Pranje lastnine, pridobljene s kriminalnimi sredstvi, škoduje ekonomski varnosti in finančni stabilnosti države ter otežuje odkrivanje in preiskovanje kaznivih dejanj. Najpomembneje pa je, da legalizacija takega premoženja prispeva k financiranju nezakonitih, vključno s terorističnimi dejavnostmi.
Za preprečevanje te vrste kaznivih dejanj je predvidena kazenska odgovornost za:
Najvišja zaporna kazen po vseh treh členih je sedem let.
Hkrati imajo kljub obsežnemu seznamu mednarodnih in ruskih pravnih aktov za boj proti pranju lastnine sodniki, ki obravnavajo takšne kazenske zadeve, pogosto vprašanja. V zvezi s tem so oborožene sile RF sodiščem dale nekaj pojasnil - 13. julija je bil objavljen dokument, v katerem je podrobno opredeljen postopek, kako sodišča uporabljajo norme o odgovornosti za legalizacijo (pranje) premoženja (v nadaljevanju - Resolucija št. 32).
Ugotovite, ali lahko samostojni podjetnik sredstva, zbrana na njegovem tekočem računu, uporabi za osebne namene in ali to ne bo štelo za pranje lastnine Baza znanja službe za pravno svetovanje
Internetne različice sistema GARANT.
Pridobite brezplačen dostop za 3 dni!
Torej, katero premoženje je po mnenju oboroženih sil RF lahko predmet legalizacije, kaj je obvezen znak pranja premoženja in od katerega trenutka se takšno kaznivo dejanje šteje za končano? Podrobneje se seznanimo s stališčem Sodišča.
Katero lastnino je mogoče legalizirati?
Praviloma je predmet pranja denar in drugo premoženje (,). Hkrati so oborožene sile RF pojasnile, da je treba pod denarnimi skladi razumeti ne le gotovino v ruskih rubljih, temveč tudi tujo valuto, pa tudi negotovinske in elektronske sklade. In drugo premoženje se šteje za premično in nepremično premoženje, pa tudi lastninske pravice, vrednostne papirje, pa tudi premoženje, pridobljeno s predelavo blaga, pridobljenega s kriminalnimi sredstvi (na primer hiša, zgrajena iz ukradenega gradbenega materiala, ali ingoti plemenitih kovin iz ukradenega in stopljenega nakita) ().
NAŠA REFERENCA
Pranje lastnine - izvrševanje transakcij in operacij z namenom, da se pravno oblikuje posedovanje, uporaba ali razpolaganje s sredstvi ali drugim premoženjem, pridobljenim s kriminalnimi sredstvi (,).
Seznam predmetov pranja ustreza seznamu predmetov državljanskih pravic, zapisanih v civilnem pravu (). Razen če v kategorijo nezakonito pridobljenega premoženja zaradi posebnosti niso bili vključeni rezultati dela in storitev, predmeti intelektualne lastnine in nematerialne koristi.
Sodišče je tudi posebej poudarilo, da je nezakonita pridobitev denarja in drugega premoženja lahko enako:
Prej so sodniki pri obravnavanju primerov pranja premoženja pogosto naleteli na težave pri reševanju situacij, ko so se sredstva brez posameznih lastnosti ali drugo premoženje, pridobljeno s kriminalnimi sredstvi, pomešala s homogenim zakonito pridobljenim premoženjem - na primer, ko so bila sredstva iz različnih virov nakazana banki račun., prenos denarja tretjim osebam za izpolnjevanje različnih obveznosti itd. (sodba okrožnega sodišča Balakovsky Saratovske regije z dne 14. aprila 2011 v zadevi št. 1-99 / 2011). Glavna težava je bila v tem, da sodišča niso mogla ugotoviti, ali je storilec denimo z ukradenim denarjem financiral svoj račun ali ga je zakonito pridobil. To je postalo osnova za oprostilne sodbe.
Oborožene sile RF so navedle, da se kasnejše izvajanje transakcij ali operacij z nezakonito pridobljenim premoženjem v tem primeru šteje za pranje in se obračuna v znesku, ki ustreza znesku premoženja, pridobljenega zaradi kaznivega dejanja ().
Kaj je obvezen kazalnik pranja lastnine?
Sodišče je pojasnilo, da je glavna značilnost pranja namen zakonito videti posest, uporabo in razpolaganje s premoženjem, pridobljenim s kaznivimi dejanji. Sodišča morajo v svojih obsodbah navesti tako dokaze o takšni nameri kot dokaze o pridobitvi premoženja zaradi kaznivega dejanja ().
Kot pojasnjujejo oborožene sile RF, lahko sklep o kriminalni naravi pridobitve premoženja temelji na:
Opozoriti je treba, da sodišča trenutno ne upoštevajo vedno prisotnosti sodbe o glavnem kaznivem dejanju ali drugega dokumenta s seznama (na primer sodbe okrožnega sodišča Sunzhensky Republike Ingušetije z dne 12. aprila , 2010 v zadevi št. 1-30 / 2010).
Kar zadeva namen dajanja pravne oblike posesti, uporabi in razpolaganju s premoženjem, ga je mogoče ugotoviti na podlagi dejanskih dejanj krivca, katerih namen je prikrivanje kaznivega dejanja. Takšna dejanja so lahko na primer:
Ta seznam ni izčrpen.
Oborožene sile RF so tudi ugotovile, da nobeno od teh dejanj samo po sebi ne more biti dokaz krivde osebe. V vsakem konkretnem primeru mora sodišče ugotoviti, da je oseba namerno nameravala dati pravno obliko posesti, uporabi in razpolaganju s premoženjem.
Od katerega trenutka se kaznivo dejanje pranja lastnine šteje za končano?
Odgovornost za pranje lastnine je tudi, če se ena finančna transakcija izvede z denarjem ali drugim premoženjem, pridobljenim s kriminalnimi sredstvi. Glavna stvar je ugotoviti obstoj cilja, ki daje legitimen videz lastništvu, uporabi in razpolaganju z določenim premoženjem - na primer, ko je kriminalna pridobitev hiše ob sklenitvi kupoprodajne pogodbe prikrita z namerno ponarejeni dokumenti o lastništvu ().
Takšno kaznivo dejanje se šteje za končano od trenutka:
Mimogrede, odtujitev nezakonito pridobljenega premoženja za osebno porabo (nakup hrane, bistvenega blaga, prejemanje gospodinjskih storitev itd.) Ne pomeni prisotnosti namere za legalizacijo takega premoženja (). Glede na posebne okoliščine primera lahko izvršitev takih dejanj povzroči odgovornost bodisi za predhodno kaznivo dejanje bodisi za prodajo premoženja, pridobljenega s kriminalnimi sredstvi ().
Druge ugotovitve Sodišča
Pomembno pojasnilo so dali oborožene sile RF glede situacije, ko z namenom osebe, da opere denar v velikem ali posebej velikem znesku, dejansko legalizirano premoženje zaradi okoliščin, ki niso bile odvisne od storilec. Sodišče je navedlo, da je treba v tem primeru storjeno kaznivo dejanje, storjeno v velikem ali posebej velikem obsegu - nad 1,5 milijona rubljev. ali več kot 6 milijonov rubljev. oziroma ().
Odvetniki menijo, da je položaj oboroženih sil RF sporen.
MNENJE
Anton Matyushenko, predsednik Združenja poštenih pravnikov:
"Namerna dejanja, namenjena storitvi kaznivega dejanja, je treba šteti za poskus, če kaznivo dejanje ni bilo končano iz razlogov, na katere vpletena oseba ne more vplivati (). Sodišče pa ne predpisuje sklicevanja na člen o poskusu, katerega uporaba bi samodejno zmanjšala najvišjo mejo kazni - ne več kot 3/4 najvišjega trajanja ali zneska najstrožje kazni, predvidene v ustreznem členu Kazenskega zakonika Ruske federacije za dokončano kazen () Namesto tega so oborožene sile RF izbrale formalno strukturo za legalizacijo premoženja, naj vas spomnim, da se za razliko od kaznivih dejanj materialne sestave kazniva dejanja s formalno sestavo priznajo kot končana od trenutka, ko je bilo dejanje storjeno, nastop njegovih posledic.
Tudi ob upoštevanju pomena grožnje, ki jo predstavlja pranje denarja in pritisk mednarodne skupnosti, je nemogoče upravičiti spremembo splošno sprejetih pristopov do trenutka, ko je kaznivo dejanje za eno dejanje priznano kot končano. Zdi se, da stališče oboroženih sil RF glede tega vprašanja ni smotrno ali pa se je v besedilo prikradla logična netočnost. "
Drugi ključni sklep sodišča je bila določba, da morajo sodišča v zvezi z osebami, ki so krive za legalizacijo, odločiti o zaplembi premoženja (). To je posledica dejstva, da kljub možnosti odvzema premoženja v takih primerih () sodišča tega niso vedno upoštevala.
Če govorimo o dokumentu kot celoti, potem kljub manjšim pomanjkljivostim strokovnjaki njegovo sprejemanje obravnavajo kot pravočasen in pozitiven dogodek.
Izplačilo ali izplačilo?
Vprašanje prenosa denarja iz negotovinskega obtoka v njegovo naravno obliko je bilo še v sovjetski dobi. Tudi ko je bilo gospodarstvo popolnoma načrtovano. Tako so ameriški raziskovalci ugotovili, da je bilo leta 1973 v senci do 4% gospodarstva ZSSR. In to je vse - plačila v gotovini, ki jih država ni mogla videti.
Leta 1988 se je v ZSSR po zakonu o sodelovanju vprašanje gotovine sprožilo še posebej nujno. Hkrati so se pojavile tudi prve "blatne" sheme z dvigom gotovine z vidnega polja regulatornih organov, ki takrat preprosto niso razumeli, kako naj se odzovejo na dejanja pametnih goljufov.
Hkrati se je pojavil izraz "gotovina", ki je splošno slišan in v uporabi, vendar noben slovar ne daje definicije te besede, v kazenskem ali davčnem zakoniku tega izraza ni. Vendar se tradicionalno „izplačevanje“ nanaša na kakršen koli sistem za pridobivanje gotovine, ki izkorišča vrzeli ali pomanjkljivosti v zakonu. Trenutno lahko uporaba takih shem povzroči sankcije bank in organov pregona. Banke lahko zamrznejo račune in od poslovneža zahtevajo dokumente, ki potrjujejo, da je ta dvig sredstev povezan zlasti s podjetniško dejavnostjo. In uslužbenci organov pregona najdejo člene Kazenskega zakonika, ki preprečujejo unovčevanje sredstev, ki pomagajo začeti preiskavo zaradi suma nezakonite podjetniške dejavnosti (člen 171 Kazenskega zakonika Ruske federacije), nezakonito bančništvo (člen 172 Kazenskega zakonika Ruske federacije), utaja davkov (členi 198, 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije), pranje denarja (člen 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije), goljufije (člen 159 Kazenskega zakonika Ruske federacije ) ali sponzoriranje terorizma (člen 205 Kazenskega zakonika Ruske federacije). Na splošno je več kot dovolj razlogov, da postanete predmet velike pozornosti.
Komentar odvetnika
Ilya Shengelia, Višji sodelavec v odvetniški pisarni VEGAS LEX
Izplačevanje sredstev samo po sebi v praksi ni opredeljeno kot kaznivo dejanje, temveč kot dokaz njegovega izvršenja. Za uporabo kazni so pomembnejši cilji in posledice te operacije - zmanjšanje davčne obremenitve, pridobivanje sredstev za koruptivne poravnave, legalizacija nezakonitega dohodka itd. Hkrati ni vseeno, ali zakon dovoljuje uporabo določenega sistema unovčenja.
Obstaja tudi drug izraz - "izplačilo". Nanaša se na povsem običajen postopek dviga denarja, na primer na bankomatu ali z bančnega računa, ali na druge zakonsko transparentne in za državo razumljive možnosti za prenos denarja iz negotovinskega v gotovino. Na koncu je povsod nemogoče in vedno plačati samo z gotovino, to vsi razumejo.
Zakonodaja se nenehno izboljšuje, vendar ne sledi novim "shemam". Med organi pregona in zakonodajalci na eni strani ter predstavniki podjetij na drugi strani se nenehno borijo. Kot opozarjajo predstavniki dejavnosti "cash-in", če država zapre eno shemo, se takoj pojavi druga. Te operacije v senci kažejo izjemno odpornost, ker jih ne uporabljajo samo mala in srednje velika podjetja. Tako ali drugače so v njih vključene skoraj vse banke in številni veliki poslovni akterji v nacionalnem merilu.
Katere možnosti izplačevanja sredstev torej dovoljuje zakonodaja Ruske federacije? Obstaja jih več:
dvig sredstev za gospodarske potrebe podjetja;
izplačilo dividend ustanoviteljem LLC;
izdajanje posojil;
unovčevanje denarja prek samostojnih podjetnikov.
Kljub zakonitosti se te metode ob neustrezni uporabi zdijo "sheme", banke in država jim posvečajo večjo pozornost. In ob kakršnem koli sumu sprožijo mehanizme, namenjene zapletenemu prejemu gotovine. In domneva nedolžnosti tu ne deluje - trgovec bo moral dokazati svoje poštene namene, vse do odhoda na sodišče. Zato je treba za unovčenje sredstev temeljito poznati zakonska pravila in vse uveljavljene omejitve ter pravilno sestaviti vse računovodske listine.
Dvig gotovine spada v poklicno odgovornost različnih oddelkov in služb Rusije. Med njimi so Centralna banka Ruske federacije, Zvezna služba za finančni nadzor, Zvezna davčna služba, pa tudi Ministrstvo za notranje zadeve in Zvezna varnostna služba. Poleg tega so za nadzor takšnega poslovanja zadolžene vse varnostne službe bank.
Umik sredstev za gospodarske potrebe podjetja
To je ena najpogostejših shem izplačevanja sredstev s tekočega računa LLC. Edino opozorilo je, da je treba denar porabiti za samo podjetje. To je lahko nakup pisarniškega materiala, pisarniške opreme, najem prevoza. Pripravljeni morate biti na dejstvo, da lahko banka pri izdaji gotovine za poslovne potrebe podjetja zadrži provizijo, ki je odvisna od pogojev pogodbe o storitvi. V povprečju znaša do 0,5% dvignjenega zneska.
Najpomembnejše pri unovčevanju sredstev s tekočega računa za gospodarske potrebe je, da za te stroške obstaja ustrezna računovodska dokumentacija. Izgleda takole. Zaposleni v podjetju napiše vlogo za zagotovitev gotovine, vodja podjetja pa navede znesek in čas dviga denarja ter podpis in datum. Banka Rusije ima neposredno navodilo z dne 11. marca 2014 št. 3210-U, odstavek 6.3, da je nemogoče izdati denar zaposlenemu v podjetju, ki še ni poročal o predhodno izdanih sredstvih. Zakonodaja ne določa omejitev zneska, ki se lahko izda zaposlenemu. Vendar pa je v skladu z navodili Centralne banke Rusije z dne 7. oktobra 2013 št. 3073-U najvišji znesek gotovinskih poravnav določen na 100 tisoč rubljev v skladu z enim sporazumom z eno pravno osebo. Zato mora zaposleni, ki govori v imenu podjetja, upoštevati to omejitev. Za kršitev te omejitve je predvidena globa do 50 tisoč rubljev, ki se naloži tistemu, ki je plačal v gotovini. Poleg tega se lahko vodji podjetja naloži globa do pet tisoč rubljev - člen 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Da bi odpravili to omejitev, podjetja sklenejo več sporazumov, v skladu s katerimi vsako plačilo ne presega omejitve, ki jo je določila centralna banka. Formalno se v tem primeru ni kaj pritožiti. Vendar lahko neprevidnost in malomarnost pri pripravi računovodskih listin igrata proti vodji podjetja. Običajno se za potrditev plačila uporabijo potrdila o prodaji, računi ali opravljena dela, če pa so izpolnjeni z napakami, se stroški zanje ne pripoznajo kot proizvodni. To odločitev je sprejelo Vrhovno sodišče Ruske federacije z dne 9. marca 2016 št. 302-KG16-450. Če datum ni naveden v čeku ali drugih dokumentih, stolpci "cena izdelka", "količina" niso izpolnjeni, podpis prodajalca ni potreben, storjene so druge napake, potem je denar vključen v dohodek zaposlenega in od tega dohodka je treba plačati dohodnino.
Izplačilo dividend ustanoviteljem LLC za izplačilo sredstev
To je eden najbolj preglednih sistemov dviga gotovine v smislu zakonitosti. LLC so ustanovljena z namenom ustvarjanja dobička ustanoviteljev, to je njihova zakonska pravica. Vendar ima ta postopek vrsto določenih formalnosti in omejitev, ki jih je treba upoštevati. Najpomembnejša neprijetnost je, da se dividende lahko izplačujejo največ enkrat na četrtletje. Ta omejitev izključuje takojšnje prejemanje gotovine.
Obstajajo omejitve, ki prepovedujejo izplačilo dividend:
odobreni kapital družbe ni bil v celoti vplačan;
vrednost delnice podjetja ni bila plačana;
družba je v fazi stečaja ali pa jo lahko postane po izplačilu dividend;
po računovodskih podatkih obstaja nepokrita izguba;
vrednost čistih sredstev je manjša od odobrenega kapitala in rezervnega sklada ali bo postala po izplačilu dividend.
Če omejitev ni, je treba opraviti sestanek ustanoviteljev, na katerem se sprejmejo računovodski izkazi za končno obdobje, sprejme odločitev o izplačilu dividend ter njihovem obsegu in času. Na podlagi rezultatov sestanka ustanoviteljev je treba sestaviti zapisnik sestanka. Dividende se izplačajo iz blagajne podjetja ali nakažejo s tekočega računa. Davek od dohodnine se nujno zadrži od dividend. Za prebivalce Ruske federacije je stopnja 13%, za nerezidente - 15%.
Izdajanje posojil
Posojila lahko za razliko od posojil izda katera koli pravna oseba. Posojilo se lahko izda za katero koli obdobje in brez obresti. Pri izdaji posojila s formulacijo "na zahtevo" ga je treba vrniti v 30 dneh po tem, ko posojilodajalec predloži zahtevek za odplačilo. Vendar se taka zahteva morda ne bo nikoli zgodila.
Čeprav je posojilo lahko brez obresti, morate nanj plačati davek. Dejstvo je, da je obrestna mera pod 2/3 stopnje refinanciranja in pri brezobrestnem posojilu enaka nič, neprištete obresti se pripoznajo kot dohodek in se obdavčijo z dohodnino. Sama dohodnina se izračuna kot 35% zneska, ki je razlika med zneskom plačil obresti po posojilni pogodbi in zneskom, ki znaša 2/3 stopnje refinanciranja.
Kljub navidezni enostavnosti transakcije jo lahko prepoznamo kot "unovčenje", ker v bistvu gre le za dvig gotovine.
Plačilo za storitve IP
To je najbolj sporen, čeprav formalno zakonit način izplačevanja sredstev. Regulatorni organi se tega zavedajo in lahko, če želijo, podjetniku resno zapletejo življenje, če menijo, da gre za "shemo izplačevanja denarja" in ne za resnične stroške, povezane s podjetniškimi dejavnostmi. Kljub temu ta metoda deluje in zakonodajalci je še ne morejo "pokriti".
Bistvo te metode je naslednje. V skladu z odstavkom 2 člena 862 Civilnega zakonika Ruske federacije se vse denarne transakcije med pravnimi osebami in samostojnimi podjetniki izvajajo v negotovinski obliki. In samostojni podjetnik lahko prosto razpolaga z razpoložljivimi sredstvi. Tako podjetnik, vodja LLC, pri posameznem podjetniku naroči storitve ali opravljanje dela, ki mora biti ekonomsko upravičeno. In če so te storitve ali dela nematerialne narave, potem je skoraj nemogoče slediti dejanskim stroškom posameznega podjetnika.
Posamezni podjetnik mora nujno opravljati gospodarske dejavnosti - zagotavljati storitve podjetjem ali zunanjim strankam, opravljati dela, trgovati s nasprotnimi stranmi itd. Poleg tega med strankami v poslu ne sme biti znakov soodvisnosti, sicer lahko regulativni organi transakcija kot nična. In obvezno dokumentarno potrdite transakcijo - pogodbo in zaključni akt. Glede na to, v katerem davčnem sistemu je posameznik podjetnik, se spremeni tudi obdavčljiva osnova prejetih sredstev. Samostojni podjetnik prejema sredstva od stranke, plačuje banki davek in provizije. Potem jih lahko sname in uporabi po lastni presoji. De jure - zakon se upošteva, de facto - lahko gotovino na ustni nagovor prenese katera koli oseba.
Boj proti nezakonitemu unovčenju gotovine
Izplačevanje sredstev Kazenskega zakonika Ruske federacije neposredno ne prepoveduje, takega člena preprosto ni. Kljub temu "izplačevanje" povzroča resno škodo gospodarstvu države.
Leta 2015 je obseg nezakonito unovčenega denarja v Rusiji znašal približno 200 milijard rubljev - takšne podatke navaja Rosfinmonitoring. Drugi regulator, Centralna banka Ruske federacije, navaja, da je bilo v prvi polovici leta 2015 ugotovljenih 200 milijard rubljev. Razlika v podatkih je nastala zaradi različnih načinov izračuna "izplačila". Strokovnjaki pa poudarjajo, da se je ta senčni trg znatno zmanjšal, cena izplačila se je povečala za četrtino in sheme so postale bolj zapletene.
Varnostne sile v boju proti "izplačevanju denarja" vodi tudi zvezni zakon št. 115 z dne 7. julija 2001 "O preprečevanju legalizacije (pranja) kaznivih dejanj in financiranju terorizma."
Navaja razloge za prepoznavanje sumljivih transakcij in njihovo nadaljnjo dokumentacijo:
zmedeno ali nenavadno naravo posla, ki nima očitnega ekonomskega smisla ali očitnega legitimnega namena;
neskladnost posla s cilji dejavnosti organizacije, določenimi v ustanovnih dokumentih te organizacije;
ugotavljanje ponavljajočega se izvajanja operacij ali poslov, katerih narava daje razlog za domnevo, da je namen njihovega izvajanja izogibanje obveznim nadzornim postopkom, ki jih predvideva veljavna zakonodaja;
druge okoliščine, ki upravičujejo domnevo, da se transakcije izvajajo z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma.
Nezakonito unovčevanje v velikih in zlasti velikih zneskih se nanaša na dvomljive transakcije, zato banke take transakcije samostojno prepoznajo, dokumentirajo in prenesejo na pooblaščene organe ter samostojno razvijajo ukrepe za boj proti "unovčenju".
Centralna banka Rusije poleg zgoraj omenjenih členov Kazenskega zakonika Ruske federacije izvaja pritisk na senčni trg. Na tak ali drugačen način so banke vključene v sheme in če centralna banka ugotovi, da banka ne sprejema ukrepov za preprečevanje takšnih operacij, ji lahko odvzame dovoljenje.
Kriminalne sheme, ki omogočajo pridobivanje nezakonitega dobička, se nenehno ustvarjajo in uvajajo v prakso. Že v devetdesetih letih se je uporabljalo gotovino, to je nezakonit dvig sredstev z računov pravnih oseb. Kljub priljubljenosti metodologije v Kazenskem zakoniku Ruske federacije ni bil uveden ločen člen, ki bi preučeval kaznivo dejanje. Zakonodajalec je problem rešil drugače.
Preučimo, kakšna kazenska odgovornost je predvidena za unovčenje, pod katere člene kazenskega zakonika spada kaznivo dejanje. Pa tudi v tem, kaj je izraženo in zakaj zakonodajalec ni ločil gotovine v ločenem členu.
Pravila za obtok denarja na računih pravnih oseb in samostojnih podjetnikov so opisana v členih Civilnega zakonika. Na primer, čl. 286 vsebuje pravilo o prisilni poravnavi nasprotnih strank na nedenarni način. Takšen je bil uveden, tudi z namenom spremljanja prometa vsakega posameznega podjetja, ki je davčni zavezanec. Navsezadnje se pristojbina za proračun izračuna na podlagi prometa ali dobička.
Nezakonito unovčevanje je dvig denarja iz bilance stanja podjetja. Operacija je nezakonita brez objektivne utemeljitve. Prenos denarja je dovoljen samo za:
Pomembno: vsi odpadki pravne osebe ali samostojnega podjetnika morajo biti dokumentirani. V nasprotnem primeru lahko inšpekcijski organi sumijo dvig gotovine.
Odstranjevanje sredstev podjetij je tako strogo urejeno, da bi se izognili davčnemu zavetju. Po plačilih v proračun lahko lastnik dobiček razdeli na kakršen koli način. Prestopniki skušajo s vidnega polja davčne inšpekcije odstraniti čim več denarja. Načini izvajanja nezakonitega unovčenja so različni. Poglejmo si najbolj priljubljene.
Število transakcij, ki jih opravijo podjetja na pravnem področju, je omejeno. Na njihovi podlagi se gradi mehanizem za zaščito pred obdavčitvijo. Zato se nezakonite finančne transakcije (gotovina) običajno prikrijejo kot zakonite. Najpogostejši so naslednji:
Shema, ki jo opravljajo podjetja, ki letijo ponoči, je, da udeleženec na trgu registrira drugo podjetje na resnično osebo. S podjetjem se sklene pogodba za dobavo blaga ali storitev. Sredstva se prenesejo na njegovi podlagi. Denar dvignejo z računa in podjetje zaprejo. Poleg tega računovodja prispeva znesek k izgubam podjetja. In to zmanjšuje davčno osnovo. V takšnih razmerah je lastnike obeh podjetij mogoče privesti pred sodišče. Težava je v zbiranju dokazne baze, ki potrjuje unovčenje.
Po svojem bistvu in obliki je podoben zgoraj opisanim nezakonitim izplačilom denarja podjetja prek podrejenega podjetja. Samostojni podjetnik ali LLC je registriran za "lažni" potni list. To pomeni, da je dokument povsem resničen. A pripada bodisi pokojniku bodisi oropani osebi. po pogodbi nakaže denar z računa podjetja lažni nasprotni stranki. Nato jih odstranijo in porabijo za lastne potrebe. In ponarejenega LLC niti ni treba zapreti. Navsezadnje se izda na ponarejenem potnem listu.
Bančne institucije v kriminalnih shemah se uporabljajo samo s soglasjem upraviteljev. Dvig gotovine je nemogoč brez sodelovanja zaposlenega v finančni instituciji. Specialist izvaja transakcije. Znesek poskuša prehiteti preko računov velikega števila bank, da oteži sledenje transakcijam. Trenutno se takšne sheme redko uporabljajo. Bančne transakcije so izredno strogo nadzorovane. Poleg tega bo ob odkritju prevare kazen prehitela brezvestnega finančnika.
Prej so zločinci denar na nezakonit način nakazovali na račune posameznikov. Toda takšna operacija zahteva dokumentacijo. Podjetje lahko na primer od ljudi kupuje materiale, informacije in druge stvari. Operacija je narejena za lutke. Denar se jim nakaže za "izdelek". Znesek se tako razdeli. In za manjšo kršitev kazenske odgovornosti storilec ni izpostavljen. Kaznovati ga zaradi izplačila, nezakonitosti vseh nakazil, kar pa ni tako enostavno.
Naslednja shema se izvaja s kriminalno zaroto s samostojnim podjetnikom. Organizacija (pravna oseba) s posameznim podjetnikom sklene pogodbo o opravljanju storitev (najpogosteje). Denar se pošlje na račun podjetnika in se razdeli v dogovorjene deleže. "Zakonitost" operacije potrjujeta pogodba in dejanje opravljenega dela. Izvajalci podpisujejo dokumente in se počutijo popolnoma varne.
Izplačilo dividend je popolnoma zakonit posel. A le, če se odštejejo od dobička po davkih. Poleg tega morajo delničarji prispevati v proračun tudi iz dohodka posameznikov. Poskus izogibanja obdavčitvi je v tem primeru kazniv. To pomeni, da se dividende prenesejo na posameznike, ne da bi pobrali prispevek v zakladnico.
Od leta 2009 se uporablja shema materinskega kapitala. Izplačilo se izvede z lažno prodajo in nakupom stanovanjskih prostorov. Na podlagi dogovora FIU nakaže denar, ki ga zločinec nato dvigne z računa.
Obstajajo tudi druge sheme izplačil, ki so manj pogoste. Toda že iz zgornjih primerov je razvidno, da kazniva dejanja spadajo v različne člene kazenskega zakonika. Zato se je zakonodajalec odločil, da ne bo posebej uvedel pravil, ki opisujejo unovčevanje. Vsak posameznik krši pravilo, opisano v 22. poglavju Kazenskega zakonika, ki je namenjeno opisu kaznivih dejanj na gospodarskem področju.
Kazniva dejanja, povezana z unovčenjem denarja, so obravnavana v 22. poglavju Kazenskega zakonika. odvisno od tega, kateri od členov se uporablja v določenem primeru. Torej, za izplačilo z dvigom velikih zneskov od obdavčitve so državljani upravičeni do ene od naslednjih kartic (198. člen):
Če se izkaže, da je posebej velik znesek skrit pred obdavčitvijo, potem se kazen poveča. In sicer:
Večja škoda je priznana, da se v proračun ne prenese znesek 900.000 rubljev. v treh finančnih obdobjih. Pod pogojem, da zamude presegajo 10% zapadlih davkov in drugih obveznih plačil. In še posebej v velikem obsegu - 4,5 mil. rubljev, kar presega 20%.
Pozor: oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje, ni kazensko preganjana, če je prostovoljno plačala vse zapadle prispevke v zakladnico in sorodna sredstva.
Podjetje, ki nezakonito unovčuje sredstva, je kaznovano po 199. členu kazenskega zakonika. Uradniki, odgovorni za finančne transakcije (ki imajo pravico podpisati), so odgovorni. Torej je za neplačilo obveznih honorarjev v velikem znesku lahko poslovodja ali računovodja kaznovan na enega od naslednjih načinov:
Nezakonito unovčevanje sredstev s strani pravne osebe v posebej velikem obsegu vodi do strožje kazni. Kazni se povečajo na pol milijona rubljev in jih lahko zaprejo do šest let.
Referenca: velik znesek neplačil v proračun je 5 milijonov rubljev. in več.
Dolg do zakladnice se izračuna za tri predhodna poslovna leta. Kazenska odgovornost nastopi, če zamuda presega 25% zapadlega zneska. Posebej veliko utaj je 15 milijonov rubljev. in več.
V 199. členu Kazenskega zakonika je zakonodajalec izpostavil dejavnik, ki izpolnjuje pogoje. Sestoji v tem, da udeleženci storijo prekršek. Za takšno dejanje se kaznujejo vse identificirane osebe ob upoštevanju krivde vsake.
Osebe, ki sodelujejo pri izplačilu, so lahko odgovorne po členu 199.2. Opisuje kaznivo dejanje skrivanja denarja pred obdavčitvijo. Kazen za takšno dejanje:
Podjetja, ki se ukvarjajo s sistemsko kriminalno dejavnostjo, se lahko ustavijo s prenehanjem registracije. Poleg tega so med preiskavo identificirani vsi sokrivci storilcev. Kaznijo se tudi ljudje, ki prispevajo k utaji davkov. Krivda se ugotavlja na podlagi višine škode v državnem proračunu.
Zdi se, da je kvalifikacija kaznivih dejanj zaradi unovčenja precej zapletena zadeva. Zlobniki se torej pogosto zatečejo k ponarejanju dokumentov (registracija za lažni potni list) in drugim nezakonitim dejanjem. Zato lahko njihove dejavnosti spadajo v naslednje člene kazenskega zakonika:
Praviloma uslužbenec davčnega organa najprej ugotovi kršitev zakona. Njegove odgovornosti vključujejo posredovanje informacij o grozodejstvu tožilstvu. Zaposleni v slednjih izvajajo analizo podatkov. Če je potrebno, dobijo nalogo preiskave, da opravijo predhodno preiskavo, da ugotovijo sestavo določenega kaznivega dejanja.
Če se sestava najde, se izvede preiskava. Pri izplačevanju sredstev je praviloma vključenih več posameznikov, uradnikov in pravnih oseb. V zvezi z vsakim se odloči o vprašanju privedbe pred sodišče. Zelo nevarno je stopiti v stik s kršitelji zakonov. Posledice lahkega denarja so lahko strašne.
Strani revij: 114-117
V.S. KIRILENKO,
Izredni profesor na Oddelku za teorijo države in prava Južno ruske univerze za ekonomijo in storitve
Članek obravnava različne vrste legalizacije denarja in premoženja, pridobljenega s kriminalnimi sredstvi; praksa uporabe čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije; analizira mednarodne izkušnje boja proti tej vrsti kaznivih dejanj in poudarja potrebo po sodelovanju na tem področju.
Trenutno je ena od resnih groženj gospodarski varnosti države proces kriminalizacije gospodarstva, rast gospodarskega kriminala. Posebnost te grožnje je v tem, da ima tako notranji kot zunanji vidik, torej se uresničuje v dejavnostih tujih in nacionalnih gospodarskih subjektov, organiziranih kriminalnih združb z asocialnimi interesi.
Gospodarska kazniva dejanja, ki motijo običajne dejavnosti poslovodstva, bančništva in poslovnih struktur, odvzamejo zveznemu in lokalnemu proračunu pomemben del dohodka. Po mnenju strokovnjakov - kriminologov, ekonomistov, politikov je letni obseg odliva sredstev v tujino večkrat večji od kreditne in humanitarne pomoči, ki jo je Rusija prejela od različnih držav in mednarodnih organizacij. V nasprotju z veljavno zakonodajo se tuja valuta eno leto izvozi iz države v višini od 20 do 25 milijard USD. Strokovnjaki pravijo, da v Rusiji pri legalizaciji (pranju) nezakonito pridobljenih sredstev sodeluje približno 40 tisoč različnih podjetij, ki jih nadzorujejo kriminalne združbe. Za glavne izvozne cilje veljajo priobalna območja, predvsem Ciper, kjer letno operejo do 12 milijard dolarjev. Aktivno se uporabljajo tudi frontna podjetja v Švici, Avstriji, Lihtenštajnu in zalivskih državah.
Na učinkovitost boja proti pranju denarja resno vplivajo pomanjkanje potrebnega zakonodajnega okvira, napačne izračune v sistemu državnega nadzora in pomanjkljivosti v medsebojnem delovanju organov pregona in regulatornih organov. Tožilci so prišli do tako razočarajočih zaključkov in povzeli prakso preiskave na področju gospodarske dejavnosti.
Rusija danes ni ratificirala Strasbourške konvencije iz leta 1990 o pranju, razkrivanju, zasegu in zaplembi premoženjske koristi, vprašanje pridružitve naše države Mednarodni komisiji za pranje denarja (FATF) pa še ni rešeno. Vprašanje medsebojnega delovanja ruskih organov pregona pri razkrivanju dejstev pranja denarja, pridobljenega na nezakonit način, z ustreznimi organi držav neodvisnih držav in držav sveta Baltskega morja ni povsem rešeno.
Po Kazenskem zakoniku Ruske federacije je legalizacija (pranje) denarja ali drugega nezakonito pridobljenega premoženja izvajanje finančnih transakcij in drugih poslov z denarjem ali drugim premoženjem, zavestno pridobljenim s kriminalnimi sredstvi, pa tudi uporaba teh sredstev oz. drugo premoženje za izvajanje podjetniške ali druge gospodarske dejavnosti.
Rezultati preučevanja prakse kazenske odgovornosti za kazniva dejanja iz čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije, kažejo, da so glavni viri nezakonitega dohodka zlorabe med privatizacijo in korporacijo, podkupovanje, tihotapljenje, davčne in carinske utaje, nezakonita prodaja prepovedanih izdelkov, nezakonite transakcije z vrednostnimi papirji, kršitev avtorskih pravic in s tem povezane pravice, nezakonita uporaba naravnih virov itd. Vendar dlan še vedno pripada kraji.
Zakonodajna ureditev odgovornosti za pranje umazanega denarja je nujna predvsem zaradi boja proti organiziranemu kriminalu. Načini pranja so različni. Najpogosteje se uporabljajo pri trgovini z mamili in orožjem, goljufijah, terorističnih dejavnostih, izsiljevanju, prostituciji ter tihotapljenju in ukradenju blaga. Kriminalci želijo legalizirati ogromna sredstva, prejeta od navedenih prepovedanih dejavnosti, da bi jim dali videz zakonitega dobička. Denar se lahko spremeni v druge vrednosti, na primer v bančne vloge, v nepremičnino (nato se nepremičnina proda in izkupiček od prodaje postane zakonit).
Treba je priznati hudobno prakso nekaterih organov predhodne preiskave, ki pogosto izhaja iz dejstva, da je oseba (osebe), ki je pridobila denar ali drugo premoženje s krajo v različnih oblikah (členi 158-162 Kazenskega zakonika Ruska federacija), nato pa ukradeno, v vseh brez izjeme primerih, skupaj s krajo, odgovarja po čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije.
Površni pristop organov za predhodno preiskavo k ugotavljanju znakov kaznivih dejanj iz čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije vodi do izdaje oprostilnih sodb s strani sodišč. Hkrati sodišča ugotavljajo, da so dejanja obdolžencev, ki so ukradli, recimo tatvino in ukradeno uporabili za svoje osebne namene, ne da bi pri tem ukrepali z namenom legitimnosti ukradenega, zajeti glavni sestavni del kaznivega dejanja (tatvina). torej dodatne kvalifikacije iz čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije ni potrebno.
Nekatere težave operativnih in preiskovalnih delavcev pri kvalifikaciji dejanj iz čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije povzroča terminologija, uporabljena v tem členu, ki ni značilna za kazensko pravo in je v tej normi premalo razkrita. Težave se pojavijo v zvezi z uporabo pojmov, kot so "finančne transakcije", "druge transakcije", "pridobivanje sredstev ali drugega premoženja na namerno kazniv način", "druga gospodarska dejavnost", "velika velikost".
Začetek večine kazenskih zadev iz čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije je postalo mogoče zaradi dejstva, da določba tega pravila ne vsebuje nobenih navodil o velikosti finančnih transakcij, za katere bi nastala odgovornost pri legalizaciji nezakonito pridobljenih sredstev in premoženja. Velikost finančnih transakcij in transakcij se določi le približno.
Ta vrzel v kazenskem pravu otežuje prakso uporabe čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije. V skladu z določbami tega člena ni izključena možnost kazenske odgovornosti oseb, ki so legalizirale nezakonit dohodek, katerega znesek je presegel 1 minimalno plačo (drobna tatvina - člen 7.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije) . Pomanjkanje jasnega skupnega merila za legalizacijo vodi do različnih interpretacij obsega finančnih transakcij pri legalizaciji nezakonito pridobljenega premoženja in do neupravičenega uvajanja kazenskih zadev. Velikost finančne transakcije ali premoženjske transakcije v kazenskih zadevah te kategorije praviloma določijo preiskovalci na podlagi škode, ki jo je povzročilo kaznivo dejanje, in ne na višini legaliziranih sredstev.
Trenutno se ravnamo po normativih kazenske zakonodaje, ki določa višino škode v gospodarskih kaznivih dejanjih, katerih presežek pomeni kazenski pregon, in na podlagi ciljev zakonodajalčeve uvedbe tega kaznivega dejanja v Kazenski zakonik Rusije Federacije je po našem mnenju priporočljivo določiti posebne zneske finančnih transakcij in transakcij z nezakonitimi dohodki, pri čemer je izvedla tristopenjsko gradacijo: preprosta sestava - več kot 200 tisoč rubljev, usposobljeno osebje - več kot 500 tisoč rubljev. in visoko usposobljeno osebje - več kot 1 milijon rubljev.
Jasna specifična velikost, ki določa takšne operacije (transakcije) z nezakonitim dohodkom kot kazniva dejanja, bo privedla do enotne razlage in prakse uporabe čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije.
Rezultati analize obstoječe prakse kazenskega pregona vodijo do zaključkov, ki potrjujejo, da sprejeti ukrepi za boj proti gospodarskim zločinom ne ustrezajo današnjim razmeram, ko zločini na področju gospodarske dejavnosti resno ogrožajo temelje države.
Problem je mogoče rešiti z okrepitvijo in poostritvijo kazenskih ukrepov za gospodarske zločine. Vendar imajo številne norme 22. poglavja Kazenskega zakonika Ruske federacije po našem mnenju neupravičeno liberalizacijo, ne ustrezajo svetovni praksi in trenutnim kazenskim razmeram v državi. Zlasti čl. 174 Kazenskega zakonika Ruske federacije po naravi in stopnji javne nevarnosti ne ustreza kategoriji kaznivih dejanj povprečne teže.
Večina strokovnjakov, ki se zaradi vrzeli in nedoslednosti ne strinjajo s sedanjo normo, predlaga zakonodajno izboljšavo članka, ki razkriva njegove glavne značilnosti in koncepte. Državna duma je sprejela zvezni zakon z dne 07.08.2001 št. 121-FZ "O spremembah in dopolnitvah zakonodajnih aktov Ruske federacije v povezavi s sprejetjem zveznega zakona" o preprečevanju legalizacije (pranja) kaznivih dejanj, pridobljenih s kaznivim dejanjem ". Ta zakon je uvedel čl. 174.1 in besedilo čl. 174, vendar so znaki novih kaznivih dejanj po našem mnenju še bolj kavistični, kar bo vsekakor zapletlo uporabo sprejetih norm in oslabilo, namesto da bi okrepilo, kot je načrtoval zakonodajalec, boj proti zadevnemu pojavu .
Boj proti pranju denarja je sestavni del boja proti mednarodnemu organiziranemu kriminalu. Ker je gibanje in plasiranje sredstev organiziranih kriminalnih struktur v tujini predpogoj za njihovo pranje, je za uspešno boj proti tej vrsti kaznivih dejanj potrebno mednarodno sodelovanje. Proti kriminalnim združbam v postopku preiskovanja primerov pranja denarja je najučinkovitejši način boja proti njim, saj je tako spodkopana materialna osnova njihovega delovanja. Za Rusijo, ZDA in druge države je pranje denarja povezano predvsem z njegovo selitvijo v tujino z uporabo obalnih bank in podjetij. V tem primeru se metode pranja praktično ne razlikujejo med seboj.
Po mnenju analitikov je postopek pranja denarja sestavljen iz treh faz. Na prvi stopnji se nezakoniti dohodek plasira v finančne institucije (stopnja plasiranja). Druga stopnja je izvajanje finančnih transakcij, katerih namen je prikriti kriminalni izvor dohodka (stopnja preobrazbe). Na tretji stopnji se prečiščeni kapital vrne zločincu v obliki denarja, lastnine ali lastninske pravice (stopnja konsolidacije). Klasični sistemi pranja denarja vključujejo gotovinske transakcije, zlorabe bančnih in drugih finančnih institucij, transakcije z dragim premičnim in nepremičnim premoženjem ter igre na srečo. V zadnjih letih so se razširile sheme, ki vključujejo zunanje finančne družbe, internet, kreditne kartice, nebančne („alternativne“) sisteme denarnih nakazil in mednarodno trgovino z blagom in storitvami.
Bistvo postopka pranja denarja odpira pomembna vprašanja, povezana z pobiranjem davkov. Po mnenju tujih strokovnjakov, dokler obstaja možnost zaslužka z nezakonitimi sredstvi, ga bodo kriminalci poskušali skriti pred temeljitim inšpekcijskim nadzorom oblasti, vključno z davčnimi organi. Ko je pranje denarja končano, to ni več potrebno. Čeprav se podobne metode uporabljajo pri utaji davkov in pranju denarja in se ti postopki lahko dopolnjujejo, je pomembno razumeti, da se po svojem učinku popolnoma razlikujejo. Na splošno davčna utaja bodisi skrije obstoj zakonito pridobljenega dohodka (na primer, če gre za denar) ali pa prikrije njegovo naravo (tako da ga formalizira tako, da dohodek spada v kategorijo, ki ni predmet obdavčitve). V obeh primerih postane zakonit dohodek nezakonit. Pri pranju denarja se zgodi ravno nasprotno: nezakonito pridobljeni dohodek dobi videz zakonitega. Poleg tega utaja davkov in pranje denarja zelo različno vplivata na finančno stanje države.
Mednarodne izkušnje kažejo, da bi morali imeti regulatorji dovolj široka pooblastila za izvajanje nadzora nad finančnimi institucijami, zbiranje in posredovanje informacij o sumljivih transakcijah. Praksa tudi kaže, da je učinkovitost boja proti pranju denarja tesno povezana s sposobnostjo regulatorjev dostopati do potrebnih informacij, tudi če v zakonu obstajajo določbe o poslovnih in bančnih skrivnostih. Predpogoj v tem primeru mora biti skladnost regulatorjev z zahtevami glede zaupnosti prejetih informacij.
Po mnenju strokovnjakov Interpola / FOPAK je pranje denarja opredeljeno kot vsako dejanje ali poskus, da se prikrije ali prikrije resnična narava nezakonito pridobljenega dohodka na tak način, da se zdi, da ta prihodek prihaja iz zakonitih virov. Ameriški strokovnjaki ugotavljajo, da izraz "pranje denarja" vključuje različne metode, s katerimi kriminalci prikrivajo vir, izvor in lastništvo nezakonito pridobljenega denarja s sodelovanjem v transakcijah, ki omogočajo, da je ta denar videti, kot da je bil pridobljen iz zakonitega vira.
Neuporaba pravnih ukrepov države za boj proti legalizaciji nezakonito pridobljenega dohodka prispeva h kriminalizaciji gospodarskih vezi (po nekaterih podatkih je trenutno približno 70% bank v državi pod nadzorom kriminalnih združb), morala podzemlja prodre v gospodarsko življenje, ki ogroža državno varnost Ruske federacije. Države z bogatimi izkušnjami v boju proti organiziranemu kriminalu so razvile učinkovit sistem ukrepov za boj proti pranju denarja. Najprej iščejo in odrežejo denar hudodelske združbe, ki tvori finančno osnovo njenih dejavnosti, pranje in gre za razmnoževanje hudodelskega posla. Prav zato izključitev možnosti razpolaganja s tako pridobljenim dohodkom postane eden od načinov preprečevanja in zatiranja plačljivih kaznivih dejanj, uničevanja finančne osnove organiziranega kriminala, prispeva pa tudi k okrevanju gospodarstva.
Bibliografija
1 Glej: A. Korotkov, F. Zavidov, I. Popov, Zločini na področju gospodarske dejavnosti in zoper interese služenja v komercialnih in drugih organizacijah // Pravo in ekonomija. 2000. Št. 7. P. 57.
2 Glej: A.Y. Lazutin. Pranje denarja: tradicionalne oblike, sodobni trendi. Interpol // Informacijsko-analitični bilten Nacionalnega centralnega urada Interpola v Rusiji. Težava 2 (28) / 2004. P. 17.
3 Za več podrobnosti o metodah pranja denarja v ZDA glej: Kuznetsova N.F., Bagaudsova S.K. Nadzor nad pranjem denarja v ZDA / Bilten Moskovske državne univerze. Ser. 11, prav. 1997. št. 6.
4 Glej: Boj proti pranju denarja: mednarodne izkušnje in lekcije za Rusijo. Analitični materiali / Sat. FSNP Rusije. - M., 2005. S. 66-68.
5 Glej: Finančna zaklonišča, bančna tajnost in pranje denarja // Bilten za preprečevanje kriminala in kazensko pravosodje. - UN, New York, 2003. št. 34-35. C. 6-7.
6 Glej: Boj proti pranju denarja. Odlok. izd. S. 73-74.
7 Glej: Operativni povzetek dejavnosti pranja denarja v Ruski federaciji Interpol / FOPAK: Ameriška odvetniška zbornica. Ministrstvo za pravosodje ZDA. Skupni projekt za pomoč pri reformi kazenskega pravosodja // Zbirka primerjalnih pravnih gradiv o boju proti gospodarskim kaznivim dejanjem. - Tambov, 2005. S. 166.
8 Joseph A., Beckner B., Beckner M. Tožilstva za pranje denarja v ZDA: Ameriška odvetniška zbornica. Ministrstvo za pravosodje ZDA. Skupni projekt za pomoč pri reformi kazenskega pravosodja // Zbirka primerjalnih pravnih gradiv o boju proti gospodarskim kaznivim dejanjem. Odlok. izd. S. 201-203.
