Kako izpolniti izračun v obrazcu 6-NDFL, če so dohodki (plače, regres) obračunani in izplačani v enem poročevalskem obdobju ter rok za prenos zneska obračunane in odtegnjene dohodnine v proračun zgodi v naslednjem obdobju? Recimo obračunana plača za december 2016 je bila izplačana 30.12.2016.
Odobren je bil obrazec za izračun zneskov dohodnine, ki jih je obračunal in odtegnil davčni zastopnik (obrazec 6-dohodnina), ter postopek za njegovo izpolnjevanje. V vrstnem redu izpolnjevanja izračuna je navedeno, da je sestavljen na podlagi nastanka poslovnega dogodka za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in leto (za obdobje oddaje). Vendar v resnici to velja le za dokončanje sekte. 1, ki za vse posameznike povzema zneske vnaprej obračunanih dohodkov, obračunane in odtegnjene dohodnine po obračunu od začetka davčnega obdobja po ustrezni davčni stopnji. Kot je poudarila Zvezna davčna služba, Sec. 1 se izpolni s kumulativnim seštevkom za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in eno leto.
Ampak v sekti. 2 izračuni v obrazcu 6-NDFL za ustrezno obdobje poročanja odražajo tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih treh mesecih tega obdobja (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / 9194). Pomembno pojasnilo v zvezi samo z našo situacijo: če davčni zastopnik izvede operacijo v enem obdobju poročanja in jo zaključi v drugem obdobju poročanja, potem se takšna operacija odraža v obdobju, v katerem je bila zaključena (glej dopise z dne 02.11.2016 št. BS- 4-11/20829@, ).
Da bi natančno razumeli, katere podatke je treba vključiti v izračun v obrazcu 6-NDFL za ustrezno obdobje, morate vedeti:
Kar zadeva datum dejanskega prejema dohodka v obliki regresa, je treba upoštevati stališče, ki ga je oblikovalo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča v sklepu št. 11709/11 z dne 07.02.2012.
Regres, kljub temu da je vezan na delovno razmerje zavezanca pri davčnem zastopniku, ima drugačno (drugačno od plače) naravo, saj je delavec v tem času dejansko prost opravljanja delovnih obveznosti. Posledično za prenos dohodnine, odtegnjene od zneskov regresa, ne morejo veljati določbe 2. odst. 223 davčnega zakonika Ruske federacije.
Posledično se datum dejanskega prejema dohodka v obliki regresa določi v skladu z odst. 1 stran 1 umetnost. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije kot dan izplačila dohodka, vključno s prenosom dohodka na račune davčnega zavezanca v bankah ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb. Predstavljeno stališče je razvidno tudi iz dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.06.2012 št. 03‑04‑08 / 8‑139 (poslano v vednost z dopisom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 13.06.2012 št. ED-4-3 / 9698@), .
Opomba
Plačilo za dopust je treba izplačati najpozneje tri dni pred začetkom dopusta (9. del 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Kršitev te zahteve je upravno kaznivo dejanje, za izvršitev katerega nastane odgovornost po 1. delu čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, kar potrjuje sodna praksa (glej na primer odločbe Moskovskega mestnega sodišča z dne 22. aprila 2016 v zadevi št. 7-4562/2016, Vrhovno sodišče v Udmurtske republike z dne 24. februarja 2016 v zadevi št. 7-80/2016). Obenem lahko okoliščine primera kažejo tudi na neobstoj prekrška, kot se je izkazalo v zadevi št. 7-8/2016. Delodajalec in delavec sta se dogovorila za odmero letnega in dodatnega dopusta od 16.01.2015 do 15.02.2015. Vloga delavca za dopust je bila datirana 14.1.2015, delodajalec je izdal nalog za dopust 14.1.2015, delodajalec pa je regres izplačal 15.1.2015. Te okoliščine ne kažejo na kršitev delodajalca določb 9. dela čl. 136 zakonika o delu Ruske federacije je plačilo za dopust izvedel takoj po izdaji odredbe o odobritvi počitnic, medtem ko je obdobje med datumom izdaje odredbe in datumom začetka počitnic znašalo tri. dni (odločba vrhovnega sodišča republike Udmurt z dne 25.1.2016).
Če torej plača ni izplačana zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana, ampak pozneje, datum dejanskega prejema dohodka in datum odtegljaja dohodnine padeta na različne dneve in, zelo verjetno, na različna obdobja poročanja. . Pri plačilu dopusta se ta situacija ne pojavi, saj datum dejanskega prejema dohodka in datum odtegljaja dohodnine sovpadata.
Upoštevati je treba: če rok za nakazilo dohodnine pade na vikend ali dela prost dan v skladu z zakonodajo Ruske federacije, se naslednji delovni dan po njem šteje za datum poteka (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer
Prevoznik je obračunane plače za december 2016 izplačal 30.12.2016. Še isti dan se odtegnjeni znesek dohodnine nakaže v proračun. Izplačilo 30. decembra je bilo izvedeno zaradi dejstva, da je datum izplačila drugega dela plače (8. dan), ki ga določajo notranji delovni predpisi - v tem primeru 8. januar 2017 - dela prost dan. . Konec koncev, v skladu z 8. delom čl. 136 zakonika o delu Ruske federacije, če dan plačila sovpada z dela prost dan ali praznikom, se plača izplača na predvečer tega dne, tak datum (dan plačila) v tem primeru je december 30. 2016.
Znesek plače za december 2016 je 850.000 rubljev. (20 zaposlenih), znesek dohodnine, izračunan od nje po stopnji 13% - 109.590 rubljev. (uporabljajo se standardne davčne olajšave v višini 7.000 RUB). Izračun: (850.000 - 7.000) rubljev. x 13% = 109 590 rubljev.
Poleg tega je prevozno podjetje 13. decembra 2016 izplačalo regres (vozniku) v višini 30.450 rubljev. (minus dohodnina - 4.550 rubljev). Izračun: 35.000 rubljev. x 13% = 4.550 rubljev.
V tem primeru je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plač, obračunanih za december 2016, 31.12.2016, datum odtegljaja dohodnine 30.12.2016, rok za nakazilo dohodnine je 01. /09/2017.
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki regresa in datum odtegljaja dohodnine od zneska regresa sta enaka, to je 13.12.2016. Znesek dohodnine v proračun je treba nakazati najkasneje do 01.09.2017.
V zvezi s tem se v razdelku odražajo podatki o določenem dohodku, znesku obračunanega in odtegnjenega davka. 1 izračun po obrazcu 6-NDFL za leto 2016, odd. 2 se ne izpolni. Relevantne informacije v sekt. 2 se mora odražati v izračunu za prvo četrtletje 2017 (podatki niso vključeni v razdelek 1).
Da bi bilo jasno, kako je treba v opisani situaciji izpolniti izračun v obrazcu 6-NDFL, drugih podatkov ne upoštevamo.
Najprej izpolnimo izračun za leto 2016 (izpolnjen je samo razdelek 1).
Če datum dejanskega prejema dohodka in datum prenosa dohodnine spadata v različna obdobja poročanja, se podatki v izračunu v obrazcu 6-dohodnina vključijo v dveh fazah. V obračunu za poročevalsko obdobje, na katerega se nanaša datum dejanskega prejema dohodka, razd 1, podatki so v odd. 2 se odražajo pri izpolnjevanju izračuna za naslednje obdobje poročanja.
Dejstvo, da je datum dejanskega prejema dohodka v tem primeru poznejši od datuma davčnega odtegljaja, je posledica zahteve 8. dela čl. 136 zakonika o delu Ruske federacije. Na možnost takšne situacije kažejo naslednja pojasnila Zvezne davčne službe, predstavljena v pismu št. BS-4-11/5106 z dne 24. marca 2016. Če so bile zaposlene plače za januar 2016 izplačane 25. januarja 2016, potem v razdelku 2 izračuni v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje 2016 se ta operacija odraža na naslednji način: vrstica 100 označuje 31.01.2016, vrstica 110 - 25.01.2016, vrstica 120 - 26.01.2016, vrstice 130 in 140 - ustrezni indikatorji vsote.
Zdravo! Danes bomo govorili o dohodnini (ali, kot jo mnogi imenujejo, dohodnini) in še posebej o primerih, v katerih mora navaden posameznik plačati davek.
Torej plačilo dohodnine. V prejšnjem članku smo govorili o primeru,. No, tukaj je vse jasno: samostojni podjetnik se ukvarja s poslovanjem - prejema dohodek - mora plačati davek. Tudi navadni posamezniki prejemajo dohodke, vsaj v obliki plače, kar pomeni, da morajo plačati tudi ta davek. Torej, danes govorimo o dohodnini za navadne posameznike. osebe.
Vsi vedo, da je dohodnina okrajšava za besedno zvezo "dohodnina" (mnogi jo imenujejo dohodnina, čeprav v davčnem zakoniku Ruske federacije tega imena že dolgo ni), kar pomeni ti dohodki? Podjetja ustvarjajo dobiček, samostojni podjetniki prav tako štejejo svoj dohodek kot rezultat svoje dejavnosti, od katerih zneskov bi morali navadni posamezniki plačati davek?
Torej dohodek, ki je predmet tega davka, vključuje:
Obstajajo tudi dohodki, od katerih posamezniku ni treba plačati dohodnine: najpogosteje so to situacije, ko je posameznik prejel dohodek iz naslova dedovanja/darovanja družinskega člana (ali bližnjega sorodnika) ali prodaje premoženja v lasti za več. kot 5 let.
Pomembno! Glej čl. 208 in čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije, ni smiselno naštevati vsega tukaj po vrsti.
Takoj moram reči, da je v tem primeru dohodek in davek nanje mogoče razdeliti na dve situaciji:
Prva situacija je primer prejemanja plače. Vsi delamo z vami, no, ali smo delali v neki organizaciji. In prejeli so plačo - že minus davek: davek je bil izračunan vnaprej in zadržan. Delodajalec nam ga nakaže, odda tudi več poročil na davčni urad, kjer se ti zneski evidentirajo in spremljajo. Pravzaprav je torej v tej verigi delodajalec »agent«, torej posrednik. Tukaj nam ni treba storiti ničesar, delodajalec je vse naredil namesto nas.
Druga situacija vključuje vse druge primere, na primer:
V teh primerih mora posameznik samostojno predložiti napoved dohodka - sestavljena je po ustaljenem.
Rok za oddajo napovedi je 30. april leta, ki sledi letu, v katerem je bil dohodek prejet, torej dokument za leto 2017 je treba oddati pred 30. aprilom 2018. Davek pa je treba plačati pred 15. julijem.
Davek v zgornjih primerih morajo plačati vsi posamezniki, seveda pa se marsikdo vpraša - kako bo davčni urad izvedel za moje dohodke in me v skladu s tem prisilil k plačilu? Vse je odvisno od situacije.
V primeru, ko delodajalec za nas nakaže davek, bo davčni organ podatke o vaših dohodkih prejel od delodajalca, ki mu poroča s poročili ipd. Ampak ne bo vas prisilil k plačilu - vse je že plačano.
V primeru, ko smo od delodajalca prejeli znesek dohodka brez davčnega odtegljaja, ker ni mogel opravljati funkcije davčnega zastopnika, bo davčni urad ponovno izvedel za naše dohodke od delodajalca. Običajno se to stanje razvije v primeru, na primer, izdaje dodatka v naravi zaposlenemu, pa tudi nekaterih posledic delovnega razmerja med zaposlenim in delodajalcem. Tu bodo davčni podatki izhajali iz istih poročil delodajalca – za take primere so na voljo ločena polja.
V primeru, ko prodamo stanovanje / avto / nestanovanjske prostore, je transakcija povezana s spremembo lastništva, zato za regulativne organe ne bo minila brez sledu - zdaj govorimo o zakonitih transakcijah, ne obravnavajo primerov goljufije. Tu bo za vaše dohodke prej ali slej izvedela tudi davkarija in vas bo vsaj prisilila, da oddate napoved - in tam po rezultatih napovedi plačate davek, če ga je treba.
V primeru dobitka na lotu ali podobni igri se nagrade podelijo dobitnikom ob posredovanju njihovih podatkov. Običajno je v pogojih loterije ali tekmovanja vedno prisotna klavzula, da organizator srečelov ne prevzema obveznosti davčnega odtegljaja in prenosa - seveda pa podatke lahko prenese.
V drugih primerih, ko na primer nekomu oddajate stanovanje, ki ga imate, ipd. - morda bo davčna ugotovila, morda pa tudi ne. Morda vas nikoli ne ujamejo pri najemanju stanovanja več let ali pa vas ujamejo "po zaslugi" sosedov na mestu.
Stopnje dohodnine so različne. Najbolj pogosta in znana je 13%. Obstaja še 30% - za nerezidente Ruske federacije, pa tudi 35% - za dobitke in nagrade na tekmovanjih z namenom oglaševanja. Najvišja stopnja davka je 35 %.
Mislim, da so vsi slišali tudi za davčne olajšave. So različni, celotna klasifikacija je v davčnem zakoniku Ruske federacije. Mnogi so opazili, da so v plačilnih listah, ki jih računovodja izda v službi, odbitki "zase" in za otroke. Na splošno so vsi razdeljeni na standardne, socialne, naložbene, lastninske in profesionalne. Davčna olajšava pri dohodnini je sama po sebi znesek, ki zmanjšuje davčno osnovo (tj. dohodek) pri izračunu prav tega davka.
Kdaj jih največkrat srečamo? Ko želimo vrniti del že plačanega davka v primeru nakupa stanovanja, plačila zdravljenja ali izobraževanja – ti trije primeri so najpogostejši pri posameznikih, ki želijo pridobiti olajšavo. Za njihovo pridobitev se boste morali pogovoriti z davčnim uradom in oddati napoved.
Pomembno! Za prejem odbitka je mogoče izjavo oddati skozi vse leto - tukaj ni posebnih rokov.
O dolgu zaradi neplačila tega davka lahko ugotovite na več načinov:
Pomembno! Mimogrede, davek lahko plačate tudi na uradni spletni strani Zvezne davčne službe, obstaja posebna storitev, imenovana "Plačilo davkov s strani posameznikov".
Sestavili smo tabelo, ki prikazuje pogoje za plačilo dohodnine v letu 2018 od plač, nagrad, regresa, bolniške odsotnosti in drugih plačil. Dali so globe za neplačilo davka in vzorec plačila.
Pomembno je upoštevati roke za plačilo dohodnine v letu 2018. V nasprotnem primeru podjetju ali podjetniku grozi denarna kazen. V članku bomo obravnavali običajne dohodke posameznikov in vam pokazali, kako se ne zmotiti z datumom plačila davka. Pogoji najpogostejših plačil so navedeni v spodnji tabeli. In na koncu prispevka smo v obliki tabele zbrali vse roke za plačilo dohodnine za pravne osebe v letu 2018.
Tabela z glavnimi datumi za nakazilo dohodnine v letu 2018
|
Vrsta dohodka |
Rok za plačilo DDV |
|
Plača |
|
|
Dopust |
|
|
bolniški dopust |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bil denar nakazan zaposlenemu |
|
Presežek dnevnic za službena potovanja in povračila stroškov brez dokazil |
Naslednji delovni dan po plačilu |
|
Naslednji delovni dan po plačilu |
Čas prenosa dohodnine iz plač v letu 2018 je zanimiv za vse delodajalce, saj so plače glavna vrsta plačil zaposlenim. Takoj povejmo, da je datum prejema dohodka v obliki plače zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan. Točno to je navedeno v 2. odstavku 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kar zadeva datum plačila davka, so pravila naslednja. Davek mora biti nakazan v proračun najkasneje naslednji dan po odtegljaju. In to ob izplačilu plač.
Upoštevajte, da lahko delavec dela ne samo po pogodbi o zaposlitvi, ampak tudi po pogodbi civilnega prava. Pri izplačilih po takšni pogodbi je treba tudi odtegniti in nakazati dohodnino. Strokovnjaki sistema Glavbukh povedo o rokih.
Odgovoril Oleg Horoshiy
Vodja oddelka za davek od dohodkov pravnih oseb oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije
»Če oseba prejme nagrado v denarju, nakaže obračunano dohodnino v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka.
Če državljan prejme plačilo v naravi, zadrži izračunani davek od vseh denarnih prejemkov, ki so mu bili izplačani (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dohodnine ni mogoče odtegniti, potem ...... "
In to je tisto, kar je pomembno. V vsakem primeru vam svetujemo, da davek nakažete strogo v višini, kot ste ga odtegnili od dohodkov zaposlenih. In ne preden sami izročite plače. Kontrolorji priznavajo kot dohodnino samo tiste zneske, ki ste jih zadržali od dohodkov državljanov, in ne tistih, ki so bili nakazani na račun podjetja.
nasvet
Ne odtegnite dohodnine od plače za prvi del meseca. Tudi če v računovodstvu obračunate ta znesek. To priporočilo je podalo Ministrstvo za finance (dopis z dne 1. februarja 2017 št. 03-04-06/5209).
Izjema je, če se akontacija izda zadnji dan v mesecu. Ker zaposleni prejmejo akontacijo zadnji dan v mesecu, imajo dohodek obdavčen z dohodnino. Zato je treba od njega odtegniti davek (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 11. maja 2016 št. 309-KG16-1804).
Podjetja imajo različne vrste bonusov – mesečne, četrtletne, letne ali enkratne. Na primer za obletnico. Od vseh takih zneskov je treba odtegniti in plačati davek v proračun. Roki za plačilo dohodnine v letu 2018 in postopek njihovega odražanja v izračunu so odvisni od vrste plačila.
Takoj moramo povedati, da je treba plačilo dohodnine od morebitnih bonusov pravnim osebam opraviti največ naslednji dan po izdaji denarja. Razlike bodo v datumu dohodka.
Datum dohodka za trimesečne ali letne proizvodne nagrade je dan izplačila zaposlenim, navaja ministrstvo za finance. Davčni organi so ta pojasnila posredovali inšpekcijam (dopisa Ministrstva za finance z dne 03.09.2018 št. 03-04-06/62848 in z dne 29.09.2017 št. 03-04-07/63400).
Če govorimo o mesečnih bonusih, ki so del plače, potem se davek obračuna zadnji dan v mesecu, za katerega je bil izdan bonus. Davčni odtegljaj opravijo ob dejanskem plačilu, rok za plačilo dohodnine od premije v letu 2018 pa je najkasneje naslednji dan (dopis Ministrstva za finance z dne 26.3.2018 št. 03-04-06 / 18932).
Mimogrede, uradniki so obravnavali situacijo za obdavčitev nagrad za odpuščene zaposlene. Govorimo o plačilih, ki so jih pravne osebe predvidele s pogodbo o zaposlitvi za dosežene proizvodne rezultate (enkratne, četrtletne ali letne).
V tem primeru je treba datum dohodka šteti za dan plačila. Poleg tega način izdaje denarja ne igra vloge. Sredstva se lahko izplačajo tako iz blagajne organizacije kot prek tekočega računa na kartico nekdanjega zaposlenega. Rok za prenos dohodnine od bonusov ob odpustu v letu 2018 je v vsakem primeru naslednji dan po izdaji (pismo Zvezne davčne službe z dne 05.10.2017 št. GD-4-11 / 20102).
V letu 2018 veljajo posebna pravila za dohodnino od dopusta in bolniške odsotnosti, vključno z nadomestili za nego bolnih družinskih članov. Davek od teh dohodkov je treba nakazati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta plačila opravljena. In če je ta dan praznik, potem naslednji delovni dan.
primer:
22. junija 2018 je družba zaposlenemu izplačala regres za 14 koledarskih dni počitka v višini 15.000 rubljev. Dohodnino od regresa je treba nakazati 2. julija 2018, saj je 30. junij dela prost dan. Znesek davka je 1950 rubljev. (15.000 rubljev x 13%).
Dobiček iz prihrankov na obresti se določi v skladu s pravili pododstavka 7 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To je zadnji dan vsakega meseca v roku, za katerega je bilo izdano posojilo.
Prej se je material obračunal na dan, ko je zaposleni plačal obresti. In če je posojilo brezobrestno - na dan, ko je dolg odplačal (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10.6.2015 št. 03-04-05 / 33645).
Zaposleni lahko zasluži dohodek ne le v denarju. Včasih je plača dana v naravi, podjetje plača zaposlenemu najem stanovanja, nekatere storitve ali pa mu preprosto podari darilo (na primer za obletnico). V teh primerih je delodajalec dolžan obračunati tudi dohodnino.
Roki za plačilo dohodnine v letu 2018 od dohodka v naravi - najpozneje naslednji dan po izročitvi dohodka delavcu. In znesek takega davka je treba odtegniti na dan, ko je posamezniku izplačan dohodek v gotovini. Hkrati skupni znesek davka, ki ga je mogoče zadržati, ne sme presegati 50% plačila (člen 226 4. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
primer:
Podjetje strelja za svojega zaposlenega S.D. Vavilovo stanovanje za 20.000 rubljev. na mesec. Vavilova plača je 40.000 rubljev. Zaposleni ni upravičen do standardnih odbitkov. 31. julija je računovodja Vavilovu obračunala plačo za julij v višini 40.000 rubljev. in od tega izračunana dohodnina - 5200 rubljev. (40.000 rubljev × 13%).
Poleg tega je julija podjetje plačalo najemnino stanovanja - 20.000 rubljev. Za ta mesec je bil izračunan tudi davek na dohodek v naravi - 2600 rubljev. (20.000 rubljev × 13%). To pomeni, da je skupni davek znašal 7800 rubljev. (5200 + 2600).
Šesti avgust je rok za izplačilo plač za julij. Še isti dan je računovodkinja podjetja nakazala celoten znesek dohodnine v proračun.
Upoštevajte: če prejemnik dohodka v podjetju ne dela več, boste morali zahtevati njegove podatke o potnem listu. In tudi obvestite davčne organe, da podjetje ne more zadržati davka. Za to je potrebno predložiti potrdilo za 2-dohodnino z oznako 2. Poleg tega mora biti posameznik obveščen o nemožnosti davčnega odtegljaja in višini dolga.
Dohodnina se ne glede na veljavno stopnjo zadrži takoj ob izplačilu dividend (4. člen 226. člena davčnega zakonika).
Rok za plačilo DDV v letu 2018 za dividende, ki se nakazujejo na udeležence - fizične osebe, je odvisen od oblike organiziranosti. Preberite podrobnosti.
V tabeli preverite, ali pravočasno plačujete davke. Če zadržite davek, vendar denar pošljete IFTS prepozno, bo inšpektor zaračunal globo in kazni. Kazni bodo zaračunane za organizacijo kot celoto. To bo upoštevalo datume, ko je vsak zaposleni prejel dohodek. Inšpektorji bodo upoštevali tudi čas, ko je davčni zastopnik dejansko zadržal dohodnino (odstavek 2 pisma Zvezne davčne službe z dne 29. decembra 2012 št. AS-4-2 / 22690).
Pobiranje globe je v tem primeru zakonito le, če je davčni zastopnik v poročanju nepravilno prikazal davek in kršitve ni pravočasno odpravil.
|
Vrsta dohodka |
Kdaj priznati dohodek |
Kdaj zadržati davek |
Kdaj plačati DDV |
Osnova |
|---|---|---|---|---|
|
Plača in bonusi |
||||
|
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bila plačana akontacija |
Na dan izdaje drugega dela plače |
Naslednji delovni dan po izplačilu drugega dela plače |
||
|
Končna plačilna lista |
Ob izplačilu po priznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Str. 2 Art. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
|
Plača v naravi |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bil dohodek obračunan |
Str. 2 Art. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
||
|
Bonusi za praznike, na primer za obletnico |
Dan, ko je bila nagrada izplačana |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
|
|
Četrtletni ali letni bonus za uspešnost |
Dan, ko je bila nagrada izplačana |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Str. 2 Art. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.10.2017 št. GD-4-11/20102 |
|
|
Plačila izvajalcem |
||||
|
Plačila izvajalcem po pogodbah civilnega prava |
Dan, ko je bil denar izplačan |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 1 stran 1 umetnost. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Dan, ko je bila pristojbina plačana |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 1 stran 1 umetnost. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
|
Počitnice in bolniške |
||||
|
Dopust |
Dan izplačila regresa |
Ob plačilu |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres |
|
|
Bolnišnične ugodnosti, tudi za nego bolnega otroka |
Dan, ko je bila bolniška plačana |
Ob plačilu |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bila plačana bolniška odsotnost |
Podpisano 1 stran 1 umetnost. 223, odst. 2 str., 6 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Nadomestilo za neizkoriščen dopust |
Dan izplačila odškodnine |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 1 stran 1 umetnost. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Finančna pomoč in darila |
||||
|
Finančna pomoč v višini več kot 4000 rubljev. v letu |
Dan izplačila pomoči |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 1 stran 1 umetnost. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Denarna darila nad 4000 rubljev. v letu |
Dan, ko je bilo darilo dano |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 1 stran 1 umetnost. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Nedenarno darilo v vrednosti več kot 4000 rubljev. v letu |
Dan, ko je bilo darilo dano |
Od prvega denarnega izplačila po priznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po izplačilu denarnega dohodka |
Podpisano 2 str.1 čl. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Dodatki za potne stroške |
||||
|
Presežek dnevnice: - več kot 700 rubljev. na poslovnih potovanjih v Rusiji; - več kot 2500 rubljev. na službenih potovanjih v tujino |
Od prvega denarnega izplačila po priznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po plačilu |
||
|
Nadomestilo za pot in nastanitev na službenem potovanju, če ni dokazil |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bila akontacija potrjena |
Od prvega denarnega izplačila po priznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 6 str 1 čl. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Druga nadomestila brez dokumentov |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bila akontacija potrjena |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 6 str 1 čl. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
|
Povprečni zaslužek na potovanje |
Zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan zaslužek |
Ob plačilu po pripoznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Str. 2 Art. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
materialna korist |
||||
|
Prihranki pri obrestih posojila |
Zadnji dan v mesecu v času trajanja posojilne pogodbe |
Od prvega izplačila po pripoznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 7 str 1 čl. 223, odstavek 4, 6 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Dobiček od nakupa blaga in vrednostnih papirjev za zaposlenega |
Dan nakupa blaga ali vrednostnih papirjev |
Od prvega denarnega izplačila po priznanju dohodka |
Naslednji delovni dan po plačilu |
Podpisano 3 str.1 čl. 223, odstavek 4, 6 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Plačila ustanoviteljem in članom družbe |
||||
|
Delniške dividende |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
||
|
Obresti na posojilo ustanovitelja |
Dan, ko je bil denar nakazan na račun ustanovitelja |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
1. točka 223. člena, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Vplačilo deleža ob izstopu iz družbe |
Dan, ko je bil denar nakazan na račun ustanovitelja |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
1. točka 223. člena, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
|
Plačilo članu upravnega odbora |
Dan, ko je bil denar nakazan na račun prejemnika |
Ob plačilu |
Naslednji delovni dan po plačilu |
P. 1, čl. 223, odst. 1 stran 6 art. 226 Davčni zakonik Ruske federacije |
Če se roki plačila davka razlikujejo, je treba zneske nakazati z različnimi položnicami. Kaj to pomeni v praksi.
Za dopust in bolniško se obdobje za plačilo dohodnine razlikuje od ostalih izplačil. Če podjetje plača davek na plače in regres na isti dan, je treba plačati dvakrat. In izpolnite polje 107 na različne načine.
Na primer, plače za marec in regres za april so bile izplačane hkrati 5. aprila. Pri plačilu davka na izplačane plače bo davčno obdobje MS.03.2018, od regresa pa MS.04.2018.
Vendar obstaja ena izjema. Datumi se bodo ujemali, če sta bila plača in regres nakazana zadnji dan v mesecu. Na primer 30. marec. Za oba primera v polje 107 vpišemo MS.03.2018. Zato se davek lahko plača v enem plačilu.
Še eno vprašanje, ki skrbi mnoge računovodje: ali je mogoče dohodnino od plač in nagrad razdeliti na dve plačili? Odgovor na to vprašanje je odvisen od vrste nagrade. Če se proizvodni bonus in plača obračunata za isti mesec, lahko prenesete eno plačilo. Če sta meseca različna, je zlivanje nevarno.
Zvezna davčna služba meni, da je datum priznanja dohodka iz mesečnega dodatka za proizvodnjo zadnji dan meseca, za katerega je obračunan (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. januarja 2017 št. BS-4-11 /1139). Zato v polju 107 plačila dohodnine navedite mesec, za katerega je obračunana.
Sočasno z marčevsko plačo so zaposlenim na primer izplačali še februarski dodatek. Računovodja bo opravil dve plačili. Za davek na bonuse bo polje 107 navedlo MS.02.2018, za plače pa MS.03.2018.
Za letne in četrtletne proizvodne bonuse zvezna davčna služba šteje za datum priznanja dohodka zadnji dan v mesecu, v katerem je podpisan nalog za bonus. In za obletnico - dan, ko je bil bonus izplačan.
Davčni zastopniki se lahko zmedejo glede časa prenosa dohodnine od različnih plačil posameznikom, pri čemer pozabijo na prepoved predčasnega prenosa davka in nabiranje kazni za zamudo pri plačilu. Rešitev v tej situaciji je tabela rokov za plačilo dohodnine v letu 2019 za pravne osebe.
Praviloma v skladu s 6. odstavkom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, enoten rok za plačilo dohodnine od vseh vrst dohodkov (izjema - bolnišnične in regres) - najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Pri tem ni vseeno, kako pravna oseba - davčni zastopnik nakaže denar zaposlenim - s TRR, iz blagajne ali iz prihodkov.
Rok za plačilo dohodnine iz naslova bolniške (vključno z nadomestilom za nego bolnega otroka) in počitnice - najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil dohodek izplačan.
V primeru kršitve rokov za plačilo dohodnine v letu 2019 se zaračunajo kazni za vsak dan zamude. Da bi se izognili tem stroškom, je pomembno, da si zapomnite datume plačil in se jih držite. V tabeli si oglejte pogoje za plačilo dohodnine od različnih vrst dohodkov posameznikov: od plač, regresa, bolnišničnih in drugih izplačil.
Pogoji plačila dohodnine v letu 2019: tabela za pravne osebe
| Vrsta dohodka, ki je obdavčen | Datum prejema dohodka | Rok za plačilo dohodnine 2019 |
|---|---|---|
| Plača | Zadnji dan v mesecu, za katerega se obračunajo zaslužki | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka |
| Dopust | Dan plačila ali nakazila na račun | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je podjetje izplačalo denar |
| bolniški dopust | ||
| dohodek v naravi | Dan prenosa dohodka | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka |
| dividende | Datum prejema denarja na tekoči račun (na blagajni) | V LLC - najkasneje do datuma, ki sledi dnevu izplačila dohodka V JSC - najkasneje mesec dni od prejšnjega datuma (konec davčnega obdobja, plačilo denarja) |
rok za plačilo dohodnine od plače 2019
Datum prejema plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana. A rok za plačilo dohodnine od plače 2019 - najkasneje naslednji dan po dnevu njenega plačila.
Pomembno!
Do konca meseca se plača ne šteje za prejeto, kar pomeni, da rok za nakazilo dohodnine od plače še ni prišel. Davka ni mogoče obračunati in odtegniti pred zadnjim koledarskim dnem v mesecu. Ministrstvo za finance Rusije je to objavilo v pismu z dne 21. junija 2016 št. 03-04-06 / 36092.
Kdaj moram nakazati dohodnino od plače za december? Denimo, da pravna oseba izplača drugi del plače 5. v naslednjem mesecu, torej bo za december delavcem izplačala akontacijo – zadnji delovni dan v letu. V tem primeru je rok za plačilo dohodnine prvi delovni dan v novem letu. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je treba dohodnino prenesti iz plače najkasneje naslednji dan po izdaji dohodka (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Podjetje bo plačo izplačalo zadnji delovni dan v letu, ki mu bodo sledili prazniki. Zato se rok prestavi na prvi delovni dan v novem letu (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije ni mogoče izračunati in odtegniti dohodnine od plače za december, ki se izda zadnji delovni dan v letu. Tako meni tudi Ministrstvo za finance (dopis št. 03-04-06/63250 z dne 28. 10. 2016). Fizične osebe bodo dohodke prejele šele 31. decembra. In dohodnino je treba izračunati na dan prejema dohodka (3. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej je treba davek odtegniti od plače za december šele januarja. Na primer od plače za prvo polovico meseca.
Zaključek
Dohodnina od plače (vključno z akontacijo) se nakaže v proračun enkrat ob končnem obračunu ob koncu meseca. Davek mora biti plačan najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka.
Kot smo že pojasnili, se dohodnina praviloma nakaže najkasneje naslednji dan po izplačilu dohodka, za bolniško odsotnost in regres pa so pogoji različni.
Datum prejema dohodka v obliki bolnišničnih nadomestil je datum njihovega izplačila. Zato je treba dohodnino odtegniti na dan izplačila in rok za plačilo dohodnine iz naslova bolniške - najpozneje do zadnjega dne v mesecu, v katerem so nadomestila izplačana.
Roki za nakazilo dohodnine 2019 iz bolniške odsotnosti
Rok za plačilo dohodnine ob odpovedi delavca - najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da lahko davek prenesete, če je zaposleni odpovedal, naslednji dan po obračunu ali na dan odpusta.
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je bil zaposleni odpuščen ne zadnji dan v mesecu, je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače zadnji dan, ki ga je delal, za katerega je bil dohodek obračunan.
Pogoji prenosa dohodnine ob odpustu zaposlenega v letu 2019
dividende. Davek od dohodka v obliki dividend se zadrži ob izplačilu zneskov in se nakaže v proračun najpozneje naslednji dan.
Dodatki za potne stroške(dnevnice nad limitom, nepotrjeni stroški). Datum prejema teh plačil je zadnji dan v mesecu, v katerem je akontacija potrjena. Dohodnino je treba odtegniti na dan izplačila naslednjega dohodka, nakazati pa jo najkasneje naslednji dan po izplačilu dohodka, od katerega je bila dohodnina odtegnjena.
Finančna korist od prihrankov pri obrestih. Dohodek v naravi (darila, izdelki itd.). Davek se odtegne na dan izplačila naslednjega denarnega dohodka, od katerega se lahko odtegne dohodnina. Ne morete obdržati več kot 50% svojega dohodka. Rok za plačilo dohodnine je najpozneje naslednji dan po izplačilu dohodka.
Dohodek, ki ga je posameznik prejel iz naslova pobota nasprotnih terjatev. Davek je treba odtegniti na dan podpisa akta. Zahteve je treba pobotati minus dohodnina. Rok plačila je najkasneje naslednji dan po podpisu akta.
Slab dolg, ki je zastaral. Davek mora biti obračunan na dan odpisa dolga iz bilance stanja, odtegnjen na dan naslednjega izplačila dohodka in plačan najkasneje naslednji dan po izplačilu.
V primeru kršitve roka za plačilo dohodnine za vsak dan zamude Zvezna davčna služba obračuna kazni. Kazni se izračunajo od 1/300 ključne obrestne mere centralne banke (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako boste morali plačati globo v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije - 20 odstotkov zneska neplačanega davka. In to tudi v primeru, ko ste pravočasno zadržali sam davek. Pa četudi je bila zamuda le en dan. Takšna pojasnila so na primer v pismu z dne 12. aprila 2013 št. 03-02-07/1/12347.
Kot vidite, je spoštovanje rokov za plačilo dohodnine zelo pomembno. V članku bomo vzeli najpogostejše situacije, ko podjetje izplača nekakšen dohodek zaposlenim ali samo državljanom. In pokazali vam bomo, kako se ne zmotite z datumom plačila dohodnine.
Datum prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan. Točno to je navedeno v 2. odstavku 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Kar zadeva datum plačila davka, so pravila naslednja.
Če nakažete plače na plastične kartice zaposlenih, potem dohodnino od teh zneskov nakažite v proračun še isti dan. Se pravi, s prenosom plače 10. na kartice sodelavcev lahko dohodnino nakažete v proračun še ta dan. Še več, od celotne plače za mesec, vključno z akontacijo, ki ste jo že plačali.
Ločeno bomo obravnavali situacijo, ko je delavec odpuščen pred koncem koledarskega meseca. V tem primeru prenesite dohodnino na zadnji delovni dan, za katerega je bil zaposleni izplačan plača (odstavek 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ali naslednji dan, če ste vzeli denar za plačilo na blagajni.Takšna priporočila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februarja 2013 št. 03-04-06 / 4831.
In to je tisto, kar je pomembno. V vsakem primeru vam svetujemo, da davek nakažete strogo v višini, kot ste ga odtegnili od dohodkov zaposlenih. In ne preden sami izročite plače. Roki za plačilo dohodnine morajo sovpadati z dnem, ko se plača nakaže na kartice zaposlenih (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. septembra 2014 št. 03-04-06 / 43711).
Kontrolorji priznavajo kot dohodnino samo tiste zneske, ki ste jih zadržali od dohodkov državljanov, in ne tistih, ki so bili nakazani na račun podjetja.
Kaj tvegate, če dohodnino nakažete v proračun vnaprej ali v večjem znesku? V tem primeru dohodnine, plačane iz lastnih sredstev podjetja, davčni inšpektorji ne bodo smeli pobotati s prihodnjimi plačili. To pomeni, da ga bo treba ponovno plačati – po dejanskem odtegljaju. In preplačilo se bo vrnilo samo iz proračuna.
Pri plačilu dohodnine od vseh drugih, razen plač, denarnih dohodkov velja eno preprosto pravilo. Datum dejanskega prejema dohodka bo dan njegovega dejanskega izplačila. Torej je treba hkrati nakazati dohodnino. No, ali naslednji dan, če ste denar plačali na blagajni.
Ta postopek velja zlasti za dopust in bolniško odsotnost. Te časovne razmejitve zaposlenih niso vključene v plače. Ministrstvo za finance Rusije že dolgo vztraja pri tem (glej pisma z dne 10. oktobra 2007 št. 03-04-06-01 / 349 in z dne 6. junija 2012 št. 03-04-08 / 8- 139). Zato roki za plačilo dohodnine nastopijo takoj po tem, ko zaposlenemu izdate regres ali nadomestilo. Tudi če na primer celoten dopust pade na naslednji mesec. Kar zadeva plačilo za dopust, ta pristop v celoti podpirajo sodniki (glej sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 št. 11709/11).
Ali vzemite dividende. Recimo, da ste jih za leto 2014 obračunali maja 2015, nakazali pa 17. julija. Torej, na isti dan, 17. julija, morate odtegniti in nakazati davek na dohodek v proračun.
In ne pozabite, da nekatera plačila niso predmet dohodnine v celoti. Na primer z materialno pomočjo ob rojstvu otroka v višini 50.000 rubljev. enemu od staršev tega davka ni treba odtegniti. Pod pogojem, da v času plačila otrok ni star niti eno leto. In na splošno kakršna koli finančna pomoč v okviru 4000 rubljev. na leto se ne všteva v osnovo za dohodnino.
Zaposleni lahko zasluži dohodek ne le v denarju. Včasih je plača dana v naravi, podjetje plača zaposlenemu najem stanovanja za nekatere storitve ali pa ga preprosto obdari z darilom (recimo za obletnico). In tudi v teh primerih ste dolžni obračunati dohodnino.
Tukaj je glavno, od česa odtegniti davek. Navsezadnje je izplačilo nedenarno. Torej so pogoji za plačilo dohodnine od stvarnega dela plače običajni. Davek se plača zadnji dan v mesecu. In obdržite znesek takega davka že neposredno na dan, ko tej osebi plačate dohodek v denarju.
Pri darilih in drugih plačilih delavcu je situacija naslednja. Ko gre za zaposlenega v podjetju, mu vaša organizacija izplačuje tudi plačo. To pomeni, da lahko ob naslednjem izplačilu morebitnega denarnega dohodka ponovno zadržite davek. Nato davek nakažite v proračun najpozneje naslednji dan. Hkrati skupni znesek dohodnine, ki se lahko zadrži, ne sme presegati 50 odstotkov plačila (člen 226 4. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer
Sever LLC strelja za svojega delavca S.D. Vavilovo stanovanje za 20.000 rubljev. na mesec. Vavilova plača je 40.000 rubljev. Zaposleni ni upravičen do standardnih odbitkov.
31. julija je računovodja družbe Sever LLC Vavilovu obračunala plače za julij v višini 40.000 rubljev. in od tega izračunana dohodnina - 5200 rubljev. (40.000 rubljev × 13%).
Poleg tega je Sever LLC julija plačal najemnino stanovanja - 20.000 rubljev. Za ta mesec je bila dohodnina izračunana tudi od dohodka, ki ga je Vavilov prejel v naravi - 2600 rubljev. (20.000 rubljev × 13%). To pomeni, da je skupni davek znašal 7800 rubljev. (5200 + 2600). 5. avgust je rok za izplačilo plač za julij. Še isti dan je računovodkinja podjetja nakazala celoten znesek dohodnine v proračun.
Če prejemnik dohodka ne dela za vas, boste morali zahtevati njegove podatke o potnem listu. In tudi obvestite davčne organe, da vaše podjetje ne more zadržati davka. Za sporočilo uporabite obrazec 2-NDFL. V tem potrdilu boste samo prikazali znesek dohodka in davka, ki ga dolgujete državi. Priložite mu tudi izjavo v poljubni obliki. Poleg tega morate posameznika samega obvestiti o nemožnosti davčnega odtegljaja in znesku dolga.
Podatke morate poslati v januarju leta, ki sledi letu, v katerem je državljan prejel dohodek (5. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar upoštevajte, da to ne velja za darila, ki ne presegajo 4000 rubljev. Navsezadnje niso zavezanci dohodnini.
Če ste svojemu zaposlenemu izdali brezobrestno posojilo ali mu zagotovili denar z obrestmi, nižjimi od 2/3 obrestne mere refinanciranja, potem ima zaposleni dohodek v obliki materialnega dohodka (1. pododstavek, 2. odstavek, 212. člen Davčni zakonik Ruske federacije). In vaše podjetje bo v zvezi s takšnim dohodkom spet davčni zastopnik. Poleg tega boste morali izračunati dohodnino po stopnji 35 odstotkov, kot je določeno v 2. odstavku 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
In kdaj dohodki nastanejo in s tem kdaj boste morali od njih obračunati dohodnino? Če je posojilo nizko obrestno, potem boste višino dohodka in davka od njega določili na dan, ko dolžnik plača obresti. Ni pomembno, koliko časa po pogodbi bi jih bilo treba obračunati. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. februarja 2012 št. 03-04-06 / 6-39.
Pri brezobrestnih obveznostih je obdobje nastanka premoženjske koristi določeno drugače. Za takšno posojilo morate izračunati višino zapadlosti in od nje obračunati davek na dan, ko vam delavec vrne posojilo. To je na primer navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2013 št. 03-04-05 / 4-282.
Dohodnino lahko odtegnete od premoženjske koristi in jo nakažete v proračun šele ob naslednjem izplačilu denarnega dohodka zaposlenemu. Recimo, ko mu daš plačo. Samo odštejte znesek predhodno obračunanega davka skupaj s tistim, ki se nanaša na tekoče plačilo, in ga nakažite v proračun. To je treba storiti ob običajnem času - najpozneje naslednji dan (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
