Davki in njihovo bistvo
davek- obvezno individualno brezplačno plačilo, ki ga pobirajo javni organi različnih ravni od organizacij in posameznikov za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin. Davke je treba ločiti od taks (dajatev), katerih pobiranje ni brezplačne narave, ampak je pogoj za opravljanje določenih dejanj v zvezi z njihovimi plačniki.
Duhovniki so oproščeni plačila davkov.
Pobiranje davkov ureja davčna zakonodaja (glej davčno zakonodajo). Celota uveljavljenih davkov, pa tudi načela, oblike, metode njihovega določanja, spreminjanja, odprave, pobiranja in nadzora tvorijo davčni sistem države. vir nedoločen 369 dni ] .
Davek se razume kot prisilni umik državnih davčnih struktur od fizičnih in pravnih oseb, ki je potreben, da država opravlja svoje funkcije.
Davek ni začetna oblika kopičenja sredstev v proračunu. V zakladnico je bilo veliko vrst prihodkov: davek od premaganih; prispevki; domene - državno premoženje, ki ustvarja dohodek (zemlja, gozdovi, stvarne pravice, kapital); regalije - trgovski viri dohodka monopolne narave (državne tovarne; železnica; carinske, sodne, denarne in druge regalije); uvozne in izvozne dajatve. Uvedba davkov pomeni višjo stopnjo razvoja pravne zavesti in gospodarstva.
Vsi davki so razdeljeni na več vrst:
Na splošno so davki razdeljeni na naravnost, torej tiste davke, ki se odmerjajo gospodarskim subjektom za dohodek iz proizvodnih dejavnikov in posredno, torej davki na blago in storitve, ki so vključeni v samo ceno blaga. Neposredne davke lahko imenujemo kot so dohodnina, dohodnina in podobno. Med posredne davke sodijo prometni davek, davek na dodano vrednost in drugo.
posredni davek- davek na blago in storitve, ugotovljen v obliki pribitka na ceno ali tarifo, v nasprotju z neposrednimi davki, ki se določijo z dohodkom zavezanca.
Lastnik podjetja, ki proizvaja blago ali opravlja storitve, ga prodaja po ceni (tarifi) z vključenim doplačilom in državi plača ustrezen znesek davka od izkupička, torej je v bistvu zbiralec, kupec pa zavezanec posrednega davka.
V Ruski federaciji ti davki prevladujejo. [ vir nedoločen 385 dni ]
]Glavne vrste posrednih davkov
Trošarina je vrsta posrednega davka, ki se uveljavlja predvsem na potrošniško blago (tobak, vino itd.) znotraj države, v nasprotju s carinskimi plačili, ki imajo isto funkcijo, vendar na blago, dostavljeno iz tujine, pa tudi komunalne storitve, prevoz. in drugi skupne storitve.
Davek na dodano vrednost je vrsta posrednega davka; oblika odvzema iz proračuna dela dodane vrednosti, ki nastane v vseh fazah proizvodnega procesa blaga, gradenj in storitev in se vplačuje v proračun ob prodaji.
Carina je vrsta posrednega davka v obliki prispevka (plačila) na uvoženo, izvoženo in tranzitno blago, ki ga prejme državni proračun.
Okoljska dajatev je vrsta posredne dajatve, ki je povezana z ohranjanjem okolja.
Neposredni davek- davek, ki ga država odmeri neposredno od dohodka ali premoženja zavezanca. V zvezi z neposrednim davkom so pravni in dejanski zavezanci enaki. Dejanski izplačevalec je prejemnik obdavčljivega dohodka, lastnik obdavčljivega premoženja. Neposredni davki so v preteklosti najzgodnejša oblika obdavčitve.
Neposredne davke delimo na realne ali osebne davke.
Neposredni davki vključujejo: dohodnino, davek od dobička podjetij (korporacije, organizacije itd.), davek na dediščine in darila, davek na nepremičnine, davek na pridobivanje mineralov itd. Neposredni davki se določajo neposredno na dohodek in premoženje. Med subjektom in državo obstaja neposredna povezava: davčni zavezanec takoj začuti davčno breme. Posebnost tega davka je razmeroma zapleten izračun njegovega zneska. Neposredni davki - dohodnina; davek na nepremičnine; dohodnina. Davek od dobička - dohodek, ki ga prejme zavezanec, je obdavčen. Davek na premoženje pravnih oseb - obdavčijo se premičnine in nepremičnine, ki so v bilanci stanja evidentirane kot predmeti osnovnih sredstev.
Predmet neposrednega davka so dohodek (plače, dobiček, obresti, najemnina ipd.) in vrednost premoženja (zemljišča, hiša, vrednostni papirji itd.) davčnega zavezanca, ki hkrati deluje tako kot pobiralec davkov kot končni davčni zavezanec.
Davke v tradicionalni ekonomski teoriji za Rusijo in svet delimo na neposredne in posredne. V mnogih primerih je narava druge vrste pristojbin še vedno sporna. Kakšna je posebnost posrednih davkov? Zakaj jih pogosto imenujemo najpomembnejše za državo?
Za posredne davke se štejejo davki, ki jih država formalno obračunava od podjetnikov, dejansko pa jih plačujejo tretje osebe (najpogosteje stranke podjetij, potrošniki blaga in storitev). Te pristojbine vključujejo DDV, trošarine, različne vrste carin.
Posredni davki so praviloma vključeni v prodajno ceno izdelka ali storitve. Prodajalec oziroma subjekt storitve, ko je od potrošnika ali kupca prejel denarno transakcijo za izdelek ali storitev, vključno z DDV ali drugo vrsto pristojbine, jo na predpisan način odbije v korist države.
Neposreden pa se šteje za davek, ki ga podjetnik sam plača neposredno v blagajno. Katere primere je mogoče navesti? Med najpogostejšimi neposrednimi pristojbinami je dohodnina (kot tudi njeni analogi v okviru poenostavljenega davčnega sistema, UTII in drugih podobnih režimov).
Seveda dejanske pristojbine te vrste podjetniki praviloma vključijo v isto prodajno ceno blaga, stroške storitev. Pa tudi številni drugi posredni stroški. Neposredne davke pa je mogoče plačati na »optimiziran« način. Enako ne moremo reči o posrednih pristojbinah. Lahko se izkaže, da bo imelo podjetje resnične razloge za neplačilo neposrednega davka (če denimo odhodki de jure presegajo prihodke).
Po drugi strani pa DDV, dajatve in trošarine v vsakem primeru padejo v blagajno. Lahko rečemo, ne glede na neposredno "voljo" podjetnika, odvisno od objektivne prisotnosti ali odsotnosti stroškov. In zato so po mnenju nekaterih strokovnjakov DDV in podobne pristojbine prav posredni davki. Lahko rečemo, da obstajajo zunaj nadzora podjetnika.
Posredni davki vključujejo, kot smo že povedali, DDV. Kakšna je ta pristojbina? Kakšna je njena narava? Davek na dodano vrednost je po razlagi, ki je splošno sprejeta med ruskimi ekonomisti, znesek, ki se lahko umakne v korist državne blagajne, vključen v prodajno ceno blaga ali storitev. Dodana vrednost je tista, ki podjetju prinaša prihodke in dobiček. Država ga ustrezno obdavči in to je norma za večino držav sveta.
DDV ima veliko vlogo pri oblikovanju državne blagajne. Podobno - drugi posredni davki. Toda prav DDV daje ruskemu proračunu približno 40% prihodkov (v zveznem delu, v konsolidiranem delu - približno 20%). Kot taki neposredni davki, če pogledate poročila ministrstva za finance, prinašajo v blagajno nekajkrat manj prihodkov. Mnogi strokovnjaki so prepričani, da so posredni davki strateško pomembna sestavina nacionalnega gospodarstva.
Glavno merilo za DDV je, da ga plača vsak poslovni subjekt, ki ustvarja dodano vrednost. To pomeni, relativno gledano, IP Petrov A.B., ki je lastnik veleprodajnega skladišča, kupuje prevleke za blazine od IP Ivanov V.G., ki je lastnik tkalske tovarne. Država bo v tej fazi prevzela DDV od proizvajalca, torej od IP Ivanova. IP Sidorov D.E., ki je lastnik maloprodajne trgovine, kupuje prevleke za blazine iz skladišča IP Petrov. V tej fazi bo država od IP Petrov odvzela DDV. Končno IP Sidorov prodaja blazine prebivalcem svojega mesta po maloprodajni ceni. V tej fazi pa bo država Sidorovemu podjetju naložila DDV.
Na vsaki stopnji »gibanja« prevleke za blazino nekateri posel ustvari dodano vrednost. Obrat - tisti, ki kompenzira stroške izdelave in bo prinesel nekaj dobička, veletrgovec - tisti, ki bo s preprodajo prevleke za blazino dal podjetju dobičkonosnost. Trgovec na drobno je tisti, ki lahko izravna nakupno ceno in ustvari dobiček za trgovino. Na vsaki stopnji država zaračuna posredni davek na blago, ki ga plača vsak podjetnik.
Vsi poslovni subjekti so dolžni plačati DDV v skladu z rusko zakonodajo: samostojni podjetniki, poslovni subjekti. Glavne stopnje, po katerih se v okviru DDV plačujejo posredni davki, so naslednje.
1. Izvoženo blago ni predmet DDV (z izjemo nekaterih vrst surovin).
2. Proizvodi, povezani s hrano, pa tudi tisti, katerih končni potrošnik so otroci, so predmet posrednega davka navedene vrste po stopnji 10%.
3. Tiskani tisk, zdravila (in drugi medicinski izdelki, navedeni na seznamu v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije) - tudi 10%.
4. Vse ostalo blago (storitve, dela) je obdavčeno z DDV po stopnji 18 %.
Pogostost plačevanja DDV v blagajno je odvisna od višine prihodkov (in to urejajo ustrezni zakonodajni akti). V nekaterih primerih mora podjetnik ta davek nakazati enkrat mesečno, v drugih je dovolj, da to stori četrtletno (z enako pogostostjo se obračun DDV predloži tudi Zvezni davčni službi).
Seveda obstajajo vrste poslov, pri katerih se posredni davki ne plačujejo v okviru obračunanega DDV. To so najprej vse izvozne družbe. Gre za podjetja, ki opravljajo storitve prevoza potnikov. Ti subjekti vključujejo podjetja, ki opravljajo storitve v sektorju stanovanjskih in komunalnih storitev. To so podjetja, ki opravljajo določene vrste finančnih storitev. DDV ne smejo plačevati podjetja, ki prodajajo izdelke lastne proizvodnje (predvsem v kategoriji gostinstvo). Ta vrsta davka ni potrebna za prenos v zakladnico izobraževalnih, raziskovalnih, razvojnih, znanstvenih organizacij (ki prejemajo sredstva iz državnega proračuna), kulturnih ustanov, zdravstvenih organizacij.
Posebnost uporabe DDV v Rusiji je, da je seznam vrst blaga (storitev, del), oproščen plačila te vrste davka, odobren na zvezni ravni. Regije in občine ne morejo uporabljati svojih pravil glede tega področja.
Katere druge vrste posrednih davkov so pomembne za državo? Sem spadajo trošarine. To so davki, ki so nujno vključeni v nabavno vrednost blaga, opredeljeno s posebnim seznamom. Tako kot pri DDV je dejanski plačnik trošarin kupec blaga. Glavna značilnost te vrste posrednih davkov je, da je značilna le za proizvodni sektor. V nekaterih primerih se lahko trošarine uporabljajo tudi za trgovinske dejavnosti (na primer v primerih, ko se trošarinsko blago uvaža v Rusijo z namenom naknadne prodaje z premijo).
Razmislite o drugi vrsti posrednih davkov - carinah. Tovrstne pristojbine pobirajo specializirane vladne agencije na meji države. Osnova za obračun carin je premik različnega blaga iz ene države v drugo. Stopnje takih pristojbin so vedno odvisne od posebne vrste izdelka, države, ki ga je proizvedla, in drugih pogojev, ki so značilni za ekonomsko politiko oblasti (ali meddržavnih političnih struktur - kot je na primer carinska unija).
Zakaj države uvajajo carine? Strokovnjaki strukturirajo cilje te vrste pristojbin na naslednji agregat:
Carine so razvrščene na naslednji način. Obstajajo tako imenovane pristojbine "ad valorem". Zaračunavajo se kot odstotek stroška blaga (ki ga določijo carinske strukture). Obstajajo "posebne" pristojbine. Njihov izračun se izvede na podlagi enot blaga. Obstajajo tudi "kombinirane" carine (združevanje značilnosti dveh prejšnjih vrst). Kot dodatno merilo za razvrščanje pristojbin se lahko uporabi sezonskost. To pomeni, da lahko dolžnosti na primer delajo poleti in jih pozimi odpovejo.
Glede na namen so lahko carine protidampinške ali izravnalne (obe vrsti sta namenjeni zaščiti nacionalnega proizvajalca). Pristojbine prve vrste se uvedejo, če podjetje izvoznik uvaža blago v Rusijo po ceni, ki je nižja od prodaje na domačem trgu, zaradi česar domači proizvajalec doživlja nelagodje. Izravnalne dajatve so namenjene preprečevanju dejavnosti podjetij, ki so svoje blago dala na trg s pomočjo subvencij (to pomeni, da so imela v primerjavi z drugimi proizvajalci očitno ugodnejši položaj).
Drugo merilo za razvrščanje dajatev je smer gibanja blaga glede na državno mejo. Obstajajo torej uvozne (ali uvozne) pristojbine. To je najbolj priljubljena vrsta dajatev (tako v Rusiji kot v svetu). Manj pogosta, a pomembna z vidika oblikovanja državne gospodarske strategije je vrsta pristojbin izvoz. V Rusiji se uporablja zlasti pri izvozu nafte in nekaterih drugih vrst surovin.
Uvozne dajatve, ki se uporabljajo v okviru carinske unije, so poenotene. Urejene so z Enotno tarifo. To je bilo storjeno z namenom povezovanja gospodarstev držav, ki so članice CU.
Kot je znano, je rusko gospodarstvo tesno povezano s kazahstanskim in beloruskim. Veliko norm se poenoti, tudi tistih, ki urejajo posredne davke. Carinska unija – mednarodna gospodarska struktura, ki jo tvorijo Rusija, Belorusija in Kazahstan – zahteva standardizacijo številnih poslovnih procesov.
Po preučevanju pravil, ki urejajo pobiranje posrednih davkov v carinski uniji, lahko dobimo tudi predstavo o tem, kako so takšni davki urejeni v vsaki od teh držav posebej, vključno z Rusko federacijo.
Popolnoma vse blago, izvoženo v okviru carinske unije, ni predmet DDV in trošarin (o teh vrstah posrednih davkov smo razpravljali zgoraj). Res je, pod enim pogojem - dejstvo izvoza mora biti dokumentirano. Vendar pa države CU do takšnega dogovora niso prišle takoj.
Nekateri prejšnji regulativni dokumenti so na primer vsebovali določbe, po katerih se ničelna stopnja za nekatere trošarine ne uporablja za izdelke, katerih posredni davek na uvoz je enak nič. Recimo, da je bila kava iz Belorusije izvožena v Rusko federacijo. Če bi bila uvozna dajatev na ta izdelek v Ruski federaciji enaka nič, bi beloruski podjetnik plačal ustrezno pristojbino.
Drugo vprašanje - kakšne posredne davke pomeni uvoz blaga v državah CU? V skladu z veljavnimi sporazumi med Rusijo, Belorusijo in Kazahstanom so funkcije njihovega zbiranja v pristojnosti struktur, registriranih v državi, v katero se blago uvaža. V zvezi z Rusko federacijo je podroben seznam izdelkov, ki niso predmet obdavčitve pri uvozu, v členu 150 Davčnega zakonika.
Po preučitvi značilnosti pobiranja posrednih davkov, značilnih za blago, pojdimo na vidike, povezane z deli in storitvami. Glavna značilnost zakonodajne ureditve tega procesa v CU je, da so funkcije pobiranja ustreznih pristojbin, pa tudi pri uvozu blaga, dodeljene strukturam države, kjer se opravljajo delo in storitve. Zakonodaja CU držav v zvezi s tem je po mnenju strokovnjakov na splošno enotna. Zgoraj smo našteli glavne vrste storitev, ki niso predmet DDV. V Belorusiji in Kazahstanu je njihov seznam večinoma enak seznamu ruskih organizacij.
Katere so ključne značilnosti davkov, ki so razvrščeni kot posredni? Najprej je to učinkovitost prenosa v zakladnico. Takoj, ko je podjetnik prodal blago ali opravil storitev, je znesek dolgovanega davka v najkrajšem možnem času na računih Zvezne davčne službe. Če vzamemo DDV, potem je, odvisno od višine prihodka, pogostost prenosa eno četrtletje ali en mesec.
V primerjavi z roki, v katerih se posredni davki nakazujejo v proračun, se dohodnina v blagajno nakazuje praviloma redkeje. Različna se tudi obdobja poročanja za vsako vrsto pristojbine. Na primer, davčni obračun za nekatere vrste posrednih davkov (isti DDV) se predloži enkrat na četrtletje. Podoben dokument za poenostavljen davčni sistem, na primer - enkrat letno.
Čeprav, kot ugotavljajo številni strokovnjaki, ta dejavnik, saj je bila ruska zakonodaja posodobljena v zadnjih letih, postopoma postaja vse manj pomemben, saj so dejanski pogoji za plačilo vseh vrst pristojbin poenoteni. V določenih primerih je treba isto dejavnost dohodnine prenašati tako pogosto kot DDV, torej enkrat mesečno.
Druga značilnost DDV in vseh drugih dajatev, ki se nanašajo na posredne davke, je velika pobiranja. Glede na obveznost DDV in enostavnost spremljanja trgovinskega poslovanja se skoraj vedno pri prodaji blaga ali opravljanju storitev, za katere je določena stopnja DDV, tovrstna pristojbina nakaže v blagajno.
Po drugi strani pa so zneski številnih neposrednih davkov, ki jih izračunajo podjetja, pogosto podcenjeni (ali celo zmanjšani na nič). Številna podjetja vključujejo v stroškovno osnovo (ki v veliki meri vpliva na končno dohodnino) »posredne« stroške. Z vidika zakona v celoti spadajo pod merila Zvezne davčne službe. Posledično je čisti dobiček podjetja minimalen. Izkazalo se je, da ni od česa pobrati neposrednega davka. Posledično je stopnja pobiranja nižja kot pri DDV.
Posredni davki se praviloma obračunavajo od prodaje blaga ali opravljanja množičnih storitev. In sicer: od prodaje živil, elektronike, frizerskih storitev, salonov ipd. Podjetja, ki delujejo na teh območjih, imajo praviloma vedno kupce in finančni promet, ne glede na gospodarske razmere v državi in na svetovnih trgih. In to pomeni, da bo država nenehno nekaj prejemala za blagajno. Zato je DDV eden glavnih mehanizmov ustvarjanja proračunskih prihodkov.
Mnogi ekonomisti menijo, da so posredni davki eden najučinkovitejših kanalov za izvajanje vladne ekonomske politike. Zaradi katerih znakov? Država lahko v lastnem interesu vpliva na povpraševanje po določenem izdelku ali storitvi. V nekaterih primerih so lahko organi na primer zainteresirani za zmanjšanje zanimanja potrošnikov za uvožena oblačila (da bi spodbudili domačo tekstilno proizvodnjo). Posledično se lahko določi posebna vrsta uvozne dajatve.
Urejanje gospodarstva s posrednimi davki, kot menijo številni strokovnjaki, je proces, pri katerem obstaja minimalna možnost škode interesom podjetij (kot če bi poseg države izvedel s prilagajanjem stopenj neposrednih dajatev). Nekateri ekonomisti poudarjajo, da so stopnje DDV in trošarine »čisti« posredni davki, ki niso odvisni od poslovne strategije podjetnika. Podjetja lahko prosto delajo na povečanju prometa in zniževanju stroškov, saj vedo, da se država v ta proces ne bo vmešavala.
Obdavčitev se deli na neposredno in posredno. Slednji ima frakcijsko strukturo. Posredno obdavčitev predvideva veliko število artiklov. Frakcijska struktura je upravičena v praktičnem in ekonomskem smislu. Država pogosto uporablja posredne davke za polnjenje blagajne. Hkrati struktura obdavčitve omogoča, da se izognemo ostrim skokom blaga, določenim vrstam dela itd. Dejansko davčno pravo opredeljuje posredno obdavčitev kot sistem, v katerem sta davčni zavezanec in davčni zavezanec različna subjekta.
Uporabljeno danes v Ruski federaciji posredno obdavčitev pravnih oseb zasnovan za odpravo morebitnih problematičnih vprašanj, povezanih s plačilom neposrednih davkov. Dejansko ima uporaba posrednega davka kompenzacijsko funkcijo. To pomeni, da kupec storitve dobavitelju povrne znesek davka. Hkrati se kupec svoje vpletenosti v davčno okolje praviloma ne zaveda.
Prej je bilo običajno, da se posredno obdavčitev obravnava kot del držav tretjega sveta, držav z izjemno nestabilnim gospodarstvom. Toda sodobna davčna praksa kaže prisotnost in v velikih količinah takšnih davkov v proračunih najbolj razvitih držav sveta.
Posredno obdavčitev vključuje različne vrste davkov. Glavni so prometni davki, prometni davki, carine, dajatve, državne dajatve, trošarine. Dober primer posrednega davka je trošarina na avtomobil. Pravzaprav jo plača proizvajalec vozila. Toda davek je vključen v ceno avtomobila. Posledično znesek trošarine proizvajalcu povrne kupec.
Na splošno so trošarine najbolj razširjena in obsežna skupina posrednih davkov. Tukaj splošna (standardna) in individualna obdavčitev. Vsaka shema ima svoje pravne, računovodske (poravnalne in računovodske) nianse.
Posredni davki, tako kot vsi drugi, imajo posebne značilnosti. Najprej gre za visoko zbiranje in učinkovitost.
Visoka pobljivost kot značilnost posrednih davkov je posledica enostavnosti spremljanja. Posredni davki in pristojbine se nenehno prenašajo v proračun. Vsaka kršitev se odkrije brez težav.
Učinkovitost posrednih davkov omogoča prenos le-teh v kratkem času. Tako se na primer najpogostejši davek, s katerim se soočajo skoraj vsi, DDV, prenese v proračun do 1 četrtletja .
Izračun davka izvaja v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje. Praksa kaže, da podjetniki in pravne osebe ne morejo vedno samostojno izvajati poravnalnih operacij brez napak. To še posebej velja za poslovne strukture brez profesionalnega računovodstva s polnim delovnim časom.
Ali želite čim bolj zmanjšati tveganja neplačila ali zamude pri plačilu posrednih davkov in nalaganja s tem povezanih sankcij? "Consulting Premium" ponuja racionalno rešitev - zunanje izvajanje davčnega računovodstva.
Davke je mogoče razvrstiti po različnih kriterijih: glede na stopnjo ustanovitve (zvezni, regionalni in lokalni), kategorije plačnikov (posamezniki in organizacije), namen (splošni in posebni) itd. Hkrati je ena glavnih skupin razvrstitev davkov glede na način pobiranja. Torej so davki in pristojbine glede na način pobiranja neposredni in posredni. Kakšna je razlika med neposrednimi davki in posrednimi davki?
Veljavna davčna zakonodaja ne določa, da so davki neposredni in posredni. Takšna razvrstitev davkov glede na način pobiranja prej izhaja iz njihove narave in značilnosti davčnih zavezancev ter elementov obdavčitve glede na posamezen davek.
Neposredni davek pomeni, da se obračuna od dohodka ali premoženja zavezanca in ga plača na svoje stroške. Posredni davek se šteje kot vzpostavitev pribitka na ceno blaga in storitev, ki ga plača končni kupec.
Tipični primeri neposrednih davkov so dohodnina ali na primer dohodnina ter davek na nepremičnine.
Najbolj očiten primer posrednega davka je DDV.
Da bi ugotovili, kateri davki so posredni in kateri neposredni, v tabeli predstavljamo seznam neposrednih in posrednih davkov v Ruski federaciji.
Ruski davčni sistem vključuje določen niz davčnih obveznosti, razdeljenih na neposredne in posredne. Ta razvrstitev je določena s postopkom pobiranja davka:
Neposredni davki so odmerjeni od premoženja plačnika in njegovih dohodkov. Kot premoženje so tisti predmeti, ki jih ima plačnik v lasti - zemljiške parcele, nepremičnine in premičnine, vrednostni papirji dragocene narave, kot dohodek - plačila posameznikom zaposlenim (na primer v obliki plač), dobički pravnih oseb, % iz različnih operacij.
To pomeni, da so neposredni davki naloženi na tisto, kar ima plačnik. Izračunajo se glede na vrednost premoženja ali višino dohodka in jih plačnik nakaže v državno blagajno. Ta vrsta davčne obremenitve je stabilno polnjenje državnega proračuna, kar je njegova glavna prednost.
Glavna pomanjkljivost je njihova odprtost do plačnika, kar pomeni željo slednjega, da s podcenjevanjem davčne osnove in prikrivanjem dohodka prikrije dejansko stanje.
Posredni davki- gre za dodatke k iztržljivim vrednostim, storitve drugačne narave in opravljeno delo. Pri prodajnih transakcijah prodajalec kupca izpostavi strošku, povečanemu za znesek dodatnega davka (trošarine, dajatve, DDV). Kupec plača celotne stroške prodajalcu, prodajalec pa nakaže davek državi. Izkazalo se je, da davčno breme pade na končnega potrošnika, a se davek v proračun nakaže prek prodajalca (dobavitelja), torej posredno prek posrednika.
Glavna prednost posrednih davkov je njihova bližina osebam, ki jim je zaupano to davčno breme. Potrošniki kupujejo blago, plačujejo storitve, hkrati pa plačujejo posredne davke, pogosto ne da bi o tem niti sumili ali razmišljali. Takšna tajnost je pomembna z vidika družbenih in političnih razmer v državi.
Pomanjkljivost posrednih davkov je v nepravičnosti porazdelitve davčnega bremena med segmente prebivalstva z različnimi dohodki. Tako državljani z nizkimi dohodki občutijo močnejšo rast cen za višino posrednih davkov, medtem ko za premožne državljane ta ni tako pomembna. Pravično bi bilo uporabiti nižje stopnje za potrošniško blago in ne obdavčiti vsega blaga, namenjenega revnim. Hkrati bi morale veljati višje stopnje za blago, namenjeno bogatim državljanom. Delno se to doseže z uporabo različnih davčnih stopenj (od 0 do 18 %).
Druga pomanjkljivost je neposredna odvisnost vrednosti posrednega davka na dodano vrednost od trenutne inflacije v državi. Zvišanje cen pomeni povečanje davčne obremenitve.
| Indikator | Neposredno | Posredno |
| Nosilec davčne obremenitve | davčni zavezanec | Končni uporabnik |
| Odnos z državo | naravnost | Preko posrednika (prodajalec ali proizvajalec) |
| Objekt je obdavčen | Lastno premoženje, različne vrste dohodka | Uresničljive vrednosti, storitve, dela |
| Dejavniki, ki vplivajo na višino davka | Višina dohodka, prejeti dobiček, vrsta dejavnosti, zakonski status itd. | Cene blaga, izdelkov, storitev, njihove sorte, tarife |
| Odvisnost od finančnih in gospodarskih dejavnosti | Odvisno neposredno | Ne odvisni |
| Kompleksnost izračuna | Kompleksno | Preprosto |
| Stopnja zbiranja | Visok | Kratek |
| Sodelovanje pri oblikovanju cen | Vključeno v ceno v fazi proizvodnje | Vključeno v ceno v fazi izvedbe |
| Stopnja odprtosti | Odprto (plačnik se zaveda, da plača in v kakšnem znesku) | Zaprto (potrošnik pogosto ni seznanjen z dejstvom plačila) |
Lastnina
Za dohodek:
DDV - davek, dodan kazalniku stroškov v zvezi s prodanimi vrednostmi blaga, izdelki, dela, storitve za različne namene, se nanaša na zvezno. Ta davek plačajo potrošniki prodajalcu (proizvajalcu), ki kupi izdelke, storitve, blago, kot del stroškov teh dragocenosti, nato pa znesek davka prodajalec nakaže v zvezni proračun države. To je glavni vir proračunskega financiranja, ki predstavlja skoraj četrtino vseh davčnih prihodkov. Hkrati je to eden najbolj zapletenih davkov, ki ima veliko zmedenih in problematičnih odtenkov, spori glede te vrste davka predstavljajo veliko večino celotnega deleža sodnih sporov.
Trošarine so posebni davki, ki se prištejejo k ceni določenih kategorij dragocenosti, na primer alkohola, motornih vozil, tobaka, goriva.
Carine se obračunavajo, ko je blago dano na rusko carinsko območje.
Državne takse so plačila, ki jih pobere država pri opravljanju poslov, določenih z zakonom.
Ta kazalnik je zelo pomemben za karakterizacijo davčnega sistema države.
Za učinkovit davčni model v Ruski federaciji je potrebno določiti optimalno razmerje med obravnavanimi vrstami davkov. Za vzdržen položaj bi si morala država prizadevati za takšen delež vsake vrste davčne obveznosti, ki bo dosegel ugoden položaj tako za davkoplačevalce kot za državo. Hkrati je treba upoštevati realne gospodarske prioritete in potrebe ter stopnjo razvoja države.
Danes v Rusiji obstaja trend oblikovanja davčnega modela mešanega tipa razmerja, v katerem je veliko različnih davčnih obveznosti s približno enakim deležem. Takšna enotna porazdelitev davčnega bremena omogoča izključitev možnosti vpliva določene vrste davka na oblikovanje državnega proračuna.
Zdaj neposredni davki, ki jih plačujejo organizacije, prevladajo nad davki, ki jih plačujejo posamezniki. Hkrati je delež posrednih davkov približno 2-krat višji, kar je običajno značilno za države v razvoju. Razvite države se osredotočajo na neposredno obdavčitev.
Pri določanju ustreznega modela za razmerje med posrednimi in neposrednimi obdavčitvijo ni mogoče slepo uporabljati razvoja tujih držav, treba je upoštevati gospodarske in politične razmere v državi, miselnost državljanov in posebnosti ruske zakonodaje. na področju obdavčitve.
