Dvojni vnos v računovodstvo je eden glavnih elementov oblikovanja zanesljivih informacij o poslovanju podjetja. Računovodska metodologija je urejena z Zakonom o računovodstvu pod št. 402-FZ. Celoten postopek za dokumentiranje vseh dejstev delovanja je sprejet tudi po mednarodnih standardih v organizacijah katere koli oblike lastništva in panožne pripadnosti.
Dvojni vnos je metoda vodenja predmetnega računovodstva s hkratnim odrazom ene operacije v enakem znesku na dveh različnih računih: v dobro enega in v breme drugega. Poleg sintetičnih in analitičnih metod sistematizacije podatkov načelo dvojnega vnosa zagotavlja razmerje med odseki bilance stanja, ohranja ravnotežje s pomočjo knjiženj. Priprava obveznih računovodskih izkazov se prične z oblikovanjem dnevnika poslovanja.
Metoda dvojnega knjiženja v računovodstvu pomeni pravočasen in zanesljiv prikaz poslovanja na delovnih računih po veljavnem delujočem kontnem načrtu gospodarskega subjekta. Po pravilnem vpisu vseh vpisov v dnevnik se oblikuje bilanca stanja z enakimi prometi v breme in v dobro kontov. Pravilo dvojnega vnosa poslovnih transakcij vam omogoča vzdrževanje ravnotežja in ugotavljanje napak v računovodstvu.
Bistvo dvojnega vnosa je, da odraža kakršno koli finančno in gospodarsko poslovanje podjetja na dveh računih hkrati. Hkrati se za en račun generira knjiženje v breme, za drugega pa knjiženje v dobro. Glede na vrsto računa (pasivni, aktivno-pasivni ali aktivni) se denarna vrednost odraža s povečanjem enega dela in zmanjševanjem drugega.
To načelo dvojnega zapisa v računovodstvu je temeljno pravilo za nadzor bilance stanja organizacije. Če ni enakosti v breme/kreditu (vključno s stanjem in prometom), je bila storjena napaka. Poleg tega sistem dvojnega vnosa omogoča spremljanje sprememb tako v premoženju (sredstvu) podjetja kot v njegovih virih (obveznosti). Tako se korespondenca računov izvaja na podlagi primarne dokumentacije.
Dvojni vpis poslovnih poslov je potrjen s primarnimi listinami ali računovodskimi registri. Računovodstvo potrdi odgovorni računovodja. Bistvo dvojnega vpisa je v oblikovanju vrednosti – od kod so sredstva/premoženje prišli, kam so odšli, kako so nastali, do kakšnega rezultata (izgube ali dobička) so pripeljali v dejavnosti organizacije.
Pomembno! Odsotnost spremnih primarnih dokumentov lahko povzroči težave z davčnimi inšpekcijskimi organi, kar vzbuja dvom o operaciji. Konec koncev je koncept dvojnega vnosa glavno orodje za ustvarjanje informacij o finančnem položaju podjetja, način odražanja poslovnih transakcij v smislu prihodkov in odhodkov dejavnosti.
Kaj je bistvo dvojnega vnosa, lahko razumete, če pogledate konkretne primere. Vsaka delovna operacija je dokumentirana z ustrezno knjižbo. Hkrati se oblikujejo evidence, ki spreminjajo vrednost podjetja kot premoženjskega kompleksa.
Primer 1
Gotovina je bila dvignjena s poravnalnega računa organizacije v višini 155.000 rubljev. Med to operacijo spremembe vplivajo na 2 računa: 50 "Blagajna" in 51 "Račun za poravnavo". Ti računi so aktivni, povečujejo se v breme in zmanjšujejo v kreditu. Zato je bistvo metode dvojnega vnosa odražati naslednjo delovno objavo:
Debet 50 - Kredit 51 v višini 155.000,00 rubljev
Če govorimo o spremembah v sestavi sredstev/obveznosti bilance stanja, se v tem primeru spremeni le struktura sredstev – pride do prerazporeditve med nedenarnimi in denarnimi sredstvi. Skupna vrednost se ne spremeni.
Primer 2
Ustanovitelj je prispeval denarna sredstva v višini 10.000 rubljev kot vložek v odobreni kapital podjetja. Da bi razumeli, kaj je bistvo metode dvojnega vnosa, si oglejmo delovne račune. Odraz te operacije vpliva na račune: 50 in 75.1 "Poravnave z ustanovitelji o vložkih v odobreni kapital". Dvojni vnos je odraz operacije z naslednjo objavo:
Debet 50 - Kredit 75.1 v višini 10.000,00 rubljev
Hkrati se sredstva podjetja povečajo na račun vira "odobrenega kapitala". Račun 75 se nanaša na aktivno-pasivno in v tem primeru kreditni promet ne pomeni povečanja obveznosti do ustanovitelja, temveč zmanjšanje terjatev na podlagi vložka v odobreni kapital.
Zaključek: dvojni vpis kot element računovodske metode zajema vse spremembe v poslovnih računih podjetja, ki odražajo ažurne informacije o nepremičnini in njenih virih. Na ta način se zagotavlja razmerje med poslovnimi posli in obvladuje finančno stanje poslovnega subjekta.
Uvod…………………………………………………………………………………………………….2
1. Dvojni vpis…………………………………………………………………………………..3
2. Posploševanje ravnotežja………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. Postopek registracije, sprejema, preverjanja, obdelave dokumentov .... ... 17
4. Praktična naloga…………………………………………………………………23
Zaključek…………………………………………………………………..37
Reference………………………………………………………………………….38
Uvod
Vse organizacije katere koli organizacijske in pravne oblike lastništva so dolžne sestaviti računovodske izkaze na podlagi sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov, kar je zadnja faza računovodskega procesa. Računovodski izkazi v vzpostavljenih obrazcih vsebujejo sistem primerljivih in zanesljivih informacij o prodanih izdelkih, delih in storitvah, stroških njihove proizvodnje, o premoženjskem in finančnem položaju organizacije ter rezultatih njene gospodarske dejavnosti. Trenutno morajo organizacije predložiti četrtletne in letne računovodske izkaze.
Podatke poročanja uporabljajo zunanji uporabniki za ocenjevanje uspešnosti organizacije, pa tudi notranji uporabniki za ekonomsko analizo v sami organizaciji. Hkrati je poročanje potrebno za operativno vodenje poslovnih dejavnosti in služi kot izhodiščna podlaga za kasnejše načrtovanje. Poročanje mora biti natančno in pravočasno. Zagotoviti mora primerljivost kazalnikov poročanja s podatki za pretekla obdobja.
Organizacije pripravljajo poročila v skladu z obrazci in navodili, ki sta jih odobrila Ministrstvo za finance in Državni statistični odbor Ruske federacije. Enoten sistem kazalnikov poročanja organizacije omogoča sestavljanje povzetkov poročanja za posamezne panoge, gospodarske regije, republike in za celotno nacionalno gospodarstvo kot celoto.
Poročanje organizacij je razvrščeno po vrsti, pogostosti sestavljanja, stopnji posplošenosti podatkov.
Poročanje je sistem kazalnikov, ki odražajo rezultate gospodarske dejavnosti organizacije za obdobje poročanja. Poročanje vključuje tabele, ki so sestavljene po računovodskem, statističnem in operativnem računovodstvu. To je zadnji korak v računovodstvu.
1. Dvojni vnos
Vse poslovne transakcije se v računovodskih računih odražajo z dvojnim vpisom.
Dvojni vnos - način odražanja vsake transakcije v breme enega in v dobro drugega povezanega računa v enakem znesku.
Uporaba dvojnega vpisa ima objektivno naravo in je povezana z dvojno naravo odražanja poslovnih transakcij. Potreba po dvojnem vpisu se izraža v štirih vrstah sprememb bilance stanja.
Dvojni vpis v postopku opravljanja poslovnih transakcij odraža dvojne spremembe v sestavi sredstev oziroma virov njegovega nastanka oziroma hkrati v sestavi sredstev virov v breme enega in v dobro drugih povezanih računov v enakem znesku. .
Dvojni vnos daje računovodstvu sistematičen značaj, zagotavlja razmerje med računi, kar omogoča njihovo združevanje v en sam sistem.
Dvojni vnos ima velik informativni pomen, saj omogoča pridobivanje informacij o gibanju gospodarskih virov in virih njihovega nastajanja, pomaga pri nadzoru gibanja sredstev in virov njihovega nastanka.
Dvojni vnos omogoča preverjanje ekonomske vsebine poslovnih transakcij in zakonitosti njihovega izvajanja, začenši od ločenega poslovanja in konča z odrazom v bilanci stanja, ter zagotavlja identifikacijo napak v računih. Vsak znesek se odraža v breme in v dobro različnih računov, zato mora biti promet v breme vseh računov enak prometu v dobro teh računov. Kršitev enakopravnosti kaže na predpostavko o napakah v evidencah, ki jih je treba poiskati in popraviti.
Vsaka poslovna transakcija se v računovodskih računih odraža z dvojnim vpisom. V tem primeru se znesek operacije odraža v breme enega in v dobro drugega računa, t.j. med računi, na katerih se odraža operacija, nastane razmerje.
Razmerje med bremenitvijo enega in dobroimetjem drugega računa, ki izhaja iz dvojnega vpisa poslovne transakcije na njih, se imenuje korespondenca računov. Računi, med katerimi je nastalo takšno razmerje, se imenujejo korespondenčni.
Imenovanje korespondenčnih računov, t.j. imena obremenjenih in knjiženih računov, ki označujejo znesek za to operacijo, se imenuje računovodski vnos (transakcija).
Računovodske evidence glede na število računov, na katere vplivajo, delimo na enostavne in zapletene.
Običajno je preproste takšne računovodske evidence, v katerih ustrezata samo dva računa - eden za breme in drugi za dobropis.
Kompleksne računovodske vknjižbe so tiste, pri katerih en bremenitveni račun ustreza več kreditnim računom ali obratno.
Računovodske evidence se izdelajo na podlagi listin, v katerih je evidentirana vsebina poslovnega posla. Za nadzor popolnosti odražanja vseh poslovnih transakcij se računovodske evidence evidentirajo v zaporedju ekonomsko heterogenih transakcij. Odraz poslovnih transakcij v kronološkem zaporedju se imenuje kronološki zapis.
Za določitev kazalnikov gospodarske aktivnosti so vse poslovne transakcije razvrščene v skupine po ekonomsko homogenih značilnostih.
Razvrščanje računov po ekonomski vsebini se izvede za določitev seznama računov in njihovih homogenih skupin, potrebnih za odražanje gospodarskih dejavnosti ločene organizacije.
Zahteve za poslovne transakcije v določenem sistemu imenujemo sistematične. Kronološke in sistematične evidence je mogoče voditi ločeno in skupaj.
Za vodenje poslovnih dejavnosti so potrebne informacije o računovodskih objektih, ki so različno podrobne glede na količino informacij. Zato so za pridobitev podatkov različnih stopenj podrobnosti vsi računi v računovodstvu razdeljeni v dve skupini: sintetične in analitične. Sintetični računi služijo za povečano združevanje in obračunavanje homogenih objektov, analitični računi pa se uporabljajo za podrobnejše značilnosti.
Odraz premoženja in procesov na sintetičnih računih se imenuje sintetično računovodstvo, njihov odraz na analitičnih računih pa analitično računovodstvo.
Sintetično računovodstvo se vodi v denarnem smislu; analitični - uporabljajo se tri skupine merilnikov. Pri analitičnih računih, ki odražajo blagovne in materialne vrednosti, se računovodstvo vodi v denarnih in naravnih metrih, t.j. v kvantitativnem smislu. Razmislite o postopku evidentiranja transakcij na sintetičnih in analitičnih računih na naslednjem primeru.
Na analitičnih računih, ki odražajo vire oblikovanja premoženja, kot tudi izračune, se računovodstvo izvaja le v denarnem smislu. Izgradnja takšnih računov je enostavnejša. Sintetični in analitični računi so tesno povezani. Osnova razmerja je vzporednost vknjižb v računih. Razmerje med sintetičnimi in analitičnimi računi je izraženo na naslednji način:
Analitični računi se vodijo za podrobnosti sintetičnih računov;
Transakcija, evidentirana na sintetičnem računu, se mora odražati tudi na ustreznih analitičnih računih, odprtih za ta sintetični račun;
Na sintetičnem računu se transakcija evidentira v skupnem znesku, na njegovih analitičnih računih pa v zasebnih zneskih, kar ima za posledico enak skupni znesek;
Vpis v analitične račune se izvede na isti strani kot v sintetični račun, t.j. njihova struktura je enaka.
Zato morajo biti začetna in končna stanja ter obremenitve in krediti sintetičnega računa enaki skupnim zneskom ustreznih stanj in prometov njegovih analitičnih računov, odprtih v njegovem razvoju. Pri seštevanju poročevalskega obdobja je treba preveriti in uskladiti podatke sintetičnega in analitičnega obračuna, kar kaže na pravilnost obračunavanja.
Opozoriti je treba, da nekateri sintetični računovodski računi odražajo sredstva ali vire sredstev, ki jih ni treba podrobneje razlagati. Takšni sintetični računi nimajo analitičnih računov ("Blagajna", "Poravnalni račun", "Odobreni kapital").
Vmesno mesto med sintetičnimi in analitičnimi računi zasedajo podračuni. Podračun - način združevanja podatkov analitičnih računov.
Število sintetičnih računov in podračunov je določeno s potrebami poročanja, število analitičnih računov pa s potrebami poslovodstva gospodarskega organa.
Podatki sintetičnih in analitičnih računov se ob koncu poročevalskega obdobja povzamejo za pridobitev zbirnih informacij.
Eden od načinov povzemanja tekočih računovodskih podatkov so prometne liste. Obratni list za sintetične računovodske račune je povzetek prometov in stanj na računih za obračunsko obdobje.
Je eno najpomembnejših sredstev za preverjanje in nadzor popolnosti in pravilnosti vpisov na račun. Kontrola se izvaja na podlagi prisotnosti v tem registru treh parov enakih seštevkov:
Prvi par enakih vsot - vsota začetnih bremenitev vseh računov je enaka vsoti začetnih dobroimetij vseh računov. Ta enakost izhaja iz stališča, da število sredstev organizacije ne more biti večje ali manjše od skupnega števila virov njihovega nastanka (tj. enakost vsote sredstev in obveznosti bilance stanja);
Drugi par enakih seštevkov - skupni promet vseh debetnih računov je enak skupnemu prometu vseh kreditnih računov. To enakost zagotavlja dvojni vpis. Ustrezati mora tudi prometu v kronološkem registru (registrski knjigi), ki kaže na popolnost in pravilnost odražanja poslovnih transakcij v sistemu računov z dvojnim vpisom;
Tretji par seštevkov - vsota končnih bremenitev vseh računov je enaka vsoti končnih dobroimetij vseh računov. Ta enakost je zagotovljena z enakostjo prvih dveh parov vsote. Za kontrolo popolnosti odražanja poslovnih transakcij v sistemu računov je treba končne podatke prometne liste (obrtne bilance) preveriti s prometom glavne knjige. Podatki o končnih stanjih v prometnem listu morajo ustrezati podatkom o stanjih v glavni knjigi.
Prometni list za sintetične račune se v praksi imenuje prometno stanje, saj vsebuje skoraj vse njegove kazalnike. V tem smislu dobi prometni list novo kakovost. S fiksiranjem stanj in prometov na računih deluje kot način posplošenega odraza ne le stanja, temveč tudi sprememb v sestavi in velikosti sredstev ter virov njihovega oblikovanja. Možnosti uporabe prometnih listov za sintetične račune so omejene. Glede na izjave je nemogoče določiti razmerje med računi, ugotoviti vsebino povečanja in zmanjšanja sredstev ter vire njihovega oblikovanja, ki so potrebni za upravljanje gospodarskih dejavnosti organizacije. Pridobijo se iz šahovskega prometnega lista. Vpisi v šahovski list so narejeni tako, da je vidna korespondenca računov.
S povzetkom v izkazu rezultatov na breme vseh sintetičnih računov se njegovo sestavljanje zaključi. Promet na dobro računov se samodejno vključi v izpisek.
Šahovski listi so niz prometov na računih, ki služijo za razkritje njihove vsebine in preverjanje pravilnosti korespondence računov.
Poleg prometnih listov za konte sintetičnega računovodstva se sestavljajo prometne liste za konte analitičnega računovodstva. Vodijo se ločeno za vsako skupino analitičnih računov, združenih z ustreznim sintetičnim računom.
Glede na števce, ki se uporabljajo v analitičnem računovodstvu, obstajata dve obliki prometnih listov za analitične račune: kvantitativno-vsota (blagovno-materialno), čekovno-pravilna (skupaj).
Izkaz količinske vsote je namenjen tistim analitičnim računom, na katerih se evidence vodijo hkrati v denarnem in kvantitativnem smislu (za obračunavanje osnovnih sredstev, materiala, goriva). V takih izjavah so stolpci za količino in znesek.
Obračuni celotnega prometa se sestavljajo na računih, kjer se poslovni posli odražajo le v denarju (računi obračunov, računi virov gospodarskih sredstev).
Glavna značilnost prometnega lista za analitične račune je, da so skupni promet in stanja posameznega prometnega lista za analitične račune enaka prometom in stanjem sintetičnega računa, ki jih združuje v prometnem listu za sintetične račune. Prometni izpiski za analitične račune imajo veliko informacijsko in kontrolno vrednost:
Omogočajo opazovanje prisotnosti in gibanja določenih vrst gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka;
Prispevajte k ohranjanju lastnine;
Služijo kot osnova za preverjanje pravilnosti vpisov v sintetične račune.
V praksi so bilance zelo razširjene. Vsebujejo samo stanja na računih 1. v mesecu in se vzdržujejo skozi vse leto.
Bilance stanja (izkazi bilanc) se sestavljajo predvsem na podlagi računov analitičnega računovodstva z velikim številom različnih vrst materialov, goriva, končnih izdelkov, ki se uporabljajo v organizaciji. Bilanca stanja je zaradi svoje priročne in lahko vidne oblike pomembna za sprotno spremljanje in nadzor stanja zalog.
Poenostavitev računovodskega dela trenutno temelji na kombinaciji informacij iz sintetičnih in analitičnih računov, njihovega razmerja. Pod temi pogoji ni treba sestavljati prometa in bilanc. Vendar taka kombinacija evidenc ni sprejemljiva za vse računovodske predmete.
V skladu z zveznim zakonom "o računovodstvu" je objektivnost in popolnost odražanja premoženja organizacije, tekočih obveznosti in virov njenega oblikovanja v veliki meri določena s pravilno uporabo ekonomsko razumne klasifikacije računov.
Evidentiranje poslovnih transakcij v registrih se imenuje knjiženje. Knjiženje se izvede na podlagi korespondence računov na dokumentih (dokumentacijsko konto).
Razvite so bile določene metode računov, ki jih je mogoče razvrstiti po naslednjih merilih:
Po naravi vpisa: unigrafski in digrafski;
Po sistematizaciji: kronološki, sistematični, kombinirani (sinhronistični);
Po sliki: v obliki formule, v obliki diagrama, v obliki matrike;
Po številu kopij: preprosta (enkratna), kopija (za večkratno uporabo);
Po načinu polnjenja: ročni in strojni vnosi.
Unigrafski vpis je le enostranski vpis, torej se poslovna transakcija odraža samo v breme ali samo v dobro računa (enotni vnos). Unigrafske evidence se uporabljajo za vodenje evidenc na zunajbilančnih računih, ki odražajo premoženje, ki se začasno nahaja v podjetju in mu ne pripada.
Za digrafski vpis je značilno, da se vsaka poslovna transakcija odraža v breme enega in v dobro drugih računov (dvojni vpis). V računovodski praksi se digrafski zapisi, odvisno od razmerja ustreznih računov, delijo na naslednje vrste:
Za enostavne račune je značilno, da breme enega računa in dobro drugega računa odražata poslovno transakcijo v enakem znesku. V zapletenem računu lahko bremenitev enega računa ustreza obremenitvam več računov ali, nasprotno, dobroimetje enega računa ustreza bremenitvam več računov. V tem primeru mora biti vsota bremenitev in dobropisov različnih računov enaka. Razveljavitveni vnosi so korektivni vnosi, izdelani z metodo »rdeče razveljavitve«. Ti zapisi se pogosto uporabljajo v računovodski praksi. Povratni vnosi se uporabljajo za popravljanje napačno navedenega korespondence računov s spremembo bremenitve in dobroimetja. Vendar se v praksi takšne evidence ne uporabljajo veliko, saj precenjujejo promet na računih.
Računovodski načrt - klasifikacija splošne nomenklature sintetičnih računovodskih kazalnikov. V Ruski federaciji je bil razvit in se uporablja enoten kontni načrt, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije 31. oktobra 2000 št. 94n.
2. Posploševanje ravnotežja
Bilanca stanja služi kot glavni vir informacij za širok krog uporabnikov. Tako lastnike, menedžerje in druge osebe, povezane z upravljanjem, seznanja s premoženjskim stanjem organizacije. Iz bilance stanja izvejo, kaj ima njen lastnik, pa tudi, ali bo organizacija kmalu lahko upravičila svoje obveznosti do tretjih oseb – delničarjev, vlagateljev, upnikov, kupcev, prodajalcev in drugih, ali ji grozijo finančne težave. .
Po bilanci stanja se končni finančni rezultat dela organizacije določi v obliki povečanja lastniškega kapitala za poročevalsko obdobje, ki se uporablja za presojo sposobnosti menedžerjev, da ohranijo in povečajo materialna denarna sredstva, ki so jim zaupana in ki se odražajo v obliki čistega dobička v obveznostih ali presežka v bilančnem sredstvu.
Posebnost bilance stanja je, da primerja premoženje, pravice in obveznosti (dolgove). V tem primeru se lahko izkaže, da je premoženje enako dolgom, večje ali manjše od slednjega. Če je premoženje enako dolgom, potem pravice in obveznosti medsebojno ugasnejo; če je večji od dolga, obstaja presežek pravic nad obveznostmi, ki se imenuje čista sredstva; če nasprotno, primanjkuje premoženja. V računovodski teoriji se premoženje v tem smislu imenuje sredstvo, dolgovi (obveznosti) pa obveznosti.
Bilanca stanja je način združevanja in posplošenega odražanja v denarju gospodarskih sredstev podjetja po sestavi in lokaciji ter po virih njihovega nastanka na določen datum. Grafično je bilanca stanja tabela, ki je navpično razdeljena na dva dela, da ločeno odražata vrste sredstev in njihove vire. Na levi strani tabele so sredstva prikazana po sestavi in umestitvi, na desni strani pa po virih njihovega nastanka. Leva stran se imenuje sredstvo, desna stran je obveznost. Vsaka posamezna vrsta sredstev v sredstvu in njihovi viri v obveznostih se imenujejo bilančna postavka. Vsote vsote sredstev in obveznosti bilance stanja so med seboj vedno enake, saj odražajo enaka sredstva.
Pravila za ocenjevanje bilančnih postavk so določena s predpisi o računovodstvu, računovodskimi izkazi in navodili (navodili) za pripravo računovodskih izkazov.
V praksi ločimo naslednje vrste bilanc: uvodne (organizacijske); periodično in letno (operativno); povezovanje (fuzija); ločevanje; sanirano; likvidacija; konsolidirano; konsolidirano.
Priprava otvoritvene (organizacijske) bilance stanja v bistvu odpira računovodstvo v tej organizaciji. Razlikovati je treba med bilancami novoustanovljenih organizacij in organizacij, ki so naslednice že delujočih. V prvem primeru bo bilanca stanja izjemno preprosta, saj se bo izkazalo, da je v njej prikazana premoženjska masa predvsem iz denarnih depozitov in organizacijskih stroškov. V drugem primeru je razlika, na primer, od periodičnih saldov lahko posledica razlik v vrednotenju in sestavi artiklov.
Periodične in letne (operativne) bilance stanja se med seboj ne smejo razlikovati. Hkrati pa obstajajo pomembne razlike pri oblikovanju medletne in letne bilance stanja.
Letna bilanca stanja deluje tako kot končna, ki je konec poročevalskega leta, kot tudi kot uvodna, ki služi kot utemeljitev za odprtje računa v novem poročevalskem letu. Končna in začetna bilanca stanja bi morala biti formalno enaka, saj je le pod tem pogojem zagotovljena ena najpomembnejših zahtev v računovodskih izkazih – kontinuiteta bilanc.
Povezovalna (fuzijska) bilanca nastane, ko se 2 ali več gospodarskih subjektov združita v eno pravno osebo. Začetna bilanca novega gospodarskega subjekta bo povezovalna bilanca.
Ločitvena bilanca se sestavi, ko se en gospodarski subjekt razdeli na več pravnih oseb ali ko se določen delež kapitala iz enotne bilance stanja razporedi v novo organizacijo.
Sanirana bilanca stanja se sestavi v primerih, ko se organizacija bliža stečaju. Za razliko od običajne bilance stanja se te postavke morda ne upoštevajo ali pa se lahko bistveno zmanjšajo, če se ugotovi, da njihovi podatki ne držijo, na primer nekatere vrste terjatev.
Likvidacijska bilanca se od ostalih bilanc razlikuje predvsem po vrednotenju postavk. Nekatere običajne bilančne postavke v likvidacijski bilanci so lahko odsotne, na primer "Odloženi prihodki", "Odloženi odhodki", hkrati pa se lahko pojavijo nove postavke, na primer stroški ugleda podjetja (dobro ime ), stroški patenta.
Konsolidirana bilanca stanja se oblikuje z združevanjem posameznih končnih bilanc. Hkrati se razčlenjeni kazalniki za razporeditev seštevanja enega in drugega stanja seštejejo in povzemajo v posebnem stolpcu v obliki skupne vsote sredstev in celotne obveznosti.
Konsolidirana bilanca stanja je kombinacija bilanc stanja organizacij, ki so pravno neodvisne, a ekonomsko povezane. Takšna bilanca stanja združuje bilanco stanja matične organizacije in njenih odvisnih družb ter vključuje tudi podatke o odvisnih obveznostih.
Gradnja ravnotežja se začne z oblikovanjem njegovega jedra (bilančne tabele), opredelitvijo njegovih glavnih značilnosti. Struktura bilance stanja je prikazana v diagramu, oblika pa v tabeli. Po strukturi je bilanca stanja sestavljena iz 2 nizov številk, katerih rezultati so med seboj nenehno enaki. Bilanca odraža stanje gospodarstva v denarju v valuti Ruske federacije. Zaradi tega je problematika pravne presoje bilančnih postavk izjemnega pomena za ocenjevanje dejavnosti gospodarstva.
Pravilno sestaviti bilanco stanja pomeni: v celoti pokriti gospodarski proces organizacije v vsej njegovi raznolikosti; podati ustrezno združevanje gospodarskih pojavov; preučiti razmerje med temi pojavi na podlagi pravilne korespondence računov, kar nam bo omogočilo analizo ne le finančnih in gospodarskih dejavnosti, temveč tudi gibanje premoženja v organizaciji.
Kot je razvidno iz shematskega diagrama bilance stanja, je najpomembnejši element sredstvo - celota premoženja organizacije. Tako gospodarska korist, ki jo vsebuje sredstvo bilance stanja, predstavlja potencial, ki bo neposredno ali posredno vstopil v denarni tok poslovanja ali denarnih ustreznikov organizacije.
Premoženje vključuje lastnino in pravice. Lastnina vključuje različne predmete, ki imajo ekonomsko vrednost zaradi svojih fizičnih lastnosti (denar, blago, materiali, zgradbe, stroji, oprema) Pravice se delijo na javne in nejavne: utelešene pravice so povezane s posestjo vrednostnega papirja, ki daje kakršne koli vrednosti. . Neopredmetene pravice vključujejo: dolžniške terjatve v obliki različnih vrst terjatev ipd.; izključne pravice, kot so patent, licenca, pravica do blagovne znamke; druge pravice, ki izhajajo iz nerešenih poslovnih poslov. Sestavni deli sredstva, ki se količinsko izmerijo in ovrednotijo, se odražajo v bilanci stanja. Število in naslov teh postavk morata biti takšni, da je po eni strani mogoče presojati o naravi različnih sredstev gospodarskega subjekta, njegovega poslovanja in narave njegovih pravnih razmerij s številnimi nasprotnimi strankami, po drugi strani pa ugotavljanje njihove relativne udeležbe v celotnem prometu sredstev.
Postavke sredstev so v skladu z zakonodajo in tradicijo posameznih držav urejene po določenem sistemu. Posamezne postavke sredstev se v bilanci stanja razlikujejo po stopnji mobilnosti premoženja oziroma, kot pravijo, po stopnji likvidnosti; tiste. neposredno sorazmerno s hitrostjo, s katero ta del premoženja pridobi denarno obliko v gospodarskem obtoku.
V domači praksi se sredstvo gradi praviloma po povečanju likvidnosti, pri čemer je v 1. razdelku bilančnega sredstva prikazana nepremičnina, ki ohranja svojo prvotno obliko skoraj do konca svojega obstoja. Pri gradnji sredstva v padajočem vrstnem redu likvidnosti so na prvem mestu postavke gotovine, blaga in zalog, nedokončana proizvodnja, dolžniki ipd.
Če sredstvo bilance stanja razkriva predmetno sestavo premoženjske mase organizacije, ima njena obveznost drugačen namen. Kaže, prvič, koliko denarja je vloženega v gospodarsko dejavnost organizacije in drugič, kdo in v kakšni obliki je sodeloval pri ustvarjanju njene premoženjske mase. Obveznost je bolj opredeljena kot obveznost za prejeto vrednost ali terjatev do virov, ki jih prejme organizacija.
V računovodstvu ima beseda "obveznost" dvojni pomen. V ožjem pomenu pomeni nabor denarnih obveznosti, ki je lahko dveh vrst. Nekateri izmed njih so povezani z različnimi vrednostnimi papirji, ki jih je izdal gospodarski subjekt, in se unovčijo ob predložitvi vrednostnega papirja. Druge obveznosti nastanejo zaradi obveznosti do dobaviteljev za prejeto blago in storitve, proračuna ipd.
V širšem smislu se obveznost razume kot celota pravnih razmerij, na katerih temelji financiranje gospodarskega subjekta. Tako obveznost vključuje različne vire sredstev organizacije, vključno z izposojenimi in lastnimi.
Druga sestavina bilančne obveznosti so zunanje obveznosti (dolgovi), ki jih delimo na dolgoročne in kratkoročne. V praksi se tovrstna obveznost imenuje tudi izposojeni kapital.
Izkaz poslovnega izida (obrazec št. 2) v svojih razdelkih vsebuje podatke za poročevalsko in pretekla obdobja:
1. o dobičkih (izgubah) od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev (od čistega izkupička se odštejejo stroški prodanega blaga, proizvodov, gradenj, storitev, stroški prodaje in stroški upravljanja, če so ločeni od proizvodni stroški in odpisani na prodajni račun v skladu z računovodsko usmeritvijo );
2. o prihodkih in odhodkih iz poslovanja z razporeditvijo terjatev in obveznosti iz obresti, prihodkov iz sodelovanja v drugih organizacijah ter drugih prihodkov in odhodkov iz poslovanja;
3. o prihodkih in odhodkih iz poslovanja ter čistem (nerazporejenem) dobičku (izgubi) poročevalskega obdobja, ki se pridobi tako, da dobičku iz rednega poslovanja prištejemo izredne prihodke in od prejetega zneska odštejemo izredne odhodke.
Za referenco so v poročilu navedeni podatki za poročevalska in pretekla obdobja o dividendah, ki jih je mogoče pripisati eni prednostni in navadni delnici.
Pod tehniko sestavljanja bilance stanja razumemo celoto vseh potrebnih računovodskih del. Ti postopki vključujejo pripravljalna dela, na primer popis, razmejitev posameznih postavk (prihodkov in odhodkov) med posameznimi poročevalskimi obdobji, odraz opisov (poplačila) vrednosti premoženja, zapiranje računov in seštevanje v ustreznih računovodskih registrih.
3. Postopek registracije, sprejema, preverjanja, obdelave dokumentov
Vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, morajo biti dokumentirane z dokazili. Ti dokumenti služijo kot primarne računovodske listine, na podlagi katerih se vodi računovodstvo in podlaga za izvajanje predhodnega in naknadnega nadzora nad poslovanjem oziroma ravnanjem uradnih in materialno odgovornih oseb. Konsolidirane računovodske listine se sestavljajo na podlagi primarnih računovodskih listin.
Pretok dokumentov- to je gibanje dokumentov v podjetju od njihovega nastanka ali prejema od drugih organizacij do sprejema v računovodstvo, obdelave in prenosa v arhiv.
Faze toka dokumentov:
1. Sestava dokumenta v podjetju ali prejem od zunaj;
2. Preverjanje dokumenta: v obliki, aritmetično; po zaslugi;
3. Obdelava dokumentov: evidentiranje knjižic, vključno z dokumenti v registrih;
4. Oddaja v arhiv.
Ustvarjanje primarnih računovodskih dokumentov, postopek in pogoji za njihov prenos v računovodstvo se izvajajo v skladu z urnikom poteka dela, ki ga odobri organizacija.
Glavni računovodja organizira delo pri izdelavi urnika poteka dela. Urnik poteka dela je odobren z ukazom vodje podjetja.
Glavne zahteve za računovodske dokumente so navedene v členu 9 zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ (s spremembami 23. julija 1998) "O računovodstvu".
Primarna knjigovodska listina mora biti sestavljena v času transakcije, če pa to ni mogoče, pa takoj po njenem zaključku.
Primarni računovodski dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če so sestavljeni v skladu z obrazcem, ki ga vsebujejo albumi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije. Če posebnosti dejavnosti organizacije vključujejo oblikovanje lastnih primarnih računovodskih obrazcev, katerih oblika ni predvidena v albumih enotnih obrazcev, morajo vsebovati naslednje obvezne podatke:
Naslov dokumenta;
datum, ko je bil dokument sestavljen;
Ime organizacije, v imenu katere je sestavljen dokument;
Meritve poslovnih transakcij v fizičnem in denarnem smislu;
Naziv delovnih mest odgovornih oseb za posel in pravilnost njegove izvedbe;
Osebni podpisi navedenih oseb in njihovo dešifriranje (vključno s primeri ustvarjanja dokumentov z uporabo računalniške tehnologije).
Glede na naravo operacije, zahteve predpisov, metodološke smernice za računovodstvo in tehnologijo obdelave računovodskih informacij se lahko v primarne dokumente vključijo dodatne podrobnosti. Odredba o računovodski politiki mora odobriti oblike primarnega računovodstva, ki se razvijajo v podjetju.
Uporaba zastarelih in poljubnih oblik ni dovoljena.
Vpisi v primarne dokumente morajo biti opravljeni s črnilom, kemičnim svinčnikom, pasto za kemični svinčnik, s pisalnim strojem, mehanizacijo in drugimi sredstvi, ki zagotavljajo varnost te evidence v času, ki je določen za njihovo hrambo v arhivu.
Obrazci obrazcev primarnih dokumentov, ki se uvrščajo med oblike stroge odgovornosti, morajo biti oštevilčeni na način, ki ga predpišejo ministrstva in oddelki (številčenje, tipografski način).
Odgovornost za pravočasno in kakovostno izdelavo dokumentov, njihov prenos v določenih rokih za odraz v računovodstvu, za točnost podatkov, vsebovanih v dokumentih, nosijo osebe, ki so te dokumente ustvarile in podpisale.
Dokumente, ki formalizirajo poslovanje z gotovino, podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja ali od njih pooblaščene osebe.
Brez podpisa glavnega računovodje ali od njega pooblaščene osebe se denarni in poravnalni dokumenti, finančne in kreditne obveznosti štejejo za neveljavne in se ne smejo sprejeti v izvršitev. Finančne in kreditne obveznosti se razumejo kot dokumenti, ki formalizirajo finančne naložbe organizacije, posojilne pogodbe, posojilne pogodbe in pogodbe, sklenjene o blagovnem in komercialnem posojilu.
Primarni dokumenti, ki so bili obdelani, morajo imeti oznako, ki izključuje možnost njihove ponovne uporabe.
Vsi dokumenti, ki so priloženi na dobroimetne in bremenitvene naloge, ter dokumenti, ki so služili kot osnova za izračun plače, so predmet obveznega preklica z žigom ali ročno napisanim napisom »Prejeto« ali »Plačano« z navedbo datuma (dan, mesec, leto). ).
Primarni dokumenti, ki jih prejme računovodstvo, so predmet obveznega preverjanja:
Glede na obrazec (popolnost in pravilnost dokumenta, izpolnjevanje podatkov);
Aritmetično (izračun vsot);
Pri preverjanju obrazca je treba nadzorovati izpolnjevanje zahtevanih podatkov dokumenta – davčni inšpektorat lahko razveljavi dokument, ki ni pravilno sestavljen. Vse podrobnosti, ki jih predvideva obrazec dokumenta, je treba izpolniti ob upoštevanju zahtev za njihovo izpolnjevanje, vsebovati potrebne podpise oseb, odgovornih za sestavo dokumenta, in njihove prepise ter pečat organizacije, če to določata oblika in veljavna zakonodaja.
Prevzem in preverjanje posameznih primarnih dokumentov, ki se uporabljajo v računovodstvu, lahko zaupamo računalniški inštalaciji. Da bi to naredili, so v okviru računalniške instalacije po odredbi vodje podjetja, ustanove dodeljeni zaposleni, ki sprejemajo in preverjajo primarne dokumente, ki se uporabljajo v računovodstvu, pod nadzorom glavnega računovodje.
Primarne računovodske listine lahko zasežejo samo preiskovalni organi, organi za predhodno preiskavo in tožilstvo, sodišča, davčni inšpektorati in davčna policija v zadevah, ki jih obravnavajo, na podlagi svojih odločitev v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Odvzem dokumentov iz podjetij se izvede na podlagi pisne obrazložene odločbe uradnika državnega davčnega inšpektorata, ki jo mora odobriti vodja (njegov namestnik) davčnega organa.
Način evidentiranja računovodskih informacij, t.j. informacije iz primarnih dokumentov razumemo kot izraz računovodska tehnika.
Za sistematizacijo in zbiranje informacij v primarnih računovodskih dokumentih, sprejetih za računovodstvo, se sestavijo konsolidirani računovodski dokumenti - računovodske registre, ki jih je glede na stopnjo avtomatizacije mogoče sestaviti na papirnih in računalniških medijih (v elektronski obliki). Računovodski registri se uporabljajo za prikaz informacij o računovodskih računih in v računovodskih izkazih.
Po videzu so računovodski registri razdeljeni na:
Kartice;
Ohlapne rjuhe;
strojnogrami;
Strojni mediji.
Poslovne transakcije je treba odražati v računovodskih registrih v kronološkem vrstnem redu in jih razvrstiti v skupine glede na ustrezne računovodske račune.
Glede na vrste evidenc, ki so v njih, so računovodski registri:
Kronološko (vpisna knjiga);
Sistematično (glavna knjiga računov);
Kombinirano (revije-naročila).
Glede na stopnjo podrobnosti informacij, ki jih vsebujejo računovodski registri, so lahko:
Sintetični (glavna knjiga računov);
Analitični (kartice);
Kombinirano (revije-naročila).
knjige so vezani brezplačni listi določenega formata in grafov. Njihova uporaba je omejena, saj dela njihovega vzdrževanja ni mogoče razdeliti med računovodje, opraviti ga mora ena oseba (blagajna). Takšne knjige so oštevilčene in vezane, zadnja stran pa označuje število strani, ki sta jih podpisala vodja podjetja in glavni računovodja. V takih knjigah je možnost zamenjave posameznih listov z novimi v primeru zlorab in kraje izključena. Podjetja uporabljajo »Glavno knjigo« – kot register sintetičnega knjigovodstva in »Knjigo ostankov v skladiščih« – kot analitični računovodski register, ki je potreben za razmerje računovodskih podatkov z operativnimi skladiščnimi računovodskimi podatki in za spremljanje varnosti različnih vrste premoženja.
Kartice zasnovan za analitično knjigovodstvo osnovnih sredstev (inventurne kartice), materialnih sredstev na njihovih skladiščnih mestih (kartice zalog materiala). Na njihovi podlagi računovodstvo oblikuje kartoteko osnovnih sredstev, materialno odgovorne osebe pa kartoteko materialov, rezervnih delov, nizkovrednostnih in obrabnih predmetov, končnih izdelkov.
Ohlapne rjuhe - registracijski registri velikega formata in z veliko količino informacij v zvezi s karticami. Namenjeni so sintetičnemu in analitičnemu računovodstvu in delujejo kot kombinirani registri. Sem spadajo: revije-naročila, izjave, tabulagrami in strojogrami. So priročni za uporabo, saj vam omogočajo bolj racionalno porazdelitev odgovornosti med računovodskimi delavci.
Sestava računovodskih registrov, njihova oblika, vrstni red in zaporedje polnjenja, tehnika medsebojnega usklajevanja določajo obliko računovodstva.
Vpisi v računovodske registre temeljijo na skrbno preverjenih dokumentih, zato sami registri pridobijo dokazno moč, ko s svojimi kazalniki analizirajo gospodarsko dejavnost podjetja, nadzorujejo stanje sredstev in ugotavljajo rezultate njegovega dela. Pri shranjevanju računovodskih registrov jih je treba zaščititi pred nepooblaščenimi popravki. Popravek napake v računovodskem registru mora biti utemeljen in potrjen s podpisom osebe, ki je opravila popravek, z navedbo datuma popravka.
Zaključek
Računovodstvo - urejen sistem zbiranja, evidentiranja in povzemanja informacij v denarnem smislu o premoženju, obveznostih organizacije in njihovem gibanju s stalnim, neprekinjenim in dokumentarnim računovodstvom vseh poslovnih transakcij.
Glavne naloge računovodstva:
Oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o dejavnosti organizacije in njenem premoženjskem stanju, potrebnih za notranje uporabnike računovodskih izkazov, pa tudi za zunanje - vlagatelje, upnike in druge uporabnike računovodskih izkazov;
Zagotavljanje informacij, potrebnih notranjim in zunanjim uporabnikom računovodskih izkazov za spremljanje skladnosti z zakonodajo Ruske federacije, ko organizacija opravlja poslovanje in njihovo smotrnost, prisotnost in gibanje premoženja in obveznosti, porabo materialnih, delovnih in finančnih virov v skladu z odobrenimi normativi, standardi in predračuni;
Preprečevanje negativnih rezultatov gospodarske dejavnosti organizacije.
Za reševanje teh problemov je računovodstvo razvilo posebno metodo, ki vključuje naslednje elemente: 1) popis – evidentira se prisotnost računovodskih predmetov; 2) dokumentacija - odraža poslovne posle; 3) računi - postavke, za katere se evidentirajo podatki o poslovnih transakcijah; 4) dvojni vpis - načelo evidentiranja dejstev gospodarske dejavnosti s korespondenco računov; 5) bilanca stanja - obrazec za poročanje, ki daje predstavo o finančnem položaju organizacije; 6) ocena - denarna vrednost obračunskega predmeta; 7) izračun - izračun stroškov procesov, povezanih s proizvodnjo in prodajo računovodskih predmetov; 8) poročanje - niz končnih obrazcev, ki vam omogočajo oceno finančne uspešnosti organizacije za določeno obdobje.
Bibliografija
1. Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu" // Rossiyskaya Gazeta z dne 28. novembra 1996 Zvezni zakon "O reviziji" N 119-FZ z dne 7. avgusta 2001 (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 14.12. .2001 N 164-FZ)// Rossiyskaya gazeta z dne 9. avgusta 2001 N 151.
2. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 1999 N 43n "O odobritvi računovodskih predpisov" Računovodski izkazi organizacije "PBU 4/99"// Finančna Rusija z dne 19.-25. avgusta 1999, št. 30
3. Uredba o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29.7.98. št. 34n (s spremembami z Odredbami Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. decembra 1999 št. 107n in z dne 24. marca 2000 št. 31n)
4. Pravilnik o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacij" PBU 4/99 // Ekonomija in življenje - 1999. - št. 35. - str. 5-16.
5. Računovodstvo / Ed. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.
6. Računovodstvo / Ed. P.S. Bezrukikh.-M., 2003.
7. Guseva T.M. Računovodstvo - M.: Prospekt, 2008.
8. Kozhinov V.Ya. Računovodstvo.-M., 2000.
9. Kozlova E.P. Računovodstvo.-M.: INFRA-M, 2002.- 584str.
10. Komentarji k računovodskim predpisom (pod uredništvom A.S. Bakaeva) (2. izdaja, dopolnjena). - "Yurayt-Izdat", 2005.
11. Kondrakov N.P. Računovodstvo. - M.: Infra-M, 2006.- 640s.
12. Ostapenko V.V. Finance podjetij.-M.. 2003.
13. Ekonomika podjetja (podjetja) / Ed. O. I. Volkova, O. V. Devyatkina.- M., 2003.
14. Ekonomika podjetja: Učbenik / Ed. NA. Safonov. - M., 2003.
Guseva T.M. Računovodstvo.- M.: Prospekt, 2008.- P.233.
Guseva T.M. Računovodstvo.- M.: Prospekt, 2008.- P.236.
Guseva T.M. Računovodstvo.- M.: Prospekt, 2008.- P.239.
Kondrakov N.P. Računovodstvo. - M.: Infra-M, 2006.- Str.176.
Kondrakov N.P. Računovodstvo. - M.: Infra-M, 2006.- Str.179.
Računovodstvo / Ed. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.- Str.287.
Računovodstvo / Ed. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.- Str.289.
Računovodstvo / Ed. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.- Str.292.
Tema 4. Računi in dvojni vnos.
1. pojem, strukturo in postopek evidentiranja poslovnih transakcij v računovodskih računih.
2. dvojni vpis poslovnih transakcij na računih.
3. sintetični in analitični računi, razmerje med računi in stanjem.
4. prometni list za sintetične in analitične konte.
1 vprašanje. koncept, struktura in postopek evidentiranja poslovnih transakcij v računovodskih računih.
Vsako podjetje dnevno opravi veliko število poslovnih poslov, ki se odražajo v bilanci stanja. Računovodski računi se uporabljajo za evidentiranje poslovnih transakcij.
Računovodski računi so način tekočega, medsebojno povezanega odražanja in združevanja premoženja po sestavi in lokaciji, po virih njihovega oblikovanja ter poslovnih transakcij na kvalitativno homogenih osnovah, izraženih v denarnih, naravnih in delovnih metrih.
Za vsako vrsto premoženja, obveznosti in poslov se odprejo ločeni računi z imenom in digitalno številko, ki ustreza vsaki bilančni postavki.
Po videzu je račun dvostranska miza, katere leva stran se imenuje bremenitev, desna pa kredit. Za račune je značilna prisotnost stanja (stanja) na začetku meseca. Med mesecem se na računu evidentirajo poslovne transakcije, ob koncu meseca se obračunajo obremenitve in dobroimetje ter se ob koncu meseca izpiše stanje, ki se prenese na začetek naslednjega meseca.
V skladu s stanjem so vsi računovodski računi razdeljeni na aktivne, pasivne in aktivno-pasivne račune.
Aktiven se uporabljajo za obračunavanje lastnine glede na prisotnost, sestavo in lokacijo. Na aktivnih računih se začetno stanje odraža v D, D pa odraža rast (prejemke) gospodarskih sredstev, K pa njihovo zmanjšanje (odsvojitev). Končno stanje je vedno v breme ali =0 (pomanjkanje sredstev). Končno stanje je določeno s formulo C1 + Od-Ok \u003d C2
Za aktivne račune so značilne naslednje 3 značilnosti:
Po ekonomski vsebini: t.j. označuje sestavo, razpoložljivost in postavitev premoženja organizacije.
Po stanju: aktivni račun se nahaja v sredstvu stanja.
Po stanju: stanje na začetku in koncu meseca se nahaja na breme.
Pasivno se uporabljajo za obračunavanje premoženja po virih njegovega nastanka. Začetno stanje se vedno odraža v K. Tu se odraža tudi povečanje vira, njegovo zmanjšanje pa v D. Končno stanje je vedno dobro. Končno stanje je določeno s formulo C1 \u003d C2 + Ok-Od
Za pasivne račune so značilne naslednje 3 značilnosti:
Glede na ekonomsko vsebino: pasivni račun označuje vire oblikovanja gospodarskih sredstev.
Glede na stanje: račun se nahaja na pasivni strani bilance stanja.
Po stanju: stanje na začetku in koncu meseca se nahaja po dobroimetju. Poleg aktivnih in pasivnih računov se v računovodski praksi uporabljajo aktivno pasivni računi, ki imajo lahko hkrati breme in dobroimetje. Če je na aktivno-pasivnom računu prikazano eno stanje, je učinkovito in prikazuje končni rezultat nasprotnih operacij. Na primer, račun 99 »dobiček in izguba« odraža tako dobičke kot izgube, vendar se ob koncu meseca prikaže končni finančni rezultat - dobiček (če je stanje v dobro) ali izguba (če je stanje v breme).
V nekaterih primerih pri aktivno-pasivnih računih dejanskega stanja ni mogoče prikazati. To se zgodi, ko dejansko stanje izkrivlja računovodske podatke. Na primer, račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« bi lahko nadomestil dva računa. "Poravnave z dolžniki" - aktivni račun in "Poravnave z upniki" - pasivni račun. Potreba po upoštevanju teh izračunov na enem računu je posledica nenehnega spreminjanja medsebojnih poravnav, dolžnik lahko postane upnik in obratno, zato ni priporočljivo, da bi ta račun razdelili na dva ločena.
2 vprašanje.dvojni vpis poslovnih transakcij na računih.
Vsaka poslovna transakcija je po svoji ekonomski naravi nujno dvojnost in vzajemnost. Za ohranjanje teh lastnosti in obvladovanje evidenc poslovnih transakcij na računih v računovodstvu se uporablja metoda dvojnega vnosa.
Zaradi poslovnih poslov se spreminjajo sredstva podjetja in njihovi viri. Vsaka poslovna transakcija povzroči spremembe v vsaj dveh bilančnih postavkah za enak znesek. Zato je treba znesek transakcije evidentirati na dveh računih, ki ustrezata dvema bilančnima postavkama, na katere vpliva. To snemanje poteka z dvojnim snemanjem.
dvojni vnos je zapis, zaradi katerega se vsaka poslovna transakcija na računovodskih računih odraža dvakrat: v breme enega računa in hkrati v dobro drugega z njim povezanega računa za enak znesek.
Metoda dvojnega vnosa določa obstoj takšnih konceptov, kot so korespondenca računov in računovodske vknjižbe.
Korespondenca računa- to je razmerje med računi, ki se pojavi pri metodi dvojnega vnosa.
računovodski vnos- to je registracija korespondence računov, ko se hkrati opravi vpis v breme in v dobro računov za znesek poslovne transakcije, ki je predmet registracije.
Na primer: 50.000 rubljev je bilo prejetih s tekočega računa na blagajno. za tekoče stroške. Za odraz te operacije na računovodskih računih so računi, ki sodelujejo v operaciji, določeni zaporedno. Iz vsebine je razvidno, da sta tu vključena dva aktivna računa 50 - ki odražata razpoložljivost gotovine v blagajni in 51 - odražata razpoložljivost prostega denarja na bančnem računu.
Zato je operacija zabeležena v breme računa 50 in v dobro računa 51 za enak znesek 50.000 rubljev.
Shematično izgleda takole:
D 51 K D 50 K
Primer. Zaposlenim v organizaciji so bile obračunane plače v višini 9000 rubljev, ki so vključeni v stroške proizvodnje skupaj z drugimi stroški prek računa 20. V tem primeru se ta vrsta stroškov šteje kot umestitev v stroške proizvodnje za prihodnje končne izdelke. . Zato je račun 20 aktiven. Zaostala plačila so prikazana na kontu 70. Odraža izposojeni vir in je zato pasiven račun.
V zvezi s to operacijo za 9000r. stroški proizvodnje na plače se povečajo, za enak znesek pa se poveča tudi dolg organizacije do zaposlenih na plačah. Rezultat je rekord. D-20 K-70
Shematično izgleda takole
D 70 K D 20 K
Računovodske evidence so lahko preproste ali zapletene.
Preprosto imenujemo tiste, pri katerih je znesek poslovne transakcije evidentiran v breme enega računa in v dobro enega računa.
zapleteno imenujemo tiste, pri katerih je znesek poslovne transakcije evidentiran v breme dveh ali več računov in v dobro enega računa in obratno.
Primer št. 1: materiala za 5000 in opremo za inštalacijo smo prejeli od enega dobavitelja v vrednosti 10000. D-10, -5000
Primer št. 2: izkupiček od prodaje izdelkov v višini 25.000 rubljev je bil prejet na tekoči račun. in 4000 rubljev od prodaje preostale vrednosti osnovnih sredstev. D-51-25400r K-90-25000r K-91-4000r.
3 vprašanje. sintetični in analitični računi, odnos med računi in stanjem.
V računovodstvu se za pridobivanje različnih informacij uporabljajo tri vrste računov:
1. Sintetični računi vsebujejo posplošene kazalnike o premoženju, obveznostih in poslovanju organizacije za ekonomsko homogene skupine, izražene v denarju. So osnova za pripravo bilance stanja.
2. Analitični računi podrobno opisujejo vsebino sintetičnih računov, ki odražajo podatke o določenih vrstah premoženja, obveznosti in transakcij, izražene v naravnih, denarnih in delovnih metrih. Nimajo neposrednega dostopa do bilance stanja. Vsak analitični račun je dodatek k sintetičnemu računu, število analitičnih računov ni omejeno. Če je sintetični račun aktiven, bodo aktivni vsi njegovi analitični računi.
3. Podračuni so vmesni računi med sintetičnimi in analitičnimi, zasnovani za dodatno združevanje analitičnih računov znotraj danega sintetičnega računa. Obračunani so v fizičnem in denarnem smislu. Več analitičnih računov sestavlja en podračun, več podračunov pa en sintetični račun. Plin, bencin ---- Gorivo------- Material
V računovodstvu se uporablja sintetično in analitično računovodstvo.
Sintetično računovodstvo - obračunavanje posplošenih računovodskih podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij po določenih ekonomskih osnovah, ki se vodi na sintetičnih računovodskih kontih.
Analitično računovodstvo - računovodstvo, ki se vodi v osebnih in drugih analitičnih računih računovodstva, združevanje podrobnih informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah znotraj posameznega sintetičnega računa.
Med sintetičnimi in analitičnimi računi obstaja neločljiva povezava:
1. Začetno stanje vseh analitičnih računov, odprtih na tem sintetičnem računu, je enako začetnemu stanju sintetičnega računa.
2. Promet na vseh analitičnih računih, odprtih na tem sintetičnem računu, mora biti enak prometu na sintetičnem računu.
3. Končno stanje vseh analitičnih računov, odprtih na tem sintetičnem računu, je enako končnemu stanju na sintetičnem računu.
Razmerje med računi in stanjem v računovodstvu se kaže takole. Na podlagi teh bilančnih postavk se odpirajo aktivni in pasivni računi, katerih imena v osnovi sovpadajo z bilančnimi postavkami. Zneski stanja za ustrezne bilančne postavke služijo kot začetna stanja odprtih sintetičnih računov. Skupni znesek debetnih stanj sintetičnih računov je enak skupnemu znesku dobroimetja, ker so te vsote vsote sredstev in obveznosti bilance stanja. Na podlagi končnih stanj sintetičnih računov se za prvi dan naslednjega poročevalskega obdobja (mesec, četrtletje in leto) sestavi novo stanje.
Vendar pa obstaja razlika med računovodskimi računi in bilanco stanja, ki je v tem, da računovodski računi odražajo tekoče poslovne transakcije in skupne podatke za poročevalska obdobja v denarnih, fizičnih in delovnih kazalcih, bilanca stanja pa le skupne podatke. na začetku in koncu poročevalskega obdobja v denarni vrednosti. V tekočem računovodstvu obstajajo računi, ki niso v bilanci stanja, saj so zaprti pred sestavo bilance stanja - 26,25,44,90,91 itd. se ne odraža v bilanci stanja in zunajbilančnih kontih.
4 Vprašanje. Prometni list za sintetične in analitične račune.
Poslovne transakcije po njihovem dokumentiranju, se cene evidentirajo na analitičnih in sintetičnih kontih. Ob koncu meseca se vknjižbe na računih seštejejo, da dobimo posplošene kazalnike v obliki mesečnih prometov in stanj, t.j. sestavljajo se prometni listi, ki jih delimo na dve vrsti: prometni list za sintetične konte in prometni list za analitične konte.
Prometni list za sintetične računovodske račune je vsota prometov in stanja za vse sintetične račune. Namenjen je preverjanju pravilnosti računov, splošnemu seznanjanju s stanjem gospodarskih finančnih dejavnosti organizacij in pripravi nove bilance stanja. Prometni list za sintetične račune je naslednji.
Prometni list za sintetične račune za marec 2007.
|
Ime računa |
Začetno stanje |
Promet na mesec |
Končno stanje |
|||
Pravilnost vnosa v prometni list za sintetične račune se preveri s prisotnostjo treh enakosti seštevkov prometnega lista.
1. Enakost stanj na začetku poročevalskega obdobja D in K zaradi dejstva, da je celota računov z obremenitvijo stanje sredstev, vsota računov s kreditnim stanjem pa njegova obveznost. Rezultati bilance sredstev in obveznosti so med seboj enaki.
2. Enakost prometa na D in C, zaradi uporabe dvojnega vnosa, saj se vsaka poslovna transakcija odraža sočasno in v enakem znesku v breme in v dobro računov, zato mora znesek v breme vseh računov biti enak znesku dobroimetja vseh računov.
3. enakost končnih stanj ob koncu poročevalskega obdobja za D in C, zaradi enakosti bilance stanja ob koncu poročevalskega obdobja. Na podlagi teh podatkov se ob koncu poročevalskega obdobja sestavi nova bilanca stanja.
S pomočjo prometnega lista ni vedno mogoče ugotoviti napak v korespondenci računov, tudi če se upoštevajo tri enakosti seštevkov.
Prometni list za analitične račune je vsota prometov in stanj za vse analitične račune, združenih z enim sintetičnim računom. Namenjeni so preverjanju pravilnosti računov v okviru sintetičnega računovodstva za analitične račune ter spremljanju stanja in gibanja določenih vrst sredstev. Prometni izpiski za analitične račune so 2 vrsti.
Glede na to, kako se vodi računovodstvo analitičnih računov – v gotovini in v naravi ali samo v denarju – se prometne liste delijo na dve vrsti.
Za analitične račune se uporabljajo izkazi prihodkov od prodaje, v katerih so kazalniki podani v denarnih in naravnih enotah.
Prometni list analitičnega knjigovodstva gradnje
|
Promet na mesec |
Ravnotežje vklopljeno |
|||||||||
Obratni list za konte analitičnega računovodstva na konto 60
|
Ime dobavitelja |
Ravnotežje na začetku |
Promet na mesec |
Ostaja na koncu |
|||
V nasprotju s prometnim listom za sintetične konte se vsote prometa za analitične konte ne ujemajo. To je razloženo z dejstvom, da če je en sintetični račun obremenjen, drugi je nujno knjižen, potem bo za analitične račune, odprte pri razvoju sintetičnega računa, evidentiran račun v breme ali v dobro. Tako so prometne liste za konte analitičnega računovodstva kontrolnega in operativnega pomena. Omogočajo odkrivanje neskladij v podatkih analitičnega in sintetičnega računovodstva ter identifikacijo tistih z napakami, prispevajo pa tudi k okrepitvi nadzora nad uporabo premoženja organizacij.
Tema 4. Računi in dvojni vnos. 1. pojem, strukturo in postopek evidentiranja poslovnih transakcij v računovodskih računih. 2. dvojni vpis poslovnih transakcij na računih. 3. sintetični in analitični računi, razmerje med računi in stanjem. 4.So dvojne narave, zato je običajno, da se v bilanci stanja odražajo po metodi dvojnega vpisa. V računovodstvu je dvojni vpis med seboj povezan in sočasen odraz v bilanci stanja poslovnih transakcij z enakim zneskom v dobro enega bilančnega računa in v breme drugega. Hkrati pa se medsebojna povezava, ki nastane med računi, običajno imenuje računi sami – korespondenčni. Bilančni računi in dvojni vpis so pravzaprav metodološke tehnike, brez katerih je nemogoče izvesti
Evidentiranje katere koli poslovne transakcije je možno le na podlagi primarnih dokumentov, s katerimi je potrjena. Dvojni vnos pojasnjuje, od kod so določena sredstva prišla in kam so odšla, kakšne operacije so spremenile te sklade in s tem tudi vire njihovega oblikovanja ter za kakšne finančne rezultate so značilne proizvodne dejavnosti.
Z ekonomskega vidika dvojni vnos odraža dvojno naravo premoženja podjetja, zato se v bilanci stanja obravnava z dveh pozicij: sestave in umestitve v bilanco sredstev ter virov oblikovanja - v obveznostih. Vsota vpisov v sredstvu je vedno enaka vsoti vpisov v obveznosti, kar olajša preverjanje točnosti računovodskih vpisov.
Priprava ali oblikovanje objav, ki odražajo bistvo poslovnih transakcij, zahteva kreativen pristop specialista računovodje in globoko razumevanje bistva tega procesa, razumevanje sprememb, do katerih vodijo. Zaposleni se mora ukvarjati z različnimi dokumenti. Vsak od njih je nosilec ekonomskih in pravnih informacij - informacij o gibanju sredstev in materialnih vrednosti.
Ena od stopenj pred evidentiranjem poslovanja na korespondenčnih računih je predhodno obračunavanje.Izbira in dvojni vpis na vsakem dokumentu pripadajočih kontov - kontopotrjenje - je potrjen s podpisom računovodje, ki ga je izdelal. Pravilnost korespondence računov je temeljnega pomena pri organizaciji računovodstva, njegove realnosti in zanesljivosti, saj je v vsakem primeru v ospredju resničen prikaz poslovnih transakcij na računih.
Vse računovodske listine so pisni dokazi o dejstvu zaključka oziroma pravice do dokončanja posla, služijo kot pomemben dokaz o njegovi zanesljivosti.
Odsotnost kakršne koli ali njihova nepravilna izvedba lahko povzroči resne težave ne le inšpekcijskim organom, ampak tudi zaposlenim v podjetju, investitorjem, partnerjem, dobaviteljem, strankam itd. Posledično dvojni vpis kot načelo dvojne refleksije v računih in glavna metoda obračunavanja zahteva nujno potrditev svoje legitimnosti s primarnimi dokumenti. Njihovo stanje služi kot potrditev resničnosti in pravilnosti računovodstva.
Zanimivo je, da računovodstvo poleg dvojne registracije v enaki količini vsakega dejstva gospodarske dejavnosti vključuje dvojnost številnih drugih postopkov in lastnosti. Na primer, obstajata dva sistema evidenc - sistematični in kronološki, dve vrsti registracije - analitično računovodstvo in sintetično, dve skupini - materialni in osebni računi, vsak račun ima dva razdelka - bremenitev in dobropis. V vseh dejstvih gospodarskega življenja sta dve osebi, dve strani. Vsi informacijski tokovi imajo tudi dve točki – vstop in izstop. Tudi vsako delo, ki ga računovodja opravi dvakrat - najprej evidentira dejstva, nato pa preveri pravilnost opravljenega dela. Dvojnost računovodstva je opazna v vseh njegovih pojavnih oblikah.
V računovodstvu se vedno oblikujejo tri nepogrešljive sestavine - računi, dvojni vpis in bilanca. Ohranjajo iluzijo harmonije, ker je obremenitev vedno enaka kreditu, sredstvo pa se vedno zbliža z obveznostjo.
Dvojni vnos je načelo računovodstva, ki predpostavlja, da se vsako dejstvo gospodarskega življenja odraža v dveh računih. Uporaba te tehnike je urejena z določbami 402-FZ, ki veljajo od leta 2011. Če so podatki pravilno vneseni v računovodski program, pri izdelavi bilance računovodja vidi enake vrednosti za breme in dobro računov, ki jih je uporabil.
Dvojni vnos je način odražanja transakcij, ki jih je opravilo podjetje, finančnih in gospodarskih dogodkov, ki so se zgodili, ko sta vpletena dva računa, ki prikazuje različne vidike situacije, ki se je zgodila in imenuje ustrezne. Zahvaljujoč temu pristopu računovodstvo podjetja izpolnjuje zahteve po popolnosti in zanesljivosti.
Odraz enega dejstva gospodarskega življenja naenkrat v dveh računih vam omogoča, da rešite naslednje težave:
Metoda dvojnega vnosa dokazuje dvoumno naravo virov podjetja. Ko računovodja sestavi bilanco, v prvem delu obrazca prikaže premoženje podjetja, t.j. vrednosti, s katerimi razpolaga, v drugem - viri njihovega videza (odobreni kapital, posojila, krediti, zadržani dobiček itd.). Znesek sredstev sovpada z višino obveznosti, nastala odstopanja pa kažejo na napake pri vknjižbah. To zagotavlja nadzor nad pravilnostjo refleksije operacij.
Glede na opravljene funkcije in namen računov, ki se uporabljajo v računovodstvu, so razdeljeni na tri vrste:
1. Aktiven
To so računi, ki se uporabljajo za odražanje lastnine organizacije po vrsti. Rast sredstev podjetja se kaže na njihovi obremenitvi, zmanjšanje - na posojilu. Ta kategorija vključuje 01, 10, 51, 52, 20, 44 itd.
2. Pasivna
To so računi, ki prikazujejo vire nastanka premoženja. Rast sredstev poteka na njihove kredite, zmanjšanje - na breme. Ta kategorija vključuje 02, 66, 67, 70, 98 itd.
3. Aktivno-pasivni
To so računi, ki lahko glede na situacijo opravljajo funkcije katere koli od dveh prejšnjih skupin. Sem spadajo pogl. 60, 62, 71, 73, 90, 91 itd.
Dvojni vnos zagotavlja razmerje med aktivnimi in pasivnimi računi. Kaže, da premoženje, s katerim razpolaga družba, ni nastalo »iz zraka«, ima vire nastanka. Enak znesek je prikazan dvakrat, tako da je stanje sredstev in obveznosti enako. S tem je mogoče nadzorovati pravilnost računovodskih vknjižb.
Za razumevanje metodologije evidentiranja poslovnih transakcij na dveh računih se je priporočljivo sklicevati na primere iz realnega gospodarskega življenja.
Primer 1
Organizacija je dvignila gotovino za izplačilo plač osebju s čekom in jo plačala blagajni. Za odraz te situacije se uporablja naslednje ožičenje:
D 50 - K 51.
Bistvo dvojnega vnosa je, da mora isti znesek, naveden na čeku, iti skozi oba računa.
Kaj pomeni vpis, ki ga je opravil računovodja? Računa 50 in 51 sta razvrščena kot aktivna, tj. povečanje premoženja se odraža v njihovi obremenitvi, odtujitev - v posojilu. V tej situaciji je na tekočem računu podjetja ostalo manj gotovine, vendar se je znesek gotovine povečal v gotovini. Bilančna vsota družbe se ni spremenila – dosežena je enakopravnost.
Primer 2
Podjetje je od dobavitelja nabavilo materiale, da bi jih dalo v proizvodnjo. Metoda dvojnega knjiženja v računovodstvu pomeni, da je treba odhodek prikazati na dveh kontih. V določenem primeru se uporablja ožičenje:
D 10 - K 60.
Rast zalog družbe se odraža v breme računa. 10 (aktiven), ter videz obveznosti do dobavitelja - po c. 60 (aktivno-pasivno). Premoženje družbe se je povečalo zaradi dobave materiala v skladišče, hkrati pa so se pojavile neplačane obveznosti za obračune z nasprotno stranko. Skupna količina premoženja je ostala enaka - enakopravnost je ohranjena.
Primer 3
Podjetje je storitve dobavitelja plačalo s TRR. Računovodja opravi knjiženje:
K 51 - D 60.
Bistvo dvojnega vpisa je, da so se zmanjšale obveznosti do dobavitelja, kar je vplivalo na obveznost bilance stanja. Hkrati se je zmanjšal znesek denarnih sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, kar zmanjšuje obveznost za enak znesek. Skupna vrednost premoženja gospodarskega subjekta je ostala nespremenjena.
Primer 4
Ustanovitelj je nakazal 100 tisoč rubljev. na poravnalni račun podjetja kot vložek v njegov odobreni kapital. Računovodja bo to dejstvo pokazal z objavo:
D 75 - K 51.
Pravilo dvojnega vpisa pravi, da se je premoženje družbe povečalo (povišal se je znesek na bančnem računu), hkrati pa so se zmanjšale pravice do ustanoviteljev glede dopolnitve odobrenega kapitala.
Primer 5
Trgovina na drobno je kupila blago za nadaljnjo prodajo. Za odraz te transakcije se uporablja knjiženje:
D 41 - K 60.
Dokazuje, da so se rezerve družbe povečale (sredstva), hkrati pa so nastale tudi obveznosti do nasprotne stranke (obveznosti).
Dvojno evidentiranje poslovnih transakcij vam omogoča, da pravilno organizirate računovodstvo v podjetju, da ta proces postane sistematičen in logičen. Ta metoda vam omogoča, da naredite zaključke iz:
Odraz operacije na dveh računih pomaga računovodji, da bolje razkrije njen ekonomski pomen, da nadzoruje pravilnost svojih dejanj takoj ob njihovem izvršitvi in (ali) pozneje na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja.
Koncept dvojnega vpisa kot dodatne metode preverjanja pravilnosti računovodstva ne izključuje potrebe po kontroli primarne dokumentacije, na podlagi katere se knjižijo. Če manjka »primarni«, računovodja nima dokazov, da so bili podatki pravilno vneseni v program. To ustvarja obsežno polje za vprašanja in zahtevke davčnih organov.
Načelo dvojnega knjiženja v računovodstvu pomeni, da se z zaključkom kakršne koli transakcije spremeni vrednost sredstev, s katerimi razpolaga družba, in viri nastanka premoženja. Ta izjava se odraža v strukturi bilance stanja, ki je sestavljena iz dveh delov: sredstev in obveznosti.
Vsota vrstic vsakega dela obrazca tvori bilančno valuto. Rezultati, povzeti v dveh delih tabele, se morajo ujemati. Če se številke razhajajo, je storjena napaka v računovodstvu družbe, zaradi katere računovodski izkazi niso več zanesljivi.
Sistem dvojnega vnosa omogoča iskanje razloga, zakaj se bilanca ni zbližala z izgradnjo WWS za obdobje. Treba je uskladiti stanja in primerjati sredstvo in obveznost minus amortizacijo in konto. 99. Praksa kaže, da je napaka največkrat v vknjižbah, ki jih računovodja opravi ročno, saj programi samodejno prikazujejo enake zneske za breme in dobro ustreznih računov.
Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.
