Davčna zakonodaja dovoljuje kombinacijo UTII in STS za samostojne podjetnike. V katerih primerih je to sprejemljivo in kakšen je vrstni red kombinacije?
Ko se je samostojni podjetnik odločil za prehod na poenostavljeni davčni sistem, mora upoštevati, da ima pravico sočasno uporabljati poenostavljeni davčni sistem in druge posebne režime, vključno z UTII in patentnim sistemom obdavčitve.
Prehod na "imputacijo" lahko pomaga zmanjšati davčno breme za podjetja. Navsezadnje mora podjetnik plačati davek na podlagi osnovnega donosa, ki je običajno nižji od dejanskega prejetega dobička. Zato je UTII še posebej koristen za samostojne podjetnike s stabilno finančno uspešnostjo. "Vmenenka" deluje v zvezi z omejenim seznamom področij dejavnosti in ne v vseh ruskih regijah. Torej lahko podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno in maloprodajo, prevozom tovora, prevozom potnikov, preidejo na UTII; Nudenje gospodinjskih, veterinarskih, oglaševalskih storitev, najem prostorov; vključeni v zagotavljanje gostinskih storitev. V Moskvi UTII ni veljaven.
Zato podjetniki nimajo vedno pravice preiti na UTII ali v celoti prenesti svoje poslovanje na "imputacijo", tudi če jim to obljublja gospodarske prednosti.
V njihovem primeru je kombinacija UTII in STS za samostojne podjetnike nujen ukrep. Še vedno obstajajo nekatere omejitve, ki ne dovoljujejo uporabe UTII. Na primer, če je površina trgovskega prostora v trgovini ali dvorane za pomoč strankam v kavarni večja od 150 kvadratnih metrov. V tem primeru se upošteva površina vsakega predmeta posebej in ne skupni kazalniki.
Upoštevati je treba, da se storitve v gospodinjstvu razumejo kot storitve, ki se opravljajo v korist posameznikov. Zato je pri opravljanju podobnih storitev v korist pravnih oseb treba uporabiti poenostavljeni davčni sistem ali OSNO, takšne dejavnosti ne spadajo pod "pripis".
Tipične situacije, v katerih samostojni podjetnik združuje UTII in STS, so naslednje.
Nazaj na kazalo
V praksi je lahko sočasna uporaba dveh davčnih režimov povezana z nekaterimi težavami, saj v davčni zakonodaji ni jasnih navodil o postopku obračunavanja poslovnih transakcij.
Če samostojni podjetnik hkrati uporablja poenostavljeni davčni sistem in UTII, mora predložiti poročila, ki jih predvideva vsak od teh davčnih režimov. Samostojni podjetnik mora poročati o "poenostavljeni" enkrat letno: izjava se predloži Zvezni davčni službi do 30. aprila leta, ki sledi poročevalnemu. UTII predvideva četrtletno poročanje.
Podjetniki ne vodijo računovodskih evidenc ne glede na davčni režim, ki ga uporabljajo.
Če samostojni podjetnik hkrati dela na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII, mora podjetnik voditi ločeno evidenco dohodkov in po potrebi odhodkov. Na USN-6% (s predmetom »dohodek«) se odhodki pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo. Zato ločeno obračunavanje stroškov ni potrebno.
Za obračunavanje dohodka iz "poenostavljene" uporabe posebnega davčnega registra - KUDiR. Kar zadeva "imputacijo", bi moral poslovnež voditi le evidenco fizičnih kazalcev za vsak predmet, prenesen v ta davčni režim. Sem spadajo število zaposlenih, prodajni prostori ipd. Posebnega odobrenega registra za evidentiranje fizičnih kazalcev ni, zato je to mogoče opraviti v prosti obliki. Ni vam treba spremljati svojega resničnega dohodka iz UTII, saj se ta kazalnik ne pojavi nikjer.
Nazaj na kazalo
Če je samostojni podjetnik na »poenostavljeni« osnovi s predmetom »prihodki minus odhodki«, potem ima pravico upoštevati ekonomsko upravičene stroške za določitev osnove za obračun davka.
Kar zadeva neposredne prihodke in odhodke v okviru "imputacije" in "poenostavitve", jih je precej preprosto razdeliti. Takšni stroški vključujejo plače zaposlenih, najemnino za posamezno poslovalnico itd.
Kaj pa splošni stroški: na primer za plačo računovodje in vodje, stroški prevoza za dostavo materiala?
V tem primeru se za davčne zavezance, ki združujejo OSNO in UAT ali UTII, lahko uporabi postopek razdeljevanja bremenitve, predpisan v Davčnem zakoniku.
Odhodki se porazdelijo sorazmerno z dohodkom, ustvarjenim iz posameznega režima.
Predstavniki Zvezne davčne službe menijo, da je ob hkratni uporabi poenostavljenega davčnega sistema in "imputacije" mogoče uporabiti isti algoritem. Samostojni podjetnik mora izdati posebno odredbo, v kateri bo določil pravila računovodske politike, ki jih uporablja.
Na primer, samostojni podjetnik ima trgovino z letnim prihodkom 1.500.000 rubljev. in majhen kiosk, ki mu je prinesel 500.000 rubljev. Tako je skupni prihodek IP znašal 2.000.000 rubljev, od tega 75% iz trgovine.
Stroški prevoza, računovodstva in pravne podpore so ob koncu leta znašali 100.000 rubljev. Kako jih distribuirati? Glede na dejstvo, da je trgovina na "poenostavljeni" predstavljala 75% prihodka, ima IP pravico upoštevati 75.000 rubljev. odhodki pri ugotavljanju davčne osnove (100.000 * 75 %).
Še eno pogosto vprašanje: kako razdeliti plačane zavarovalne premije za zaposlene in zmanjšati obračunani davek? Če samostojni podjetnik uporablja vso najeto delovno silo samo za UTII, potem ima pravico zmanjšati davek na poenostavljeni davčni sistem za 100% za fiksne prispevke, ki jih plača sam. Omejitev 50-odstotnega znižanja davka bo veljala samo za "imputacijo".
Kako razporediti stroške pri kombiniranju načinov STS in UTII v programu? Kako v programu vzpostaviti računovodsko politiko, da bi organizirali ločeno računovodstvo za materialne stroške in stroške za plačilo storitev? Odgovore na ta in druga vprašanja boste našli v tem članku, ki odpira vrsto gradiv o značilnostih računovodskega in davčnega računovodstva v "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Vse opisano zaporedje dejanj in risb je narejeno v novem vmesniku Taxi.
Pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII mora davčni zavezanec organizirati ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov znotraj vsake vrste dejavnosti (točka 8 člena 346.18, točka 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun in plačilo UTII davčno obračunavanje dohodkov in odhodkov ni potrebno. Konec koncev je davčna osnova - znesek pripisanega dohodka - fiksna. Zato je glavna naloga pri združevanju teh režimov pravilna določitev davčne osnove in izračun poenostavljenega davka. To ne velja samo za poenostavljene ljudi s predmetom »dohodki minus stroški«, ampak tudi za tiste, ki štejejo samo dohodek. Dejstvo je, da so zavarovalne premije in socialne prejemke tudi predmet ločenega obračunavanja, kar lahko zmanjša enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu ali UTII (odstavek 3.1 člena 346.21, točka 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Metodologija ločenega računovodstva s hkratno uporabo UTII in USN ni določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije, zato davkoplačevalci sami razvijejo in odobrijo tak postopek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. novembra 2011). št. 03-11-11 / 296). Razvit postopek je treba določiti v odredbi o računovodski politiki ali v lokalnih dokumentih, odobrenih z odredbo za organizacijo ali samostojnega podjetnika. Uporabljena metoda ločenega računovodstva bi morala omogočiti nedvoumno pripisovanje določenih kazalnikov različnim vrstam podjetniške dejavnosti.
Pri vodenju ločenega računovodstva je treba izpolniti glavno zahtevo: če stroškov ni mogoče nedvoumno pripisati poenostavljenemu davčnemu sistemu ali UTII, jih je treba porazdeliti sorazmerno z deleži dohodka v skupnem dohodku, prejetem ob uporabi teh posebnih režimov. .
Metodologija za ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov v programu "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII upoštevajte naslednji primer.
Poleg neposrednih odhodkov za te vrste dejavnosti organizacija mesečno obračunava polfiksne splošne poslovne stroške:
Avtomatizirano obračunavanje poslovnih transakcij za namene poenostavljenega davčnega sistema v "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 je zagotovljen s posebnimi mehanizmi podsistema USN. Ločeni avtomatizirani računovodski mehanizmi so omogočeni, onemogočeni in konfigurirani z uporabo nastavitev računovodske politike za namene poenostavljenega davčnega sistema. Dostop do nastavitev parametrov računovodske politike se izvede iz razdelka Glavna stvar s hiperpovezavo Računovodska politika na navigacijski vrstici.
Na zavihku so konfigurirane nastavitve računovodske politike za namene poenostavljenega davčnega sistema USN obrazci za vpis v register Računovodske politike organizacij za davčni sistem Poenostavljeno(slika 1).
Predmet obdavčitve in davčna stopnja sta navedena v območju podrobnosti Predmet obdavčitve. Za predmet obdavčitve dohodek davčna stopnja je fiksna pri 6 % in je ni mogoče spreminjati. Za predmet obdavčitve Prihodki minus stroški privzeta stopnja je 15 %. Če zakon sestavnega subjekta Ruske federacije določa nižjo stopnjo, je ta navedena v polju Davčna stopnja. Pri izbiri predmeta obdavčitve Prihodki minus stroški gumb postane na voljo Postopek priznavanja odhodkov pojdite na obrazec s seznamom dogodkov, katerih izvedba je nujna za pripoznavanje odhodkov, ki zmanjšujejo davčno osnovo.
Vsaka vrsta stroškov ima svoj seznam meril za priznavanje. Z zastavicami so označeni dogodki, ki se morajo zgoditi, da program upošteva odhodke pri ugotavljanju davčne osnove. Hkrati se za posamezne prireditve zastave pritrdijo brez možnosti odstranitve. To pomeni, da se mora ta dogodek nujno zgoditi, da se odhodek pripozna.
Opozarjamo vas, da se materialni stroški v skladu s pododstavkom 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije priznajo v času njihovega plačila dobavitelju, medtem ko dejstvo njihovega prenosa v proizvodnjo ni pomembno. . Stroški za nakup blaga se priznajo le, ko je določeno blago prodano (pododstavek 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), zato za dogodek Prodaja blaga mora biti nastavljena ustrezna zastavica.
riž. 2. Nastavitev nastavitev računovodske politike za namene UTII
Podrobneje razmislite o namenu naslednjih podrobnosti:
Davčna obdobja za kombinirane režime se ne ujemajo:
Ker se pri ugotavljanju davčne osnove za poenostavljen davek dohodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka leta, je priporočljivo določiti dohodek po vrsti podjetniške dejavnosti na UTII po obračunskem načelu od začetka leta do zagotoviti primerljivost kazalnikov./121).
Davčni zakonik ne določa, kakšen dohodek je treba upoštevati pri izračunu deleža za razdelitev skupnih odhodkov. V dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. aprila 2010 št. 03-11-11 / 121 je za davkoplačevalce, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, priporočljivo upoštevati oba prihodka od prodaje (v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) in prihodki iz poslovanja (v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije), dohodki iz člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pa se ne upoštevajo. račun. Glede dohodkov po vrstah dejavnosti, prenesenih na plačilo UTII, Ministrstvo za finance priporoča, da se ti dohodki ugotavljajo na podlagi računovodskih podatkov, pri čemer se upoštevajo tudi določbe 249., 250. in 251. člena davčnega zakonika, in z gotovinsko metodo.
Pri izpolnjevanju nastavitev računovodske politike se ustavimo pri zavihku delnice. Tukaj je takšna značilnost: če je predmet obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", potem za pravilno določitev zneska stroškov za nakup blaga (ob upoštevanju dejstva plačila dobavitelju in prodajo), je možno oceniti nabavno vrednost zalog ob odtujitvi le po metodi FIFO. Zato je vrednost FIFO v atributu privzeto nastavljena Metoda ocenjevanja zalog (IPZ) in ga uporabnik ne more urejati. Za rekvizite Metoda vrednotenja blaga v maloprodaji za naš primer moramo nastaviti vrednost - Po nabavni ceni.
V skladu s členom 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu obračunavanje prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (KUDiR).
V poročilu "1C: Računovodstvo 8". Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu se polni avtomatsko na podlagi posebnih akumulacijskih registrov, vpisi v registre pa se vnašajo praviloma tudi avtomatsko pri knjiženju dokumentov, ki evidentirajo promet.
S predmetom obdavčitve dohodek v KUDIR se upoštevajo le dohodki, davčno obračunavanje pa se izvaja samo z uporabo registra .
S predmetom obdavčitve Prihodki minus stroški KUDiR upošteva tako prihodke kot odhodke, za davčno računovodstvo pa se uporabljajo vsi akumulacijski registri podsistema USN:
Spomnimo vas, da se izkupiček od prodaje blaga (grad, storitev, lastninskih pravic) pripozna kot dohodek od prodaje za namene obračuna davka, plačanega po poenostavljenem davčnem sistemu, datum prejema dohodka pa je dan prejema sredstev, pa tudi dan plačila davkoplačevalcu na drug način - gotovinsko metodo (1. odstavek 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V našem primeru so prihodki od prodaje storitev v okviru poenostavljenega davčnega sistema evidentirani v programu z dokumenti Prodaja blaga in storitev, in prejem sredstev od kupcev - dokumenti Potrdilo na tekoči račun.
Po knjiženju dokumentov, ki evidentirajo prejem sredstev, se vpisi samodejno vnesejo v register Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek), ki upošteva dohodke za namene plačanega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
JE 1C:ITS
V zvezi z UTII davčno računovodstvo ni predvideno z Davčnim zakonikom Ruske federacije, za namene ločenega računovodstva pa je treba dohodek določiti na podlagi računovodskih podatkov z uporabo gotovinske metode. Za organizacijo obračunavanja dohodka v okviru UTII na gotovinski osnovi v "1C: Računovodstvo 8" je v registru ločen stolpec UTII Dohodek Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek).
V našem primeru je maloprodajni prihodek evidentiran v dokumentu Poročilo o prodaji na drobno, med katerim se v stolpcu odražajo potrebni podatki UTII dohodek registrirati Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek).
Tako v registru kopičenja Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek) prihodki se akumulirajo na naslednji način (slika 3):
riž. 3. Dohodki po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII v registrski knjigi prihodkov in odhodkov (oddelek I)
riž. 4. Registracija prejema distribuiranih storitev
Pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta je treba posebno pozornost nameniti stolpcu računovodski računi, kjer morate pravilno določiti stroškovno analitiko za namene računovodskega in davčnega računovodstva. štetje računovodski računi vsebuje hiperpovezavo, ki vodi do obrazca s podrobnostmi računovodski računi(slika 5). Za stroške, ki jih ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti (na primer stroški za komunikacijske storitve), v obrazcu računovodski računi treba je navesti takšno stroškovno postavko, ki bo hkrati veljala za poenostavljeni davčni sistem in za dejavnosti, prenesene na UTII.
riž. 5. Stroškovna postavka za obračunavanje razporejenih stroškov
Če želite to narediti, v obliki elementa imenika Odhodki stikalo Za različne vrste dejavnosti. Ob koncu meseca se takšni stroški odpišejo sorazmerno s prejetimi prihodki:
Bodite pozorni da je v "1C: Računovodstvo 8" računovodstvo podprto samo na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
V skladu s tem se tako odhodki kot prihodki pripoznajo ne glede na dejstvo, da so bili plačani.
Za namene davčnega računovodstva na terenu Stroški (NU) obrazci računovodski računi vrednost je treba nastaviti porazdeljeno.
Podobno morate nastaviti vso analitiko stroškovnih postavk, ki se uporabljajo v Romashka LLC. Za stroške najema trgovskih prostorov:
Za stroške najema:
Do v dokumentu Prejem blaga in storitev pomen računovodski računi samodejno izpolnite, morate uporabiti nastavitev registra informacij Računovodski računi artiklov. Register določa seznam računovodskih računov za postavke (blago, material, izdelke, storitve itd.), ki so privzeto nadomeščeni v konfiguracijskih dokumentih. Vsak vpis v registru vsebuje podatke o kontih obračunavanja zalog, ki se uporabljajo pri različnih poslovnih poslih: ob prevzemu, prodaji, prenosu itd. Knjigovodske konte je mogoče določiti za vsako enoto ali skupino artiklov, za vsako skladišče ali vrsto skladišča. V novem vmesniku Taxi lahko ta informacijski register odprete z istoimensko hiperpovezavo iz imenika Nomenklatura ki se nahajajo v razdelku Referenčne knjige. Kar zadeva stroške bančnih storitev, se za računovodske namene odpišejo takoj, ko je dokument knjižen. Odpis s tekočega računa z vrsto operacije Drugi odpisi(slika 6). Če so nastavitve računovodske politike pravilne, se v obrazcu dokumenta prikaže območje s podrobnostmi Refleksija v USN kam postaviti zastavo Porazdelite med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII.
riž. 6. Porazdelitev stroškov bančnih storitev
Organizacija v svojih poslovnih dejavnostih pridobi surovine in materiale za uporabo pri proizvodnji in / ali prodaji izdelkov (blago, dela, storitve), katerih prodaja lahko spada v različne davčne režime: USN in UTII. V primeru, ko na dan plačila za kupljene surovine in material s strani davčnega zavezanca, ki združuje uporabo poenostavljenega davčnega sistema in UTII, ni mogoče določiti, za katero poslovno dejavnost bodo te surovine (materiali) uporabljene, se je treba voditi po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije. Finančna služba v dopisu z dne 29. januarja 2010 št. 03-11-06 / 2/11 priporoča, da se stroški nabave materiala pripoznajo ob celotnem plačilu dobavitelja, in ker se material prenese za dejavnosti, ki sodijo v UTII, naj popravni povratni vpisi v KUDiR.
Prav ta pristop se izvaja v "1C: Računovodstvo 8": ob prejemu gradiva v stolpcu Stroški (NU) uporabnik lahko izbira le med dvema vrednostma: sprejeto in Ni sprejeto.
Če so materiali kapitalizirani z znakom refleksije v davčnem računovodstvu Ni sprejeto, nato v prihodnosti pri odpisu materialov za katero koli vrednost atributa Stroški (NU) v dokumentu Zahtevek za račun ne bo sprejetih in porazdelljivih stroškov.
Če je stroške vhodnih surovin in materiala mogoče sprejeti za davčne namene, potem mora uporabnik v stolpcu Stroški (NU) izberite vrednost sprejeto. V tem primeru bodo stroški plačila dobavitelju v celoti priznani, nadaljnja "usoda" prejetih materialov pa bo določena z vrednostjo atributa Stroški (NU) v dokumentu Zahtevek za račun.
Razmislite o postopku za ločeno obračunavanje stroškov nabave materiala, ko so prejeti in odpisani z naslednjim primerom.
Registracija prejetih gradiv v programu se izvaja z dokumentom računovodskega sistema Prejem blaga in storitev z vrsto operacije Blago(slika 7), pa tudi z vrsto operacije Blago, storitve, provizija na zaznamku Blago.
riž. 7. Registracija prevzema gradiva
Pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta v stolpcu Stroški (NU) morate izbrati vrednost sprejeto za vsa nomenklaturna mesta. Prenos organizatorja za uporabo v potrebe upravljanja organizacije se izvede z uporabo dokumenta Zahtevek za račun(odsek Skladišče, hiperpovezava Zahteve za račun v navigacijski vrstici).
Ker teh stroškov ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti, pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta na zavihku materiali(z postavljeno zastavo Računi stroškov na zaznamku materiali) v stolpcu Stroški (NU) vrednost mora biti navedena porazdeljeno in v obliki referenčnega elementa Odhodki stikalo Postavka za stroškovno računovodstvo organizacije mora biti nastavljen na položaj Za različne vrste dejavnosti(slika 8).
riž. 8. Odpis materialov, uporabljenih v različnih dejavnostih
Po dokumentu Zahtevek za račun skupaj z računovodskimi vnosi in gibanji registrov Stroški po poenostavljenem davčnem sistemu vnese se povratni vnos (slika 9) za 1000 rubljev. registrirati Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek).
riž. 9. Obratni vpis v register "Knjiga prihodkov in odhodkov (oddelek I)"
Kar zadeva prenos prenosnega računalnika v oddelek za storitve oblikovanja za uporabo v proizvodnih dejavnostih, pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta na zavihku materiali(z postavljeno zastavo Računi stroškov na zaznamku materiali) v ustreznih stolpcih so navedene naslednje vrednosti:
JE 1C:ITS
Za več informacij o davčnem obračunavanju odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu glejte http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 v referenčni knjigi "Računovodstvo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema" v razdelku "Računovodsko in davčno računovodstvo".
V eni od naslednjih številk revije bomo obravnavali metodologijo za ločeno obračunavanje plač in zavarovalnih premij, pa tudi rutinsko operacijo razdeljevanja stroškov pri združevanju posebnih davčnih režimov poenostavljenega davčnega sistema in UTII v "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0.
Za številne organizacije in podjetnike je priročno združiti dva davčna režima: USN in UTII. Tudi če davkoplačevalec posluje samo na UTII, je kombinacija režimov zanj primerna, ker. če je naveden na OSNO, bo moral za katero koli operacijo, ki ne spada v UTII, obračunati DDV, dohodnino in predložiti ustrezna poročila. Na USN bodo takšne operacije lažje izvajati.
Načine lahko kombinirate, če:
Skupno število zaposlenih ne presega 100 ljudi;
Preostala vrednost vseh osnovnih sredstev ne presega 150 milijonov rubljev;
Dohodek iz dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu ne presega 150 milijonov rubljev. na leto (prihodki od UTII se ne upoštevajo za izpolnjevanje omejitve);
Organizirano bo ločeno računovodstvo, tako da bo mogoče natančno določiti davčno osnovo za obračun davka za vsak poseben režim.
Prihodki in odhodki pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII
Postopek razdelitve prihodkov in odhodkov ni zakonsko predpisan, zato mora biti vrstni red jasno naveden v računovodski usmeritvi. Politika naj razkriva načelo, po katerem se bodo delili prihodki in odhodki ter na podlagi katerih dokumentov. Uporabniki storitve "Moje podjetje" lahko uporabljajo vzorce, ki so v zbirki predlog dokumentov.
Porazdelitev dohodka
Ob upoštevanju gotovinskih prejemkov ne bi smelo biti težav pri hkratni uporabi različnih načinov, ker podjetnik vedno ve, iz katere vrste dejavnosti je prejel dohodek.
Če je mogoče jasno določiti, da je dohodek iz dejavnosti UTII, se pri izračunu poenostavljenega davka ne upošteva. In če ni mogoče jasno določiti, kateremu načinu pripada dohodek ali pa sodi v oba načina, se v poenostavljenem davčnem sistemu upošteva v celotnem znesku. Takega dohodka je nemogoče sorazmerno porazdeliti med poenostavljeno obdavčitev in UTII po kateri koli metodi. Potrditev v dopisih Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-06/2/36949 z dne 9. septembra 2013, št. 03-11-06/3/11 z dne 28. januarja 2010
Včasih so prejemki na tekoči račun ali na blagajno lahko posredno povezani s podjetniško dejavnostjo. Na primer prenos zneskov kazni, sodnih stroškov itd. A vseeno jih je treba upoštevati pri sistemu, po katerem je bil dohodek prvotno predviden.
Razporeditev stroškov
Stroški so težji. To je posledica dejstva, da ima podjetje stroške, ki so sprva skupni tako poenostavljenemu davčnemu sistemu kot UTII. Najpogosteje je to plača administrativnega osebja, ki je vključeno v delo v obeh načinih, najemnina in komunalna plačila itd. V takih primerih se odhodki porazdelijo sorazmerno s prihodki, prejetimi iz dejavnosti v različnih posebnih režimih.
Če se poleg UTII uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek", potem je treba razdeliti samo zavarovalne premije za zaposlene in ugodnosti na stroške delodajalca, ker se lahko tako UTII kot poenostavljeni davek zmanjšata na njihove stroške. Vsi drugi stroški niso vključeni v izračun davka niti na poenostavljenem davčnem sistemu niti na UTII, zato jih ni treba razdeliti.
Kako določiti delež dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu?
Vse dohodke, prejete po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba deliti z vsemi dohodki podjetja ali samostojnega podjetnika.
Kako določiti delež izdatkov po poenostavljenem davčnem sistemu?
Vse skupne stroške pomnožite z deležem dohodka.
Opomba! V tem primeru je treba vzeti ne pripisani dohodek, kot za izračun UTII, ampak dejanski. To je v primeru, ko je dejanski dohodek na UTII pomemben.
Lahko narediš lažje. Da bi razporedili del stroškov za zavarovanje zaposlenih, za katerega je mogoče zmanjšati UTII, morate od skupnega zneska teh stroškov preprosto odšteti delež, ki ga je mogoče pripisati poenostavljenemu davčnemu sistemu.
Kako sami razdeliti prispevke fiksnega IP?
Po istem algoritmu, kot je opisano zgoraj.
Za izračun dodatnega prispevka IP iz prihodkov, večjih od 300 tisoč rubljev, morate sešteti dejanski prihodek za leto iz poslovanja po poenostavljenem davčnem sistemu in pripisani dohodek (in ne dejanski) na UTII. Od zneska odštejte 300 tisoč in od razlike izračunajte 1%.
Računovodstvo LLC pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII
Uporaba različnih režimov za organizacije je zapletena zaradi dejstva, da morajo voditi računovodske evidence. Predvideti je treba različne podračune za podrobnejše kazalnike za različne davčne režime.
Če lahko mala podjetja vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki in konsolidirajo kazalnike, potem kombinacija načinov, nasprotno, zahteva podrobnosti.
Kontni načrt in načela ločenega računovodstva morajo biti zapisana v računovodski usmeritvi LLC.
Davčno poročanje
Davčno poročanje se predloži IFTS za vsak davek posebej:
Izjava o UTII - četrtletno do 20. dne;
. Izjava USN - enkrat letno. Organizacije do 31. marca, samostojni podjetniki - do 30. aprila.
Če je davčni zavezanec v poenostavljenem davčnem sistemu opravljal dejavnosti samo na UTII, morate v vsakem primeru predložiti ničelno izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu.
Poročanje delodajalca
Za oba načina so »splošna« poročila prenos informacij o zaposlenih regulativnim organom.
Enotni obračun zavarovalnih premij (predan IFTS pred 30. dnem po koncu četrtletja);
Obrazec SZV-M (pošlje se na FIU mesečno najkasneje do 15. dne);
4-FSS (predložen Skladu socialnega zavarovanja na papirju - pred 20. dnem po koncu četrtletja, v elektronski obliki - pred 25. dnem);
Poročilo o porabi zneskov za nezgodno zavarovanje (obrazec se predloži hkrati z izračunom 4-FSS);
6-NDFL (predan IFTS v enem mesecu po koncu četrtletja);
Storitev vam bo pomagala pri delu na različnih posebnih načinih in se ne boste zmedli pri izračunu davkov in sestavljanju poročil. Nastavitve storitve vključujejo možnost vodenja ločenega računovodstva. Preprosto označite, v kateri davčni režim pripada posamezna transakcija, sistem pa to upošteva pri izračunu davka in izdelavi poročil. Če se pojavijo težave, vam bodo pomagali naši strokovnjaki.
Prav tako je priročno voditi računovodstvo v različnih načinih v storitvi. Sistem bo knjižil transakcije na račune, generiral knjižbe in bilanco stanja.
Povežite se in prihranite čas in živce - še vedno jih boste potrebovali.
Mnogi podjetniki vedo, da ruski davčni zakonik omogoča delo v več davčnih režimih hkrati. Seveda je to priročno, še posebej, če se podjetje razvija v več smereh hkrati in ima v njih različno stopnjo dohodka. V tem gradivu bomo obravnavali vprašanje, ali je mogoče združiti poenostavljeni davčni režim in če je tako, pod kakšnimi pogoji in komu od podjetnikov bo najbolj koristen.
Predstavniki malih in srednje velikih podjetij lahko delajo tako po poenostavljenem davčnem sistemu kot po UTII, ne glede na pravno obliko, v kateri so registrirani: samostojni podjetnik posameznik ali LLC. Od leta 2013 lahko poslovneži prostovoljno združujejo ti dve davčni shemi.
Če se izogibate zapletenim izrazom in govorite v preprostem in dostopnem jeziku, potem je UTII zelo pogost, splošno sprejet poseben davčni sistem, v katerem se davčna plačila ne plačujejo od dohodka podjetja, temveč od vrst njegovih dejavnosti.
Se pravi, namesto celega kompleksa različnih davkov, kot so DDV, dohodnina, dohodnina, davek na nepremičnine itd. organizacija lahko plača samo enega, kar močno olajša vodenje računovodskih izkazov.
Poleg tega velikost prometa in dobička podjetja pri izračunu UTII ni pomembna - znesek davka se plača na podlagi njegovega ocenjenega, potencialno možnega dohodka.
Do leta 2013 je UTII spadal med glavne vrste davka in je bil obvezen za nekatera podjetja in organizacije, od leta 2013 je postalo prostovoljno.
Vrste dejavnosti, za katere velja ta davek, so določene na ravni lokalnih občinskih in okrožnih oblasti in se razlikujejo glede na posamezno regijo Ruske federacije. Za pojasnitev seznama vrst dejavnosti, za katere velja UTII, podjetniki se morate posvetovati z davčnim uradom na kraju registracije.
Poenostavljen sistem obdavčitve pomeni osnovni davčni režim, ki je zelo priljubljen tudi med malimi in srednjimi podjetji.
Njegov glavni pomen, ki med drugim pojasnjuje veliko povpraševanje, je, da poenostavljeni davčni sistem z razmeroma majhnimi davčnimi dajatvami in odbitki močno poenostavi računovodsko podporo, torej je obremenitev davčnega in računovodskega poročanja precej majhna.
Pri "poenostavljeni" sta možni dve možnosti: 6 % od prihodkov in 15 % od prihodkov minus odhodki. Prva možnost je koristna pri nizkih tekočih stroških organizacije, druga pa je še posebej pomembna v fazi nastanka podjetja, ko nastanejo največji stroški. Velik plus organizacij, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je, da jih predstavniki davčnih služb redko preverjajo.
Pozor! Glavna razlika med UTII in "poenostavljeno" je v tem, da podjetje v celoti preide na poenostavljeno davčno shemo, po "imputaciji" pa lahko deluje delno, saj lahko pod njo spadajo le nekatere vrste dejavnosti.
Odgovor na glavno vprašanje tega gradiva je pozitiven: da, podjetje, ne glede na njegovo organizacijsko in pravno obliko, lahko združi ta dva davčna režima.
Vendar pa obstajajo številne omejitve. Pogovorimo se o njih bolj podrobno.
Začnimo z USN. Podjetje, ki želi delati po "poenostavljeni" osnovi, ne sme imeti več kot 100 zaposlenih. Poleg tega obstajajo omejitve v finančnem delu: njegov letni dohodek ne sme presegati 60 milijonov rubljev. in preostala vrednost neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Druga omejitev je povezana z deležem v odobrenem kapitalu podjetja drugih pravnih oseb - ta številka je omejena na 25%.
Ne morejo vsi delati pod UTII. Enaka prepoved velja zlasti za podjetja in organizacije z več kot 100 zaposlenimi in več kot 25 % deležev v odobrenem kapitalu drugih pravnih oseb.
Tabu uporabe UTII je bil uveden tudi za tiste trgovske organizacije in obrate javne prehrane, v katerih dvorane za obiskovalce presegajo 150 kvadratnih metrov. metrov.
Poleg tega državne proračunske ustanove, ki so v okviru svojih dejavnosti dolžne organizirati javno prehrano, nimajo pravice delati po UTII.
Pomembno: Tako poenostavljeni davčni sistem kot UTII imata v svoji uporabi številne tankosti. Da bi natančno vedeli, ali je mogoče uporabiti vsak od teh davčnih sistemov za določeno podjetje, je priporočljivo natančno preučiti razdelek davčnega zakonika Ruske federacije o tem delu ali se posvetovati z najbližjim davčnim uradom.
Dejansko je postopek za združevanje teh dveh načinov precej preprost. Najprej morate napisati utemeljitev za združevanje teh davčnih shem, torej dokumentirati, kako se bodo dejavnosti podjetja porazdelile med njimi glede na transakcije, poslovanje in različne transakcije.
Naslednja faza: postopek obveščanja davčnih organov:
Če ni želje čakati na novo leto, potem lahko v skrajnih primerih zaprete podjetje in ga znova odprete, že z možnostjo dela na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII hkrati.
Pozor! Za isto vrsto dejavnosti ni mogoče uporabiti poenostavljenega davčnega sistema in UTII. Bolje je, da vse izračunate vnaprej in se odločite, za katero dejavnost je ta ali ona davčna stopnja ugodna.
Opozoriti je treba, da bo družba, ki deluje na podlagi dveh davčnih režimov, morala voditi ločene računovodske evidence.
To pomeni, da se bo kljub poenostavljeni računovodski podpori za vsakega od teh davčnih sistemov posebej, ko jih združimo, obremenitev računovodstva povečala.
Bolj podrobno boste morali razdeliti dobičke in stroške organizacije na različne skupine. Glede na dohodek bodo to tiste skupine, ki so pridobljene na podlagi UTII in tiste, ki se izračunajo na podlagi poenostavljenega davčnega sistema. Stroškovno jih bo treba razdeliti v skupine, povezane s poslovanjem, ločeno za UTII, ločeno za poenostavljen davčni sistem in za stroške hkrati za dejavnosti, ki spadajo v oba ta davčna sistema.
Kot je že razvidno iz naslova razdelka, se pri združevanju UTII in STS za podjetnike pojavijo številne značilnosti:
Povzeti: možna je kombinacija USN in UTII. Da bi lahko začelo delati hkrati na obeh sistemih, mora podjetje izpolnjevati določene parametre in upoštevati določena pravila. Če bodo upoštevane vse zahteve zakona, za takšno davčno kombinacijo ne bo nobenih ovir.
