Obračun obračunov z zunajproračunskimi sredstvi - eno od področij interakcije z regulativnimi organi. Oglejmo si njena pravila.
Nad vsako organizacijo vedno obstaja nadzor regulativnih organov. Nekateri gledajo na pravilnost plačevanja davkov, drugi - na pravilnost nakazovanja prispevkov od plač zaposlenih. Za prispevke se doslej zanimajo zunajproračunski skladi. Toda od leta 2017 bo nadzor nad njimi prešel na Zvezno davčno službo.
V letu 2016 sta nadzorna organa - sklada za nas Pokojninski sklad in Sklad za socialno zavarovanje. V prvem poročamo o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah, prispevkih v obvezno zdravstveno zavarovanje in obveznem zdravstvenem zavarovanju, v drugem oddamo obračun za obračun prispevkov za socialno zavarovanje.
Zavarovalne premije, ki jih delodajalci plačujejo v zunajproračunske sklade, so namenjene zagotavljanju socialne podpore prebivalstvu države, tako sposobnemu kot upokojenemu. Zato je nadzor nad temi plačili precej visok. V skladu s tem je veliko tudi tveganje kazni za nepopoln prenos sredstev ali prepozno predložitev dokumentov za izvajanje tega nadzora. Zato je računovodstvo na tem področju tako pomembno.
Obstaja več vrst obremenitev:
Prispevke plačujejo organizacije in samostojni podjetniki, ki posameznikom izplačujejo prejemke (plača zaposlenim, plačilo za opravljanje storitev posameznikom).
POMEMBNO! Če je delodajalec samostojni podjetnik posameznik, potem je dolžan plačevati prispevke posebej zase in posebej za svoje zaposlene!
Katera plačila so predmet prispevkov:
Obstaja tudi zaprt seznam plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij in prispevkov za »škodo«. Gre na primer za plačila posamezniku, ki niso povezana z njegovo delovno dejavnostjo – torej plačila izven delovnih razmerij ali po pogodbi GPC – odplačano posojilo ali materialna pomoč družinskim članom pokojnega zaposlenega.
Za vsakega posameznika organizacija ali samostojni podjetnik obračunava prispevke posebej, odvisno od prejetega dohodka. Osnova za prispevke se šteje kot kumulativna vsota v koledarskem letu. Za nekatere vrste dohodka je davčna osnova omejena. Oglejte si trenutne omejitve v letu 2016 .
Končni znesek prispevkov je davčna osnova, pomnožena z ustrezno zavarovalno stopnjo (stopnjo).
Trenutno veljajo naslednje tarife:
Tarife za prispevke za "škode" so odvisne od razreda poklicnega tveganja, ki je dodeljen organizaciji ali podjetju.
Te stopnje so podrobno opisane v tem.
Za obračunavanje obračunov z zunajproračunskimi sredstvi na voljo je račun 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost«. Za vsako vrsto obračunov se odprejo podračuni.
Upoštevajte tipične objave za izračun prispevkov v sklade:
|
Ime računa |
|||
|
"primarna proizvodnja" |
69.01 "Poravnava s FSS za prispevke v primeru začasne invalidnosti in materinstva" 69.02 "OPS" 69.03 "Poravnava z Zveznim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja" 69.11 "Izračuni za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni" |
Izračun prispevkov glede na vrsto v proizvodnem podjetju |
|
|
"prodajni stroški" |
Izračun pristojbin v trgovski organizaciji |
||
|
"Osnovna sredstva" |
Obračun prispevkov med gradnjo, ko plača zaposlenih tvori začetni strošek objekta |
||
|
51 "Poravnalni račun" |
Plačilo prispevkov (po podračunih) |
||
|
51 "Poravnalni račun" |
Plačilo kazni |
||
|
70 "Plača zaposlenih" |
Dajatev, povrnjena s strani FSS |
Praviloma mesečno plačujemo vse obračunane prispevke po zgornji formuli. Če pa ste imeli nabrano bolniško ali je delavka odšla na porodniški dopust, se bo situacija spremenila.
Z knjiženjem Dt 69 »Prispevki« Kt 70 »Izračuni plač« vam bodo našteli bolniški dopust (za dneve, ki jih plača FSS) - v skladu s tem se zavarovalna premija, ki ni obračunana od plače, oblikuje za izplačilo ob koncu meseca , vendar stanje na računu 69 ob koncu meseca. Tukaj imate dve možnosti:
Oglejmo si za primer obračunavanje zavarovalnih premij v računovodstvu.
OOO "Knigi" prodaja tiskovine. Plače za avgust so znašale 120.000 rubljev. Zaposleni je zagotovil bolniško odsotnost v višini 5.600 rubljev. (od tega na stroške delodajalca 2.300, na stroške FSS - 3.300). Vse transakcije odražamo z računovodskimi vknjižbami:
Dt 44 Kt 70 - 120.000 rubljev. - plače so izplačane.
Dt 70 Kt 68.01 "NDFL" - 15.600 rubljev. - Od plače odtegnjena dohodnina.
Dt 44 Kt 69,01 - 3.480 rubljev. (120.000 × 2,9 %) - FSS je pripisana zavarovalna premija.
Dt 44 Kt 69,02 - 26.400 rubljev. (120.000 × 22%) - pokojninskemu skladu Ruske federacije je bila zaračunana zavarovalna premija.
Dt 44 Kt 69,03 - 6.120 rubljev. (120.000 × 5,1 %) - zavarovalna premija se odraža v FFOMS.
Dt 44 Kt 69,11 - 240 rubljev. (120.000 × 0,2 %) - za "poškodbe" je bil obračunan prispevek.
Dt 44 Kt 70 - 2.300 rubljev. - odraža obračunavanje bolniške odsotnosti.
Dt 69 Kt 70 - 3.300 rubljev. - je bil obračun bolniške odsotnosti obračunan v delu, ki ga povrne FSS.
Dt 69,01 Ct 51 - 180 rubljev. (3480 - 3300) - prispevki za FSS so plačani.
Dt 69,02 Kt 51 - 26.400 rubljev. - plačane prispevke FIU.
Dt 69,03 Kt 51 - 6.120 rubljev. - plačane prispevke na FFOMS.
Dt 69,11 Ct 51 - 240 rubljev. - Plačan prispevek za poškodbe.
Za pravilno računovodstvo se mora računovodja zavedati trenutnih davčnih stopenj, tarif in dohodkovnih omejitev. Pravilno obračunavanje zavarovalnih premij in vseh drugih obveznih plačil vam bo omogočilo, da se izognete obračunavanju glob in kazni.
Vsi delodajalci plačujejo zavarovalne premije za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje. Del prispevkov (pokojninske, zdravstvene in socialne prejemke v primeru bolezni in materinstva) se plača v različnih davčnih plačilih. In samo socialni prispevki za socialno zavarovanje za primer nesreče in poklicne bolezni se še vedno prenašajo na FSS. V članku vam bomo povedali, kako izračunati prispevke, katere vpise oblikovati in upoštevati v davčnem računovodstvu.
Zavarovalne premije v računovodstvu delodajalci obračunavajo mesečno v mesecu, na katerega se prispevki nanašajo. Skupaj z njimi se obračunavajo zavarovalne premije iz regresa. V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije je treba plačati regres zaposlenemu najkasneje tri dni pred začetkom počitnic. To pomeni, da je treba zavarovalne premije za celoten znesek regresa obračunati hkrati z regresom, tudi če se je dopust začel v enem poročevalskem obdobju (obračunskem obdobju) in končal v drugem.
Za obračunavanje zavarovalnih premij v kontnem načrtu je na njem 69 kontov in podračunov. Podračuni prvega reda se odpirajo s podračuni drugega reda z namenom, da se ločeno razporedijo prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter prispevki za bolniško in materinstvo ter prispevki za nezgode pri delu. Vračunani prispevki se odražajo v dobro teh podračunov v korespondenci z bremenitvijo računov stroškovnega računovodstva:
Debet 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračun "OPS" - obračunani pokojninski prispevki;
Debet 20 (25, 26, 44 ...) Dobro 69 Podračun "Obračuni zdravstvenih prispevkov" - obračunavajo se prispevki za zdravstveno zavarovanje;
Debet 20 (25, 26, 44 ...) Dobro 69 Podračun »Obračuni prispevkov za primer začasne invalidnosti in materinstva« - prispevki se obračunavajo v primeru začasne invalidnosti in materinstva;
Debet 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračun "Poravnava z FSS za prispevke za nesreče in poklicne bolezni" - obračunane so zavarovalne premije FSS Ruske federacije za industrijske nesreče.
Plačani prispevki se odražajo v breme podračunov računa 69 »Poračuni za socialno zavarovanje in zavarovanje« in v dobro računa 51 »Poravnalni račun«:
Debet 69 podračun "OPS" Kredit 51 "Obračunski račun" - plačani prispevki v zavarovalni del pokojnine;
Debet 69 podračun "Obračuni zdravstvenih prispevkov" Kredit 51 "Obračunski račun" - plačani zdravstveni prispevki;
Debet 69 Podračun “Obračun prispevkov za primer začasne invalidnosti in materinstva” Kredit 51 “Obračunski račun” - plačani prispevki za primer začasne invalidnosti in materinstva;
Debet 69 »Poravnava s FSS za prispevke za nesreče in poklicne bolezni« Kredit 51 »Račun za poravnavo« - zavarovalne premije so bile plačane FSS Ruske federacije za industrijske nesreče.
Če delate v OSNO, so stroški v obliki zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje vključeni med druge stroške. Enako velja za prispevke, obračunane od plačil, ki niso vključeni v odhodke za davek od dohodkov pravnih oseb.
Če delate za poenostavljen davčni sistem ali UTII, zavarovalne premije znižajo davčno osnovo v naslednjih primerih:
50% zavarovalne premije so sprejeti za zmanjšanje zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo posebnega režima v naslednjih primerih:
Stroški patenta se ne zmanjšajo za zavarovalne premije.
Od 31. 3. 2014 se ob nakazilu tekočih davkov in prispevkov v polje 22 UIN vpiše 0. S praznim poljem 22 se plačilni nalog v banki ne izvrši.
V polje 101 vplačil prispevkov tako v PFR kot FSS se vpiše status 08. V polja 106, 107, 108, 110 se pri plačilu zavarovalnih premij vpiše 0.
Poseben vrstni red v polju 8 za IP, kjer je IP naslov zdaj naveden prek //.
Posebno pozornost je treba nameniti izpolnjevanju polja "KBK". Zaradi napake v tem atributu se lahko plačilo vrne nazaj na poravnalni račun pošiljatelja ali pa se zavarovalne premije napačno knjižijo v dobro ali se pojavijo na neporavnanih plačilih. V teh primerih so verjetno kršeni roki za plačilo prispevkov.
Po čl. 25 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, če so bila mesečna plačila za zavarovalne premije prenesena pozneje od določenih rokov, lahko regulativni organi organizaciji zaračunajo kazen za vsak dan zamude v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja.
Kazni za zavarovalne premije zakonodaja ne določa, so pa globe zelo visoke. Vaše podjetje je lahko kaznovano, ker se ni imelo časa registrirati v zunajproračunskih skladih ali ker je oddalo poročila o zavarovalnih premijah prepozno ali v nedoločeni obliki. To ni izčrpen seznam glob podjetij, ki jih lahko izda zunajproračunski sklad.
Zavarovalni prispevki v zunajproračunske sklade se plačajo najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu nastanka. Če datum zapadlosti pade na vikend ali praznik, se rok podaljša na naslednji delovni dan po njem. Od 1. januarja 2015 se obračunavanje in plačilo zavarovalnih premij izvaja v rubljih in kopejkih (5. in 7. člen 15. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
Obračunane zavarovalne premije - knjiženje teh poslov v računovodstvu potrjuje prisotnost stroškov za zadržanje prispevkov od plač zaposlenih. V tem članku so podane informacije o računovodskih vknjižbah pri obračunu in plačilu zavarovalnih premij.
Izvenproračunski skladi so bili oblikovani za zagotavljanje zbiranja in porabe sredstev na določenih področjih. Oblikovanje in poraba sredstev skladov urejajo temeljni dokumenti:
Socialni neproračunski skladi (PFR, FSS, FFOMS) se oblikujejo predvsem na račun zavarovalnih premij, prejetih od organizacij. Ustvarjajo se za opravljanje določenih družbenih nalog (izplačilo pokojnin, bolniških in drugih).
Obračun prispevkov se izvaja hkrati z obračunom plač in drugih izplačil zaposlenim na podlagi rezultatov njihovega dela. To upošteva:
Upoštevati morate tudi zahteve davčne zakonodaje o kaznih in globah zaradi napačnega obračuna prispevkov.
V skladu z odredbo Ministrstva za delo in socialno varstvo z dne 10. decembra 2012 št. 580n se lahko znesek zavarovalnih premij, prenesenih na FSS, zmanjša. Če želite to narediti, se morate obrniti na FSS z vlogo, kjer navedete, kateri preventivni ukrepi zahtevajo sredstva.
Delodajalci morajo voditi evidenco prispevkov za vse sklade.
Za pridobitev informacij o prispevkih je račun 69 »Poračuni socialnega zavarovanja« razdeljen na tri podračune, in sicer:
Podračun 69.1 je dodatno razdeljen na račune drugega reda (69.1.1 - socialno zavarovanje; 69.1.2 - zavarovanje za poškodbe) ali pa se za obračunavanje prispevkov za poškodbe uporablja dodatni podračun računa 69 (npr. 69.11).
Takšno razvrščanje po računih vam omogoča spremljanje vseh premikov sredstev za vsak od skladov. Po letu 2014 delitev podračunov 69.2 in 69.3 na dodatne zaradi sprememb zakonodaje ni več potrebna.
V skladu z odstavkom 1 čl. 3 zakona 212-FZ računi PFR prejemajo prispevke ne le v PFR, ampak tudi v FFOMS. PFR zagotavlja nadzor nad pravilnostjo obračuna prispevkov po RSV-1 in njihovim pravočasnim prejemom. PFR in FFOMS si izmenjujeta informacije o prispevkih.
Upoštevajte: med revizijami bodo davčni organi primerjali poverilnice računa 69 s kazalniki kartic za izračun zavarovalnih premij, glavne knjige, RSV-1 (odredba Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 3. februarja 2011 št. . 34r).
Pri izračunu prispevkov podjetja izvedejo knjiženje na njih in pripišejo obračunane zneske na iste račune, ki prejemajo z njimi povezane plače: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70. Če organizacija uporablja več računov, potem se zavarovalne premije razdelijo med račune na enak način kot plače.
Pri plačilu prispevkov v pokojninsko blagajno zavarovalnice, ki niso izvajale certificiranja delovnih mest ali so to opravile pred letom 2014 po veljavnih pravilih, uporabljajo dodatno 9-odstotno stopnjo, če uporabljajo delavce pri podzemnih delih ali v delavnicah s škodljivimi pogoji proizvodnje in 6 %, če delo iz odstavkov. 2-18 ur 1 žlica. 30 Zveznega zakona z dne 28. decembra 2013 št. 400-FZ "O zavarovalnih pokojninah".
Na podlagi rezultatov posebne ocene proizvodnje se lahko spremeni dodatna tarifna stopnja. Najvišja vrednost osnove za uporabo dodatne tarife ni določena, zato se bo obračunavala za celotno obračunsko obdobje.
Pri obračunavanju prispevkov v sklade se izvajajo vpisi, pri katerih je v breme prikazan račun stroškovnega knjigovodstva, v dobro pa so navedeni podračuni računa 69 za pripadajoče prispevke v vsak sklad. Tako se na primer obračunavanje prispevkov v PFR odraža v knjiženju: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 69.2. Podobno se knjiženja izvajajo za druga sredstva.
Račun 70 se pri knjiženju ne uporablja, saj se zavarovalne premije ne zadržijo od plač zaposlenih.
Prenos zavarovalnih premij se opravi mesečno najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu nastanka (člen 5, 15. člen zakona št. 212-FZ). Pri prenosu sredstev za plačilo prispevkov je v breme navedena številka podračuna ustreznega sklada, v dobro pa - račun 51, ki odraža obračunske račune podjetja. Vpis za vplačilo prispevkov (na primeru pokojninskega sklada) je naslednji: Dt 69,2 Kt 51. Podobno se vpisujejo tudi za ostale podračune vsakega od skladov.
Prenos zavarovalnih premij za vsako od skladov je treba izvesti z ločenimi plačilnimi nalogi (člen 8, 15. člen zakona št. 212-FZ). Pri plačilu prispevkov v sklade morate biti še posebej pozorni na pogoje njihovega plačila. Za zamudo pri prenosu zavarovalnih premij se organizacijam zaračunavajo kazni. Kazni se izračunajo za vsak dan zamude pri plačilu od dneva, ki sledi dnevu zapadlosti (člen 3, 25. člen zakona št. 212-FZ), do vključno dneva plačila. Obrestna mera se upošteva po stopnji 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke (člen 6, člen 25 zakona št. 212-FZ). Od leta 2016 je obrestna mera refinanciranja izenačena s ključno obrestno mero, njena vrednost pa je višja.
Če organizacija ni predložila tudi obračuna prispevkov v ustrezni sklad, se izda dodatna globa. Za vsak mesec zamude bo znašal 5% (člen 1, 46. člen zakona št. 212-FZ). Izračuna se od zneska obračunanih prispevkov za zadnje 3 mesece. Najvišja globa je 30% tega zneska, najmanjša pa 1000 rubljev.
Knjiženje pri izračunu globe ali denarne kazni bo Dt 91 Kt 69.1. Tu se uporablja račun 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Res je, obstaja še eno mnenje, da je v tem primeru treba uporabiti račun 99. Izbira računa je odvisna od računovodskega postopka, sprejetega pri obračunavanju takšnih odhodkov, ki je zapisan v računovodski politiki organizacije.
Če želite ugotoviti, kateri račun je treba uporabiti za izračun obresti na prispevke, vam bo pomagalo gradivo
Obračunane kazni in globe ne zmanjšajo obdavčljivega dohodka (člen 2, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšne sankcije in globe so predvidene za neplačilo prispevkov, si oglejte v gradivu
Ko mora računovodja izračunati nadomestila za začasno invalidnost iz sklada socialnega zavarovanja, uporabi knjiženje: Dt 69.1.1 Kt 70 (za redni bolniški dopust) ali Dt 69.1.2 (69.11) Kt 70 (za nadomestila zaradi poškodbe pri delu ).
Od leta 2011 se je postopek za izračun tega dodatka spremenil. Prve 3 dni ga plača organizacija, ostale - Sklad za socialno zavarovanje. Za izračun uporabite podatke o zaslužku za 2 leti pred nastopom zavarovalnega primera. Znesek dodatka za koledarski mesec ne sme biti manjši od minimalne plače (6.204 rubljev v letu 2016).
Zneski, ki jih podjetje nakaže na FSS, se lahko zmanjšajo za stroške plačila:
Tem zaposlenim plačajo bone na stroške FSS na podlagi pododst. 5 str. 1 art. 7 zveznega zakona z dne 3. decembra 2012 št. 219-FZ. Organizacija plača bone in nato za ta znesek zmanjša prispevke FSS. Hkrati plačila ne smejo presegati 20 % zneska prispevkov za preteklo leto.
Danes obstaja več vrst zavarovalnih premij:
Prve tri vrste so bile do nedavnega urejene z zveznim zakonom št. 212-FZ, od januarja 2017 pa so pod nadzorom 34. poglavja davčnega zakonika Ruske federacije.
Zadnji prispevek "za poškodbe" urejata zvezna zakona št. 125-FZ in št. 179-FZ.
Plačniki zavarovalnih premij so:
Pogosto lahko najdete situacije, ko lahko oseba hkrati ustreza več zgornjim parametrom. Če obstajajo takšne okoliščine, potem obstaja potreba opraviti več plačil(za vsak parameter posebej).
Eden od primerov je samostojni podjetnik posameznik, ki svojo delovno dejavnost opravlja »zase«. Prispevke bi moral plačati zase in za zaposlenega.
Obračunavanje pokojninskih in zdravstvenih prispevkov se opravi za plačila v korist državljanov, ki uradno niso bili zaposleni, če so bila izvedena v mejah avtorskih ali civilnopravnih pogodb. Vendar se je vredno spomniti tudi na to nekaj odtenkov: naročniki gradenj ali storitev so lahko oproščeni obveznosti obračunavanja prispevkov le v primerih, ko imajo izvajalci status "samostojnega podjetnika" in plačujejo potrebne prispevke "zase".
Poleg tega v te prispevke ne morejo spadati časovne razmejitve, izdane posameznikom za pridobljeno ali prodano premoženje, vključno s premoženjskimi pravicami. Prispevki se na primer ne obračunavajo od zneska, prejetega ob najemu vozila.
Zavarovalne premije za morebitni nastop začasne nezmožnosti ali v času materinstva se ne obračunavajo od nadomestila po nobeni podpisani civilnopravni pogodbi.
Prispevke za nesreče (»za poškodbe«) od prejemkov, prejetih kot rezultat podpisa civilnopravne pogodbe, je mogoče obračunati le, če jih določa isti dokument.
Delodajalci (ne glede na to, ali gre za podjetje ali samostojnega podjetnika) obračunavajo prispevke za prejemke, poslane svojim zaposlenim v okviru delovnih pogodb.
Ta plačila vključujejo:
| časovne razmejitve | Prispevki za FIU | Prispevek k FFOMS | Prispevki za začasno nezmožnost in materinstvo | Prispevki za poškodbe |
|---|---|---|---|---|
| Tuji državljani stalno ali začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije | ||||
| da | da | da | da | |
| da | da | št | da | |
| Tuji državljani so začasno na ozemlju Ruske federacije | ||||
| V okviru delovne pogodbe | da | št | da | da |
| V okviru civilnega prava podpisan sporazum | da | št | št | da |
| Tuji državljani opravljajo svojo delovno dejavnost v tujih podružnicah ruskih podjetij ali opravljajo storitve v tujini na podlagi pogodbenih pogodb | ||||
| št | št | št | št | |
Danes obstaja t.i zaprt seznam plačil za katerega št. Torej prispevki ne zapadejo občanom, ki so prejeli:
Omeniti velja, da obstaja tudi seznam plačil, za katera se prispevek za »škodo« ne obračunava izključno. To je podrobno opisano v členu 20.2 zveznega zakona št. 125-FZ. Malo se razlikuje od prejšnjega.
Kot kaže praksa, se pojavljajo številni spori o različnih plačilih, ki niso povezana z delovnimi obveznostmi. To velja za:
Za ta plačila po mnenju samih zavarovancev ni treba obračunavati prispevkov, ampak zaposleni v neproračunskih skladih vztrajajo pri nasprotnem.
Podjetja, tudi samostojni podjetniki, določijo osnovo za vsakega zaposlenega posebej. Osnova za prispevke zaradi morebitne začasne nezmožnosti ali materinstva ne sme presegati limita. Vsako leto je predmet indeksacije in v letu 2018 je približno 815 000 rubljev.
Osnova pri izdaji pokojninskih prispevkov ni omejena, vendar za morebitni obračun nad najvišjim zneskom zakon predvideva nižjo tarifo, ki začne veljati leta 2018, ko znesek doseže 1.021.000 rubljev.
Osnova za izdajo prispevkov na FFOMS ali ob morebitnem prejemu industrijske poškodbe prav tako ni omejena in ne predvideva niti znižanja tarife. Končni znesek se določi tako, da se davčna osnova pomnoži z zavarovalno stopnjo.
Predložena morajo biti poročila, ki se predložijo pokojninskemu skladu in socialnemu zavarovanju pred 1. dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Sam obrazec poročila je bil na zakonodajni ravni vzpostavljen že novembra 2009 -.
Poleg tega obrazca morajo podjetja predložiti potrdilo o številu zaposlenih. V primeru, ko organizacija preneha opravljati svojo delovno dejavnost, bo treba izračune za vse zavarovalne premije predložiti skupaj z ustrezno vlogo za odjavo.
Za danes so aktualne objave naslednje.
| Vrsta ožičenja | Interpretacija operacije, ki se izvaja |
|---|---|
| Dt 26 Kt 69 | Obračun prispevkov v sklad socialnega zavarovanja |
| Dt 69 Kt 51 | Plačila v zunajproračunska sredstva |
| Dt 20 Kt 69 1 - 1 | Izračunana je bila višina prispevkov v blagajno socialnega zavarovanja |
| Dt 20 Kt 69 1 - 2 | Obračun je bil narejen "za poškodbe" |
| Dt 69 - 2 - 1 Kt 51 | Določen znesek je bil nakazan v pokojninski sklad |
| Dt 69 - 3 - 1 Kt 51 | Določen znesek je bil prenesen na FFOMS na zvezni ravni |
Uporabiti je treba kodo 69.
Pri bremenitvi se odprejo naslednji računi.
Nekateri davkoplačevalci so sprva določeni znižanje tarif.
Na primer, za tiste, ki se ukvarjajo z določeno vrsto dejavnosti (proizvodnja živil in tako naprej), v letu 2018 plačujejo samo prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije - 20%, za ostalo so določeni 0 %. To je mogoče za tiste, ki letni dobiček ne presega 79 milijonov rubljev.
Za nekatere zaposlene so tudi zvišane tarife za prispevke v pokojninski sklad. Za dobiček zaposlenih, ki delajo pod zemljo, v vročih trgovinah ali na drugih mestih s škodljivimi delovnimi pogoji, se določi tarifa, ki se umetno poveča za 9%. Hkrati se ta stopnja lahko uporablja tudi za dobiček, ki presega določeno mejo.
Tarifiranje prispevkov »za poškodbe« je določeno izključno glede na razred poklicnega tveganja. Na primer, za veletrgovce je določena tarifa 0,2%.
Mesečne obvezne prispevke je treba nakazati do 15. v mesecu, ki sledi tistemu, za katerega je bilo ustvarjeno plačilo. Na primer, če je bilo plačilo ustvarjeno oktobra, morate plačati pred 15. novembrom itd.
Za vsak prispevek je treba obvezno oblikovati ločeno plačilo. To je osnovno pravilo, ki velja za prispevke za socialno varnost. Na primer, za nakazilo prispevkov za morebitni nastanek industrijske poškodbe ali začasno nezmožnost (vključno z materinstvom) se oblikuje več samostojnih plačilnih nalogov.
Hkrati bo treba za pokojninske prispevke (za kapitalski in zavarovalni del) izdelati en plačilni dokument z navedbo BCC v njem, ki je namenjen izključno zavarovalnemu delu izplačil pokojnin. Po prejemu potrebnih prispevkov uslužbenec pokojninskega sklada osebno razdeli med zavarovalni in kapitalski del.
Samostojni podjetniki plačujejo v naslednjih obdobjih:
Ne smemo pozabiti, da če je zadnji dan vikend ali praznik, se plačilo prenese na prvi delovni dan, ki sledi vikendu/prazniku. Vsi prispevki niso zaokroženi na celoto, ampak so navedeni natančno na drobiž.
V nadaljevanju je predstavljen seminar o obračunavanju zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade.
Zavarovalne premije (pristojbine) so plačila za zavarovanje (zavarovalnica zavarovalnici) ali obvezni prispevki delodajalca v sklad socialnega zavarovanja. Delodajalci - izplačevalci socialnih izplačil so lahko samostojni podjetniki posamezniki, organizacije, posamezniki brez statusa samostojnega podjetnika, torej tisti, ki posameznikom izplačujejo denarne zneske in osebne prejemke. Sem spadajo tudi osebe, ki opravljajo zasebne dejavnosti in ne plačujejo fizičnim osebam v gotovini. Lahko so odvetniki, zdravniki, zasebni podjetniki. V skladu z rusko zakonodajo zdaj organizacije in podjetniki plačujejo zavarovalne prispevke v zunajproračunske sklade namesto v UST. V tem članku bomo obravnavali obračunavanje plačil zavarovalnih premij, analizirali ključne transakcije, plačilne pogoje in kazni.
Izračune zavarovalnih odbitkov delodajalci izvajajo samostojno. Za samostojne podjetnike, ki delajo samostojno brez osebja, velja fiksna stopnja, za vse ostale pa so ocenjene stopnje določene z Zveznim zakonom-212 "O zavarovalnih premijah v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja, sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja". Socialne prispevke je treba nakazovati redno vsak mesec na delovni dan najkasneje 15. dan po mesecu poročanja. Samostojni podjetniki opravljajo fiksna nakazila za pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v samo določenem obdobju. Rusko obvezno socialno zavarovanje predstavljajo:
Od leta 2015 se ne glede na trajanje pogodbe o zaposlitvi obračunavajo pokojninski prispevki osebam brez državljanstva in tujcem, ki začasno prebivajo v Rusiji. Vpis in plačilo zavarovalnine se izvede v rubljih in kopejkih. Zavarovalnice morajo organizirati obračunavanje zavarovalnih prispevkov na način, določen z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj št. 908n z dne 18. 11. 2009.
Za organizacijo obračunov zavarovalnih prispevkov so odgovorni vsi delodajalci, ne glede na veljavni davčni sistem. Obračunsko obdobje je koledarsko leto, obdobje poročanja pa prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto. Po odobrenem postopku mora delodajalec evidentirati:
Obračunavanje odhodkov iz naslova odbitkov za zavarovanje, ki jih izvaja zavarovanec, predstavljajo socialni denarni prejemki (za invalidnost, ob prijavi v zgodnji nosečnosti, ob rojstvu otroka, za varstvo otroka (vsak mesec) ipd. .). Sem sodijo tudi denarna izplačila nad ugotovljenimi zneski in v zneskih, ki se upoštevajo pri pobotanju zavarovalnih dob, ki niso predmet obveznega zavarovanja (gre za denarno pomoč za začasno invalidnost zaradi bolezni in materinstva).
Obračunavanje zneskov obračunanih izplačil se izvaja na podlagi rezultatov vsakega meseca s strani zavarovalnic v obračunskem (poročevalnem) obdobju za vse zaposlene. Osnova je znesek denarnih izplačil in materialnih spodbud, ki so bili vknjiženi od začetka tega obdobja do konca meseca, ter stopnje samih zavarovalnih prispevkov. Hkrati so izključena obvezna plačila v zvezi s posameznikom, v korist katerega so bila opravljena gotovinska plačila. Regresivne stopnje ne veljajo več.
Ob doseganju najvišjega zneska obračunavanja (odredba Vlade RS št. 974 z dne 24. novembra 2011) prenehajo, razen pokojninskega zavarovanja. Obračun za PFR se ne ustavi, ampak se le zniža tarifa. Zavarovalec lahko prejme osnovne informacije o stanju plačil prispevkov, penijev ali glob na zahtevo pri teritorialnem organu sklada v 5 dneh.
Plačnik pripravi in predloži izjavo o socialnih prispevkih za pokojninsko zavarovanje ter izračune akontacije za UST (za tiste, ki plačujejo v gotovini posameznikom). Poročanje je pripravljeno in predloženo v skladu z obrazcem 4-FSS in RSV-1 PFR. Obrazec 4-FSS se izpolnjuje od leta 2016 ob upoštevanju novih pravil, določenih z odredbo FSS št. 59. Obvezen je za vse tiste podjetnike, ki uporabljajo najeto delovno silo. Predlagani obrazec vsebuje podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah in se oddaja četrtletno. Nima nič s podjetniki, ki sami krijejo odbitke FSS.
Obračun, natančneje prenesena vplačila, skupaj s plačanimi zneski za zavarovalnine, so prikazani na računu 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost« in podračunih nanj. Račun 69 združuje vse podatke o obračunih zavarovanj (ki se nanašajo na socialno, zdravstveno in pokojninsko). Za obračunavanje socialnih prispevkov je primerno ustvariti podračune prvega in drugega reda. V skladu s tem se na račun lahko dodajo podračuni ob upoštevanju izračunov glede pokojninskega, zdravstvenega ali socialnega zavarovanja zaposlenih, torej se za vsako vrsto zavarovanja ustvari podračun.
| Podračuni prvega reda | № | Podračuni drugega reda | |
"Računi socialne varnosti". | "Poravnava s FSS za zavarovalnine." |
||
"Poravnava z FSS o nadomestilih za socialno zavarovanje za primer nesreče in poklicne bolezni." |
|||
"Izračuni pokojnine". | »Izračuni za zavarovalni del delovne pokojnine« (po vrsti sklene solidarnost s posameznim delom); |
||
»Izračuni na kapitalski del delovne pokojnine«. |
|||
| 69-3 | "Računi zdravstvenega zavarovanja". |
Kar zadeva regres, se evidentirajo na računu 96 »Rezerve za prihodnje stroške«. Za prikaz odbitkov sredstev od regresa se za določen račun odpre podračun. Po nakazilu plač se knjiženja odražajo v dobroimetju gotovinskih nadomestil v izvenproračunske sklade in za obvezno zavarovanje za (poklicne) nezgode pri delu. Konto 69 ustreza kontom obračuna stroškov proizvodnje. Na dobro tega računa je v korespondenci z kontom 99 (izguba) prikazano obračunavanje kazni za zamude pri plačilih. Na breme se račun 69 ujema z računi odhodkov (prekazana sredstva in zneski, izplačani iz plačil za zdravstveno, pokojninsko in socialno zavarovanje).
Socialni prispevki v zavarovalne sklade se plačujejo od plač zaposlenih. Hkrati pa niso predmet prispevkov prejemkov, socialnih prejemkov, materialne pomoči ipd. Danes veljajo naslednje uveljavljene tarifne stopnje:
Knjigovodstvo se oblikuje v času, na katerega se nanašajo obračuni za socialno zavarovanje in varnost. Tipične objave za kreditiranje zavarovalnih stroškov izgledajo tako:
| Vrsta prenosa | Debet | Kredit |
| Prispevki za FIU | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.2 |
| Plačilo PFS | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.1 |
| Predračuni v MZZS | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.3 |
| Kazen za zamudo pri plačilu | 91 | 69 |
| Fiksni zneski, preneseni v sklade | 69 | 51 |
Vse odbitke zavarovanja je treba opraviti pravočasno in v celoti, saj se za kršitev postopka zaračunavajo kazni in globe. Izterjane zneske je treba vrniti skupaj z neplačanimi zneski. Višina kazni je določena z odstotkom zneska zavarovalnih prispevkov, ki jih je treba plačati: СхДхСРх1 / 300, kjer je C znesek zapadlih prispevkov, D dnevi zamude, SR je 11 % (stopnja refinanciranja). V primeru kršitev se zneski, ki niso bili prejeti zaradi rubeža premoženja ali ko je bilo bančno poslovanje ustavljeno na podlagi sodne odločbe, ne upoštevajo.
Kazen se ne more nanašati na preteklo obračunsko obdobje. Običajno ga dolžniki plačajo prostovoljno. V posameznih primerih lahko regulativne službe izdajo zahteve za poplačilo dolgov ali uporabijo skrajni ukrep - izterjati zamude z nalogom za izterjavo, sodnimi izvršitelji ali sodiščem. Kazni so predvidene za prepozno registracijo v sklade, predložitev poročil ne v obliki ali ne pravočasno.
Znesek globe se lahko zmanjša, če obstajajo utemeljeni razlogi, ki jih določa Zvezni zakon št. 212, čl. 44, str 1. Sem spadajo težke osebne okoliščine, težko finančno stanje. Možnost znižanja zneska globe obravnava sodišče oziroma teritorialni organ sklada.
Strela doo je plačala zavarovalne premije za maj 2016 dne 17. junija tekočega leta. Ker je bilo treba odbitke opraviti najkasneje do 15. junija 2016, je v tem primeru zamuda le 1 dan, znesek dolga pa 3 tisoč rubljev. Zamuda se izračuna po formuli СхДхСРх1/300. Obrestna mera refinanciranja je trenutno 11-odstotna. Tako se izkaže: 3000*1*11*1/300=110. Skupni znesek (kazni) - 110 rubljev. Izračuni upoštevajo vse spremembe stopnje refinanciranja. Od tu se ustvarijo ustrezne naloge računov:
Za maj je bila zaposlenim izplačana plača, katere skupni znesek je 281.555 rubljev. Izračun zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS se izvede ob upoštevanju tarif, kot sledi. Za PFR: 281555x22% = 61942,1. Za FFOMS: 281555x5,1% = 14359,3. Od tod opis ožičenja:
| Opis | Izračun odbitkov | Debet | Kredit |
| Prispevki za FIU so bili obračunani. | 61942.1 | 20.01 | 69.2 |
| Prispevki v FFOMS se obračunavajo. | 14359.3 | 20.01 | 69.3 |
| Plačani prispevki (PFR) | 61942.1 | 69.2 | 51 |
| Plačani prispevki (FFOMS). | 14359.3 | 69.3 | 51 |
Vprašanje 1: Na katere račune se knjižijo socialni prispevki?
Odgovori: V računovodstvu se zavarovalne premije knjižijo na iste račune odhodkov kot plače.
Vprašanje št. 2: Na kaj naj se osredotoči računovodja pri izpolnjevanju obračunskih dokumentov o PFR ali Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja?
Odgovori: Postopek izpolnjevanja poravnalnih dokumentov za prenos prispevkov v sklad je določen z dopisom Pokojninskega sklada št. 30/187 z dne 08.12.09.
Vprašanje št. 3: Kakšne so posledice napačnega izpolnjevanja kode CCC v plačilnem nalogu?
Odgovori: Zavarovalne premije se štejejo za neplačane (FZ N 212 z dne 24. 7. 2009, 18. člen, 6. del, 4. str.).
Vprašanje št. 4: Kdaj moram predložiti izračune v primeru likvidacije samostojnega podjetnika ali organizacije?
Odgovori: Izračuni se predložijo od trenutka, ko posameznik vloži vlogo za likvidacijo organizacije ali prenehanje dejavnosti (FZ 212, 15. člen, 15. del). Predstavljen je izračun za plačilo in obračunavanje zavarovalnih premij od začetka obračunskega obdobja.
Vprašanje #5: Kakšna je trenutna stopnja zdravstvenega zavarovanja?
Odgovori: Od 1. januarja 2012 je bila vzpostavljena tarifa 5,1% (FZ št. 272 z dne 16. oktobra 2010).
Vprašanje št. 6: Kako spremeniti ali dopolniti obračun zavarovalnih premij z nepopolnimi podatki?
Odgovori: V takih okoliščinah mora plačnik izvesti potrebne spremembe ali dopolnitve in regulativnim organom predložiti posodobljen dokument (FZ št. 212, 17. člen).
Vprašanje št. 7: Kolikšen je najvišji znesek odbitkov na zaposlenega za zdravstveno zavarovanje?
Odgovori: Največji znesek je 624 tisoč rubljev. v letu. Če letni dohodek delavca presega določeno mejo, se prispevki od presežka ne plačajo.
Klic z enim klikom
