Datum objave: 12.10.2016 17:48
Večina sprememb, ki jih je uvedel Zvezni zakon št. 222-FZ z dne 23. junija 2016 "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 222-FZ), je začel veljati 1. septembra 2016. , z izjemo številnih določb, ki začnejo veljati pozneje.
Tako so lahko osebe, ki so končni upravičenci, in ne nominalni vodje, odgovorne za subsidiarno odgovornost. Zakon je kot osnovo za določitev statusa obvladujoče osebe uvedel neposredno navedbo uradnih ali družinskih vezi. Poleg tega se je podaljšalo obdobje, v katerem se bo določil status obvladujoče osebe, z 2 na 3 leta. In za namene subsidiarne odgovornosti direktorjev organizacij za davčni prekršek je uvedena domneva krivde.
Za plačila davkov je uvedena dodatna stopnja zaščite pred njihovim izpodbijanjem kot prednostni posel v stečajnem postopku.
Nove določbe, uvedene v 110., 111., 139. člen Zakona o stečaju, bodo omogočile pritegnitev največjega števila potencialnih kupcev na dražbo in prodajo nepremičnine po najvišji ceni, tako da bodo upniki dali pravico, da samostojno potrdijo pogoje za dražbi in spremeniti sestavo sklopov v primeru neučinkovitosti prve dražbe.
Zaradi optimizacije časovne razporeditve stečajnega postopka je uveden rok, v katerem arbitražni upravitelj predloži sklep o zbiranju ponudb v potrditev skupščini upnikov – v roku enega meseca od dneva zaključka popisa dolžnikovega podjetja oz. ocena dolžnikovega premoženja.
Poleg tega je stečajni upravitelj dolžan prevzeti dolžnikovo premoženje in opraviti popis tega premoženja v roku najkasneje v treh mesecih od dneva začetka stečajnega postopka. Te spremembe začnejo veljati sto osemdeset dni po dnevu uradne objave, tj. od 21.12.2016.
Rok za vpis v register upniških terjatev za zamude pri plačilu, ki se je razkril po zaprtju registra terjatev upnikov (na podlagi rezultatov davčne kontrole na kraju samem ali predložitve popravljenih izjav dolžnika) , je bil podaljšan na 6 mesecev.
Opredeljen je izčrpen seznam operativnih plačil (komunala, plačila po pogodbah o dobavi električne energije in druga podobna plačila).
Uveden je bil nov prvi odstavek 142. člena, po katerem je poplačilo upniških terjatev z odškodnino dovoljeno le, če se upoštevata prednost in sorazmernost poplačila terjatev upnikov.
Opozarjamo na dejstvo, da se upnik, ki stečajnemu upravitelju ni poslal vloge za soglasje za poplačilo terjatve z odškodnino v predpisanem roku in (ali) ni navedel podatkov o dolžnikovem premoženju, šteje za zavrnjenega. da poplača svojo terjatev z odškodnino.
V tem primeru, če zakonodaja Ruske federacije predvideva možnost izpolnitve terjatev upnika ali pooblaščenega organa samo v gotovini, je obvezen pogoj poravnalne pogodbe deponiranje sredstev na posebnem bančnem računu dolžnika. v znesku, ki zadostuje za poplačilo ustreznih terjatev upnika ali pooblaščenega organa, katerih poplačilo zakonodaja Ruske federacije določa le v gotovini, sorazmerno z zneskom poplačanih terjatev upnika, ki sklene odškodninsko pogodbo. Te norme začnejo veljati sto osemdeset dni po dnevu uradne objave, tj. od 21.12.2016.
Upoštevajte, da novo različico zakona o stečaju uporabljajo arbitražna sodišča pri obravnavanju stečajnih zadev, v katerih so bili postopki začeti po datumu začetka veljavnosti zakona št. datum začetka veljavnosti zakona št. 222-FZ, če do tega dne v zvezi z dolžnikom ni bil uveden postopek, ki se uporablja v stečajnem primeru.
ker za stečajne zadeve, v katerih so bili postopki začeti pred datumom začetka veljavnosti zakona št. 222-FZ, do zaključka postopka, ki se uporablja v stečajni zadevi in je bil uveden pred datumom začetka veljavnosti zakona št. spremembe.
Uvedene spremembe veljajo za pravna razmerja, ki so nastala od zaključka ustreznega postopka v stečajni zadevi, ne glede na dan sprejetja navedene stečajne zadeve v postopek.
Neopredmetena sredstva (Neopredmetena sredstva) so posebna kategorija sredstev organizacije, katerih značilnost je odsotnost materialne oblike. Omeniti velja, da lahko pri nekaterih družbah neopredmetena sredstva predstavljajo pomemben delež sredstev, pri drugih pa sploh ne obstajajo.
Neopredmetena sredstva so tisti predmeti, ki nimajo opredmetenega utelešenja, hkrati pa prinašajo dobiček in se v proizvodnji uporabljajo več kot eno koledarsko leto.
Na splošno se neopredmetena sredstva običajno zmanjšajo na avtorske pravice, pravice do patentov, znanja in izkušenj, selekcijske dosežke, dobro ime in druga podobna sredstva. Z drugimi besedami, neopredmetena sredstva so predmeti intelektualne lastnine, ki se neposredno uporabljajo v proizvodnji, niso pa materialni predmet, ki bi se ga, grobo rečeno, »lahko dotakniti«.
Odsotnost materialne oblike je ključna razlika med neopredmetenimi sredstvi in osnovnimi sredstvi. Sicer pa sta si z vidika uporabe in računovodstva te kategorije premoženja precej podobne: lahko se usredstvenijo z nakupom, samoustvarjanjem ali prispevkom v Kazenski zakonik od ustanovitelja; se amortizirajo, uporabljajo več kot 12 mesecev in niso namenjeni samo nadaljnji prodaji.
V bilanci stanja so tudi prikazane drugače. Obstaja bilančna vrstica "Osnovna sredstva", obstaja vrstica "Neopredmetena sredstva". V tekočem računovodstvu se vknjižbe v zvezi z neopredmetenimi sredstvi izvajajo na kontu 04 »Neopredmetena sredstva«, kot tudi na kontu 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev«.
Za prepoznavanje predmeta kot neopredmetenega sredstva je pomembno, da ga je mogoče identificirati in ločiti od drugih sredstev. Poklicne lastnosti in spretnosti zaposlenih se na primer ne bodo štele za neopredmetena sredstva, saj so neločljive od zaposlenega, ki jih poseduje.
Na primer, pekarna je izumila novo tehnologijo za proizvodnjo pite in jo patentirala. Oprema, vključena v proizvodni proces, bo osnovna sredstva, izdelki bodo materiali, same pite bodo končni izdelki in blago, patentirana tehnologija pa se bo imenovala neopredmetena sredstva.
Neopredmetena sredstva je mogoče razvrstiti na različne načine. Najlažje je kategorizirati po vrsti sredstev. Ta razvrstitev bi lahko izgledala takole:
Za računovodske namene je najpomembnejše, kako so sredstva začela obratovati, njihova nabavna vrednost, prevrednotenje itd. Zato lahko s tega vidika neopredmetena sredstva razdelimo v naslednje kategorije.
Za namene davčnega računovodstva je pomembna le metoda amortizacije neopredmetenih sredstev. Zato bodo vsa sredstva razdeljena na tista, ki se amortizirajo po metodi enakomernega časovnega amortiziranja, in tista, za katera velja nelinearna metoda.
Seveda se postavlja vprašanje, kako je lahko nekaj, kar nima materialno-substancialne oblike, podvrženo obrabi. V tem primeru bo šlo bolj za zastarelost in zastarelost.
Če nadaljujemo primer s tehnologijo za proizvodnjo pite, potem bo to amortizirljivo neopredmeteno sredstvo. Bistvo ni v tem, da se bo tehnologija sčasoma sama od sebe poslabšala. Teoretično bo ostal nespremenjen, v resnici pa bo zaradi več razlogov postal manj vreden. Na primer, konkurenčna pekarna je izumila naprednejšo tehnologijo. Ali pa se je z napredkom pojavila naprednejša oprema in ni več pomembno uporabljati starih metod.
Primer neopredmetenega sredstva, ki se ne amortizira, je blagovna znamka. Sčasoma postane le bolj prepoznaven, kredibilen, povezan z določeno kvaliteto, zato ne postane manj vreden. Seveda lahko v teoriji blagovna znamka oslabi - na primer zaradi močnega poslabšanja kakovosti, neke vrste škandala okoli podjetja itd. Vendar je to bolj okoliščina višje sile kot naravna lastnost sredstva, zato so takšna neopredmetena sredstva še vedno razvrščena kot neamortizirana .
Kot smo že omenili, je veliko podjetij in podjetij, ki v bilanci stanja nimajo niti enega neopredmetenega sredstva in svoje dejavnosti opravljajo precej učinkovito. Dober primer tega je malo podjetje. Neka trgovina z živili na vogalu hiše, z imenom "Sunshine", najverjetneje ne bo imela nobenih patentov, znanja, poslovnega ugleda, edinstvenih tehnologij in celo registrirane blagovne znamke - preprosto zato, ker je morda na na nasprotni strani mesta, trgovina z živili "Solnyshko", in se ne bodo v ničemer motili.
Ko pa posel doseže resnejšo raven, postanejo pomembna neopredmetena sredstva. Prisotnost predmetov intelektualne lastnine kaže, da gre za inovativno podjetje, ki uporablja samorazvite tehnologije, patente in druge rezultate intelektualnega dela in razvoja.
Tudi če tam ni nič inovativnega, ampak le blagovne znamke in blagovne znamke, to vsaj pomeni, da se podjetje resno ukvarja z ustvarjanjem nepozabne podobe in podobe, dela za povečanje prepoznavnosti blagovne znamke in ustvarjanje konkurenčne prednosti.
Prednosti NMA si lahko ogledate v naslednjem primeru. Človek pride v supermarket, da kupi jogurt in izbira iz velikega asortimana. Za čistost poskusa predpostavimo, da jogurta še nikoli ni poskusil (da ne motijo osebne preference in prejšnje izkušnje). Z veliko verjetnostjo bodo na izbiro vplivali:
Na podlagi te logike je bolj verjetno, da bo človek kupil na primer jogurt Danon, ker ga je videl v oglasu, slišal za nov recept s koščki sadja in zmanjšano vsebnostjo sladkorja, na kozarcu pa je opazil tudi simboliko spremlja športne dogodke.
Ta primer prikazuje, kako neopredmetena sredstva prepričajo osebo, da kupi izdelek tega podjetja. Poleg tega neopredmetena sredstva vplivajo tudi na notranje procese - omogočajo prihranek sredstev, delovnega časa, znižanje stroškov in stroškov itd. Poleg tega, če podjetje aktivno razvija in izvaja neopredmetena sredstva, lahko sodeluje v državnih programih za podporo inovativnemu poslovanju, zaprosite za ugodnosti, financiranje in druge bonuse.
Neopredmetena sredstva v računovodstvu so premoženjski predmeti podjetja, ki so predmet računovodstva. In čeprav ta lastnina nima fizično materializirane oblike, pogosto pomembno vpliva na dejavnosti podjetja in mu prinaša oprijemljive koristi. Uporaba teh sredstev omogoča optimizacijo proizvodnih procesov, izboljšanje tehnologij in ustvarjanje stabilnega ugleda podjetja na trgu. Zato se neopredmetena sredstva obravnavajo kot predmet računovodstva in se odražajo v bilanci stanja, saj so polnopravna stanja nekratkoročnih sredstev.
Neopredmetena sredstva v računovodstvu so predmeti intelektualne lastnine, računalniški programi, izumi, poslovne skrivnosti, patenti, lastnine in avtorske pravice, blagovne znamke in blagovne znamke. Obračunavanje teh sredstev se izvaja po analogiji z obračunavanjem osnovnih sredstev. Njihova vrednost se evidentira v breme računa 04 "Neopredmetena sredstva", ob prejemu takega premoženja se za predmet neopredmetenih sredstev izda računovodska kartica in sestavi akt o prevzemu in prenosu premoženja za njegovo dajanje v uporabo. . Tako kot osnovna sredstva se tudi neopredmetena sredstva amortizirajo, amortizacija pa se odraža z akumulacijo ocenjenih zneskov na računu posojila. 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev«.
Neopredmetena sredstva so sprejeta v obračun po kriteriju učinkovitosti njihove uporabe v proizvodnem procesu, kar pomeni neposredno uporabnost sredstva za podjetje. Na podlagi tega faktorja provizija, ki jo odobri vodstvo družbe, določi pričakovane koristi od uporabe neopredmetenega sredstva in pogoje njegovega produktivnega dela.
Obračunska enota neopredmetenih sredstev je samostojen predmet neopredmetenih sredstev. tiste. za vsak predmet komisija sestavi protokol, začne kartico z navedbo lastnosti, stroškov, SPI in stopnje amortizacije. Vse spremembe, kot so interni premiki, prodaja, rekonstrukcija, se odražajo v tej računovodski listini.
Neopredmeteno sredstvo lahko ustvari ali pridobi podjetje. Začetno ceno predmeta tvorijo dejanska cena predmeta, stroški njegove registracije, različne dajatve in drugi stroški pridobitve. Obračun neopredmetenih sredstev se izvaja s fiksiranjem transakcij:
Odsev obrabe:
Odtujitev neopredmetenih sredstev, ki so že izčrpana, prodana ali brezplačno prenesena, se odraža na računu. 91. Knjigovine ob odpisu neopredmetenih sredstev s preostalo neamortizirano nabavno vrednostjo so:
Transakcije pri prodaji neopredmetenih sredstev:
Obračun neopredmetenih sredstev za davčne namene je nekoliko drugačen. To je posledica ureditve računovodstva z regulativnim aktom PBU 14/2007, davčno računovodstvo - s členoma 258 in 259 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pojavijo se razlike:
Kljub tem razlikam podjetja raje vrednotijo neopredmetena sredstva na enak način in vzpostavljajo enake STI, kar ni vedno relevantno, je pa primerno za finančne delavce.
Če niso izpolnjeni pogoji za priznanje predmeta intelektualne lastnine kot neopredmetenega sredstva (če na primer organizacija ni prejela patenta za izum ali je življenjska doba predmeta manjša od 12 mesecev), se lahko njegova vrednost se upošteva kot del:
Stroškovne omejitve za vključitev predmeta intelektualne lastnine v sestavo neopredmetenih sredstev v računovodstvu zakon ne določa. Za več informacij o pogojih za priznanje predmetov intelektualne lastnine kot neopredmetenih sredstev gl.mizo .
Če je organizacija sama ustvarila predmet intelektualne lastnine, morajo biti izključne pravice do njega dokumentirane. Večino predmetov intelektualne lastnine (rezultatov intelektualne dejavnosti) je treba registrirati pri Rospatentu ali Državni komisiji za testiranje in zaščito izbirnih dosežkov. Dokumenti, ki potrjujejo izključne pravice do ustvarjenega predmeta, so:
Če je organizacija prejela potrebne nazive, se lahko ustvarjeni predmet intelektualne lastnine obračuna kot del neopredmetenih sredstev.
Nekateri predmeti intelektualne lastnine so registrirani na prostovoljni osnovi, na primer izključna pravica do računalniškega programa (člen 1262 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Poleg samostojnega ustvarjanja predmetov intelektualne lastnine lahko organizacija pridobi pravice do njih:
V vsakem od teh primerov organizacija pridobi pravice do uporabe predmeta intelektualne lastnine. Te pravice so lahko izključne ali neizključne.
Glede na vrsto pogodbe lahko organizacija prejme vse izključne pravice do predmeta intelektualne lastnine ali le njihov del.
Za prenos vseh pravic do predmeta intelektualne lastnine se sklene pogodba o odtujitvi izključnih pravic. V tem primeru postane organizacija edina, ki lahko uporablja prejeti predmet intelektualne lastnine. To je navedeno v členu 1234 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Če se prenese del izključnih pravic do rezultata intelektualne dejavnosti, se sklene licenčna pogodba. Licenčna pogodba je lahko dveh vrst:
V prvem primeru si prvotni lastnik izključne pravice (dajalec licence) pridržuje pravico izdajati licence drugim osebam. To pomeni, da lahko druge organizacije uporabijo ta rezultat intelektualne dejavnosti (sredstva individualizacije). V drugem primeru je organizacija edina, ki uporablja predmet v okviru pravic, ki so ji bile prenesene. Takšna pravila so določena v členu 1236 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Na primer, po naročilu organizacije je bil razvit program za poslovodno računovodstvo. V skladu s pogodbo ima organizacija izključne pravice za uporabo programa v svojih poslovnih dejavnostih, razvijalec pa ima izključne pravice za njegovo spreminjanje. V takem primeru razvijalec ni upravičen posredovati računalniškega programa v uporabo drugim osebam, prav tako pa organizacija ni upravičena sklepati pogodb o spremembi računalniškega programa z drugimi razvijalci.
Predmet intelektualne lastnine se lahko šteje kot del neopredmetenega premoženja podjetja le, če ima organizacija v lasti vse izključne pravice (na primer, če je bila sklenjena pogodba o odtujitvi izključne pravice ali če je organizacija postala lastnica po reorganizacija). To izhaja iz določb 38. in 39. odstavka PBU 14/2007. Za vključitev prejetega predmeta v sestavo neopredmetenih sredstev je potrebno imeti dokumente, ki potrjujejo izključne pravice. Na primer, lahko je:
Pogodba mora biti registrirana pri Rospatentu (Državna komisija za preizkušanje in zaščito rejskih dosežkov) v primerih, ko je bil registriran sam rezultat intelektualne dejavnosti (2. člen 1232. člena, 7. člen 1452. člena, 5. člen 1262. Civilni zakonik Ruske federacije).
Če je za predmet intelektualne lastnine pridobljen le del izključnih pravic, se tak predmet pripozna kot neopredmeteno sredstvo, prejeto v uporabo. Ker predmeti intelektualne lastnine, prejeti v uporabo, ne spadajo v bilanco stanja organizacije, jih je treba voditi zunajbilančno. Ta postopek izhaja iz odstavkov 38 in 39 PBU 14/2007.
Nabavna vrednost predmetov neopredmetenih sredstev podjetja, prikazana v bilanci stanja, poplačilo po predračunu amortizacija(člen 23 PBU 14/2007).
Odražajte stroške pridobitve (ustvarjanja) predmeta intelektualne lastnine kot dela R&R, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
To izhaja iz 2. odstavka 1. člena in 2. člena PBU 17/02.
Če stroškov predmeta intelektualne lastnine ni mogoče odražati kot del odhodkov za raziskave in razvoj, so stroški njegovega nastanka (pridobitve) vključeni bodisi v odložene stroške bodisi v tekoče odhodke. Obračunajte stroške pridobitve (ustvarjanja) predmeta intelektualne lastnine, ki bo uporabljen v več poročevalskih obdobjih kot odloženi odhodek. To storite na primer, če je organizacija pri nakupu pravic za uporabo predmeta intelektualne lastnine plačala določen znesek naenkrat. Če ta pogoj ni izpolnjen, upoštevajte stroške pridobitve (ustvarjanja) predmeta intelektualne lastnine kot del tekočih odhodkov. Na primer, to storite, če organizacija nakaže občasna plačila za uporabo intelektualne lastnine. Ta postopek izhaja iz odstavka 18 PBU 10/99.
Stroški pridobitve (ustvarjanja) predmeta intelektualne lastnine, ki se obračunavajo kot odloženi odhodki, so predmet odpisa. Postopek za odpis stroškov, ki se nanašajo na več poročevalskih obdobij, organizacija vzpostavi samostojno. Na primer, organizacija lahko odpiše enkratno enkratno plačilo za uporabo predmeta intelektualne lastnine enakomerno v obdobju, za katero je prejela. V računovodski usmeritvi za računovodske namene določite veljavno možnost odpisa odloženih stroškov. To je navedeno v 18. odstavku PBU 10/99 ter odstavkih 7 in 8 PBU 1/2008.
Primer obračunavanja stroškov pridobitve dela izključnih pravic za uporabo patentiranega izuma. Za uporabo patentiranega izuma organizacija plača določen znesek naenkrat
V skladu s pogoji sporazuma se januarja 2016 "Master" izplača plačilo v obliki fiksnega enkratnega plačila v višini 169.920 rubljev, vključno z DDV - 25.920 rubljev.
Računovodska usmeritev Alfe določa, da se odloženi odhodki odpisujejo med tekoče odhodke enakomerno v obdobju, na katerega se nanašajo. V tem primeru v času veljavnosti licenčne pogodbe.
V računovodstvu je računovodja Alfe opravila naslednje vpise.
Januarja 2016:
Debet 012
- 169.920 rubljev. - se upošteva nabavna vrednost neopredmetenega sredstva, prejetega v uporabo;
Debet 97 Kredit 60
- 144.000 rubljev. (169.920 rubljev - 25.920 rubljev) - obračunani so bili prejemki po licenčni pogodbi;
Debet 19 Kredit 60
- 25.920 rubljev. – upoštevan je bil DDV na prejemke po licenčni pogodbi;
- 25.920 rubljev. – sprejeti za odbitek DDV od prejemkov po licenčni pogodbi;
Debet 60 Posojilo 51
- 169.920 rubljev. - je bilo preneseno plačilo po licenčni pogodbi.
Računovodja od februarja 2016 vsak mesec odpiše (sorazmerno s številom koledarskih dni) del prejemkov po licenčni pogodbi, ki se obračunavajo kot odhodki.
Februarja 2016:
Debet 20 Kredit 97
- 5713 rubljev. (144.000 rubljev : 731 dni × 29 dni) - del prejemkov po licenčni pogodbi, ki je bil prej vključen v odložene stroške, je bil odpisan.
marca 2016:
Debet 20 Kredit 97
- 6107 rubljev. (144.000 rubljev : 731 dni × 31 dni) - del prejemkov po licenčni pogodbi, ki je bil prej vključen v odložene stroške, je bil odpisan.
Podobne vknjižbe za odpis prejemkov po licenčni pogodbi, ki se obračunavajo kot odloženi odhodki, je računovodja opravila do vključno januarja 2018 (vključno).
Januarja 2018 je računovodja ob izteku licenčne pogodbe odpisal nabavno vrednost neopredmetenega sredstva, pridobljenega v uporabo:
Kredit 012
Primer obračunavanja stroškov pridobitve dela izključnih pravic za uporabo patentiranega izuma. Za uporabo patentiranega izuma organizacija nakaže mesečna plačila licence
Januarja 2016 je Alfa LLC sklenila licenčno pogodbo z Master Production Company LLC (imetnikom patenta). V skladu s pogodbo organizacija prejme del izključnih pravic za uporabo patentiranega izuma za 2 leti (24 mesecev) - od 1. februarja 2016 do 31. januarja 2018.
V skladu s pogodbo je vrednost neopredmetenega sredstva, prejetega v uporabo, 169.920 rubljev. V skladu s pogoji sporazuma se "Master" izplača mesečno plačilo v višini 7080 rubljev, vključno z DDV - 1080 rubljev.
V računovodstvu Alfe so bili izvedeni naslednji vpisi.
Januarja 2016:
Debet 012
- 169.920 rubljev. - se upošteva nabavna vrednost neopredmetenega sredstva, prejetega v uporabo.
Vsak mesec od februarja 2016 do januarja 2018 računovodja opravi naslednje vpise:
bremenitev 20 Kredit 60
- 6000 rubljev. (7.080 rubljev - 1.080 rubljev) - plačilo je bilo obračunano po licenčni pogodbi;
Debet 19 Kredit 60
- 1080 rubljev. – upoštevan je bil DDV na prejemke po licenčni pogodbi;
Breme 68 podračun "Obračun DDV" Kredit 19
- 1080 rubljev. – sprejeti za odbitek DDV od prejemkov po licenčni pogodbi;
Debet 60 Posojilo 51
- 7080 rubljev. - je bilo preneseno plačilo po licenčni pogodbi.
Januarja 2018 je računovodja ob izteku licenčne pogodbe nabavno vrednost neopredmetenega sredstva, pridobljenega v uporabo, odpisal:
Kredit 012
- 169.920 rubljev. - odpis nabavne vrednosti neopredmetenega sredstva, prejetega v uporabo.
Za organizacije, ki imajo pravico voditi računovodstvo v poenostavljeni obliki, je to predvideno posebno stroškovno računovodstvo (deli 4, 5, 6. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Postopek pripoznanja neopredmetenih sredstev v davčnem računovodstvu se razlikuje od postopka za njihovo pripoznavanje v računovodstvu. Za primerjavo je podana sestava predmetov, ki so v računovodstvu in obdavčitvi pripoznani kot neopredmetena sredstvamizo .
V davčnem računovodstvu se stroški pridobitve neopredmetenih sredstev, katerih vrednost presega 100.000 rubljev, odpišejo z amortizacijo (člen 1, člen 256 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne zaračunavajte amortizacije neopredmetenega sredstva, če bo plačilo njegove nakupne cene potekalo v rednih plačilih v času trajanja pogodbe (podčlen 8, člen 2, člen 256 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni stroški so vključeni v druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (podčlen 37, člen 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
O postopku odpisa v davčnem računovodstvu neopredmetenih sredstev, katerih vrednost ne presega 100.000 rubljev, glej. Katero premoženje je v davčnem računovodstvu priznano kot amortizirano .
Za več informacij o pravilih za obračun amortizacije neopredmetenih sredstev glejte priporočila:
Stanje: kako v računovodstvu in obdavčitvi odražati stroške pridobivanja (razvoja) tehničnih specifikacij (TS) za izdelke?
Glede na specifikacije jih odražajte kot:
Odraz specifikacij kot del drugih stroškov
Specifikacije so sestavni del tehnične dokumentacije, ki se razvije po odločitvi proizvajalca ali na zahtevo potrošnika izdelka (člen 3.1 GOST 2.114-95, uveden z Odlokom državnega standarda Rusije z dne julija 1, 1996, št. 425). V tem primeru se tehnični pogoji ne uporabljajo za intelektualno lastnino (pododstavki 1–16, člen 1, člen 122 Civilnega zakonika Ruske federacije).
V računovodstvu se stroški pridobivanja (razvoja) specifikacij za začetek nove proizvodnje, ki se ne nanašajo na neopredmetena sredstva, štejejo kot odloženi odhodki na kontu 97 (19. člen PBU 10/99, 2. odstavek 39. člen PBU 14/ 2007, str 16 PBU 2/2008, Kontni načrt). V davčnem računovodstvu te stroške odražajte hkrati kot del drugih odhodkov, povezanih s pripravo in razvojem novih industrij, uvajanjem proizvodnih tehnologij (34., 35. odstavek 1., 264. člen, 1., 2. odstavek, 318. člen davčni zakonik Ruske federacije).
Odraz tehničnih specifikacij v sestavi neopredmetenih sredstev
Če so tehnične specifikacije poslovna skrivnost, so priznane kot skrivnost proizvodnje - znanja in izkušenj (pododstavek 12, odstavek 1, člen 1225, člen 1465 Civilnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1, člen 1 zakona z dne 29. julija 2004 št. 98-FZ).
Pri obračunavanju neopredmetenih sredstev se proizvodna skrivnost prizna, če so hkrati izpolnjeni številni pogoji (člen 3 PBU 14/2007). V tem primeru bo začetna vrednost neopredmetenih sredstev enaka strošku pridobitve (izdelave) tehnične dokumentacije. Dobo koristnosti neopredmetenih sredstev v računovodstvu je mogoče določiti na podlagi pričakovane dobe sredstva, v kateri organizacija pričakuje, da bo prejela gospodarske koristi (26. člen PBU 14/2007). Odpis nabavne vrednosti neopredmetenih sredstev z amortizacijo (23. člen, 31. člen PBU 14/2007).
V davčnem računovodstvu se skrivnost proizvodnje (know-how) odraža kot neopredmetena sredstva in je predmet amortizacije, če njegova vrednost presega 100.000 rubljev. (Člen 1, člen 256, pododstavek 6, člen 3, člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. marca 2012 št. 03-03-06/1/162). Dobo koristnosti takega neopredmetenega sredstva določite sami, vendar ne manj kot tri leta (2. odstavek 2. člena, 258. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tehnične specifikacije, pridobljene na podlagi licenčne pogodbe
Imetnik izvirnih tehničnih specifikacij lahko zanje izda izključne pravice. Potem lahko organizacija pridobi kopijo tehničnih pogojev s sklenitvijo na primer licenčne pogodbe (člen 1469 Civilnega zakonika Ruske federacije).
V računovodstvu se neopredmetena sredstva, prejeta v uporabo, upoštevajo na zunajbilančnem računu pri oceni glede na znesek plačila po pogodbi. Hkrati odražajte fiksna enkratna plačila za podeljeno pravico do uporabe kot odložene stroške in jih v času trajanja pogodbe odpišite kot stroške za običajne dejavnosti (člen 39 PBU 14/2007, člen 5 PBU 10/99 ).
V davčnem računovodstvu upoštevajte stroške v obliki enkratnega plačila za uporabo pravice do tehničnih specifikacij kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo (pododstavki 37, 49, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruska federacija). Te stroške je mogoče razdeliti v času trajanja pogodbe (člen 1, podčlen 3, klavzula 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
TU kot rezultat R&R
Dela pri izdelavi tehnične dokumentacije se lahko štejejo za R&R, če so usmerjena v pridobivanje ali uporabo novih znanj, proizvodnih metod, tehnologij. V računovodstvu postopek obračunavanja stroškov za raziskave in razvoj ureja PBU 17/02.
Pri izračunu davka od dobička se lahko stroški raziskav in razvoja odražajo kot del:
To je navedeno v členu 262 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ne glede na dosežene rezultate se lahko stroški R&R vključijo med druge odhodke v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so raziskave ali razvoj (njihove posamezne faze) zaključene. Če je bila pri izvajanju R&R vključena tretja organizacija, potem po zaključku faz ali dela kot celote stranka in izvajalec podpišeta potrdilo o prevzemu.
To je navedeno v odstavkih 4 in 5 člena 262 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če tehnična dokumentacija ne vsebuje elementov novosti, je treba stroške, povezane z njeno izdelavo, vključiti med druge odhodke.
V članku vam bom povedal, kako se evidentirajo neopredmetena sredstva, ko vstopijo in izstopijo iz podjetja. Za kaj gre za ožičenje? Upoštevajte tudi nekaj primerov, ki olajšajo razumevanje gradiva.
Neopredmetena sredstva so nekratkoročna sredstva, za razliko od tega, da nimajo fizične oblike in so posledica intelektualne dejavnosti.
V računovodstvu je pojem neopredmetenih sredstev podrobneje obravnavan v PBU 14/2007, ta določba pa ureja vse dejavnosti v zvezi z neopredmetenimi sredstvi.
Neopredmetena sredstva vključujejo:
Primarni dokument, na podlagi katerega poteka odpis neopredmetenih sredstev, je akt o odpisu, ustrezna oznaka pa se naredi tudi v knjigovodski kartici neopredmetenih sredstev.
Če je bila amortizacija obračunana na kontu 05, so knjiženja ob odpisu neopredmetenih sredstev naslednja:
D05 K04- odpisan znesek obračunane amortizacije,
D91/2 K04- odpisana preostala vrednost v odhodkih.
Če je bila amortizacija obračunana brez uporabe računa 05, se preostala vrednost neopredmetenega sredstva odpiše z knjiženjem D91/2 K04.
