Analitični in sintetični računi bančnega stanja. Razmerje med računom in stanjem. Kako poteka sintetično in analitično računovodstvo

Računovodstvo v organizaciji se vodi v dveh metrih - denarnem in naravnem. To omogoča uporabnikom zagotavljanje zanesljivih informacij, ne glede na to predvsem konjunkturo cen zalog.

Namen posploševanja računovodskih podatkov je zbirka orodij sintetičnega računovodstva, ki se izvaja pri sistematizaciji računovodskih informacij na sintetičnih računih. Podrobnejša interpretacija podatkov je zagotovljena s pomočjo analitičnega računovodstva z uporabo naravnih števcev skupaj s sistemi stroškov in podračunov.

V to smer, sintetično računovodstvo- to je obračunavanje posplošenih računovodskih podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij za določene ekonomske značilnosti, ki se vodi na sintetičnih računovodskih kontih. Analitično računovodstvo - to je računovodstvo, ki se vodi v osebnih, materialnih in drugih analitičnih računih računovodstva, združevanje podrobnih informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah znotraj posameznega sintetičnega računa.

Sintetični in analitični računi

Za operativno vodenje in nadzor nad dejavnostmi organizacije uporabniki računovodskih informacij potrebujejo podatke različnih stopenj posploševanja - povzetke in podrobne (podrobne) kazalnike. V računovodstvu se sintetični in analitični računi uporabljajo za pridobivanje kazalnikov različnih stopenj podrobnosti.

Sintetični računi vsebujejo informacije o splošnih značilnostih združevanja o premoženju, njegovih virih, gospodarskih procesih le v denarnem smislu, računovodstvo, ki se izvaja na teh računih, pa se imenuje sintetični.

Analitični računi se uporabljajo za namen podrobnega opisa računovodskih predmetov tako v denarnem kot nedenarnem smislu, računovodstvo, ki se izvaja na teh računih, pa se imenuje analitično.

Metodologija analitičnega računovodstva predvideva uporabo analitičnih računov, ki se razlikujejo po svoji strukturi. Torej se za obračunavanje materialnih sredstev uporabljajo analitični računi v obliki kvantitativne vsote, v katerih se stanja in gibanje materialnih sredstev odražajo tako v denarnem kot v kvantitativnem (naravnem) izrazu. Obračun obračunov z osebjem za plače v smislu obračunanih plač se izvaja v delovnih in denarnih metrih, za druge transakcije poravnave pa le v denarnem smislu. Postopek vodenja evidenc na analitičnih računih, ki vsebujejo informacije samo v denarnem smislu, je podoben računovodstvu na sintetičnih računih, zato je manj delovno intenziven kot na analitičnih računih za evidentiranje materialnih sredstev in obračunov z osebjem za plače.

V analitičnih računih se ne uporablja metoda dvojnega vnosa, tukaj preprost vnos. Vendar pa lahko analitični računi vseh vrst zagotovijo odraz vsebine poslovnega posla. zaradi česar so bolj informativni.

Združevanje analitičnih računovodskih podatkov v okviru ustreznega sintetičnega računa se izvaja na podračunih. Podračuni - to so vmesni računi med sintetičnim računom in analitičnimi računi, ki se vodijo pri razvoju tega sintetičnega računa. Vsak podračun združuje več analitičnih računov; podračuni pa so združeni s sintetičnim računom, pri razvoju katerega se vzdržujejo. Podračuni se uporabljajo pri poročanju in analizi gospodarske dejavnosti z namenom pridobivanja posploševalnih kazalnikov poleg informacij. v sintetičnem računu. Razmerje med sintetičnim računom in njegovimi podračuni je mogoče prikazati na primeru računa 10 »Material«, na katerega so v tekočem računovodstvu razporejeni podračuni:

• 10/1 - "Surovine in materiali";
• 10/2 - "Kupljeni polizdelki in sestavni deli, strukture in deli";
• 10/3 - "Gorivo":
• 10/4 - "Zabojniki in embalažni materiali":
• 10/5 - "Rezervni deli";
• 10/6 - "Drugi materiali";
• 10/7 - "Materiali, preneseni za obdelavo na stran";
• 10/8 - "Gradbeni materiali";
• 10/9 - "Inventar in gospodinjske potrebščine";
• 10/10 - "Posebna oprema in posebna oblačila na zalogi";
• 10/11 - "Posebna oprema in posebna oblačila v obratovanju" itd.

V okviru vsakega podračuna gre podrobnost v analitične račune za vsako posamezno vrsto materiala, nato pa se nadaljuje njena karakterizacija glede na tehnične in druge zahtevane parametre.

Sintetični računi so računi prvega reda, podračuni so računi drugega reda, analitični računi so lahko računi tretjega, četrtega, petega itd. red, odvisno od cilja, povezanega s pripravo, utemeljitvijo in sprejemom ustreznih vodstvenih odločitev oziroma razjasnitvijo položaja organizacije na trgu, konkurenčnosti proizvedenih izdelkov ipd.

Ločeni sintetični računi nimajo podračunov in so določeni neposredno z analitičnimi računi. Vsi računi – sintetični račun, njegovi podračuni in z njim povezani analitični računi – so med seboj povezani. To razmerje je posledica kaj:

• vse poslovne transakcije se v teh računih odražajo na podlagi istih dokumentov in na isti strani računa, na katerem je bil vknjižen v sintetični račun;
• analitični računi odražajo enake kvalitativno homogene računovodske predmete kot sintetični računi, vendar za bolj podrobne ekonomske skupine;
• po strukturi sta tako sintetični kot analitični računi sestavljeni iz dveh delov - breme in dobroimetja in odražajo stanja (stanje) in promete;
• seštevek prometov in stanja na analitičnih računih je enak prometom in stanjem na sintetičnem računu, ki jih združuje;
• če se sredstva (premoženje, terjatve ipd.) upoštevajo na sintetičnem računu, se ista sredstva odražajo na analitičnih kontih, povezanih s tem sintetičnim računom; in obratno: če sintetični račun prikazuje kapital in obveznosti. potem se podobni računovodski predmeti odražajo na analitičnih računih, ki jih podrobno opisujejo;
• analitični računi ne sodelujejo v korespondenci z drugimi računi, taka korespondenca se pojavlja le prek sintetičnega računa, ki jih združuje.

Sintetični računovodski podatki za vse sintetične račune se odražajo v glavna knjiga. Uporablja se za analitično računovodstvo kartice, različno združevanje v skupine in akumulativne izjave. knjige drugo računovodski registri. Pogosto so podatki sintetičnega in analitičnega računovodstva združeni v enem računovodskem registru.

Za nadzor pravilnosti vpisov v račune in sestavo bilance stanja se uporabljajo prometni list, ki so povzetki končnih podatkov, ki označujejo prisotnost in gibanje predmetov računovodskega nadzora za poročevalsko obdobje.

Prometni izkazi se sestavljajo tako za sintetične kot za analitične račune. Podatki za sestavo prometnih listov so vzeti iz računovodskih (analitičnih in sintetičnih) kontov, v katerih se ob koncu vsakega meseca (poročevalsko obdobje) izračunajo prometi in izpiše končno stanje (stanje). V prometnem listu so navedeni nazivi računov, stanje na začetku poročevalskega obdobja, promet v breme in dobro za poročevalsko obdobje in stanje na koncu poročevalskega obdobja.

Z ustreznim računovodstvom mora sestavljen prometni list za sintetične račune izpolnjevati naslednje zahteve:

• skupna začetna stanja bremenitve mora biti enaka skupnemu znesku začetnih stanj kreditov. Ta enakost je določena s strukturo bilance stanja, saj vsota bremenitvenih stanj na računih kaže prisotnost premoženja na začetku poročevalskega obdobja, vsota dobroimetja pa vire nastanka tega premoženja. ;
• seštevek prometa na breme in v dobro za poročevalsko obdobje mora biti med seboj enak. Enakost obremenitev in dobroimetja je posledica uporabe metode dvojnega knjiženja na računih, pri kateri se vsaka poslovna transakcija odraža na ustreznih kontih v breme in v dobro v enakem znesku. Vsote obremenitev in dobroimetja na računih morajo biti enake vsoti registra poslovanja, saj se vsaka poslovna transakcija odraža tudi v registru poslovnih transakcij;
• skupna končna stanja bremenitve mora biti enaka vsoti končnih stanj v breme. To enakost, pa tudi za začetno breme in dobroimetje, pojasnjuje struktura bilance stanja, vendar že ob koncu poročevalskega obdobja. Poleg tega se te vsote dobijo kot rezultat aritmetičnih operacij na dveh parih prejšnjih enakih vsot.

Prometni list, vendar sintetični računi, ima veliko kontrolno vrednost, saj odsotnost zgornjih enakosti kaže na prisotnost napak v računih, ki jih je treba identificirati in popraviti. Obratni list za sintetične račune se uporablja za sestavo bilance (končne) bilance stanja za naslednji datum poročanja. Prometni list vsebuje le predhodne podatke za sestavo bilance stanja, uporablja se za splošno seznanitev s stanjem in spremembami premoženja, njegovih virov in poslovnih procesov.

Za povzemanje podatkov o kontih analitičnega računovodstva se za vsako skupino analitičnih kontov za ta sintetični račun sestavijo tudi prometne liste. Izkazi prometa za analitične račune imajo lahko glede na značilnosti kazalnikov, ki označujejo predmete računovodstva, drugačno obliko.

Če se analitično računovodstvo vodi samo v denarnem smislu, se prometne liste za analitične račune sestavljajo v denarnem smislu. Obratni list za analitične konte obračunavanja inventarnih postavk je sestavljen v obliki, v kateri je poleg zneska navedena tudi količina z navedbo merske enote, saj so materialna sredstva evidentirana tudi fizično.

Značilnost prometnih listov za analitične račune je, da mora skupni znesek vseh začetnih in končnih stanj ter prometov analitičnih računov za določen računovodski predmet ustrezati vsoti saldov in prometov na sintetičnem računu, pri razvoju katerega analitična računi se vodijo. To vam omogoča nadzor nad pravilnostjo računovodskih evidenc za računovodske račune.

V skladu s čl. 2 Zveznega zakona Ruske federacije "O računovodstvu" z dne 21. novembra 1996, št. 129-FZ, se v organizacijah vodi sintetično in analitično računovodstvo.

Sintetično računovodstvo - to je obračunavanje posplošenih računovodskih podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij za določene ekonomske značilnosti, ki se vodi na sintetičnih računovodskih kontih.

Analitično računovodstvo - to je računovodstvo, ki se vodi v osebnih in drugih analitičnih računih računovodstva, združevanje podrobnih informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah znotraj posameznega sintetičnega računa.

Sintetično in analitično računovodstvo sta organizirana tako, da se njuni kazalci med seboj nadzorujejo in sčasoma sovpadajo, zato se vpisi izvajajo vzporedno: vknjižbe na analitične račune se izvajajo na podlagi istih dokumentov kot vknjižbe na sintetičnih računovodskih kontih, vendar z večjim detajliranje.

Na podlagi tega se za pridobivanje kazalnikov različnih stopenj podrobnosti v računovodstvu uporabljajo tri vrste računov:

- sintetični;

– analitični;

- podračuni.

Sintetični računi - to so računovodski računi, ki zagotavljajo splošne informacije o prisotnosti in gibanju premoženja, virov, obveznosti. Na sintetičnih računih se računovodstvo izvaja po vrsti premoženja in njegovih virih le v vrednosti.

Sintetični računovodski računi odražajo podatke o gospodarskih skupinah premoženja organizacije, virih njegovega nastanka in poslovnih transakcij v posplošeni obliki v denarnem smislu. Takšni računi na primer vključujejo račune 01 »Osnovna sredstva«, 10 »Material«, 70 »Poravnave z osebjem za plače«, 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« itd.

Računovodstvo z uporabo sintetičnih računov se imenuje sintetično.

Vendar pa za upravljanje finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije ni dovolj imeti le splošne kazalnike. Treba je imeti podrobne podatke o vsakem dobavitelju materialov, vsakem kupcu, o vrstah proizvedenih izdelkov, o vsakem zaposlenem v organizaciji itd. Zato se pri razvoju gospodarskih združenj odpirajo sintetični računi. analitično računi.

Analitični računi - to so računi, v katerih so predmeti računovodstva podrobno prikazani. Pri vodenju evidenc s pomočjo analitičnih računov se lahko uporabljajo denarni kazalniki, delovni in naravni.

Primeri analitičnih računov so lahko konta »Borove deske« in »Mizarsko lepilo, odprta pri razvoju sintetičnega računa 10 »Materiali«.

Računovodstvo z uporabo analitičnih računov se imenuje analitično.

Podračuni zasedajo vmesni člen med sintetičnimi in analitičnimi računi. Uporabljajo se za obračunavanje predmetov z različno nomenklaturo. Uveden je podračun za pridobivanje posplošenih kazalnikov, ki so enotni za vse organizacije, ki dopolnjujejo kazalnike sintetičnih računov in za dodatno združevanje nekaterih analitičnih računov.

Sintetični računi so računi prvega reda, podračuni so računi drugega reda, analitični računi so lahko III, IV, V itd. reda, odvisno od cilja, povezanega s pripravo, utemeljitvijo in sprejetjem ustreznih vodstvene odločitve ali ugotavljanje položaja organizacije na trgu, konkurenčnosti izdelkov, ki jih proizvaja in prodaja, itd.

Na primer za sintetični račun 10 »Material« kontni načrt predvideva naslednje podračune:

"Surovine in materiali";

»Kupljeni polizdelki in sestavni deli, strukture in deli«;

"gorivo";

"Zabojniki in materiali za zabojnike";

"Rezervni deli";

"Drugi materiali" itd.

Ti računi spadajo med račune drugega reda. Vsak od naštetih podračunov je mogoče podrobno opisati z analitičnimi računi. Torej je podračun "Surovine in materiali" podrobno razvrščen v račune "Osnovni materiali", "Pomožni materiali" itd. To so analitični računi III reda.

Nadalje so podatki, ki se odražajo na analitičnem računu »Osnovni materiali«, podrobni, v njegovem razvoju pa se odprejo analitični računi: »Les«, »Žeblji«, »Kemikalije« itd. To so analitični računi IV reda.

Nato se podatki podrobneje odprejo, na primer odprejo se računi »Les«, računi »Borove deske«, »Hrastove deske« itd. To so analitični računi petega reda. Po potrebi lahko s to podrobnostjo nadaljujete do značilnosti posamezne vrste plošč, dobavitelja, od katerega prihaja, vrste izdelka, za katerega se porabi itd.

vmes sintetični in analitično računi so povezani:

vodijo se analitični računi za podrobnosti sintetičnega računa;

transakcije se evidentirajo na sintetičnih in analitičnih računih na isti strani (breme ali dobro);

transakcija, evidentirana na sintetičnem računu, se mora odražati tudi na analitičnem računu, odprtem za ta sintetični račun;

na sintetičnih računih se transakcija evidentira kot skupni znesek, na njenih analitičnih računih pa v delih zneskov, iz katerih izhaja enak znesek;

analitični računi so obremenjeni (ali knjiženi v dobro), če so ustrezni sintetični računi obremenjeni (ali v dobro);

začetno stanje za vse analitične račune ( spi) odprtega na tem sintetičnem računu je enako začetnemu stanju sintetičnega računa ( sns):

∑Cna=Sns;

promet na vseh analitičnih računih ( Oa) odprt na tem sintetičnem računu mora biti enak prometu na sintetičnem računu ( os):

∑Oa=Oc;

končno stanje za vse analitične račune ( Ska) odprt na tem sintetičnem računu je enak končnemu stanju sintetičnega računa ( Ska):

∑Ska=Ska.

Računi, ki ne zahtevajo analitičnega računovodstva, se imenujejo enostavni, računi, ki zahtevajo analitično računovodstvo, pa kompleksni. Običajno je vključiti račune 10 "Material", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" itd.

Splošni postopek evidentiranja poslovnih transakcij na analitičnih računovodskih kontih je podoben evidentiranju transakcij na sintetičnih računovodskih kontih. To je posledica dejstva, da se analitični računi po svojih značilnostih razlikujejo med aktivnimi in pasivnimi. Aktivno - določite sestavo gospodarskih sredstev, to je sredstev. Pasivni - odražajo pogoje kapitala, odloženih prihodkov, obveznosti.

Študentu nudimo opravljanje praktičnega dela na področju sintetičnega in analitičnega računovodstva.

Za primer vzemimo organizacijo s poenostavljeno bilanco stanja (tabela 4).

Za vsako postavko bilance odprimo sintetične računovodske konte in zapišemo stanja, prikazana v bilanci stanja na dan 1. januarja 2001.

Analitična stanja na računih:

Borove deske 15 m 3 za 15.000 rubljev. za 1 m 2, skupaj - 225.000 rubljev.

Žeblji 100 kg za 50 rubljev. za 1 kg, skupaj - 5000 rubljev.

Račun "Borove deske"

Račun "Nails"

Nato odpremo analitične račune za račun »Poravnava z dobavitelji in izvajalci«.

Stanja na analitičnih računih računa "Poravnave z dobavitelji in izvajalci":

OJSC "Dallestorg" (dolgujemo) 103.500 rubljev.

JSC "Dalsbyt" (dolgujemo) 11.500 rubljev.

Recimo, da so bile v mesecu v organizaciji izvedene naslednje operacije (da bi se izognili zapletom, so tukaj podane poenostavljene operacije):

Za vsako operacijo določimo korespondenco računov po pravilu računovodskih vnosov.

Vsaka transakcija se na sintetičnih računih odraža v skupnem znesku in zasebnih zneskih v analitičnih računih.

Oglejmo si podrobneje prvo operacijo.

Po pravilu računovodskih vnosov definiramo korespondenco:

Debetni račun 10 "Material"

Kredit na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Znesek 1.525.000 rubljev

Na breme računa »Materiali« odpišemo 1.525.000 rubljev. in na dobro računa "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" 1.525.000 rubljev. Nato vzporedno izvajamo vpise na analitične račune:

"Borove deske" na posojilo v višini 1.500.000 rubljev.

Po vseh vpisih na sintetične in analitične račune jih zapremo. Preštejemo vrtljaje in prikažemo nova stanja.

SINTETIČNI RAČUNI

ANALITIČNI IZKAZI GRADIV

Račun "Borove deske"

Račun "Nails"

ANALITIČNI RAČUNI

Poravnava z dobavitelji in izvajalci

Kot je razvidno iz primera, ločeni analitični računi podrobneje razkrivajo sintetične računovodske podatke, ki prikazujejo, kakšno je stanje obračunov z dobavitelji. Sintetični in analitični računi so med seboj povezani. Osnova razmerja je vzporednost zapisov na njih. Sintetični računovodski računi, ki izvajajo posplošeno združevanje in so osnova za sestavo bilance stanja, so neposredno povezani z bilanco stanja.

Računi analitičnega računovodstva, ki izvajajo podrobno združevanje, niso prikazani v bilanci stanja in nimajo neposredne povezave z njo. So poleg sintetičnih računov in so tesno povezani s slednjimi.

Sintetično računovodstvo uporablja samo posploševalni denarni števec, ki daje odraz premoženja in virov tako v sintetičnih računih kot v bilanci stanja v denarnem smislu.

Analitični računi materialnih sredstev se vodijo hkrati v denarnem in fizičnem smislu. To je ena glavnih značilnosti analitičnega računovodstva in ga naredi najpomembnejše sredstvo operativnega upravljanja in nadzora.

Tako obstaja določeno razmerje med analitičnimi in sintetičnimi računi, ki je izraženo na naslednji način:

1) transakcije se evidentirajo na sintetičnih in analitičnih računih na isti strani (breme ali dobro);

2) na sintetičnih računih se operacija evidentira v skupnem znesku, na analitičnih računih pa se odraža v zasebnih zneskih, kar na koncu daje enak skupni znesek;

3) promet v breme sintetičnega računa je enak celotnemu prometu v breme njegovih analitičnih računov;

4) stanje sintetičnega računa je enako skupnemu stanju analitičnih računov.

Podatki, pridobljeni na računih o prometu in stanju gospodarskih sredstev ter njihovih virih, se uporabljajo za poročanje, nadzor in analizo gospodarske dejavnosti. Zato morajo biti zanesljivi in ​​pravilni. V obdobju poročanja se lahko zgodijo različne napake na računih: naveden je napačen znesek, vnos se izvede samo na enem računu, isti vnos se odraža dvakrat itd. Za preverjanje pravilnosti računovodstva, pa tudi za sprejemanje poslovodnih odločitev, je potrebno imeti posplošene podatke. Takšno posploševanje se običajno izvede ob koncu meseca s sestavljanjem prometnih listov za sintetične in analitične račune.

Najprej razmislimo o postopku za sestavo prometnega lista za sintetične račune. To je tabela, v prvem stolpcu katere so zapisana imena vseh sintetičnih računov, ki jih vodi podjetje, nato pa so trije pari stolpcev:

· stanja na računih na začetku poročevalskega obdobja;

· obremenitve in dobroimetje na računih za poročevalsko obdobje;

· stanja na računih ob koncu poročevalskega obdobja ali na začetku naslednjega.

Za sestavo prometnega lista za sintetične račune uporabimo podatke primera in nanj prenesemo stanje in promet s sintetičnih kontov.

Prometni list za sintetične račune za marec 200 G.

Glede na tabelo je razvidno, da so iz vseh sintetičnih računov v prometnem listu evidentirana začetna stanja, obremenitve in dobroimetje ter končna stanja. V prometnem listu za sintetične račune je treba upoštevati tri enakosti:

1. Začetno stanje za Dt = Začetno stanje za Kt.

2. Vsota prometov za Dt vseh računov = vsota prometov za Kt vseh računov.

3. Končno stanje za Dt = končno stanje za Kt.

To pomeni, da končni rezultati dajejo tri pare enakih rezultatov. Ta izjava se imenuje tudi bilanca stanja. Enakost rezultatov začetnih stanj (stolpec 1 = gr.2) je razložena z dejstvom, da je znesek sredstev vedno enak vsoti njihovih virov, ki se odražajo v bilanci stanja na začetku poročanja. obdobje. Na tem temelji tudi enakost rezultatov končnih bilanc (stolpec 5 = gr.6). Enakost vsote prihodkov (stolpec 3 = stolpec 4) je razložena z uporabo dvojnega vnosa v računovodstvu. Neenakost seštevkov v stolpcih kaže, da so bile storjene napake pri evidentiranju na sintetičnih računih ali pri štetju, ki jih je treba identificirati. Če se rezultati začetnih stanj (stolpec 1 in stolpec 2) ne zbližajo, to pomeni, da so bila začetna stanja iz bilance stanja napačno evidentirana. Če se seštevek prometa ne zbližuje (stolpca 3 in stolpca 4), je treba napako iskati v nasprotju z načelom dvojnega vpisa (vpis je bil opravljen samo na enem računu ali pa je bil na računih evidentiran neenakomeren znesek). Ob pravilnem odrazu začetnih stanj in upoštevanju načela dvojnega vpisa se rezultati stolpcev 5 in 6 ne ujemajo le zaradi napačnega izračuna stanja ob koncu obdobja. Identiteta sintetičnega in analitičnega računovodstva se ugotavlja z uporabo prometnih listov za analitične račune in njihove medsebojne uskladitve z rezultati ustreznih sintetičnih računov. Obračuni prihodkov za analitične račune so sestavljeni za vse konte skupine, ki se vodijo v okviru enega sintetičnega računa ali podračuna. Za analitične račune bomo sestavili prometni list na račun »Poravnava z dobavitelji in izvajalci«.

Prometni list za analitične konte na konto "Poračuni z dobavitelji in izvajalci" za marec 200 G.

V nasprotju s prometnim listom za sintetične konte se vsote prometov v prometnem listu za analitične račune praviloma ne ujemajo (lahko sovpadajo le po naključju). Za preverjanje pravilnosti vodenja sintetičnega in analitičnega računovodstva je potrebno primerjati končne rezultate obračunskega lista za analitične konte s podatki sintetičnega konta in prometnega lista za sintetične račune »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«. Enakost začetnega stanja, prometa v breme in kreditu ter končnega stanja potrjuje istovetnost sintetičnega in analitičnega računovodstva, ki je zelo pomembna za spremljanje varnosti zalog, stanja poravnav z dolžniki in upniki.

Podrobnejše informacije o prometu podjetja dobite iz šahovski prometni list. Šahovski prometni list povzema podatke o prometu na računih in služi za razkritje njihove vsebine ter preverjanje pravilnosti korespondence računov. Vsota prometov na računih v breme mora biti vedno enaka vsoti prometov v dobro računov.

Osnovno načelo izpolnjevanja šahovskega prometnega lista je, da se sestavi na podlagi računovodskih vpisov, ki so bili v poročevalskem obdobju. Znesek se enkrat zapiše v celico, v kateri se D enega računa seka s K drugega njemu pripadajočega računa, zato je seštevek prometov vseh obremenjenih računov enak vsoti vseh knjiženih računov. Pred sestavljanjem prometov na sintetičnih računih se sestavi šahovski prometni list. Iz vsebine in strukture šahovskega prometnega lista je razvidno, da omogoča strog nadzor nad popolnostjo opravljenih poslovnih poslov in pravilnostjo vpisov.

Sistematičen seznam računovodskih računov se imenuje kontni načrt (člen 5, člen 3 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Na podlagi enotnega kontnega načrta, odobrenega z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, organizacija sprejme delovni kontni načrt, ki vsebuje seznam sintetičnih in analitičnih kontov, potrebnih za računovodstvo. In potem popravi ta delovni kontni načrt kot del lastnega. Kakšna je razlika med sintetičnimi in analitičnimi računi?

Sintetični in analitični računi

Sintetični račun je račun, namenjen evidentiranju posplošenih računovodskih podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij glede na določene ekonomske značilnosti.

Seznam sintetičnih računovodskih računov je bil odobren z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n. O trenutnem kontnem načrtu v letu 2017 smo govorili v našem. Seznam računov je enak za vse organizacije, razen za kreditne in državne (občinske) ustanove. Vsak račun v delovnem kontnem načrtu organizacije je predvsem sintetičen. Račun 01 na primer prikazuje skupno vrednost osnovnih sredstev organizacije, račun 84 pa celoten znesek zadržanega dobička oziroma izgube.

Za pridobivanje podrobnejših informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah se znotraj vsakega sintetičnega računa vodi analitično računovodstvo. Tako bodo analitični računovodski podatki na računu 10 zagotovili podatke o posameznih artiklih materiala, njihovih skladiščnih mestih in stroških materiala, na računu 71 pa o stanju obračunov z vsako od odgovornih oseb. Podrobneje smo se pogovarjali o sintetičnem in analitičnem računovodstvu ter njunem razmerju v našem.

Značilnosti analitičnega računovodstva

Pri uporabi računovodskih programov se analitično računovodstvo vodi na istih računovodskih računih z odpiranjem podračunov za sintetične račune ter z dekodiranjem in detajliranjem posplošenih podatkov teh računov. Organizacija lahko oblikuje seznam podračunov samostojno in uporablja tistega, ki ga priporoča kontni načrt.

Na primer, za račun 10 je treba odpreti podračune 10-1 "Surovine", 10-2 "Kupljeni polizdelki in sestavni deli, strukture in deli", 10-3 "Gorivo" itd. (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. 10. 2000 št. 94n). In že v okviru vsakega podračuna se razkrijejo podrobnejše informacije o vrstah materialov in njihovih skladiščnih mestih.

Tako lahko sklepamo, da je vsak sintetični računovodski račun v kontnem načrtu tudi analitičen, saj na njem predvideva vodenje analitičnega računovodstva. Analitično računovodstvo pa je mogoče vzdrževati tako z vzpostavitvijo podračunov za sintetične račune kot brez odpiranja takšnih podračunov. Hkrati je za podrobne predmete, ki se obračunavajo na sintetičnih računih ali podračunih, dodeljena posebna koda, ki omogoča razlikovanje enega predmeta analitičnega računovodstva od drugega.

O tem, kaj je analitična računovodska koda in kako se na splošno vodi analitično računovodstvo, smo podrobneje govorili v ločenem.

Analitični računi podrobno opisujejo sliko premoženja podjetja v kontekstu določenih skupin sredstev. Pravzaprav se obračunavanje na takih računih izvaja dodatno in služi za podrobnejše razkritje informacij o sredstvih, ki so razporejena na določene sintetične račune. Na primer, pri obračunu plač ni dovolj, da računovodja pozna le skupni znesek časovnih razmejitev. V nekaterih primerih so informacije potrebne v kontekstu posamezne enote, zaposlenega ali delavca. Ob prejemu materiala je treba voditi ne le skupno, temveč tudi kvantitativno računovodstvo v okviru nekaterih vrst artiklov, ki so knjiženi v dobro skladišča.

Analitični računovodski računi

Analitični računi, ki se uporabljajo v računovodstvu, so razdeljeni na dve vrsti:

1. Kvantitativno-vsota. Pri njihovi uporabi računovodja poleg denarnega ekvivalenta vodi kvantitativno računovodstvo, na primer navede število listov skrilavca, ki so knjiženi v skladišče.
2. Analitično. Na analitičnih računih z vsoto se računovodstvo uporablja izključno v denarnem smislu.

Kvantitativno in tudi analitično računovodstvo, ki se izvaja vzporedno z njim, je treba organizirati tako, da se kazalniki zanje ujemajo v končni vrednosti in omogočajo medsebojni nadzor.

Analitični računi

Za podrobne informacije se uporabljajo analitični računi. Glede na specializacijo podjetja se lahko računovodstvo vodi v okviru delovnih in denarnih števcev, fizičnih kazalnikov, posameznih transakcij, obveznosti ali vrst premoženja.

Osupljiv primer sintetičnega računa, ki pogosto vsebuje veliko število analitičnih kategorij, je račun 41 »Blago«. Enako pogost primer je 60. račun »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«. Če ima vaše podjetje več dobaviteljev, je dobro, da si razdelite prihodke med njimi. Za podjetja, ki imajo na desetine in stotine dobaviteljev, je ta pristop k vodenju evidenc ključnega pomena.

Izpisek analitičnih računov

Prometni list vsebuje stanja in promete na računih za izbrano obdobje poročanja. Glede na naloge, določene v programu 1C, ima računovodja možnost ustvariti izjavo v kontekstu analitičnega ali sintetičnega računa.

Začetni podatki za izpolnjevanje prometnih listov so vzeti iz računovodskih kontov, pri katerih je bilo v poročevalskem obdobju evidentirano nekaj gibanja sredstev ali obveznosti. Ustvarjen prometni list vsebuje končna stanja na ali v breme (stanje), promet v dobro in v breme ter ime računa.

Namen analitičnih računov

Analitični račun se uporablja za podrobnosti o gospodarskih sredstvih in drugih sredstvih, ki se uporabljajo v podjetju. Analitični računi se odpirajo izključno kot dodatek k sintetičnim računom. Sodobni računovodje vodijo analitično računovodstvo v okviru registrov drugega, tretjega, četrtega in petega reda.

Delo z analitičnimi računi ima določene prednosti:

• Bistveno poenostavi vodenje knjigovodstva.
• Omogoča vam, da ustvarite dobro strukturirano hierarhijo računov glede na njihov namen in lastnosti.
• Omogoča vam, da zgradite učinkovit računovodski model.

Prometni list za analitične račune

Načelo generiranja prometnega lista za analitične račune je enako kot pri prikazu zbirnega dokumenta na računalniškem zaslonu za enega ali več računov sintetične vrste.

Dokument je sestavljen iz treh parov stolpcev, ki vsebujejo vse potrebne informacije:

• Začetno in končno stanje za vsak izbrani račun.
• Promet za dano poročevalsko obdobje.

Vsak stolpec vsebuje dva stolpca, imenovana bremenitev in dobropis. Pravilno vodenje evidence zagotavlja, da so vsote v stolpcih vsakega para enake.

Odprite analitične račune

Odpiranje analitičnih računov je potrebno v primerih, ko je potrebno podrobno računovodstvo v zvezi z vrstami goriva, zaposlenimi, zalogami in drugimi računovodskimi področji.

Glavni pogoj pri delu z analitičnimi računi je korespondenca prometov in stanja.

Kontni načrt za analitično računovodstvo

Sodobni kontni načrt je hierarhija na več ravneh, ki je zgrajena na svežnjih kontov in podračunov. Glede na posebnosti podjetja lahko kontni načrt, razvit za računovodstvo, vključuje določeno število ravni, pa tudi potrebno število podračunov, odprtih za vsak račun. V sodobnem računovodskem programu 1C Enterprise 8 število podračunov in ravni gnezdenja, ki so na voljo za ustvarjanje, ni omejeno. Možnost ustvarjanja in urejanja novih računov ni na voljo samo razvijalcem, ampak tudi uporabnikom programa. Čeprav uporabnik nima pravic za brisanje računov, ustvarjenih pod imenom razvijalca.

Sistem analitičnih računov

Sistem analitičnega računovodstva vključuje bolj podrobno knjiženje vhodnih sredstev, pogosto ne le v denarnem, temveč tudi v naravi. V tem primeru se pogosto zasleduje cilj, da se v program vnese največja možna količina informacij, da se poglobi raven analize gospodarske dejavnosti podjetja in poostri nadzor nad njo.

Analitični račun kljub funkciji detajlov prispeva k združevanju in posploševanju podatkov, ki jih združujejo sintetični računi. Odpiranje analitičnega računa je možno le za kompleksen račun sintetičnega računovodstva.

Nasvet Sravni.ru: Kljub prednostim analitičnih računov jih pri svojem delu ne uporabljajo vsi računovodje. Pogosto je razlog za nenaklonjenost podrobnemu opisu vhodnih sredstev prava lenoba. Da bi na začetku začeli pravilno knjiženje blaga (kot se to izvaja v podjetju), je priporočljivo podrobno preučiti kontni načrt v programu 1C in začeti voditi primarno dokumentacijo po istem principu.