstvu in poročanju kot del zalog, sredstva v vrednosti največ 40.000 rubljev.	Določba 5 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01 "(odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 N 26n)
Metoda izračuna amortizacijskih stroškov osnovnih sredstev	Linearna metoda (začetni strošek pomnožen s stopnjo amortizacije)	klavzule 18, 19 PBU 6/01 "Obračunavanje osnovnih sredstev" (odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 N 26n); str. 48 "Predpisi o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji" (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n)
Prevrednotenje nabavne vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev	ni proizvedeno.	klavzule 14, 15 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 N 26n "O odobritvi računovodskih predpisov" Računovodstvo osnovnih sredstev "PBU 6/01" klavzula 49 "Predpisi o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji "(odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n.)
Obračunavanje popravil osnovnih sredstev	Stroški dokončanja, prenove, rekonstrukcije in posodobitve osnovnih sredstev se obračunajo na računu osnovnih sredstev ločeno	Str. 42 Metodične smernice za računovodstvo osnovnih sredstev
Amortizacija neopredmetenih sredstev	Način izračuna amortizacijskih stroškov neopredmetenih sredstev se določi za vsak predmet neopredmetenih sredstev, če ga linearno evidentiramo	str. 28, 29 PBU 14/2007 "Obračunavanje neopredmetenih sredstev" (odobreno z Odredbo Ministrstva za finance N 153n z dne 27. decembra 2007); Določba 56 Pravilnika o vzdrževanju računovodstva in računovodskega poročanja v Ruski federaciji
Prevrednotenje neopredmetenih sredstev	Prevrednotenje vrednosti neopredmetenih sredstev se redno izvaja po trenutni tržni vrednosti, ki je določena izključno iz podatkov aktivnega trga za ta neopredmetena sredstva.	klavzula 17 PBU 14/2007 "Obračunavanje neopredmetenih sredstev" (odobrena z Odredbo Ministrstva za finance št. 153n z dne 27. decembra 2007)
Denarna disciplina	1. Formalizirati denarni tok na blagajni z uporabo enotnih obrazcev primarne dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcij 2. Določiti mejo za poravnavo s pravnimi osebami v okviru enega sporazuma 100.000 rubljev	1. Ruski Goskomstat z dne 18.08.1998 št. 88 (kakor je bil spremenjen 03.05.2000). 2. Na podlagi navodil Banke Rusije z dne 02.07.2002 št. 85-T.
Terjatve	Zapadle terjatve, katerih obveznost ni zavarovana z zastavo, poroštvom, bančno garancijo in hrambo dolžnikovega premoženja, se priznajo kot dvomljive. Zapadle dolgove s potekom zastaranja (tri leta) je treba prenesti iz dvomljivih v brezizhodne in odpisati v izgube.	Osnova za klavzulo 70 predpisov o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji, odobrenih z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998, št. 34n
Odpis splošnih stroškov poslovanja	splošni poslovni odhodki se vsak mesec odpišejo kot pogojno konstanten račun D-t. 90 "Prodaja".	Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n) (pojasnila k računu 26)
Ocena končnih izdelkov, odpremljenih izdelkov	Končno blago se obračuna po dejanskih proizvodnih stroških (račun 40 "Proizvodnja izdelkov (gradbenih del, storitev)" se ne uporablja).	str. 59, 61 "Določbe o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji", odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n
Priznavanje prihodkov od opravljanja dela, opravljanja storitev, prodaje izdelkov z dolgim ​​proizvodnim ciklom	po zaključku del, opravljanje storitev, proizvodnja izdelkov na splošno.	klavzula 13 in klavzula 17 računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" PBU 9/99 (odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 N 32n)

Torej, tabela 1 nam daje predstavo o načinih obračunavanja sredstev in vrednotenja premoženja in obveznosti, JSC "OZ Mikron" za računovodske namene. Računovodska usmeritev za namene davčnega računovodstva je bila potrjena tudi z ukazom direktorja podjetja in je predstavljena v tabeli 2.

Tabela 2 - Računovodska usmeritev JSC "OZ Mikron" za namene davčnega računovodstva za leto 2014

Računovodske usmeritve za namene davčnega računovodstva
Izkaz računovodske usmeritve	Izbrana možnost	Osnova
Organizacija davčnega računovodstva	Davčno računovodstvo v organizaciji se izvaja na podlagi računovodskih registrov z dodatkom podrobnosti, potrebnih za davčno računovodstvo, v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije.	Umetnost. 313, 314 Davčnega zakonika Ruske federacije
Določitev datuma prejema dohodka (odhodka)	Davčno računovodstvo v organizaciji se vodi po nastanku poslovnega dogodka.	Umetnost. 271, 273 Davčnega zakonika Ruske federacije
Metode odpisa surovin in materialov pri določanju višine materialnih stroškov	na ceno enote zaloge.	Umetnost. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije
Metode za oceno stroškov kupljenega blaga, kar zmanjšuje dohodek od njegove prodaje	na ceno enote blaga.	klavzula 1 čl. 268 davčnega zakonika Ruske federacije
Metode amortiziranja	linearno.	klavzula 1 čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije
Način obračunavanja odhodkov za kapitalske naložbe v osnovna sredstva	Kapitalske naložbe povečajo začetno vrednost osnovnega sredstva.	str. 1.1. Umetnost. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije
Razporeditev obresti na dolžniške obveznosti med odhodke	Stroški organizacije za davčne namene vključujejo obresti na dolžniške obveznosti, katerih največja vrednost ni večja od stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečane za 1,1-krat - ko je dolžniška obveznost izdana v rubljih in enaka do 15% - na dolžniške obveznosti v tuji valuti.	klavzula 1 čl. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije
Seznam neposrednih stroškov, povezanih s proizvodnjo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev)	materialni stroški, določeni v skladu z odstavki. 1. in 4. str. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.	klavzula 1 čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije
Obračunavanje neposrednih stroškov pri zavezancih, ki opravljajo storitve	Neposredni stroški, povezani z zagotavljanjem storitev v celoti, se pripisujejo zmanjšanju dohodka od proizvodnje in prodaje v tem poročevalnem (davčnem) obdobju brez razporeditve na nedokončana stanja.	klavzula 2 čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije
Postopek razdelitve neposrednih stroškov za WIP in za izdelke, izdelane v tekočem mesecu (opravljeno delo, opravljene storitve)	o neposrednih postavkah odhodkov.	klavzula 1 čl. 319 Davčnega zakonika Ruske federacije
Postopek za oblikovanje stroškov nabave blaga	Nabavna cena blaga vključuje nabavno ceno blaga, pa tudi stroške pošiljanja tega blaga v skladišča organizacije.	Umetnost. 320 Davčnega zakonika Ruske federacije
Odločba o določitvi stopnje amortizacije za postavke osnovnih sredstev, ki so obratovale	Stopnja amortizacije se določi brez upoštevanja "prejšnje" operacije	P. 7 Art. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije
Odločitev o metodi amortiziranja	Linearna pot	Umetnost. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije
Odločitev o oblikovanju rezervacije za popravilo osnovnih sredstev	Nobena rezerva ni ustvarjena. Stroški, povezani z modernizacijo, rekonstrukcijo ali tehnično preusmeritvijo osnovnih sredstev, povečajo njihove začetne stroške (klavzula 2 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).	Umetnost. 260 Davčnega zakonika Ruske federacije
Odločitev o oblikovanju rezerve za prihodnje stroške plačil za počitnice	Nobena rezerva ni ustvarjena.	Umetnost. 324.1 davčnega zakonika Ruske federacije

Vidimo lahko, da razvita računovodska politika kot celota povsem v celoti ureja računovodsko področje podjetja, vendar lahko dodamo še točke. Na primer spremenite amortizacijsko politiko tako za računovodske kot davčne namene.

Amortizacijski politiki dodajte nelinearno metodo (razen osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev osme do desete amortizacijske skupine), saj ta metoda je z vidika stroškov amortizacije veliko bolj donosna (amortizacija s to metodo je v prvih letih višja in lahko bistveno zmanjša davek na premoženje in davek od dohodkov pravnih oseb). A hkrati je treba upoštevati, da ima davčni zavezanec pravico, da najpozneje enkrat na pet let preide z nelinearne na linearno metodo.

Trenutna računovodska usmeritev družbe JSC "OZ Mikron" ima dva odseka: računovodsko usmeritev za računovodske namene in davčno računovodstvo.

Računovodsko usmeritev JSC "OZ Mikron" oblikuje glavni računovodja in odobri vodja organizacije.

Pri oblikovanju računovodske usmeritve JSC "OZ Micron" za določeno smer vodenja in organiziranja računovodstva se izbere ena izmed več metod, ki jih dovoljuje zakonodaja in predpisi o računovodstvu. Če za določeno vprašanje metode računovodstva niso določene v regulativnih dokumentih, organizacija pri oblikovanju računovodske usmeritve razvije ustrezno metodo, ki temelji na določbah o računovodstvu.

Računovodstvo JSC "OZ Mikron" se izvaja v skladu z regulativnimi dokumenti, ki opredeljujejo metodološke osnove, kot tudi postopek za organizacijo in vodenje računovodstva:

1) Zvezni zakon "O računovodstvu".

2) predpisi o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji.

3) kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij. V delovnem kontnem načrtu za obračun osnovnih sredstev so predvideni sintetični računi 01 "osnovna sredstva" in 02 "Amortizacija".

4) druge regulativne dokumente in smernice ter gradiva o računovodskih vprašanjih, ob upoštevanju naknadnih sprememb in dopolnitev k njim.

Računovodstvo pri JSC "OZ Mikron" se izvaja z uporabo sistema za naročanje v dnevnike in z uporabo računalniške tehnologije (Program 1C) z dvojnim vnosom na podlagi delovnega kontnega načrta, razvitega v organizaciji (klavzula 1. Računovodska usmeritev).

V računovodski usmeritvi podjetja glede nepremičnin, naprav in opreme je določeno, da:

1) omejitev stroškov osnovnih sredstev je 40.000 rubljev

2) postopek izračuna amortizacije za osnovna sredstva je linearen tako pri davkih kot pri računovodstvu;

3) postopek računovodstva in financiranja popravila osnovnih sredstev.

Postopek za popis osnovnih sredstev ni določen. Popis je treba opraviti v naslednjih primerih:

1) pri prenosu nepremičnine v najem, odkup, prodajo;

2) pred pripravo letnih računovodskih izkazov (popis osnovnih sredstev se lahko opravi enkrat na tri leta);

3) pri menjavi materialno odgovornih oseb (na dan sprejema in predaje zadev);

4) pri ugotavljanju dejstev kraje ali zlorabe, pa tudi poškodbe dragocenosti;

5) v primeru naravnih nesreč, požara, nesreč in v drugih primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.

Popis izvede komisija, imenovana z ukazom vodje organizacije. Komisija za popis pregleda predmete in vpiše v popisne sezname (obrazec št. INV-1) njihovo polno ime, namen, inventarne številke in glavne tehnične ali operativne kazalnike.

Odkrita neskladja med računovodskimi podatki in podatki evidenc osnovnih sredstev se evidentirajo v izkazih primerjave (obrazec št. INV-18). Obračun stanja sestavi računovodja v dveh izvodih, enega hrani v računovodstvu, drugega prenese materialno odgovorni osebi.

Neskladja med dejansko razpoložljivostjo osnovnih sredstev in računovodskimi podatki, razkritimi med popisom, se odražajo v računovodskih izkazih po naslednjem vrstnem redu:

1) presežek premoženja se pripiše in ustrezen znesek se pripiše finančnim rezultatom organizacije;

2) pomanjkanje premoženja in njegova škoda v mejah norm naravne izgube se pripišejo stroškom proizvodnje ali prometa, ki presegajo norme, na račun storilcev. Če krivde niso identificirane ali jim sodišče zavrne izgubo, se izgube zaradi pomanjkanja premoženja in njegove škode odpišejo v finančne rezultate organizacije.

Rezultati popisa se odražajo v računovodstvu in poročanju meseca, v katerem je bil popis opravljen, za letni popis, ki je bil opravljen pred pripravo letnih računovodskih izkazov, pa v letnem računovodskem izkazu.

2.3 Ocena učinkovitosti informacijskega sistema

V sodobnih gospodarskih razmerah je dejavnost katere koli organizacije izpostavljena številnim notranjim in zunanjim tveganjem. V zvezi s tem prihaja v ospredje naloga gradnje procesa upravljanja tako, da se prepreči razvoj neželenih dogodkov, ki vodijo do pojava tveganj. Postane očitno, da mora biti ne glede na vrsto in obseg dejavnosti organizacije v središču pozornosti jasno zgrajen, dobro delujoč, prilagodljiv in pravočasen odziv na spremembe v sistemu notranjega nadzora.

...

Podobni dokumenti

Glavna načela, na katerih temelji revizorjev sistem notranje kontrole revidiranega predmeta. Tehnike in metode ocenjevanja. Trenutni notranji nadzor. Ocena tveganja nadzora, preskušanje kontrol.

članek dodan 25.04.2007


Ocene, uporabljene pri ocenjevanju učinkovitosti in zanesljivosti sistema notranjega nadzora kot celote. Ocena računovodskega sistema gospodarskega subjekta. Postopek začetne ocene zanesljivosti sistema notranjega nadzora in delovanje njegove potrditve.

test, dodan 12.4.2010


Analiza koncepta in znakov notranjega nadzora, njihova zajetost v znanstveni literaturi in zakonodaji. Splošne značilnosti organizacijske strukture preiskovanega podjetja, načela učinkovitosti in zahteve za ustanovitev službe notranjega nadzora.

diplomsko delo, dodano 22.9.2011


Pojem, cilji in cilji revizije. Opis sistema notranjega nadzora. Značilnosti in regulativna podpora reviziji OJSC Rostelecom. Načrtovanje revizije učinkovitosti poslovnih procesov OJSC "Rostelecom" in načinov za njegovo izboljšanje.

seminarska naloga, dodana 05.05.2011


Pojem in struktura notranjega nadzora v podjetju, njegov namen in načela organizacije. Razvoj in dokumentarna konsolidacija novega poslovnega koncepta organizacije. Medsebojna povezanost sistema notranjega nadzora s tveganjem, izračun njegove vrednosti.

test, dodan 20.10.2010


Sistem notranjega nadzora in njegove značilnosti. Preverjanje sistema notranjega nadzora in njegovih faz. Diagnostika notranjega nadzora gospodarskega subjekta. Revizija ocene tveganja kakovosti. Upravljanje in finančno računovodstvo, postopek poročanja.

povzetek, dodano 26.9.2010


Notranji nadzor, njegovi cilji, cilji, predmet, metode in predmeti raziskovanja. Računovodski sistem kot sestavni del sistema notranje kontrole. Postopki in metode notranjega nadzora kot sestavni del sistema notranjega nadzora.

diplomsko delo, dodano 09.01.2002


Pojem in metode notranje revizije. Študija sistema notranjega nadzora prodaje (prodaje) izdelkov, ki temelji na organizacijski strukturi podjetja in njegovih računovodskih usmeritvah. Organizacijski model za revizijo učinkovitosti teh postopkov.