V tem članku bomo govorili o. Glavno funkcijo davčnih organov lahko imenujemo polnjenje proračuna in nadzor nad plačilom davkov. Na podlagi tega je celoten upravni vir Zvezne davčne službe namenjen spodbujanju davkoplačevalcev, tudi s finančnimi sankcijami, da pravočasno in v celoti izpolnijo svojo obveznost plačila davkov.
Kljub temu je nasprotna situacija, to je preplačilo davkov v proračun, precej pogosta. Poglejmo - kakšne pravice ima v tem primeru samostojni podjetnik posameznik? Kakšen je postopek za vračilo denarja?
Seveda je malo verjetno, da bo podjetnik namerno preplačeval davke v proračun. Najpogosteje so razlog za to lahko navadne napake – aritmetične pri obračunu davka ali pri izpolnjevanju plačilnih nalogov.
Poleg tega je preplačilo možno v naslednjih primerih:
V skladu s čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davčni organi obvestiti plačnika o dejstvu prekomernega plačila davka v 10 dneh od dneva njegovega odkritja in ponuditi uskladitev izračunov. Pobuda za takšno uskladitev lahko izvira tudi od samega poslovneža, za kar se morate obrniti na davčni urad z vlogo za njegovo izvedbo.
Taka izjava je napisana v kakršni koli obliki, v kateri je navedena pravica zavezanca do pobota ali vračila zneskov preveč plačanih ali preveč obračunanih davkov, kazni in glob iz čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu s predpisi Zvezne davčne službe obdobje uskladitve ne sme biti daljše od 10, če se ugotovijo nesoglasja, pa 15 delovnih dni. Akt o uskladitvi je izdan na posebnem obrazcu, ki ga predvideva Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 št. MM-3-25 / [email protected]
Na splošno usklajevanje davčnih obračunov ni dolžnost zavezanca, temveč njegova pravica. Zato ga ne morete iti skozi, ampak takoj zaprositi za vračilo. Toda v tem primeru, če pride do nesoglasij z inšpektorji, morate vseeno odgovoriti na njihova vprašanja in na njihovo zahtevo predložiti kopije plačil in davčnih obračunov. Zato je še vedno bolje opraviti spravo.
Če ste se z davčnim uradom dogovorili o dejstvu preplačila, se morate prijaviti z drugo vlogo - vračilo preveč plačanega davka. Rok za vložitev vloge je tri leta od dneva napačnega plačila. Prej je bila prijava vložena v poljubni obliki, ji je bilo mogoče priložiti kopijo uskladitvenega akta in plačilnega naloga. Davčni organ ima na voljo 10 delovnih dni, da vlogo obravnava in o njej odloči, ter še 5 dni, da o tem pisno obvesti zavezanca.
vloga za vračilo davka je napisan v obliki, podani v Dodatku št. 8 ().
Po pozitivni odločitvi Zvezna davčna služba izda nalog zakladnici, da vrne presežni znesek davka na tekoči račun podjetnika. Denar je treba vrniti v enem mesecu od dneva prejema vloge za vračilo. Prav tako je treba opozoriti, da lahko davčni urad zavrne vračilo preplačila. Na takšno odločitev se je mogoče pritožiti na višji davčni organ ali sodišče.
Če se po uskladitvenem poročilu ugotovi, da ima davčni zavezanec dolgove za druge davke, potem FTS ne bo vrnil preveč plačanega zneska, temveč ga bo samostojno usmeril v poplačilo tega dolga. To pravico daje davčnim organom 5. odstavek čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V odsotnosti davčnih dolgov, kazni in glob lahko podjetnik zahteva ne le vrnitev preplačila na tekoči račun, ampak ga tudi pobota s prihodnjimi plačili davka. Do takega pobota pride na podlagi vloge zavezanca in izdaje ustrezne odločbe davčnega inšpektorata v 10 dneh.
Vloga za vračilo davka podano v Dodatku št. 9 k odredbi ().
Uporaben videoposnetek na to temo z možnostmi reševanja problema za plačnike v poenostavljenem davčnem sistemu:
Če imate kakršna koli pojasnila o temi Kako vrniti preveč plačan davek? Vprašajte jih v komentarjih: naši strokovnjaki vam bodo takoj odgovorili!
Ali je mogoče vrniti preveč plačane davke in kako to storiti? posodobil: 3. december 2018 avtor: Vse za IP
Vsi članki Kako vrniti preplačan davek, če je minilo več kot tri leta (Kuzmenko S.)
Vsak podjetnik posameznik se lahko sooči s situacijo, ko je treba vrniti preveč plačani davek. Preplačilo ne nastane le kot posledica napake, ki jo je storil zavezanec sam pri oblikovanju davčne osnove. Pogosto je razlog ravnanje davčnih organov, ki v okviru tekočih nadzornih ukrepov od samostojnega podjetnika poberejo prevelik znesek. Razmislimo, kako je postopek vračila davka podjetniku odvisen od vzroka preplačila in tudi od tega, ali je davek mogoče vrniti po treh letih.
Algoritem, predpisan v davčnem zakoniku Ruske federacije
Če želite razumeti algoritem dejanj z ugotovljenim preplačilom davka, se morate sklicevati na čl. Umetnost. 78 in 79 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti normativi urejajo postopek vračila in pobota preveč plačanih davkov, taks, kazni in glob.
Možnost 1. Podjetnik je sam preplačal davek
Po čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa možne rešitve v zvezi s preplačanim davkom v primerih, ko je davčni zavezanec preplačal po lastni krivdi.
Fragment dokumenta. 1. odstavek čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije (izvleček)
Znesek preveč plačanega davka se pobota z zavezančevimi prihodnjimi plačili tega ali drugih davkov, vračilo zamudnih davkov pri drugih davkih, zamudnih kazni in glob za davčne prekrške ali vračilo zavezancu na način, predpisan s tem členom.<…>.
Po splošnih pravilih ima podjetnik, ki je opravil preplačilo, pravico do samostojne izbire med pobotom preveč izplačanih zneskov s prihodnjimi plačili in njihovim vračilom.
V tem primeru se vračilo preveč vplačanih sredstev opravi na račun proračuna oziroma zunajproračunskega sklada, v katerega je prišlo do preplačila.
Obdobje, v katerem lahko trgovec uveljavlja svojo pravico do pobota ali vračila zneskov davka, je omejeno na tri leta od trenutka, ko presežni znesek prejme v proračun (78. člen 78. člena davčnega zakonika Ruske federacije).
Fragment dokumenta. 7. odstavek čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Možnost 2. Davčni organ je od samostojnega podjetnika pobral več, kot bi moral biti
Člen 79 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjen postopku za vračilo davka v primeru, da je preplačilo nastalo po krivdi davčnega organa.
V takem primeru je rok za vračilo sredstev le en mesec, ki se začne šteti od dneva, ko je zavezanec izvedel za takšno izterjavo, oziroma od dneva pravnomočnosti ustrezne sodne odločbe (3. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posebni pogoji
Vračilo ali pobot preveč izplačanih sredstev v celoti je možen le v razmerju do zavezanca, ki nima dolga do proračuna. Če obstajajo zamude, se pobot ali povračilo izvede šele po tem, ko se del preplačila pošlje za poplačilo zaostalih plačil ali drugih obstoječih dolgov (člen 6, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati davčni organ ob odkritju izvede pobot presežka z obstoječimi zapadlimi plačili, pri čemer je potrebna pisna vloga davčnega zavezanca za pobotanje preplačila s prihodnjimi plačili oziroma za vrnitev.
Rok za obravnavo vloge podjetnika je 10 dni, po katerem davčni organ ustrezno odloči. Obrazec vloge za vračilo (pobot) preveč plačanega (pobranega) davka je brezplačen.
Vrnitev prek sodišča
V odstavku 3 čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da je vračilo sredstev možno le na sodišču, če davčni zavezanec zamudi rok za vložitev vloge pri davčnem organu za vračilo preplačila. Spomnimo, da je to obdobje tri leta od trenutka, ko je davčni zavezanec samostojno dovolil preplačilo, in en mesec v primeru prisilne izterjave presežka s strani davčnih organov. Hkrati lahko zavezanec vloži tožbo pri sodnem organu v treh letih od dneva, ko je izvedel ali bi moral vedeti za dejstvo preplačila.
Arbitražna praksa. Pravilo o vložitvi zahtevka v treh letih od dneva, ko je podjetnik izvedel ali bi moral izvedeti za dejstvo preplačila, velja ne glede na to, ali ga je dovolil samostojno ali ga je od njega izterjal davčni organ (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 08.11.2006 N 6219 / 06).
Sporna vprašanja o zastaranju
Kot kaže praksa, se največ sporov med podjetniki in kontrolorji zaradi tega na videz preprostega postopka vračila preplačila nanaša na določitev trenutka, ko bi moral podjetnik posameznik izvedeti za dejstvo nakazila sredstev v proračun v znesku, ki presega njegove dejanske obveznosti.
Dogodki, po katerih je znano preplačilo
Na zakonodajni ravni je nemogoče določiti izčrpen seznam dejstev, ki se lahko štejejo za trenutek, ko bi zavezanec moral izvedeti za čezmerno plačilo davka. V zvezi s tem se vprašanje določitve te točke odloča na sodišču v vsakem primeru posebej, pri čemer se upošteva presoja razloga, zaradi katerega je prišlo do preplačila, spremembe davčne zakonodaje v določenem časovnem obdobju ipd. V tem primeru , dokazno breme nosi davčni zavezanec.
Arbitražna praksa. V Resoluciji št. 12882/08 z dne 25. februarja 2009 je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije navedlo, da je treba vprašanje določitve časa, ko je davčni zavezanec izvedel ali bi moral vedeti za prekomerno plačilo davka, rešiti ob upošteva presojo celote vseh okoliščin, pomembnih za primer. Zlasti morate namestiti:
- razlog, zakaj je zavezanec dovolil preplačilo davka;
- možnost, da pravilno obračuna davek po začetnem davčnem obračunu;
— spremembe veljavne zakonodaje v obravnavanem davčnem obdobju;
- druge okoliščine, ki bi jih sodišče lahko priznalo kot zadostne za priznanje, da rok za vračilo davka ni bil zamuden (Odločba Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 3. decembra 2012 v zadevi N A12-1283 / 2012 ).
V skladu s čl. 65 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije je davkoplačevalec in ne inšpekcija tisti, ki bo te okoliščine dokazal na sodišču (Resolucija Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 14. maja 2012 v primeru N A20- 1884 / 2010).
Na podlagi analize arbitražne prakse je mogoče izpostaviti dejstva, ki najpogosteje postanejo predmet obravnave arbitrov kot dogodke, po katerih bi zavezanec moral izvedeti za prisotnost preplačila oziroma po katerih ne bi mogel zanesljivo ugotoviti ven o tem.
Dejstvo, da jekaj je podjetnik vedel o preplačilu
Za preplačilo bi moral podjetnik izvedeti iz akta davčnega organa, sestavljenega na podlagi davčne revizije. Podjetnik lahko uveljavlja pravico, da se pritoži na sodišče v treh letih od dneva odločitve upravljavcev, in ne od konca obravnavanega obdobja.
Arbitražna praksa. Davčni zavezanec je za previsoko plačilo UTII izvedel šele iz akta davčne revizije na kraju samem in ni mogel izvedeti za prisotnost tega preplačila pred navedenim datumom, saj je opravljal podjetniške dejavnosti, ki po njegovem mnenju spadajo pod poseben davčni režim. Pravica do pritožbe na sodišče z vlogo za vračilo preveč plačanega zneska UTII od davčnega zavezanca je nastala po tem, ko je inšpektorat sestavil akt o davčni reviziji na kraju samem (odločba predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Rusije). zveze z dne 21. decembra 2010 N 3972/10 v zadevi N A09-9907 / 08-30).
Dejstvo, ki ne potrjuje poznavanja preplačila
Vložitev prvotnega davčnega obračuna s strani podjetnika ni trenutek, ko je zavezanec izvedel za dejstvo preplačila davka.
Arbitražna praksa. V primerih s popravljenimi izjavami je veliko odvisno od situacije. Na primer, v odloku N KA-A41/7262-10 z dne 14. 7. 2010 je Zvezna protimonopolna služba moskovske regije navedla, da je treba upoštevati razlog, zakaj je davkoplačevalec preplačal. Davčni organi so s sklicevanjem na Odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije N 12882/08 določili, da se zastaralni rok ne izračuna od datumov predložitve popravljenih davčnih obračunov, temveč od datumov plačila. davka na prvotne deklaracije. Sodniki so tudi ugotovili, da je razlog za preplačilo davka pomanjkanje gotovosti glede vprašanja davčnega obračunavanja stroškov za pridobitev, prilagoditev in izvajanje računalniških programov zaradi dejstva, da davčni zakonik Ruske federacije ne določa posebna pravila za obračunavanje teh stroškov. Spremenil se je položaj uradnikov: ti stroški so bili obračunani bodisi na dan začetka uporabe bodisi v času, ko so stroški nastali. Posledično je sodišče menilo, da zavezanec ni zamudil zastaralnega roka, saj je zaradi vložitve popravljenih davčnih napovedi izvedel za obstoj preplačila.
So pa tudi obratni primeri. Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je v odloku N 12882/08 z dne 25. februarja 2009 navedlo, da je treba zastaralni rok šteti od datuma predložitve prvotne izjave: trenutka, ko je davčni zavezanec izvedel za dejstvo previsokega plačila davka ni mogoče šteti v trenutku, ko je ukrepal za popravo davčne obveznosti in predložitev dopolnjenega davčnega obračuna.
Nebistveni razlogi za zamudo zastaranja
Analiza sodne prakse omogoča ugotavljanje razlogov za zamudo zastaralnega roka, ki jih zavezanci navajajo v zagovor, a jih arbitri ne priznavajo kot veljavne:
- nesposobnost zaposlenih, odgovornih za poročanje (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2011 N 18180/10 v zadevi N A19-7006 / 09-18-32);
- davčni organ ni obvestil zavezanca o dejstvu preplačila, čeprav je to dolžan storiti na podlagi 3. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije (Odločba Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 14. maja 2012 v zadevi št. A20-1884/2010);
- davčni organ ni podal uradnega odgovora v desetih dneh, ker lahko predložite dokumente sodišču šele po prejemu zavrnitve davčnega organa za vračilo preplačila (33. odstavek Sklepa Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 57).
Kaj storiti, če so potekla tri leta
Iti na sodišče
Na podlagi navedenega mora podjetnik, ki se odloči vrniti preveč plačan davek, odkrit po treh letih od dneva njegovega plačila, upoštevati naslednji algoritem dejanj:
1. korak: Zberite dokaze v podporo datumu, ko so odkrili preplačilo.
2. korak. Vložite obrazloženo vlogo pri davčnem organu za vračilo ali pobot preveč plačanega zneska davka.
3. korak. V treh mesecih vložite tožbo pri sodišču:
- po prejemu zavrnitve davčnih organov vrniti ali pobotati preplačilo;
- od konca 10-dnevnega obdobja od dneva vložitve ustrezne vloge, če ni uradne zavrnitve vračila ali pobota preveč plačanega zneska davka.
Algoritem ravnanja zavezanca v primeru vračila presežnih zneskov, ki jih davčni organ zadrži, je podoben postopku, ki se uporablja v primeru neodvisnega preplačila.
Odpišite dolg
Če se podjetnik, ki ima zastarelo preplačilo, odloči, da ne bo začel pravnega spora z davčnim organom glede njegovega vračila, ali če glede tega preplačila stopi v veljavo sodna odločba o zavrnitvi obnovitve zastaralnega roka za njegovo vračilo, je davčni zavezanec pravico do odpisa zneska preveč plačanega davka. Odpis je možen le, če se davčni zavezanec obrne na davčni organ z zahtevo za odpis navedenih zneskov, vključno z odpisanimi davki.
Če takšne pritožbe ni, davčni organi nimajo pravice samostojno odpisati preplačila niti v zvezi s podjetniki, ki pravočasno predložijo poročila davčnemu organu (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. novembra 2013 N ND- 4-8 / [email protected]).
Če na tej strani niste našli informacij, ki jih potrebujete, poskusite uporabiti iskanje po spletnem mestu:
Znesek preveč plačanega ali pobranega davka se lahko vrne. Ugotovili bomo, v katerih primerih ima zavezanec pravico do tega in kako.
Kot je navedeno v čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka pobota s prihodnjimi plačili davkoplačevalca za ta ali druge davke, odplačilo zaostalih davkov pri drugih davkih, dolgovi za kazni in globe za davčne prekrške ali vračilo davkoplačevalcu. na način, ki ga določa ta člen.
Kot je navedeno v 6. odstavku čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka vrne na pisno vlogo davčnega zavezanca v enem mesecu od dneva, ko davčni organ prejme takšno vlogo. Vendar pa se davčnemu zavezancu povrne znesek preveč plačanega davka, če ima zamude pri drugih davkih ustrezne vrste ali dolgove za ustrezne kazni, pa tudi globe, ki jih je treba pobrati v primerih, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije. Federacija, se izvede šele po pobotanju zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih plačil (dolg).
Znesek preveč obračunanega davka se vrne na način iz čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je vračilo davčnemu zavezancu zneska previsoko obračunanega davka, če ima zamude pri drugih davkih ali zamudah pri kaznih, kaznih, možna šele po pobotanju tega zneska z navedenimi zamudami (dolgovi) v skladu z 78. Davčni zakonik Ruske federacije.
Praviloma pobot oziroma vračilo zneska preveč plačanega davka opravi davčni organ po kraju registracije zavezanca.
Po čl.
78 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni organ dolžan obvestiti davčnega zavezanca o vsakem dejstvu prekomernega plačila davka in znesku preveč plačanega davka, ki je davčnemu organu znan v 10 dneh od dneva odkritja. tako dejstvo. Obrazec takega obvestila je bil odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. decembra 2008 št. MM-3-1 / [email protected]
Enako obdobje je predvideno za primere čezmerno pobranih davkov. Obvestilo o tem dejstvu se posreduje vodji organizacije, posamezniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na kakršen koli drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.
V primeru, da se odkrijejo dejstva, ki kažejo na morebitno previsoko plačilo davka, se lahko izvede skupno usklajevanje obračunov davkov, taks, kazni in glob. Ta predlog lahko poda tako davčni organ kot davčni zavezanec. Rezultati takšne uskladitve so dokumentirani v aktu, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec. Obrazec akta je bil odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 20. avgusta 2007 št. MM-3-25 / [email protected]
Pobot zneska preveč plačanega davka od prihodnjih plačil zavezanca za te ali druge davke se izvede na podlagi pisne vloge zavezanca z odločbo davčnega organa. Zahtevek za dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka se lahko vloži v treh letih od dneva plačila navedenega zneska.
Vendar pa v skladu s 5. odstavkom čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je pobot zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih davkov pri drugih davkih, zamudnih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. davčni organi izvajajo neodvisno.
Določbe tega odstavka so bile večkrat predmet obravnave Ustavnega sodišča Ruske federacije. Tako je najvišje sodišče v Sklepu št. 381-O-P z dne 8. februarja 2007 ugotovilo, da samostojno pooblastilo davčne organe, tj. brez ustrezne vloge in soglasja davčnega zavezanca pobotanje preveč plačanega zneska davka za odplačilo zaostalih davkov pri drugih davkih ni mogoče šteti za kršitev poštenega ravnovesja javnih in zasebnih interesov, saj omogoča hitro in učinkovito poplačilo premoženja terjatev države in prispeva k hitremu izpolnjevanju ustavne obveznosti davčnega zavezanca za plačilo davka, zato ga ni mogoče šteti za kršitev ustavnih pravic in svoboščin.
Omeniti velja, da ima davčni zavezanec v tem primeru še vedno pravico, da davčnemu organu vloži pisno vlogo za pobot zneska preveč plačanega davka z zamudnimi plačili (dolg za penale, globe). V tem primeru se odločba davčnega organa o pobotu zneska preveč plačanega davka od zaostalih plačil in dolgov za kazni, globe izda v 10 dneh od dneva prejema navedene vloge zavezanca oziroma od dne podpis s strani davčnega organa in tega davčnega zavezanca akta o skupni uskladitvi plačanih davkov, če je bila taka skupna uskladitev izvedena.
Zahtevo za vračilo zneska čezmerno pobranega davka lahko davčni zavezanec vloži pri davčnem organu v enem mesecu od dneva, ko je zavezanec izvedel za dejstvo, da je od njega prekomerno pobrano davek, oziroma od dneva sodna odločba je začela veljati. Tožbo je mogoče vložiti pri sodišču v treh letih od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala izvedeti za prekomerno pobiranje davka.
Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejeti odločitvi o pobotu (vračilu) preveč plačanega davka ali odločitvi o zavrnitvi pobota (vračila) v petih dneh od dneva izdaje ustrezne odločbe.
Navedeno sporočilo se posreduje vodji organizacije, posamezniku, njihovim predstavnikom osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema.
Odločitev o pobotanju zneska preveč plačanega davka od prihodnjih plačil zavezanca sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema zavezančeve vloge oziroma od dneva, ko davčni organ in ta zavezanec podpišeta akt o skupnem uskladitev davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev izvedena.
Odločitev o vračilu zneska preveč plačanega davka sprejme davčni organ v istem roku, ki se računa od dneva prejema vloge zavezanca za vračilo zneska preveč plačanega davka oziroma od dneva podpisa s strani davčnega zavezanca. davčnega organa in tega davčnega zavezanca akta o skupni uskladitvi plačanih davkov, če je bila taka skupna uskladitev izvedena.
Odločitev o vračilu zneska preveč obračunanega davka davčni organ sprejme v 10 dneh od dneva prejema pisne vloge zavezanca za vračilo zneska preveč obračunanega davka.
Če je vračilo preveč plačanega ali pobranega davka opravljeno v nasprotju z enomesečnim rokom, namenjenim za ta postopek, davčni organ obračuna obresti na znesek preveč plačanega davka, ki ni vrnjen v določenem roku, ki ga je treba plačati. davčnemu zavezancu, za vsak koledarski dan kršitve roka za vračilo .
Obrestna mera je enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan kršitve roka odplačevanja. Spomnimo, da je od 1. junija obrestna mera refinanciranja centralne banke določena na 7,75%.
Omeniti velja, da so določbe čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z vračilom ali pobotom preveč plačanih zneskov državne dajatve se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti, določenih v poglavju 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. /225 Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije Zveza je priznala, da davčni inšpektorat ni upravičen do samostojnega pobotanja davčnih zneskov, saj je treba vse terjatve za plačilo obveznih plačil obravnavati kot del stečajnega postopka. Od dneva začetka stečajnega postopka se začne postopek pobotanja iz čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Preplačila davkov niso tako pogosta kot davčne zamude, vendar se občasno pojavijo. Preplačilo se praviloma odkrije glede na rezultate uskladitve z IFTS na pobudo vodje organizacije. Uskladitev se lahko izvede ob prehodu na drug davčni sistem, zamenjavi glavnega računovodje kot del upravnega nadzora.
Preplačilo se lahko vrne na TRR ali s pravico do pobota drugih proračunskih plačil. Glavna stvar je, da ne zamudite rokov za prijavo na IFTS.
Preplačilo je posledica storjene napake:
Na primer, v primeru, ko ima podjetje dolgove za kakšen davek, medtem ko so zamujeni plačilni roki, se davčni organ odloči, da znesek prisilno dvigne s TRR dolžnika. Podjetje ima lahko več tekočih računov. V skladu s sklepom lahko bančni uslužbenci z različnih tekočih računov hkrati dvignejo znesek dolga, kazni, globe in jih nakažejo na IFTS. Če davčni uradniki ne vrnejo preveč plačanega zneska, se oblikuje preplačilo. Za to je odgovoren IFTS. Ali v situaciji, ko je bil davek () izračunan za povračilo, se je uspešno končalo, vendar podjetje ni prejelo denarja.
Preplačilo lahko nastane tudi po krivdi zavezanca. Razlogov je lahko več:
V slednjem primeru je mišljen prav presežek sredstev in ne zakonsko predvidena akontacija davka.
V davčnih dokumentih bodo tako predplačila (običajna, trenutna preplačila) kot dejanska preplačila videti kot preplačani zneski. Na TRR ali s pobotom je treba vrniti le dejansko preplačilo.
Na opombo! Namesto uskladitvenega akta lahko podjetnik zaradi operativnega nadzora naroči potrdilo IFTS o obračunih s proračunom. V obeh primerih je potrebna izjava davčnega zavezanca v kateri koli obliki. Potrdilo se zagotovi v 5 delovnih dneh, potrdilo o uskladitvi - v 10-15 delovnih dneh.
Tako je v skladu z aktom o uskladitvi ali potrdilom IFTS postalo jasno, da ima podjetje dejansko preplačilo davka (davkov). Ta denar lahko upravljate tako, da sledite vrsti korakov:
Na opombo! Pri osebni oddaji vloge zahtevajte podpis odgovornih oseb na drugem izvodu, ki označuje, da je dokument sprejet. Upoštevajte, da obstaja posodobljen datum sprejema. Pri pošiljanju po pošti shranite dokumente, ki potrjujejo pošiljanje. Pri elektronski izmenjavi dokumentov je datoteka, ki potrjuje pošiljanje, običajno shranjena v bazi podatkov.
IFTS denar vrne hitreje, če je dolg potrjen z dvostranskim dokumentom – poravnalnim aktom. Če želi zavezanec uskladiti medsebojne obračune, se davčni organ temu nima pravice izogniti (Pravilnik o delu z zavezanci, plačniki taks, prispevkov. Potr. ipd. št. SAE-3-01/ [email protected] Zvezna davčna služba z dne 9. 9. 2005).
Umetnost. 21-1 (člen 5) Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstajajo situacije, ko pride do preplačila, vendar denarja ni mogoče vrniti ali pa se mora podjetje obrniti na sodišče z zahtevkom za vračilo.
Zavezanec ima na primer dolgove za druge davke, ki jih je mogoče kriti z zneskom preplačila. Po prejemu vloge za vračilo ali pobot je davčni urad dolžan najprej preveriti druge dolgove do proračuna in jih po potrebi poplačati na račun preplačila. Če je znesek dolga primerljiv s preplačilom, potem podjetje ne bi smelo računati na prejem denarja.
Rok za vračilo preplačila je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije 3 leta. Če je nastala po krivdi davkoplačevalca, se obdobje šteje od trenutka preplačila (člen 78-7 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je podjetje preplačalo po krivdi Zvezne davčne službe, potem od trenutka, ko je davčni zavezanec izvedel za to (TC RF, člen 79-3, Civilni zakonik Ruske federacije, člen 200-1, pošt. Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča št. 57 str. G.). Kasneje bo zelo problematično vrniti denar s pobotom ali na TRR. Podjetje se lahko obrne na sodišče, vendar sodna praksa kaže, da se odločitve ne sprejemajo vedno v korist davkoplačevalca.
Če je znano, da je do preplačila prišlo po krivdi Zvezne davčne službe, je priporočljivo zbrati čim več dokazov, da je davčni zavezanec izvedel (moral vedeti) za dolg do njega v času, ko je prejel potrdilo od davčni urad za izračune ali akt o uskladitvi z davkom. Poleg tega je treba upoštevati, da davčni zakonik Ruske federacije določa obveznost davčnega zavezanca, da obvesti zavezanca o preplačilu, ki ga ima (TC RF, člen 78-3, 79-4), v 10 dneh od dneva odkritja.
Sam je dolžan dokazati pravilnost davčnega zavezanca (Pošt. arbitražnega sodišča VVO št. F01-6252 / 2016 z dne 08. 2. 17. v zadevi št. A11-13538 / 2015).
Davčni zakonik Ruske federacije ne predpisuje postopka odpisa zapadlih preplačil davka, vendar takega postopka ne prepoveduje.
Osnova za odpis je lahko:
Izračun davkov je zapleten in nagnjen k napakam. Poleg tega računovodja ni vedno narobe "v svojo korist". Zgodi se tudi, da v proračun nakaže več, kot zahteva davčni zakonik. Danes bomo govorili o tem, kaj storiti pri prepoznavanju napak "v korist proračuna".
Prvo vprašanje, ki se pojavi, ko računovodja odkrije, da je v proračun nakazano več, kot naj bi bilo, je, ali je treba predložiti posodobljeno izjavo. Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, kako je nastalo preplačilo. Torej, če je bila posledica napačne določitve zneska davka po prijavi (napaka pri izračunu davčne osnove, ugodnosti itd.), bo treba situacijo popraviti z vložitvijo »pojasnila«.
Dejstvo je, da je izjava po 80. členu davčnega zakonika izjava davčnega zavezanca o znesku davka, ki se plača v proračun*. V skladu s tem, če izjava kaže, da je na primer 100 tisoč rubljev zapadlo v plačilo, potem bo ta znesek šel na osebni račun davkoplačevalca, kot se pričakuje, da bo prejet. Iz tega sledi: preden razglasite preplačilo, morate popraviti podatke v izjavi. To pomeni, da se zagotovi, da je zahtevani znesek za plačilo res manjši od zneska, ki ga je prejel od davčnega zavezanca in se odraža na njegovem osebnem računu.
Hkrati vložitev spremenjene izjave ni edini način za potrditev preplačila. Tako davčni zakonik predvideva še dve možnosti za dokumentiranje preplačil. Prvič, preplačilo lahko odkrije davčni urad. To je možno tako med uradnim preverjanjem deklaracije (tu pogosteje govorimo o aritmetičnih napakah, ponavljanju navedbe dohodka itd., To je napačnem izpolnjevanju deklaracije), kot pri izstopu. V skladu s pravili 7. odstavka 78. člena Davčnega zakonika mora inšpekcija o vsakem odkritem primeru preplačila pisno obvestiti zavezanca. V skladu s tem je tak dokument (imenovan je obvestilo, njegova oblika je odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. decembra 2008 št. MM-3-1 / [email protected]) in bo potrdil samo dejstvo preplačila in njegov znesek.
Drugič, preplačilo se lahko potrdi z aktom o uskladitvi (člen 3, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oblika akta je tudi poenotena in odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 8. 07 št. MM-3-25 / [email protected]Če imate tak dokument podpisan s strani davčnega inšpektorja, vam ni več treba predložiti posodobljene izjave. Kot pobudnik usklajevanja lahko nastopata tako davčni inšpektorat (na primer, kadar obstajajo dejstva, ki kažejo na preplačilo) kot tudi davčni zavezanec.
Nazadnje je možna še ena možnost, ko ni treba predložiti spremenjene izjave. To je situacija, ko je preplačilo potrjeno s sodno odločbo. Očitno tega ni več treba znova dokazovati (odlok Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 02. 7. 2008 št. Ф09-5218 / 07-С3).
Potem ko je potrjeno samo dejstvo prenosa presežnega denarja v proračun, je treba odločiti o usodi preplačila. Davčni zakonik tukaj ponuja tudi več možnosti.
Prvič, te zneske je mogoče uporabiti za poplačilo obstoječih zamud, kazni ali glob. V tem primeru lahko preplačilo pokrije zamude pri davkih iste vrste. To pomeni, da se lahko preplačilo zveznega davka (na primer DDV, dohodnina itd. - glej člen 13 Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer je naveden seznam zveznih davkov) uporabi za odplačilo zaostalih plačil pri drugem zvezni davek. Preplačilo regionalnega davka (davek na nepremičnine, prometni davek itd. - glej člen 14 Davčnega zakonika Ruske federacije) lahko pokrije zamude pri drugem regionalnem davku. In presežek lokalnega davka (njihov seznam je podan v členu 15 Davčnega zakonika Ruske federacije) se lahko uporabi za odplačilo zamud pri katerem koli drugem lokalnem davku. Vprašanje kazni in glob je rešeno na podoben način - knjižijo se le v mejah iste vrste davka, za katerega so obračunani.
Drugič, preplačilo se lahko pobota s prihodnjimi plačili. Tu je načelo enako - presežek lahko krije prihodnja plačila ne le za davek, pri katerem je prišlo do preplačila, ampak tudi za kateri koli drug davek iste vrste.
Tretjič, preplačilo se lahko preprosto vrne na račun organizacije.
Izbira je torej narejena, čas je, da o tem obvestimo davčni organ z oddajo ustrezne vloge. Pri sestavljanju takega dokumenta je treba upoštevati naslednje točke. V vlogi mora biti jasno navedeno, koliko zavezanec zahteva za pobot oziroma vračilo, kaj potrjuje preplačilo in iz katerega davka je nastalo. Poleg tega morate navesti zahtevo v zvezi s preplačilom, tj. kaj točno želi računovodja narediti s tem zneskom: vračilo ali pobot. In končno, poimenujte "pot" odmika ali vrnitve. To pomeni, da napišite račun, za katerega je predviden pobot, ali navedite račun, na katerega želite vrniti preplačilo.
Upoštevajte, da so možni tudi delni pobotanji, ko se na primer od 100.000 rubljev preplačila 20.000 rubljev usmeri v poplačilo zaostalih plačil, 40.000 rubljev sprejmejo davčni organi kot prihodnja plačila, preostalih 40.000 rubljev pa se vrne v tekoči račun davčnega zavezanca. Takšno vlogo za pobot in (ali) vračilo lahko vložite v treh letih od dneva plačila presežnega zneska (78. člen davčnega zakonika Ruske federacije).
Vloga se odda na davčni inšpektorat osebno (hkrati je treba na inšpektoratu pridobiti ustrezen žig na drugem izvodu) ali po pošti z opisom priloge. V 10 delovnih dneh mora davčni inšpektorat odločiti o pobotanju ali vračilu preplačila (4. in 8. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek je treba nakazati na račun davčnega zavezanca (ob vračilu) najpozneje en mesec od datuma vložitve vloge (člen 6, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). V primeru kršitve obdobja vračila se zaračunajo kazni na znesek preplačila na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije (člen 10, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za spremljanje spoštovanja teh rokov je pomembno imeti dokument, ki potrjuje datum, ko je inšpekcija prejela vlogo.
Na koncu bomo opisali še en pomemben odtenek v zvezi z vlogo za pobotanje preplačila z obstoječimi zamudami. Davčni zakonik dovoljuje inšpektorjem, da sami izvajajo takšne pobote (člen 5, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Povedano drugače, inšpekcija ima pravico, ne da bi čakala na izjavo davčnega zavezanca, da preplačilo pobota z obstoječimi davčnimi zamudami iste vrste (zvezne, regionalne, lokalne).
Iz tega sledi, da če ima organizacija samo eno zamudo, potem vloge za pobot sploh ni mogoče napisati. Če pa obstaja več zaostalih plačil, v breme katerih je mogoče knjižiti preplačilo, je treba pohiteti z vlogo (če seveda organizaciji ni vseeno, kateri od zaostankov bo knjižen). Konec koncev, če je takšna izjava prejeta, preden inšpektorat izvede "svoj" pobot, potem volja davkoplačevalca, navedena v izjavi, postane za inšpektorje zavezujoča (člen 5, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Preprosto povedano, davčni zavezanec se lahko odloči, kakšne zamude želi odplačati s preplačilom.
Nazadnje, ko zaprosite za vračilo preplačila, je treba spomniti, da se v primeru zamude na račun ne vrne celoten znesek presežka, temveč razlika med njim in zamudami (6. člen, 78. člen davčnega zakonika Ruske federacije). Toda davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje podobnega pravila za primere pobotanja prihodnjih plačil. Izkazalo se je, da davčni organi niso upravičeni do poplačila zaostalih plačil, če je davčni zavezanec uspel zaprositi za pobot prihodnjih plačil.
* Tukaj ne govorimo o preprostih aritmetičnih napakah, ki jih praviloma zazna ustrezni program za preverjanje deklaracije. V skladu s tem, če takih napak ni "ujel" program, ki ga je namestil davkoplačevalec, jih bo odkril s skoraj 100-odstotno garancijo v fazi pisarniške revizije. In že na tej stopnji bo davkoplačevalcu ponujeno, da pojasni izjavo (člen 3, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podjetniško dejavnost spremlja breme plačevanja davkov in drugih obveznih plačil. V nekaterih primerih lahko podjetje (IP) plača več davkov v proračun, kot je zahtevano, kar povzroči preplačilo. Predlagamo, da v tem članku govorimo o pravilih za vračilo preveč plačanih zneskov.
Razlogov za pojav preplačila davka je lahko več, naštejemo glavne:
1) naravni vzroki- do preplačila pride na logičen način v teku podjetja (IP). Poslovni subjekt na primer deluje po »poenostavljeni« osnovi na podlagi obdavčitve »prihodki minus odhodki«. Tri četrtletja tekočega leta je nakazal akontacije na splošno, ob koncu leta pa je izgubil denar. Hkrati so navedene akontacije presegle najnižji znesek davka (1 % višine dohodka), kar pomeni, da je prišlo do preplačila poenostavljenega davčnega sistema.
2) računovodski napačen izračun t je pogosta napaka, ki vodi v preplačilo in premalo davkov. Za popravek zneska zapadlega plačila je treba popraviti podatke v davčnem računovodstvu in posledično na IFTS predložiti izjavo s pojasnili.
3) napaka pri izpolnjevanju plačilnega naloga- pride do preplačila v primeru napak pri pripravi računovodskih listin. Računovodja je na primer naredil napako v številki kode proračunske klasifikacije in en davek se plača s preplačilom, na drugem pa se obračuna zamuda.
V večini primerov se je za pravilno nakazilo plačila davka treba obrniti na davčni urad z izjavo, v kateri se razjasni znesek pravilnega plačila.
Na podlagi določb člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče preplačilo davkov odpraviti na naslednje načine:
1) preveč plačani znesek knjižite kot prihodnji davčni odtegljaj. Za to se mora davčni zavezanec prijaviti pri davčnem organu z izjavo o pobotu prenesenih zneskov pri poznejših plačilih davka.
2) vrniti preveč vplačani znesek na TRR podjetja. V tem primeru je treba na davčni urad oddati tudi ustrezno vlogo, ki jo lahko zaposleni na IFTS obravnavajo v enem mesecu. Hkrati ima davčni organ, če ima podjetje že zamude pri drugih davkih, pravico, da najprej pobota dolg in šele nato vrne preostali znesek preplačila na bančni račun poslovnega subjekta.
Če želite pravilno sestaviti vlogo za vračilo preplačil pri plačilih davka, se morate obrniti na priloge št. 8-9 Odredbe Zvezne davčne službe št. ММВ-7-8 / [email protected] 3. marec 2015 a.
Poslovni subjekti bi morali upoštevati, da davčni organi praviloma nimajo velike želje po vračanju preplačil davkov. Torej, če davčni zavezanec predloži posodobljeno izjavo, lahko davčni inšpektorat celo sproži pisarniško revizijo, da potrdi zakonitost znižanja davčnih plačil s strani podjetja.
V zvezi z vračilom / pobotom preplačila dohodnine je treba upoštevati naslednja pravila:
1) preplačilo davka se lahko vrne ali pobota v treh letih od datuma njegovega nastanka (člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije);
2) opraviti kakršna koli dejanja s preplačilom, ki je nastala kot posledica računovodskega napačnega izračuna in se odraža v popravljenem davčnem obračunu, je mogoče šele po treh mesecih od dneva predložitve poročila (2. člen 88. Davčni zakonik Ruske federacije);
3) vlogo za pobot ali vračilo preplačila je mogoče vložiti v kakršni koli obliki ob upoštevanju ene zakonske zahteve - izpolniti vlogo na pisemski glavi in jo podpisati vodja podjetja (odstavki 4, 6 78. člena). davčnega zakonika Ruske federacije). Navedena prijava se po izbiri predmeta zagotovi v papirni ali elektronski obliki;
4) preplačilo davkov se vknjiži ali povrne le na podlagi uskladitve obračunov med plačnikom in davčnim inšpektoratom. Za to mora podjetje od svojega IFTS zahtevati potrdilo o izračunih v proračun, ki bo dokazilo o preplačilu. Poleg tega ta dokument potrjuje prisotnost / odsotnost davčnih dolgov podjetja;
5) odločbo davčnega inšpektorata o vračilu ali pobotu preplačila, pa tudi o zavrnitvi izpolnitve vloge, je treba sestaviti pisno in poslati davčnemu zavezancu v petih dneh od dneva njenega sprejetja (člen 9). člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kar zadeva dobropis za preplačilo dohodnine, je treba upoštevati, da je vključen v kategorijo zveznih davkov, zato se lahko preplačani zneski upoštevajo pri odplačilu:
prihodnja plačila omenjenega davka;
davek na dodano vrednost;
dohodnina;
izrečene kazni za kršitve plačila navedenih davkov.
Prav tako ne pozabite v prijavi navesti točnih podatkov o TRR podjetja, na katerega je treba vrniti sredstva. Prenose vračil izvaja Zvezna zakladnica v imenu pristojnega davčnega urada.
Denar je treba vrniti na račun podjetja v enem mesecu od dneva njegove vloge na IFTS. Za evidentiranje ustreznega knjiženja vračila preplačila računovodstvo podjetja sestavi knjiženje na naslednji način: Dt 51 - Kt 68.
Vračilo preplačanega dohodnine ima številne značilnosti. Upoštevati je treba, da je dohodnina neposredno plačilo, zato se lahko stopnje za njen izračun razlikujejo glede na to, kateri skupini oseb posameznik pripada.
Razlog za vračilo preplačane dohodnine je le en. osebe - napačen obračun dohodnine s strani podjetja - davčnega zastopnika in vložitev posameznika davčnemu organu napovedi v obrazcu 3-dohodnina.
A preplačila dohodnine zaradi napake pri štetju ali tipkarske napake ni mogoče vrniti iz proračuna. Ker je ta davek sredstva posameznikov, je vplačilo presežnih zneskov v proračun po taki šifri proračunske klasifikacije izenačeno s hudo kršitvijo. Poslovni subjekt lahko na davčni urad vloži pisno vlogo, ki pa jo praviloma v veliki večini primerov zavrne.
