V računovodstvu na bilančnem računu 44 ("Stroški prodaje") se v obdobju poročanja zbirajo in shranjujejo podatki o stroških, ki jih ima organizacija. Povezani so s prodajo blaga, storitev, del, izdelkov. Račun je aktiven, v kalkulaciji.
V industriji
Pri vodenju evidenc v industrijskem sektorju so na računu 44 prikazani podatki o stroških pakiranja in pakiranja izdelkov ali izdelkov, o njihovi dostavi stranki, o nakladanju in razkladanju, odbitkih za posredniške storitve, plačilu za najem skladiščnega prostora, npr. drugo regijo, pristojbine oglaševalskim agencijam in drugi podobni stroški.
Podjetja, ki tako ali drugače izvajajo promet blaga, bodo redno imela stroške za prodajo. V trgovskih organizacijah so takšni stroški lahko: plače, plačilo za prevoz blaga, najemnina, oglaševanje in podobni stroški.
V organizacijah, ki se ukvarjajo s področjem kmetijstva (mleko, kmetijski pridelki, predelava usnja, predelava mesa, volna), se na kontu 44 povzemajo naslednji odhodki:
Vključeni so lahko tudi drugi stroški.
V breme konta 44 v poročevalskem letu je prikazan znesek stroškov proizvodnje.
Dobropis odraža odpis teh stroškov. Znesek distribucijskih stroškov, ki pripadajo blagu, prodanemu v mesecu, se v celoti ali delno odpiše ob koncu meseca poročanja. To se zgodi glede na postopek, ki ga določa računovodska politika gospodarskega subjekta. Stroški prevoza v primeru delnega odpisa so predmet razdelitve med prodano blago in stanje na koncu meseca.
Stroški izvedbe vključujejo:
Račun 44
Upoštevajte glavno ožičenje:
Celotno nabavno vrednost prodanih izdelkov v poročevalskem obdobju se oblikuje tako, da se seštejejo stroški prodaje in stroški tovarne.
Če se ob koncu meseca proda le del blaga, se znesek stroškov prodaje sorazmerno z njihovo nabavno vrednostjo porazdeli med neprodane in prodane izdelke.
Distribucijski količnik je razmerje med zneskom stroškov prodaje in stroški poslanih izdelkov.
Porazdelitev stroškov prodaje. Primer.
V mesecu poročanja je organizacija odpremila končne izdelke v vrednosti 240 tisoč rubljev po proizvodnih stroških in prodala - za 170 tisoč rubljev. Konec meseca so stroški prodaje znašali 100 tisoč rubljev.
Naloga: razporediti stroške prodaje.
Debet 90.2 Kredit 44
170.000 x 0,4167 = 70.839.
100.000 - 70.839 = 29.161 ali (170.000 - 100.000) x 0,4167 = 29.169.
Skoraj vse organizacije, ki jih zanima dobiček, se ukvarjajo z oglaševanjem svojih izdelkov ali dejavnosti. Danes obstaja veliko različnih načinov za to:
Tudi na računu 44 se upoštevajo stroški oglaševalske akcije. Način odpisa takih stroškov se določi na podlagi računovodske usmeritve podjetja:
Izdelava oziroma nakup daril, ki jih podjetje podari udeležencem promocij ob njihovem izvajanju, je standardizirano. Za davčne namene znesek teh odhodkov ne sme presegati 1 % prihodkov organizacije (podjetja) za poročevalsko obdobje. Cena velja za vse stroške oglaševanja, ki niso vključeni v seznam normiranih stroškov.
LLC je sponzoriral dan mesta, plačal za nastop znanih izvajalcev in nakazal petsto tisoč rubljev. To se šteje za oglas. Zato se tak prispevek ustrezno upošteva. Takšni stroški so standardizirani.
LLC je v poročevalskem obdobju pridobila 47.200.000 rubljev (vključno z DDV 7 milijonov 200 tisoč rubljev). Standard za stroške oglaševanja je 400 tisoč rubljev: (47.200.000 - 7.200.000) x 1%.
Znesek, ki presega standard, je: 500.000 - 400.000 \u003d 100.000 rubljev.
LLC bo lahko zmanjšal obdavčljivi dobiček za samo 400 tisoč rubljev.
V poročevalskem obdobju (ali mesecu) se stroški prodaje evidentirajo v knjigi in nato bremenijo podračun 2 "Prodaja" (posledično nastanejo stroški prodanih virov) iz kredita 44 računovodskega računa.
Operacije za odražanje dodatnih stroškov za prodajo blaga zavzemajo pomembno mesto v računovodstvu podjetij v trgovski industriji. O sestavi takšnih stroškov in značilnostih njihovega računovodstva bomo govorili v našem članku.
Stroški prodaje vključujejo stroške, ki jih ima organizacija neposredno za nakup blaga, pa tudi stroške, povezane s postopkom njegovega izvajanja (tako imenovani stroški distribucije). V skladu s PBU in davčnim zakonikom Ruske federacije lahko dodatni stroški za prodajo vključujejo:
Upoštevati je treba, da se stroški prevoza za dostavo blaga od dobavitelja lahko vključijo v stroške blaga in se odražajo na računu 41.
Račun 44 se uporablja za prikaz posplošenih informacij o dodatnih stroških, povezanih s prodajo blaga.
Razmislite o objavah za razmišljanje:
LLC "Kupets" se ukvarja s prodajo živilskih izdelkov. 02. .2015 LLC "Kupets" je kupil serijo moke po ceni 484.500 rubljev. Moka je bila dostavljena v skladišče Kupets doo v vrečah v 50 kg vrečah, nato pa je bila pakirana v 1 kg embalaže za nadaljnjo prodajo na drobno. Stroški embalaže, ki jih je predhodno kupil Kupets LLC, so znašali 7.480 rubljev. Drugi stroški za pakiranje in pakiranje moke so znašali 12.300 rubljev.
V računovodstvu Kupets doo so bili izvedeni naslednji vpisi:
LLC "Farmer" se ukvarja z veleprodajo mlečnih izdelkov. Konec novembra 2015 je prihodek od prodaje znašal 1.314.500 rubljev. brez DDV. Od 30. . 2015 je evidentirano neprodano blago v vrednosti 543.000 rubljev.
Stanje stroškov za dostavo blaga na začetku meseca je 24.000 rubljev, v novembru 2015 je bilo porabljenih 53.000 rubljev.
Za določitev zneska stroškov, nastalih za dostavo v novembru 2015, je računovodja LLC Fermer naredil naslednje izračune:
Računovodja Farmer LLC je znesek stroškov prevoza odpisal z naslednjim knjiženjem:
Po rezultatih decembra 2015 je Textile Plus LLC prodal izdelke v višini 1.412.000 rubljev, DDV 215.390 rubljev. Cena prodanega blaga je 945.000 rubljev. Družba Textile Plus LLC je pri prodaji blaga imela dodatne stroške pri prodaji (skladiščenje blaga, plače prodajalcem) v višini
D–t sc. 90, podračun 2 "Stroški prodaje"
Komplet c. 44 Stroški prodaje.
Davek na dodano vrednost je v breme računa 90, podračun 3 v korespondenci z računom 68:
dr. c. 90, podračun 3 "Davek na dodano vrednost"
Komplet c. 68 "Obračuni davkov in taks (DDV)".
Trošarina se obračunava na enak način kot DDV: v breme računa 90, podračuna 4 »Trošarine« in v dobro računa 68.
V poročevalskem letu se vknjižbe na podračunih konta 90 vodijo po načelu nastanka poslovnega dogodka. Konec vsakega meseca se na računu 90 »Prodaja«, podračunu 1 »Prihodki«, oblikuje kreditni promet, na podračunih 2 »Stroški prodaje«, 3 »Davek na dodano vrednost«, 4 »Trošarine«, 5 » Izvozne dajatve” - promet v breme. Mesečno se primerja promet v dobro na podračunu 1 s skupnim prometom v breme na podračunih 2, 3, 4, 5 (brez zaprtja podračunov). Rezultat primerjave se mesečno odpiše na konto 99 »Biček in izguba« z vpisom:
Skupina računov 99 »Dobički in izgube«;
Skupina računov 90, podračun 9 “Dobiček/izguba od prodaje”.
Ob koncu leta se vsi podračuni konta 90 (razen podračuna 9) zaprejo z internimi vpisi na podračun 9:
dr. c. 90, podračun 1 "Prihodki"
Komplet c. 90, podračun 9 »Biček/izguba od prodaje«;
Dt račun 90, podračun 9 “Dobiček/izguba od prodaje”
Komplet c. 90, podračun 2 »Stroški prodaje«;
Dt račun 90, podračun 9 “Dobiček/izguba od prodaje”
Komplet c. 90, podračun 3 »Davek na dodano vrednost«;
Dt račun 90, podračun 9 “Dobiček/izguba od prodaje”
Komplet c. 90, podračun 4 »Trošarine«.
Če iztržka od prodaje odposlanih izdelkov v določenem času ni mogoče pripoznati v računovodstvu, se v tem primeru zneski, sprejeti v knjigovodstvo na računu 45 »Odpremljeno blago«, odpišejo v breme računa 90, podračun 2 od trenutka prihodki od prodaje se pripoznajo v računovodskih produktih.
Obračun obračunov s kupci in kupci
Obračun obračunov s kupci in odjemalci se vodi na istoimenskem aktivnem računu 62 »Poračuni s kupci in kupci«:
Kupec plača dostavljene izdelke v skladu s postopkom in načinom plačila, določenim z dobavno pogodbo. Če postopek in oblike poravnav niso določeni sporazumno strank, se poravnave izvajajo s plačilnimi nalogi.
Ko so v prodajni pogodbi določeni pogoji (za nakup določene količine izdelkov, ob pravočasnem plačilu itd.), po katerih prodajalec kupcu zagotavlja popust (premijo), se odražajo zagotovljeni popusti (premije). v računovodstvu, kot sledi. Na primer, izdelki so bili prodani kupcu v višini 1.180.000 rubljev, vključno z DDV - 180.000 rubljev. Za tak obseg nakupa pogodba določa popust (premijo) v višini 10.000 rubljev. Odražajmo te operacije v računovodstvu:
dr. c. 62, Komplet sc. 90-1 - 1.180.000 rubljev. - odraža izkupiček od prodaje;
dr. c. 90-3, Komplet sc. 68 DDV - 180.000 rubljev. - obračunan DDV;
dr. c. 51, Komplet sc. 62 - 1.180.000 rubljev. - prejemki, prejeti na TRR;
62, Komplet sc. 90-1 - (10.000) rubljev. - se odraža kupcu zagotovljen popust (storno);
dr. c. 62, Komplet sc. 51 - 10.000 rubljev. - popust (premija) se prenese na kupca.
Pri obračunu dohodnine ta popust (premija) je vključen med neposlovne odhodke.
V skladu s sklenjenimi pogodbami lahko organizacija prejme predplačila za dobavo materialnih sredstev, za opravljanje dela ali za plačilo izdelkov in dela na njihovi delni pripravljenosti.
Za obračunavanje prejetih predujmov od kupca (odjemalca) (predplačilo) se lahko odpre podračun na račun 62 »Poravnava prejetih predujmov«.
Zneski predujmov, ki jih je prejela organizacija (predplačilo), se odražajo na podračunu računa 62 v obliki obveznosti do računov v korespondenci z gotovinskimi računi.
Hkrati se obračuna DDV, ki ga je treba plačati v proračun, od zneska prejete akontacije (predplačila) po ustaljeni stopnji (18/118 ali 10/110, odvisno od vrste blaga). Znesek obračunanega davka se odraža v računovodskem vnosu:
dr. račun 76, podračun "DDV na prejete avanse"
Kt račun 68 »Obračuni davkov in taks (DDV)«.
Stroški prodaje (komercialni, neproizvodni) vključujejo stroške prodaje izdelkov, ki jih plača dobavitelj.
Stroški prodaje vključujejo:
Stroški tare in pakiranja izdelkov v skladiščih gotovih izdelkov;
Stroški prevoza izdelkov;
Drugi stroški prodaje.
Obračunavanje stroškov prodaje izdelkov se izvaja na kontu 44 »Stroški prodaje«. Račun je aktiven, izračun stanja.
V breme računa 44 se zbirajo zneski stroškov, ki jih ima organizacija v zvezi s prodajo izdelkov, gradenj, storitev. Ti zneski se v celoti ali delno bremenijo v breme računa 90 »Prodaja«: Dt 90 Kt 44.
V primeru delnega odpisa se stroški prodaje porazdelijo med določene vrste odpremljenih izdelkov sorazmerno s stroški njihove proizvodnje; obseg prodanih izdelkov ali drugače.
Če se v mesecu poročanja proda le del proizvodnje, se znesek stroškov prodaje porazdeli med prodane izdelke.
Analitično obračunavanje na kontu 44 se izvaja po vrstah in postavkah izdatkov v izkazu št. 15.
Za porazdelitev stroškov najdemo koeficient:
|
znesek prodajnih stroškov vrednost poslanih izdelkov |
Primer.
V mesecu poročanja je podjetje odpremilo končne izdelke po proizvodni ceni v višini 120.000 rubljev.
Prodanih izdelkov v višini 85.000 rubljev. Stroški prodaje za mesec so znašali 50.000 rubljev. Razporedite stroške prodaje.
1. Ugotovljen je koeficient porazdelitve: Csp = 50.000 / 120.000 = 0,4167.
2. Stroški prodaje se odpišejo za prodane izdelke: Dt 90 Kt 44 - 85.000 x 0,4167 \u003d 35417.
3. Stroški prodaje odposlanih izdelkov se določijo: 50.000 - 35.417 = 14.583 oz. 35.000 x 0,4167 = 14.583.
Sodelujte na sejmu in razstavi;
Izvedite nagradno igro 11 itd.
2) jih razdeli med prodane izdelke in izdelke, ki ostanejo v skladišču.
Stroški nakupa ali izdelave nagrad, ki jih organizacija podeli zmagovalcem med promocijskimi akcijami, pa so razporejeni. Znesek takih stroškov za davčne namene ne sme presegati 1 % prihodkov, ki jih je organizacija prejela v poročevalskem obdobju. Ta stopnja je določena za vse stroške oglaševanja, ki niso vključeni v seznam nestandardiziranih stroškov.
Primer.
CJSC "Dar" je sponzoriral mestne praznike s prenosom 250.000 rubljev.
Za poročanje. obdobje 3JSC "Dar" je pridobil 23.600.000 rubljev. (vključno z DDV 3.600.000 rubljev). Standardni stroški oglaševanja so 200.000 rubljev. "23600.000 - 3.600.000) x 1%)).
Znesek, porabljen nad normo, je 50.000 rubljev. (250.000 - 200.000).
3JSC Dar lahko zmanjša svoj obdavčljivi dobiček za samo 200.000 rubljev.
V organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovinsko dejavnostjo, lahko račun 44 »Stroški prodaje« zajema zlasti naslednje stroške (stroške distribucije): za prevoz blaga; za plače; za najem, za vzdrževanje zgradb, objektov, prostorov in inventarja; skladiščenje, predelava in sortiranje blaga; za oglaševanje; za stroške reprezentance; drugi podobni stroški. V organizacijah, ki nabavljajo in predelujejo kmetijske pridelke (pesa, mleko, volna, bombaž, surove kože, lan, živina, perutnina ipd.), se lahko na računu 44 »Odhodki od prodaje« vštevajo zlasti naslednji odhodki: stroški poslovanja; splošni stroški javnih naročil; za vzdrževanje nabavnih in sprejemnih mest; za vzdrževanje živine in perutnine v bazah in sprejemnih mestih. Računovodstvo na računu 44 se izvaja na podračunih: 44-1 "Poslovni stroški"; 44-2 "Stroški distribucije".
Računovodski izkaz-izračun Odpis stroškov za prodajo blaga Po rezultatih decembra 2015 je Textile Plus LLC prodal izdelke v višini 1.412.000 rubljev, DDV 215.390 rubljev. Cena prodanega blaga je 945.000 rubljev. Pri prodaji blaga je družba Textile Plus LLC imela dodatne stroške za prodajo (skladiščenje tkanin, plače prodajalcem) v višini 51.500 rubljev. Računovodja Textile Plus LLC je v računovodstvu odražal prodajo in odpis stroškov prodaje: Dt Kt Opis Znesek Dokument 62 90.1 Odraz prihodkov od prodaje končnih izdelkov (tkanine) 1.412.000 rubljev.
Poročilo o prodaji 90,3 68 DDV Obračun DDV na znesek prihodkov 215.390 rubljev. Poročilo o prodaji 90.2 43 Odpis nabavne vrednosti prodanega blaga decembra 2015 945.000 rubljev. Izračun stroškov 90,2 44 Knjiženje odpisa dodatnih stroškov za prodajo 51.500 rubljev.
Hkrati je priporočljivo odpreti dodaten podračun "Stroški dobave blaga od dobaviteljev" na račun 44. Primer obračunavanja stroškov dostave blaga od dobavitelja v skladišče nabavne organizacije. Stroški dostave niso vključeni v stroške nakupa blaga. LLC "Trgovsko podjetje "Germes"" se ukvarja s trgovino na debelo.
Februarja je izkupiček od prodaje blaga znašal 1.200.000 rubljev. (brez DDV). Stroški neprodanega blaga konec februarja znašajo 450.000 rubljev. V skladu z računovodsko politiko Hermes se stroški dobave blaga od dobaviteljev v računovodskem in davčnem računovodstvu porazdelijo enakomerno.
Za obračunavanje teh stroškov se uporablja podračun "Stroški za dostavo blaga od dobaviteljev", odprt na račun 44. Od 1. februarja je stanje stroškov za dostavo blaga 20.000 rubljev.
Seznam stroškov, ki niso vključeni v stroške prodaje:
Tovrstni stroški so neprodajni, zato se ločeno obračunavajo na kontu 91.2.
V prvem primeru se stroški pakiranja in embalaže vštevajo v strošek blaga kot strošek speljevanja v stanje, v katerem je primerno za uporabo. Ker taki odhodki nastanejo po knjiženju blaga v dobro, se njihova vrednost odraža na računu 41 ob prevzemu. To ni v nasprotju z računovodsko zakonodajo (str.
6
PBU 5/01), vendar bodo s tem pristopom nastale začasne razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom. Dejstvo je, da so za obračun dohodnine stroški embalaže in embalaže posredni. Pri izračunu davčne osnove se v celoti pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem jih je organizacija izdelala (odst.
3 art. 320 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu se odhodki, evidentirani na kontu 41, odpišejo ob prodaji blaga (Navodila za kontni načrt).
Debet 44 Kredit 70 - plača zaposlenim v organizaciji; Debet 44 Kredit 69 - obračunani prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje in zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni; Debet 44 Kredit 71 - odpisani potni, gostinski stroški; Debet 44 Kredit 97 - odpisani so bili odhodki, ki so bili prej vključeni v odložene odhodke. Glede na specifično vsebino odhodkov v računovodstvu so možni tudi drugi vpisi. Knjigovodstvo: odpis v nabavno vrednost Ob koncu poročevalskega obdobja (meseca) odpišite znesek odhodkov za prodajo blaga na računu 44 v breme podračuna 90-2 "Stroški prodaje": V breme 90-2 Kredit 44 - stroški odpisani na stroške prodaje.
Ta postopek je predviden v Navodilih za kontni načrt.
Račun 44 v računovodstvu pri opravljanju storitev ali trgovskih dejavnosti podjetja lahko odraža tudi stroške upravljanja, če je to edina smer finančne dejavnosti. Uporaba računa 44 v proizvodnji Sc. "Stroški prodaje" odražajo informacije o naslednjih vrstah stroškov v proizvodnih podjetjih:
Predvideva se, da so vsi stroški, ki so neposredno povezani s postopkom prodaje izdelkov, obračunani na kontu 44. Preostali stroški proizvodnega procesa se odražajo v kontih III. oddelka standardnega kontnega načrta.
Na primer, transportni stroški so pogojno razdeljeni v dve skupini: - stroški za dostavo blaga od dobavitelja do skladišča trgovske organizacije-kupca; - stroški za dostavo blaga iz skladišča trgovske organizacije-kupca drugim organizacijam ali državljanom-potrošnikom. Prvo vrsto stroškov (pod pogojem, da strošek dostave ni vključen v ceno blaga) je mogoče obračunati: - na računu 41 "Blago" (vključeno v nabavno vrednost kupljenega blaga); – na kontu 44 »Stroški prodaje«. Ta sklep izhaja iz odstavkov 6 in 13 PBU 5/01. Izbrano možnost zavarujte v računovodski politiki za računovodske namene.
Za več informacij o obračunavanju stroškov, povezanih z dobavo blaga od dobaviteljev, glejte Kako odražati nakup blaga v računovodstvu. Stroški prevoza druge vrste so neposredno povezani z izvedbo.
Ker ti stroški ne vplivajo na stroške nabave blaga, se ne odražajo na kontu 41.
Navodilo 1 Seznanite se z računovodsko uredbo PBU 10/99 "Stroški organizacije" s spremembami 1. januarja 2011, ki določa postopek odpisa stroškov prodaje. Po sklepu se nabrani znesek naenkrat ob koncu poročevalskega obdobja odpiše, odpiše pa se tudi del odhodkov, ki sodi na nabavno vrednost prodanega blaga. 2 Z delnim odpisom razporedite stroške prevoza in pakiranja izdelkov v podjetju, ki se ukvarja z industrijskimi, komercialnimi, proizvodnimi ali posredniškimi dejavnostmi. Organizacije, ki se ukvarjajo s pridobivanjem in predelavo kmetijskih pridelkov, odpišejo stroške v breme na računu 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev« ter na računu 11 »Živali za pitanje in gojenje«.
V primeru delnega odpisa se razdelijo: - organizacijam, ki se ukvarjajo z industrijsko in drugo proizvodno dejavnostjo - stroški pakiranja in transporta (mesečno med določenimi vrstami odposlanih izdelkov glede na njihovo težo, količino, proizvodnjo). stroški ali drugi ustrezni kazalniki); - v organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovinsko in drugo posredniško dejavnostjo: - stroški prevoza (med prodanim blagom in stanjem blaga na koncu vsakega meseca); - v organizacijah, ki spravljajo in predelujejo kmetijske pridelke - v breme računov 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" (stroški za nabavo kmetijskih surovin) in (ali) 11 "Živali za gojenje in pitanje" (stroški za nabava živine in perutnine).
Cena zabave je 500.000 rubljev. (brez DDV). Pred prodajo granuliranega sladkorja na drobno ga organizacija pakira v plastične vrečke po 1 kg. V te namene je Hermes kupil embalažne vrečke za skupno 8.000 rubljev. (brez DDV). Drugi stroški za pakiranje in pakiranje sladkorja so znašali 10.000 rubljev. Za obračun embalaže na kontu 41 "Blago" je bil odprt podračun "Zabojniki za blago in prazno" (41-3), za obračunavanje blaga - podračun "Blago v skladiščih" (41-1). V računovodstvu organizacije so bili narejeni naslednji vnosi: Debet 41-1 Kredit 60–500.000 rubljev. - granulirani sladkor se pripiše; Debet 41-3 Kredit 60–8000 rubljev. – knjižene so bile plastične vrečke za embalažo sladkorja; Debet 44 Kredit 41-3 - 8000 rubljev. - odpisane stroške embalaže, uporabljene za pakiranje; Debet 44 Kredit 70 (69, 76 ...) - 10.000 rubljev. - odpisani stroški, povezani z embalažo in pakiranjem granuliranega sladkorja.
Pri nabavnih, trženjskih, trgovinskih, drugih posredniških in drugih podobnih organizacijah se lahko na kontu 44 odražajo naslednji odhodki: za prevoz blaga; za plače; za najem in vzdrževanje zgradb in objektov, inventarnih prostorov; skladiščenje in predelava blaga; za oglaševanje; drugi podobni stroški. Seznam stroškov in postopek njihovega vključevanja v stroške distribucije po organizacijah urejajo zakonodajni in drugi predpisi. V organizacijah, ki nabavljajo in predelujejo kmetijske pridelke (pesa, mleko, volna, surove kože, lan, živina, perutnina ipd.), se na kontu 44 odražajo naslednji izdatki: za vzdrževanje nabavnih in prevzemnih mest; za vzdrževanje živine in perutnine v bazah in sprejemnih mestih.
Stroški prevoza druge vrste so neposredno povezani z izvedbo. Ker ti stroški ne vplivajo na stroške nabave blaga, se ne odražajo na kontu 41. Obračunajte stroške dostave blaga iz skladišča nabavne organizacije drugim organizacijam ali občanom na račun 44 (Navodila za kontni načrt).
V poročevalskem obdobju se stroški, ki so po računovodski usmeritvi vključeni v stroške prodaje, nabirajo v breme računa 44. V tem primeru so možna naslednja knjiženja:
Debet 44 Kredit 02
- obračunana amortizacija osnovnih sredstev;
Debet 44 Kredit 05
- je bila obračunana amortizacija neopredmetenih sredstev;
Debet 44 Kredit 10
- odpisani materiali;
Debet 44 Kredit 60 (76)
- računi za prejete storitve (varovanje objektov, najemnina, računi za komunalne storitve ipd.);
Debet 44 Kredit 70
- obračunava se plača zaposlenih v organizaciji;
Debet 44 Kredit 69
- so obračunani prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje in zavarovanje za primer nesreče in poklicne bolezni;
Debet 44 Kredit 71
- odpisani potni, gostinski stroški;
Debet 44 Kredit 97
- so bili odpisani odhodki, ki so bili prej vključeni v odložene odhodke.
Glede na specifično vsebino odhodkov v računovodstvu so možni tudi drugi vpisi.
Ob koncu poročevalskega obdobja (meseca) odpišite zneske stroškov za prodajo blaga, nabrane na računu 44, v breme podračuna 90-2 »Stroški prodaje«:
Debet 90-2 Kredit 44
- Zaračunani stroški prodaje.
Ta postopek je predviden v Navodilih za kontni načrt.
Stroške prodaje blaga je mogoče odpisati v stroške na dva načina:
V celoti v obdobju poročanja (mesecu), v katerem so nastali;
Delno z razporeditvijo med prodanim blagom v poročevalskem obdobju in njihovim stanjem.
To je navedeno v Navodilih za kontni načrt.
Druga možnost odpisa stroškov vam omogoča bolj enakomerno oblikovanje stroškov prodaje. Zato se priporoča za trgovske organizacije s sezonsko naravo dejavnosti.
Situacija: kako v računovodstvu odražati stroške embalaže in pakiranja blaga v trgovski organizaciji?
Obstajata dva načina za prikaz stroškov, povezanih z embalažo in embalažo:
Na računu 41 "Blago";
Na računu 44 "Stroški za prodajo."
Popravite izbrano možnost vračunovodska politika za računovodske namene .
V prvem primeru se stroški pakiranja in embalaže vštevajo v strošek blaga kot strošek speljevanja v stanje, v katerem je primerno za uporabo. Ker taki odhodki nastanejo po knjiženju blaga v dobro, se njihova vrednost odraža na računu 41 ob prevzemu. To ni v nasprotju z računovodsko zakonodajo (člen 6 PBU 5/01), vendar bodo s tem pristopom nastale začasne razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom. Dejstvo je, da so za obračun dohodnine stroški embalaže in embalaže posredni. Pri izračunu davčne osnove se v celoti priznajo v obdobju poročanja, v katerem jih je organizacija izdelala (3. odstavek 320. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu se odhodki, evidentirani na kontu 41, odpišejo ob prodaji blaga (Navodila za kontni načrt). Zato mora računovodja izračunati in prikazati obveznost za odloženi davek (člen 15 PBU 18/02).
Pri drugi možnosti se stroški pakiranja in pakiranja ne vštevajo v nabavno vrednost blaga, temveč se odpišejo kot stroški nabave blaga. To metodo lahko uporabljajo samo tiste organizacije, ki se ukvarjajo s trgovino (vključno z drugimi vrstami dejavnosti) (člen 13 PBU 5/01). V tem primeru začasne razlike ne bodo nastajale, saj bodo tako v davčnem kot v računovodskem smislu stroški pakiranja in embalaže v tekočem poročevalskem obdobju v celoti odpisani (in ne ob prodaji blaga) (Navodila za kontni načrt in odstavek 2 člena 320 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer odražanja stroškov speljevanja blaga v stanje, primerno za porabo, preko računa 44 "Stroški prodaje"
LLC "Trgovsko podjetje "Germes"" je kupilo serijo granuliranega sladkorja, pakiranega v 50 kg vreče. Cena zabave je 500.000 rubljev. (brez DDV). Pred prodajo granuliranega sladkorja na drobno ga organizacija pakira v plastične vrečke po 1 kg. V te namene je Hermes kupil embalažne vrečke za skupno 8.000 rubljev. (brez DDV). Drugi stroški za pakiranje in pakiranje sladkorja so znašali 10.000 rubljev.
Za obračun embalaže na kontu 41 "Blago" je bil odprt podračun "Zabojniki za blago in prazno" (41-3), za obračunavanje blaga - podračun "Blago v skladiščih" (41-1).
V poslovne knjige organizacije so narejeni naslednji vpisi:
Debet 41-1 Kredit 60
- 500.000 rubljev. - granulirani sladkor se pripiše;
Debet 41-3 Kredit 60
- 8000 rubljev. - knjižene so bile plastične vrečke za embalažo sladkorja;
Debet 44 Kredit 41-3
- 8000 rubljev. - odpisane stroške embalaže, uporabljene za pakiranje;
Debet 44 Kredit 70 (69, 76...)
- 10.000 rubljev. - odpisani stroški, povezani z embalažo in pakiranjem granuliranega sladkorja.
Za organizacije, ki imajo pravico voditi računovodstvo v poenostavljeni obliki, je to predvidenoposeben postopek za obračunavanje dohodka (deli 4, 5, 6. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Običajno trgovci razporedijo samo stroške pošiljanja blaga od dobavitelja v svoje skladišče. To je posledica želje po združitvi računovodskega in davčnega računovodstva. Dejstvo je, da se v davčnem računovodstvu stroški nabave blaga in stroški dostave v vaše skladišče (če niso vključeni v stroške nabave blaga) razvrščajo med neposredne stroške (tj. stroške, ki so predmet distribucije) (čl. 320 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če torej takšni stroški prevoza niso razporejeni v računovodstvu (ali se razporedijo drugi stroški prodaje), bodo nastale začasne razlike (8. odstavek PBU 18/02).
Da bi približali računovodsko in davčno računovodstvo, je treba stroške prevoza razdeliti na način, določen v členu 320 Davčnega zakonika Ruske federacije.
1. Določite povprečni odstotek stroškov prevoza v zvezi s stanjem neprodanega blaga ob koncu meseca:
| Povprečni odstotek stroškov prevoza se nanaša na stanje neprodanega blaga ob koncu meseca | = | Stroški prevoza, ki se nanašajo na stanje neprodanega blaga na začetku meseca | + | Potni stroški, nastali v tekočem mesecu | : | Stroški nakupa prodanega blaga v tekočem mesecu | + | Stroški nakupa blaga, ki ni prodano ob koncu meseca | × | 100% |
2. Določite višino stroškov prevoza v zvezi s stanjem neprodanega blaga ob koncu meseca:
3. Določite višino stroškov prevoza, ki se lahko upoštevajo v stroških tekočega meseca:
Ker je ta metoda potrebna samo za izračun davka od dobička, je treba njeno uporabo določiti v računovodski usmeritvi za računovodske namene. Hkrati je priporočljivo odpreti dodaten podračun "Stroški dobave blaga od dobaviteljev" na račun 44.
Primer obračunavanja stroškov dostave blaga od dobavitelja v skladišče nabavne organizacije. Stroški pošiljanja niso vključeni v nabavno ceno blaga.
LLC "Trgovsko podjetje "Germes"" se ukvarja s trgovino na debelo. Februarja je izkupiček od prodaje blaga znašal 1.200.000 rubljev. (brez DDV). Stroški neprodanega blaga konec februarja znašajo 450.000 rubljev. V skladu z računovodsko politiko Hermes se stroški dobave blaga od dobaviteljev v računovodskem in davčnem računovodstvu porazdelijo enakomerno. Za obračunavanje teh odhodkov se uporablja podračun "Stroški za dobavo blaga od dobaviteljev", odprt na račun 44.
Od 1. februarja je stanje stroškov za dostavo blaga 20.000 rubljev. V februarju je Hermes porabil še 50.000 rubljev za dostavo blaga.
Povprečni odstotek stroškov prevoza za februar je:
(20.000 rubljev + 50.000 rubljev): (1.200.000 rubljev + 450.000 rubljev) × 100 % = 4,242 %.
Znesek stroškov prevoza v zvezi s stanjem neprodanega blaga ob koncu meseca je enak:
450 000 rubljev. × 4,242% = 19.089 rubljev.
Višina stroškov prevoza, ki se lahko vključi v strošek prodaje v mesecu februarju, je:
20 000 rubljev. + 50 000 rubljev. - 19 089 rubljev. = 50.911 rubljev.
Debet 90-2 Kredit 44 podračun "Stroški za dostavo blaga od dobaviteljev"
- 50 911 rubljev. - odpisani stroški prevoza za februar.
Stanje: kako odpisati stanje nerazporejenih stroškov za dobavo blaga od dobaviteljev v zvezi s spremembo računovodske usmeritve za računovodske namene? Od novega leta organizacija ne razporeja stroškov prevoza, ampak jih vključuje v stroške nakupa blaga.
Stanje nerazporejenih stroškov prevoza, ki se odraža na kontu 44 »Stroški prodaje«, se lahko odpiše na enak način, kot je bilo predvideno v prejšnji računovodski usmeritvi.
S tem pristopom se saldo stroškov prevoza odpiše kot prodaja blaga, kupljenega v obdobju prejšnje računovodske usmeritve. Če želite to narediti, je treba na računu 41 "Blago" odpreti ločen podračun in nanj prenesti stroške neprodanega blaga:
Debet 41 Podračun "Blago, kupljeno v obdobju prejšnje računovodske usmeritve" Kredit 41
- odraža nabavno vrednost blaga, kupljenega pred prehodom na novo računovodsko usmeritev.
Ko prodajate te izdelke, naredite naslednje vnose:
Debet 90-2 Kredit 41 podračun "Blago kupljeno v obdobju prejšnje računovodske usmeritve"
- odpis nabavne vrednosti blaga pred prehodom na novo računovodsko usmeritev;
Debet 90-2 Kredit 44
- so bili odpisani stroški dobave blaga, kupljenega pred prehodom na novo računovodsko usmeritev.
Za obračunavanje blaga, ki ga organizacija pridobi po prehodu na novo računovodsko politiko, je treba za račun odpreti tudi ločen podračun. Stroški blaga na njem se bodo odražali ob upoštevanju stroškov dostave. Po prejemu blaga opravite knjiženje:
Debet 41 podračun "Blago, kupljeno v obdobju nove računovodske politike" Kredit 60
- odraža nabavno vrednost blaga, kupljenega po prehodu na novo računovodsko usmeritev.
Ko se blago, kupljeno pred prehodom na novo računovodsko usmeritev, in stanje stroškov prevoza odpišejo, zapremo dodatne podračune, odprte na računu 41.
Ta postopek izhaja iz Navodil za kontni načrt (konti 41, 44 in 90).
Poleg tega računovodska zakonodaja ne prepoveduje odpisa celotnega stanja na računu 44 ob prehodu na novo računovodsko usmeritev. Če organizacija sprejme takšno odločitev, se končni decembrski prihodek znesek nerazporejenih stroškov prevoza odpiše v breme podračuna 90-2 "Stroški prodaje".
Če sprememba računovodske usmeritve bistveno vpliva na finančni položaj, denarne tokove ali finančno uspešnost podjetja, treba preračunati računovodski izkazi (člen 15 PBU 1/2008). Sprememba načina obračunavanja stroškov pošiljanja blaga praviloma nima pomembnega vpliva na te kazalnike. Zato v obravnavani situaciji ponovnega izračuna ni mogoče izvesti. Vendar je merilo pomembnosti ocena, in če organizacija meni, da so spremembe računovodskih usmeritev pomembno vplivale na finančne rezultate, bo treba vrednost stanja blaga, ki se odraža v računovodskih izkazih, zmanjšano za stroške prevoza, ponovno izračunati. .
