V skladu z Uredbo o računovodstvu "Računovodstvo finančnih naložb" št. PBU 19/02, odobreno z odredbo (v nadaljnjem besedilu - PBU 19/02), se naložbe organizacij v obliki naložb v vrednostne papirje v računovodstvu odražajo kot finančne naložbe (člen 3 ).
Finančne naložbe se sprejemajo v obračun po izvirni nabavni vrednosti.
Začetni stroški finančnih naložb, kupljenih za plačilo, so znesek dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev, razen davka na dodano vrednost in drugih vračljivih davkov (razen primerov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah).
Dejanski stroški pridobitve sredstev kot finančnih naložb so:
zneske, plačane v skladu s pogodbo prodajalcu;
zneske, plačane organizacijam in drugim osebam za informacijske in svetovalne storitve v zvezi s pridobitvijo teh sredstev. Če se organizaciji zagotovijo informacijske in svetovalne storitve v zvezi s sprejemanjem odločitve o pridobitvi finančnih naložb, in se organizacija o takšni pridobitvi ne odloči, se stroški teh storitev bremenijo finančnih rezultatov komercialne organizacije. (kot del drugih odhodkov) ali povečanje odhodkov nepridobitne organizacije tistega poročevalskega obdobja, ko je bilo odločeno, da finančnih naložb ne kupuje;
nadomestilo, izplačano posredniški organizaciji ali drugi osebi, prek katere se sredstva pridobijo kot finančne naložbe;
drugi stroški, ki so neposredno povezani s pridobitvijo sredstev kot finančne naložbe.
Pri pridobivanju finančnih naložb na račun izposojenih sredstev se stroški prejetih posojil in posojil upoštevajo v skladu z računovodsko uredbo "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 N 33n (registrirano pri Ministrstvu za pravosodje Ruske federacije 31. maja 1999, registracija N 1790) in Računovodska uredba "Obračunavanje posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja" PBU 15/01, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. avgusta 2001 N 60n (v skladu s pismom Ministrstva za pravosodje Ruske federacije z dne 7. septembra 2001 N 07/8985-YUD Odredbe ni potrebna državna registracija ).
Splošni poslovni in drugi podobni odhodki se ne vštevajo v dejanske stroške pridobivanja finančnih naložb, razen če so neposredno povezani s pridobivanjem finančnih naložb.
Če je znesek stroškov (razen zneskov, plačanih v skladu s pogodbo prodajalcu) za pridobitev takšnih finančnih naložb, kot so vrednostni papirji, nepomemben v primerjavi z zneskom, plačanim v skladu s pogodbo prodajalcu, ima organizacija pravica do priznavanja teh stroškov kot drugih odhodkov organizacije v tistem poročevalskem obdobju, v katerem so bili navedeni vrednostni papirji sprejeti v obračun.
V računovodstvu se »dejanski«, »dejansko nastali« stroški razumejo kot stroški, nastali v skladu s predpostavko o časovni gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti, torej ne glede na dejansko plačilo teh stroškov (6. Uredba "Računovodska politika organizacije" (PBU 1/98), odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 09. 12. 98 št. 60n, v nadaljnjem besedilu PBU 1/98).
V zvezi z vrednostnimi papirji to potrjuje dejstvo, da se 44. člen Pravilnika o računovodstvu nanaša na odraz »popolnoma neplačanih« finančnih naložb (razen posojil) »v celotnem znesku dejanskih stroškov njihovega pridobivanja po pogodbi«;
Račun 58 "Finančne naložbe" je namenjen povzetku informacij o prisotnosti in gibanju naložb organizacije v vrednostne papirje.
Na račun 58 "Finančne naložbe" se lahko odprejo podračuni:
58-1 "Delnice in deleži",
58-2 "Dolžniški vrednostni papirji".
Podračun 58-1 "Delnice in deleži" upošteva prisotnost in gibanje naložb v delnice delniških družb, odobreni (rezervni) kapital drugih organizacij itd.
Podračun 58-2 »Dolžniški vrednostni papirji« upošteva prisotnost in gibanje naložb v javne in zasebne dolžniške vrednostne papirje (obveznice ipd.).
Finančne naložbe, ki jih opravi organizacija, se odražajo v breme računa 58 "Finančne naložbe" in v dobro računov, ki upoštevajo vrednosti, ki se prenesejo na račun teh naložb. Na primer, pridobitev vrednostnih papirjev drugih organizacij s strani organizacije za plačilo se izvede na breme računa 58 "Finančne naložbe" in v dobro računa 51 "Poravnalni računi" ali 52 "Valutni računi".
Ker pa se prevzem lastništva vrednostnih papirjev in dejstvo njihovega plačila ne izvajata hkrati, je treba transakcijo za kapitalizacijo vrednostnega papirja evidentirati z uporabo obračunskega računa pri prodajalcu vrednostnega papirja.
V skladu z odstavkom 2 PBU 19/02 morajo biti za sprejem sredstev v računovodstvo kot finančne naložbe naenkrat izpolnjeni naslednji pogoji:
- prisotnost pravilno sestavljenih dokumentov, ki potrjujejo obstoj pravice organizacije do finančnih naložb in prejemanja sredstev ali drugih sredstev, ki izhajajo iz te pravice;
- prehod na organizacijo finančnih tveganj, povezanih s finančnimi naložbami (tveganje spremembe cene, tveganje insolventnosti dolžnika, likvidnostno tveganje itd.);
- sposobnost, da v prihodnosti prinese organizaciji gospodarske koristi (dohodke) v obliki obresti, dividend ali povečanja njihove vrednosti (v obliki razlike med prodajno (vračilno) ceno finančne naložbe in njenim nakupom cena kot posledica njene zamenjave, uporaba pri poplačilu obveznosti organizacije, povečanje trenutnih tržnih stroškov itd.).
V zvezi s tem je treba opozoriti, da je trenutek prenosa lastništva lastniških vrednostnih papirjev določen na način, ki ga predpisuje čl. 29 zakona št. 39-FZ o trgu vrednostnih papirjev.
Pravica do vrednostnega papirja na prinosnika preide na pridobitelja:
- v primeru, da se potrdilo najde pri lastniku - ob prenosu tega potrdila na pridobitelja;
- v primeru hrambe potrdil o dokumentarnih vrednostnih papirjih na prinosnika in/ali registracije pravic do teh vrednostnih papirjev v depozitarju - v trenutku vpisa v dobro na depo račun prevzemnika.
Pravica do imenskega brezpapirnega vrednostnega papirja preide na pridobitelja:
- v primeru evidentiranja pravic do vrednostnih papirjev pri osebi, ki opravlja depozitarno dejavnost - od trenutka vpisa v dobro na depo račun prevzemnika;
- v primeru vpisa pravic do vrednostnih papirjev v registrski sistem - od trenutka vpisa dobroimetja na osebni račun prevzemnika.
V skladu z odstavkom 1 čl. 9 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu: Zakon o računovodstvu), morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih opravi organizacija, dokumentirane z dokazili, ki služijo kot primarni računovodski dokumenti na na podlagi katerih se vodi računovodstvo.
Tako morajo biti podlaga za evidentiranje finančnih naložb na računih primarni dokumenti, ki potrjujejo prenos lastništva vrednostnih papirjev.
Lastninska pravica menice kot vrednostnega papirja se potrjuje tako, da se na njeni sprednji strani (pri izdaji) ali hrbtni strani (pri indosamentu) navede ime imetnika menice (upnika) ali (v primeru bianco indosamenta) - z navedbo dejstvo, da je račun v lasti imetnika menice.
Če so pravice do vrednostnih papirjev prešle na organizacijo, še preden so v celoti plačane, jih je treba prenesti tudi na finančne naložbe v celotnem znesku dejanskih stroškov z odpisom neporavnanega zneska pod postavko upnikov v obveznosti preostanka. list (44. odstavek Pravilnika o računovodstvu, odstavek .23
Metodološka priporočila o postopku oblikovanja kazalnikov računovodskih izkazov organizacije, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. junija 2000 št. 60n; nadalje - Metodološka priporočila o postopku oblikovanja kazalnikov računovodskih izkazov organizacije). V tem primeru bo ožičenje naslednje:
Debet 58 (podračun 1 Delnice in deleži, 2 Dolžniški vrednostni papirji) Kredit 76 - vrednostni papirji so usredstveni na podlagi dokumentov o prenosu lastništva;
Debet 76 Kredit 51 - sredstva so bila nakazana za plačilo vrednostnih papirjev.
V skladu z odstavkom 9 PBU 19/02 je DDV izključen iz dejanskih stroškov, razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Seznam situacij, v katerih je DDV vključen v vrednost sredstva, je v 2. odstavku 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zneski DDV, predloženi kupcu pri nakupu blaga, se upoštevajo pri nabavni vrednosti takega blaga, v primeru, določenem v odstavku 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije - pri nakupu blaga, ki se uporablja za proizvodnjo in (ali ) prodaja (kot tudi prenos, izvršitev, oskrba za lastne potrebe) blaga (gradenj, storitev), ki ni predmet obdavčitve (oproščen obdavčitve).
Tako so vrednostni papirji sprejeti v obračun po izvirni nabavni vrednosti, ki vključuje vplačani znesek v skladu s pogodbo in znesek stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo teh vrednostnih papirjev, vključno z DDV.
Primer 1
Za pridobitev deležev v enem od ruskih podjetij je organizacija sklenila pogodbo z investicijsko družbo za zagotavljanje informacijskih storitev. Na podlagi analize prejetih informacij se je organizacija odločila za nakup delnic družbe. Stroški storitev, ki jih opravi investicijska družba, znašajo 1.770 rubljev, vključno z DDV v višini 270 rubljev. Storitve se plačajo vnaprej. Nakupna cena delnic po pogodbi o prodaji je 800.000 rubljev.
|
Debet |
Kredit |
Količina, rub. |
|
|
Sredstva naložbe |
76/invest. podjetje |
1 770 |
|
|
Odražajo se stroški informacijskih storitev, opravljenih organizaciji |
76/delnice |
76/invest. podjetje |
1 500 |
|
Odbit DDV na informacijske storitve |
76/invest. podjetje |
||
|
DDV na informacijske storitve se odraža v stroških teh storitev |
|
|
|
|
Plačal stroške delnic, pridobljenih po pogodbi |
76/delnica prodajalec |
800 000 |
|
|
Obračunava pridobljene delnice na podlagi listin o registraciji lastništva |
58/1 |
76/delnica prodajalec |
800 000 |
|
Nabavna vrednost delnic vključuje stroške, povezane z njihovim nakupom |
58/1 |
76/delnice |
801 770 |
Primer 2
Organizacija je pridobila delnice v vrednosti 400.000 rubljev. Vplačilo delnic je bilo izvedeno na račun izposojenih sredstev, prejetih za obdobje 4 mesecev po 10 % letno. Znesek posojila in obračunane obresti se nakažejo na poravnalni račun posojilodajalca ob koncu trajanja posojilne pogodbe.
|
Debet |
Kredit |
Količina, rub. |
|
|
Posojilo prejeto 31.4.2008 |
66-1 |
400 000 |
|
|
Poravnave s prodajalcem delnic so bile izvedene dne 31. 4. 2008 |
400 000 |
||
|
Pridobljene delnice sprejete v obračun |
58-1 |
400 000 |
|
|
Natečene obresti na posojilno pogodbo za maj |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
|
Natečene obresti na posojilno pogodbo za junij |
91-2 |
66-2 |
3 288 |
|
Natečene obresti na posojilno pogodbo za julij |
91-2 |
66-2 |
|
|
Natečene obresti na posojilno pogodbo za avgust |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
|
Posojilodajalcu je bila prenesena glavnica posojila in obračunane obresti po posojilni pogodbi |
66-1, |
413 479 |
Vseh stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev, pa ni mogoče upoštevati v njihovi vrednosti. Situacija, ko organizacija pred nakupom delnic v drugih družbah nosi stroške, povezane na primer s spremljanjem trga vrednostnih papirjev, ocenjevanjem možnosti pridobitve določenih delnic, finančnim in pravnim preverjanjem izdajateljev teh delnic itd. ., je precej pogosta in ekonomsko upravičena.
Če se organizacija po takih izdatkih ne odloči za nakup deleža, se ti v računovodstvu odražajo kot drugi odhodki v breme računa 91.2 "Drugi stroški".
V računovodstvu je to pravilo opredeljeno s členom 9 PBU 19/99, po katerem, če se organizaciji zagotovijo informacijske in svetovalne storitve v zvezi s sprejemanjem odločitve o pridobitvi finančnih naložb, in organizacija ne sprejme odločitve o pri takšni pridobitvi se stroški teh storitev pripišejo finančnim rezultatom komercialne organizacije.
Znesek DDV, ki ga je svetovalna družba predložila za plačilo, se upošteva pri stroških storitev v skladu s pododstavkom 1, odstavkom 2, členom 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj je pridobitev svetovalnih storitev v tej situaciji ni v zvezi s prodajo, ki je predmet DDV.
V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta v računovodstvu se zneski DDV, predloženi organizaciji za plačilo za opravljene storitve, evidentirajo v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti" v korespondenci z računom obračunov pri ponudniku storitev. V tem primeru se znesek DDV na svetovalne storitve bremeni računa 19 v breme računa 91.
Primer 3
Organizacija je uporabljala storitve svetovalnega podjetja, ki je opravilo finančno, davčno, pravno analizo podjetij, katerih delnice naj bi bile pridobljene. Na podlagi rezultatov opravljenega dela in študije poročila, ki ga je predložil izvajalec, je bilo odločeno, da se delnice teh podjetij ne bodo kupile.
|
Debet |
Kredit |
primarni dokument |
|
|
Odražajo se stroški svetovalnih storitev, opravljenih organizaciji |
91-2 |
76 |
Potrdilo o prevzemu in dobavi opravljenih storitev, sklep o nepridobitvi delnic |
|
Odražen DDV na svetovalne storitve |
76 |
Račun |
|
|
DDV na svetovalne storitve se odraža v stroških teh storitev |
91-2 |
Odločba o neodkupu delnic, račun, |
|
|
Sredstva svetovalne družbe so bila nakazana za plačilo storitev |
76 |
Bančni izpisek na TRR |
Oblikovanje vrednosti vrednostnih papirjev v davčnem računovodstvu
Davčni zakonik ne uporablja izraza "vrednost vrednostnega papirja".
Odhodki za prodajo (ali drugo odsvojitev) vrednostnih papirjev se določijo na podlagi nabavne cene vrednostnega papirja (vključno s stroški njegovega pridobivanja), stroškov njegove prodaje, višine popustov od ocenjene vrednosti naložbenih enot, višine nabranih obresti (kuponskih) dohodkov, ki jih davčni zavezanec plača vrednostnemu papirju prodajalca (člen 2, člen 280 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kateri posebni stroški za pridobitev vrednostnih papirjev so lahko vključeni v ceno njihovega nakupa, gl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa.
Zdi se, da lahko takšni stroški vključujejo stroške plačila informacijskih (svetovalnih) storitev; stroški plačila posredniških storitev, vključno s plačilom prejemkov borznim posrednikom, borzam, registrarjem, ter drugi razumni in dokumentirani neposredni stroški, povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev.
Ker so navedeni stroški neposredni, torej odpisni kot prodaja (odsvojitev) vrednostnih papirjev, jih je treba upoštevati sorazmerno z upokojitvijo vrednostnih papirjev. V skladu s tem se del teh odhodkov, ki sodi na nerealizirane vrednostne papirje, davčno ne upošteva. Stroški pridobitve vrednostnega papirja, denominiranega v tuji valuti, se določijo po menjalnem tečaju rublja za ustrezno tujo valuto, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije na dan prevzema omenjenega vrednostnega papirja v računovodstvo (5. člen 2, člen 280 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ob prodaji (odsvojitvi) takega vrednostnega papirja odhodki vključujejo njegovo vrednost v davčnem računovodstvu po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki je veljal na dan prevzema tega vrednostnega papirja v računovodstvo.
Hkrati se tekoče prevrednotenje vrednostnih papirjev, izraženih v tuji valuti, ne izvaja.
Primer 4
Organizacija pridobi 1.000 necertificiranih navadnih delnic izdajatelja za skupno 800.000 rubljev. in v skladu s pogoji pogodbe o prodaji vrednostnih papirjev nosi stroške ponovnega vpisa lastništva delnic. Plačilo storitev imetnika registra delničarjev (registrarja) za odpiranje osebnega računa v sistemu vodenja registra delničarjev 11,8 rubljev. (vključno z DDV 1,8 rubljev) in za ponovno registracijo lastništva delnic 236 rubljev. (vključno z DDV 36 rubljev).
Za namene obdavčitve dohodkov je odhodek v obliki plačila stroškov storitev registrarja za odprtje osebnega računa neprodajni strošek, povezan s servisiranjem pridobljenih vrednostnih papirjev (4. člen 1. člena 265. Ruska federacija). Stroški ponovne registracije lastništva vrednostnih papirjev v skladu z 2. odstavkom čl. 280 Davčnega zakonika Ruske federacije tvorijo stroške pridobitve vrednostnih papirjev, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za transakcije s temi delnicami ob njihovi odsvojitvi.
Zneski DDV, ki jih predloži registrar, ni mogoče odbiti, saj transakcije z vrednostnimi papirji niso predmet DDV (člen 12, člen 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako so zneski DDV, predloženi za plačilo, v skladu z odst. 1 str. 2 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije upošteva organizacija pri davčnem računovodstvu pri stroških kupljenih storitev.
Davčno računovodski register za oblikovanje odhodkov za nakup vrednostnih papirjev:
Ločeno je treba povedati o stroških, ki so neposredno povezani z nakupom vrednostnih papirjev, če do samega nakupa ni prišlo.
Neposredni postopek davčnega obračunavanja odhodkov v zvezi s pridobitvijo vrednostnih papirjev je predviden le v primeru njihove prodaje in druge odsvojitve.
Za poslovanje z vrednostnimi papirji zavezanci določijo osnovo za dohodnino na način, predpisan s čl. 280 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glede na odstavke. 7 str. 7 art. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum nastanka stroškov, povezanih s pridobitvijo vrednostnih papirjev, vključno z njihovo vrednostjo, datum prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev.
Glede na navedeno so stroški, ki so neposredno povezani s pridobitvijo delnic, ki izpolnjujejo merila iz čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije oblikuje knjigovodsko vrednost vrednostnih papirjev za namene obdavčitve dobička organizacije.
Zavezanec ima pravico do upoštevanja stroškov pridobitve vrednostnih papirjev za namene dohodnine ob njihovi prodaji ali drugi odsvojitvi (vključno z odkupom).
Iz tega sledi stališče davčnih organov, da davčni zavezanec ni upravičen k odhodkom, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za transakcije z vrednostnimi papirji, pripisati stroškov za sklenitev posla za nakup vrednostnih papirjev, če je tak posel ni potekalo.
Poleg tega Ministrstvo za finance Ruske federacije v ustnih pripombah in dopisih o vprašanju pripisovanja stroškov, ki niso neposredno povezani z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka, pojasnjuje, da takšni odhodki ne izpolnjujejo meril iz odstavka 1. čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije. To stališče je mogoče najti na primer v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15. marca 2006 N 03-03-04 / 1/235 in tudi z dne 1. junija 2006 N 03-03-04 / 1/497.
Hkrati se lahko izrazi drugo stališče. Informacijske, svetovalne in pravne storitve za pridobitev vrednostnih papirjev se izvajajo z namenom nadaljnjega prejemanja prihodkov iz teh vrednostnih papirjev (prejemanje dividend, prihodki od preprodaje sredstva). Skladno s tem so ti odhodki namenjeni ustvarjanju prihodkov, čeprav slednji na koncu niso bili prejeti zaradi zavrnitve nakupa vrednostnih papirjev. S tem pristopom bi morali v davčnem računovodstvu ti stroški zmanjšati davčno osnovo na podlagi 1. čl. 252 in prvi odstavek čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če torej transakcija za pridobitev paketa delnic ni bila izvedena, ko se vaša organizacija odloči zmanjšati davčno osnovo za znesek teh odhodkov, morate biti pripravljeni na davčni spor o smeri teh stroškov za ustvarjanje prihodkov.
Stroški, povezani s shranjevanjem vrednostnih papirjev v računovodstvu
V regulativnih dokumentih o računovodstvu ločimo tri vrste storitev, povezanih z vrednostnimi papirji - za pridobitev, prodajo in vzdrževanje. Hkrati sta prvi dve vrsti povezani s procesom obtoka vrednostnih papirjev, tretja pa z njihovim shranjevanjem.
Stroški, povezani s servisiranjem finančnih naložb organizacije (stroški za plačilo storitev banke, depozitarja), je treba vključiti v druge stroške organizacije (člen 36 PBU 19/02) in jih odražati v breme računa 91 "Drugo prihodki in odhodki« ter dobropis obračuna pri določeni organizaciji.
Stroški, povezani s shranjevanjem vrednostnih papirjev v davčnem računovodstvu
4. pododstavek prvega odstavka čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da neposlovni stroški, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo stroške servisiranja vrednostnih papirjev, ki jih je pridobil davčni zavezanec, vključno s plačilom storitev registrarja, depozitarja, stroški, povezani s pridobivanjem informacij v skladu z zakonodajo Ruske federacije in druge podobne stroške.
Primer 5
Organizacija pridobi 100 necertificiranih navadnih delnic izdajatelja v skupni vrednosti 5.000 rubljev. in nosi stroške plačila storitev imetnika registra delničarjev (registrarja) za odprtje osebnega računa v sistemu vodenja registra delničarjev 12 rubljev.
Za namene obdavčitve dohodkov je odhodek v obliki plačila stroškov storitev registrarja za odprtje osebnega računa neprodajni strošek, povezan s servisiranjem pridobljenih vrednostnih papirjev (4. člen 1. člena 265. Ruska federacija).
Davčno knjigovodski register za plačilo neposlovnih stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev:
Prodaja vrednostnih papirjev v računovodstvu
Odtujitev finančnih naložb v primeru njihove izvedbe se v računovodstvu organizacije pripozna na dan enkratne prenehanja pogojev za njihov sprejem v računovodstvo.
Ob odtujitvi sredstva, sprejetega v obračun kot finančne naložbe, za katerega trenutna tržna vrednost ni določena, se njegova vrednost določi na podlagi ocene, določene z eno od naslednjih metod:
- po začetni nabavni vrednosti posamezne obračunske enote finančnih naložb;
- po povprečni začetni ceni;
- po začetni nabavni vrednosti prvih finančnih naložb glede na čas pridobitve (metoda FIFO).
Poudariti je treba, da je uporaba ene od zgornjih metod za določanje vrednosti umikajočih vrednostnih papirjev priporočljiva tudi pri izračunu vrednosti umikajočih vrednostnih papirjev v poročevalskem obdobju, za katerega je določena tržna cena, vendar je bila tržna cena ni določeno ob koncu prejšnjega poročevalskega obdobja.
Uporaba ene od navedenih metod za skupino (vrsto) finančnih naložb temelji na predpostavki zaporedja uporabe računovodske usmeritve.
Organizacija lahko vrednostne papirje ob odsvojitvi ovrednoti po povprečni začetni nabavni vrednosti, ki je določena za vsako vrsto vrednostnih papirjev kot količnik deljenja začetne vrednosti vrste vrednostnih papirjev z njihovim številom, ki se oblikuje iz začetne vrednosti oz. znesek stanja na začetku meseca in prejetih vrednostnih papirjev v tem obdobju mesec.
Ocenjevanje po nabavni vrednosti prvih finančnih naložb glede na čas pridobitve (metoda FIFO) temelji na predpostavki, da se vrednostni papirji odpišejo v enem mesecu ali drugem obdobju po zaporedju njihovega prevzema (prejema). tiste. vrednostne papirje, ki se prvi odpišejo, je treba ovrednotiti po izvirni vrednosti vrednostnih papirjev prvih nakupov, pri čemer se upošteva začetna vrednost vrednostnih papirjev, ki kotirajo na začetku meseca. Pri uporabi te metode se vrednost vrednostnih papirjev, ki ostanejo ob koncu meseca, izračuna po začetni nabavni vrednosti zadnjih pridobitev, vrednost prvih pridobitev pa se upošteva v vrednosti prodanih vrednostnih papirjev.
Ob odtujitvi sredstev, sprejetih v računovodstvo kot finančne naložbe, za katere je določena tekoča tržna vrednost, njihovo vrednost določi organizacija na podlagi zadnje ocene.
Za vsako skupino (vrsto) finančnih naložb se v poročevalskem letu uporablja ena metoda ocenjevanja.
V računovodstvu se po kontnem načrtu prihodki od prodaje vrednostnih papirjev odražajo v dobro konta 91 »Drugi prihodki in odhodki« (če jih organizacija pripozna kot druge prihodke) ali konta 90 »Prodaja«, če organizacija jih pripozna kot dohodek iz običajnih dejavnosti.
Stroški v obliki nabavne vrednosti prodanih vrednostnih papirjev in storitev v zvezi s prodajo se knjižijo v breme ustreznega računa.
Primer 6
Organizacija računovodsko ovrednoti deleže, ko jih odtuji po povprečni ceni. Prodano septembra 2008 prek posrednika 500 delnic po ceni 44 rubljev. na delnico. Te delnice je organizacija pridobila v naslednjih paketih:
24. avgusta 200 delnic po ceni 40 rubljev. na delnico.
Stroški posredniških storitev pri pridobitvi delnic in stroški ponovne registracije lastništva delnic znašajo 2% zneska transakcije (vključno z DDV) in v skladu z računovodsko politiko organizacije tvorijo začetni strošek finančnih naložb.
Postopek za izračun povprečne začetne cene delnic je podan v prilogi k PBU 19/02.
V tem primeru je povprečna začetna cena delnice 70,23 rubljev. (400 kosov x 88 rubljev x 102 % + 100 kosov x 50 rubljev x 102 % + 200 kosov x 40 rubljev x 102 % / (400 kosov + 100 kosov + 200 kosov).
Povprečna začetna cena prodanih 500 delnic je 35.115 rubljev. (500 kosov x 70,23 rubljev); ta znesek je vključen v druge odhodke organizacije.
|
Debet |
Kredit |
Količina, rub. |
primarni dokument |
|
|
Knjigovodske vknjižbe v zvezi s pridobitvijo delnic |
||||
|
|
58-1 |
35 904 |
Pogodba o posredovanju, pogodba o prodaji vrednostnih papirjev, račun, izpisek iz registra delničarjev |
|
|
|
58-1 |
|
||
|
|
Pogodba o posredovanju, pogodba o prodaji vrednostnih papirjev, račun, izpisek iz registra delničarjev |
|||
|
Knjigovodske vknjižbe v zvezi s prodajo 500 delnic |
||||
|
|
|
|
|
Kupoprodajna pogodba vrednostnih papirjev, izpisek iz registra delničarjev |
|
|
posredniška pogodba, |
|||
Prodaja vrednostnih papirjev v davčnem računovodstvu
V skladu s čl. 329 Davčnega zakonika Ruske federacije so stroški davčnega zavezanca, povezani s pridobitvijo in prodajo vrednostnih papirjev, vključno z njihovo nabavno vrednostjo, razvrščeni kot neposredni stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo.
Prihodki zavezanca iz poslovanja prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev (vključno z odkupom) se določijo na podlagi prodajne cene ali druge odsvojitve vrednostnega papirja ter zneska nabranih obresti (kuponskih) dohodkov, ki jih plača kupec davčnemu zavezancu. , in znesek obresti (kuponskega) dohodka, ki ga zavezancu plača izdajatelj (trasant). Hkrati med dohodke zavezanca od prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev niso vključeni zneski obresti (kuponskih) prihodkov, ki so bili prej upoštevani pri obdavčitvi.
Dohodek davčnega zavezanca iz poslov prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev (vključno z odkupom), izraženih v tuji valuti, se določi po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan prenosa lastništva ali na dan odkup.
Odhodki za prodajo (ali drugo odsvojitev) vrednostnih papirjev, vključno z naložbenimi enotami enotskega investicijskega sklada, se določijo glede na nabavno ceno vrednostnega papirja (vključno s stroški njegovega pridobivanja), stroški njegove prodaje, višino popustov. od ocenjene vrednosti naložbenih enot znesek nabranih obrestnih (kuponskih) prihodkov, ki jih plača davčni zavezanec prodajalcu vrednostnega papirja. V tem primeru odhodek ne vključuje zneskov nabranih obresti (kuponskih) prihodkov, ki so bili prej upoštevani pri obdavčitvi. Davčni zavezanci (z izjemo poklicnih udeležencev na trgu vrednostnih papirjev, ki opravljajo trgovsko dejavnost) ugotavljajo davčno osnovo za posle z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ločeno od davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji, ki ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Vrednostni papirji se pripoznajo v obtoku na organiziranem trgu vrednostnih papirjev le, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
1) če jih sprejme v promet vsaj en organizator trgovine, ki ima do tega pravico v skladu z nacionalno zakonodajo;
2) če so informacije o njihovih cenah (kotacijah) objavljene v sredstvih javnega obveščanja (tudi v elektronskih) ali jih organizator trgovine ali druga pooblaščena oseba lahko posreduje kateri koli zainteresirani osebi v treh letih po dnevu posla z vrednostnimi papirji;
3) če je zanje izračunana tržna kotacija, kadar to določa ustrezna nacionalna zakonodaja.
Za izračun dohodnine nacionalna zakonodaja pomeni zakonodajo države, na ozemlju katere se izvaja promet vrednostnih papirjev (sklepanje civilnopravnih poslov, ki pomenijo prenos lastništva vrednostnih papirjev, tudi zunaj organiziranega trga vrednostnih papirjev).
Tržna kotacija vrednostnega papirja pomeni tehtano povprečno ceno vrednostnega papirja za transakcije, opravljene v trgovalnem dnevu prek organizatorja trgovanja. Če so bili posli za isti vrednostni papir opravljeni prek dveh ali več organizatorjev trgovine, ima davčni zavezanec pravico, da samostojno izbere tržno kotacijo, ki se je razvila pri enem od organizatorjev trgovine. Če organizator trgovanja ne izračuna tehtane povprečne cene, se za namene tega poglavja šteje, da je tehtana povprečna cena polovica vsote najvišje in najnižje cene poslov, sklenjenih v trgovalnem dnevu prek tega organizatorja trgovine.
Tržna cena umikajočih vrednostnih papirjev, ki krožijo na trgu vrednostnih papirjev, je dejanska cena, če je v intervalu med najnižjo in najvišjo ceno poslov z navedenim vrednostnim papirjem, ki jo je organizator trgovanja registriral na trgu vrednostnih papirjev na dan ustreznega transakcijo. Če je posel opravljen prek organizatorja trgovanja, je treba datum posla razumeti kot datum dražbe, na kateri je bil sklenjen ustrezen posel z vrednostnim papirjem. Če se vrednostni papir prodaja zunaj organiziranega trga vrednostnih papirjev, je datum posla dan, ko so določeni vsi bistveni pogoji za prenos vrednostnega papirja, to je datum podpisa pogodbe.
Če so bile transakcije za isti vrednostni papir na določen dan sklenjene prek dveh ali več organizatorjev trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, ima davčni zavezanec pravico, da samostojno izbere organizatorja trgovanja, katerega vrednosti cenovnega intervala bo uporabil davčni zavezanec za davčne namene.
V kolikor organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev na dan transakcije nimajo podatkov o cenovnem intervalu, zavezanec sprejme cenovni interval pri prodaji teh vrednostnih papirjev po organizatorjih trgovanja na trgu vrednostnih papirjev z dnem dne najbližje trgovanje, opravljeno pred dnevom zadevnega posla, če je bilo trgovanje s temi vrednostnimi papirji pri organizatorju posla vsaj enkrat v zadnjih 12 mesecih.
V primeru prodaje vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev po ceni, nižji od najnižje transakcijske cene na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se pri ugotavljanju finančnega rezultata upošteva najnižja transakcijska cena na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Za vrednostne papirje, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, je za davčne namene sprejeta dejanska prodajna ali druga odprodajna cena teh vrednostnih papirjev, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
1) če je dejanska cena zadevnega posla v razponu cen za podoben (identičen, homogen) vrednostni papir, ki ga je organizator trgovanja registriral na trgu vrednostnih papirjev na dan posla ali na dan najbližjega trgovanja, ki je potekalo pred do dneva zadevnega posla, če so bile dražbe za te vrednostne papirje pri organizatorju posla vsaj enkrat v zadnjih 12 mesecih;
2) če je odstopanje dejanske cene zadevnega posla znotraj 20 odstotkov navzgor ali navzdol od tehtane povprečne cene podobnega (identičnega, homogenega) vrednostnega papirja, ki jo izračuna organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev v skladu s pravili. ki ga je ustanovil na podlagi rezultatov trgovanja na dan sklenitve takega posla ali na dan najbližjih poslov, ki so se zgodili pred datumom zadevnega posla, če so bili posli s temi vrednostnimi papirji pri organizatorju trgovine vsaj enkrat v zadnjih 12 mesecih.
Če ni podatkov o rezultatih trgovanja s podobnimi (identičnimi, homogenimi) vrednostnimi papirji, se za davčne namene sprejme dejanska cena posla, če se navedena cena razlikuje za največ 20 odstotkov od poravnalne cene tega vrednostnega papirja, ki se lahko določi na dan posla z vrednostnim papirjem, ob upoštevanju posebnih pogojev sklenjenega posla, značilnosti obtoka in cene vrednostnega papirja ter drugih kazalnikov, na podlagi katerih lahko podatek za tak izračun. . Za določitev ocenjene cene delnice mora davkoplačevalec sam ali s sodelovanjem ocenjevalca uporabiti metode vrednotenja, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije; za določitev ocenjene cene dolžniškega vrednostnega papirja, obrestno mero refinanciranja. Uporablja se lahko Centralna banka Ruske federacije. V primeru, da zavezanec sam določi ocenjeno ceno delnice, mora biti uporabljena metoda vrednotenja določena v računovodski usmeritvi zavezanca.
Pri ugotavljanju višine dohodka od prodaje obrestovanih menice se za ocenjeno vrednost menice vzame vrednost, ugotovljena iz pogoja za sestavo menice. S to vrednostjo se v skladu z določili davčnega zakonika primerja prodajna cena menice po kupoprodajni pogodbi.
Pri določanju zneska dohodka od prodaje diskontnih blagajniških zapisov je mogoče kot donosnost do zapadlosti vzeti obrestno mero refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. V tem primeru se lahko poravnalna cena menice na dan prodaje določi po naslednji formuli:
Ocenjena cena = N / (1 + r x T: 365)
kjer je N nominalna vrednost računa;
r - obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan zadolžnice;
T - preostalo obdobje obtoka menice od dneva prodaje do dneva odkupa.
Pri določanju davčne osnove se lahko poravnalna cena računa zniža za 20% (člen 6, člen 280 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je dejanska prodajna cena večja ali enaka temu kazalniku, se za davčne namene upošteva dejanska prodajna cena. Če je dejanska prodajna cena nižja od navedenega kazalnika, se za davčne namene poveča za znesek odstopanja od tega kazalnika, vrstica 020 "Znesek odstopanja od tržne (ocenjene) cene" pa se izpolni v listu 05. Izjava.
Datum pripoznanja prihodkov in odhodkov iz poslov z vrednostnimi papirji je datum prodaje navedenih vrednostnih papirjev (to je navedeno tudi v 7. odstavku 7. odstavka 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nakupna cena vrednostnih papirjev za namene dohodnine se izračuna na enega od naslednjih načinov:
1) po stroških prvega nakupa (FIFO);
2) po stroških najnovejših pridobitev (LIFO);
3) po ceni enote (člen 9, člen 280, odstavek 3, člen 329 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Plačnik mora samostojno izbrati eno od teh metod in jo določiti v računovodski politiki (člen 9, člen 280 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da se metoda vrednotenja po vrednosti enote uporablja za nelastniške vrednostne papirje, ki lastniku zagotavljajo posamezen obseg pravic (ček, nakladnica ipd.).
Za lastniške vrednostne papirje (delnice, obveznice, opcije) je priporočljivo uporabiti metodo LIFO ali FIFO. Navsezadnje so takšni vrednostni papirji postavljeni v izdaje, znotraj vsake izdaje imajo vsi enako nominalno vrednost in zagotavljajo enak nabor pravic.
Če nameravate uporabiti dve metodi glede na vrsto vrednostnih papirjev (na primer metodo "na enoto vrednosti" za nelastniške vrednostne papirje in metodo LIFO ali FIFO za lastniške vrednostne papirje), je bolje, da to določite v računovodstvu. politiko vnaprej. Bistvo je, da po čl. 313 Davčnega zakonika Ruske federacije med letom davčni zavezanec ne more spreminjati računovodske politike, tudi v zvezi z uporabljenimi računovodskimi metodami (glej pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 09.04.2007 N 20- 12 / 031930).
Primer 6
Organizacija ugotavlja vrednost delnic, ki se umikajo, v davčnem računovodstvu po metodi FIFO.
Prodanih septembra 2008 prek posrednika 500 delnic, s katerimi se ne trguje na OSM, po ceni 44 rubljev. na delnico.
Te delnice je organizacija pridobila v naslednjih paketih:
Avgust 8 400 delnic po ceni 88 rubljev. na delnico;
16. avgust 100 delnic po ceni 50 rubljev. na delnico;
24. avgusta 200 delnic po ceni 40 rubljev. na delnico.
Stroški posredniških storitev za pridobitev delnic in stroški ponovne registracije lastništva delnic znašajo 2 % zneska posla (vključno z DDV) in v skladu z računovodsko usmeritvijo organizacije tvorijo začetno vrednost finančne naložbe.
V skladu s tem se pripozna nabavna vrednost delnic, pridobljenih 8. avgusta (400 delnic), 16. avgusta (100 delnic) in 24. avgusta (100 delnic), ter strošek pridobitve teh delnic (2 % nabavne vrednosti teh delnic). kot strošek. V davčnem računovodstvu je znesek stroškov za pridobitev delnic, ki se upoštevajo pri prodaji v septembru, 45.492 rubljev. (400 kosov x 44 rubljev x 102% + 100 kosov x 50 rubljev x 102% + 100 kosov x 40 rubljev x 102%).
Izkupiček od prodaje delnic je v tem primeru znašal 22.000 rubljev. V skladu s tem bo izguba pri prodaji vrednostnih papirjev znašala 23.492 rubljev.
Davčni zavezanci, ki so imeli izgubo (izgube) iz poslovanja z vrednostnimi papirji v preteklem davčnem obdobju ali prejšnjih davčnih obdobjih, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo, prejeto iz poslovanja z vrednostnimi papirji v poročevalskem (davčnem) obdobju (te izgube prenesti v prihodnje) v na način in pod pogoji, ki jih določa člen 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prihodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ni mogoče zmanjšati za odhodke ali izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Dohodkov iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ni mogoče zmanjšati za odhodke ali izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (10. člen 280. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako zakonik določa omejitev davčnega obračunavanja izgube, ki jo davčni zavezanec prejme iz poslov prodaje vrednostnih papirjev, ki so v obtoku in ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Kodeks ne vsebuje omejitev glede možnosti zmanjšanja dohodka iz poslovanja z vrednostnimi papirji za znesek izgube iz glavne dejavnosti.
Ta sklep izhaja tudi iz vsebine člena 315 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem izračun davčne osnove za izračun davka od dohodka vključuje prihodke od prodaje vrednostnih papirjev in stroške, ki nastanejo pri njihovi prodaji. Za določitev zneska dobička, ki je predmet obdavčitve, se iz davčne osnove izključi le znesek izgube, zlasti iz poslov z vrednostnimi papirji, ki so predmet prenosa na način, določen v členu 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V postopku izpolnjevanja davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb se ugotavlja tudi, da se pozitiven znesek iz poslov z vrednostnimi papirji - vrstica 100 odraža v vrstici 120 lista 02 napovedi (davčna osnova za obračun davka), t.j. sodeluje pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.
Če organizacija opravlja transakcije tako s tržnimi kot netržnimi vrednostnimi papirji, so izračuni davčne osnove za te posle prikazani na ločenih listih 05 davčne napovedi z ustreznimi šiframi.
V listu 05 z oznako »1« na atributu »Vrsta dohodka« je prikazan obračun davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
V listu 05 z oznako »2« na atributu »Vrsta dohodka« je prikazan obračun davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
V listu 05 s kodo "1" za atribut "Vrsta dohodka":
V vrstici 010 obračuna s šifro »1« za atribut »Vrsta dohodka« so navedeni prihodki od prodaje, odtujitve, vklj. odkup vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu.
V vrstici 020 izračuna z oznako »1« spremenljivka »Vrsta dohodka« odraža višino odstopanja dejanskih prihodkov od prodaje (odsvojitve) vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev izven organiziranega trga vrednostnih papirjev pod minimalna cena poslov na organiziranem trgu na dan transakcijskega posla (5. odstavek 280. člena zakonika).
Če je dejanska (tržna) cena prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev v intervalu med najnižjo in najvišjo ceno poslov z navedenim vrednostnim papirjem, ki jih je na dan zadevnega posla registriral organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, vrstica 020 ni izpolnjena.
V vrstico 030 izračuna z oznako "1" se v spremenljivki "Vrsta dohodka" navedejo stroški, povezani s pridobivanjem in prodajo vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, vključno s stroški, povezanimi s prometom naložbenih enot enot premoženja. investicijski skladi.
V listu 05 s kodo "2" za atribut "Vrsta dohodka":
V vrstici 010 obračuna s šifro »2« za atribut »Vrsta dohodka« so navedeni prihodki od prodaje, odtujitve, vklj. odkup vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
V tej vrstici so med drugim prikazani prihodki od obresti (obresti v obliki diskonta) na vrednostne papirje, ki se odražajo na obračunskem nastanku v vrstici 100 Dodatka N 1 k listu 02 izjave, katere popravek se izvede po vrstici 200 Dodatka N 2 k listu 02 izjave ob prodaji ali drugačni odsvojitvi (vključno z odkupom).
V vrstici 020 izračuna z oznako »2« se v spremenljivki »Vrsta dohodka« odraža znesek odstopanja dejanskega iztržka od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, pod poravnalno ceno, ob upoštevanju upoštevajte 20-odstotno odstopanje. Če dejanska prodajna cena ali druga odsvojitev vrednostnih papirjev izpolnjuje pogoje iz prvega in (ali) drugega odstavka 6. odstavka 280. člena zakonika, se vrstica 020 ne izpolni.
V 100. vrstici izračuna se odraža davčna osnova za davek od dobička od poslovanja z vrednostnimi papirji. Če je navedena davčna osnova pozitivna, se znesek v vrstici 100 odraža v vrstici 120 lista 02 izjave.
13.01.2017
Podjetje "1C" obvešča uporabnike o izdaji nove rešitve "1C: Enterprise 8. Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP", razvite na podlagi tehnološke platforme "1C: Enterprise 8.3" in konfiguracije " 1C: Enterprise 8. Računovodstvo za nekreditne finančne organizacije KORP". Panožna rešitev "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je zasnovana za avtomatizacijo računovodskega in davčnega računovodstva ter pripravo reguliranega poročanja (v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije in zahtevami Centralne banke Ruske federacije). Ruska federacija) investicijskih in drugih podjetij v finančnem sektorju, ki opravljajo storitve za naslednje dejavnosti: trgovske dejavnosti, posredniške dejavnosti, registrske dejavnosti, skrbniško upravljanje, dejavnosti družbe za upravljanje, dejavnosti posebnega depozitarja, nedržavni pokojninski sklad.
Konfiguracija "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je bila razvita na vmesniku Taxi in uporablja vse prednosti tehnološke platforme 1C:Enterprise različice 8.3, ki zagotavlja razširljivost, odprtost, enostavnost administracije in konfiguracije. Tehnološka platforma "1C:Enterprise" različice 8.3 vam omogoča delo v načinu tankega odjemalca in spletnega odjemalca z možnostjo dostopa do podatkovne baze prek interneta, tudi v načinu nizke hitrosti povezave.
Pri razvoju "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" so metodološke in projektne izkušnje, pridobljene pri delu s podjetji, ki izvajajo računovodstvo v skladu z zahtevami industrijskih standardov Banke Rusije: UK "Sputnik - Capital Management", IC "ATON", IC "Grandis Capital", IC "REGION", UK "Kalita", NPF "Consent", NPF "Alliance".
Programski izdelki "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" v prodaji od 13.01.2017
FUNKCIONALNE ZMOŽNOSTI IZDELKA "1C: RAČUNOVODSTVO IN UPRAVLJANJE ZA STROKOVNE UDELEŽENCE TRGA VREDNOSTNIH PAPIRJEV CORP"
Panožna rešitev "1C:Enterprise 8. Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je zasnovana za avtomatizacijo računovodskega in davčnega računovodstva ter pripravo reguliranega poročanja na podlagi enotnega kontnega načrta (CAP) in industrijskih računovodskih standardov (OSBU) investicijskega in finančnega sektorja drugih podjetij.
Podroben opis funkcionalnosti konfiguracije "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" je podan v Dodatku 1 in na spletni strani http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features.
Rešitev "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je bila certificirana z "1C: Združljivo", informativno pismo št. 22317 z dne 8. 12. 2016 (http://1c.ru/news/info.jsp? id=22317) .
Izdelek "1C:Enterprise 8. Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" (člen 4601546129963) vključuje:
Konfiguracija »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« je zaščitena in vsebuje fragmente kode, ki jih uporabnik ne more spreminjati. Hkrati se izvaja načelo maksimalne odprtosti kode, da se zagotovi možnost prilagajanja produkta potrebam končnih uporabnikov.
Število delovnih postaj se poveča z nakupom odjemalskih licenc za platformo 1C:Enterprise 8 (za 1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 delovnih postaj, različice PROF ali CORP), odjemalskih licenc za 1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" (za 1, 5, 10, 20, 50 in 100 delovnih mest).
Število kupljenih licenc za uporabo konfiguracije "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP" in platforme "1C:Enterprise 8" se določi glede na potrebo po največjem številu istočasno delujočih uporabnikov s to konfiguracijo.
Za delo v načinu odjemalec-strežnik morate kupiti licenco za uporabo strežnika 1C:Enterprise 8. Več podrobnosti o različici odjemalec-strežnik "1C: Enterprise 8" je na voljo na spletni strani podjetja "1C".
Izdelek "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" (člen 4601546129963) vključuje dokumentacijo:
Sintaksa vgrajenega jezika in jezika poizvedbe je predstavljena v knjigi "1C:Enterprise 8.3. Vodnik za razvijalce" (v 2 delih). Opis objektnega modela je v celoti vključen v dobavo v elektronski obliki (v razdelkih pomoči konfiguratorja in pomočnika za skladnjo). Opis predmetnega modela v obliki papirne knjige "1C:Enterprise 8.3. Opis vgrajenega jezika" (v 5 delih) je mogoče kupiti posebej. Omogočen je nakup največ enega izvoda na registrsko številko.
Pred oddajo vloge za nakup dokumentacije je priporočljivo preveriti registracijo izdelka uporabnika, razpoložljivost veljavne pogodbe 1C: ITS in aktivne storitve 1C: ITS Industry za ta izdelek.
Storitveno vzdrževanje programskih izdelkov, ki vsebujejo konfiguracijo "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP" in podporo uporabnikom pri delu s platformo 1C:Enterprise, se izvaja v skladu s pogodbo o podpori informacijske tehnologije 1C:Enterprise (1C:ITS). ) z aktivno storitvijo 1C: ITS industrija 5. kategorija.
Podpora informacijske tehnologije (1C:ITS) je uradna podpora, ki jo 1C redno in neprekinjeno zagotavlja uporabnikom programov 1C:Enterprise. Uradna podpora vključuje storitve 1C:ITS in storitve 1C.
Storitve 1C:ITS omogočajo:
Za podrobne informacije o vseh storitvah 1C glejte portal 1C: ITS na https://portal.1c.ru/.
Več o sestavi in pogojih 1C:ITS in storitve 1C:ITS Industry si lahko preberete na straneh www.its.1c.ru/about in https://portal.1c.ru/app/branch.
Komplet glavne dostave "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" vključuje DVD-izdajo ITS, kupon za prednostno podporo za 1C: ITS in kupon za obdobje mirovanja za podporo v okviru storitve 1C: ITS Industry. Stroški obdobja mirovanja za podporo so vključeni v stroške dostave "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP". To pomeni, da ima industrijski uporabnik po registraciji kompleta in registraciji podaljšanega obdobja vzdrževanja 1C: ITS ter aktiviranju obdobja podaljšanja za vzdrževanje v storitvi 1C: ITS pravico do brezplačne uporabe uradne podpore za obdobje mirovanja. .
Panožna rešitev "1C:Enterprise 8. Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je bila razvita na podlagi standardne rešitve "1C:Enterprise 8. Računovodstvo nekreditne finančne organizacije KORP", izdaja 3.0, ob ohranjanju osnovne funkcionalnosti in uporablja vse prednosti tehnološke platforme "1C:Enterprise 8" različice 8.3 in vmesnika "Taxi".
Rešitev "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je zasnovana za avtomatizacijo računovodskega in davčnega računovodstva, vključno s pripravo reguliranega poročanja, za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev in nedržavne pokojninske sklade, ki uporabljajo:
Za integracijo z drugimi informacijskimi sistemi se uporabljajo standardni mehanizmi platforme 1C:Enterprise 8.3.
Računovodstvo "iz dokumenta" in tipične operacije
Glavni način odražanja poslovnih transakcij v računovodstvu je vnos programskih dokumentov, ki ustrezajo primarnim računovodskim dokumentom. Poleg tega lahko posamezne objave vnesete neposredno.
Računovodstvo za več organizacij
S programom "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" lahko vodite računovodske in davčne evidence dejavnosti več organizacij, za vsako od njih pa so nastavitve računovodske politike konfigurirane neodvisno od drugih organizacij.
»Računovodstvo in upravljanje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« ponuja možnost uporabe skupne informacijske baze za vodenje evidenc več organizacij. Hkrati se lahko računovodstvo za vsako organizacijo vodi v ločeni računovodski bazi podatkov.
Konfiguracija "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" podpira računovodsko in davčno računovodstvo dejavnosti organizacij z ločenimi oddelki. Za prikaz transakcij med oddelki, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja, se uporabljajo ločeni dokumenti Nasveta.
Obračun poslovnih transakcij na kontnem načrtu
Sintetično in analitično računovodstvo v programu "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" se izvaja kot na kontnem načrtu v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije "O odobritvi Kontni načrt za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij in navodila za njegovo uporabo" z dne 31. 10. 2000 št. 94n in na kontnem načrtu, ki ustreza osnutku uredbe Banke Rusije "O kontnem načrtu za računovodstvo v ne. -Bančne finančne institucije in postopek za njegovo uporabo" (v nadaljevanju Enotni kontni načrt).
Enotni kontni načrt:
Nakup vrednostnih papirjev
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« so transakcije nakupa vrednostnih papirjev avtomatizirane z odrazom dejanskih stroškov, ki nastanejo pri različnih načinih trgovanja na borzi in na izvenborznem trgu.
Transakcija nakupa vrednostnih papirjev je bila izvedena v skladu z industrijskimi standardi Banke Rusije z dne 1. oktobra 2015 št. 494-P "Predpisi o industrijskih standardih za računovodske transakcije z vrednostnimi papirji v nebančnih finančnih institucijah".
Pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev se vodi evidenca lotov. Stranka ustreza določenemu številu vrednostnih papirjev, kupljenih po isti ceni v eni časovni enoti. Paketni dokument za vrednostne papirje je transakcijski dokument z vrednostnimi papirji. Ta dokument sprejema lastniške in dolžniške vrednostne papirje.
Slika 1. Dokument "Posel"
Pri nakupu lastniških in dolžniških finančnih instrumentov so razvrščeni v eno od štirih kategorij vrednotenja v skladu z industrijskimi računovodskimi standardi Banke Rusije in mednarodnimi standardi računovodskega poročanja MSRP 39.
Glede na ocenjevalno kategorijo in vrsto finančnega instrumenta se upošteva glavnica vrednostnega papirja ter transakcijski stroški, obresti in kuponski prihodki, diskont/premija.
Izbira kategorije vrednotenja v programu se izvaja tako v Pogodbi za posel vrednostnih papirjev (T+, izvenborzni posli z odloženo dostavo) kot v dokumentu Transakcija vrednostnih papirjev (v načinu T0 in transakcije na prostem trgu, pod pogojem, da varščina je dostavljena na dan sklenitve pogodbe).
V primeru odložene dostave na OTC trgu ali borzi v načinu T+, pogodba za transakcijski dokument upošteva predhodne stroške nakupa vrednostnih papirjev. Stroški so glede na kategorijo vrednostnih papirjev vključeni v ceno vrednostnega papirja ali pa so odhodki.
Pri nakupu vrednostnih papirjev se upoštevajo naslednji računovodski standardi za finančne naložbe:
Program predvideva pripoznavanje premije in popusta pri nakupih, pri čemer se ta premija oziroma diskont naknadno obravnava kot prihodek ali odhodek za obresti. V skladu z panožnimi računovodskimi standardi za vrednostne papirje se pri izračunu prilagoditev odplačne vrednosti in prihodkov od obresti ta diskont in premija obračunavata in odpisujeta enakomerno kot kuponski prihodek in se prilagodita za razliko v obrestih na ESP.
Za opravljanje poslov za nakup vrednostnih papirjev z vzporednim knjiženjem po registrih RAS in OSBU je potrebno v nastavitvah Računovodstva za strokovne udeležence omogočiti možnost Vzporedno obračunavanje po RAS.
Prodaja (odsvojitev) predhodno pridobljenih vrednostnih papirjev
Operacije prodaje vrednostnih papirjev v konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« se izvajajo z uporabo Posel z varnostnim dokumentom. Upoštevajo se menjalni in izvenborzni posli pri prodaji vrednostnih papirjev. Za menjalne transakcije so možne prodajne operacije v načinih T0, T+1, T+2. Načini trgovanja na prostem trgu vključujejo preddostavo vrednostnih papirjev, dostavo proti plačilu, kjer se dostava in plačilo izvedeta isti dan, ter predplačilo za vrednostne papirje z naknadno izvršitvijo izročitve vrednostnih papirjev.
Pri prodaji (umiku) vrednostnih papirjev se izračunajo (prištejejo) prihodki od obresti na dolžniške vrednostne papirje, izračuna pa se tudi celoten finančni rezultat posla.
V računovodski usmeritvi je izbrana ena od metod za obračunavanje umikajočih se vrednostnih papirjev - FIFO ali po povprečni nabavni vrednosti vrednostnih papirjev.
Pri odtujitvi vrednostnega papirja se upošteva celotna sestavina vrednosti vrednostnega papirja ob upoštevanju prevrednotenja po pošteni vrednosti, popravkov in prihodkov od obresti, ki so nastali do dneva odtujitve. Finančni rezultat posla se ob odsvojitvi določi ob upoštevanju prihodkov in odhodkov iz obresti ter ob upoštevanju nakupne cene in prejetega nadomestila pri prodaji.
Pri prodaji se upoštevajo tudi nianse prevrednotenja vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, katerih prevrednotenje se pripozna prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se ob prodaji zapre na račune prihodkov in odhodkov.
Pri prodaji se upošteva tudi višina popravka vrednosti vrednostnih papirjev. Ob prodaji se vrednostni papirji ponovno izmerijo na pošteno vrednost in se izvede popravek povezanih odhodkov ali prihodkov po stopnji ESP.
Izračun dobička ali izgube pri poslih z vrednostnimi papirji
Program »Računovodstvo in upravljanje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« izračuna prihodke in odhodke pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev, ki odražajo končni finančni rezultat iz pridobitve sredstva.
Pri izračunu prihodkov od obresti se upoštevajo vrednosti obračunanih kuponov in popustov ter obračunane premije za ta finančni instrument. Za vrednostne papirje, merjene po pošteni vrednosti, se prevrednotenje poštene vrednosti pripozna kot prihodek. Na višino prihodkov iz dolžniških vrednostnih papirjev vplivajo tudi odplačna vrednost dolžniškega vrednostnega papirja ter popravki prihodkov in odhodkov iz obresti na ESP. Poleg tega na znesek dobička ali izgube vpliva popravek vrednosti. Vsi ti parametri se upoštevajo v registrih vrednostnih papirjev ob upoštevanju vrednosti vrednostnih papirjev ter višine prihodkov in odhodkov od kupljenih vrednostnih papirjev.
Obračun provizije
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP« je avtomatizirano obračunavanje provizij pri poslih z vrednostnimi papirji.
Transakcijski stroški, ki jih ima ne-FIF pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev, vključujejo naslednje vrste:
Upoštevajo se predhodni stroški in stroški, sprejeti v plačilo na dan dostave.
Možnosti obračunavanja stroškov na osebnem računu za obračun vrednosti vrednostnega papirja ali na osebnem računu za odhodke na vrednostnih papirjih so izbrane v nastavitvah računovodstva za strokovne udeležence.
Slika 2. Obrazec "Prijava poklicnega udeleženca"
Upoštevajo se provizije posrednika. Ostale provizije, ki so pripisane odhodkom družbe v obdobju, kot so depozitne provizije, se upoštevajo v dokumentu Prejem blaga in storitev splošnega poslovnega sklopa. Transakcijski stroški se pripoznajo tako pri prodaji kot pri nakupu vrednostnih papirjev. Transakcijski stroški se upoštevajo tudi za neposredne in povratne REPO transakcije.
REPO posli
V konfiguraciji "Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so transakcije REPO avtomatizirane. Posli REPO so operacije kratkoročnega izposojanja sredstev, zavarovanih z vrednostnimi papirji, in izposoje vrednostnih papirjev, zavarovanih z gotovino.
V sistemu se izvajajo naslednje vrste poslov REPO:
Prevrednotenje vrednostnih papirjev
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev CORP« so operacije evidentiranja prevrednotenja vrednostnih papirjev na njihovo pošteno vrednost avtomatizirane.
Prevrednotenje vrednostnih papirjev v sistemu se odraža v dokumentu Prevrednotenje vrednostnih papirjev po pošteni vrednosti. Lastniški in dolžniški vrednostni papirji so vključeni v prevrednotenje. Prevrednotenje vrednostnih papirjev se lahko izvede na kateri koli datum.
Nekreditna finančna institucija je dolžna vse vrednostne papirje v računovodstvu prikazati po pošteni vrednosti najkasneje zadnji dan v mesecu. Nebančna finančna institucija lahko vzpostavi pogostejše prevrednotenje v standardih gospodarskega subjekta. V skladu s tem je treba za odraz prevrednotenja vrednostnih papirjev za ustrezni dan v sistem vnesti dokument Prevrednotenje vrednostnih papirjev po pošteni vrednosti na ustrezen datum.
Slika 3. Dokument "Prevrednotenje centralne banke po pošteni vrednosti"
Obračun ACI
Obračunani kuponski prihodek (v nadaljevanju ACI) se obračunava ob nakupu in prodaji vrednostnih papirjev.
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« je obračunavanje ACI po metodi izračuna in iz ponudb vrednostnih papirjev avtomatizirano. V prvem primeru je treba prospekt izdaje za izplačila kuponov s strani finančnega oddelka organizacije vpisati v poseben register, pri drugi možnosti pa podatki v dokumentih za izračun izhajajo iz naloženih registrov kotacij za vrednostne papirje, ki odražajo podatke, ki prihajajo z borze.
Dodatna ocena ACI
Prevrednotenje ACI se izračuna v skladu z obračunanimi obrestmi za obdobje od dneva nakupa vrednostnega papirja do dneva odraza prihodkov od obresti na kuponu in vrednosti obrestne mere na kuponu.
Slika 4. Dokument "Prevrednotenje ACI in popust"
Revalorizacija popusta
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev CORP« se upoštevajo prihodki in odhodki od obresti na dolžniške vrednostne papirje kot:
Diskont se obračunava enakomerno, prihodki od vrednostnih papirjev pa se prilagodijo v skladu z izračunom odplačne vrednosti in metodo obračunavanja vrednostnih papirjev.
Obračunavanje obračunanega popusta se vodi na ločenem osebnem računu "Obračunan popust", odprtem na ustreznih bilančnih računih drugega reda s kodo valute nominalne vrednosti vrednostnega papirja v skladu z nastavitvami programa.
Unovčenje kupona
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev CORP« je operacija odkupa kuponov na obveznice avtomatizirana.
Za prikaz odkupa kuponov se uporablja dokument Odkup vrednostnih papirjev in kuponov.
Poleg tega se vsota revaloriziranih kuponskih prihodkov izračuna od dneva prejšnjega obračunavanja in celoten kuponski prihodek za obdobje se izkaže za plačilo izdajatelju na vrednostni papir.
Plačilo na unovčene kupone je mogoče prejeti na poravnalni račun od izdajatelja vrednostnega papirja z dokumentom Prejem na poravnalni račun ali pa se plačilo odraža preko posrednika ali družbe za upravljanje v skrbniškem upravljanju na račun investicijskega posrednika.
Pri unovčevanju kupona na vrednostnem papirju se vrednost vrednostnega papirja zmanjša za znesek prihodkov od obresti, plačanih ob predložitvi kupona s strani izdajatelja.
Popoln in delni odkup obveznic
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« je možno obračunati tako polni kot delni odkup obveznic. Celoten in delni odkup obveznic se odraža v dokumentu Odkup vrednostnih papirjev in kuponov.
Slika 5. Dokument "Vračilo vrednostnih papirjev in kuponov"
V primeru delnega ali popolnega odkupa vrednostnih papirjev se sorazmerno upoštevajo zneski vbranega kupona, diskonta in premije ter vrednost samega vrednostnega papirja. Zneski vnaprej vračunanih prihodkov in odhodkov iz delnega odkupa vrednostnega papirja se samodejno knjižijo v dobro računa prihodkov in odhodkov za ustrezni simbol OFR, če so predhodne nastavitve konfiguracije pravilno izpolnjene.
Pri odkupu vrednostnega papirja se upošteva celotna struktura vrednosti vrednostnega papirja (višina obračunanih obresti, znesek revalorizacij, popravkov in rezerv).
Izračun amortiziranih stroškov in popravek prihodkov od obresti
V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so operacije obračunavanja dolžniških vrednostnih papirjev avtomatizirane v skladu z industrijskimi računovodskimi standardi Banke Rusije, in sicer:
Pri določanju računovodske metode se upošteva tudi kriterij bistvenosti odstopanj po odplačni vrednosti.
Dokument Izračunaj odplačno vrednost samodejno ali z nalaganjem urnikov iz datoteke izračuna stopnjo ESP. V prihodnje se prihodki od obresti, odvisno od načina amortizacije premije/diskonta na vrednostne papirje, obračunavajo po izračunani obrestni meri ESP.
Slika 6. Dokument "Izračun odplačne vrednosti"
Amortizirana vrednost se izračuna tako za finančna sredstva kot za finančne obveznosti.
Finančna sredstva, za katera se izračuna odplačna vrednost:
Finančne obveznosti, za katere se izračuna odplačna vrednost:
V skladu z izračuni se prikažejo poročila o izračunu odplačne vrednosti in pri izračunu upoštevanih parametrov.
Regulirano računovodsko poročanje
Rezultat računovodstva v nebančni finančni instituciji je zagotavljanje reguliranega računovodskega in davčnega poročanja regulativnim organom ter specializiranih poročil.
Regulirana računovodska poročila v konfiguraciji »Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« so 4 glavne oblike računovodskih poročil z vsemi potrebnimi opombami. Sistem izvaja urejeno računovodsko poročanje po 2 standardih:
Računovodsko regulirano poročanje nekreditne finančne organizacije vključuje naslednje glavne oblike:
Računovodska poročila, predložena regulativnim organom, so razdeljena na letna in vmesna:
Slika 7. Bilančno poročilo
Slika 8. "Izkaz finančnega izida"
Slika 9. Izkaz denarnih tokov
Slika 10. "Izkaz gibanja kapitala"
Standardna računovodska poročila
Poleg prepisov, ki so podani v obrazcih reguliranih poročil NFO in opomb k njim, lahko za preverjanje pravilnosti knjiženja računovodskih podatkov uporabite nabor standardnih poročil:
Z uporabo funkcionalnosti standardne rešitve "1C: Računovodstvo nekreditne finančne organizacije CORP":
Funkcionalnost standardne rešitve "1C: Računovodstvo nekreditne finančne organizacije CORP" se uporablja v rešitvi za odražanje transakcij na različnih računovodskih področjih:
kot tudi odraz regulativnih operacij:
Panožna rešitev "1C:Enterprise 8. Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je bila razvita na podlagi standardne rešitve "1C:Enterprise 8. Računovodstvo nekreditne finančne organizacije KORP", izdaja 3.0, ob ohranjanju osnovne funkcionalnosti in uporablja vse prednosti tehnološke platforme "1C:Enterprise 8" različice 8.3 in vmesnika "Taxi".
Rešitev "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" je zasnovana za avtomatizacijo računovodskega in davčnega računovodstva, vključno s pripravo reguliranega poročanja, za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev in nedržavne pokojninske sklade, ki uporabljajo:
Za integracijo z drugimi informacijskimi sistemi se uporabljajo standardni mehanizmi platforme 1C:Enterprise 8.3.
Računovodstvo"iz dokumenta"in tipične operacije
Glavni način odražanja poslovnih transakcij v računovodstvu je vnos programskih dokumentov, ki ustrezajo primarnim računovodskim dokumentom. Poleg tega lahko posamezne objave vnesete neposredno.
Računovodstvo za več organizacij
S programom "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" lahko vodite računovodske in davčne evidence dejavnosti več organizacij, za vsako od njih pa so nastavitve računovodske politike konfigurirane neodvisno od drugih organizacij.
»Računovodstvo in upravljanje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« ponuja možnost uporabe skupne informacijske baze za vodenje evidenc več organizacij. Hkrati se lahko računovodstvo za vsako organizacijo vodi v ločeni računovodski bazi podatkov.
Konfiguracija "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" podpira računovodsko in davčno računovodstvo dejavnosti organizacij z ločenimi oddelki. Za prikaz transakcij med oddelki, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja, se uporabljajo ločeni dokumenti Nasveta.
Obračun poslovnih transakcij na kontnem načrtu
Sintetično in analitično računovodstvo v programu "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP" se izvaja kot na kontnem načrtu v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije "O odobritvi Kontni načrt za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij in navodila za njegovo uporabo" z dne 31. 10. 2000 št. 94n in na kontnem načrtu, ki ustreza osnutku pravilnika Banke Rusije "O kontnem načrtu za računovodstvo v ne. -Bančne finančne institucije in postopek za njeno uporabo" (v nadaljevanju Enotni kontni načrt).
Enotni kontni načrt:
Nakup vrednostnih papirjev
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« so transakcije nakupa vrednostnih papirjev avtomatizirane z odrazom dejanskih stroškov, ki nastanejo pri različnih načinih trgovanja na borzi in na izvenborznem trgu.
Transakcija nakupa vrednostnih papirjev je bila izvedena v skladu z industrijskimi standardi Banke Rusije z dne 1. oktobra 2015 št. 494-P "Predpisi o industrijskih standardih za računovodske transakcije z vrednostnimi papirji v nebančnih finančnih institucijah".
Pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev se vodi evidenca lotov. Stranka ustreza določenemu številu vrednostnih papirjev, kupljenih po isti ceni v eni časovni enoti. Paketni dokument za vrednostne papirje je transakcijski dokument z vrednostnimi papirji. Ta dokument sprejema lastniške in dolžniške vrednostne papirje.
Slika 1. Dokument "Posel"
Pri nakupu lastniških in dolžniških finančnih instrumentov so razvrščeni v eno od štirih kategorij vrednotenja v skladu z industrijskimi računovodskimi standardi Banke Rusije in mednarodnimi standardi računovodskega poročanja MSRP 39.
Glede na ocenjevalno kategorijo in vrsto finančnega instrumenta se upošteva glavnica vrednostnega papirja ter transakcijski stroški, obresti in kuponski prihodki, diskont/premija.
Izbira kategorije vrednotenja v programu se izvaja tako v Pogodbi za posel vrednostnih papirjev (T+, izvenborzni posli z odloženo dostavo) kot v dokumentu Transakcija vrednostnih papirjev (v načinu T0 in transakcije na prostem trgu, pod pogojem, da varščina je dostavljena na dan sklenitve pogodbe).
V primeru odložene dostave na OTC trgu ali borzi v načinu T+, pogodba za transakcijski dokument upošteva predhodne stroške nakupa vrednostnih papirjev. Stroški so glede na kategorijo vrednostnih papirjev vključeni v ceno vrednostnega papirja ali pa so odhodki.
Pri nakupu vrednostnih papirjev se upoštevajo naslednji računovodski standardi za finančne naložbe:
Program predvideva pripoznavanje premije in popusta pri nakupih, pri čemer se ta premija oziroma diskont naknadno obravnava kot prihodek ali odhodek za obresti. V skladu z panožnimi računovodskimi standardi za vrednostne papirje se pri izračunu prilagoditev odplačne vrednosti in prihodkov od obresti ta diskont in premija obračunavata in odpisujeta enakomerno kot kuponski prihodek in se prilagodita za razliko v obrestih na ESP.
Za opravljanje poslov za nakup vrednostnih papirjev z vzporednim knjiženjem po registrih RAS in OSBU je potrebno v nastavitvah Računovodstva za strokovne udeležence omogočiti možnost Vzporedno obračunavanje po RAS.
Prodaja (odsvojitev) predhodno pridobljenih vrednostnih papirjev
Operacije prodaje vrednostnih papirjev v konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« se izvajajo z uporabo Posel z varnostnim dokumentom. Upoštevajo se menjalni in izvenborzni posli pri prodaji vrednostnih papirjev. Za menjalne transakcije so možne prodajne operacije v načinih T0, T+1, T+2. Načini trgovanja na prostem trgu vključujejo preddostavo vrednostnih papirjev, dostavo proti plačilu, kjer se dostava in plačilo izvedeta isti dan, ter predplačilo za vrednostne papirje z naknadno izvršitvijo izročitve vrednostnih papirjev.
Pri prodaji (umiku) vrednostnih papirjev se izračunajo (prištejejo) prihodki od obresti na dolžniške vrednostne papirje, izračuna pa se tudi celoten finančni rezultat posla.
V računovodski usmeritvi je izbrana ena od metod za obračunavanje umikajočih se vrednostnih papirjev - FIFO ali po povprečni nabavni vrednosti vrednostnih papirjev.
Pri odtujitvi vrednostnega papirja se upošteva celotna sestavina vrednosti vrednostnega papirja ob upoštevanju prevrednotenja po pošteni vrednosti, popravkov in prihodkov od obresti, ki so nastali do dneva odtujitve. Finančni rezultat posla se ob odsvojitvi določi ob upoštevanju prihodkov in odhodkov iz obresti ter ob upoštevanju nakupne cene in prejetega nadomestila pri prodaji.
Pri prodaji se upoštevajo tudi nianse prevrednotenja vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, katerih prevrednotenje se pripozna prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se ob prodaji zapre na račune prihodkov in odhodkov.
Pri prodaji se upošteva tudi višina popravka vrednosti vrednostnih papirjev. Ob prodaji se vrednostni papirji ponovno izmerijo na pošteno vrednost in se izvede popravek povezanih odhodkov ali prihodkov po stopnji ESP.
Izračun dobička ali izgube pri poslih z vrednostnimi papirji
Program »Računovodstvo in upravljanje za strokovne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« izračuna prihodke in odhodke pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev, ki odražajo končni finančni rezultat iz pridobitve sredstva.
Pri izračunu prihodkov od obresti se upoštevajo vrednosti obračunanih kuponov in popustov ter obračunane premije za ta finančni instrument. Za vrednostne papirje, merjene po pošteni vrednosti, se prevrednotenje poštene vrednosti pripozna kot prihodek. Na višino prihodkov iz dolžniških vrednostnih papirjev vplivajo tudi odplačna vrednost dolžniškega vrednostnega papirja ter popravki prihodkov in odhodkov iz obresti na ESP. Poleg tega na znesek dobička ali izgube vpliva popravek vrednosti. Vsi ti parametri se upoštevajo v registrih vrednostnih papirjev ob upoštevanju vrednosti vrednostnih papirjev ter višine prihodkov in odhodkov od kupljenih vrednostnih papirjev.
Obračun provizije
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev KORP« je avtomatizirano obračunavanje provizij pri poslih z vrednostnimi papirji.
Transakcijski stroški, ki jih ima ne-FIF pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev, vključujejo naslednje vrste:
Upoštevajo se predhodni stroški in stroški, sprejeti v plačilo na dan dostave.
Možnosti obračunavanja stroškov na osebnem računu za obračun vrednosti vrednostnega papirja ali na osebnem računu za odhodke za vrednostne papirje so izbrane v Računovodske nastavitve za profesionalne udeležence.
Slika 2. Obrazec "Prijava poklicnega udeleženca"
Upoštevajo se provizije posrednika. Ostale provizije, ki so pripisane stroškom družbe v obdobju, kot so depozitne provizije, se upoštevajo v dokumentu Prejem blaga in storitev splošni gospodarski blok poslovanja. Transakcijski stroški se pripoznajo tako pri prodaji kot pri nakupu vrednostnih papirjev. Transakcijski stroški se upoštevajo tudi za neposredne in povratne REPO transakcije.
REPO posli
V konfiguraciji "Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so transakcije REPO avtomatizirane. Posli REPO so operacije kratkoročnega izposojanja sredstev, zavarovanih z vrednostnimi papirji, in izposoje vrednostnih papirjev, zavarovanih z gotovino.
V sistemu se izvajajo naslednje vrste poslov REPO:
Prevrednotenje vrednostnih papirjev
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev CORP« so operacije evidentiranja prevrednotenja vrednostnih papirjev na njihovo pošteno vrednost avtomatizirane.
Odraz prevrednotenja vrednostnih papirjev v sistemu se izvede z dokumentom Prevrednotenje centralne banke po pošteni vrednosti. Lastniški in dolžniški vrednostni papirji so vključeni v prevrednotenje. Prevrednotenje vrednostnih papirjev se lahko izvede na kateri koli datum.
Nekreditna finančna institucija je dolžna vse vrednostne papirje v računovodstvu prikazati po pošteni vrednosti najkasneje zadnji dan v mesecu. Nebančna finančna institucija lahko vzpostavi pogostejše prevrednotenje v standardih gospodarskega subjekta. V skladu s tem je treba za odraz prevrednotenja vrednostnih papirjev za ustrezni dan v sistem vnesti dokument Prevrednotenje vrednostnih papirjev po pošteni vrednosti na ustrezen datum.
Slika 3. Dokument "Prevrednotenje centralne banke po pošteni vrednosti"
Obračun ACI
Obračunani kuponski prihodek (v nadaljevanju ACI) se obračunava ob nakupu in prodaji vrednostnih papirjev.
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« je obračunavanje ACI po metodi izračuna in iz ponudb vrednostnih papirjev avtomatizirano. V prvem primeru je treba prospekt izdaje za izplačila kuponov s strani finančnega oddelka organizacije vpisati v poseben register, pri drugi možnosti pa podatki v dokumentih za izračun izhajajo iz naloženih registrov kotacij za vrednostne papirje, ki odražajo podatke, ki prihajajo z borze.
Dodatna ocena ACI
Prevrednotenje ACI se izračuna v skladu z obračunanimi obrestmi za obdobje od dneva nakupa vrednostnega papirja do dneva odraza prihodkov od obresti na kuponu in vrednosti obrestne mere na kuponu.
Slika 4. Dokument "Prevrednotenje ACI in popust"
Revalorizacija popusta
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev CORP« se upoštevajo prihodki in odhodki od obresti na dolžniške vrednostne papirje kot:
Diskont se obračunava enakomerno, prihodki od vrednostnih papirjev pa se prilagodijo v skladu z izračunom odplačne vrednosti in metodo obračunavanja vrednostnih papirjev.
Obračunavanje obračunanega popusta se vodi na ločenem osebnem računu "Obračunan popust", odprtem na ustreznih bilančnih računih drugega reda s kodo valute nominalne vrednosti vrednostnega papirja v skladu z nastavitvami programa.
Unovčenje kupona
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev CORP« je operacija odkupa kuponov na obveznice avtomatizirana.
Za odraz unovčenja kuponov se uporablja dokument Odkup vrednostnih papirjev in kuponov.
Poleg tega se vsota revaloriziranih kuponskih prihodkov izračuna od dneva prejšnjega obračunavanja in celoten kuponski prihodek za obdobje se izkaže za plačilo izdajatelju na vrednostni papir.
Plačilo na unovčene kupone je možno prejeti na TRR pri izdajatelju varnostnega dokumenta Potrdilo na tekoči račun, ali odraža plačilo prek posrednika ali družbe za upravljanje v skrbništvu na račun investicijskega posrednika.
Pri unovčevanju kupona na vrednostnem papirju se vrednost vrednostnega papirja zmanjša za znesek prihodkov od obresti, plačanih ob predložitvi kupona s strani izdajatelja.
Popoln in delni odkup obveznic
V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP« je možno obračunati tako polni kot delni odkup obveznic. V dokumentu se odraža popoln in delni odkup obveznic Odkup centralne banke in kuponi.
Slika 5. Dokument "Vračilo vrednostnih papirjev in kuponov"
V primeru delnega ali popolnega odkupa vrednostnih papirjev se sorazmerno upoštevajo zneski vbranega kupona, diskonta in premije ter vrednost samega vrednostnega papirja. Zneski vnaprej vračunanih prihodkov in odhodkov iz delnega odkupa vrednostnega papirja se samodejno knjižijo v dobro računa prihodkov in odhodkov za ustrezni simbol OFR, če so predhodne nastavitve konfiguracije pravilno izpolnjene.
Pri odkupu vrednostnega papirja se upošteva celotna struktura vrednosti vrednostnega papirja (višina obračunanih obresti, znesek revalorizacij, popravkov in rezerv).
Izračun amortiziranih stroškov in popravek prihodkov od obresti
V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so operacije obračunavanja dolžniških vrednostnih papirjev avtomatizirane v skladu z industrijskimi računovodskimi standardi Banke Rusije, in sicer:
Pri določanju računovodske metode se upošteva tudi kriterij bistvenosti odstopanj po odplačni vrednosti.
dokument Izračun amortiziranih stroškov samodejno ali z nalaganjem grafikonov iz datoteke izračuna hitrost ESP. V prihodnje se prihodki od obresti, odvisno od načina amortizacije premije/diskonta na vrednostne papirje, obračunavajo po izračunani obrestni meri ESP.
Slika 6. Dokument "Izračun odplačne vrednosti"
Amortizirana vrednost se izračuna tako za finančna sredstva kot za finančne obveznosti.
Finančna sredstva, za katera se izračuna odplačna vrednost:
Finančne obveznosti, za katere se izračuna odplačna vrednost:
V skladu z izračuni se prikažejo poročila o izračunu odplačne vrednosti in pri izračunu upoštevanih parametrov.
Regulirano računovodsko poročanje
Rezultat računovodstva v nebančni finančni instituciji je zagotavljanje reguliranega računovodskega in davčnega poročanja regulativnim organom ter specializiranih poročil.
Regulirana računovodska poročila v konfiguraciji »Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« so 4 glavne oblike računovodskih poročil z vsemi potrebnimi opombami. Sistem izvaja urejeno računovodsko poročanje po 2 standardih:
Računovodsko regulirano poročanje nekreditne finančne organizacije vključuje naslednje glavne oblike:
Računovodska poročila, predložena regulativnim organom, so razdeljena na letna in vmesna:
Slika 7. Bilančno poročilo
Slika 8. "Izkaz finančnega izida"
Slika 9. Izkaz denarnih tokov
Slika 10. "Izkaz gibanja kapitala"
Standardna računovodska poročila
Poleg prepisov, ki so podani v obrazcih reguliranih poročil NFO in opomb k njim, lahko za preverjanje pravilnosti knjiženja računovodskih podatkov uporabite nabor standardnih poročil:
Uporaba funkcionalnosti tipične rešitve"1C: Računovodstvo nekreditne finančne organizacije CORP":
Funkcionalnost standardne rešitve "1C: Računovodstvo nekreditne finančne organizacije CORP" se uporablja v rešitvi za odražanje transakcij na različnih računovodskih področjih:
kot tudi odraz regulativnih operacij:
V skladu s tem kontnim načrtom (št. 94n) se vrednostni papirji odražajo na računu 58, ki se imenuje "Finančne naložbe". Prav na podračunih tega računa pod številko 1 in 2 se nahajajo vrednostni papirji. V članku bomo govorili o računovodstvu vrednostnih papirjev v računovodstvu, navedli primere knjižb.
Vrednostni papirji so predvsem delnice in delnice, obveznice, menice, čeki in hipoteke. Za bolj razumljivo označevanje teh izrazov jim lahko podamo naslednje kratke definicije:
Zadolžnice se nanašajo na 2. podračun računa 58 in so vključene v kategorijo "dolžniški vrednostni papirji". Preberite tudi članek: → "". V breme je prikazan prejem in povečanje števila računov, v dobro pa je prikazano njihovo razpolaganje. Najpogosteje računovodstvo odraža bodisi prejem ali izdajo računov bodisi dobiček, ki je prejet na računih.
Transakcije z menicami:
| št. p / str | Vsebina akcije | Debet | Kredit | Vrsta transakcije |
| 1 | Prejete zadolžnice od dobaviteljev | 58.2 | 62 | 3 |
| 2 | Vrednost menice je odpisana | 91.2 | 58.2 | 4 |
| 3 | Organizacija je kupila zadolžnico od tretje osebe | 58.2 | 51 | 3 |
| 4 | Račun je plačala tretja oseba | 58.2 | 62 | 3 |
| 5 | Knjigovodska vrednost zadolžnice je odpisana | 91.2 | 58.2 | 4 |
Pri prodaji računov se uporablja račun 91, če prodaja računov ni glavna dejavnost organizacije, in na računu 90, če je. Za knjiženja z menicami se najpogosteje uporablja konto 58.
Če prejeta sredstva presegajo nominalno vrednost obveznice, se znesek, za katerega je presežena nominalna vrednost obveznice, všteva v račun drugih prihodkov.
Sem sodijo tudi odhodki v obliki obračunanih obresti na obveznice. Primeri tipičnih vpisov v knjigovodstvu obveznic:
| št. p / str | Vsebina akcije | Debet | Kredit | Vrsta transakcije |
| 1 | Podjetje je kupilo obveznice | 76 | 51 | 3 |
| 2 | Zaznana zadolženost kupca za odkupne obveznice | 91.2 | 58.2 | 1 |
| 3 | Obveznica odkupljena | 91 | 58.2 | 2 |
| 4 | Razlika med prvotno vrednostjo obveznice in nominalno vrednostjo je odpisana. | 58.2 | 91 | 4 |
| 5 | Prikazuje prejem sredstev za obveznice | 51 | 62 | 3 |
Poleg začetne izdaje je še izdaja dodatnih delnic. Pridobitev delnic je treba priglasiti davčnemu uradu in zapisati v dokumentih. Računovodja lahko pridobitev delnic odraža ne v četrtletnem poročilu, temveč sestavi dokument ob nakupu. Tudi pogodbe o prodaji in nakupu delnic z drugimi osebami ali organizacijami so sestavljene v pisni obliki.
Primeri standardnih računovodskih vknjižb za obračunavanje delnic:
| št. p / str | Vsebina akcije | Debet | Kredit | Vrsta transakcije |
| 1 | Podjetje je kupilo delnice | 58.1 | 76 | 3 |
| 2 | Prikazan je obračun % na njih | 76 | 91 | 2 |
| 3 | Odpisani stroški upokojencev v zvezi s prodajo delnic | 91 | 58 | 4 |
| 4 | Odpis rezerve, oblikovane v zvezi z amortizacijo delnic | 59 | 91 | 4 |
| 5 | Upoštevan bilančni prevzem delnic | 58 | 60 | 3 |
Vrednostne papirje, informacije o katerih so predstavljene zgoraj, lahko razdelimo na glavne in pomožne. Prvi obsegajo delnice in delnice (konto 58.1), pomožni pa preostale papirje (menice, čeki, obveznice itd.) (konto 58.2). Vrednostni papirji so zasedeni predvsem v procesih pridobivanja, prodaje, odsvojitve in obračunavanja obresti. V nekaterih primerih se lahko prenesejo in odpišejo.
Pri gibanju vrednostnih papirjev na trgu lahko sodelujejo redne pravne osebe in podjetniki ter pravne osebe in samostojni podjetniki, ki se s gibanjem teh vrednostnih papirjev ukvarjajo na strokovni ravni. V računovodstvu obstajajo cele sestave transakcij za določene situacije, kjer je treba sestaviti veliko število vnosov in identificirati absolutno vse transakcije, izvedene v določeni situaciji. Vzemimo primer s sodelovanjem vrednostnih papirjev.
Najenostavnejši primer: podjetje je kupilo delnice banke po ceni 1.500 rubljev, čeprav je bila nominalna vrednost delnic 1.000 rubljev. Edini prisilni strošek je plačilo izdajatelju. Medtem je bila najvišja zapadlost obveznic le 2 leti. Donos na obveznice je bil lastniku izplačan vsakih šest mesecev po stopnji 40 % letno. Nato naredimo tabelo, v katero zapišemo vse operacije, ki so se zgodile v tej situaciji.
| št. p / str | Vsebina akcije | Debet | Kredit | Znesek transakcije |
| 1 | Vrednost obveznic je bila plačana njihovemu prvotnemu lastniku (izdajatelju) | 76 | 51 | 1500 |
| 2 | Odražena knjigovodska vrednost obveznic | 58.1 | 76 | 1500 |
| 3 | Natečene dividende | 76 | 91 | 300 |
| 4 | Naštete dividende | 51 | 76 | 300 |
| 5 | Odraža delež, za katerega se je cena obveznic znižala | 91 | 58 |
Podobne transakcije se lahko zgodijo z delnicami (kar se najpogosteje zgodi), z menicami in drugimi vrstami vrednostnih papirjev. Ta primer vključuje pet vnosov, najpogosteje pa je vnosov v takih primerih lahko do dvajset. Glavna stvar je, da pravilno izračunate znesek in bremenite kredit. V računovodstvu se vrednostni papirji odražajo po njihovi knjigovodski vrednosti.
Ni skrivnost, da je računovodstvo občutljiva zadeva in se ne moremo zmotiti. Tudi najmanjša napaka bo imela posledice. Sledi seznam najpogostejših napak, ki jih delajo računovodje pri obračunavanju vrednostnih papirjev. Prva pogosta napaka je povezana z menicami. Nepravilna zasnova bo povzročila napačno ožičenje.
Naslednja napaka je obračunavanje lastnega računa kupca. To se odraža v 58. rezultatu. Tu pa je zelo pomembno vedeti, ali je kupec izdal svojo menico ali jo prenesel na tretje osebe. V prvem primeru se mora račun odražati v breme 62 računov (poračuni s kupci in kupci). In v drugem primeru se mora račun odražati v breme in pripisati računu kratkoročnih dolgov.
Tretja napaka je spet povezana z menicami. Račun (in morebitno drugo varščino) lahko dobite brezplačno pri dobavitelju (izvajalcu). In mnoga podjetja zmotno menijo, da tega ni vredno poročati davčni. Toda to ni tako, tudi za neodplačne prejemke je pravna oseba dolžna poročati Zvezni davčni službi. In zadnja pogosta napaka - stroški prodaje vrednostnih papirjev so navedeni v postavki odhodkov. Tega ne morete storiti, stroški prodaje vrednostnih papirjev ne bodo pripomogli k zmanjšanju davčnih plačil.
Vprašanje številka 1. Kako pravilno uporabiti metodo FIFO za odsvojitev zadevnih vrednostnih papirjev?
Če vrednostni papirji zapustijo imetnika in se hkrati odloči za formalizacijo postopka odsvojitve uporabiti metodo FIFO, je treba upoštevati njihov kraj shranjevanja in namen pridobitve. To se mora odražati v ciljih računovodske politike.
Vprašanje številka 2. Kako odražati kupljene vrednostne papirje vredne vrste na izvenborznem trgu?
V tem primeru bi se moralo to odražati v enakem zaporedju kot drugi vrednostni papirji vredne vrste, prejeti od drugih dobaviteljev. Nato se njihova vrednost bodisi prenese na bančni račun ali določi prek drugih prihodkov.
Vprašanje številka 3. Ali naj izdajatelj odtegne dohodnino od dividend, ki jih nakaže pravni osebi za vrednostne papirje v lasti fizičnih oseb?
Nedvoumnega odgovora ni mogoče dati. Vendar pa so računovodski strokovnjaki mnenja, da ne bi smeli.
Vprašanje številka 4. Kaj storiti, če je izdajatelj razglašen v stečaju?
Za začetek je treba vzpostaviti stik z izdajateljem in prisluhniti njegovim predlogom za vas. Nadalje, če ni prispelih smiselnih predlogov, je najlažje počakati na sojenje, na katero bo na zahtevo drugih upnikov povabljen izdajatelj. Obstaja tudi stečajni zakon, kjer obstaja postopek za obravnavo takšne situacije.
Obračunavanje poslov z vrednostnimi papirji je potrebno tako v organizacijah, ki jih izdajajo, kot v podjetjih, ki kupujejo delnice kot lastniški delež. V članku bomo na primerih obravnavali tipične knjižbe na 58 računovodskih računih vrednostnih papirjev (prodaja, prevrednotenje, posojilo).
Vrednostni papir je dokument, ki potrjuje lastninske pravice imetnika. Takšne pravice je mogoče uveljavljati in prenašati le ob predložitvi papirja. Glavne vrste vrednostnih papirjev vključujejo:
Varščina je dokument, ki se po eni strani uporablja za finančne naložbe, po drugi strani pa za pridobivanje posojil.
Običajno se računovodstvo vodi na naslednjih podračunih konta 58
Na primerih bomo obravnavali glavne vnose za obračunavanje poslov z vrednostnimi papirji.
Mint LLC je od Flagman LLC pridobil sveženj delnic v višini 15 delnic. po ceni 7200 rubljev. na delnico. Nakup je bil opravljen prek posrednika JSC Kommersant, katerega storitve so znašale 3.650 rubljev.
V računovodstvu Mint LLC so bili vknjiženi na račun 58:
V računovodstvu LLC "Monetny Dvor" so delnice LLC "Flagman" (15 delnic, knjigovodska vrednost 7200 rubljev / kos). Računovodska usmeritev družbe Minetny Dvor doo predvideva četrtletno prevrednotenje delnic v skladu z njihovo tržno vrednostjo. Tržna cena delnice je ob koncu poročevalskega četrtletja znašala 8.115 rubljev na delnico.
V računovodstvu Mintny Dvor LLC se je prevrednotenje deleža odrazilo v naslednjem knjiženju:
Marathon JSC je pridobil delnice Magnat LLC, katerih skupna vrednost je znašala 137.000 rubljev. Na dan 31. decembra 2015 so bile cene delnic 124.000 rubljev. Aprila 2016 je Marathon JSC prodal delnice Balet LLC po ceni 148.000 rubljev.
V računovodstvu Marathon JSC so bile te transakcije prikazane na naslednji način:
| Dt | CT | Opis | vsota | dokument |
| 76 | Odraz cene delnice po pogodbi z Magnat LLC | 137.000 rubljev | Kupoprodajna pogodba z Magnat LLC | |
| 76 | Prenos vrednosti delnic v korist Magnat LLC | 137.000 rubljev | Plačilni nalog | |
| 91 | Oblikovanje rezerve (razlika med tržno in knjigovodsko vrednostjo delnic) 137.000 rubljev. - 124.000 rubljev. | 13 000 rubljev. | ||
| 91 | Odraz knjigovodske vrednosti delnic, ki jih prodaja Balet LLC | 137.000 rubljev | ||
| 62 | 91 | Odraz vrednosti prodanih delnic v skladu s pogodbo | 148.000 rubljev | Kupoprodajna pogodba z LLC "Ballet" |
| 91 | Odraz povečanja vrednosti delnic zaradi predhodno oblikovane rezerve | 13 000 rubljev. | Borzno poročilo | |
| 62 | Kreditiranje sredstev Ballet LLC za prodane delnice | 148.000 rubljev | bančni izpisek | |
| 91 | 99 | Odraz dobička od prodaje delnic (148.000 rubljev + 13.000 rubljev - 137.000 rubljev) | 24 000 rubljev. | Kupoprodajna pogodba z LLC "Ballet" |
Operacije izposoje vrednostnih papirjev bomo obravnavali na primeru pridobitve obveznic, registriranih pri njihovem lastniku.
Predstavljajte si, da je Kremniy LLC kupil obveznice od Sapphire JSC v skupni nominalni vrednosti 351.000 rubljev. Poleg tega je Kremniy LLC imela dodatne stroške za nakup obveznic v višini 84.000 rubljev. Obveznice zagotavljajo izplačilo dohodka - 1,5 % mesečno. Ročnost obveznic je 9 mesecev, tj. po tem času je Sapphire dd dolžan odkupiti vrednostne papirje in tako vrniti posojilo.
V računovodstvu družbe Kremniy LLC so bili narejeni naslednji vpisi:
| Dt | CT | Opis | vsota | dokument |
| 76 | Odraz stroškov pridobitve obveznice od Sapphire JSC | 351.000 rubljev | ||
| 76 | 91 | Obračun dohodka (razlika med nominalno vrednostjo obveznic in stroški njihove pridobitve) (351.000 rubljev - 84.000 rubljev) / 9 mesecev. | 667 rubljev. | Pogodba o postavitvi obveznic |
| 76 | 91 | Prihodki od obresti (351.000 rubljev * 1,5%) | 5.265 rubljev | Pogodba o postavitvi obveznic |
| 76 | Kreditiranje sredstev od JSC "Sapphire" za odplačilo obresti | 5.265 rubljev | bančni izpisek | |
| 91 | Odraz vrednosti obveznic v bilanci stanja | 351.000 rubljev | Pogodba o postavitvi obveznic | |
| 76 | 91 | Prodaja obveznic Sapphire JSC (odplačilo posojila) | 351.000 rubljev | Pogodba o postavitvi obveznic |
