Pravilo o davčnem pravu je pravilo ravnanja, ki ga določi država, in zavarovana z ukrepi države prisile, katerih namen je ureditev odnosov z javnostmi, ki nastanejo, spreminjajo se in ustavijo (po potrebi) pri vzpostavljanju, uvajanju in dajanju davkov in pristojbin v Ruski federaciji.

Norme davčnega prava, ki imajo lastnosti pravne norme kot take, nosijo odtis družbenih odnosov, ki sestavljajo njen predmet. V skladu s tem so nekatere značilnosti značilne za davčno pravo.

Posebnost norm davčnega prava je v tem, da so država-in-zakon, nujni značaj. Država predpisuje pravila ravnanja pravnim osebam in državljanom na področju obdavčevanja. Te norme so izražene v kategorični obliki. Udeleženci davčnih pravnih razmerij niso upravičeni do spreminjanja zahtev norme in pogojev za njegovo uporabo.

Razvrstitev standardov davčnih pravic je lahko drugačna. Najprej, odvisno od njegove vsebine, davčno pravo je razdeljeno na materialno in postopkovno.

Materialne norme davčnega prava, ki določajo kompleks pravic, dolžnosti in odgovornosti davčnih pravnih razmerij. Te norme vzpostavljajo sistem davkov in pristojbin, njihovih tipov, splošnih načel obdavčitve, pravic in obveznosti predmetov davčnih poslovnih odnosov, odgovornosti za davčne prekrške itd.

Postopkovne norme davčnega prava določajo postopek (postopek) izvajanja materialnih norm prava. Odražajo postopek plačevanja davkov in pristojbin, zbiranje davka in kazni, odpis brezupnih dolgov, izvajanje davčnega nadzora, proizvodnjo davčnih prekrškov, pritožbe zoper tožbe davčnih organov itd.

Postopkovne upravne in pravne norme nimajo vedno jasnega okvira in meja, nedvoumno določajo svoje postopkovne in postopkovne narave, ki v praksi otežuje razlikovanje med materialnimi in postopkovnimi normami. Davčni kodeks Ruske federacije je klasičen primer celotne materialne in postopkovne norme.

Glede na način vpliva na udeležence v odnosih so lahko standardi davčnega prava tri vrste - obvezujejo prepoved in odobritev.

Pravila o davku na naročanje so obvezna izvedba kakršnega koli dejanja. Na primer, banke so dolžne izdajati potrdila davčne organe o poslovanju in računih organizacij in državljanov, ki opravljajo podjetniške dejavnosti brez oblikovanja pravne osebe, na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije v petih dneh po motivirani zahtevi davčnega organa (odstavek 2 86. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prepoved davčnih stopenj so prepoved kakršnega koli dejanja. Na primer, prepovedano je izvajati davčne organe s ponavljajočimi se odhodi davčnih revizij na iste davke za že dokazano davčno obdobje (člen 87 davčnega zakonika Ruske federacije).

Pravila o davku na avtoring določajo pooblastila udeležencev davčnih pravnih razmerij v Komisiji vseh ukrepov. Na primer, davčni organi so upravičeni do izvajanja davčnih revizij na način, ki ga predpisuje davčni zakonik Ruske federacije (odstavek 2, del 1 31. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izvajanje norm davčnega prava pomeni praktično uporabo pravil, ki jih vsebujejo, da bi uredili ustrezne odnose z javnostmi.

Štiri možnosti za izvajanje standardov davčnega prava so znane: skladnost, izvedba, uporaba in uporaba.

Za skladnost z normi davčnega prava je značilna prostovoljna podrejenost predmeta pravice do zahtev iz norme davčnega prava. To pomeni abstinenco predmeta od Komisije o nezakonitih ukrepih. Skladnost se lahko izvede brez vnosa predmeta v posebne pravne odnose.

Izpolnjevanje standardov davčnega prava - natančne udeležence v reguliranih odnosih do teh pravnih predpisov, prepovedi ali dovoljenj, ki jih vsebujejo. Ta izvedba pravnih norm je univerzalna, saj so njegovi subjekti vsi udeleženci davčnih odnosov. Realnost standardov davčnega prava in pravni režim na področju obdavčitve je odvisna od kakovosti, obsega in ravni izvršitve. Zato je izvedba najpomembnejša sredstva za zagotavljanje pravilnega zakona in naročila ter državne discipline na tem področju.

Uporaba kot oblika izvajanja davčnih pravnih norm je izvajanje predmeta njihovih pravic na področju upravljanja. Z drugimi besedami, to je prostovoljna zavezanost legitimnih ukrepov. Hkrati se subjekt odloči neodvisno, da uporabi ali se vzdrži uporabe subjektivnega prava, ki mu je bil zagotovljen. V obliki uporabe se izvajajo dovoljenja za standarde.

Za razliko od drugih oblik pravnih norm je uporaba davčnega prava pravilovati ustreznih predmetov izvršilnih organov. Praktično je izražena v objavi organa (uradni) posameznih pravnih aktov, ki temeljijo na zahtevah materialnih ali postopkovnih norm. Ta dejanja se izda v zvezi s posebnimi primeri (na primer sklep Ministrstva za izredne razmere Ruske federacije 29. avgusta 2002 št BG-3-29 / 465 "o izboljšanju dela davčnih organov Uporaba ukrepov prisilnega izterjave davčnega dolga ", registracija pravne osebe v davčnem organu, itd.). Stopnja davčnega pravic izvaja uradna pravna in nujna odločba posameznega primera, ki se nanaša izključno na pristojnost državnih organov (uradniki). Izvrševanje je posplošene značilnosti delovanja mehanizma izvršnega direktorja. Zato državljani nimajo pooblastila za uporabo davčnega prava.

Izvrševanje v primerih, ki jih je bila izrecno določena v sedanji ruski zakonodaji, dodeljena tudi sodišču (sodnikom), zlasti pri uporabi davčnih sankcij.

Tako skladnost, izvedba, uporaba in uporaba obstajajo štirje osnovni načini za izvajanje davčnega prava.

Struktura norm davčnega prava je tradicionalna in se ne razlikuje od norme drugih prava podružnic. Stopnja davčnega prava je sestavljena iz hipoteze, dispozicij in sankcij.

Hipoteza določa pogoje, okoliščine, v katerih se lahko pojavijo davčni pravni odnosi, in navaja predmete udeležencev v teh pravnih razmerjih. Na primer, da pravni subjekt plača davek na dohodek, bi moral vsaj prejeti nekaj prihodkov od svojih dejavnosti.

Razporeditev je osnova finančne in pravne norme. Odlaganje vsebuje recept o tem, kako bi morali udeleženci davčnih odnosov prejeti, tj. Določa njihove pravice in obveznosti. Torej, v skladu s čl. 45 Davčni kodeks Ruske federacije Davčni zavezanec je dolžan samostojno izpolniti obveznost plačila davka.

Sankcija je način za zaščito pravil, določenih z davčnim pravom. Sankcije davčne pravice do navedbe ukrepov za kršitev navodil države na področju davkov in pristojbin. Na primer, del 2 čl. 117 Davčnega zakonika Ruske federacije za izvajanje organizacije ali posameznega podjetnika brez registracije z davčnim organom več kot tri mesece, sankcija v obliki globe v višini 20 odstotkov prihodkov, prejetih med operacijami brez registracije Uporablja se več kot 90 dni.

Upoštevati je treba, da hipoteza in sankcija nista vedno prisotna v normativih davčnega prava.

Norme davčnega prava so vsebovane v različnih regulativnih pravnih aktih, ki skupaj tvorijo zakonodajo o davkih in pristojbinah (davčna zakonodaja).

Norme davčnega prava, pa tudi pravna država kot celota, so sistemske formacije, zato imajo določeno strukturo. Hkrati se v okviru strukture pravne države razume njena notranja struktura zaradi povezave elementov takšne norme.

Tradicionalno se verjame, da je davek in pravna norma po svoji strukturi sestavljena iz treh elementov: hipoteze, dispozicije in sankcij.

Hipoteza - To so dejanski pogoji davka in pravne norme. V hipotezi davka in pravne norme država izjavlja taka dejstva in dogodke, ki bi bilo, ki zagotavljajo vladne interese na davčnem področju, izraženo v ustreznih pravnih oblikah. Z vzpostavitvijo okoliščin in obsega davčne in pravne norme, hkrati pa prerazporedijo krog udeležencev (subjektov) reguliranih odnosov, ki jih razpolaganje "sodelavci" medsebojne pravice in odgovornosti. Tako s hipotezo, abstraktno različico vedenja, ki je predvidena za posebne udeležence davčnih odnosov, na enega ali drugega življenjskega primera, dogodka ali ukrepa, kraja, časa in drugih posebnih življenjskih okoliščin.

Usposition. - del davčne in pravne norme, ki vsebuje pravilo pravilnega ravnanja, na katerega bi morali upoštevati udeležence v davčnih odnosih. Odlaganje je paliča standardov davčnih pravic, Quintessence vsebinskih pravil ravnanja. V razpolago, predstavništvu in obvezno naravo norme davčnega prava, ki ji omogoča, v prisotnosti pogojev, ki jih predvideva hipoteza, deluje kot nujen pravni predpogoj za davčne pravne odnose.

Sankcioniranje Gre za strukturni element, ki predvideva posledice kršitve davka in pravne norme, ki določa ukrepe pravne odgovornosti za kršitelja njegovih receptov.

Sankcija vedno izraža odziv države, ki jih zastopajo ustrezni organi na nezakonitem nezakonitemu vedenju državljanov in organizacij na davčni sferi. To je sankcija, ki daje davčne zakonodaje na splošno zavezujoče naravo, dodaja dodatne poteze v davčni pravici, značilnosti kot celoto kot državni regulator davčnih odnosov.

Norme davčnega prava so zelo raznolike, ki odražajo kompleksno in zapleteno naravo davčne in pravne ureditve. Klasifikacija standardov davčnega prava, ki se lahko izvede v skladu z različnimi razlogi, je globlje razumevanje pravnih vidikov davčnih procesov.

Glede na način vpliva na udeležence davčnih odnosov je davčno pravo razdeljeno na regulativno in zaščitno.

V regulation.vsebovati predpise, ki udeležencem davčnih odnosov zagotavljajo določene pravice in nalagajo določene odgovornosti, kot tudi predpise na splošno, ki urejajo obdavčitev na področju obdavčitve. Večina davčnih zakonov je regulativna zaradi namena davčnega prava v ureditvi davčnih odnosov s konsolidacijo davkoplačevalcev, davčnih zmogljivosti, davčnih stopenj za vsako davčno plačilo itd.

TO skrbnikti vključujejo tiste, ki določajo uporabo ukrepov državne prisile za davčne prekrške, tj. namenjen zaščiti javnega reda na področju obdavčevanja. Možnost vključitve davčne pravice do sistema davčne pravice do zaščitnih standardov je posledica znanstvenih zaključkov o obstoju davčne obveznosti kot neodvisne vrste pravne odgovornosti, ki še naprej ostaja predmet akutne razprave, najprej , v ruskem davku in pravni znanosti, na več načinov zaradi vključitve ruskega zakonodajalca (v nasprotju z Belorussy) v davčni zakonik poglavja, namenjen davčnim prekrški in odgovornost za njihovo zavezo.

Po drugi strani pa so regulativne norme davčnega prava, odvisno od njihove pravne vsebine, uvrščene na vezavo, opolnomočenje in prepoved.

Vezavavsebuje predpise za udeležence davčnih pravnih odnosov, da bi zagotovili nekatere pozitivne ukrepe, ki jih zagotavlja davčna zakonodaja. Večina davčnih zakonov je obvezna, ki se pogosto oblikujejo v dejanjih davčne zakonodaje ali v obliki neposrednih obveznih receptov. Na primer, čl. 22 NK predvideva številne dolžnosti davkoplačevalcev, med katerimi: plačati davke, pristojbine (dajatve), ki jih določa davčna zakonodaja; Da bi ohranili predpisanega obračunavanja dohodka (odhodkov) in drugih davčnih objektov, če je takšna odgovornost predvidena z dejanji davčne zakonodaje itd.

Zagonzagotovite davčne pravne odnose s subjektivno pravico do ukrepanja v okviru zahtev te določbe po lastni presoji. Te norme, ki strogo določijo pravice udeležencev v davčnih pravnih odnosih, jim omogočajo, da kažejo določeno neodvisnost v okviru, ki ga določa zakonodaja. Pri odobritvi davčnih organov se kategorična narava na recept države združi z določenimi pooblastili udeležencev davčnih odnosov, tj. Vsebujejo dovoljenja za odstranjevanje subjektivnih pravic v normo. Na primer, posamezniki so opremljeni s pravico v koledarskem letu za plačilo davka v obliki predplačil o skupnem letnem dohodku. Opozoriti je treba, da kot demokratične temelje obdavčitve med državo in davkoplačevalci postajajo razvoj oblasti, se bo pomena organov povečal, kar bo omogočilo plačnikom davkov in pristojbin za neodvisno izbiro načinov izvršitve davčnih obveznosti.

Prepovedvsebujejo prepoved določenih nezakonitih ukrepov ali ureja pasivno obnašanje predmetov davčnih odnosov. Na primer, odstavek 4 čl. 43 NK določa, da zagotavljanje posameznih davčnih ugodnosti pravnim osebam in posameznim podjetnikom ni dovoljeno. Število prepovedi standardov je zanemarljivo, kar je pojasnjeno s prevlado pri ureditvi davčnih odnosov, ki zavezujejo norme, saj je oblikovanje državnih sredstev države možno zaradi aktivnega vedenja zahtevanih predmetov, tj. Z izpolnjevanjem obveznosti plačila davka.

Glede na postopek za izvedbo pravic in obveznosti udeležencev v davčnih pravnih razmerjih so davčne in pravne norme razdeljene na materialno in postopkovno.

Material Standardi davčnega prava, določitev sistema davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo na ozemlju Republike Belorusije, v zvezi z vsako davčno plačilo, vzpostavijo obdavčenje objektov, davčne stopnje, davčne olajšave, druge elemente davka, in določijo tudi kompleks pravic in Obveznosti davčnih pravnih razmerij. Vsaka pomembna norma bo regulator odnosov z javnostmi le v primeru povezovanja s takšno ureditvijo ustreznih postopkovnih in postopkovnih receptov. Če je materialna davka in pravne norme mogoče upoštevati značilnosti statične davčne odnose, nato postopkov - analizirajo svojo dinamiko v skladu s potencialom in zakoni o razvoju davčnega prava.

Postopkovna Norme davčnega prava v predvideni uredbi Postopek ali postopek za izvajanje pravic in obveznosti, ki jih določajo materialne norme davčnega prava. Na primer, predmet ureditve postopkovnih zakonov NC je odnosi moči, ki nastanejo v postopku izvajanja davčnega nadzora.

Na ozemlju ukrepanja razlikovanje davčnih zakonov po vsej Republiki Belorusiji(republikanski davki in pristojbine) in veljajo na ozemlju zadevnega upravno in teritorialno izobraževanje (Lokalni davki in pristojbine).

Znanost o davčnem pravu se trenutno posveča povečanju takih davčnih zakonov, kot so opredelitveni standardi in načela . Ocena definicije. Vsebovati definicije pravnih kategorij v davčnem področju (na primer davek, zbiranje). Dokončne norme izvajajo predvsem hevristične, vodilne in usmerjene funkcije v mehanizmu pravne ureditve davčnih odnosov. Njihova odsotnost v sistemu davčne pravice bi poglobila davčno zakonodajo jasnosti, proces njene uporabe pa bi postal zelo težak ali nemogoč. Normale-načelaso tip izvornih norm, ki zasedajo najvišjo raven v zakonodaji, imam najpogostejšo (najvišjo stopnjo abstrakcije) in opravlja posebno vlogo v mehanizmu pravne ureditve družbenih odnosov. Po teh normah, ciljih, ciljih, načelih, omejitvah, smernicah so določene metode pravne ureditve. Načela norme imajo pomembno specifičnost v strukturi mehanizma davčne in pravne ureditve. Kljub deklarativni usmeritvi pravila načel opredeljujejo razvojna merila za celoten kompleks davčnih poslovnih odnosov in podlaga dejavnosti davčnih zakonov. Kljub dovolj abstraktnemu značaju so pomembni v praksi kazenskega pregona. Z vsem pomembnostjo zgornje klasifikacije je treba opozoriti, da nobeno od meril ne bi smelo absolutirati. Ista norma, odvisno od raztopine nekaterih teoretičnih in praktičnih nalog, se lahko istočasno pripišejo več vrst.

Podobne informacije.

Primarni element mehanizma davčnega prava je norme davčnega prava.

Davčne pravice - To so pravila ravnanja, ki ustvarja davčne pravne razmere, ki jih določi državna in občina, za katere kršitve (pravne norme) določa državne prisilne ukrepe.

Viri objektivizacije standardov davčnega prava so regulativni pravni akti in sodni precedensi.

Standardi davčnega prava imajo naslednje značilnosti:

\u003e Standardi davčnega prava so pravila, ki jih zagotavlja država;

\u003e Udeležencem v odnosih uvedejo pravne odgovornosti in jim zagotovijo subjektivne pravice;

\u003e Te norme so na splošno zavezujoče, t.j. naslovljena na vse udeležence, ki jih urejajo njihovi družbeni odnosi, in ne za določene posameznike;

\u003e Davčna stopnja je vedno izražena bodisi v regulativnem pravnem akt, ki ga je sprejel pristojni državni organ ali organ lokalne samouprave, ali v resoluciji Ustavnega sodišča Ruske federacije;

Poleg tega:

- Davčne norme, ki so nekakšne finančne in pravne norme, so predvsem sredstva za izvajanje javnosti, ne zasebnih interesov.

- norme davčnega prava skoraj nimajo lastnega prototipa v javnem življenju, \\ t

- Norme davčne zakonodaje se razlikujejo od drugih pravil v sistemu prava z njihovo nestabilnostjo, dinamiko.

- Norme davčnega prava so obvezne, t.j. ureja odnose, predvsem z vzpostavitvijo odgovornosti za davčne zakonodaje.

- med normi davčne pravice so tudi menedžerji, \\ t

- ne vsi urejajo, ampak samo tisti odnosi, ki se pojavijo glede zbiranja sredstev s strani države in občin, \\ t

- Norme davčne zakonodaje regulirajo odnose s sodelovanjem zelo specifičnega kroga predmetov.

Standardi davčnega prava imajo strukturo, v kateri:

- hipoteza,

- razpolaganje,

- Sankcija.

Prvič, sankcije davčnega prava so monetarne. Zagotavljajo kazen in denar. Drugič, sankcije standardov davčnega prava imajo referenčni in kaznovalni (kazenski) znak. Kazen se nanaša na kritične sankcije, kazenske kazni pa so v redu, v nekaterih primerih in kazni. Tretjič, najpogosteje plagirajoče in kaznovalne sankcije davčnega prava se uporabljajo istočasno. Četrtič, sredstva, prejeta kot posledica uporabe sankcij davčnih zakonov, se pripišejo proračunom (državni in občinski), v državnih izplačevalnih skladih.

Stopnja davčnega prava ni enaka členu davčnega prava. Praviloma, vse elemente, iz katerih norme sestavljajo, niso vsebovane v istem členu zakona o davčni pravici, ampak so objavljeni v različnih členih.

Na primer, čl. 83 davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje hipotezo (ki je v besedilu izpuščena, vendar je mišljeno) in razpolaganje davčne stopnje, ki določa vrstni red obračunavanja davkoplačevalcev, in v čl. 116 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje sankcijo te davčne stopnje, saj predvideva odgovornost za kršitve časovnega okvira registracije v davčnem organu.

Norme davčnega prava so zelo raznolike, ki odražajo kompleksno in zapleteno naravo davčne in pravne ureditve.

1. Odvisno od funkcij, ki jih opravi davčna pravica, lahko njegove norme razdelimo na regulativno in zaščitno.

Regulativni standardi vključujejo tiste, ki so neposredno namenjeni urejanju odnosov z javnostmi z zagotavljanjem udeležencev s pravicami in uvedbo na njih. Standardi regulativnih davčnih pravil, odvisno od njihove pravne vsebine, so razdeljeni na: \\ t

- obvezuje - določiti dolžnost osebe, da zagotovi določene pozitivne ukrepe;

- kontrolni uradniki - predvidijo možnost, da se predmet ukrepa v skladu z zahtevami davčne stopnje, vendar po lastni presoji;

- Prepovedi - dolžnost osebe se vzdrži nekaterih ukrepov, določenih v tej normi.

Standardi poravljenega davčnega prava vključujejo tiste, ki predvidevajo uporabo ukrepov državne prisile za davčne kazniva dejanja, pa tudi za kršitev bankah dajatev, določenih z zakonom o davkih in pristojbinah.

2. Odvisno od operacije, ki jih izvajajo v postopku pravne ureditve - specializirane norme:

- Splošno (splošno obup) - popraviti nekatere elemente nastavljivih razmerij;

- operativna - določitev začetka veljavnosti davčnih in pravnih norm, odpravo veljavnega, podaljšanja njihovega obdobja veljavnosti itd.;

- Trizional - navedite zakone, red, in tako naprej., Ki bi morali delovati v tem primeru (če obstajajo alternative);

- norme opredelitve - enshinsine znaki finančne in pravne kategorije;

- Načela - Načela - določajo glavna načela davčne zakonodaje in pristojbin.

3. Z obsegom skupnega in posebnega.

Splošna pravila veljajo za številne nekatere odnose in posebno - za določeno vrsto odnosa v tej vrsti.

4. Na ozemlju ukrepa Razlikujejo davčne standarde, ki zajemajo: \\ t

- celotno ozemlje Ruske federacije;

- ozemlje ustreznega predmeta Ruske federacije;

- ozemlje zadevne občine.

V skladu s tem so prvi v regulativnih pravnih aktih zveznih organov, drugi - v regulativnih pravnih aktih subjektov federacije in tretji v regulativnih pravnih aktih občinah.

Tudi standardi davčnega prava so razdeljeni na m primerna in postopkovna.

Materialne norme davčnih praksov vzpostavijo davčne predmete, davčne stopnje, koristi za nekatere vrste davkov, splošne zahteve za izvajanje standardov davčnega prava itd.

Postopkovne norme davčnega prava določajo postopek za izvajanje materialnih norm.

Na primer, postopkovni davčni standardi, ki določajo postopek prisilnega izvrševanja z dajatvami davčnih zavezancev za plačilo davka, postopek za izvajanje davčne kontrole davčnih organov.

V mehanizmu pravne ureditve davčnih odnosov so načela in opredelitve norme norme splošne vsebine. Vzpostavijo splošne opredelitve za davčne pravice ali začetna načela (načela) obdavčevanja.

Opredelitve in norme načel ne oblikujejo podrobnosti davčne in pravne ureditve, pravila, ki jih vsebuje, ne najdejo jasnega izraza v davčnem organu. To so pravila, ki določajo pravna načela, koncepte, kategorije, ki so pravni pomembni. Zato jih je treba upoštevati pri uporabi ustreznih posebnih davčnih zakonov. Pravilo vedenja v takšni normi je izraženo v najpogostejših značilnostih in se lahko izpelje šele po ustrezni analizi.

Načelo izgradnje sistema davkov in pristojbin To je začetno mesto, na katerem temelji davčni sistem države, vnaprej določi možnost standardov davčnega prava in oblikovanje različnih pristopov k njihovi razlagi, reševanju trčenja in obnavljanja vrzeli.

Norme načel imajo pomembno specifičnost v strukturi mehanizma davčne in pravne ureditve. Osnovne narave so neločljivo povezane, saj so predpise o temeljnih pravilih, načela norme opredeljujejo cilje in funkcionalno usmerjenost vseh drugih davčnih zakonov.

Normale-načela so abstraktno posplošena. Urejajo ključne vidike davčnega prostora in posplošijo pravne kategorije. Določene so tudi z drugimi pravnimi normami. To je ta značilnost normalnih načel davčnega prava, ki jih je nujno potrebna pri razlagi drugih pravnih norm zakonodaje o davkih in pristojbinah ter reševanju trčenja na področju obdavčevanja.

Načela načel so stabilne, imajo trajnost, ki jim omogoča, da izpolnijo vlogo dolgoročnih pravnih znamenitosti v davčni zakonodaji.

V davčnem zakoniku Ruske federacije so norme opredelitve večinoma vsebovane v čl. 11, vendar koncepti in izrazi, ki se uporabljajo v zakonodaji o davkih in pristojbinah, niso omejeni na tiste, določene v tem členu. Ena od nalog dela 1 davčnega zakonika Ruske federacije je oblikovanje konceptualnega aparata davčne zakonodaje, zato so izrazi in pojmi opredeljeni tudi v ustreznih členih prvega dela.

Člen 11 Davčnega zakonika določa naslednje metode za oblikovanje konceptualnega terminološkega aparata: \\ t

- uporabo konceptov in izrazov, predhodno opredeljenih v drugih panogah v NC Ruske federacije v smislu, v katerem se uporabljajo v teh panogah. 1. del Umetnost. 11 davčnega zakonika o Ruski federaciji vsebuje določbo, ki jih institucije, koncepti in pogoji civilne, družinske in druge podružnice zakonodaje Ruske federacije uporabljajo v davčnem zakoniku Ruske federacije, se uporabljajo v smislu, v katerem so v teh vejah zakonodaje, razen če ni drugače določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije.

- uporabo posebnih konceptov in pogojev zakonodaje o davkih in pristojbinah v vrednostih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Koncepti, kot so "davčni zavezanec", "davčni objekt", "obdavčljiva baza", itd, bi morala imeti enotno opredelitev, ki jo je treba določiti v davčnem zakoniku Ruske federacije in razdelijo regulativne akte, ki so sprejeti v skladu z njo, \\ t regulacijo davčnih pravnih odnosov..

3. Organizacije Spremljanje in nadzor na področju davka in pristojbin: Vrsta, pravni status

1 Vprašanje

Norme davčnega prava vzpostavijo državni in občinski subjekti splošnih obveznih pravil vedenja, ustvarjanje davčnih pravnih razmerij, katerih kršitve (pravne norme) so predvidene za ukrepe za državno prisilo.

Viri objektivizacije standardov davčnih pravic so regulativni pravni akti (in sodni precedensi).

Norme davčnega prava so nekakšne pravne norme, v ožjem načrtu - vrsta finančnih in pravnih norm. V zvezi s tem so neločljivo povezani z znaki, ki so skupni vsem pravnim norm in specifičnimi, značilnimi samo za norme finančnega prava. Hkrati imajo norme davčnega prava značilnosti, ki jih povzroča njihova pripadnost davčne pravice kot podizvajalske finančne pravice.

Norme davčnega prava so zelo raznolike, ki odražajo kompleksno in zapleteno naravo davčne in pravne ureditve.

Lahko se uvrščajo:

1. Odvisno od funkcij, Opravljena z davčno pravico, njene norme lahko razdelimo na regulativno in zaščitno.

Regulativni standardi vključujejo tiste, ki so neposredno namenjeni urejanju odnosov z javnostmi z zagotavljanjem udeležencev s pravicami in uvedbo na njih. Standardi regulativnih davčnih pravil, odvisno od njihove pravne vsebine, so razdeljeni na: \\ t

- obvezuje - določiti dolžnost osebe, da zagotovi določene pozitivne ukrepe;

- kontrolni uradniki - predvidijo možnost, da se predmet ukrepa v skladu z zahtevami davčne stopnje, vendar po lastni presoji;

- Prepovedi - dolžnost osebe se vzdrži nekaterih ukrepov, določenih v tej normi.

Standardi poravljenega davčnega prava vključujejo tiste, ki predvidevajo uporabo ukrepov državne prisile za davčne kazniva dejanja, pa tudi za kršitev bankah dajatev, določenih z zakonom o davkih in pristojbinah.

2. B. glede na delovanje se izvajajo med pravno uredbo - Specializirani standardi: \\ t

- Splošno (splošno obup) - popraviti nekatere elemente nastavljivih razmerij;

- operativna - določitev začetka veljavnosti davčnih in pravnih norm, odpravo veljavnega, podaljšanja njihovega obdobja veljavnosti itd.;

- Trizional - navedite zakone, red, in tako naprej., Ki bi morali delovati v tem primeru (če obstajajo alternative);

- norme opredelitve - enshinsine znaki finančne in pravne kategorije;

- Načela - Načela - določajo glavna načela davčne zakonodaje in pristojbin.

3. Skupnega in posebnega.

Splošna pravila veljajo za številne ali druge odnose, in posebno - na določen vrsto odnosov v tej vrsti.

4. Na ozemlju ukrepanja razlikovanja davčnih standardov, ki zajemajo: \\ t

- celotno ozemlje Ruske federacije;

- ozemlje ustreznega predmeta Ruske federacije;

- ozemlje zadevne občine.

V skladu s tem so prvi v regulativnih pravnih aktih zveznih organov, drugi - v regulativnih pravnih aktih subjektov federacije in tretji v regulativnih pravnih aktih občinah.

Tudi standardi davčnega prava so razdeljeni na materialno in postopkovno.

Materialne norme davčnih praksov vzpostavijo davčne predmete, davčne stopnje, koristi za nekatere vrste davkov, splošne zahteve za izvajanje standardov davčnega prava itd.

Postopkovne norme davčnega prava določajo postopek za izvajanje materialnih norm.

Na primer, postopkovni davčni standardi, ki določajo postopek prisilnega izvrševanja z dajatvami davčnih zavezancev za plačilo davka, postopek za izvajanje davčne kontrole davčnih organov.

Značilnosti davčnega prava

Norme davčnega prava, ki so nekakšne pravne norme, imajo naslednje skupne značilnosti:

Standardi davčnega prava imajo pravila ravnanja, ki jo zagotavlja država;

Norme nalagajo udeležencem v odnosih pravne odgovornosti in jim zagotovijo subjektivne pravice;

Norme so na splošno primerne, to je, naslovljeno na vse udeležence reguliranih družbenih odnosov, in ne za konkretne posameznike;

Hermnanska norma je vedno izražena bodisi v regulativnem pravnem akt, ki ga je sprejel pristojni državni organ ali organ lokalne samouprave.

Značilnosti standardov davčnih pravic:

So sredstva za izvajanje javnosti, ne zasebnih interesov;

Skoraj nimajo lastnega prototipa v javnem življenju;

Razlikujejo od drugih pravil v sistemu pravice do njihove nestabilnosti;

V veliki večini primerov so zavezujoče;

Poseben postopek za njihovo dejanje.

Regulativnih norm davčnega prava Ti vključujejo tiste, ki so neposredno namenjene urejanju odnosov z javnostjo z zagotavljanjem udeležencev s pravicami in uvedbami odgovornosti. Večina davčnih zakonov - regulativni, saj je namen davčnega prava, da se prilagaja odnosov na področju obdavčitve z vzpostavitvijo predmetov teh odnosov, njihove dolžnosti in pravic, postopek za izvajanje itd. Regulativne norme davčne pravice vključujejo Vsa pravila, namestitev davkoplačevalcev, davčni predmet, davčna osnova, davčno obdobje za vsak davek, itd.

Za davčno pravo To so tisti, ki predvidevajo uporabo ukrepov državne prisile za davčne kazniva dejanja, pa tudi za kršitev bank dajatev, ki jih določa zakon o davkih in pristojbinah.

Jamstva za davčno pravo je mogoče razdeliti tudi na dve vrsti:

standarde, ki zagotavljajo odgovornost in postopek za odgovornost za izvršitev davčnega kaznivega dejanja;

norme, ki zagotavljajo odgovornost bank za kršitev dajatev, ki jih določa zakon o davkih in pristojbinah.

Regulativne norme davčnega prava, odvisno od njihove pravne vsebine, se uvrščajo na zavezujoče, upravljavce in previsoke.

Združevanje davčnih pravic Obveščamo dolžnost osebe, da bi zagotovila določene pozitivne ukrepe. Večina standardov davčnega prava - obvezuje. Najpogosteje se oblikujejo v dejanjih davčne zakonodaje v obliki neposrednih obveznih predpisov.

Upravljanje davčnih pravic Zagotoviti možnost davčne pravice do ukrepanja v okviru davčnih standardov, vendar po lastni presoji.

Prepovedana norme davčnega prava Zagotavljamo dolžnost osebe, da se vzdrži nekaterih ukrepov, določenih v normi davčnega prava.

Standardi davčnega prava se lahko uvrstijo glede na to, katero operacijo se izvajajo v postopku pravne ureditve, to je, kaj so specializirani. V zvezi s tem se tako imenovane specializirane norme dodelijo v znanosti. Niso neodvisni regulativni okvir za nastanek pravnih razmerij, ampak kot da se pridružijo regulativni in zaščitni standardi.

Obstajajo naslednje vrste specializiranih norm v davčni pravici: splošno (splošno obup), operativni, konflikt, norme opredelitve, načel norme.

Splošni (splošni obup) standardi Generalizirana oblika beleži določene elemente nastavljivih razmerij.

V standardih definiranja Na splošno so znaki katere koli finančne in pravne kategorije zapisana.

V standardih načel Določeno je glavno načelo davčnih zakonov in pristojbin.

Davčne pravice Ugotavljanje veljavnosti davka in pravne norme, odpravo sedanjega, podaljšanje njihovega obdobja veljavnosti, in tako naprej.

Kolizijske stopnje davčnega prava Navedite zakone, red, in tako naprej., Ki bi morala delovati v tem primeru (če obstajajo alternative).

Standarde davčnega prava lahko razvrstite tudi po obsegu skupnega in posebnega.

Splošno so normeRazširitev na številne nekatere odnose in posebne norme, ki se raztezajo na določeno vrsto odnosov v tej vrsti. Poseben - norme, ki urejajo eno ali drugo vrsto davkov, davčnih odnosov.

Davčne pravice Namestitve objektov obdavčitve, davčne stopnje, koristi za nekatere vrste davkov, splošne zahteve za izvajanje davčnega prava in tako naprej.

Postopkovne davčne pravice Vzpostaviti postopek za izvajanje materialnih norm davčnega prava. Vsebujejo tako v smislu prvega in dela drugega davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega so vsebovane v drugih regulativnih pravnih aktih, ki urejajo obdavčitev.

Davčna zakonodaja. Povzetek predavanj Belousov Danila S.

6.1. Koncept standardov davčnega prava in njihove značilnosti

Primarni element mehanizma davčnega prava je norme davčnega prava.

Davčne pravice - To so pravila ravnanja, ki ustvarja davčne pravne razmere, ki jih določi državna in občina, za katere kršitve (pravne norme) določa državne prisilne ukrepe.

Viri objektivizacije standardov davčnega prava so regulativni pravni akti in sodni precedensi.

Standardi davčnega prava imajo naslednje značilnosti:

\u003e Standardi davčnega prava so pravila, ki jih zagotavlja država;

\u003e Udeležencem v odnosih uvedejo pravne odgovornosti in jim zagotovijo subjektivne pravice;

\u003e Te norme so na splošno zavezujoče, t.j. naslovljena na vse udeležence, ki jih urejajo njihovi družbeni odnosi, in ne za določene posameznike;

\u003e Davčna stopnja je vedno izražena bodisi v regulativnem pravnem akt, ki ga je sprejel pristojni državni organ ali organ lokalne samouprave, ali v resoluciji Ustavnega sodišča Ruske federacije;

Poleg tega:

- Davčne norme, ki so nekakšne finančne in pravne norme, so predvsem sredstva za izvajanje javnosti, ne zasebnih interesov.

- norme davčnega prava skoraj nimajo lastnega prototipa v javnem življenju, \\ t

- Norme davčne zakonodaje se razlikujejo od drugih pravil v sistemu prava z njihovo nestabilnostjo, dinamiko.

- Norme davčnega prava so obvezne, t.j. ureja odnose, predvsem z vzpostavitvijo odgovornosti za davčne zakonodaje.

- med normi davčne pravice so tudi menedžerji, \\ t

- ne vsi urejajo, ampak samo tisti odnosi, ki se pojavijo glede zbiranja sredstev s strani države in občin, \\ t

- Norme davčne zakonodaje regulirajo odnose s sodelovanjem zelo specifičnega kroga predmetov.

Standardi davčnega prava imajo strukturo, v kateri:

- hipoteza,

- razpolaganje,

- Sankcija.

Prvič, sankcije davčnega prava so monetarne. Zagotavljajo kazen in denar. Drugič, sankcije standardov davčnega prava imajo referenčni in kaznovalni (kazenski) znak. Kazen se nanaša na kritične sankcije, kazenske kazni pa so v redu, v nekaterih primerih in kazni. Tretjič, najpogosteje plagirajoče in kaznovalne sankcije davčnega prava se uporabljajo istočasno. Četrtič, sredstva, prejeta kot posledica uporabe sankcij davčnih zakonov, se pripišejo proračunom (državni in občinski), v državnih izplačevalnih skladih.

Stopnja davčnega prava ni enaka členu davčnega prava. Praviloma, vse elemente, iz katerih norme sestavljajo, niso vsebovane v istem členu zakona o davčni pravici, ampak so objavljeni v različnih členih.

Na primer, čl. 83 davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje hipotezo (ki je v besedilu izpuščena, vendar je mišljeno) in razpolaganje davčne stopnje, ki določa vrstni red obračunavanja davkoplačevalcev, in v čl. 116 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje sankcijo te davčne stopnje, saj predvideva odgovornost za kršitve časovnega okvira registracije v davčnem organu.