Zbrane izgube preteklih let. Premazovanje izgube zaradi dobička iz vrednostnih papirjev. Ločena vprašanja v zvezi z izgubami

Stroški prejšnjih let, odkritih v tekočem letu, se običajno imenujejo "izgube preteklih let, opredeljenih v poročevalskem obdobju." O naročilu njihovega računovodskega in davčnega računovodstva v našem posvetovanju.

Izdatki za lansko leto, opredeljeno v poročevalskem obdobju: računovodstvo

Stroški preteklih let ožičenja so lahko najbolj raznoliki. Obremenitev se lahko bremenijo kot računovodski stroški proizvodnih stroškov (na primer, 20 "osnovna proizvodnja", 26 "Splošni izdatki"), račun 44 "Prodaja Stroški" in Račun 91 "Drugi prihodki in odhodki". In celo račun 84 "Zadržani dobiček (odkrita izguba)".

Z vidika razmisleka o računovodskih izkazih z izgubami preteklih let, ki so bile priznane v poročevalskem letu, se upoštevajo le takšni lanski stroški, ki se odražajo v bremenitvi računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" (red Ministrstva za ministrstvo Finance 31.10.2000 št. 94N, točka 11 PBU 10/99). In tako odraža nepomembne računovodske napake, ugotovljene po datumu podpisa računovodskega poročanja (str. 14 PBU 22/2010).

Če ste na primer pozabili naratirati amortizacijo v zadnjih letih, potem bo izguba preteklih let prikazana tako:

Debitni račun 91 - Kredit računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev"

In, recimo, če je bil lani, je bil prihodki od prodaje blaga in obseg precenjenosti pomotoma spremenjen, izguba preteklih let se bo treba odražati kot:

Debitni račun 91 - Račun Credit 62 "Izračuni s kupci in strankami"

Ne glede na stopnjo pomembnosti, kot del izgub preteklih let, ugotovljenih v poročevalskem letu, je treba bremenitev računa 91 pokazati izgube, ki izhajajo iz prejema novih informacij, ki niso bile na voljo organizaciji v času razmisleka (ne-predelava) dejstev gospodarske dejavnosti (točka 80 odredbe Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34N, odstavek 2 PBU 22/2010).

Na primer, dobavitelj v zvezi z napako, ki ga je storil, le maja 2018, je dejanje opravil storitev, opravljenih za dobavo blaga za junij 2017. V tem primeru se stroški lanskega leta, opredeljeni v poročevalskem letu, prevzemnik storitev, ne glede na vrednost takih stroškov dostave, sprejete na naslednji način: \\ t

Debitni račun 91 - račun Credit 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"

Priznavanje stroškov preteklih let, ugotovljenih v poročevalskem obdobju, je treba razlikovati od odpisovanja izgube preteklih let zaradi dobička. V slednjem primeru je računovodska evidenca obrazca namenjena:

Debitni račun 84, Subaccount "zadržani dobiček preteklih let" - kredit računa 84, subaccount "izguba preteklih let"

Davčna izguba izgub preteklih let

Stroški preteklih obdobij, opredeljenih v poročevalskem obdobju, bodo priznani kot izgube preteklih let le, če niso napake. To pomeni, da je nastanek teh stroškov ali prihodkov povezan z nastankom novih okoliščin, ki jih davčni zavezanec prej ni vedel.

Na primer, lani je organizacija prodala blago in priznan prihodke od dohodka, letos pa je bila njihova zakonska zveza in blago vrnjeno nekdanjim kupcem. Zmanjšanje prihodkov je izguba lanskega leta, ki je bila razkrita v letu poročanja in o tem, kateri prodajalec v času pošiljanja (pismo ministrstva za finance z dne 25. julija 2016 št. 03-03-06 / 1/43372).

Pri izračunu izgube dohodnine preteklih let se beležijo kot del tekočega izdatka tekočega leta (prvi odstavek 252., odstavki. 1 odstavka 2 čl. 265, odstavek 1 čl. 272 \u200b\u200b\\ t Davčni kodeks Ruske federacije).

Ampak, če govorimo o napakah, potem se opredeljena poraba porabe preteklih let na splošno upošteva z vložitvijo prefinjene deklaracije za obdobje, v katerem je prišlo do take napake (člen 54 davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, v maju 2018 je organizacija ugotovila, da novembra 2017 ni odražala stroškov stroškov dela v davkih od dobička. Za leto 2017 mora predložiti prefinjeno davčno deklaracijo. Čeprav je bil na rezultate leta 2017, je bil davek na dohodek plačati, potem bo mogoče upoštevati stroške plač v izjavi v prvi polovici leta 2018. To je posledica dejstva, da so plače v letu 2017 privedle do pretiranega davka za leto 2017. In v tem primeru davčni zakonik Ruske federacije daje pravici davčnemu zavezancu, da upošteva stroške ali v obdobju, ki se nanašajo ali v obdobju odkrivanja napak.

Izgube, ki jih je komercialna organizacija prejela davčno računovodstvo, se lahko prenesejo v prihodnja leta. V tem primeru bo del pretekle izgube v tekočem letu zmanjšal davčni dobiček. Vrstni red takega prenosa je strogo urejen s členom 283 davčnega zakonika. Tukaj vam bomo povedali, kako odložiti izgubo lanskega leta v 1C 8.3 in navedite primer takega prenosa.

Preberite v članku:

Izgube preteklih let so prikazane v Dodatku 4 k Listu 02 Izjave iz dobička. Ta aplikacija poteka samo za prvo četrtino in za leto. Ob istem času, davčne osnove za dobiček za tekoče obdobje ni mogoče zmanjšati z zneskom preteklih izgub, več kot 50%.

Kako odražati izgubo lanskega leta v 1C 8.3? To je mogoče storiti v 4 korakih.

Korak 1. Določite v 1C 8,3 izgubo lanskega leta

Prenos za naslednje leto v 1C 8.3 je odvisen od izgube, ki ga dobimo v skladu z davčnimi računovodskimi podatki. Njegov znesek se lahko obravnava v deklaraciji o dohodnini. Če želite odpreti izjavo iz dobička, pojdite na razdelek »Poročila« in kliknite povezavo »Regated Poročila« (2).

Okno se bo odprlo, v katerem bo seznam izjav. S seznama izberite »Izjava o dobičku davka« (3) za želeno obdobje (na primer lansko leto) in kliknite nanj.

Izjava se bo odprla. Videli boste izgubo v vrstici 100 listov 02 (4):

Korak 2. Odraža v 1C 8.3 Lani izguba iz deklaracije iz dobička za prvo četrtino sedanjega obdobja

Izgube preteklih let so določene v Dodatku 4 na seznam 02. Kot smo rekli zgoraj, se prenese le za prvo četrtino in za leto. Odprite deklaracijo prve četrtine. O tem, kako to storiti, je napisano v koraku 1. Poiščite aplikacijo 4 v njem 4. V njem določite:

• v vrstici 040. - znesek izgube preteklih obdobij (1);
• tudi za - leto, v katerem se pridobi izguba (2);
• 150 - Znesek izgube (3), na katerega želite zmanjšati davčno osnovo. Ne sme presegati 50% davčne osnove za prvo četrtletje, ki je navedena v vrstici 140 (4).

V Dodatku 4 k Deklaraciji za leto bo potrebno izpolniti drug kazalnik - preostanek neobraščene izgube ob koncu davčnega obdobja (String 160).

Izguba (3) iz aplikacijske linije 150 Dodatka 4 se samodejno prikaže v vrstici 110 list 02 (5). Zmanjšala bo davčno osnovo za prvo četrtino (6). V prvi polovici leta in devetih mesecev, Dodatek 4 k izterjavi izkaza se ne obupa. Izgube za ta obdobja se ročno v skladu z deklaracijo na LINE 110 02. Kako odpreti izjavo je napisana v 1. koraku.

Prenos izgube lanskega leta v 1C 8.3 bi moral povzročiti zmanjšanje davka na dohodek v deklaraciji za prvo četrtletje. V običajnem primeru, 1c 8.3 davek od dohodka samodejno izračuna. Vendar pa s tem izračunom izgube preteklih let ne bodo upoštevane. Zato je treba davek obračunavati ročno.

Korak 3. V ročnem načinu, Accrum v 1C 8.3 Davek od dohodka

Obračanja davka na dohodek v 1C 8.3 v samodejnem načinu se pojavi, ko je mesec zaprt, s pomočjo "izračun davka na dohodek" (1).

Vendar pa program 1c 8.3 ne bo videl, da ste prenesli izgubo lanskega leta in zmanjšali davčno osnovo za dobiček za tekoče obdobje. V sami izjavi se bo davek veljal. Toda računovodska delovna mesta na davčni obtožbi se oblikujejo brez upoštevanja tega zmanjšanja. Zato se po računovodskih podatkih davek na dohodek zaračuna v večjem znesku, kot je potrebno. Zato morate ročno prilagoditi obračun.

Če želite to narediti, sledite tem korakom. Kliknite na delovanje "Izračun dohodnine" (1) in izberite "Prikaži ožičenje" (2).

Okno se bo odprlo z zneskom davčnega in računovodskega ožičenja po njenem obračunu. V oknu, ki se odpre, je treba dati kljukico (3) nasproti "ročne prilagoditve ..." in na področju "Znesek" (4) deponira znesek davka, ki se odraža v vrstici 190 (zvezni proračun ) in 200 (regionalni proračun) deklaracije o davku od dohodka 1 četrtletje. Posledično se bodo izjave in računovodski podatki sovpadali.

Po ročnem popravku deponirajte davčni znesek 68.04.1 v stavku obratovanja za prvo četrtletje (5) z zneskom v vrstici 180 (skupni davek) lista 02 deklaracije o davku od dohodka za 1 četrtletje (6). Biti morajo enaki.

4. Glede na rezultate dela za leto, preverite stanje netoleratene izgube ob koncu leta

Vrstica 160 Priloge 4 se napolnjuje le eno leto, označuje ostanek netolerirane izgube ob koncu obdobja (1). 1c 8.3 Samodejno označuje v tej vrstici razlika med vrsticami 010 in 150 Priloge 4 k Listu 02 je prispela izjave. Priporočamo dodatno preverite točnost zneska na vrstici 160 v letni deklaraciji.

V našem primeru je izguba preteklih let v celoti odpisana za zmanjšanje davčne osnove za leto, zato ni ostankov.

Ko prenesete izgubo, da menite, da davčna zakonodaja vsebuje številne omejitve za to operacijo. Zlasti ni mogoče prenesti teh izgub, ki so bile pridobljene pri uporabi 0 stopenj davka na dohodek. Takšne izgube se ne prenesejo v naslednje leto, davčna osnova sedanjega obdobja pa se ne zmanjša. Če ste ob istem času uporabili dve davčni stopenj (0 in 20 odstotkov), se naslednje leto prenese le na znesek izgube, ki se pridobi kot del dejavnosti, ki se občasno obdavčijo za 20-odstotno stopnjo. Nekatere omejitve se nanašajo na posamezne operacije, ki jih izvaja družba. Na primer, za naslednje leto od odtujitve vrednostnih papirjev določene vrste ali iz dejavnosti v okviru investicijskega partnerstva.

Izguba je lahko dve vrsti - prvi finančni rezultat, druga škoda za posebne operacije. Če ima prva izguba organizacije pravico do prenosa v prihodnja obdobja z zmanjševanjem davčne osnove poznejših davčnih obdobij, je drugi tako imenovani stroškovno enačljivo pretočno stopnjo.

Prijavite se za tečaj "n". Naučili se boste, kako evidentirati dohodek brez napak, odražati stroške in določiti davčno osnovo, izračunati in plačati predplačila in davek, do datuma poročila, ustvarjanje idealnih računovodskih usmeritev.

1. Finančni rezultat - izguba

Če finančni rezultat dejavnosti organizacije za davčno obdobje ni dobiček, ampak izguba, potem ima organizacija pravico do prenosa te izgube v prihodnost. Prenos izgube za prihodnost pomeni, da se znesek izgube (delno) lahko zmanjša na obdavčljivi dobiček naslednjih poročevalskih (davčnih) obdobij.

Iz tega pravila obstaja izjema - je nemogoče prenesti izgubo na dejavnosti obdavčljive po stopnji 0%.

Pravzaprav zakonodajalec daje pravico davkoplačevalcem, da zmanjšajo davčne obveznosti iz naslednjih obdobij. Lahko se rečemo, da je to neke vrste ugodnosti, ki jo zagotavljajo zakonodajalec davčnega zavezanca.

Od leta 2017 je postopek prenosa te izgube opravljen. Vendar pa je v letnem poročanju za leto 2016 postopek prenosa izgub v skladu z normi zakonodaje 2016.

V letu 2016 bi se lahko izgube prenesle 10 let po letu, ko je bila izguba pridobljena. Ni omejitev glede vsote prenosne izgube. Tako ima organizacija pravico zmanjšati davčne obveznosti na nič. Ta postopek za prenosne izgube je veljaven, vključno s poročanjem za leto 2016. Tisti., Ki predstavlja izjavo za leto 2016 najkasneje do 28. marca 2017, ima organizacija pravico, da izvede prenos izgub na "stare" standarde. In pri zmanjševanju davčne osnove je izdelan z izgubami 2006 in 2007. Tako lahko rečemo, da je leto 2016 zadnje "nič" leto dohodnine.

Od leta 2017 se vrstni red prenosa izgub spremeni. Novi vrstni red izgube prenosa velja od leta 2017 do leta 2020, t.j. Dejansko je od poročanja za leto 2017 o poročanju v vključujočih 2020. Znesek prenesene izgube, ki ga ima organizacija pravico do odpisa v sedanjem obdobju poročanja (davčnega), ne sme presegati 50% obdavčljivega dobička, pridobljenega v tem obdobju (odstavek 2.1 člena. 283 davčnega zakonika o. \\ T Ruska federacija). Začasna omejitev prenosa izgube se odstrani.

2. Izguba, izenačena s stroški

Take izgube, ki se odložijo v posebnem postopku, vključujejo, na primer:

• za operacije z amortizirano premoženjem (čl. 323 davčnega zakonika Ruske federacije)
• o koncesijskih operacijah (dodelitve) pravic zahtevka (člen 279 davčnega zakonika Ruske federacije)
• iz dejavnosti servirnih industrij in kmetij (člen 275.1 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• drugi.

Razmislite o najpogostejših razmerah - izguba pri izvajanju osnovnih sredstev.

Izguba iz izvajanja objekta OS se oblikuje, če preostala vrednost amortizirane lastnine, ob upoštevanju stroškov, povezanih z njenim izvajanjem, presega prihodke od izvajanja OS. Znesek izgube iz izvajanja objekta OS se določi na dan operacije (člen 323 davčnega zakonika Ruske federacije). Izberite izgubo davkoplačevalca ima pravico od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil predmet prodan.

Izguba je vključena v druge odhodke v enakih deležih v obdobju, izračunanem kot razlika (v mesecih) med koristno uporabo premoženja in dejanskim obdobjem njegovega delovanja do časa izvajanja (to je za preostalo dobo koristnosti OS predmet):

UB.OS \u003d CMSP - KMEOSKje:

CMSP - Število mesecev uporabne uporabe;

Kmeos. - število mesecev delovanja OS, dokler se objekt ne izvede, vključno z mesecem, v katerem je bil izveden.

V primeru prodaje OS, v zvezi s katerimi je bila predhodno uporabljena amortizacijska premija, pri prodaji objektov OS v ločenih razmerah, je treba obnoviti amortizacijsko premijo. Odgovornost za ponovno vzpostavitev premije amortizacije, ki je bila prej sprejeta v izdatkih, se pojavi med izvajanjem dveh pogojev:

• organizacija prodaja predmet osebe, ki se med seboj posreduje prodajalcu
• od trenutka vstopa v objekt za delovanje, dokler je njegova prodaja minila manj kot pet let.

Kjer preostala vrednost Prodan predmet se določi:

• Če amortizacijska premija v prihodkih ni obnovljena, je preostala vrednost enaka začetni vrednosti, zmanjšana na znesek amortizacijske premije in znesek obračunane amortizacije
• Če se premija amortizacije ponovno vzpostavi kot del dohodka, je preostala vrednost enaka začetnim stroškom, zmanjšana na znesek obračunane amortizacije.

Opozoriti je treba, da se dobički ali izguba določijo ločeno za vsak izvedeni predmet na podlagi analitičnih računovodskih podatkov.

Sistematizirajte ali posodobite znanje, dobite praktične spretnosti in našli odgovore na vaša vprašanja v računovodski šoli. Tečaji so zasnovani tako, da izpolnjujejo "računovodjo" professandard.

Kakšen finančni rezultat je pokazal vaše podjetje v prejšnjih letih? Obstajajo izgube - lahko se odpišejo. Da bi se izognili terjatvam davčnih inšpektorjev, je treba odpisati izgube preteklih let v skladu s pravili davčnega zakonika. Postopek za prenos izgub za prihodnost bomo analizirali.

Pravilo 1. o prenosu izgub za prihodnost - 10 let

Organizacija ima pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek izgube, pridobljene le deset let po nedonosnem letu. Na primer, izguba rezultatov leta 2015 se lahko obravnava do leta 2025.

Od 1. januarja 2017 se izloči določba o 10-letnem obdobju prenosa izgube. Zdaj v obdobjih od 1. januarja 2017 do 31. decembra 2020, davčne osnove (razen nekaterih primerov) ni mogoče zmanjšati na znesek izgub, pridobljenih v prejšnjih davčnih obdobjih, več kot 50 odstotkov.

In kaj če deset let po nedonosnem letu, družba ni prejela zadostnega dobička za kritje izgube? Potem bo izguba ostala nepričakovana. Stanje izgube za rezultate leta 2015 bo odpisalo leta 2026, bo tvegano.

Opomba: Če želite začeti prenos izgub preteklih let, ni treba čakati na konec tekočega davčnega obdobja. Vaše podjetje ima pravico prenesti del izgube, prejetega v preteklih davčnih obdobjih že za prvo obdobje poročanja (četrtletje) tega davčnega obdobja, če je bil dobiček (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji) pridobljeno.

Pravilo 2. Izgube preteklih let se prenesejo v osnovi davka na dohodek

Kaj to pomeni? Recimo, da je količina izgube, ki jo želite odpisati, je 12.000 rubljev. Obdavčljiva osnova sedanjega davčnega obdobja je 10.000 rubljev - nemogoče je "iti v minus" in odpisati izgube več kot ta znesek.

Člen 3. Postopek prenosa izgub za prihodnost - "po drugi strani"

Če se izgube pridobljene v več kot enem davčnem obdobju - jih prenese v prihodnost v vrstnem redu, v katerem nastanejo (tretji odstavek 3. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). To pomeni, da se izgube, pridobljene v najzgodnejšem obdobju, prenesejo in nato kasnejše izgube. Preučili bomo na primer letos je pravilno upoštevati izgube preteklih let in plačati davek na dobiček manj.

Primer: Izgube so bile pridobljene za dve leti zapored:

• po rezultatih leta 2010 - 12.000 rubljev;
• po rezultatih leta 2011 - 5000 rubljev.

V naslednjih letih je družba prejela dobiček. Osnova na davek na dobiček je znašala: \\ t

• po rezultatih leta 2012 - 10.000 rubljev;
• glede na rezultate 2013 - 40.000 rubljev.

Kumulativni znesek izgube, ki se lahko prenese na leto 2012, ne sme presegati davčne osnove za to leto. Zato bo organizacija za leto 2012 lahko prenese le del izgube leta 2010 - 10.000 rubljev. Davčna osnova za davek od dohodka ob koncu leta 2012 bo nič.

Skupni znesek izgub preteklih let, ki se prenesejo v letu 2013, bo 7.000 rubljev. (2000 rubljev. + 5000 rubljev). Ob upoštevanju prenesenih izgub v letih 2010 in 2011 bo davčna osnova za davek od dohodka od leta 2013 33.000 rubljev. (40 000 RUB. - 7000 rubljev).

Pravilo 4. Dokumenti, ki potrjujejo izgube: vrste, čas skladiščenja

Lahko odpišete izgube v prisotnosti primarnih dokumentov, ki potrjujejo doseženi finančni rezultat. Kateri so ti dokumenti? Vprašanje je naključno, saj ta trenutek ni določen v davčnem zakoniku.

Izgube bodo potrdile primarno dokumentacijo družbe: režijske, izjave, račune, kartice, za katere je organizacija vodila svoj račun. Računovodski dokumenti niso namenjeni: Reverse Saldors, računovodske kartice, davčne registre, in sicer primarna dokumentacija.

Potrdite izgube dokumentov, dokler ga ne potrebujete v celoti. Dokumenti potrditve shranjevanja bodo imeli ves čas, hkrati pa izgubijo izgubo pri zmanjševanju davčne osnove. V nasprotnem primeru se ne moremo izogibati spori z davčnimi inšpekcijami. Ko se znesek izgube v celoti vrne, je treba potrditi njegovo oblikovanje dokumentov še štiri leta (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25.05.2012 št. 03-03-06 / 1/278).

Kako odražati izgube preteklih let v deklaraciji o davku od dohodka?

Da bi potrdili davčne računovodske podatke, bi morala organizacija pripraviti izračun davčne osnove za poročanje in davčna obdobja z naraščajočim izidom od začetka leta (odstavek 1 315. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).

Razmisliti o naslednji dobičku za dohodnino deklaracijo:

• na LINE 140 Dodatka št. 4 k LEST 02 Deklaracije - oblikovana davčna osnova, ki se lahko zmanjša za znesek izgube;
• na vrstici 010 Dodatka št. 4 na seznam 02 - preostanek netolerirane izgube, ki je na začetku davčnega obdobja. Ta kazalnik se oblikuje iz netolerirane izgube, pridobljene v zadnjih 10 letih.

Pomembno:znesek, ki je naveden v vrstici 010, mora biti razdeljen (dekodiran) po vrstici 040 - 130, odvisno od leta oblikovanja ustreznega dela izgube. String 140 je enak vrednosti 100 listov vrstice davčne deklaracije.

Preverite: Znesek izgube, ki se sprejme v zmanjšanje davčne osnove trenutnega davka, se odraža v vrstici 150 in ne more biti večji kazalnik, ki se odraža v vrstici 140. String Line 150 se prenese v vrstico 110 izjave.

Naučite se brez napak, da bi vodili evidence o dohodku, odražajo stroške in določijo davčno osnovo za davek od dohodka, pričakujejo in plačajo predplačila in davek, za izdajo poročil, ustvarjajo idealne računovodske usmeritve na spletnem tečaju v konturi. Šola« »

Izguba refleksije v računovodstvu - Ožičenje na njem zahteva posebno pozornost računovodje. Ta postopek vpliva na znesek davka na dohodek ne samo sedanjih, temveč tudi naslednjih obdobij. V tem članku bomo podrobno odprli to temo.

Kot se odraža v finvercuction - ožičenje

Izguba pri računovodstvu (v nadaljnjem besedilu BU) se določi ob koncu obdobja poročanja s primerjavo nastalih stroškov in prejetih prihodkov. FinnView (Dobiček ali izguba) se pridobiva iz vsote rezultatov o običajni vrsti dejavnosti in drugih prejemkov in odstranjevanja. Da bi določili finančni načrt računov (odobren s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije 31.10.2000 št. 94n) predvideva rezultat 99 "dobička in izgube". V poslovnem letu so obdobja zaprta, za katero se oblikuje vmesno poročanje, in naslednja napeljava:

Opozoriti je treba, da se odraz dejstev finančnih in gospodarskih dejavnosti na vseh podračunih računov 90 in 91 izvaja v letu nenehno, rastočega rezultata. In samo takrat, ko je bilanca reformirana ob koncu leta, se ponovno naselijo z ožičenjem DT 90,1 kt 90,9, dt 90,9 kt 90.2 (90.3). Za račun 91 se reformacija izvaja podobno. V skladu s tem je izguba, ki se oblikuje ob koncu vmesnih obdobjih poročanja, računovodja ne počne ničesar - finančni rezultati se preprosto nabirajo na računu 99. Toda konec leta je nabrana bilanca na račun 99 vključena v zadržani dobiček ali odkrita izguba z ožičenjem:

Izguba računovodstva in izgube - ožičenje

Kadar sta po računovodstvu in davčnem računovodstvu (v nadaljnjem besedilu), dobiček in obe vrednosti enaki, se ne pojavijo težave pri izračunu in odraža nastale dobičke (v nadaljnjem besedilu NP). Če se je v enem od računovodskih sistemov izkazalo, da je en finančni rezultat, in v drugi - drugi, potem ko je pri zaključku obdobja, je treba pozornost nameniti PBU 18/02, ki ga je odobril sklep Ministrstva za ministrstvo Finance Rusije z dne 19.11.2002 št. 114n. V našem članku upoštevajte primere z nastankom neskladnosti z izgubo v BU in dobro.

O dolžnostih uporabe PBU 18/02 v članku "PBU 18/02 - Kdo naj se uporablja in kdo ni?" .

V skladu s čl. 283 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Organizacija ima pravico do prenosa izgub, pridobljenih v sedanjem davčnem obdobju za prihodnost, to je zmanjšanje baze na NP za znesek teh izgub v naslednjih obdobjih v polno ali v delih .

Preberite več o davčni izgubi.

Torej, tudi če se v tekočem obdobju finančne rezultate na BU in so enaki, potem v naslednjih obdobjih, v drugih drugih podatkih, računovodski in davčni prihodki se na ta način razlikujejo, se bo pojavil odštevalna časovna razlika (odstavek 11 PBU 18/02). Upoštevajte, da izguba pravila prenosa samo za davčno obdobje (leto), na izgubo poročevalskega obdobja, se ne uporablja.

Razmislite o treh primerih izgub in povezanih objav.

Enako izgubo v BU

V skladu z odstavkom 20 PBU 18/02 po računovodstvu ugotovi finančni rezultat v skladu s WW, mora izračunati in odražati običajni dohodek ali stroške NP. To je treba storiti, ker se davčna izguba poročevalskega obdobja ponastavi (člen 8 čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije), finančni rezultat BU pa ostaja nespremenjen. Znesek se izračuna z množenjem računovodske izgube pri ponudbi NP in se odraža z ožičenjem:

• DT 68 KT 99 - O kolini pogojnega dohodka na dohodnino.

• DT 09 CT 68 - Ona.

Torej, če je izguba fiksna v dobro, račun 68, podkupount "NP", bo nič bilanca, in v deklaraciji za plačilo se bo odražal tudi 0. hkrati, razlika med 0 v vodnjaku in Znesek izgube na BU bi se moral odražati v računovodstvu (oblike IT).

O računovodskih pravilih, ki jih je prebrala v članku "Računovodsko računovodstvo za davek od dohodka" \\ t .

Izguba v dobro, dobiček v BU

Če je bila izguba oblikovana v dobro, in v BU dobičku, so bili stroški večji ali dohodek manj, kar pomeni, da bi bilo treba odložene obveznosti za davek, ki se odražajo v tekočem obdobju (IT) z obdavčljivimi začasnimi razlikami ali trajnimi davčnimi sredstvi (PNA) med stalnimi razlikami. Pri zaključku obdobja računovodja odraža pogojno porabo na NP, ki se nadomestijo s predhodno opravljenimi vnosi na IT ali PNA, s čimer vodi trenutni NP na 0.

Razmislite o tej situaciji na primer.

Primer

Kaleidoscope LLC, 250 tisoč rubljev je enako 250 tisoč rubljev, izguba dobro - 500 tisoč rubljev. Razlika je nastala v povezavi z odpisom "kaleidoskopa" amortizacijske nagrade pod novim glavnim medijem - 350 tisoč rubljev. (IT). Tudi LLC Kaleidoscope je prejel brezplačno opremo iz ustanovitelja - SALINE, ki ima delež v odobrenem kapitalu, ki je enak 70%. Stroški opreme so znašali 400 tisoč rubljev. Poleg tega se to potrdilo odraža kot drugi dohodek, no, ne priznava obdavčljivega dohodka (pod št. 11, odstavek 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu LLC Kaleidoskop je našla objavljena:

Na računu 68 Ob koncu obdobja nastane ničelna bilanca, ki ustreza vrednosti NP v skladu s podatki, ker je izguba. V skladu s tem je davek 0.

O tem, ali bi moral biti računovodja zaskrbljen, čakajo na inšpekcijske preglede davčnih organov, če je izguba prikazana v davčni deklaraciji, se glasi v članku "Kakšne so posledice, ki odražajo izgubo v davčni deklaraciji iz dobička?" .

Naslednje stanje kaže, da so bili stroški večja ali dohodek manj kot tudi, zato je bila izguba za ta čas oblikovana v BU, in v dobro.

Izguba v BU, dobro dobiček

V tem primeru se je začela začasne razlike v tekočem obdobju, kar je privedlo do razmislek, in / ali stalnih razlik, zaradi česar je bila dokazana stalna davčna obveznost (IFO). Razmislite o primeru.

Primer

KAROUSEL LLC dobiček je 150 tisoč rubljev., Izguba na BU - 300 tisoč rubljev. Organizacija jo je priznala z izgubo, ki je bila prenesena v prihodnost; Količina utrpele izgube je 400 tisoč rubljev. V sedanjem davčnem obdobju lahko Karusel LLC plača del izgube 150 tisoč rubljev. Zaradi dobička, prejetega v dobro. Poleg tega je v tem letu v računovodstvu nastala začasna razlika v zvezi s presežkom amortizacije zneskov amortizacije amortizacije 450 tisoč rubljev. V računovodskem vrtiljaku LLC "

Tako je promet na bremenitvi računa 68 enak 90 tisoč rubljev. In na kredit - 90 tisoč rubljev, to je sedanji NP enak 0 rubljev. V skladu z izjavo NP je znesek davka za leto enaka 0, ker se je davčni dobiček ponastavljen zaradi odplačevanja izgube preteklih let.

Povračilo prenese na prihodnjo izgubo

V prejšnjem primeru smo videli, kaj se je dogajalo z njim, ki je nastalo zaradi zneska davčne izgube, ki ga organizacija odloči za prenos v prihodnost. Če je organizacija dobičkonosna, ima pravico vrniti izgubo, izplačano v prihodnost za znesek tega dobička. Povračilo se lahko izvede po delih v različnih obdobjih ali v celoti. Hkrati pa je odpisana taka izguba: DT 68 KT 09.

PribližnoOpomba Brate!Daveklezionprenosna Theprihodnostpo navedbahstandardiumetnost. 283 Nk.Rf.inodračunovodstvoomejitve .

Rezultati

Če je izguba, ki je nastala v računovodstvu ali davčnem računovodstvu, je treba spomniti, da v tem primeru ni potrebno brez uporabe PBU 18/02. Ta določba ureja obračunavanje stalnih in začasnih razlik, ki vodijo do različnih finančnih rezultatov v BU in dobro. Poleg tega je bilo v PBU 18/02 ugotovljeno, da je izguba, ki se prenese v prihodnje pridobljeno v dobro, pa tudi začasna razlika.