Poenostavljen davčni sistem - eno najučinkovitejših orodij mala podjetja, da bi znižali enotni davek na dohodek. Številna, tako novoustanovljena kot že dolgo uveljavljena podjetja, posvečajo posebno pozornost temu posebnemu režimu.
Z njim lahko močno poenostaviti obračunov z državo, samostojnim podjetnikom niti ni treba voditi računovodskih evidenc.
Ukvarjali se bomo s poenostavljenim davčnim sistemom za leto 2018 in podrobno preučili značilnosti davčne osnove - "prihodki minus odhodki". Način ima svoje nianse, ki so lahko neprijetno presenečenje, če jih na začetku ne upoštevamo.
Ob prvi registraciji samostojnega podjetnika ali LLC davčni organ samodejno registrira podjetnika v splošnem davčnem sistemu. Podjetnik začetnik bi moral vnaprej razmisliti, kateri od načinov je boljši za interakcijo z državo, sicer lahko davki in druga plačila bistveno vplivajo na smotrnost podjetja kot celote.
Deluje v Rusiji več davčnih sistemov:
Obstaja tudi patentni sistem, vendar velja le za obrazec IP.
Brez dvoma poslovneža zanima režim USN, ki ima številne prednosti v smislu zmanjševanja davčne obremenitve in poročanja. Ta sistem je razdeljen na dva objekta:
Vsak predmet je podvržen diferencirani stopnji - 6 % in 15 %. Ti pa se lahko razlikujejo glede na regionalne zakone. Regije imajo pravico znižati odstotek davka, da bi pritegnile naložbe.
Posledično ima lahko predmet »Dohodek« stopnjo od 1% do 6%, in predmet "Prihodki - odhodki" - od 5% do 15%. Ta položaj privablja tako začetne podjetnike kot vlagatelje. Ob prehodu na poenostavljen davčni sistem je podjetnik oproščen plačila davka za fizično. oseb, na premoženje, na dodano vrednost, pa tudi na dobiček.
Poleg davčne obremenitve mora podjetnik plačati zavarovalne premije - PFR, FFOMS, FSS. To so izvenproračunska plačila, ki se odštejejo od celotnega dohodka podjetja in niso obdavčena v nobeni obliki - "Dohodek" ali "Prihodek, zmanjšan za odobrene odhodke". Za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve mora podjetnik obvestiti davčni organ do 31. decembra tekočega leta.
Če je registracija samostojnega podjetnika ali LLC samo načrtovana, je treba skupaj z glavnim paketom dokumentov predložiti obvestilo o registraciji za "poenostavljeno", sicer bo podjetje delovalo po splošnem sistemu. Davčni režim lahko spremenite samo enkrat letno, enako velja za premikanje z enega predmeta na drugega.
Za uvedbo poenostavljenega davčnega sistema mora podjetnik izpolnjevati določene zahteve. Če se organizacija nanje ne odzove, se ta način samodejno odstrani. Pogoji prehoda vključujejo:
Če organizacija že deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, potem za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema ne sme preseči skupnega najvišjega dohodka. Znesek ne bo pomnožen z indeksom cen življenjskih potrebščin, ki je 1,329.
Od leta 2017 je uporaba indeksa prekinjena (do leta 2020). Nova določba je močno poenostavila delo samostojnega podjetnika ali LLC. Poleg splošnih zahtev in pogojev za prehod na poenostavljeni davčni sistem obstajajo tudi drugi odtenki, ki jih je treba upoštevati, na primer dejavnosti podjetja.
Popoln seznam dejavnosti podjetij in organizacij, ki nimajo pravice do dela po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam vključuje:
Predloženo je poenostavljeno poročanje enkrat letno, vendar je podjetnik dolžan poleg deklaracije vplačati akontacije skozi vse leto. Obdobja poročanja vključujejo:
Ta sistem velja tako za način »Prihodki« kot za način »Prihodki minus odhodki«. Za akontacije za poročevalska obdobja se prijave ne izpolnjujejo. Poenostavljen davčni sistem je v izračunih razumljiv sistem, ki podjetniku omogoča zmanjšanje zahtevnosti poročanja.
Poenostavljeni sistem daje pravico do samostojne izbire predmeta obdavčitve - bodisi "Dohodek", katerega osnovna stopnja je 6%, ali "Prihodki minus odhodki" - 15%. Pri izbiri bodite pozorni Posebna pozornost na drugo možnost, kjer se od dohodka odštejejo stroški podjetja. Primeren je samo za tiste organizacije, kjer bodo dejanski stroški višji od 50% prihodka, idealno bi moral biti odstotek 60% -65%.
Hkrati so stroški strogo urejeni s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako morajo biti vsi stroški dokazani in potrjeni z regulativnimi dokumenti.
Zelo pogosto med podjetnikom in davčnim uradom obstajajo spori glede priznavanja določenih odhodkov. Preden se odločite za izbiro predmeta obdavčitve, morate skrbno pretehtati vse prednosti in slabosti predmetov. Organizacije imajo raje sistem "Prihodki minus stroški".
Režim prihodkov manj odobrenih odhodkov zahteva natančnejšo obravnavo. Pri uporabi tega predmeta obdavčitve je veliko odtenkov.
Ta vrsta režima se od predmeta »Dohodek« razlikuje po zmožnosti odbitja stroškov, ki niso obdavčljivi od celotnega dohodka. Dohodek pomeni:
Od skupnega zneska prihodkov se odštejejo odhodki, ki so urejeni v čl. 346.16. Podjetnik mora biti še posebej pozoren na seznam stroškov. Morajo biti dokumentirani.
Preden se odloči za "poenostavljeno", mora biti podjetnik pozoren na davčni sistem, s katerim sodelujejo partnerji. Če uporabljajo splošni način, bo v tem primeru partnerjem nedonosno komunicirati s podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu. Ta odtenek številnim podjetnikom ne omogoča prehoda na poenostavljen davčni sistem.
Podjetnik se mora tega zavedati Davčni organi ne priznajo vseh stroškov tudi če je vse dokumentirano v skladu z zakonom. Na primer, nakup kavča za pisarno verjetno ne bo priznan in vključen v stroške podjetja.
Številni podjetniki začetniki se soočajo s situacijo, ko se nakup blaga za nadaljnjo prodajo, dokumentiran, ne prizna kot odhodek. To je zato, ker je treba ta izdelek prodati, prenesti v last kupca. Poleg tega plačilo za blago s strani kupca ni dokaz o prodaji.
Pomembno je samo dejstvo prenosa blaga v lastnino kupca. V tem primeru se pripoznajo stroški nakupa.
Seznam stroškov vključuje izplačila plač ali zavarovalnih premij tako za zaposlene v organizaciji kot zase. Odbitni so od dohodka in niso obdavčeni, vendar je treba upoštevati, da lahko na račun plače znižate davek za največ 50%.
Pri izračunu stroškov je treba upoštevati tudi takšen odtenek, kot je predplačilo kupca za blago ali storitve.
Celotno plačilo je treba opraviti v poročevalskem četrtletju, sicer bo moral podjetnik plačati davek od prejetega predplačila. Lastnik organizacije mora skrbno preučiti seznam stroškov iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in druge nianse plačila za blago.
S poenostavljenim sistemom dodelite več koristi- to je oprostitev podjetnika plačila davkov na premoženje, osebni dohodek, dodano vrednost, dobiček. Način »Prihodki minus stroški« pomeni še eno pomembno točko za poslovanje.
Če je organizacija ali samostojni podjetnik utrpel škodo, pri kateri so stroški presegli prihodke, se plača minimalni davek v višini 1 % vseh dohodkov. Poleg tega je to plačilo lahko vključeno v stroške.
Režim "Prihodki minus stroški" je primeren samo za tiste organizacije, katerih stroški bodo presegli 60-65% prihodkov. V drugih primerih bo tak sistem postal nedonosen.
Na primeru je precej enostavno ugotoviti, kako bodo potekali izračuni akontacije in letno plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu. Vzemimo za obravnavo preprost in pogojen primer, kjer bodo upoštevani najosnovnejši odhodki podjetja in skupni prihodki za poročevalska obdobja.
Organizacija Niva je bila odprta pred kratkim in je kot sistem obdavčitve izbrala poenostavljeno davčno ureditev, predmet - "Prihodki - odhodki". Prvo obdobje poročanja organizacije je od januarja do marca. V tem obdobju je skupni dohodek podjetja znašal 400.000 rubljev.
Organizacija Niva je dokumentirala stroške, ki so znašali 260.000 rubljev, kar je 65% odhodkov iz prihodkov. Seznam stroškov v celoti ustreza pogojem iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključevalo je:
Za izračun predplačila morate od skupnega dohodka odšteti stroške in pomnožiti s stopnjo 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Naslednje predplačilo bo od januarja do junija. Za preprostost vzemimo enake zneske prihodkov in odhodkov za to obdobje - prihodki 400.000 in odhodki 260.000, prišteti jim je treba prihodke in odhodke za prvo četrtletje in od nastalega zneska odšteti prvi obrok:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Tretja akontacija se izračuna v obdobju od januarja do septembra za devet mesecev, ob upoštevanju prvih dveh akontacija:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Zadnje poročilo se izračuna za celo leto, rok za oddajo izjave je odvisen od oblike registracije dejavnosti. Za izračun se seštejejo prihodki, odhodki in odštejejo že vplačana akontacija:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Stopnja 15 % se lahko razlikuje glede na regionalne zakone in se giblje od 5 % do 15 %. V tem primeru bo režim »Prihodki zmanjšani za odobrene odhodke« še bolj donosen in privlačen.
V primeru so prihodki in odhodki zaradi jasnosti in udobja enaki, vendar se praviloma povečajo. Na primer, v prvem četrtletju je dohodek znašal 400.000 rubljev, v drugem pa 600.000 rubljev. Skupni dohodek v tem primeru bo:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistem poravnave je pravzaprav zelo preprost, glavna stvar je pravilno sestaviti stroške v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in v predpisani obliki z uporabo regulativnih dokumentov. Sem spadajo obrazci strogega poročanja, blagajniških čekov, plačil, tovornih listov, aktov opravljenega dela in drugih dokumentov.
Poenostavljen davčni sistem močno poenostavi poročanje in podjetniku omogoča znižanje davčnih plačil. Preden se odločite za uporabo "poenostavitve" v načinu "Prihodki minus stroški", natančno preučite davčni zakonik Ruske federacije in izračunajte vse nianse poslovanja v tem sistemu.
Lahko se zgodi, da bo prehod na poenostavljen davčni sistem povzročil izguba ključnih strank ali partnerjev, ki delajo z DDV. Posebna davčna ureditev ima številne prednosti, vendar ne gre zanemariti slabosti. Dobro premislite, se o stopnjah posvetujte z lokalnim davčnim organom in šele nato sprejmete pravo in donosno odločitev za poslovanje.
Vsak davek, ki ga je organizacija plačala kot davčni zavezanec, razen po poenostavljenem davčnem sistemu, kot so dohodnina, prometni davek in celo davki, plačani v tujini po tuji davčni zakonodaji. Pa tudi DDV, ki ga organizacija plača kot davčni zastopnik.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu System Glavbukh
Značilnosti priznavanja posameznih odhodkov pri obračunu enotnega davka so prikazane v tabeli.
Elena Popova, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, 1
2. Imenik: Posebnosti priznavanja posameznih odhodkov pri obračunu enotnega davka v primeru poenostavitve. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki
|
izdatki |
Dokument (komentar) |
|
DDV, ki ga davčni zastopnik plača v proračun: |
|
|
Dohodnina, odtegnjena od zneska obresti, plačanih posojilodajalcu – posamezniku |
Upošteva se kot del plačanih obresti za zagotovljena sredstva na način, določen z |
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev in plačajo enotni davek od razlike med prihodki in odhodki, lahko znižajo davčno osnovo za višino nastalih odhodkov. To je navedeno v odstavku 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spodaj so navedeni odhodki za: osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, gozdarstvo, boj, škodo, kratka dobava, čiščenje, odvoz smeti, marketing, oglaševanje, tiskarno, najem prostorov, davke, kazni za kršitev pogodbe, popuste potrošnikom, plačila zaposleni, Plača, Posojila, krediti, bančne provizije, administrativni stroški, zunanje izvajanje, zaposlovanje, komunikacijske storitve, programska oprema, licence, SRO, strokovno znanje, skupna gradnja, usposabljanje, izpopolnjevanje, zavarovanje, pridobivanje vrednostnih papirjev in lastninskih pravic, posredniki, dobrodelnost, Stroški prevoza.
Seznam stroškov, ki se lahko priznajo med poenostavitvijo, je strogo omejen. Naveden je v odstavku 1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam vključuje zlasti:
Opomba: od leta 2017 lahko odhodki vključujejo ne le tista davčna plačila, ki jih je organizacija sama nakazala v proračun, temveč tudi tista, ki jih je za to plačala druga organizacija ali posameznik (3. odstavek 2. odstavka);
Predstavljene so značilnosti priznavanja posameznih odhodkov pri obračunu enotnega davka.
na meni
Vsi odhodki zavezanca, ki znižujejo davčno osnovo, morajo biti ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in povezani z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka (2. člen 16. člena 346. člena, 1. točka).
Poleg tega se lahko številni stroški, navedeni v odstavku 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, priznajo pri izračunu enotnega davka le, če so izpolnjene zahteve iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. To naročilo je za:
na meni
Pomembno: od leta 2017 morate razlikovati med datumi, ko se lahko plačani davki vključijo v odhodke. Če je organizacija sama plačala davek, pripoznajte odhodke na dan, ko se sredstva prenesejo v proračun. Če je nekdo drug plačal davek za organizacijo, pripoznajte stroške na dan, ko ste odplačali svoj dolg temu upniku. V primeru delnega poplačila dolga v odhodke vključiti le dejansko plačane zneske. Ta postopek je določen s pododstavkom 3 odstavka 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
na meni
Decembra 2011 je odgovorna oseba na lastne stroške kupila pisarniški material, dolg do njega pa je bil poplačan januarja 2012.
Opomba: To je tipična tipična situacija.
V skladu z odstavkom 17 stroški pisarniškega materiala znižujejo davčno osnovo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema.
Hkrati, ko zaposleni v organizaciji kupi zaloge na lastne stroške, se lahko njihova cena upošteva pri odhodkih v obdobju poročanja poplačila dolga organizacije zaposlenemu. tiste. po dejanskem plačilu.
Zato naj bi se v našem primeru odhodki za nakup pisarniškega materiala v knjigi prihodkov in odhodkov odražali šele januarja 2012.
Zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, v letu 2019 nima dohodkov.
Vprašanje: Ali je mogoče v letu 2019 ne odražati stroškov za najemnino in komunalne račune, ampak jih odpisati v letu 2020, ko bodo prihodki?
Zavezanci pri ugotavljanju osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, upoštevajo najemnine oddanega premoženja in materialne odhodke. Podatki stroški se upoštevajo ob plačilu. Tako naj se stroški plačevanja najemnine in komunalnih računov odražajo v 5. stolpcu Knjige računovodstva prihodkov in odhodkov za leto 2019.
Glede na to, da v letu 2019 ni bilo prihodkov, so v izjavi USN prikazane izgube, ki lahko zmanjšajo davčno osnovo naslednjih davčnih obdobij.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-11-11 / 103 z dne 27. 3. 2012.
Navaja, da se pripoznajo stroški pridobitve osnovnega sredstva v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema. od zagona tega osnovnega sredstva in se upoštevajo v davčnem obdobju v enakih deležih.
Stroški popravil za namene obračuna davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se pripoznajo kot odhodki na splošno, tj. po njihovem dejanskem plačilu.
Zato je mogoče davčno osnovo zmanjšati za višino teh odhodkov v obdobju, v katerem je zavezanec v celoti obračunal z dobaviteljem materiala, izvajalcem popravil, izvajalcem določene storitve v zvezi s popravilom.
Pri čemer predpogoj za vključitev stroškov popravil osnovna sredstva v davčni osnovi pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je prisotnost 1) dokumentov o plačilu popravil in 2) akta o prevzemu opravljenega dela.
Zagotavljanje dostopa do interneta je komunikacijska storitev (člen 1, člen 57 zveznega zakona z dne 7. julija 2003 št. 126-FZ). Pododstavek 18 odstavka 1 vam omogoča, da pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema upoštevate stroške takšnih storitev. To potrjujejo tudi davčni organi, na primer v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. septembra 2010 št. 16-15 / [email protected]
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 05.03.2011 št. 03-03-06 / 1/127
V skladu s pod. Prvi odstavek 26. odstavka se odhodki priznavajo kot odhodki za pridobitev pravice do uporabe računalniških programov na podlagi licenčnih pogodb. Za njihovo obračunavanje so potrebna dokazila (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ministrstvo za finance Rusije je v obravnavanem pismu zagotovilo približen seznam dokumentov, ki potrjujejo stroške pridobitve programa, prenesenega z interneta.
V tem primeru se licenčna pogodba šteje za sklenjeno po sprejetju pogojev uporabe programa med njegovo namestitvijo (člen 3). Na finančnem uradu menijo, da je mogoče potrditi stroške nakupa računalniškega programa prek interneta, zlasti:
Hkrati mora biti ta izpis overjen na predpisan način (kako natančno, Ministrstvo za finance Rusije ne pojasnjuje). Običajni poslovni promet predpostavlja, da lahko papirnato kopijo elektronske pošte potrdi pooblaščeni delavec organizacije s podpisom in pečatom izpisa.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. aprila 2012 št. 03-11-06 / 2/57
Organizacija se prijavlja STS s predmetom "prihodki minus odhodki", je inšpekcija zavrnila priznavanje stroškov plačila za zagotovitev izpiska iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Davčni zavezanec se je obrnil na Ministrstvo za finance Rusije z vprašanjem: ali je zakonito upoštevati takšne stroške pri uporabi določenega posebnega režima?
Oddelek je odgovoril takole.
Na podlagi pod. 22, odstavek 1, se zneski davkov in pristojbin, plačani v skladu z rusko davčno zakonodajo, upoštevajo kot del stroškov organizacije, ki uporablja poenostavljen davčni sistem. Državna pristojbina je zvezna taksa (člen 10), zato jo je mogoče vključiti v stroške.
Vendar pa v skladu s klavzulo 23 Pravil za vodenje enotnega državnega registra pravnih oseb in zagotavljanje informacij, ki jih vsebuje (odobren z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 19. junija 2002 št. 438) pristojbina za predložitev izpiska iz enotnega državnega registra pravnih oseb ni priznan državna dajatev. Tako davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ni mogoče vključiti v stroške..
Vendar v nekaterih primerih je možno nadomestilo za predložitev te izjave vključiti v stroške. Na primer, na podlagi odstavka 9 prvega dela čl. 126 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije je treba tožbi priložiti izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb, ki navaja lokacijo tožnika in toženca. V tem primeru bodo stroški pridobitve tega dokumenta povezani s pravnimi stroški, kar je potrjeno z Odlokom plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. februarja 2011 št. 12. V skladu s pododst. 31. odstavek 1. ti stroški zmanjšujejo osnovo za plačani davek pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema s predmetom »prihodki minus odhodki«.
na meni
| Postavka stroškov | "Prepovedni" dokument |
|---|---|
| Pristojbina za tehnološko priključitev na električno omrežje | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 2014 št. 03-11-06/2/6268 |
| Stroški dogodkov in promocij, ki se izvajajo za ohranjanje strank in privabljanje novih | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. januarja 2014 št. 03-11-06/2/1478 |
| Stroški pitne vode za delavce | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.12.13 št. 03-11-11/53315 |
| Kazen za kršitev pogodbenih obveznosti | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.12.13 št. 03-11-06/2/53634 |
| Stroški periodičnih publikacij | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. oktobra 2013 št. 03-11-11 / 45487 |
| Izdelki za brezplačne odmore za kavo | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.09.13 št. 03-11-06/2/36387 |
| Stroški za privabljanje osebja tretjih oseb | pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. avgusta 2013 št. AS-4-3 / [email protected] |
| Preureditev stanovanja v pisarno | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.13 št. 03-11-06/2/31778 |
| Stroški prodanih delov, prejetih med demontažo OS | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2013 št. 03-11-06/2/30601 |
| delovnih pogojev po poenostavljenem davčnem sistemu je prepovedano upoštevati | Dopis Ministrstva za finance z dne 16. 6. 2014 št. 03-11-06/2/28551 |
Za predstavnike malih podjetij je v letu 2018 mogoče uporabiti preferencialni režim obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema na dohodke minus odhodke. Bistveno zmanjša davčno obremenitev gospodarskega subjekta, poenostavi pa tudi računovodstvo, izpolnjevanje davčnih registrov in postopek oddaje napovedi na IFTS.
Pomembno! Poleg tega tega davčnega sistema ni mogoče kombinirati z ESHN in OSNO hkrati na več področjih dejavnosti. Davčni zavezanec mora izbrati enega izmed njih.
Davčni predpisi določajo, da je stopnja enkratnega obveznega plačila pri poenostavljeni obdavčitvi 15 %. To je najvišji znesek davka za dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu zmanjšan za odhodke. Zato se ta način pogosto imenuje tudi "USN 15%".
Regionalne oblasti imajo pravico do oblikovanja lastnih zakonodajnih aktov, ki lahko glede na značilnosti ozemelj, ki sestavljajo subjekt federacije, pa tudi od narave gospodarske dejavnosti sprejmejo diferencirane stopnje od 0% do 15%. Hkrati lahko cene veljajo za vse poenostavljene, pa tudi tiste, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti.
Preferencialne stopnje, ki veljajo v nekaterih regijah za poenostavljene delavce, katerih osnova je opredeljena kot odštevanje stroškov od dohodka:
| Regija Rusije | Davčna stopnja | dejavnosti |
| Moskva | 10% | Velja za določena področja gospodarske dejavnosti, pod pogojem, da delež te vrste v celotnih prihodkih ni manjši od 75 %. Te dejavnosti vključujejo: Rastlinarjenje, živinoreja in sorodne storitve na teh območjih. Športna dejavnost. Znanstveni razvoj in raziskave. Proizvodne dejavnosti. Dejavnosti v zvezi z bivalnim varstvom in zagotavljanjem socialnih storitev brez nastanitve. Storitve upravljanja stanovanjskih in nerezidenčnih skladov. |
| Moskovska regija | 10% | Velja za določena področja gospodarske dejavnosti, pod pogojem, da delež te vrste v celotnih prihodkih ni manjši od 70 %. Tej vključujejo: Rastlinarjenje, živinoreja, njihova mešana proizvodnja, pa tudi s tem povezane storitve. - proizvodnja kemikalij. - proizvodnja farmacevtskih izdelkov. – proizvodnja gume, stekla, litega železa, jekla - izdelava pohištva. - izdelava izdelkov ljudske umetnosti. Druge dejavnosti, navedene v Dodatku št. 1 zakona 9/2009-OZ z dne 12. februarja 2009. Velja za samostojne podjetnike posameznike, ki so na dohodkih minus odhodki in opravljajo dejavnosti na področjih, navedenih v Dodatku št. 2 zakona 48/2015-OZ z dne 09. 4. 2015 in št. 3 zakona 152/2015-OZ z dne 07.10. 2015 |
| Saint Petersburg | 7% | |
| Leningradska regija | 5% | Stopnja velja za vse subjekte, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev z osnovo na dohodkih minus odhodki. |
| Rostov regija | 10% | Stopnja velja za mala podjetja, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev na podlagi dohodkov minus odhodkov. Stopnja velja za subjekte, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev z osnovo na dohodkih minus odhodki, ki opravljajo naložbeno dejavnost. |
| Krasnojarsk regija | 0% | Velja za samostojne podjetnike, ki so se prvič registrirali po 01.07.2015 in delajo na področjih dejavnosti, navedenih v zakonu št. 8-3530 z dne 25.06.2015 (kmetijstvo, gradbeništvo, promet in zveze itd.) |
Številni poslovni subjekti se morajo soočiti s potrebo po izbiri med sistemi USN 15% in.
Donosnosti sistema ne bi smeli soditi po davčnih stopnjah. Torej je v prvem primeru osnova obdavčena, kjer se dohodek zmanjša za nastale odhodke. V drugem primeru se upošteva osnova s polnim dohodkom.
Zato je treba pri ugotavljanju donosnosti upoštevati višino stroškov, ki jih ima subjekt za izvajanje dejavnosti, ki se upoštevajo.
Pozor! Praksa kaže, da je sistem USN 15 % donosnejši, če je delež odhodkov v prihodkih podjetja večji od 60 %. Zato je priporočljivo izbrati sistem USN 6% v primerih, ko ima podjetje za izvajanje dejavnosti neznatne stroške.
Poleg tega je pri izračunu 6-odstotnega poenostavljenega davčnega sistema mogoče znižati znesek enotnega davka za plačane prispevke za zaposlene v pokojninskem skladu in ZZZ ter za preneseni znesek. V tem primeru je delež odhodkov, pri katerem je ugoden 15-odstotni poenostavljeni davčni sistem, večji od 70 %.
Oglejmo si podrobneje primer.
| mesec | dohodek | Stroški (plača) | Stroški (Odbitki) | USN dohodki-odhodki (15%) | |
| januarja | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februarja | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| marca | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| aprila | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| maja | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| junija | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| julija | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| avgusta | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| septembra | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| oktober | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| novembra | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| december | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| mesec | dohodek | Stroški (plača) | Stroški (Odbitki) | STS dohodek (6 %) vključno s plačanimi prispevki | USN dohodki-odhodki (15%) |
| januarja | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februarja | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| marca | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| aprila | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| maja | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| junija | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| julija | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| avgusta | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| septembra | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| oktober | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| novembra | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| december | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Obravnavani primer kaže, da je v prvem primeru poslovnemu subjektu koristno uporabiti 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem, v drugem primeru pa 15-odstotni poenostavljeni davčni sistem. Vendar se je treba odločiti o uporabi določenega sistema posamezno, pri izračunu upoštevati lastne podatke.
Zakon določa več možnosti za začetek uporabe poenostavljenega davčnega sistema "Odhodki od dohodka".
Če poslovni subjekt odda dokumentacijo za oz., lahko sestavi skupaj s paketom papirjev, v tem primeru ob prejemanju dokumentov z registracijskimi podatki prejme tudi obvestilo o prehodu na poenostavljen sistem.
Poleg tega zakon omogoča tak prehod v 30 dneh od dneva registracije poslovnega subjekta.
Davčni zakonik navaja možnosti prehoda na poenostavljeno obdavčitev ob uporabi drugega davčnega sistema.
Takšen korak pa je mogoče narediti šele s 1. januarjem prihodnje leto. Za začetek uporabe poenostavljenega davčnega sistema je treba do 31. decembra letošnjega leta na davčni urad oddati vlogo v predpisani obliki. Hkrati bi morala biti v tem obrazcu pritrjena merila za pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Obračunani so 1. oktobra letos.
Da bi začeli uporabljati poenostavljeno obdavčitev od leta 2020, je potrebno, da dohodek poslovnega subjekta za 9 mesecev leta 2019 ne sme presegati 112,5 milijona rubljev.
Drugega postopka za spremembo davčnega sistema v Davčnem zakoniku ni.
Davčni zakonik omogoča na zahtevo poslovnega subjekta zamenjavo enega sistema z drugim v okviru poenostavljenega davčnega sistema, to je prehod iz »dohodkov« v »odhodke dohodkov« in obratno. Za ta korak morate oddati vlogo v predpisani obliki do 31. decembra tekočega leta. Novi sistem se bo začel uporabljati 1. januarja novega leta.
Kot prihodek se pripoznajo naslednji denarni prejemki:
Prihodki v tuji valuti se na dan prejema preračunajo po veljavnem tečaju. Dohodek v naravi - po tržnih cenah.
S seznama dohodkov je treba odstraniti:
Pozor! Dan prejema dohodka je dan njegovega prejema na bančni račun ali na blagajno.
Seznam stroškov, ki se lahko vključijo v osnovo pri izračunu davka, je strogo določen v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt in ni predmet razširitve. Če torej nastali strošek ni na navedenem seznamu, ga ni mogoče vnesti v bazo podatkov.
Vse stroške lahko vnesemo v bazo šele po njihovem dejanskem plačilu.
Poleg tega morajo izpolnjevati tudi nekatere zahteve:
Obstaja tudi seznam stroškov, ki jih vsekakor ni mogoče vključiti v osnovo, to vključuje:
Osnova za določitev davka je znesek dohodka, ki ga je treba zmanjšati za znesek odhodkov, nastalih v obdobju.
Prenos davka je treba izvesti ob koncu vsakega četrtletja v obliki akontacije. Nadalje, ko se koledarsko leto konča, se izvede popoln izračun plačila, po katerem se plača razlika med njim in že prenesenimi predujmi.
Datumi plačila akontacije so določeni v davčnem zakoniku. Piše, da mora biti prenos opravljen pred 25. dnem v mesecu, ki sledi končanemu četrtletju.
To pomeni, da so dnevi plačila naslednji:
Pomembno! Dan pred katerim je treba nakazati končno plačilo davka je za podjetja in podjetnike drugačen. Podjetja morajo to storiti pred 31. marcem, samostojni podjetniki pa pred 30. aprilom. V primeru kršitve rokov se poslovnemu subjektu kaznujejo denarne kazni.
Davek je treba nakazati Zvezni davčni službi v kraju stalnega prebivališča podjetnika ali na lokaciji podjetja.
Za prenos so tri kode KBK USN namenjene za prihodke minus odhodke:
Od leta 2017 je bila združena BCC za glavni davek in minimalno. To omogoča pobot po potrebi brez posredovanja samega poslovnega subjekta.
Davčni zakonik določa, da če je poslovni subjekt v sistemu "Prihodki minus odhodki" in je ob koncu leta prejel neznaten dobiček ali celo izgubo, bo moral v vsakem primeru plačati določen znesek davka. . To plačilo se imenuje "minimalni davek". Njegova stopnja je enaka 1 % vseh dohodkov, ki jih je poslovni subjekt prejel v davčnem obdobju.
Izračun minimalnega plačila se izvede šele po koncu koledarskega leta. Po preteku enega leta je subjekt izračunal vse prejete dohodke in nastale stroške ter izračunal tudi davek po standardnem algoritmu, izračunati mora tudi minimalni davek. Nato se oba dobljena kazalca primerjata.
Če se je izkazalo, da je znesek minimalnega davka večji od tistega, ki je bil prejet v skladu s splošnimi pravili, potem je to minimalni znesek, ki ga je treba nakazati v proračun. In če je običajni davek več, potem se plača.
Pozor!Če je treba ob koncu leta nakazati minimalni davek, je moral prej poslovni subjekt svojemu davčnemu uradu poslati dopis z zahtevo, da predhodno nakazane akontacije pobota z minimalnim plačilom. Zdaj po tem ni potrebe, Zvezna davčna služba sama po prejemu izjave sprejme potrebne ukrepe.
Primer standardne poravnave
Gvozdika doo je v letu 2019 prejela naslednje kazalnike uspešnosti:
Skupni znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000) = 691.000 + 155.000 rubljev = 691.000,00-300,00 rub.
Za primerjavo določimo znesek minimalnega davka: 691000x1% = 6910 rubljev.
Znesek minimalnega davka je manjši, kar pomeni, da bo treba v proračun plačati davek, določen na splošno.
Navedena predplačila med letom: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubljev.
To pomeni, da je treba ob koncu leta doplačati: 36300-28650 = 7650 rubljev davka.
LLC "Romashka" je v letu 2019 prejel naslednje kazalnike uspešnosti:
Izračunajte znesek akontacije:
Skupni znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606,000 rubljev = 606,000,00,000,00 rubljev
Za primerjavo določimo znesek minimalnega davka: 606000x1% = 6060 rubljev.
Znesek minimalnega davka je višji, kar pomeni, da ga bo treba nakazati v proračun.
Navedena predplačila med letom: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubljev.
To pomeni, da je treba ob koncu leta doplačati: 6060-3450 = 2610 rubljev davka.
Glavno poročilo, ki se predloži po poenostavljenem sistemu, je enotna izjava o poenostavljenem davčnem sistemu. Zvezni davčni službi ga je treba poslati enkrat, do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja. Zadnji dan se lahko prestavi na naslednji delovni dan, če pade na vikend.
Poleg tega so na voljo tudi obračuni plač, pa tudi neobvezna davčna poročila. Slednje se oddajo le, če nanje obstaja predmet za obračun davkov.
Pozor! Podjetja morajo predložiti celoten sklop računovodskih izkazov. Hkrati imajo majhne organizacije pravico, da jih sestavijo v poenostavljeni obliki.
Davčni zakonik vsebuje seznam meril, ki jih mora izpolnjevati vsak poslovni subjekt, ki določa davek po poenostavljenem sistemu.
Vendar pa se lahko v procesu dejavnosti pojavijo naslednje kršitve:
V primeru, da je nastala vsaj ena od teh kršitev, je poslovni subjekt dolžan samostojno začeti uporabljati splošni davčni režim. Hkrati pa je obveznost spremljanja skladnosti s tem kazalnikom v celoti na samem poslovnem subjektu.
Takoj ko davčni zavezanec ugotovi, da je izgubil možnost nadaljnje uporabe poenostavljenega davčnega sistema, mora storiti:
Davčni zakonik določa, da če je davčna napoved organu poslana prepozno, se poslovnemu subjektu kaznuje globa. Njegova velikost je 5 % za vsako mesečno obdobje (ne glede na to, ali je polno ali ne) zamude od zneska davka na prijavi.
Poleg tega je minimalni znesek globe določen na 1000 rubljev. Običajno se prekriva, če je ničelno poročilo poslano prepozno. Najvišji znesek globe je omejen na 30 % zneska davka na prijavi. Nastane, če podjetje zamuja s pošiljanjem poročila 6 mesecev ali več.
Zvezna davčna služba ima tudi pravico blokirati bančne račune poslovnega subjekta, če po 10. dnevu zamude pri predložitvi poročila še vedno ni predloženo.
V skladu z zakonikom o upravnih prekrških, ko se Zvezna davčna služba zaprosi za sodne organe, se lahko globe naložijo tudi podjetniku ali uradnikom (vodja, glavni računovodja). Njen znesek je 300-500 rubljev.
Pozor!Če podjetje zamuja z nakazilom obveznega plačila, bo davčni organ zaračunal kazen na neplačani znesek. Uporabite jih za izračun.
Njihova velikost je:
Ta razdelitev ne velja za podjetnike, ki plačajo kazni v višini 1/300 stopnje za celotno obdobje zamude.
Poleg tega lahko davčni organi uporabijo sankcije v obliki globe, ki je enaka 20 % zneska, ki ni prenesen. To pa lahko stori, če dokaže, da je bilo neplačilo opravljeno namerno.
Če je poslovni subjekt pravočasno predložil izjavo in v njej navedel pravilen znesek davka, vendar ga ni prenesel, lahko Zvezna davčna služba zaračuna le kazni. Kazni za nepravočasen prenos akontacije ni mogoče naložiti.
