kje L– višina limita prekoračitve;
O– minimalni mesečni promet na dobro strankinega računa (prejemki na račun) v preteklih štirih mesecih (pri čemer so iz prometa izključeni trije maksimalni prejemki v vsakem mesecu).
Ta način izračuna limita se lahko uporablja le, če je število prejemkov na račun stranke najmanj 2-krat na teden v zadnjih štirih mesecih.
Izračun limita prekoračitve za trgovska in storitvena podjetja
Ta algoritem za izračun omejitve prekoračitve se lahko uporablja samo za trgovce na drobno s stalnim prodajnim prostorom.
,
kje L– višina limita prekoračitve;
O– najnižji mesečni promet pri izterjavi v preteklih štirih mesecih (hkrati so iz prometa izvzeti trije maksimalni prejemki iz gotovine v vsakem mesecu).
Zagotavljanje možnosti prekoračitve računa, zavarovanega z depozitom
|
Obdobje umestitve |
Omejitev prekoračitve |
|
|
5 mesecev | ||
|
6 mesecev |
Zagotavljanje možnosti prekoračitve
o zavarovanju menic banke upnice
|
Obdobje umestitve |
Omejitev prekoračitve (% zneska položenih sredstev) |
|
|
5 mesecev | ||
|
6 mesecev |
Rok veljavnosti limita prekoračitve se mora prekrivati z rokom veljavnosti računa.
Zagotavljanje priložnosti za prekoračitev sredstev,
knjižijo na račun stranke po konverziji
Izračun tehničnega limita prekoračitve
Tehnično prekoračitev je knjiženje v dobro poravnalnega (tekočega) računa stranke v breme plačil v banki.
,
kje L str– znesek limita prekoračitve v rubljih;
L B– višina limita prekoračitve v tuji valuti;
S str- znesek sredstev v rubljih, poslanih v pretvorbo;
S B- znesek sredstev v tuji valuti, poslanih v konverzijo;
TO- menjalni tečaj na dan prenosa sredstev na borzo.
Razlikovati dva načina za izračun velikosti kreditne linije.
jaznačin temelji na obsegu ocenjenih stroškov in oblikovanju zalog. Velikost kreditne linije je določena s formulo:
kje TO L– velikost kreditne linije;
PZ- proizvodne rezerve;
NP- nedokončana proizvodnja;
GP- končni izdelki;
DZ– terjatve do 12 mesecev;
POTEM- odpremljeno blago;
KZ– obveznosti do kupcev, skupaj;
SS- lastna sredstva posojilojemalca.
IInačin izračun temelji na ugotavljanju možnosti (virov) odplačila posojila. Velikost kreditne linije je v tem primeru določena s formulo:
kje VNA- osnovna sredstva;
KFV– kratkoročne finančne naložbe posojilojemalca;
KKZ– kratkoročna posojila in posojila ter kratkoročne obveznosti.
Postopek ugotavljanja kreditne sposobnosti pravnih oseb je precej v celoti upoštevan pri študiju drugih strok.
Predlaga se primer točkovanja kreditne sposobnosti posojilojemalca – posameznika.
Tabela 8
Ocena kreditne sposobnosti posojilojemalca - posameznika
|
Kazalniki | ||||||
|
1. Letni dohodek – skupaj |
10000 – 20000 (15) |
20000 – 40000 (30) |
40000 – 60000 (45) | |||
|
Konec tabele 8 |
||||||
|
Kazalniki |
Vrednost kazalnikov, v točkah |
|||||
|
2. Mesečno odplačilo kredita - mesečni neto prihodek |
20 – 30% (20) |
10 – 20% (35) | ||||
|
3. Odnos z banko (račun na vpogled ali varčevalni račun) |
Samo račun na zahtevo (30) |
Samo varčevalni račun (30) |
Oba računa (50) |
Brez odgovora (0) |
||
|
4. Lastništvo kreditnih kartic |
1 ali več (30) |
Brez odgovora (0) | ||||
|
5.Zgodovina kreditnih razmerij |
Morebitne kršitve v zadnjih 7 letih (-10) |
Ni informacij (0) |
Pravočasno odplačilo posojila (30) |
|||
|
6. Starost posojilojemalca |
Brez odgovora (0) | |||||
|
7. Kraj bivanja (lastništvo hiše, stanovanja) |
Lastna hiša / nakup (40) |
Polno lastništvo (50) |
Brez odgovora (15) | |||
|
8. Stalno prebivališče na enem naslovu |
Do 1 leta (0) |
1 - 2 leti (15) |
2 - 4 leta (35) |
4 leta (50) |
Brez odgovora (0) |
|
|
9. Vztrajnost dela (na enem mestu, v enem podjetju) |
Do 1 leta (5) |
1 - 2 leti (20) |
2 - 4 leta (50) |
4 leta (70) |
Brezposelni (5), upokojenec (70) |
|
Opomba: Najmanjša ocena za samodejno izplačilo posojila je 200; seštevek točk za pravno oceno - 150-195; vsota točk za samodejno zavrnitev posojila je manjša od 150.
Pri obravnavi vprašanja hipotekarnega posojila se lahko uporabi metodologija ameriško-ruskega investicijskega sklada, ki temelji na izračunu naslednjih koeficientov.
Pomen TO pd– ne več kot 35 %
Najmanjša vrednost koeficienta ni fiksna, ampak je zgolj referenca.
3.
Pomen TO 01/d ne več kot 55%.
4.
Največja vrednost koeficienta ni nastavljena, je samo za referenco.
V primeru neskladnosti z uveljavljenimi vrednostmi kredita ni mogoče odobriti.
Za omejevanje (regulacijo) kreditnega tveganja je Banka Rusije vzpostavila naslednje ekonomske standarde.
Kako dobiti, odplačati in zabeležiti prekoračitev
Če podjetje nima denarja na računu, lahko nasprotne stranke poplačate s prekoračitvijo. Za računovodjo je pomembno, da se pri obračunavanju prekoračitve in s tem povezanih poslov ne zmoti.
Za razliko od običajnih posojil se družbi ali samostojnemu podjetniku po potrebi izda prekoračitev, zneska prekoračitve pa ni mogoče izplačati. Podobna shema velja za fizične osebe - imetnike kreditnih kartic.
Postopek kreditiranja tekočega računa ureja poglavje 42 Civilnega zakonika Ruske federacije. Možnost odobritve prekoračitve je predvidena v čl. 850 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Pogoji prekoračitve so pogosto predpisani v pogodbi o servisiranju bančnega računa. Podjetje ne sme nikoli uporabiti posojila, saj je možnost uporabe prekoračitve na računu pravica, ne obveznost. In obratno: če pogodba z banko sprva ne omenja prekoračitve, se lahko po potrebi sklene dodatna pogodba.
Banka v dogovoru s podjetjem praviloma določi razpoložljivi znesek prekoračitve. Najvišji limit se izračuna na podlagi prometa na računu posojilojemalca. Ta znesek se lahko razlikuje glede na zmanjšanje ali povečanje prometa na računu podjetja (IP).
Če je treba dobavitelju plačati v primeru nezadostnih sredstev na računu, banka tako rekoč zahtevani znesek nakaže neposredno na račun dobavitelja. Ko se denar nakaže na račun posojilojemalke, banka samodejno odplača prekoračitev dolga.
Pri plačilu nasprotnih strank na račun prekoračitve se ob koncu delovnega dneva oblikuje negativno stanje na TRR. Za odpravo negativnega stanja banka takšne zneske nakaže na posebej odprt osebni račun prekoračitve.
Za uporabo prekoračitve banka obračunava obresti na dnevni ravni. Z računa se bremenijo samodejno. Če je prekoračitev dolga zaprta na dan nastanka, se obresti ne obračunavajo.
Prekoračitev je podjetje prvič uporabilo za plačilo računa za blago v višini 20.000 rubljev. Drugih bremenitev čez dan ni bilo. Zvečer istega dne je od kupca prejel denar v višini 80.000 rubljev. Banka je odplačala prekoračitev dolga v višini 20.000 rubljev. Ker je posojilni dolg odplačan pred koncem delovnega dne, se obresti ne zaračunavajo.
Prekoračitev na računu je vrsta kratkoročnega posojila. Vsa kratkoročna posojila in krediti so evidentirani na računu 66. Postopek obračunavanja kreditnih transakcij je določen v PBU 15/2008 "Obračunavanje odhodkov za posojila in posojila" (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. oktobra , 2008 št. 107n).
Transakcije prekoračitev se običajno odražajo v naslednjih vnosih:
Debet 91 Kredit 51 - odpisana je provizija za odpiranje prekoračitve;
Debet 51 Kredit 66 - odobreno prekoračitev;
Debet 60 (70, 76 itd.) Kredit 51 - plačilo je bilo preneseno nasprotni stranki na račun izposojenih sredstev;
Debet 66 Kredit 51 - znesek prekoračitve se vrne, obresti se odplačajo.
Vendar nekateri strokovnjaki predlagajo uporabo računa 55 »Posebni bančni računi« za obračun prekoračitve. Če je tak način obračunavanja določen v računovodski usmeritvi, je treba izvesti naslednje vpise:
Debet 55 Kredit 66 - odobreno prekoračitev;
Debet 60 (70, 76 itd.) Kredit 55 - plačilo je bilo preneseno nasprotni stranki na račun izposojenih sredstev;
Debet 91-2 Kredit 66 - obračunane obresti za uporabo prekoračitve;
Debet 66 Kredit 55 - vrnjen znesek prekoračitve;
Debet 66 Kredit 51 - odplačane obresti.
Prekoračitev se pri obračunu dohodnine ne všteva v davčno osnovo. Toda obresti na prekoračitev se nanašajo na neposlovne stroške (podčlen 2, člen 1, člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Celoten znesek obračunanih obresti je mogoče pripisati stroškom, če to ni v nasprotju z zahtevami, določenimi v členu Davčnega zakonika Ruske federacije.
Strokovnjak za storitve Kontur Normativ podjetja SKB Kontur
Elena Rogačeva
Stranka banke. To se zgodi, ko na računu ni dovolj sredstev za plačilo. Overdraft je iz angleščine preveden kot "prekomerna poraba". Trenutno se vsaka oseba sooča z dejstvom, da določena količina denarja ni dovolj pred plačo in je že neprijetno vprašati sorodnike ...
Zdaj je vse mogoče rešiti s prekoračitvijo - kratkoročnim bančnim posojilom.
Če ga želite izdati posamezniku, morate predložiti le seznam osnovnih dokumentov: vlogo, obrazec za bančno vlogo, potni list, drugi osebni dokument (na primer potni list, vojaška izkaznica), potrdilo o dohodku.
Prekoračitev se odpre v rubljih na enega od poravnalnih računov. Vsak dan zjutraj banka samodejno poplača prekoračitev iz stanja sredstev.
Najprej se poplačajo globe in kazni, nato obresti, ki so se nabrale za koriščenje prekoračitve, nato sam dolg prekoračitev na računu.
Glede na znesek, ki ostane na računu, obstaja možnost delnega poplačila obresti na prekoračitev.
Prekoračitvene obresti se obračunavajo glede na obdobje neprekinjenega dolga. Ob koncu vsakega delovnega dne banka določi znesek dolga in izračuna njegovo trajanje.
Danes se neprekinjeni dolg v prvem tednu plačuje odvisno od banke, vendar v povprečju 7% letno, v drugem tednu se stopnja poveča in znaša 11%, od tretjega tedna in dva meseca pa je stopnja 13 % letno.
Če po dveh mesecih dolg ni poplačan, se šteje za zapadlega, nato pa se obračunajo globe in kazni. V tem primeru se omejitev prekoračitve ustavi.
Banka obračunava obresti na prekoračitev vsak dan, tudi ob delavnikih. A bremenijo račun zjutraj naslednjega delovnega dne.
Banka vsak prvi dan v mesecu vzame provizijo od prekoračitve dolga v skladu s svojimi tarifami. Ta provizija se prišteje natečenim obresti.
Omejitev se preverja na daljavo in ni potrebe po obisku pisarne. Tako dvig kot znižanje limita se lahko zgodi kadarkoli, vse je odvisno od kreditne zgodovine in poslovnega ugleda stranke...
Prekoračitev na računu je kreditna linija v obliki dolga. Banke so določile limit prekoračitve, roke za mesečno plačilo in višino minimalnega plačila (dopis ARB z dne 13. 2. 2008 št. A-02/5-66).
Ob prejemu sredstev na TRR kreditojemalca banka izvede neposreden odpis teh sredstev za poplačilo prekoračitve. Družba po potrebi uporablja izposojena sredstva v okviru prekoračitve za takojšnje plačilo plačilnih listin, kadar stroški začasno presegajo razpoložljiva sredstva na TRR.
Po drugi strani pa je podjetje zainteresirano tudi za hitro prejemanje plačil čez dan: to zmanjša prekoračitev dolga, kar vam omogoča, da prihranite pri plačilih obresti. Banka obračunava obresti na dejanski znesek dolga, ki nastane ob koncu dneva, torej na prekoračitev.
Tako je razlika med prekoračitvijo in drugimi oblikami kreditiranja ta, da so vsi zneski, prejeti na TRR stranke, usmerjeni v poplačilo dolga.
V primerih, ko banka po pogodbi plačuje z računa, kljub pomanjkanju sredstev (kreditiranje računa), se šteje, da je stranki odobrila posojilo za določen znesek od dneva takega plačila (1. člen 850 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Pravice in obveznosti strank v zvezi s kreditiranjem računa so določene s pravili o posojilih in kreditih (poglavje 42 Civilnega zakonika Ruske federacije), razen če pogodba o bančnem računu določa drugače (člen 2 člena 850 ZN). Civilni zakonik Ruske federacije). V skladu z normami civilnega zakonika je pogodba o prekoračitvi stanja posojilna pogodba.
V skladu s posojilno pogodbo banka zagotovi denar v znesku in pod pogoji, določenimi s pogodbo, posojilojemalec pa se zavezuje, da bo vrnil prejeti znesek in plačal obresti nanj (člen 1, člen 819 Civilnega zakonika Ruske federacije). . Posojilodajalec pa ima pravico od posojilojemalca prejeti obresti na znesek posojila v znesku in na način, določen s pogodbo (člen 1, člen 809 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Postopek obračunavanja obresti na posojilo je odvisen od namena, za katerega se izposojena sredstva uporabljajo:
Pri uporabi izposojenih sredstev za nakup, gradnjo in (ali) izdelavo naložbenega sredstva se obresti vključijo v nabavno vrednost tega sredstva (2. odstavek 7. člen, 9. člen PBU 15/2008). Takoj ugotavljamo, da v te namene ni priporočljivo uporabljati prekoračitve;
V drugih primerih se obresti upoštevajo kot del drugih odhodkov (člen 7 PBU 15/2008), zlasti pri uporabi prekoračitvenih sredstev za izpolnitev obveznosti.
Odhodki se pripoznajo v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo, odražajo se ločeno od glavnice obveznosti za prejeto posojilo (4., 6. člen PBU 15/2008).
V računovodstvu se ob prejemu posojila za obdobje največ 12 mesecev zapadle obresti na prekoračitvi računa izkazujejo na ločenih podračunih za posojilo računa 66 »Poravnava kratkoročnih posojil in posojil«. Pri prejemu posojila za obdobje več kot 12 mesecev - na računu 67 "Poravnava dolgoročnih posojil in posojil".
Obvezne obresti se upoštevajo v breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračuna 91-2 »Drugi odhodki«.
Na zunajbilančni račun 008 se prejemajo zneski neizkoriščenih limitov in zneski obnovitve limitov ob poplačilu dolgov (člen 19 Informacije Ministrstva za finance Rusije št. PZ-5/2011).
Pri odpisu z računa 008 se znesek neizkoriščenega limita zmanjša, ko se unovči, kot tudi znesek neizkoriščenih limitov ob prenehanju pogodbe.
Odhodki v obliki obresti pri uporabi obračunske metode v davčnem računovodstvu se pripoznajo na zadnji dan tekočega meseca in na dan prenehanja pogodbe (odplačilo dolžniške obveznosti) (8. člen 272. člena, 3. člen člen 328 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri uporabi gotovinske metode se obresti pripoznajo kot odhodki na dan plačila posojilodajalcu (pododstavek 1, člen 3, člen 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi 269. člena davčnega zakonika lahko v primeru, da ima podjetje primerljive dolžniške obveznosti, prejete v istem poročevalskem obdobju, način izračuna obrestnega limita izberete med dvema možnima možnostma: »povprečna obrestna mera« ali na podlagi mere refinanciranja. Če ni primerljivih dolžniških obveznosti, se izračun opravi samo na podlagi stopnje refinanciranja.
Znesek obresti, ki presega omejitev, se pri izračunu davka ne upošteva (člen 8, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V nekaterih primerih je postopek priznavanja obresti v računovodskem in davčnem računovodstvu drugačen, zaradi česar lahko nastanejo razlike, ki se obračunavajo v skladu s pravili PBU 18/02 (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. november 2002 št. 114n (v nadaljnjem besedilu - PBU 18/02)).
Če se sredstva uporabijo za pridobitev naložbenega sredstva, v računovodstvu nastanejo obdavčljive začasne razlike (NTD) in obveznosti za odloženi davek (TLD). To se zgodi zato, ker se v davčnem računovodstvu obresti upoštevajo kot del odhodkov na mesečni ravni, v računovodstvu pa kot amortizacija na naložbeno sredstvo, pridobljeno z izposojenimi sredstvi. Hkrati se odplačata NVR in IT (12., 15., 18. člen PBU 18/02).
Davčni zakonik vam omogoča, da upoštevate obresti v mejah, nato pa v računovodstvu obstajajo trajne razlike (PR) in trajne davčne obveznosti (PNO) (4., 7. člen PBU 18/02).
V primeru uporabe gotovinske metode obresti v enem poročevalskem obdobju tvorijo računovodski dobiček, v drugem pa njihovo plačilo, v obračunu nastanejo odbitna začasna razlika (DVR) in terjatev za odloženi davek (ITD). Vračilo navedenega VVR in SHE se izvede po plačilu obresti (čl. 11, 14, 17 PBU 18/02).
Dolžniške obveznosti pod primerljivimi pogoji se razumejo kot dolžniške obveznosti, izdane v isti valuti za enaka obdobja v primerljivih količinah, zavarovane s podobnim zavarovanjem.
Hkrati se za znatno odstopanje v višini obračunanih obresti šteje odstopanje za več kot 20 odstotkov navzgor ali navzdol od povprečne ravni obresti (odstavek 3, odstavek 1, člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Uslužbenci Zvezne davčne službe Rusije pojasnjujejo, da je pogoje za izdajo dolžniških obveznosti mogoče določiti kot primerljive, če so hkrati izpolnjena vsa štiri merila: ista valuta, enaki pogoji, primerljivi obsegi in podobno zavarovanje (pismo Zvezne davčne službe z dne Rusija z dne 19. 5. 2009 št. 3-2-13 / 74).
Davčni zakonik pri ocenjevanju primerljivosti dolžniških obveznosti ne pojasnjuje pojma primerljivih količin in podobnih zavarovanj. Agencija priporoča določitev postopka za določanje obresti v računovodski politiki organizacije (5. odstavek 313. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če vrstni red primerljivosti glede na merila v računovodski politiki ni določen, se po navedbah Ministrstva za finance Rusije najvišji znesek obresti, priznanih kot odhodek, določi na podlagi stopnje refinanciranja Banke Rusije ob upoštevanju upoštevajte ugotovljene koeficiente (odstavek 4, člen 1, člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. decembra 2008 št. 03-03-06/1/694).
Če ima družba v svoji računovodski usmeritvi predpisana merila primerljivosti, ima pri izračunu normiranih obresti, vključenih v odhodke dobička, pravico uporabiti metodo »povprečne obresti«.
Torej, za določitev zneska obresti, vključenih v stroške, je treba izvesti naslednja dejanja:
1. Izračunajte povprečno višino obresti za vse primerljive dolžniške obveznosti (razmerje vsote zmnožkov vseh prejetih dolžniških obveznosti in obrestnih mer nanje ter vsote vseh prejetih dolžniških obveznosti).
2. Določite vrednost največjega odstopanja od povprečne obrestne mere z obrestno mero 20 odstotkov.
3. Določite mejno obrestno mero, po kateri se lahko obračunajo obresti za davčne namene, in primerjajte z dejansko obrestno mero.
V letu 2012 je podjetje od banke prejelo dve posojili v obliki prekoračitve v višini 350.000 rubljev. in 400.000 rubljev. (po stopnjah 18% in 19% letno) za dva meseca. Računovodska usmeritev družbe odraža: »Obresti na dolžniške obveznosti se pripoznajo kot odhodek, če znesek obračunanih obresti ne odstopa bistveno od povprečne višine obračunanih obresti na dolžniške obveznosti, izdane v istem mesecu pod primerljivimi pogoji. Hkrati se dolžniške obveznosti, izdane v isti valuti za enake pogoje, s podobnim zavarovanjem, katerih obseg se razlikuje za največ 20 %, priznava kot primerljive. Obe posojili izpolnjujeta te pogoje primerljivosti.
V zvezi s tem se obe posojili priznavata kot primerljive dolžniške obveznosti in zanje ima organizacija pravico uporabiti metodo izračuna povprečnih obresti.
Povprečna obrestna mera za dve primerljivi posojili je:
(350.000 rubljev × 18% + 400.000 rubljev × 19%) / (350.000 rubljev + + 400.000 rubljev) × 100% = 18,53%.
Zato je treba obresti obračunane po stopnji nad 22,24 (18,53 + 18,53 × 20 %) pripoznati kot pomembno odstopanje od povprečne višine obresti, zato družba znesek obračunanih obresti za obe posojili pripozna kot odhodke v davku. v celoti, saj je mejna stopnja obresti višja od dejanske.
Enako kot obrestna mera refinanciranja Banke Rusije, povečana za 1,1-krat pri izdaji dolžniške obveznosti v rubljih;
Enako 15 odstotkov - na dolžniške obveznosti v tuji valuti.
Od 1. januarja 2011 do 31. decembra 2013, če ni dolžniških obveznosti do ruskih organizacij, izdanih v istem četrtletju pod primerljivimi pogoji, se sprejme najvišji znesek obresti, priznanih kot odhodek:
Enaka obrestna mera, določena s sporazumom strank, vendar ne presega obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, povečane za 1,8-krat, pri izdaji dolžniške obveznosti v rubljih;
Enako zmnožku obrestne mere refinanciranja Banke Rusije in koeficienta 0,8 - za dolžniške obveznosti v tuji valuti.
Za namene člena 269 davčnega zakonika stopnja refinanciranja Banke Rusije pomeni:
Za dolžniške obveznosti, ki ne vsebujejo pogoja za spremembo obrestne mere v celotnem obdobju dolžniške obveznosti, obrestno mero refinanciranja, ki je veljala na dan zbiranja sredstev;
Za druge dolžniške obveznosti veljavna obrestna mera refinanciranja na dan pripoznanja odhodkov za obresti.
Za določitev najvišjega zneska obresti, vključenih v odhodke prihodkov, je treba določiti najvišjo stopnjo, po kateri se lahko obračunajo obresti za davčne namene, in jo primerjati z dejansko.
Stanje na tekočem računu na dan 1. septembra 2012 je 45.000 rubljev. Podjetje namerava uporabiti prekoračitev za poravnave z dobavitelji za 400.000 rubljev. pri 19 % letno.
14. septembra 2012 na račun podjetja prejme denar od strank v višini 420.000 rubljev. Banka še isti dan odpiše znesek posojila in obresti z računa stranke brez prevzema.
V računovodstvu se knjiženja izvajajo:
- 400.000 rubljev. - prekoračitev na računu;
DEBIT 51 KREDIT 66-1
400 000 rubljev. - prekoračitev na računu;
KREDIT 008
400 000 rubljev. — omejitev prekoračitve je bila odpisana;
DEBIT 60 KREDIT 51
400 000 rubljev. - plačilo dobavitelju za storitve.
DEBIT 51 KREDIT 62
420 000 rubljev. - prejeta sredstva od strank;
DEBIT 66-2 KREDIT 51
400 000 rubljev. - znesek prekoračitve je banka odpisala s TRR brez akcepta;
400 000 rubljev. — meja prekoračitve je bila obnovljena;
DEBIT 91-2 KREDIT 66-2
2699,45 RUB (400.000 RUB × 19%: 366 dni × 13 dni) - obresti so bile obračunane za uporabo posojila za 13 dni;
DEBIT 66-2 KREDIT 51
2699,45 RUB - banka odpiše s TRR brez prevzema obresti za posojilo.
Izračunajte višino stroškov za obresti za posojilo, ki jih ima podjetje pravico upoštevati pri obračunu dohodnine. Izračun temelji na obrestni meri refinanciranja Banke Rusije, povečani za 1,8-krat (8% × 1,8 = 14,4%):
400 000 rubljev. × 14,4 %: 366 dni × 13 dni = 2045,90 rubljev.
Tako bo stalna razlika za namen izračuna dohodnine 653,55 rubljev. (2699,45 rubljev - 2045,90 rubljev) in stalna davčna obveznost - 130,71 rubljev. (653,55 rubljev × 20%).
V računovodskih knjižbah bodo:
DEBIT 99 KREDIT 68
130,71 RUB - odraža trajno davčno obveznost.
Za zaključek ugotavljamo, da je metoda »povprečne stopnje obresti« za vključitev v odhodke dobička bolj tvegana od metode »na podlagi obrestne mere refinanciranja«, saj merila primerljivosti niso določena z zakonom. Zato je verjetnost sporov z davčnimi inšpektorji velika.
Strokovno znanje članka: Dmitry Ignatiev, GARANT Legal Consulting Service, dr. n.
Obresti za prekoračitve so v skoraj vseh bankah zelo visoke. Praviloma od 16% in več. Dodajte provizije, provizije za dvig gotovine itd. Pred kratkim se je pojavilo brezobrestno prekoračitev. Ampak, kot veste, je brezplačen sir v mišolovki.
Dejansko vam banka uradno ne vzame ničesar za prekoračitev v smislu obresti. Svojih 2-3,5% bo dvignil za izplačilo ali za plačilo z bančno plastično kartico.
In čez mesec ali dva (v nekaterih bankah obstaja brezobrestno prekoračitev do 60 dni) bodo sredstva, ki ste jih porabili, dvignjena z vašega računa. Za primer vzemimo mesec. Izkazalo se je, da boste z dvigom 1000 rubljev na bankomatu prejeli le 965 rubljev gotovine. Banka bo takoj zadržala obresti. V enem mesecu bo banka prejela svoja sredstva nazaj. Izkazalo se je, da vam je banka vzela odstotek v višini 42% na leto. To je enako kot vzeti posojilo pri 42%. Kot vidimo, je to pravzaprav še ena marketinška poteza. Banka nikoli ne bo delovala z izgubo. Ampak govorimo o majhnih količinah.
Rezervacije za ta dolg na podlagi obračunanih obresti se oblikujejo ločeno za tekoče obresti in ločeno za zapadle obresti.
Dt 706 06 (simbol 25302), Kt 474 25.
Osebni računi so odprti na računu 474 25 za obračunavanje rezerv za terjatve za obresti. Rezerva je oblikovana v valuti Ruske federacije (rublji). Posojilna pogodba lahko predvideva izdajo posojila tako enkratno kot v tranšah na podlagi pogodbe o kreditni liniji.
Posojilo se lahko izda tudi v obliki prekoračitve, t.j. kreditiranje poravnalnega (tekočega) računa stranke za kratek čas za plačilo poravnalnih dokumentov v primeru začasnega pomanjkanja sredstev na njem.
Prekoračitev je oblika kreditiranja bančnega računa stranke ali korespondenčnega računa LORO, če ni sredstev za tekoča plačila. Prekoračitev na računu je predvidena le, če je to predvideno s pogodbo. Dejansko je prekoračitev na računu prazna oblika posojila. To ne pomeni, da banka ne more pridobiti zavarovanja za prekoračitev na računu.
V razvitih državah je zaradi visokega kreditnega tveganja prekoračitev na voljo najbolj zanesljivim komitentom. V ZDA je bilo prekoračitev dolga leta prepovedana, prepoved tega kot posojilnega orodja pa je bila odpravljena šele v zgodnjih 80. letih. Zdi se, da so tipični pogoji pogodbe o prekoračitvi na računu najvišji znesek zagotovljenih sredstev, obrestna mera za uporabo teh sredstev in pogoji odplačila prekoračenja. V pogodbi bi bilo smiselno določiti, da se prekoračitev odobri pod pogojem "dobrega" finančnega stanja stranke posojilojemalca.
Plačilni dokumenti se ne plačujejo s prekoračitve računa, temveč z bančnega računa stranke. Privzeto je treba vsa sredstva, prejeta na bančni račun stranke, nakazati za poplačilo prekoračitve. Vendar pa v Rusiji ta pogoj ni vedno izpolnjen.
Prekoračitve se obračunavajo na računih oddelka 4 za obračunavanje danih posojil na bilančnih kontih drugega reda pod številko 01.
Obseg prekoračitve, zagotovljen v skladu s pogodbo, se evidentira na zunajbilančnih računih poglavja "B" oddelka 5.
Banka Rusije predvideva obstoj dveh vrst kreditnih linij za posojanje - "pod omejitvijo izdaje" ali "pod omejitvijo dolga".
Predvidena je tudi kombinirana oblika, ki vključuje oba pogoja. Pogoje za delovanje prekoračitev določa Banka Rusije v Uredbi št. 54-P.
»Omejitev izstopa« pomeni sklenitev pogodbe, katere pogoj je izdaja določenega zneska sredstev skupaj po pogodbi (akumulativno).
Pri izdaji v tranšah, ko pride trenutek, ko znesek izplačanih sredstev po tranšah doseže dogovorjeno vrednost, se kreditna linija šteje za izčrpano, ne glede na to, ali je bilo posojilo delno odplačano.
Če govorimo o posojanju "pod mejo dolga", potem v tem primeru ni pomembno, koliko denarja je skupaj izdano (akumulativno), glavni pogoj pa je največji dolg posojilojemalca v vsakem trenutku.
Tekoči račun je en sam tekoči in posojilni račun, ki ga banka odpre za svojo stranko. Prekoračitev, povezana s tekočim računom, po ekonomskem bistvu opravlja funkcijo tekočega računa. To pa drži le, dokler na TRR stranke ni dodatnih terjatev, ki imajo v vrstnem redu plačilne skupine višjo prednost od poplačila dolgov do banke.
Banka vodi evidenco kreditne linije, odprte kreditojemalcu, na bilančnih računih v skladu s pogoji plasiranja sredstev, določenimi s pogodbo o kreditni liniji, za ločene osebne račune, odprte v analitičnem računovodstvu v okviru vsakega dela izdane tranše.
Če dejanski rok posameznih delov (tranš) izdanega posojila pade na isti časovni interval pri odražanju posojilnega dolga, potem lahko te posamezne tranše banka obračuna na enem osebnem računu ustreznega bilančnega računa drugega reda. .
Dt 999 98, Kt zunajbilančnega računa 913 16 »Neuporabljene kreditne linije za dajanje posojil«.
Dr. zunajbilančni račun 913 16 »Neizkoriščene kreditne linije za dajanje posojil«, Kt 999 98.
Dr. zunajbilančni račun 913 16 »Neizkoriščene kreditne linije za dajanje posojil«, Kt 999 98. Hkrati se zapre zunajbilančni račun 913 16.
Dr. zunajbilančni račun 913 17 »Neizkoriščeni limiti pri dajanju kreditov v obliki »prekoračitve«, kot tudi »pod limitom dolga«, Kt 999 98.
Če pogodba o kreditni liniji hkrati predvideva določitev "omejitve izplačil" in "omejitve dolga" za posojilojemalca, se izvede zunajbilančno obračunavanje zneska posojilojemalčevega neizkoriščenega limita za prejemanje sredstev po takih pogodbah. zunajbilančni račun 913 17 bi moral odražati dejansko (realno) vrednost pogojnih obveznosti banke, ki jih položi na zgoraj navedeni način. sredstva posojilojemalcu, določena kot najmanjša vrednost vseh količinskih omejitev glede velikosti kreditne linije, ki jih določa pogodba, veljavna za vsak dan (datum).
Odplačilo posojil, danih v okviru kreditne linije, odprte posojilojemalki v obliki prekoračitve.
Operacije odplačevanja posojil po pogodbah o kreditni liniji, ki pomenijo določitev »mejne vrednosti izplačila« za stranko posojilojemalca, predvidevajo, da v primeru popolnega ali delnega odplačila dolga s strani posojilojemalca odplača glavnico posojila, danega v okviru odprtega postopka. kreditno linijo, se neizkoriščeno stanje »limita izplačil« na zunajbilančnem računu 913 16 ne obnavlja.
Poleg tega se zunajbilančni račun 913 16 lahko zapre ob koncu obdobja, v katerem lahko posojilojemalec uveljavlja pravico do prejema sredstev (kredita), tudi če limit ni izbran do konca.
V primeru, da posojilojemalec v celoti ali delno odplača glavnico posojila, zagotovljenega v okviru kreditne linije pod "limitom dolga", se limit obnovi za znesek sredstev, vrnjenih banki upnici, se vknjiži:
Dt 999 98, Kt zunajbilančnega računa 913 17 »Neizkoriščeni limiti za dajanje posojil v obliki »presežek«, kot tudi »pod limitom dolga««.
dr. zunajbilančni konto 913 17 »Neizkoriščeni limiti pri dajanju kreditov v obliki prekoračitve«, kot tudi »pod limitom dolga«, Kt 999 98. Hkrati pa zunajbilančni račun 913 17 Dr. je zaprto.
Analitično obračunavanje vrstic in prekoračitev se izvaja v okviru vsake pogodbe posebej.
Obresti na prekoračitve se obračunavajo v skladu s pogoji veljavne pogodbe. To je lahko dnevni obračun, ki se odraža v bilanci stanja in obračunavanje z drugačno pravilnostjo, v vsakem primeru pa morajo biti obresti, ki jih banka zapade v plačilo, obračunane na zadnji delovni dan v mesecu do zadnjega koledarskega dne mesec. Računovodsko knjiženje:
Dt 474 27, Kt 706 01.
Ker so prekoračitve na voljo predvsem zanesljivim komitentom, posojilni dolg praviloma sodi v kategorijo kakovosti, na kateri se priznava prihodek.
