Vodenje blagajne v ločenem oddelku brez odprtja tekočega računa je polno polemik, saj Uredba Centralne banke "O gotovinskih transakcijah" z dne 12. 10. 2011 N 373-P ne določa povsem jasno nekaterih pomembni organizacijski vidiki obdelave gotovinskih dokumentov. Razmislimo o najpomembnejših izmed njih.
Za začetek opredelimo organizacijo dejavnosti v ločenih oddelkih. Organizacija ali samostojni podjetnik ima 2-3 ločene oddelke, ne da bi odprli poravnalni račun. Hkrati ni blagajne, je pa prodajalec ali več prodajalcev. Izkupiček običajno pobere materialno odgovorna oseba z vseh točk in ga nakaže na TRR matične organizacije. Kakšen je v tem primeru pravilen način vodenja blagajne? Ali je mogoče izdati PKO in RKO za vsako operacijo? Ali naj vodim blagajno v vsakem oddelku posebej? Katere dokumente izdati, če na točkah ni blagajne?
Seveda, tako kot v ločenih oddelkih z odprtim tekočim računom, lahko vodite blagajno in s tem izpisujete prejemke in izdatke, čemur sledi prenos blagajniškega lista na matično organizacijo najkasneje naslednji dan, saj zahteva Centralna banka v svojem dopisu N 29-1-1-6/3255 z dne 4. maja 2012, čeprav nimate tekočega računa. A dopis nima pravne veljave in je zgolj svetovalne narave, čeprav se bodo davčni organi v svojih zahtevkih sklicevali na to pismo (dopis Ministrstva za finance št. 12. 9. 2012). Poleg tega, če je blagajna nameščena v samostojnem pododdelku, vodite dnevnik blagajne (KM-4), obrazec KM-6 »Referenca-poročilo blagajne-operaterja« in obrazec KM7 - »Podatki o odčitki števcev KKM in prihodki organizacije” . Poleg tega morate sestaviti naročilo, da prodajalec opravlja funkcije blagajne (da bo nekdo sestavil in podpisal gotovinske dokumente). To je idealna možnost za davčne organe, vendar zelo neprijetna za podjetja.
Priročen način za podjetnike, da organizirajo gotovinske transakcije v ločenih oddelkih brez tekočega računa, je vodenje ene blagajne v centrali. Hkrati dnevno izpisujte PKO v matični organizaciji za znesek prihodka, izročenega iz prodajnega mesta. V računovodski usmeritvi je mogoče predpisati, da se izkupiček izroči v denimo treh dneh, čeprav je po Pravilniku treba gotovinske listine sestaviti ob transakciji. Matična organizacija pobira prihodke iz vseh poslovalnic, za prihodke vsake poslovalnice izpolni ločen PKO in ga z izdajo enega RKO odda banki na TRR.
Prej je lahko ena organizacija vzdrževala samo eno blagajno. Zdaj število knjig ni omejeno, vendar bi se to moralo odražati v računovodski usmeritvi.
Kdo zbira in razdeli izkupiček? Te naloge so dodeljene finančno odgovorni osebi, ki dnevno potuje po točkah, se podpisuje v dnevnik KKM (če obstaja) in v banki položi denar v celotnem znesku. Nato se MOL vrne v matično organizacijo, poroča blagajni o izročenem denarju, blagajna pa izpiše PKO za zneske iz poslovalnic, pri čemer na osnovi navede: »Prihodek od prodaje nečesa (odvisno od posebnosti vaše dejavnosti). Prav tako blagajnik izpiše gotovinske obračune na podlagi bančnega potrdila (objava za gotovinsko plačilo).
Kateri dokumenti ostanejo v ločenem podrazdelku? Če uporabljate KKM in ne vodite blagajne, potem vodite dnevnik blagajne-operaterja, kjer so stolpci o podpisu blagajne, da je denar izročil, in MOL, da je denar sprejel (stolpci 16 in 17). Poleg tega lahko poročilu o blagu priložite potrdila o prejemu PKO.
Če vodite blagajno, potem ostanejo vsi PKO in RKO ter prvi listi blagajne v ločenem oddelku (drugi se predajo matični organizaciji).
Ali boste vodili blagajno v ločenem oddelku ločeno ali ne, je odvisno od vas. Kljub temu bo tukaj nekaj polemik. V računovodski usmeritvi opišite le vse značilnosti organizacije gotovinskega poslovanja v vašem podjetju.
Zdaj pa nekaj besed o omejitvi gotovine. Ker ločen oddelek nima blagajne, ni smiselno določiti ločenega limita za določeno poslovalnico. Zato je meja za ločene oddelke brez blagajniške knjige določena kot celota za celotno organizacijo.
Tako je vzdrževanje blagajne v ločenem oddelku, ki nima tekočega računa, polno številnih pasti. Vsekakor pa se v primerih spornih vprašanj v zakonodaji sodišče postavi na stran davkoplačevalcev.
Preberite pravila za izpolnjevanje PKO, RKO in blagajne.
Oglejte si vse o računovodstvu gotovinskih transakcij.
Raje pojdite na dopust!
Če želite dobiti brezplačno knjigo, vnesite podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb »Pridobi knjigo«.
N.A. je odgovoril na vprašanja. Martynyuk, davčni strokovnjak
Pred kratkim je Centralna banka v odgovoru na zahtevo Zvezne davčne službe pojasnila: vsi ločeni oddelki (OP) bi morali brez izjeme imeti svojo blagajno. Dopis Centralne banke z dne 04.05.2012 št. 29-1-1-6/3255. To je računovodjem postavilo nova vprašanja v zvezi z izvajanjem gotovinskih transakcij v OP.
N.K. Jesenin, Krasnojarsko ozemlje
Od začetka letošnjega leta smo ravnali po starem, torej smo poslovanje OP vpisali v blagajno glavne enote. Ali moram od januarja obnoviti vso dokumentacijo in če je tako, kako?
: Ni potrebno. Dovolj je, da v OP vnesete blagajne od trenutnega trenutka. Navsezadnje je nemogoče kaznovati za obračunavanje poslovanja EP v eni splošni knjigi organizacije in ne v ločeni. Knjiženje gotovine na blagajno pomeni vpisovanje v blagajno na podlagi vseh PKO in RKO za dan (v nadaljevanju - Uredba). In iz dejstva, da se denar upošteva v glavni blagajni organizacije in ne v knjigi njenega oddelka, ne ostanejo neprejeti.
Če se zaradi večje varnosti vseeno odločite za prenovo dokumentov, ne pozabite, da je zastaralni rok za globo za "gotovinske" kršitve 2 meseca od trenutka, ko so bile storjene 1. del čl. 4.5 Upravni zakonik. Zato je nesmiselno lopati zgodnja obdobja.
V. Fateeva, Rostov na Donu
Naša organizacija ima 29 poslovalnic, na vsaki točki gotovinskega prometa - sprejemamo gotovino od strank le čez dan in ves izkupiček predajamo zvečer na blagajno direkcije. Izdelava ločene blagajne za vsako točko je nepotrebno delo! Kaj nas ogroža, če bom vse transakcije še naprej odražal v eni blagajni?
: Ker so v OP gotovinski promet, morajo biti blagajna, blagajnik in blagajniški knjiga. Ampak to je po pravilih. Toda v tistih operativnih programih, ki ne hranijo in ne porabljajo gotovine, ni smiselno voditi ločeno knjigo. In če v celoti odražate prihodke takšnih enot v glavni blagajni e klavzula 6.1 pravilnika, odobrena. Centralna banka 12. 10. 2011 št. 373-P (v nadaljnjem besedilu: Uredba) in imaš dokumente za nakazilo denarja iz OP na glavno blagajno, potem te ni za kaj globiti. Upoštevajte: skupaj z izkupičkom od OP je treba v glavno blagajno prenesti tudi dokumente, ki so podlaga za njegovo knjiženje. To so Z-poročila (za prodajo z uporabo blagajn) in kopije BSO ali njihovih odstranljivih delov (če ločen oddelek izda BSO namesto gotovinskih prejemkov).
Ko pa se v OP pojavijo bremenitve (na primer vračilo denarja strankam za blago ne na dan nakupa), vam svetujemo, da tam ustvarite ločeno blagajno in določite blagajnika. Konec koncev bo v nasprotnem primeru moral blagajnik glavne blagajne podpisati RKO in s tem biti odgovoren za izdajo denarja, ki je potekala brez njega.
V. jezero, Togliatti
Po prebranem dopisu Centralne banke začnemo ločeno voditi blagajne v vsakem od naših OP, ki nimajo svojih bančnih računov. Ali bo treba podatke vseh teh knjig vsakodnevno združiti v eno skupno blagajno za organizacijo?
Rok za prenos OP listov na sedež za vsak delovni dan je najkasneje naslednji delovni dan.
: Izdelati povzetek Uredba ne zavezuje. Lahko ga obdržite, če je to potrebno za vaše notranje potrebe (analitične ali kontrolne), vendar ga davčni organi od vas nimajo pravice zahtevati za preglede in Odloki UO FAS z dne 08.04.2010 št. Ф09-5313 / 10-С1; FAS CO z dne 29. oktobra 2010 št. 35-12310/2009.
Liste blagajniških knjig OP (druge odlomne kopije listov papirne knjige ali izpisov, če se knjiga vodi v elektronski obliki) je treba prenesti v glavno enoto in tam zašiti posebej za vsak OP člen 2.5 pravilnika.
R. Žučinskaja, Novgorod
Imamo več OP, ki se ukvarjajo z gotovino, v glavni pisarni pa gredo vse transakcije preko banke, gotovine ni. Če pa vsak OP vodi svojo blagajno, kaj naj potem vpišem v glavno blagajno organizacije?
: Ker v glavni pisarni ni gotovinskega poslovanja, ne more imeti lastne blagajne in pripadajoče blagajne. To pomeni, da bi morali hraniti samo zašite liste OP blagajne str. 1.2, 2.5 Določbe.
A. Rusacheva, Leningradska regija
Imamo več manjših trgovin, ki nimajo lastnega limita stanja gotovine na blagajni, kjer se vodijo blagajne na papirju. Nemogoče je vsak dan prenesti ohlapne liste v računovodstvo - oddajo se enkrat tedensko. Kaj bomo dobili za to?
: Odgovornost za kršitev roka za oddajo listov ni predvidena. Glavna stvar je, da pravočasno posredujete informacije o stanju denarja na blagajnah trgovin in ne dovolite, da bi se meja stanja gotovine presegla. Konec koncev je za to predvidena precej velika globa: od 40.000 do 50.000 rubljev. - za organizacijo in od 4000 do 5000 rubljev. - za direktorja a 1. del čl. 15.1 Upravnega zakonika Ruske federacije.
B. Korsakov, Moskovska regija
Ne razumem, kdo bo podpisoval gotovinske obračune in gotovinske obračune za operacije OP, če ni računovodje in upravitelja, ki bi imel pravico podpisovati finančne dokumente? Do sedaj smo imeli eno blagajno za celotno organizacijo in vsi blagajniški nalogi za poslovanje OP so bili sestavljeni in podpisani na centralni blagajni. In kaj zdaj, direktor, glavni računovodja in blagajničarka centralne blagajne vsak dan hodijo na vsa prodajna mesta podpisovati?
Če želite izvedeti, kako organizirati podpisovanje odgovornih izjav v EP, preberite:O: Seveda vam ni treba. Vaš direktor lahko prenese pooblastilo za podpisovanje blagajniških nalogov OP na tistega uslužbenca OP, ki je odgovoren za popolnost gotovinskih prejemkov na blagajni in iz nje odloča o porabi. Kar zadeva podpis računovodje, ni obvezen - v odsotnosti računovodje blagajne in blagajne se blagajnik podpiše klavzula 2.1 pravilnika ali vodja. In slednji ima, kot smo že povedali, pravico do prenosa svojih pooblastil str. 1.2, 2.2 Določbe. Poleg tega ni omejitev, na koga od zaposlenih jih premestiti. To pomeni, da je lahko isti uslužbenec, ki opravlja naloge blagajnika v OP. On sam bo sestavil in podpisal gotovinske dokumente in blagajno.
V. Zalesskaya, Novosibirsk
Če vsak OP vodi svojo blagajno in sam sestavlja PKO in RKO, kako potem slediti kronološkemu vrstnemu redu oštevilčevanja denarnih dokumentov v celotni organizaciji?
: Zdaj ni nobene zahteve po spoštovanju takega naročila. Dovolj je, da se v vsakem oddelku ohrani neprekinjeno številčenje. Zaporednim številkam gotovinskih dokumentov vsakega OP lahko dodate lastno abecedno ali številčno kazalo.
N. Ermoshina, Nižni Novgorod
Imamo več OP v drugem mestu. Za nas je bolj priročno, da prek enega od njih centralno doniramo denar banki in tudi, če je potrebno, napolnimo blagajno enega OP iz prihodkov drugega. V Pravilniku je zapisano, da oddelki izročajo gotovino le banki in svoji organizaciji člen 1.5 pravilnika. Torej, OP si ne morejo prenašati denarja?
: Oni lahko. Navsezadnje OP niso ločene pravne osebe in Umetnost. 55 Civilnega zakonika Ruske federacije. So del organizacije. Torej je prenos gotovine iz enega OP v drugega dostava denarja vaši organizaciji.
N. Semiukhova, Orel
Imamo več OP brez tekočega računa. Za vsakega od njih želimo določiti lastno mejo stanja gotovine. Navsezadnje bi moral vsak vedeti, koliko denarja lahko na koncu dneva pusti v svoji blagajni. Kako postaviti meje?
: Ti lahko:
S. Korobeishchikova, Moskva
Imamo več OP v različnih mestih. Tam smo v bankah odprli posebne račune, na katere OP nakazujejo svoj izkupiček, od tam pa se vsake tri dni avtomatsko bremeni poravnalni račun organizacije. OP ne more dvigniti denarja s takega računa, niti ga od tam prenesti. To pomeni, da lahko samo izvršni direktor upravlja sredstva na teh računih. Ali se šteje, da imajo naši OP svoj račun, torej ali moramo za vsakega določiti ločeno omejitev?
: Ni vam treba nastaviti posameznih omejitev. Uredba zavezuje tiste ločene oddelke, ki imajo odprt bančni račun, da imajo lasten limit. klavzula 1.2 pravilnika. Vodja EP ima pravico razpolagati s sredstvi na takem računu str 4.3, pod. "e" klavzula 4.1 Navodila Centralne banke z dne 14. septembra 2006 št. 28-I.
V vašem primeru temu ni tako – zaposleni v vaših oddelkih ne morejo voditi tako imenovanih tranzitnih računov.
O. Nemčenko, Brjansk
Delam kot računovodja pri podjetniku. Prodajna mesta ima v več naseljih, blagajniki teh trgovin sami izročijo v banko na račune samostojnih podjetnikov ali jih delno porabijo. Kako vodimo blagajne? Pa tudi ločeni oddelki organizacije?
: V pravilniku za vaš primer ni pravil. Nadaljujmo od glavnega cilja - pravočasno odražati vso gotovino v gotovinskih dokumentih. Potem bo nemogoče kaznovati samostojnega podjetnika zaradi neknjiženja prihodkov. Torej imate možnosti.
MOŽNOST 1. Na vsaki točki, kjer potekajo gotovinske transakcije, vodite svojo blagajno.
MOŽNOST 2. Naredite eno samo knjigo, hkrati pa ohranite njene odseke na oddaljenih točkah. Se pravi, da delujejo na enak način, kot so organizacije z OP delovale prej (o tem smo podrobno govorili v,, in, 2009, št. 6, str. 60).
MOŽNOST 3. Vzdrževanje enotne blagajne, prenos vseh denarnih dokumentov iz trgovin na IP sam.
Organizacija ima ločen oddelek, ki ni razporejen v ločeno bilanco stanja in nima svojega tekočega računa, uporablja pa delujočo blagajno. Kako naj se oblikuje blagajna - preberite članek.
vprašanje: Ali je možno uporabiti račun 50.2 kot obratovalno blagajno z ločenim oddelkom (matična organizacija nima blagajne, trgovina je na drugem naslovu, druga kontrolna točka je ločen oddelek) v matični organizaciji na računu 50.1 , samo posojila ustanovitelja v diviziji, maloprodajni prihodki, blagajno pobira ustanovitelj in se deponira preko bančnega terminala . Kako se oblikuje blagajna ločeno za ločeno enoto posebej in za matično organizacijo oziroma splošno z računom 50.2? Ali bi morala v tem primeru obstajati omejitev gotovine? Ločena pododdelka ni razporejena v ločeno bilanco stanja in ni ločenega tekočega računa.
odgovor: Ja lahko.
Arbitražna praksa glede tega vprašanja je heterogena. Nekatera sodišča menijo, da ne glede na to, ali je samostojni oddelek podružnica (predstavništvo), mora voditi blagajno (glej npr. odločbo Trinajstega pritožbenega razsodišča z dne 19. 3. 2013 št. A56- 59643 / 2012).
Obstajajo pa primeri sodnih odločb, v katerih je navedeno, da morajo samo organizacija sama, njene podružnice in predstavništva voditi blagajno (glej na primer odločbe Drugega pritožbenega arbitražnega sodišča z dne 25. decembra 2012 št. A28-6462 / 2012, Trinajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 10. decembra 2012 št. А56-39499/2012). Upoštevati je treba, da lahko ta pristop v praksi privede do spora z inšpektorji. Obstaja možnost, da bo davčni inšpektorat obravnaval dejanja organizacije za nezakonita in jo odgovarjal (1. del 15.1. člena Zakonika o upravnih prekrških).
Ali moram določiti omejitev za ločene oddelke
Če ima organizacija ločene pododdelke, določite mejo stanja gotovine za vsako od njih. Hkrati je postopek za izračun omejitve stanja gotovine za strukturne oddelke organizacije (podružnice, predstavništva, teritorialno oddaljene poslovalnice itd.) odvisen od tega, kam darujejo gotovino.
Če ločeni pododdelek knjiži prihodke na tekoči račun, mimo blagajne matične organizacije, zanj določite mejo, ne da bi upoštevali omejitve drugih pododdelkov in omejitve matične organizacije. To pomeni, da bo v tem primeru treba omejitev stanja gotovine določiti ločeno za: *
matična organizacija;
ločen oddelek organizacije. Pod pogojem, da se denar ne izroči na blagajno matične organizacije.
Kaj pa, če je bila pred kratkim ustanovljena ločena enota in v njeni blagajni še ni gibanja denarja? Nato za določitev omejitve uporabite formulo za izračun, ki temelji na pričakovanem denarnem prihodku, v odsotnosti pa na pričakovanem obsegu dvigov gotovine. Ta postopek izhaja iz odstavkov in priloge navodil Centralne banke z dne 11. 3. 2014 št. 3210-U.
Primer določitve denarnega limita za novo razdelitev organizacije. Deponirana gotovina na banki*
Januarja je Hermes Trading Firm LLC odprl ločen oddelek. Izkupiček bo nakazan na bančni račun. Izračun limita stanja gotovine temelji na pričakovanem obsegu prejemov blaga.
Oddelek ima petdnevni delovni teden. Zato je obračunsko obdobje 57 delovnih dni (17 dni + 20 dni + 20 dni).
Po načrtu obseg prodaje po mesecih:
januarja - 600.000 rubljev;
februarja - 800.000 rubljev;
marca - 800.000 rubljev.
Omejitev skupnega dovoljenega stanja gotovine:
- 115.789 rubljev. (2.200.000 rubljev: 57 dni * 3 dni).
Na podlagi teh podatkov je vodja organizacije s svojim ukazom določil mejo stanja gotovine za enoto v višini 115.789 rubljev.
Prisotnost razvejane strukture v organizaciji ni redek pojav - trenutno ima veliko podjetij predstavništva, podružnice ali druge strukturne oddelke. Hkrati lahko neposredno prodajajo blago (dela, storitve), v zvezi s čimer obstaja potreba po gotovinskih plačilih, ki jih je treba v skladu z zahtevami ruske zakonodaje izvajati z blagajnami. Poglejmo, kako se te zahteve izvajajo v ločenih pododdelkih.
Obveznost uporabe blagajne (v nadaljnjem besedilu: blagajne) na ozemlju Ruske federacije je določena z zveznim zakonom z dne 22. maja 2003 N 54-FZ "O uporabi blagajn v blagajniških obračunih in (ali) poravnave s plačilnimi karticami" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 54-FZ).
Vse organizacije in samostojni podjetniki morajo praviloma uporabljati blagajne za gotovinsko plačevanje (vključno s plačilnimi karticami) v primeru prodaje blaga, opravljanja del ali opravljanja storitev (1. Zakon N 54-FZ).
Vendar CCP morda ne velja za naslednje:
- organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo storitve za javnost, pod pogojem, da se izda strogi obrazec za poročanje, ki potrjuje dejstvo sprejemanja gotovine od kupca;
- organizacije in samostojni podjetniki, katerih dejavnosti so predmet UTII, ter samostojni podjetniki - davčni zavezanci, ki uporabljajo patentni sistem obdavčitve, pod pogojem, da se jim na zahtevo kupca (naročnika) izda dokument, ki potrjuje prejem sredstev za ustrezen izdelek (delo, storitev);
- organizacije in samostojni podjetniki zaradi posebnosti njihove dejavnosti oziroma posebnosti njihove lokacije pri izvajanju dejavnosti iz 3. odstavka čl. 2 Zakon N 54-FZ;
- lekarniške organizacije, ki se nahajajo v feldsherskih in feldsher-porodniških postajah, ki se nahajajo v podeželskih naseljih, in ločeni oddelki zdravstvenih organizacij z dovoljenjem za farmacevtsko dejavnost (ambulante, feldsher in feldsher-porodniške postaje, centri (oddelki) splošne zdravstvene (družinske) prakse), ki se nahajajo v podeželskih naseljih, kjer ni lekarniških organizacij, pri prodaji zdravil.
Tako samo ločeni oddelki zdravstvenih organizacij z dovoljenjem za farmacevtsko dejavnost, ki se nahajajo na podeželju, kjer ni lekarniških organizacij, ne morejo uporabljati CCP pri prodaji zdravil. Vsi drugi so dolžni uporabljati blagajne na ozemlju Ruske federacije pri gotovinskih plačilih blaga, opravljanju del ali opravljanju storitev.
V skladu s 15. odstavkom Pravilnika o registraciji in uporabi blagajn, ki jih uporabljajo organizacije in samostojni podjetniki, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 23. julija 2007 N 470, vloga za registracijo blagajniške opreme, ki je predmet uporabe samostojne uporabniške enote, predložijo davčnemu organu na lokaciji te enote.
V skladu z klavzulo 21 upravnih predpisov za zagotavljanje državne službe Zvezne davčne službe Rusije za registracijo blagajn, ki jih uporabljajo organizacije in samostojni podjetniki v skladu z zakonodajo Ruske federacije, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. junija 2012 N 94n, CCP, ki ga bo uporabljal ločen oddelek organizacije vlagatelja, je registriran pri teritorialnem davčnem organu na lokaciji tega ločenega pododdelka.
Teritorialni davčni organi registrirajo CCP organizacije vlagatelja, ki deluje prek ločenih enot, ki se nahajajo na ozemlju ene občine, zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga in so podrejene različnim teritorialnim davčnim organom, v teritorialnem davčnem organu na lokaciji enega od ločenih pododdelkov, kjer je organizacija prijavitelj davčno registrirana.
Podobno mnenje je bilo izraženo v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. novembra 2013 N ED-4-2 / 21059.
Eno najtežjih vprašanj v zvezi z denarno disciplino v organizacijah z ločenimi oddelki je vodenje blagajne. V skladu z odst. 9 člen 2.5 Pravilnika Banke Rusije z dne 12.10.2011 N 373-P "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij z bankovci in kovanci Banke Rusije na ozemlju Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu - Uredba N 373- P), liste blagajniške knjige posameznega oddelka izbere in brošira pravna oseba za vsak posamezen oddelek.
V skladu s točko 5.1 Uredbe N 373-P je plačilni agent, bančni plačilni agent (subagent) poleg blagajniške knjige iz odst. 1. tega odstavka vodi blagajno za obračun gotovine, ki jo je sprejel plačilni agent, bančni plačilni agent (subagent). Vknjižbe v blagajniško knjigo opravi blagajnik za vsak vhodni blagajniški nalog (izhodni blagajniški nalog), izdan za prejeto (izdano) gotovino (točka 5.2 Pravilnika N 373-P).
Po dvigu zneska stanja gotovine v blagajniškem knjigi ob koncu delovnega dne, ločena pododdelek prenese račun blagajne za ta delovni dan najpozneje naslednji delovni dan pravni osebi (točka 5.6 Uredbe N 373-P ).
Tako Uredba N 373-P določa obveznost vodenja blagajniške knjige, ki mora upoštevati vhodno gotovino, ne le s strani organizacije, temveč tudi vsakega od njenih ločenih oddelkov. To stališče je določeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. maja 2013 N AS-4-2 / [email protected]
To ugotovitev potrjuje tudi arbitražna praksa, zlasti Sklep Trinajstega pritožbenega arbitražnega sodišča z dne 19. marca 2013 v zadevi št. А56-59643/2012. Kot izhaja iz spisa zadeve, je davčni inšpektorat izvedel revizijo popolnosti obračunavanja prihodkov in postopka dela z gotovino v ločenem oddelku družbe, zaradi česar je bila družba priglašena upravno odgovornost po č. 1 tega zakonika. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, ker ni knjižila gotovine na blagajno.
V nasprotju z odločitvijo inšpekcije se je podjetje s tožbo obrnilo na sodišče. Po mnenju družbe Uredba N 373-P navaja potrebo po vodenju blagajne samo v podružnicah in predstavništvih, ne pa v ločenih maloprodajnih mestih in oddaljenih delovnih mestih. Poleg tega družba meni, da so bila sredstva zbrana neposredno iz poslovalnice (bencinske črpalke) in niso šla v glavno blagajno sedeža družbe, zato družba izkupička ni mogla knjižiti v blagajno.
Sodišče se je na strani davčnega inšpektorata sklicevalo na dejstvo, da dnevna izterjava neposredno banki ne razbremeni podjetja obveznosti knjiženja prejete gotovine v blagajno. Vodenje dnevnika blagajnika v ločenem oddelku ga tudi ne razbremeni obveznosti iz Uredbe N 373-P, da vodi blagajno za obračun gotovine, ki prihaja v blagajno.
Trditve družbe, da Uredba št. 373-P določa obveznost vodenja blagajne samo v poslovalnicah in predstavništvih, ne pa tudi na ločenih maloprodajnih mestih in oddaljenih delovnih mestih, medtem ko bencinska črpalka ni podružnica ali predstavništvo družbe (t. ni obdarjen s funkcijami pravne osebe, nima določb o podružnici ali predstavništvu, se ne odraža v statutu družbe), ki ga je sodišče zavrnilo, ker temelji na napačni razlagi Uredbe N 373-P.
Zahtevo Uredbe št. 373-P o vodenju blagajniške knjige, v katero se vpisujejo na podlagi vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov, mora upoštevati vsak posamezen oddelek pravne osebe, ki opravlja gotovinski promet, ne glede na obstoj bančni račun pravne osebe, odprt za transakcije s strani ločene enote (dopis Banke Rusije št. 29-1-1-6/3255 z dne 4. maja 2012) in ne glede na to, ali ima taka ločena enota status podružnice ali predstavništvo pravne osebe, pa tudi ne glede na podlago za registracijo pri davčnem organu v skladu s 3. ali 4. odstavkom čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Razmislite o vprašanju določitve omejitve stanja gotovine na blagajni organizacije, ki ima v svoji strukturi ločene oddelke.
V skladu z klavzulo 1.2 Uredbe N 373-P je meja stanja gotovine največja dovoljena količina gotovine, ki se lahko hrani na mestu za gotovinske transakcije, ki ga določi vodja organizacije (v nadaljnjem besedilu: blagajna). , potem ko se znesek stanja gotovine izpiše v blagajniški knjigi ob koncu delovnega dne.
Ločeni pododdelek (podružnica, predstavništvo) pravne osebe, ki ima odprt bančni račun za transakcije s kreditno institucijo ali Banko Rusije, za pravno osebo določi mejo stanja gotovine na način, ki ga določa Uredba N 373-P ( odstavek 2, točka 1.2 Pravilnika N 373-P).
Pravna oseba na podlagi točke 1.3 Pravilnika N 373-P določi mejo stanja gotovine v skladu z Dodatkom k Pravilniku N 373-P.
Pravna oseba, ki ima ločene enote, določi mejo stanja gotovine ob upoštevanju gotovine v ločenih enotah, razen v primeru iz odst. 2, točka 1.2 Uredbe N 373-P.
Torej, če ločeni pododdelki nimajo ločenega tekočega računa, se za organizacijo kot celoto določi največji dovoljeni znesek denarja, ki ga je mogoče hraniti na blagajni, tj. ob upoštevanju gotovine, ki se hrani v ločenih enotah.
Če ima organizacija ločene oddelke, za katere se odprejo tekoči računi, se meja stanja gotovine določi posebej za vsak tak oddelek na način, ki ga predpisuje Uredba N 373-P.
V skladu z klavzulo 1.4 Uredbe N 373-P je organizacija dolžna hraniti gotovino na bančnih računih pri bankah, ki presegajo določeno mejo stanja gotovine. Zbiranje gotovine s strani organizacije, ki presega določeno mejo, je dovoljeno na dneve izplačila plač, štipendij, plačil, vključenih v skladu z metodologijo, sprejeto za izpolnjevanje obrazcev zveznega državnega statističnega opazovanja, v plačilni sklad; plačila socialne narave, vključno z dnevom prejema gotovine z bančnega računa za ta plačila, pa tudi ob vikendih, prostih praznikih, če organizacija na te dneve opravlja gotovinske transakcije.
V drugih primerih pravna oseba ni dovoljena kopičenje gotovine na blagajni, ki presega določeno mejo.
V členu 1.5 Uredbe št. 373-P je določeno, da lahko pooblaščeni zastopnik samostojnega oddelka na način, ki ga določi pravna oseba, položi gotovino pravni osebi, banki ali organizaciji, ki je del banke. ruskega sistema, katerega listina mu daje pravico do opravljanja prevoza gotovine, zbiranja gotovine, pa tudi gotovinskih poslov v smislu prejemanja in obdelave gotovine ali organizaciji zvezne poštne službe za kreditiranje, prenos ali prenos jih na bančni račun pravne osebe.
V skladu s točko 1.11 Uredbe N 373-P ukrepe za zagotavljanje varnosti gotovine med gotovinskim poslovanjem, skladiščenjem, prevozom, postopek in pogoje za preverjanje dejanske razpoložljivosti gotovine določi pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik.
Na koncu ugotavljamo, da v skladu z določbami čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, kršitev postopka za delo z gotovino in postopka za opravljanje gotovinskih transakcij, izražena v gotovinskih poravnavah z drugimi organizacijami, ki presegajo ugotovljene zneske, neprejem (nepopolna kapitalizacija) gotovina na blagajni, neupoštevanje postopka hrambe proste gotovine, pa tudi kopičenje blagajne, ki presega določene omejitve, povzroči naložitev upravne globe:
za uradnike - v višini od 4.000 do 5.000 rubljev;
za pravne osebe - od 40.000 do 50.000 rubljev.
Ustvarjamo ločen oddelek (ni razporejen v ločeno bilanco stanja, brez lastnega računa). KKM bo nameščen. Po prejemu sredstev v 1 C bo za vsakega pacienta ustvarjeno dohodno naročilo (Obračunano Dt50,02 Kt 62,01). Načrtujemo delo v enem programu (ustvarili bomo oddaljeni dostop v ločenem pododdelku). Če delamo v istem programu hkrati, potem program dodeli številčenje prek, tistim v matični organizaciji PKO št. 206,207,208,210 v ločenem pododdelku PKO št. 209. Ali je to zakonito? Tk pri oblikovanju blagajniške knjige v matični organizaciji bodo v številkah vrzeli, pa tudi pri oblikovanju blagajne ločenega oddelka 2) Pri prenosu denarja. sredstva iz ločenega pododdelka v blagajno matične organizacije izvajamo knjižbe: Dt 57 Kt 50.02 blagajna je izolirana. pododdelkiDt 50,01 Kt 57 blagajna vodja. organizacije Ali je zakonito prenašanje sredstev iz OP v glavno organizacijo ne vsak dan, ampak na primer enkrat na teden. Če je odgovor pritrdilen, kateri dokument je mogoče uporabiti za zavarovanje tega? 3) Kako je najbolje izdati menjavo na blagajni ločenega pododdelka, da je ne bi dnevno izdajali iz blagajne matične organizacije?
1) Da, zakonito je. Organizacija sama določi postopek številčenja za vhodne in odhodne gotovinske dokumente, tako da lahko uporabljate neprekinjeno številčenje za celotno organizacijo;
2) Vaša organizacija mora določiti omejitev stanja gotovine na blagajni ločenega pododdelka. Nato se lahko gotovina v okviru določenega limita hrani na blagajni ločenega oddelka, ne da bi se prenesla v glavni oddelek.
Mejo gotovine, ki jo je mogoče hraniti na blagajni, tudi za ločene oddelke, določi vodja organizacije. Če želite to narediti, izdajte naročilo v kateri koli obliki;
Gotovina med oddelki lahko prenašate po naslednjem vrstnem redu. Ko izdate denar iz blagajne enega ločenega oddelka v blagajno drugega, izdate račun za izdatke.
Postopek izpolnjevanja blagajniškega naloga je določen s potrjenimi navodili. Torej, v skladu s tem postopkom navedite vsebino poslovnega posla v vrstici gotovinskega prejemka "Osnova". Na primer: »Prenos denarja pooblaščenemu zastopniku samostojnega oddelka št. 2 na zahtevo z dne 2. aprila 2014 št. 321.«
Za znesek prejetega denarja sestavite potrdilo o prejemu blagajne na obrazcu št. KO-1, odobreno z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88 ().
V dobropisu in potrdilu o njem v vrstici »Osnova« navedite vsebino posla. Na primer: »Prejem denarja iz blagajne ločenega oddelka št. 1 na vlogi z dne 2. aprila 2014 št. 321.«
Elena Popova,
Kako upoštevati omejitev stanja gotovine v blagajni
Organizacije lahko hranijo gotovino na blagajni le v okviru določenega limita. To pomeni, da na blagajni vsak dan ne sme ostati več kot določen znesek. Velikost takšne omejitve določi vodja organizacije. In prav s to vrednostjo je treba primerjati stanje blagajne v blagajni, ki je ob koncu delovnega dne odvzeto iz blagajne. Ta postopek je določen z navodili Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U.
Če je na blagajni več denarja, kot je določeno, je treba razliko izročiti banki. Pravico imate, da sami določite, kako pogosto boste oddali presežek zaslužka. Gotovina je treba prevzeti na banki le za tiste dni, ko stanje gotovine na blagajni ob koncu delovnega dne presega določeno mejo. Na primer, če izkupiček oddate vsakih pet dni, se ta številka (5) uporablja pri izračunu limita. Ne sme presegati sedem delovnih dni. In če v naselju ni banke - 14 delovnih dni. Če pa denar izročite banki vsakih pet dni in je bila omejitev prej presežena, morate gotovino izročiti, ne da bi čakali na to obdobje. Če omejitev ni presežena, vam banke ni treba obiskati.
Določite mejo stanja gotovine glede na količino:
V tem primeru ima organizacija pravico, da sama izbere najprimernejšo metodo za izračun omejitve.
Glavni računovodja svetuje: nov postopek za določitev omejitve stanja gotovine v blagajni v skladu z navodilom Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U velja od 1. junija 2014. Zato, da bi se izognili terjatvam regulatornih agencij, ponovno potrdite staro mejo z novim ukazom vodje.
Stari nalog za odobritev limita vsebuje datum njegove odobritve in najverjetneje sklic na podrobnosti prejšnjega postopka za opravljanje gotovinskih transakcij. Zato obstaja tveganje, da bodo inšpektorji takšno odredbo šteli za neveljavno, meja je nič, denarni prejemki pa so nad limitom. Za takšne kršitve je predvidena upravna odgovornost. Zato bi morala organizacija odobriti nov ukaz o izračunu limita od 1. junija v skladu z veljavnimi navodili Banke Rusije.
Ločeni oddelki
Če ima organizacija ločene pododdelke, določite mejo stanja gotovine za vsako od njih. Hkrati je postopek za izračun omejitve stanja gotovine za strukturne oddelke organizacije (podružnice, predstavništva, teritorialno oddaljene poslovalnice itd.) odvisen od tega, kam darujejo gotovino.
Če ločeni pododdelek knjiži prihodke na tekoči račun, mimo blagajne matične organizacije, zanj določite mejo, ne da bi upoštevali omejitve drugih pododdelkov in omejitve matične organizacije. To pomeni, da bo v tem primeru treba omejitev stanja gotovine določiti ločeno za:
Kaj pa, če je bila pred kratkim ustanovljena ločena enota in v njeni blagajni še ni gibanja denarja? Nato za določitev omejitve uporabite formulo za izračun, ki temelji na pričakovanem denarnem prihodku, v odsotnosti pa na pričakovanem obsegu dvigov gotovine. Ta postopek izhaja iz odstavkov in dodatka k Direktivi Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U.
Če ločeni pododdelki predajo izkupiček samo glavnemu uradu, mora skupni znesek omejitve stanja gotovine za organizacijo kot celoto vključevati:
V tem primeru lahko na primer izračunate skupno omejitev za celotno organizacijo, pri čemer upoštevate prihodke vseh ločenih oddelkov. Nato ga razdelite med glavno (centralno) blagajno in oddelke glede na delež prihodkov posameznega oddelka. Razdelitev uredite po naročilu vodje organizacije, sestavljeni v poljubni obliki.
Ta postopek izhaja iz 5. odstavka 2. člena Direktive Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014.
Elena Popova, Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1.
Katere dokumente je treba izdati pri delu z blagajno
Če se menjalni kovanci in bankovci vrnejo iz blagajn ločenih pododdelkov v glavno blagajno organizacije, potem je pri prenosu denarja potrebno:
4. Iz članka v reviji »Računovodstvo. davki. Zakon» št. 36, oktober 2014
Kontroverzna vprašanja gotovinskega poslovanja in uporabe blagajn
Odgovorila Yulia Sidnenko, glavna državna davčna inšpektorica nadzornega oddelka št. 2 Zvezne davčne službe Rusije za Sankt Peterburg
Podjetje se odloči, kako oštevilčiti potrošni material in račune
- Pred kratkim odprl ločen oddelek. Na njem sem kupil in registriral bankomat. Blagajnik bo izkupiček od gotovinskih plačil položil na banko za naknadno nakazilo na račun naše centrale. Kako oštevilčiti dohodne in odhodne gotovinske naloge v oddelku?
- Podjetje samo določi postopek oštevilčevanja vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov (člen 5.2 Direktive Centralne banke Ruske federacije z dne 11. marca 2014 št. 3210U. - Opomba ed.). Na primer, lahko uporabite oštevilčenje od konca do konca za celotno podjetje, pri čemer del številk rezervirate za oddelek.
- Za nas je bolj priročno, da vzporedno vodimo oštevilčenje in oštevilčimo denarne dokumente enote s posebnim indeksom. Imamo pravico izbrati ta vrstni red za oštevilčenje dokumentov divizije?
- Ja prav. Vsak ločen oddelek vodi svojo blagajno. Zato je logično, če ima svoje neprekinjeno številčenje dokumentov.
