RESOLUCIJA
z dne 7. julija 2016 N 640
O UVAJANJU SPREMEMB V ODLOK VLADE RUSKE FEDERACIJE 1. JANUARJA 2002 N 1
Vlada Ruske federacije odloča:
1. Odobriti priložene spremembe, ki so narejene z odlokom Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 N 1 "O razvrstitvi osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine" (Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2002, N 1, člen 52; 2003, N 28, člen 2940; N 33, člen 3270; 2006, N 48, člen 5028; 2008, N 39, člen 4434; 2009, N 9, člen 1128; 2010, N 51 , Člen 6942; 2015, N 28, člen 4239).
2. Ta resolucija začne veljati 1. januarja 2017.
Pri delu vsakega podjetja ali organizacije se dolgo časa uporabljajo osnovna sredstva, ki so del lastnine organizacije, ki se uporabljajo kot sredstvo za proizvodnjo blaga, storitev, del ali kakršnih koli upravnih potreb podjetja. Ko organizacija vzame za računovodstvo osnovno sredstvo, se njegovi začetni stroški določijo na podlagi dejanskih, objektivnih stroškov za nabavo, izdelavo, gradnjo, prevoz itd. brez DDV.
Za obračun osnovnih sredstev med obratovanjem se določi njihova preostala vrednost, ki je razlika med začetnimi stroški in amortizacijo med obratovanjem.
Kot veste, se vse premoženje, s katerim razpolaga podjetje, sčasoma amortizira in obrabi. Amortizacija osnovnih sredstev se šteje za prenos dela nabavne vrednosti osnovnih sredstev na nabavno vrednost, delo ali storitve. Amortizacija se obračuna skozi celotno dobo koristnosti (SPI) predmeta, tj. časovno obdobje, v katerem lahko uporaba in uporaba opredmetenega osnovnega sredstva podjetju prinese gospodarske koristi. Vsako podjetje lahko samostojno določi dobo koristnosti ali uporabi klasifikacijo osnovnih sredstev, razvito na podlagi OKOF - vseslovenske klasifikacije osnovnih sredstev.
Nadalje, glede na ta kazalnik - SPI - lahko osnovno sredstvo pripišemo eni od amortizacijskih skupin. Davčni zakonik opredeljuje le deset amortizacijskih skupin, razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v eno ali drugo skupino, pa potrdi vlado Ruske federacije.
Pojem "amortizacijska skupina" se uporablja tako za namene davčnega računovodstva za izračun davka na dobiček kot za računovodske namene. Opredelitev amortizacije osnovnih sredstev za davčne in računovodske namene je drugačna.
Vsaka amortizacijska skupina določi jasen interval, izražen z dobo koristnosti. Ne smemo pozabiti, da se spodnja meja intervala vsake amortizacijske skupine začne z besedo "zgoraj", to pomeni, da spodnja meja ni vključena v interval, zgornja meja pa se konča z besedo "vključujoče", tj. , je ta številka vključena v interval amortizacijske skupine. Tretja amortizacijska skupina je na primer določena za obdobje, daljše od 3 let in do vključno 5 let. To pomeni, da je osnovno sredstvo, za katerega je SPI 3 leta, vključeno v drugo skupino in s SPI 3 leta 1 mesec v tretji, hkrati pa osnovno sredstvo z določenim SPI 5 let bo še vedno spadala v tretjo amortizacijsko skupino.
Za davkoplačevalce z dobrim dobičkom je najbolj donosno, da čim prej vzpostavijo SPI, kar bo omogočilo, da se stroški predmeta prej odpišejo kot odhodek. Na primer, za isto tretjo amortizacijsko skupino je najbolj ugodno določiti obdobje 3 leta 1 mesec.
Koncept "amortizacijske skupine" je oblikovan v prvem odstavku 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in se uporablja predvsem za namene davčnega računovodstva.
Pravne osebe pa imajo osnovna sredstva, potrebna za delovanje organizacije. Med delovanjem postopoma izgubijo svoje prvotne lastnosti. Lahko so izražene v denarni vrednosti, za to pa morate poznati amortizacijske skupine osnovnih sredstev. Izračunane zneske je po zakonu mogoče odšteti pri izračunu dohodnine.
Osnovna sredstva so elementi lastništva, ki se večkrat uporabljajo za proizvodnjo in prodajo proizvodov (storitev) ali za zadovoljevanje organizacijskih potreb za obdobje, daljše od enega leta. Ti vključujejo vse, kar je potrebno za dejavnosti organizacije: gradbene konstrukcije, zgradbe, opremo, računalniško, merilno in regulacijsko opremo, transportna, proizvodna in pomožna orodja. Treba je razumeti, da podjetnikovi osebni viri in ustvarjena neopredmetena sredstva (intelektualna lastnina, računalniški programi), ki se uporabljajo pri dejavnostih, niso osnovna sredstva.
Amortizacija ni možna v vseh primerih. Po zakonu mora biti osnovno sredstvo last poslovneža z dobo koristnosti enega leta in več ter stroški več kot 10 tisoč rubljev. V nasprotnem primeru se ne amortizira in nakupne stroške je mogoče hkrati odpisati. Poleg tega amortizacije ni mogoče zaračunati, če je nepremičnina prenesena ali prejeta v prosto poslovanje po pogodbah ali če ni dokumentarnih dokazov o dejanskih stroških njenega nakupa ali izdelave. Vedeti morate, da amortizacije ni mogoče zaračunati različnim naravnim virom, kupljenim umetninam, publikacijam (revijam, knjigam), udomačenim divjim živalim, vrednostnim papirjem, terminskim in terminskim transakcijam, pa tudi predmetom, za ustvarjanje katerih so bila pridobljena proračunska sredstva ali je bila prej zagotovljena brezplačna pomoč.
Pridobljena lastnina najprej prinaša dobiček organizaciji ali pomaga doseči zastavljeni cilj. Sčasoma je podvržen moralni ali fizični obrabi. Osnovna sredstva se v računovodstvo sprejmejo le po njihovih prvih cenah. V zvezi s tem Davčni zakonik opredeljuje amortizacijske skupine osnovnih sredstev. Prva vključuje nepremičnine, katerih življenjska doba se giblje od 1 do 2 let. To so lahko ročna gradbena in montažna oprema, izdelki za gozdarsko uporabo, stroji za obdelavo kovin in lesa, naprave za pridobivanje nafte in plina, orodja za vrtanje in drobna mehanizacija. Drugi vključuje nepremičnine z dobo koristnosti 2 do 3 leta: različne vrste črpalk (krmilne, peščene, prstne, kondenzatne), obdelovalne stroje, gradbeno in montažno opremo, računalnike, medicinske pripomočke, industrijsko, gospodinjsko in športno opremo.
Osnovna sredstva, katerih izkoriščanje je ekonomsko upravičeno 3-5 let (vključno), so uvrščena v tretjo skupino. To so stroji za kmetijstvo in laboratorijsko delo, gozdarski buldožerji, naprave za sortiranje kovin, šivalni stroji (izjema: šivalni stroji za knjige), vozila z nosilnostjo do 500 kg, avtobusi z merami do 7,5 m, naprave za določanje število kovancev, bankovcev, telefonov, transformatorjev in naprav za odkrivanje radijskih motenj, napetosti, službenih psov.
V skladu z zakonodajo je običajno uvrstiti premoženje v četrto kategorijo, katere življenjska doba je od 5 do 7 let (vključno): kovinske stojnice, kmetijska oprema (razen traktorjev), oprema za izdelavo pohištva , varjenje, spajkanje, filmske konstrukcije, naprave za ostrenje lesnih orodij, izdelki, ki ustvarjajo nemoteno napajanje baznih postaj, televizijskih in radijskih sprejemnikov.
Ta kategorija vključuje opredmetena osnovna sredstva z dobo koristnosti od 7 do 10 let (vključno). Med njimi lahko ločimo naslednje: gradbene komplekse za vzrejo živali, naprave za dostavo blaga (razen transportnih trakov), različne vrste kombajnov (za zbiranje žita, koruze, krompirja, pese), opremo za rezanje in predelavo kovine, konstrukcije za prevod plina, avtobusi dolžine od 16,5 do 24 metrov, osebni avtomobili velikega in visokega razreda, priklopniki, polpriklopniki, tovornjaki (dvižna teža od 5 ton).
Lastništvo poslovneža ali pravne osebe, katere doba koristnosti je od 10 do 15 let (vključno), spada v šesto kategorijo. Razlikujejo se naslednje vrste osnovnih sredstev: večletne zasaditve rastlin (koščičasto sadje), oljni vrt, kopalniški predmeti (umivalniki, pladnji, umivalniki, kopeli, tuši, splakovalniki, pipe), lahka stanovanja.
Če je obdobje ekonomsko upravičenega delovanja nepremičnine od 15 do 20 let (vključno), potem spada v sedmo skupino. To je lahko embalažna oprema, nestanovanjske gradbene konstrukcije (plošča, okvir, lesena kovina, plošča, adobe in drugi), različne vrste ojačevalnikov, glasbila, ščitniki in napajalniki, oprema za kanalizacijo.
Nepremičnina, katere življenjska doba je od 20 do 25 let (vključno), se šteje za sestavni del osme amortizacijske skupine. Vključuje nestanovanjske lahke gradbene konstrukcije (brez okvirja, armiran beton, opeka itd.), Kovinske ograje, izdelke, namenjene ohranjanju dragocenosti (sefi, oklepne kamere ali vrata). Zakonodaja določa amortizacijske skupine osnovnih sredstev, ki vključujejo nepremičnine z daljšo dobo koristnosti. To je deveta skupina (od 25 do 30 let), ki vključuje: shrambe s kamnitimi zidovi (za zelenjavo, sadje), čistilne strukture za oskrbo z vodo, opremo za odplake. Deseta skupina vključuje gradbene strukture, prenosne tehnologije, pa tudi stanovanjske komplekse in promet, ki niso vključeni v druge kategorije. Zdaj, ko podjetnik pozna klasifikacijo osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, lahko določi trajanje koristnega poslovanja in izvede vse potrebne izračune.
Pravne osebe pa imajo osnovna sredstva, potrebna za delovanje organizacije. Med delovanjem postopoma izgubijo svoje prvotne lastnosti. Lahko so izražene v denarni vrednosti, za to pa morate poznati amortizacijske skupine osnovnih sredstev. Izračunane zneske je po zakonu mogoče odšteti pri izračunu dohodnine.
Osnovna sredstva so elementi lastništva, ki se večkrat uporabljajo za proizvodnjo in prodajo proizvodov (storitev) ali za zadovoljevanje organizacijskih potreb za obdobje, daljše od enega leta. Ti vključujejo vse, kar je potrebno za dejavnosti organizacije: gradbene konstrukcije, zgradbe, opremo, računalniško, merilno in regulacijsko opremo, transportna, proizvodna in pomožna orodja. Treba je razumeti, da podjetnikovi osebni viri in ustvarjena neopredmetena sredstva (intelektualna lastnina, računalniški programi), ki se uporabljajo pri dejavnostih, niso osnovna sredstva.
Amortizacija ni možna v vseh primerih. Po zakonu mora biti osnovno sredstvo last poslovneža z dobo koristnosti enega leta in več ter stroški več kot 10 tisoč rubljev. V nasprotnem primeru se ne amortizira in nakupne stroške je mogoče hkrati odpisati. Poleg tega amortizacije ni mogoče zaračunati, če je nepremičnina prenesena ali prejeta v prosto poslovanje po pogodbah ali če ni dokumentarnih dokazov o dejanskih stroških njenega nakupa ali izdelave. Vedeti morate, da amortizacije ni mogoče zaračunati različnim naravnim virom, kupljenim umetninam, publikacijam (revijam, knjigam), udomačenim divjim živalim, vrednostnim papirjem, terminskim in terminskim transakcijam, pa tudi predmetom, za ustvarjanje katerih so bila pridobljena proračunska sredstva ali je bila prej zagotovljena brezplačna pomoč.
Pridobljena lastnina najprej prinaša dobiček organizaciji ali pomaga doseči zastavljeni cilj. Sčasoma je podvržen moralni ali fizični obrabi. Osnovna sredstva se v računovodstvo sprejmejo le po njihovih prvih cenah. V zvezi s tem Davčni zakonik opredeljuje amortizacijske skupine osnovnih sredstev. Prva vključuje nepremičnine, katerih življenjska doba se giblje od 1 do 2 let. To so lahko ročna gradbena in montažna oprema, izdelki za gozdarsko uporabo, stroji za obdelavo kovin in lesa, naprave za pridobivanje nafte in plina, orodja za vrtanje in drobna mehanizacija. Drugi vključuje nepremičnine z dobo koristnosti 2 do 3 leta: različne vrste črpalk (krmilne, peščene, prstne, kondenzatne), obdelovalne stroje, gradbeno in montažno opremo, računalnike, medicinske pripomočke, industrijsko, gospodinjsko in športno opremo.
Osnovna sredstva, katerih izkoriščanje je ekonomsko upravičeno 3-5 let (vključno), so uvrščena v tretjo skupino. To so stroji za kmetijstvo in laboratorijsko delo, gozdarski buldožerji, naprave za sortiranje kovin, šivalni stroji (izjema: šivalni stroji za knjige), vozila z nosilnostjo do 500 kg, avtobusi z merami do 7,5 m, naprave za določanje število kovancev, bankovcev, telefonov, transformatorjev in naprav za odkrivanje radijskih motenj, napetosti, službenih psov.
V skladu z zakonodajo je običajno uvrstiti premoženje v četrto kategorijo, katere življenjska doba je od 5 do 7 let (vključno): kovinske stojnice, kmetijska oprema (razen traktorjev), oprema za izdelavo pohištva , varjenje, spajkanje, filmske konstrukcije, naprave za ostrenje lesnih orodij, izdelki, ki ustvarjajo nemoteno napajanje baznih postaj, televizijskih in radijskih sprejemnikov.
Ta kategorija vključuje opredmetena osnovna sredstva z dobo koristnosti od 7 do 10 let (vključno). Med njimi lahko ločimo naslednje: gradbene komplekse za vzrejo živali, naprave za dostavo blaga (razen transportnih trakov), različne vrste kombajnov (za zbiranje žita, koruze, krompirja, pese), opremo za rezanje in predelavo kovine, konstrukcije za prevod plina, avtobusi dolžine od 16,5 do 24 metrov, osebni avtomobili velikega in visokega razreda, priklopniki, polpriklopniki, tovornjaki (dvižna teža od 5 ton).
Lastništvo poslovneža ali pravne osebe, katere doba koristnosti je od 10 do 15 let (vključno), spada v šesto kategorijo. Razlikujejo se naslednje vrste osnovnih sredstev: večletne zasaditve rastlin (koščičasto sadje), oljni vrt, kopalniški predmeti (umivalniki, pladnji, umivalniki, kopeli, tuši, splakovalniki, pipe), lahka stanovanja.
Če je obdobje ekonomsko upravičenega delovanja nepremičnine od 15 do 20 let (vključno), potem spada v sedmo skupino. To je lahko embalažna oprema, nestanovanjske gradbene konstrukcije (plošča, okvir, lesena kovina, plošča, adobe in drugi), različne vrste ojačevalnikov, glasbila, ščitniki in napajalniki, oprema za kanalizacijo.
Nepremičnina, katere življenjska doba je od 20 do 25 let (vključno), se šteje za sestavni del osme amortizacijske skupine. Vključuje nestanovanjske lahke gradbene konstrukcije (brez okvirja, armiran beton, opeka itd.), Kovinske ograje, izdelke, namenjene ohranjanju dragocenosti (sefi, oklepne kamere ali vrata). Zakonodaja določa amortizacijske skupine osnovnih sredstev, ki vključujejo nepremičnine z daljšo dobo koristnosti. To je deveta skupina (od 25 do 30 let), ki vključuje: shrambe s kamnitimi zidovi (za zelenjavo, sadje), čistilne strukture za oskrbo z vodo, opremo za odplake. Deseta skupina vključuje gradbene strukture, prenosne tehnologije, pa tudi stanovanjske komplekse in promet, ki niso vključeni v druge kategorije. Zdaj, ko podjetnik pozna klasifikacijo osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, lahko določi trajanje koristnega poslovanja in izvede vse potrebne izračune.
Skupine amortizacije- to so skupine, na katere je amortizirano premoženje razdeljeno v skladu z dobo koristnosti na podlagi regulativnih aktov.
Izraz "amortizacijska skupina" se uporablja predvsem za davek od dobička in se uporablja tudi za računovodske namene.
Glavni pomen dodelitve posebnega predmeta določeni amortizacijski skupini je določiti, za določitev stopnje amortizacije in izračunati znesek amortizacije.
V davčnem računovodstvu za izračun amortizacije glede na dobo koristnosti (SPI) so razdeljene v deset amortizacijskih skupin po naraščajočem vrstnem redu.
Prva amortizacijska skupina - vsa kratkotrajna nepremičnina z dobo koristnosti od 1 do vključno 2 let;
Druga amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 2 leti do vključno 3 let;
Tretja amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti od 3 let do vključno 5 let;
Četrta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 5 let do vključno 7 let;
Peta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 7 let do vključno 10 let;
Šesta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti od 10 let do vključno 15 let;
Sedma amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti nad 15 let do vključno 20 let;
Osma amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 20 let do vključno 25 let;
Deveta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti nad 25 let do vključno 30 let vključno;
Deseta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 30 let.
Doba koristnosti osnovnih sredstev je obdobje (število mesecev), v katerem podjetje pričakuje, da bo uporabljalo osnovno sredstvo in od njega prejelo gospodarske koristi.
Upoštevajte, da se spodnja meja vsake amortizacijske skupine začne z besedno zvezo "zgoraj", zgornja meja vsake amortizacijske skupine pa se konča z besedno zvezo "vključno".
To pomeni, da je na primer za tretjo skupino spodnja meja 37 mesecev (3 leta in 1 mesec), zgornja meja pa 60 mesecev (5 let).
Amortizacijske skupine določajo življenjsko dobo.
Tako na primer peta skupina vključuje predmete z dobo koristnosti več kot 7 let do vključno 10 let.
Treba je opozoriti, da v tem intervalu neodvisno določi poseben izraz vsakega predmeta.
Torej, prvi odstavek čl. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da "Dobo koristnosti določi davčni zavezanec neodvisno na dan zagona te amortizirane nepremičnine v skladu z določbami tega člena in ob upoštevanju razvrstitve ...".
Dobo koristnosti predmeta amortizirane nepremičnine določi davčni zavezanec neodvisno na dan zagona osnovnih sredstev v skladu z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije in ob upoštevanju razvrstitve osnovnih sredstev.
Razvrstitev osnovnih sredstev je tabela, v kateri je za vsako skupino navedeno ime osnovnih sredstev, ki so v njej vključena, in ustrezna oznaka vseslovenske klasifikacije osnovnih sredstev (OKOF).
Trenutno je razvrstitev tabela, sestavljena iz treh stolpcev, od katerih prvi vsebuje kodo OKOF, drugi stolpec vsebuje ime operacijskega sistema in tretji stolpec vsebuje "Opombe o imenih OS" (kjer so izjeme ali dodatne pojasnila so lahko navedena) ...
Znotraj amortizacijskih skupin so osnovna sredstva združena v podskupine - stroji in oprema, transportna vozila, konstrukcije in prenosne naprave, stavbe, stanovanja, trajnice, delovno govedo.
Upoštevajte, da davčna zakonodaja ne določa brezpogojne uporabe največje dobe koristnosti za izračun amortizacije.
Torej, v skladu s pravili tretjega odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni zavezanec razvrsti osnovna sredstva v eno od desetih amortizacijskih skupin.
Hkrati klasifikacija OS predvideva življenjsko dobo predmetov v območju minimalnih in največjih vrednosti.
Davčni zakonik Ruske federacije torej ne zavezuje družbe, da natančno določi največjo dovoljeno dobo koristnosti sredstva.
V klasifikaciji sredstev ni mogoče najti vseh vrst osnovnih sredstev.
V tem primeru si oglejte kodo sredstva v OKOF in po tej oznaki določite skupino amortizacije.
Če predmet ni določen v OKOF, potem za določitev dobe koristnosti uporabite njegovo tehnično dokumentacijo ali priporočila proizvajalca (klavzula 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če teh informacij ni, se za rešitev vprašanja določanja dobe koristnosti osnovnega sredstva obrnite na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije.
Če je bilo rabljeno sredstvo kupljeno, se amortizacijska stopnja za to nepremičnino za uporabo metode enakomernega časovnega amortiziranja določi ob upoštevanju dobe koristnosti, določene na običajen način, minus število let (mesecev) njenega obratovanja. od prejšnjih lastnikov.
Pri uporabi nelinearne metode stopnja amortizacije ni odvisna od posebne dobe koristnosti sredstva, ampak od skupine amortizacije, ki mu pripada.
V tem primeru so pridobljena osnovna sredstva, ki so bila v uporabi, vključena v sestavo amortizacijske skupine (podskupine), v katero so bila vključena od prejšnjega lastnika.
Če se izkaže, da je obdobje dejanske uporabe operacijskega sistema prejšnjega lastnika enako obdobju, določenemu v skladu s klasifikacijo, ali presega to obdobje, ima podjetje pravico samostojno določiti dobo koristnosti ob upoštevanju varnosti zahteve in drugi dejavniki (člen 7 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije) ...
Tako norme Davčnega zakonika Ruske federacije dajejo organizacijam pravico, da se neodvisno odločijo, kateri postopek za določanje dobe koristnosti uporabljenih osnovnih sredstev je treba uporabiti.
Poleg tega mora organizacija dokumentirati amortizacijsko skupino, ki ji je bila nepremičnina dodeljena s prejšnjim lastnikom.
To so lahko akti o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev, sestavljeni po obrazcih, ki jih je neodvisna stranka razvila, ali po enotnih obrazcih N OS-1 ali N OS-1a, dokumenti o davčnem računovodstvu prejemnika ali kateri koli drugi dokumenti potrditev dobe koristnosti te nepremičnine oziroma amortizacijske skupine (podskupine).
Na splošno se življenjska doba revidira, ko se prvotno določeni standardni kazalniki objekta izboljšajo glede na rezultate (klavzula 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije; klavzula 20 PBU 6/01):
dokončanja;
dodatna oprema;
rekonstrukcija;
posodobitev.
Hkrati je za namene davčnega računovodstva mogoče podaljšati koristno dobo le v rokih, določenih za amortizacijsko skupino, v katero je bilo sredstvo vključeno prej.
Upoštevajte, da je pravilo, da se navedena klasifikacija osnovnih sredstev lahko uporablja za računovodske namene od 01.01.2017, razglašeno za neveljavno.
Zato je treba pri računovodstvu pri določanju dobe koristnosti uporabljati pravila, določena z regulativnimi akti o računovodstvu.
Če torej organizacija samostojno določi dobo koristnosti osnovnih sredstev, pri čemer upošteva določbe 20. odstavka PBU 6/01, se v tem primeru doba koristnosti osnovnih sredstev določi na podlagi:
pričakovana življenjska doba objekta v skladu s pričakovano zmogljivostjo ali zmogljivostjo;
pričakovana fizična obraba, odvisno od načina delovanja (število premikov), naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja, sistema za popravilo itd.;
regulativne in druge omejitve uporabe objekta (na primer rok najema).
Ugotovljeno dobo koristnosti osnovnih sredstev je treba zabeležiti v popisno kartico osnovnih sredstev (obrazec št. OS-6).
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Skupine amortizacije: podrobnosti za računovodjo
Ti predmeti so uvrščeni v šesto amortizacijsko skupino. Ali je treba spremeniti dobo koristnosti ... osnovnih sredstev. Nepremičnina je v skladu z njenimi pogoji razdeljena na amortizacijske skupine ... 2813000 OKOF), spadala je v šesto amortizacijsko skupino (nepremičnine z dobo koristnosti ... leto, je treba pripisati šesti skupini amortiziranja. Tako v zvezi na predmete ...] Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne ...
Razvrstitve osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine. Podrobnosti o uporabi novih klasifikatorjev ... Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine. Podrobnosti o uporabi novih klasifikatorjev ... Upoštevajte, da se lahko število in imena skupin amortizacije, ki so jih določile ... v stari klasifikaciji v eni skupini amortiziranja, po novi klasifikaciji lahko vključijo ... v drugi skupini amortiziranja. Naj vas spomnim, da je klasifikacija OS ...
SPI, ki ga kupec določi v amortizacijski skupini, ki jo je izbral prodajalec Možnost 4 Trajanje ... SPI, ki jo je določil kupec v amortizacijski skupini, ki jo je izbral prodajalec - Dejansko obdobje izkoriščanja ... po davčnem zakoniku SPI za ustrezna amortizacijska skupina, povečana za en mesec; ... in ne obdobje, ki ustreza tretji skupini amortiziranja. Sodniki so podprli inšpektorje in priznali ... da lahko neodvisno spremenijo SPI in amortizacijsko skupino v primeru napake prejšnje ...
... - 7. amortizacijske skupine; največ 10% - za druge amortizacijske skupine (1., ... so vključene v obratovanje v amortizacijskih skupinah po njihovi začetni vrednosti ... sredstvo pripada 4. amortizacijski skupini. Doba koristnosti je določena - ... za 3 - 7. amortizacijske skupine v višini 30% začetnih stroškov ... takšni predmeti so vključeni v ustrezne amortizacijske skupine. Formula za izračun rezultata prodaje ... se osnovno sredstvo nanaša na 4. amortizacijsko skupino. isti mesec ...
Znano je, da je napaka pri določanju amortizacijske skupine sredstva nerazumno zmanjšanje dobe koristnosti ... za vozila, ki spadajo v peto amortizacijsko skupino. Pomembno je, da se na strani inšpekcijskega pregleda ... pripiše peti amortizacijski skupini z dobo koristnosti več kot ... dokumente je mogoče uporabiti pri določanju amortizacijske skupine in glede na druge vrste ... računovodstvo po obnovi, - v sedmo amortizacijsko skupino. Inšpektorat je opozoril na podcenjevanje davkov ...
Doba koristnosti, določena glede na amortizacijsko skupino nepremičnine, če je bil avtobus po koncu pogodbe ... dodeljen četrti amortizacijski skupini z dobo koristnosti 84 ... če niso razvrščeni v amortizacijske skupine od prvega do tretjega. Metoda ... v splošnem vrstnem redu glede na amortizacijske skupine. Za namene davčnega računovodstva so stroški ...
Določila je svojo zalogo in amortizacijsko skupino. Ta odločba pa je povzročila terjatve ... osnovnih sredstev v 7. amortizacijski skupini, v zvezi s katerimi se obdavči ... premoženje eni ali drugi amortizacijski skupini za namene obdavčitve dobička, davkoplačevalci ... -11) in se nanašajo na različne amortizacijske skupine. Glede na zgoraj navedeno je sodišče prišlo ... od katerih ima vsaka neodvisno amortizacijsko skupino. Tako je v tem primeru ...
Osnovna sredstva, vključena v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije ... da sta število in imena skupin amortizacije v posodobljeni klasifikaciji ostala enaka ... stara klasifikacija v eni amortizacijski skupini, v skladu z nova klasifikacija ... najdaljša življenjska doba ... vključena v različne amortizacijske skupine, je priporočljivo izbrati amortizacijsko skupino z najdaljšo življenjsko dobo ...
Amortizirana nepremičnina) je dodeljena amortizacijskim skupinam. To distribucijo izvaja organizacija ... Davčni zavezanec Ruske federacije nima pravice spremeniti amortizacijske skupine, ki jo je ustanovil prejšnji lastnik. Med ... osnovnimi sredstvi se neprimerno pripisujejo amortizacijskim skupinam, ki ne ustrezajo dejanski ... uporabni uporabi predmetov in njihovim amortizacijskim skupinam. Dodajmo: možnosti izpodbijanja ... prejšnji lastnik je napačno nastavil amortizacijsko skupino (glede na dobo koristnosti ...
Pisarniško pohištvo, dodeljeno tretji amortizacijski skupini, ki se prenese zaradi reorganizacije ... OS s prvo ali drugo amortizacijsko skupino, potem imate srečo, tako da ... ugodnost je avtomatizirana, le izbrati morate amortizacijske skupine na kartici OS. Če ugodnost ... potem, kar spada v četrto amortizacijsko skupino, je sprejeta za računovodstvo ... računovodstvo v računovodski kartici OS. Skupina amortizacije v računovodski kartici osnovnih sredstev. ... nepremičnine z 1 in 2 amortizacijsko skupino niso obdavčene po ...
Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne ... št. 1 (v nadaljevanju klasifikacija), v amortizacijske skupine od prvega do devetega, izraza. .. je najdaljše obdobje, določeno za navedene amortizacijske skupine in vključeno v deseto amortizacijo ..., so gospodinjske klimatske naprave spadale v tretjo amortizacijsko skupino z največjo dobo koristnosti ...
Bilanca stanja, jo vključi v ustrezno amortizacijsko skupino (klavzula 10 258. člena Davčnega zakonika ... OS v zvezi s prvo - tretjo amortizacijsko skupino, za katero koeficient ne velja ... Oprema spada v 4. amortizacijo skupina, SPI je določena na 61 mesecev ... amortizacija Oprema spada v četrto amortizacijsko skupino (nepremičnine z dobo koristnosti ...
OKOF spada v drugo amortizacijsko skupino z dobo koristnosti ... OKOF in uveljavljenimi amortizacijskimi skupinami. Kodeksa sprememb 3/2017 pa ... nepremičnine za določeno skupino amortizacije vplivajo na povprečno letno vrednost nepremičnine ...
V prvi ali v drugi amortizacijski skupini v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev ... v prvi ali v drugi amortizacijski skupini v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev ... sredstva, vključena v amortizacijske skupine. Še vedno se ne priznavajo ... Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z odlokom vlade Rusije iz ... premičnin, ki pripadajo peti skupini amortizacije, prihajamo do zaključka, da v ...
...), so vključeni v sestavo amortizacijske skupine (podskupine), v kateri ... davčni zavezanec nima. Sprememba amortizacijske skupine je v nasprotju z določbo 12 čl. ... ko je prejšnji lastnik pomotoma identificiral amortizacijsko skupino (podskupino), davčni zavezanec upošteva uporabljene predmete ... kot del amortizacijske skupine (podskupine), v kateri je ... prejel premoženje v amortizacijski skupini v ki je bil ... prejšnji lastnik, pa tudi amortizacijska skupina, ki ji je ta objekt ...
Navodila
Pri dodeljevanju predmeta osnovnim sredstvom preverite, ali ima naslednje lastnosti:
- sposobnost, da družbi v prihodnosti prinese gospodarske koristi;
- organizacija ne namerava nadaljnje preprodajati nepremičnine;
- se uporablja dlje časa (trajanje uporabe presega 12 mesecev ali en cikel delovanja, ki traja več kot 12 mesecev). Če upoštevano premoženje ustreza zgornjim kriterijem, se mora to odražati v računovodskih izkazih osnovnih sredstev.
Vedeti morate, da so vsa osnovna sredstva razdeljena v skupine, od katerih ima vsaka svoje značilnosti.
1. Stavbe so arhitekturni in gradbeni objekti, ki ustvarjajo potrebne pogoje za izvajanje proizvodnih dejavnosti, skladiščenje materialnih sredstev, uporabljajo pa se tudi za upravne in neproizvodne potrebe.
2. Konstrukcije so inženirski in tehnični objekti, ki opravljajo tehnične funkcije za servisiranje proizvodnega procesa, vendar niso povezani s spremembami predmetov dela (predori, odtoki, nadvozi itd.).
3. Prenosne naprave so naprave, s pomočjo katerih se prenaša energija različnih vrst, pa tudi tekoče in plinaste snovi (ogrevalni sistemi, plinska omrežja itd.).
4. Stroji in oprema, vključno z:
- stroji in oprema za proizvodnjo in distribucijo energije;
- delovne stroje in opremo, ki so neposredno vključeni v proizvodni proces;
- merilni in regulacijski instrumenti in naprave;
- računalniška in elektronska oprema.
5. Vozila.
6. Orodja - delovna sredstva, vključena v proizvodni proces več kot 1 leto.
7. Proizvodna oprema in gospodinjski pripomočki, ki se uporabljajo za izvajanje proizvodnih operacij in ustvarjajo pogoje za varno delo (delovne mize, delovne mize itd.).
8. Gospodinjska oprema, ki zagotavlja pogoje za delo in vzdrževanje proizvodnje (kopirna oprema, pisarniško pohištvo itd.).
9. Zemljišča in trajnice.
10. Delovna, produktivna živina in druga osnovna sredstva.
Upoštevajte, da so pri obračunavanju davkov in amortizacije vsa osnovna sredstva razdeljena v 10 amortizacijskih skupin, odvisno od njihove dobe koristnosti. je obdobje, v katerem lahko neka osnovna sredstva služijo namenom organizacije. Prva amortizacijska skupina vključuje nepremičnine z dobo koristnosti 1-2 leti, druga-2-3 leta, tretja-3-5 let, četrta-5-7 let in peta-7-10 let. Šesta vključuje lastnino, katere življenjska doba je 10-15 let, sedma - 15-20 let, osma - 20-25 let, deveta - 25-30 let, deseta - več kot 30 let.
Opomba
Obstajajo naslednje skupine osnovnih sredstev (tudi v skladu s PBU 6/01). Vsako podjetje ima na voljo osnovna sredstva in obratna sredstva. Celotna osnovna proizvodna sredstva in sredstva v obtoku podjetij tvorijo njihova proizvodna sredstva.
Koristni nasvet
Za namene računovodskega in davčnega računovodstva se uporablja razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spremenjeno 10. decembra 2010). Nabavna vrednost predhodno obračunanih osnovnih sredstev, katerih delovanje se nadaljuje v tekočem letu, ni predmet revizije
Viri:
Vse premoženje podjetja, sprejeto za računovodstvo, se amortizira, torej sčasoma obrabi. Odvisno od dobe koristnosti spada v eno od amortizacijskih skupin. Doba koristnosti je obdobje, v katerem lahko sredstva podjetja ustvarijo dohodek.
Navodila
Vse amortizirano premoženje pripada eni ali drugi amortizacijski skupini. Skupno je deset takih skupin. Tako prva amortizacijska skupina vključuje kratkotrajna sredstva, ki se gibljejo od enega do dveh let. Druga amortizacijska nepremičnina, katere rok trajanja je 2-3 leta, tretja -3-5 let, četrta -5-7 let, peta -7-10 let, šesta -10-15 let, sedma - 15-20 let, osmi - 20-25 let, deveti - 25-30 let, deseti - več kot 30 let.
Dobo koristnosti podjetja je mogoče ugotoviti po začetku obratovanja predmeta osnovnih sredstev, pa tudi po rekonstrukciji, posodobitvi, tehnični prenovi, če se v tem obdobju poveča. Vendar je mogoče podaljšati življenjsko dobo le v mejah, določenih za to amortizacijsko skupino.
Za neopredmetena sredstva se življenjska doba določi na podlagi obdobja veljavnosti patenta ali licence za pravico do uporabe predmeta. Če na ta način ni mogoče določiti dobe koristnosti, se stopnje določijo za obdobje 10 let.
Seznam osnovnih sredstev, ki so vključena v vsako od njih, je strogo urejen z zakonom. Na primer, do pete amortizacijske nepremičnine: stavbe, razen stanovanjskih, proizvodne lokacije brez premazov, ogrevalna omrežja, fotografska oprema itd.
Viri:
Za registracijo in obračunavanje prejema ali odtujitve osnovnih sredstev v podjetju se potrdilo o prevzemu izpolni v obrazcu št. OS-1. Pravilnost izračuna dohodnine in davka na nepremičnine podjetij je odvisna od pravilnega vnosa podatkov vanj. V zvezi s tem je treba skrbno pristopiti k oblikovanju dejanja.
Boste potrebovali
Navodila
Izpolnite prvo stran potrdila o prenosu in prevzemu sredstva. Najprej navedite podatke o organizaciji pošiljateljici in organizaciji prejemnici: polno ime, kodo TIN in KPP, naslov za registracijo. Upoštevajte podlago za sestavo akta, ki je lahko prodajna pogodba, račun ali račun. Na desni strani prve strani je ena, ki jo zapolni samo oddajna stran. Če je operacijski sistem nov, se v ta polja vnesejo pomišljaji.
Sestavite potrdilo o potrditvi, če organizacija, ki prenaša osnovno sredstvo, uporablja poseben davčni režim in ni določila amortizacijske skupine. Označuje skupino, v kateri bo naveden prejeti OS.
Podatke v 1. oddelek akta vnesite na obrazec št. OS-1. Polni ga samo oddajna stran. Navedite dejansko življenjsko dobo, ki se izračuna od datuma začetka uporabe osnovnega sredstva s strani prvega lastnika. Nato upoštevajte znesek amortizacije, natečen v tem času, in celotno dobo koristnosti. Na koncu ostanek izloči in vnese pogodbeno vrednost osnovnega sredstva.
Podatke o osnovnem sredstvu navedite na dan registracije v računovodstvu s strani gostitelja. V ta namen se izpolni 2. odstavek zakona. Določite stroške predmeta in izberite tudi način izračuna amortizacije. Nato vnesite kratko posamezno značilnost objekta OS.
Zaključke komisije za prenos in prevzem osnovnega sredstva zapišite na tretjo stran akta v obrazec št. OS-1. Navedite, ali predmet ustreza specifikacijam, in navedite točke, ki jih je treba izboljšati. Dokument overite s podpisom vseh članov komisije in pečatom strank.
Na prvi strani zakona št. OS-1 označite, da med davčnimi in računovodskimi podatki ni razhajanj. V nasprotnem primeru je treba sestaviti dodatno obliko akta s podatki. To je treba storiti, ker se podatki vnesejo v akt samo za računovodstvo, kar pa ni vedno sprejemljivo za izračun davkov.
Nekatere organizacije v procesu gospodarske dejavnosti ponovno vrednotijo osnovna sredstva in tako pojasnijo njihove nadomestne stroške. Izvajanje tega ni potrebno, če pa želite pritegniti kakršne koli naložbe, opraviti finančno analizo ali preprosto imeti pravo vrednost obstoječih sredstev, je priporočljivo iti skozi ta postopek.
Boste potrebovali
Navodila
Najprej je treba pojasniti, da je treba prevrednotenje osnovnih sredstev opraviti enkrat letno pred poročevalskim obdobjem (pred 1. januarjem). Prevrednotenje mora biti zapisano v računovodski politiki organizacije.
Določite, katero skupino osnovnih sredstev boste prevrednotili, to pomeni, da lahko prevrednotite stavbe, ne da bi to vplivalo na promet. Če pa ocenjujete na primer opremo, je treba upoštevati vsa homogena sredstva, tudi če se nahajajo v drugem skladišču in so navedena v drugem oddelku.
Izdajte odredbo o prevrednotenju homogenih skupin osnovnih sredstev, v tem upravnem dokumentu navedite tudi datum tega postopka, navedite vse postavke osnovnih sredstev, datum pridobitve in zagona premoženja. Prav tako v tem vrstnem redu navedite odgovorne osebe, ki sodelujejo pri oceni premoženja.
Nato uporabite metodo neposredne dodelitve za prevrednotenje. To pomeni, da preverite tržno vrednost teh sredstev s pomočjo neodvisnega ocenjevalca ali pa s preverjanjem podatkov pri proizvajalcu ali pri statističnih organih uporabite tudi posebno literaturo.
Podatke o prevrednotenju izpolnite v posebni brezplačni obliki. V tem dokumentu obvezno navedite ime glavnega, datum prevrednotenja, postopek za izračun ocenjene vrednosti, nove podatke o podatkih, zmanjšanje (povečanje) vrednosti.
Nato na podlagi izkaza sestavite računovodski izkaz, kjer navedete tudi postopek izračuna preostale vrednosti, nadaljnja dejanja (zmanjšanje ali povečanje vrednosti nepremičnine in obračunana amortizacija).
Po tem rezultate ocenjevanja odražajte v računovodstvu. Če se je vrednost premoženja zmanjšala, torej prišlo do znižanja vrednosti, to upoštevajte na naslednji način:
Д84 "Nerazporejena (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatna" К01 "Osnovna sredstva" - začetni stroški osnovnih sredstev so se zmanjšali;
D02 "Amortizacija osnovnih sredstev" K84 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatni kapital" - amortizacija je zmanjšana.
V primeru povečanja vrednosti osnovnih sredstev (prevrednotenje) to upoštevajte na naslednji način:
D01 "Osnovna sredstva" К83 "Dodatni kapital" ali 84 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)" - začetni stroški osnovnih sredstev so se povečali;
D83 "Dodatni kapital" ali 84 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)" K02 "Amortizacija osnovnih sredstev" - znesek amortizacijskih odbitkov se je povečal.
Sorodni videoposnetki
Koristni nasvet
Upoštevajte, da če enkrat prevrednotujete osnovna sredstva, morate to narediti enkrat letno.
Podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so izvzeta iz potrebe po računovodstvu, ki je določena v 4. členu zveznega zakona št. 129-FZ "O računovodstvu". Hkrati je organizacija dolžna neprekinjeno voditi evidenco osnovnih sredstev v bilanci stanja, ne glede na veljavno obdavčitev. Obstajajo določeni postopki za sprejem in odpis osnovnih sredstev, določeni z zakonodajnimi akti.
Navodila
V računovodstvu osnovnih sredstev uporabite enotne obrazce, odobrene z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije št. 7 z dne 21. januarja 2003. Za vodenje evidenc o odhodkih in prihodkih se uporablja posebna, v katero se stroški iz osnovnih sredstev vnesejo v skladu z 2. določbo 346. člena 176 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri odtujitvi osnovnih sredstev podjetja STS sestavite akt o odpisu. Za odpis enega osnovnega sredstva se uporabi obrazec št. OS-4, za vozila pa ločen obrazec št. OS-4a. Če je skupina predmetov upokojena, se akt izpolni v skladu z obrazcem št. OS-4b.
Ob odtujitvi osnovnih sredstev ponovno izračunajte obdavčljivo osnovo za vsa pretekla obdobja. Če je do prodaje osnovnega sredstva prišlo v treh letih od datuma prejema nabavnih stroškov na račun, se davčna osnova preračuna za celotno obdobje delovanja osnovnega sredstva. V tem primeru se plača dodaten davek, prav tako se izračunajo in plačajo kazni.
Če je velika, prilagodite davčno osnovo sredstva prenese v drugo družbo kot prispevek k odobrenemu kapitalu. Za poenostavljeni sistem te operacije niso obdavčene, zato ni treba pripraviti posodobljene deklaracije.
Oblikujte posebno provizijo, če je sredstvo zaradi obrabe odpisano. V tem primeru se davčna osnova prilagodi šele, ko se deli ali del razgrajenega objekta pripoznajo kot delavci in sestavijo za nadaljnjo uporabo v proizvodnji. V tem primeru je treba dohodek podjetja povečati za znesek tržne vrednosti teh delov. Če je predmet glavnega sredstva je v celoti odpisan, to nikakor ne vpliva na davčno ozadje družbe.
Znesek izgube zaradi poškodbe ali kraje osnovnega sredstva odpišite na račun »Izguba in pomanjkanje zaradi poškodb dragocenosti«. Če je podjetje tako prejelo nadomestilo za škodo iz katerega koli vira, se ti zneski nanašajo na nerealizirane prihodke.
Sorodni videoposnetki
Za opravljanje zakonskih funkcij mora proračunska institucija evidentirati osnovna sredstva, vključno z njihovim odpisom po odstranitvi. Razlog za to je lahko likvidacija, prodaja, prenos ali ugotovljene izgube osnovnih sredstev. Ta postopek je sestavljen v skladu s pravili, odobrenimi z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 101 z dne 16.08.2004.
