Vsaka organizacija se prej ali slej sooči s situacijo, ko je nujno potrebna določena količina denarja. V tem primeru bo izhod iz situacije posojilo ustanovitelja podjetja.
To se zgodi, ko ni časa čakati na odgovor banke ali je bila prejeta zavrnitev. Toda vračilo posojila ustanovitelju je bolj zapleten postopek kot njegova registracija. Še posebej za računovodstvo. Celoten postopek je opisan v pogodbi in na njeni podlagi je treba opraviti vračilo.
V slabem stanju podjetja postane možnost kreditiranja minimalna. Negativna struktura bilance stanja negativno vpliva na bonitetno oceno organizacije. Zato banke nočejo zagotoviti denarja. Za finančne institucije se takšno podjetje šteje za verjetno stečaj.
Edini izhod v tem primeru je pridobitev posojila od ustanovitelja.
Toda ta proces ima številne lastne značilnosti in nianse, ki jih je treba upoštevati na področjih:
To še posebej velja za vračilo posojila ustanovitelju. Kaj morate vedeti:
Pridobivanje izposojenih sredstev se ne šteje za dohodek organizacije, zato ga pri vračilu ni mogoče upoštevati kot odhodek. Toda obresti, če obstajajo, se bodo štele za strošek.
Prošnja za posojilo ni težak postopek. Bolje je izdati posojilo prek sporazuma. Nujno je treba navesti, za kaj je denar potreben, torej za kaj naj bi ga porabili.
Zakonske oblike pogodbe ni. Vendar je treba navesti naslednje točke:
Posojila se lahko dajo na več načinov. Denar je mogoče nakazati z bančnim nakazilom ali gotovino. Vračilo je možno tudi na kateri koli primeren način.
V pogodbi ni določeno obdobje, v katerem mora posojilojemalec vrniti denar. Navedeno pa je drugo obdobje - v katerem času je dolžan plačati posojilo na zahtevo. Običajno je to obdobje 1 meseca.
Pomembno je vedeti, da ta vrsta pogodbe začne veljati šele po prenosu sredstev.
Če so sredstva izdana z obrestmi, je treba obrestno mero določiti v pogodbi. Če te klavzule ni, se pogodba samodejno šteje za brezobrestno. V pogodbo naj bo vključen tudi odplačilni načrt.
Shema odplačevanja posojila ustanovitelju je predpisana v posebnem odstavku. To lahko storite na več načinov:
V vsakem posameznem primeru obstajajo odtenki, ki jih je treba upoštevati pri izpolnjevanju dokumentacije. Vsaka možnost vračila mora biti podrobno opisana z vsemi podatki.
Ustanovitelj lahko odpusti dolg. Če je njen delež v odobrenem kapitalu več kot 50%, potem organizaciji ni treba plačati davkov na dohodek. V drugih primerih mora podjetje v celoti plačati davek.
Če je dolg obrestovan, je zaradi tega dopustno znižanje davčne obremenitve pri obračunu dobička. Za odbitek lahko uporabite najnižji % na transakcijo v obdobju poročanja. Od prejetih obresti mora ustanovitelj plačati dohodnino.
V primeru, da je lastnik podjetja zaposleni, se lahko dohodnina plača iz sredstev plač. Ali pa je računovodja dolžan obvestiti davčni urad, da ni mogoče odtegniti dohodnine. Nato ustanovitelj sam predloži prijavo in plača davek.
Če je posojilo brezobrestno, vam ni treba plačati davkov. Toda nekateri inšpektorji FTS menijo, da podjetje iz takšnih transakcij prejema neposlovne prihodke. Treba se je posvetovati z davčnim uradom.
V primeru odsotnosti vračila v 3 letih od dneva izteka pogodbe, pa tudi podaljšanja, se posojilo šteje za dohodek. Posledično se organizacija zavezuje, da bo v celoti plačala dohodnino. In dolg je odpisan. Izjemni so primeri dajanja trajnih posojil, ki so se odplačevala na zahtevo.
Na splošno posojila ustanoviteljev ne povzročajo dodatne davčne obremenitve. Je pa nujno, da je vse ustrezno uokvirjeno. Ali pa, če pride do davčne revizije, vas lahko zavezuje k plačilu dohodnine ali dohodnine.
Za povračilo stroškov ni potrebna pogodba. Svoj denar lahko vrnete na različne načine. Brezobrestni dolg ni predmet izkazovanja v davčnih odhodkih.
Postopek posojanja denarja ureja poglavje 42 "Posojilo in kredit" Civilnega zakonika Ruske federacije. V skladu s prvim odstavkom 807. člena po pogodbi posojilodajalec nakaže sredstva posojilojemalcu. Posojilojemalec se v skladu s členom 810 Civilnega zakonika Ruske federacije zavezuje, da bo dolg odplačal pravočasno in na predpisan način.
Če je izbran način brezgotovinskega plačila iz računalnika na kartico, mora biti ta pogoj vključen v pogodbo. Zahtevani so vsi bančni podatki.
V primeru, ko je posojilo obrestovano, je treba vsak prenos opraviti na kartico ustanovitelja. Če je dolg ciljno usmerjen, je postopek za vračilo denarja podoben.
Po zakonu je nemogoče vrniti dolgov v blagu. Če pogodba določa klavzulo o vračilu sredstev v naravni obliki, potem ta dokument ni priznan kot posojilna pogodba.
Vendar obstaja način: ustanovitelj kupi blago po tržni ceni (če je pogodba predmet DDV, potem mora cena vključevati davek) in proda na račun nasprotnih zahtev. Denar, prejet s prodajo, računovodje obravnavajo kot vračilo.
Za odplačilo posojila lahko uporabite denar iz blagajne organizacije. Vendar se zavedajte, da obstajajo omejitve glede količine. Za fizične osebe - ne, vendar pravne osebe ne smejo preseči meje 100.000 rubljev.
Toda poplačilo dolga v nobenem primeru ne bi smelo biti izvedeno iz denarnih prihodkov. Ta postopek lahko povzroči upravne kazni.
Prenos premoženja kot vračilo dolga je predmet DDV. V skladu z odstavkom 1 člena 39 Davčnega zakonika Ruske federacije se prodaja blaga šteje za prenos lastništva na podlagi plačila na drugo osebo.
Primer odplačevanja dolžniške obveznosti s pomočjo premoženja organizacije ustreza temu členu davčnega zakonika. Prodaja blaga po pogodbi je v skladu s prvim pododstavkom odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije predmet DDV.
Če posojilojemalec uporablja običajno shemo in ni oproščen plačila davkov na DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstajajo situacije, ko je bil del financ vrnjen v denarju, dolžnik pa želi oddati del osnovnih sredstev. Predpostavimo, da je avto, ki je kotiran na bilanci organizacije.
V tem primeru se je treba sklicevati na člen 807 Civilnega zakonika Ruske federacije, to je, če je v pogodbi navedeno, da je denar zagotovljen na kredit, potem je treba denar tudi vrniti.
Toda v skladu s členom 409 Civilnega zakonika Ruske federacije se ta postopek lahko izvede v okviru prenosa blaga na podlagi sporazuma o zagotavljanju odškodnine - to bo izvedba. Zato je v skladu s prvim odstavkom 1. odstavka 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije treba plačati davek na dodano vrednost.
Na kreditu 66 in 67 se določi znesek izposojenih sredstev, v breme so navedene vrednosti, prejete kot vračilo.
To pomeni, da se za računovodstvo posojilo, prejeto od ustanovitelja, ne razlikuje od posojila, ki ga izdajo druge osebe. Knjižitve se odražajo na naslednji način: breme računa 50 "gotovina" - dobro računa 66.
V primeru vračila obresti na dolžniško obveznost se podatki iz kredita prenesejo v breme in obratno. To pomeni, da je 66 označeno za bremenitev, 51 pa za dobropis itd.
V breme nastanka poslovnega dogodka so običajno navedeni naslednji računi za obračunavanje drugih odhodkov:
Če je posojilo zagotovljeno z namenom nakupa, gradnje ali proizvodnje za kasnejšo naložbo, je v določenih primerih dovoljeno, da se % pripiše kot povišanje cene sredstva:
Tako se posojilo ustanovitelja lahko odplača na različne načine. Toda nekateri od njih imajo svoje nianse in značilnosti, ki jih je treba upoštevati, da bi se izognili upravni odgovornosti.
Tradicionalno se gotovinsko posojilo odplačuje v gotovini. Lahko pa se stranki dogovorita za poplačilo posojila s prenosom določenega premoženja. Kako ga pravilno urediti, kako takšno odplačilo odražati v računovodstvu in katere davke plačati?
Posojilne stranke. To je rok. Toda posojilojemalec nima prostih sredstev za odplačilo svojega dolga. Obstaja pa premoženje, ki bi ga želel prenesti na račun svojega dolga. In če posojilodajalec ni proti takemu "odplačilu", potem stranke sestavijo sporazum o odškodnini (člen 409 Civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se posojilojemalčeva obveznost odplačevanja posojila preneha, pojavi pa se nova obveznost - prenos premoženja.
Spomnimo se, da je bilo do 1. junija 2015 odškodnina zagotovljena ne le s prenosom premoženja, temveč tudi zlasti v obliki dela (opravljanje storitev), saj je bila prejšnja različica člena 409 Civilnega zakonika Ruske federacije je vseboval odprt seznam načinov za zagotavljanje odškodnine.
Pomembno je vedeti, da se obveznost šteje za ugasnjeno v trenutku, ko je odškodnina priznana, in ne v trenutku podpisa pogodbe o njej. To pomeni, da z dnem sklenitve pogodbe o odobritvi obveznosti odpusta posojilojemalca ne preneha. Za prenehanje obveznosti je potrebno dejansko odškodnino, to je prenos premoženja. Če je torej posojilo obrestovano, se obresti zaračunavajo, dokler posojilojemalec ne prenese nepremičnine. In če so nepremičnine zagotovljene kot nadomestilo, se pogodba o odškodnini šteje za sklenjeno šele po državni registraciji prenosa lastništva nepremičnine na Ta sklep izhaja iz sklepa predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. 6. 2014 št. 2826/14 v zadevi št. A57-2430 / 2011.
In še ena pomembna točka. V smislu člena 409 Civilnega zakonika Ruske federacije, razen če iz odškodninske pogodbe ne izhaja drugače, z določitvijo odškodnine, vse obveznosti po pogodbi, vključno z obveznostjo plačila kazni (člen 3 Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. decembra 2005 št. 102). To pomeni, da če je bilo posojilo obrestovano, se po pogodbi o poravnavi odplačajo vse obveznosti, vključno s plačilom obresti. Če seveda ni v pogodbi drugače določeno. Če torej posojilodajalec želi prejeti svoje obresti v gotovini, telo posojila pa je pripravljeno prejeti "v naravi", je treba v pogodbi predpisati ustrezen postopek. V nasprotnem primeru bo z zagotovitvijo odškodnine poplačan celoten dolg, torej samo posojilo in obresti nanj.
Ni nujno, da je vrednost premoženja, prenesenega kot odškodnina, enakovredna dolgu zaradi prenehanja obveznosti (člen 4 Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. decembra 2005 št. 102). , Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 16. marca 2012 v zadevi št. A56-30457/2009). Zato lahko posojilojemalec preneseno premoženje ovrednoti tako višje kot nižje od svojega dolga. V tem primeru se morajo stranke odločiti, ali bo s prenosom »neenakega« premoženja poplačana obveznost vračila posojila v celoti? Ali pa bo dolg »pokril« le delno (glede na vrednost prenesenega premoženja)? Dejstvo je, da če se ta trenutek ne odraža v odškodninski pogodbi, se šteje, da je obveznost v celoti prenehala (člen 4 Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. 2005 št. 102).
Prenos premoženja (naj bo to blago, proizvodi ali osnovna sredstva) kot nadomestilo se pripozna kot prodaja za namene DDV. Dejansko se v skladu z odstavkom 1 člena 39 Davčnega zakonika Ruske federacije prodaja blaga s strani organizacije ali priznava oz. oddaja na podlagi povračila stroškov lastništvo za blago drugi osebi. V tem primeru pri prenosu premoženja pride do prenosa lastništva, kar pomeni, da pride do prodaje. Prodaja blaga, vključno s pogodbo o odškodnini, je predmet DDV (pododstavek 1, člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če seveda posojilojemalec ne uporablja običajnega in ni oproščen plačila DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna osnova je opredeljena kot vrednost prenesenega premoženja, izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s členom 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, in brez davka v njih (člen 1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruske federacije). V skladu z odstavkom 1 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se cene, uporabljene v transakcijah, katerih stranke so osebe, ki niso priznane kot soodvisne, priznajo kot tržne cene. Dejansko to pomeni, da bi morala davčna osnova za DDV vključevati vrednost premoženja, o katerem sta se stranki med seboj dogovorili, brez DDV. Z “navijanjem” DDV-ja od zgoraj (pomnožimo s 118%) bomo dobili vrednost nepremičnine z DDV. Prav ta vrednost bi morala biti zapisana v odškodninski pogodbi.
Ker je prenos premoženja kot nadomestilo transakcija, obdavčena z DDV, je treba zraven akta o prenosu izdati račun. Vpisati ga je treba v prodajno knjigo in nato vključiti v obračun DDV.
Za transakcijo, povezano z zagotavljanjem odškodnine posojilodajalcu, posojilojemalec prejme dohodek od prodaje (člen 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prihodki od prodaje se določijo na podlagi vseh prejemkov v zvezi s prodanim blagom (člen 2, člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se dohodek, vključen v obdavčljivi dohodek, oblikuje na podlagi vrednosti premoženja, določene v odškodninski pogodbi (brez DDV). Hkrati se lahko vrednost nepremičnine, za katero je bila registrirana, vključi v stroške (člen 1, člen 268 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri prenosu premoženja na nasprotno stranko kot odškodninsko premoženje organizacija na splošno uveljavljen način odrazi odsvojitev premoženja z uporabo računa 90 »Prodaja« ali računa 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Prihodki od prenosa premoženja se pripoznajo v višini vrednosti premoženja, ki se odraža v pogodbi. Vrednost prenesenega premoženja je vključena v nabavno vrednost prodaje ali druge odhodke (če se prenese premoženje, ki ni proizvodi ali blago).
Zaradi jasnosti bomo upoštevali odraz v računovodstvu operacij za prenos nadomestila na praktičnem primeru.
Primer:
Finančna hiša LLC je družbi Skazka LLC izdala obrestovno posojilo v višini 110.000 rubljev. Stranki sta sklenili sporazum o poravnavi. Kot nadomestilo se oprema prenese po ceni 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Preostala vrednost opreme je znašala 60.000 rubljev. V času prenosa premoženja je dolg za obresti znašal 8.000 rubljev. in skupni dolg po posojilni pogodbi je 118.000 rubljev, kar ustreza stroškom prenesene opreme, vključno z DDV.
Debet 62 (76) Kredit 91
- 118.000 rubljev. - oprema je bila prenesena kot nadomestilo;
Debet 91 Kredit 01
- 60.000 rubljev. - odraža preostalo vrednost nepremičnine;
Debet 91 Kredit 68
- 18.000 rubljev. - na vrednost prenesenega nadomestila se obračuna DDV;
Debet 66 Kredit 62 (76)
- 118.000 rubljev. - odraža poplačilo dolga iz posojilne obveznosti.
Lahko se zgodi, da bo v poravnalni pogodbi navedena vrednost prenesenega premoženja, ki je manjša ali večja od dolga po prvotni pogodbi, ne bo pa določeno, v kakšnem delu se dolg odplačuje. Ali pa bo navedeno, da se s prenosom takega premoženja v celoti prenehajo vse obveznosti iz posojilne pogodbe.
V takih primerih so verjetna davčna tveganja. Če vrednost premoženja presega obveznost, ki jo je treba odpovedati, nastanejo tveganja za stranko prejemnico (posojilodajalca). Uradniki menijo, da bi morala organizacija v tej situaciji odražati neposlovne prihodke, iz katerih je treba plačati. Takšen zaključek je razviden na primer v dopisih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 3. februarja 2010. št. 03-03-06 / 1/42, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo Moskva z dne 5. decembra 2007 št. 19-11/116142. Z uvedbo te razlike z davkom od dobička družba odpravi davčna tveganja.
Hkrati uradniki ugotavljajo, da za posojilojemalca, ki je prenesel premoženje, vredno več kot znesek njegovega dolga, nastale razlike ni mogoče pripisati zmanjšanju obdavčljivega dohodka.
V nasprotni situaciji (vrednost premoženja je manjša od zneska odpovedne obveznosti) nastanejo tveganja za prenosno stranko, torej za posojilojemalca. IFTS bo štel, da je imel neposlovne prihodke v višini presežka. Hkrati pa izgube, ki jo bo prejela druga stranka (posojilodajalec), po mnenju uradnikov ni mogoče sprejeti za davčne namene (Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 5. decembra 2007 št. 19-11 / 116142).
Glede na vse to je bolje, da se strani ne zatečeta k »neenakomerni menjavi«. Ali pa je treba vrednost premoženja, prenesenega kot odškodnino, sešteti z zneskom dolga, ki ga je treba odplačati. To ne bo kršitev, saj so cene, ki se uporabljajo v transakcijah, katerih stranke so osebe, ki niso priznane kot soodvisne, priznane kot tržne cene (člen 1, člen 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, cena, ki sta jo stranki določili v pogodbi, bo tržna cena.
IA Clerk.Ru, analitični oddelek
Postanite strokovnjak
Vračilo gotovinskega posojila udeležencu v LLC z lastnino.
Med LLC in njegovimi udeleženci se pogosto sklenejo posojilne pogodbe, po katerih udeleženci podjetju posojajo denar, vendar se ob nastopu roka odplačila posojila izkaže, da LLC nima denarja za vrnitev posojila. udeleženca, vendar obstajajo nepremičnine (stanovanja, nestanovanjski prostori, zemljiške parcele, stroji, oprema itd.) Podjetje je pripravljeno vrniti (odplačati) posojilo udeležencu ne v denarju, ampak s tem premoženjem, in udeleženec ne moti. Kako to storiti, kakšne davke bosta morala LLC in udeleženec plačati pri vračilu posojila udeležencu s premoženjem in ne z denarjem.
Ena od možnosti za vračilo gotovinskega posojila ne v gotovini, ampak v premoženju, je lahko dogovor o odškodnini. Med udeležencem in družbo v skladu s čl. 409 Civilnega zakonika se sklene pisna pogodba o poravnavi, po kateri LLC-posojilojemalec prenese premoženje (stanovanje, nestanovanjske prostore, zemljiško parcelo, avto, opremo itd.) Na posameznika - posojilodajalca na odplačati obveznost iz posojilne pogodbe.
V skladu s členom 409 Civilnega zakonika Ruske federacije se lahko po dogovoru strank obveznost prekine z zagotavljanjem odškodnine v zameno za izpolnitev, vključno s prenosom premoženja.
Pri sklenitvi pogodbe o podelitvi obveznosti odpusta po posojilni pogodbi se premoženje prenese na upnika (posojilojemalca na posojilodajalca), torej v zameno za denar se premoženje prenese na posojilodajalca.
Pozor! Šteje se, da je obveznost prenehala v trenutku, ko je odpust odobren, in ne ob podpisu pogodbe o odpustu, torej z dnem sklenitve pogodbe o odpustu posojilojemalčeva obveznost ne preneha. Za prenehanje obveznosti je potrebno dejansko odškodnino, to je prenos premoženja. Če je posojilo obrestovano, se obresti po posojilni pogodbi obračunavajo do prenosa premoženja.
Če se nepremičnina prenese v skladu s pogodbo o poravnavi, mora biti prenos lastništva na posojilodajalca registriran pri Rossreestr. Torej, če je nepremičnina (stanovanje, nestanovanjski prostori, zemljiška parcela itd.) zagotovljena kot nadomestilo, se pogodba o odškodnini šteje za sklenjeno šele po državni registraciji prenosa lastništva nepremičnine na posojilodajalca.
Vrednost premoženja, ki se prenese kot nadomestilo, se oceni sporazumno strank (posojilojemalec in posojilodajalec), vendar vrednost ne sme odstopati od tržne vrednosti za več kot 20 %, sicer se lahko dodatno obračunajo davki, saj udeleženec in Družba sta medsebojno odvisni osebi.
Vračilo dolga udeležencu po posojilni pogodbi s premoženjem namesto denarja povzroči določene davčne posledice:
· DAVKE BO PLAČALO Posojilojemalec LLC:
Prvi odstavek 248. člena zakonika določa, da se med prihodke štejejo prihodki od prodaje, ugotovljeni v skladu z 249. členom zakonika, in prihodki iz poslovanja, ugotovljeni v skladu s 250. členom zakonika.
Prvi odstavek 39. člena zakonika določa, da se prenos lastništva blaga na podlagi povračila priznava kot prodaja blaga, v primerih, ki jih določa zakonik, pa prenos lastništva blaga - brezplačen.
Hkrati se v skladu s 38. členom zakonika vsako premoženje, ki je prodano ali namenjeno prodaji, prizna kot blago.
Pri prenosu premoženja, kot nadomestilo, pride do prenosa lastništva na njem na povračilni podlagi. Zato se določen prenos premoženja kot nadomestilo pripozna kot prodaja, oziroma:
LLC na dohodku USN (na poenostavljenem davčnem sistemu): Prenos premoženja kot nadomestilo po posojilni pogodbi je prodaja, oziroma mora LLC po poenostavljenem davčnem sistemu vključiti vrednost tega premoženja v sestavo dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu.
V skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik) davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, pri določanju predmeta obdavčitve kot del svojega dohodka upoštevajo dohodek, ugotovljen na način, določen z 1. in 2. odstavka 248. člena zakonika.
Ko posojilojemalka prenese premoženje na posameznika - posojilodajalca za poplačilo obveznosti iz posojilne pogodbe, se vrednost tega premoženja všteva v prihodke od prodaje, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
LLC po poenostavljenem davčnem sistemu dohodek minus odhodki (na poenostavljenem davčnem sistemu): Prenos premoženja kot nadomestilo po posojilni pogodbi je prodaja, oziroma LLC na poenostavljenem davčnem sistemu mora vključevati vrednost te nepremičnine v prihodki od prodaje, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve.
Toda LLC na dohodek USNO - minus stroški ne bo mogel vključiti preostale vrednosti te nepremičnine v sestavo stroškov.
LLC na OSNO (na splošnem davčnem sistemu): prenos premoženja za odplačilo posojila je prodaja, oziroma mora LLC na OSN:
1) Prenos premoženja kot nadomestilo je predmet DDV (pododstavek 1, člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da mora LLC obračunati DDV. Davčna osnova za DDV ob prodaji se določi na podlagi o tržnih cenah, to je ceni, ki jo določijo stranke v transakciji (člen 1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1 člena 40 Davčnega zakonika Ruske federacije), ne da bi vanj vključili davek To pomeni, da je treba pri obračunu DDV izhajati iz vrednosti nepremičnine, določene v odškodninski pogodbi, vrednost nepremičnine pa ne sme odstopati od tržne za več kot 20 %, saj sta udeleženec in Družba soodvisni osebi DDV. mora biti v odškodninski pogodbi določena kot ločena vrstica.
Prenos stanovanjskih stavb in prostorov. ni predmet DDV (podčlen 22, člen 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije)
2) Pri prenosu premoženja kot nadomestilo LLC prejme dohodek v višini vrednosti takega premoženja, določenega v pogodbi. LLC ta dohodek odraža pri izračunu dohodnine. To pomeni, da mora LLC vrednost premoženja, na katerega se prenese na udeleženca, vključiti v dohodek od dohodnine, in preostalo vrednost kot odhodke.
DAVKI, KI GA PLAČA UDELEŽENKA POSODAJALCA:
Če je posojilo obrestovano, bo moral udeleženec plačati dohodnino v višini 13 % zneska prejetih obresti.
Posameznik, ki je dal posojilo, prejme dohodek v obliki obresti po Posojilni pogodbi. Ta dohodek na podlagi 1. odstavka čl. 210 Davčnega zakonika je predmet dohodnine.
Pozor! Pri vračilu premoženja namesto denarja je treba plačati zgoraj navedene davke, p10 p1 čl. 251 Davčnega zakonika se uporablja samo pri odplačilu gotovinskega posojila v gotovini, davke je treba plačati, tudi če je posojilodajalec, udeleženec, ki ima v lasti več kot 50 odstotkov odobrenega kapitala LLC pp. 11 str. 1 art. 251 davčnega zakonika v tem primeru tudi ne velja)
Naročilo na posvet po telefonu 8-965-449-98-60, [email protected], [email protected]
Če morate sestaviti posojilno pogodbo, pogodbo o poravnavi, potrdila o prenosu in prevzemu, kupoprodajno pogodbo, vlogo za pobotanje podobnih nasprotnih terjatev ali le ustno ali pisno posvetovanje, nas kontaktirajte, vedno smo veseli pomagaj ti.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije je vračilo posojila, izdanega ne v denarju, ampak v stvareh, mogoče samo v stvareh. Nesprejemljivo je vključiti v pogodbo klavzulo o možnosti odplačevanja tovrstnega posojila z denarjem. Če je posojilna pogodba sklenjena s sodelovanjem pravne osebe, vsebuje klavzulo o možnosti poplačila dolga z denarjem, potem bo takšna transakcija zagotovo sprožila vprašanja inšpekcijskim in davčnim organom. Organizacije davkoplačevalci, ki uporabljajo OSNO, bi morale biti še posebej pozorne na transakcije z blagovnimi posojili s fizičnimi osebami. Pri velikih zneskih obstaja velika verjetnost, da boste veliko porabili za davke.
Če je med posameznikom in pravno osebo sklenjena posojilna pogodba za blago, potem posameznik prejme dohodek od dobave materiala, hkrati pa prejema določene ugodnosti, organizacija pa še naprej dela in proizvaja svoje izdelke. Tako dobijo vse stranke pogodbe o blagovnem posojilu, kar želijo. Zato bi morale organizacije vnaprej razmisliti o vseh davčnih težavah, ki jih čakajo v prihodnosti, saj ima pogodba o blagovnem posojilu določeno posebnost v računovodstvu in ko se blago vrne, se dejansko proda.
V davčnem računovodstvu bo vračilo posojila za oblačila za pravne osebe - posojilojemalce videti kot prodaja blaga. V skladu s tem bo treba na ta znesek plačati potrebne davke. Blago priljubljeno je posojilo ustanovitelja podjetja, če ga lahko zagotovi. Blagovno posojilo ima tudi slabosti, med katerimi je najbolj presenetljivo precej neprijetno vračilo blaga. V bistvu se blagovno posojilo odplača v istem blagu kot obresti in to ne bo mogoče storiti z denarjem, razen z njihovo pomočjo kupiti material, potreben za odplačilo. Blagovno posojilo bo odličen način za pravne in fizične osebe, da pridobijo material ali blago, potrebno za življenje ali dejavnost. Hkrati lahko pogodbe sklenejo popolnoma vsi ljudje in podjetja. Posojilo je tako vzeto kot izdano v naravi, vendar je treba upoštevati, da morajo biti lastnosti in stanje vrnjenega blaga enake kot ob prejemu. In pri obračunu davka je treba upoštevati MSRP.
Razlike med pogodbo o blagovnem posojilu in stvarnim posojilom: v trenutku, ko pogodba začne veljati (posojilo - prenos premoženja, posojilo - dan podpisa), je posojilo brez obresti, posojilo le, če je napisano v sporazumu. Z davčnega in računovodskega vidika sta brezobrestno posojilo in blagovno posojilo enaka. Blagovno posojilo je pogodba, po kateri ena stranka (posojilodajalec) prenese na drugo stranko (posojilojemalca) stvari, ki so opredeljene z generičnimi značilnostmi.
v računovodstvu:
Dt 41 Kt 66 (67) - blago se knjiži po dogovorjeni ceni;
Dt 41 Kt 60 - kupljeno blago za vračilo posojila;
Dt 19 Kt 60 - DDV na kupljeno blago;
Dt 68 KT 19 - obračunan DDV;
Dt 66 Ct 41 - vrnjeno posojilo;
Dt 91-2 Kt 66 (67) ali Dt 66 (67) Kt 91-1 - razlika v ceni se odraža;
Dt 91-2 Kt 68 - DDV se obračuna na podlagi pogodbene vrednosti.
Za namene dohodnine se ne upoštevajo stroški prejetega blaga po posojilni pogodbi; razlika v ceni; DDV obračunan na vrnjeno blago.
TOKako lahko sodišče kvalificira pogodbo, po kateri posojilodajalec (fizična oseba) prenese blago, posojilojemalec (pravna oseba) pa vrne denar? Glede na prevladujočo sodno prakso je mogoče sklepati, daZ UD takšna razmerja kvalificira kot posojilno pogodbo po čl. 822 Civilnega zakonika Ruske federacije (blagovni kredit). Poleg tega, če sta stranki predvideli zamudo pri plačilu blaga, potem je po mnenju sodišča tak pogoj element komercialnega posojila in se zanj uporabljajo pravila o posojilu. Obstaja veliko odločb okrožnih sodišč s sodelovanjem posameznikov, kjer je sodišče izdana blagovna posojila opredelilo kot gotovinska posojila, saj so pogoji blagovnih posojilnih pogodb v večini primerov vsebovali pogoje o vračilu blagovnega posojila v denarju in ne. v stvareh.
Primeri iz sodne prakse: Odločba okrožnega sodišča Shushensky na ozemlju Krasnojarsk z dne 19. decembra 2016. v zadevi št. 2-931 / 2015, Odločba arbitražnega sodišča regije Tambov z dne 3. oktobra 2016 št. A64-5205 / 2016. Veliko sodne prakse v letih 2016-2017. o priznanju s strani sodišč blagovnih posojil - posojil! Vse odločitve so bile sprejete v sporih med pravnimi osebami ali med pravno osebo in samostojnim podjetnikom.
Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu ugotavljajo dohodek v skladu s čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri določanju predmeta obdavčitve za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema (v nadaljnjem besedilu: davek), se dohodki določijo na način, določen s klavzulami. 1 in 2 čl. 248 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati organizacije ne upoštevajo dohodka iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, ki je obdavčen z davkom od dohodkov pravnih oseb po davčnih stopnjah iz odstavkov. 1.6, 3 in 4 st. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije, na način, predpisan s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (1., 2. člen, 1.1. člen 346.15. Davčnega zakonika Ruske federacije). Da, pp. 10 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije oprosti obdavčitve dohodek v obliki sredstev ali drugega premoženja, prejetega na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb (druga podobna sredstva ali drugo premoženje, ne glede na obliko izposojanja, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji).
Tako zneski, ki jih organizacija prejme na podlagi posojilne pogodbe, vključno z brezobrestnimi posojili, niso vključeni v dohodek pri oblikovanju davčne osnove za davek. Status upnika (zaposlenega, ustanovitelja) v tem primeru ni pomemben (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. junija 2011 št. 03-11-11 / 104). Poleg tega v zvezi z brezplačno uporabo izposojenih sredstev organizacija v tem primeru tudi ne bo imela obdavčljivega dohodka. Naj razložimo. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se gospodarske koristi v denarju ali v naravi pripoznajo kot dohodek, upoštevajo se, če ga je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je te koristi mogoče oceniti, in se določijo v skladu s poglavji 23 in 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1 člena 41 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot izhaja iz 2. odstavka Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22.12.2005. št. 98, na podlagi čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije za priznavanje gospodarske koristi kot dohodka, ki se upošteva za obdavčitev, ni dovolj ugotoviti morebitne možnosti njegove ocene. Postopek določanja in vrednotenja ugodnosti je treba določiti z ustreznimi poglavji davčnega zakonika Ruske federacije, ki urejajo obdavčitev nekaterih vrst dohodkov, kar je izvajanje splošnih pogojev za ugotavljanje davkov (glej tudi sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 03.08.2004 št. 3009/04).
Norme davčnega zakonika Ruske federacije ne zavezujejo davčnih zavezancev, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, da priznavajo dohodek v obliki materialnih koristi, prejetih kot rezultat neodplačne uporabe izposojenih sredstev, niti ne določajo postopka za odmero dohodka v take primere (glej na primer pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. 2. 2015 št. 03-03-06/1/5149). Tako menimo, da organizacija v obravnavani situaciji v zvezi z brezplačno porabo izposojenih sredstev nima obveznosti priznavanja dohodka v davčnem računovodstvu. Podoben zaključek je predstavljen v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. julija 2013 št. št. 03-11-06 / 2 / 29384: znesek premoženjske koristi po brezobrestnih posojilnih pogodbah zavezancev po poenostavljenem davčnem sistemu ni določen in se zato ne upošteva pri določanju predmeta obdavčitve za davek (glej tudi pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03. 10. 2008 št. 03-11-05 / 231, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 15. aprila 2009 št. 16-15 / 036216).
V skladu s čl. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve dohodnine dohodek, ki ga prejmejo davkoplačevalci:
V zvezi s prenosom sredstev po pogodbi o brezobrestnem posojilu, pa tudi v zvezi z njihovim vračilom (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. septembra 2009 št. 20-14 / 3 / 101546), posameznik (zaposleni, ustanovitelj) ne prejema gospodarskih koristi v smislu 1. odstavka čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije zato nima obdavčljivega dohodka. Gospodarska korist (dohodek), ki je predmet dohodnine, izhaja iz posojilodajalca - posameznika v primeru, da posojilojemalec vrne znesek denarja, ki presega znesek posojila, ki ga je prejel (na primer pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2016 št. 03-04-05 / 25264 z dne 15. februarja 2016 št. 03-04-05/8113).
_____________ "___" _______ 201__
V nadaljnjem besedilu __ imenujemo "posojilodajalec", ki ga zastopa _______________________________________, ki deluje ___ na podlagi ________________________________________________ na eni strani, in ________________________________________________, v nadaljnjem besedilu __ "posojilojemalec", ki ga zastopa __________________________, ki deluje ___ na podlagi __________________________________________, po drugi strani, skupaj imenovani "Stranki", sta sklenili to posojilno pogodbo s zavarovanjem, v nadaljnjem besedilu "pogodba", kot sledi:
1. PREDMET POGODBE
1.1. Po tej posojilni pogodbi s zavarovanjem posojilodajalec prenese na posojilojemalca naslednje stvari: ________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(v nadaljnjem besedilu "Stvari"), posojilojemalec pa se zavezuje, da bo v določenem roku vrnil enako količino drugih stvari enake vrste in kakovosti, ki jih je prejel.
1.2. Denarna vrednost predmetov po dogovoru strank je _______________________ (________________) rubljev (v nadaljnjem besedilu "znesek posojila").
1.3. Ta posojilna pogodba je brezobrestna.
2. PRAVICE IN OBVEZNOSTI STRANK
2.1. Stvari, določene v točki 1.1 te posojilne pogodbe z zastavo, se prenesejo do ______________________________.
2.2. Artikli se dostavljajo na naslov: _____________________.
2.3. Predmete, določene v tej pogodbi, mora posojilojemalec vrniti dne "___" ___________ 201__.
2.4. Vračilo predmetov, navedenih v tej posojilni pogodbi z zastavo, se lahko zgodi na zahtevo posojilojemalca v roku ______________ po delih (v obrokih), vendar najkasneje do "___" ________ 201_.
2.5. Posojilojemalec lahko vrne predmete posojila pred rokom.
3. IZBIRANJE POSOJILA
3.1. Za zagotovitev pravilnega izpolnjevanja obveznosti odplačevanja posojila v roku, določenem v točki 2.3 te posojilne pogodbe, posojilojemalec zastavi naslednje premoženje: _____________________________
(ime opreme ali drugega premoženja), v nadaljnjem besedilu ___ »Nepremičnina«.
3.2. Zastavna pogodba o ustanovitvi zavarovanja je dodatek k tej brezobrestni posojilni pogodbi in začne veljati od trenutka, ko ta pogodba začne veljati.
3.3. Zastavljeno premoženje, ki služi kot jamstvo za pravilno izpolnjevanje obveznosti posojilojemalca, ostane posojilojemalcu.
3.4. Stranki sta se dogovorili, da posojilojemalec ni upravičen razpolagati z nepremičnino, ki služi kot zavarovanje, brez soglasja posojilodajalca.
3.5. V primeru izgube premoženja s strani posojilojemalca, ki je jamstvo za obveznosti posojilojemalca po tej pogodbi, ali poslabšanja njegovih pogojev zaradi okoliščin, za katere posojilodajalec ni odgovoren, ima posojilodajalec pravico zahtevati predčasno odplačilo. posojila posojilojemalca.
3.6. Stranki sta določili, da bo posojilodajalec v primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve obveznosti posojilojemalca za odplačilo posojila v celoti ugodil svojim terjatvam, določenim s časom dejanske izpolnitve, na stroške nepremičnine, ki služi kot zavarovanje. za obveznosti posojilojemalca, s prodajo na zakonsko predpisan način.
3.7. Stranki sta se dogovorili, da če znesek, prejet od prodaje nepremičnine, ni zadosten, posojilodajalec prejme manjkajoči znesek iz drugega premoženja posojilojemalca, ki se lahko pobere v skladu z veljavno zakonodajo.
3.8. Če znesek, prejeti od prodaje nepremičnine, presega znesek posojila, se razlika vrne posojilojemalcu najkasneje v ______ dneh od dneva prodaje.
itd…
Celoten vzorec pogodbe o brezobrestnem posojilu oblačil z zavarovanjem je v priloženi datoteki.
Ta dokument vam lahko pomaga:
