Davčna optimizacija Je kompleks metod in pristopov za učinkovito načrtovanje (zmanjšanje) davkov, prenesenih v proračun.
Davčna optimizacija je zmanjšanje velikosti davčnih obveznosti s pravnimi ukrepi, vključno z uporabo vseh ugodnosti, ki jih določa veljavna zakonodaja, davčnih oprostitev in drugih tehnik in metod v okviru zakonodaje.
Cilj davčne optimizacije je zmanjšati velikost vseh davkov, za katere ima zavezanec ustrezne obveznosti, zmanjšati kazni davčnih organov in zmanjšati davčna tveganja.
Poleg tega je lahko namen davčne optimizacije preložitev davčnih plačil, to je preložitev njihovega plačila na poznejši datum.
Ločimo lahko naslednje vrste davčne optimizacije:
1) optimizacija po vrstah davkov (DDV, dohodnina, enotni socialni davek in drugi davki);
2) optimizacija obdavčitve organizacij, odvisno od njihove pripadnosti določenemu področju finančne in gospodarske dejavnosti (na primer bank, zavarovalnih organizacij, trgovskih organizacij itd.);
Davčno optimizacijo, glede na časovno obdobje, v kateri se izvaja, lahko razdelimo na dolgoročno (dolgoročno) in trenutno davčno optimizacijo.
Če je cilj davčnega zavezanca zmanjšanje obdavčitve med njegovimi dnevnimi (tekočimi) dejavnostmi, obstaja trenutna davčna optimizacija.
Trenutna davčna optimizacija je sestavljena iz uporabe niza metod, ki omogočajo znižanje davkov v vsakem posameznem primeru v določenem davčnem obdobju, na primer pri izvajanju določene operacije z izbiro optimalne oblike posla.
Dejavnosti davčnega zavezanca, ki ob upoštevanju njegovih dejavnosti v prihodnje omogočajo znižanje obdavčitve, se štejejo za obetavno (dolgoročno) davčno optimizacijo.
Perspektivna davčna optimizacija je sestavljena iz uporabe takšnih tehnik in metod, ki znižujejo davke v celotni dejavnosti davkoplačevalca.
Takšno optimizacijo dosežemo s pravilno organizacijo računovodskega in davčnega računovodstva v podjetju, pristojno uporabo davčnih ugodnosti in oprostitev.
Z uporabo naslednjih meril za razlikovanje med vrstami davčne optimizacije:
zakonitost dejanj davkoplačevalca (davčni zavezanec krši zakon ali ne);
stopnja davčne obremenitve: ali plačuje davke, ne da bi ukrepal za zmanjšanje obdavčitve, ali na nek način minimizira davek.
dobimo naslednje vrste davčne optimizacije:
dejanja davčnega zavezanca so v skladu z zakonom, plačila davka se izvedejo na običajen način. V tem primeru se izvede klasična davčna optimizacija;
dejanja davčnega zavezanca so v skladu z zakonodajo, medtem ko se davčna plačila čim bolj zmanjšajo. V tem primeru se izvaja;
dejanja davčnega zavezanca niso v skladu z zakonom, davčna plačila niso izvedena. V tem primeru se izvede nezakonita davčna optimizacija.
Elementi davčne optimizacije so:
sistem nadzora nad pravilnostjo izračuna davkov in pravočasnim plačilom davkov v proračun;
optimizacija davčnih obveznosti;
natančno izpolnjevanje davčnih obveznosti;
preprečevanje nastanka terjatev po poslovnih pogodbah za odpremljene izdelke, opravljeno delo, opravljene storitve za obdobja, ki presegajo zastaralni rok;
sistem računovodskega in davčnega računovodstva, ki omogoča prejemanje pravočasnih objektivnih informacij o gospodarskih dejavnostih za namene davčnega načrtovanja.
V procesu davčne optimizacije lahko ločimo več stopenj.
Te stopnje so:
prva stopnja je neposredno ustvarjanje komercialne organizacije;
druga stopnja je izbira najugodnejšega z davčnega vidika lokacije samega podjetja in njegovih organov upravljanja, podružnic in odvisnih družb. Pri tem se upošteva ne le davčni režim, ki ga določa lokalna zakonodaja, ampak tudi možnost in pogoji za zagotavljanje davčnih dobropisov in drugih posebnih ugodnosti, možnost neobdavčljivega prenosa dohodka iz ene države v drugo, pogoji davčne pogodbe itd.;
tretja stopnja je izbira organizacijske in pravne oblike pravne osebe ali oblike podjetništva brez oblikovanja pravne osebe, optimalna za posebne namene;
četrta faza je analiza in najbolj pravilna uporaba vseh prednosti in ugodnosti, ki jih davčna zakonodaja določa za vsakega od davkov pri izvajanju trenutnih podjetniških dejavnosti;
peta faza - analiza vseh možnih oblik transakcij, ki se bodo izvajale v poslovnih dejavnostih, z vidika minimiziranja davkov;
šesta faza - odločanje o pravilni postavitvi sredstev in dobička organizacije za ustvarjanje dohodka iz naložb.
Neposredna dejanja, ki posledično omogočajo zmanjšanje davčnih plačil organizacije, lahko izvajajo njeni zaposleni: računovodje, financerji, odvetniki.
Vendar pa lahko davčno optimizacijo v imenu davčnega zavezanca izvedejo tudi na podlagi ustreznega dogovora svetovalnih družb, odvetniških družb, revizorjev in davčnih svetovalcev.
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Davčna optimizacija: podrobnosti za računovodjo
Da bi preprečili uporabo "agresivnih" mehanizmov za optimizacijo davkov. Po novem po podatkih zvezne davčne službe ...
Bolj donosna možnost prevoza z vidika davčne optimizacije - z uporabo goriva .... Učinek davčne optimizacije v tem primeru je "stranska" posledica. V povezavi z ...). Seveda tudi zakonita in razumna davčna optimizacija, če jo dosežemo z odstopanjem ...
... št. А55-6362 / 2011). Druge metode davčne optimizacije Višina davka na nepremičnine je odvisna ...
Davčna ugodnost. Kdaj začeti z davčno optimizacijo Pomislite, kako zakonito .... Kljub temu nikoli ni prepozno za začetek davčne optimizacije. Začetek ...
Člen 54.1. Davčni zakonik Ruske federacije. Davčna optimizacija vključuje izvajanje določenih dejanj z .... Obstaja več glavnih metod davčne optimizacije: 1. Vrzeli v davčni zakonodaji ... z izbiro enega ali drugega modela davčne optimizacije je treba celovito preučiti vse sporne ...
Za podjetje, ki uporablja metode optimizacije sivih davkov v primerjavi s formalnim poslovnim ... kalkulatorjem, izračunajte stroške optimizacije sivih davkov na dolgi rok in poleg tega .... 2. Kaj daje siva davčna optimizacija? Siva davčna optimizacija ima samo en plus, vendar ... organi pregona), nato pa se siva davčna optimizacija obrne: a. Potencialni živčni zlom ... koda jasno opisuje sprejemljive metode optimizacije davkov s spreminjanjem dokumentov ...
DDV. Danes je precej priljubljena metoda davčne optimizacije metoda, povezana z ... obračunavanjem DDV. Pravna utemeljitev davčne optimizacije V primeru neskladnosti s pogoji pogodbe je možen ... način, kako se sodišča na takšno davčno optimizacijo nanašajo. Sodna praksa glede ... dela možnosti uporabe te metode davčne optimizacije. V sklepu predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča se bo učinek davčne optimizacije zmanjšal. Na splošno ta možnost davčne optimizacije ustreza ...
Moja glavna teza. Dnevi dokumentarne optimizacije davkov so minili za vedno. Tokrat ... moja glavna teza. Dnevi dokumentarne optimizacije davkov so minili za vedno. Tokrat ... ena najpogostejših shem za optimizacijo davkov. Delodajalec, da prihrani pri plačah ... poslovni procesi so prilagojeni shemam za optimizacijo davkov. Običajno je podjetje konfigurirano na podlagi ...; 2. izbira najustreznejših orodij za optimizacijo davkov; 3. prenova poslovnih procesov (za ...
Bolj vprašljive metode davčnega načrtovanja (davčna optimizacija). Ali to pomeni, da ... bolj vprašljive metode davčnega načrtovanja (davčna optimizacija). Toda ali to pomeni, da ...
Potrjuje: uporabo tipičnih primitivnih metod davčne "optimizacije" (vključno s tistimi, ki jih popularizirajo promovirani ...
Kako lahko vzajemni sklad zanima podjetje? Davčna optimizacija Danes je glavna davčna prednost ... Kodeksa. Tako je pri zasledovanju cilja davčne optimizacije smiselno razmišljati o prehodu ... - o stanovanjski gradnji (tu bo žal davčna optimizacija zaradi prepovedi minimalna ... samo za kvalificirane vlagatelje) in davčni optimizaciji za dohodnino. V ...
Dobro znana metoda agresivne davčne optimizacije za inšpektorje. Kaj je grožnja? Pri izvajanju ... metoda agresivne davčne optimizacije, dobro znana inšpektorjem. Kaj je grožnja? Če govor ...
Pri reševanju sporov o agresivni davčni optimizaciji se nato posvetujte. Glavni razlog ... pri reševanju sporov o agresivni davčni optimizaciji, nato v posvetovanju. Od "zapadle ... DDV", ki omogoča prepoznavanje verig nezakonite optimizacije davkov, ne glede na število povezav v verigi ...
Niz ukrepov za zmanjšanje davčnih obveznosti z uporabo ene od razpoložljivih metod (shem, metod) davčnega zavezanca. Vsi ukrepi, povezani z optimizacijo davčnega bremena, ne bi smeli biti v nasprotju z normami zakonodaje.
Glavni cilji obstoječih metod davčne optimizacije so:
Glavne sheme za optimizacijo davčnega bremena vključujejo:
Najbolj priljubljena metoda davčne optimizacije je uporaba sistema preferencialnega davčnega krčenja. Toda ta shema še zdaleč ni edina. S pravilnim pristopom se lahko vsako podjetje zateče k številnim drugim metodam, vključno z razcepitvijo podjetja, pridobivanjem storitev individualnega podjetništva, uporabo davčnih olajšav in drugimi.
Najlažji način za optimizacijo davčnega bremena je uporaba ustreznih davčnih režimov.
Ta možnost deluje v primeru, ko ima podjetje kupce brez DDV (IP na "povprečju"). Za izvajanje te sheme lahko storite naslednje:
V tem primeru se vsi dogovori s strankami, ki ne zahtevajo DDV, prenesejo na drugega podjetnika ali pravno osebo. Kar zadeva glavno podjetje, zanj ostajajo pogodbe s kupci in veleprodajnimi strankami, ki potrebujejo DDV. Pri izvajanju te metode je treba spomniti, da sestavni deli Ruske federacije vsako leto sprejmejo nove zakone ali spremenijo obstoječe norme glede znižanja stopenj za določena delovna mesta.
Enako priljubljena shema za optimizacijo davkov je cestninjenje. Posebnost metode je, da temelji na uporabi cestninskih materialov. Nadalje je bistvo naslednje. Organizacija za recikliranje prejme materiale od druge strani (kupca). Z njihovo pomočjo je organizirana proizvodnja izdelkov. Glavna značilnost je, da blaga ni treba plačati takoj po prejemu. Plačila se izvedejo s končnimi izdelki ali z vračilom materiala v enakem znesku.
Davčna stopnja je odvisna od regije, v kateri podjetje deluje. V nekaterih regijah se odstotek skoraj prepolovi. Hkrati pa pravica do znižanja davčnih plačil zaradi plačila zavarovalnih premij ostaja nespremenjena. Na primer, v regiji Tula se lahko davčna stopnja na ta način zniža na 1,5%. 
To shemo je mogoče izvesti na drug način - s prenosom proizvodnih sredstev na podjetje, ki deluje na "povprečju". To se naredi z delitvijo ali ločitvijo LLC. Če imate dostojne prihodke, lahko greste po drugi poti - napišite vlogo pri Zvezni davčni službi in pojdite na poenostavljeni davčni sistem.
Kaj pa uporaba te metode davčne optimizacije za stranke, ki potrebujejo DDV? V takšnih razmerah se podjetje odpre splošni obliki obdavčitve, ki prevzame nakup surovin. Na njem se prenesejo transportni stroški, pa tudi drugi stroški, vključno z DDV. Takoj, ko "vmesno" podjetje kupi surovine, se te prenesejo v predelavo. Končni izdelek se prenese na podjetje na OSN, ki se proda končnemu potrošniku. Izkazalo se je, da je DDV "vezan" na organizacijo, ki deluje na skupnem obrazcu.
Drug način davčne optimizacije je delitev (razdelitev) poslovanja. Kljub svoji učinkovitosti je takšna shema zelo tvegana in od izvajalca zahteva pozoren pristop. Metoda je postala priljubljena zaradi prihrankov pri davkih, uporabe zmogljivosti poenostavljenega davčnega sistema ali UTII, zmanjšanja zavarovalnih plačil in zneska dohodnine.
Vsi poslovneži se trudijo z minimalnimi stroški povečati dobiček podjetja. Hkrati se v praksi izvajajo veliki odbitki v obliki davčnih prispevkov.
Delo davčnih organov poteka v smeri povečanja davčne kulture med davkoplačevalci. Zato mnoge podjetnike zanima možnost znižanja davčne osnove s pravnimi sredstvi. Davčno optimizacijo je mogoče izvesti na več načinov.
Številne metode so zakonite. Konec koncev imajo podjetja pravico samostojno reševati davčna vprašanja. Na državni ravni ni prepovedi zmanjševanja davčnih olajšav. Zato je pomembno, da se seznanite z glavnimi načini izvajanja tovrstnih dejavnosti v letu 2019.
Optimizacija davkov je podlaga za pripravo načrta sistema prispevkov v državno blagajno. Uporabljajo ga vrhunska podjetja, ki želijo znižati davčno osnovo in izboljšati delovne rezultate.
Ustanovitelji LLC, podjetij in samostojnih podjetnikov si pri svojem delu prizadevajo za stalno povečevanje dobička. Hkrati imajo obveznosti plačila davčnih olajšav. Če tega ne storite pravočasno in v skladu z zakonodajo, se lahko uporabijo različne sankcije.
Nihče ne želi plačevati višjih davkov. Zato si podjetja prizadevajo optimizirati davke, da bi jih znižala.
Utaja plačila je kaznivo dejanje. Toda uporaba pravnih shem za optimizacijo ne bo obravnavana kot prekršek. Zato lahko vsak podjetnik izbere najučinkovitejše pravne metode za znižanje davkov in povečanje dobička.
Finančno upravljanje lahko podjetju postavi cilj tako optimiziranje davkov kot tudi zmanjšanje plačil. Kljub temu, da se ti pojmi pogosto identificirajo, imajo različne pomene. Z zmanjšanjem plačil lahko dosežete optimalen finančni rezultat. Vendar pa vsem to ne uspe.
Obstaja klasifikacija davčnih dajatev, ki se lahko uporabi kot predmet zmanjšanja:
Z zmanjšanjem davčne osnove se breme, izraženo v obliki odbitkov od podjetja, zmanjšuje.
Za pravilno izvedbo optimizacije je potrebno razviti sheme, ki bodo:
Davčno načrtovanje je pomemben del izkoriščanja razpoložljivih metod in zmanjšanja izgub.
V primeru dolgoročnega načrtovanja:
Posledično se ne zmanjšajo le davčna plačila, ampak se poveča tudi učinkovitost podjetja.
Obstaja več področij zunanjega davčnega načrtovanja:
Možno je sestaviti načrt za notranjo optimizacijo. V tem primeru se spremembe nanašajo na računovodstvo. Rezervacije so oblikovane na podlagi računovodskih usmeritev.
Računovodska politika je dokument, ki se razvija eno leto in potrjuje zakonitost razlage regulativnih pravnih aktov.
Na podlagi tega lahko davčno optimizacijo izvedete na več načinov:
Med davčnimi ugodnostmi so:
Optimizacijo lahko izvedemo v različnih smereh. Obstajajo splošni in posebni načini za zmanjšanje stroškov podjetja za prispevke v državni proračun.
Pogoste metode vključujejo:
Davke lahko optimizirate tudi s posebnimi metodami.
Tej vključujejo:
Najpogosteje podjetja vodijo zmanjšanje plačil DDV in.
Obstaja več načinov za optimizacijo davka na dodano vrednost:
Pomembno je izbrati pravi način za znižanje davka na dodano vrednost. V nasprotnem primeru bo služba za notranje prihodke začela preverjanje in shemo zaznala kot nezakonito.
Mnoga podjetja za znižanje davka na dobiček uporabljajo štiri običajne metode.
V prvem primeru lahko ustvarite rezervo za popravilo osnovnih sredstev z velikimi stroški. Prihranki se pridobijo z zgodnjim odpisom denarja za obnovo premoženja. Odhodki se lahko vnesejo v sklad v enakih obrokih na datum poročanja davčnega obdobja. Če se davek plačuje četrtletno, se dobiček zmanjša vsake tri mesece.
Višino rezervnih sredstev določi podjetje samo. Odbitki se izračunajo na podlagi števila zamenjav in ocene popravila. Ne smejo presegati velikosti, določene v zadnjih treh letih. Zato podjetjem, ki delujejo manj kot tri leta, ni dovoljeno ustvarjati rezerve.
Naslednja metoda optimizacije je uporaba amortizacijske premije. Ob nakupu se lahko nove postavke obračunajo kot nadomestilo za amortizacijo. Tako bo mogoče zmanjšati dobiček za 30% stroškov predmeta (pri zamenjavi osnovnih sredstev 3.-7. Stopnje) ali 10% (za 1,2, 8, 9, 10 skupin).
Izjema od tega pravila so predmeti, ki se prenašajo brezplačno.
Amortizacijska premija se upošteva le pri nakupu nove nepremičnine.
Na voljo je tudi, če:
Za odpravo verjetnosti sporov z davčnim inšpektoratom je treba v računovodsko politiko vključiti možnost amortizacije. Poleg tega je pet let po zagonu prepovedana prodaja takšnih predmetov. Nato se premija šteje za poslovni izid.
Družba lahko ustvari rezervo dvomljivih dolgov. V to je dovoljeno vključiti obveznosti drugih podjetij, ki niso bila pravočasno poplačana. Dolg se bo obravnaval kot odhodek, ki znižuje dobiček. Vsak mesec ali četrtletje se odšteje največ 10%. Rezerve za zapadle dolgove izven prodaje ni mogoče ustvariti.
Nekateri dolgovi presegajo tudi 10 -odstotno vrednost. Po poteku roka se lahko enkrat po načrtovanem popisu vključijo v odhodke.
Pri ustvarjanju rezerve se na račun teh sredstev odpišejo slabi dolgovi. Toda davčni organi družbe ne morejo zavezati k odpisu prodajnih dolgov.
Potrditev slabih dolgov se izvede z:
Po popisu se ustvari potrdilo in akt, ki nakazuje znesek dolga. Če dokumentacije ni, sodba morda ne bo v prid družbi. Odpis bo priznan kot nezakonit.
Četrti način optimizacije je amortizacija prejete nepremičnine. Pri prenosu katerega koli predmeta s strani ustanovitelja s 50% ali več odobrenega kapitala stroškov ni mogoče upoštevati kot dohodek. Prednostni pogoji so določeni za predmete, ki niso prodani v enem letu po prenosu.
Tako lahko podjetje prihrani denar pri nakupu nepremičnine in zmanjša velikost obdavčljive osnove. Povečanje osnovnega kapitala je možno le na skupščini z odločitvijo, spremembo statuta in njihovo registracijo v RSRR.
Mnoga podjetja, ki izbirajo možnosti za znižanje davčne osnove, razmišljajo tudi o nezakonitih shemah. Hkrati se lahko optimizacija črne barve izvede tako, da inšpekcija ne more zaznati kršitev. Optimizacija bele barve je še posebej očitna med delom podjetja.
Nič nenavadnega ni, da davkoplačevalci za en dan ustanovijo podjetja. Takšne dejavnosti lahko povzročijo resne, vključno s kazenskimi, kazni.
Če podjetje čuti potrebo po optimizaciji, se lahko obrnete na usposobljene strokovnjake. Pomagali vam bodo na zakonit način zmanjšati davčne stroške.
Ne smemo pozabiti, da sta optimizacija davkov in njihovo neplačevanje sploh različna pojma. V prvem primeru v nasprotju z drugim kršitve niso predvidene. Zato je pomembno vnaprej razmisliti o možnostih za zmanjšanje davčne osnove.
Za pravilno delovanje so sheme izbrane na kompleksen način. Konec koncev lahko z znižanjem nekaterih davkov samodejno zvišate druge. Zato bi morali strokovnjaki obravnavati to vprašanje. Razvijajo podroben načrt dejavnosti, pri čemer upoštevajo značilnosti podjetja in njegovo finančno stanje.
Koeficiente solventnosti analiziramo na primeru in naredimo zaključke
Menedžer je uspešen, če ga ne nadzorujejo stroški, ampak nadzoruje stroške. Če je situacija drugačna, uporabite storitve davčne optimizacije.
Vsi podjetniki in samozaposleni državljani pri nas morajo plačevati davke. Zato je ta postavka odhodkov temeljna v vsaki organizaciji. Tako dobiček kot donosnost celotnega podjetja sta neposredno odvisna od velikosti teh rednih plačil. Pristojni vodja ve, da čeprav teh stroškov ni mogoče odpraviti, jih je mogoče racionalizirati in zmanjšati. Zmanjšanje stroškov plačevanja davkov v okviru zakonodaje Ruske federacije in dolgoročno se imenuje davčna optimizacija.
Glede na to, da se v Rusiji pogosto razveljavljajo različni zakoni, se sprejmejo spremembe, ki ovržejo obstoječa dejanja, obstaja veliko možnosti, da se izkoristijo previdnosti zakonodajalcev. Poleg tega davčni zakonik opozarja na dejstvo, da se vse netočnosti in nejasne točke obravnavajo v korist davkoplačevalca. To pomeni, da lahko vedno najdete vrzeli, ugodnosti in druge okoliščine, ki vam omogočajo, da državi plačate manj na popolnoma zakoniti podlagi.
Hkrati lahko samo izkušeni računovodje, pravniki in ekonomisti uporabijo takšne napake zakonodajalcev v korist podjetja. In če v vašem podjetju ni takih zaposlenih ali jim ne zaupate, je bolje uporabiti storitve zunanjih izvajalcev. Davčno optimizacijo lahko izvede svetovalno podjetje CBS group, ki ima strokovno osebje izkušenih izvajalcev na področju davčnega računovodstva.
Strokovnjaki našega podjetja dolgoročno uporabljajo veliko načinov za racionalizacijo davkov. Tukaj je nekaj izmed njih:
1. zamenjava razmerja subjekta obdavčitve
Na primer sprememba pogodbenih pogojev ali zamenjava vrste razmerja s tistim, ki je po pomenu blizu, a hkrati z vidika obdavčitve bolj koristen.
2. spremembe vrste dejavnosti podjetja ali delitev na sestavne dele
Če se ukvarjate z gradnjo kapitalskih hiš, je primerneje vse svoje dejavnosti razdeliti na zaključna, kapitalska, ometna in druga dela. V tem primeru ste lahko upravičeni do davčnih oprostitev.
3. Sprememba pristojnosti družbe
Na primer za prenos registracije podjetja na obalna območja in opravljanje dejavnosti na ozemlju katere koli države.
4. oblikovanje računovodske sheme podjetja ob upoštevanju koristi in vrzeli v zakonodaji
Usklajevanje notranjega dela organizacijskih oddelkov v zaporedju, ki je potrebno za optimizacijo.
5. poplačilo plačil in obveznosti
Upravljajte svoje terjatve in terjatve tako, da zmanjšate davčna plačila na minimum.
Te možnosti so splošne. Za resnično upravljanje stroškov državnih plačil je potrebno posamično preučiti vsak posamezen primer, pa tudi splošne dejavnosti in vse nianse računovodstva za določeno organizacijo.
Idealno, če razmišljate o davčni optimizaciji v fazi registracije podjetja. Vendar to ni vedno tako. Zato sta davčna in davčna revizija organizacije prvi korak k znižanju državnih pristojbin.
Računovodstvo podjetja, njegove dejavnosti so podvržene skrbni analizi s strani strokovnjakov. Izbrane so metode optimizacije, prilagojena je računovodska politika, izvede se dolgoročno načrtovanje plačil davkov in pristojbin. Hkrati upravitelji in lastniki podjetij pri naročanju storitve za optimizacijo davčnega računovodstva menijo, da to le skriva zmanjšanje stroškov podjetja. Toda to je zabloda.
Zmanjšati velikost rednih plačil ni težko, vendar bo učinek teh dejanj začasen. Izziv, s katerim se sooča minimiziranje, je povečati dobiček v kratkem času. Na primer pred koncem poročevalskega obdobja ali če mora poslovodstvo izboljšati finančno uspešnost.
Na čem temelji minimiziranje? Zmanjšanje davka na dodano vrednost s povečanjem števila dobaviteljev in razdelitvijo zalog ali znižanjem davka na dobiček z znižanjem davčne osnove. Toda vsi opisani triki povečujejo provizije drugim skupinam, kar pomeni, da bo podjetje v naslednjem poročevalskem obdobju plačalo še več. Zato je optimizacija vedno boljša od minimiziranja, še posebej, če se je upravitelj odločil, da bo temeljito ukrepal in stvari uredil v davčnem računovodstvu podjetja.
.jpg)
Davčno načrtovanje in davčna optimizacija sta dva medsebojno povezana koncepta. Pristojni načrt davčnega računovodstva na koncu vodi do splošne optimizacije obdavčitve.
Pravilno premišljena strategija bo dolgoročno omogočila obvladovanje ne le velikosti plačil, ampak tudi davčnih tveganj. Pri načrtovanju se sprejmejo vsi potrebni koraki za optimizacijo davčnih plačil: analizira se tok dokumentov in računovodstvo podjetja, v zvezi s tem se preuči zakonodaja in dejavnosti organizacije. Na podlagi prejetih informacij se oblikuje vrsta korakov, ki zajemajo vse oddelke organizacije in pomagajo pri izgradnji kompetentnega davčnega računovodstva.
Poleg očitno nezakonitih načinov izogibanja obdavčitvi, na primer uporabe letenja ponoči, obstajajo tudi precej zakoniti.
Članek opisuje več načinov zakonske optimizacije obdavčitve. Vsak od njih lahko še vedno povzroči zahtevke davčnih organov, vendar je povsem mogoče dokazati zakonitost teh metod.
Eden glavnih ciljev vsakega podjetja je ustvarjanje dobička. Za povečanje dobička in razvoj podjetja je potrebno nenehno izboljševati ali optimizirati poslovne procese.
Večina podjetij sledi najlažji poti razvoja - zmanjšuje svoje stroške. In najprej "pod nožem" so največji in najbolj nepotrebni - davki. Poskušajo jih na različne načine znižati, torej optimizirati davke. Poleg tega se včasih izberejo nezakonite metode in metode optimizacije.
Kaj je davčna optimizacija? To so dejanja davkoplačevalca, ki vključujejo uporabo pravic, ki jih določa zakon, oprostitev plačila davkov ali izbiro najugodnejših oblik podjetniške dejavnosti.
Pravni načini za optimizacijo davkov
1. Izbira najugodnejšega davčnega sistema.
Ta izbira bo določila, katere davke in po kakšnih stopnjah bo organizacija plačevala, katera poročila in kako pogosto jih je treba predložiti.
2. Največja uporaba davčnih olajšav.
Zakonodaja predvideva ugodnosti v obliki znižanih davčnih stopenj ali popolne oprostitve plačila v proračun, pa tudi davčne počitnice za podjetnike začetnike.
Večina teh ugodnosti je sprejetih na regionalni ravni, številna podjetja in samostojni podjetniki pa sploh ne vedo za njih. Če spoznate svoje pravice in jih pametno uporabljate, lahko znatno zmanjšate davčno breme in se v nekaterih primerih popolnoma osvobodite plačila davkov.
3. Razviti pristojno računovodsko politiko.
Izbira računovodske politike in njena priprava je zelo pomemben trenutek v dejavnostih podjetja. Katere skupine odhodkov zapišete vanj, kakšne rezerve ustvarite ter nastali bodo vaši prihodki in odhodki. S pravilnim delom z računovodsko politiko podjetje samo ureja, v kakšnem obsegu in obdobju bo sprejelo prihodke ali odhodke, kdaj bo plačalo več davkov in kdaj manj.
4. Zaposlovanje osebja in privabljanje tretjih organizacij za opravljanje storitev.
Hkrati lahko za opravljanje določenih del, na primer za pravno podporo, vzdrževanje računalniške opreme, upravljanje organizacije, vključite organizacije tretjih oseb.
V tem primeru bo vaša korist ta, da lahko zakonsko vključite zneske za opravljene storitve kot davčne odhodke, ne obračunavate plač na te zneske in ne plačujete davkov nanje.
Obstaja veliko načinov za zakonsko optimizacijo davkov. Na vas je, da izberete. Toda to je treba storiti vnaprej in previdno, da ne prestopimo meje zakona.
Vendar jih mnoge organizacije, ki se skrivajo za krinko domnevno legitimne davčne optimizacije, preprosto zapuščajo. In takšnih shem in metod je še veliko. Tukaj je le nekaj izmed njih.
Nezakoniti načini za optimizacijo davkov
1. Uporaba sumljivih nasprotnih strank (podjetij, ki letijo ponoči) pri dejavnosti.
Ta nezakonita metoda vključuje ustvarjanje formalnega poteka dela med samo organizacijo in verigo podjetij, ki letijo ponoči, da bi povečali stroške dobička in odbitke DDV. Organizacije, ki uporabljajo to shemo, so se naučile potrditi vstopni DDV med revizijami na mizi, tako da predložijo minimalno poročanje za svoje namišljene nasprotne stranke in predložijo paket dokumentov za nasprotne revizije. Po drugi strani so se davčni organi tega naučili prepoznati.
2. Razdrobljenost podjetij z ustvarjanjem organizacij in samostojnih podjetnikov v posebnih načinih.
Dejavnosti izvaja več organizacij in samostojnih podjetnikov s posebnimi načini (USN, UTII, PSN). Praviloma je vodja vseh organizacij ena oseba ali njena ožja družina.
Ta shema je zelo priljubljena, imenuje se družinsko podjetje in sodišča so zelo pogosto na strani organizacij. V zadnjem času pa se sodna praksa spreminja v drugo smer.
3. Prikrivanje dohodka z uporabo osebnih računov zaposlenih.
Družba svoje prihodke od obdavčitve skriva s prenosom sredstev od strank ne na svoj tekoči račun, ampak na osebne račune zaposlenih.
4. Uporaba zaposlenih s statusom samostojnega podjetnika.
V tej shemi delavec organizacije nenadoma postane samostojni podjetnik, praviloma z davčnim sistemom "STS-dohodek". Poleg tega še naprej opravlja isto delo, vendar ne za plačo, ampak za plačilo po pogodbi o storitvah (delovna uspešnost).
Če povzamem: organizacije lahko vedno najdejo zakonit način za zmanjšanje davčnega bremena, le pravilno se morate lotiti izbire te metode.
Glavna stvar pri iskanju dobička in bogatenja ni pozabiti, da šale z državo ne bodo pripeljale do nič dobrega. Letos sprejete spremembe zakonov o subsidiarni odgovornosti, stečajnih postopkih, neupravičenih davčnih ugodnostih so še en korak v boju proti tako imenovani davčni optimizaciji.
Na vas je, da izberete način davčne optimizacije, poskusite ne narediti napake in zaradi te napake ne izgubite svojega podjetja. Konec koncev, če upoštevamo načela vodenja zakonitega posla, obstaja dober rek: "Poslovanje seveda ne gre brez elementov zvijačnosti in igre, vendar nikoli ne obravnava tatvine."
ČLEN Zh.S. Selyanina,
Svetovalec Državne državne službe Ruske federacije 3. razreda
Organizacija je upoštevala transportne stroške, povezane z dostavo kupljenih izdelkov z meje v najeta skladišča, kot je zapisano v računovodski politiki za davčne namene, in sicer pri prodaji blaga.
Inšpektorat je vztrajal, da je treba znesek prevoznih stroškov, priznanih kot del odhodkov za davek od dohodka, določiti v povprečju. V zvezi s tem je priznala nezakonito obračunavanje stroškov 150 milijonov rubljev, porabljenih več kot 2 leti za prevoz blaga.
Sodišča so ugotovila, da je stališče družbe pravilno.
Iz določb čl. 265, 268, 320 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče sklepati, da obstajata dva načina obračunavanja stroškov davkoplačevalca - kupca blaga za njihovo dostavo, pa tudi stroškov skladiščenja in drugih stroškov tekoči mesec, povezan s prevzemom:
1) kot del odkupne cene izdelkov;
2) neodvisno kot del neposrednih stroškov.
Vsekakor bodo ti stroški neposredni za davkoplačevalca.
V prvem primeru se pri prodaji v skladu z odstavki upoštevajo stroški blaga, ki jih ustvari davčni zavezanec ob upoštevanju stroškov, povezanih s pridobitvijo tega blaga. 3 p. 1 čl. 268 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V drugem primeru, če davčni zavezanec upošteva stroške prevoza ločeno od nabavne vrednosti kupljenega blaga, potem je postopek obračunavanja takšnih stroškov določen v odst. 3 žlice. 320 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati pa v obeh primerih ni pomembno, kako je bila dostava blaga izvedena: s prevozom dobavitelja, z lastnim prevozom ali z vključitvijo prevozne organizacije.
Podobne določbe so zapisane v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. septembra 2009 št. 03-03-06 / 1/592.
V skladu z računovodsko politiko za namene davčnega računovodstva družbe je oblikovalo nabavno vrednost kupljenega blaga ob upoštevanju stroškov, povezanih z njihovim nakupom, torej po prvi metodi.
Sestava stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo, je vključevala le stroške kupljenega blaga ob upoštevanju njihove dobave (neposredni stroški) v času njihove prodaje.
Do prodaje kupljenega blaga podjetje ni vključilo njegovih stroškov v sestavo odhodkov.
Trenutek prodaje blaga kupcem (trenutek prenosa lastništva) je v pogodbah z njimi določen kot trenutek odpreme blaga kupcu, kar ustreza čl. 223 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Tako je vlagatelj upošteval stroške kupljenega blaga ob upoštevanju njihove dostave (stroške prevoza) na podlagi norm Davčnega zakonika Ruske federacije in določb računovodske politike stroške poročevalskega obdobja, ko je bilo blago prodano, na podlagi pogojev pogodbe in dokumentarne potrditve dejstva odpreme (blaga in tovornih listov za prevoz).
Posledično so bila dejanja družbe zakonita, odločitev inšpektorata zvezne davčne službe pa ne.
PRAVILO arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 02.09.2016 št. F05-12898 / 2016
Opomba uredništva:
priljubljen način optimizacije je tudi vzpostavitev razširjenega seznama posrednih stroškov v računovodski politiki. Vendar je v zadnjih letih ta metoda postala tvegana. Sodišča ga pogosto obravnavajo kot zlorabo in ga uvrščajo med utajo davkov. Ta pristop se je uveljavil na vrhovnem sodišču Ruske federacije. Zato morate biti pri uporabi te metode previdni.
Torej, v skladu z prakso najvišje stopnje, v računovodski politiki ni mogoče imenovati posrednih tistih stroškov, ki jih davčni zakonik Ruske federacije imenuje neposredne (stroški, neposredno povezani s proizvodnjo blaga, opravljanjem dela, opravljanje storitev), če jih je mogoče pripisati neposrednim, saj:
- Računovodska politika ne more preglasiti obračunskega računovodstva stroškov. Davčni zakonik Ruske federacije nima norme, ki bi omogočala spremembo načina obračunavanja stroškov v računovodski politiki, ki jo določa zakonik (Opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 03.10.2017 št. 306-KG17 -13609);
- podjetje nima brezpogojne pravice, da samovoljno določi obdobje za evidentiranje stroškov za namene izračuna dohodnine (Opredelitev oboroženih sil RF z dne 18. aprila 2017 št. 304-KG17-2612);
- prisotnost računovodske politike v podjetju, zapisana v notranjih upravnih dokumentih, je ne izvzema iz izpolnjevanja zahtev davčne zakonodaje (opredelitev oboroženih sil RF z dne 23.01.2017 št. 305-KG16-19019).
Zato ne pozabite, da zakonitosti optimizacije ne bo lahko braniti s povečanjem seznama posrednih stroškov na sodišču.
Ta sklep nam omogoča, da povlečemo novo resolucijo AU severozahodnega okrožja.
Družbi je uspelo razveljaviti zahtevke inšpektorata zvezne davčne službe, ki so bili naslednji.
1. Družba je uporabila shemo za prodajo blaga končnim kupcem prek posrednikov - medsebojno odvisnih oseb po poenostavljenem davčnem sistemu (s predmetom "prihodki minus odhodki").
Njihova uporaba posebnega režima je omogočila znatno zmanjšanje davčnega bremena samega podjetja s prenosom na organizacije, ki jih nadzoruje. Zaradi te sheme so se prihodki podjetja zmanjšali za 155 milijonov rubljev. Zato se je znesek davka od dobička zmanjšal za 31 milijonov rubljev.
Po navedbah inšpektorata Zvezne davčne službe je podjetje fiktivno vključilo naročnike v prodajno verigo za končne potrošnike le zato, da bi zmanjšalo davčne obveznosti.
Poleg tega je inšpekcijski pregled pokazal, da je družba komisionarjem neupravičeno priskrbela računalnike in pisarniško opremo ter imela tudi stroške vzdrževanja te opreme.
2. Družba je nezakonito vključila stroške prevoza za dostavo blaga v skladišče komisionarja v
sestava posrednih stroškov namesto neposrednih.
Takšna shema vam omogoča, da upoštevate stroške v obdobju nastanka stroškov in ne čakate na prodajo blaga. Tako je to privedlo do podcenjevanja davčne osnove v tekočem obdobju.
Družbi je uspelo ubraniti svoje položaje iz naslednjih razlogov:
Za prvo epizodo:
V drugi epizodi so bili transportni stroški razvrščeni kot posredni, saj so neposredno povezani s prodajo izdelka in ne z njegovim nakupom.
Davčni zakonik določa, da so neposredni stroški davčnega zavezanca stroški dostave kupljenega blaga v skladišče davkoplačevalca. V obravnavani situaciji je bilo blago dostavljeno v skladišče zastopnika. Zato je družba te stroške upravičeno razvrstila kot posredne.
Po preučitvi vseh dokumentov, ki jih je predstavilo društvo, in sicer:
sodniki so prišli do zaključka o resničnosti finančnih in gospodarskih dejavnosti družbe in organizacij, ki so z njo odvisne, in razveljavile odločbo inšpektorata zvezne davčne službe.
SKLEP CA CA severozahodnega okrožja z dne 07.09.2017 št. А13-6063 / 2015
Organizacija je pri izračunu davka na dobiček upoštevala stroške dodatnega osebja za izvedbo gradbenih del, ki jih je pritegnila na podlagi pogodbe o zunanjem izvajanju.
Inšpektorat zvezne davčne službe je navedel, da so ti stroški izmišljeni, saj je v resnici vse delo opravljalo podjetje samo.
Organizaciji je uspelo razveljaviti odločbo inšpektorata zvezne davčne službe. Sodnike je prepričala, da se njeno osebje ne more spopasti s takšnim obsegom dela.
Pojasnila je, da so za gradnjo živinorejskega kompleksa potrebni dodatni ljudje.
Osebje podjetja je takrat sestavljalo 59 ljudi. Toda hkrati z gradnjo tega kompleksa je organizacija postavljala dvigalo za lastne potrebe. Zato število zaposlenih v organizaciji ni dopuščalo gradnje obeh objektov hkrati.
Sodišče je predstavilo ustrezne izračune, po katerih je bilo treba za gradnjo privabiti 188 ljudi. Poleg tega so pojasnili, da davčni organ ne upošteva specializacije in usposobljenosti zadevnih delavcev, ob upoštevanju možnosti opravljanja posebnih vrst dela.
Prav tako je podjetje predstavilo akte o prevzemu opravljenega dela v obrazcu št. KS-2, potrdila o stroških opravljenih del in stroške v obrazcu št. KS-3 ter lokalne predračune.
Inšpekcija ni mogla ovreči dokumentov, zaključkov in izračunov družbe.
Glede na to je sodišče ugotovilo, da so bili stroški res potrebni in dejansko nastali. Zato jih je organizacija upravičeno upoštevala pri izračunu dohodnine.
UREDBA arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja z dne 20.04.2017 št. F07-2253 / 2017
Opomba uredništva:
v istem primeru je prišlo do druge epizode - najem delavcev iz drugega podjetja s strani organizacije. Sodišče pa se je v tem primeru strinjalo z Inšpektoratom Zvezne davčne službe, ki je opozoril na dejstvo, da podjetje v revidiranem obdobju ni imelo delovnih sredstev, ki bi mu omogočila, da samostojno izvaja gradbena in inštalacijska dela. . Poleg tega bančni računi tega podjetja niso prejemali nakazil za storitve zastopanja osebja. Zato je sodišče v tej epizodi ugotovilo, da je bilo nezakonito odpisati prijavljene stroške kot odhodke.
Organizacija je na podlagi konsolidiranega računa z dne 13.6.2012 objavila odbitek DDV za prvo četrtletje 2015. To je storila v revidirani izjavi, vloženi 09.02.2015.
Inšpektorat zvezne davčne službe je na podlagi rezultatov interne revizije ugotovil, da je nezakonit.
Najprej se je sklicevala na dejstvo, da je obdobje za odbitek določenega zneska DDV drugo četrtletje 2012. Navsezadnje je bilo v tem obdobju izdan račun in podpisan akt o izvršitvi pogodbe. Tako septembra 2015 družba ni imela pravice do odbitka.
Drugič, uradniki so poudarili, da je izračun triletnega roka iz čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije za prenos odbitka v prihodnja obdobja, v tem primeru ga je treba izračunati po koncu davčnega obdobja, v katerem so bile izvedene poslovne transakcije. Posledično je družba od trenutka, ko nastane pravica do navedenega odbitka, do predložitve posodobljene davčne napovedi 02.09.2015, zamudila triletno obdobje za uporabo odbitka.
Sodišče pa je odločilo, da so ti argumenti nevzdržni in da je organizacija ravnala zakonito.
Po izračunu konsolidiranega računa vključuje račune, ki so jih izvajalci izdali za obdobje 2009–2011.
Ta račun je organizacija v prvem četrtletju 2015 odražala v knjigi nakupov, DDV je bil prijavljen za odbitek v davčnem obračunu za isto obdobje.
Določba 1.1 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davčni olajšave za kupljeno blago in premoženje lahko prijavijo v davčnih obdobjih v treh letih po registraciji kupljenega blaga, del, storitev.
Klavzula 27 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30.05.2014 št. 33 pojasnjuje, da na podlagi člena 2 čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije, je pozitivna razlika, ki izhaja iz presežka zneska davčnih olajšav nad zneskom davka, izračunanega za obdavčljive transakcije, predmet vračila davkoplačevalcu iz proračuna, če predloži davčni obračun pred iztekom triletnega roka, določenega v navedenem odstavku.
Če ta določba ne določa drugače, lahko davčni odtegljaj davčni zavezanec prikaže v davčnem obračunu za katero koli od davčnih obdobij, vključenih v ustrezno triletno obdobje. To pravilo je treba upoštevati pri vključitvi odbitkov v revidirano izjavo.
V teh okoliščinah in ob upoštevanju pojasnil iz dopisa Zvezne davčne službe Ruske federacije št. GD-4-3 / 14435 z dne 17. avgusta 2015 je sodišče ugotovilo, da so razlogi za odbitek DDV izpodbijanega račun je nastal od trenutka dejanskega prenosa nepremičnine in računa, torej od II četrtletja 2012.
Ker je bil odbitek DDV zahtevan v prvem četrtletju 2015, rok za predložitev davka za odbitek ni bil zamujen.
SKLEP prvega AAC z dne 03.03.2017 št. А43-15427 / 2016
Inšpektorat je družbi očital poseben prehod zaposlenih v status samostojnih podjetnikov, da bi se izognili plačilu davkov zanje (dohodnina in zavarovalne premije), pa tudi pridobitvi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Inšpektorji so opozorili na dejstvo, da se družba in podjetniki ukvarjajo z isto dejavnostjo - izvajanjem goriv in maziv. Hkrati pa je "po zaslugi" dejstva, da so podjetniki svoj dohodek obračunavali ločeno, družba prejela pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Po navedbah inšpektorata so bile dejavnosti novopečenih poslovnežev formalne narave, v podporo temu pa so se uradniki sklicevali na naslednje:
Posledično je IFTS sešteval prihodke podjetja in podjetnikov in izkazalo se je, da je LLC izgubil pravico do uporabe "poenostavljenega davka". Na podlagi tega so bile davčne obveznosti organizacije določene v skladu s splošnim davčnim sistemom, ki je vključeval dodatne davke, kazni in globe.
Skupno več kot 40 milijonov rubljev.
Družba je vložila tožbo in navedla dejstvo, da podjetje in samostojni podjetniki opravljajo samostojne poslovne in proizvodne dejavnosti. Tako družba kot samostojni podjetniki:
Poleg:
Sodniki so poudarili, da civilna zakonodaja dopušča skupne dejavnosti gospodarskih subjektov z namenom ustvarjanja dobička z izvajanjem podjetniških dejavnosti. Taka dejavnost sama po sebi ne predstavlja davčne ugodnosti.
IFTS ni dokazal, da so bili ukrepi družbe in podjetnikov namenjeni izključno pridobivanju neupravičenih davčnih ugodnosti zaradi ustvarjanja umetnih pogojev za uporabo ugodnega davčnega sistema z razdelitvijo podjetij.
Sodišča so zavrnila trditve inšpektorata o medsebojni odvisnosti strank, saj uradniki niso predložili dokazov o vplivu teh okoliščin na pogoje in rezultate gospodarske dejavnosti družbe in podjetnikov za davčne namene, na možnost, ki je posledica brezpogojno pripisovanje družbe uresničevanju cilja davčne utaje.
Odločitev inšpektorata zvezne davčne službe je bila razveljavljena.
PRAVILO arbitražnega sodišča Zahodnosibirskega okrožja z dne 02.03.2015 št. F04-16255 / 2015
Opomba uredništva:
podobna odločba sodišča-Sklep Zvezne antimonopolske službe severozahodnega okrožja z dne 20. novembra 2009 št. A52-4472 / 2008: med inšpekcijskim pregledom je bila inšpekcija ugotovljena, da je 13 zaposlenih v podjetju zapustilo službo, registrirano kot posameznik podjetniki in sklenili pogodbe s podjetjem za opravljanje del (storitev). Poleg tega so plačila nekdanjim zaposlenim, ki so postali samostojni podjetniki, bistveno presegali njihove dohodke v času dela v družbi.
Sodišče pa je pregledalo protokole zasliševanja podatkov občanov, pogodbe o opravljanju del, dejanja in poročila o opravljenih delih s prilogami, podatke o številu zaposlenih v podjetju in menilo, da inšpektorat argumenta ni potrdil da je podjetje ustvarilo shemo utaje davkov tako, da je zaposlene umaknilo iz države in z njimi sklenilo prihodnje civilne pogodbe.
Razdelitev podjetja na več pravnih oseb in / ali samostojnih podjetnikov je običajen način davčne optimizacije. Samo po sebi ni prepovedano z zakonom. Dejansko gre v bistvu le za racionalno strukturiranje poslovanja.
V določenem primeru pa lahko davčni organi razmislijo o takšni razdelitvi sheme utaje davkov in njene udeležence obtožijo prejemanja razvpite neupravičene davčne ugodnosti.
V nekaterih primerih sodišča pri tem podpirajo davčne organe in podjetjem zavračajo razveljavitev odločb o inšpekcijskih pregledih, v drugih ne, odločbe o dodatnih dajatvah pa se prekličejo zaradi nerazumnosti. V vsakem primeru je vse odvisno od okoliščin, ki se dogajajo v posameznem primeru.
O tem vprašanju je bila nedavno objavljena Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.07.2017 št. 1440-O (priporočljivo jo je prebrati in uporabiti skupaj z ločenim mnenjem sodnice K. V. Aranovskiy).
Govori o potrebi po ohranjanju pravičnega ravnovesja med zahtevami javnega interesa (proračun) in zahtevami zaščite temeljnih človekovih pravic (davkoplačevalec). Po eni strani zakon ne prepoveduje delitve podjetja in ne predvideva odgovornosti zanj, po drugi strani pa davčni zavezanec ne bi smel zlorabiti svojih pooblastil.
Ustavno sodišče Ruske federacije ni podalo jasnih meril, kako razlikovati enega od drugega, vendar jih je praksa ustvarila. Zato smo za pomoč pri iskanju poti s pomočjo Zvezne davčne službe Ruske federacije, ki je pred kratkim analizirala tudi sodno prakso o razdelitvi podjetja, opredelili dve skupini meril - zakonito in nezakonito razdelitev.
TABELA: "Razdrobljenost podjetij: kdaj je zakonito in kdaj ni"
Znaki zakonite razdrobljenosti podjetja | Znaki nezakonitega drobljenja |
Avtonomija podjetij Vsaka organizacija (IE), vključena v poslovno skupino, izvaja neodvisne dejavnosti, in sicer: - opravlja finančne in poslovne transakcije v svojem imenu, to pomeni, da sam sklepa pogodbe in po njih odplačuje; - ima osnovna sredstva; - ima ločen bančni račun; - vodi računovodstvo; - plačuje davke; - predloži izjave; - ima svoje osebje; - jim izplačuje plačo; - daje v najem nepremičnine; - nosi poslovne stroške; - hrani primarne dokumente in žige doma; - ni znakov, da bi bila dejanja podjetja podrejena volji ne njegovih voditeljev in lastnikov, ampak se izvajajo izključno po navodilih vodstva druge organizacije, vključene v shemo razdrobljenosti podjetij | Popolna soodvisnost udeležencev sheme Vse organizacije (IP), razen ene, so neodvisne in so v bistvu samo "tehnična" podjetja, saj: - se ukvarjajo z isto vrsto gospodarske dejavnosti; - nimajo lastnih osnovnih sredstev in sredstev v obtoku ter človeških virov; - uporabite isto pisarno, skladišče, spletno stran, napis, stike, banke, poravnalne račune, blagajno, terminale itd.; - osebje je bilo formalno prerazporejeno med udeleženci sheme, ne da bi se spremenile njihove delovne odgovornosti; - organizacije nosijo gospodinjske in druge stroške drug za drugega; - interese udeležencev sheme v odnosih z vladnimi agencijami in drugimi nasprotnimi strankami (ki niso vključeni v shemo razdrobljenosti podjetij) zastopajo iste osebe; - njihovi kazalniki uspešnosti, kot so število osebja, zasedeno območje in višina prejetega dohodka, so blizu mejnih vrednosti, ki omejujejo pravico do uporabe posebnih režimov; - podjetja (IP) so nastala v kratkem času tik pred širitvijo proizvodnih zmogljivosti in / ali povečanjem števila zaposlenih; - dejansko upravljanje dejavnosti udeležencev sheme izvajajo nekatere osebe |
Realnost transakcij Posli, ki jih sklenejo podjetja, so resnični. Davčni inšpektorat tega ne izpodbija ali izpodbija, ne predloži dokazov, da so transakcije fiktivne |
|
Ekonomski razlog za razdrobljenost Strukturiranje podjetij v skupino podjetij je posledica razumnih ekonomskih razlogov, torej ima poslovni namen. Na primer ločitev dejavnosti, širitev maloprodajnih mest, širitev dobaviteljske mreže, zmanjšanje stroškov poslovanja itd. Še bolje je, če je to že doseženo ali se še uresničuje. | Neprofitne organizacije www.law-russia.ru Registracija, reorganizacija in likvidacija javnih in neprofitnih organizacij. Vsa zapletena vprašanja na Ministrstvu za pravosodje. Ujemanje besed "Moskva" in "Rusija". Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novo pri izračunu in obdavčitvi plač in prejemkov. |
