Če podjetje ne odda poenostavljene davčne napovedi pravočasno, je lahko kaznovano. Znesek kazni bo znašal 5 % davka, ki ni bil plačan pravočasno. Davčni organi bodo zaračunali globo za vsak mesec zamude
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, morajo predložiti enotno davčno napoved v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. julija 2014 št. MMV-7-3/352.
Izjavo je treba predložiti Zvezni davčni službi na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika (odstavek 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Oddaja se napoved ob koncu leta Rok za oddajo napovedi za pravne osebe je 31. marec leta, ki sledi letu poročanja. Samostojni podjetniki morajo predložiti poročila najpozneje do 30. aprila (odstavek 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je podjetje ali samostojni podjetnik, ki je uporabil poenostavljeni davčni sistem, prenehal poslovati, je treba izjavo predložiti najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi mesecu prenehanja dejavnosti (odstavek 2 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza).
Če je pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema izgubljena, je treba enotno davčno napoved predložiti najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bila pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema izgubljena (odstavek 3 člena 346.23). Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če podjetje napovedi ne odda pravočasno, je lahko kaznovano. Znesek kazni bo znašal 5 % davka, ki ni bil plačan pravočasno. Davčni organi bodo zaračunali globo za vsak mesec zamude, ne glede na to, ali je polna ali ne. V tem primeru globa ne bo večja od 30% zneska davka, ki ni bil plačan pravočasno, vendar ne manj kot 1000 rubljev (119. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ima podjetje olajševalne okoliščine, se lahko globa zmanjša (1. odstavek 112. člena, 3. odstavek 114. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega je lahko uradnik podjetja odgovoren za pozno predložitev deklaracije. Lahko dobi opozorilo ali denarno kazen. Globa bo od 300 do 500 rubljev. (Člen 15.5, del 3 člena 23.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Poleg tega se lahko zvezna davčna služba odloči, da blokira tekoči račun podjetja. To se zgodi, če zamuda presega 10 delovnih dni (odstavek 2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V praksi niso tako redki, da »poenostavitelji« akontacije nakažejo v proračun po zapadlosti.
Če so davki (akontacije) plačani pozneje od rokov, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, se na njihov znesek zaračunajo kazni. Ti se izračunajo na način, ki ga določa čl. 75 davčnega zakonika Ruske federacije. Po mnenju davčnih uradnikov se obračunavanje kazni ustavi dan po dnevu dejanskega plačila davčnih dolgov (pojasnila Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. decembra 2009). Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije meni, da je treba obračunavanje kazni izvesti na dan dejanskega odplačila zamud (3. odstavek, 57. odstavek, 3. odstavek, 61. odstavek Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 57 "O nekaterih vprašanjih, ki se pojavijo, ko arbitražna sodišča uporabljajo prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije").
Izkazalo se je, da če podjetje sploh ni plačalo predujmov po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba kazni izračunati za obdobje od datuma, ko je potekel rok za predplačila, do dneva, ko je bil davek za leto. plačan. Hkrati pri predmetu "dohodek" ni možnosti prilagajanja višine kazni.
Toda podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki", če je bil davek, izračunan ob koncu leta, nižji od zneska akontacije, ima pravico do prilagoditve zneska kazni (Ministrstvo za finance). Rusije podal v pismu z dne 27. oktobra 2015 N 03-11-09/61543).
V komentiranem pismu je rusko ministrstvo za finance navedlo, da se znesek kazni, nastalih za prepozen prenos predujmov, ki presegajo znesek davka, izračunanega za leto, sorazmerno zmanjša. Ta pristop ustreza pravnemu stališču iz 14. odstavka Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 57. Navaja, da če je ob koncu davčnega obdobja znesek obračunanega davka nižji od zneska akontacije, se obračunane kazni za neplačilo akontacije sorazmerno zmanjšajo. Po mnenju finančnikov bi bilo treba ta postopek uporabiti tudi, če bi se akontacije izkazale za višje od zneska minimalno plačanega davka za davčno obdobje.
Ministrstvo za finance Rusije je prej povedalo, da se kazni prilagodijo (Pisma z dne 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, z dne 12.05.2014 N 03-11-11/22105). Kako naj bi prišlo do sorazmernega znižanja kazni, pa finančniki v nobenem pismu niso pojasnili. O tem vprašanju ni sodne prakse, saj je že leta 2007 Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije dal podobna pojasnila (Sklep Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 N 47) in davčnim organom je bilo naloženo, da jih upoštevajo (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. oktobra 2007 N ShS-6-14/847@). Zvezna davčna služba Rusije je v dopisu z dne 11. novembra 2011 N ED-4-3/18934 v zvezi z davkom od dohodka navedla, da če je ob koncu davčnega obdobja organizacija ustvarila izgubo, potem se kazni obračunajo na zneski zamudno plačanih akontacije davka od dohodkov pravnih oseb za poročevalska obdobja so predmet razveljavitve.
Tako je treba kazni, obračunane za akontacije, ob koncu leta razveljaviti na podlagi zneska davka, izračunanega ob koncu leta po poenostavljenem davčnem sistemu.
Primer. Podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem (prihodki minus odhodki), je v letu 2015 navedlo:
Davek ob koncu leta 2015 znaša 25.000 rubljev.
Zamuda pri plačilu akontacije je bila: za šest mesecev tri dni in za devet mesecev sedem dni. Kazni se izračunajo na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije (4. člen 75. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V obravnavanem obdobju je znašala 8,25 %.
Znesek obračunanih kazni za zamudo pri plačilu predplačil bo enak: za šest mesecev - 12,38 rubljev. (15.000 RUB x 8,25%: 300 x 3 dni) in za devet mesecev - 9,63 RUB. (5000 rubljev x 8,25%: 300 x 7 dni).
Znesek predplačil je znašal 30.000 rubljev. (10.000 rub. + 15.000 rub. + 5.000 rub.), kar je 5.000 rub. (16,67%) več od davka, izračunanega za leto (25.000 RUB). Skladno s tem so kazni, obračunane za predplačila, predmet razveljavitve za 16,67%. Njihova velikost bo: za pol leta - 10,31 rubljev. , in za devet mesecev - 8,03 rubljev. .
Samostojni podjetniki morajo plačati zavarovalne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije (PFR), Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (FFOMS) in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja (TFOMS) na podlagi stroškov zavarovalnega leta, ki je odvisen od minimalna plača (minimalna plača) do 1. januarja vsakega leta, določena z zvezno zakonodajo na začetku leta, za katero so plačane zavarovalne premije.
Prispevki bodo enaki strošku zavarovalnega leta, ki se izračuna kot zmnožek minimalne plače s stopnjo zavarovalnih premij ustreznega sklada in z 12 (glede na število koledarskih mesecev v letu).
Plačilo zavarovalnih premij se izvede najkasneje do 31. decembra posebej v vsak zunajproračunski sklad, lahko pa tudi prej. Zakon tega ne prepoveduje. Prispevki v pokojninski sklad za varčevalni in zavarovalni del se plačujejo v različnih položnicah - naenkrat ali v več vplačilih skozi leto.
Če podjetnik do 31. decembra ostane v zamudi pri plačilu zavarovalnih premij, se bodo kazni za ta znesek izračunale v skladu z zveznim zakonom št. 212-FZ, plačilo dolga in natečenih kazni pa v skladu z BCC. za dolgove pri fiksnih plačilih.
V primeru prenehanja dejavnosti bo moral podjetnik, preden vloži ustrezno vlogo pri Zvezni davčni službi, teritorialnemu organu Pokojninskega sklada Ruske federacije predložiti izračun obračunanih in plačanih prispevkov v tekočem letu in , v 15 koledarskih dneh od datuma njegove predložitve plača dolgovane zneske zunajproračunskim skladom.
Izračun stroškov zavarovalnega leta 2012
Sklad Stroški zavarovanja leto 2012
Minimalna plača x 26 % x 12
Minimalna plača x 5,1 % x 12
Za jasnost izračunajmo strošek zavarovalnega leta za plačilo zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije v letu 2012:
4611 rub.* x 26% x 12 = 14386,32 rub.
Kazni za zamudo pri plačilu prispevkov se izračunajo za vsak dan zamude na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Za nepredložitev (prepozno predložitev) obračuna obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje na obrazcu RSV-2, potrjenem z Odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj, je lahko globa:
če je zamuda 180 dni ali manj - v višini 5% zneska zavarovalnih premij, ki se plačajo za vsak mesec zamude, vendar ne več kot 30% in ne manj kot 100 rubljev;
če je zamuda večja od 180 dni - v višini 30% zneska zavarovalnih premij, ki se plačajo za vsak mesec zamude, od 181. dne, vendar ne manj kot 1000 rubljev.
Za ta prekršek podjetniki ne bodo upravno odgovorni.
Podjetniki, ki izvajajo plačila in druge prejemke fizičnim osebam, so tudi kaznovani zaradi neplačila zavarovalnine zaradi prenizke davčne osnove. Kazen bo znašala 20 % neplačanega zneska, če se dokaže naklep, pa 40 % neplačanega zneska.
Če organizacija ne plača pravočasno davka ali akontacije davka, bo imela zamude. Nato bodo inšpektorji sprejeli ukrepe, s katerimi vas bodo prisilili k plačilu proračuna. Eden od teh ukrepov je nabiranje kazni. Toda v nekaterih primerih lahko odložite plačilo davkov in kazni tako, da ga preložite na poznejši datum. Ta članek, ki so ga pripravili strokovnjaki beratorja, vam bo povedal, kakšne posledice čakajo organizacijo (podjetnika), če davek ni plačan pravočasno in kako je mogoče zakonito odložiti plačilo davka in kazni.
Davkoplačevalci morajo plačati davke pravočasno, to je v rokih, določenih z davčno zakonodajo za vsak davek (1. odstavek 45. člena, 1. odstavek 57. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je določeno obdobje poteklo in niste plačali davka (akontacije), bo inšpektorat zaračunal kazni za zamudo (2. odstavek 57. člena, 3. odstavek 58. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kazni se zaračunajo od vključno dneva po roku za plačilo davka do datuma njegovega dejanskega prenosa. V tem primeru se za vsak dan zamude zaračunajo kazni v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije.
PRIMER OBRAČUNAVANJA KAZNI
Računovodja Aktiv LLC je moral ob koncu leta plačati "poenostavljeni" davek v višini 112.000 rubljev. najkasneje do 31. marca. Predpostavimo, da je bil ta dan delovni dan, torej uradne prestavitve roka za plačilo davka ni bilo. Podjetje je davek plačalo šele 7. aprila. Zato je treba kazni nabrati od 1. aprila do 7. aprila, to je 7 koledarskih dni. Stopnja refinanciranja Banke Rusije je takrat znašala 10,5%. Višina kazni bo enaka:
112.000 rubljev. × 10,5 % × 1/300 × 7 dni. = 274,4 rub.
Če se ob koncu leta izkaže, da je znesek obračunanega davka nižji od zneska zapadlih akontacij v tem letu, se lahko kazni, obračunane za neplačilo akontacije, sorazmerno zmanjšajo. Poleg tega to pravilo velja za "poenostavljene" osebe s katerim koli predmetom obdavčitve (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. februarja 2016.
št. ZN-4-1/1711@, Ministrstvo za finance Rusije z dne 16. avgusta 2013 št. 03-02-08/33518 z dne 19. januarja 2010
№ 03-03-06/1/9).
PRIMER ZNIŽANJA PRISTOJBIN
Samostojni podjetnik, ki nima zaposlenih, uporablja poenostavljeni sistem davka na dohodek. Akontacije za "poenostavljeni" davek na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij -
Prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev je podjetnik obračunal, ni pa plačal. Recimo, da je bil skupni znesek teh plačil 60.000 rubljev.
Ob koncu leta je znesek obračunanega davka znašal 75.000 rubljev. Samostojni podjetniki so znižali znesek davka na fiksne prispevke za zavarovanje v pokojninski sklad in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki so jih plačali sami, tj.
za 35.664,66 rubljev.
Posledično se je izkazalo, da je znesek davka nižji od zneska obračunanih akontacij
na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij in je znašal 39.335,34 rubljev.
(75.000 RUB – 35.664,66 RUB)
Zato je treba obračunati kazni za zamude pri plačilu predplačil
za zneske:
9833,84 rubljev (39.335,34 RUB: 12 mesecev × 3 mesece) – zapadlost v plačilo 25. aprila (za prvo četrtletje);
19.667,67 rubljev (39.335,34 RUB: 12 mesecev × 6 mesecev) – zapadlost v plačilo 25. julija (za pol leta);
29 501,51 rub. (39.335,34 RUB: 12 mesecev × 9 mesecev) – zapade v plačilo 25. oktobra (za 9 mesecev).
Po navedbah Ministrstva za finance se ta postopek lahko uporabi tudi za plačilo minimalnega davka (dopis z dne 30. 10. 2015 št. 03-11-06/2/62714).
Finančniki to ugotovijo na podlagi sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57. Tako 14. odstavek sklepa določa, da če ob koncu davčnega obdobja znesek obračunanega davka nižji od zneska akontacije, bi morala sodišča izhajati iz dejstva, da je treba obračunane kazni za zamudo pri plačilu akontacije sorazmerno znižati.
Posledično, če mora "poenostavljena" oseba ob koncu leta plačati minimalni davek in je znesek akontacije, izračunan ob koncu vsakega obdobja poročanja, večji od zneska tega davka, potem so kazni za neplačilo ( ali zamude pri plačilu) predujmov zmanjšati sorazmerno, to je sorazmerno z višino minimalnega davka
Če zamudnih obveznosti niste mogli odplačati zaradi tega, ker vam je davčni organ zasegel premoženje ali so bile transakcije na bančnih računih začasno ustavljene s sodno odločbo, se kazen za zamude ne zaračuna. Običajna "zamrznitev" računa vas ne oprosti kazni.
Po nastanku zamud bo davčni urad nekaj časa čakal, dokler ne poravnate davčnega dolga in plačate kazni.
Če tega ne boste storili, bodo inšpektorji aktivno ukrepali. Oni lahko:
V nekaterih primerih je možno odložiti plačilo davkov in kazni s preložitvijo na kasnejši datum. In to na povsem zakoniti podlagi. Da bi to naredili, mora podjetje zaprositi zvezno davčno službo za odlog ali obrok (64. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Ko jo prejme, lahko odloži poravnave s proračunom za obdobje enega meseca do enega leta.
Pri odlogu se davek plačuje v enkratnem znesku po njegovem izteku, obročno pa postopoma skozi celotno obročno obdobje po vnaprej dogovorjenem časovnem načrtu.
Podlage za pridobitev odloga plačila davka so navedene v 64. členu davčnega zakonika in 15. poglavju zveznega zakona št. 311-FZ z dne 27. novembra 2010. To so primeri.
Odlog ali obročno odplačevanje lahko prejme vsako podjetje, ne glede na davčni režim, ki ga uporablja. Vendar pa so za »poenostavljeno« osebo razlogi, navedeni v odstavkih 1 in 3, najbolj realistični.
Odlog ali obročno odplačevanje zaradi izrednih razmer ali pomanjkanja proračunskih sredstev je brezplačno.
Če ste dobili odlog ali obročni načrt zaradi grožnje stečaja ali zaradi sezonske narave proizvodnje, bo podjetje za to moralo plačati obresti. Njihova velikost je enaka 1/2 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije za celotno obdobje odloga (načrt obrokov).
PRIMER OBRAČUNA OBRESTI ZA ODMOŠ
Dejavnosti podjetja so sezonske, zato je uspelo pridobiti odlog plačila davka v višini 100.000 rubljev. za 6 mesecev. Recimo, da je bila stopnja refinanciranja ves ta čas 10,5%.
Potem bo moralo podjetje plačati zamudo:
100.000 rubljev. × 10,5 % × 1/2: 365 dni. × 184 dni = 2645,92 rub.
Obresti je treba plačati skupaj z davkom: enkratno ob izteku odloga ali postopoma v celotnem obroku (po dogovorjeni časovnici).
Za pridobitev odloga ali obročnega plačila zaradi sezonskosti proizvodnje je potrebna vloga za odlog ali obročno plačilo davka na podlagi pododstavka 5 drugega odstavka 64. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. mora biti priložen dokument, ki potrjuje, da je v skupnem dohodku od prodaje blaga (del, storitev) delež dohodka od sezonskih dejavnosti, vključenih v seznam, ki ga odobri vlada Ruske federacije, najmanj 50 odstotkov.
Za zagotovitev odloga ali obročnega odplačevanja zaradi grožnje stečaja bo davčni organ opravil analizo finančnega stanja podjetja. Od leta 2011 davčni organi izvajajo takšno analizo po posebni metodologiji, odobreni z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 18. aprila 2011 št. 175.
Za prejem odloga ali obročnega plačila davka pripravite ustrezno vlogo.
Njegov obrazec je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. septembra 2010 št. MMV-7-8/469@ (Dodatek 1).
Poleg vloge pripravite še naslednje dokumente:
Kateri dokumenti za potrditev pravice do odloga (obročni načrt), je odvisno od osnove,
na katero se sklicujete v svoji prijavi.
Če pričakujete odlog (obročevanje) zaradi škode, nastale kot posledica izrednega dogodka, vzemite potrdilo o višini škode (policije, zavarovalnice, cenilca). Poleg tega boste potrebovali dokument, ki potrjuje dejstvo požara, nesreče, poplave itd.
Če uveljavljate odlog ali obročno odplačevanje zaradi zamude pri proračunskem financiranju, morate navesti podatke o višini proračunskih sredstev ali omejitvah proračunskih obveznosti, ki niso posredovane podjetju.
Poleg tega lahko organizacija predloži dokumente o znesku sredstev, ki ji niso bila nakazana (ali so bila nakazana nepravočasno) iz proračuna v znesku, ki zadostuje za plačilo davka.
Za odlog (obročevanje) iz teh dveh razlogov je potrebno, da znesek davka, katerega rok plačila prosite za odlog, ne presega višine škode ali nezadostnega financiranja iz proračuna.
Če zavezanec zaprosi za odlog zaradi sezonske narave dejavnosti, mora predložiti dokument, ki potrjuje, da mu delež sezonskega dela prinaša najmanj 50 % celotnega prihodka od prodaje. To pravilo velja od 1. januarja 2011.
Predložite vse navedene dokumente Zvezni davčni službi v mesecu, v katerem so bili podpisani. Kopijo vloge za odlog (obročevanje) nato oddajte na davčni urad. To je treba storiti v 5 dneh po predložitvi dokumentov Zvezni davčni službi.
Davčna služba sprejme odločitev o odlogu (obročenju) ali njegovi zavrnitvi v 30 delovnih dneh od dneva prejema vloge in dokumentov podjetja.
Da bi zagotovili, da se v tem času na neplačani davek ne naberejo kazni, imate pravico vložiti zahtevo za odložitev plačila dolgovanega zneska. Posebne prijavnice ni, zato jo lahko napišete v poljubni obliki.
Če Zvezna davčna služba ugodi zahtevi, bo kopijo odločbe poslala vašemu davčnemu uradu. Uradniki imajo za to na voljo pet dni.
Po 30-dnevnem pregledu vaših dokumentov se mora davčna služba odločiti, ali vam odobri odlog (obročevanje) ali ga zavrne, pri čemer navede razloge za zavrnitev. Ta dokument vam bomo poslali po pošti. En izvod bo poslan vašemu davčnemu uradu. Zvezna davčna služba mora to storiti v treh dneh po sprejetju odločitve.
Prosimo, upoštevajte: odlog ali obročni načrt vam lahko zavrnejo samo, če:
Takšni razlogi za zavrnitev so določeni v 1. odstavku 62. člena davčnega zakonika. Ne morejo te zavrniti iz drugih razlogov.
Izjema je predvidena le za podjetja, ki zaprosijo za odlog (obročno načrtovanje) zaradi nevarnosti stečaja ali sezonskosti proizvodnje. Lahko jih zavrnejo iz drugih, dodatnih razlogov. Na primer, uradniki morda niso zadovoljni z lastnino, ki ste jo pripravljeni zastaviti, ali danim poroštvom.
Odlog (obročevanje) preneha s potekom njegove veljavnosti. Lahko pa se predčasno prekine.
Prvič, podjetje lahko predčasno plača davek, da se izogne dodatnemu plačevanju obresti.
Drugič, morda boste prikrajšani za odlog (obročni načrt), če podjetje krši svoje pogoje (na primer ne plača tekočih plačil davka pravočasno). V tem primeru vam bo zvezna davčna služba po pošti poslala odločbo o prekinitvi odloga (obročnega načrta). V skladu z davčnim zakonikom se šteje, da ste odločbo prejeli po šestih dneh od dneva pošiljanja.
V enem mesecu po tem je podjetje dolžno plačati do takrat natečene davke in obresti. Poleg tega boste morali na ta znesek plačati kazen od naslednjega dne po prejemu odločbe do dneva plačila davka in obresti.
