Plačila, ki jih delavec prejme v okviru delovnega razmerja pri pravni osebi ali samostojnem podjetniku, so obdavčena z dohodnino. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije ta davek na dohodek najetega posameznika zadrži in plača v proračun delodajalec, ki deluje kot davčni zastopnik za dohodnino.
Do leta 2016 je delodajalec enkrat letno poročal o znesku odtegnjene in plačane dohodnine za zaposlene v blagajno. Gre za 2-dohodnino za vsakega zaposlenega, ki jo je treba na IFTS oddati do 1. aprila naslednjega leta, ki sledi poročevalskemu. Delodajalec ni mogel izplačevati plače ali kršiti svojih dolžnosti davčnega zastopnika - inšpektorji Zvezne davčne službe niso imeli dovolj informacij, da bi sledili kršitvam skozi vse leto.
Za nadzor prenosa davka je bil uveden nov obrazec - 6-NDFL, ki ga bo treba četrtletno predložiti vsem pravnim osebam in podjetnikom z zaposlenimi (2. člen 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). . Obrazec je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11/450.
6-NDFL vključuje podatke o delodajalcu, znesku dohodka in davčnih olajšav, datumih dejanskega prejema dohodka, davčnih olajšavah in nakazilih v proračun. Poročilo 6-NDFL je sestavljeno iz 3 delov: naslovne strani, razdelka 1 in razdelka 2.
Razmislite o postopku za izpolnjevanje 6-dohodnine. Če poročila ne oddajate prek TCS, lahko za rokopis uporabite samo pero s črnim, modrim, vijoličnim črnilom. Napake je prepovedano popravljati z lektorjem.
V vrstice poročila se informacije vnašajo od leve proti desni, začenši od skrajne leve celice, v praznih celicah naj bo pomišljaj. Zneski dohodka so izpolnjeni v rubljih in kopejkih, znesek davka - samo v rubljih, kopejki so zaokroženi. Izpolnjevanje 6-NDFL-2016 poteka posebej za vsak OKTMO. Listi so oštevilčeni zaporedoma, začenši od prvega.
Pravne osebe navedejo TIN in KPP, podjetniki - samo TIN, pomišljaji pa se vpišejo v polje "KPP". Če v tem obdobju prvič oddate 6-dohodnino, potem je »Številka popravka« 000. Če je predložena posodobljena izjava, potem polje ustreza serijski številki popravka (001, 002 itd.).
Rok za oddajo vsebuje digitalno kodo:
Davčno obdobje - leto izpolnjevanja obrazca 6-NDFL. V polju "Oddano davčnemu organu" morate navesti šifro davčnega inšpektorata. Polje »Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)« vsebuje na seznamu enega od naslednjih:
Davčni zastopnik v istoimenskem polju navede skrajšano ime v skladu z listino. Posameznik, ki je davčni zastopnik, vpiše svoje polno ime v celoti po podatkih iz potnega lista. Na prvem listu je treba registrirati tudi OKTMO podjetja, njegovo telefonsko številko in število strani, ki jih vsebuje izračun 6-NFDL.
V stolpcu "Datum in podpis" se podpiše oseba, ki potrjuje podatke iz poročila. Spodnja desna četrt naslovne strani je namenjena le zaznamkom davčnega inšpektorja.
Zneski v oddelku 1 so navedeni od začetka leta po obračunskem načelu.
Katera vprašanja se lahko pojavijo pri izpolnjevanju 6-dohodnine v razdelku 1? Nekateri računovodje menijo, da je treba znesek odbitka premoženja, ki ga je zaposleni prejel od delodajalca, navesti v vrstici 090. Zvezna davčna služba je v dopisu z dne 18. 3. 2016 št. BS-4-11 / 4538 pojasnila, da ta vrstica je namenjena vračilu preveč zadržanih zneskov v skladu s čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčni odtegljaj je že obračunan v kazalnikih vrstic 040 in 070, ni ga mogoče preračunati po vrstici 090.
Ali bi morala obstajati enakost med stranjo 040 in stranjo 070? Ne, če imate dohodek od prenosa: na primer marčevska plača, izdana aprila. Ker je bila plača obračunana marca, je davek od nje vključen na strani 040. Podjetje ga bo zaposlenim odtegnilo in nakazalo šele aprila. Kazalnik na strani 070 bo manjši od indikatorja na strani 040, davčni organi tega ne bodo šteli za napako (pismo Zvezne davčne službe z dne 15. marca 2016 št. BS-4-11 / 4222). Podobno je z julijskimi, septembrskimi in decembrskimi izplačili zaposlenim.
V drugem razdelku so podani podatki o zneskih, ki jih je delodajalec nakazal zaposlenim v zadnjih 3 mesecih. Dohodek je treba navesti v skladu z datumi prejema v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije:
Datum prejema dohodka | Datum davčnega odtegljaja | Rok za plačilo DDV |
|
Plača | Zadnji dan v mesecu | Izplačilo plače ob koncu meseca | Naslednji delovni dan po izplačilu plače ob koncu meseca |
Počitnice | Plačilni dan | Plačilni dan | |
bolniški dopust | Plačilni dan | Plačilni dan (str. 100 in str. 110 sta enaka) | Zadnji dan v mesecu, v katerem so nastali |
Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpustu | Plačilni dan | Plačilni dan (str. 100 in str. 110 sta enaka) | Naslednji delovni dan po plačilu |
Vsaka vrsta plačila mora biti prikazana v ločenih vrsticah 100-140 v kronološkem vrstnem redu. Če niso dovolj, dodajte še en list 6-NDFL - v njem ni treba podvajati razdelka 1.
Poročilo 6-NDFL morajo davkoplačevalci predložiti četrtletno. V pripravo je dan ves naslednji koledarski mesec po koncu poročevalnega obdobja. Za poročevalsko leto je treba 6-dohodnino oddati najkasneje do 1. aprila naslednjega leta.
Rok za oddajo 6 dohodnine v letu 2016:
Davčni zavezanec predloži 6-dohodnino v papirni obliki po pošti Rusije, osebno ali prek zastopnika - če je število zaposlenih manj kot 25 ljudi (člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je zaposlenih več, se poročilo inšpekciji odda le v elektronski obliki.
Pravne osebe in samostojni podjetniki morajo Zvezni davčni službi na kraju registracije predložiti 6-NDFL. Pomembno: če ima organizacija ločene oddelke, je treba 6-NDFL predložiti ločeno davčnemu uradu na lokaciji matične družbe in na lokaciji OP.
V primeru kršitve rokov se podjetje sooča z globo v višini 1000 rubljev. za vsak mesec zamude (odstavek 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). In po 10 delovnih dneh zamude davčni zavezanec tvega blokado tekočega računa (člen 3.2 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Za lažne podatke v 6-dohodnini je globa 500 rubljev. (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če podjetje samo opazi napake v izračunu in poda pojasnilo pred davčnim inšpektorjem, globe ne bo. Pravno osebo ali samostojnega podjetnika, ki ima več kot 25 zaposlenih, čaka še ena globa, vendar je poročilo na voljo na papirju - 200 rubljev. po čl. 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Drugo vprašanje je povezano s postopkom oddaje 6-dohodnine: ali je treba oddati 6-dohodnino z ničelnimi indikatorji - če zavezanec ni izplačeval plačil zaposlenim ali podjetnik nima zaposlenih? Zvezna davčna služba je v dopisu z dne 05. 4. 2016 št. BS-4-11 / 7928 potrdila, da so samo davčni zastopniki dolžni prenesti izračun 6-NDFL inšpekciji. Če podjetje v poročevalskem obdobju nikomur ni plačalo ničesar, potem ni davčni zastopnik. To pomeni, da vam ni treba predložiti ničelnega obrazca 6-NDFL.
Za preverjanje pravilnosti davčnih napovedi Zvezna davčna služba objavlja posebna kontrolna razmerja - tako za primerjavo podatkov znotraj enega poročila kot za kontrolo med dokumenti. Kontrolna razmerja za preverjanje 6-NDFL so podana v pismu Zvezne davčne službe z dne 10. marca 2016 št. BS-4-11 / 3852.
Spodaj v tabeli so navedena razmerja za preverjanje kazalnikov v samem obrazcu 6-NDFL in verjetni razlogi za neupoštevanje razmerij:
Kontrolno razmerje | Pojasnilo | Kje je napaka? |
stran 020 => stran 030 | Znesek danih davčnih olajšav (naveden v vrstici 030) ne sme biti višji od obdavčljivega dohodka, vključno z dohodnino (vrstica 020) | Prevelika davčna olajšava |
stran 040 => stran 050 | Višina fiksne akontacije (za tujce na patentu naveden na strani 050) ne sme presegati zneska obračunane dohodnine (vrstica 040) | Napaka pri znesku predplačila |
(str. 020 - str. 030)/100 * str. 010 = str. 040 | Znesek obračunanega davka (vrstica 040) mora biti enak znesku davka, izračunanemu na podlagi dohodka zaposlenih, odbitkov in davčne stopnje | Napaka pri obračunu obračunane dohodnine |
Davčni uradniki ne zahtevajo, da je vsota vseh vrstic 140 iz oddelka 2 enaka vrstici 070 oddelka 1: neenakost je posledica prenosa dohodka. Razdelek 1 je zapolnjen s kumulativno vsoto za leto, v razdelku 2 pa so prikazani podatki samo za zadnje tri mesece. Plača za zadnji mesec četrtletja (marec, junij, september in december) spada tako, kot je obračunana v razdelku 1, odtegnitev davka od nje pa se že odraža v izračunu 6-dohodnine za naslednje poročevalsko obdobje.
Če v računovodskem programu izpolnite 6-NDFL, bo sam preveril kontrolna razmerja. Sistemi elektronskega poročanja so opremljeni s podobno funkcionalnostjo. Za računovodjo je pomembno, da pozna formule razmerja, da hitro najde napako pri 6-dohodnini.
Oglejmo si primer, kako izpolniti 6-dohodnino v letu 2016. Dajemo n Primer izpolnjevanja 6-dohodnine za 6 mesecev 2016.
Fantasia LLC je v prvi polovici leta 2016 zaposlenim izplačala naslednja plačila:
Način plačila | Znesek plačila v rubljih |
|
Plača za december 2015 | ||
Plača za januar 2016 | ||
Plača za februar 2016 | ||
Plača za marec 2016 | ||
Regres za letni dopust inženirju Vasyakinu A.G. | ||
Plača za april 2016 | ||
Bolniški dopust računovodje Fedoseyeve L.V. | ||
Plača za maj 2016 | ||
Nadomestilo za neizkoriščene počitnice ob odpustitvi inženirja Stoletsky I.V. | ||
Plača za junij 2016 |
»Fantazija« izplačuje plačo na podlagi rezultatov koledarskega meseca 5. dan vsakega naslednjega meseca. Prihodki v oddelku 1 6-dohodninske računovodje Fantazije so odražali kumulativno vsoto vseh 6 mesecev, v oddelku 2 pa so podatki zabeleženi samo za april-junij 2016, upoštevajoč plačo za marec 2016, ki jo je Fantasia izplačala v aprila.
Upoštevajte: za plačila za april-junij 2016 računovodja Fantasia ni imel dovolj vrstic 100-140 v razdelku 2, zato je naredil dodaten list 003.
Obrazec 6-NDFL vsebuje zbirne podatke o plačanem davku od dohodka zaposlenih in se posreduje četrtletno. Odraža višino dohodka, pa tudi izračunane in plačane zneske davka od njih.
Izračun 6-NDFL predložijo vsi davčni zastopniki. Rok za oddajo za leto je 1. april. Vendar letos pade na vikend, zato morate predložiti izračun za leto 2017 do 2.4.2018.
Običajno izračun oddajo davčni zastopniki na "svoje" IFTS, torej na kraju registracije podjetja ali na kraju registracije samostojnega podjetnika. Toda za nekatere primere obstajajo ločena pravila.
Pravna oseba, ki ima ločene enote, predloži izračun na kraju registracije vsakega od njih. Obrazec vključuje dohodnino in dohodnino zaposlenih v tej enoti.
Če sta dva ločena oddelka registrirana v enem IFTS, vendar imata različne kode OKTMO (nanašajo se na različne občine), se 6-dohodnina odda za vsakega posebej. Če je situacija obrnjena, to je, da sta dva ločena oddelka z enim OKTMO registrirana pri različnih IFTS, se lahko pravna oseba registrira pri enem od inšpekcij in ji poroča o 6-NDFL za oba oddelka.
To se zgodi delavec je delal v različnih panogah v enem davčnem obdobju. Če imajo hkrati različne OKTMO, bo treba predložiti več obrazcev.
Na naslovni strani 6-NDFL, če obstajajo delitve, je treba navesti:
Če se je podjetje v davčnem obdobju "preselilo" v drug IFTS, potem na novem kraju registracije oddati je treba dva obrazca 6-dohodnina:
Kontrolna točka v obeh oblikah označuje tisto, ki je dodeljena novemu IFTS.
Zvezna davčna služba je 18. januarja 2018 s svojo odredbo št. ММВ-7-11 / [email protected] odobril nov obrazec 6-NDFL, vendar bo začel veljati šele od 26.3.2018. Za zdaj morate poročati v stari obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]
Za naslednje četrtletje pa boste v vsakem primeru morali oddati nov obrazec, zato poglejmo, kaj se je v njem spremenilo.
Inovacije zadevajo predvsem reorganiziranih pravnih oseb. Od 1. januarja tekočega leta, če družba pred reorganizacijo ne vloži 6-NDFL, mora to storiti njen naslednik. V zvezi s tem so spremembe v obrazcu in postopku za izpolnjevanje naslednje:
Poleg tega majhne spremembe bodo vplivale na vse davčne zastopnike, in sicer:
Za kršitve roka in oblike vložitve 6-NDFL je predvidena davčna in upravna odgovornost. Vse sankcije so povzete v naslednji tabeli.
| Kršitev | sankcija | Regulativna norma |
| Obrazec ni oddan | 1 tisoč rubljev za vsak mesec (polno in nepopolno) | klavzula 1.2 čl. 126 Davčni zakonik Ruske federacije |
| Izračun ni prejel IFTS v 10 dneh po izteku roka za oddajo | Blokiranje trenutnega računa | klavzula 3.2 čl. 76 Davčni zakonik Ruske federacije |
| Napaka v izračunu (če jo davčni organ odkrije, preden jo je zastopnik popravil) | 500 rubljev | Umetnost. 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Neupoštevanje obrazca (oddaja na papirju namesto pošiljanja s TCS) * | 200 rubljev | Umetnost. 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Kršitev roka | 300-500 rubljev na uradnika | 1. del čl. 15.6 Upravni zakonik Ruske federacije |
*Opomba. Davčni zastopniki, ki predložijo izračun za 25 ali več zavarovancev, ga morajo predložiti v elektronski obliki preko TCS. Vsi ostali lahko izberejo obliko po lastni izbiri.
Uradne osebe družbe so privedene k upravni odgovornosti. Na primer, globa za prepozno predložitev 6-NDFL bo naložena glavnemu računovodji, če njegov opis delovnega mesta kaže, da je odgovoren za pravočasno predložitev poročil.
Obrazec je sestavljen iz naslovne strani in dveh razdelkov. Naslov navaja ime davčnega zastopnika, njegove glavne podatke in podatke o davčnem organu. V razdelkih 1 in 2 so navedeni podatki o vseh dohodkih posameznikov, od katerih se obračunava dohodnina. To ne vključuje le zaposlenih, temveč tudi osebe, s katerimi so sklenjene civilnopravne pogodbe, če se od njih obračunava dohodnina. Toda dohodek, ki ni obdavčen (na primer otroški dodatki), se v obrazcu ne odraža.
Na naslednji sliki je prikazan primer izpolnjevanja informativnega dela naslovne strani obrazca 6-NDFL (stari obrazec za poročilo za leto 2017).
Primer izpolnjevanja 6-NDFL
Če bo izračun oddan po 26. marcu 2018 in bo veljal nova oblika, morate upoštevati značilnosti, o katerih smo govorili na začetku članka. Takole izgleda vrh naslovne strani v posodobljeni 6 dohodnini:
Odlomek naslovne strani novega obrazca 6-NDFL
Izpolnite naslovno stran 6-NDFL običajno ne odpira vprašanj. O tem, kako izpolniti TIN, kontrolno točko in OKTMO v prisotnosti ločenih oddelkov, smo opisali zgoraj. V skladu s tem so v odsotnosti podružnic predpisane lastne šifre. Preostala polja se izpolnijo takole:
V tem razdelku so informacije navedene po načelu nastanka poslovnega dogodka za celotno poročevalsko obdobje. Na enak način je izpolnjen tako v novi kot v stari obliki - ta razdelek ni bil spremenjen. Postopno izpolnjevanje 1. razdelka obrazca 6-NDFL je prikazano v naslednji tabeli.
| vrstica | Kaj je navedeno |
| 010 | stopnja dohodnine |
| 020 | Skupni dohodek vseh oseb od začetka obdobja (leto) |
| 025 | Dohodek v obliki dividend |
| 030 | Odbitki od dohodka iz vrstice 020 |
| 040 | Skupaj obračunana dohodnina |
| 045 | Dohodnina od dividend (vključena v vrstico 040) |
| 050 |
Znesek akontacije, ki jo plača migrant s patentom |
| 060 | Število oseb, za katere je obrazec predložen |
| 070 | Znesek odtegnjene dohodnine za celotno obdobje |
| 080 | Znesek davka, ki ga zastopnik ni mogel zadržati (na primer od dohodka v naravi). Ni predmet dohodnine, ki bo odtegnjena v naslednjem obdobju |
| 090 | Znesek dohodnine, ki je bila vrnjena plačniku |
Pozor! Če dohodek je bil obdavčen z dohodnino po različnih stopnjah, morate izpolniti več blokov vrstic 010-050 in v vsakem od njih navesti podatke po isti stopnji. Hkrati se v vrsticah 060-090 kazalniki odražajo v skupnem znesku.
Razdelek 2 vsebuje informacije samo za zadnje 3 mesece poročevalnega obdobja. To pomeni, da morate v oddelku 2 obrazca 6-NDFL za leto 2017 navesti podatke za zadnje četrtletje tega leta.
V razdelku je 5 polj, ki odražajo takšne informacije:
Glavne težave pri izpolnjevanju razdelka 2 so določitev datumov prejema dohodka in transferji dohodnine. Za različne vrste dohodka se razlikujejo. Da ne bi bili zmedeni, priporočamo, da si ogledate spodnjo tabelo.
Ne v tabeli stolpec z datumom davčnega odtegljaja, saj najpogosteje sovpada z datumom prejema dohodka. Izjeme od tega pravila so pod tabelo.
| Dumik | datum prejema | Rok za plačilo DDV |
| Plača. Bonus (kot del plače) |
Zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana plača oziroma bonus za mesec, ki je vključen v plačo | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila bonusa ali plače ob končnem obračunu. |
| (letno, četrtletno, v zvezi s katerim koli dogodkom) | Dan podelitve | |
| Regres za letni dopust, bolniško nadomestilo | Plačilni dan | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres ali nadomestilo za začasno invalidnost |
| Izplačila odpuščanja (plača, nadomestilo za neizkoriščen dopust) | Zadnji dan dela | |
| dividende | Plačilni dan | |
| Za LLC - najkasneje naslednji dan po dnevu plačila. Za JSC - najkasneje en mesec od prvega od naslednjih datumov:
|
||
| finančna pomoč | Plačilni dan | Najkasneje naslednji dan po dnevu plačila |
| Darila v naravi | Dan plačila (prenosa) darila | Najkasneje naslednji dan po dnevu izdaje darila |
*Pojasnilo. Dohodnina se ne odtegne od akontacije – odtegne se od plače za drugi del meseca. Se pa zgodi, da se akontacija izplača zadnji dan v mesecu. V tem primeru se pripozna kot plača za mesec, dohodnina pa se odtegne kot od plače.
Datum prejema dohodka in odtegljaja dohodnine se ne ujemata v primerih:
Pri izpolnjevanju vrstic 100-120 se seštejejo vsi dohodki, za katere se vsi 3 datumi ujemajo. To pomeni, da lahko povzamete plačo in mesečne bonuse. Toda četrtletni bonusi, regres, bolniška odsotnost bodo prikazani ločeno. V obrazcu bo prisotno zahtevano število blokov vrstic 100-140.
Pomembno! Pri polnjenju vrstice 130 prihodki so prikazani v celoti. To pomeni, da ga ni treba zmanjšati za znesek dohodnine in odbitkov.
Torej, pri izpolnjevanju 6-dohodnine za leto 2017 imamo naslednje:
O niansah odražanja plač za december. Če je plačan januarja, se ne bo odražal v obrazcu za leto.
Razmislite o postopku za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL na primeru Romashka LLC. Organizacija je bila ustanovljena v začetku leta 2017, število zaposlenih je 6. Podatki za leto so naslednji:
Takole bo videti razdelek 1 obrazca 6-NDFL družbe Romashka LLC za leto 2017:
Oddelek 1 obrazca 6-NDFL Romashka LLC
Naslednja tabela navaja transakcije za četrto četrtletje, ki bodo potrebne za odražanje v razdelku 2 obrazca 6-NDFL.
|
datum |
Transakcije in zneski |
|
Dohodnina se prenese od regresa izplačanega dne 12.09.2017. Znesek regresa je 90.000 rubljev, znesek dohodnine je 11.700 rubljev. |
|
|
Plača za september je bila izplačana v višini 290.000 rubljev, odtegnjena je bila dohodnina - 37.700 rubljev |
|
|
Od plače za september prenesena v proračun dohodnine |
|
|
Plača za oktober je bila obračunana v višini 410.000 rubljev, izračunana je bila dohodnina - 53.300 rubljev |
|
|
Oktobrska plača izplačana, odtegnjena dohodnina |
|
|
Nakazana dohodnina za oktober |
|
|
Plača za november je bila obračunana v višini 390.000,00 rubljev, izračunana je bila dohodnina - 50.700 rubljev |
|
|
Izplačana plača za november in bonus za III četrtletje v višini 150.000 rubljev (dohodnina od premije - 19.500 rubljev), odtegnjena dohodnina |
|
|
Dohodnina se prenese od plač za november in dodatkov za III. četrtletje |
|
|
Plača za december je bila obračunana v višini 390.000 rubljev, izračunana je bila dohodnina - 50.700 rubljev * |
*Opomba. Plače za december, izplačane januarja, se v obračunu za leto 2017 ne bodo pojavile, saj se januarja izteče rok za plačilo dohodnine od nje.
In tukaj bo videti 2. razdelek izračuna 6-dohodnine, izpolnjen po teh podatkih:
Razdelek 2 obračuna 6-dohodnine podjetja iz primera
Če se ugotovi napaka v predloženem obrazcu ali pri preračunu dohodnine za preteklo leto, a popravljen izračun. Davčni zakonik za to ne določa posebnega časovnega okvira. Če pa sami najdete napako, jo takoj popravite in oddajte »pojasnilo«. Če je to storjeno, preden davčni organi odkrijejo napako, se je mogoče izogniti globi v višini 500 rubljev.
Značilnosti revidiranega obrazca 6-NDFL so naslednje:
Ločeno bomo omenili, kako popraviti obrazec, če ste določili napačna kontrolna točka ali koda OKTMO. V tem primeru morate predložiti dva izračuna:
Od leta 2016 morajo davčni zastopniki za dohodnino na IFTS predložiti nova poročila na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta, devetih mesecev in leta - obrazec 6-dohodnina. O tem poroča Odredba Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11 / [email protected]
Po Odredbi obračun zneskov dohodnine, ki jih obračuna in odtegne davčni zastopnik, izpolnijo davčni zastopniki in ga predložijo davčnemu organu na kraju registracije na obrazcu 6-NDFL.
Izpolnjevanje 6-NDFL je sestavljeno iz dveh razdelkov:
Opomba: Podjetniki, odvetniki, notarji niso upravno odgovorni ().
Če davčni organ obračuna ne prejme v 10 dneh po izteku roka za njegovo predložitev, bo imel pravico začasno ustaviti poslovanje davčnega zastopnika na bančnih računih in elektronskih nakazilih denarja.
| Kršitev | Znesek globe |
|---|---|
| Pozna oddaja 6-dohodnine | 1000 rubljev. za vsak polni/delni mesec zamude () |
| Oddaja 6-dohodnine z netočnimi podatki | 500 rubljev. za vsak izračun z napakami () |
| Kršitev načina vložitve (če namesto elektronskega izračuna 6-NDFL predložite papirni obrazec Zveznemu davčnemu inšpektoratu) | 200 rubljev. za vsak izračun, predložen v nasprotju z obrazcem za oddajo () |
| Če oddaja tega poročila zamuja več kot 10 delovnih dni od datuma, določenega za njegovo predložitev | poleg zgornje globe delodajalca čaka tudi blokada njegovih bančnih računov (). |
Četrtletne izračune in poročanje za vsakega posameznika po rezultatih davčnega obdobja bo treba predložiti Zvezni davčni službi na kraju registracije davčnega zastopnika. Hkrati je davčni zakonik Ruske federacije pojasnil:
Opomba : . Davčni zastopnik nakaže odtegnjeno dohodnino na podatke davčnega urada, pri katerem je organizacija registrirana. Za samostojne podjetnike velja poseben postopek plačila. Glede na tabelo, kjer je treba vzeti 2-dohodnino, 6-dohodnino
na meni
Opomba : . Opravljeno 6-dohodnino, nato pa odkrili napako ali prejeli zahtevo po predložitvi posodobitve od inšpektorjev. Kaj storiti? Popravite podatke in odpravite netočnost, ponovno ustvarite poročilo in ga pošljite na vaš IFTS. Zato se izogibajte kazni.
Ne pozabite predložiti, če po začetnem izračunu:
Če je bila na primer v izvirnem obrazcu navedena napačna kontrolna točka ali OKTMO davčnega zastopnika, boste morali predložiti posodobljen izračun. Vloga za prilagoditev podrobnosti primarnega poročila je tukaj nepogrešljiva (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11/4900).
Izračun z napačnim OKTMO bo treba preklicati. Če želite to narediti, predložite pojasnilo z istim OKTMO in vstavite ničle v vse digitalne kazalnike. To je potrebno za odstranitev napačnih obračunov z osebnega računa. Če le opravite pojasnilo s pravilnim OKTMO, bodo napačni stroški ostali. Pojasnilu nič priložite spremno pismo ali pojasnjevalno opombo. Napišite, da izračun predajate, da zaprete napačne časovne razmejitve. To navajajo predstavniki Zvezne davčne službe Rusije v zasebnih pojasnilih.
Na naslovni strani v vrstici "Številka popravka" pri oddaji prvega popravljenega izračuna vpišite "001", drugega "002" itd. To je navedeno v odstavku 2.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11/450.
Za razliko od pravil za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL postopek za sestavo obrazca 6-NDFL ne predvideva vložitve razveljavitvenega ali preklicnega izračuna. Če ste torej po pomoti namesto ničelnega izračuna na inšpekcijo poslali obrazec z izpolnjenimi kazalniki dohodkov in davkov, oddajte posodobljen izračun.
na meni
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 20. 1. 2016 št. BS-4-11 / [email protected]
Pri izpolnjevanju vrstice 100 "Datum dejanskega prejema dohodka" preverite tudi davčni zakonik Ruske federacije.
Če je delodajalec izplačal plačo zaposlenim pred koncem meseca, za katerega je bila obračunana, bo datum prejema dohodka iz plače v poročilu 6-NDFL še vedno zadnji dan v mesecu.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 / 5106
Na primer, v primeru, ko je bila januarska plača izdana 25. januarja, morate v vrstici 100 (datum prejema dohodka) navesti datum 31.1.2016. Obenem je treba dohodnino odtegniti na isti dan, ko je bila zaposlenim nakazana mesečna plača, t.j. v vrstici 110 (datum davčnega odtegljaja) navedite 25. 1. 2016, v vrstici 120 (rok za nakazilo davka) - 26. 01. 2016.
Zvezna davčna služba je izdala še eno pismo o postopku za izračun 6 dohodnine. Tokrat so uradniki pojasnili, kako izpolniti vrstici 070 in 080 1. razdelka 6-izračuna dohodnine, če se plača, ki se nanaša na eno četrtletje, izplača v naslednjem (npr. plača za marec se izplača aprila , oziroma se plača za junij izplača julija).
Opomba: pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16.5.2016 št. BS-4-11 / 8609.
V primeru, ko se plača, ki se nanaša na eno četrtletje, izplača v naslednjem (na primer plača za marec se izplača aprila, plača za junij se izplača julija itd.), v vrstici 070 "Znesek odtegnjenega davka " 1. poglavja izračuna 6 - Dohodnina za obdobje, na katero se ta dohodek nanaša, se napiše "0". Hkrati ni treba predložiti posodobljenega izračuna za isto obdobje po odtegljaju davka, ki odraža znesek dohodnine v vrstici 070. Ta sklep izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.07.16 št. BS-4-11 / [email protected].
Če v poročevalnem obdobju organizacija (podjetnik) ni obračunala in ni izplačala nobenih dohodkov posameznikom, ni odtegnila dohodnine in ni nakazala davka v proračun, ni treba predložiti 6-izračunov dohodnine. V takih primerih organizacija (podjetnik) ni priznana kot davčni zastopnik. In davčni zastopniki so tisti, ki morajo narediti izračune. Hkrati ima organizacija (podjetnik) pravico do predložitve, inšpekcija pa je dolžna sprejeti ničelni izračun 6-NDFL.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11 / 4958
Številni davčni inšpektorji pa menijo, da morajo podjetja v primeru odsotnosti plačil predložiti izračune dohodnine nič 6, kljub temu, da postopek izpolnjevanja ne predvideva ničelnih kazalnikov. Da bi se izognili blokiranju računa zaradi neuspešnega poročila, je bolje, da v inšpekcijskem pregledu pojasnite potrebo po predložitvi nič obrazcev.
Če obračuna ne opravite, pošljite dopis inšpektoratu, da niste davčni zastopnik. To bo zaščitilo pred terjatvami inšpektorjev in pred blokado tekočega računa. Ker brez čakanja na izračun v obliki 6-NDFL, lahko davčni urad blokira tekoči račun podjetja (). Navsezadnje ne bo imela informacij, ali ste davčni zastopnik ali ste preprosto pozabili predložiti izračun. Zato jih je bolje opozoriti vnaprej. Napišite pismo v prosti obliki.
Če inšpektor vztraja pri "niči", jo je varneje prenesti. Ker sta oba razdelka v obrazcu obvezna, ju je treba izpolniti z ničlami, v drugem razdelku pa navesti morebitne datume iz obdobja poročanja (po možnosti zadnji dan).
Opomba: Če organizacija ali podjetnik ni davčni zastopnik in ne predloži 6-obračuna dohodnine. S pismom se boste izognili blokiranju računa za neuspešen dokument.
Vodja Zvezne davčne službe Rusije št. 666
v Uryupinsku
N.T. Byudzhetov
od GASPROM LLC
TIN 4308123456
Menjalnik 430801001
Naslov (pravni in dejanski):
625008, Uryupinsk, st. Kutinskaya, 130
Ref. št. 1596 z dne 04.05.2016
V prvem četrtletju 2016 Gasprom LLC ni obračunaval ali izplačeval nobenih dohodkov posameznikom, ni izvajal odbitkov in ni nakazal davkov v proračun.
V zvezi z navedenim, pa tudi na podlagi pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11 / 4901, Gasprom LLC ni dolžan predložiti izračuna za 1. četrtletje leta 2016.
na meni
Če ruska organizacija ali samostojni podjetnik posameznikom ne izplačuje dohodka, jim ni treba predložiti izračuna v obliki 6-NDFL. To je objavila Zvezna davčna služba v pismu z dne 04.05.16 št. BS-4-11 / 7928
Datum dejanskega prejema dohodka od »plače« je zadnji dan v mesecu, za katerega so obračunani. Če je torej plača izpisana pred rokom, zaposlenim pred koncem meseca, ko je izdana, ni treba odtegniti in nakazati dohodnine v proračun.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 29.4.2016 št. BS-4-11 / 7893
Ker se v tem primeru izkaže, da kljub temu, da je denar že v rokah zaposlenih, z vidika plačevanja dohodnine dohodkov še niso prejeli. Davek bo treba obračunati in odtegniti ob koncu obračunskega meseca z naslednjim izplačilom denarja zaposlenim: bodisi zadnji dan v mesecu bodisi v naslednjem mesecu.
V tem primeru morate izpolniti oddelek 1 obrazca 6-NDFL in ne izpolniti oddelka 2 (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12. februarja 2016 št. BS-3-11 / [email protected]). Če poročate elektronsko, vam sistem najverjetneje ne bo dovolil brisanja razdelka 2. Kako izpolniti vrstice drugega razdelka v takšni situaciji (ko dejansko ni podatkov), je bolje preveriti pri svojem davčnem uradu.
V 1. četrtletju 2016 je organizacija mesečno izplačevala plače zaposlenim, vendar jih zaradi težkega finančnega stanja ni izplačevala. Kako je bilo treba pri obračunu 6-dohodnine za prvo četrtletje odražati dohodek »plače«? Kako izpolniti 6-dohodnino za šest mesecev, če je bila plača za januar-marec prejeta šele aprila, potem ko je davčni zastopnik poročal za prvo četrtletje? Odgovori na ta vprašanja so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / 9194.
V situaciji, ko je celotno prvo četrtletje pripadlo zaposlenim, a je zaradi finančnih težav delodajalca osebje prejelo denar šele aprila, bodo v 6-dohodnini za prvo četrtletje obračunani zneski zapadli le v oddelek 1.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 24.5.2016 št. BS-4-11 / 9194
V tem primeru je treba obračunani znesek dohodka od plače prikazati v vrstici 020, ustrezni znesek dohodnine pa v vrstici 040. V vrsticah 070 "Znesek odtegnjenega davka" in 080 "Znesek davka, ki ni odtegnjen od davka agent" je treba vnesti ničle. V vrstico 070 bo treba pri izpolnjevanju obračuna za šest mesecev vpisati znesek dohodnine, odtegnjeni v aprilu od četrtletne plače.
na meni
Davčni organi so v dopisu Zvezne davčne službe z dne 27. 4. 2016 št. BS-4-11 / 7663 opozorili, da so pri izpolnjevanju razdelka 2 obrazca 6-NDFL podatki v vrsticah 100-140 označeni z datumom. Ni pa treba uporabiti dodatne delitve za davčne stopnje.
Poleg tega je bilo pojasnjeno, da je treba v primeru, ko so podatki za razdelek 2 zadostovali za manjše število strani, kot je bilo oblikovano v zvezi z izpolnjevanjem več razdelkov 1, je treba v vse prazne seznanjevalne prostore - "kvadrate" postaviti pomišljaje.
Zvezna davčna služba je v dopisu z dne 01.8.2016 št. BS-4-11 / 13984 odgovorila na najbolj priljubljena vprašanja v zvezi s postopkom za sestavljanje izračuna 6-dohodnine. Zlasti so uradniki na primeru pojasnili, kako izpolniti izračun v primeru, ko se plače in nadomestila izplačujejo na isti dan.
na meni
Za namene dohodnine je datum prejema dohodka v obliki dodatka za uspešnost zadnji dan v mesecu, v katerem je bil ta dohodek zaposlenemu pripisan. V skladu s tem so podatki o tej operaciji vključeni v 6-dohodnino poročevalskega obdobja, ki mu pripada ta mesec.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 19.4.2017 N BS-4-11 / [email protected]
Pomembno! Za neplačane bonuse za proizvodne rezultate, ustvarjanje dohodka za namen plačila dohodnine, to ni več plača.
Davčni organ v dopisu Zvezne davčne službe z dne 1. 8. 2016 št. BS-4-11 / 13984 (vprašanje 11) odgovarja: "Če se nadomestila za začasno invalidnost obračunajo v enem poročevalnem obdobju in izplačajo v drugem, je npr. tekoče bolniške odsotnosti se mora odražati v plačilnem roku."
Objavljena so kontrolna razmerja, s pomočjo katerih lahko davčni zastopniki samostojno preverijo pravilnost izpolnjevanja 6-NDFL. Upoštevajte, da so bili predhodno objavljeni podatki popravljeni, pri preverjanju četrtletnih poročil pa se morate osredotočiti na posodobljene podatke.
na meni
Aprila 2017 je uslužbenka prinesla računovodji obvestilo inšpekcije, ki potrjuje odbitek dohodnine v zvezi z nakupom stanovanja. Delodajalec je delavcu vrnil odtegnjene zneske dohodnine od začetka koledarskega leta. Ali je v opisani situaciji potrebno oddati obrazec 6-NDFL za prvo četrtletje 2017? Zvezna davčna služba Rusije meni, da takšne potrebe ni (pismo z dne 12. aprila 2017 št. BS-4-11/6925).
Opomba: pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26.6.2018 št. BS-4-11 / [email protected]
V vrstici 025 »Vključno z zneskom vračunanih dohodkov v obliki dividend« je znesek vračunanih dohodkov v obliki dividend, posplošenih za vse posameznike, naveden po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 030 "Znesek davčnih olajšav" - znesek odbitkov, povzet za vse posameznike po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja. Odraža med drugim tudi stroške poslovanja z vrednostnimi papirji. Navedena vrstica je izpolnjena glede na vrednosti oznak za vrste odbitkov (seznam kod je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. septembra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]).
Pri izpolnjevanju oddelka 1 izračuna 6-NDFL je v vrstici 025 naveden skupni znesek dohodka v obliki dividend, razdeljenih v korist posameznikov, v vrstici 030 pa znesek, ki zmanjša davčno osnovo za dohodek v obliki dividend ( koda odbitka "601").
FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Storitev ne zahteva namestitve in posodabljanja – obrazci za poročanje so vedno posodobljeni, vgrajeno preverjanje pa bo zagotovilo, da bo poročilo oddano prvič. Pošiljajte poročila Zvezni davčni službi neposredno iz 1C!
na meni
mesec |
Datum izplačila končne plače |
Višina plače |
Odtegnjena dohodnina |
|---|---|---|---|
|
septembra |
V razdelku 2 bo računovodja prikazal plačila za julij - september 2016. Plačo bo prikazal za vsak mesec v ločenih blokih. V vrstice 100 teh blokov bo zapisal zadnje dneve vsakega meseca - 31. 7. 2016, 31. 8. 2016 in 30. 9. 2016. V vrstici 110 bodo navedeni datumi za izdajo drugega dela plače. In v vrstici 120 - roki za plačilo dohodnine, naslednje delovne dni po izplačilu dohodka. V vrstici 130 in 140 bodo navedeni zneski obračunanih plač in odtegnjene dohodnine. za 9 mesecev je prikazano spodaj.
Običajno je dodatna plačilna lista povezana z identifikacijo napake. Računovodja je na primer napačno izračunal dodatek. Znižal plačo. V mesecu, ko je odkril napako, je računovodja dodal manjkajoči del.
Če je bila na primer v 3. četrtletju zaposlenemu pripisana dodatna plača, jo je treba prikazati v obeh razdelkih obrazca 6-NDFL za 9 mesecev 2016.
Dodatno obračunano plačo je treba vključiti v vrstico 020, če je bila dodatno obračunana za mesece poročevalskega leta. Na primer, julija 2016 je računovodja obračunal dodatno plačilo za junij 2016.
V vrstici 020 ni treba prikazati obračunane plače za pretekla leta. Ker datum prejema dohodka ni vključen v poročevalsko obdobje (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V vrstico 070 je prikazana dohodnina od dodatno obračunanih plač, če je vključena v vrstico 020.
V razdelku 2 je treba prikazati podatke, če je bila plača izplačana v treh mesecih poročevalskega četrtletja. Davčne uradnike bo zanimalo, ali je bil zamuden rok za plačilo dohodnine.
Primer. Delavci so plače za avgust prejeli 5. septembra. Teden dni pozneje je računovodja izvedel, da se je minimalna plača v regiji povečala na 16.500 rubljev. Nova velikost velja od 1. avgusta 2016.
12. septembra je računovodja dvema zaposlenima izplačala doplačilo. Skupni znesek doplačila je 9000 rubljev. Dohodnina z doplačilom - 1170 rubljev. (9000 rubljev × 13%). Delavci so plačo prejeli še isti dan. Doplačilo bomo odražali v poročilu.
Računovodja je v poročilu prikazal doplačilo za 9 mesecev:
v rubriki 1 - vključeno doplačilo v vrsticah 020, 040 in 070.
razdelek 2 - v vrstici 100 je navedel zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana dodatna plača - 31.08.2016.
Spodaj je prikazano izpolnjevanje obrazca 6-NDFL za 9 mesecev.
Če je bila plača vseh zaposlenih izplačana na isti dan, na primer 5. in 20., morate v razdelku 2 obrazca 6-NDFL izpolniti en blok za plačo za vsak mesec. Dejstvo je, da neodvisni blok v razdelku 2 vključuje podatke o dohodku, za katere so datumi enaki, če:
V vrstici 100 je naveden zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana plača. Menijo, da so na ta dan zaposleni prejeli dohodek iz plače (člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V vrstico 110 se vpiše datum, ko je bil zaposlenim dejansko izplačan drugi del plače za ta mesec in odtegnjena dohodnina.
V vrstico 120 moramo zapisati zakonsko določen rok za plačilo davka od takega plačila. To je naslednji dan po izdaji drugega dela plače (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). In v vrstici 130 in 140 se vpiše skupna mesečna plača in od nje odtegnjena dohodnina.
Upoštevajte, da so v vrstici 130 obračunani zneski evidentirani brez zmanjšanja za dohodnino (točka 4.2 Naloge za izpolnitev).
In ni treba posebej izkazovati akontacije v rubriki 2, ker se na dan akontacije dohodek še ne šteje za prejet. In dohodnina se ne odtegne od akontacije.
Primer. Salyut LLC je vsem zaposlenim izdal akontacijo za avgust 20. tega meseca, drugi del plače za avgust pa 5. septembra. Skupaj je obračunana plača za avgust znašala 230.000 rubljev, dohodnina od nje - 29.900 rubljev. Pokažimo, kako bo računovodja odražal plačo za avgust v razdelku 2.
Ker so vsi zaposleni v podjetju Salyut LLC izplačali plačo za avgust isti dan, bo računovodja izpolnil en blok za to v razdelku 2. V vrstici 100 bo navedel 31.8.2016, v vrstici 110 - 09.05. 2016, v vrstici 120 - - 06.02.2016. V vrsticah 130 in 140 bo računovodja zapisal 230.000 rubljev. in 29.900 rubljev. Spodaj je naveden izpolnjen del 2. oddelka obrazca 6-NDFL.
Če se zadnji del plače izplača zaposlenim na različne dneve, na primer enega 5. in drugega 7., boste morali v razdelku 2 obrazca 6-NDFL izpolniti več blokov. Datum dejanskega prejema dohodka za ta izplačila je enak - zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana plača. In datumi za davčni odtegljaj in roki za nakazilo dohodnine so različni.
Če je bil drugi del plače vsem dan na isti dan, predujem pa je bil prenesen na različne, potem morate v razdelku 2 poročila izpolniti en blok. Konec koncev se dohodnina od te plače odtegne vsem zaposlenim na isti dan.
Toda informacije o dopustih in bolnišničnih dajatvah za zaposlene, izdane na različne dneve, je treba vnesti v razdelek 2 v ločenih blokih.
Glej izvedensko mnenje o odrazu v 6-dohodnini plač, ki se izplačujejo na različne dneve, glej spodaj.
Primer. LLC "Ametist" zaposluje 5 zaposlenih. Akontacija za avgust je bila vsem izplačana še isti dan, 15. avgusta. Toda druga polovica plače za ta mesec je bila podeljena v dveh fazah. Organizacija je 1. septembra štirim zaposlenim izplačala drugo polovico plače za avgust. Znesek, ki je bil obračunan tem zaposlenim za mesec, je znašal 180.000 rubljev, dohodnina od njega - 23.400 rubljev. In en zaposleni je plačo prejel šele 5. septembra. Znesek, ki je nastal temu zaposlenemu, je znašal 42.000 rubljev, dohodnina - 5460 rubljev. Pokazali bomo, kako računovodja družbe Sapphire LLC izpolni 2. razdelek obrazca 6-NDFL.
Ker Sapphire LLC ni izdal plač za avgust vsem zaposlenim na isti dan, ampak v dveh delih, bo računovodja v razdelku 2 izpolnila dva bloka. V prvem bloku bo odražal podatke o dohodkih štirih zaposlenih. V vrstico 100 tega bloka bo pisalo 31. 08. 2016, v vrstico 110 - 01. 9. 2016, v vrstici 120 - 2. 9. 2016. V vrstici 130 in 140 bo računovodja vložil 180.000 rubljev. in 23.400 rubljev.
In računovodja Sapphire LLC bo takole izpolnil drugi blok. V vrstico 100 napišite 31. 8. 2016, v vrstico 110 - 05. 9. 2016, v vrstico 120 - 6. 9. 2016. V vrsticah 130 in 140 bo navedeno vrednosti 42.000 rubljev. in 5460 rubljev. Spodaj je prikazan vzorec izpolnjevanja 6-NDFL.
Najprej opozorimo, da je treba od vseh vrst državnih dajatev v 6-dohodnini prikazati le nadomestila za začasno invalidnost. Dodatek za nosečnost in porod, enkratni dodatek za ženske, registrirane v zdravstvenih ustanovah v zgodnjih fazah nosečnosti, enkratni dodatek ob rojstvu otroka, kot tudi mesečni dodatek za nego otroka, se ne odražajo v izračun.
Recimo, da je podjetje septembra izplačalo plače in nadomestila za avgust. Posebnost je, da je treba prejemke v poročilu evidentirati ločeno od plače. Navsezadnje imajo svoj datum za plačilo dohodnine. Za plače - dan, ki sledi dnevu izplačila, za bolniško odsotnost - zadnji dan v mesecu, v katerem so izplačane. Toda za kateri mesec je bila olajšava obračunana, za obrazec 6-dohodnine ni pomembno
Mnenje izvedenca o odrazu nadomestil za začasno invalidnost si oglejte v spodnjem poročilu.
Primer. 5. septembra je podjetje zaposlenemu izplačalo plačo za avgust v višini 40.000 rubljev. in bolniško nadomestilo v višini 7.500 rubljev. Dohodnina od plače - 5200 rubljev, od prejemkov - 975 rubljev. Primer izpolnjevanja 6-dohodnine z bolniško odsotnostjo je prikazan spodaj.
Če je podjetje obračunalo plačo, zaposleni pa je niso prejeli, obstajata dve možnosti za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL.
Prvi je, da ne izpolnite razdelka 2, to pomeni, da vrstice 100-140 ostanejo prazne (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Drugi je, da se v vrstici 100 navede zadnji dan v mesecu, za katerega se obračuna plača. V vrsticah 110 in 120 - 00.00.0000 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. aprila 2016 št. 11-2-06 / 0333).
Primer. Podjetje izplačuje zaposlenim mesečno plačo v višini 450.000 rubljev. A plačil avgusta in septembra ni bilo. Spodaj je prikazan izpolnjen del 2. razdelka poročila za 3. četrtletje 2016.
Pri obračunu dohodnine je treba odražati vse dohodke, od katerih se obračunava davek. Pa tudi tista plačila, ki bi lahko bila obdavčena z dohodnino, če bi njihov znesek presegel določeno mejo. Na primer darila, katerih vrednost je manjša od 4000 rubljev. V razdelku 1 obrazca 6-NDFL vrstica odraža celoten znesek, ki je bil obračunan zaposlenemu. In vrstica 030 označuje neobdavčljivi del plačila. V vrstici 130 in 140 2. razdelka se vpiše celoten znesek odtegnjenega dohodnine in dohodnine.
Če izplačilo ni obdavčeno z dohodnino, ga ne glede na višino ni treba evidentirati v obrazcu. Na primer, državnih dajatev, razen bolniškega dopusta, ni treba odražati v poročilu.
Mnenje izvedenca o odrazu neobdavčljivih plačil si oglejte v spodnjem poročilu.
Primer. 5. septembra 2016 je Salyut LLC zaposlenemu dal darilo v vrednosti 5.000 rubljev. Še isti dan je računovodja ženski izplačala plačo. In od gotovinskega plačila je od darila odtegnil dohodnino. Leta 2016 Salyut LLC zaposlenemu ni podaril nobenih drugih daril.
Pokazali bomo, kako bo računovodja Salyut LLC odražal darilo v obliki 6-dohodnine za 9 mesecev 2016.
V razdelku 1 bo računovodja zapisal 5000 rubljev. v vrstici 020 in neobdavčljivi znesek 4000 rubljev. bo vnesel v vrstico 030. Dohodnina od vrednosti darila je 130 rubljev. [(5000 rubljev - 4000 rubljev) x 13%]. Odtegnjen davek, torej 130 rubljev. računovodja bo prikazal v vrsticah 040 in 070.
V razdelku 2 bo računovodja zapisal 05.09.2016 v vrsticah 100 in 110, 3.6.2016 - v vrstici 120. V vrsticah 130 in 140 bo 5.000 rubljev. in 130 rubljev. Zaključen del 2. razdelka je prikazan spodaj.
Regres je obdavčen z dohodnino, zato se ta izplačila odražajo v 6-dohodnini. V rubriki 1 je v vrstici 020 naveden obračunani znesek regresa. V vrstici 030 - odbitek, če je bil zagotovljen zaposlenim. V vrstico 040 se vpiše obračunani davek. Na vrstici 070 bo odtegnjen dopustni davek.
V razdelku 2 za regres morate izpolniti toliko blokov, kolikor je dni v četrtletju, ko so bili ti zneski izdani. Če je bil regres prenesen na več zaposlenih na isti dan, je treba izplačila združiti in evidentirati v enem bloku vrstic 100 - 140.
V vrstici 100 in 110 je zapisan datum, ko je bil denar izdan zaposlenemu. V vrstici 120 - zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres. In v vrsticih 130 in 140 - obračunani znesek in odtegnjeni davek na dopust.
Spodaj si oglejte strokovno mnenje o odrazu regresa v 6-dohodnini.
Primer. Polet LLC je avgusta 2016 izplačal regres za dopust trem zaposlenim: Zaitsev A.V., Sinitsyn I.K. in Krasnov O.P. 15. avgusta sta denar prejela Zaitsev in Sinitsyn. Obračunani znesek Zaitsev je 16.800 rubljev, dohodnina od nje je 2.184 rubljev. Sinitsyn regres - 19.500 rubljev, dohodnina - 2.535 rubljev. Krasnov O.P. plačan regres 20. avgusta, obračunani znesek - 21.000 rubljev, dohodnina - 2.730 rubljev. Kako je računovodja prikazal izplačilo regresa, bomo prikazali v 2. delu poročila za 9 mesecev 2016.
Regres za letni dopust je bil izplačan Zaitsevu in Sinitsynu isti dan, lahko jih napišete v enem bloku v razdelku 2. V vrsticah 100 in 110 bo računovodja navedel 15. 8. 2016, v vrstici 120 - 31. 8. 2016. V vrstico 130 bo zapisal 36.300 rubljev. (16.800 rubljev + 19.500 rubljev), v vrstici 140 - 4719 rubljev. (2184 rubljev + 2535 rubljev).
Računovodja Polet LLC bo v drugem bloku v razdelku 2 odražal plačilo za dopust Krasnova. V vrsticah 100 in 110 bo zapisal 20. 8. 2016, v vrstico 120 - 31. 8. 2016. V vrsticah 130 in 140 - 21.000 rubljev. in 2730 rubljev. Primer izpolnjevanja 6-dohodnine z olajšavami glej spodaj.
Če so zaposlenim izplačani bonusi, je treba ta izplačila prikazati tudi v 6-dohodnini. Toda pravila polnjenja se razlikujejo glede na vrsto nagrade. Torej, na primer, če gre za enkratno plačilo za dopust, ga je treba v razdelku 2 odražati ločeno od plače. Konec koncev se dohodek pripozna na različne dneve. Po bonusu - na dan njegove izdaje, po plači - na zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan.
Če se zaposlenim izplačujejo mesečne nagrade za uspešnost in je ta denar del plače, je treba skupaj s plačo prikazati tudi dohodek v rubriki 2. Konec koncev je datum dohodka za ta plačila enak - zadnji dan v mesecu, za katerega so bila obračunana. Toda to pravilo ne velja za četrtletne in letne bonuse. V razdelku 2 so navedeni ločeno, saj niso povezani z mesečno plačo.
Glej izvedensko mnenje o odrazu izplačanih bonusov zaposlenim v 6-dohodnini glej spodaj.
Plačila po civilnem pravu in pogodbah o zaposlitvi so obdavčena z dohodnino na različne načine. Plača po pogodbi o zaposlitvi se šteje za prejeto šele zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana (člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato od akontacije po pogodbi o zaposlitvi ni treba odtegniti davka. Prav tako ga ni treba posebej zapisati v obliki 6-dohodnine.
In dohodek po pogodbi civilnega prava se pripozna na dan, ko je denar izplačan posamezniku. Od akontacije po taki pogodbi je torej treba odtegniti dohodnino. V skladu s tem je treba v izračunu zapisati tako akontacijo kot končni znesek po pogodbi.
V 1. razdelku so zneski predujmov in končnih plačil po pogodbah civilnega prava vključeni v številko v vrstici 020. Davek nanje je prikazan v vrsticah 040 in 070.
V razdelku 2 sta predplačilo in končno plačilo po pogodbi civilnega prava evidentirana v ločenih blokih od vrstic 100 - 140. Če je bil denar nakazan po več podobnih pogodbah hkrati, je treba plačila združiti v en blok.
V vrstici 100 in 110 navedite datum izdaje. V vrstico 120 vnesite naslednji delovni dan. In v vrstici 130 in 140 vpišite znesek obračunane akontacije in odtegnjene dohodnine od nje.
Glej izvedensko mnenje o odrazu v 6-dohodnini izplačil po pogodbi o delu glej spodaj.
Primer. Vesta LLC je 22. avgusta 2016 izdala Krasnov A.V. predplačilo po pogodbi. Računovodja je nakazal denar Krasnovu, zmanjšan za dohodnino. Obračunani znesek predplačila - 12.000 rubljev, dohodnina - 1.560 rubljev. Računovodja Vesta LLC ni več obračunaval plačil po tej pogodbi. Pokazali bomo, kako bo računovodja odražal predujem v izračunu za 9 mesecev 2016.
V razdelku 2 bo računovodja v ločenem bloku prikazal vplačani predujem. V vrsticah 100 in 110 bo navedeno 22. 8. 2016, v vrstici 120 - 23. 8. 2016. V vrsticah 130 in 140 bodo kazalniki 12.000 rubljev. in 1560 rubljev. Izpolnjen del 2. razdelka obrazca 6-NDFL glejte spodaj.
V razdelku 1 bo računovodja vključil obračunano predplačilo v višini 12.000 rubljev. indikatorju v vrstici 020. In izračunani in odtegnjeni akontacijski davek v višini 1560 rubljev se bo dodal indikatorjem v vrsticah 040 in 070.
Kazni za napake pri poročanju dohodnine veljajo od začetka leta. Davčniki pa so potrebovali več kot šest mesecev, da so se odločili, kako bodo kaznovali podjetja za napake in prepozno poročanje o dohodnini.
Za kakšne napake bo kaznovana in koliko stane zamuda pri izračunu? Zvezna davčna služba je na ta vprašanja podrobno odgovorila v dopisu z dne 08.09.16 št. GD-4-11/14515. Davčna služba je na pojasnila seznanila lokalne inšpektorate, zato se bodo po njih pri svojem delu usmerjali.
Davčni organi skrbno preverjajo izračun dohodnine. Zato je bolje, da pred dostavo še enkrat preverite. Napake, ki jih je varneje odpraviti, preden jih inšpektorji najdejo, lahko najdete v člankih: "", "", ""
Nato primerjajte kazalnike poročila 6-NDFL in potrdila 2-NDFL z znakoma 1 in 2. Če želite to narediti, lahko uporabite kontrolna razmerja, navedena v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.3.2016 št. BS-4-11 / 3852. Po njihovem mnenju bodo prijavo preverili inšpektorji. Za vaše udobje smo ta razmerja povzeli v tabeli.
Kazalniki |
Kaj se mora ujemati |
Pojasnilo |
|---|---|---|
|
Kazalniki v poročilu 6-NDFL |
||
|
Vračunani prihodki in odobreni odbitki |
Kazalnik v vrstici 020 ne sme presegati zneska v vrstici 030 |
Odbitki ne smejo biti večji od dohodka. Zmanjšajte svoje odbitke. Če je dohodek zaposlenega za kateri koli mesec manjši od odbitka, mu zagotovite odbitek v višini dohodka |
|
Vračunani dohodki, odbitki, obračunani davek in davčna stopnja |
Razmerje mora biti: Vrstica 040 = (vrstica 020 - vrstica 030) x vrstica 10: 100 |
Če razmerje ni izpolnjeno, ste napačno obračunali dohodnino, popravili napako in prilagodili obračunske kazalnike |
|
Obračunana in pobotana fiksna plačila tujcev na patent (vrstici 040 in 050) |
Indikator v vrstici 050 ne sme biti večji od zneska v vrstici 040 |
Ne morete pobotati akontacije v večjem znesku, kot ste obračunali davek na dohodek tujega uslužbenca. Znesek preostalih plačil se ne prenese v naslednje leto (člen 7 člena 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Davek odtegnjen in vrnjen zaposlenim (vrstici 070 in 090) |
V proračun za leto ste morali nakazati znesek dohodnine, ki je enak razliki med indikatorjem 070 in 090 |
Če niste nakazali vsega odtegnjenega davka, vas čakajo kazni in globa v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če ste našteli več, kot je potrebno, je tudi to kršitev. Konec koncev, dohodnine ni mogoče prenesti na račun lastnih sredstev (člen 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Obrazec 6-NDFL in potrdila 2-NDFL s funkcijo 1 |
||
|
Znesek obračunanih dohodkov za posameznike |
Kazalnik v vrstici 020 obrazca 6-NDFL mora biti enak skupnemu kazalniku "Skupni dohodek" za vsa potrdila 2-NDFL in priloge št. 2 k napovedi dohodnine * |
Primerjajte kazalnike dohodnine, obdavčene po isti stopnji dohodnine, in znesek davka, izračunan po tej stopnji. Poiščite napako, če se podatki poročil 6-NDFL in potrdil 2-NDFL ne ujemajo |
|
Zneski dividend |
Kazalnik v vrstici 025 v obrazcu 6-NDFL mora biti enak vsem dohodkom s šifro 1010 iz potrdil 2-NDFL in dodatkov št. 2 k davčni napovedi * |
|
|
Izračunana dohodnina |
Kazalnik v vrstici 040 obrazca 6-NDFL mora biti enak vsoti vseh kazalnikov »izračunani znesek davka« iz potrdil 2-NDFL in vrstice 030 iz dodatka št. 2 k davčni napovedi * |
|
|
Število prejemnikov dohodka |
Kazalnik v vrstici 060 obrazca 6-NDFL mora biti enak skupnemu številu potrdil 2-NDFL s predznakom 1 in prilogo št. 2 k davčni napovedi * |
Če je indikator višji v vrstici 060, niste oddali potrdil 2-NDFL ali vlog št. 2 za vse prejemnike dohodka. Če je manj, popravite podatke v obrazcu 6-NDFL |
|
Znesek neodtegnjene dohodnine |
Kazalnik v vrstici 080 obrazca 6-NDFL mora biti enak vsoti vseh kazalnikov "znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne zadrži" iz potrdil 2-NDFL in vrstice 034 iz dodatka št. 2 k davčni napovedi * |
Če se številke ne ujemajo, ste vnesli napačen znesek odtegnjenega davka. Poiščite napako in jo popravite |
|
Obrazec 6-NDFL in potrdila 2-NDFL s funkcijo 2 |
||
|
Znesek odtegnjenega davka |
Kazalnik v vrstici 080 obrazca 6-NDFL mora biti enak vsoti vseh kazalnikov "znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne zadrži" iz potrdil 2-NDFL in vrstice 034 iz prilog št. 2 k dohodnini. izjavo |
Če se kazalniki ne ujemajo, ste napačno navedli znesek neodtegnjenega davka ali niste predložili potrdil 2-NFDL z atributom 2 za vse fizične osebe. oseb. Popravi napako |
