Finančni rezultat je posploševalni kazalnik analize in ocene učinkovitosti gospodarskega subjekta v določenih fazah njegovega nastanka. Kazalniki, ki izražajo finančni rezultat podjetja, so:
Dobiček je del čistega dohodka, ustvarjenega v proizvodnem procesu in realiziranega na področju kroženja, ki ga podjetje neposredno prejme. Dobiček ali izgubo podjetja sestavljajo: dobiček od prodaje blaga; dobiček od prodaje premoženja in drugega premoženja; dobiček iz finančnih transakcij; poslovni izid. Analiza naštetih kazalnikov se v glavnem nanaša na proučevanje dinamike in razlogov za prejete izgube in dobičke za vsak posamezen primer.
V procesu oblikovanja se izračuna: bruto dobiček; prihodki od prodaje; dobiček pred obdavčitvijo; dobiček iz rednih dejavnosti; čisti (zadržani) dobiček.
Dobiček je denarni izraz prihrankov, ki jih ustvarijo podjetja katere koli oblike lastništva. Kot ekonomsko kategorijo označuje finančni rezultat podjetniških dejavnosti podjetij. Dobiček je kazalnik, ki najbolj odraža učinkovitost proizvodnje, obseg in kakovost izdelkov, stanje produktivnosti dela, raven stroškov. Hkrati dobiček spodbudno vpliva na krepitev komercialnega računovodstva in intenziviranje proizvodnje.
Kazalniki dobička so razdeljeni na:
Koeficient bruto dobička oziroma razmerje pokritosti vam omogoča, da določite vrednost, ki ostane po odštevanju spremenljivih stroškov od stroškov prodanega blaga za kritje drugih vrst stroškov - obratovalnih, tj. fiksni stroški, davki, obresti na posojila in dobiček. Odraža delež bruto dobička in je eden najpomembnejših za vodje podjetja (Formula (1)):
Kvp = (VP - SS) / VP (1)
Kje, Квп - razmerje bruto dobička;
VP - bruto dobiček;
CC so proizvodni stroški;
Koeficient dobička iz poslovanja (operativna marža) je razmerje med dobičkom iz poslovanja, tj. dobiček od osnovnih dejavnosti do prodaje. Določa znesek obratovalnih stroškov na eno denarno enoto prodaje (formula (2)):
Policaj = OP / VP (2)
Kje je Kop razmerje med dobičkom iz poslovanja;
OP - dobiček iz poslovanja;
Donosnost prodaje je razmerje med čistim dobičkom in prodajo. Prikazuje znesek čistega dohodka, ki ga je prejelo podjetje na rubelj prodanih izdelkov (Formula (3)):
Rpr = CP / V (3)
Kje, Рпр - donosnost prodaje;
PE - čisti dobiček,
B - izkupiček od prodaje.
Torej, dobiček je eden glavnih finančnih kazalcev načrta in ocene gospodarske dejavnosti organizacije.
2. Kazalniki donosnosti.
V sistemu kazalnikov uspešnosti podjetij najpomembnejše mesto pripada dobičkonosnosti. Dobičkonosnost je uporaba sredstev, pri katerih organizacija ne pokrije samo svojih stroškov z dohodki, ampak ustvarja tudi dobiček.
1) Skupna donosnost naložbe (ROI).
Pri ocenjevanju donosnosti prodaje na podlagi kazalnikov dobička in prihodkov od prodaje se izračunajo razmerja donosnosti za vse izdelke v celoti ali za posamezne vrste. Tako kot pri donosnosti kapitala tudi tu obstaja veliko kazalcev za oceno donosnosti prodaje, katerih raznolikost je posledica izbire ene ali druge vrste dobička. Najpogosteje se uporabljajo bruto, poslovni ali neto dohodek. V skladu s tem se izračunajo trije kazalniki donosnosti prodaje:
Bruto donosnost prodanih izdelkov. Ta kazalnik je najpogostejši pri določanju dobičkonosnosti podjetja in se izračuna kot razmerje med dobičkom pred obdavčitvijo in prihodkom od prodaje blaga, del in storitev, ki jih proizvede podjetje. Kazalec prikazuje, kolikšen del prihodka od prodaje predstavlja dobiček pred obdavčitvijo, se analizira v dinamiki in primerja s povprečnimi vrednostmi tega kazalnika v panogi. Koeficient bruto dobička prikazuje učinkovitost proizvodne dejavnosti podjetja, pa tudi učinkovitost cenovne politike (formula (4)):
VRrp = VP / B (4)
Kjer je VRrp bruto donosnost prodanih izdelkov;
VP - bruto dobiček;
В - izkupiček od prodaje;
Dobičkonosnost poslovanja prodanih izdelkov. Dobiček iz poslovanja je dobiček, ki ostane po odštevanju upravnih stroškov, stroškov distribucije in drugih poslovnih odhodkov od bruto dobička. To razmerje prikazuje donosnost podjetja po odštevanju stroškov proizvodnje in distribucije blaga. Kazalnik donosnosti poslovanja je eno najboljših orodij za določanje operativne učinkovitosti in kaže sposobnost vodstva podjetja, da ustvari dobiček iz poslovanja, preden odšteje stroške, ki niso povezani z operativno učinkovitostjo. Ko to metriko pogledate v povezavi z bruto maržo, lahko ugotovite, kaj je povzročilo spremembo donosnosti. Če se na primer v več letih bruto dobičkonosnost ni bistveno spremenila in se je kazalnik dobičkonosnosti poslovanja postopoma zmanjševal, potem je razlog najverjetneje v povečanju stroškov za administrativne in prodajne stroške (Formula (5)) :
ORrp = P / V (5)
Kje, ORrp - donosnost poslovanja prodanih izdelkov;
P - dobiček pred obdavčitvijo;
B - izkupiček od prodaje;
Neto donosnost prodanih izdelkov. V domači praksi se najpogosteje uporablja kazalnik neto donosnosti prodanih izdelkov. Nespremenljivost kazalnika dobičkonosnosti poslovanja v katerem koli obdobju ob hkratnem znižanju kazalnika neto dobičkonosnosti lahko kaže bodisi na povečanje finančnih stroškov in izgub zaradi udeležbe v kapitalu drugih podjetij bodisi na povečanje zneska plačanih davkov. To razmerje prikazuje celotni vpliv strukture kapitala in financiranja podjetja na njegovo donosnost (formula (6)):
CHRrp = ChP / V (6)
Kje, CHRrp - neto donosnost prodanih izdelkov;
PE - čisti dobiček;
B - izkupiček od prodaje.
Ra = PE / SGva (7)
Kje, Ra - donosnost sredstev;
PE - čisti dobiček;
SGVA - povprečna letna vrednost sredstev;
Donosnost obratnih sredstev prikazuje, koliko rubljev čistega dobička je bilo prejetih na rubelj obratnih sredstev - obratnega kapitala (formula (8)):
Rta = PE / SGvta (8)
Kje je Rta donosnost obratnih sredstev;
PE - čisti dobiček;
СГвта - povprečna letna vrednost obratnih sredstev.
Ta skupina kazalnikov označuje donosnost sredstev (splošna, kratkoročna in dolgoročna) glede na različne vrste dobička. Za oceno donosnosti sredstev se najpogosteje uporabljajo podatki o čistem dobičku:
Dobičkonosnost obratnih sredstev - je opredeljena kot razmerje med čistim dobičkom (dobičkom po obdavčitvi) in obratnimi sredstvi podjetja. Ta kazalnik odraža sposobnost podjetja, da zagotovi zadosten znesek dobička glede na porabljena obratna sredstva podjetja. Višja kot je vrednost tega koeficienta, učinkoviteje se uporabljajo sredstva v obtoku (formula (9)):
Roa = PE / SGvoa (9)
Kje, Roa - donosnost obratnih sredstev;
PE - čisti dobiček;
СГвоа - povprečna letna vrednost obratnih sredstev.
3) Donosnost proizvodnih sredstev. Opredeljen je kot razmerje med bilančnim dobičkom in povprečno vrednostjo vsote vrednosti osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in obratnih sredstev v zalog. Stopnja dobičkonosnosti proizvodnih sredstev vpliva na povečanje dobičkonosnosti izdelkov (večja kot je produktivnost kapitala osnovnih sredstev in stopnja prihodka obratnega kapitala, nižji so stroški na rubelj proizvodnje in stroški na enoto za ekonomske elemente (sredstva dela) , delovni materiali) (Formula (10)):
Rpo = Pno / SGpF (10)
Рпо - donosnost proizvodnih sredstev;
Pno - dobiček do NO;
GSPF je povprečna letna vrednost proizvodnih sredstev.
Roji = CP / (DO + SK) (11)
Kje, Roi - ROI;
PE - čisti dobiček;
DO - dolgoročne obveznosti;
SK - lastniški kapital;
Donosnost lastniškega kapitala - odraža, kako učinkovito je bil uporabljen lastniški kapital (formula (12)):
Rsk = PE / SK (12)
Kjer je P donosnost lastniškega kapitala;
PE - čisti dobiček;
SK - lastniški kapital;
Koeficient dobička pri dolgoročnih obveznostih prikazuje možnost odplačevanja dolgoročnih posojil na račun dobička podjetja (formula (13)):
Kpdo = PE / DO (13)
Kpdo je razmerje dobička za dolgoročne obveznosti;
PE - čisti dobiček;
DO - dolgoročne obveznosti.
Torej, donosnost naložbe zanima sedanje in potencialne lastnike in delničarje. Donosnost kapitala prikazuje, koliko dobička prinaša vsaka denarna enota, ki jo vložijo lastniki kapitala. Je glavni kazalnik, s katerim označujemo učinkovitost naložb v dejavnosti določene vrste.
5) Donosnost finančnih naložb. Opredeljen je kot razmerje med zneskom dohodka od finančnih naložb in zneskom finančnih naložb (formula (14)):
Rfv = Pfv / Vfv (14)
Kje, Рфв - donosnost finančnih naložb;
Пфв - dobiček iz finančnih naložb;
Вфв - znesek finančnih naložb.
6) Donosnost proizvodnje.
Dobičkonosnost proizvodnje je opredeljena kot razmerje med bruto dobičkom in stroški proizvodnje (formula (15)):
Pp = VP / SS (15)
Kje, Рп - donosnost proizvodnje;
VP - bruto dobiček;
CC so proizvodni stroški.
Kazalniki dobičkonosnosti, uporabljeni v ekonomskih izračunih, označujejo relativno donosnost. Splošna ideja teh kazalnikov je očitna - razmerje med višino dobička in računovodskimi ocenami, dejavniki njegovega prejema, predstavljeni v poročanju. Kot dejavnik ustvarjanja dobička se upošteva bodisi celotno premoženje družbe bodisi določen del njegove skupne vrednosti, razmejen na podlagi ocene nekaterih odsekov bilančne obveznosti.
Tako bi morala biti analiza kazalnikov, ki označujejo finančne rezultate podjetja, popolna in predvideti študijo ekonomskih in finančnih vidikov podjetja.
... Finančni rezultati- to je povečanje (ali zmanjšanje) vrednosti lastniškega kapitala podjetja, ki nastane v procesu njegovih podjetniških dejavnosti za poročevalno obdobje. Glavni finančni rezultat podjetja je dobiček, katerega povečanje pomeni povečanje finančnih virov in povečanje finančnih rezultatov. Škoda na podjetju pomeni izgubo finančnih virov podjetij, če je škoda ponavljajoče se, bodo na koncu porabljena vsa finančna sredstva in podjetje bo propadlo. Torej, finančni rezultat dejavnosti podjetja je lahko dobiček ali sbitok.
Po navedbah. P (S). BU št. 2, dobiček je znesek, za katerega dohodek presega s tem povezane odhodke, izguba pa presežek zneska odhodkov nad zneskom dohodka, za katerega so bili ti odhodki ustvarjeni
Dobiček se oblikuje postopoma v finančnem in gospodarskem letu. Večino dobička predstavlja dobiček od prodaje izdelkov, pridobljen v obliki razlike med prihodkom od prodaje izdelkov in stroški njegove proizvodnje in prodaje v podjetju; možni prihodki, odhodki, ki niso povezani s prodajo izdelkov, vendar povečajo ali zmanjšajo znesek poslovnega izida, - to so finančni rezultati, pridobljeni z naložbenimi in finančnimi dejavnostmi, pa tudi rezultati, povezani z izrednimi dogodki.
V sodobnih razmerah razvoja poslovnih subjektov se končni finančni rezultat (izguba) oblikuje postopoma med finančnim in gospodarskim letom iz vseh vrst običajnih in nadzorovanih dejavnosti in vključuje
Čisti dohodek (izkupiček) od prodaje izdelkov (blaga, storitev);
Bruto dobiček (izguba);
Finančni rezultati iz poslovanja;
Finančni rezultati iz rednih dejavnosti pred obdavčitvijo;
Finančni rezultati običajnih dejavnosti;
Finančni rezultati izrednih dejavnosti;
Čisti dobiček (izguba)
Čisti dohodek (izkupiček) od prodaje izdelkov (blaga, gradenj, storitev) se določi tako, da se od dohodka (prihodka) od prodaje izdelkov (blaga, gradenj, storitev) odšteje davek na dodano vrednost, trošarina, druge pristojbine, popusti itd. Razlika med neto dohodkom in stroški prodanega blaga (blago, dela, storitve) se imenuje bruto dobiček (izguba).
Kar zadeva finančni rezultat iz poslovanja, je opredeljen kot algebraična vsota bruto dobička (izgube), drugih poslovnih prihodkov, administrativnih stroškov, stroškov distribucije in drugih poslovnih stroškov. In finančni rezultat rednega poslovanja pred obdavčitvijo se določi kot algebrska vsota dobička (izgube) iz poslovanja, finančni in drugi prihodki, finančni in drugi stroški.
Finančni rezultat rednega poslovanja je opredeljen kot razlika med dobičkom iz rednega poslovanja pred obdavčitvijo in zneskom dohodnine.
Odškodnine in dobički izrednih dogodkov (naravne nesreče, požari, nesreče, ki jih povzroči človek itd.) Se odražajo ločeno od finančnih rezultatov rednih dejavnosti.
Končni finančni rezultat - čisti dobiček (izguba) se določi kot razlika med različnimi vrstami prihodkov in odhodkov podjetja za poročevalno obdobje
Višina čistega dobička podjetja je usmerjena v oblikovanje sredstev družbe, in sicer: rezervni sklad v višini najmanj 25% odobrenega kapitala podjetja. Uporablja se za kritje stroškov, povezanih s škodo in nenačrtovanih stroškov. Rezervni sklad se oblikuje z letnimi odbitki v višini najmanj 5% čistega dobička podjetja do prejema zahtevanega zneska. Sredstva sklada se knjižijo na poseben račun pri bančni instituciji. Odločitev o porabi sredstev sklada sprejme sestanek udeležencev družbe;
Sklad za izplačilo dividend. Velikost načrtovanega in natečenega za leto zneska tega sklada odobri sestanek udeležencev podjetja;
Sklad za socialni in kulturni razvoj, ki se oblikuje in uporablja v skladu s sklepi, ki jih je odobril sestanek udeležencev podjetja
Poleg tega se dobiček podjetja lahko uporablja na tako pomembnih področjih:
Financiranje stroškov, povezanih z razvojem podjetja (stroški raziskav in razvoja, razvoj in razvoj novih vrst izdelkov in tehnologij, posodobitev opreme, rekonstrukcija obstoječe proizvodnje)
financiranje stroškov, povezanih z gradnjo neproizvodnih objektov, izvajanjem rekreacijskih dejavnosti, vzdrževanjem objektov socialne infrastrukture (odhodki za obratovanje socialnih in sekundarnih ruševin v bilanci stanja podjetja)
Stroški materialnih spodbud za zaposlene v podjetju (izplačilo enkratnih nagrad za izpolnitev pomembnih proizvodnih nalog, nagrad za ustvarjanje, razvoj in izvedbo nove opreme itd.)
Oblikovanje finančnih rezerv v zneskih, ki jih priporoča veljavna zakonodaja;
Financiranje dobrodelnih prireditev;
Financiranje povečanja lastnih obratnih sredstev;
Oblikovanje rezerve za izplačilo dividend
Zadržani dobiček, neuporabljen za dokapitalizacijo in izplačilo dividend, se pripozna kot finančne rezerve in se lahko v prihodnosti uporabi za kritje izgub, financiranje naložb in drugih projektov.
Glavni finančni kazalniki, ki označujejo učinkovitost finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, so:
1. Dobičkonosnost je relativni kazalnik, tj. stopnja donosa, merjena z V odstotki
Kje. Р - donosnost,%; P - dobiček; B (A,. K) - odhodki (sredstva, viri, kapital)
Kazalnik donosnosti prikazuje, koliko kopec dobička dobi podjetje s stroški (vložena sredstva, sredstva) v svojih gospodarskih dejavnostih v višini 1 grivna
2. Razmerje "avtonomija" finančne neodvisnosti "(koncentracija lastniškega kapitala) se izračuna kot razmerje med celotnim zneskom lastniškega kapitala in skupno bilanco stanja. To razmerje označuje delež sredstev lastnikov podjetja v skupna višina sredstev, ki so bila vložena v njegove dejavnosti. Praksa je ugotovila, da skupni znesek dolga ne sme presegati zneska lastnih virov financiranja, to je kritična vrednost koeficienta avtonomije 0,5. Višja kot je vrednost koeficienta, boljše je finančno stanje podjetja (manjša odvisnost od zunanjih virov).
ena). Koeficient neodvisnosti (avtonomije) se izračuna po formuli (Кн):
3. Likvidnost je kazalnik finančnega stanja, ki prikazuje, kako hitro lahko podjetje zlahka proda svoja sredstva, dobi denar in povrne dolgove, ko se približujejo svoji zapadlosti. Pokriva se v sposobnosti podjetja, da hitro izračuna sredstva, ki so v bilanci stanja na voljo za svoje obveznosti (obveznosti). Plačilna sposobnost podjetja je odvisna od stopnje likvidnosti sredstev, likvidna sredstva so denarna in negotovinska sredstva na bančnih računih. Terjatve so tudi likvidno sredstvo, saj naj bi dolžniki dolge plačevali v prihodnosti. Najmanj likvidna obratna sredstva so zaloge, saj je treba za prejem denarnih sredstev, končnih izdelkov blago, ki presega normativno stanje zalog, najprej prodati na prodaj.
Trenutni količnik likvidnosti (vsi) se izračuna po formuli:
4... Solventnost- to je sposobnost podjetja, da pravočasno izpolni plačilne zahteve dobaviteljev, odplačuje posojila in kredite, izdaja plače in plačuje v proračun. Zato je likvidnost bilance stanja podjetja premoženja povezava možnosti prodaje njegovih sredstev s hkratnim plačevanjem obveznosti. Podjetje se šteje za plačilno sposobno, če je vsota njegovih kratkoročnih sredstev (denar, zaloge, terjatve) večja ali enaka njegovi zunanji kratkoročni obveznosti (dolgu). O insolventnosti podjetja lahko priča pomanjkanje denarja na tekočih računih, prisotnost neplačanih dolgov v roku, kršitev pogojev izplačila plač je pretanka.
Končni finančni rezultat podjetja Je bilančni dobiček (izguba). Bilančni dobiček je vsota dobička od prodaje izdelkov (del, storitev), dobička (ali izgube) od druge prodaje, prihodkov in odhodkov iz neprodajnih poslov. Dobiček je ekonomska kategorija, ki celovito odraža gospodarsko dejavnost podjetja v obliki denarnih prihrankov. Dobiček, ki označuje končne rezultate trgovinskega in proizvodnega procesa, je glavni pokazatelj finančnega stanja podjetja.
Za finančne rezultate podjetja so značilni znesek prejetega dobička in stopnja donosnosti. Količinsko gre za razliko med neto prihodki (po plačilu davka na dodano vrednost, trošarine in drugimi odbitki od prihodkov v proračunski in neproračunski sklad) in skupnimi stroški prodanega blaga. To pomeni, da več kot podjetje prodaja donosnih izdelkov, več dobička bo dobilo, boljše bo njegovo finančno stanje. Zato je treba finančne rezultate dejavnosti preučevati v tesni povezavi z uporabo in prodajo izdelkov.
Bruto dobiček- razlika med neto prihodki od prodaje in stroški prodanega blaga ali storitev.
Načrtovani dobiček- To je vsota načrtovanih prihrankov, predvidenih v oceni, in načrtovano ekonomičnost stroškov zaradi zmanjšanja stroškov.
Metoda neposrednega štetja temelji na zajamčenem povpraševanju. Predpostavlja se, da celotna količina proizvedenih izdelkov pade na prednaročeni paket naročil. To je najbolj zanesljiv način načrtovanja prihodkov, ko sta načrt proizvodnje in obseg prodaje izdelkov vnaprej povezana s povpraševanjem potrošnikov, sta znani zahtevani asortiman in struktura proizvodnje ter določene ustrezne cene.
Glavna zahteva, ki je danes predstavljena sistemu razdeljevanja dobička, ki ostane v podjetju, je, da mora zagotoviti finančna sredstva za potrebe razširjene reprodukcije na podlagi določitve optimalnega razmerja med sredstvi, namenjenimi za porabo in akumulacijo.
Pri razdeljevanju dobička se pri določanju glavnih smeri njegove uporabe najprej upošteva stanje konkurenčnega okolja, ki lahko narekuje potrebo po znatni širitvi in obnovi proizvodnega potenciala podjetja. V skladu s tem se določi obseg odbitkov od dobička do skladov za razvoj proizvodnje, katerih viri so namenjeni financiranju kapitalskih naložb, povečanju obratnega kapitala, zagotavljanju raziskovalnih dejavnosti, uvajanju novih tehnologij, prehodu na progresivne metode dela itd.
V najširšem pomenu besede pojem dobičkonosnost pomeni donosnost, torej razmerje, v števcu katerega bo vedno dobiček. Ekonomsko bistvo donosnosti je najbolje razkriti z značilnostmi vsebine določenega kazalnika. Dobičkonosnost izdelkov označuje dobiček v procesu prodaje izdelkov na enoto stroškov v glavnih dejavnostih podjetij. Predmet distribucije je bilančni dobiček podjetja. Njegova razporeditev se nanaša na usmerjanje dobička v proračun in po postavkah uporabe v podjetju. Delitev dobička je zakonsko urejena v delu, ki gre v proračune različnih stopenj v obliki davkov in drugih obveznih plačil. Določitev smeri porabe dobička, ki ostane na razpolago podjetju, struktura izdelkov, ki se uporabljajo, je v pristojnosti podjetja.
Načela razdelitve dobička lahko oblikujemo na naslednji način:
dobiček, ki ga podjetje prejme kot rezultat proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti, se razdeli med državo in podjetje kot gospodarski subjekt;
dobiček države gre v ustrezne proračune v obliki davkov in taks, katerih stopenj ni mogoče samovoljno spreminjati. Sestava in stopnje davkov, postopek za njihov izračun in prispevki v proračun so določeni z zakonom;
znesek dobička podjetja, ki mu ostane na razpolago po plačilu davkov, ne sme zmanjšati njegovega interesa za povečanje obsega proizvodnje in izboljšanje rezultatov proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti;
dobiček, ki ostane podjetju na razpolago, je usmerjen predvsem v kopičenje, ki zagotavlja njegov nadaljnji razvoj, in le v preostalem - v potrošnjo.
V dejavnostih trgovskih podjetij se pogosto uporablja kazalnik donosnosti, ki označuje relativno višino dobička.
Dobičkonosnost komercialnega podjetja se glede na namen izračuna najpogosteje določi z odstotkom dobička na naslednje kazalnike:
promet;
stroški distribucije;
obratna sredstva;
osnovna sredstva;
sredstva za plače;
lastni kapital.
Finančni rezultat podjetja je lahko prikazan v bilančni izgubi ali dobičku. Izražen je v obliki algebrske vsote rezultatov prodaje blaga, storitev ali dela, stroškov in prihodkov od nedelujočih transakcij itd. Finančni rezultati poslovanja so značilni tudi za kazalnike bruto dohodka od prodaje izdelkov.
Prihodki od prodaje proizvodov so značilni za konec proizvodnega cikla, vrnitev predplačil v denar in začetek nove stopnje prometa sredstev. Po odbitku DDV od dobička in stroškov sprostitve že prodanega blaga se dobi čisti finančni rezultat - izguba ali dobiček.
Ta ali drugačni finančni rezultat označuje absolutno učinkovitost gospodarskega sistema podjetja. Poleg teh kazalcev se izvede izračun in relativni parametri - raven donosnosti. Razmerje med bilančnimi prejemki in povprečnimi stroški obratovalnih in osnovnih sredstev označuje celotno donosnost proizvodnje. Dobičkonosnost se izračuna kot razmerje med dobičkom od prodaje izdelkov in prihodki. Prav tako se drugi kazalniki donosnosti izračunajo s spreminjanjem števca in imenovalca v splošni formuli za izračun donosnosti v obliki razmerja med dohodkom in odhodki (ali viri) ali različnimi kazalniki izdelka.
V tržnih razmerah predstavlja temelj gospodarskega razvoja podjetja. Kazalnik dobička je pomemben za analizo finančnih in proizvodnih dejavnosti organizacije kot neodvisnega proizvajalca. Dohodek je ena najpomembnejših značilnosti učinkovitosti delovanja podjetja, pa tudi vir njegovega dela. Povečanje dobička je osnova za samofinanciranje proizvodnega procesa, izvajanje razširjene proizvodnje in zadovoljevanje naraščajočih materialnih in socialnih potreb delovnih kolektivov. Dobiček podjetju omogoča izpolnjevanje obveznosti do proračuna, bančnih organizacij in drugih nasprotnih strank.
Med tem postopkom se izvede študija dejavnikov izobrazbe in razdelitve dohodka. Glavne naloge finančne revizije so:
Analiza finančnih rezultatov vključuje več stopenj. Na prvi stopnji se določi dobiček od prodaje izdelkov. Gre za razliko med prihodki od prodaje v tekočih cenah brez DDV in proizvodnimi stroški ter nadaljnjo prodajo blaga in materialnih vrednosti.
Pri določanju finančnega rezultata strokovnjaki v stroškovno ceno vključujejo:
Primarni stroški ne vključujejo plačil, izraženih v naravi in v denarju, kot so:
Analiza finančnih rezultatov vključuje ugotavljanje prihodkov (odhodkov) iz nedelujočih poslov. Tej vključujejo:
Zneski, ki so vključeni v proračun kot sankcije po zakonu, se odpišejo iz dohodka, ki ostane na razpolago organizaciji. Takšni odbitki vključujejo prispevek dobička, ki je bil pridobljen kot posledica kršitve uveljavljene državne cenovne discipline, neizpolnjevanja tehničnih pogojev in standardov, globe v skladu z nezakonito prejetimi zneski. Ta plačila med drugim vključujejo znesek pobiranja, ki so ga zadržali davčni inšpekcijski pregledi, kazen za zamudo pri plačilu v proračun itd. Ključno vprašanje revizije je oblikovanje finančnega rezultata v obliki splošnega kazalca bilančnega dobička. Predstavlja vsoto dohodka od blaga in drugih prodajnih in neprodajnih transakcij minus stroški zanje. Finančni rezultat podjetja se oceni ob upoštevanju vpliva progresivnih dejavnikov. Prispevajo k oblikovanju dobička. Na oblikovanje finančnega rezultata vplivajo znižanje stroškov blaga, izboljšanje ponudbe in izboljšanje kakovosti izdelkov. Hkrati se razkrijejo dejavniki, ki so zlorabe podjetja. Revizor zlasti pri oceni finančnega rezultata razkrije previsoke cene, kršitev sprejetih standardov itd.
Ko se določi, se bilančni prihodek prilagodi. Deluje na naslednji način:
1. Zmanjša (poveča) v skladu z zneskom zmanjšanja (presežka) plač za zaposlene v podjetju, ki se ukvarjajo z glavno proizvodnjo, kot del stroškov prodanega blaga v primerjavi s standardnim kazalnikom.
2. Zmanjšanja:
Po višini najemnin, ki se v proračun plačujejo iz prihodkov v skladu z ustaljenimi pravili;
Znesek prejetih dividend na obveznice, delnice in druge vrednostne papirje podjetja;
Znesek dohodka, prejetega od delniške udeležbe v skupnih dejavnostih.
Hkrati so zneski, ki so v proračun vključeni kot sankcije v skladu z zakonom na račun dobička, ki ostane podjetju na razpolago, izločeni iz stroškov neprodajnih transakcij pri obdavčitvi.
Ta dobiček se izračuna kot razlika med bruto obdavčljivo knjigo in davkom, ki vključuje davek. Navodila, po katerih se bo razdelil čisti dobiček, podjetje izbere samostojno. Vpliv države na odločanje se izvaja z davki, ekonomskimi sankcijami in ugodnostmi.
njim. N.P. Ogareva
Ekonomska fakulteta
Oddelek za ekonomijo in logistiko
Finančni rezultati podjetja
Posebnost 340100 « Nadzor kakovosti »
Oznaka seminarske naloge__ KR-2069965-EUO-5-03
Vodja seminarske naloge _ E.A. Lyamanova
Vrednotenje ____________
DRŽAVNA UNIVERZA MORDOV
njim. N.P. Ogareva
Ekonomska fakulteta
Oddelek za ekonomijo in logistiko
Naloga naloge
Študentke Zvonovoy E.Yu. skupina 216
1. Tema: "Finančni rezultati podjetja"
2. Izraz za zagotavljanje dela za obrambo ____________________
3. Začetni podatki za znanstvene raziskave: dela domačih tujih znanstvenikov-ekonomistov, primarni dokumenti podjetja
4.1. Finančni rezultati poslovnega subjekta.
4.2. Analiza finančnih rezultatov družbe Sonce Interbrew "
4.3. Rezerve za povečanje finančnih rezultatov podjetja.
5. Seznam grafičnega gradiva 1 tabela 5 slik
Vodja dela E.A. Lyamanova
Nalogo je sprejel v izvršitev ________ ____________
podpis datuma
povzetek
Naloga vsebuje 62 strani, 1 tabelo, 5 slik, 22 uporabljenih virov.
Dobičkonosnost, dobiček, analiza, dohodek, izguba, učinkovitost, kazalnik, oblikovanje.
Predmet raziskave: finančni rezultati dejavnosti JSC "SunInterbrew".
Namen dela: proučevanje bistva, strukture in oblikovanja finančnih rezultatov podjetja.
Raziskovalne metode: ekonomska in statistična analiza, kompleksna analiza in sinteza.
Stopnja izvedbe: delna.
Področje uporabe: v proizvodnih dejavnostih podjetja.
Uvod
1. Finančni rezultati poslovnega subjekta
1.1. Dohodek podjetja, njegovo bistvo in pomen
1.2. Postopek oblikovanja dohodka gospodarskega subjekta
1.3. Mehanizmi za oblikovanje in uporabo dobička podjetja
1.4. Dobičkonosnost, postopek izračuna
2. Analiza finančnih rezultatov dejavnosti družbe JSC "SunInterbrew"
2.1. Oblikovanje in uporaba dobička
2.2. Analiza dinamike dobička
2.3. Donosnost - kazalnik učinkovitosti dela JSC "SunInterbrew"
3. Rezerve za povečanje finančnih rezultatov podjetja
3.1. Dejavniki, ki vplivajo na oblikovanje finančnih rezultatov
3.2. Glavni načini za izboljšanje finančne uspešnosti
Zaključek
Dodatek A
Uvod
V tržnem gospodarstvu se učinkovitost proizvodnih, naložbenih in finančnih dejavnosti izraža v finančnih rezultatih.
Vsak gospodarski subjekt v tržnih pogojih deluje kot ločen proizvajalec blaga, ki je ekonomsko in pravno neodvisen. Gospodarski subjekt samostojno izbere poslovno področje, oblikuje paleto izdelkov, določa stroške, oblikuje cene, upošteva prihodke od prodaje in zato ugotavlja dobiček ali izgubo na podlagi rezultatov dejavnosti. V tržnih razmerah je ustvarjanje dobička neposredni cilj proizvodnje poslovnega subjekta. Izvajanje tega cilja je mogoče le, če poslovni subjekt proizvaja izdelke (dela, storitve), ki po svojih potrošniških lastnostih ustrezajo potrebam družbe. Družba ne potrebuje rubljev, ampak posebne blagovno-materialne vrednosti. Dejanje prodaje izdelka (del, storitev) pomeni tudi javno priznanje. Prejem prihodka od proizvedenih in prodanih izdelkov ne pomeni ustvarjanja dobička. Da bi ugotovili finančni rezultat, je treba primerjati izkupiček s stroški proizvodnje in prodaje:
Bistvo dejavnosti vsakega podjetja določa značilnosti njegovega delovanja, vsebino in strukturo sredstev, zlasti osnovnih sredstev; predstavlja pomemben del končnega finančnega rezultata.
Tako je obravnava vprašanja bistva in oblikovanja finančnih rezultatov gospodarskega subjekta pomembna in relevantna v tržnem gospodarstvu.
Ustreznost te številke določa izbiro teme in vsebino tega dela.
Cilj dela je preučiti bistvo, strukturo in oblikovanje finančnih rezultatov podjetja.
V skladu z zastavljenim ciljem naj bi se rešile naslednje naloge:
Upoštevajte teoretične vidike ekonomske vsebine finančnih rezultatov.
Analizirajte oblikovanje finančnih rezultatov v ločenem podjetju.
Razviti predloge za izboljšanje finančne uspešnosti podjetja.
Cilj raziskave so finančni rezultati dejavnosti OJSC "SunInterbrew".
Predmet raziskave je mehanizem oblikovanja in uporabe finančnih rezultatov podjetja.
Pri delu so bili uporabljeni materiali in podatki letnih poročil OJSC “SunInterbrew”.
1. Finančni rezultati poslovnega subjekta
1.1. Dohodek podjetja, njegovo bistvo in pomen
Učinkovitost proizvodnih, naložbenih in finančnih dejavnosti se izraža v finančnih rezultatih.
Za opredelitev finančnega rezultata je treba primerjati prihodke s stroški proizvodnje in prodaje: kadar prihodki presegajo stroške, potem finančni rezultat kaže na dobiček. Z enakostjo prihodkov in stroškov je mogoče le povrniti stroške - dobička ni in zato ni podlage za razvoj gospodarskega subjekta. Ko stroški presegajo prihodke, poslovni subjekt utrpi izgube - to je področje kritičnega tveganja, zaradi katerega je poslovni subjekt v kritičnem finančnem položaju, ki ne izključuje stečaja. Izgube izpostavljajo napake, napačne izračune v smeri uporabe finančnih sredstev za organizacijo proizvodnje, upravljanja in trženja izdelkov.
Dobiček odraža pozitiven finančni rezultat. Želja po dobičku usmerja proizvajalce surovin, da povečajo obseg proizvodnje in zmanjšajo stroške. To zagotavlja uresničevanje ne le ciljev poslovnega subjekta, temveč tudi ciljev družbe - zadovoljevanje družbenih potreb. Dobiček nakazuje, kje je mogoče doseči največje povečanje vrednosti, in ustvarja spodbudo za naložbe na teh področjih.
Dobiček je presežni proizvod, ki je proizveden in nujno realiziran. Ustvarja se v vseh fazah reproduktivnega cikla, vendar dobi svojo posebno obliko v fazi izvajanja. Dobiček je glavna oblika neto dohodka (skupaj s trošarinami in DDV).
Na višino dobička in njegovo dinamiko vplivajo dejavniki, ki so odvisni in niso odvisni od prizadevanj gospodarskega subjekta.
Dejavnike notranjega okolja preučujemo in upoštevamo v poslovni praksi, nanje lahko vplivamo v smislu povečanja dobička. Notranji dejavniki vključujejo: raven upravljanja, usposobljenost upravitelja, konkurenčnost izdelkov, plače, raven cen prodanih izdelkov, organizacijo proizvodnje in dela.
Zunanji dejavniki so praktično zunaj področja vpliva: raven cen porabljenih virov, konkurenčno okolje, vstopne ovire, davčni sistem, vladne agencije, politične, družbene, kulturne, verske in druge.
Višina dobička je odvisna od področij dejavnosti gospodarskega subjekta: proizvodnega, komercialnega, tehničnega, finančnega in socialnega.
Dobiček kot rezultat, finančne dejavnosti opravljajo določene funkcije. Dobiček odraža gospodarski učinek, dosežen kot rezultat dejavnosti poslovnega subjekta. Je podlaga za gospodarski razvoj poslovnega subjekta. Rast dobička ustvarja finančno podlago za samofinanciranje, razširjeno reprodukcijo, reševanje problemov družbene in materialne narave delovnega kolektiva. Na račun dobička se izpolnjujejo obveznosti podjetij (podjetij) do proračuna, bank in drugih organizacij. Dobiček ni le finančni rezultat, ampak tudi glavni element finančnih virov. Iz tega sledi, da dobiček opravlja reproduktivne, spodbujevalne in distribucijske funkcije. Označuje stopnjo poslovne dejavnosti in finančno blaginjo podjetja. Dobiček določa stopnjo donosnosti predplačanih sredstev pri donosnosti naložbe v sredstva.
V razmerah tržnih odnosov bi si moral poslovni subjekt prizadevati, če ne, da bi dosegel največji znesek dobička, potem pa do višine dobička, ki bo zagotovil dinamičen razvoj proizvodnje v konkurenčnem okolju, omogočil, da ohrani svoj položaj v trgu in zagotovi njegovo preživetje. Rešitev teh problemov ne predvideva le poznavanja virov ustvarjanja dobička, temveč tudi določitev metod za njihovo optimalno uporabo. Upravljanje dobička deluje kot ena od dveh osnovnih smeri finančne politike in si prizadeva maksimirati dohodek iz razpoložljivih virov finančnih rezultatov, hkrati pa razširiti celoten obseg teh virov.
Ustvarjanje dobička je možno zaradi monopolnega položaja ali enkratnosti izdelka na trgu določenega izdelka. Uporaba tega vira je možna zaradi nenehnega posodabljanja izdelka in ohranjanja deleža proizvodnje in prodaje. Pri tem pa je treba upoštevati vpliv dejavnikov, kot sta naraščajoča konkurenca drugih poslovnih subjektov in antimonopolska politika države.
Ustvarjanje dobička, ki zadeva skoraj vsa podjetja in podjetja, je povezano s proizvodnjo in podjetniškimi dejavnostmi. Izvajanje tega vira je možno pod ustreznimi današnjimi pogoji tržne raziskave trga. Višina dobička je v tem primeru odvisna od pravilne izbire posla, od ustvarjanja konkurenčnih pogojev za prodajo blaga, od obsega proizvodnje, od velikosti in strukture proizvodnih stroškov.
V sodobnih razmerah so najpomembnejši vir povečevanja dobička inovacije. Izvajanje tega vira vključuje nenehno prizadevanje za spreminjanje potrošniških lastnosti izdelkov, gradenj in storitev.
1.2. Postopek oblikovanja dohodka gospodarskega subjekta
Glavni vidik pri oblikovanju in obdavčitvi dobička podjetja je treba obravnavati kot odgovor na naslednje vprašanje: kakšna sredstva je podjetje prejelo med svojim ustanovitvijo in v postopku opravljanja finančnih in gospodarskih dejavnosti, tako v denarju kot v materialu obliki, je treba obravnavati kot dohodek, ki je predmet obdavčitve davka od dohodka, in kakšne odhodke, ki zmanjšujejo dobiček podjetja.
Sestavo dohodkov in odhodkov podjetja za davčne namene v Rusiji določa Davčni zakonik Ruske federacije (poglavje 25 dela II), ki določa podrobno razvrščanje prihodkov in odhodkov v nadaljevanju.
Prihodki podjetja v obliki prihodkov od prodaje proizvodov, gradenj, storitev, drugih nepremičnin in lastninskih pravic so vir za pokrivanje stroškov proizvodnje in prodaje proizvodov ter izhodkov iz poslovanja in dobička podjetja.
Prihodki podjetja vključujejo dohodke od prodaje in prihodke od poslovanja, določene na podlagi primarnih dokumentov in davčno-računovodskih listin.
Slika 1.1 - Sestava dohodka podjetja
Prihodki od prodaje se pripoznajo kot prihodek od prodaje blaga, gradenj, storitev, prihodek od prodaje premoženja (vključno z vrednostnimi papirji) in lastninske pravice, določene na podlagi vseh prejemkov, povezanih s poravnavami za prodano blago in premoženje ali lastninske pravice in izraženo v denarju ali v naravi.
Obrestni prihodki se pripoznajo kot dohodki, ki niso navedeni v prihodkih od prodaje, zlasti prihodki:
Od lastniškega deleža v drugih organizacijah;
Iz transakcij nakupa in prodaje tuje valute, ki nastanejo, ko je menjalni tečaj višji ali nižji od uradnega tečaja tuje valute v primerjavi z ruskim rubljem, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije na dan posla;
V obliki glob, kazni, sankcij za kršitev pogodbenih obveznosti in zneskov odškodnine in odškodnine;
Od zakupa ali oddaje nepremičnin v najem;
Od podeljevanja pravic do rezultatov intelektualne dejavnosti in z njimi izenačenih sredstev individualizacije, patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine;
V obliki obresti, prejetih po posojilih, kreditih, bančnih računih, pogodbah o bančnem depozitu, pa tudi na vrednostne papirje in druge dolžniške obveznosti;
Po prejemu nepremičnine, dela, storitev brezplačno in ocena dohodka se opravi na podlagi tržnih cen;
V obliki dohodka, razdeljenega v korist podjetja s sodelovanjem v preprostem partnerstvu;
V obliki dohodka iz preteklih let, ugotovljenega v poročevalnem obdobju;
V obliki pozitivne tečajne razlike, pridobljene s prevrednotenjem premoženja, terjatev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti, tudi na deviznih računih pri bankah;
V obliki pozitivne razlike, prejete iz prevrednotenja premoženja, opravljenega z namenom, da se vrednost takega premoženja približa trenutni tržni ceni;
V obliki zneskov terjatev in obveznosti do upnikov, odpisanih zaradi izteka zastaralnega roka ali iz drugih razlogov;
V obliki dohodka iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov;
V obliki stroškov presežnih postavk zaloge, ugotovljenih kot rezultat zaloge.
Prihodki od prodaje izdelkov so pomemben dejavnik pri oblikovanju finančnih rezultatov podjetja, zato je pomembno, da jih pravilno določimo. Obstajata dve metodi za njegovo določitev.
1. Gotovinska metoda je, da se prihodki oblikujejo tako, kot so plačani: za negotovinska plačila - ko sredstva za blago prispejo na račune in za gotovinska plačila - po prejemu sredstev na blagajni podjetja. Metoda se uporablja že dolgo in je priročna, podjetje lahko dejansko prejeta sredstva razpolaga na bančni račun ali na blagajni podjetja.
Način nastanka poslovnega dogodka, pri katerem se izkupiček od prodaje izdelkov določi ob pošiljanju blaga (delo, opravljanje storitev), kupcu (kupcu) pa predložijo poravnalni dokumenti. Ta metoda temelji na dejstvu, da v času pošiljanja izdelkov podjetje izgubi lastništvo nad njimi. Pomanjkljivost te metode je, da se bo izkupiček od prodaje izdelkov ob odpremi upošteval v računovodskih izkazih, družba je dolžna plačati davke, realna sredstva pa lahko iz različnih razlogov z veliko zamudo pridejo na račun ali sploh ne, na primer zaradi bankrota kupca.
Podjetje samostojno izbere način določanja prihodka od prodaje na podlagi pogojev poslovanja in sklenjenih pogodb. Vendar pa bi bilo treba izbrano metodo vzpostaviti dolgo časa in jo odražati v računovodski usmeritvi podjetja.
Pri uporabi metode obračunavanja v sistemu računovodstva in poročanja se izračun prihodkov od prodaje izdelkov (gradenj, storitev) izvede od prejšnjega datuma:
Prejemanje predplačila (predplačilo);
Pošiljanje izdelkov, opravljanje del ali opravljanje storitev. V tem primeru je datum odpreme izdelkov dan prenosa ustreznega naslova, datum izvedbe dela ali opravljanja storitev pa je dan, ko so bili dejansko dokončani.
Zato obstajajo številne posebnosti pri določanju davčne osnove z različnimi metodami določanja prihodkov od prodaje in dohodka podjetja.
Sl. 1.2 - Določitev trenutka prodaje in prihodkov od prodaje izdelkov ter oblikovanje finančnih rezultatov
Postopek pripoznavanja dohodka po metodi nastanka poslovnega dogodka:
1) dohodki se pripoznajo v poročevalnem obdobju, v katerem so se pojavili, ne glede na dejanski prejem sredstev, drugega premoženja, del, storitev in lastninskih pravic (metoda nastanka poslovnega dogodka);
2) o dohodkih, povezanih z več davčnimi obdobji poročanja
odam, in v primeru, da razmerja med prihodki in odhodki ne more biti
je jasno opredeljen ali določen posredno, dohodek podjetje razdeli samostojno ob upoštevanju načela enotnosti pripoznavanja prihodkov in odhodkov;
3) za dohodek od prodaje je datum prejema dohodka dan
pošiljanje blaga, gradenj, storitev, lastninskih pravic. Dan pošiljke je dan prodaje tega blaga, ne glede na dejanski prejem plačilnih sredstev;
4) za neoperativne dohodke je datum prejema dohodka datum, ko stranke podpišejo akt o prevzemu in prenosu lastnine (prevzem in dobava gradenj, storitev);
5) po prejemu dohodka od prodaje storitev s strani finančnega agenta
financiranje proti odstopu denarne terjatve, pa tudi dohodek od
pri prodaji finančnih storitev s strani novega upnika, ki je prejel navedeno zahtevo, se datum prejema dohodka določi kot naslednji dan
dodelitev te zahteve ali izpolnitev dolžnika
zahteve. V primeru odstopa pravice prodajalca do terjatve do tretje osebe s strani prodajalca se datum prejema dohodka od odstopa terjatve določi kot dan, ko stranke podpišejo akt o odstopu terjatve ;
6) po kreditnih in drugih podobnih pogodbah, sklenjenih za obdobje več kot eno poročevalno obdobje, se dohodek pripozna kot prejet in se četrtletno vključi v ustrezni dohodek. V tem primeru dohodek podjetje določi samostojno kot delež dohodka, določenega s pogoji sporazuma, ki ga je mogoče pripisati ustreznemu četrtletju.
Postopek pripoznavanja stroškov na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
1. Odhodki, sprejeti za davčne namene, se kot taki pripoznajo v poročevalnem obdobju, na katero se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila sredstev ali druge oblike njihovega plačila. Odhodki se pripoznajo v poročevalnem obdobju, v katerem ti odhodki nastanejo na podlagi pogojev poslovanja (za posle z določenimi roki) in načela enakega in sorazmernega oblikovanja prihodkov in odhodkov. Kadar dohodek prejema v več poročevalnih obdobjih in kadar razmerja med prihodki in odhodki ni mogoče jasno določiti ali se določi posredno, odhodke podjetje razdeli samostojno ob upoštevanju načela enotnosti pripoznavanja dohodkov in odhodkov. Stroški podjetja, ki jih ni mogoče neposredno pripisati stroškom določene vrste dejavnosti, se porazdelijo sorazmerno z deležem ustreznega dohodka v celotnem obsegu vseh dohodkov podjetja.
2. Datum materialnih izdatkov je datum prenosa surovin in materialov v proizvodnjo - v smislu surovin in materialov, ki jih je mogoče pripisati proizvedenemu blagu (delu, storitvam), in datum podpisa s strani podjetja potrdila o prevzemu storitev in del - za storitve in dela proizvodne narave.
3. Amortizacija se mesečno pripozna kot odhodek na podlagi amortizacijske obremenitve.
4. Stroški dela se mesečno pripoznajo kot odhodek.
5. Odhodki za popravilo osnovnih sredstev se pripoznajo kot odhodek v poročevalnem obdobju, v katerem so nastali, ne glede na njihovo plačilo.
6. Odhodki za obvezno in prostovoljno zavarovanje ter nedržavne pokojninske rezerve se pripoznajo kot odhodek v poročevalnem obdobju, v katerem je podjetje v skladu s pogoji sporazuma preneslo (izdalo iz blagajne) sredstva za plačilo prispevkov.
7. Po kreditnih in drugih podobnih pogodbah, sklenjenih za obdobje več kot enega poročevalnega (davčnega) obdobja in ne predvidevajo enakomerne razporeditve stroškov, se odhodek pripozna kot nastali in se mesečno vključi v ustrezne odhodke. V tem primeru odhodke določi podjetje samostojno kot delež odhodkov, ki jih določajo pogodbeni pogoji in jih je mogoče pripisati ustreznemu mesecu. Odhodki, ki nastanejo v obliki obresti ali dela nakopičenega kuponskega (obrestnega) dohodka, se pripoznajo na dan izplačila dohodka od obresti ali na datum prodaje vrednostnega papirja, kar koli se je zgodilo prej.
Postopek določanja prihodkov in odhodkov z gotovinsko metodo:
1) organizacije imajo pravico določiti datum prejema dohodka in
ustvarjanje stroškov na denarni osnovi, če v povprečju v prejšnjih štirih četrtletjih znesek prihodka od prodaje blaga (gradenj, storitev) teh organizacij brez davka na dodano vrednost in davka od prodaje ni presegel 1 milijona rubljev. za vsako četrtletje;
2) datum prejema dohodka je dan prejema sredstev za
bančni ali denarni računi, prejemki drugega premoženja in lastninske pravice (gotovinska metoda);
3) odhodki podjetij se pripoznajo po dejanskih
plačilo. Plačilo blaga je prenehanje nasprotne obveznosti s strani podjetja - kupca določenega blaga in lastninske pravice do prodajalca, kar je neposredno povezano z dobavo tega blaga, opravljanjem del, opravljanjem storitev, prenos lastninske pravice.
V tem primeru se stroški upoštevajo ob upoštevanju naslednjih značilnosti:
Stroški materiala, pa tudi stroški dela, se obračunajo kot odhodki v času odpisa sredstev s tekočega računa podjetja, plačil iz blagajne, v primeru drugega načina odplačevanja dolga - v času takšnega odplačila;
Amortizacija se obračuna kot odhodek v obračunanih zneskih za poročevalno (davčno) obdobje. V tem primeru je dovoljeno le amortizirano premoženje, ki ga podjetje plača in uporablja v proizvodnji;
Odhodki za plačilo davkov in taks so prikazani kot odhodki v višini njihovega dejanskega plačila s strani podjetja. Če obstaja dolg pri plačilu davkov in taks, se stroški za njegovo odplačilo obračunajo kot odhodki v mejah dejansko odplačanega dolga in v tistih poročevalnih obdobjih, ko podjetje izplača navedeni dolg;
Če je podjetje, ki je v davčnem obdobju prešlo na določanje prihodkov in odhodkov na denarni osnovi, preseglo najvišji znesek prihodkov od prodaje, potem mora od začetka davčnega obdobja, v katerem je tak nastal je presežek.
1.3. Mehanizem za oblikovanje in uporabo dobička podjetja
Dobiček je glavna spodbuda za ustanavljanje novih ali razvoj obstoječih podjetij. Priložnost za dobiček ljudi spodbudi k iskanju boljših načinov kombiniranja virov, izumljanju novih izdelkov, ki so morda povpraševani, in uporabi organizacijskih in tehničnih novosti, ki obljubljajo izboljšanje učinkovitosti proizvodnje. Vsako podjetje z dobičkom dela prispeva k gospodarskemu razvoju družbe, prispeva k ustvarjanju in povečevanju družbenega bogastva ter k rasti blaginje ljudi.
Dobiček je večvrednostna ekonomska kategorija. Iz njene globine
znanje in racionalnost uporabe sta odvisna od učinkovitosti komercialnih izračunov, cen in drugih ekonomskih vzvodov
upravljanje. Kot vir industrijske in družbene
razvoj, dobiček zaseda vodilno mesto pri zagotavljanju samofinanciranja podjetij in združenj, katerih možnosti so v veliki meri odvisne od tega, koliko prihodki presegajo stroške.
Kot rezultat zgoraj navedenega postane "analiza" dobička v podjetju danes izjemno pomembna. Analiza dobička omogoča prepoznavanje glavnih dejavnikov njegove rasti, učinkovite rabe virov, potencialnih zmožnosti podjetja, pa tudi ugotavljanje vpliva zunanjih in notranjih dejavnikov na višino dobička, postopek njegove razdelitve.
Dobiček je denarni izraz glavnega dela denarnih prihrankov, ki jih ustvarijo podjetja v kateri koli obliki lastništva.
Kot ekonomska kategorija označuje finančni rezultat podjetniške dejavnosti podjetja. Dobiček je kazalnik, ki najbolj v celoti odraža učinkovitost proizvodnje, obseg in kakovost proizvedenih izdelkov, stanje produktivnosti dela, raven stroškov. Hkrati dobiček spodbudno vpliva na krepitev komercialnega računovodstva, intenziviranje proizvodnje v kakršni koli obliki lastništva.
Dobiček je eden glavnih finančnih kazalcev načrta in ocene gospodarskih dejavnosti podjetij. Z dobičkom se financirajo ukrepi za znanstveni, tehnični in družbeno-ekonomski razvoj podjetij ter povečanje plačnega sklada njihovih zaposlenih.
Dobiček je razlika med skupnim zneskom dohodka in odhodkov za proizvodnjo in prodajo izdelkov ob upoštevanju izgub iz različnih poslovnih transakcij. Tako dobiček nastane kot posledica interakcije številnih komponent, tako s pozitivnim kot negativnim predznakom.
Prvič, to je kazalnik, ki najbolj odraža učinkovitost proizvodnje, obseg in kakovost proizvedenih izdelkov, stanje produktivnosti dela in raven stroškov. Kazalniki dobička so najpomembnejši za oceno proizvodne in finančne uspešnosti podjetja. Označujejo stopnjo njegove poslovne dejavnosti in finančno blaginjo. Glede na dobiček se določita stopnja donosnosti predujmov in donosnost naložb v premoženje podjetja. Dobiček spodbujevalno vpliva tudi na krepitev komercialnega računovodstva in intenziviranje proizvodnje.
Drugič, dobiček ima spodbudno funkcijo. Njegova vsebina je, da je dobiček tako finančni rezultat kot glavni element finančnih virov podjetja. Dejansko zagotavljanje načela samofinanciranja je določeno s prejetim dobičkom. Delež čistega dobička, ki ostane na razpolago (podjetja po davkih in drugih obveznih plačilih, mora zadoščati za financiranje širitve proizvodnih dejavnosti, znanstvenega, tehničnega in socialnega razvoja podjetja, materialne spodbude za zaposlene.
Rast dobička določa rast potenciala podjetja, povečuje stopnjo njegove poslovne dejavnosti, ustvarja finančno podlago za samofinanciranje, razširjeno reprodukcijo in reševanje problemov družbenih in materialnih potreb delovnih kolektivov. Omogoča kapitalske naložbe v proizvodnjo (s tem njeno razširitev in posodabljanje), uvajanje inovacij, reševanje socialnih problemov v podjetju, financiranje ukrepov za njegov znanstveni in tehnološki razvoj. Poleg tega je dobiček pomemben dejavnik pri oceni potencialnega vlagatelja zmogljivosti podjetja, služi kot pokazatelj učinkovite rabe virov, torej je treba oceniti uspešnost podjetja in njegove zmogljivosti v prihodnosti.
Tretjič, dobiček je eden od virov oblikovanja
proračunov različnih ravni. V proračun gre v obliki davkov in
Skupaj z drugimi prejemki dohodka se uporablja za financiranje in zadovoljevanje skupnih javnih potreb,
zagotavljanje, da država opravlja svoje funkcije, država
investicijskih, socialnih in drugih programov, sodeluje v
oblikovanje proračunskih in dobrodelnih skladov. Na račun dobička se izpolni tudi del obveznosti družbe do proračuna,
banke in druga podjetja in organizacije.
Dobiček ustreza potrebam podjetja samega in države kot celote. Zato je najprej pomembno določiti sestavo dobička podjetja. Skupni dobiček podjetja je bruto dohodek. Na višino bruto dohodka vpliva kombinacija številnih dejavnikov, ki so odvisni in niso odvisni od podjetniške dejavnosti.
Za poglobljeno analizo dobička je priporočljivo uporabiti računovodske podatke, informacije, ki so vpisane v primarne dokumente o finančnih rezultatih podjetja.
Razdelitev in uporaba dobička je pomemben gospodarski proces, ki zagotavlja pokritje potreb organizacij in oblikovanje dohodka ruske države. Mehanizem za razdeljevanje dobička naj bo zgrajen tako, da bo na vse načine prispeval k povečanju učinkovitosti proizvodnje in spodbudil razvoj novih oblik upravljanja.
Odvisno od objektivnih pogojev družbene proizvodnje na različnih stopnjah razvoja ruskega gospodarstva se je sistem razdeljevanja dobička spreminjal in izboljševal. Eden najpomembnejših problemov razdelitve dobička tako pred prehodom na tržne odnose kot v razmerah njihovega razvoja je optimalno razmerje med deležem dobička, ki se nabere v proračunskih prihodkih in ostane na razpolago poslovnim subjektom. Z razvojem privatizacije in korporatizacije imajo organizacije pravico do prejemanja dobička po lastni presoji, razen tistega njegovega dela, ki je v skladu z zakonom obvezno odbiten, obdavčen in na drugih področjih.
Tako je potreben jasen sistem razdelitve dobička, najprej v fazi pred oblikovanjem čistega dobička, to je dobička, ki ostane na razpolago podjetjem in organizacijam.
Načela razdelitve dobička lahko oblikujemo na naslednji način:
Dobiček, ki ga podjetje prejme kot rezultat proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti, se razdeli med državo in podjetje kot gospodarski subjekt;
Dobiček države gre v ustrezne proračune v letu 2007
oblika davkov in taks, katerih stopnje je mogoče poljubno spreminjati. Sestava in stopnje davkov, postopek za njihov izračun in prispevki v proračun
so določene z zakonom;
Znesek dobička podjetja, ki ostane na razpolago
po obdavčitvi ne bi smel zmanjšati zanimanja za povečanje proizvodnje in izboljšanje rezultatov proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti;
Dobiček, ki ostane podjetju na razpolago, je usmerjen predvsem v akumulacijo, ki zagotavlja njegov nadaljnji razvoj, le v preostalem pa za porabo.
Mehanizem razdelitve dobička lahko prikažemo na sl. 1.3.
Sl. 1.3 - Mehanizem delitve dobička
Ekonomsko dober sistem delitve dobička mora najprej zagotavljati izpolnjevanje finančnih obveznosti do države in maksimalno izpolnjevati proizvodne, materialne in socialne potrebe podjetij in organizacij. Upoštevajte, kako se bilančni dobiček prilagaja v postopku distribucije.
Bilančni dobiček se zmanjša za znesek dobička, obdavčenega po različnih stopnjah dohodnine, odtegnejo se rezerve ali drugi podobni skladi in izvzame se znesek dobička, za katerega so bile ugotovljene davčne ugodnosti.
Bilančni dobiček, ki ostane po teh prilagoditvah, je obdavčen in se imenuje obdavčljivi dobiček. Po plačilu davka ostane tako imenovani čisti dobiček. Ta dobiček ima organizacija v celoti na razpolago in ga samostojno uporablja.
Po plačilu ustreznega davka na dobiček (brez davčnih ugodnosti) v proračun organizacija prejme preostali tako imenovani čisti dobiček. Ta dobiček uporablja ona
samostojno in je usmerjen v nadaljnji razvoj podjetniške dejavnosti. Tržni pogoji upravljanja določajo prednostna področja uporabe lastnega dobička. Razvoj konkurence zahteva širitev proizvodnje, njeno izboljšanje in zadovoljevanje materialnih in družbenih potreb delovnih kolektivov.
V skladu s tem se, ko postane na voljo, čisti dobiček organizacije uporablja za financiranje raziskav in razvoja ter dela pri ustvarjanju, razvoju in uvajanju nove tehnologije za izboljšanje tehnologije in organizacije proizvodnje; posodobiti opremo, izboljšati kakovost izdelkov; tehnična preureditev, rekonstrukcija obstoječe proizvodnje. Čisti dobiček je vir za obnovo lastnih obratnih sredstev. Čisti dobiček je poleg neposredne dodelitve proizvodnim potrebam vir plačil obresti za prejeta posojila, da se nadomesti pomanjkanje lastnih obratnih sredstev, za nakup osnovnih sredstev ter obresti za zapadla in odložena posojila. Dobiček, ki je na voljo podjetju, je skupaj s financiranjem razvoja proizvodnje usmerjen v zadovoljevanje potrošniških in socialnih potreb.
Za zagotavljanje proizvodnih, materialnih in socialnih potreb na račun čistega dobička bi si morala organizacija prizadevati za vzpostavitev optimalnega ravnovesja med akumulacijskim in potrošniškim skladom, da bi upoštevala tržne razmere ter hkrati spodbudila in nagradila rezultate delo svojih zaposlenih.
Podjetje lahko čisti dobiček uporabi s predhodnim oblikovanjem ciljnih skladov ali z usmerjanjem denarja neposredno za financiranje stroškov.
Dobiček, ki ostane na razpolago organizaciji, služi kot vir financiranja ne le za proizvodnjo in materialni razvoj, pa tudi za materialne spodbude, ampak tudi v primerih kršitve veljavne zakonodaje - plačila različnih glob in sankcij. Tako se globe plačajo iz čistega dobička zaradi neizpolnjevanja zahtev za varstvo okolja pred onesnaževanjem, sanitarnih norm in pravil. Ko so regulirane cene izdelkov (gradenj, storitev) precenjene, se nezakonito pridobljeni dobiček izterja iz čistega dobička.
Pri prehodu na tržne odnose je treba rezervirati sredstva v povezavi s tveganimi operacijami in posledično z izgubo dohodka. Zato ima organizacija pri uporabi čistega dobička pravico ustvariti finančno rezervo, to je tvegan (rezervni) sklad.
Rezervni sklad ustvarijo poslovni subjekti v primeru prenehanja njihove dejavnosti za kritje obveznosti. Obvezna je za delniške družbe, zadruge, podjetja s tujimi naložbami. Delniške družbe vključujejo tudi delniške premije v rezervni sklad, to je znesek razlike med prodajo in nominalno vrednostjo delnic, prejetih ob njihovi prodaji po ceni, ki presega njihovo nominalno vrednost. Ta znesek se ne uporablja ali distribuira, razen če se delnice prodajo po ceni, nižji od nominalne. Rezervni sklad delniške družbe se uporablja za izplačilo obresti na obveznice in dividende na prednostne delnice v primeru nezadostnega čistega dobička za te namene.
Znesek rezerve mora biti najmanj 15% odobrenega kapitala. Vsako leto se rezervni sklad dopolni z odbitki, ki predstavljajo praktično vsaj 5% dobička, ki ostane na razpolago organizaciji. Poleg kritja morebitnih izgub zaradi poslovnih tveganj lahko finančno rezervo uporabimo za dodatne stroške širitve proizvodnje in družbenega razvoja, za razvoj in uvajanje nove opreme in tehnologije, povečanje lastnih obratovalnih sredstev in dopolnitev njihovega pomanjkanja , za druge stroške zaradi kolektivnega socialno-ekonomskega razvoja.
Tabela 1.1 predstavlja kratek opis razporeditve bilančnega dobička.
Tabela 1.1 - Kratka značilnost
razporeditev bilančnega dobička
Akumulacijski sklad in sklad potrošnje sta namenska sklada. Oblikujejo se, če je tako določeno v ustanovnih dokumentih. Akumulacijski sklad je vir sredstev za gospodarski subjekt, nabira dobičke in druge vire za ustvarjanje novih nepremičnin, pridobivanje osnovnih sredstev, obratnih sredstev itd. Akumulacijski sklad prikazuje povečanje premoženjskega stanja gospodarskega subjekta, povečanje lastnih sredstev. Hkrati postopek pridobivanja in ustvarjanja novega premoženja gospodarskega subjekta ne vpliva na akumulacijski sklad. Akumulacijski sklad se lahko zmanjša v naslednjih primerih:
Odpis stroškov, povezanih z nastankom nove nepremičnine, vendar po ustaljenem postopku niso vključeni v začetne stroške te nepremičnine (za usposabljanje osebja);
Njegova distribucija med pravnimi osebami - ustanovitelji;
Povračilo izgube gospodarskega subjekta, razvidno iz rezultatov dela za leto.
Potrošni sklad je vir sredstev za gospodarski subjekt, rezerviran za izvajanje ukrepov za družbeni razvoj in materialne spodbude za ekipo. Naslednja plačila v denarju in v naravi se prenesejo v potrošniški sklad:
Natečeni zneski za plače (izplačane plače);
Dohodki (dividende, obresti) od delnic članov delovnega kolektiva in prispevki članov delovnega kolektiva v premoženje gospodarskega subjekta, natečeni za izplačilo zaposlenim;
Znesek dela in socialnih prejemkov, ki jih zagotavlja gospodarski subjekt, vključno z materialno pomočjo.
Delovne in socialne ugodnosti vključujejo:
Izplačilo dodatnih dopustov, odobrenih po kolektivni pogodbi (ki presegajo zakonsko določene), zaposlenim, vključno z ženskami, ki vzgajajo otroke;
Pokojnine, enkratne ugodnosti upokojenim veteranom dela;
Plačilo potnih stroškov za družinske člane zaposlenega do kraja počitnic in nazaj;
Štipendije za študente in študente, ki jih gospodarski subjekt pošlje na študij na višje in srednje specializirane izobraževalne ustanove, izplačane na stroške gospodarskega subjekta;
Plačilo bonov zaposlenim in njihovim otrokom za zdravljenje, rekreacijo, izlete in potovanja na stroške gospodarskega subjekta;
Nadomestilo za podražitev hrane v menzah, bifejih,
ambulante;
Odhodki za odplačilo posojil zaposlenim za izboljšanje
bivalni pogoji, nakup vrtnih hiš.
Z razširitvijo sponzorstva lahko del čistega dobička usmerimo v dobrodelne namene, pomoč gledališkim skupinam, organizacijo umetniških razstav in druge namene.
Učinkovita uporaba dobička je mogoča le, če so dejanja sistema gospodarskih vzvodov usklajena. Hkrati je prodaja izdelkov izjemnega pomena.
Prvič, ker se v procesu prodaje blaga na trgu povrnejo uporabljena proizvodna sredstva.
Drugič, prodaja izdelkov je trenutek, ko je proizvedeni izdelek prepoznan na trgu. Vsaka zastoj pri izvajanju povzroči kršitev ritma proizvodnje, kar pomeni, da vodi do zmanjšanja učinkovitosti podjetja.
Ker dobiček odraža rezultate vseh vrst dejavnosti podjetja - proizvodnih, neproizvodnih in finančnih, to pomeni, da se vsi vidiki podjetja odražajo v višini dobička.
1.4. Dobičkonosnost, njene vrste in postopek izračuna
Pomen katere koli podjetniške dejavnosti je doseči pozitiven ekonomski učinek v obliki absolutnega kazalnika - dobiček ali relativna - donosnost. Tako je dobičkonosnost glavni cilj in cilj finančnega poslovodenja podjetij. Čim več pozornosti namenjamo donosnosti, tem uspešnejše je podjetje.
Tako ali drugače je dobičkonosnost razmerje med dohodkom in kapitalom, vloženim v ustvarjanje tega dohodka. Donosnost vam s povezovanjem donosa z vloženim kapitalom omogoča primerjavo stopnje donosa podjetja z alternativno uporabo kapitala ali donosom, ki ga podjetje dobi pod podobnimi pogoji tveganja. Tvegane naložbe zahtevajo višje donose, da bi bile donosne. Ker je kapital vedno donosen, se za merjenje stopnje donosa dobiček kot nagrada za tveganje primerja s količino kapitala, ki je bil potreben za ustvarjanje tega dobička. Dobičkonosnost je kazalnik, ki celovito označuje učinkovitost podjetja.
Z njegovo pomočjo je mogoče oceniti učinkovitost upravljanja podjetja, saj je pridobivanje visokih dobičkov in zadostne stopnje donosnosti v veliki meri odvisno od pravilnosti in racionalnosti sprejetih upravljavskih odločitev. Zato lahko donosnost obravnavamo kot eno od meril za kakovost upravljanja.
Vrednost stopnje donosnosti se lahko uporabi za oceno dolgoročne blaginje podjetja, to je zmožnosti podjetja, da prejme zadostno donosnost naložbe. Za dolgoročne posojilodajalce, ki vlagajo v lastniški kapital podjetja, je ta kazalnik bolj zanesljiv kazalnik kot kazalniki finančne stabilnosti in likvidnosti, ki se določijo na podlagi razmerja med posameznimi bilančnimi postavkami.
Z ugotavljanjem razmerja med višino dobička in višino vloženega kapitala lahko kazalnik donosnosti uporabimo v postopku napovedovanja dobička. V postopku napovedovanja se dobiček, ki se pričakuje od teh naložb, primerja z dejanskimi in pričakovanimi naložbami. Ocena ocenjenega dobička temelji na stopnji donosnosti za prejšnja obdobja, ob upoštevanju predvidenih sprememb.
Poleg tega je donosnost velikega pomena za odločanje na področju naložb, načrtovanja, priprave ocen, usklajevanja, ocenjevanja in nadzora dejavnosti podjetja in njegovih rezultatov.
Tako lahko sklepamo, da kazalniki donosnosti
označujejo finančne rezultate in uspešnost
podjetja. Donosnost podjetja merijo z različnih položajev in so sistematizirani v skladu z interesi udeležencev v gospodarskem procesu.
Viri za izračun količnikov dobičkonosnosti so podatki računovodskih in računovodskih izkazov, notranji računovodski registri v podjetju. Na žalost objavljeni računovodski in računovodski izkazi ne omogočajo natančne ocene donosnosti podjetja, saj je na njegovi podlagi nemogoče določiti strukturo proizvedenih (prodanih) izdelkov, njihovo lastno ceno in prodajno ceno. izposojenih sredstev in stroški, povezani z vračilom izposojenih sredstev za vsako posojilo in posojilo, sestava in struktura osnovnih sredstev, znesek njihove obrabe. Vir za izračun količnikov dobičkonosnosti je bilanca stanja (obrazec št. 1), izkaz finančnih rezultatov (obrazec št. 2), priloga k bilanci stanja (obrazec št. 5).
Kazalniki donosnosti gospodarske dejavnosti;
Kazalniki finančne donosnosti;
Kazalniki donosnosti izdelkov.
Analiza donosnosti gospodarske dejavnosti.
Dobičkonosnost gospodarske dejavnosti (R) označuje stopnjo nadomestila (plačila) za celoten nabor virov, ki jih uporablja podjetje, to je razmerje med zneskom dohodka vlagateljev in upnikov na znesek njihovega vloženega kapitala :
|
kjer je P vsota dohodkov vlagateljev in upnikov;
IC - vsota njihovega vloženega kapitala.
Pri oceni učinkovitosti gospodarske dejavnosti je treba kot vloženi kapital uporabiti vsoto vseh sredstev, saj njihova skupna vrednost upošteva vse dolgove podjetja, vključno s tistimi, povezanimi z delovanjem.
Nekateri ekonomisti predlagajo izključitev nedejavnih in presežnih osnovnih sredstev, opreme za vgradnjo, denarnih sredstev, neopredmetenih sredstev, tj. sredstva, ki ne prispevajo k ustvarjanju dobička. Vendar ta pristop ni dovolj upravičen in se kazalnik v praksi ne uporablja široko. To je posledica dejstva, da mora vodstvo podjetja ne le učinkovito uporabljati sredstva v svojih dejavnostih, temveč tudi spremljati sestavo sredstev, ne da bi ustvarilo nepotrebne zaloge opreme, materiala itd.
Pri izračunu donosnosti je treba upoštevati, da se znesek kapitala, vloženega v podjetje, spreminja v obdobju ustvarjanja dohodka, zato ga je treba določiti kot njegovo povprečno vrednost. V tem primeru je najbolj pravilen izračun povprečne kronološke vrednosti vloženega kapitala.
Upoštevati je treba, da lahko pri izračunu količnikov dobičkonosnosti uporabimo različne kazalnike dohodka podjetja: bruto dobiček, čisti dobiček, dobiček od prodaje. Najbolj upravičen pristop pri ocenjevanju učinkovitosti gospodarske dejavnosti je uporaba vsote čistega dobička in obresti, plačanih za uporabo posojila. Ob upoštevanju tega lahko glavni kazalnik donosnosti gospodarske dejavnosti določimo na naslednji način:
|
,kjer je R A donosnost sredstev;
PE - čisti dobiček;
P p - obresti, plačane za uporabo posojil;
С n - stopnja dohodnine v koeficientu;
A je povprečna letna vrednost sredstev.
Določanje stopnje donosnosti s to formulo pa je zapleteno zaradi dejstva, da so obresti za uporabo posojil vključene v proizvodne stroške in se ne povrnejo iz dobička. Z notranjo analizo stroškov in koristi so takšni izračuni mogoči. Če ni informacij, lahko zunanji subjekti analize uporabljajo samo kazalnik čistega dobička. A čistega dobička ni mogoče natančno izračunati glede na podatke tekočega poročanja, saj ne dodeljuje plačil v proračun na račun čistega dobička, ki ostane na razpolago podjetju. Čisti dohodek lahko določimo približno tako, da od dohodka poročevalnega obdobja odštejemo davek od dohodka. Dobljeni rezultat je precenjen, kar je mogoče razjasniti le med interno analizo.
Za označitev stopnje nadomestila za stroške obratnega kapitala se obratni kapital uporablja kot vloženi kapital, tj .:
Če pri izračunu kot dodatno vrednost uporabimo količino prodanih izdelkov, potem lahko formulo donosnosti proizvodnih dejavnosti predstavimo v naslednji obliki:
|
kjer je R PD donosnost proizvodnih dejavnosti;
RP je obseg prodanih izdelkov;
OF - povprečni letni stroški osnovnih sredstev;
DČ - povprečni letni stroški materialnih sredstev v obtoku;
P - bruto dobiček.
Iz zgornje formule izhaja, da je donosnost proizvodnih dejavnosti odvisna od sprememb dveh dejavnikov:
Realizacija proizvodnih sredstev za rubelj;
Dobiček na rubelj prodaje.
Prvi dejavnik označuje učinkovitost uporabe proizvodnih sredstev, to je njihov donos na sredstva, izražen s količino prodanih izdelkov. Drugi dejavnik označuje raven donosnosti prodanih izdelkov. Vpliv naštetih dejavnikov lahko določimo z metodo verižnih substitucij.
Sprememba donosnosti zaradi vpliva produktivnosti kapitala na rubelj proizvodnih sredstev je enaka:
Opozoriti je treba, da je vsak od obravnavanih dejavnikov zapleten, odvisno od številnih drugih dejavnikov drugega reda. Tako je na primer prodaja na en rubelj proizvodnih sredstev odvisna od učinkovitosti uporabe osnovnih sredstev in materialnih obratnih sredstev. Sprememba stopnje dobička, ki jo je mogoče pripisati enemu rublju prodaje, je odvisna od višine stroškov in strukture asortimana prodanih izdelkov, od sprememb kakovosti izdelkov in cen, od rezultatov drugih poslovnih in neprodajnih dejavnosti podjetja. podjetje.
Za določitev ločenega vpliva kapitalske produktivnosti osnovnih sredstev in prometa materialnih obratnih sredstev na donosnost proizvodnje se uporablja metoda kapitalske udeležbe. Po tej metodi se odstopanje donosnosti poročevalnega obdobja od izhodišča zaradi spremembe prodaje za en rubelj sredstev porazdeli med produktivnostjo kapitala osnovnih sredstev in prometom materialnih obratnih sredstev sorazmerno s spremembo njihovo vrednost ob upoštevanju spremembe obsega prodanih izdelkov.
Sprememba drugega konsolidiranega faktorja (dobiček na en rubelj prodaje) je odvisna tudi od delovanja faktorjev drugega reda. Sem spadajo vsi dejavniki, ki vplivajo na spremembo bruto dobička, razen sprememb obsega prodanih izdelkov. Dobiček zaradi rasti obsega prodaje ne vpliva na višino dobička na en rubelj prodaje, saj s povečanjem obsega tako bruto dobiček (števec formule izračuna) kot prodaja izdelkov (imenovalec formule ) spreminjajo sorazmerno.
Vpliv dejavnikov drugega reda na donosnost proizvodnje določa tudi metoda kapitalske udeležbe. Vpliv na dobičkonosnost je razdeljen med dejavnike sorazmerno z njihovim vplivom na bruto dobiček.
Analiza finančne donosnosti:
Finančna donosnost je značilnost učinkovitosti naložb lastnikov podjetja, ki podjetju zagotavljajo sredstva ali mu na razpolago v celoti ali del dobička. Sistem kazalnikov finančne donosnosti se oblikuje kot razmerje med dobičkom in različnimi kazalniki naprednih skladov, med katerimi so najpomembnejša: vsa sredstva podjetja; naložbeni kapital (lastniški kapital + dolgoročne obveznosti); delniški (lastni) kapital. Poleg tega:
kjer je PE čisti dobiček;
SK je povprečni letni strošek lastniškega kapitala.
Upoštevati je treba, da je treba pri izračunu dobičkonosnosti stroške lastnega kapitala izračunati natančno kot povprečno vrednost obdobja, saj se lahko med letom lastniški kapital poveča zaradi dodatnih denarnih vložkov ali zaradi uporabe dobička ustvarjene v poročevalnem letu.
Analiza donosnosti izdelkov
Učinkovitost glavne dejavnosti podjetja za proizvodnjo in prodajo blaga, del in storitev je označena s kazalnikom donosnosti izdelka. Določa se z razmerjem med dobičkom in celotnimi proizvodnimi stroški. Ta kazalnik se lahko široko uporablja v analitične namene, saj vam omogoča izračun, pri čemer različne kazalnike dobička poveže z različnimi kazalniki stroškov izdelka. Na primer:
Ta kazalnik označuje dejanski znesek dobička, ki ga vsakemu rublju stroškov, ki nastanejo za njegovo proizvodnjo in prodajo, prinese podjetje. Včasih se pri izračunu tega kazalnika v števcu uporablja čisti dobiček podjetja. Toda na kazalnik donosnosti izdelkov, izračunan na podlagi čistega dobička, vplivajo dejavniki, povezani z dobavo, trženjem in drugimi dejavnostmi podjetja. Poleg tega na kazalnik vpliva tudi obdavčitev.
Za nadzor ne le stroškov prodanega blaga, temveč tudi sprememb cenovne politike se izračuna kazalnik donosnosti prodaje (R RP) - določa se z razmerjem med čistim dobičkom (NP) ali dobičkom od prodaje (P RP) na znesek prihodka od prodaje (v RP):
|
Glede na dinamiko tega kazalnika lahko podjetje sprejme odločitev o spremembi cenovne politike ali okrepitvi nadzora nad proizvodnimi stroški. Kazalnik lahko določimo kot celoto za izdelek ali za posamezne vrste.
Glavna naloga podjetja v tržnem gospodarstvu je torej v celoti zadovoljiti potrebe nacionalnega gospodarstva in državljanov v svojih izdelkih, delih in storitvah z visokimi potrošniškimi lastnostmi in kakovostjo ob minimalnih stroških. Za izpolnitev svoje glavne naloge družba zagotavlja povečanje finančnih rezultatov svojih dejavnosti. Analiza finančnih rezultatov njihovih dejavnosti je zelo pomembna za oceno učinkovitosti proizvodnje podjetja.
2. Analiza finančnih rezultatov dejavnosti JSC Sonce Interbrew »
2.1. Oblikovanje in uporaba dobička
Saranska podružnica OJSC "Sun Interbrew" je eno najuspešneje razvijajočih se podjetij v Republiki Mordoviji. Izdelki pivovarne se prodajajo ne le v Mordoviji, temveč tudi v tujini.
To podjetje je donosno, proizvodnja pivskih izdelkov pa se nenehno izboljšuje, ponudba se širi, uvajajo se novi sistemi vodenja osebja, proizvodnje in kakovosti izdelkov. Zahvaljujoč nenehnemu napredku je JSC "Sun Interbrew" trenutno eno najbolj donosnih v regiji Volga. Njen dobiček se izračuna v milijonih rubljev. Zato je treba razmisliti o mehanizmu za oblikovanje in uporabo dobička tega podjetja.
Dobiček tega podjetja opravlja nekatere funkcije:
1) označuje ekonomski učinek, dosežen kot rezultat dejavnosti podjetja;
2) ima spodbudno funkcijo;
3) je eden od virov za oblikovanje proračunov različnih ravni.
V prvi polovici leta 2004 je obseg prodanih izdelkov znašal 9,7 milijona hektolitrov. Ta obseg prodaje piva družbe "SunInterbrew" se je v prvi polovici leta 2004 povečal za 37% v primerjavi s 4,98 milijona hektolitrov v prvi polovici leta 2003.
Zahvaljujoč povečanju prodaje je prihodek od prodaje podjetja v prvi polovici leta 2004 znašal 349,4 milijona rubljev.
Stroški prodanega blaga so znašali 250,24 milijona rubljev, od tega
153,8 milijona rubljev stroški surovin;
87,64 milijona RUB plače delavcev;
1,2 milijona rubljev amortizacija;
3,72 milijona rubljev plačilo za elektriko in toploto;
0,48 milijona rubljev potni stroški;
2,8 milijona rubljev plačilo za komunikacijske storitve;
0,6 milijona rubljev informacijske in svetovalne storitve.
Bruto dobiček je bil:
349,4 - 250,24 = 99,16 milijona rubljev.
Ta dobiček ni končni rezultat finančnih dejavnosti, saj podjetje ima prodajne in administrativne stroške, ki so v prvi polovici leta 2004 znašali 31,25 milijona rubljev: od tega
24,15 milijona RUB poslovni odhodki;
7,1 milijona rubljev administrativni stroški.
Stroški prodaje vključujejo:
Stroški za vzdrževanje prostorov za shranjevanje izdelkov - 10,91 milijona rubljev;
Drugi odhodki v zvezi s prodajo izdelkov - 3 milijone rubljev;
Odhodki za nakladanje in razkladanje - 2,34 milijona rubljev.
Administrativni stroški:
Plačilo za revizijske storitve - 0,9 milijona rubljev;
Plača vodstvenega osebja je 6,2 milijona rubljev.
Po teh izračunih bomo prejeli dobiček (izgubo) od prodaje, ki bo znašal 99,16 - 31,25 = 67,94 milijona rubljev.
Za določitev višine obdavčljivega dobička je treba izračunati in upoštevati poslovne in zunanje poslovne prihodke (odhodke).
V procesu delovanja ima podjetje potrebo ali možnost izvajanja različnih poslovnih operacij, ki niso povezane z glavno dejavnostjo. Dohodki in odhodki, ki iz tega izhajajo, se imenujejo operativni.
Poslovne dejavnosti vključujejo:
Rezervacija za začasno uporabo sredstev podjetja in pravic intelektualne lastnine;
Udeležba v odobrenem kapitalu drugih podjetij, vključno s prejemom in plačilom obresti ali drugih prihodkov in odhodkov od vrednostnih papirjev;
Prodaja neuporabljenih v glavni dejavnosti ali zastarelih in zamenljivih osnovnih sredstev in drugih sredstev;
Plačilo (ali prejem) obresti za zagotovitev sredstev podjetju (podjetju).
Poslovni odhodki v poročevalnem obdobju so znašali 2,83 milijona rubljev; odhodki - 3,49 milijona rubljev.
Poleg naštetih obratovalnih nastajajo tudi nedelujoči in izredni prihodki in odhodki.
Med nedelujoče prihodke in odhodke spadajo: globe, kazni in zasegi zaradi kršitev pogodb s številnimi nasprotnimi strankami - dobavitelji, gospodinjskimi in trgovskimi posredniki, potrošniki itd .; vrednost prejetega ali brezplačno prejetega premoženja, vključno z darilno pogodbo; tečajne razlike; znesek amortizacije sredstev, znesek dolgov, ki so nerealni za izterjavo itd.
Odhodki iz poslovanja - 2 milijona rubljev, odhodki - 1,5 milijona rubljev.
Izredni prihodki in odhodki so posledice izrednih okoliščin gospodarske dejavnosti - naravne nesreče, nesreče, požari, nacionalizacija itd .; znesek zavarovalnih zahtevkov, vrednost materialnih sredstev, ki ostanejo pri odpisu sredstev, neprimernih za obnovo, se lahko štejejo za dohodek.
V poročevalnem obdobju ni prišlo do naravnih nesreč, nesreč, požarov, zato je vsota izrednih prihodkov in odhodkov enaka nič.
Algebrska vsota dobičkov in izgub, prejetih med gospodarsko dejavnostjo, je dobiček poročevalskega obdobja, ki je podlaga za izračun davka od dohodka.
67,94 – 3,49 + 2,83 + 2 – 1,5 = 67,78
Dobiček v obdobju poročanja je znašal 67,78 milijona rubljev.
Ta dobiček je obdavčen, ki ga je treba plačati podjetju.
Dobiček, ki ostane po plačilu dohodnine, se imenuje zadržani dobiček. Po ustreznih izplačilih ustanoviteljem v obliki dividend ali delnic jih podjetje uporabi za kapitalske dobičke in se imenuje čisti (reinvestirani) dobiček.
Postopek uporabe tega dobička, ki ostane na razpolago podjetju, lahko določijo sestavni ali planski dokumenti. V ustanovnih dokumentih se lahko za izvajanje finančne in socialne politike, ki jo ustanovi ustanovitelj podjetja, določijo norme za odbitke od dobička, prejetega v sklad socialne sfere in v rezervni sklad, kar omogoča ustvariti prihranke za obnovo osnovnih sredstev in druge naložbe.
Pri JSC "SunInterbrew" se upoštevajo naslednja področja uporabe čistega dobička:
¨ posodobitev ali rekonstrukcija obstoječih osnovnih sredstev v podjetju in nakup novih;
¨ povečanje lastnih obtočnih sredstev, ki je lahko posledica tako inflacije kot širitve ali diverzifikacije proizvodnje;
¨ odplačilo posojil in posojil ter plačilo obresti zanje, če obrestne mere presegajo normativne;
varstvo okolja;
¨ družbeno-kulturne potrebe;
¨ materialne spodbude za osebje itd.
Tako en del dobička sodeluje v procesu kopičenja in povečuje lastnino podjetja, drugi del pa se porabi. Hkrati se vsi prihodki, usmerjeni v akumulacijo, v naslednjem poročevalnem obdobju ne porabijo v celoti. Preostanek je pomemben kot rezerva in se lahko uporabi v naslednjih obdobjih za kritje morebitnih izgub in finančnih stroškov. Čisti dobiček, uporabljen za kopičenje, in čisti dobiček prejšnjih let pričata o finančni stabilnosti podjetja, razpoložljivosti vira za nadaljnji razvoj.
Sl. 2.1. Uporaba čistega dobička.
Razdelitev dobička, ki ostane podjetju na razpolago, je ena od smeri načrtovanja znotraj podjetja. Izkaz poslovnega izida je naravna osnova za načrtovanje dohodka. Tudi če so v prihodnjem obdobju predvideni enaki ukrepi kot v poročevalnem obdobju, se lahko dobiček spremeni pod vplivom zunanjih in notranjih razmer. Inflacija, spremembe na področju valutnih razmerij, na področju obdavčitve ali na področju gospodarske zakonodaje, spremembe v strukturi potrošnje in spremembe konkurenčnih pogojev - to ni popoln seznam zunanjih razlogov za spremembe dobička . V podjetju se lahko sprejemajo odločitve o novih naložbah, o proizvodnji novega izdelka, o spremembi strukture osebja, tržni politiki itd.
2.2. Analiza dinamike dobička
Za najbolj popolno oceno finančnih rezultatov dejavnosti družbe JSC "SunInterbrew" za poročevalno obdobje se uporablja analiza dinamike dobička.
Dobiček od prodaje izdelkov zavzema največji delež v strukturi dobička poročevalnega obdobja, njegova vrednost pa je odvisna predvsem od treh dejavnikov - stroškov, obsega proizvodnje (prodaje) in ravni tekočih cen.
Delitev proizvodnih stroškov na spremenljive in pogojno konstantne omogoča analizo dinamike dobička pri OJSC “SunInterbrew”, ko se navedeni dejavniki spremenijo. Za najbolj natančno analizo podjetje uporablja številne predpostavke:
Spremembe spremenljivih stroškov so sorazmerne s spremembami v proizvodnji;
Obseg proizvodnje je enak obsegu prodaje (obseg prodaje);
Cene izdelkov in cene virov med analizo niso spremenjene, zato so prihodki sorazmerni z rastjo prodaje;
Paleta proizvedenih izdelkov je stalna.
Na podlagi opredelitve spremenljivih in stalnih stroškov ter enačenja obsega skupnih stroškov in prihodkov (kosov / obdobje) dobimo formulo za določitev kritičnega obsega prodaje.
kje je skupni mejni dobiček, DE / obdobje;
Načrtovani prihodek od prodaje, CU / obdobje.
Nato najdemo kritični obseg prodaje v vrednostnem smislu (prag donosnosti) z razmerjem pokritosti tako, da pomnožimo obe strani enačbe 13 s ceno na enoto
,to pomeni, da padec prodaje za (glede na) ne bo povzročil izgub.
Različna stopnja vpliva spremenljivih in fiksnih stroškov na višino dobička s spremembami obsega proizvodnje določa učinek operativnega vzvoda. Sestoji iz dejstva, da vsaka sprememba obsega prodaje povzroči močnejšo spremembo dobička. Sila delovanja upravljalne ročice je opredeljena kot
|
kje je vrednost mejnega dobička;
Vrednost dobička od prodaje za določeno vrednost obsega prodaje.
Koeficient finančnega vzvoda kaže, da se ob spremembi obsega prodaje za 1% dobiček spremeni za%.
Bolj ko se načrtovani obseg prodaje približa kritičnemu, nižji je znesek dobička in s tem večja trdnost operativnega vzvoda in celo majhen padec prodaje lahko povzroči zelo pomemben padec dobička iz prodaje.
| Kazalnik | Vrednost kazalnika |
Kritičen obseg prodaje L / pol leta |
254482000/21-14=2712008 |
| Razmerje pokritosti | 21-14/21=0,33 |
Kritičen obseg prodaje RUB / pol leta |
254482000/0,33=77115757 |
Stopnja finančne varnosti RUB / pol leta,% |
349400000-77115757=272284243 (272284243/349400000)*10072 |
Delovna moč vzvoda |
(254482000+4596003)/4596003=43 |
| Skupni stroški | 143637000+254482000=305400000 |
| Dobiček od prodaje, rubljev / šest mesecev | 349400000-305400000=44000000 |
Pri analizi kazalnikov te tabele lahko ugotovimo naslednje: OJSC “SunInterbrew” je v prvi polovici leta 2004 ustvaril dobiček v višini 44 milijonov rubljev; skupni stroški - 304.400.000. Podjetje lahko prihodek zmanjša za 72%, ne da bi zapustilo območje donosnosti. Moč operativnega vzvoda kaže, da je stopnja podjetniškega tveganja velika.
2.3. Dobičkonosnost je pokazatelj učinkovitosti dela JSC Sonce Interbrew »
Trg za poslovne subjekte postavlja določene zahteve v zvezi z organizacijo in izvajanjem določene vrste posla. Dinamičnost tržnih odnosov določa sprejemanje izrednih odločitev, povezanih s finančnimi rezultati dejavnosti.
OJSC "SunInterbrew" za oceno stopnje učinkovitosti dela, doseženega rezultata - dobiček se primerja s porabljenimi stroški ali viri. Dobičkonosnost označuje stopnjo donosnosti, donosnosti in donosnosti. Zato za opredelitev rezultatov dejavnosti JSC "SunInterbrew" uporabite tak kazalnik kot donosnost. Dobičkonosnost je relativni kazalnik, ki ima lastnost primerljivosti. Kazalnik donosnosti omogoča oceno dobička OJSC “SunInterbrew” od vsakega rublja sredstev, vloženih v sredstva.
Pri ocenjevanju finančnih rezultatov določenega podjetja ločimo kazalnike donosnosti, ki se uporabljajo za oceno učinkovitosti naprednih virov in stroškov, ki se uporabljajo v proizvodnih, komercialnih in drugih dejavnostih, ter kazalnike, na podlagi katerih donosnost in učinkovitost uporabe se določi premoženje podjetja.
|
kje je čisti dobiček;
Obseg prodanih izdelkov, del, storitev.
Eden od pogojev za blaginjo JSC "SunInterbrew" je širitev prodajnega trga z znižanjem cen blaga. Vendar tega procesa ne spremlja zniževanje cen porabljenih virov, vloga deflatorja cen pri oblikovanju donosnosti se zmanjšuje. To preusmerja področje prizadevanj vodstva SunInterbrew OJSC za nadzor notranjih dejavnikov rasti dobička, zmanjšanje materialne porabe, delovne intenzivnosti, povečanje kapitalske produktivnosti osnovnih sredstev ter na količino, kakovost in strukturo izdelkov, raven organizacije in upravljanje kapitala, struktura kapitala in njegovi viri, dobiček po vrsti dejavnosti in njegova uporaba.
OJSC "SunInterbrew" proizvaja več vrst izdelkov, zato je treba določiti vpliv donosnosti posameznih izdelkov na splošno donosnost izdelka. Za izvedbo te operacije se sprva v SunInterbrew OJSC izvede več točk:
1. Določena specifična teža posamezne vrste izdelka v obsegu prodaje.
3. Določi se vrednost vpliva donosnosti posameznih izdelkov na njegovo povprečno vrednost.
Za to je treba vrednost posamezne donosnosti pomnožiti z deležem izdelkov v celotnem obsegu prodanih izdelkov.
|
kje je donosnost vrst izdelkov;
Delež vrste izdelka v celotnem obsegu prodaje;
Število izdelanih izdelkov.
Upoštevajmo donosnost prodaje piva dveh vrst, blagovne znamke "Grechishnoye" "Tolstyak" in "Yantarnoye" blagovne znamke "Sibirskaya Korona".
Donosnost lastniškega kapitala označuje znesek dobička od vsakega rublja, vloženega v sredstva podjetja.
Glavni kazalniki donosnosti kapitala so:
· Donosnost sredstev (premoženja);
· Donosnost obratnih sredstev;
· Donosnost naložb;
· Donosnost kapitala.
Ta kazalnik odraža, koliko enot dobička je prejetih od enote vrednosti sredstva, ne glede na vir sredstev.
Dobiček, s katerim podjetje razpolaga, se razume kot dobiček, ki ostane po plačilu davkov in povračilu davkov, pripisanih čistemu dobičku.
Za JSC "SunInterbrew" je glavni kazalnik za oceno stopnje donosnosti vloženega kapitala donosnost lastniškega kapitala
Ta kazalnik označuje znesek dobička na rubelj lastnih sredstev. Koeficient donosnosti lastniškega kapitala ima pomembno vlogo pri ocenjevanju ravni tečajev delnic na borzi.
Po izračunu in analiziranju kazalnikov donosnosti SunInterbrew OJSC lahko varno rečemo, da je to podjetje donosno.
Torej je analiza finančnih rezultatov dejavnosti družbe JSC "SunInterbrew" zelo pomembna v tržnem gospodarstvu. Analiza kaže, da je OJSC "SunInterbrew" uspešno razvijajoče se podjetje. Med analizo smo dobili naslednje številke:
Prihodki od prodaje - 349,4 milijona evrov;
Stroški prodanega blaga - 250,24 milijona evrov;
Dobiček v obdobju poročanja - 67,78 milijona evrov.
3. Rezerve za povečanje finančnih rezultatov podjetja
3.1. Dejavniki, ki vplivajo na oblikovanje finančnih rezultatov
Za upravljanje dobička je treba razkriti mehanizem njegovega nastanka, določiti vpliv in delež vsakega dejavnika njegove rasti ali ponižanja.
Pomembni dejavniki rasti dobička, ki so odvisni od dejavnosti organizacije (imenujejo se interni), so rast obsega izdelkov, proizvedenih v skladu s pogodbenimi pogoji, zmanjšanje stroškov, izboljšanje kakovosti, izboljšanje ponudbe, povečanje učinkovitosti uporabe proizvodnih sredstev, povečanje produktivnosti dela in usposobljenost vodstva.
Te dejavnike lahko približno razdelimo v tri skupine: proizvodne, komercialne in finančne.
Proizvodni dejavniki so povezani z obsegom proizvodnje, njenim ritmom, materialom, znanstveno, tehnično in organizacijsko ter tehnično opremo, parametri kakovosti izdelkov, njihovim asortimanom in strukturo itd.
Komercialni dejavniki tako rekoč vodijo do finančnih dejavnikov in v širšem smislu zajemajo pojem trženja: sklenitev poslovnih pogodb na podlagi najbolj temeljite študije trenutnih in obetavnih tržnih razmer, regulacija cen prodaje, njegova usmeritev ter organizacijsko in ekonomsko podporo.
Zanesljivost napovedi komercialnih dejavnikov temelji na eni strani na zavarovanju tveganj (predvsem nevarnosti izgube premoženja, motenj v oskrbi, oddaljenosti ali zavrnitvi plačila), na drugi strani pa na privlačenju trdnih, topil kupci (kupci, kupci), kar pa zahteva znane neprodukcijske stroške (zastopanje, oglaševanje itd.).
Med finančne dejavnike, ki zajemajo tako prihodke od prodaje izdelkov in storitev, kot podjetniške dohodke iz vseh vrst dejavnosti, spadajo: načini plačila (predvideni s pogodbo ali določeni takoj); regulacija cen, vključno s pribitki v primeru upočasnitve prodaje; privabljanje bančnega posojila ali sredstev iz centraliziranih rezerv; uporaba kazni; proučevanje in izterjava terjatev ter zagotavljanje likvidnosti drugih sredstev; spodbujanje privlačnosti denarnih virov na finančnih trgih - dohodkov od vrednostnih papirjev, vlog, vlog, najemnin in drugih finančnih naložb. Tu je pomembno načelo "čas je denar": hitreje in popolneje kot je prejem dohodka, bolj učinkovita je celotna dejavnost. Zato ne smemo zanemariti razlikovanja, ki je diferencirano glede na čas izvedbe in napoved zasičenosti trga, vključno s sezonskimi, občasnimi ali enkratnimi (začasni padec dohodka se bo povrnil s sprostitvijo sredstev s pospeševanjem njihovega prometa), prednostno pošiljanje njihovih izdelkov najbolj zanesljivim in najhitrejšim plačnikom ter druge ukrepe.
Dejavnikom, ki niso odvisni od dejavnosti organizacij (zunanji),
vključujejo spremembe v državno reguliranih cenah za prodane izdelke, višino davkov in carin, stopnje amortizacije
odbitki, vpliv naravnih, geografskih, prometnih, tehničnih pogojev na proizvodnjo in prodajo izdelkov ter drugi dejavniki (slika 3.1).
Sl. 3.1 - Dejavniki, ki vplivajo na višino dobička
Notranji dejavniki se delijo na proizvodne in neproizvodne. Proizvodni dejavniki so značilni za razpoložljivost in uporabo sredstev in predmetov dela, delovnih in finančnih virov, nato pa jih lahko razdelimo na obsežne in intenzivne.
Obsežni dejavniki vključujejo dejavnike, ki odražajo obseg proizvodnih virov (na primer sprememba števila zaposlenih, stroški osnovnih sredstev), njihova uporaba skozi čas (sprememba dolžine delovnega dne, razmerje zamenjave opreme, itd.), pa tudi neproduktivna uporaba virov (stroški odpadnih materialov, izgube zaradi odpadkov),
Intenzivni dejavniki vključujejo dejavnike, ki odražajo učinkovitost rabe virov ali k temu prispevajo (na primer izboljšanje usposobljenosti delavcev, produktivnost opreme, uvajanje naprednih tehnologij, pospeševanje prometa obratnega kapitala, zmanjšanje materialne in delovne intenzivnosti izdelkov).
Neprodukcijski dejavniki vključujejo na primer ponudbo in trženje ter dejavnosti varovanja okolja, socialne delovne in življenjske razmere itd.
Našteti dejavniki ne vplivajo neposredno na dobiček, temveč s količino prodanih izdelkov in stroški, zato je za opredelitev končnega finančnega rezultata treba primerjati stroške obsega prodanih izdelkov in stroške stroškov in virov. uporablja v proizvodnji.
Dobiček od prodaje izdelkov, del, storitev zavzema največji delež v strukturi bilančnega dobička podjetja. Njegova vrednost se oblikuje pod vplivom številnih dejavnikov, med katerimi so najpomembnejši: lastna cena, obseg prodaje, raven trenutnih cen.
Najpomembnejši med njimi so stroški. Pod proizvodnimi stroški se razumejo vsi stroški podjetja za proizvodnjo in prodajo izdelkov, in sicer: stroški naravnih virov, surovin, osnovnih in pomožnih materialov, goriva, energije, osnovnih sredstev, delovnih virov in drugi obratovalni stroški .
Količinsko v strukturi cen zasedajo pomembni deleži lastni stroški, zato opazno vplivajo na rast dobička, ob enakih pogojih.
Kazalniki znižanja stroškov vključujejo naslednje kazalnike:
Kazalniki, povezani s povečanjem tehnične ravni proizvodnje (uvedba nove napredne tehnologije, posodobitev opreme, spremembe v zasnovi in tehničnih lastnostih izdelkov);
Kazalniki, povezani z izboljšanjem organizacije dela in upravljanja (izboljšanje organizacije, upravljanja storitev in proizvodnje, zmanjšanje stroškov upravljanja, zmanjšanje izgub zaradi poroke, izboljšanje organizacije dela).
Glavni cilji analize stroškov industrijskih izdelkov so:
Ugotavljanje dinamike najpomembnejših stroškovnih kazalnikov;
Določitev stroškov na rubelj tržnih izdelkov;
Opredelitev rezerv za znižanje stroškov.
Analiza proizvodnih stroškov po elementih in postavkah izračuna se izvede z namenom ugotoviti odstopanja, določiti sestavo elementov in postavk izračuna, delež vsakega elementa v skupnem znesku proizvodnih stroškov, preučiti dinamiko v preteklih letih, prepoznati dejavnike, ki so povzročili spremembe elementov in postavk stroškov in vplivali na proizvodne stroške.
Pomemben dejavnik, ki vpliva na višino dobička od prodaje izdelkov, je sprememba obsega proizvodnje in prodaje izdelkov. Padec proizvodnje v sedanjih gospodarskih razmerah poleg številnih nasprotnih dejavnikov, kot so naraščajoče cene, neizogibno vodi do zmanjšanja dobička. To pomeni sklep, da je treba nujno sprejeti ukrepe za zagotovitev rasti obsega proizvodnje na podlagi tehnične prenove in povečanja učinkovitosti proizvodnje.
Odvisnost višine dobička od obsega prodaje je ob enakih pogojih neposredno sorazmerna. Kot rezultat tega kazalnik spremembe stanja neprodanih izdelkov dobi pomembno vrednost v tržnih pogojih; višji kot je, manj dobička bo podjetje dobilo. Količina neprodanih izdelkov je odvisna od številnih razlogov zaradi trenutnih tržnih razmer, proizvodnih in komercialnih dejavnosti podjetja, pogojev prodaje izdelkov. Prvič, zmogljivost danega trga ima vedno omejeno vrednost in posledično obstaja nevarnost prenasičenja blaga; drugič, podjetje lahko zaradi neučinkovite prodajne politike proizvede več izdelkov, kot jih lahko proda. Poleg tega se lahko poveča delež donosnejših izdelkov v nerealiziranih bilancah končnih izdelkov, kar bo pomenilo skupno povečanje teh bilanc v vrednostnem smislu na podlagi izgubljenega prihodnjega dobička. Za povečanje dobička mora podjetje sprejeti ustrezne ukrepe za zmanjšanje stanja neprodanih izdelkov v naravi in v denarju.
Znesek prihodkov od prodaje izdelkov in s tem dobička ni odvisen samo od količine in kakovosti proizvedenih in prodanih izdelkov, temveč tudi od ravni uporabljenih cen.
Proste cene v okviru njihove liberalizacije določajo podjetja sama, odvisno od konkurenčnosti določenega izdelka, povpraševanja in ponudbe podobnih izdelkov drugih proizvajalcev (z izjemo monopolnih podjetij je raven cen, za katere izdelke ureja država). Zato je raven prostih cen izdelkov do neke mere dejavnik, ki je odvisen od podjetja.
Med proizvodnim ciklom na stopnjo donosnosti vplivajo številni dejavniki (slika 11), ki jih lahko razdelimo na zunanje - povezane z vplivom na dejavnosti podjetja na trgu, državi, geografski legi in notranji : proizvodnja in neproizvodnja. Razkrivanje v procesu analize notranjih in zunanjih dejavnikov, ki vplivajo na dobičkonosnost, omogoča "čiščenje" kazalnikov uspešnosti pred zunanjimi vplivi.
Najprej razmislimo o dejavnikih, ki so neposredno povezani z dejavnostmi podjetja, ki jih lahko spreminja in uravnava glede na cilje in cilje, zastavljene za podjetje, torej notranje dejavnike, ki jih lahko razdelimo na proizvodne, neposredno povezane z glavnimi dejavnostmi podjetja in zunanji proizvodni dejavniki, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo izdelkov in z glavno dejavnostjo podjetja.
Med neprodukcijske dejavnike spadajo dobavne in prodajne dejavnosti, tj. Pravočasnost in popolnost izpolnjevanja obveznosti do podjetja s strani dobaviteljev in kupcev, njihova oddaljenost od podjetja, stroški prevoza do cilja itd. okoljski ukrepi, ki so potrebni za podjetja v številnih panogah, na primer v kemični, strojni industriji, in povzročajo znatne stroške; globe in sankcije za zamudo ali nepravilno izpolnjevanje katere koli obveznosti podjetja, na primer globe davčnim organom za zamude pri poravnavi s proračunom. Na finančne rezultate dejavnosti podjetja in s tem na donosnost posredno vplivajo socialne delovne in življenjske razmere zaposlenih; finančne dejavnosti podjetja, to je upravljanje lastniškega in izposojenega kapitala za podjetje ter dejavnosti na trgu vrednostnih papirjev, udeležba v drugih podjetjih itd.
Proizvodni dejavniki vključujejo razpoložljivost in uporabo delovnih instrumentov, predmetov dela in delovnih virov. Ti dejavniki so glavni dejavniki rasti dobička in donosnosti podjetja, prav s povečanjem učinkovitosti njihove uporabe pa so povezani procesi intenzifikacije proizvodnje.
Vpliv proizvodnih dejavnikov na rezultat dejavnosti lahko ocenimo z dveh položajev: kot obsežen in kot intenziven. Obsežni dejavniki so povezani s spremembo količinskih parametrov elementov proizvodnega procesa, med njimi so:
Spremembe v obsegu in času dela sredstev za delo, tj. Na primer nakup dodatnih strojev, strojev, gradnja novih delavnic in prostorov ali povečanje časa delovanja opreme za povečanje obsega izdelkov;
Sprememba števila predmetov dela, neproduktivna uporaba delovnih sredstev, to je povečanje zalog, velik delež odpadkov in odpadkov v obsegu proizvodnje;
Sprememba števila delavcev, sklada delovnega časa, neproduktivni stroški živega dela (izpadi).
Količinsko spremembo proizvodnih dejavnikov je treba vedno utemeljiti s spremembo obsega proizvodnje, to je, podjetje mora zagotoviti, da se stopnja povečanja dobička ne zmanjša glede na stopnjo povečanja stroškov.
Intenzivni proizvodni dejavniki so povezani s povečanjem kakovosti uporabe proizvodnih dejavnikov, ki vključujejo:
Izboljšanje kakovostnih lastnosti in produktivnosti opreme, to je pravočasna zamenjava opreme z modernejšo z večjo storilnostjo;
Uporaba naprednih materialov, izboljšanje tehnologije obdelave, pospešitev prometa materiala;
Izboljšanje usposobljenosti delavcev, zmanjšanje delovne intenzivnosti izdelkov, izboljšanje organizacije dela.
Na donosnost podjetja poleg notranjih dejavnikov posredno vplivajo tudi zunanji dejavniki, ki niso odvisni od dejavnosti podjetja, a pogosto precej močno vplivajo na rezultat njegovih dejavnosti. Ta skupina dejavnikov vključuje: geografsko lego podjetja, to je regijo, v kateri se nahaja, oddaljenost podjetja od surovinskih virov, regionalnih središč, naravnih danosti; konkurenca in povpraševanje po izdelkih podjetja, to je prisotnost na trgu dejanskega povpraševanja po izdelkih podjetja, prisotnost konkurenčnih podjetij, ki proizvajajo blago, podobno potrošniškim lastnostim, razmere na sosednjih trgih, na primer finančni, kreditni, trg vrednostnih papirjev, trgi surovin, saj sprememba donosnosti na enem trgu pomeni zmanjšanje donosnosti na drugem, na primer povečanje donosnosti državnih vrednostnih papirjev vodi do zmanjšanja naložb v realni sektor gospodarstvo; vladno posredovanje v gospodarstvu, ki se kaže v spremembi zakonodajnega okvira za tržno dejavnost, spremembi davčne obremenitve podjetij, spremembi stopenj refinanciranja itd.
3.2. Glavni načini za izboljšanje finančnih rezultatov
Glavne rezerve za povečanje bilančnega dobička so naslednje:
V stabilnih ekonomskih pogojih upravljanja je glavni način za povečanje dobička od prodaje izdelkov zmanjšanje stroškov glede na materialne stroške.
V panogah, usmerjenih k končnemu potrošniku, je obseg proizvodnje in prodaje izdelkov, ki ga določa povpraševanje in višina stroškov, odločilnega pomena, vendar brez poseganja v kakovost potrošniškega blaga;
Na višino dobička od prodaje izdelkov vplivata sestava in velikost nerealiziranih bilanc na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Pomemben znesek saldov vodi do nepopolnega prejema prihodkov in primanjkljaja pričakovanega dobička;
Rezerva za povečanje bilančnega dobička je lahko dobiček od prodaje osnovnih sredstev in drugega premoženja podjetja. Če prejšnje operacije, povezane z odtujitvijo osnovnih sredstev, niso imele opaznega vpliva na finančne rezultate, se je zdaj, ko imajo podjetja pravico razpolagati s svojim premoženjem, smiselno znebiti nepotrebne in neinštalirane opreme, ki je predhodno pretehtala, katera je bolj donosno - prodati ali dati v zakup ... Druge transakcije, na primer neodplačni prenos osnovnih sredstev na podjetje, niso vključene v bilančni dobiček, ampak se izterjajo iz čistega dobička, namenjenega kopičenju;
Izboljšanje organizacijske strukture podjetja, zmanjšanje stroškov dela;
Izboljšanje kakovosti izdelkov in optimizacija asortimana;
Zaključek
Glavna naloga podjetja v tržnem gospodarstvu je v celoti zadovoljiti potrebe nacionalnega gospodarstva in državljanov v svojih izdelkih, delih in storitvah z visokimi potrošniškimi lastnostmi in kakovostjo ob minimalnih stroških, s čimer se poveča prispevek k pospeševanju družbeno-ekonomskega razvoja država. Za izpolnitev svoje glavne naloge družba zagotavlja povečanje finančnih rezultatov svojih dejavnosti.
Analiza finančnih rezultatov dejavnosti OJSC "SunInterbrew" je zelo pomembna v tržnem gospodarstvu.
Analiza, opravljena v okviru tečaja, kaže, da je OJSC "SunInterbrew" uspešno razvijajoče se podjetje v Republiki Mordoviji. Proizvodnja je donosna in stroškovno učinkovita. vodstvo podjetja si nenehno prizadeva za spodbujanje razvoja podjetja.
Med analizo so bili za prvo polovico leta 2004 pridobljeni naslednji finančni rezultati:
Prihodki od prodaje izdelkov so znašali 349,4 milijona evrov.
Stroški prodanega blaga - 250,24 milijona evrov.
Bruto dobiček - 99,16 milijona evrov.
Dobiček v obdobju poročanja - 67,78 milijona evrov.
Dobiček, ki mu je podjetje ostalo po obdavčitvi, je znašal: 32,48 milijona evrov - akumulacijski sklad; 11,52 milijona evrov - sklad porabe.
Na spremembo finančnih rezultatov vplivajo naslednji dejavniki: obseg prodaje, nabavna cena, sortiment.
Tako se za povečanje finančnih rezultatov predlaga, da se v podjetju razvije sklop ukrepov:
Glavni način za povečanje dobička od prodaje izdelkov je zmanjšanje materialnih stroškov;
Zmanjšanje porabe materiala in delovne intenzivnosti;
Uvajanje novih tehnologij in opreme;
Izboljšanje kakovosti izdelkov;
Optimizacija asortimana;
Povečanje prometa z obratnimi sredstvi.
Družba bo lahko z upoštevanjem teh priporočil povečala dobičkonosnost in dobiček.
Seznam uporabljenih virov
1) Abryutina M.S., Grachev A.V. "Analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja"
2) Kovalev A.I., Privalov V.P. "Analiza finančnega stanja podjetja" M.: Center za ekonomijo in trženje, 2001 - 256 str.
3) Krylov E.I. "Analiza finančnega stanja in naložbene privlačnosti podjetja" M.: Finance in statistika, 2003 - 192 str.
4) Berzin I.E. "Ekonomika podjetja" M.: Bustard, 2003 - 367 str.
5) A.A. Firsova, E.A. Tatarsky "Enterprise Finance" M.: Alfa - Press, 2004 - 384 str.
6) Semjonov V.M. "Ekonomika podjetja" M.: Center za ekonomijo in trženje, 2001 - 300 str.
7) Chuev I.N., Chechevitsyna A.N. "Ekonomika podjetja" M.: Dashkova in Co, 2003 - 416 str.
8) Krutik A.B., M.M. Haykin "Osnove finančne dejavnosti podjetja." - SP.: Posel - tisk, 1998 - 445 str.
9) Gračev A.V. "Analiza in upravljanje finančne stabilnosti podjetja." - M.: Fin-press, 2002 - 208 str.
10) E.I. Krylov, V.M. Vlasova, M.G. Egorova "Analiza finančnega stanja podjetja." - M.: Finance in statistika, 2003 - 192 str.
11) K.A. Rantsky "Ekonomika organizacij" M.: Dashkov in Co, 2003 - 1012 str.
12) I.V. Sergeev "Ekonomika podjetja", Moskva: Finance in statistika, 2001 -304 str.
13) A.S. Pelikh "Ekonomika podjetja", Rostov na Donu: Phoenix, 2002 - 416 str.
Dodatek A
Dejavniki, ki vplivajo na raven donosnosti
