Spremenjeni so bili 1. odstavek čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim lahko tretje osebe plačujejo davke za davkoplačevalca, hkrati pa nimajo pravice zahtevati vračila davka.
Tako lahko plačilo davka za zavezanca opravi druga oseba.
Za pravilno identifikacijo plačnika in sredstev, prenesenih v proračun, je treba upoštevati naslednje:
V skladu s 1. odstavkom čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije na podlagi posojilne pogodbe ena stranka (posojilodajalec) prenese denar ali druge stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, v last druge stranke (posojilojemalca), posojilojemalec pa se zavezuje, da bo posojilodajalcu vrnil enak znesek denarja (visoka posojila) ali enako število drugih stvari, ki jih prejme, enake vrste in kakovosti. Posojilna pogodba se šteje za sklenjeno od trenutka nakazila denarja ali drugih stvari.
Na splošno pogodba o denarnem posojilu vključuje plačilo obresti s strani posojilojemalca. Vendar se lahko stranki dogovorita za brezobrestno posojilo, medtem ko mora biti pogoj za odobritev posojila brez plačila obresti za uporabo izposojenih sredstev določen s sporazumom (člen 1, člen 809 Civilnega zakonika Ruske federacije). federacije).
V tem primeru je dano posojilo brezobrestno. Zato ni vključen v finančne naložbe organizacije, saj je pogoj 2. člena računovodske uredbe "Računovodstvo finančnih naložb" RAS 19/02, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. 12. 2002 št. 126n, ni izpolnjen, ampak se obračunava kot terjatev.
Skladno s tem se zagotovitev takšnega posojila odraža v breme konta 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« in v dobro konta 51 »Poravnalni računi« (Navodila za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarsko poslovanje). dejavnosti organizacij, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Ko posojilojemalec vrne sredstva za odplačilo posojila, posojilodajalska organizacija ne prejme dohodka (člen 3 računovodske uredbe "Prihodki organizacije" RAS 9/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. 1999 št. 32n).
Za obravnavane posle se ob upoštevanju navedenega na način, določen z Navodili za uporabo kontnega načrta, opravijo naslednji računovodski vpisi:
DEBIT 76 KREDIT 68 - znesek brezobrestnega posojila je vključen v plačila davka;
DEBIT 51 KREDIT 76 - odraža vračilo posojila.
Operacije za dajanje in odplačilo posojil v gotovini niso predmet DDV (člen 1, člen 146, člen 1, člen 39, člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podoben sklep o prenosu sredstev s strani posojilodajalca posojilojemalcu je v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. aprila 2013 št. ED-4-3/7896. In v zvezi z operacijami za prenos in vračilo sredstev - v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. novembra 2010 št. 03-07-11 / 460.
Davek od dohodkov pravnih oseb
Sredstva, prenesena po posojilni pogodbi, kot tudi zneski, prejeti na račun njenega vračila, se za namene obdavčitve dobička ne upoštevajo kot odhodki in prihodki (12. člen, 270. člen, 10. člen, 1. člen, čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ali je plačevanje davkov v imenu drugih dovoljeno ali ne? Ali lahko tretje osebe plačujejo zavarovalne premije za organizacijo ali samostojnega podjetnika? Ali je možno plačati državno takso za druge? Kako izpolnjevati plačilne naloge za tretje osebe in koga napisati kot plačnika? Ali je ustanovitelj oziroma direktor upravičen do plačila davkov za svoje podjetje? Ali lahko mož plača davke svoji ženi? Odgovore na večino teh vprašanj je dal zvezni zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ, ki je v davčni zakonik Ruske federacije uvedel norme, da lahko davke, pristojbine in prispevke plačujejo tretje osebe. Poglejmo si amandmaje podrobneje.
Prej je davčna zakonodaja obvezovala davkoplačevalce, da sami plačujejo davke in pristojbine (člen 1, 45. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar se je situacija spremenila zaradi začetka veljavnosti zveznega zakona št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016. Ta zakon je spremenil 45. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem bodo tretje osebe lahko plačevale davke, pristojbine in zavarovalne premije za organizacije, samostojne podjetnike ali posameznike. Vendar bodo spremembe uvedene postopoma, in sicer:
Zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 je bil uradno objavljen na portalu pravnih informacij 30. decembra 2016. Od tega datuma lahko tretje osebe plačujejo davke in pristojbine za druge. To določa prvi odstavek 13. člena tega zakona.
Iz določb nove izdaje 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da lahko tretje osebe od 30. decembra 2016 plačujejo kakršne koli davke in pristojbine za druge. Od navedenega datuma lahko za organizacijo, samostojnega podjetnika ali posameznike prenesete:
| davek na dodano vrednost (DDV) |
| trošarine |
| Dohodnina (PIT) |
| davek na prihodek |
| Rudarski davek |
| davek na vodo |
| državna dajatev |
| Enotni kmetijski davek (ESKhN) |
| Enotni davek s "poenostavitvijo" (STS) |
| "Patentni" davek (PST) |
| Enotni davek na pripisani davek (UTII) |
| Davek na nepremičnine pravnih oseb |
| Davek na igre na srečo |
| Transportna taksa |
| Zemljiški davek |
| Davek na nepremičnine |
| Provizija za trgovanje |
Omeniti velja, da davčni zakonik ne vsebuje nobenih omejitev glede kroga oseb, ki so upravičene do plačila davkov in pristojbin za davkoplačevalce. Tako so možne različne možnosti:
Zahvaljujoč tem spremembam lahko na primer ustanovitelj ali direktor podjetja od 30. novembra 2016 brez težav plačuje davke in pristojbine za organizacijo iz lastnih sredstev. To je morda potrebno, če na primer na računu pravne osebe ni dovolj denarja za plačilo. Prej tretje osebe niso bile upravičene do izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in pristojbin za organizacijo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. februarja 2013 št. 03-02-08 / 6).
Rešen tudi en boleč problem. Nekateri so morda že doživeli situacijo, ko en posameznik od drugega zahteva, da plača davek nanj, kar je navedeno v davčnem obvestilu.
Primer. 8. novembra 2016 je državljanka Ivanova I.A. prejela po pošti obvestilo IFTS o plačilu davka na nepremičnine za njeno stanovanje. Obvestilo je dala sinu in ga prosila, naj plača davek zanjo, da ne bi šla na banko. Njen sin do 30. novembra 2016 ni bil upravičen plačevati davka za svojo mater iz lastnih sredstev. Če je to storil in je bil v plačilnem nalogu naveden kot plačnik, potem davčni organi obveznosti plačila davka ne bi mogli priznati kot izpolnjeno. In plačilo bi bilo poslano na "nepojasnjena plačila". Po drugi strani sta Ivanova AND.A. nastala bi zamuda in bi ji zaračunali kazni. Vendar od 30. novembra 2016 te težave ne bo več. Sin lahko prenese davek na svojo mamo in se ne boji, da se davek ne bo štel za plačan.
Zato lahko od 30. novembra 2016 plačujete davke in pristojbine za drugo osebo, na primer prek Sberbank na spletu ali z vaše bančne kartice. S tem ne bi smelo biti več težav. Prav tako se lahko davki posameznika od navedenega datuma plačajo tudi s tekočega računa samostojnega podjetnika.
Državna dajatev je pristojbina (333.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično lahko tretje osebe od 30. novembra 2016 plačujejo ne le davke, temveč tudi državno dajatev za organizacije, samostojne podjetnike in posameznike.
Organizacije in samostojni podjetniki morajo sami prenesti plačila za zavarovalne premije (del 4 15. člena, 2. del 16. člena Zveznega zakona z dne 24. septembra 2009 št. 212-FZ<О страховых взносах>). Vendar ta zvezni zakon od 1. januarja 2017 ne velja več. To je posledica dejstva, da se zavarovalne premije (razen prispevkov za "škodo") prenesejo iz PFR pod nadzor Zvezne davčne službe. Od 1. januarja 2017 bodo zavarovalne premije urejene z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije. Glej "Zavarovalne premije od leta 2017: pregled sprememb"..html
Od 1. januarja 2017 bodo določbe davčne zakonodaje Ruske federacije omogočile tretjim osebam, da plačujejo zavarovalne premije za druge (razen premij "za poškodbe") - nov odstavek 9 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije . To pomeni, da se prispevki lahko prenesejo od trenutka, ko njihova uprava preide na davčne organe. Od leta 2017 bodo tretje osebe lahko prenašale naslednje vrste zavarovalnih premij:
Tako bodo od 1. januarja 2017 zavarovalne premije, kot so davki in pristojbine, tretje osebe lahko plačevale za katero koli organizacijo ali samostojnega podjetnika. Tako bo na primer posameznik lahko plačeval prispevke za katerega koli samostojnega podjetnika.
Vendar ne pozabite, da bodo zavarovalne premije "za poškodbe" v letu 2017 ostale pod nadzorom FSS in jih bo še naprej urejal zvezni zakon z dne 24. julija 1998 št. 125-ФЗ "O obveznem socialnem zavarovanju pred industrijskimi nesrečami in poklicne bolezni" ". Hkrati bodo morali zavarovanci na podlagi prvega odstavka 22. člena tega zakona, tako kot doslej, sami plačevati zavarovalne premije. To pomeni, da tretje osebe ne bodo mogle nakazati prispevkov "za poškodbe".
Tretje osebe lahko za druge plačujejo davke, pristojbine in zavarovalne premije izključno prostovoljno.
Če želi nekdo plačati davke, pristojbine ali zavarovalne premije za druge, se bo najverjetneje pojavilo vprašanje, kako izpolniti plačilne naloge za takšno plačilo. Naj razložimo.
Davek, pristojbina ali zavarovalne premije se štejejo za plačane na dan, ko tretja oseba banki predloži plačilni nalog za prenos denarja z njegovega tekočega računa na račun zakladnice Rusije. V tem primeru mora biti na TRR dovolj denarja za takšno plačilo.
Seveda mora biti plačilni nalog pravilno izpolnjen. Tretje osebe ga morajo izpolniti v skladu s pravili, odobrenimi z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. novembra 2013 št. 107n. To izhaja iz prvega odstavka 7. odstavka 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Po našem mnenju mora tretja oseba v plačilnem nalogu navesti podatke o sebi kot plačniku. Podatki o plačniku so navedeni v poljih 8 "Plačnik", 60 "TIN" in 102 "KPP". Pri namenu plačila pa boste morali navesti, da se ugodnost katere organizacije, samostojnega podjetnika ali posameznika izplačuje. Tukaj je vzorec polnila.
Vendar pa velja omeniti, da bodo morda pravila plačilnih nalogov v letu 2017 prilagojena in predvidevajo poseben postopek za izpolnjevanje plačilnih nalogov s strani tretjih oseb. Možno je tudi, da se pojavijo dodatna pojasnila o postopku izpolnjevanja plačilnih nalogov pri plačilih tretjih oseb.
Omeniti velja, da obstajajo nekatere omejitve, povezane s prenosom davkov, pristojbin in zavarovalnih premij. so naslednji:
Tretjim osebam ni treba pridobiti nobenega pooblastila za plačilo davkov, pristojbin ali zavarovalnih premij za druge.
Povejmo nekaj besed o davčnem obračunavanju plačil, prejetih od tretjih oseb.
Če na primer nekdo plača davek ali pristojbino za posameznika, se takšno plačilo ne bo štelo za dohodek posameznika (člen 5, člen 208 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem dohodnine od takega zneska ni treba plačati.
Možno je, da bo v letu 2017 tretja organizacija, samostojni podjetnik ali posameznik plačal za "poenostavljeno" svoje davke, pristojbine ali zavarovalne premije. Ali bo mogoče pri izračunu "poenostavljenega" davka taka plačila upoštevati kot odhodke? Ne, od leta 2017 plačil tretjih oseb za davke, pristojbine in prispevke k odhodkom ni mogoče preprosto pripisati odhodkom. Vendar pa je zakonodajalec v pododstavku 3 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določil, da se stroški lahko priznajo po poplačilu nastalega dolga tretji osebi. V tabeli pojasnimo postopek pripoznanja tovrstnih odhodkov.
| Vrsta stroškov | Postopek priznavanja odhodkov |
| Plačila tretjih oseb v korist "poenostavljalca" za davke, pristojbine in zavarovalne premije. | Upoštevajo se v dejansko plačanem znesku pri poplačilu "poenostavljenega" dolga tretji osebi, ki je nastal v zvezi s plačilom davkov, taks ali zavarovalnih premij s strani te osebe. |
| Plačila tretje osebe v korist »poenostavljalca« za poplačilo dolgov iz davkov, taks in zavarovalnih premij. | Upoštevajo se v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko je »poenostavljalec« odplačal dolg tretji osebi, ki je nastal v zvezi s plačilom dolgov od davkov, prispevkov in prispevkov. |
Tako bo moral zavezanec s predmetom obdavčitve »dohodki minus odhodki« od leta 2017 pri odhodkih upoštevati plačila tretjih oseb, tem osebam vrniti zneske, ki so jih porabili za plačilo davkov, taks in zavarovanj. premije (ali dolgovi do njih). To določa zvezni zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ.
Če se davki ali zavarovalne premije prenesejo za plačnika enotnega kmetijskega davka, se je treba voditi po posodobljenem odstavku 2 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije: najprej tretja oseba nakaže denar v proračun in potem plačnik UAT tej osebi povrne porabljeni znesek. V takih okoliščinah je nemogoče upoštevati davke in prispevke v stroških plačnika DDV, je pa možna višina povračila. Izjema je sam kmetijski davek, pa tudi DDV, ki je bil plačan v zvezi z izdajo računa. Povračilo zneska, porabljenega za plačilo teh davkov, ni vključeno v stroške. Ta pravila veljajo od 1. januarja 2017.
Tretji imajo od 30. novembra pravico do plačila davkov in taks za druge in za zgodnja obdobja. Tako lahko na primer poplačate zaostala plačila, ki so nastala v letih 2014 ali 2015. Podobno je z zavarovalnimi premijami.
Datum objave: 04.10.2017 10:35
Da bi zagotovili pravilno obračunavanje davčnih plačil, ki jih je nakazala druga oseba, so bila oblikovana Pravila za določitev podatkov v podrobnostih nalogov za prenos sredstev v proračunski sistem Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Pravila). za katere:
1.Plačniki davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije navedite v poljih:
- TIN plačnika- vrednost TIN plačnika, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena.
Če plačnik - posameznik nima TIN, je v spremenljivki TIN plačnika navedena nič ("0"). V tem primeru je potrebno na terenu "koda" določite Edinstveni identifikator obračunavanja (indeks dokumenta);
- kontrolna točka plačnika- vrednost kontrolne točke plačnika, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena. Pri izpolnitvi obveznosti plačila za fizične osebe se v plačnikovem rekvizitu KPP navede nič (»0«);
- "plačnik"- podatke o plačniku, ki izvede plačilo:
Za pravne osebe - ime pravne osebe, ki deluje kot plačnik za plačila v proračunski sistem Ruske federacije;
za samostojne podjetnike - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "IP"; za notarje, ki se ukvarjajo z zasebno prakso - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "notar"; za odvetnike, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "odvetnik"; za vodje kmečkih (kmečkih) gospodinjstev - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "KFH";
za posameznike - priimek, ime, patronim (če obstaja) posameznika, ki deluje kot plačnik za plačila v proračunski sistem Ruske federacije.
V tem primeru je v polju "Namen plačila" navedeno:
TIN in KPP osebe (za samostojne podjetnike, notarje, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, odvetnike, ki so ustanovili odvetniške pisarne, vodje kmečkih (kmečkih) gospodinjstev, posameznike samo TIN), ki plačajo. Ti podatki so najprej navedeni v spremenljivki "Namen plačila". Za ločevanje informacij o TIN in KPP se uporablja znak "//"; Za razlikovanje podatkov o plačniku od drugih podatkov, navedenih v rekvizitu "Namen plačila", se uporablja znak "//";
ime davčnega zavezanca, plačnika pristojbin, zavarovalnih premij in drugih plačil, katerega obveznost je izpolnjena (za samostojnega podjetnika - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "IP"; za notarje, ki opravljajo dejavnost zasebna praksa - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "notar"; za odvetnike, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "odvetnik"; za vodje kmečkih (kmečkih) gospodinjstev - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "KFH"), za posameznike - priimek, ime, patronim (če obstaja) in prijavni naslov v kraju bivanja oz. naslov za registracijo v kraju stalnega prebivališča (če kraja stalnega prebivališča ni).
Upoštevati je treba, da pravilnik za to kategorijo plačnikov ne predvideva novega statusa. V polju "101" - "Status plačnika" naveden je status osebe, katere obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije se izpolnjuje.
Pri opravljanju dolžnosti:
2. Kreditne organizacije pri sestavljanju, v skladu z Uredbo Banke Rusije št. 384-P z dne 29. junija 2012, registra plačilnega naloga za celoten znesek na naročilih, prejetih od drugih posameznikov, za prenos sredstev za izpolnitev obveznosti davčnega zavezanca - posameznika. za plačilo davka navedite:
TIN (če obstaja) posameznika, TIN samostojnega podjetnika, notarja, ki se ukvarja z zasebno prakso, odvetnika, ki je ustanovil odvetniško pisarno, vodje kmečkega (kmečkega) gospodarstva, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in druga plačila v proračunski sistem Ruske federacije se izvajajo, priimek, ime, patronim (če obstaja) zakonitega, pooblaščenega zastopnika ali druge osebe, ki je dal nalog za prenos sredstev, so navedeni v ustreznih podrobnostih register, oblikovan za plačilni nalog za skupni znesek z registrom.
- "Status plačnika" katerih obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena.
Pri opravljanju dolžnosti:
- "Namen plačila" - TIN posameznika, ki izvede plačilo. Ti podatki so najprej navedeni v atributu "Namen plačila" registra, ki je generiran za plačilni nalog za skupni znesek v registru. Za razlikovanje podatkov o plačniku od drugih podatkov, navedenih v rekvizitu "Namen plačila", se uporablja znak "//";
priimek, ime, patronim posameznika, katerega dolžnost opravlja (za samostojnega podjetnika - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "IP"; za notarje, ki opravljajo zasebno dejavnost - priimek, ime, patronim (če obstaja) razpoložljivost) in v oklepaju - "notar"; za odvetnike, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "odvetnik"; za kmečke glave ( kmetija) gospodinjstva - priimek, ime, patronim (če je na voljo) in v oklepaju - "KFH")
Upoštevajte, da se register za plačilni nalog za celotni znesek oblikuje samo za naloge za prenos sredstev za izpolnitev obveznosti posameznika o plačilu davkov.
3. Kreditne organizacije pri sestavljanju za vsak plačilni nalog za prenos sredstev brez odprtja računa, sprejetega od posameznikov, za izpolnitev obveznosti davkoplačevalca za plačilo davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije, navedite v poljih:
"TIN" plačnika - vrednost TIN plačnika, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena. Če plačnik - posameznik nima TIN, je v spremenljivki TIN plačnika navedena nič ("0"). Vendar pa na terenu "koda"
"KPP" plačnika - vrednost KPP plačnika, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena. Pri izpolnitvi obveznosti plačila za fizične osebe se v plačnikovem rekvizitu KPP navede nič (»0«);
"Plačnik" - ime kreditne institucije (podružnice kreditne institucije), ki nakazuje sredstva na račun prejemnika sredstev, in podatek o posamezniku, ki opravlja dolžnost plačnika plačila v proračunski sistem države. Ruska federacija: priimek, ime, patronim (če obstaja). Za poudarjanje informacij o plačniku - posamezniku se uporablja znak "//";
« Namen plačila» - TIN posameznika, ki izvede plačilo. Ti podatki so najprej navedeni v pogoju "Namen plačila" naloga za nakazilo sredstev. Za razlikovanje podatkov o plačniku od drugih podatkov, navedenih v rekvizitu "Namen plačila", se uporablja znak "//";
ime davčnega zavezanca, plačnika pristojbin, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije, katerega obveznost je izpolnjena (za samostojnega podjetnika - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "IP"; za notarje, ki opravljajo zasebno dejavnost, - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "notar"; za odvetnike, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "odvetnik"; za vodje kmečkih (kmetij) ) kmetij - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "KFH"), za posameznike - priimek, ime, patronim (če obstaja) in naslov registracije v kraju stalnega prebivališča ali naslov registracije v kraju bivanja (če nima prebivališča). Za razlikovanje teh informacij od drugih informacij, navedenih v spremenljivki "Namen plačila", se uporablja znak "//".
4. Organizacije zvezne poštne službe pri sestavljanju nalogov za prenos sredstev za plačilo davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije za vsako plačilo posameznika v podrobnosti navedite:
TIN plačnika- vrednost TIN plačnika, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena.
Če plačnik - posameznik nima TIN, je v spremenljivki TIN plačnika navedena nič ("0"). Vendar pa na terenu "koda" navesti morate edinstveni identifikator obračunavanja (indeks dokumenta);
kontrolna točka plačnika- vrednost kontrolne točke plačnika, katerega obveznost plačila davkov, zavarovalnih premij in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije je izpolnjena. Pri izpolnitvi obveznosti plačila za fizične osebe se v plačnikovem rekvizitu KPP navede nič (»0«);
"plačnik"- ime zvezne organizacije poštnih storitev, ki nakazuje sredstva na račun prejemnika sredstev, in podatke o plačniku - posamezniku, ki opravlja dolžnost plačnika plačila plačil v proračunski sistem Ruske federacije: priimek , ime, patronim (če obstaja). Za poudarjanje informacij o posamezniku, ki deluje kot plačnik za plačila v proračunski sistem Ruske federacije, se uporablja znak "//".
"Namen plačila"- TIN posameznika, ki izvede plačilo. Ti podatki so najprej navedeni v pogoju "Namen plačila" naloga za nakazilo sredstev. Za razlikovanje podatkov o plačniku od drugih podatkov, navedenih v rekvizitu "Namen plačila", se uporablja znak "//";
ime davčnega zavezanca, plačnika pristojbin, zavarovalnih premij in drugih plačil, katerega obveznost je izpolnjena (za samostojnega podjetnika - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "IP"; za notarje, ki opravljajo dejavnost zasebna praksa - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "notar"; za odvetnike, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "odvetnik"; za vodje kmečkih (kmečkih) gospodinjstev - priimek, ime, patronim (če obstaja) in v oklepaju - "KFH"), za druge posameznike - priimek, ime, patronim (če obstaja) in naslov za registracijo v kraju stalnega prebivališča ali naslov za registracijo v kraju bivanja (če kraja stalnega prebivališča ni) . Za razlikovanje teh informacij od drugih informacij, navedenih v spremenljivki "Namen plačila", se uporablja znak "//".
"Status plačnika"- "03" - organizacija zvezne poštne službe, ki je pripravila nalog za prenos sredstev za vsako plačilo posameznika.
Upoštevajte, da druga oseba ni upravičena zahtevati vračila davka, plačanega za davkoplačevalca, iz proračunskega sistema Ruske federacije.
Za pravilno identifikacijo plačnika in odražanje sredstev za predvideni namen v informacijskih virih davčnih organov morajo plačniki - druge osebe strogo upoštevati zgornje zahteve.
Od 1. januarja 2017 so lahko tretje osebe plačevale davke za podjetje. Lahko je katera koli oseba ali organizacija - ni omejitev. Inovacijo je priročno uporabljati, povedali vam bomo, kako.
Zakonodajalci so dopolnili člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije z določbami, ki dovoljujejo plačevanje davkov in prispevkov za davkoplačevalce drugim osebam (1., 9. člen). Lahko je na primer direktor podjetja ali njegov ustanovitelj.
Z dnem, ko banki predložijo plačilni nalog za nakazilo denarja v proračun za davčnega zavezanca, se šteje, da je slednji plačal davek (prispevke) izpolnjen. Pod pogojem, da je bil plačilni nalog pravilno izpolnjen in je na računu dovolj denarja (podčlen 1, člen 3, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte dve pomembni točki.
1. Samo davčni zavezanec ima pravico do razjasnitve plačila, tudi če je nekdo drug zanj plačal davke ali prispevke.
Recimo, da ste pri plačilu našli napako – zanjo ste povedali sami ali tisti, ki je za vas plačal. Nato lahko davčni zavezanec vloži davčno vlogo z zahtevo za pojasnitev osnove, vrste in pripadnosti plačila, davčnega obdobja ali statusa. In priložite dokumente, ki potrjujejo plačilo davka ali prispevkov (člen 7, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Res je, da za prispevke, ki jih je PFR že razdelil na individualne osebne račune zaposlenih, plačila ne bo mogoče razjasniti (člen 9, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če je bilo v plačilu navedeno napačno obdobje.
2. Če je nekdo drug plačal davke ali prispevke za podjetje, ni upravičen zahtevati vračila plačanega zneska (člen 1, 45. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davke, ki jih je nasprotna stranka, direktor ali kdo drug plačal za vas, knjižite na račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Uporabite isti račun, če nakažete davek za drugo organizacijo.
Primer
Izvajalec (LLC Alfa, TIN 7715153569/ KPP 771501001) je izvedel dela za stranko (LLC Beta, TIN 7716563256/ KPP 771601001) v višini 590.000 rubljev, vključno z DDV - 00 rubljev, 90 rubljev.
Izvajalec je od naročnika zahteval, da zanj plača 1/3 DDV za četrto četrtletje v višini 250.000 rubljev. v plačilo za delo, saj ni imel dovolj denarja za plačilo proračuna.
Stranka (Beta LLC) je 23. januarja nakazala davek v proračun izvajalcu (Alfa LLC). Istega dne sta stranki podpisali sporazum o medsebojni poravnavi. Naročnik je 30. januarja preostanek plačila za opravljena dela nakazal izvajalcu.
Katere računovodske vknjižbe je opravil računovodja vsake od strank, glejte tabelo.
|
Objave izvajalca (Alfa LLC) |
Objave pri stranki ("LLC Beta") |
|---|---|
|
DEBIT 62 KREDIT 90 "PRIHODK" DEBIT 90 "DDV" KREDIT 68 "PORAČUNKI DDV" DEBIT 68 "PORAČUNKI DDV" KREDIT 76 DEBIT 76 KREDIT 62 DEBIT 51 KREDIT 62 |
DEBIT 20 KREDIT 60 DEBIT 19 KREDIT 60 KREDIT 68 "OBRAČUNKI DDV" KREDIT 19 DEBIT 76 KREDIT 51 DEBIT 60 KREDIT 76 DEBIT 60 KREDIT 51 |
Da se davčni organi ne bodo zmedli, kdo za koga plačuje, bodo za polje 101 plačila uvedli dodatne šifre (29 za organizacije, 30 za posameznike). Navedli bodo plačilo davka za drugega davčnega zavezanca. A čeprav se novi kodeksi ne uporabljajo, spremembe niso bile sprejete.
Kako izpolniti plačila, je Zvezna davčna služba pojasnila 20. decembra 2016 na spletnem mestu nalog.ru v informacijah "Davčna plačila je dovoljeno plačati drugim osebam" (Obdavčenje v Ruski federaciji> Davčna zakonodaja> Povezane novice) .
V polju 101 »Status plačnika« se navede status osebe, katere obveznost plačevanja davkov, prispevkov in drugih plačil v proračun je opravljena.
Če druga organizacija plača davke za družbo davkoplačevalec, v plačilu navede:
Vzorec izpolnjevanja plačilnega naloga (po primeru) glej spodaj.
Upoštevajte, da zdaj program FTS ne more samodejno knjižiti plačila nekoga drugega na želeno kartico. Davčni uradniki lahko to storijo le ročno. Da ne bi tvegali, je bolje počakati, da uradniki spremenijo pravila za izpolnjevanje plačil.
In če komaj čakate, morate nujno plačati davek?
Potem ne odlašajte, to je vaša pravica. Konec koncev je norma davčnega zakonika Ruske federacije že v veljavi in davčni organi morajo zagotoviti možnost njene uporabe. Inšpekcije morajo sprejemati plačila davkov in prispevkov, če jih plača druga organizacija ali posameznik. Zavrnitve so nezakonite.
Dobavitelj podjetja je zahteval, da plačilo za pošiljko blaga nakaže ne na njegov tekoči račun, temveč na najemodajalca. To pojasnjuje s tem, da mora odplačati najemnino, danes pa nima prostih sredstev. Ali lahko podjetje v takšni situaciji izvede plačilo za drugo pravno osebo? Ja, danes v takšni prošnji ni nič nenavadnega. Konec koncev zakon dovoljuje poslovnim subjektom, da svoje obveznosti plačujejo ne le neposredno. Povsem sprejemljivo je, da druga organizacija nakaže sredstva za dolžnika.
Pravico dolžnika, da prenese obveznost plačila na tretjo osebo, določa Civilni zakonik. To piše v 313. členu. Takoj se postavi pridržek, da je to zakonito, če kateri koli drugi zakoni ali pogoji plačane obveznosti ne zahtevajo, da jih dolžnik izpolni strogo samostojno. Takšni pogoji so na primer lahko vključeni v pogodbo. Najpogosteje pa ni ovir za privabljanje tretje osebe k plačilu.
Kako varen je v smislu pregledov plačilne organizacije? Ali bodo inšpektorji IFTS imeli terjatve, da je podjetje plačalo za drugo pravno osebo? Praksa kaže, da s kompetentno izvedbo operacije inšpektorji običajno nimajo vprašanj. In če se pojavijo, jih zelo hitro »zaprejo« z dokazili.
Zakonodaja ni predvidevala posebne oblike ali vrste dokumenta, ki bi formaliziral obravnavani postopek poravnave. Vendar pa zahteva dogovor med strankama. V ta namen se mora podjetje, katerega obveznosti bodo plačane, prijaviti s pismom vodji organizacije (ali podjetniku), ki bo na njegovo zahtevo plačal.
Pismo je napisano v prosti obliki, vendar je obvezno vsebovati naslednje podatke:
Podjetje, ki sestavlja omenjeni dopis, priporočamo, da čim bolj podrobno opiše vse okoliščine in parametre. In naslovnik pisma, torej plačilna organizacija, bi moral prejeti njegov izvirnik.
Torej je glavni dokument za plačilo za drugo pravno osebo pismo, katerega vzorec je prikazan na naslednji sliki.
Podjetje je plačalo obveznosti nasprotne stranke, zdaj pa se mora ta transakcija odražati v računovodstvu. Najprej razmislite, ali bo to imelo kakršne koli davčne posledice za plačnika.
Če se podjetje nahaja na OSN, lahko v nekaterih primerih sprejme odbitek DDV od prenesenega zneska. Operacija ne bo imela nobenih drugih davčnih posledic. Da bi bili upravičeni do DDV, morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Za plačnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, bo obračun transakcije odvisen od narave plačila. Če je imel dolg do osebe, za katero je plačal dobavljeno blago ali storitev, se šteje, da je poplačan (v celoti ali delno). V primeru, da je plačnik od svoje nasprotne stranke vzel posojilo z obrestmi, jih je mogoče odpisati kot odhodke v okviru prenesenega zneska.
Kako pravilno odražati v računovodstvu plačilo za drugo pravno osebo? Objave bodo odvisne od tega, kako natančno se šteje opravljeno plačilo. Najpogostejše situacije so:
Za drugo osebo lahko plačate ne samo za obveznosti, ki jih je prevzel po pogodbi s nasprotnimi strankami. V zadnjem času se lahko na enak način prenesejo tudi davek in druga obvezna plačila. Prej je davčna služba menila, da je ta možnost nesprejemljiva - davkoplačevalec je bil dolžan plačati davke sam. Izjema je bila narejena le v zelo redkih primerih, na primer davke za reorganizirani subjekt je lahko plačal njegov naslednik.
Konec leta 2016 pa je bil davčni zakonik spremenjen, da je to pravilo odpravljeno. Torej je plačevanje davka za drugo pravno osebo v letu 2017 povsem banalna zadeva. Tako je možno plačati plačila davkov, zavarovalnih premij, državne dajatve, tako tekoče časovne razmejitve kot dolgove za pretekla obdobja.
Zakon danes ne določa omejitev, kdo in pod kakšnimi pogoji lahko plača davek za drugo osebo. Davke od podjetij lahko plača katera koli druga organizacija, podjetnik ali samo posameznik.
Nova pravila omogočajo izogibanje sankcijam za zamude pri plačilu obveznih plačil. Danes je na primer zadnji dan za plačilo davka, podjetje pa nima dovolj sredstev na svojih računih. Pred letom dni bi takšne okoliščine pripeljale do tega, da bi morala plačati zamudnine. Zdaj lahko vsaka oseba, na primer direktor iz svojega osebnega računa, izpolni obveznost podjetja.
Obstaja več funkcij pri izpolnjevanju dokumenta o plačilu davka za drugo pravno osebo:
Primer, kako izpolniti "plačilo" za plačilo davkov druge pravne osebe, je prikazan na naslednji sliki.
V zgornjem primeru posameznik K.I.V. plača akontacijo davka za U____ LLC v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Torej je plačilo obveznosti tretje organizacije povsem normalno in varno delovanje. Ne prinaša negativnih posledic niti za plačnika niti za tistega, za katerega plačuje. Ni pomembno, ali sta plačnik in dolžnik v pogodbenem razmerju ali ne. Hkrati je zelo priročno, saj vam omogoča, da se izognete nepotrebnim operacijam, zamudam pri izpolnjevanju obveznosti in s tem povezanim težavam. Tako je mogoče plačati ne samo po pogodbah s nasprotnimi strankami, ampak tudi plačati davke.
