Ni nujno, da ste finančni strokovnjak, da bi včasih v življenju naleteli na izraza »terjatve« in »obveznosti«. Ti koncepti so povezani s precej veliko plastjo informacij v zvezi z dejavnostmi podjetja. Poglejmo, kaj so terjatve in obveznosti do kupcev.
Da bi laik razumel, kaj je kaj, bomo podali opis z najpreprostejšimi možnimi besedami. Poglejmo, kdo so upniki in dolžniki.
V računovodstvu ta izraz izvira iz latinskega "debet", kar v prevodu pomeni "mora". Postavlja se vprašanje: ko je terjatev, smo dolžni ali do nas? Dolžniki so pravne osebe, ki dolgujejo določen znesek ZDA.
Na podlagi tega postane jasno, da so »terjatve« vse finance, ki so navedene kot obveznost pravne ali fizične osebe do ZDA.
Pomembno! Terjatve - tista sredstva v obtoku, ki nimajo zastaranja, ker. jih je mogoče poplačati hitro ali po daljšem obdobju.
Ko nekdo prejme sredstva od dolžnika, se to imenuje izterjava terjatev(v nadaljevanju - DZ).
Kaj velja za tak dolg - kakšne situacije:
S tem pojavom se zdi, da je vse enostavnejše. Verjetno vsi vedo, kaj je "kredit". To je NAŠA dolžnost do katere koli osebe. Z drugimi besedami, to je situacija, v kateri podjetje je obremenjeno z obveznostmi v obliki določenega zneska financiranja do neke organizacije.
Če povzamemo: upnik je nasprotje dolžnika. Hkrati pa pojem "dolg" še zdaleč ni impliciran v vseh situacijah. Največkrat govorimo o obveznostih, ki še niso izpolnjene.
Ni nujno, da nastanejo obveznosti. Za terjatve pa ni treba navesti nobenega zneska dolga.
Na primer, zadostuje, da je sklenjena pogodba o dobavi, v kateri se vsa plačila izvedejo po enem mesecu od dneva prejema blaga. Za 30 dni bo kupec tako imel plačilne obveznosti.
Računovodsko poročilo je običajno določeno za četrtletno obdobje in za polnih 365 dni.
Poročanje vsebuje številne oblike statistike, med katerimi so glavne:
Obveznosti in terjatve v poročilu - Glavna točka pri analizi finančne stabilnosti podjetja.
DZ se odraža v F.1. Temu je posvečen celoten drugi del. V tem primeru je znesek obveznosti določen v vrstici 1230. Stanje dolgoročnih dolgov je v vrstici 1040. Obveznosti iz posojil so v obveznostih. V bilanci stanja poiščite vrstico 1520 5. ali 4. razdelka.
Upniki in terjatve se delijo na vrste - glede na izvor obeh, rok zapadlosti in druge obveznosti.
Kakšne so vrste DZ? Običajno sta dva od njih:
Čas lahko razdelimo na:
Rezultati poplačila ali zamude delijo terjatev na:
S prvo točko je tukaj vse jasno. Pri drugem se postavlja vprašanje: koliko mesecev pomeni zapadli RD? Ker so razlogi za zamudo različni, moramo tukaj spet govoriti o ločevanju, vendar že na podvrste:
Pomembno! Po preteku treh let se obveznosti razveljavijo - člen 77 Odredbe Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n.
Danes je že običajno zmanjševanje tveganj z zavarovanjem terjatev. Menijo, da je to zanesljiv način za zaščito terjatev pred neizterljivostjo.
Obstajajo takšne vrste posojilnih obveznosti - prej:
Obveznosti upnikov se delijo na:
Kako se KZ in DZ odražata v računovodstvu? Najprej se lotimo tega v smislu ravnotežja.
Terjatve - računi 1, 3 razredov:
Pogled za izračun terjatev za določeno številko:
DZ \u003d Dt60 + Dt62 + Dt68 + Dt69 + Dt70 + Dt71 + Dt73 + Dt75 + Dt76 - Kt63
Zakaj je tako pomembno spremljati DZ? Tiste, ki so pred kratkim poslovali, zanima: kaj je namen nadzora nad terjatvami za odhodkovno postavko, čemu služi ta kazalnik? Na kratko - ta kazalnik je vsota vseh obstoječih dolgov do vaše organizacije. Če tega trenutka ne nadzorujete, lahko pridete v tako slabe okoliščine, kot so:
Računi 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 in 76 so potrebni za spremljanje obveznosti.
Izračun kratkega stika: skupno stanje vseh zgoraj navedenih računov.
Analitično delo omogoča objektivno oceno finančnih, računovodskih in gospodarskih virov podjetja. Celoviti ukrepi za sledenje so način za zajemanje situacije na splošno. Pomaga razumeti, kako stvari potekajo v organizaciji. V podjetju z "zdravim" gospodarstvom so terjatve vedno za rede višje od upnikov.
Pomembno!Če so se terjatve povečale, potem pravijo, da je mogoče dolgove poplačati na račun tistih obveznosti, ki se bodo poplačale v prihodnosti.
Pomemben kazalnik je število prometov, ki jih opravijo finance v določenem časovnem obdobju (praviloma pomenijo leto).
Terjatve se lahko pretvorijo v denarna sredstva. Kako? S prodajo terjatev. Se pravi, prodajate obveznosti nekoga drugega tretji osebi.
O nepripravljenosti upnika, da bi izpolnil svoje obveznosti, lahko govorimo šele, ko je na koledarju datum njihove izvršitve. V tem primeru postane terjatev zapadla. V skladu s tem je mogoče začeti z ukrepi za »stimulacijo« izpolnjevanja obveznosti. Kakšne so možne možnosti tukaj?
Prvič, to pogajalska pot. Zavrnitev dolžnika ali izogibanje obveznosti plačila dolga je logična rešitev vprašanja.
Drugič, to trditve. Pogosto se lahko pritožba zaradi sodne rešitve situacije izvede šele po vrsti postopkov. V primeru neizpolnjevanja pogodbenih pogojev se najprej napiše reklamacija, po poteku katere, če ni odgovora, se tožba.
Tretjič, sodni spor v civilni tožbi.
Četrta možnost - kazenska zadeva zaradi utaje dolgov. V primeru pozitivne sodne odločbe se obtoženec sooči s členom 177 Kazenskega zakonika Rusije.
Dolžnik in upnik sta pojava, ki igrata veliko vlogo pri delovanju organizacije. Obračunavanje dejavnosti teh poslovnih subjektov in kasnejša analiza omogočata objektivnejšo oceno potenciala, plačilne sposobnosti in razvojnih možnosti podjetja.
V stiku z
Izraza "upnik" in "dolžnik" najdemo predvsem na področju financ in bančništva, zlasti v računovodstvu. Dolžniki in upniki so praviloma nasprotne stranke, med katerimi je razlika v vsebini dolžniških obveznosti. Analizirajmo vsakega od teh izrazov podrobneje.
Če analiziramo, kdo so dolžniki in upniki, je treba omeniti, da je za te osebe skupno obstoj obveznosti do druge pogodbene stranke. Vendar je vsebina teh obveznosti nasprotna. Torej, če je na primer posojilodajalec dolžan zagotoviti določen znesek denarja, ga mora dolžnik vrniti pod prvotno dogovorjenimi pogoji.
Upnik – fizična/pravna oseba, do katere ima druga pogodbena stranka obveznost, na primer dolg zaradi odobritve posojila.
Člen 307 Civilnega zakonika Ruske federacije razlaga pojem "upnik" nekoliko širše od tistega, ki ga najdemo v odnosu bančnih institucij do njihovih strank. Po zakoniku je lahko predmet obveznosti posojilojemalca do upnika kakšno dejanje, kot je opravljanje dela, prenos premoženja, zagotovitev finančnih sredstev ipd. Poleg tega je lahko obveznost potreba, da se vzdrži kakršnega koli dejanja, ko se pojavijo določeni pogoji.
Podlaga za nastanek dolžniške obveznosti je pogodba, po kateri na primer banka osebi nakaže sredstva. Obvezni pogoji takšne pogodbe: vračilo, nujnost in plačilo.
Če podjetje dobavlja storitve ali blago stranki, potem do trenutka popolne poravnave deluje tudi kot upnik, samo razmerje pa je v računovodstvu označeno kot dolg: za prodajalca - kot terjatev in za kupca - kot obveznost.
Če je finančna institucija stranki zagotovila določene storitve in zaračunala provizijo, ta pa je ni plačala, bo banka delovala kot posojilodajalec, dokler druga stranka v celoti ne izpolni pogojev pogodbe. Poleg tega ima posojilodajalec pravico zahtevati od dolžnika ne le plačilo potrebne provizije, temveč tudi vrnitev posojila v celoti.
Posojilodajalec ima možnost odstopiti pravico do izterjave dolga tretji osebi. Privolitev posojilojemalca ni potrebna.
Posojilodajalci imajo poleg pravic tudi številne obveznosti, zlasti je to odgovornost za spoštovanje zastaralnega roka - v splošnem primeru je ta tri leta.
Obstaja tudi takšen pravni koncept, kot je "zamuda upnika". Posojilodajalec je dolžan od druge osebe sprejeti izpolnitev obveznosti po pogodbi. Dolžnik, od katerega posojilo ni bilo prejeto pravočasno, v skladu z veljavno rusko zakonodajo, ni dolžan plačati obrestne mere za obdobje takšne prisilne zamude. 
Kot dolžnik in kot posojilodajalec lahko nastopa ena ali več oseb. Če ima vsaka od strank po pogodbi obveznost do druge stranke, se hkrati šteje za dolžnika druge osebe in njegovega upnika. Dolžnik nima možnosti enostransko zavrniti prevzete obveznosti in spremeniti njihove pogoje, razen če je s pogodbo ali zakonodajo seveda določeno drugače.
Obveznosti in pravice posojilojemalca izhajajo iz pogojev posla, pogodbe, aktov lokalnih oblasti in državnih organov, iz sodne odločbe, zaradi povzročitve škode in drugih razlogov, ki jih določa veljavna zakonodaja.
Dolžnik ima pravico prenesti izpolnitev dolžniških obveznosti na tretjo osebo le v primerih, ko pogodbeni pogoji ali zakon ne določajo potrebe, da dolžnik osebno izpolni obveznosti.
Če je dolžnik obveznosti iz posojila odstopil na tretjo osebo, je upnik dolžan sprejeti njihovo izpolnitev od slednje. Pri tem je pomembno opozoriti, da sta »izpolnitev dolžniških obveznosti s strani tretje osebe« in »prenos dolga« različna pojma, v drugem primeru pa bo potrebno soglasje posojilodajalca.
Če je dolžniška obveznost dodeljena več dolžnikom hkrati, jo mora vsak od njih izpolniti v enakem deležu. Če pogodba določa solidarno odgovornost dolžnikov, lahko upnik zahteva izpolnitev obveznosti tako od vseh posojilojemalcev skupaj ali ločeno od katerega koli od njih (delno ali v celoti). Dolžnik, ki je v celoti izpolnil solidarno obveznost, ima pravico do regresne terjatve do drugih posojilojemalcev.
Terjatve sodenar podjetja, ki mu še ni bil dan. Porastterjatvese lahko šteje za povečanje stopnje rasti podjetja, glavna stvar je, da dolžniki pravočasno odplačajo svoje dolgove, potem ne bo težav s poplačilom lastnih dolgov upnikom.
Obveznosti do računov so nasprotje terjatev. Tukaj govorimo o lastnem dolgu podjetja, ki ga mora poplačati do določenega datuma.Pojma terjatev in obveznosti nimata vedno negativne konotacije besede »dolg«. Pogosto so te le sprejete, a še neizpolnjene obveznosti.
Za nastanek terjatev ni treba najeti posojila pri banki, za nastanek terjatev pa ni treba posojati denarja. Sklenete lahko le pogodbo o dobavi, v kateri se izračuni izvedejo mesec dni po prejemu blaga. In ves ta mesec bo kupec imel dolgove, torej obveznost poplačila pogodbe.
Ob tem bo imel dobavitelj terjatev, plačila za dobavljeno blago bo pričakoval v roku enega meseca. Ta primer kaže, da imata dva udeleženca v transakciji različne vrste dolga glede na eno obveznost. In dokler ne pride rok za izpolnitev obveznosti, obe strani dojemata takšno stanje kot normalno delovno razmerje.
Obveznost je omejena z obdobjem njene izvršitve. Seveda obstajajo trajne obveznosti, katerih izvršitev nastopi po predložitvi povpraševanja. Toda tudi tukaj obstajajo časovni roki, taka obveznost je lahko predmet takojšnje izvršitve ali na primer v treh mesecih od dneva prejema zahteve. Tako je vedno mogoče določiti, kdaj mora biti obveznost izpolnjena in s tem terjatev. Zato je terjatev razdeljena na dve vrsti:
Takoj ko mine rok za izpolnitev obveznosti, se normalne terjatve prelijejo v zapadle terjatve. In tukaj morate ukrepati. Zato je pomembno, da podjetje organizira delo za sledenje terjatvam. Natančno morate vedeti, kdaj nastopi datum zapadlosti določene obveznosti.
Lepo bi bilo spremljati finančno stanje dolžnika, da bi pravočasno odkrili problematične terjatve. Dejstvo, da obveznost morda ne bo izpolnjena, je mogoče vedeti vnaprej. Če je dolžnik na robu stečaja, so možnosti, da bo terjatev poplačana, minimalne. V takih situacijah morate v najkrajšem možnem času popraviti neporavnane terjatve. Takoj po poteku roka za izpolnitev obveznosti začnite z delom na njeni izterjavi na sodišču. Potem bo, že ob sodni odločitvi, mogoče kot upnik stopiti v stečajni postopek in prejeti vsaj delno odškodnino na račun terjatev.
Da upnik ne želi izpolniti svojih obveznosti, je mogoče reči šele potem, ko je nastopil datum izpolnitve obveznosti. Takrat terjatve zapadejo, za izpolnitev obveznosti pa lahko začnete uporabljati metode spodbujanja in celo prisile. Upnik za rešitev problema zapadlih terjatev lahko gre po naslednji poti.
Grožnja s kazenskim pregonom prisili številne dolžnike, da plačajo svoje račune.
Pojav terjatev do ene osebe bo zagotovo privedel do nastanka obveznosti do njegove nasprotne stranke. Po izpolnitvi obveznosti v celoti se oba dolga štejeta za poplačana. Če pa dolžnik ne odplača dolga, ima upnik pravico uporabiti vse metode, ki jih določa zakon in pogodba, da prejme denar na račun terjatev.
Podjetniška dejavnost zahteva neposredno interakcijo s širokim krogom ljudi, ki vključuje dobavitelje, banke, kupce in druge. Vsi se imenujejo izvajalci, torej tisti agenti, ki neposredno vplivajo na organizacijo. Položaj njegovega podjetja na trgu in konkurenčnost sta odvisna od tega, kako kompetentno sodeluje podjetnik s nasprotnimi strankami. Izvajalci se delijo na dolžnike in upnike.
Za lažje spremljanje gotovine sta bila uvedena tudi podobna pojma »debet« in »kredit«. Zahvaljujoč tem konceptom je račun razdeljen na dve polovici: breme je prihodek, odhodek pa dobropis, levi in desni stolpec računa.
Dolžnik je nasprotna stranka (tretja organizacija), ki je dolžnik, to pomeni, da ima obveznost plačila sredstev.
Terjatve - sredstva, ki jih je dolžnik dolžan plačati. V poslovanju so dolžniki največkrat kupci, pa tudi podjetja, ki so kredit izdala. Dolžnik je lahko tudi posameznik, ki ima izposojena sredstva. To je lahko zaposleni v podjetju ali lastnik deleža v odobrenem kapitalu. Terjatve so vključene v računovodske izkaze in knjižene na kontu 62 »Poravnave s kupci in kupci« in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Je precej dinamičen in je odvisen od interakcije podjetja s strankami in partnerji. Lahko rečemo, da prav ta vrsta dolga ustvarja dobiček podjetja. Hkrati je tudi vir oblikovanja lastnega kapitala organizacije.
Upnik je tisti, ki je dolžan. Z drugimi besedami, obveznosti so vrsta dolga, ki nastane na pogodbeni podlagi. Na primer, podjetje kupuje komponente za lastno proizvodnjo. Stroški komponent so obračunani. V tem primeru dolg ne vključuje stroškov dostave in pakiranja blaga. Danes obstajata dve vrsti:
Računovodstvo se izvaja na računih, ki ustrezajo določeni vrsti obveznosti. Ta vrsta dolga se odraža v računovodskih izkazih. Tako obveznosti ne predstavljajo le zapadlih plačil, temveč tudi tekoče obveznosti organizacije do upnikov, katerih veljavnost še ni potekla. Organizacija lahko odpiše svoj dolg, če je poplačan ali če upnik meni, da ga ni potrebno izterjati pravočasno. Zastaralni rok po sodobni zakonodaji je 3 leta (za ruske nasprotne stranke). Tako so obveznosti do dobaviteljev obveznosti podjetja, ki jih je treba poplačati v določenem roku. Ta stolpec dejansko prevzame glavne stroške organizacije za dejavnosti.
Terjatve so razdeljene na dve vrsti:
Standardna vrsta terjatev vključuje izdajo posojila (izpolnitev pogodbe z določenim zneskom) za določeno obdobje. Tak dolg je strogo načrtovan in ga je treba odplačati pred določenim datumom. Ko se rok izteče, dolg zamuja. Če krši pogodbene pogoje, podjetje dolžnik prejme globe in kazni. Za zmanjšanje tveganja neupravičenega dolga mora upniška organizacija:
Tako je treba ne glede na vrsto "terjatev" delo s nasprotnimi strankami v tej smeri izvajati nenehno, saj je ta vrsta dolga ključ do uspeha katere koli organizacije.
Danes zakonodaja organizacijam daje pravico do odpisa zapadlih terjatev le v naslednjih primerih:
Davčni zakonik hkrati določa, da se lahko "terjatve" odpišejo kot neprodajni odhodki z oblikovanjem rezerve za dvomljive dolgove, če so neizterljive.
Če je dolg odpisan z izgubo, je tak dolg pravno odpisan in ne zmanjšuje davčne osnove za dohodnino. To seveda pomeni dodatne izgube za podjetje. Za odpis dolga je treba sestaviti akt o popisu terjatev, pa tudi utemeljitev in odredbo vodje podjetja. Odpis »terjatve« je možen tudi pred nastopom likvidacije dolžnika. Vsak likvidacijski postopek se začne z dolgotrajnim stečajnim postopkom.
V tem postopku se stečajni upravitelji sestajajo upniki, na katerih se razglasijo glavne finančne zahteve za dolžnika. Hkrati se po zaplembi in prodaji premoženja sredstva vrnejo družbi upnici po prednostnem vrstnem redu. Zakonodaja daje pravico, da se ob prejemu dolga v tem obdobju v celoti odpišejo "terjatve". Nezapadle terjatve se odpišejo, ko dolžnik poplača dolg na računu. Tako je ravnanje s terjatvami in obveznostmi pomembno za dobrobit podjetja. Za to je potrebno stalno finančno spremljanje in skrbno izbrati izvajalce za delo.
Preprosto povedano, obveznosti so naš dolg do nasprotnih strank. Če ne obvladujete upnika, podjetju grozi stečaj.
Vsako podjetje ima svoje obveznosti. Navsezadnje izračuni skoraj nikoli ne gredo isti dan: zaposleni ne prejemajo plače na zadnji dan v mesecu, dobavitelji sklenejo pogodbo s pogojem predplačila, kupci pa, nasprotno, plačajo vnaprej. Torej obveznosti do računov – ali so to takrat, ko dolgujemo ali nam?
Najlažji način, da si zapomnite, katere obveznosti do računov, je povezava z besedo "kredit". Vsi vedo, da je kredit takrat, ko dolgujemo. Obveznosti so tudi naši dolgovi do nekoga.
Dajmo še eno definicijo upnika – to je znesek, ki ga različna podjetja, zaposleni in druge nasprotne stranke dolgujejo organizaciji. Je vir nastajanja obratnega kapitala. To pomeni, da je nastanek obveznosti povezan s trenutkom, ko je ena stranka izpolnila svoje obveznosti do podjetja, sama organizacija pa ne. Na primer, podjetje je prejelo izdelek od dobavitelja, vendar ga še ni plačalo. Podjetje ima dolg do nasprotne stranke. To je posojilodajalec. Se pravi, bistvo obveznosti je dolg podjetja do nekoga.
Tu so najpogostejši primeri obveznosti, ki izhajajo iz podjetja.
Obveznosti lahko nastanejo ne samo pri organizacijah. Zadolženi so lahko tudi posamezniki. O najpogostejših obveznostih posameznikov smo pisali zgoraj - to je posojilo. Fiziki pa lahko dolgujejo trgovini, če so blago kupili na obroke, ali podjetju, če so z njim podpisali posojilno pogodbo. Da, in zaposleni včasih dolgujejo delodajalcu. Na primer, če so prejeli predujem, vendar še vedno .
Obstaja več vrst plačilnih obveznosti. Razmislimo o vsakem od njih.
Računovodja upošteva upnika na različnih računovodskih računih. To je posledica razloga za dolg:
Za vsak razlog - svoj račun. Davčne dolgove torej lahko ugotovimo z analizo računa 68, prispevke pa 69. Ni nujno, da ima podjetje vse vrste tovrstnega dolga. Na primer, če so bile vse pogodbe s kupci sklenjene na podlagi poplačila, potem ne bo dolgov po predplačilu.
Kot vsak finančni kazalnik se analizira velikost upnikov. Če želite to narediti, izračunajte obdobje obračanja obveznosti. Enaka je razmerju povprečnega upnika, pomnoženega s številom dni v obračunskem obdobju, in stroški prodanega blaga.
Promet v dnevih prikazuje obdobje kreditiranja, to je povprečno trajanje odloženih plačil. Daljše kot je trajanje obračanja obveznosti, bolj aktivno podjetje uporablja sredstva svojih partnerjev.
Formula za izračun obdobja obveznosti je videti takole
Dešifriranje vrednosti za formulo:
Povprečnega upnika lahko izračunamo tako, da te številke seštejemo na začetku in koncu obračunskega obdobja in delimo z 2. Podatke za izračun trajanja upnikovega prometa lahko vzamemo iz računovodskih izkazov. Poglejte znesek dolga v bilanci stanja. Stroški - v izkazu poslovnega izida. Če podjetje izračuna kazalnik za leto, potem je število dni 365.
Če ne nadzorujete velikosti upnikov, se lahko podjetje sooči s težavami. In lahko celo bankrotira. Kompetentno delo z upnikom vam bo omogočilo, da organizirate delo tako, da bo podjetje lahko pravočasno odplačalo dolgove in hkrati spoštovalo svoje finančne interese - torej ga je mogoče brezplačno kreditirati na stroške dobaviteljev.
Za učinkovito upravljanje plačilnih obveznosti morate:
Upravljanje terjatev podjetja je možno s pomočjo koeficientov:
V procesu vodenja obveznosti do kupcev se kazalniki analizirajo v dinamiki. Najpomembneje je izslediti dinamiko med upniki in terjatvami. Dobro je, če kratkoročne terjatve v celoti pokrijejo upnika.
Glavna naloga vodstva je določiti prednost in vrstni red plačil. Prvi korak je zmanjšanje upnika ali, bolj preprosto, poplačilo dolgov dobaviteljev, ki so povezani s potrebami proizvodnje in prodaje. Konec koncev, če nasprotne stranke prenehajo pošiljati blago ali opravljati storitve, podjetje ne bo moglo delati. Za to je pomembno pravočasno analizirati pogoje pogodb z nasprotnimi strankami in jih po potrebi spremeniti.
Podjetje mora vzdrževati optimalno velikost upnikov. Zmanjšanje obveznosti do dobaviteljev kaže, da je organizacija prenehala uporabljati denar nasprotnih strank. To je brezplačno posojilo, ki ga zagotovijo partnerji. To ne pomeni, da podjetje ravna napačno. Vendar kaže na dobro finančno stanje organizacije.
Podjetje se pogosto sooča z vprašanjem, kako poplačati obveznosti. Navsezadnje podjetje nima vedno prostega denarja za to. Obstajajo še druge možnosti:
Če takšne možnosti niso primerne in je plačilni rok primeren, lahko podpišete dodatno pogodbo o odložitvi plačilnega roka. Lahko pa podpišete tudi sporazume o prestrukturiranju dolga.
Pogostost odplačevanja terjatev organizacije se lahko šteje za optimalno, če podjetje odplačuje dolgove nasprotnim strankam z zaprtjem terjatev. Preprosto povedano, to je situacija, ko denar od kupcev pride, preden je treba plačati dobavitelje in izvajalce. Družbi torej ni treba najeti bančnih posojil, da bi pravočasno izpolnili svoje obveznosti in se izognili denarnim vrzelom.
