Kdaj in kako se izplačujejo predujmi v državno blagajno, če podjetje deluje po posebnem režimu? Kakšna je nevarnost zamude pri plačilu akontacije?
To bi morali poznati vsi pravni subjekti in samostojni podjetniki podjetniki v poenostavljeni obliki. Zato razmislite, kaj o tem pravi davčni zakonik.
Kaj je poenostavljeni sistem in kateremu predmetu obdavčitve je treba dati prednost - brez razumevanja takšnih informacij uporaba poenostavljenega davčnega sistema morda ni tako rožnata, kot je menilo vodstvo.
Ob napačni izbiri predmeta je malo verjetno, da bo mogoče znižati znesek davka.
USN - davčni sistem s poenostavljenim davkom in računovodstvom. V tem načinu lahko podjetja zaobidejo številne davke (na premoženje, dohodek, dohodnino, DDV) in plačajo le en davek in zavarovalne premije.
Posebnost prehoda je, da imajo organizacije pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem od začetka davčnega obdobja po predložitvi priglasitve davčnemu organu.
Podjetja imajo pravico vsako leto spremeniti davčni predmet, vendar ne prej kot na začetku naslednjega davčnega obdobja. Ta možnost sredi leta ni na voljo.
Obstajata 2 predmeta obdavčitve:
Če je davčni zavezanec izbral predmet »Dohodek«, potem se stroški ne bodo upoštevali pri izračunu zneska davka.
Toda enotni davek se lahko zmanjša za znesek prispevkov za zavarovanje v sklad za socialno zavarovanje in pokojninski sklad Ruske federacije (člen 346.21, odstavek 3 davčnega zakonika), znesek dajatev za zaupano invalidnost, ki je bil prenesen iz osebna sredstva podjetja ali samostojnega podjetnika.
Najvišja je 50% navedenega davka. Upoštevajte, da s tem predmetom obdavčitve ne bo mogoče plačati najnižjega davka ali prenesti izgub v prihodnja obdobja.
Če podjetje dela na STS "Prihodki minus odhodki", se pri izračunu davčne osnove dobiček zmanjša za odhodke (vključno s prispevki) v skladu s čl. 346.18 klavzula 2 Davčnega zakonika.
Seznam odhodkov, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu zneska davka, je zaprt in je v čl. 346,16 NK. To pomeni, da davčni zavezanec ne bo mogel upoštevati tistih stroškov, ki niso na seznamu.
Če se ob koncu leta izkaže, da je znesek davka USN manjši od najnižjega davka, potem bo družba minimalni davek (1% dobička) nakazala v državno blagajno.
Odhodki lahko presegajo tudi dobiček, prejet v davčnem obdobju. Potem bo poenostavljena oseba lahko znižala davčno osnovo za znesek izgub (člen 346.18, odstavek 7 davčnega zakonika). Izgubo lahko prenesemo v prihodnja leta (v 10 letih).
Plačniki imajo pravico prenesti lansko prejeto izgubo v tekočem davčnem obdobju. Če pa se to ne naredi, bo pravica do prenosa ostala naslednjih 9 let.
V primeru, da se izgube prejmejo v več obdobjih, se njihov prenos izvede po vrstnem redu, v katerem so bile prejete.
Če družba zaradi reorganizacije ne deluje, prevzemnik zmanjša davčno osnovo za izgube, ki jih je organizacija prejela pred reorganizacijo.
Če bo podjetje poslovalo brez dohodka, potem je bolje, da se odločite za predmet "dohodek minus stroški". V drugih primerih je vredno narediti predhodne izračune, na podlagi katerih se bo določil najbolj donosen predmet.
Za pravilno izbiro se morate držati naslednjih dejanj:
Pri izračunu stroškov in dobička se bo znesek davka gibal med 6 in 15%. Če so na primer stroški 30%, je znesek plačljivega davka 10,5%, pri stroških znotraj 20% pa bo znesek enotnega davka enak 12% dobička.
Ali je mogoče sredi leta s OSNO preiti na STS, preberite tukaj.
Znesek davka za predmet "Dohodek" je le 6%. S pravilnim izračunom bo podjetje lahko zmanjšalo znesek davkov, ki ga je treba plačati.
Postopek prehoda in uporabe poenostavljenega režima obdavčitve je vsebovan v pogl. 26,2 NC. Izračun in plačilo enotnega davka in akontacij se izvede v skladu s čl. 346,21 NK.
Kljub temu, da ni treba oddati izjave za preteklo četrtletje, se izvršijo predplačila. Sredstva morate nakazati na lokaciji podjetja ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.
Ali moram za poenostavljeni davčni sistem nabirati predplačila? Obstajajo jasna pravila, ki jih je treba upoštevati pri plačevanju predujmov vsem podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj morajo enostavni seznami vedeti?
Predplačila je treba v naslednjem mesecu po koncu poročevalskega obdobja prenesti pod naslednjimi pogoji:
Obstajata še dva primera, ko so predvideni posebni roki za prenos davčnih zneskov:
Če je bil zadnji dan za predplačilo prosti dan ali državni praznik, potem je treba izračunane zneske poravnati naslednji delovni dan, ki sledi delovnemu dnevu.
Uporabljajo se naslednje kode proračunske klasifikacije:
V plačilnem nalogu za prenos predplačil podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu je vredno upoštevati naslednje podatke:
Katere sankcije za neplačilo predplačil poenostavljenega davčnega sistema veljajo za kršitelje?
V skladu s čl. 122 davčnega zakonika, v primeru zamude pri plačilu, davčni zavezanec zaračuna kazen. Izračun kazenskih obresti se določi v skladu s čl. 75 NK.
Upoštevajo se znesek neplačanega predplačila, število zapadlih dni in trenutna stopnja refinanciranja. Zamudne pristojbine se zaračunavajo vsak dan (vključno z vikendi in neradnimi dnevi).
Število dni, za katere je bila kazen izračunana, se določi od naslednjega dne po izteku roka za predplačilo do celotnega odplačila zneska.
Na dan plačila zneska predujma in kazni se kazen ne zaračuna (tretji odstavek 45. člena Davčnega zakonika). Taka pravila so v čl. 75 in oddelek 7 zahtev, ki so odobrene z odredbo davčne službe Ruske federacije z dne 18. januarja 2012 št. YAK-7-1 / 9.
Če predplačila niso bila plačana v celoti, se za znesek zamude zaračuna kazen.
Kazenskih obresti ni treba plačati, če je razlog za zamudo:
V tem primeru se kazen ne zaračuna za obdobje veljavnosti odločb. Če je organizacija vložila prošnjo za odlog, obročni načrt ali za pridobitev davčnih dobropisov za naložbe, se obračunavanje kazni ne zadrži (tretji odstavek tretjega odstavka 75. člena davčnega zakonika).
Kazen ne bo zaračunana v primeru, da zaostanki nastanejo zaradi dejstva, da je družba vodila pisna pojasnila nadzornega organa (odstavek 8 člena 75 davčnega zakonika).
Če pride do preplačila, je vredno preveriti pri davčnem organu. Za to se na inšpektorat vloži prošnja.
Kaj storiti s samim preplačilom?
Če ni kazni, obstajata dva izhoda iz situacije:
Če obstaja kazen, bo davčni organ poravnal preplačilo davčnih zneskov z dolgom plačnika (člen 78, 5. točka Davčnega zakonika).
Uporablja se naslednje ožičenje:
Številna vprašanja ostajajo odprta. Težave nastanejo pri predplačilih najpogosteje pri prejemanju izgub in določanju dohodka pri izračunu davka. Kakšna pojasnila o tej zadevi so v zakonodajnih aktih?
Ali je obvezno izračunati znesek predujma in ga vplačati v proračun, če se je obdobje izkazalo za nedonosno?
V skladu s čl. 346.18 Zavezanci davčnega zakonika, ki delajo za poenostavljeni davčni sistem „Dohodek minus stroški“, prenesejo najnižji davek, če je znesek enotnega davka nižji od najnižjega.
Video: predplačila poenostavljenega davčnega sistema
To pomeni, da mora podjetje plačati najnižji davek, če v davčnem obdobju nastanejo izgube.
Če zneskov predplačil niste plačali, vam ne bo treba skrbeti, saj takšna obveznost ne bo nastala. Nekatera podjetja še vedno nakazujejo sredstva, da ob koncu leta plačajo manj.
Če podjetje deluje na STS "Dohodek" in je zabeležena izguba, morate še vedno plačati 6%. Rezultati se izračunajo četrtletno po nastanku poslovnega dogodka na začetku davčnega obdobja.
O tem, ali so predplačila obdavčljiva, ni enotnega mnenja. V davčnem zakoniku tega ni omenjeno in zato izhaja naslednje stališče: predplačila ni treba vključiti v dobiček po poenostavljenem davčnem sistemu, kar pomeni, da se od njega ne splača plačevati davka.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, se šteje dohodek:
Predplačila ne štejejo za dobiček od prodaje. V skladu s čl. 249 davčnega zakonika, se izkupiček od prodaje določi na podlagi vseh prejemkov, ki so povezani z določitvijo zneskov za prodano blago ali lastninske pravice.
V skladu s čl. 39 davčnega zakonika prodaja izdelkov - težaven prenos lastninske pravice na izdelke, dela ali storitve. Po prejemu akontacije se prenos lastništva ne izvede.
Predplačila in dobiček iz poslovanja niso. V skladu z določbami čl. 41, dobiček je ugodnost ekonomske narave, ki je izražena v denarni ali stvarni obliki, ki jo je treba oceniti.
Če davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni režim, prejme predujem, potem koristi ni. To je posledica dejstva, da bo podjetje odgovarjalo podjetju, ki je nakazalo znesek predujma.
Če blaga kupcu ne bomo posredovali, je treba predplačilo vrniti nazaj. To pomeni, da se v tem primeru predujmi ne štejejo za dobiček. V skladu s tem davkov zanje ni treba izračunavati in plačevati.
Inšpektorji imajo drugačno stališče. Če podjetje posluje s STS "Dohodek", se pri izračunu upošteva dobiček od prodaje, pa tudi prihodki iz poslovanja.
Datum prejema dobička - dan, ko sredstva prispejo na blagajno, prejemajo se nepremičnine, delo, storitve, odplačujejo dolgovi. Upoštevajte določbe pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Premoženjskih predmetov, del, storitev, ki so jih od osebe prejeli v vrstnem redu predplačila za izdelke / storitve / dela plačniki, ki določajo dobiček in stroške po metodi nastanka poslovnih dogodkov, ni mogoče upoštevati kot dobiček.
V skladu s čl. 39 davčnega zakonika, se datum dejanske prodaje blaga lahko določi v skladu s čl. 346.17, odstavek 1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To je utemeljitev, da se predujmi, prejeti za pošiljke davčnega zavezanca, štejejo za obdavčljiv predmet v obdobju, v katerem so prejeti.
Ali je treba voditi register prejetih in izdanih računov po poenostavljenem davčnem sistemu, preberite tukaj.
Ali se dohodnina upošteva pri odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu, glejte tukaj.
IRS meni, da je treba polog vključiti v dohodek. Problem določitve davčne osnove nastane tudi ob vrnitvi akontacije.
V skladu s pravili iz čl. 346.15 odstavek 1 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju predmetov obdavčitve dobiček iz čl. 251 Davčna zakonika ni upoštevana.
Znesek predplačila, ki se vrne podjetju, v tej uredbi ni naveden.
To pomeni, da če bi bili predujmi, preneseni prodajalcu, upoštevani v seznamu stroškov pri izračunu davčne osnove, bi se moral vrnjeni znesek odražati v dohodku.
Če zneski predujmov niso bili odraženi v stroških, potem vrnjeni zneski niso navedeni v dobičku davčnega zavezanca.
Če ste prešli na poenostavljeni davčni sistem, se bodo prej ali slej pojavila vprašanja o plačilu predplačil.
Da ne bi prišlo do težav v obliki kazni in težav z vložitvijo poročil ob koncu leta, je vredno to preučiti.
Konec koncev, če predplačilo ni plačano v celoti ali je plačilo v celoti zapadlo, boste za to morali nositi odgovornost. In to je za podjetje obremenjeno z dodatnimi stroški.
Dober dan, delam po poenostavljenem 6% davčnem sistemu. Z davčnega urada je prišlo pismo, v katerem so prosili, naj pojasnijo, zakaj letos nisem plačal predplačil. Moj dohodek po deklaraciji na leto znaša 500 tisoč rubljev, medtem ko moram do konca decembra pokojnini plačati približno 40 tisoč rubljev. Kaj naj rečem davčnemu uradu? In ali moram plačati davek? Ali lahko svoj davek znižam za 100%? Hvala vam.
V skladu z oddelkom 3 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije zavezanci, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, na koncu vsakega poročevalnega obdobja izračunajo znesek predplačila na podlagi davčne stopnje in dejansko prejeti dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov predplačil davka. Predplačila se plačajo najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku obdobja poročanja.
Z drugimi besedami, če je samostojni podjetnik v četrtletju prejemal dohodek, plača akontacije (25. aprila, 25. julija, 25. oktobra). V prihodnosti se zneski plačanih predplačil kompenzirajo s plačilom davka na deklaracijo za leto (5. točka člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Razlog za neplačilo predplačil je samo en - pomanjkanje dohodka v teh obdobjih.
V skladu z oddelkom 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije davkoplačevalci, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, znesek davka (in predplačil), izračunan za davčno (poročevalno) obdobje, zmanjšajo za znesek zavarovanja prispevki v pokojninsko blagajno, sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, sklad socialnega zavarovanja. V tem primeru zneska davka (akontacije davka) ni mogoče zmanjšati za več kot 50 odstotkov za znesek stroškov, določen v tem odstavku.
Samostojni podjetniki, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve in posameznikom ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov, zmanjšajo znesek davka (predplačila davka) na plačane prispevke za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznih skladov Zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku.
Na podlagi vsega tega morate davčnemu uradu predložiti pojasnilo, zakaj vam ni treba plačevati akontacij. Lahko se sklicujete na pomanjkanje dohodka. Seveda je to zanje zelo sumljivo - v svojih izjavah so navedli dohodek v višini 500 tisoč rubljev, nenadoma pa ni bilo dohodka. Kazni se zaračunajo za zamudo pri plačilu akontacij. Poenostavljeni znesek davka se lahko zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih premij, vendar največ za 50%.
Kopiranje gradiva spletnega mesta je možno brez predhodne odobritve v primeru aktivne indeksirane povezave do našega spletnega mesta.
Hitro ustanavljanje primarnih organizacij, samodejni izračun davkov, spletno poročanje, elektronsko upravljanje dokumentov, brezplačne posodobitve in tehnična podpora.
Podjetja in podjetniki v poenostavljenem davčnem sistemu plačajo predplačila davka v proračun trikrat na leto. Povedali vam bomo o postopku za izračun plačil za obdavčitvene predmete "Dohodek" in "Dohodek minus stroški".
Ob koncu vsakega četrtletja morajo poslovneži narediti nekakšen "predujem za davek" - predplačilo. Plačilo zapade v roku 25 dni po koncu poročevalskega četrtletja. Če 25. dan pade na konec tedna, je zadnji rok zapadlosti prestavljen na naslednji delovni dan.
Na podlagi rezultatov davčnega obdobja - koledarskega leta - morate izračunati stanje davka in ga plačati. Rok za plačilo je enak kot za oddajo davčne napovedi:
Če pozabite na akontacijo ali zamujate s plačilom, vam bo davčna služba zaračunala kazen za vsak dan neplačila - do prejema denarja v proračun. In tisti podjetniki, ki se odločijo, da bodo davek plačali enkrat konec leta, brez kakršnih koli "predplačil", lahko počakajo na impresivno količino kazni.
Korak 1. Za izračun davčne osnove seštejemo vse prihodke podjetja od začetka leta do konca četrtletja, za katero izračunamo akontacijo. Te številke so vzete iz stolpca 4 oddelka 1 KUDiR. Kot dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se upoštevajo prihodki od prodaje in drugi dohodki, katerih seznam je podan v čl. 249 in čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek davka se izračuna po formuli: dohodek * 6%.
Preverite davčno stopnjo za svojo vrsto dejavnosti v svoji regiji - lahko je nižja od 6%. Leta 2016 se je stopnja znižala na podlagi dohodka v 33 entitetah Ruske federacije.
2. korak Plačniki 6-odstotnega davka STS imajo pravico uveljaviti davčno olajšavo in znižati znesek davka. Davek se lahko zmanjša za višino zavarovalne premije za zaposlene in za višino bolniške odsotnosti, ki jo plača delodajalec. Podjetja, ki plačujejo trgovinsko dajatev, vključujejo dajatev kot davčno olajšavo.
3. korak Zdaj od dobljenega zneska odštejemo predplačila, ki so bila izvršena v prejšnjih obdobjih tekočega koledarskega leta.
LLC "Fire and Ice" je v prvi polovici leta prejel prihodke v višini 660.000 rubljev. Od tega v 1. četrtletju 310.000 rubljev in v 2. četrtletju 350.000 rubljev. Predplačilo za prvo četrtletje - 9.300 rubljev.
Izračunamo davek: 660.000 * 6% = 39.600 rubljev.
Izvedemo davčno olajšavo. V organizaciji je 2 zaposlena, mesečno plačujejo 20.000 prispevkov, šest mesecev ni bilo bolniške, podjetje ne plačuje provizije. Torej, za 6 mesecev so bili plačani prispevki 20.000 * 6 = 120.000 rubljev. Vidimo, da je znesek davčnega odtegljaja večji od zneska davka, kar pomeni, da lahko davek znižamo le za 50%. 39 600 * 50% = 19 800 rubljev.
Zdaj od tega zneska odštejemo predplačilo, plačano po 1. četrtletju:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubljev.
Torej, za 2. četrtletje morate vplačati 10 500 rubljev.
Korak 1. Povzemamo vse dohodke podjetja od začetka leta do konca zahtevanega četrtletja. Številke vzamemo iz 4 stolpcev 1 odseka KUDiR. Dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu vključuje prihodke od prodaje in druge dohodke, ki so navedeni v čl. 249 in čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije.
2. korak Seštejemo poslovne stroške od začetka leta do konca zahtevanega obdobja, vzamemo številke iz stolpca 5 stolpca 1 oddelka KUDiR. Popoln seznam stroškov, ki jih je mogoče obravnavati kot stroške podjetja, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomembno je tudi upoštevati postopek obračunavanja stroškov: stroški morajo biti neposredno povezani z dejavnostmi podjetja, plačati jih je treba in evidentirati v računovodstvu. Pogovarjali smo se o tem, kako pravilno upoštevati stroške poenostavljenega davčnega sistema.
Znesek davka se izračuna po formuli: (dohodek - odhodki) * 15%
Preverite davčno stopnjo za vrsto posla vašega podjetja na vašem območju. Leta 2016 je bila v 71 sestavnih delih Ruske federacije znižana davčna stopnja na podlagi „Prihodki minus odhodki“.
3. korak Zdaj od zneska davka odštejte predplačila, ki so bila izvršena v prejšnjih obdobjih tekočega koledarskega leta.
SP Myshkin A.V. od začetka leta je prejel dohodek 450.000 rubljev. Od tega za 1. četrtletje 120.000 rubljev, za 2. četrtletje 140.000 rubljev in za 3. četrtletje 190.000 rubljev.
Stroški od začetka leta so znašali 120.000 rubljev. Od tega 30.000 rubljev - v 1. četrtletju, 40.000 rubljev v 2. četrtletju in 40.000 rubljev v 3. četrtletju.
Predplačila so v 1. četrtletju znašala 13.500 rubljev, v 2. četrtletju pa 15.000 rubljev.
Izračunajmo znesek, ki ga bomo plačali v 3. četrtletju: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubljev.
Od tega zneska odštejmo plačila iz prejšnjih četrtletij: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubljev.
Torej, samostojni podjetnik Myshkin mora po rezultatih 3. četrtletja plačati 21.000 rubljev.
Spletna storitev Kontur.Accounting samodejno izračuna predplačila na podlagi KUDiR in podatkov o zavarovalnih premijah in bolniški odsotnosti. Storitev ustvari plačilni nalog in vnaprej opozori na prihajajoče plačilo. Integracija z bankami olajša predplačilo davka. Plačajte davke s Kontur.Računovodstvo, vodenje evidenc, izplačevanje plač, pošiljanje poročil in uživanje podpore naših strokovnjakov.
možnosti bodo omejene, podatki pa bodo ostali
in po plačilu boste lahko nadaljevali z delom
Enotni davek na "poenostavljeni" sistem je neločljivo povezan s konceptom "Predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu"... Če želite z državo poravnati en sam davek, morate trikrat izračunati in plačati predplačila poenostavljenega davčnega sistema in enkrat, naslednje leto, plačajte končni znesek davka ...
AP = DOHODEK x STOPNJA - ZMANJŠANJE
Davčna stopnja dohodka STS znaša 6%. Vendar pa se lahko z odločitvijo regionalnih oblasti zniža. To je storilo že 33 regij. Na primer, v regiji Bryansk za nekatere vrste dejavnosti je stopnja določena na 3%, v regiji Saratov - 1% in na Čukotki - najvišja stopnja 4%.
ODBITEK je znesek sredstev delodajalca, ki so bila v poročevalnem obdobju izplačana zavarovalnim skladom, pa tudi tistih, plačanih za plačilo zaposlenim v bolnišnici.
Enotni davek (DOHODEK * STOPNJA) je mogoče znižati: za največ 50% - za organizacije in samostojne podjetnike z zaposlenimi ter za 100% - za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
LLC "Raduga" uporablja sistem obdavčitve STS "Dohodek" s stopnjo 6%. V prvem četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke za 300.000 rubljev. Poleg tega je prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000 rubljev. Zavarovalne premije, plačane v prvem četrtletju 10.000 rubljev. Potrdila o bolniški sta bili plačani za dve zaposleni v višini 4000 rubljev.
Izvedli bomo izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki za LLC "Raduga".
Kljub temu, da je odbitek večji znesek, bo predplačilo za prvo četrtletje znašalo 10.800 RUB.
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih ima pravico znižati akontacijo za celoten znesek zavarovalne premije, plačane v poročevalnem obdobju. To pomeni, da v nasprotju z zgornjim primerom ni treba primerjati ZMANJŠANJA s 50% obračunanega davka.
Samostojni podjetnik Fedorov je v 1. četrtletju zaslužil 100.000 rubljev na ameriškem dohodku. in plačal 2000 rubljev. zavarovalne premije. V 2. in 3. četrtletju so prihodki znašali 120.000 in 130.000 rubljev, zavarovalne premije so bile plačane 5.000 rubljev. in 1000 rubljev. oz. Kakšne zneske predplačil mora plačati podjetnik?
AP = (DOHODEK - ODHODKI) x STOPNJA
DOHODEK je znesek dohodka, prejetega od začetka leta. V Knjigi evidenc prihodkov in odhodkov je ta kazalnik prikazan v stolpcu 4 oddelka 1. V "poenostavljeni obliki" dohodek vključuje prihodke od prodaje in prihodke od poslovanja iz členov 249 in 250 Davčnega zakonika Ruska federacija,
ODHODKI so vsota stroškov, nastalih od začetka leta. Upoštevajo se samo tisti stroški, ki so navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Biti morajo ekonomsko upravičeni, dejansko plačani in podprti z dokumenti. V Knjigi evidenc prihodkov in odhodkov je ta kazalnik prikazan v stolpcu 5 oddelka 1.
Davčna stopnja za STS "Prihodki minus odhodki" je 15%. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo. V Ruski federaciji preferencialne stopnje veljajo v 71 regijah. Na primer, v Dagestanu je stopnja za vse vrste dejavnosti določena na 10%, v Kareliji pa je odvisno od vrste dejavnosti 5, 10 ali 12,5%.
Enotnega davka v tem režimu ni mogoče znižati za znesek davčnih olajšav, hkrati pa se plačane zavarovalne premije in plačane bolniške odsotnosti lahko upoštevajo pri odhodkih.
LLC "Raduga" uporablja davčni sistem STS "Prihodki minus odhodki" s stopnjo 15%. V prvem četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke za 300.000 rubljev. Poleg tega je lahko prejela dohodek od najema prostorov v višini 60 000. Hkrati so stroški, povezani s prodajo izdelkov, znašali 80 000 rubljev, zunaj operativni stroški - 20 000 rubljev.
Izračunajmo predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu za LLC "Raduga" po formuli:
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se štejejo za kumulativne. Dajmo primer izračuna.
LLC s ciljem obdavčitve "Dohodek" je v prvem četrtletju zaslužil 400.000 rubljev, v drugem četrtletju 350.000 rubljev in v tretjem četrtletju 250.000 rubljev. Hkrati so bile v 1. četrtletju plačane zavarovalne premije v višini 12.000 rubljev, v drugem četrtletju - 10.000 rubljev, v tretjem četrtletju - 18.000 rubljev. Kako izračunati predplačila za enotni davek za četrtletje, pol leta in 9 mesecev?
Tako je treba v tretjem četrtletju v proračun vplačati 7000 rubljev. Skupni znesek predplačil za 9 mesecev bo 30.000 rubljev.
Zamudne obresti se izračunajo na podlagi 1/300 stopnje refinanciranja za vsak dan zamude. Decembra 2016 je stopnja 10%. Izračunajte po formuli: Kazen = predplačilo x dnevi x 1/300 x 10%. Na primer, pri plačilu predplačila v višini 20.000 zamujate 6 dni. Kazen bo = 20.000 x 6 x 1/300 x 0.1 = 40 rubljev.
— Če v poročevalskem četrtletju pride do izgube, kaj je treba storiti s predplačili?
Na STS "Prihodki minus odhodki" v primeru izgube predplačila niso plačana. Na STS "Dohodki" predplačila niso odvisna od stroškov, izračunajo se samo iz dohodka. Če ne bi bilo dohodka, ne bi bilo niti predplačil. Če je bil dohodek, morate izračunati davek, ga zmanjšati za znesek odbitkov in določiti znesek predplačila.
- Kako plačati obvezne akontacije, če je podjetje med letom spremenilo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu?
Predplačilo je treba izračunati po novi stopnji iz poročevalnega obdobja, ko so nastopile spremembe. Za pretekla poročevalna obdobja ni treba preračunavati plačil. V primeru preplačila ga je mogoče vrniti iz proračuna po predložitvi izjave.
- Ali moram plačati najmanj 1% davka, če predplačila v poročevalskem četrtletju ni mogoče izračunati (podjetje je delalo z izgubo)?
Minimalni davek ne velja za predplačila. Plača se šele ob koncu leta, če je izračunani enotni davek manjši od 1% letnega dohodka.
- Če za dejavnost samostojnega podjetnika veljajo davčne počitnice, kaj storiti z akontacijami?
Brez davka - brez predplačil. IFTS ni treba obvestiti o uporabi ničelne davčne stopnje.
- Podjetje od začetka leta 2016 ne plačuje predplačil. V tem času se je ključna obrestna mera Banke Rusije spremenila. Kakšno stopnjo je treba uporabiti pri izračunu kazni - na začetku leta ali v času plačila?
Tukaj ni mogoče preveč poenostaviti. Uporabiti morate stopnje, ki veljajo na dneve zamude. Torej, od januarja do 13. junija je bila stopnja 11%, od 14. junija do 18. septembra - 10,5%, od 19. septembra do 10%. Za vsako stopnjo je treba prešteti dneve zamude in jih sešteti. Na primer, zamudne obresti za pozno predplačilo v prvem četrtletju so lahko 50 dni. x 11% + 90 dni. x 10,5% + 80 dni x 10%.
Poenostavljeni sistem je posebna preferencialna ureditev, za katero se prijava odda le enkrat letno. Enkrat letno pride tudi do plačila enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu - najpozneje 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika. Vendar to niso vsa plačila, ki jih mora poenostavljena oseba nakazati v proračun. Če je dohodek na voljo na koncu vsakega poročevalnega obdobja, je treba izračunati in plačati predplačila.
Davčno obdobje za poenostavljeni sistem je spet koledarsko leto, zato dokončna poravnava z državo poteka ob koncu leta. Da pa bi bili proračunski prihodki skozi celo leto enotni, je Davčni zakonik Ruske federacije na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij določil obveznost poenostavljenih davkoplačevalcev, da plačujejo davek v obrokih. Dejansko se na ta način proračun poviša zaradi prejšnjih prejemkov.
Poročevalska obdobja za izračun predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev v letu. Če je v poročevalnem obdobju podjetnik prejemal dohodek, je treba v 25 dneh po njem izračunati in plačati 6% (na dohodek STS) ali 15% (na dohodek STS minus stroški) od davčne osnove. Če dohodek ni bil prejet, vam ni treba plačati ničesar.
Predplačila se imenujejo tako, ker se davek plača vnaprej, tako rekoč vnaprej, ne da bi čakal na konec leta. Hkrati se v deklaraciji upoštevajo vsa predplačila po poenostavljenem sistemu obdavčitve in temu ustrezno zmanjšajo skupni letni znesek.
Člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje roke za plačilo predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017:
Za kršitev teh pogojev za vsak dan zamude se zaračuna kazen v višini 1/300 stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Kazen za zamudo pri plačilu predujma ni, ker se rok za plačilo samega davka izteče šele 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika. Če pa zamujate s plačilom stanja pred temi datumi, bo naložena kazen v višini 20% neplačanega zneska.
IFTS vam ni treba predložiti nobenih dokumentov, ki potrjujejo pravilnost predplačil, samo te zneske odražajte v KUDiR in hranite dokumente, ki potrjujejo plačilo. Podatki o teh zneskih, ki temeljijo na rezultatih poročilnih obdobij, morajo biti navedeni tudi v letni izjavi.
Zavarovalne premije, ki jih samostojni podjetnik sam plača, pa tudi prispevki za zaposlene v organizacijah in samostojne podjetnike, znižujejo obračunane zneske davka.
Vrstni red zmanjšanja je odvisen od tega, kateri predmet obdavčitve je izbran:
Za samostojne podjetnike, ki delajo na 6% STS, je še en pomemben pogoj - prisotnost ali odsotnost zaposlenih. Če ima samostojni podjetnik zaposlene po pogodbi o zaposlitvi ali pogodbi o zaposlitvi, se lahko plačila zmanjšajo za največ 50%. Če ni zaposlenih, je mogoče plačila v proračun zmanjšati za celoten znesek plačanih prispevkov. Pri majhnih dohodkih samostojnega podjetnika brez zaposlenih se lahko zgodi, da sploh ne bo plačljivega davka, zaradi prispevkov se bo v celoti znižal.
Če je podjetnik del leta delal samostojno in nato najel zaposlene, potem lahko upošteva celoten znesek prispevkov samo za poročevalno obdobje, ko še ni bilo zaposlenih. Na primer, zaposlene so zaposlili aprila, potem ima samostojni podjetnik pravico znižati akontacije za celoten znesek prispevkov, plačanih zase, samo za prvo četrtletje. Poleg tega se lahko do konca leta in njegovih rezultatov izračunani zneski zmanjšajo za največ polovico, tudi če so delavci odpuščeni v naslednjem četrtletju. V tem primeru se pri izračunu upoštevajo zneski, vplačani v sklade tako za njih kot za zaposlene.
Načini poenostavljenega davčnega sistema 6% in poenostavljenega davčnega sistema 15% se bistveno razlikujejo glede na davčno osnovo, stopnjo in postopek izračuna. Oglejmo si primere, kako izračunati predplačilo za poenostavljeni sistem obdavčitve za različne predmete obdavčitve.
Davčna osnova, tj. znesek, s katerim se izračuna davek za dohodek STS, je prejeti dohodek. Nobeni stroški tega režima ne zmanjšujejo davčne osnove, davek se izračuna na vse prihodke od prodaje in prodaje. A po drugi strani lahko zaradi plačanih prispevkov plačilo zmanjšate v sam proračun.
Prosimo, upoštevajte: izračuni temeljijo na letu 2016, ki vam omogoča, da zneske navedete na primeru celotnega leta. Edina razlika od leta 2017 je višina zavarovalne premije. V nasprotnem primeru se postopek za izračun in plačilo akontacij ni spremenil.
Za primer izračunov vzemimo samostojnega podjetnika brez zaposlenih, ki je leta 2016 prejel dohodek v višini 854.420 rubljev. Zavarovalne premije za samostojne podjetnike v letu 2016 sestavljajo minimalni znesek 23.153 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300.000 rubljev. Upoštevamo: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 rubljev.
Plačajte dodatne prispevke v višini 5454 rubljev. je možno tako v letu 2016 kot po njegovem koncu, do 1. aprila 2017. Naš podjetnik je v letu 2016 plačal vse honorarje. Samostojni podjetnik je vsako četrtletje sam plačeval zavarovalne premije, da je lahko takoj zmanjšal vplačila v proračun:
Poročevalno (davčno) obdobje
Samozaposleni prispevki po nastanku poslovnega dogodka
Pomemben pogoj: dohodkov in prispevkov posameznih podjetnikov ne štejemo zase posebej za vsako četrtletje, temveč kot kumulativni seštevek, tj. do danes. To pravilo določa člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kot lahko vidite, je bila davčna obremenitev posameznih podjetnikov na dohodku STS v tem primeru zaradi zmožnosti upoštevanja plačil v sklade le 22.570,2 rubljev, čeprav je celotni izračunani enotni davek 51.265,2 rubljev.
Spomnimo se, da imajo takšno priložnost samo podjetniki, ki ne uporabljajo najete delovne sile; posamezni podjetniki imajo pravico znižati davek za največ polovico. Kar zadeva LLC, delodajalec organizacijo prizna takoj po registraciji, zato tudi pravne osebe zmanjšajo plačila v blagajno za največ 50%.
V tem načinu se prispevki lahko upoštevajo le kot del drugih stroškov, tj. samega izračunanega predplačila ni mogoče zmanjšati. Ugotovimo, kako izračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu z namenom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek stroškov".
Na primer, vzemimo istega podjetnika brez zaposlenih, zdaj pa bomo navedli stroške, ki jih je imel med opravljanjem svojih dejavnosti. Prispevki so že vključeni v splošne stroške, zato jih ne bomo posebej navajali.
Poročevalno (davčno) obdobje
Kumulativni dohodek v obdobju
Kumulativni odhodki za obdobje
Standardna stopnja dohodka STS minus odhodki v letu 2016 je 15%, vzeli ga bomo za izračun.
Zdaj preverimo, ali obstaja obveznost plačila najnižjega davka, tj. 1% vseh prejetih dohodkov: 854 420 * 1% = 8 542 rubljev. V našem primeru smo proračunu plačali več, tako da je vse v redu.
Lahko rečemo, da se je obremenitev obeh načinov v naših primerih izkazala za primerljivo, vendar je to zato, ker je delež stroškov precej visok (80%). Če se izkaže, da je delež stroškov nižji, je poenostavljeni sistem obdavčitve 15% manj donosen kot poenostavljeni sistem obdavčitve 6%.
BCC je klasifikacijska koda proračuna, ki je navedena v potrdilih ali bančnih dokumentih za plačilo davka. BCC za predplačila za poenostavljeni sistem je enak kot za sam enotni davek. V letu 2017 še naprej delujejo kodeksi proračunske klasifikacije, odobreni z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.07.2013 N 65n (kakor je bila spremenjena 20. 6. 2016). Njihovo ustreznost lahko vedno preverite na spletnem mestu FTS.
Če navedete napačen BCC, bo davek veljal za plačan, ker Člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja le dve pomembni napaki v plačilnem dokumentu:
Vendar pa bo plačilo napačne klasifikacijske kode povzročilo napačno razporeditev plačanih zneskov, kar bo povzročilo zamudo. V prihodnosti boste morali iskati plačilo in komunicirati z zveznim inšpektoratom davčne službe, zato bodite previdni pri izpolnjevanju podrobnosti.
V skladu z odstavkom 7 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo predplačila najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu poročevalnemu obdobju. Spomnimo se, da so poročevalska obdobja po poenostavljenem davčnem sistemu četrtina, pol leta in devet mesecev (klavzula 2 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Končana je prva polovica leta 2010, kar pomeni, da bo moral računovodja zelo kmalu opraviti mukotrpno delo.
Opomba. Poleg tega je na "poenostavljenem" seznamu en davek za leto.
Na kraju in samostojni podjetniki - v kraju prebivališča (odstavek 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot je bilo že navedeno, je rok za plačilo najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (7. člen 346.21 člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ta datum pade na konec tedna ali nedelovni dopust, se rok zapadlosti predplačil (davek) prestavi na naslednji delovni dan (7. člen 6. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je treba predplačilo za šest mesecev leta 2010 nakazati do vključno 26. julija.
Še ena pomembna točka. V čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za neplačilo ali nepopolno plačilo davka (zapadlost). Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača po koncu davčnega obdobja, ki se prizna kot leto (1. točka člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu poročevalskih obdobij se nakažejo predplačila, nadzorni organi pa niso upravičeni do globe zaradi neplačila ali nepopolnega plačila. Toda kazni za zamudo pri prenosu predplačil v skladu z odstavkom 3 člena. 58 davčnega zakonika Ruske federacije se ni mogoče izogniti.
Predmet obdavčitve je dohodek
Najprej morate določiti davčno osnovo. Če želite to narediti, na podlagi nastanka poslovnega dogodka povzemite dohodek, prejet od začetka leta do konca ustreznega poročevalskega obdobja, ki je v našem primeru pol leta (1. in 5. člen 346. 18 člena Davčnega zakonika Rusije Zveza). Kazalnik lahko vzamemo iz odd. 1 Knjige izkazov prihodkov in odhodkov. To bo skupna vrednost za poročevalno obdobje iz stolpca 4. Naj vas spomnimo, da "poenostavljeni" pri davčni osnovi upoštevajo dohodek od prodaje in prihodke od prodaje, določene v čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izkupiček, naveden v čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi dohodek, obdavčen z dohodnino in dohodnino po stopnjah, določenih v 3. in 4. členu čl. 284 ter klavzule 2, 4 in 5 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, se ne odražajo (klavzula 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek obdavčljivega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" je nespremenjen in znaša 6% (klavzula 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, se lahko znesek predplačil zmanjša za znesek dajatev za začasno invalidnost in za znesek prispevkov:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- obvezno socialno zavarovanje za primer nesreč v industriji in poklicnih bolezni;
- obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- obvezno zdravstveno zavarovanje.
Upoštevajte, da se bosta zadnji dve vrsti prispevkov "poenostavljeni" plačevali šele od leta 2011, za leto 2010 pa so zanje določene ničelne stopnje (pododstavek 2 odstavka 2 člena 57 Zveznega zakona z dne 24.07.2009 N 212-FZ).
Na opombo. Prostovoljna plačila ne zmanjšajo davka
Od leta 2009 imajo organizacije in samostojni podjetniki kot delodajalci pravico, da na podlagi Zveznega zakona z dne 30.04.2008 N 56-FZ prenesejo prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije v korist zavarovancev, ki plačujejo dodatne prispevke za zavarovanje za financirani del delovne pokojnine. Ali lahko »poenostavljeno« z davčnim predmetom »dohodek« zniža akontacije (davek po poenostavljenem davčnem sistemu) za znesek prispevkov za sofinanciranje pokojnine?
Žal ne. Dejstvo je, da se ti prispevki nakažejo na zahtevo delodajalca samega, torej prostovoljno. In v odstavku 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vodi pri določanju zneska odbitka davka, se nanaša izključno na prispevke za obvezno zavarovanje. Do istega sklepa je prišlo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2010 N 03-11-11 / 125.
Akontacijo lahko znižajo samo prispevki, ki so bili dejansko nabrani in plačani (z drugimi besedami, če je na primer podjetnik junija na primer prispeval prispevke zase za celo leto, konec polletja ima pravica do upoštevanja samo prispevkov za januar - junij). Kar zadeva ugodnosti, davčni odtegljaj vključuje le zneske, ki so zaposlenim izdani iz lastnih sredstev delodajalca v skladu z zakonom. Prosimo, upoštevajte: prispevki in prejemki se izračunavajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katero se izračuna predujem.
Skupni znesek odbitka davka ne sme presegati 50% obračunanega davka. Po določitvi zneska odbitka morate torej preveriti, ali ne presega polovice predplačila. Znesek prispevkov in ugodnosti (v sprejemljivih mejah) zmanjša predplačilo. Pri izračunu predplačil (davka) na podlagi rezultatov poročevalskih (davčnih) obdobij se upoštevajo predhodno izračunani predplačila (5. člen 346.21 člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Se pravi, od prejetega zneska je treba odšteti znesek predplačil, prenesenih za prejšnja poročevalna obdobja istega leta.
Opomba. Na primer, pri izračunu predplačila za pol leta se odšteje znesek davka, prenesenega za prvo četrtletje.
Pri izračunu predplačila za poročevalno obdobje (AB) za predmet obdavčitve "dohodek" lahko uporabite naslednjo formulo:
AB = D x 6% - HB - AVpred,
kjer je D skupni znesek obdavčljivega dohodka, prejetega v poročevalnem obdobju;
НВ - znesek obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za poročevalno obdobje ter znesek začasnih invalidnin, izdanih v istem poročevalnem obdobju, ki skupaj znižujejo znesek obračunanega davka, vendar ne več kot polovico (klavzula 3 Člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije);
AWpred - skupni znesek predplačil, prenesenih za prejšnja poročevalna obdobja tekočega leta.
Jasno je, da če je rezultat negativen, ni treba ničesar prenašati v proračun.
Primer 1. LLC "Manul" uporablja poenostavljeni davčni sistem za predmet obdavčitve "dohodek". Začetni podatki so naslednji:
- dohodek od prodaje za 1. četrtletje 2010 - 320.600 rubljev;
- prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer škode, plačani v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;
- dohodek od prodaje za II četrtletje - 270.000 rubljev;
- prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer škode, plačani v mejah obračunanih zneskov za II četrtletje - 45.900 rubljev.
V tem obdobju niso prejemali dohodkov iz poslovanja, prejemki za začasno invalidnost niso bili izdani. Predplačilo za prvo četrtletje je bilo nakazano v višini 9618 rubljev. Izračunajmo akontacijo davka po poenostavljenem sistemu za pol leta.
Znesek predplačila za pol leta 2010 je enak 35.436 rubljev. [(320.600 rubljev + 270.000 rubljev) x 6%] in najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, ki se plačuje v skladu z odstavkom 3 člena. 346,21 davčnega zakonika Ruske federacije, - 17.718 rubljev. (35 436 rub. X 50%). Premijo obveznega zavarovanja za šest mesecev je organizacija plačala v višini 89.600 rubljev. (43.700 rubljev + 45.900 rubljev). Presegajo 50% zneska obračunanega davka, zato ga bomo zmanjšali le za polovico. Dobimo 17.718 rubljev. (35 436 rubljev - 17 718 rubljev). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je bila nakazana za prvo četrtletje.
Tako mora podjetje najkasneje do 26. julija 2010 plačati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 8100 rubljev. (17 718 rubljev - 9618 rubljev).
Opomba. 25. julij 2010 - nedelja, zato je bil rok za plačilo prestavljen na naslednji delovni dan (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve so dohodki minus odhodki
Najprej se določi davčna osnova: evidentirani odhodki se odštejejo od prejetega dohodka. Oba kazalnika se izračunavata po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katero se izračuna predujem. O dohodkih smo govorili zgoraj, tako da nas bodo zdaj zanimali samo še stroški.
Znesek odhodkov, za katerega se zmanjša dohodek, ustreza končnemu kazalniku stolpca 5 oddelka. 1 Knjige računovodstva prihodkov in odhodkov za poročevalno obdobje. V okviru poenostavljenega sistema veljajo samo stroški, navedeni v 1. točki 1. člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in izpolnjuje merila, določena v 1. točki čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega jih je treba plačati in izvajati (klavzula 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Bodi previden! Davčni zavezanci lahko nekatere stroške odpišejo le, če izpolnjujejo določene pogoje iz drugega odstavka 2. člena. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, nakupno ceno blaga je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (klavzula 2 klavzule 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nadalje se velikost davčne osnove pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet "dohodek minus odhodki" je osnovna stopnja 15% (klavzula 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato se od zmnožka davčne osnove in davčne stopnje odšteje znesek predplačil, naveden na podlagi rezultatov prejšnjih poročilnih obdobij tekočega leta. Rezultat je znesek predplačila za poročevalno obdobje, ki ga je treba prenesti v proračun.
Opomba. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev s ciljem "dohodek minus stroški" lahko regionalne oblasti znižajo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu na 5%.
Izračun akontacije za poročevalno obdobje (AB) za predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki" lahko predstavimo v obliki naslednje formule:
AB = (D - R) x C - ABred,
kjer je P skupni znesek izdatkov, določen v 1. točki 1. člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, izdelane in obračunane v poročevalnem obdobju;
C je davčna stopnja, ki jo mora davčni zavezanec uporabljati v skladu z regionalno zakonodajo ali klavzulo 2 čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2. LLC "Irbis" uporablja poenostavljeni davčni sistem za namen obdavčitve "dohodek minus stroški" (davčna stopnja - 15%). Prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 so znašali 890.500 rubljev, obračunani odhodki pa 430.100 rubljev. Za II četrtletje so isti kazalniki enaki 950.600 oziroma 620.800 rubljev. V tem obdobju ni bilo nobenega poslovnega prihodka. Predplačilo za prvo četrtletje je bilo nakazano v višini 69.060 rubljev. Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Določimo davčno osnovo za šest mesecev leta 2010. Enaka je 790.200 rubljev. (890 500 rubljev + 950 600 rubljev - 430 100 rubljev - 620 800 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 118.530 RUB. (790 200 rub. X 15%). Odštejmo preneseni znesek za 1. četrtletje. Dobimo, da morate za pol leta v proračun vplačati 49.470 rubljev. (118 530 rubljev - 69 060 rubljev).
Seveda včasih znesek upoštevanih stroškov presega znesek obdavčljivega dohodka - v tem primeru se akontacija davka ne prenese.
Preplačilo davka
Recimo, da ima davčni zavezanec iz nekega razloga ob koncu davčnega obdobja preplačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj storiti, da prihodnje leto v proračun ne bi prenesli dodatnih zneskov?
V skladu z odstavkom 1 čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka odšteje od prihodnjih plačil. Pobot se opravi samo pod isto vrsto davkov (zvezni, regionalni ali lokalni). Upoštevajte: pobot preplačila ni vedno izveden samodejno, zato mora davčni zavezanec predložiti pisno vlogo za pobot preplačanih zneskov glede na prihodnja plačila tega ali drugih davkov (4. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sestavljen je v kakršni koli obliki. Navaja ime organizacije (priimek, ime in ime lastnika), TIN, znesek preplačila in vrsto davka, za katerega je treba opraviti pobot. Za pobot se lahko prijavite v treh letih od datuma prenosa zneska davka (7. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni organ sam odkril preplačilo, mora v desetih dneh o tem obvestiti davčnega zavezanca (klavzula 3 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko izvede skupna uskladitev izračunov za davke, takse, kazni in globe. Njeni rezultati so dokumentirani v aktu, ki sta ga podpisala davčni organ in davčni zavezanec.
Opomba. Oblika akta je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [e-pošta zaščitena]
V desetih dneh po prejemu vloge ali podpisu akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) se davčni organ odloči, da bo znesek preveč plačanega davka poravnal v prihodnjih plačilih ali pa to zavrnil. Davčni organ o odločbi pisno obvesti davčnega zavezanca najkasneje v petih dneh po sprejetju. Sporočilo se pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku ali njegovemu zastopniku osebno na račun ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema (9. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako bi moral davkoplačevalec, da bi na primer poravnal preplačilo davka po poenostavljenem sistemu za leto 2009 glede plačila predplačil v letu 2010, napisati izjavo.
Upoštevajte, da tega ni treba storiti, če so zneski za poročevalno obdobje pretirano navedeni. Torej, v primeru preplačila za prvo četrtletje lahko "poenostavljena oseba" samostojno zmanjša plačilo za drugo četrtletje za svoj znesek in dodatnih izpisov ni treba pisati.
Izgube
Davkoplačevalci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, imajo pogosto vprašanje: ali je mogoče lanske izgube nadomestiti s plačilom tekočih predplačil? Da bi odgovorili nanjo, se obrnimo na 7. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravi, da imajo "poenostavljeni" z namenom obdavčenja "dohodki minus odhodki" pravico do znižanja davčne osnove za izgube iz preteklih let. A le za davčno obdobje in pod pogojem, da so izgube nastale v tistih obdobjih, ko se je uporabljal poenostavljeni sistem. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije je koledarsko leto priznano kot davčno obdobje, zato se pri izračunu predplačil, plačanih na podlagi rezultatov poročil, pretekle izgube ne upoštevajo.
Primer 3. CJSC "Kolibri" uporablja poenostavljeni davčni sistem za predmet obdavčitve "dohodek minus stroški" od datuma registracije (davčna stopnja - 15%). Leta 2009 je organizacija prejela izgubo v višini 79.500 RUB. Obdavčljivi dohodek za šest mesecev je znašal 280.100 rubljev, obračunani odhodki pa 120.900 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje ni bilo nakazano, saj v tem obdobju ni bilo dejavnosti (ni bilo prihodkov ali odhodkov). Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Davčna osnova za prvo polovico leta 2010 je enaka 159.200 rubljev. (280.100 rubljev - 120.900 rubljev). Prejete izgube v letu 2009 ob koncu polletja ni mogoče upoštevati. Organizacija bo lahko znižala davčno osnovo za leto 2010 za svoj znesek, torej ob koncu davčnega obdobja. Posledično je treba za pol leta v proračun vplačati predplačilo v višini 23.880 rubljev. (159 200 rubljev x 15%).
Opomba. Za poenostavitev primer ne upošteva postopka plačila najnižjega davka in znižanja akontacij za znesek, naveden v prejšnjem davčnem obdobju.
Minimalni davek
V skladu z odstavkom 6 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije za predmet obdavčitve "dohodek minus stroški" se izračuna najnižji davek. Je enak 1% zneska prejetega obdavčljivega dohodka in se prenese, če presega davek, izračunan po običajni stopnji. Izračun najnižjega davka zavezancem ne povzroča težav. Toda poraja se veliko "postopkovnih" vprašanj.
Ali moram izračunati in nakazati najnižji davek na podlagi rezultatov poročil (I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev)? Ni potrebe! V odstavku 6 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se najnižji davek določa in plačuje samo na podlagi davčnega obdobja, ki je v poenostavljenem sistemu koledarsko leto.
Ali je mogoče znižati najnižji davek na predplačila, plačana med letom? Takoj ugotavljamo, da to vprašanje povzroča veliko polemik. Glavna težava je, da se posamezna plačila knjižijo v dobro različnih BCC-jev. Zaradi tega davčni inšpektorji pogosto nočejo odšteti preplačila enotnega davka od povračila najnižjih zaostalih davkov. Vendar je to diskutabilno.
Prej, pred 1. januarjem 2007, je bilo zaostalo plačilo enega davka mogoče povrniti s preplačili drugega, le če sta bila oba usmerjena v isti proračun. Najnižji davek gre v celoti v proračune zunajproračunskih skladov, enotni davek pa znaša le 10%. V zvezi s tem je rusko ministrstvo za finance vztrajalo, da je za plačilo najnižjega davka mogoče upoštevati le 10% zneska predplačil, prenesenih v preteklem letu (pismo z dne 28.12.2005 N 03-11-02 / 83).
Opomba. Spremembe čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije so bili uvedeni z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ.
Od leta 2007 so se razmere spremenile. Zdaj se pobot preplačanih zneskov izvaja v skladu z ustreznimi vrstami davkov in taks. Tako najnižji davek kot enotni davek sta zvezna davka (7. člen 12. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je kompenzacija možna v celoti Mimogrede, Ministrstvo za finance je ob sklicevanju na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 01.09.2005 N 5767/05 priznalo, da je treba plačati najnižji davek ob upoštevanju predplačil na enotni davek, plačan v preteklem davčnem obdobju (Pismo z dne 21.9.2007 N 03-11 - 04/2/231). Kljub temu davčni inšpektorati temu zelo pogosto nasprotujejo, davkoplačevalci pa najnižji davek pogosto naštejejo v celoti, da se izognejo konfliktu. Po našem mnenju, če je znesek predplačil pomemben in je skrajno nezaželeno zapraviti dodatna sredstva, razmislite o počitku, vendar bo v tem primeru zadeva najverjetneje odšla na sodišče.
Kaj storiti z akontacijami, ki niso pripisane minimalnemu davku? Lahko se kompenzirajo s predplačili za naslednje leto. Prosimo, upoštevajte: davčni zavezanec ima pravico do zmanjšanja prve nakazane akontacije v naslednjem letu.
Primer 4. LLC "Ivolga" uporablja poenostavljeni davčni sistem za namen obdavčitve "dohodek minus stroški". Za devet mesecev leta 2009 so predplačila za enotni davek znašala 16.275 rubljev. Minimalni davek za letošnje leto je bil v celoti prenesen v višini 6100 rubljev, odločeno pa je bilo, da se pri plačilu davka za naslednje leto upošteva že prispevki v proračun.
Koliko je morala organizacija plačati enotni davek aprila 2010, če so bili prihodki v prvem četrtletju 220.000 rubljev, odhodki pa 73.000 rubljev?
Najprej je moral računovodja OOO Ivolga davčnemu uradu predložiti zahtevek za pobot akontacij za devet mesecev 2009 v višini 16.275 rubljev proti plačilu davka za leto 2010. Predplačilo za I četrtletje 2010 bo znašalo 22.050 rubljev. [(220.000 rubljev - 73.000 rubljev) x 15%]. Lahko se zmanjša za znesek, prenesen za devet mesecev 2009. Tako bi bilo treba po rezultatih prvega četrtletja v proračun vplačati 5775 rubljev. (22.050 rubljev - 16.275 rubljev).
Ali je mogoče na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta ali devetih mesecev davčno osnovo znižati za razliko med plačanim najnižjim in izračunanim enotnim davkom za zadnje leto? Ne, ne moreš. V skladu z odstavkom 6 čl. 346.18 davčnega zakonika Ruske federacije se lahko davčna osnova zmanjša samo za davčno obdobje, ne pa tudi za poročevalsko obdobje. Zato boste morali počakati do konca koledarskega leta. Upoštevajte, da tu govorimo o enotnem davku za leto in ne o predplačilu za devet mesecev.
Organizacije in podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu morajo trikrat letno vplačati proračun - predplačilo davka. Kaj se zgodi, če podjetje zavrne ali pozno plača akontacije?
Za vsa podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu je določen splošen postopek za plačilo predplačil, ki je podrobno opisan v členu. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na koncu vsakega četrtletja se zneski izračunajo in prenesejo v proračun, ki bodo sprejeti kot plačilo enotnega davka ob koncu leta. Predplačilo davka je treba opraviti trikrat na leto najpozneje do 25. aprila, 25. julija in 25. oktobra. Opisali smo algoritem za izračun plačil in podali primere izračunov za poenostavljeni davčni sistem 15% in poenostavljeni davčni sistem 6%.
Kazni se zaračunajo za zamudo pri plačilu akontacij. opisuje postopek in odtenke nastanka ali neuračunavanja kazni v različnih primerih.
Za vsak dan neplačila se obračunajo zamudne obresti. Prvi dan neplačila nastopi takoj po zadnjem dnevu predplačila. Če na primer 25. april pade na delavnik in predplačilo za prvo četrtletje še ni plačano, bo 26. april prvi dan za izračun obresti. Če 25. april pade na soboto, bo zadnji dan plačila akontacije naslednji delovni dan - ponedeljek, 27. april. Potem je prvi dan za izračun kazni 28. april.
Zadnji dan za izračun obresti je dan, ko je bilo predplačilo dokončno vplačano v proračun. Če želite izvedeti, koliko dni boste morali plačati obresti, jih morate samo sešteti. Nadalje se višina obresti izračuna po formuli:
1/300 ključne stopnje Centralne banke Ruske federacije * znesek neplačila * število dni neplačila
Primer izračuna kazni za STS
SP Bystrov A.V. plačal predplačilo ob koncu 1. četrtletja - 6.000 rubljev, pozabil pa je izplačati konec 2. in 3. četrtletja (4.500 rubljev oziroma 3.700 rubljev). Toda davek za leto je pravočasno plačal v višini 14.200 rubljev in to 20. februarja. Vprašanje: V kakšnem znesku mu bodo zaračunane obresti?
Preštejmo število dni zapadlosti za vsako neplačano predplačilo. Plačilo za 2. četrtletje: od 26. julija do 20. februarja = 6 dni (julij) + 31. (avgust) + 30. (september) + 31. (oktober) + 30. (november) + 31. (december) + 31. (januar) + 20 (Februar) = 210 dni zamude. Plačilo v četrtini 3: 26. oktobra do 20. februarja = 118 dni zamude.
Zdaj izračunajmo znesek kazni po zgornji formuli. Ključna obrestna mera Centralne banke Ruske federacije v tekočem obdobju je 10% na leto.
Kazen za neplačilo za 2. četrtletje = 1/300 * 10% * 4.500 * 210 = 315 rubljev.
Kazen za neplačilo za 3. četrtletje = 1/300 * 10% * 3.700 * 118 = 145,53 rubljev.Skupaj mora IE Bystrov plačati 315 + 145,53 = 460 rubljev 53 kopec glob.
Za neplačilo akontacij se kazen ne zaračuna. Toda za zamudo pri plačilu davka ob koncu leta družbi grozi globa - 20% zneska neplačila. Če je davek plačan z zamudo, ima FTS pravico zaračunavati kazni po enaki shemi kot v primeru predplačil.
FTS bi moral sam določiti globo in obresti. Za globe vam ni treba plačevati sami, sicer se lahko zabeležijo kot nejasne. Poleg tega ima davčni organ pravico pobirati kazni in globe, vendar tega ni dolžan storiti. FTS podjetju pogosto ne naloži glob in kazni, zlasti za prve ali manjše kršitve.
S Kontur.Accounting se lahko izognete kaznim in globam. Storitev samodejno izračuna akontacije in davek na podlagi podatkov KUDiR, opomni na roke zapadlosti in generira plačilne naloge. Brezplačno spoznajte zmogljivosti storitve 30 dni, vodite evidence, izplačujte plače in bolniške, plačujte davke in pošiljajte poročila pri Kontur.Buschie.
Predplačila posameznih podjetnikov za poenostavljeni davčni sistem v letu 2019 se izvedejo trikrat na leto, ne glede na izbrani predmet obdavčitve. Podjetniki vnaprej plačajo ne le del enotnega davka, temveč tudi prispevke v zavarovalne sklade "zase". Davčni predujmi se izračunajo na podlagi dohodka, prejetega v četrtletju, prispevki se preprosto razdelijo na enake deleže, tako da je ob koncu leta obremenitev manjša.
Samostojni podjetniki, ki so si leta 2019 izbrali poenostavljeni sistem obdavčitve, plačajo enotni davek, ki nadomesti več proračunskih plačil hkrati: dohodek, dobiček in dodana vrednost. Vendar pa podjetnik ni popolnoma oproščen plačila DDV. Obračunati ga bo treba, če poslovnež prodaja izdelke ali opravlja storitve, račune z dodelitvijo davka ali se ukvarja z uvozom.
Znesek za plačilo se izračuna na podlagi rezultatov leta v davčni napovedi. Rok za oddajo poročila sovpada z rokom za plačilo davka - 30. aprilom. Vendar pa je med letom poleg tega treba plačati predplačila posameznim podjetnikom, katerih znesek se določi po shemah, odvisno od izbranega predmeta obdavčitve.
Predujmi temeljijo na rezultatih poročevalskih četrtletij, katerih rezultati so podlaga za določitev zneska plačila.
Pravila obdavčenja za poenostavljeni davčni sistem so takšna, da je treba predplačila posameznim podjetnikom, na primer leta 2019, določiti in vnesti v proračun, če:
Samostojni podjetniki so ne glede na izbrani davčni režim dolžni sami plačevati prispevke za obvezno socialno zavarovanje. To je osnova za izračun prihodnje pokojnine. Zneski fiksnih plačil so enaki za socialno in pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov in niso odvisni od višine prejetih dohodkov.
Čas teh nadomestil se zelo razlikuje od tistih, ki se zaračunavajo plačam zaposlenih. Če se prispevki za dohodek zaposlenih obračunavajo mesečno in jih je treba plačati v največ 15 dneh, potem lahko samostojni podjetnik konec leta enkrat plača honorar ali pa vsaj enkrat na mesec, vsaj četrtletno, vsaj mesečno .
Po oddaji letne izjave se izvede končni izračun vplačil v sklade, in če znesek dohodka preseže 300 tisoč rubljev, boste s pozitivno razliko morali dodati 1%.
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo posamezni podjetniki pod naslednjimi pogoji: plačati morajo najkasneje 25. dan naslednjega meseca po mesecu, ki se konča v četrtletju. Premik datumov je mogoč le v okoliščinah, ko končni datum pade na vikend ali praznik. V letu 2019 takih prekrivanj ni, zato je shema nespremenjena.
Povzemimo vse datume v tabeli:
Samostojni podjetnik je dolžan plačati akontacije, če uporablja poenostavljeni davčni sistem in v poročevalskem četrtletju prejema dohodek. Davčna služba pa bo ugotovila, da je donosnost še vedno obstajala, šele s prejemom deklaracije v začetku prihodnjega leta.
Če se taka dejstva odkrijejo, bodo inšpektorji izračunali kazen od trenutka, ko se konča poročevalsko obdobje. Če je do kršitve prišlo na primer v prvem četrtletju, se sankcije zaračunavajo 9 mesecev in lahko znašajo impresivno.
Zase ni strogega okvira za zavarovalne premije: za sklade je glavno, da je denar poslan letos. Kazen bo sledila le, če bo plačilo poslano po 1. januarju naslednjega davčnega obdobja.
Kot je razvidno iz prejšnjega oddelka, je čas predplačila davka za oba predmeta enak. Postopek določitve davčne osnove pri uporabi davčnega sistema v letu 2019 s 6-odstotno davčno stopnjo, izračunano na dobiček, je drugačen kot pri izračunu davka na razliko. To velja tudi za predplačila.
Predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih se po velikosti razlikuje od zaračunanega zneska, če v državi obstajajo zaposleni. Stvar je v tem, da zavarovalne premije, plačane za zaposlene, omogočajo znižanje končnega davka in posledično predplačila. Več o vrstnem redu odbitkov vam bomo povedali v zadnjem oddelku članka.
Navedimo primer, v katerem opisujemo pravila za izračun četrtletnih predujmov za podjetnika, ki ne uporablja najete delovne sile.
Glede: samostojni podjetnik posameznik, ki se ukvarja s trgovino s kmetijskimi proizvodi na drobno. Po poklicu mora dobavljati blago organizacijam, zato je uporaba UTII nezakonita in izbral je STS.
Podjetnik je po četrtletjih pridobil naslednje zneske:
Skupni dohodek za leto 2017: 778.000 rubljev.
Poglejmo, kako se izračunajo četrtletne akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
Ob koncu prvega četrtletja bi moral plačati davek 115.000 * 6% = 6.900 rubljev. Je pa že predplačil skladom v višini četrtine letnega zneska zavarovalne premije (27.990 / 4 = 6.997,5 rubljev). Posledično podjetniku ne samo, da mu ni treba plačati predplačila, ampak ima tudi majhno pozitivno stanje v višini 97,5 rubljev.
Drugo četrtletje je samostojnim podjetnikom prineslo velike prihodke, znesek davka, ki ga je bilo treba plačati, je začel znašati 235.000 rubljev. * 6% = 14.100 rubljev.
Nakazilo je zapadlo:
14 100 - 6 997,5 = 7 102,5 str.
V tretjem četrtletju so prihodki upadli, kar je povzročilo predujem v višini 78.000 * 6% = 4680 rubljev. Podjetnik se je zneska predujma odločil za ničelno in konec septembra kot predujem zavarovalnine plačal 4680. Posledično do proračuna ni imel nobenih obveznosti.
V četrtem četrtletju samostojni podjetnik ugasne preostali znesek zavarovalne premije.
Poleg sredstev bi mu moral biti plačan še:
27 990-6997,5-6 997,5-4680 = 9 315 str.
Predplačilo tu ni določeno.
Znesek za davčno obdobje bo enak 778.000 rubljev. * 6% = 46 680 str. Ob upoštevanju vseh predplačil davka, celotnega zneska pristojbin, se končni znesek določi z naslednjim izrazom:
46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 str.
Preprosto je videti, za koliko se je znižal letni davek.
Lahko se izkaže, da bo predplačilo, plačano med letom po poenostavljenem sistemu obdavčenja, skupno preseglo obračunani enotni davek. Preplačilo lahko nato vrnete iz proračuna s pisanjem vloge na davčni urad ali upoštevate pri prihodnjih plačilih. S tem razvojem dogodkov pa je podjetnikov denar zamrznjen.
V letu 2019 je treba plačati dodatni 1-odstotni prispevek, ki se zaračuna za preseganje 300 tisočinskega praga. V našem primeru bo ta zavarovalna premija enaka: 778.000 -300.000 = 478.000 * 1% = 4.780 rubljev. Za ta znesek zakon omogoča zmanjšanje akontacije1 četrtletja, v katero je usmerjena pristojbina.
Izračun davčnih plačil po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek minus odhodki" se izvaja po drugačni shemi. Tu imajo prispevki za zavarovalne sklade posameznega podjetnika pravico upoštevati samo stroške.
Podatke bomo nekoliko spremenili iz primera prejšnjega oddelka, dodali stroškovni del in videli, kako v tem primeru izračunamo akontacijo poenostavljenega davčnega sistema. Uporabila se bo 15-odstotna stopnja, tudi v osebju ni zaposlenih.
Izračunajmo predujem:
Skupaj je bilo izvedeno predplačilo - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 rubljev.
Skupni znesek davka za plačilo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 se določi z izrazom:
1.520.000 - 1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 rubljev.
Izračuna se najnižji davek, vendar je takoj jasno, da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubljev. očitno manj kot 53.700 rubljev. in izbira bo za večji znesek davka.
Po oddaji izjave boste morali plačati znesek, enak:
53 700-40 425 = 13 275 str.
Minusi poenostavljenega davčnega sistema s takšnim ciljem: dodatni znesek prispevkov se izračuna iz skupnega prihodka brez stroškov:
1.520.000-300.000 = 1.220.000 * 1% = 12.200 rubljev.
Največ, kar lahko naredimo s tem zneskom, je upoštevanje stroškov, kar nekoliko zmanjša davčno osnovo.
Kot smo že omenili, se lahko znesek predplačila zmanjša za znesek zavarovalnine, ki jo podjetnik plača zase.
Pri izvajanju operacije upoštevajte naslednja pravila:
Davčna zakonodaja podjetnikom omogoča možnost plačila predujma za poenostavljeni davčni sistem ob upoštevanju zavarovalnih premij, ki se obračunajo na plače zaposlenih.
Tu veljajo naslednja pravila za samostojne podjetnike:
Če samostojni podjetnik ni plačal predujmov in je znesek dohodka zahteval takšne transakcije, bo davčna služba zaračunala kazni. Na tem področju ni kazni za nedisciplino.
Poenostavljeni sistem obdavčitve (STS) je morda najbolj zahtevan davčni sistem v majhnih in zlasti v mikro podjetjih. Zaradi enostavnosti računovodstva, majhnega števila poročil in zmanjšane davčne obremenitve se mnogi posamezni podjetniki odločajo zanjo.
Praktično vsi samostojni podjetniki vedo, da se v skladu s poenostavljenim davčnim sistemom prijava predloži enkrat za poročevalno obdobje - po koncu koledarskega leta in da se davek plača na podlagi rezultatov dejavnosti (do 30. aprila leta, ki sledi poročevalno leto), ki jih je treba plačati med letom, so pogosto pozabljeni ali se o njih sploh ne ugiba.
V našem članku bomo analizirali, kako izračunati predujme, kdaj in kje jih plačati, v katerih primerih vam ni treba plačati predujmov.
Davčni predujmi se, tako kot sam davek, štejejo za vnaprej vračunane stroške, pogoji za njihovo plačilo pa so naslednji:
Kje plačati predujme za poenostavljeni davčni sistem?
Poenostavljeni predujmi se izplačujejo glede na podatke davčnega urada, v katerem je samostojni podjetnik registriran "z registracijo". BCC mora biti naveden enako kot za plačilo samega davka.
Glede na to, ali posamezni podjetnik uporablja STS 6% ali 15%, je treba navesti ustrezen BSC:
Za izračun akontacije za prvo četrtletje je treba upoštevati vse dohodke posameznega podjetnika, prejete v določenem obdobju.
V tem primeru se za dohodek štejejo vsi dejanski prejemki sredstev iz dejavnosti posameznega podjetnika, tako v gotovini kot na tekočem računu. Poleg tega se upošteva podjetnikov dohodek v naravi (v njihovi denarni protivrednosti, seveda) in pobota, čeprav dejansko ne bo prejemal sredstev za te posle.
Toda prejeta posojila in posojila, napačni prejemki ali prispevki lastnih sredstev se ne bi smeli upoštevati kot dohodek.
Po izračunu dohodka posameznega podjetnika za obdobje je treba izračunati znesek davka, to je najti 6% celotnega zneska. Toda ne hitite s prerazpoloženim zneskom v proračun. Davek, ki ga je treba plačati po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 6%, se lahko zmanjša za tiste, ki so bili plačani v obdobju, za katero se davek obračuna in plača.
Opomba:
Za šest mesecev in devet mesecev se izračuna tudi akontacija, z izjemo, da je treba od zneska prejetega davka odšteti predhodno plačane predujme za prvo četrtletje in šest mesecev.
Izračun predplačila s poenostavljenim sistemom obdavčitve 6% lahko izrazimo s splošno formulo:
Predplačilo = Davčna osnova (kumulativni dohodek) × 6% - Zavarovalne premije (plačane v obdobju, za katero se opravi izračun, in v znesku, ki ustreza pogoju za znižanje davka) - Predplačila za prejšnja obdobja (pri izračunu predplačila za prvo četrtletje, ne velja)
Primer
IE Krasnov je v prvem četrtletju prejel 85.000 rubljev, v drugem četrtletju 100.000 rubljev, v tretjem četrtletju 90.000 rubljev. Samostojni podjetnik nima zaposlenih, prispevki "zase" so bili plačani v prvem četrtletju 6000 rubljev, v drugem - 5000 rubljev, v tretjem 6000 rubljev.
Samostojni podjetnik Romashev je v prvem četrtletju prejel 105.000 rubljev, v drugem četrtletju 100.000 rubljev, v tretjem četrtletju 90.000 rubljev. Samostojni podjetnik ima zaposlene. V prvem četrtletju je bilo zanje plačanih 6000 rubljev, v drugem - 4500 rubljev, v tretjem - 6000 rubljev. Hkrati so bili prispevki "zase" plačani v prvem četrtletju 6000 rubljev, v drugem - 5000 rubljev, v tretjem 6000 rubljev.
Samostojnemu podjetniku ni treba plačati akontacije davka, če v ustreznem obdobju nima dohodka. Ali kot je razvidno iz zgornjega primera, je znesek davka za posameznega podjetnika brez zaposlenih manjši od zneska fiksnih prispevkov, ki jih je plačal.
Davek (predujem za davek) na poenostavljenih 15% se izračuna drugače.
Dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15% se določi enako kot pri 6%.
In za obračun davčnih stroškov je potrebno, da se blago / storitve / dela ne samo plačajo, temveč tudi prejmejo, njihov prejem pa potrdijo dokumenti. V tem primeru se stroški blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo v trenutku, ko je bilo kupcu že prodano.
Fiksni prispevki "zase", pa tudi prispevki za zaposlene pri posameznem podjetniku, ne znižujem davka neposredno na ta sistem, ampak davčno osnovo, od katere bo izračunanih 15%.
Za izračun davka za prvo četrtletje je treba od vseh dohodkov posameznega podjetnika, vključno s prispevki "zase" in za zaposlene (če obstajajo), odšteti vse davčno obračunane odhodke in najti 15% zneska prejeli.
Izračun predplačila s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15% lahko izrazimo s splošno formulo:
Predplačilo = davčna osnova (kumulativni dohodek minus kumulativni stroški, vključno s plačanimi zavarovalnimi premijami) × 15% - predplačila za prejšnja obdobja (se ne uporabljajo pri izračunu predplačila za prvo četrtletje)
Primer
Samostojni podjetnik Vasilkov je v prvem četrtletju prejel 185.000 rubljev, v drugem četrtletju 100.000 rubljev, v tretjem četrtletju 190.000 rubljev. Potrjeni stroški, ki jih je podjetnik sprejel za obdavčitev: v prvem četrtletju 100.000 rubljev, v drugem 80.000 rubljev in v tretjem 95.000 rubljev. Samostojni podjetnik nima zaposlenih. Poleg nastalih stroškov so bili prispevki "zase" plačani v prvem četrtletju 6 000 rubljev, v drugem - 6 000 rubljev, v tretjem - 6 000 rubljev.
Če znesek odhodkov presega dohodek, potem predplačilo davka ni potrebno.
Najnižji davek v višini 1% dohodka, ki je predviden za poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 15%, se plača šele ob koncu leta.
Ob koncu leta se opravi končni obračun in plačilo davka.
Če med letom zahtevate davčno potrdilo o obračunanih in plačanih davkih in prispevkih ali preverite te podatke v svojem osebnem računu na spletnem mestu nalog.ru, boste videli preplačilo davka na znesek plačanih predujmov. To je posledica dejstva, da bodo davčni organi vnaprej vračunane zneske ugotovili šele, ko boste predložili prijavo.
Za zamudo pri plačilu predujma ni predvidenih kazni, vendar se za zamudo pri plačilu zaračunajo kazni.
Pazite, da pravilno izračunate predplačila in jih plačate pravočasno.
Za izračun predplačil brez napak uporabite spletno storitev za podjetnike - "Moje podjetje". Z zapletenimi izračuni se vam ni treba ukvarjati sami. Predplačila in davki v storitvi My Business se lahko izračunajo samodejno. Uporabniki storitve so lahko samostojni podjetniki in LLC na OSNO, STS, UTII in Patent. Storitev ima vse, kar potrebujete za samostojno vodenje računovodskih in davčnih evidenc. Storitev vam bo pomagala ustvarjati račune in transakcije, voditi računovodske evidence, beležiti prihodke in odhodke, izračunati plače, davke in zavarovalne premije; ustvarjajo poročila. Poleg tega se lahko uporabniki storitve vedno zatečejo k pomoči vodilnih strokovnjakov na področju računovodstva in davčnega računovodstva - njihov nasvet je mogoče dobiti kadar koli primerno. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite zdaj, tako da sledite povezavi.
