Na splošno so velikega pomena za učinkovitost gospodarskih odločitev. Država je z vzpostavitvijo davkov, davčnih osnov, predmetov in subjektov obdavčitve, sankcij, ugodnosti ipd. našla način, kako omejiti podjetniško dejavnost na nekaterih področjih in spodbuditi na drugih. Davki in obdavčitev igrajo veliko vlogo v procesu prerazporeditve nacionalnega dohodka in BDP države, lahko vplivajo na kapital popolnoma na vseh stopnjah njegovega prometa.
Davčni mehanizem je zasnovan tako, da razbremeni socialne napetosti, izenači raven dohodkov davkoplačevalcev, zagotovi politično stabilnost in ustvari vse pogoje za gospodarsko rast. Kaj so davki in obdavčitev in kaj je to? Gre za neposreden odvzem nekega dela bruto družbenega proizvoda s strani države v lastno korist za oblikovanje proračuna, torej države. Konec koncev je državni proračun 90 odstotkov finančno podprt z davki in raznimi globami, kaznimi itd.
Davek ni nič drugega kot individualno, obvezno, a hkrati brezplačno plačilo, ki se pobira od posameznikov in organizacij v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo bodisi na lastninski pravici bodisi na pravici gospodarskega upravljanja. , ali na pravici operativnega upravljanja. To se naredi, da bi finančno podprli dejavnosti države. Davek in obdavčitev sta dve različni kategoriji, od katerih je prva finančna. In obdavčitev je postopek pobiranja pristojbin in davkov na splošno. Gre tudi za uresničevanje in zaščito zakonitih interesov in pravic vseh udeležencev v tem procesu.
Vsaka država ima svoj davčni sistem. Torej so davki v ZDA in Rusiji popolnoma različni. Lahko pa rečemo, da se v razvitih državah približno 40 odstotkov BDP prerazporedi ravno v obliki davkov in drugih obveznih prispevkov. To kaže, da je raven državne ureditve v njih zelo visoka. Toda v Rusiji je delež davčnih olajšav v konsolidiranem proračunu le 20 odstotkov BDP.
Davek je zapleten sistem odnosov, ki vključuje številne medsebojno povezane komponente. Imenujejo se glavni, se lahko štejejo za jasno določene le, če je bil krog njegovih plačnikov že določen in so seveda ugotovljeni vsi elementi obdavčitve. Ti vključujejo predmet obdavčitve, davčno stopnjo, obdobje, osnovo in čas njegovega plačila.
Predmeti obdavčitve vključujejo ne le dobiček (dohodek) državljanov in pravnih oseb, temveč tudi predmete gospodarjenja z naravo, nekatere vrste dejavnosti, posle z vrednostnimi papirji itd. Določen davek ima vedno samostojen in neodvisen predmet obdavčitve.
To ni nič drugega kot fizična, stroškovna ali katera koli druga značilnost katerega koli predmeta obdavčitve.
Posamezniki in organizacije se zdaj štejejo za udeležence v davčnih razmerjih - to so plačniki pristojbin, davkoplačevalci in davčni zastopniki. Vključujejo tudi državno davčno in carinsko ministrstvo za finance Ruske federacije.
Bistvo davkov se običajno kaže skozi funkcije, ki jih opravljajo. Sem spadajo fiskalne, ekonomske, distribucijske, stimulativne, nadzorne, reproduktivne in socialne funkcije.
Tako imajo v sodobnem gospodarskem sistemu davki in obdavčitev ogromno vlogo.
Kaj je davek? Po čl. 8 Davčnega zakonika je davek obvezno in individualno brezplačno plačilo sredstev, ki se pobere od organizacij in posameznikov. To se zgodi v obliki odtujitve denarja, ki jim je pripadal po lastninski pravici ali operativnem upravljanju in gospodarstvu.
Na račun davkov se s potrebnimi sredstvi financirajo dejavnosti države in različnih občinskih institucij.
Kaj je davek? Gre za nekakšno pristojbino, ki je obvezen prispevek, umaknjen tako posameznikom kot podjetjem. Njeno plačilo je najpomembnejši pogoj za provizijo v razmerju do davkoplačevalcev s strani državnih institucij, pa tudi lokalnih samouprav in drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb. To vključuje podelitev določenih pravic in izdajo licenc.
Vse značilnosti davkov kot plačil so navedene v določbi 1. odstavka čl. 8 Davčni zakonik Ruske federacije:
Država ima povsem legitimno pravico do prisile, zato lahko vzame na razpolago velike količine denarja, ki se dvigne kot davke.
Pravzaprav je bistvo davkov v tem, da so to državni prihodki, ki se sproti pobirajo zaradi pravice do prisile. Poleg tega je davek brezplačno, obvezno in nepovratno plačilo, ki ga pobirajo pooblaščeni organi za zadovoljevanje različnih potreb države po denarnih sredstvih.
Po definiciji je treba izraz "davek" razumeti ne le kot plačila, ki v svojem imenu vsebujejo besedo "davek", ampak tudi druga. Navsezadnje imajo carine, pa tudi redni prispevki v zunajproračunske sklade v lasti države, tudi davčni značaj. Različna plačila skupaj tvorijo enoten davčni sistem.
Do danes imajo davki več glavnih funkcij:
Davki služijo kot odlično orodje za regulacijo. Z njihovo pomočjo država nadzoruje razvoj dejavnosti gospodarskih subjektov z dvigom ali zniževanjem višine davka.
Vsaka vrsta davka dokaj močno vpliva na uspešnost motivacije vseh gospodarskih subjektov. Tako uvedba davkov povzroči, da se davkoplačevalci izogibajo plačilu. Posledično lahko gospodarski subjekt poskuša prenesti davčno breme ali preiti v sivo gospodarstvo. Tako prodajalec z dvigom cene prodanih izdelkov del svojega davčnega bremena preloži na kupce.
Ko se davek na izplačane plače poveča, delavci pogosto zmanjšajo ponudbo dela, da bi pridobili več prostega časa. Možna je tudi nasprotna rešitev, ki omogoča zvišanje plač zaradi povečanja delovne izmene.
Davki na kapital v vsakem od sektorjev gospodarstva vodijo v odliv zaradi dejstva, da naložbe dajejo manj dobička.
Uvedba davka na katerem koli od trgov vodi v spremembo ravnotežja. Praviloma pride do sprememb na slabše, zato so možne različne izgube donosnosti vlaganja denarja.
Včasih obdavčitev daje pozitivne rezultate. To opazimo v primerih, ko je davek uveden za dejavnosti, ki povzročajo zunanje dejavnike negativne narave.
Vpliv neposrednih davkov se kaže v davčnih spodbudah in diferenciaciji. Država mora urediti davke, da zagotovi ravnovesje med nacionalnimi in korporativnimi interesi. Poleg tega se zaradi davkov ustvarjajo vsi potrebni pogoji za hiter razvoj določenih panog ter investicijsko-inovacijske procese, ki spodbujajo povečanje števila delovnih mest. Posledično pride do spremembe v strukturi in ravni agregatnega povpraševanja, kar vpliva na učinkovitost proizvodnje. Prav davki vplivajo na razmerje med proizvodnimi stroški in stroški proizvodnje.
Davki kot ekonomska osnova države. Njihova vloga pri porazdelitvi in prerazporeditvi BDP in ND;
Pojem davkov in bistvo davkov kot finančne in ekonomske kategorije;
Bistvo davkov in osnova obdavčitve.
1) Pojem davkov in bistvo davkov kot finančne in ekonomske kategorije;
2) Davki kot ekonomska osnova države. Njihova vloga pri porazdelitvi in prerazporeditvi BDP in ND;
3) Funkcije davkov in pomen davkov kot državnih prihodkov.
Nobena država kot politična organizacija družbe ne more brez davčnih prihodkov. Davki kot družbena kategorija odražajo posebne zgodovinske in gospodarske razmere življenja ljudi in države.
Znanstveniki-ekonomisti, ki so preučevali davke, so dali različne definicije davkov. Klasik meščanske politične ekonomije D. Ricardo je ob preučevanju ekonomskega bistva zaves zapisal: »Davki so delež dela v državi, ki je na voljo vladi, vedno so plačani, navsezadnje, iz kapitala ali iz dohodka. "
K. Marx je pri analizi kapitalističnih proizvodnih odnosov ugotovil: "Davki so ekonomsko utelešenje obstoja države"
Kasneje, v začetku 20. stoletja, je opredelitev davkov podal ruski znanstvenik Aleksander Sokolov: »Davek je treba razumeti kot prisilno pobiranje, ki ga državni organi pobirajo od posameznih gospodarskih subjektov ali kmetij za pokritje svojih stroškov oz. doseganje kakršnih koli ciljev ekonomske politike, brez zagotavljanja plačnikov njenega posebnega ekvivalenta.
Pristojbina je obvezen prispevek organizacije in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvršitev s strani državnih organov ali lokalnih samouprav in njihovih uradnikov pravno pomembnih dejanj v interesu plačnika (državna dajatev, okoljska dajatev) .
DAVČNI KODEKS RUJSKE FEDERACIJE daje naslednjo opredelitev: 8. člen. Pojem davka in pobiranja
Pod davkom se razume kot obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev z namenom finančne podpore dejavnosti države in (oz. ) občine.
Ekonomska kategorija izraža družbene odnose med ljudmi v obtoku kapitala, torej eno od plati produkcijskih odnosov. To pomeni, da je ekonomska kategorija tesno povezana z gibanjem vrednosti BDP in njegovega glavnega dela nacionalnega dohodka (ND). V svojem gibanju gre ND skozi štiri faze:
1) proizvodni proces,
2) distribucija (primarna in sekundarna),
3) menjava (nakup in prodaja),
4) uporaba.
Davki, ki sodelujejo pri mobilizaciji vrednosti BDP in ND za zakladnico, davki nastanejo in delujejo ne v vseh fazah gibanja, ampak šele v drugi fazi - distribuciji ali bolje rečeno prerazporeditvi, in zato vstopajo v sistem proizvodnih odnosov, čeprav v omejenih mejah.
Finančna razmerja zajemajo celoten proces porazdelitve vrednosti BDP in ND na makro in mikro ravni. Materialni vir davkov je nova vrednost, ustvarjena v proizvodnji z delom, kapitalom in naravnimi viri, t.j. nacionalni dohodek (ND). Z omejenim lastništvom proizvodnih sredstev lahko vladajoča moč dobi svoj delež ND le s prisilno prerazporeditvijo ND. Davki pod temi pogoji postanejo glavna metoda mobilizacije dela ND za državo.
Davčna razmerja so razmerja države, ki jo zastopajo njeni pooblaščeni organi, z neomejenim številom davčnih zavezancev, fizičnih in pravnih oseb, ki jih ureja davčna zakonodaja. Davčna razmerja so zgrajena na pravni podlagi in bi se morala razširiti na novo realno vrednost, tako da bi plačnikom prepustili kapital za razširitev proizvodnje.
Pri nas, tako kot drugod po svetu, je obveznost plačevanja davkov.
Davek je obvezno plačilo, ki ga ljudje brezplačno plačajo državnim agencijam. Pravočasno plačevanje davkov zagotavlja delovanje države in drugih institucij.
Kaj je davek? Obstaja veliko definicij tega koncepta različnih avtorjev. Vsi verjamejo, da so davki takšna denarna plačila, ki jih morajo prebivalci njihove države plačati ob določenem času.
Davke lahko razdelimo na:
To je takšno plačilo, ki ga davčni zavezanec plača iz kakršnega koli dohodka ali premoženja. Neposredni davki vključujejo na primer dohodnino. Plačuje se iz dobička različnih organizacij, bank, podjetij. V Rusiji deluje od leta 1995 in predstavlja 20 % celotnega dobička.
Prav tako morajo rezidenti Ruske federacije, ki imajo registrirano vozilo, plačati prometno davek. Vozila vključujejo: avtomobile, avtobuse, letala, motorna kolesa, motorne čolne in druge vrste.
Znesek davka določa subjekt Ruske federacije, zato se lahko v različnih regijah razlikuje. Plača se enkrat letno. Za pravočasno neplačilo davka se njegovemu znesku začnejo prištevati kazni. Tako se znesek poveča.
Znesek je določen z doplačilom na ceno blaga. Neposredno odvisno od dohodka. Posredne davke lahko razdelimo na več vrst. To so trošarine, carine in drugo.
Je glavna vrsta neposrednega davka. Dohodnino lahko razdelimo na: progresivne, regresivne in proporcionalne davke. V Rusiji je tak davek 13%. Vendar je ta stopnja lahko drugačna. Na primer, lahko je 35%, 9%, 15%, 30%. Davek od dohodka se plača od vseh denarnih prihodkov, vključno z vsemi dobitki na loteriji.
Ta vrsta ni odvisna od velikosti dohodka in nakupov. Primer je volilna taksa.
Davčno računovodstvo je sistem, ki določa davčno stopnjo. V ta sistem so registrirani vsi davkoplačevalci. Vsi podatki, vključeni v sistem davčnega računovodstva, so davčna skrivnost.
Obračun davkov izvajajo posebni organi. Njegov namen je nadzor davkov. Za kršitev postopka vodenja računovodstva sledi odgovornost po zakonu.
Drugi regionalni davek je davek na nepremičnine. Njegova stopnja je lahko drugačna v regijah Rusije. Vendar pa ne sme presegati 2,2%.
Plačevanje davkov je obvezno dejanje vsakega državljana katere koli države. Neplačilo davkov pomeni dodajanje glob, v prihodnosti pa je lahko vztrajni neplačnik odgovoren tako upravno kot kazensko.
Prebivalci Ruske federacije in drugih držav, ki imajo v lasti stanovanja, hiše, podeželske hiše, nestanovanjske prostore, zemljišča in druge predmete, morajo plačati davek na nepremičnine.
Z nepremičninami je mogoče ravnati na različne načine. Kot so prodaja, menjava, nakup in darovanje. Zato obstajajo ustrezni davki, na primer davek na darovanje nepremičnin.
Ožji sorodniki, med katerimi je bilo darovanje, so oproščeni plačila tega davka. Za ožje sorodnike se bodo šteli zakonci, otroci, posvojenci, stari starši, bratje in sestre. Če ima oseba rusko državljanstvo in prebiva na ozemlju Ruske federacije, potem je stopnja 13%. Davek ob nakupu nepremičnine plača novi lastnik.
Pri nas, tako kot v drugih državah sveta, obstaja veliko število različnih davkov. Njihove stopnje so lahko različne in se sčasoma spreminjajo. Vsa plačana davčna plačila izboljšujejo dejavnosti subjektov države in celotne države kot celote.
Državljan, ki se spoštuje, bi moral poznati svoje pravice in obveznosti. Strogo upoštevajte vsa potrebna pravila za plačilo davkov. Če to storite pravočasno, si lahko olajšate življenje, prihranite živce in denar.
Davek - obvezno nepovratno plačilo, ki ga od organizacij in posameznikov zaračunajo centralna država ali lokalni organi za financiranje državne porabe.
V sodobni zakonodaji Rusije:
Davek - obvezno individualno neodplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, za finančno podporo dejavnosti države in (oz. ) občine (člen 8 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije se davek šteje za ustanovljen le, če so določeni davčni zavezanci in elementi obdavčitve, in sicer: predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje, davčna stopnja, postopek za izračun. davek, postopek in pogoji plačila davka. Pojem, ki je blizu pomena, je pristojbina, katere plačilo po ruskem pravu poteka (za razliko od davka) ne brezplačno, ampak je eden od pogojev, da državni organi in uradniki izvajajo pravno pomembna dejanja v zvezi z plačnikom pristojbin, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc).
V mednarodni praksi:
Davki so prisilni transferji, ki jih prejme država. Ne vključujejo pristojbin, ki so popolnoma neodvisne od stroškov opravljenih storitev in ne vključujejo obveznih socialnih prispevkov, glob in kazni. (Priročnik o statistiki državnih financ 2001 Mednarodnega denarnega sklada)
Doktrinarne opredelitve davka
Jean Simonde de Sismondi (1819): »Davek je cena, ki jo plača državljan za užitke, ki jih prejme od javnega reda, pravičnosti pravice, zagotavljanja svobode posameznika in pravice do lastnine. Z davki se krijejo letni izdatki države in tako vsak davkoplačevalec sodeluje pri splošnih izdatkih, ki jih naredi zanj in za sodržavljane.
Bo Svensson: "Davek je cena, ki jo vsi plačujemo za to, da lahko uporabljamo javna sredstva za določene skupne namene, kot je obramba in vplivamo na porazdelitev dohodka in premoženja med državljani."
Ivan Ivanovič Yanzhul (1898): »Enostranske gospodarske donacije državljanov ali podložnikov, ki jih država ali druge družbene skupine zaradi dejstva, da so predstavniki družbe, zakonito in zakonito zbirajo iz njihove zasebne lastnine za zadovoljitev nujnih družbenih potreb in povzročijo po njih stroških."
Nikolaj Turgenjev, ruski pisatelj (1818): »Davki so bistvo sredstva za doseganje cilja družbe ali države, torej cilja, ki si ga ljudje privzamejo ob vstopu v družbo ali pri oblikovanju držav. Na tem temelji pravica vlade, da zahteva davke od ljudi. Ljudje, ki so se združili v družbo in predali vrhovno oblast vladi, so mu skupaj s tem izročili pravico zahtevati davke.
A. A. Isaev (1887): "Davki so obvezna gotovinska plačila zasebnih gospodinjstev, ki služijo za pokrivanje splošnih stroškov države in samoupravnih enot."
A. A. Sokolov (1928): »Davek je treba razumeti kot obvezno dajatev, ki jo državni organi pobirajo od posameznih gospodarskih subjektov ali kmetij za kritje njihovih stroškov ali za doseganje kakršnih koli ciljev ekonomske politike, ne da bi plačnikom zagotovili njen poseben protivrednost.«
Obdavčitev v zgodovini med različnimi narodi
Približno do 20. stoletja je pri mnogih narodih obdavčitev, zaradi šibkega razvoja denarnih razmerij, denarnega sistema, potekala v naravi – dajatvi, ali v obliki »delavske službe« – corvée.
Nekatere skupine prebivalstva so bile oproščene obdavčitve. Glej: Zadelnye Peasants Pod dejansko davčno obremenitvijo gospodarstva razumemo delež dejansko plačanih obveznih plačil državi v BDP države. Davčna obremenitev se glede na državo zelo razlikuje. Za nerazvite države (ki nimajo močnega sistema socialne varnosti) je značilna nizka davčna obremenitev, za razvite države pa sorazmerno visoka davčna obremenitev (v nekaterih letih na Švedskem dosežejo tudi do 60 % BDP). Izjema so nekatere razvite države v jugovzhodni Aziji, kjer je davčna obremenitev razmeroma nizka. V Rusiji je davčna obremenitev približno 42 %, kar je nekoliko pod povprečjem razvitih držav (višje kot v ZDA, a nižje kot v Nemčiji, glej).
Razlikovati med dejansko in nominalno davčno obremenitvijo. Nominalna davčna obremenitev - delež obveznih plačil v BDP, ki ga morajo zavezanci plačati, če v celoti izpolnjujejo davčno zakonodajo. Razlika med nominalno in dejansko obremenitvijo označuje stopnjo davčne utaje. Višja kot je nazivna obremenitev, večje je odstopanje. Ko nazivna obremenitev preseže določeno raven, postane odstopanje veliko in dejanska obremenitev se zmanjša. Točka, na kateri je dejanska obremenitev največja, se imenuje Lafferjeva točka. Menijo, da bi morala biti nominalna davčna obremenitev nekoliko pod Lafferjevo točko, saj višje vrednosti prisilijo davkoplačevalce v kršitev davčne zakonodaje. Glede na študije je Lafferjeva točka 30–40 % za razvite države in 10–20 % za države v razvoju.
V razvitih državah sta nominalna in dejanska obremenitev blizu drug drugemu. V mnogih nerazvitih državah je nominalna obremenitev zelo visoka, zaradi česar so podjetniki vedno lahko obsojeni zaradi kršitve davčne zakonodaje. To vodi v odvisnost podjetnikov od uradnikov in razvoj korupcije. Po uradnih podatkih Ministrstva za finance Ruske federacije je nominalna davčna obremenitev v Rusiji 41%. Vendar večina ekonomistov navaja druge podatke. Torej, glede na raziskavo analitičnega centra istega ministrstva za finance - Ekonomske strokovne skupine, je nominalna davčna obremenitev v Rusiji 55-60% BDP. Liberalni ekonomisti imenujejo še višje številke - do 70% (E. Yasin).
Davčni sistem Ruske federacije
Davčni sistem Rusije, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije (podatki od 1. januarja 2006): Zvezni davki in pristojbine Davek na dodano vrednost
trošarine
Dohodnina
Enotni socialni davek
Davek od dohodkov pravnih oseb
Rudarski davek
davek na vodo
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov
Vladna dolžnost
Regionalni davki Davek na nepremičnine
Davek na igre na srečo
Transportna taksa
Lokalni davki Zemljiški davek
Davek na nepremičnine
Posebni davčni režimi Obdavčitveni sistem za kmetijske pridelovalce (enotni kmetijski davek)
Poenostavljen davčni sistem
Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti
Sistem obdavčitve pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje
Poglej tudi
država brez davkov
Corvee
quitrent
