Konsolidirana skupina davkoplačevalcev (CCN) je prostovoljno združenje davčnih polnilcev za davek od dohodka na skupino pod določenimi pogoji, ko organizacije začnejo izračunavati in plačati davek od dohodka s celotnim dobičkom organizacij, vključenih v takšno skupino (člen 1 čl. 25.1 davčnega zakonika Ruske federacije).
Samo ruske organizacije se lahko združijo v CCN in le, če je delež neposrednega ali posrednega sodelovanja ene organizacije v drugih organizacijah 90% ali več (odstavek 2 črtna. 25.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ta pogoj je treba spoštovati v celotnem obdobju pogodbe CCN. Ločene organizacije (na primer z uporabo USN ali UNVD; bank; zavarovalniške organizacije in NPF) ne morejo biti člani CCH (klavzula 6 člena 25.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Vsaka od organizacij, ki pripadajo CCN, se šteje za člana CCN, organizacija, ki jo je prizadela izračun in plačilo davka na dohodek, imenuje odgovorni udeleženec CCN. Organizacije se združijo v CCN na podlagi Pogodbe o ustanovitvi CCN, ki je predmet registracije v davčnem inšpektoratu na lokaciji odgovornega udeleženca (tretji odstavek 5. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). CCN se ustvari za obdobje najmanj 5 koledarskih let (klavzula 7 čl. 25.2 davčnega zakonika Ruske federacije).
Vsaka pogodbenica Ustvarjanje CBG mora izpolnjevati naslednje pogoje (klavzula 3 čl. 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t
| Obdobje / datum | Kazalnik (klavzula 5 čl. 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Vrednost |
|---|---|---|
| Koledarsko leto pred letom predložitve registracije Pogodbe o ustvarjanju CCN | Skupni znesek plačanega DDV, trošarin, davek na dohodek in davek na rudarstvo (razen carinske DDV) | Najmanj 10 milijard rubljev. |
| Skupni znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev) in drugih prihodkov po računovodskih (finančnih) poročanju | Vsaj 100 milijard rubljev. | |
| 31. december leta pred predstavitvijo o registraciji Pogodbe o ustvarjanju CCN | Skupna vrednost sredstev po računovodskih (finančnih) poročanju | Najmanj 300 milijard rubljev. |
Konsolidirana skupina davkoplačevalcev je vrsta združenja, ki jo podjetja, ki jo podjetja prostovoljno oblikujejo v skladu z obveznimi časovnimi razmejitvami in naknadnim plačilom davka od skupnih finančnih rezultatov dejavnosti (STAT. 25.1 zakona o davčnem zakoniku Ruske federacije ). Samo ruske pravne osebe lahko sodelujejo. Osebe. Razmislite o glavnih značilnostih in prednostih take kategorije davkoplačevalcev.
Glavni pogoj za odprtje CCN je delež neposrednega sodelovanja v podjetjih skupine najmanj 90% odobrenega kapitala, ki pripada vsakemu udeležencu (dokumentarna potrditev deleža). To pravilo je obvezno za skladnost v celotnem sporazumu - najmanj 5 davčnih obdobij v skladu s Stat. 25.2. 7. Seznam podjetij, ki so prepovedane sodelovati v CCN, določa statistiko. 25.2 str. 6.
Opomba! Zaključek transakcije o CGN se proizvaja za obdobje najmanj v dveh koledarskih letih. Na kraju stanja odgovornega podjetja mora sodelujoča družba registrirati sporazum v IFNS - pravočasno pred 30. oktobrom, pred prvim letom poročanja (STAT. 25.3).
Računovodstvo izvajajo stranke neodvisno v skladu s predpisi ruske zakonodaje, najprej NK in PBU 18/02. Izračun davčne osnove in izračun davka je narejen s konsolidacijo - seštevanje rezultatov prihodkov / odhodkov po udeležencih skupine. Potrebno je spremeniti notranje operacije med strankama CCN: Takšni postopki so izključeni iz izračunov, kot niso povezani z delom CCN prejema.
Odgovorna stranka organizira računovodstvo na poseben račun. 78 "Izračuni z udeleženci KGN": Za to se vse potrebne informacije posredujejo udeležencem, kot so opredeljeni v pogojih pogodbe. Izračun baze podatkov in zneskov davčnih dajatev se izvede z matematičnim načinom poročevalskega obdobja. Ko prejmete negativno vrednost (izguba), se pripozna kot popolna izguba skupine. Postopek za predložitev poročil, oddajo obrazložitve, sodelovanje pri inšpekcijskih pregledih zvezne davčne službe, plačilo davka je registrirano v stat. 25.5 NK.
Sklepi - uporaba dejavnosti za pravno konsolidacijo (v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije) pomaga podjetjem poenostaviti davčno upravo s prenosom številnih pooblastil odgovornemu udeležencu. Poleg tega je obdavčitev poslovanja optimizirana za vsa podjetja v skupini, odbitki do proračuna za dobiček se zmanjša, mehanizem plačil davčne takse je poenostavljen in proces računovodstva. Vendar pa vse zgoraj navedeno ostaja na nedostopni ravni za mala in srednje velika poslovni segment zaradi težav pridružitve CCN.
Če ste našli napako, izberite fragment besedila in kliknite Ctrl + Enter..
Od 1. januarja 2012 je začel veljati z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ "o spremembah delov prvega in drugega davčnega zakonika o Ruski federaciji v zvezi z oblikovanjem konsolidirane skupine davkoplačevalcev" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 321-FZ) dopolnjuje NK RF novo poglavje 3.1. "Konsolidirana skupina davkoplačevalcev."
Te spremembe zagotavljajo davkoplačevalce - ruske organizacije - priložnost, da se združijo z namenom izračuna in plačevanja davka na dohodek v tako imenovanih skupinah "konsolidiranih davkoplačevalcev". " Udeleženci v skupini so lahko le ruske organizacije, to je pravne osebe, ustvarjene v skladu z zakonodajo Ruske federacije in nimajo ločenih oddelkov zunaj Ruske federacije.
Glavna korist za udeležence v konsolidirani skupini davkoplačevalcev (v nadaljnjem besedilu skupine) je, da lahko povzamejo dobiček in izgube različnih članov skupine. Ta postopek za izračun davka na dohodek je posledica dejstva, da delujejo medsebojno odvisne osebe, da bi dobili kumulativni dohodek skupine družb, in situacije pa so možne, da ne bodo vsi udeleženci v skupini podjetij vedno ustvarili dobiček.
Druga resna prednost za udeležence v konsolidirani davčni zavezancu je, da se ne uporabljajo za nov postopek za obdavčenje in oblikovanje cen v okviru transakcij med soodvisnimi osebami.
V našem članku bomo upoštevali splošne določbe o konsolidirani skupini davkoplačevalcev, pogoje za ustanovitev skupine, pravice in obveznosti udeležencev, posebnosti davčnega nadzora udeležencev skupine, kot tudi Postopek za oblikovanje in zaključek pogodbe o konsolidirani skupini davkoplačevalcev.
Konsolidirana skupina davkoplačevalcev
V skladu s čl. 25.1 NK RF " konsolidirana skupina davkoplačevalcev Prostovoljno združenje davkoplačevalcev davčnega dobička organizacij se pripozna na podlagi sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev na način in o pogojih, ki jih določa ta kodeks, da bi izračunali in plačevali davek na dohodek organizacij, ob upoštevanju skupnih finančnih rezultatov gospodarske dejavnosti določenih davkoplačevalcev. "
Iz te opredelitve izhaja, da je konsolidirani izračun davčne osnove možn le na dohodnino.
Hkrati je agregatna davčna osnova konsolidirane skupine davkoplačevalcev enaka znesku vseh obračunanih dohodkov minus skupna vrednost udeležencev stroškov skupine.
Skupna izguba skupine priznava negativen finančni rezultat. Ta skupna izguba se lahko pripozna v prihodnjih obdobjih. Opozoriti je treba, da so bile količine izgube, ki so sodelovale udeleženci, vpisu v skupino, se ne upoštevajo, da so "zamrznjene" in se lahko upoštevajo šele po tem, ko udeleženec zapusti skupino.
Kar zadeva vse druge davke, jih sodelujejo in plačajo udeleženci skupine samostojno.
Poleg tega udeleženci skupine obdržijo "posamezno" obveznost, da določijo davčno osnovo za davek od dohodka od obdavčljivih po znižanih stopnjah.
Pogoji za ustvarjanje konsolidirane davčne zavezance
V skladu s čl. 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije Glavna merila za ustvarjanje in delovanje konsolidirane skupine davkoplačevalcev so: \\ t
Vendar pa se zdi, da bodo merila za pristop in lokacijo v skupini bolj zvest.
Sporazum o ustanovitvi konsolidirane skupine
Najprej je treba opozoriti, da se sklenitev sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev izvaja prostovoljno in je pravica do davčnega zavezanca.
Združevanje podjetij, ki izpolnjujejo pogoje umetnosti. 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se izda dogovor o oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev. Pogodba je pisno z obvezno registracijo v davčnem organu na kraju računovodstva odgovornega udeleženca.
Obdobje, za katerega se sklene pogodba, mora biti najmanj dve leti.
Za registracijo pogodbe mora odgovorni udeleženec predložiti naslednje dokumente davčnemu organu (odstavek 6 čl. 25.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji):
Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 21.12.2011 št. 03-03-10 / 120 je navedlo, kateri dokumenti se lahko predstavijo pri registraciji pogodbe v davčnem organu.
| N.p / P. | Pogoj iz člena 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije | Potrditveni dokument (pismo ministrstva za finance z dne 21. decembra 2011N.03-03-10/120) |
| 1 | Ena družba neposredno in (ali) posredno sodeluje v odobrenem kapitalu drugih, delež takšne udeležbe pa je vsaj 90 odstotkov. | Ta pogoj se lahko potrdijo z izvlečki iz enega samega registra pravnih oseb, kopije sestavnih dokumentov, izvlečkov iz registrov delničarjev delniških družb, seznamov udeležencev v družbi z omejeno odgovornostjo, ki vsebuje potrebne informacije o ustanoviteljih (udeleženci ) pravne osebe, kot tudi izračun delež neposrednega in (ali) posrednega sodelovanja. Postopek določanja deleža udeležbe ene organizacije v drugi organizaciji je ustanovljen s čl. 105.2 Codex (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom 18. julija 2011 št. 227-FZ "o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije zaradi izboljšanja načel določanja cen za davčne namene"). |
| 2 | V zvezi z organizacijo - Pogodbenice Pogodbe - Oblikovanje konsolidirane skupine davkoplačevalcev se ne bi smelo začeti v primeru plačilne nesposobnosti (stečaja) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o plačilni nesposobnosti (stečaj). | Ta pogoj potrjuje potrdilo, ki ga pripravi organizacija. -
Stranka Pogodbe -
o oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev. Razen za primere, ki jih je neposredno vzpostavil zakonodaja, je treba te dokumente pripraviti na tekočem datumu, najpozneje v mesecu pred datumom njihove predložitve davčnemu organu. |
| 3 | Pogodba za oblikovanje konsolidirane skupine davkoplačevalcev bi morala biti ruska organizacija, ne pa v postopku reorganizacije ali likvidacije. | Ta pogoj potrjujejo izvlečke iz enotnega državnega registra pravnih oseb. |
| 4 | Velikost organizacije čistih sredstev - Pogodbenice Pogodbe - o vzpostavitvi konsolidirane davčne skupine, izračunano na podlagi računovodskih poročil na zadnji datum poročanja pred datumom predložitve davčnemu organu dokumentov za registracijo sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev, bi morala presegati velikost statutarnega (delniškega) kapitala. | Ta pogoj potrjuje izračun, ki ga pripravi organizacija - Stranka Pogodbe - O oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev na podlagi računovodskega poročanja, ob upoštevanju zahtev računovodskih določb in drugih regulativnih pravnih aktov o računovodstvu. |
Dokumenti za registracijo pogodbe je treba predložiti inšpekcijskim pregledom najkasneje 30. oktobra, pred letom oblikovanja skupine. Toda za leto 2012 je zakonodajalec ugotovil izjemo, kar kaže, da se dokumenti lahko predložijo inšpekcijskim pregledom do 31. marca 2012. V primeru registracije naročila se pripozna kot veljavna od 1. januarja 2012.
V enem mesecu od datuma predložitve dokumentov davčni organ izda registracijo pogodbe ali sprejme odločitev o zavrnitvi registracije.
Potem je izvod registriranega sporazuma v petih dneh od datuma njene registracije izdan odgovornemu davčnemu zavezancu.
Razlogi za zavrnitev registracije pogodbe so navedeni v odstavku 11 čl. 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spremembe v pogodbi so narejene s pripravo sporazuma o spremembi naročila (ki je registrirana tudi v davčnem organu v skladu s čl. 25.4 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), na primer, v primeru \\ t Vstop v skupino novega člana ali njegovo odstranjevanje, podaljšanje trajanja pogodbe.
Pristojni član konsolidirane skupine
V skladu z odstavkom 2 čl. 25.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji "Udeleženec v konsolidirani skupini davčnih zavezancev je priznan kot organizacija, ki je pogodbenica sedanjega sporazuma o oblikovanju konsolidirane davčne zavezance skupine, izpolnjuje merila in pogoje, ki jih to določa to Koda za udeležence v konsolidirani skupini davkoplačevalcev. "
Z drugimi besedami, odgovorni udeleženec priznava, da je skupina zaupana obveznosti za izračun in plačevanje dohodnine.
Odgovorni udeleženec je predstavnik vseh drugih udeležencev v skupini v davčnih organih o izračunu in plačilu davka na dohodek.
Člani skupine posredujejo odgovorne podatke o udeležencu za izračun skupne davčne osnove za davek od dohodka, ki ga uporablja za izračun davka.
Odgovorni udeleženec je dolžan izračunati delež davka, ki pade na vsakega člana skupine. Tak izračun temelji na specifični teži povprečnega števila in osnovnih sredstev v skupnem znesku teh kazalnikov za skupino. Plačilo predplačil in davka prav tako izvede tudi odgovorni udeleženec.
Pristojni udeleženec predstavlja in vsebuje izjavo na kraju registracije pogodbe v splošnem časovnem obdobju.
V primeru neizpolnitvenega ali nepravilnega izvrševanja s strani odgovornega udeleženca v obveznosti plačila davka, drugega člana skupine, ki je izpolnil obveznost, pridobi pravico do regresivnih zahtev za odgovornega udeleženca. Znesek odgovornosti in postopka za terjatve se določijo s splošnimi pravili civilnega prava Rusije, ob upoštevanju določb Pogodbe o vzpostavitvi konsolidirane skupine.
V skladu z odstavkom 2 čl. 321.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, je postopek za ohranjanje davčnega obračunavanja konsolidirane skupine davkoplačevalcev ustanovljen v okviru Skupine računovodske politike. S tem, poglavje 3.1. Davčni kodeks Ruske federacije ne vsebuje navodil o glavnih določbah, ki jih je treba določiti v računovodski usmeritvi skupine, kot tudi katere člane skupine bi jo morale oblikovati.
Verjamemo, da je mogoče razmisliti o računovodski politiki konsolidirane skupine davkoplačevalcev vprašanj, povezanih z interakcijo med udeleženci, na primer o izdaji informacij in dokumentov, pa tudi porazdelitev odgovornosti udeležencev. Davčni nadzor v okviru konsolidirane skupine davkoplačevalcev.
Postopek za držanje moderalnih davčnih inšpekcijskih pregledov konsolidirane skupine davkoplačevalcev izvaja davčni organ na splošno, ustanovljen s členom 88 Davčnega zakonika o Ruski federaciji na podlagi izjav, ki jih je predložil pristojni udeleženec.
Kar zadeva davčno revizijo na kraju samem, obstajajo funkcije tukaj.
Postopek za izvajanje revizijskih davčnih revizij odhoda v okviru konsolidirane davčne zavezance je ustanovljen v čl. 89.1 Davčni kodeks Ruske federacije.
Rok za vodenje davčne revizije je dva meseca, vendar se lahko podaljša glede na število mesecev, ki je enako številu udeležencev (največ do leta).
Takšen pregled skupine kot celote ne vpliva na neodvisna terenske preglede udeležencev v tej skupini drugih davkov ( str. 3 Umetnost. 89.1. Nk rf).
Trajanje priprave akta o rezultatih inšpekcijskega pregleda je tri mesece ( str. 1 Umetnost. 100. Nk rf).
Zakon se dodeli odgovornemu udeležencu. Ugovori na Zakonu se lahko predstavijo v 30 delovnih dneh od datuma prejema zakona (\\ t Člen 5 čl. 100. Nk rf). Obvestilo o vseh dogodkih obvladovanja davkov se pošlje odgovornemu udeležencu. Preostali udeleženci imajo pravico biti prisotni pri preučevanju inšpekcijskih materialov.
Odločitev, ki so jih sprejele rezultati davčne revizije na kraju samem, začne veljati v 20 delovnih dneh od datuma predložitve odgovornega člana skupine.
Če pride do neskladnega davka na dohodek povpraševanje Plačilo se pošlje odgovornemu davčnemu zavezancu ( str. 2 Umetnost. 69. Nk rf).
Če zahteva v obdobju, določenem z zakonom, se davčni organ izterja z dolgom v nespornem vrstnem redu. Upoštevanje določb čl. 46, 47 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, najprej kazni na račun sredstev odgovornega člana skupine, in če ta sredstva niso dovolj, se nabirajo denar drugih udeležencev. Nadalje, če je potrebno, se kaznuje na račun preostalega premoženja odgovornega davčnega zavezanca, in le, če ta znesek ni dovolj, se kazen izvede na račun preostalih udeležencev.
Udeleženci v konsolidirani skupini davkoplačevalcev skupaj nosijo odvisno družbo v smislu plačila davka na dohodek. V zvezi s tem, davčni organ, ki ni prejel popolnega zadovoljstva dolga iz enega od sodiščin dolžnikov, ima pravico zahtevati, da so prizadeti s preostalimi solidarskimi dolžniki. Če bo davčni organ zahtevala zahtevo po eni od članov skupine in zadnja zahteva, da izpolnjuje, so preostale družbe skupine upravičene do udeleženca, ki je zadovoljila zahtevo, odgovornost v enakih deležih, razen če Sporazum o oblikovanje konsolidirane davčne skupine.
Zaključek
Seštevanje, lahko sklepamo, da ima uvedba inštituta za konsolidacijo davkoplačevalcev v Rusiji pozitiven trend, saj je namenjen optimizaciji obdavčitve dobička, pa tudi poenostavitev davčne uprave.
Hkrati pa obstajajo tudi negativne točke, na primer zelo težke pogoje vstopa v skupino, ki omogočajo, da izkoristijo nove preference le z omejenim krogom največjih davkoplačevalcev.
Vendar pa verjamemo, da je v času, da je mogoče postopoma zmanjšati merila za oblikovanje konsolidirane skupine, ki bo omogočila večje število davkoplačevalcev, da prilagodijo svoj finančni rezultat.
Tradicionalno je vsaka organizacija breme odgovornosti za svoje davčne obveznosti, ki se nanašajo na te izračune davčne osnove in samostojno poročanje. Ampak, če govorimo o podjetju, ki deluje na OSN, da je pristojbina za davek od dohodka, zakonodaja predlaga določeno alternativo, ki na nek način omogoča, da se znebite osebne odgovornosti za izračun in plačilo davka, in drugič zmanjšati davčne olajšave. To je mogoče v okviru konsolidirane davčne skupine.
Konsolidirana skupina davkoplačevalcev ali CCN je prostovoljno združenje več organizacij, v katerih se davek od dohodka izračuna iz agregatne davčne osnove. Ko se ugotovi, se upoštevajo prihodki in odhodki vseh članov organizacij. Ker se izgube v okviru CCN upoštevajo tudi na vseh udeležencih na splošno, to na koncu bistveno zmanjša skupni znesek davka na dohodek.
Postopek za delo organizacij v okviru konsolidirane skupine davkoplačevalcev je opredeljen v poglavju 3.1 davčnega zakonika. Zato ustanovitev CCN več organizacij vključuje naslednje pogoje:
Poleg tega je člen 25.2 davčnega zakonika opredeljen, konvencionalno posamezni pogoji vstopa v prečiščeno skupino davkoplačevalcev. Tako organizacija, ki se namerava pridružiti CGN, ne bi smela biti v procesu reorganizacije ali likvidacije, ne bi smela biti v primeru plačilne nesposobnosti (stečaj), njena čista sredstva pa bi morala presegati velikost odobrenega kapitala.
Hkrati pa noben udeleženci v konsolidiranih rezidentih skupinskih skupin davčnih zavezancev posebnih gospodarskih con, posebnih poslovnih podjetij, ki ne plačujejo davka od dohodka, pa tudi podjetja, ki preštejejo ta davek na ničelno stopnjo (na primer izobraževalne ali zdravstvene ustanove ), davkoplačevalci iger na srečo, kliring organizacije in udeleženci tretjih oseb CCN. Poleg tega banke, zavarovalniške organizacije, NPF in poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev ne morejo oblikovati takšne skupine z organizacijami, ki sodelujejo pri drugih vrstah podjetij. To je za take družbe, CCN je mogoč le v Uniji s seboj podobno, kot del določene dejavnosti.
Sporazum o vzpostavitvi konsolidirane skupine davkoplačevalcev je najmanj dve leti. Dodeljena je odgovorni član CCN, ki bo izračunaval s proračunom kot celoto v skupini, prav tako navajajo podrobnosti vseh udeležencev v pogodbi, pooblastila so naštete, da se druge organizacije prenesejo na odgovornega udeleženca.
Ta sporazum mora biti registriran v davčnem inšpektoratu. Če želite to narediti, do 30. oktobra, pred začetkom dela v okviru CGN, odgovorni član skupine predloži davčni organ za registracijo sporazuma, ki ga podpišejo vse organizacije v skupini, dve kopiji Pogodba o oblikovanju CCN, dokumentov o pooblastilih tistih, ki so podpisali Pogodbo, kot tudi papir, ki potrjuje izpolnjevanje udeležencev do pogojev vstopa in lokacije v skupini. Dokumenti se predložijo IFTS na kraju registracije odgovornega udeleženca CCN, razen če se nanaša na kategorijo največjih davkoplačevalcev. V tem primeru zagotovite paket papirjev v IFTS na kraju računovodstva te organizacije - odgovorni član CCN kot največji davčni zavezanec. Če bodo upoštevani vsi pogoji, bodo IFNS registrirali pogodbo v enem mesecu, delo v okviru novo ustanovljene skupine pa bo mogoče, od 1. januarja naslednjega leta poročanja.
V primeru, da se število udeležencev v skupini spreminja, to pomeni, da nova družba vstopa v novo podjetje, ali ena od organizacij se odloči, da se bo odpravil, sporazum o oblikovanju konsolidirane skupine zahteva ustrezne spremembe. Spremembe potrebe po njihovi registraciji v IFTS se izvedejo v primeru podaljšanja trajanja Pogodbe o takem sodelovanju.
Vsak udeleženec v konsolidirani skupini davkoplačevalcev izvaja obračunavanje lastnih prihodkov in stroškov neodvisno v skladu z zahtevami davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi PBU 18/02 "Obračunavanje izračunov na dohodnina davka organizacij. " Podatki se zabeležijo v računovodstvu za vsa standardna pravila za odraz poslovanja, vendar na ločenem računu 78 "izračuni z udeleženci v konsolidirani skupini davkoplačevalcev." Poleg tega se informacije o računovodskih podatkih, kot tudi davčne registre, vse druge organizacije, vključene v CCN, posredujejo odgovornemu udeležencu. Časovna razporeditev za prenos teh informacij, mimogrede, prav tako jasno opredeljena s Pogodbo o oblikovanju CCN.
Na zadomerni članici skupine je bila naloga določanja davčne osnove in zneska davka za poročanje ali davčno obdobje. Konsolidirani osnovi davka od dohodka za vse organizacije v skupini se izračuna kot aritmetični znesek dohodka, zmanjšan na aritmetični znesek stroškov vseh udeležencev CCN. Negativna razlika, če je nastala, je priznana kot skupna izguba konsolidirane skupine davkoplačevalcev.
Izjava o davka na dobiček na splošno, vse organizacije predloži tudi odgovornega udeleženca v CCN. Poročilo je na voljo v TU IFNS, ki je registrirala dogovor o oblikovanju konsolidirane skupine.
Vendar pa obstaja izjema: če ločena organizacija v KGN prejme dohodke, ki niso vključene v celotno davčno osnovo skupine, kot so dividende, ki sodelujejo v odobrenem kapitalu podjetja tretje stranke, potem pa je na teh dohodkih dolžan poročati neodvisno (odstavek 7 čl. 289 NK RF).
Kot lahko vidite, delajo kot del konsolidirane skupine davkoplačevalcev, čeprav zahteva nekatere pripravljalne in registracijske ukrepe na začetku, potem je sposobna veliko, da bi olajšala nalog vodenja računovodstva in predložitev poročanja, in da je glavni Stvar je zmanjšati splošne davčne olajšave proračuna. Druga pomembna prednost CCN je, da transakcije, sklenjene med njenimi udeleženci, v večini primerov niso predmet prenosa, kljub prisotnosti faktorja soodvisnosti od lastništva kazenskega zakonika med organizacijami, vključenimi v skupino. Kljub temu je treba opozoriti, da precej visoke omejitve glede na zahteve pridružitve CGN omogočajo delo v okviru takšne skupine, temveč samo za predstavnike velikih podjetij, ampak na žalost ne za mala podjetja.
V spodnjem spodnjim članu se bomo seznanili s takšnim pojavom kot konsolidirano skupino davkoplačevalcev. Koncept in namen ustvarjanja takega združenja, ki ga opisujemo, in naučimo se tudi, kako dobičkonosna za podjetnike.
Verjetno, samo neumni poslovnež ne želi zmanjšati svoje obveznosti do države s pravnim načinom, in najti različne vrzeli v sedanji zakonodaji.
Pred nekaj leti je bil tak izraz uveden kot konsolidirana skupina davkoplačevalcev. Primer takega združenja je mogoče opaziti na največjih holdinških družbah, kot Rosnaft in Gazprom. Zakaj? Ker je priročno, donosno in popolnoma zakonito.
Zato je konsolidirana skupina davkoplačevalcev zelo specifična zveza, za katero je značilna prostovoljne sporazume o dobičku davka. Zelo zanimiva takšna sindikata je zato, ker lahko dejavnosti distribuirajo obveznosti tako z utemeljitvijo, in jih sodelujejo v eno celoto, s čimer recitirajo eno samo vejo. Svetlen primer slednje je konsolidirana skupina davkoplačevalcev Rosneft.
Prav tako ne pozabite, da je nujna oblika upravljanja in njeno izvajanje kot celota pomembno vlogo. To pomeni tudi pravno subjektivnost pravnih postopkov v obliki območja odgovornosti določenega udeleženca v taki organizaciji kot konsolidirano skupino davkoplačevalcev. Prednosti in slabosti so vedno prisotni, zato je nemogoče definitivno reči, da so takšna združenja vedno dobra, ker je veliko pasti, ki jih bomo poskušali izvesti.
Za več let izvajanja tega projekta je čas, da se bolj objektivno upošteva kot taka. Zato lahko varno izjavimo, da ima konsolidirana skupina davkoplačevalcev kot finančna institucija nekatere vrste sorte, ki so neločljivo povezane z nekaterimi značilnostmi.
Med njimi lahko razlikujete tako z razvrstitvijo davčnih obveznosti in podružnic dejavnosti, in celo tipologijo sodelujočih plačnikov. Ker pa bo praksa pokazala, bo najbolj približna naša resničnost distribucija skupin po vrstah obveznosti do proračuna. Nedvomno je najpomembnejša in priljubljena med konsolidiranimi združenji.
Na drugem mestu med združenimi plačniki vladnih obveznosti, organizacije s kompleksno upravljavsko strukturo je mogoče razlikovati (konsolidirana skupina davkoplačevalcev Gazprom), v kateri je sedež prevzema odgovornost za plačilo obveznosti podrejenih podružnic v delnem ali v celoti. Najpogosteje, v tem primeru, je davek na dobiček, saj je najbolj utemeljeno med drugimi plačili.
Če ustanovitelje podjetij in se odločili, da se združijo, v tem primeru, kot pravijo, vsi radosti in žalosti, ki jih dolžan deliti enako. Na primer, osnova za plačilo dohodka bo običajna aritmetična količina vseh dohodkov udeležencev skupine minus njihovih izdatkov. Hkrati, če bo v zaključnem računu, bo osnova vsota negativnega, se domneva, da je Unija v tem obdobju poročanja je delala z izgubo. Z drugimi besedami, če bodo nekatere skupine podjetij zasedele pomemben delež s trenutnimi sredstvi, in hkrati pa ne da bi imeli dobička, potem lahko to dejstvo igra odločilno vlogo pri izračunu davčne osnove.
Zato je treba razumeti, da je konsolidirana skupina davkoplačevalcev direktna pot za optimizacijo načine za nastanitev in plačilo lastnih zavez državne blagajne.
Še en dodaten in zelo prijeten bonus na seznamu ciljev Unije je dejstvo, da kateri koli od udeležencev sofinancirajoče organizacije ne predloži ločenih deklarativnih podatkov v davčne organe, razen če se drugi dohodek niso vključeni v konsolidacijo. Ta kategorija vključuje dobiček po drugih stopnjah, kot tudi različne prihodke, ki izhajajo iz odbitka ali prenosa neposrednega davka na dohodek.
Zato je poenostavljen sistem davčnega poročanja precej utemeljen razlog za združevanje v prečiščeno skupino. Stopnja predpostavk o napakah pri pripravi deklaracij v tem primeru se bo zmanjšala na tolikokrat, ko bodo poslovni subjekti sodelovali v določeni organizaciji. Strinjam se, da je veliko lažje pokazati rezultate dejavnosti podružnic, ne pa ločenih struktur s polnopravno upravno odgovornostjo.
Dejstvo je, da je konsolidirana skupina davkoplačevalcev mogoče ustvariti na precej ločljivih pogojih, ki so sestavljeni iz večjih zahtev za poslovne subjekte. Zato lahko zdaj opazimo dejstvo, da kot taka soorganirana organizacija ni toliko, kljub različnim željam podjetnikov. V skladu z veljavno zakonodajo, in sicer čl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, glavne omejitve pri oblikovanju konsolidiranih skupin so naslednje: \\ t
Poleg tega se lahko samo tisti davčni zavezanci, ki niso oproščeni plačevanja dohodnine, združeni v konsolidirano skupino; svoje dejavnosti ne izvajajo na posebnih gospodarskih conah, kot tudi plačajo svoje obveznosti do države na splošno sprejetih razlogov, brez posebnih režimov in poenostavitev.
Ker je konsolidirana skupina davkoplačevalcev v celoti nadzorovano združenje, se postopek za njeno ustanovitev ureja sedanja zakonodaja, in sicer čl. 25 nk rf. Praviloma z odobrenim seznamom udeležencev v organizaciji je sklenjen sporazum o njenem ustvarjanju, z obdobjem veljavnosti pa mora imeti vsaj dve koledarski leti.
Od članov skupine je izbran odgovoren subjekt podjetniške dejavnosti, za katerega je vse veljavne pravice in obveznosti plačevanja obračunanega skupnega davka in pristojbin, medtem ko ima ta oseba enaka pooblastila, saj je običajno, da se običajna, da je najpomembnejši plačnik davka na dohodek . Dokument je registriran v davčnem organu, ki se nahaja na kraju registracije dodeljenega podjetja.
Ker je običajno ustvariti konsolidirano skupino davkoplačevalcev od začetka novega leta poročanja, je treba dokumente z dokumenti sprejeti vnaprej: V skladu z veljavno zakonodajo jih predložijo ustrezne davčne organizacije, potrebne do 30. oktobra prejšnjega obdobja. Pravilno izvršena pogodba je dovoljena pred 1. januarjem, to je pred datumom, s katerim združenje namerava začeti svoje skupne dejavnosti.
Kot je navedeno prej, se obdavčitev konsolidirane skupine davkoplačevalcev izvaja z interakcijo odgovornega udeleženca z davčnimi organi na kraju pravne registracije. Hkrati pa ustrezna rezerva, namenjena prenosu sredstev v državni proračun, plačajo člani poenotenja izbranega poslovnega subjekta v skladu s pravočasnostjo, ustanovljenim vnaprej. Hkrati, v skladu z veljavno zakonodajo, in sicer člen 251 in člen 2770 Davčnega zakonika Ruske federacije, finančni prihodki, ki jih je prejel odgovorni udeleženec, ne šteje za dohodek iz Statuta dejavnosti.
Zelo podatkovna baza dobička za izračun davka je upravičena do opredelitve namenske poslovne subjekte za druge člane skupine. Ta izračun se opravi na podlagi povprečnih podatkov o številu zaposlenih in skupni vrednosti osnovnih sredstev pri upoštevanju stroškov amortizacije.
Ko gre za neposredno plačilo davkov in dolžnosti, mora izvoljeni subjekt podjetniške dejavnosti izpolnjevati naslednja načela: \\ t
Če obveznosti niso bile v celoti plačane, potem se izterjava manjkajočih sredstev izvede, najprej iz prostih sredstev iz izbranega člana združenja, po - od drugih udeležencev, in na zadnjem kraju, v ustrezen postopek zaradi obstoječega premoženja.
Ko gre za običajnega pregleda mize, se ne razlikuje od tistih, ki so v drugih podjetjih. Osnova prijavljenih izjav in drugih pojasnilnih dokumentov se sprejmejo kot osnova. Če pa informacije v okviru preučevanih informacij niso dovolj za kakršna koli dejanja o potrditvi nekaterih gospodarskih dejavnosti, daje svojemu odgovornemu udeležencu v konsolidirani skupini davkoplačevalcev v odgovor na zahtevo davčnih organov. Odgovori na vsa vprašanja in zagotavlja različne vrste pojasnila samo izvoljen član združenja.
Kar zadeva davčno revizijo na kraju samem konsolidirane skupine davkoplačevalcev, ga ureja veljavna zakonodaja - čl. 89 davčnega zakonika Ruske federacije. V tem regulativnem aktu se lahko dodelijo naslednji ključni vidiki: \\ t
Kot smo že razpravljali zgoraj, konsolidacija davkoplačevalcev ni vedno dobra, vendar pa, kljub temu, postavimo pozitivne vidike tega pojava:
Vendar moramo razumeti, da so nekatere prednosti utopije, zato obstajajo tudi številne negativne strani:
Torej, kot je bilo že zgoraj, je konsolidirana skupina davkoplačevalcev precej zapletena struktura, ki ni tako enostavna za ustvarjanje, in to morda ne bo daleč od vsakega primera gospodarske dejavnosti. Prej smo našteli tudi številne finančne pogoje, ki jih mora podjetje spoštovati organizacijo za poenostavitev lastnih davčnih dejavnosti.
Med drugim je treba opozoriti, da lahko ustvarimo konsolidirane skupine in samo tista podjetja, ki se trenutno izvajajo reorganizacija, lahko v njih sodelujejo znatne spremembe, in niso pod polno ali delno likvidacijo. Tudi na poslovne subjekte ne bi smeli uvajati kazenskih zadev kakršne koli narave, raven njihovega čistega netoka pa ne bi smela biti manjša od zneska, prijavljenega v poročanju o višini osnovnega kapitala.
Hkrati se je treba osredotočiti tudi na dejstvo, da so vsi zgoraj navedeni pogoji dolžni upoštevati v celotnem obdobju obstoja konsolidirane skupine davkoplačevalcev. V nasprotnem primeru se bo pogodba prenehala na pobudo davčnih organov v skladu s sodno odločbo.
Torej smo ugotovili, da je konsolidirana skupina davkoplačevalcev priznana, da se združuje poenotenje poslovnih subjektov, od katerih vsak član izpolnjuje navedene zahteve.
Med drugim sedanja zakonodaja Ruske federacije opredeljuje tudi številne predstavnike podjetij, ki nikoli ne postanejo podobna organizacija. To so:
Poleg tega sedanja zakonodaja predvideva posebne pogoje za združenje konsolidiranih davkoplačevalcev davkoplačevalcev, ki se lahko pripišejo finančnim institucijam, zavarovalnim družbam, udeležencem na trgu vrednostnih papirjev, pa tudi nedržavnih pokojninskih skladov. Takšni podjetniki lahko ustvarijo svoje organizacije, udeleženci pa morajo biti vključeni v isto industrijo.
