Proračuni vseh ravni skupaj tvorijo proračunski sistem. Proračunski sistem Ruske federacije v skladu s čl. 6 Proračunskega zakonika Ruske federacije je niz zveznih proračunov, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunov in proračunov državnih zunajproračunskih skladov, ki temeljijo na gospodarskih odnosih in državni strukturi, urejeni s pravili pravo.
Organizacija proračunskega sistema je določena z državno strukturo: v enotnih državah je proračunski sistem sestavljen iz dveh členov (centralni in lokalni proračuni), v zveznih državah - iz treh (zveznih, proračunov sestavnih subjektov federacije in lokalnih) . Proračunska naprava se nanaša na organizacijo proračunskega sistema. Ruska federacija je zvezna država, zato je v skladu s proračunskim zakonikom Ruske federacije ruski proračunski sistem tristopenjski:
prva raven - zvezni proračun in proračuni državnih zunajproračunskih skladov;
druga raven so proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije. Skupaj jih je 89, od tega: republiški proračuni - 21; mejni - 8; regionalni - 50; proračun avtonomne pokrajine - 1; okrožni proračuni - 10; mestni proračuni Moskve in Sankt Peterburga - 2 in proračuni teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov;
tretja raven - lokalni proračuni. Teh je približno 13 tisoč, od tega: 1570 okrožnih, 581 mestnih, 762 naselbinskih in 10.213 podeželskih).
Lokalni proračuni vključujejo tudi proračune zaprtih upravno-teritorialnih enot (ZATO).
Oblikovanje proračunov CATU ima določene značilnosti. Vsi davki in takse ter drugi prihodki z njenega ozemlja se vštevajo v proračunske prihodke ZATO. Hkrati se proračunski primanjkljaj zaprte upravno-teritorialne enote pokriva z dotacijami, subvencijami in subvencijami iz zveznega proračuna na način, ki ga določi vlada Ruske federacije. To odstopanje od splošnega proračunskega pravila je posledica dejstva, da posebnosti zaprtih upravnih mest in proizvodnih obratov, ki se nahajajo na njihovem ozemlju, življenjskih in delovnih razmer tam živečega prebivalstva zahtevajo posebno pozornost pri zagotavljanju varnosti.
Kot že omenjeno, so vsi proračuni v Ruski federaciji avtonomni in neodvisni. Če pa je potrebno, proračunski zakonik predvideva pripravo konsolidiranega proračuna. Konsolidirani proračun je niz proračunov vseh ravni proračunskega sistema Ruske federacije na ustreznem ozemlju. Na primer, konsolidirani proračun Ruske federacije je niz konsolidiranih proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in zveznega proračuna (člen 16 Proračunskega zakonika Ruske federacije), konsolidiranega proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije. Ruska federacija je skupek proračunov občin in proračuna sestavnega subjekta federacije.
Konsolidirani proračun se uporablja v procesu urejanja medproračunskih odnosov, tudi za izračun višine minimalnega proračuna, pa tudi za analizo drugih kazalnikov medproračunskih odnosov. Z njegovo pomočjo se izračunajo norme in minimalni standardi socialne varnosti za prebivalstvo, ki živi po vsej državi, da bi izenačili ta kazalnik. Na podlagi zbirnega proračuna se zneski denarne pomoči prenesejo iz višjega v nižji proračun.
Ruski proračunski sistem temelji na določenih načelih, oblikovanih v proračunskem zakoniku. Če jih označujemo na splošno, je mogoče ugotoviti, da so ta načela nekoliko deklarativna in niso dovolj opremljena z mehanizmi izvajanja. Dosedanje delovanje proračunskega sistema kaže na njegovo spontanost. Najpogosteje na pomembne odločitve na proračunskem področju vpliva dejavnik trenutnih rezultatov, način lobiranja, ne pa znanstveno utemeljena načela.
Načelo enotnosti proračunskega sistema Ruske federacije je bilo prvič imenovano v proračunskem zakoniku Ruske federacije. To je posledica enotnosti pravnega okvira države, enotnosti monetarnega sistema, oblik proračunske dokumentacije, začetnih določb proračunskega procesa, zagotavljanja potrebnega statističnega in proračunskega poročanja z ene ravni na drugo za pripravo konsolidirani proračun države kot celote ali subjekta Ruske federacije, enotni ukrepi pravne odgovornosti za kršitve proračunske zakonodaje.
Načelo enotnosti proračunskega sistema temelji na interakciji proračunov na vseh ravneh proračunskega sistema Ruske federacije z uporabo odbitkov iz regulativnih virov prihodkov, ustvarjanjem ciljnih proračunskih skladov in uporabo njihovih sredstev z delno prerazporeditev. Enotnost proračunskega sistema se uresničuje z enotno finančno, davčno in proračunsko politiko, ki se izvaja po vsej Rusiji. Poleg tega enotnost proračunskega sistema izhaja iz enotnega postopka financiranja odhodkov proračunov na vseh ravneh in vodenja računovodskih evidenc.
Načelo ločevanja prihodkov in odhodkov med ravnmi proračunskega sistema Ruske federacije je eno glavnih, ki določa oblikovanje medproračunskih odnosov. V čl. 30 Proračunskega zakonika Ruske federacije z vsebino tega načela določa postopek za zagotavljanje dohodka in ustrezna pooblastila za izdatke med državnimi organi na zvezni in regionalni ravni ter organi lokalne uprave.
Vsebino drugega načela o neodvisnosti proračunov Proračunski zakonik imenuje obstoj pravic zakonodajnih organov državnih in občinskih organov do samostojnega izvajanja proračunskega procesa. To načelo se izvaja z izjavo o pravicah organov na vseh ravneh, ki temeljijo na določbah proračunskega zakonika Ruske federacije, da samostojno določijo smer porabe sredstev iz ustreznih proračunov. V istem režimu lahko isti organi določajo vire financiranja svojih proračunskih primanjkljajev. Merilo zagotavljanja proračunske neodvisnosti je prisotnost vsake proračunske ravni z lastnimi viri prihodkov. Enakemu namenu služi tudi neuporaba mehanizma črpanja prihodkov, ki jih je nižji proračun uspel pridobiti v obliki prihrankov ali drugih sredstev, zagotovljenih s proračunskim zakonikom. Uresničevanju tega načela služi tudi določba o odgovornosti organov na ustrezni ravni za izvrševanje proračunov. Izrecno je navedeno, da se pomanjkljivosti in napake pri izvrševanju proračunskih dejavnosti ne bodo več popravljale s proračuni drugih ravni.
Načelo popolnosti odraza prihodkov in odhodkov pomeni, da so vsi prihodki in odhodki proračunov, proračunov državnih izvenproračunskih skladov, določeni z davčno in proračunsko zakonodajo, predmet odraza v samih proračunih in proračunih državnih izvenproračunskih skladov. brez napak in v celoti. Vsi državni in občinski stroški se financirajo iz proračunskih sredstev in državnih zunajproračunskih sredstev, zbranih v proračunskem sistemu Ruske federacije. V seznamu proračunskih izdatkov je treba upoštevati tudi odloge in obroke davka, razen v primerih zagotavljanja takšnih odlogov v tekočem poslovnem letu. Tako mora biti proračunski sistem po načelu celovitosti odraza prihodkov in odhodkov celovit, združevati ves denar države oziroma občin. Hkrati ne smemo pozabiti, da državni denar, dodeljen Centralni banki Ruske federacije, ni vključen v sistem državnega proračuna.
Za zagotavljanje stabilnosti proračunskega sistema je zelo pomembno načelo proračunske uravnoteženosti, ki predvideva, da odhodki ustrezajo celotnemu obsegu prihodkov, ob upoštevanju prejemkov iz virov financiranja primanjkljaja. Hkrati je naloga zmanjšati proračunski primanjkljaj. Uresničevanje načela uravnoteženosti je v veliki meri odvisno od tega, kako realen je bil predlog proračuna za naslednje leto. V zadnjih dveh letih se je vladi Ruske federacije uspelo približati rešitvi problema sprejemanja pravega proračuna. Proračunski zakonik podrobneje ureja postopek pokrivanja primanjkljaja (presežka odhodkov nad prihodki) in presežka (presežka prihodkov nad odhodki). Hkrati so določene omejitve kvantitativnih kazalnikov teh dejavnikov za vse ravni proračunskega sistema.
Načelu uravnoteženosti je blizu načelo splošne (celotne) pokritosti odhodkov, kar pomeni, da morajo biti vsi izdatki proračuna pokriti s celotnim zneskom prihodkov in prejemkov iz virov financiranja njegovega primanjkljaja. Poleg tega to pomeni, da proračunski prihodki ne smejo biti striktno vezani na določene odhodke po virih, tj. Uporablja se načelo "skupnega kotla". Izjema je dovoljena le za prihodke in odhodke posebnega značaja, združene v ciljne sklade, konsolidirane v proračun ali izvenproračunske sklade.
Obe zgoraj navedeni načeli - proračunska uravnoteženost in splošno pokritje stroškov - služita temu, da ima vlada toliko denarja, kot ga prejme od rezultatov svoje politike.
Za sodobna proračunska pravna razmerja je zelo pomembno načelo učinkovitosti in gospodarnosti pri porabi proračunskih sredstev, ki predpostavlja potrebo po izpolnjevanju zahteve po obveznem doseganju določenih rezultatov z minimalnimi stroški v procesu priprave in izvrševanja proračunov.
Načelo javnosti predvideva obvezno objavo v javnem tisku vseh podatkov o sprejetih proračunih in državnih izvenproračunskih skladih ter obvezno odprtost postopkov pregleda in odločanja o predlogih proračunov in izvenproračunskih skladov. To načelo na splošno služi zagotavljanju razpoložljivosti informacij o stanju proračunskih odnosov, z izjemo tajnih postavk, ki so, mimogrede, predmet odobritve kot del zveznega proračuna.
Načelo proračunske zanesljivosti pomeni zanesljivost napovedi kazalnikov socialno-ekonomskega razvoja zadevnega ozemlja in realen izračun proračunskih prihodkov in odhodkov.
Načelo ciljnosti in namenskosti proračunskih sredstev pomeni, da se proračunska sredstva dodelijo na razpolago konkretnim prejemnikom z navedbo smeri financiranja določenih ciljev.
Eden od povezovalnih elementov proračunskega sistema države je proračunska klasifikacija, ki je združevanje določenih vrst prihodkov in odhodkov proračunov vseh ravni ter virov financiranja njihovih primanjkljajev in dolžniških obveznosti države in občin. To je eden od načinov združevanja vsebinsko podobnih postavk proračunskih kazalnikov. Za pripravo proračunov in njihovo izvrševanje se uporablja proračunska klasifikacija, ki zagotavlja primerljivost proračunskih kazalcev v državi in tujini.
Stabilnost proračunske klasifikacije je zagotovljena s posebnim režimom njenega spreminjanja. Zlasti čl. 26 Proračunskega zakonika Ruske federacije določa, da noben drug zakon ne sme vsebovati sprememb proračunske klasifikacije, razen zveznih zakonov, ki so neposredno povezani z določitvijo sestave in strukture proračunske klasifikacije. Proračunska klasifikacija je bila odobrena z zveznim zakonom "O proračunski klasifikaciji Ruske federacije" z dne 15. avgusta 1996.
Proračunska klasifikacija, ki je pomembno orodje sistema državnega odločanja, mora jasno izpostaviti ciljna področja delovanja države, ki izhajajo iz glavnih funkcij države. To prvo nalogo rešuje funkcionalna struktura zveznega proračuna Ruske federacije (enako lahko rečemo za proračune sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne proračune, vendar ob upoštevanju njihovih značilnosti kot proračunov nacionalne države). in upravno-teritorialne enote Ruske federacije), kar omogoča določanje prednostnih nalog v dejavnostih države in s proračunskim financiranjem zagotavlja doseganje zastavljenih ciljev.
Funkcionalna struktura je zgrajena v skladu z glavnimi funkcijami države, ki se odražajo v obliki stroškovnih oddelkov, razdeljenih na več pododdelkov. Na splošno so glavne funkcije države nespremenjene in značilne za vse države. Sem sodijo: javna uprava, zagotavljanje notranje in zunanje varnosti, mednarodne dejavnosti, spodbujanje znanstvenega in tehnološkega napredka, družbeno-kulturni razvoj itd. Nekatere funkcije zaradi svoje obsežnosti zahtevajo specifikacijo, to še posebej velja za nalogo razvoja gospodarstva države. In potem jih je glede na specifične probleme že mogoče predstaviti v obliki neodvisnih funkcij, ki skupaj zagotavljajo rešitev splošnega problema. Na primer, trenutno so med podobnimi funkcijami države pomembne zagotavljanje preusmeritve vojaške proizvodnje, spodbujanje strukturnega prestrukturiranja industrije in izvajanje agrarne reforme. Ker so ozko usmerjeni, bodo ustrezni funkcionalni deli predmet ukinitve, ko te funkcije države ne bodo več osnovne.
Tako ima funkcionalna klasifikacija odhodkov več ravni, ki se razlikujejo po stopnji posplošenosti odhodkovnih postavk. Prva raven vključuje razdelke izdatkov, ki ustrezajo glavnim funkcijam države. Drugi določa pododdelke, ki določajo usmeritve proračunskih sredstev v mejah, ki jih določa prvi nivo razdelkov. Tretja raven odhodkov odraža ciljno naravo proračunskih odhodkov in financiranje odhodkov zveznega proračuna na določenih področjih dejavnosti glavnih upravljavcev sredstev zveznega proračuna v mejah, ki jih določata zgornji dve ravni. Zadnja, četrta stopnja klasifikacije vrst proračunskih izdatkov podrobneje določa usmeritve financiranja izdatkov za ciljne proračunske postavke.
Proračunski zakonik določa, da je vsako leto zakon o zveznem proračunu predmet odobritve odhodkov zveznega proračuna med glavnimi upravljavci po oddelkih, pododdelkih, ciljnih postavkah in vrstah odhodkov funkcionalne klasifikacije, pa tudi po skupinah odhodkov, po predmetnih členih. , podčleni in posamezni elementi ekonomske klasifikacije.
Druga naloga, ki jo rešuje proračunska klasifikacija, je zagotoviti ciljno razporejanje finančnih sredstev. To se doseže z oddelčno (organizacijsko) strukturo zveznega proračuna, ki odraža porazdelitev sredstev med njihovimi posebnimi upravljavci (izvajalci) - zveznimi ministrstvi in oddelki. Sredstva se ministrstvom in službam dodelijo v skupnem znesku glede na določene funkcionalne sklope, opredeljene po vrsti dejavnosti s stopnjo podrobnosti, ki omogoča zakonodajnim organom sprejemanje informiranih odločitev o potrebi po tej vrsti dejavnosti in znesku njenega financiranja. , nato pa nadzorovati njegovo izvajanje. Oddelčna struktura zveznega proračuna vključuje 115 ministrstev, ki izvajajo določene funkcionalne naloge. Toda poleg njih seznam neposrednih prejemnikov sredstev iz zveznega proračuna vključuje na primer administracijo predsednika Ruske federacije, Akademijo za narodno gospodarstvo pri vladi Ruske federacije, Državno zgodovinsko-arhitekturno in Etnografski muzej-rezervat "Kizhi" in druge organizacije.
Vodilno, odločilno vlogo pri oblikovanju in razvoju gospodarske strukture katere koli sodobne družbe igra državna ureditev, ki se izvaja v okviru gospodarske politike, ki jo izvolijo oblasti. Eden najpomembnejših mehanizmov, ki državi omogoča izvajanje gospodarske in socialne ureditve, je finančni mehanizem - finančni sistem družbe, katerega glavna povezava je državni proračun. Država prek finančnega sistema oblikuje centralizirane sklade in vpliva na oblikovanje decentraliziranih skladov skladov, s čimer zagotavlja sposobnost opravljanja nalog, ki so dodeljene državnim organom.
Gospodarske in politične reforme, izvedene v Rusiji od zgodnjih devetdesetih let, prav tako niso mogle vplivati na področje javnih financ in predvsem na proračunski sistem. Državni proračun, ki je glavno sredstvo mobilizacije in porabe državnih sredstev, daje politični moči resnično možnost vplivanja na gospodarstvo, financiranja njegovega strukturnega prestrukturiranja, spodbujanja razvoja prednostnih sektorjev gospodarstva in zagotavljanja socialne podpore najmanj zaščitenim segmentom. prebivalstva.
Očitno je, da je uspeh gospodarske reforme pri nas v veliki meri odvisen od tega, v katere smeri bo šlo preoblikovanje finančnega sistema družbe in v kolikšni meri bo proračunska politika države ustrezala zahtevam časa.
Iskanje izhoda iz najgloblje gospodarske krize, v kateri se je danes znašla Rusija, je zahtevalo korenito posodobitev finančnega sistema družbe. Sestavni del izhoda iz krize je bilo sprejetje 17. julija 1997 novega proračunskega zakonika Ruske federacije, ki je določil splošna načela proračunske zakonodaje in pravno podlago za delovanje proračunskega sistema in proračuna. postopek Ruske federacije. V zvezi s tem je preučevanje proračunskega sistema, proračunskega procesa, teoretičnih in zakonodajnih osnov ter dejanske prakse delovanja proračunskega mehanizma zdaj še posebej pomembno.
Osrednje mesto v finančnem sistemu katere koli države zaseda državni proračun- finančni načrt države, ki ima zakonsko moč (seznam prihodkov in odhodkov) za tekoče (poslovno) leto. Proračunski zakonik Ruske federacije (BC RF) določa proračun kot »oblika oblikovanja in porabe sklada sredstev, namenjenih za finančno podporo nalogam in funkcijam države in lokalne samouprave«. Tako državni proračun kot sredstvo za akumulacijo finančnih sredstev države daje državnim oblastem možnost, da vzdržujejo državni aparat, vojsko, izvajajo družbene dejavnosti, izvajajo prednostne gospodarske naloge, tj. izvajanje svojih inherentnih funkcij s strani države.
Proračun kot ekonomska kategorija izraža sistem nujnih denarnih odnosov med državo in drugimi subjekti reprodukcije glede prerazporeditve dela vrednosti družbenega proizvoda (predvsem nacionalnega dohodka) v procesu oblikovanja glavnega državnega sklada sredstev in njegova uporaba za zadovoljevanje najpomembnejših potreb javnosti na tej stopnji razvojne reprodukcije.
Bistvo proračuna, kot vsake druge ekonomske kategorije, se kaže v njegovih funkcijah. Družbeni namen proračunskih odnosov je:
Oblikovanje glavnega državnega sklada sredstev (med izvajanjem te funkcije je zagotovljena koncentracija glavnega dela centraliziranih finančnih virov v sistemu državnega proračuna);
Poraba sredstev glavnega državnega sklada (ta funkcija se izvaja v procesu porabe proračunskih sredstev);
Izvajanje nadzora nad gibanjem proračunskih sredstev "in na tej podlagi - nad dinamiko gospodarskega razvoja, nad potekom družbenoekonomskih procesov na splošno
Proračunska naprava določa organizacijo državnega proračuna in proračunskega sistema države, razmerje med njegovimi posameznimi členi, pravne podlage za delovanje proračunov, vključenih v proračunski sistem, sestavo in strukturo proračunov, postopkovne vidike oblikovanja in uporabe proračuna sredstva itd.
Skupaj vseh vrst proračunskih obrazcev državni proračunski sistem.
Proračunski zakonik Ruske federacije daje naslednjo definicijo proračunskega sistema: "na podlagi gospodarskih odnosov in državne strukture Ruske federacije, urejene s pravnimi pravili, je celota zveznega proračuna, proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije" Ruske federacije, lokalnih proračunov in proračunov državnih zunajproračunskih skladov. Spodaj proračunska naprava Običajno je razumeti organizacijo proračunskega sistema in načela njegove izgradnje.
Glede na stopnjo porazdelitve moči med središčem in upravno-teritorialnimi enotami so vse države razdeljene na enotne, zvezne in konfederalne.
Unitarna (enotna) država je oblika vladavine, v kateri upravno-teritorialne enote nimajo lastne državnosti ali avtonomije. Država ima enotno ustavo in enotne oblasti. Proračunski sistem enotne države je sestavljen iz dveh delov – državnega in lokalnih proračunov.
Zvezna (združena, sindikalna) država je oblika vladavine, v kateri imajo državne tvorbe ali upravno-teritorialne enote, vključene v državo, svojo državnost in imajo določeno politično neodvisnost v mejah pristojnosti, razdeljenih med njimi in središčem. Proračunski sistem zveznih držav je tritiren in ga sestavljajo zvezni proračun, proračuni članic federacije in lokalni proračuni.
Konfederalna (sindikalna) država je trajna zveza suverenih držav, ustvarjena za doseganje političnih ali vojaških ciljev. Proračun takšne države se oblikuje iz prispevkov držav, vključenih v konfederacijo. Države članice konfederacije imajo svoj proračunski in davčni sistem.
Gradnja proračunskega sistema Ruske federacije temelji na ustavi Ruske federacije in ustavah republik v Ruski federaciji. V skladu z Ustavo Ruske federacije (člena 71 in 132) in Zakonom o proračunu Ruske federacije (člen 10) je proračunski sistem Ruske federacije sestavljen iz treh ravni:
1) zvezni proračun in proračuni državnih zunajproračunskih skladov;
2) proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije (regionalni proračuni) in proračuni teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov;
3) Lokalni proračuni.
Trenutno proračunski sistem Ruske federacije vključuje: zvezni proračun, 21 republiških proračunov republik v Ruski federaciji, 55 regionalnih in regionalnih proračunov ter proračune mest Moskve in Sankt Peterburga, proračun judovske avtonomije. Regija, deset okrožnih proračunov in proračunov avtonomnih okrožij ter približno 29 tisoč lokalnih proračunov (okrajni, mestni, okrožni in podeželski proračuni).
Zvezni in teritorialni proračuni vključujejo ciljna proračunska sredstva, oblikovana iz ciljnih virov in s ciljno porabo sredstev. Med takšnimi skladi so cestni, okoljski, reprodukcija baze mineralnih surovin, obnova in varstvo vodnih virov itd.
Proračuni, vključeni v proračunski sistem Ruske federacije, so neodvisni in niso vključeni drug v drugega.
Poleg zveznega in teritorialnih proračunov (regionalnih in lokalnih) proračunski sistem vključuje državne izvenproračunske sklade: Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja, Zvezni izvenproračunski sklad in izvenproračunske sklade Ruske federacije. sestavnih subjektov Ruske federacije za obvezno zdravstveno zavarovanje. Do leta 1991 so bili del državnega proračuna, trenutno pa je očitna težnja po vključitvi zunajproračunskih sredstev v proračun.
Delovanje proračunskega sistema temelji na naslednjih temeljnih načelih:
Načelo enotnost Proračunski sistem Ruske federacije je enotnost pravnega okvira, monetarnega sistema, oblik proračunske dokumentacije, načel proračunskega procesa v Ruski federaciji, sankcij za kršitev proračunske zakonodaje, enotnega postopka financiranja odhodkov vseh proračunov. ravni, enoten postopek za vodenje računovodskih evidenc sredstev iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov federacije in lokalnih proračunov.
Načelo razlikovanje prihodkov in odhodkov med proračunskimi ravnmibrez sistema pomeni dodelitev ustreznih vrst dohodka (v celoti ali delno) in pooblastilo za izdatke državnim organom Ruske federacije, državnim organom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnim oblastem.
Najpomembnejše načelo je neodvisnost vseh proračunov, kar pomeni:
1. pravico zakonodajnih (predstavniških) organov državne oblasti in organov lokalne samouprave na vsaki ravni proračunskega sistema do samostojnega izvajanja proračunskega postopka;
2. prisotnost lastnih virov dohodka za proračune vsake ravni proračunskega sistema, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
3. zakonodajna konsolidacija regulatornih prihodkov, pristojnosti za ustvarjanje prihodkov ustreznih proračunov;
4. pravico državnih organov in organov državne samouprave, da samostojno določajo usmeritev izdatkov ustreznih proračunov;
5. pravico državnih organov in organov državne samouprave, da samostojno določajo vire financiranja primanjkljajev ustreznih proračunov;
6. nedopustnost črpanja dodatno prejetih dohodkov pri izvrševanju proračunskih zakonov, višino presežka prihodkov nad odhodki proračuna in višino prihrankov pri odhodkih proračuna;
7. nedopustnost povračila na račun proračunov drugih stopenj izpada prihodkov in dodatnih izdatkov, nastalih pri izvrševanju zakonov (sklepov) o proračunu, razen v primerih, ki jih določa zakon.
Načelo popolnost odraza prihodkov in odhodkov predvideva, da je treba vse proračunske prihodke in odhodke odražati brez napak in v celoti. Vsi državni in občinski izdatki se financirajo iz proračunskih sredstev, državnih izvenproračunskih sredstev, zbranih v proračunskem sistemu Ruske federacije.
Načelo proračunska bilanca pomeni, da mora biti vsak proračun uravnotežen, tj. obseg proračunskih odhodkov mora ustrezati skupnemu obsegu proračunskih prihodkov in prejemkov iz virov financiranja njegovega primanjkljaja.
Načelo učinkovitosti in gospodarnosti pri porabi proračunskih sredstev predvideva, da morajo organi in prejemniki proračunskih sredstev pri oblikovanju in izvrševanju proračunov izhajati iz potrebe po doseganju določenih rezultatov z obsegom sredstev, določenim s proračunom.
Načelo splošno kritje stroškov pomeni, da morajo biti vsi izdatki proračuna prikazani s skupnim zneskom prihodkov iz virov financiranja njegovega primanjkljaja.
Načelo publiciteta predvideva:
1. obvezna objava potrjenih proračunov in poročil o njihovem izvrševanju v javnem tisku, popolna predstavitev informacij o napredku izvrševanja proračuna, pa tudi dostopnost drugih informacij po odločitvi zakonodajnih organov državne oblasti in organov lokalne samouprave;
2. obvezna odprtost za družbo in medije postopkov obravnave in odločanja o predlogih proračunov, tudi o vprašanjih, ki povzročajo nesoglasje bodisi v zakonodajnem organu državne oblasti bodisi med zakonodajnimi in izvršilnimi organi državne oblasti.
Načelo zanesljivost proračun je zanesljivost kazalnikov napovedi družbenoekonomskega razvoja ustreznega ozemlja in realni izračuni proračunskih odhodkov in prihodkov.
Načelo usmerjenost in ciljnost proračunskih sredstev pomeni, da se proračunska sredstva dodelijo določenim prejemnikom proračunskih sredstev z določitvijo njihove usmeritve za financiranje določenih ciljev.
Proračunski prihodki- gre za neodplačno in nepreklicno prejeta sredstva v skladu z zakonom, s katerimi razpolagajo javni organi na ustrezni ravni. Proračunski stroški- sredstva, namenjena finančni podpori nalog in funkcij države in lokalne samouprave.
Glavni vir oblikovanja obravnavanega dohodka je nacionalni dohodek, Poleg tega njegove posebne komponente spadajo v področje prerazporeditve proračuna
Podjetniški dobiček (industrija, kmetijstvo, trgovina in druge panoge,
Plače delavcev na področju materialne in nematerialne proizvodnje;
Sredstva pravnih oseb, prihranki prebivalstva, tuji kapital (s prodajo državnih obveznic na finančnem trgu; pridobitev posojila, zavarovanega s paketom delnic velikih podjetij; prejem državnih posojil posameznih držav ali mednarodnih finančnih institucij) odražajo. kreditna metoda oblikovanja proračunskih sredstev, ki vključuje odplačilo posojil in plačilo za njihovo uporabo.
Zato je treba sredstva, mobilizirana na podlagi državnih posojil, obravnavati ne kot vir proračunskih prihodkov, temveč kot način za začasno polnjenje proračunskega sklada. Podobno je treba označiti izdajo papirnatega denarja. Država se k njej zateče v izrednih razmerah, ko je pridobivanje prihodkov in posojil oteženo, financiranje proračunskih izdatkov pa nujno. Ta način dopolnjevanja proračunskih sredstev povzroča povečanje denarne ponudbe brez ustrezne blagovne podpore, kar krepi inflacijske procese in ima hude socialno-ekonomske posledice.
Vrste proračunskih prihodkov: davki (zvezni, regionalni in lokalni davki in pristojbine, globe in kazni), nedavčni, neodplačni transferji, ločeno pa se upoštevajo tudi prihodki ciljnih proračunskih sredstev. Med nedavčne dohodke sodijo dohodki:
od uporabe, prodaje in druge odtujitve premoženja v državni ali občinski lasti za odškodnino;
Od plačljivih storitev, ki jih zagotavljajo državni ali občinski organi in ustanove;
Sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti (globe, zaplembe, odškodnine, odškodnine);
Finančna pomoč in proračunska posojila iz proračunov drugih ravni itd.
Drugi nedavčni dohodki.
V proračunih 2. in 3. stopnje so poleg lastnih še t.i. urejanje prihodkov- zvezni ali regionalni davki in plačila, za katere so odstotni standardi za prispevke v proračune sestavnih enot ali lokalne proračune določeni za proračunsko leto ali dolgoročno (vsaj 3 leta) za različne vrste takih dohodkov ( v nasprotju z stalni prihodek, ki gredo v celoti v pripadajoči proračun). Pred sprejetjem proračunskega zakonika Ruske federacije sta proračunska zakonodaja in proračunska praksa nenehno "zameglila" ta dva pojma - lastne in regulativne prihodke. Proračunski zakonik Ruske federacije deli lastne in regulativne prihodke glede na obdobje njihove vzpostavitve: lastni prihodki se določajo sproti; regulacijski dohodki so določeni za eno leto ali dolgoročno (najmanj 3 leta). Razlika med lastnimi in regulativnimi prihodki proračunov je določena tudi z vrsto regulativnega dokumenta, ki jih določa. Tako lastne dohodke ureja proračun in davčna zakonodaja na splošno, regulacijske dohodke pa zakonodaja Ruske federacije in sestavnih subjektov Ruske federacije o ustreznem proračunu za naslednje leto.
Proračunski izdatki kot pomembna sestavina izdatkov države kot celote izražajo ekonomske odnose, ki nastajajo v zvezi s porabo sredstev državnega denarnega sklada. Oblika manifestacije teh odnosov so posebne vrste proračunskih odhodkov, njihovo raznolikost pa določajo številni dejavniki: narava, funkcije države, stopnja socialno-ekonomskega razvoja države, razvejanost povezav med proračunom in narodno gospodarstvo, upravno-teritorialna struktura države itd. Različne kombinacije teh dejavnikov povzročajo tak ali drugačen sistem izdatkov določenega proračuna na določeni stopnji družbenega razvoja. Proračunski odhodki v materialni obliki predstavljajo sredstva, namenjena za finančno podporo nalogam in funkcijam države in lokalne samouprave.
Proračunski odhodki se glede na ekonomsko vsebino delijo na tekoče odhodke (zadovoljevanje tekočih potreb) in kapitalske odhodke (investicijske potrebe in povečanje rezerv). Oblike proračunskih izdatkov:
Sredstva za vzdrževanje proračunskih ustanov;
Plačilo po državnih (občinskih) pogodbah;
Transferji prebivalstvu;
Sredstva za izvajanje pooblastil, prenesenih na druge ravni oblasti, in za nadomestilo dodatnih stroškov iz naslova odločitev višjih organov;
Proračunska posojila pravnim osebam;
Subvencije in dotacije pravnim in fizičnim osebam;
Naložbe v odobreni kapital pravnih oseb;
Proračunska posojila, dotacije, subvencije in subvencije proračunom drugih ravni, izvenproračunskim skladom;
Posojila tujini;
Sredstva za servisiranje in odplačilo dolžniških obveznosti.
Hkrati pa pod subvencija so sredstva, ki so brezplačno in nepreklicno zagotovljena v proračun druge ravni za pokrivanje tekočih izdatkov, subvencija- sredstva, ki se na enaki podlagi zagotovijo proračunu druge ravni ali pravni osebi za izvrševanje namenskih izdatkov, subvencija- sredstva, zagotovljena proračunu druge ravni, pravni osebi ali posamezniku na podlagi deljenega financiranja namenskih izdatkov. Subvencija regulatornega deleža (prenos)- znesek, dodeljen brez navedbe posebnega namena nepreklicno in brezplačno po vrstnem redu proračunske uredbe iz Sklada za finančno podporo regijam (FFSR) ali Sklada za finančno podporo občinskim subjektom (FFSMO), ustanovljen v tem zaporedju v zveznem proračunu ali v proračunih subjektov federacije.
Ciljna narava porabe proračunskih sredstev pomeni, da se zagotavljanje proračunskih sredstev izvaja izključno za njihov namen v skladu z odobrenim proračunom. Če država pri pripravi tega temeljnega finančnega načrta države glede na realne družbenoekonomske razmere določi prioritete in obsege zadovoljevanja določenih družbenih potreb, potem tudi načelo ciljne porabe proračunskih sredstev pripomore k povečati učinkovitost proračunskih izdatkov.
V vsakem proračunu morajo biti prihodki in odhodki uravnoteženi. Ko odhodki proračuna presegajo njegove prihodke, nastane negativna proračunska bilanca oziroma proračunski primanjkljaj. Presežek - pozitiven proračunski saldo - je obratno razmerje, to je presežek prihodkov nad odhodki. Uravnotežen proračun je tisti, v katerem sta odhodkovni in prihodkovni del enaka. Proračunski primanjkljaj je kategorija denarnega gospodarstva, ki izraža objektivne ekonomske odnose, ki nastanejo med udeleženci v procesu reprodukcije, ko država porabi sredstva, ki presegajo razpoložljive proračunske prihodke. Iz tega izhaja, da je glavni razlog za nastanek proračunskega primanjkljaja v zaostanku stopnje rasti proračunskih prihodkov glede na rast proračunskih odhodkov. Posebni razlogi za takšno zaostajanje so lahko različni, zlasti:
Krizni pojavi v gospodarstvu;
Nezmožnost vlade, da nadzoruje finančno situacijo v državi;
Izredne razmere (vojne, večje naravne nesreče):
Militarizacija gospodarstva v miru;
Izvedba velikih centraliziranih investicij v razvoj proizvodnje in spremembe njene strukture;
Prekomerno povečanje stopnje rasti socialnih izdatkov v primerjavi s stopnjo rasti bruto domačega proizvoda
Kronični primanjkljaj (dolgoročno proračunsko neravnovesje) je povezan z večletno vrzeljo med proračunskimi odhodki in prihodki. Nesorazmerja so kratkoročna, če je neskladje med odhodki in prihodki omejeno na eno leto.
V splošnem je proračunska kriza pri nas posledica občutnega zmanjšanja proračunskih prihodkov, vztrajanja neučinkovite strukture odhodkov, njihove pogoste zlorabe in zamud pri dolgotrajnih reformah na področju proračunskega financiranja. Proračunska sanacija naj bi potekala na treh glavnih področjih:
S povečanjem svoje prihodkovne osnove;
Na podlagi prestrukturiranja proračunskih odhodkov;
Z izboljšanjem proračunskih postopkov.
pri proračunski primanjkljaj navesti je treba vire financiranja primanjkljaja (seznam virov financiranja je drugačen za različne ravni proračunskega sistema Ruske federacije). Zakonodaja Ruske federacije določa največji proračunski primanjkljaj. Na primer, velikost primanjkljaja zveznega proračuna ne sme presegati skupnega obsega proračunskih naložb in izdatkov za servisiranje javnega dolga Ruske federacije ( državni dolg- dolžniške obveznosti Ruske federacije do fizičnih in pravnih oseb, tujih držav, mednarodnih organizacij in drugih subjektov mednarodnega prava). Za pokrivanje proračunskega primanjkljaja se uporabljajo državna posojila - posojila, pridobljena od fizičnih in pravnih oseb, tujih držav, mednarodnih finančnih organizacij, za katere nastanejo dolžniške obveznosti Ruske federacije kot posojilojemalca ali poroka za odplačilo posojila s strani drugih posojilojemalcev, izražene v tujini. (zunanja) ali ruska valuta (domača).izposojanje).
Razmerje med odhodki in prihodki zveznega proračuna je razvidno iz tabele:
Tako se je v letu 2000 bistveno zmanjšal obseg proračunskega primanjkljaja, v letu 2001 pa je bil proračun prvič v zadnjih letih odhodkovno in prihodkovno uravnotežen.
Zvezni proračun Ruske federacije je vključen v prvo raven proračunskega sistema Ruske federacije. Zvezni proračun je glavni finančni načrt države, ki ga odobri državna duma v obliki zveznega zakona. Zvezni proračun je glavni instrument za prerazporeditev nacionalnega dohodka, prek njega se mobilizirajo finančna sredstva, potrebna za uravnavanje gospodarskega razvoja države in izvajanje socialne politike po vsej Rusiji. Pri pripravi predloga proračuna se ne upoštevajo le podatki o predvidenih višinah proračunskih prihodkov in potrebnih izdatkov države; proračun je sestavljen ob upoštevanju potrebe po izvajanju izbrane politike.
Konkretno predstavo o virih zveznega proračuna in smernicah porabe njegovih sredstev je mogoče dobiti iz analize glavnih določb zveznega proračuna in primerjave stanja v zadnjih letih.
|
| 1999 | letnik 2000 | ||||
| milijon drgnite. | Milijon rubljev | Milijon rubljev | ||||
Davčni prihodki | | |||||
| Nedavčni prihodki | ||||||
| Prihodki ciljnih proračunskih sredstev | ||||||
| Skupni dohodek | ||||||
Podatki kažejo, da se je v primerjavi s preteklimi leti močno povečal delež davčnih prihodkov (do 93,7 %), približno polovico davčnih prihodkov predstavlja davek na dodano vrednost. Davčni prihodki - gre za obvezna, neodplačna, nepovratna plačila v proračun. Opozoriti je treba, da so številni zvezni davki regulativni, tj. Nekateri od njih so poslani v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne proračune. Na primer, od dohodka, prejetega od plačila DDV za blago (dela, storitve), proizvedeno (opravljeno, zagotovljeno) na ozemlju Ruske federacije, le 75% gre v zvezni proračun.
Proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije so vključeni v drugo raven proračunskega sistema Ruske federacije. Proračun sestavnega subjekta Ruske federacije- to je oblika oblikovanja in porabe sredstev, namenjenih za izvajanje nalog in funkcij, ki so v pristojnosti sestavnega subjekta Ruske federacije. Proračun subjekta Ruske federacije in niz proračunov občin, ki se nahajajo na njegovem ozemlju, sestavljajo konsolidirani proračun subjekta Ruske federacije.
Trenutno je približno polovica davčnih prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije in približno 60% neobrestnih odhodkov koncentriranih na ravni subnacionalnih (regionalnih in lokalnih) proračunov. Po teh parametrih Rusija praktično ni slabša, po deležu prihodkov lokalnega proračuna (25%) pa je zanesljivo pred večino zveznih držav (za primerjavo: sredi 90-ih je bil delež prihodkov subnacionalnega proračuna v ZDA je bilo 46%, vključno z 20% lokalnih proračunov%, v Kanadi - 54 oziroma 12%, v Nemčiji - 53 in 16%).
Zvezni zakon o zveznem proračunu za vsako leto vsebuje seznam reguliranih in dodeljenih zveznih davkov in plačil sestavnih subjektov Ruske federacije, in sicer:
Davek od dobička (dohodek) podjetij in organizacij - po določenih stopnjah v skladu z veljavno zakonodajo;
DDV na blago (dela, storitve), proizvedeno (izvedeno, zagotovljeno) na ozemlju Ruske federacije, razen davka na dodano vrednost na plemenite kovine in drage kamne, prodane iz Državnega sklada plemenitih kovin in dragih kamnov Ruske federacije. , v višini 25 odstotkov dohodka;
Trošarine na etilni alkohol iz vseh vrst surovin, vodke in alkoholnih izdelkov, raztopin, ki vsebujejo alkohol, proizvedenih na ozemlju Ruske federacije - v višini 50 odstotkov dohodka;
Trošarine za drugo blago, proizvedeno na ozemlju Ruske federacije, razen trošarin za nafto (vključno s plinskim kondenzatom), trošarin za storitve črpanja nafte in trošarin za zemeljski plin, motorni bencin in osebne avtomobile - v višini 100 odstotkov dohodka;
Licenčnine in registracijske pristojbine - v skladu z veljavno zakonodajo;
Dohodnina od fizičnih oseb - v višini 100 odstotkov dohodka;
Davek od nakupa tujih bankovcev in plačilnih listin, ki se glasijo na tujo valuto - v višini 40 odstotkov dohodka;
Plačila za uporabo naravnih virov - v skladu s standardi, ki jih določa veljavna zakonodaja;
Plačila za uporabo favne in vodnih bioloških virov - v višini 60 odstotkov dohodka;
Gozdna taksa - v višini 100 odstotkov dohodka;
Plačila za uporabo vodnih teles - v višini 60 odstotkov dohodka;
Davek od prometa drobno - v višini 100 odstotkov dohodka;
Drugi davki, pristojbine, dajatve in druga plačila, ki so v skladu z zakonodajo predmet dobropisa proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije.
Postopek odobritve in sestave proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije je podoben postopku in sestavi zveznega proračuna, vendar obstajajo določene razlike, povezane z različnimi pravnimi predpisi proračunskega mehanizma regij - vsak subjekt federacije ima svojo proračunsko zakonodajo (predpise). Poleg tega je več sestavnih subjektov Ruske federacije sklenilo pogodbe in sporazume z federacijo, ki urejajo medproračunske odnose.
Tistim regijam, v katerih je povprečni proračunski dohodek na prebivalca za prejšnje leto nižji kot v celotni Rusiji in katerih lastni dohodek in sredstva, prejeta iz zveznega proračuna, ne zadoščajo za financiranje tekočih izdatkov, se zagotovi pomoč iz Zveznega sklada za Podpora subjektov federacije (FFSR) . Regije, v katerih je pobiranje zveznih davkov na prebivalca manj kot 95% ruskega povprečja in pogojni znesek izdatkov nižji od 100% načrtovanih izdatkov regionalnega proračuna, dobijo status regije s posebnimi potrebami. podporo. Trenutno večina regij Ruske federacije prejema pomoč iz zveznega proračuna s transferji in proračunskimi dodelitvami.
Večino finančne pomoči iz zveznega proračuna zagotavlja Sklad za finančno podporo subjektov Ruske federacije - regij.
Analiza porazdelitve FFPR v letih 1994-1997. kaže, da se deleži subjektov federacije v skladu redno ne spoštujejo. Posledično tudi ob zadostnih prihodkih zveznega proračuna regijam ni bilo zagotovljeno, da bodo prejele finančno podporo, ki jim pripada. V skladu z zakoni o zveznem proračunu je bil obseg FFPR določen v višini 15% davčnih prihodkov v zvezni proračun, razen uvoznih carin in dohodnine. Posledično, če se na primer izkaže, da so dejanski prihodki v zvezni proračun enaki 75% zakonsko določene ravni, bi moral biti vsak subjekt Ruske federacije financiran iz FFPR za 75%.
Leta 2001 je bil zaključen prehod na novo metodologijo njegove razdelitve, ki se je začel leta 1998, kar ustvarja pogoje za izravnavo proračunske oskrbe regij ob upoštevanju objektivnih regionalnih dejavnikov rasti cen proračunskih storitev in davčnega potenciala regij. ozemlja (na podlagi bruto regionalnega proizvoda). Po zaključku prehoda na novo metodologijo razdelitve FFPR je treba potrditi relativno stabilne regionalne parametre (indeks proračunskih odhodkov in davčnega potenciala), glede na to, da kazalniki, ki so skupni vsem regijam (obseg FFPR, predvidena rast davčnih prihodkov) sestavnih subjektov Ruske federacije bo razmerje med prvim in drugim delom tega sklada) določeno med odobritvijo zveznega proračuna za naslednje leto. V prihodnosti lahko del transferjev iz Sklada za finančno podporo subjektov Ruske federacije dobi ciljno naravo s poudarkom na deljenem financiranju prednostnih družbeno pomembnih stroškov regionalnih proračunov.
Na prvi stopnji reforme bo zvezni proračun ustvaril Odškodninski sklad, iz katerega naj bi se zagotovilo financiranje (v obliki ciljnih subvencij regionalnim proračunom) preostalih neposrednih »zveznih mandatov«, predvsem socialnih prejemkov in ugodnosti. Skupni obseg tega sklada bi moral v celoti zagotoviti izpolnjevanje finančnih obveznosti, ki jih zvezni zakoni nalagajo regionalnim proračunom za plačilo socialnih prejemkov in prejemkov, njegova sredstva pa bi morala biti razdeljena med vse subjekte federacije brez izjeme, ne glede na njihov proračun. zmogljivost, sorazmerno s številom ustreznih kategorij prebivalstva (ob upoštevanju dejavnikov, ki povečujejo stroške) . V prihodnosti, ko se bo praksa izplačevanja ustreznih zveznih prejemkov neposredno državljanom prek zvezne zakladnice in organov socialne zaščite razširila, se bo obseg odškodninskega sklada zmanjšal do njegove popolne likvidacije (ali pridružitve FFPR).
Dodatni elementi mehanizma finančne pomoči subjektom Federacije bodo Sklad za regionalni razvoj(sofinanciranje investicijskih programov za regionalni razvoj) in Regionalni finančni razvojni (reformni) sklad(podpora na konkurenčni osnovi za gospodarske in proračunske reforme v regijah).
Lokalni proračuni sestavljajo tretjo raven proračunskega sistema Ruske federacije. Umetnost. 14 pr RF določa občinski proračun (lokalni proračun) kot oblika izobraževanja in porabe sredstev, namenjenih za opravljanje nalog in funkcij iz pristojnosti lokalne samouprave.
V zadnjih letih so se dodatni stroški za financiranje socialne infrastrukture in številni drugi izdatki prevalili na lokalne proračune, njihova prihodkovna osnova pa se ni razširila. Trenutna praksa, v kateri gre do 60% zneska davkov, zbranih v občini, v regionalni in zvezni proračun, včasih pa se krije le 10% lastnih stroškov (v občinah republike Mari El, v Udmurtiji, v regijah Kamčatka, Lipetsk itd.), spremeni lokalne vlade v stalne pritožnike. Kot eden od ukrepov za reševanje vprašanja proračunske podpore lokalnim proračunom v Ruski federaciji je bil sprejet zakon "O finančnih temeljih lokalne samouprave v Ruski federaciji", ki je vzpostavil enotno metodologijo za oblikovanje lokalnih proračunov. proračuni vseh sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar pa brez dodelitve dejanskih zneskov dohodka lokalnim proračunom, ki ustrezajo potrebam proračunov občin, težave ni mogoče rešiti (trenutno je proračunski zakonik Ruske federacije - člen 60 - dodelil samo državne in lokalne dajatve). davkov in pristojbin v lokalne proračune v celoti.
Proračunski sistem ZDA sestavljajo zvezni proračun, državni proračuni in občinski proračuni. Trenutno obstaja 50 zveznih držav in približno 83.000 občin, za ZDA pa je značilna prisotnost občinskih organov z omejenim (v primerjavi z drugimi občinami) območjem odgovornosti - t.i. šolski okoliši ( šolski okoliši) in posebna storitvena območja ( okrožja posebnih storitev).
V Združenih državah so državne in občinske vlade tradicionalno odgovorne za zagotavljanje osnovnih vladnih storitev prebivalstvu: osnovno in srednješolsko izobraževanje, lokalna policija in požarna zaščita, občinski prevoz, javna dela in socialno varstvo ter visokošolsko izobraževanje na državni ravni. Zvezna vlada je odgovorna za financiranje nacionalne obrambe in sistemov javne blaginje.
Ustava ZDA daje lastna davčna pooblastila samo zveznim in regionalnim vladam, medtem ko občinske vlade prejmejo pravice do določanja in pobiranja davkov na podlagi pooblastil državnih vlad. Posebna značilnost ameriškega davčnega sistema je, da proračun vsake ravni vključuje prihodke samo od tistih davkov, katerih pravice do določanja in upravljanja pripadajo vladi te ravni. Tako v Združenih državah ni praksa, da se davčni prihodki, ki jih ureja ena vlada, porazdelijo med različne proračune.
Zvezni proračun ZDA prejme zvezne davke na dohodke oseb in pravnih oseb, davke na izplačane plače in nekatere prometne davke. Državni proračuni prejmejo regionalne prihodke od dohodnine posameznikov in družb ter splošni prometni davek, ki je glavni vir njihovih prihodkov. Občinski proračuni prejemajo predvsem prihodke od davkov na nepremičnine, čeprav v nekaterih državah občinske oblasti uvedejo lastne stopnje davka od prodaje in dohodnine.
Davki na dohodek pravnih oseb so uvedeni tudi na zvezni ravni in v večini držav. Primerjalna analiza po državah kaže davčne stopnje od 4 do 12 %. V ameriškem davčnem sistemu ni davka na dodano vrednost. Namesto tega številne države uvajajo tako imenovane splošne prometne davke, ki se pobirajo v obliki določenega dodatnega davka na nakupne cene tistih dobrin, na katere je treba plačati davke. V mnogih zveznih državah so temu lahko dodani še lokalni prometni davki. Državne stopnje se gibljejo od 3 do 7 %, lokalne pa od 1 do 4 %.
Prav tako je treba opozoriti, da je za proračunski sistem Združenih držav značilna pravica državnih organov na vsaki ravni, da upravljajo samo tiste davke in plačila, ki jih imajo pravico uvajati in urejati. Ta postopek zagotavlja oblastem na različnih ravneh večjo fiskalno neodvisnost in nadzor nad osnovo in stopnjo davkov, ki so jim dodeljeni.
Medproračunsko izravnavo v ZDA predstavlja kompleksen sistem proračunskih dotacij, dodeljenih proračunom na različnih ravneh. Hkrati je odvisnost subnacionalnih proračunov od zveznih transferjev precej močna: na primer, leta 1991 so zvezna transferna sredstva v povprečju znašala 17,6% odhodkov konsolidiranih državnih proračunov. Hkrati je delež finančnih pomoči regionalnih proračunov v odhodkih lokalnih proračunov v istem obdobju znašal 34,4 %.
V Združenih državah je proračunom na nižji ravni zagotovljena ciljna pogojna in brezpogojna finančna pomoč. Glavna oblika brezpogojne finančne podpore je program medproračunske izravnave prihodkov, ki temelji na alokaciji transferjev, izračunanih po zakonsko potrjeni formuli, ki upošteva potrebe po porabi in fiskalni potencial. Trenutno zvezni proračun ne zagotavlja nenamenske finančne pomoči proračunom nižjih ravni, čeprav se brezpogojna finančna podpora lokalnim proračunom iz državnih proračunov pogosto uporablja.
Ciljna finančna pomoč se zagotavlja v obliki dveh vrst nepovratnih sredstev. Prva vrsta - skupinska nepovratna sredstva - se dodelijo za financiranje precej širokega nabora odhodkovnih postavk, pri čemer se vzpostavijo omejitve pri prerazporeditvi sredstev med temi postavkami. Obstajajo skupinske subvencije za zdravstveno varstvo, socialno varnost in druge skupine izdatkov.
Druga vrsta ciljne finančne pomoči nižjim proračunom so tako imenovane kategorične dotacije ( kategorične dotacije), v okviru katerega so dodeljena sredstva za financiranje ločenega programa izdatkov. Na zvezni ravni se uporablja več vrst takšnih subvencij. Transferji, izračunani na podlagi formule, se na primer razdelijo med državni in občinski proračun po zakonodajno ali administrativno določenih merilih. To merilo finančne pomoči temelji na prejemnikovih potrebah po porabi, zmožnosti zagotavljanja državnih storitev, stroških zagotavljanja takih storitev in prizadevanjih za pobiranje davkov. Formule za izračun se lahko razlikujejo, vendar praviloma temeljijo na kazalnikih, kot sta prebivalstvo in dohodek na prebivalca. Nekatere vrste ciljnih nepovratnih sredstev (kot so na primer nepovratna sredstva za izvedbo določenega projekta) se na podlagi sklepa vlade dodelijo proračunom posameznih območij za določeno obdobje.
Približno polovica celotnega obsega ciljne finančne pomoči je zagotovljena na podlagi deljenosti, to pomeni, da do dodelitve sredstev s strani višjih proračunov pride le, če organi nižje ravni financirajo določen delež odhodkovnih postavk, ki jih krije nepovratna sredstva.
V ZDA ni zakonske zahteve, da mora biti zvezni proračun brez primanjkljaja, zvezna vlada pa ima pravico pritegniti izposojena finančna sredstva za financiranje primanjkljaja zveznega proračuna. V nasprotju z zveznim proračunom državna zakonodaja v večini primerov zahteva, da so regionalni in lokalni proračuni brez primanjkljaja za tekoče izdatke, zaradi česar imajo državne in občinske uprave pravico do dolgoročnega zbiranja sredstev za financirati samo kapitalske izdatke, kot je na primer gradnja izobraževalnih ustanov in financiranje javnih del, ter kratkoročno pokrivati denarno vrzel pri izvrševanju proračuna. Določbe, ki urejajo izposojanje, so v državnih ustavah in zakonih in se običajno zelo razlikujejo od države do države.
Glavni način državnega in občinskega zadolževanja v ZDA je izdaja državnih in občinskih obveznic, s katerimi se trguje brez omejitev. Hkrati dohodek od obresti, prejet na te vrednostne papirje, ni predmet zveznega davka na dohodek.
Pomembna značilnost ameriškega fiskalnega sistema je, da zvezna vlada ni odgovorna za vrednostne papirje, ki so jih izdale nižje ravni vlade. Vlagatelji se v takih razmerah zanašajo na ocene zasebnih agencij, ki na koncu določijo ceno zadolževanja državnega in občinskih proračunov na prostem trgu.
Analiza ruskega gospodarstva v zadnjih nekaj letih nam omogoča, da potrdimo učinkovitost najpomembnejših sestavin uspešne proračunske politike v ruskih razmerah, določenih na podlagi mednarodnih izkušenj. To je politika, ki temelji na realni ravni državnih obveznosti za strogo omejevanje državne porabe, zagotavljanje nizke ravni (ali popolne odsotnosti) proračunskega primanjkljaja, pomoč pri ohranjanju nizkih obrestnih mer na kreditnem trgu in povečanje financiranja zasebnega sektorja. . Takšna politika pripomore k doseganju vzdržnih stopenj gospodarske rasti, zmanjševanju brezposelnosti in posledično k višji ravni blaginje ljudi. Državni proračun, ki je glavni finančni načrt države, glavno sredstvo kopičenja finančnih sredstev, daje politični moči resnično možnost izvajanja oblasti, daje državi resnično ekonomsko in politično moč. Po eni strani proračun, ki je le niz dokumentov, ki jih je razvila ena veja oblasti in odobrila druga, opravlja precej utilitarno funkcijo - določa slog upravljanja države, ki ga izbere država. Proračun je glede na gospodarsko politiko, ki jo vodi oblast, izveden produkt, popolnoma je odvisen od izbrane možnosti razvoja družbe in nima samostojne vloge.
Vendar pa je proračun, ki prikazuje obseg finančnih sredstev, ki jih potrebuje država, in dejanske razpoložljive rezerve tisti, ki določa davčno klimo v državi; proračun določa posebna področja porabe sredstev, odstotek izdatkov. po panogah in ozemlju, ki je poseben izraz ekonomske politike države. Proračun prerazporeja nacionalni dohodek in bruto domači proizvod. Proračun deluje kot orodje za urejanje in spodbujanje gospodarstva, investicijske dejavnosti, povečevanja učinkovitosti proizvodnje, s proračunom se izvaja socialna politika.
Tako je proračun, ki združuje glavne finančne kategorije (davki, državni kredit, državna poraba), vodilna povezava v finančnem sistemu katere koli države in igra tako pomembno gospodarsko kot politično vlogo v kateri koli sodobni družbi.
1. Proračunski zakonik Ruske federacije. Sprejela Državna duma Ruske federacije in potrdil Svet federacije Ruske federacije 17. julija 1998.
2. Finance /ur. V.M.Rodionova / M., Finance in statistika, - 1995. 432s
3. Finance. Učbenik za univerze. /Ed. L.A. Drobozina / M., Enotnost, - 2001 - 528 str.
4. Finance. Obrat denarja. Zasluge: Učbenik za univerze / L.A. Drobozina, L.P. Okuneva, L.D. Androsova in drugi; Ed. prof. L.A. Drobozina. - M .: Finance, UNITY, 1997;
5. V. Khristenko Reforme medproračunskih odnosov Ekonomska vprašanja / Ekonomski inštitut Ruske akademije znanosti - 2000 - št. 8, str. 4
6. G.N. Tereščenko Gospodarski razvoj Rusije v letu 2001 / Analitični bilten Sveta federacije Zvezne skupščine Ruske federacije. - 2001. - št. 23 (154). - stran 17
7. K. Laikam Optimizacija porazdelitve davkov med zvezno in regionalno ravnjo proračunskega sistema Vprašanja ekonomije / Ekonomski inštitut Ruske akademije znanosti - 1998 - št. 10, str. 139.
8. S. Khursevich O nekaterih pogojih za učinkovitost reforme medproračunskih odnosov Vprašanja ekonomije / Ekonomski inštitut Ruske akademije znanosti - 1998 - št. 10, str. 127.
O nekaterih pogojih za učinkovitost reforme medproračunskih odnosov. Vprašanja ekonomije / Ekonomski inštitut Ruske akademije znanosti. - 1998 - št. 10, str. 127.V. Khristenko Reforme medproračunskih odnosov Ekonomska vprašanja / Ekonomski inštitut RAS - 2000 - št. 8, str. 4
G.N. Tereščenko Gospodarski razvoj Rusije v letu 2001 / Analitični bilten Sveta federacije Zvezne skupščine Ruske federacije. - 2001. - št. 23 (154). - stran 17
Potrebujete pomoč pri študiju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili storitve mentorstva o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedite temo prav zdaj, da izveste o možnosti pridobitve posvetovanja.
Slika 2.2 prikazuje »skupščino« regijskega proračuna.
Lokalni proračuni zavzemajo posebno mesto v proračunskem sistemu zaradi svoje socialne funkcije. Občinski proračuni predstavljajo približno 20 % konsolidiranega proračuna države. V Ruski federaciji je pravno ustanovljenih 12.215 občin, od tega: type="disc"> mest - 625, od tega več kot 160 velikih mest (mesta z več kot 100 tisoč prebivalci so bila razvrščena kot velika) z skupno prebivalstvo približno 67 milijonov ljudi ali približno 70 % celotnega mestnega prebivalstva države. naselja - 516 mestnih okrožij in okrožij - 153 okrožij - 1404 podeželskih okrožij - 9314 podeželskih naselij - 203.
Iz občinskih proračunov se financira 65 % proračunskih izdatkov države za izobraževanje, dobrih 60 % za stanovanjske in komunalne storitve, 58 % za zdravstvo in 50 % za socialno zaščito prebivalstva. To določa njihov pomemben politični in družbeni pomen.
Naj izpostavimo načela, na katerih temelji delovanje vseh proračunov.
Državni proračunski sistem je celota proračunov na vseh ravneh, ki je sistem, ki temelji na določenih ekonomskih razmerjih in pravnih normah. Organizacija in načela oblikovanja proračunskega sistema predstavljajo proračunsko strukturo države.
Proračunsko strukturo države določa njena državna ureditev. V enotni državi je proračunski sistem sestavljen iz dveh ravni - državnega proračuna in lokalnih proračunov, ki so v pristojnosti lokalnih oblasti. Za proračunski sistem zvezne države so značilne tri ravni - državni zvezni proračun, proračuni subjektov federacije in lokalni proračuni. V enotnih državah lokalni proračuni niso vključeni v državni proračun, v zveznih državah lokalni proračuni niso vključeni v proračune članic federacije, te pa niso vključene v zvezni proračun.
Državni proračun
Državni proračun je glavni sestavni del finančnega sistema katere koli države. Združuje glavne prihodke in odhodke države.
V tuji znanstveni literaturi se tradicionalno razvija pravni pristop k določanju proračuna. Proračun je opredeljen kot zakon, ki pooblašča vlado za zbiranje prihodkov in njihovo porabo, ali kot načrt za vodenje vladnih zadev za določeno obdobje.
Nedvomno je s pravnega vidika proračun treba obravnavati kot pravni akt. V tem primeru je proračun glavni finančni načrt za oblikovanje, distribucijo in uporabo centraliziranega denarnega sklada države (regije), ki ga odobri ustrezni predstavniški organ. Ta finančni načrt določa zakonske pravice in obveznosti udeležencev v proračunskih razmerjih.
Ekonomsko bistvo pojma državni proračun se razkriva skozi sklop proračunskih razmerij za oblikovanje in uporabo proračunskega sklada države. Obstajajo trije pristopi k določanju proračuna:
Prvič, državni proračun v svojem ekonomskem bistvu predstavlja denarna razmerja, ki nastanejo med državo ter posamezniki in pravnimi osebami.
Drugič, ta razmerja nastanejo glede prerazporeditve nacionalnega dohodka v zvezi z oblikovanjem in uporabo proračunskega sklada, namenjenega financiranju gospodarstva, obrambnih potreb, javne uprave in družbeno-kulturnih dogodkov.
Tretjič, proračun lahko obravnavamo kot samostojno ekonomsko kategorijo, saj je ekonomska oblika obstoja objektivno določenih razdelitvenih razmerij.
Proračun, ki je ena glavnih ekonomskih kategorij, pa združuje druge ekonomske kategorije (davke, državno porabo itd.), saj se sredstva nenehno mobilizirajo in porabljajo skozi proračun.
Osnovne funkcije proračuna
Glede na ekonomsko bistvo proračuna in v zvezi s potrebo po njegovem izvrševanju državni proračun opravlja naslednje glavne naloge:
redistribucija nacionalnega dohodka;
finančna podpora socialni politiki;
državna regulacija in gospodarska spodbuda;
nadzor nad oblikovanjem in uporabo centraliziranega sklada sredstev.
Tako država s pomočjo proračuna najprej korenito spremeni razmerja, ki nastanejo tako na stopnji proizvodnje kot na stopnji primarne distribucije nacionalnega dohodka. Preko državnega proračuna trenutno prerazporejamo do 40 % nacionalnega dohodka v industrializiranih državah.
Drugič, socialna funkcija državnega proračuna je zelo pomembna. V proračunih vseh industrijsko razvitih tujih držav se znatno povečajo stroški, povezani z reprodukcijo delovne sile: stroški za izobraževanje, zdravstveno varstvo, socialno zavarovanje in oskrbo.
Tretjič, država trenutno posega v gospodarstvo za premagovanje nastajajočih kriznih pojavov, tako da za te namene namenja znatna proračunska sredstva. Državna regulacija gospodarstva je najprej postala mogoča kot posledica močno povečane nacionalizacije dela nacionalnega dohodka v večini industrializiranih držav, ki so jo povzročili militarizacija gospodarstva med prvo svetovno vojno in dogodki gospodarske krize leta 30-ih let.
Četrtič, nadzorna funkcija proračuna se kaže v tem, da proračunska struktura države ustvarja možnost proračunskega nadzora parlamenta in ministrstva za finance nad oblikovanjem in gibanjem vseh finančnih tokov v državi.
Treba je opozoriti, da takšni negativni pojavi v gospodarstvu in finančnem sistemu, kot so inflacija, proračunski primanjkljaj (presežek proračunskih odhodkov nad njegovimi prihodki), nepravočasna odobritev proračuna in protislovja pri razdelitvi sredstev med proračuni različnih ravni ovirajo izvajanje. proračunskih funkcij.
Osnovna načela proračunskega sistema Ruske federacije
Proračunski sistem Ruske federacije je niz zveznih proračunov, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunov in proračunov državnih izvenproračunskih skladov, ki temeljijo na gospodarskih odnosih in državni strukturi Ruske federacije, urejenih z zakonom. norme.
Proračunski sistem Rusije kot zvezne države vključuje proračune treh ravni, ki so njeni neodvisni deli. Ti vključujejo državne proračune dveh ravni: zvezni (republiški) proračun Ruske federacije in proračune državnih zunajproračunskih skladov; proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in proračuni teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov. Tretja raven vključuje lokalne proračune.
Vsak od proračunov služi kot finančna podlaga za delovanje ustreznih državnih ali lokalnih organov.
Vsi proračuni v Ruski federaciji obstajajo kot neodvisni denarni skladi. Za upravljanje vsake regije je treba vedeti, katera sredstva so koncentrirana v proračunu vseh ravni, ki delujejo na določenem ozemlju, zato zakon predvideva pripravo konsolidiranih proračunov Ruske federacije kot celote, pa tudi njenih sestavnih delov. subjekti federacije in upravno-teritorialne enote (razen nižje ravni slednjih).
Konsolidirani proračun je niz proračunov vseh ravni proračunskega sistema Ruske federacije na ustreznem ozemlju. Zvezni proračun in konsolidirani proračuni sestavnih subjektov sestavljajo konsolidirani proračun Ruske federacije. Skupaj proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalni proračuni predstavljajo konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.
Priprava konsolidiranih proračunov je zaupana ustreznim izvršilnim organom. Za razliko od samostojnih proračunov niso predmet odobritve in niso pravni akti.
S konceptom konsolidiranega proračuna je povezan koncept minimalnega proračuna, ki je ocenjeni obseg prihodkov iz konsolidiranega proračuna nižje teritorialne ravni, ki pokriva minimalne potrebne izdatke, za katere jamčijo ustrezni višji organi. Izračuni minimalnega proračuna so osnova za oblikovanje razmerij med višjimi in nižjimi oblastmi, da se zagotovijo minimalni proračunski izdatki na vsaki ravni.
V Ruski federaciji so kot osnova proračunske strukture zakonodajno določena naslednja načela:
- enotnost proračunskega sistema Ruske federacije;
- razlikovanje prihodkov in odhodkov med ravnmi proračunskega sistema Ruske federacije;
- neodvisnost proračunov;
- popolnost prikaza prihodkov in odhodkov proračuna;
- proračunska bilanca;
- učinkovitost in gospodarnost porabe proračunskih sredstev;
- celotno pokritje proračunskih odhodkov;
- javnost;
- proračunska zanesljivost;
- ciljna in namenska narava proračunskih sredstev.
Kljub neodvisnosti vsakega proračuna zakonodaja poudarja enotnost proračunskega sistema Ruske federacije. Načelo enotnosti se kaže v interakciji proračunov vseh ravni vzdolž dohodkovne linije. Ta interakcija se izvaja z razdelitvijo regulativnih virov prihodkov med proračuni, ustvarjanjem in delno prerazporeditvijo ciljnih in regionalnih skladov. Enotnost proračunskega sistema je zagotovljena z enotnim pravnim okvirom; uporaba enotnih proračunskih klasifikacij, ki zagotavljajo primerljivost prihodkov in odhodkov proračunov na vseh ravneh, ter statističnih in proračunskih informacij, ki omogočajo pripravo konsolidiranih proračunov; dogovorjena načela proračunskega postopka; enoten denarni sistem; enoten postopek vodenja knjigovodskih evidenc proračunskih sredstev na vseh ravneh.
Načelo ločevanja prihodkov in odhodkov med ravnmi proračunskega sistema Ruske federacije pomeni dodelitev ustreznih vrst dohodkov (v celoti ali delno) in pooblastil za izvajanje odhodkov državnim organom Ruske federacije, državnim organom. sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti.
Načelo proračunske neodvisnosti je zagotovljeno s pravico do samostojnega sprejemanja vsakega proračuna s strani ustreznih predstavniških organov; pravica do določanja usmeritev porabe in porabe proračunskih sredstev; prisotnost lastnih virov proračunskih prihodkov na vsaki ravni proračunskega sistema. Hkrati je zakonsko določeno, da ni mogoče odtegniti dohodkov, dodatno prejetih pri izvrševanju zakonov (sklepov) o proračunu, zneska presežka prihodkov nad odhodki proračuna in zneska prihrankov pri odhodkih proračuna. Zakon določa tudi nedopustnost povračila iz proračunov drugih stopenj izpada prihodkov in dodatnih izdatkov, ki so nastali pri izvrševanju proračunskih zakonov, razen v primerih, povezanih s spremembo zakonodaje. Opozoriti je treba, da so v praksi ti pogoji kršeni in načelo proračunske neodvisnosti trenutno ni deležno prave potrditve.
Načelo popolnosti odraza proračunskih prihodkov in odhodkov pomeni, da se vsi prihodki in odhodki proračunov vseh ravni brez izjeme in v celoti odražajo v proračunih. Hkrati se vsi državni in občinski stroški financirajo iz sredstev, zbranih v proračunskem sistemu Ruske federacije.
Velike težave v 90. letih. Država je tudi preizkusila in v praksi uveljavila načelo proračunske uravnoteženosti, ki pomeni obvezno skladnost obsega proračunskih odhodkov s skupnim obsegom proračunskih prihodkov in prejemkov iz virov financiranja njenega primanjkljaja.
Proračunski primanjkljaj je presežek proračunskih odhodkov nad njegovimi prihodki. Ob sprejemanju proračuna za naslednje proračunsko leto s primanjkljajem mora zakon o tem proračunu potrditi tudi vire financiranja proračunskega primanjkljaja. Zakon določa, da obseg primanjkljaja zveznega proračuna ne sme presegati skupnega obsega proračunskih naložb in izdatkov za servisiranje javnega dolga Ruske federacije. Za proračune sestavnih subjektov Ruske federacije velikost primanjkljaja ne sme presegati 5%, za lokalne proračune - 3% obsega prihodkov teh proračunov (brez finančne pomoči iz višjih proračunov). Viri financiranja primanjkljaja zveznega proračuna so notranji viri: posojila, ki jih država prejme od kreditnih organizacij v valuti Ruske federacije, državna posojila, izdana z izdajo vrednostnih papirjev v imenu Ruske federacije, in proračunska posojila, prejeta iz proračunov drugih držav. ravni in zunanji viri: državna posojila v tuji valuti z izdajo vrednostnih papirjev v imenu Ruske federacije in posojila tujih vlad, bank in podjetij, mednarodnih finančnih organizacij v tuji valuti.
Načelo proračunske uravnoteženosti je povezano tudi s pojmom proračunskega presežka - presežka proračunskih prihodkov nad njegovimi odhodki. Ugotovljeno je bilo, da morajo proračun na kateri koli ravni sestaviti izvršni organi brez presežka. Če se pri pripravi in pregledu predloga proračuna ugotovi presežek, je treba njegovo zmanjšanje izvesti pred sprejetjem proračuna.
Načelo učinkovitosti in gospodarne porabe proračuna predvideva, da je treba pri oblikovanju in izvrševanju proračuna doseganje določenih rezultatov doseči z najmanjšimi sredstvi oziroma doseči najboljši rezultat z obsegom sredstev, določenim s proračunom.
Načelo celotne pokritosti stroškov pomeni, da morajo biti vsi izdatki proračuna pokriti s celotnim zneskom proračunskih prihodkov in prejemkov iz virov financiranja njegovega primanjkljaja.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije načelo preglednosti pomeni obvezno predhodno razpravo o predlogu proračuna na odprtih sejah parlamenta; objava potrjenega proračuna po sprejemu zakona o njem; informacije o poteku izvrševanja proračuna po mesecih in četrtletjih. Tajne postavke se lahko odobrijo le kot del zveznega proračuna.
Načelo proračunske zanesljivosti pomeni zanesljivost kazalnikov napovedi socialno-ekonomskega razvoja ustreznega ozemlja in realen pristop k izračunu proračunskih prihodkov in odhodkov.
Načelo ciljne usmerjenosti proračunskih sredstev vključuje dodelitev proračunskih sredstev na razpolago določenim prejemnikom z določitvijo njihove usmeritve za financiranje določenih ciljev. Proračunska sredstva se lahko zagotavljajo v različnih oblikah.
Subvencija so proračunska sredstva, ki se neodplačno in nepreklicno zagotovijo proračunu druge ravni za pokrivanje tekočih izdatkov. Subvencija se nanaša na proračunska sredstva, ki se neodplačno in nepreklicno zagotovijo proračunu druge ravni proračunskega sistema ali pravni osebi za izvrševanje določenih ciljnih izdatkov. Za razliko od subvencije je subvencija proračunska sredstva, ki se dodelijo proračunu druge ravni, pravni osebi ali posamezniku na podlagi deljenega financiranja ciljnih izdatkov.
Proračunsko posojilo je proračunsko sredstvo, vrnjeno, neodplačno ali odplačno zagotovljeno drugemu proračunu v poslovnem letu za obdobje, ki ni daljše od 6 mesecev. Proračunsko posojilo se za razliko od proračunskega posojila ne daje proračunu, temveč pravni osebi in nujno na vračljivi in povračljivi osnovi.
Zvezni (republiški) proračun Ruske federacije
Zvezni (republiški) proračun je odločilnega pomena za stabilnost finančnega sistema Ruske federacije kot celote in zlasti proračunskega sistema. V pravnem smislu je zvezni proračun Ruske federacije glavni finančni načrt države, ki ga odobri zvezna skupščina in ima status zveznega zakona. Zakon o zveznem proračunu se sprejme vsako leto, sprejme ga Državna duma in odobri Svet federacije.
Oglejmo si podrobneje mehanizem ustvarjanja prihodkov in glavna področja odhodkov zveznega proračuna Ruske federacije.
Prihodki proračuna na vseh ravneh se ustvarjajo iz davčnih in nedavčnih prihodkov ter iz finančnih pomoči.
Davčni prihodki so davki in pristojbine, ki jih določa davčna zakonodaja Ruske federacije, ter kazni in globe za davke. Nedavčni dohodki so dohodki od uporabe, prodaje in druge odplačne odtujitve premoženja v državni in občinski lasti, dohodki od plačanih storitev, opravljenih pristojnim organom in zneski prisilnega rubeža, ter dohodki v obliki denarne pomoči in proračuna. posojila.
Dohodek od uporabe premoženja v državni in občinski lasti vključuje naslednja sredstva: najemnino ali drugo plačilo za začasno posest in uporabo premoženja; obresti na proračunska stanja na računih pri kreditnih institucijah; pristojbina za prenos državnega premoženja v zavarovanje in skrbniško upravljanje; vrnjeni proračunski krediti in posojila, vključno s sredstvi, prejetimi od prodaje premoženja, prenesenega kot garancije za posojila in predujme; plačilo za porabo proračunskih sredstev, zagotovljenih na povratni in odplačni osnovi; dohodek v obliki dobička, ki izhaja iz deležev v osnovnem (delniškem) kapitalu gospodarskih družb in podjetij v državni ali občinski lasti; dividende na delnice v lasti države ali občin.
Prisilno zaseženi zneski predstavljajo sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami in odškodninami. Finančna pomoč iz proračuna druge ravni proračunskega sistema v obliki dotacij, subvencij, subvencij in drugih nepreklicnih in neodplačnih prenosov sredstev se obračunava v prihodkih proračuna, ki je prejemnik teh sredstev.
Tako prihodki zveznega proračuna vključujejo lastne (fiksne) davčne prihodke zveznega proračuna, razen davčnih prihodkov, prenesenih v obliki regulatornih prihodkov v proračune drugih ravni, ter lastne nedavčne prihodke in sredstva za medsebojne obračune. iz proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije.
Davčni prihodki zveznega proračuna vključujejo zvezne davke in pristojbine, katerih seznam in stopnje so določeni z davčno zakonodajo Ruske federacije ter deleži njihove porazdelitve v vrstnem redu proračunske ureditve med proračuni različnih ravni proračunskega sistema. so odobreni z zveznim zakonom za obdobje najmanj treh let. Davki, kot so carine, pristojbine in druga carinska plačila, pa tudi državne dajatve so v celoti vključeni v prihodke zveznega proračuna.
Regulativni proračunski prihodki vključujejo zvezne in regionalne davke, ki določajo standarde prispevkov (v odstotkih) v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali lokalne proračune za naslednje proračunsko leto. Koncept regulativnih prihodkov v proračunski zakonodaji Ruske federacije ustreza konceptu splošnih prihodkov v tujem proračunskem pravu.
Nedavčni prihodki zveznega proračuna so račun dohodkov od uporabe državnega premoženja, dohodkov od plačanih storitev, ki jih zagotavljajo proračunske institucije, dela dohodka od prodaje državnega premoženja, pa tudi dela dobiček enotnih podjetij, ki jih je ustanovila Ruska federacija, ostanek po plačilu davkov. Nedavčni dohodek vključuje tudi del dobička Centralne banke Ruske federacije, dohodek od zunanje gospodarske dejavnosti in dohodek od prodaje državnih rezerv in rezerv.
Centralizacija finančnih sredstev v zveznem proračunu Ruske federacije ustvarja finančno osnovo za delovanje države, omogoča izvajanje državne socialno-ekonomske politike ter zagotavlja obrambno sposobnost in varnost države. S pomočjo zveznega proračuna se izvajajo državni programi za razvoj in normalno delovanje gospodarskih sektorjev, za preoblikovanje vojaško-industrijskega kompleksa, za varstvo okolja, za krepitev znanstveno-tehničnega potenciala in razvoj kulture države. , ter za podporo socialnim programom. Tako se izključno iz zveznega proračuna financirajo naslednje vrste izdatkov: podpora dejavnostim predsednika Ruske federacije, Zvezne skupščine Ruske federacije, Računske zbornice Ruske federacije, Centralne volilne komisije Ruske federacije. , zvezni izvršilni organi, pa tudi drugi izdatki za državo, delovanje zveznega pravosodnega sistema in izvajanje mednarodnih dejavnosti v splošnem zveznem interesu, nacionalno obrambo in državno varnost, podporo železniškemu, pomorskemu in zračnemu prometu. Nekatere vrste stroškov se financirajo skupaj iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov.
Bistvo in načela oblikovanja lokalnih (regionalnih) proračunov
Za opravljanje nalog, dodeljenih lokalnim (regionalnim) oblastem, so slednje obdarjene z določenimi premoženjskimi ter finančnimi in proračunskimi pravicami. Ekonomsko se to uresničuje z lokalnimi (regionalnimi) financami, ki so skupek sredstev, ki se ustvarjajo in uporabljajo za gospodarski in socialni razvoj regij.
Glavna sestavina lokalnih (regionalnih) financ so regionalni proračuni in proračuni upravno-teritorialnih enot.
Postopek oblikovanja in porabe proračunov sestavnih subjektov federacije in lokalnih proračunov v Ruski federaciji je določen v skladu z ustavnimi normami države, proračunsko zakonodajo Ruske federacije, zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije. Ruske federacije, za lokalne samouprave - ob upoštevanju odločitev višjih organov samouprave. Zakonodaja Ruske federacije razlikuje med konceptom proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov.
Viri oblikovanja dohodkovnega dela proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov Ruske federacije so razdeljeni na davčne in nedavčne prihodke ter druge prihodke iz višjih proračunov.
Davčni prihodki sestavnih subjektov Ruske federacije vključujejo:
lastni (fiksni) davčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije od regionalnih davkov in pristojbin, v določenem razmerju, razmejenem med proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije in drugimi proračuni;
odbitki od zveznih regulativnih davkov in pristojbin v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.
Nedavčni prihodki regionalnih proračunov Ruske federacije se ustvarjajo iz istih virov kot nedavčni prihodki zveznega proračuna. Ti vključujejo dohodek od uporabe, prodaje in druge plačane odtujitve državnega premoženja, del dobička enotnih podjetij, ki so jih ustanovili sestavni subjekti Ruske federacije, dohodek od plačanih storitev, ki jih zagotavljajo ustrezni državni in lokalni organi, sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilnega prava, upravne odgovornosti in drugih zneskov prisilnega zasega. Proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije se polnijo tudi s subvencijami in subvencijami, dodeljenimi iz zveznega proračuna.
Lastni (stalni) prihodki lokalnih proračunov Ruske federacije vključujejo lokalne davke in pristojbine, plačila iz dobička občinskih podjetij. Praviloma stalni prihodki lokalnih proračunov niso glavni vir njihovega oblikovanja. Pomembnejšo vlogo pri tem imajo regulatorni davki in prihodki iz višjih proračunov v obliki subvencij in subvencij. Od regulatornih davkov so najpomembnejši DDV, trošarine, dohodnina, plačila za rabo naravnih dobrin in davek od uporabnikov cest. Standarde za odbitke regulativnih davkov odobrijo višji organi v obliki določene fiksne stopnje.
Obstoječi sistem urejanja lokalnih proračunov ima svoje prednosti in slabosti. Njegove prednosti vključujejo dejstvo, da je mogoče lokalnim (regionalnim) proračunom zagotoviti potrebna sredstva za izvajanje različnih regionalnih programov, ne glede na gospodarski potencial ozemlja, kar ustvarja predpogoje za izenačitev ravni razvoja različnih upravnih teritorialne enote. Prednost uporabe regulativnih davkov pri oblikovanju lokalnih proračunov je tudi v tem, da so lokalne oblasti zainteresirane za učinkovito delovanje podjetij, ki se nahajajo v njihovih regijah in plačujejo davke, ki so po zakonu razvrščeni kot regulativni.
Pomanjkljivost obstoječega sistema je določena subjektivnost pri določanju višine standardov za odbitke od regulativnih davkov in izbiri njihove sestave. Tako trdno uveljavljeni standardi za odbitke od regulativnih davkov, kot so DDV, dohodnina, plačila za naravne vire in dohodnina, dajejo prednost gospodarsko najbolj razvitim industrijskim regijam z višjimi plačami ali regijam z naravnimi viri.
Kmetijske regije in regije, ki nimajo naravnih virov, imajo le nepomembne prihodke od regulatornih davkov v lokalne (regionalne) proračune, zaradi česar je nujen prenos proračunskih sredstev iz centra v obliki dotacij in subvencij za pokrivanje primanjkljaja lokalnih proračunov. . Vzpostavitev diferenciranega pristopa do subjektov federacije že v fazi oblikovanja prihodkovne strani zveznega proračuna bi omogočila zmanjšanje nasprotnih tokov finančnih sredstev in optimizirala medsebojne obračune med regijami in centrom.
Struktura odhodkov regionalnih proračunov ni enaka in je odvisna od obsega lokalnega gospodarstva in pristojnosti njegovih regionalnih organov na različnih ravneh. Na primer, za proračune regij in mest je značilen velik delež v odhodkovnem delu (do 40%) stroškov za stanovanjske in komunalne storitve, katerih objekti so v pristojnosti regionalnih in mestnih oblasti. Približno polovica vseh izdatkov v proračunih ozemelj, regij in mest se porabi za financiranje zdravstva, izobraževanja in znanosti. V proračunih nižjih ravni - okrajnih, mestnih in vaških - prevladujejo izdatki za javno šolstvo in zdravstvo. Pomembno področje porabe lokalnih (regionalnih) proračunov je trenutno tudi financiranje okoljskih programov.
Proračunski sistem in proračunska naprava
Prihodki državnega proračuna Ruske federacije
Splošne značilnosti prihodkov in odhodkov državnega proračuna
Izdatki državnega proračuna Ruske federacije
Bistvo proračunske naprave
Proračunska naprava– organizacija proračunskega sistema in načela njegove izgradnje.
Struktura proračuna določa pravne podlage za delovanje proračunov, vključenih v proračunski sistem, sestavo in strukturo proračunov, postopkovne vidike oblikovanja in porabe proračunskih sredstev itd.
Proračunski sistem– celota proračunov države in upravno-teritorialnih enot. Proračunski sistem je glavna povezava v finančnem sistemu države.
Proračunsko strukturo in proračunski sistem v veliki meri določa oblika države.
Unitarna (enotna) država– oblika vladavine, v kateri upravno-teritorialne enote nimajo lastne državnosti ali avtonomije. Država ima enotno ustavo, ki je skupna vsem pravnim sistemom, in enotne oblasti, centralizirano upravljanje gospodarskih, socialnih in političnih procesov v državi.
Proračunski sistem unitarne države obsega dva povezave:
državni proračun;
Lokalni proračuni.
Konfederativna (sindikalna) država je trajna zveza suverenih držav, ustvarjena za doseganje političnih ali vojaških ciljev. Proračun takšne države se oblikuje iz prispevkov držav, vključenih v konfederacijo. Države članice konfederacije imajo svoj proračunski in davčni sistem.
Zvezna (združena, sindikalna) država- to je oblika vladavine, v kateri imajo državni subjekti ali upravno-teritorialne enote, vključene v državo, svojo državnost in imajo določeno politično neodvisnost v mejah pristojnosti, razdeljenih med njimi in centrom.
Proračunski sistem zveznih držav je tritiren in ga sestavljajo:
Zvezni proračun;
Proračuni članic zveze;
Lokalni proračuni.
Spodaj fiskalni federalizem razumejo obliko avtonomnega delovanja proračunov na različnih ravneh oblasti, ki temelji na jasno opredeljenih zakonskih normah in določilih.
Vendar so proračunski sistemi v zveznih državah različno strukturirani. Razlikujejo se naslednje glavne vrste organizacije proračunskih sistemov: - centralizirana, decentralizirana in kombinirana.
| Vrste organizacije proračunskih sistemov zveznih držav | ||
| centralizirano | decentralizirano | kombinirano |
| 1. Samostojnost delovanja nižjih ravni proračunskega sistema je zmanjšana na minimum. Nižje ravni nimajo dovolj lastnih virov dohodka in financiranje prihaja iz centraliziranih sredstev iz zveznega proračuna. | 1. Visoka stopnja neodvisnosti regionalnih in lokalnih proračunov. 2. Izvajanje enotne finančne in gospodarske politike znotraj države je zelo težko. | 1. Povečana odgovornost zveznega centra ob hkratnem omejevanju neodvisnosti regionalnih oblasti. 2. 2. Pomembna vloga transferjev iz višjih v nižje proračune za ureditev in proračunsko izravnavo regij. 3. Uporaba mehanizmov za vodoravno in navpično poravnavo. |
Navpična poravnava– izravnava nesorazmerja prihodkov in odhodkov na nižjih proračunskih ravneh s transferji iz višjih proračunov.
Vodoravna poravnava– sorazmerna porazdelitev davčnega bremena med subjekti federacije, ob upoštevanju diferenciacije prebivalstva glede na višino povprečnega proračunskega dohodka na prebivalca, eksistenčni minimum. Dohodki in izdatki prebivalstva regije.
Obstaja pet modelov fiskalnega federalizma: sovjetski, kitajski, ameriški, kanadski in nemški.
| Vrsta modela fiskalnega federalizma | Lastnosti |
| 1. Sovjetski | Enotni proračun (višji organi so odobrili nižje proračune). Stroški so začrtani od zgoraj navzdol in lokalno ni mogoče spremeniti ničesar. Vsakemu proračunu so dodeljeni prihodki, ki pokrivajo odobrene potrebe. Slabosti: - ni spodbud za povečanje prihodkov in racionalizacijo odhodkov; - vedno večja obremenitev najvišjega proračuna, ki se sčasoma sesuje. |
| 2. kitajski | To je različica sovjetskega. Davke pobirajo regionalni organi, center določa, komu in koliko prepustiti (po dogovoru) Naloge za prenos plačil davkov v osrednji proračun. Nihče se ne vmešava v zadeve oblasti, ki se spopadajo z nalogo. Slabosti: podobno, plus korupcija, nepotizem, zlivanje državnega aparata s podjetništvom, kupčkanje pri proračunskih izdatkih. |
| 3. ameriški | Relativno večja samostojnost posameznih držav. Sistem horizontalne delitve dohodka. Zveza, zvezne države in občine imajo lastne davčne prihodke, ki se "ne prekrivajo". Napake: ni usmerjen v izenačevanje socialno-ekonomskih življenjskih razmer v regijah. Spodbuja razvoj bogatih držav. |
| 4. Kanadčan | Socialno naravnana različica ameriškega. Potekajo procesi vsesplošnega izenačevanja socialno-ekonomskih življenjskih pogojev prebivalstva. Pri delitvi davčnih prihodkov se uporablja metoda dodajanja stopenj: province in občine imajo pravico dodati stopnje k osnovni zvezni stopnji. |
| 5. Nemščina | Enakomerna porazdelitev virov med zemljišči. Splošni davki in prihodki od njih se porazdelijo med vse ravni proračunskega sistema. Za izravnavo pogojev se uporablja mehanizem za razlikovanje standardov odbitkov od splošnih davkov. Napake: - močne povezave niso preveč zainteresirane za krepitev svoje davčne osnove, ne preganjajo davčnih utajevalcev, ker pomembne količine lastnega dohodka se preko zvezne vlade prenesejo v finančno šibke države. |
Proračunska struktura in proračunski sistem Rusije sta šla skozi zgodovinsko pot razvoja od knežje zakladnice in sistema enotne države do sistema, ki temelji na zvezni državni strukturi.
Osnove proračunske strukture Ruske federacije določajo ustava države (71. in 132. člen) in njena državna ureditev kot zvezna republika, subjekti federacije, ki so republike v Ruski federaciji, ozemlja, regije in avtonomna okrožja.
Proračunski sistem Ruske federacije je sestavljen iz proračunov treh nivojih :
1 - zvezni proračun in proračuni državnih zunajproračunskih skladov;
2 - proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in proračuni teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov;
3 – lokalni proračuni.
Zvezni in teritorialni proračuni (proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalni proračuni) vključujejo ciljna proračunska sredstva.
Ciljna proračunska sredstva– se oblikujejo iz ciljnih virov in imajo ciljno porabo sredstev. Tej vključujejo:
Cesta;
Ekološki;
Reprodukcija baze mineralnih surovin;
Obnova in zaščita vodnih virov itd.
Proračunski sistem je vedno določen z državno in upravno-teritorialno delitvijo.
