Kaj je splošna obdavčitev. Prednosti in slabosti splošnega davčnega sistema

Splošni sistem obdavčitve za LLC vključuje celoten seznam davkov, ki vključuje lokalne, regionalne in zvezne odbitke. Hkrati zvezni davki delujejo na ozemlju katere koli regije države, regionalni davki pa veljajo le, če so bili sprejeti ustrezni zakoni o njihovem imenovanju.

Ta zakon določa ustrezen obrazec za poročanje, rok zapadlosti za plačilo davka in njegovo stopnjo. Lokalni davki se določijo po nalogu lokalnih oblasti.

Značilnosti dirigiranja

Obračunavanje vseh transakcij, prihodkov in odhodkov v podjetjih se vodi v posebej uveljavljeni knjigi. Postopek njegovega izvajanja in njegova oblika sta potrjena z odredbo Ministrstva za finance.

Postopek izpolnjevanja te knjige je precej naporen. Vključuje 6 oddelkov, od katerih vsak vsebuje tabelo. Organizacija v knjigo vnese vse podatke o svojih dejavnostih za izračun davčne osnove, pa tudi zato, da bi imela predstavo o svojem finančnem položaju.

OSNO za LLC v letu 2014 predvideva plačilo UTII, pod pogojem, da organizacija izvaja natančno določene dejavnosti (bencinski servis, atelje, trgovina itd.).

Kdo naj uporabi OSNO

Splošni sistem obdavčitve naj uporabljajo podjetja, ki niso upravičena do uporabe enotnega kmetijskega davka in poenostavljenega davčnega sistema:

• podjetja, ki proizvajajo trošarinske izdelke;
• odvetniki, banke, notarji, zavarovalnice in zastavljalnice;
• organizacije, katerih odobreni kapital predstavlja 25% prispevkov drugih organizacij;
• tuja podjetja;
• organizacije, če je število zaposlenih v njih več kot 100 ljudi;
• organizacije, če njihov dohodek presega več kot 60 milijonov rubljev;
• organizacije, katerih stroški znašajo več kot 100 milijonov rubljev.

Zelo koristno je uporabljati OSNO, kadar večina partnerjev in kupcev podjetja uporablja tudi klasični sistem obdavčitve in plačuje DDV.

V tem primeru ima vsak udeleženec razmerja možnost znižanja DDV, ki ga je treba plačati v proračun, za znesek davka, ki ga je prejel od dobavitelja.

Kako preklopiti na OSNO

Če pri ustvarjanju organizacije ni predložila vloge za prehod na ali v roku 30 dni, se klasični sistem obdavčitve (OCNO) samodejno dodeli.

Če je v procesu dejavnosti organizacija, ki uporablja poenostavljeni davek ali en sam davek, izgubila pravico do uporabe katerega koli od teh posebnih režimov, potem se morajo prijaviti za prehod na običajni sistem.

Pravico do uporabe katerega koli režima, ki ni OSNO, je mogoče izgubiti, če se podjetje ukvarja z dejavnostmi, ki onemogočajo njegovo uporabo, če je prihodek večji od mejnega kazalca ali število zaposlenih presega omejeno vrednost.

Davek

Podjetje, ki deluje na podlagi splošnega davčnega sistema, plača naslednji seznam davkov:

• DDV (davek na dodano vrednost) je običajno 18%. V primeru prodaje izdelkov za otroke, medicinskih ali živilskih izdelkov - 10%, za izvozne dejavnosti pa 0%.
• , ki znašajo 20%.
• Pri vsakem plačilu se obračuna dohodnina in znaša 13%.
• Prispevek v zunajproračunski sklad je praviloma približno 30% in vključuje zdravstveno zavarovanje 5,1%, pokojninsko zavarovanje 22%, socialno zavarovanje 2,9%, nezgodno zavarovanje 0,2%.
• Davek na lastnino podjetja. V tem primeru se stopnje lahko razlikujejo v mejah 2,2% vrednosti premoženja podjetja na leto.
• Davek na prevoz (samo, če je podjetje lastnik vozil). V tem primeru je stopnja neposredno odvisna od moči avtomobilskega motorja.
• Davek na zemljišče. Stopnja davka na zemljišče ne presega 1,5% vrednosti zemljišča v lasti.

Glede na podrobnosti poslovanja davki družbe LLC na OSNO vključujejo tudi trošarine, davke na vodo in davke na pridobivanje rudnin.

Računovodska pravila

Organizacije, ki so na OSNO, morajo kot dolžnost voditi računovodske evidence. Vsa računovodska pravila in računovodske značilnosti transakcij so odobrena v ustreznih predpisih o računovodstvu.

Danes je v veljavi vsaj 20 različnih določb, ki predpisujejo postopek vodenja evidenc različnih skupin transakcij in vrst premoženja.

Poleg tega OSNO za LLC predvideva vodenje prodajne knjige in knjige nakupov, da se upošteva DDV. Davčni in računovodski izkazi ne sovpadajo vedno, ker so v davčnem poročilu navedeni le dohodki, ki so nujni za določitev dohodnine, v računovodstvu - odhodkovni in dohodkovni del poslovnega subjekta je v celoti.

Vse organizacije morajo voditi tudi evidenco gotovinskih transakcij, kar se kaže pri izvrševanju blagajniških nalogov, blagajniške knjige podjetja v skladu z Uredbo Banke Rusije N 373-P.

Dokumenti

• Izjava o DDV se davčnemu uradu predloži četrtletno do 20. ure;
• Izjava o davku na zemljišče se odda enkrat na 1 leto do 1.02. leto, ki sledi letu poročanja;
• Izjava o davku na prevoz se odda enkrat na 1 leto do 1.02. leto, ki sledi letu poročanja;
• Obračun davka na nepremičnine se predloži vsako četrtletje pred iztekom 30 dni od konca prejšnjega četrtletja;
• Računovodsko poročilo statističnim organom in davčnemu uradu, ki ga je treba predložiti vsako leto 3 mesece pred koncem leta;
• Izjava o davku od dohodka pravnih oseb, ki se predloži vsako četrtletje do 28. v mesecu po koncu četrtletja;
• Poročilo o davku na plače socialnemu zavarovanju in pokojninskim skladom - do 15. v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu poročanja
• Poročilo o dohodnini se predloži enkrat na 1 leto pred 1. aprilom leta, ki sledi poročevalskemu letu.

Splošni ali tradicionalni sistem obdavčitve (OSN, OSNO ali TSN) je najbolj zapleten od vseh davčnih režimov, ki trenutno veljajo v Ruski federaciji.

Plačniki OSNO vodijo popolne računovodske evidence in plačujejo davke: DDV, davek od premoženja in dohodnino (dohodnina za samostojne podjetnike).

Značilnost tega sistema je odsotnost kakršnih koli omejitev glede največjega dohodka, števila zaposlenih in vrst dejavnosti.

Komu koristi OSNO

Kljub zahtevnosti računovodstva, obračunavanja in plačevanja več vrst davkov in precejšnje količine oddanih poročil je tradicionalni sistem obdavčitve najugodnejši za naslednje poslovne subjekte:

• Samostojni podjetniki in organizacije, ki se ukvarjajo z trgovino na debelo.

Uporaba posebnih režimov pri opravljanju trgovine na debelo je v večini primerov nemogoča, saj tovrstna dejavnost ne spada pod UTII in PSN, STS pa ima omejitev, preseganje katere posameznemu podjetniku ali organizaciji odvzame pravico za uporabo tega davčnega režima (leta 2019 je 150 milijonov rubljev). rub.).

• Samostojni podjetniki in organizacije, katerih nasprotne stranke zanima "vhodni" DDV.

Če večina nasprotnih strank posameznega podjetnika in organizacije uporablja OSNO in jih zanima pobot "vhodnega" DDV, bi bila najboljša možnost uporaba OSNO, saj je davek, plačan prodajalcu (nasprotni stranki) na OSNO, lahko odšteti.

Opomba: če samostojni podjetnik ali organizacija ni zavezanec za DDV (uporablja poseben davčni režim), tega davka ne more prijaviti (znižati) za odbitek, zato je DDV bodisi vključen v stroške blaga, kar znatno poveča njegovo ceno , ali se plača iz lastnih sredstev, kar v prvem primeru za kupce plačnike DDV ni donosno, v drugem pa za prodajalca, ker mora plačati DDV, ki ga je kupec prejel na računu, proračun.

• Samostojni podjetniki in organizacije, ki uvažajo blago na ozemlje Rusije.

Uvozniki imajo koristi od tega davčnega režima, saj se lahko DDV, plačan ob uvozu na ozemlje Ruske federacije, pozneje zahteva za odbitek.

• Samostojni podjetniki in organizacije z DDV in davčnimi ugodnostmi.

Prehod na skupni davčni sistem

Upoštevajte vse možnosti za preklop na OSNO:

Ob prvi registraciji

Posebnost OSNO je, da vam pri primarnem ali samostojnem podjetniku ni treba vložiti prošenj za prehod na ta davčni režim. Organizacija in samostojni podjetnik se samodejno preneseta na OSNO po 30 dneh od datuma registracije, razen če je davčni zavezanec izbral drugačen davčni režim.

Je priročen in hkrati neprijeten. Primerno je za tiste, ki so se sprva odločili za uporabo tega davčnega sistema in poznajo vse njegove prednosti in slabosti ter neprijetno neizkušene poslovneže, ki zaradi nevednosti ali pozabljivosti niso pravočasno oddali vloge za drugačen režim obdavčitve, ker je prehod drug režim je mogoč šele od naslednjega leta. In za celo tekoče leto bo treba plačevati davke in poročati o OSNO.

Ob prehodu iz drugačnega davčnega režima

Za prehod na OSNO iz drugačnega davčnega režima je treba davčni organ na kraju registracije v zakonsko določenem roku obvestiti o odjavi STS, UTII, ESHN ali PSN kot plačnika. Za IFTS vam ni treba oddati ločene vloge za uporabo OSNO.

Obdobje obveščanja davčnega organa je odvisno od davčnega sistema, iz katerega posamezni podjetnik ali organizacija preide na OSNO.

Prehod na OSNO s STS

Na primer, znesek dohodka LLC Alpha je v 1. četrtletju 2019 znašal 200 milijonov rubljev, kar presega mejo 150 milijonov rubljev za USN, določeno za leto 2019.

Alpha LLC izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve in se od 1. četrtletja 2019 prenese na OSNO, zato bo moral plačati davke za določeno časovno obdobje: DDV, dohodnino in davek na lastnino ter predložiti ustrezne poročila.

Tabela št. 1. Davki, plačani na OSNO IP

Računovodstvo in poročanje o OSNO

Popolnost računovodstva in število računovodskih izkazov, predloženih regulativnim organom, je odvisno od poslovnega subjekta, ki uporablja OSNO:

• Srednje in veliko podjetje

Srednja in velika podjetja morajo voditi popolne računovodske evidence. Poročanje teh subjektov je sestavljeno iz bilance stanja, izkaza finančnih rezultatov, poročila o spremembah kapitala in denarnih tokov ter pojasnil k navedenim izkazom in bilance stanja.

Računovodstvo se enkrat letno preda dvema organoma: IFTS in Rosstat.

• Malo podjetje

Mala podjetja lahko vodijo poenostavljeno računovodstvo, sestavljeno samo iz bilance stanja in izkaza finančnih rezultatov.

Opomba: Status majhnega podjetja pridobi organizacija, katere letni dohodek ne presega 800 milijonov rubljev, povprečno število zaposlenih pa ne presega 100 ljudi.

Ali organizacija pripada malemu podjetju, lahko na spletnem mestu FTS ugotovite s pomočjo storitve "Enotni register malih in srednje velikih podjetij", pri čemer navedete njegov TIN, OGRN ali ime.

• Neprofitna podjetja

Neprofitne organizacije, kot so mala podjetja, lahko vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki. Za njih so računovodski izkazi sestavljeni samo iz bilance stanja in poročila o nameni porabe sredstev ter pojasnil zanje.

Posamezni podjetniki so edini, ki so oproščeni obveznosti vodenja računovodstva, če se vzdržuje KUDiR.

Vrnitev davkov

Tabela št. 3. Seznam davčnih poročil, predloženih OSNO

Opomba: vse izjave, razen za poročanje o DDV, je mogoče oddati v papirni in elektronski obliki. Obračun DDV je treba predložiti samo v elektronski obliki. Predložitev davčnemu organu na papirju bo enačena s tem, da je sploh ne boste oddali, kar bo pomenilo davčno obveznost in nalaganje kazni.

Kombinacija z drugimi davčnimi sistemi

Splošni sistem obdavčitve je združljiv samo s PSNO in UTII. Ni ga mogoče kombinirati s poenostavljenim davčnim sistemom (poenostavljeni sistem obdavčitve) in kmetijskim davkom (ESHN), saj se vse dejavnosti davčnega zavezanca prenesejo v te režime, v nasprotju s PSNO in UTII, ki se lahko uporabljajo za nekatere vrste dejavnosti.

Opomba: pri kombiniranju OSNO s patentom ali pripisanim davkom je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, ločeno za vsako vrsto dejavnosti.

Splošni sistem obdavčitve (OSNO) v letu 2019

Povprečna ocena 5 (100%), ocena 1

Samostojni podjetniki, ki so za davčni režim izbrali splošni davčni sistem, morajo v proračun plačati tri obvezne davke:

1. Davek na dodano vrednost (DDV). V tem primeru obstajajo tri možnosti za davčno stopnjo: 18% - najpogostejša in najpogosteje uporabljena, 10% - se uporablja, kadar samostojni podjetnik dela z določenim seznamom blaga, predpisanim z zakonom, na primer medicinsko, otroško in živilskih izdelkov in 0% - ta stopnja se uporablja izjemno redko, predvsem v primerih, ko se blago izvozi.
2. Davek od dohodnine (PIT) - 13%, vendar le, če je samostojni podjetnik rezident Ruske federacije, če ne, bo ta davek enak 30%.
3. Davek na lastnino - 2%, če se nepremičnina uporablja v poslovne namene.

Poleg zgoraj navedenih davkov morajo posamezni podjetniki včasih plačevati še lokalne in regionalne davke, kot so:

• davek na prevoz;
• zemljiški davek;
• davek na pridobivanje rudnin;
• davek za uporabo vodnih teles;
• davek za uporabo bioloških virov;
• trošarine;
• carine.

Pogoji plačevanja davkov s strani posameznih podjetnikov v splošnem davčnem sistemu

Samostojni podjetniki, ki so na OSNO, se morajo zavedati časa plačevanja davkov.

• Za DDV - četrtletno, vendar najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Plačila DDV lahko razdelimo tudi na mesečno osnovo - potem je treba DDV plačati v enakih deležih, tudi do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja;
• Dohodnina - na podlagi rezultatov četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev, vendar najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Končno poravnavo je treba izvesti najpozneje do 15. julija naslednjega leta;
• davek od premoženja - do 1. decembra leta, ki sledi letu poročanja.

Čas plačila lokalnih davkov določa zakon na regionalni ravni - v teritorialnem IFTS je treba razjasniti čas plačila zanje.

Obvezna plačila na OSNO

Poleg zgoraj navedenih davkov morajo vsi samostojni podjetniki, ki so v splošnem davčnem režimu, plačevati zavarovalne premije v zunajproračunska sredstva. To je:

• plačila v pokojninski sklad Ruske federacije v višini 22% (za oblikovanje prihodnje pokojnine);
• plačila FSS - 2,9% (za izplačila bolniških odsotnosti), 0,2% (v primeru industrijskih poškodb in nesreč ter razvoja poklicnih bolezni);
• plačila FFOMS - 5,1% (za različne zdravstvene namene).

Posamezni podjetnik mora vse te prispevke vložiti tako zase kot zase in pri najemanju osebja za vsakega od najetih zaposlenih. Hkrati se lahko prispevki za PFR plačujejo tako v enkratnem znesku kadar koli v koledarskem letu kot četrtletno. Slednja možnost je najprimernejša, saj vam omogoča nadzor nad pravočasnostjo in popolnostjo plačil vsem zunajproračunskim skladom. V FSS in FFOMS je treba prispevati vsak mesec, najpozneje do 15.

Kakšno poročilo naj posamezni podjetnik odda o davkih na OSNO

Pri uporabi splošne davčne ureditve morajo podjetniki davčnemu uradu predložiti naslednje izjave:

1. za davek na dodano vrednost (DDV) - ob koncu vsakega četrtletja, vendar najpozneje 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja;
2. za dohodnino - enkrat letno oblikujte 3 dohodnino, vendar najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. V tem primeru je treba davek plačati najpozneje sredi julija tudi prihodnje leto.

Poleg teh dveh dokumentov je treba pred 1. aprilom naslednjega leta davčnim strokovnjakom prenesti potrdilo v obrazcu 2 o dohodnini na dohodek zaposlenih in podatke o povprečnem številu zaposlenih - do 20. januarja naslednje poročevalno leto. Samostojni podjetnik posameznik, ki je najel kadre, je dolžan mesečno predložiti potrdilo v obliki 4-FSS na sklad socialnega zavarovanja.

Pozor!Če je iz kakršnih koli objektivnih razlogov samostojni podjetnik za določen čas ustavil svoje dejavnosti, zaradi katerih ni imel pretoka sredstev niti na računih niti na blagajni, lahko nadomesti izjave o DDV in dohodnini z eno - poenostavljeno deklaracijo. Hkrati dohodnine ni mogoče vključiti v enotno izjavo.

Za tvoje informacije. Strokovnjaki so izračunali, da morajo samostojni podjetniki v enem letu v okviru splošnega davčnega sistema regulatornim organom predložiti vsaj 21 poročil.

Vodenje evidenc samostojnih podjetnikov na OSNO

Čeprav zakon ne zahteva obveznega vodenja računovodstva s strani posameznih podjetnikov v celoti, je treba vseeno upoštevati nekatera pravila. Posamezni podjetnik je med drugim dolžan:

• voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Vsi stroški morajo biti dokumentirani, zlasti zbiranje in shranjevanje potrdil, računov, pogodb in drugih dokumentov, ki dokazujejo stroške. Podatki KUDiR se uporabljajo za izračun davčne osnove samostojnega podjetnika za dohodnino;
• vodite knjigo nakupov in prodaj. Potreba po vzdrževanju tega dokumenta je posledica dejstva, da so posamezni podjetniki na OSNO dolžni obračunati in plačati DDV;
• voditi evidenco izdanih in prejetih računov;
• če samostojni podjetniki najemajo osebje, morajo voditi obvezne evidence plač in kadrovske evidence.

Pomembno! Vse primarne dokumente samostojnih podjetnikov na OSNO je treba hraniti najmanj 4 leta. V nasprotnem primeru lahko med nenadnimi davčnimi inšpekcijskimi pregledi sledijo neprijetna vprašanja davčnih organov, pa tudi globe in upravne sankcije.

Davčni odtegljaj za dohodnino samostojnih podjetnikov v splošnem režimu

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije lahko samostojni podjetniki uporabijo odbitek dohodnine za znesek stroškov, nastalih v okviru komercialnih dejavnosti. Res je, da je treba vse te stroške nujno dokumentirati. V primerih, ko je nemogoče dokazati stroške, lahko uporabite poklicni odbitek davka, ki bo enak 20% celotnega dohodka posameznega podjetnika.

Za tvoje informacije! Stroški samostojnega podjetnika vključujejo zavarovalne prispevke v zunajproračunske sklade, državne dajatve, plačane v zvezi z opravljanjem poklicne dejavnosti, in nekatere vrste davkov.

Kombinacija IP OSNO in UTII: računovodska pravila

Če posamezni podjetnik kombinira dva davčna režima, splošni in imputacijski, mora biti prepričan, da jih upošteva ločeno računovodstvo... Kljub dejstvu, da takšna zahteva ni določena v Davčnem zakoniku Ruske federacije, vam to omogoča pravilno razdelitev davčne osnove ter pravilno izračun in plačilo davkov, ki se plačajo iz proračuna po OSNO.

Tako je postopek samostojnega vodenja evidenc davčnih odtegljajev in računovodstva za posamezne podjetnike, ki so v skupnem davčnem sistemu, zelo težko in dolgotrajno poslovanje, predvsem zaradi velikega števila plačanih davkov. Kljub temu, da posamezni podjetniki po zakonu ne smejo najeti računovodje, se morajo še vedno redno zateči k specializirani računovodski pomoči. Vendar priložnost za razvoj podjetja, ne da bi se ozirali na vse vrste omejitev, ki obstajajo v drugih davčnih režimih, več kot kompenzira to rahlo nevšečnost.

Splošna davčna ureditev je običajna ureditev, nekakšen režim "neplačila". Je najtežje in najbolj obremenjujoče z vidika davčne obremenitve, glede na število prijav.

V večini primerov boste morali za plačilo in poročanje o davkih na OSNO (na primer DDV, dohodnina itd.) Vključiti strokovnjaka. A treba je povedati, da bo za nekatere davkoplačevalce ta davčni režim kljub številnim slabostim zelo koristen.

V tem davčnem sistemu ni omejitev glede vrst dejavnosti, števila zaposlenih in prejetih dohodkov. Kar zadeva kombinacijo davčnih režimov, imajo organizacije pravico kombinirati OSNO samo z UTII, posamezni podjetniki - z UTII in sistemom obdavčitve patentov.

Kdaj je koristno uporabljati OSNO?

1) Če večina vaših partnerjev in kupcev uporablja tudi OSNO in so zavezanci za DDV, ker najprej lahko sami naknadno znižate DDV, ki se plača v proračun, za znesek DDV, plačanega dobaviteljem in izvajalcem.

Drugič, vaši partnerji, kupci pri OSNO, lahko odbijejo tudi vplačani vstopni DDV, kar pomeni, da se privlačnost sodelovanja z vami v očeh velikih kupcev poveča, torej postanete bolj konkurenčni na trgu med davkoplačevalci OSNO.

2) Z rednim uvozom blaga na carinsko območje Ruske federacije (uvoz blaga) morate plačati DDV, ki vam ga lahko, če ste na OSNO, vrnete nazaj kot odbitek.

Kakšne davke plačati na OSNO?

Za organizacije (LLC, JSC):

1. Davek od dohodkov pravnih oseb - osnovna stopnja 20%

   Vendar obstajajo poleg glavne in posebne stopnje dobička: od 0% do 30%.

2. DDV po stopnjah 0%, 10%, 18%.
3. Davek od dohodkov pravnih oseb po stopnji do 2,2%.

1. Davek od dohodnine 13% (pod pogojem, da je bil samostojni podjetnik v letu poročanja rezident Ruske federacije).
2. DDV po stopnjah 0%, 10%, 18%.
3. Individualni davek na lastnino po stopnji do 2%.

Če nočete razumeti pri zapletenih davčnih izračunih lahko pri pripravi poročil in zapravljanju časa za odhod na davčni urad to uporabite, ki samodejno naredi vse izračune in pravočasno pošlje plačila in poročila zvezni davčni službi na internetu.

Prehod na OSNO

Pri registraciji organizacije / samostojnega podjetnika ali ob izstopu iz drugih davčnih sistemov samodejno vstopite v ta režim, zato o prehodu na OSNO davčnega organa ni treba obveščati.

Tako se lahko znajdete na OSNO:

1) Če davčnega urada v določenem roku ne obvestite o prijavi za poseben davčni režim (STS, UTII, ESKhN, patent).

2) Če izgubite pravico do uporabe posebnega davčnega režima, ki krši njegove zahteve (na primer preseženo število zaposlenih ali dovoljena raven dohodka).

Davek od dohodkov pravnih oseb

Dobiček organizacije je razlika med prejetim dohodkom in nastalimi odhodki. Hkrati se na podlagi primarnih dokazil upošteva naslednje:

1) Prihodki od prodaje blaga, storitev ali lastninskih pravic.

2) Odhodki iz poslovanja. Na primer dohodek od oddajanja premoženja v najem, od lastniškega deleža v drugih organizacijah; obresti, prejete po posojilni pogodbi itd. (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nekateri dohodki pa se ne upoštevajo pri obdavčitvi (za več podrobnosti člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stroški so upravičeni in dokumentirani stroški. Se pravi, več stroškov je, na koncu manj plačanega davka, zato ne pozabite, da bo davčna inšpekcija še posebej pozorna na veljavnost vaših stroškov in njihovo dokumentarno potrditev v primarnih dokumentih (računi, pogodbe, storitve poravnave gotovine). , računi itd.)

Stroški so opredeljeni kot:

1. Stroški proizvodnje in distribucije. Na primer materialni stroški, stroški dela za zaposlene itd. (Člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije)
2. Odhodki iz poslovanja. Sem spadajo obresti za dolžniške obveznosti, stroški vzdrževanja premoženja, prenesenega po najemni pogodbi itd. (Člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).

   Določen seznam odhodkov za obdavčitev ni upoštevan (člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kot smo že omenili, je osnovna stopnja davka od dohodka pravnih oseb 20%. Obstajajo tudi posebne davčne stopnje na dobiček - od 0% do 30%, odvisno od vrste dejavnosti, prejetih virov dohodka (člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na dohodek posameznika

Podjetnik plača dohodnino iz dohodka svoje podjetniške dejavnosti.

Ne pozabimo tudi na obveznost plačevanja dohodnine tudi v statusu posameznika iz dohodka, ki ni vključen v podjetniško dejavnost.

Samostojni podjetnik ima pravico do zmanjšanja dohodka za poklicne odbitke. Poleg tega morajo biti ti odbitki (stroški) utemeljeni in dokumentirani.

Dohodnina = (dohodek - odbitki) * 13%

13-odstotna davčna stopnja pod pogojem, da je bil samostojni podjetnik v letu poročanja rezident Ruske federacije.

In da mora biti posameznik kot tak dejansko na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih.

Stopnja dohodnine za nerezidente Ruske federacije je 30%.

DDV na OSNO

Davek na dodano vrednost je posredni davek, namenjen končnemu potrošniku blaga in storitev. Plača se za prodajo blaga in storitev ter za uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.

Stopnja davka na DDV je običajno 18%, lahko pa je pod določenimi pogoji tudi 0% in 10%.

Skupni znesek DDV se lahko zmanjša za znesek davčnih olajšav.

Odbitek davka je treba razumeti kot DDV:

1. Dobavitelji, ki jih dobite pri nakupu blaga in storitev od njih.

   Ne pozabite, da pri delu z izvajalci (dobavitelji), ki so na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII in drugih davčnih režimih, ne boste mogli odbiti DDV, ki so ga plačali.

2. Plačano na carini pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije.

Takšni "odbitki" se imenujejo pobotani DDV. Če želite uporabiti "odbitke":

• Blago (storitve, dela) je treba sprejeti v računovodstvo (dati v bilanco stanja / z velikimi črkami). Če želite to potrditi, morate imeti ustrezne primarne dokumente.
• Obstajati mora račun.

Kako obračunati DDV

Izračun DDV je precej obsežna in zapletena tema, ki ima v nekaterih primerih nekatere posebne odtenke, zato bo tu podana le osnovna, osnovna formula za izračun davka na dodano vrednost. Torej, če želite izvedeti, koliko morate plačati DDV, potrebujete:

1) Dodelite DDV od celotnega dohodka po formuli

Obračunani DDV = (vsi dohodki) * 18/118

2) Izračunajte odbitke na enak način (pripisan DDV)

Pripisan DDV = (nakupi, stroški) * 18/118

3) Na koncu plačljivi DDV = DDV, ki ga je treba plačati - DDV, ki ga je treba plačati ("odbitki")

Oglejmo si preprost primer.

1) Določen samostojni podjetnik je prodal kavbojke za 1.000 rubljev.

Davek na to transakcijo dolguje državi 152,54 rubljev. (1.000 rubljev * 18/118).

2) Toda določen samostojni podjetnik je kupil te kavbojke za 600 rubljev.

To pomeni, da je za ta nakup dobavitelju plačal DDV = 91,52 rubljev. (600 rub. * 18/118)

3) Skupaj plačljivi DDV = 152,54 rubljev. - 91, 52 rubljev. = 61, 02 rub.

Poročanje in plačilo DDV

1) Od leta 2015 je bila prijava davčnemu uradu predložena četrtletno najpozneje 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, tj .:

• Za 1. četrtletje - najkasneje do 25. aprila
• Za 2. četrtletje - najkasneje do 25. julija
• Za 3. četrtletje - najkasneje do 25. oktobra
• Za 4. četrtletje - najkasneje do 25. januarja

Od leta 2014 se oddaja le v elektronski obliki.

2) Zavezanci za DDV morajo voditi tudi knjige nakupov in prodaj, namenjene:

Zabeležiti račune, ki potrjujejo plačilo DDV, tako da pozneje pri izračunu davka določite znesek odbitkov.

Zabeležiti račune in druge dokumente za prodajo blaga in storitev v vseh primerih, ko se obračuna DDV.

3) Poleg tega posamezni podjetniki na OSNO vodijo tudi knjigo prihodkov in odhodkov (KUDiR). Organizacije ne izvajajo KUDiR.

PLAČILO DDV od leta 2015 proizvedene četrtletno v enakih deležih najpozneje do 25. vsakega

Od 3 mesecev naslednjega četrtletja.

Na primer, za 3. četrtletje 2018 morate plačati DDV v višini 300 RUB.

Ta znesek razdelimo na 3 enake dele po 100 rubljev. in plačajte pravočasno:

Davek na nepremičnine pri OSNO

Za organizacije:

• Predmet obdavčitve so premičnine in nepremičnine, ki so v bilanci stanja organizacije prikazane kot osnovna sredstva. Izjema: premičnine, dane v bilanco stanja po 1. januarju 2013, NISO obdavčene!
• Organizacije na OSNO plačujejo davek na nepremičnine po stopnji, ki ne presega 2,2% povprečne letne vrednosti nepremičnin.

• Predmet obdavčitve je lastnina posameznih podjetnikov, ki se uporablja v poslu.
• Samostojni podjetnik na OSNO plačuje davek na nepremičnine na splošno, kot navaden posameznik po davčni stopnji do 2% inventarne vrednosti nepremičnine.

Poročanje in plačilo davkov organizacij na OSNO

DDV

Davek od dohodkov pravnih oseb. Poročanje:

1. Izjava se davčnemu organu predloži četrtletno: za prvo četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev - najpozneje 28. v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, in letno izjavo - najpozneje 28. marca letu, ki sledi letu poročanja.
2. Če pa organizacija izračuna mesečna predplačila na dejansko prejeti dobiček, potem se v tem primeru izjava predloži mesečno najpozneje 28. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.

PREDHODNA PLAČILA ZA DAVEK OD DOHODKA so plačani na enega od treh možnih načinov:

1. Na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev + mesečna predplačila v vsakem četrtletju. Mesečna predplačila je treba plačati najkasneje do 28. v mesecu, ki sledi mesecu, ki je potekel. Četrtletna plačila - najpozneje 28. v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

   Potreba po mesečnih plačilih v vsakem četrtletju je odvisna od zneska dohodka, ki ga organizacija prejme. Dejstvo je, da se glede na rezultate vsakega poročevalskega četrtletja izračuna povprečni znesek dohodka za prejšnja 4 zaporedna četrtletja. In če je dohodek za določeno časovno obdobje manjši od 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje, potem je organizacija oproščena plačevanja predplačil vsak mesec (o tem davčnega organa ni treba obvestiti).

2. Na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev BREZ plačila mesečnih predplačil najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Ta metoda velja za organizacije s prihodki v zadnjih 4 četrtletjih v povprečju manj kot 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje; proračunske, avtonomne institucije, neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje itd. (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Glede na rezultate vsakega meseca, glede na dejansko prejeti dobiček v njem, najkasneje do 28. naslednjega meseca. Prehod na ta način plačila davka je mogoč šele z začetkom novega leta, zato je treba o tem davčni organ obvestiti najkasneje do 31. decembra leta pred novim davčnim obdobjem.

Konec leta se davek plača najpozneje do 28. marca leta, ki sledi letu poročanja. Hkrati se mesečne akontacije za 1. četrtletje novega tekočega leta ne zaračunavajo.

DAVEK NA NEPREMIČNINEORGANIZACIJE. POROČANJE:

• Na koncu vsakega poročevalnega obdobja (1 četrtletje, pol leta, 9 mesecev), najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju, morajo organizacije predložiti deklaracijo davčnemu uradu na svoji lokaciji, na vsaka od njihovih ločenih pododdelkov s svojo ločeno bilanco stanja na lokaciji vsakega nepremičninskega objekta (glede katerega obstaja ločen postopek za izračun in plačilo davka).
• Ob koncu leta se izjava odda najkasneje do 30. marca leta, ki sledi iztečenemu davčnemu obdobju.

PLAČILA OD DAVKA NA LASTNINO ORGANIZACIJ:

Postopki in pogoji za plačilo predplačil in davka so določeni z zakoni subjektov Ruske federacije. Se pravi, če je plačilo plačil določeno v regijah na podlagi rezultatov vsakega četrtletja, potem plačujemo na ta način. In če tak postopek ni vzpostavljen, potem plačujemo davek enkrat letno. Kar zadeva posebne roke za plačilo davka, o tem še vedno odločajo subjekti Ruske federacije.

Poročanje in plačilo davkov samostojnih podjetnikov na OSNO

DDV... Vse informacije o tem davku so navedene zgoraj v ločenem poglavju.

Dohodnina. Davčno poročanje:

• 4-NDFL se vloži od datuma prejema prvega dohodka v 5 dneh po koncu meseca, v katerem je bil ta dohodek prejet. To ne velja samo za podjetnike, ki so začeli svoje dejavnosti, jih ponovno odprli, ampak tudi tiste, ki niso imeli dejavnosti in niso imeli dohodka ter nato spet začeli delati.
• Vloži se tudi v primeru povečanja ali zmanjšanja letnega dohodka za več kot 50% v nasprotju s predhodnim letom.

PREDPLAČILA ZA POT plača na podlagi davčnih obvestil:

• 1 plačilo - najkasneje do 15. julija tekočega leta.
• 2 plačilo - najkasneje do 15. oktobra tekočega leta.
• 3 plačilo - najkasneje do 15. januarja naslednjega leta.
• Dohodnina ob koncu leta (kar ostane po predplačilu) - do 15. julija prihodnjega leta.

DAVEK NA NEPREMIČNINE plačani najpozneje do 15. novembra leta, ki sledi letu poročanja, na podlagi davčnih obvestil, ki jih vsako leto pošlje zvezna davčna služba.

Poročila o davku na nepremičnine niso potrebna.

Število podjetnikov, ki uporabljajo splošni davčni sistem, ni tako veliko. Hkrati nekatere vrste dejavnosti posamezne podjetnike zavezujejo k uporabi tega sistema. Velikokrat je uporaba OSNO narava potrjevanja resnosti podjetnika, kar omogoča sodelovanje z velikimi strankami, zlasti s pravnimi osebami. A vseeno se številni podjetniki začetniki bojijo poročanja posameznih podjetnikov na OSNO.

Katere so značilnosti režima

Splošni sistem obdavčitve (OSNO) se uporablja, če vrsta dejavnosti ne spada pod enotno pripisano dohodnino, pa tudi če posameznik podjetnik iz nekega razloga ni izbral poenostavljenega davčnega sistema.

Uporaba OSNO naredi podjetnika plačnika davka na dodano vrednost, prav tako ga ne razbremeni obveznosti plačevanja dohodnine zase.

Tako je v okviru splošnega davčnega sistema za ta plačila predvideno poročanje.

Katera poročila je treba predložiti

Takoj ugotavljamo, da je vrsta in število poročil, ki jih mora podjetnik predložiti davčnim organom, odvisna od razpoložljivosti najetih delavcev. Zato je seznam poročil lahko v dveh različicah.

Najprej samostojni podjetnik posameznik, ki nima zaposlenih, davčnim organom predloži vsaj dve poročili:

• Izjava o davku na dodano vrednost - četrtletno do 20. naslednjega meseca.
• Izjava o dohodnini v obliki 3-NDFL - do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja.
• Izjava o ocenjenem dohodku v obliki 4-NDFL - v roku enega meseca od začetka dejavnosti, pa tudi v primeru povečanja dobička za več kot petdeset odstotkov.

Drugič, podjetnik, ki je najel zaposlene, mora poleg zgoraj navedenih dokumentov še enkrat letno predložiti poročilo o dohodkih svojih zaposlenih v obliki 2-NDFL. Upoštevajte, da je to poročilo sestavljeno za vsakega zaposlenega in tudi za druge posameznike, ki jim je podjetnik v poročevalnem obdobju plačeval z davčnim odtegljajem. Poleg tega samostojni podjetnik četrtletno predloži izjavo v obliki 6-NDFL, ki vsebuje podatke o navedenih zneskih davkov za posameznike, ki delajo zanj.

Tako poročanje po OSNO za podjetnika pomeni predložitev petih možnosti poročil davčnim organom, večina pa jih odda le enkrat letno.

Kako oddati poročila

Davčno poročanje po OSNO, kot tudi v drugih davčnih sistemih, vključuje tri možnosti za oddajo: v elektronski obliki, po pošti in neposredno davčnemu uradu. Če pa podjetnik zaposluje več kot 25 ljudi, mora od leta 2016 poročila oddati le v elektronski obliki.

Elektronsko poročanje pod OSNO

Do danes je najpreprosteje oddati elektronske dokumente: dovolj je, da se na davčni urad prijavite z ustrezno vlogo in namestite posebno programsko opremo. Težava je le v tem, da morate imeti elektronski digitalni podpis posameznega podjetnika, ki je v nekaterih regijah zelo drag.

Pošiljanje po pošti

Druga možnost - priljubljena pri velikem številu podjetnikov - je pošiljanje poročil po pošti. V tem primeru se dokumenti pošljejo priporočeno po pošti s seznamom prilog.

Poslati je treba samo en izvod, drugi ostane pri podjetniku, nanj je vredno pritrditi hrbtenico o pošiljki. Ta možnost je najbolj sprejemljiva, ko se izteka rok za oddajo poročil in ni časa za obisk davčnega urada. V tem primeru se kot datum pošiljanja šteje datum pošiljanja informacij.

Dostava neposredno na davčni urad

Tretja možnost je predložitev poročila neposredno davčnemu uradu. Vse je odvisno od primera, včasih lahko čas dostave traja več ur, včasih pa je to mogoče v nekaj minutah. Prednost oddaje poročil v živo je možnost preverjanja pravilnosti izpolnjevanja poročila s strani inšpektorja, kar omogoča hitro odpravljanje napak in s tem izogibanje klicem na inšpekcijski pregled, ki med revizijo v pisarni niso redke.

Ugotavljamo tudi, da danes številna specializirana podjetja ponujajo storitve za pripravo in predložitev izjav za samostojne podjetnike. Stroški teh storitev so odvisni predvsem od števila poročil in od količine informacij, ki jih je treba v njih prikazati.

Tako poročanje OSNO ni nič bolj zapleteno kot poročanje v okviru posebnih davčnih režimov. Trenutni postopek priprave in oddaje poročil je zelo preprost in enostaven. Zato ni povsem priporočljivo opustiti splošnega davčnega režima zaradi zapletenosti priprave poročil.

Kot kaže praksa, nekatera poročila v drugih načinih pogosto pri izpolnjevanju sprožijo še več vprašanj kot poročila v splošnem načinu. Da, in ne bi smelo biti težav z njihovo dostavo, če bi bila vsa priprava dokumentov končana pravočasno in ob upoštevanju zakonskih zahtev.

Individualno podjetništvo: Video