L.A. Elina, ekonomistka-računovodkinja
Obračunavanje zakupnih poslov pogosto povzroča težave računovodjem in najemodajalcem organizacij ter najemnikom. Za vas smo pripravili del svežih nasvetov.
Alekseeva Alena
Tovornjak kupimo po najemni pogodbi, ki je zabeležena v naši bilanci stanja. Po pogodbenih pogojih najemodajalec avtomobil zavaruje in v znesek najemnin vključi stroške zavarovanja CASCO (to je razvidno iz dekodiranja, ki ga zagotovi najemodajalec). Ali lahko pri računovodstvu oblikujemo začetne stroške avtomobila ob upoštevanju KASKA?
: Da. V času prejema sredstva v zakupu imate v računovodstvu osnovno sredstvo. Začetni stroški za računovodske namene morajo vključevati str. 8 navodil, odobreno. Odredba Ministrstva za finance z dne 17. februarja 1997 št. 15 (v nadaljevanju Navodila); št. 7, 8 PBU 6/01:
Kot lahko vidite, se bo znesek stroškov po zavarovalni pogodbi CASCO samodejno vključil v "računovodske" začetne stroške najetega avtomobila.
Vladislav Egorov, Moskva
Naša organizacija je opremo dobila v najem maja, od tega meseca pa so začeli plačevati najemnine. Rok najemne pogodbe je 3 leta, zagotovljena je pravica do nakupa, oprema je evidentirana v naši bilanci stanja. Zdaj je obračunana na računu 08 in še ni pripravljena za obratovanje, ker gradnja konstrukcije, v kateri naj bi se uporabljala, še ni zaključena. Kakšen je postopek pripisovanja najemnin odhodkom v računovodstvu? Na kateri točki jih lahko upoštevamo - pred zagonom opreme ali po njej?
: V računovodstvu je zakupljeno sredstvo, evidentirano v bilanci stanja najemnika, osnovno sredstvo. Po prejemu ste v breme računa 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" in dobroimetja na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" izvedli knjiženje, podračun "Najemne obveznosti". To knjiženje bi moralo biti izvedeno za celoten znesek plačil po pogodbi minus DDV št. 7, 8 PBU 6/01; str. 8 navodil; str.3 PBU 10/99.
Vrednost sredstva se z amortizacijo prenese na odhodke. Ona bo tista, ki bo v računovodstvu priznana kot odhodek. klavzula 2 čl. 31 zakona z dne 29. oktobra 98 št. 164-FZ; str 17 PBU 6/01; št. 9, 50 Metodična navodila, odobrena. Z odredbo Ministrstva za finance z dne 13.10.2003 št. 91n.
Obračunavanje najemnin se odraža na Dt računu 76, podračun "Najemne obveznosti", v korespondenci s CT računom 76, podračun "Zaostala plačila najemnin" str. 9 Navodila... Posledično se, če se med trajanjem najemne pogodbe njeni pogoji ne spremenijo, plačila najemnin kot neodvisni stroški v računovodstvu sploh ne bodo prikazana.
Stepanikova Irina, Sankt Peterburg
Organizacija uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve. V okviru 3-letne najemne pogodbe smo kupili drag avto, ki je vknjižen v našo bilanco stanja. Koliko moramo določiti njegovo dobo koristnosti pri obračunavanju za izračun amortizacije?
: Pri računovodstvu morate določiti življenjsko dobo vseh osnovnih sredstev, vključno s tistimi, pridobljenimi na podlagi najemne pogodbe, s poudarkom na časovnem obdobju, v katerem nameravate uporabljati ta OS str 20 PBU 6/01.
Če po izteku najemne pogodbe zakupljenega predmeta ne odkupite ali po odkupu takoj načrtujete prodajo, je lahko življenjska doba zakupljene nepremičnine enaka trajanju najemne pogodbe.
Če avtomobil kupite in ga nameravate uporabljati po koncu najemne pogodbe, mu določite daljšo življenjsko dobo.
Evgeniya, računovodja, Moskva
V skladu s pogoji najemne pogodbe moramo kot najemnik plačati zavarovanje CASCO. Poleg tega upravičenec do takega zavarovanja nismo mi, ampak najemodajalec. Ali lahko stroške zavarovanja upoštevamo kot svoje stroške v davčnem računovodstvu? Če da, kako?
: Da, upoštevate lahko stroške takšnega zavarovanja - davčni zakonik tega ne preprečuje pod. 3. str. 1. člena 263, odstavek 6 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte pa, da obstaja eno Pismo ministrstva za finance (četudi pred dvema letoma), ki pravi, da lahko najemnik upošteva plačila po zavarovalni pogodbi zakupljene stvari le, če je upravičenec prav on. Pismo Ministrstva za finance z dne 09.08.2011 št. 03-07-11 / 215... Vendar je ta pristop precej čuden, saj praviloma v skladu s pogoji lizinških pogodb:
Posledično je avtomobilsko zavarovanje koristno tudi za najemnika. In takšni stroški so povsem razumni. klavzula 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije... Strokovnjaki ministrstva za finance se strinjajo s tem stališčem.
Svetovalec oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko ruskega ministrstva za finance
»Davčni zakonik ne vsebuje omejitev glede tega, kdo bi moral biti upravičenec na podlagi zavarovalne pogodbe za premoženje, prejeto v najem.
Poleg tega ima najemnik praviloma neposreden ekonomski interes zagotoviti, da je zakupljeno sredstvo (na primer avtomobil) zavarovano, tudi če najemnik ni upravičenec na podlagi zavarovalne pogodbe. Konec koncev, če avto ni zavarovan, lahko huda škoda, kraja ali izguba avtomobila iz drugih razlogov za najemnika povzroči velike finančne izgube. Posledično so stroški takšne zavarovalne pogodbe v skladu z določbami čl. 252 davčnega zakonika in jih je mogoče upoštevati pri izračunu dohodnine «.
Poleg tega lahko upoštevate stroške nakupa zavarovalne police ne glede na to, kdo ima v bilanci najeto vozilo: vi (najemnik) ali najemodajalec. Pismo Ministrstva za finance z dne 20.02.2008 št. 03-03-06 / 1/119.
Inna Pogalova, Krasnogorsk, Moskovska regija
Uporabljamo poenostavljeni sistem s predmetom "dohodek", za bilanco stanja imamo vozila, kupljena v najemu. Katere so značilnosti pri določanju vrednosti zakupljenih osnovnih sredstev pri prehodu na splošni davčni sistem?
: Ker upoštevate zakupljena vozila zunaj bilance stanja, to pomeni, da so v skladu s pogoji lizinške pogodbe evidentirana v bilanci stanja najemodajalca. Zato vam ob prehodu na splošno obdavčitev teh osnovnih sredstev ne bo treba amortizirati. Zato se vam ne glede na to, ali ste na poenostavitvi "dohodka" ali "poenostavitve prihodkov in odhodkov", pri prehodu na splošni režim ne boste morali spraševati o določitvi preostale vrednosti zakupljenih osnovnih sredstev.
Po prehodu na skupni davčni sistem boste lahko v stroške pripoznali plačilo zakupa in pod. 10 str. 1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije... Seveda le tiste, ki jih boste morali plačati po urniku, ko se boste poslovili od poenostavitve.
Ekaterina, Moskva
Najeli smo avto. V skladu s pogoji najemne pogodbe mora najemnik avtomobil zavarovati (OSAGO, CASCO). Naša organizacija je upravičenec, če pride do popolne izgube (izgube) avtomobila ali njegove poškodbe brez možnosti obnove. In če je zavarovalno nadomestilo, ki smo ga prejeli, večje od zneska celotnega dolga najemnika po pogodbi, potem moramo razliko nakazati najemniku. Avto je bil v nesreči, ki ni mogel okrevati. Kako je prejeto zavarovanje vključeno v davčni dohodek - v celoti ali po odštetju zneska, ki ga dolguje najemniku?
: Vaše podjetje mora med odhodke iz poslovanja vključiti celoten znesek zavarovalnega nadomestila klavzula 3. člena 250 Davčni zakonik.
Toda znesek, ki ga morate nakazati najemniku, lahko upoštevate pri svojih stroških x klavzula 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije... S tem se strinjam in ministrstvo za finance Pisma Ministrstva za finance z dne 18.03.2013 št. 03-03-06 / 1/8154, z dne 17.07.2012 št. 03-03-06 / 1/337.
Tako se bo posledično osnova za dohodnino povečala za razliko med zneskom prejetega zavarovanja in njegovim delom, ki ga prenesete na najemnika.
Kostina Elizaveta, Tver
Naša organizacija je najemodajalec. Po pogodbi je zakupljeno sredstvo v naši bilanci stanja. Ta OS se nanaša na objekte z visoko energetsko učinkovitostjo v skladu z vladnim seznamom. Tudi to osnovno sredstvo ne spada med 1. in 3. amortizacijsko skupino. Ali lahko hkrati uporabimo dva množilna koeficienta za stopnjo amortizacije: lizing (ne več kot 3) in "energetsko učinkovit" (ne več kot 2)? Se pravi, ali lahko najeto sredstvo odpišemo 6-krat hitreje?
: Če se ne želite sporeti z ocenjevalci, je bolje, da tega ne počnete.
Davčni zakonik ne govori ničesar o možnosti (ali o nezmožnosti) sočasne uporabe različnih naraščajočih dejavnikov za stopnjo amortizacije in Umetnost. 259.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na ministrstvu za finance pa so pojasnili, da je nemogoče uporabiti dva množilna koeficienta hkrati. Pismo Ministrstva za finance z dne 14. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1/481... Njegov argument je naslednji: možnost hkratne uporabe več naraščajočih koeficientov za stopnjo amortizacije Ch. 25 davčnega zakonika Ruske federacije ni predviden. In če ima organizacija razloge za uporabo več koeficientov, je treba v računovodski politiki določiti, kateri od njih bo uporabljen.
Za vas je bolj donosno, da uporabljate lizinški koeficient.
Marina Sarajeva, Vladivostok
Naša organizacija je v skladu z lizinško pogodbo leta 2009 najela plovilo drugi ruski organizaciji. Nahaja se v naši bilanci stanja, od junija 2009 je registriran v ruskem mednarodnem registru plovil (RMRS). Uporablja se za obalne lete (odhodne in ciljne točke so znotraj Rusije).
Spremenjene so bile spremembe davčnega zakonika, v skladu s katerimi se od leta 2012 na teh plovilih ne obračunava amortizacija. Ali lahko to plovilo še naprej amortiziramo, odkar smo ga začeli amortizirati leta 2009?
: Vprašanje je kontroverzno. Do nje sta dve stališči (mimogrede, obe je objavilo ministrstvo za finance).
POLOŽAJ 1. Trenutno amortizacije ni mogoče zaračunati za vsa plovila, registrirana pri ruskem pomorskem registru ladij. Poleg tega ne glede na namen, za katerega se uporabljajo klavzula 3. člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije; Pisma Ministrstva za finance z dne 11.02.2013 št. 03-03-06 / 4/3350, z dne 13.06.2012 št. 03-03-06 / 1/305.
Poleg tega je pri izračunu osnove za davek od dohodka in drugih stroškov, povezanih z vzdrževanjem, obratovanjem plovila, registriranega v ruskem pomorskem registru, nemogoče upoštevati Določba 48.5. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.
POLOŽAJ 2.Če se ladja uporablja za obalna potovanja, se pri določanju osnove za davek od dohodka upoštevajo dohodki in izdatki, povezani z njeno uporabo (tudi če je vpisana v ruski pomorski register ladij). Pismo Ministrstva za finance z dne 22. junija 2012 št. 03-03-06 / 1/319.
Razina Svetlana, Moskva
Naša organizacija je na splošno, načrtujemo nakup avtomobila v najemu. Ali bomo lahko v času prevzema tega avtomobila v našo bilanco odšteli celoten znesek DDV (ki ustreza njegovi skupni vrednosti, določeni v najemni pogodbi)?
: Ne, DDV-ja ne boste mogli odbiti v znesku, ki ste ga določili. Čeprav samo zato, ker lahko uveljavljate odbitek le na podlagi računa najemodajalca. In to vam bo zapisal samo za znesek, ki ga bo vključil v svojo davčno osnovo za DDV klavzula 1 čl. 154 davčnega zakonika Ruske federacije... Torej boste morali DDV odbiti na obroke - ko prejmete račune od najemodajalca: za plačane najemnine, za predplačila ali za nakupno ceno avtomobila. klavzula 1 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Irina, revizor, Moskva
Najemodajalec je sklenil najemno pogodbo, cena je navedena v dolarjih, plačilo v rubljih. Predplačilo je bilo prejeto in se zdaj šteje kot del mesečnega plačila. Preostanek je treba v skladu z razporedom najemnin mesečno (zadnji dan vsakega meseca) nakazati v rubljih po menjalnem tečaju na dan plačila. Kako izračunati DDV na skupni znesek najemnine? Se pravi, kaj vzeti za trenutek, ko se določi davčna osnova: datum mesečnega nakazila plačila zakupa ali pošiljanje zakupljene opreme?
: Trenutek določitve davčne osnove po najemni pogodbi je zadnji dan v mesecu (ali dan izteka najemne pogodbe).
Ker se del najemnine plača vnaprej, se davčna osnova za DDV določi na naslednji način:
Tatiana Ivankina, računovodja
Sklenili smo najemno pogodbo, ki predvideva plačilo varščine ob sklenitvi. Lastništvo osnovnega sredstva bo prešlo na nas ob nakupu opreme ob koncu pogodbe. Na računu za polog v polju "Ime" piše: "Predplačilo po zakupni pogodbi." V skladu z njo smo odbitek DDV sprejeli ob plačilu, tako kot pred dobaviteljem. Nismo upoštevali pologa pri odhodkih za dohodnino na podlagi čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije. Smo naredili prav?
: Dejstvo, da pri "donosnih" stroških niste upoštevali pologa, je popolnoma pravilno Določba 32. člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.
A z odbitkom DDV na znesek vplačane varščine je to težje. Kot izhaja iz vašega vprašanja, najemna pogodba ne predvideva predplačila (predplačila), temveč polog. Medtem je odbitek DDV predviden samo za plačani predujem, ki mora biti naveden v pogodbi e Določba 12. člena 171, odstavek 9 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ker polog in predujem nista enaka Umetnost. 380 Civilnega zakonika Ruske federacije, lahko revizorji dvomijo v odbitek DDV na računu, ki ga prejmejo pri polog. Če se bojite takšnega razvoja dogodkov in se ne želite prepirati z inšpekcijskim pregledom, je bolje zagotoviti posodobitev DDV za obdobje, v katerem ste sprejeli odbitek DDV od plačane varščine.
Če ste pripravljeni uveljaviti svojo pravico do odbitka DDV na vplačani depozit, se v obrambi lahko sklicujete na pismo Ministrstva za finance, izdano leta 2011. V njem izrazi mnenje, da je treba za namene DDV depozit priznati kot plačilo za prihajajoče izvajanje storitev po glavni pogodbi ob Pismo Ministrstva za finance z dne 02.02.2011 št. 03-07-11 / 25... Res je, da je Ministrstvo za finance v tem pismu obravnavalo položaj s strani dobavitelja: predlagalo se je, da se znesek pologa vključi v osnovo za DDV. Toda ravno zato ste od najemodajalca prejeli predračun. In s poudarkom na načelu zrcaljenja ste sprejeli ta odbitek DDV.
Sergey Redkin, Troitsk
CJSC želi dati nepremičnino v najem drugi organizaciji (koči) v najem za življenje posameznika (zaposlenega). Tam bo živel po najemni pogodbi, ki jo bo sklenil med njim in najemnikom organizacije. Ali bodo najemne transakcije predmet DDV?
: Storitve zagotavljanja stanovanjskih prostorov za uporabo v stanovanjskem fondu vseh oblik lastništva niso predmet DDV pod. 10 str. 2 čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije... Če želite uporabiti takšno oprostitev, morate jasno ugotoviti, ali koča, ki ste jo navedli, spada med stanovanjske nepremičnine (to pomeni, da je namenjena za stalno prebivanje, kot je navedeno v lastniških listinah). Če je vaša koča stanovanjska lastnina, potem za transakcije po najemni pogodbi ne bi smeli plačati DDV. Pismo Ministrstva za finance z dne 21.10.2011 št. 03-07-07 / 63.
Dober način za zmanjšanje tveganj je zavarovalno kritje, ki pogosto (a vedno!) Nadomesti morebitne izgube udeležencev v lizinškem poslu.
V skladu z odstavkom 2 čl. 21. zveznega zakona o zakupu zavarovanja poslovnih (finančnih) tveganj se izvaja po dogovoru pogodbenih strank. V zakonodaji Ruske federacije ni nobenega neposrednega znaka, da je takšno zavarovanje obvezno.
Vendar najemodajalci vedno zavarovati svoje premoženje, ki se na podlagi najemne pogodbe prenesejo iz običajnih premoženjskih tveganj ali zahtevajo, da najemnik na svoje stroške sklene zavarovanje v obveznosti najemnika.
Potrebo po zavarovanju premoženja, prenesenega v zakup, določa Ottawska konvencija z dne 25. maja 1988, ki ureja pravna razmerja partnerjev v mednarodnem finančnem zakupu. Ruska federacija se je pridružila konvenciji in take obveznosti sprejela v zveznem zakonu z dne 8.02.98 št. 16-FZ o pristopu Ruske federacije h Konvenciji UNIDROIT o mednarodnem finančnem zakupu.
Najprej je pomembno zavarovanje pred požarom, naravnimi nesrečami, tatvinami in drugimi nezakonitimi dejanji tretjih oseb itd. tveganja.
Poleg tega izvajajo zavarovanje pred tveganji, povezanimi z operacijo ali krajem poslovanja. Na primer nevarnost padca kamnin in plazov za opremo, ki deluje na gorskih območjih, nevarnost poplavitve z vodo za električno opremo (vključno z običajnim delovanjem sistema za gašenje požara z brizgalkami), povečano tveganje za vandalizem in krajo bankomatov itd. .
Skupaj z zavarovanjem civilne odgovornosti (ki ga bo vseeno najemnik izdal za upravljanje vozila), podobno kot banke, ki posojajo nakup avtomobila, zahtevajo kasko zavarovanje.
Najemniku ni treba iskati zavarovalnice. To lahko stori najemodajalec, ki ima pogosto popuste pri zavarovalnicah, kot organizacija, ki zavaruje veliko in za velike zneske. Zavarovalnice imajo pogosto osebje za sodelovanje z lizinškimi družbami in se zanimajo za najemodajalce.
Zavarovanje je potrebno za ves čas trajanja najemne pogodbe. Ne priporočamo pa sklenitve zavarovalne pogodbe naenkrat za ves čas najema. Bolje je, da zakupljeno sredstvo zavarujete letno, prejemate dodatne popuste za pozavarovanje in v odsotnosti zavarovalnih primerov (tako imenovano zavarovanje preloma v terminologiji zavarovalnic). Poleg tega lahko pri letnem zavarovanju poiščete drugo zavarovalnico z ugodnejšimi pogoji.
V povprečju so stopnje zavarovanja opreme in drugega premoženja 0,2-1,5% na leto od zavarovalne vsote. Zavarovanje avtomobilskega trupa znaša od 4,8 do 7,9% letno za različne razrede avtomobilov in ga lahko spremljajo pogoji (popravila v določenih avtomobilskih servisih itd.), Ki za imetnika police niso vedno primerni.
Obstajajo ponudbe kasko zavarovanja za 9 in 15% na leto - kadar se denimo nudijo zavarovanja za pisarniške avtomobile z neomejenim številom voznikov. Vendar so takšne tarife, pa tudi situacija, ko vsi zaposleni uporabljajo "pospeševalni" avtomobil, netipične. Pri kasko zavarovanju 15% bi raje pomislili na nepripravljenost zavarovalnice, da uvede zavarovalni produkt in previsoko stopnjo ter se ... obrnete na drugo družbo.
Določene težave se lahko pojavijo pri zavarovanju posebnih vozil na kolesih in zakupljene opreme na avtomobilskih podvozjih. Zgodi se, da zavarovalnica ponuja kasko zavarovanje kot za gospodarsko vozilo, zavarovanec pa želi zavarovanje za posebno opremo (ki se malo premika po cestah, redko zaide v nesrečo in tatvino, če pa se premakne, pa pogosto ne sama. , vendar na vlečni mreži ali drugem priklopniku) in tarifa, za katero je zavarovanje cenejše.
Odvisno od pogojev obratovanja in skladiščenja zakupljenih predmetov (na primer, če je ograja in kontrolna točka, sistemi za gašenje požara, alarmni gumb in varnost), se lahko tudi tarife zelo razlikujejo. Citati se razlikujejo od različnih podjetij, in sicer za tretjino ali celo več.
Pri izbiri zavarovalnice in zavarovalnih pogojev je treba primerjati ponudbe več zavarovalnic in skrbno pretehtati izpolnjevanje vprašalnika o zavarovalnem predmetu in s tem povezanih okoliščinah.
Poleg popustov za večkratno in brezhibno zavarovanje lahko zavarovalnice ponujajo plačilo zavarovalne premije na obroke in odbitne franšize.
Obročni načrt, vsaj za nas, ni zanimiv. Ugodnost razdelitve letnega plačila na 2 ali celo 3-4 obroke ni zelo velika in tveganje, da plačilo ne bo pravočasno nakazano in bo zavarovalni primer kljub vsemu obstajal.
Franšiza pa je zelo primerna za zakup. Kot veste, je franšiza del škode, ki je zavarovalnica ne povrne. Odbitek je izražen v %% zavarovalnega zneska (na primer 0,5%) ali s podrobnimi navedbami (0,5%, vendar ne manj kot 17 tisoč rubljev).
Opis nalog med pogojnimi in brezpogojnimi odbitki ter drugimi zavarovalnimi pogoji in splošnimi zavarovalnimi pogoji (agregatna, neagregatna zavarovalna vsota, prvo tveganje itd.) Ni vključen v nalogo našega spletnega mesta. Za to obstajajo specializirani internetni viri.
Upoštevamo le, da lahko franšiza zniža stroške zavarovalne premije in hkrati reši najemodajalca, najemnika, pa tudi zavarovalnico, njene geodete in druge udeležence v postopku poravnave izgub zaradi stroškov dela in stroškov povračilo majhne količine škode.
Pomembna značilnost lizinškega zavarovanja je, da upravičenec praktično najemodajalec je vedno... To je vsem jasno, ko zakupljeno sredstvo zavaruje njegov lastnik, tj. lizinška družba. Če pa se najemnik odloči za zavarovanje, bo moral zavarovati tudi v korist najemodajalca - lastnika zakupljenega sredstva, ki je financiral najemni posel.
Za razliko od iskanja zavarovalnice in pogajanj o zavarovalnih pogojih že sama sklenitev zavarovalne pogodbe ni težka. Zahtevati morate in natančno preučiti pravila zavarovanja in druge dokumente, ki jih mora zagotoviti zavarovalnica. Kot veste, "hudič je v malenkostih", pa tudi v drobnem tisku dokumentov, ki so na voljo za podpis.
Težave se lahko začnejo, ko nastopi zavarovalni primer. Skupaj s potrebo po pravilnem dokumentiranju zavarovalnega primera, uradni potrditvi uvedbe "nujnega" režima, ko se zgodi na lokaciji zakupljenega sredstva itd., Se stranke najemne pogodbe soočajo s potrebo po skupnem usklajenem stiki z zavarovalnico, natančneje z oddelkom za poravnavo zavarovalnih škod.
Pri vložitvi zahtevka za povrnitev škode se zahtevajo ustanovni dokumenti lizinške družbe, dokumenti, ki potrjujejo njeno lastništvo nad zakupljenim sredstvom, in hkrati dokumenti najemnika, ki potrjujejo zavarovalni primer.
Glavno breme pri zbiranju dokumentov nosi najemnik kot uporabnik zakupljenega sredstva in udeleženec dogodkov, ki imajo znake zavarovalnega primera. Visoki pa so tudi stroški lizinške družbe. V primeru nesreče najemodajalcu morda ni treba poklicati prometne policije, pa še to zato, ker je registracija avtomobila v lizing sestavljena v načinu začasne registracije, lastnik vozila (lizinška družba) in najemnik, ki dejansko upravlja avto, je naveden v PTS.
Za analizo in za zavarovalnico je bolje pripraviti fotografije območja s sklicevanjem na predmete, oznake, semaforje, znake. Fotografirajte v prisotnosti dveh ali treh ljudi, sestavite zakon o fotografiranju, oštevilčite fotografije, v dejanju opišite strelišče in navedite datum / čas snemanja. Fotografiranje in druga dokumentacija škode na zakupljenem sredstvu pogosto opravljajo izredni pooblaščenci (geodeti), vendar je bolje, da to storite sami.
Ne glede na to, ali ste plačali zavarovanje, zavarovalnino plača upravičenec, tj. lizinška družba. Obstajajo lahko nekatere posebnosti, ker najemnik popravi zakupljeni predmet po zavarovalnem primeru. Na podlagi pisma lizinške družbe se zavarovalnice včasih dogovorijo, da najemniku nakažejo denar. Druge zavarovalnice odškodnino nakažejo le upravičencu, kar lahko privede do situacije, ko ima najemodajalec nedelujoči izkupiček, najemnik pa nasprotno težko krije stroške popravila poškodovanega predmeta zakupa. Izhod je. V dogovoru je mogoče določiti, da bo najemnik upravičenec do škode za majhne zneske, stranke se lahko poravnajo po prejemu zavarovalnega nadomestila s strani najemodajalca, časovni razpored najemnin se lahko spremeni ob poslabšanju lastnosti predmet zakupa po zavarovalnem primeru itd.
Glavno je, da se vprašanja zavarovanja in medsebojnega sodelovanja strank v najemni pogodbi v smislu zavarovanja obravnavajo pred začetkom pogodbenega razmerja, še bolj pa, pred nastopom dogodka, ki ima znake zavarovalnega dogodka!
Zavarovalnica vedno obstaja verjetnost neplačila, zato bi morali biti od datuma zavarovalnega primera pripravljeni na sodni spor in oblikovati bazo dokazov. Priporočljivo je preučiti zakonodajo, novice o zavarovalnem trgu, informacije o stečajih zavarovalnih organizacij itd.
Za vsakega vlagatelja, tudi za lizinške družbe, glavna zahteva je pridobiti največja jamstva glede donosnosti naložbe. Eden od možnih načinov za zagotovitev zaščite interesov najemodajalca je zavarovanje, ki na eni strani zagotavlja kontinuiteto reprodukcije na področju lizinške dejavnosti, na drugi strani pa kompenzira izgube in povečuje plačilno sposobnost vseh udeležencev lizinškega posla. Zavarovanje vam omogoča zaščito lastninskih interesov najemodajalec in najemnik v primeru uničenja, izgube, poškodbe predmeta zakupa v kateri koli fazi operacije - od trenutka, ko prodajalec (dobavitelj) dobavi zakupljeni predmet do izteka pogodbe.
Ob zaključku lizinška pogodba so lahko zavarovani vsi zakoniti premoženjski interesi najemodajalca in najemnika. Izjema od tega pravila je zavarovanje tveganj civilne odgovornosti. Ta vrsta zavarovanja je dovoljena le v primerih, ki so posebej predvideni z zakonom. Trenutna zakonodaja o lizingu danes ne daje takšne možnosti.
Zavarovalna pogodba predmet lizinga se najpogosteje sklene za čas trajanja najemne pogodbe ali za 12 mesecev z naknadnim podaljšanjem. Zavarovanec je lahko tako najemnik kot najemodajalec. Upravičenec po zavarovalni pogodbi je lastnik zakupljenega sredstva ali banka upnica, ki financira najemodajalca.
V skladu s poglavjem 48 Civilnega zakonika Ruske federacije in poglavjem 21 Zveznega zakona Ruske federacije z dne 29. oktobra 1998, št. 164-FZ, se lahko na podlagi pogodbe o premoženjskem zavarovanju zavarujejo naslednji premoženjski interesi:
· Tveganje izgube (uničenja), pomanjkanja ali poškodbe najetega premoženja;
· Tveganje odgovornosti za škodo za življenje, zdravje in premoženje drugih oseb med izvajanjem najemne pogodbe (na primer odgovornost za škodo, ki jo povzroči najeto vozilo);
· Tveganje izgub pri podjetniških dejavnostih udeležencev lizinškega posla;
· Tveganje izgub zaradi podjetniške dejavnosti zaradi kršitve njihovih obveznosti s strani izvajalcev podjetnika ali zaradi sprememb pogojev te dejavnosti zaradi okoliščin, na katere podjetnik ne more vplivati, vključno s tveganjem, da ne bo prejel pričakovanega dohodka, - podjetniško tveganje .
Nekatere zavarovalnice ponujajo zavarovanje za politična tveganja (zaseg najetega premoženja s strani arbitražnih ali carinskih organov; nezakonita ravnanja oblasti na zvezni in lokalni ravni; socialni nemiri; neobvladljivost nacionalne valute itd.).
Potrebo po zavarovanju premoženja, prenesenega v najem, določa tudi Ottawska konvencija, ki ureja pravna razmerja partnerjev v mednarodnem finančnem zakupu. Leta 1998 se je tej konvenciji pridružila tudi Rusija in v zvezi s tem prevzela vse ustrezne obveznosti. To določa Zvezni zakon z dne 8. februarja 1998, št. 16-FZ "O pristopu Ruske federacije h Konvenciji UNIDROIT o mednarodnem finančnem zakupu" in besedilo same konvencije, sklenjene v Ottawi 25. maja 2008.
Zavarovanec
Zavarovatelj zakupljenega sredstva je lahko najemodajalec in najemnik ter katera koli druga oseba. Vprašanje, kdo bo zavaroval zakupljeno premoženje, določa dogovor strank. V praksi je v 40% primerov zavarovani predmet najema leasing družba, v 60% pa najemnik.
Zanimivo je vprašanje, v korist koga se lahko zavarovano premoženje zavaruje. Kot izhaja iz določbe 1 člena 930 Civilnega zakonika Ruske federacije, je zakupljeno sredstvo mogoče zavarovati na podlagi zavarovalne pogodbe tako v korist najemodajalca kot v korist najemnika. Rešitev tega vprašanja je neposredno odvisna od tega, kdo nosi tveganje izgube in poškodbe najetega premoženja. V skladu s splošnim pravilom, določenim v 669. členu Civilnega zakonika Ruske federacije, nevarnost nenamerne izgube ali naključne poškodbe zakupljenega premoženja preide na najemnika v trenutku, ko mu je premoženje preneseno, razen če najem ne določa drugače sporazum. Če torej tveganje izgube in poškodbe zakupljenega sredstva preide na najemnika, bi bilo treba zavarovanje najetega premoženja teoretično izvesti v njegovo korist. V primerih, ko lizinška pogodba določa, da tveganje izgube ali poškodbe zakupljenega sredstva ostane pri lizinški družbi, potem je treba zavarovati v korist najemodajalca. V praksi pa je praviloma tudi, če tveganje izgube in škode najetih sredstev preide na najemnika, najemodajalec upravičenec na podlagi zavarovalne pogodbe. To je posledica dejstva, da glavno naložbeno tveganje lizinškega projekta večinoma leži na ramenih najemodajalca.
V skladu s členom 933 Civilnega zakonika Ruske federacije je "na podlagi pogodbe o zavarovanju podjetniškega tveganja mogoče zavarovati samo podjetniško tveganje in samo v njegovo korist." Zavarovalna pogodba za podjetniško tveganje osebe, ki ni zavarovanec, je nična. V praksi to pomeni, da če lizinška družba želi zavarovati tveganje, povezano z najemnikovim stečajem ali najemnikovim neizpolnjevanjem pogodbenih obveznosti za plačilo najemnin, mora leasing družba zagotovo delovati kot zavarovanec. Hkrati bo zagotovo prejela predhodno soglasje najemnika in bo skušala stroške storitev zavarovalnice vključiti v višino najemnin. Seveda vse to do zdaj vodi do znatnega povišanja stroškov lizinških projektov.
Po Zakonu "O lizingu" se "zavarovanje poslovnih (finančnih) tveganj izvaja po dogovoru pogodbenih strank in ni obvezno." To pomeni, da nobena od zgoraj navedenih vrst zavarovanja ni obvezna. Stranke v lizinškem poslu samostojno določijo potrebo po sklenitvi zavarovalne pogodbe in se tudi odločijo, čigava odgovornost bo. V praksi za zmanjšanje tveganj resni najemodajalec vedno zavaruje premoženje, preneseno po najemni pogodbi. Seveda tega ne počne samostojno, ampak na stroške najemnika, vključno s stroški zavarovanja pri plačilu najemnine. V tem primeru ima najemnik možnost, da celotni znesek zavarovalnih stroškov zakupljenega sredstva (vključenega v najemnine) pripiše proizvodnim stroškom.
Če najemnik samostojno zavaruje predmet najema v svojo korist, se lahko zavarovalne premije za prostovoljno zavarovanje premoženja podjetij vključijo v stroške izdelkov (del, storitev) (člen 263 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar v praksi ta uredba ne velja za tiste primere, ko zavarovalec in upravičenec nista ena oseba (zlasti najemnik), kar se, kot že rečeno, pojavlja v večini lizinških poslov.
Vrste zavarovanj v okviru lizinškega projekta
1. Zavarovanje same opreme ali premoženja v najemu pred običajnimi lastninskimi tveganji: požar, udar strele, eksplozija, tatvina, naravne nesreče itd.
Zavarovanje pred specifičnimi tehničnimi tveganji, povezanimi z delovanjem opreme: preobremenitve z energijo, pregrevanje, vibracije, zastoji, vpliv električne energije v obliki kratkega stika, padec napetosti itd.
Omejeno število zavarovalnic ima dovoljenje za zavarovanje strojev in mehanizmov pred okvarami, zato je pred sklenitvijo pogodbe vredno vprašati partnerja pri njegovi zavarovalnici. Najpogosteje je zavarovana oprema, ki je med obratovanjem najbolj ogrožena - vozila in mobilna oprema.
Velikost tarifnih stopenj je določena glede na pogoje zavarovanja, izbrana tveganja in zavarovalno dobo. V povprečju se gibljejo od 0,1% do 2,2% zavarovalne vsote, tj. od vrednosti nepremičnine v najemu. Glede na posebne pogoje za vzdrževanje premoženja (na primer ob prisotnosti sodobnih sistemov požarne varnosti in varovanja) se lahko znesek zavarovalnine znatno spremeni. Sistem dajatev, ki se izvajajo v številnih družbah, predvideva tudi obročno plačevanje zavarovalnih premij, večletne popuste za zavarovanje brez stroškov, upoštevanje ugodnosti, ki jih zavarovanci prejmejo v drugih zavarovalnicah, in druge oblike spodbud za zavarovancem, da zagotovijo varnost zavarovane lastnine. Poleg tega lahko zavarovalna pogodba določa znesek minimalne škode, ki je zavarovalnica ne nadomesti - odbitna franšiza. Z vključitvijo v pogodbo lahko znatno znižate stroške zavarovalne premije.
2. Zavarovanje tveganja neplačila najemnin. Po krizi leta 1998 takšni sporazumi v Rusiji praktično niso bili sklenjeni. V zadnjem času pa nekatere lizinške družbe ponovno zahtevajo kritje svojih finančnih tveganj in več zavarovalnic se je aktivno vključilo v tovrstno zavarovanje. Za izvajanje ustreznih operacij morate imeti licenco za zavarovanje finančnih tveganj. Zavarovalne stopnje za tveganje neplačila najemnin so precej visoke - od 3% do 10% zneska plačil. Zavarovate lahko tako skupni znesek najemnin po najemni pogodbi, kot tudi posamezna najemnina minus minus odbitki ali samo prva dva ali tri plačila (njihovo izpolnjevanje ali neizpolnitev običajno služi kot pokazatelj izvedljivosti nadaljnjih izvedba posla). Seveda bo v zadnjih dveh primerih zavarovanje najemodajalca stalo veliko ceneje.
Zniža stroške police in finančno stanje obeh strank v transakciji. Dejstvo je, da bo zavarovalnica pred sklenitvijo pogodbe o zavarovanju finančnega tveganja nujno zahtevala računovodske izkaze tako najemnika kot najemodajalca, poleg tega pa bo raziskala tudi najemnikovo solventnost in kreditno zgodovino. Če preiskava pokaže, da ima najemnik slabo kreditno zgodovino ali izvede transakcijo z namenom prevare, zavarovalna pogodba za finančna tveganja najemodajalca ne bo sklenjena. In najemodajalec sam v takšnih razmerah bi moral razmisliti o smotrnosti sklenitve najemne pogodbe.
Za domači zavarovalniški trg so zgoraj obravnavane vrste zavarovanj tradicionalne in praviloma ne povzročajo težav. Edina stvar, ki lahko oteži rešitev vprašanj, je situacija, ko so stroški opreme, dobavljene v zakup, tako veliki, da bo treba uporabiti mehanizem pozavarovanja (člen 967 Civilnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko tveganje izplačila zavarovalnega nadomestila ali zavarovalne vsote, ki jo prevzame zavarovalnica po zavarovalni pogodbi, v celoti ali delno zavaruje z drugo zavarovalnico (zavarovalnicami) po pozavarovalni pogodbi, sklenjeni z zadnjo .
V primeru pozavarovanja po takšni pogodbi zavarovatelj še naprej odgovarja zavarovalcu po glavni zavarovalni pogodbi za izplačilo zavarovalnine ali zavarovalne vsote.
V primeru uporabe pozavarovalnega mehanizma ruska zavarovalnica na primer prevzame 10-15% celotnega zneska zavarovanega zneska, preostanek pa večino prenese pod obveznim ali neobveznim zavarovanjem na večje zavarovalnico ali iz več družb oblikuje zavarovalniški sklad.
Najpogosteje se pozavarovalni mehanizem uporablja pri dobavi tuje opreme na lizing, ko je njen strošek več milijonov dolarjev, hkrati pa zahodni partner vztraja pri sodelovanju pri transakciji solidne zahodne zavarovalnice.
Bistveni pogoji zavarovalne pogodbe
Vsaka pogodba se šteje za sklenjeno le, če so dogovorjeni njeni bistveni pogoji, ki jih kot take določa zakon ali vsaj ena od pogodbenih strank. Kakšni so pogoji za zavarovalno pogodbo, ki se v civilnem zakoniku Ruske federacije imenujejo bistveni? Člen 942 Civilnega zakonika Ruske federacije neposredno navaja štiri bistvene pogoje, brez katerih soglasja ni mogoče šteti za sklenjeno zavarovalno pogodbo:
· O lastnini ali drugih premoženjskih interesih. V tem primeru morate biti pozorni na dejstvo, da je mogoče zavarovati le zakupljeni predmet, ki je že na voljo in že obstaja možnost njegove izgube ali poškodbe. Zato je nemogoče zavarovati zakupljeno sredstvo pred prenosom na lizinško družbo pred tveganjem njegove nenamerne izgube ali nenamerne škode. Za dogovor o pogojih glede najetega premoženja, ki ga želite zavarovati, lahko uporabite najemno pogodbo ali njene določbe, ki omogočajo povsem natančno določitev in identifikacijo zakupljenega sredstva.
· Narava zavarovalnega primera. Ker je treba nastop zavarovalnega primera dokazati, mora biti njegov opis, pa tudi opis zavarovalnega predmeta, čim bolj natančen in ne sme omogočati dvoumne razlage. Če najemodajalec na primer zavaruje tveganje, da najemnik ne bo spoštoval pogodbenih obveznosti za plačilo najemnin, je treba pri opisu zavarovalnega primera določiti posebna obdobja zamude pri plačilu najemnin, katerih iztek daje lizinški družbi pravico, da se pri zavarovalnici prijavi z zahtevkom za plačilo zavarovanja, poleg tega pa predloži seznam dokumentov, da bo potrjeno dejstvo, da najemnik ne izpolnjuje zgornjih obveznosti.
· Znesek zavarovalne vsote. Zavarovani znesek se lahko dogovori kot absolutni znesek po pogodbi kot celoti ali kot znesek za en zavarovani predmet. Pomembno je vedeti, da zavarovalna vsota ne sme presegati zavarovalne vrednosti. Zavarovalna vrednost premoženja - njegova dejanska vrednost na kraju njegove lokacije na dan sklenitve zavarovalne pogodbe. Postavlja se vprašanje: kakšna bo zavarovana vrednost zakupljenega sredstva, če ga zavaruje najemnik?
Za najemnika je dejanska vrednost zakupljenega sredstva cena najemne pogodbe, ki presega tržno vrednost zakupljenega premoženja. V tem primeru bo zavarovalna vrednost zakupljenega sredstva določena po dogovoru z zavarovalnico. Vedno pa obstaja možnost, da bo ob obravnavi kakršnega koli spora na sodišču zavarovalna pogodba razglašena za nično v tistem delu zavarovanega zneska, ki presega tržno vrednost te lastnine;
· Trajanje zavarovalne pogodbe. Ta pogoj velja tako za začetek kot za konec pogodbe.
Če pa se stranke z začetkom pogodbe ne dogovorijo, začne pogodba delovati v času plačila prve zavarovalne premije (člen 957 Civilnega zakonika Ruske federacije). Tako pogodbene stranke nimajo skrbi, da bi se dogovorile o tem pogoju, razen če želijo spremeniti datum začetka pogodbe. Vendar bi morali poskrbeti za dogovor o datumu izteka pogodbe, ker v odsotnosti se šteje, da pogodba ni sklenjena.
Za zavarovanje v okviru lizinške transakcije bi bilo optimalno povezati pogoje zavarovalne pogodbe s pogoji lizinške pogodbe.
Pomembne točke najemne pogodbe
Med pogajanji s predstavniki lizinške družbe mora stranka rešiti naslednja vprašanja:
1. Kdo bo zavarovanec? Pri reševanju tega vprašanja se običajno upoštevajo finančne zmožnosti strank za plačilo zavarovalne premije in sposobnost ene od strank, da stroške plačila zavarovalne premije pripiše proizvodnim stroškom.
2. Kdo bo upravičenec do zavarovalne pogodbe? To vprašanje je treba povezati z drugim: kdo je po pogodbi dolžan obnoviti zakupljeno sredstvo v primeru njegovega uničenja ali poškodbe?
3. S katero zavarovalnico bo sklenjena zavarovalna pogodba? Pogosto obstajajo pogodbe, pri katerih zavarovalnico izbere stranka, ki je dolžna zavarovati premoženje. V tem primeru najemna pogodba predvideva obveznost, da se od druge stranke pridobi pisno soglasje v zvezi z izbrano zavarovalnico. Zaradi te določbe pogodbe se pogosto pojavijo težave, povezane s postopkom odobritve. Najboljša možnost je, da v lizinški pogodbi določite ime zavarovalnice, s katero bo sklenjena ustrezna pogodba.
4. Ali je treba drugo stranko lizinškega posla obvestiti o sklenitvi zavarovalne pogodbe in kako bo to storjeno? Ker sta obe stranki najemne pogodbe zainteresirani za zavarovanje zakupljenega sredstva, najemne pogodbe običajno določajo obveznost imetnika police, da drugi stranki lizinškega posla predloži kopijo zavarovalne police.
Najemna pogodba lahko reši tudi druge težave, povezane z zavarovanjem in ki so pomembne za stranke v določenem lizinškem poslu (na primer vprašanja poznejšega zavarovanja in posledice njihovega neplačila, odgovornost za nepravilno izpolnjevanje obveznosti zavarovanja predmet najema itd.).
Lahko naštejemo veliko število ruskih zavarovalnic, ki se zanimajo za zavarovanje najetega premoženja. Zakup jim dejansko omogoča, da znatno razširijo obseg lastne zavarovalne dejavnosti. Z organizacijo in izvajanjem zavarovanja premoženjskih tveganj nimajo posebnih težav. Da bi se lizinškemu poslu približale in v njem aktivno sodelovale, so se nekatere zavarovalnice celo pridružile združenju Rosleasing.
Med zavarovalnicami, ki ponujajo zavarovanje tveganj pri sklepanju lizinških pogodb, lahko izpostavimo ROSNO, VSK, Gefest, Ingosstrakh, PSK, RESO-Garantia, Express Garant, Spasskiye Vorota, Energogarant, "NASTA" itd. Mnoge ruske lizinške družbe opravljajo zavarovanje zakupljenega premoženja v svojih prijaznih zavarovalnicah, ki jih ustanovijo banke, ki dajejo v zakup lizing ali specializirane holdinge. Najemniku praviloma ni treba skrbeti, ali bo sam izbral zavarovalnico in najprimernejši program. Zanj bo vse naredil najemodajalec, ki ga "vitalno" zanima polnopravno zavarovalno kritje. Zavarovalno pogodbo bo sklenil sam ali vam bo svetoval, da se obrnete na eno od velikih zavarovalnic, jo pokličete neposredno ali navedete seznam. Posegi zavarovanja lizinških poslov so za zavarovalnice precej privlačni, ker ne samo, da vam omogočajo delo s široko paleto premoženjskih tveganj, temveč tudi znatno razširite krog potencialnih strank.
Zavarovanje se pogosto uporablja v ruskem lizinškem sektorju. Kot kaže raziskava lizinških družb, ki jo je novembra in decembra 2001 izvedla strokovna skupina za preučevanje domačega lizinškega trga Ruske podjetniške akademije, se zavarovanje zakupljenih nepremičnin izvaja v 95% lizinških poslov. Najemodajalci zavarujejo poslovna tveganja za vsako šesto najemno pogodbo. Tako udeleženci v lizinških transakcijah pogosto uporabljajo zavarovanje kot način za zmanjšanje tveganj. Zavarovanje kot sredstvo za zaščito naložb se bo še naprej razvijalo tako s povečevanjem obsega zavarovanj po lizinških pogodbah kot z večanjem vrst zavarovanj, ki jih v okviru lizinških poslov zagotavljajo različne zavarovalnice.
Odpoved najemne pogodbe
Odpoved najemne pogodbe kot vrsta odgovornosti za nepravilno izpolnjevanje obveznosti najemnika.
Udeležence lizinške transakcije zanima, da pogodbeni stranki lizinško pogodbo pravilno izvršita in konča zaradi njenega izteka. Toda v resnici se pojavijo situacije, ko je potrebna predčasna odpoved pogodbe. Praviloma gre za skrajno možnost, ki jo uporabi stranka, katere pravice so kršene. Ker je najemnik po najemni pogodbi večinoma dolžnik, se razlogi za predčasno odpoved posla najpogosteje nanašajo na primere nepravilnega izpolnjevanja obveznosti s strani slednjega.
Člen 450 Civilnega zakonika Ruske federacije določa več razlogov za odpoved pogodbe, pri čemer je jasno ločena med pravico do vložitve zahteve za odpoved pogodbe in pravico do njenega enostranskega zavrnitve. Ne smemo pozabiti, da možnost enostranske zavrnitve pogodbe naredi njeno manj stabilno strukturo in zato manj privlačno za najemnike.
Najpogosteje pride do predčasne odpovedi najemne pogodbe zaradi zamude pri plačilu najemnika več kot dvakrat zapored. Treba je opozoriti, da so si ustrezne določbe veljavne zakonodaje protislovne. Torej, člen 619 Civilnega zakonika Ruske federacije določa pravico najemodajalca, da vloži zahtevek pri sodišču za odpoved pogodbe, če najemnik več kot dvakrat zapored po izteku plačila ne izvede plačila najemnine rok, določen s pogodbo. Hkrati pa 13. člen zakona "O lizingu" za isto kršitev daje lizinški družbi pravico, da enostransko zavrne izvršitev pogodbe. Ker je člen 619 začasna norma, ga ni mogoče spremeniti niti z drugim zakonodajnim aktom niti s sporazumom strank. Zato je nesprejemljivo, da se v sporazum vključi pogoj o enostranski odpovedi najemne pogodbe iz razlogov iz 13. člena zakona.
Želja lizinških družb, da bi se izognile navedeni normi civilnega zakonika z vključitvijo v sporazum pogoja, da bo enostransko prekinjena v primeru zamude pri plačilu več kot 30 dni, ne povzroča nič manj pripomb. Čeprav ta določba ni neposredno v nasprotju s členom 619 Civilnega zakonika Ruske federacije, je težko šteti za legitimno. V primeru spora sodišče te prakse najverjetneje ne priznava kot upravičeno, saj je povsem nelogično uporabljati poenostavljeni postopek za odpoved sporazuma (enostranska odpoved namesto sodnega postopka) za manjši prekršek (zamuda 30 dni namesto zamude za več kot 2 izraza, ki se običajno meri v mesecih ali četrtletjih).
Vendar imajo stranke v zakupnem poslu pravico v sporazum vključiti razloge za enostransko zavrnitev dogovora, pod pogojem, da pojav teh okoliščin ne pomeni drugega postopka za odpoved sporazuma, ki ga predvidevajo začasne norme Civilne Zakonik Ruske federacije ali drugi zakoni.
30. januarja 2013 je ruski davčni portal gostil spletno konferenco o vprašanjih zakupa. S pomočjo lizinških programov lahko poslovneži nabavijo potrebno opremo in prevoz. Skoraj vsako podjetje se je soočalo z naslednjimi vprašanji: kaj je bolje - najeti posojilo za nakup osnovnih sredstev ali uporabiti lizinški program; kako izbrati lizinško družbo in kako izračunati ekonomski učinek?
Vodilni strokovnjaki - generalni direktor svetovalne agencije "Territory of Leasing" Oksana Solnyškina in vodja oddelka za davčno pravo CJSC "Yurenergo" Elena Ziyazova- se pogovarjali o posebnostih pridobivanja nepremičnin v najemu, odgovarjali na težka vprašanja, dajali potrebne nasvete. Vprašanja strokovnjakom in njihovi odgovori
1. Ilya: Kakšne spremembe pri računovodenju lizinških poslov bodo od leta 2013?
Oksana Solnyškina, generalna direktorica svetovalne agencije Leasing Territory: Trenutno je o osnutku računovodskih predpisov "Najemnina" v razpravi strokovna skupnost. O tem projektu razpravlja zlasti sektorski odbor Računovodskega metodološkega centra (BMC) za lizing, posebna delovna skupina Pododbora RFI CCI za lizing, na industrijskih prireditvah. Osnutek tega standarda je objavljen na spletni strani Ministrstva za finance in BMC. Prvotni namen je bil ta standard odobriti leta 2012. Trenutno ta standard še ni odobren, zato od leta 2013 ni bilo sprememb v računovodstvu zakupnih poslov.
Trenutno je o osnutku računovodskih predpisov "Najemnina" v razpravi strokovna skupnost. O tem projektu razpravlja zlasti sektorski odbor Računovodskega metodološkega centra (BMC) za lizing, posebna delovna skupina Pododbora RFI CCI za lizing, na industrijskih prireditvah. Osnutek tega standarda je objavljen na spletni strani Ministrstva za finance in BMC. Prvotni namen je bil ta standard odobriti leta 2012. Trenutno ta standard še ni odobren, zato od leta 2013 ni bilo sprememb v računovodstvu zakupnih poslov.
Vendar je vredno razmisliti o dejstvu, da glede na najnovejše odločitve vlade Ruske federacije o pospešitvi zbliževanja z MSRP obstaja možnost, da bo PBU "Arenda" sprejeta v naslednjih dveh letih.
2. Lidija: Kako pri računovodenju upoštevati poravnave z zavarovalnico, s katero je sklenjena zavarovalna pogodba zakupljenega sredstva?
Elena Ziyazova, vodja oddelka za davčno pravo, CJSC Yurenergo: Poravnave pri zavarovalnici za zavarovanje najetega sredstva se odražajo na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun 76-1 "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja".
Ob plačilu zavarovalne premije (prispevka) zavarovanec vpiše: Dt 76-1, Kt 51. Vplačani znesek zavarovalne premije se pripozna kot del odhodkov za redne dejavnosti na dan na dan začetek veljavnosti pogodbe (klavzula 5, 7 PBU 10/99): D-t 20, 44 itd., K-t 76-1.
Upoštevajte, da se plačani znesek zavarovalne premije lahko šteje tudi kot predplačilo za prihodnje zavarovalne storitve. Torej, po prenehanju zavarovalne pogodbe se del zavarovalne premije povrne. V takšnih razmerah bi bilo pravilneje zavarovalno premijo obračunavati kot terjatev in jo med trajanjem pogodbe mesečno pripoznati kot odhodek.
O.S .: Stroški za zavarovanje najetega predmeta (obvezno in prostovoljno) - po začetku obratovanja nepremičnine;
Člen 21 Zveznega zakona o zakupu št. 164-FZ določa postopek za zavarovanje zakupljenega sredstva in poslovna (finančna) tveganja. V skladu s tem dokumentom je lahko zakupljeni predmet zavarovan pred tveganji izgube (uničenja), pomanjkanja ali škode od trenutka, ko prodajalec dostavi nepremičnino, in do izteka najemne pogodbe, če pogodba ne določa drugače. Stranke, ki nastopajo kot zavarovanke in upravičenke, pa tudi zavarovalna doba zakupljenega sredstva, se določijo z najemno pogodbo (bodisi najemodajalec bodisi najemnik). Zavarovanje poslovnih (finančnih) tveganj se izvede po dogovoru pogodbenih strank in je v resnici redko.
Najemnik mora v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, zavarovati svojo odgovornost za izpolnitev obveznosti, ki izhajajo iz škode za življenje, zdravje ali premoženje drugih oseb v postopku uporabe zakupljenega premoženja. Najemnik ima pravico zavarovati tveganje svoje odgovornosti zaradi kršitve najemne pogodbe v korist najemodajalca.
Najpogostejša vrsta prostovoljnega zavarovanja po najemni pogodbi je zavarovanje premoženjskega tveganja. Standardna zavarovalna doba je eno leto z naknadno sklenitvijo nove zavarovalne pogodbe. Manj pogoste so zavarovalne pogodbe, katerih rok ustreza trajanju najemne pogodbe.
Če povzamemo informacije o poravnavah za prostovoljno premoženjsko zavarovanje po kontnem načrtu za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij in Navodilih za njegovo uporabo (31.10.2000 št. 94n), je namenjen račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun 76.1 "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja". Plačilo zavarovalne premije zavarovalnici se odraža v računovodstvu na breme računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun 76.1 "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja", v korespondenci z računi skladov.
Obračun pri najemodajalcu
V skladu z 18. členom PBU 10/99 se stroški premoženjskega zavarovanja odražajo v poročevalnem obdobju, v katerem nastanejo. Če pogoji najemne pogodbe določajo, da je zavarovanec lizinška družba, se odhodki, ki jih je ustvarila v poročevalnem obdobju, vendar se nanašajo na naslednja poročevalna obdobja, odražajo v obremenitvi, odvisno od pogostosti plačila zavarovalne premije računa 97 "Odloženi stroški" v korespondenci z dobropisom računa 76, podračun "Izračuni za premoženjsko zavarovanje". Stroške po zavarovalni pogodbi, evidentirane na računu 97, družba vključi v odhodke v breme računa 20 na način, predpisan v računovodski usmeritvi.
Osnova za evidentiranje plačila zavarovalne premije je pogodba o premoženjskem zavarovanju, prijava zavarovanja, račun za plačilo premije.
Računovodstvo pri najemniku
Odhodki za prostovoljno zavarovanje opreme, prejeti na podlagi najemne pogodbe, so povezani z odhodki za redne dejavnosti na podlagi 5. in 8. člena Računovodskih predpisov „Stroški organizacije“ PBU 10/99 kot drugi stroški. Hkrati se v skladu z 18. členom PBU 10/99 odhodki organizacije pripoznajo v poročevalnem obdobju, v katerem so nastali, ne glede na čas dejanskega izplačila sredstev in druge oblike izvedbe (predpostavka začasna gotovost dejstev o gospodarski dejavnosti). Torej, če se prostovoljna zavarovalna pogodba sklene za obdobje 12 mesecev, se stroški zanjo v računovodstvu mesečno pripoznajo v višini 1/12 zneska zavarovalne premije. Odhodki, evidentirani na računu 97 "Odloženi stroški", se mesečno odpišejo v breme računov 20 "Glavna proizvodnja" ali 25 "Splošni proizvodni stroški".
Upoštevajte, da je pripisovanje stroškov nabavne vrednosti prostovoljnega zavarovanja s strani najemnika premoženja, prejetega po najemni pogodbi, možno pod pogojem, da najemodajalec ni sklenil drugih podobnih zavarovalnih pogodb za to lastnino dne v svojem imenu in ni vključeval stroškov zavarovanja te nepremičnine v najemnine.
3. Olga: Povejte nam o obračunu DDV za lizinške transakcije.
O.S .: Postopek za izračun in plačilo DDV ureja poglavje 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati so v okviru lizinške transakcije DDV predmet DDV:
Pridobitev lastnine, ki je predmet najema;
Plačila za zakup;
Odkupno plačilo.
DDV pri najemodajalcu
"Vhodni" DDV od lizinške družbe je v glavnem dveh vrst:
1. DDV, ki ga plača najemodajalec pri nakupu nepremičnine od dobavitelja
V skladu s členoma 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije se DDV, ki ga najemodajalec plača ob nakupu nepremičnine od dobavitelja, odbije v celoti, če so izpolnjeni naslednji pogoji, določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije
Nepremičnina se uporablja pri dejavnostih, ki so predmet DDV;
Premoženje se upošteva;
Prejeli račun z ločeno vrstico za znesek DDV;
Poleg tega opozarjamo še na četrti pogoj - "dobronamernost" nasprotne stranke. Po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije - "zdi se, da ukrepi, ki vključujejo prejem kopije potrdila o registraciji s strani nasprotne stranke, preverjanje dejstva, da se v enotno državo vnesejo podatki o nasprotni stranki Register pravnih oseb, pridobitev pooblastila ali drugega dokumenta, ki pooblašča osebo za podpis dokumentov v imenu nasprotne stranke, ki jo je opravil davčni zavezanec za potrditev dobre vere nasprotne stranke, priča o njegovi previdnosti in previdnosti pri izbiri nasprotne stranke. "
V zvezi z izvajanjem te instalacije s strani Ministrstva za finance je treba pri številnih lizinških družbah preveriti, ali vsak novi dobavitelj nepremičnin, del in storitev izpolnjuje merilo "dobre vere nasprotne stranke". Od nasprotne stranke se zahtevajo zlasti pravilno overjene kopije lastniških dokumentov.
Pregled arbitražne prakse je razkril vrsto standardnih težav, ki se pojavijo pri pridobitvi odbitka DDV. Zakonodaja vedno bolj zahteva dokumentarno registracijo poslovnih transakcij in latentno zavezuje davkoplačevalca, da preveri "dobronamernost" nasprotne stranke.
Osredotočimo se na najbolj pereča vprašanja uporabe davčnih olajšav za DDV, ki se kdaj pojavijo v praksi lizinških družb:
a) nedvoumna razlaga - "sprejem v računovodstvo"
V skladu s čl. Poglavje 172 21 Davčnega zakonika Ruske federacije davčne zavezance tega davka opravijo na podlagi računov, prejetih od prodajalcev blaga (gradenj, storitev), ali dokumentov, ki potrjujejo dejstvo plačila zneskov DDV pri uvozu blaga v carinsko območje Ruske federacije, po registraciji tega blaga (gradenj, storitev) pod pogoji, določenimi v čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije, čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi PBU "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/01), odobrenega z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n, kontnim načrtom za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij in navodili za njegovo uporabo , odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, v primeru sprejetja v obračun opredmetenih osnovnih sredstev, ki izpolnjujejo zahteve za njihovo priznavanje kot osnovna sredstva (zgradbe, objekti, drugo premoženje), vendar prvotno niso bili namenjeni neposredni uporabi v proizvodnji izdelkov (opravljanje dela, opravljanje storitev), ampak za plačilo za začasno uporabo (začasno posedovanje in uporaba) z namenom ustvarjanja dohodka, bi bilo treba te predmete šteti za donosne naložbe v opredmetenih sredstvih in se prikaže na ločenem računu 03 "Donosne naložbe v opredmetena osnovna sredstva".
Glede na zgoraj navedeno je treba za nepremičnine (osnovna sredstva), namenjena zakupu po najemni pogodbi, odbitke davka na dodano vrednost opraviti po tem, ko se njihova vrednost odrazi na navedenem računu 03 "Dobičkonosne naložbe v opredmetena osnovna sredstva".
Kot kaže že uveljavljena praksa pregona, "registracija" pomeni sprejem v računovodstvo, torej odsev pridobljenih virov v računovodskih računih.
Upoštevati je treba, da davčni zakonik Ruske federacije ne opredeljuje pojma "sprejetje v računovodstvo". Vendar pa je treba sklicevanje na člen 11 Davčnega zakonika Ruske federacije razumeti v smislu, v katerem se uporablja v računovodstvu. Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo v skladu z veljavno zakonodajo (PBU 6/01) pomeni njihov odraz na kontu 01 "Osnovna sredstva". V tem primeru je na računu 03 "Donosne naložbe" podračun "Nepremičnina v najemu". Podobnega stališča so tudi davčni organi.
b) Zakonitost odbitka za DDV na premoženje, pridobljeno v okviru transakcije povratnega zakupa
Kljub pozitivni arbitražni praksi v korist lizinških družb transakcije povratnega zakupa še naprej pritegnejo pozornost davčnih organov. Po njihovem mnenju so takšne transakcije fiktivne in brez ekonomske izvedljivosti.
d) Zakonitost odbitka DDV za pridobitev premičnin, za katere je potrebna državna registracija
Številne lizinške družbe so se soočale z dejstvom, da davčni organi med dokumenti, ki potrjujejo zakonitost odbitka DDV na vozila in opremo za posebne namene, zahtevajo predložitev dokumentov, ki potrjujejo državno registracijo pri prometni policiji in Državnem tehničnem nadzoru.
Treba je opozoriti, da Davčni zakonik Ruske federacije (členi 171, 172) ne zavezuje pravice do uporabe davčnih olajšav za DDV od trenutka registracije pri prometni policiji in GosTekhNadzor. Poleg tega je v skladu z odstavkom 2 čl. 130 Civilnega zakonika Ruske federacije, registracija pravic na premičninah ni potrebna, razen v primerih, ki jih določa zakon.
V tem primeru je treba razlikovati med registracijo pravic na vozilu in registracijo samega vozila. Uredba vlade Ruske federacije z dne 12.08.94 št. 938 "O državni registraciji vozil in drugih vrst samohodne opreme na ozemlju Ruske federacije" je namenjena registraciji vozil za njihov sprejem v cestni promet.
e) Zakonitost odbitka DDV v primeru napak pri pripravi spremne dokumentacije
Eno glavnih vprašanj zakonitosti uporabe odbitka DDV je bilo in še dolgo ostaja - pravilnost spremljajoče dokumentacije.
Med razlogi, zakaj se lahko uporabi odbitek DDV, so lahko: KPP in TIN sta na računu napačno navedena; pomanjkanje informacij o imenu opreme, njenih količinskih značilnostih pri obratovanju nepremičnine (dejanje prenosa v zakup); neizdaja akta o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev v obrazcu OS-1, nepredložitev potrdila o stroških opravljenih del in stroških v obliki KS-3; napačna navedba podatkov v stolpcu "prejemnik" računa; pomanjkanje informacij na računu o številki plačilnega naloga za plačilo predplačil; napačna navedba dobavitelja na računu številke tovorne carinske deklaracije; neskladnost tovornih listov z zahtevami Državnega odbora za statistiko (TORG-12) itd.
f) Neupravičena davčna ugodnost in pomanjkanje ekonomske izvedljivosti
V zadnjih letih je prišlo do velikega števila sporov, povezanih s prejemanjem neupravičenih davčnih ugodnosti s strani zavezancev in pomanjkanjem ekonomske izvedljivosti dejavnosti podjetij.
Opozoriti je treba, da sodišča v vsakem konkretnem primeru ovrednotijo dokaze, predložene v zadevi, in analizirajo vsako transakcijo posebej, priznanje prejema davčne zavezanca neupravičene davčne ugodnosti v okviru ene transakcije pa ne pomeni priznanja prejema neupravičena davčna ugodnost v okviru druge, čeprav podobne transakcije ...
Glede na merila za ekonomsko neprimernost dejavnosti lizinških družb ločimo naslednje:
Glavni dohodek lizinške družbe, ob upoštevanju inflacije in stroškov odplačevanja posojila in obresti nanj, ne izhaja iz najemnin, temveč iz povračila davka na dodano vrednost;
Leasing družba v proračun plača majhen znesek DDV itd.
2. DDV, ki ga najemodajalec plača za nakup blaga, gradenj, storitev za splošne poslovne namene
V tem primeru veljajo za uporabo odbitkov DDV enake zahteve kot pri nakupu nepremičnine od dobavitelja. Vendar pa obstajajo nekatere posebnosti. Številne lizinške družbe poleg svojih glavnih lizinških dejavnosti uporabljajo tudi druga hčerinska področja. Na primer nakup in prodaja vrednostnih papirjev (menic). Takšne transakcije niso predmet DDV.
DDV na zakupnine
Predmet obdavčitve DDV na ozemlju Rusije v skladu z odstavkom 1 čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je priznana prodaja blaga (gradenj, storitev). V skladu z odstavkom 1 čl. 154 davčnega zakonika Ruske federacije je davčna osnova opredeljena kot stroški blaga (gradenj, storitev), pridobljeni na podlagi cen, izračunanih v skladu s čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije, brez DDV, to je cene, ki so jo navedle stranke v transakciji. Storitve najemodajalca so ne glede na prenos lastništva določenega sredstva v zakupu pripoznane kot DDV.
Ker skoraj vsako lizinško transakcijo spremlja prejem predplačila s strani lizinške družbe, bomo to vprašanje obravnavali podrobneje.
Postopek za izračun davčne osnove po prejemu predplačila je določen v 154. členu Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z odstavkom 1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna osnova po prejemu s strani davčnega zavezanca plačila, delnega plačila za prihajajočo dobavo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) določi na podlagi znesek prejetega plačila, vključno z davkom.
Postopek določitve davčne osnove na dan odpreme blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) glede na prej prejeto plačilo, delno plačilo je določen v 154. členu Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zneski DDV, izračunani po prejemu plačila (delno plačilo) pred odpremo ustreznega blaga, se odštejejo po datumu pošiljanja. Ta postopek izhaja iz 8. odstavka 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 6. odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z oddelkom 8 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski davka, ki jih davčni zavezanec izračuna od zneskov plačila, delnega plačila, prejetega zaradi prihodnjih dobav blaga (gradenj, storitev), odšteti . V skladu z odstavkom 6 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije se zneski davka, določeni v odstavku 8 člena 171 YR HA, izvajajo od datuma pošiljanja zadevnega blaga (opravljanje dela, zagotavljanje storitve).
Tako je najemodajalec dolžan obračunati DDV na znesek prejetih predujmov, nato pa ob odpremi blaga (gradenj, storitev) kot odbitek sprejeti navedeni znesek DDV, izračunan iz predujmov.
Hkrati je treba opozoriti, da je v skladu z 12. odstavkom čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije, odbitki od davčnega zavezanca, ki je nakazal znesek plačila, delno plačilo zaradi prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice, so obdavčeni zneski, ki jih je predstavil prodajalec tega blaga (gradnje, storitve), lastninske pravice. Toda v praksi se to pravilo redko uporablja.
Zdaj pa preidimo na postopek za obdavčitev DDV neposredno pri plačilu zakupa. V skladu s 146. členom davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve DDV prodaja blaga (gradenj, storitev) na ozemlju Ruske federacije.
Upoštevajmo naslednjo značilnost lizinških poslov, katerih predmet je lastnina, ki ni predmet DDV (na primer medicinska oprema):
Stroški take najemne transakcije (znesek pogodbe) so pri vseh drugih pogojih za najemnika vsaj 18% višji. Dejstvo je, da na podlagi strukture najemnine lizinška družba v najemnine vključi dodatnih 18% - DDV na stroške najetega predmeta in provizijo najemodajalca.
DDV in zakup. Posebnosti
Pravilnost izračuna, veljavnost uporabe odbitka, zakonitost in pravočasnost vračila tega davka so vedno imeli pomembno vlogo pri dejavnostih skoraj vsake lizinške družbe. In to zaradi velikega zneska DDV, povrnjenega iz proračuna.
Posel lizinga je zasnovan tako, da proračun podjetjem redno dolguje takšen ali drugačen znesek DDV (približno enako kot izvozniki).
Nakup sredstva pri dobavitelju plača pavšalno znesek z DDV. Nato s prenosom kupljene nepremičnine v finančni najem začne podjetje prejemati najemnine, ki vključujejo tudi DDV. Ker so najemnine porazdeljene na več let, je znesek davka zanje majhen in veliko manjši od tistega, ki je bil plačan v enkratnem znesku pri nakupu nepremičnine. Davčni zakonik Ruske federacije daje lizinškim družbam pravico, da od davčnih organov zahtevajo vračilo presežnega davka, ki so ga nakazali dobavitelju nad tistim, ki ga prejmejo kot del najemnin.
DDV pri najemniku
Najemnik ima pravico v celoti sprejeti znesek DDV za odbitek, če so izpolnjeni vsi pogoji iz čl. 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije v obdobju, ko je storitve opravljal najemodajalec. In to pravilo ni odvisno od tega, pri čigavi bilanci stanja se upošteva zakupljeno sredstvo.
Najemnik ima pravico do odbitka zneska DDV pod pogojem, da se zakupljeno sredstvo uporablja pri dejavnostih, ki so predmet DDV, obstaja račun in dejstvo, da je sprejet v obračun.
Če najeto nepremičnino najemnik uporablja pri dejavnostih, ki niso zavezance za DDV, potem znesek DDV, plačan najemodajalcu kot del plačila zakupnine, v skladu s čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije ni sprejeta za odbitek, ampak se bodisi upošteva pri sestavi stroškov, sprejetih za davčne namene kot dobiček, ali poveča začetno vrednost nepremičnine. Če se zakupljeno sredstvo uporablja za transakcije, ki so predmet DDV in so oproščene obdavčitve, se zneski DDV, plačani kot del najemnin, razdelijo v ustreznem razmerju. Hkrati se znesek davka na storitve, ki se uporabljajo pri izvajanju transakcij, oproščenih obdavčitve, upošteva pri stroških zakupnih storitev (2. odstavek 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na prvi pogled je vse povsem preprosto. Kljub uradnemu stališču finančnega ministrstva pa davčni uradniki pri izvajanju inšpekcijskih pregledov ne opuščajo poskusov izpodbijanja zakonitosti uporabe odbitka za najemnine.
Izpostavimo glavne razloge:
1) DDV na odkupno vrednost nepremičnine
Davčni organi se ne prerekajo z dejstvom, da se DDV, plačan kot del najemnine v smislu kritja stroškov, povezanih s pridobitvijo in prenosom nepremičnine v zakup, pa tudi v smislu plačila najemodajalca, povrne v davku obdobje plačila (ob upoštevanju preostalih pogojev odbitka) Lahko pa zavrnejo priznanje odbitka za davek, ki ga je mogoče pripisati odkupni vrednosti nepremičnine. Glavni razlog je ta, da je treba po njihovem mnenju znesek DDV, ki ga je mogoče pripisati odkupni vrednosti zakupljenega sredstva, vključiti v davčne olajšave šele potem, ko je nepremičnina sprejeta v obračun in plačana celotna vrednost.
Sodna praksa je v tem primeru na strani najemnika. Sodniki menijo, da so takšni argumenti inšpektorjev nevzdržni in zavrnitev odbitka priznavajo nezakonito, saj trdijo, da je plačilo najemnine eno plačilo, izvedeno v okviru enotne najemne pogodbe. Zato tega plačila ni mogoče šteti za več neodvisnih, čeprav je v njegovem izračunu več komponent. Zato je nezakonito, da se kot del najemnine dodeli del odkupne vrednosti, pri kateri se DDV ne sprejme za odbitek.
4. Evgeniya: Ali imajo lizinške družbe pravico samostojno zavarovati zakupljeno sredstvo?
O.S .: Takšno vprašanje se praviloma pojavi, če je bil zavarovanec po najemni pogodbi najemnik, vendar iz nekega razloga predmeta najema ni zavaroval. Leasing družba, ki jo zanima varnost lastnine, zavarovanje izdeluje sama. Ne vidimo omejitev možnosti takšnih dejanj.
Odhodki za prostovoljno zavarovanje se upoštevajo tudi pri izračunu davčne osnove za dohodnino (člen 263 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predpogoj za priznanje takšnih stroškov je dejansko plačilo zavarovalne premije.
E. Z.: Zavarovanca in zavarovalno dobo zakupljenega sredstva določa najemna pogodba (1. točka 21. člena zveznega zakona št. 164-FZ). Posledično se lahko po dogovoru strank obveznost zavarovanja zakupljenega sredstva naloži najemodajalcu in najemniku.
5. Peter: Kako lahko podjetje zaščitimo pred goljufivim zavarovanjem lizinških poslov?
O.S .: Med načini, s katerimi lahko podjetje zaščitimo pred goljufijami pri zavarovanju lizinških poslov, je mogoče omeniti:
1) izbira zavarovalnice - partnerja kot elementa sistema obvladovanja tveganj ob upoštevanju informacij o njenem finančnem stanju in poslovnem ugledu;
2) nadzor tarif in spremljanje izpolnjevanja pogojev;
3) Prisotnost predstavnika lizinške družbe in zavarovalnice pri sprejemu zakupljenega sredstva. Postopek prevzema lastnine ne sme postati samo dejstvo prenosa dokumentov in ga mora spremljati fotografiranje, da se izključi možnost dogovarjanja in možnost zavarovanja "zraka".
6. Svetlana: Obračunavanje najetih nepremičnin v bilanci stanja najemnika. Kdo bo plačal davek na nepremičnine v tej situaciji?
O.S .: Postopek za izračun davka na premoženje organizacij ureja poglavje 30 "Davek na premoženje organizacij" Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z normativi tega poglavja je predmet obdavčitve tudi premoženje, ki je preneseno v začasno posest, uporabo, razpolaganje ali zaupanje in je uvedeno v skupne dejavnosti. V skladu s členom 665 Civilnega zakonika Ruske federacije je premoženje, ki se prenese v začasno posest in uporabo, predmet najema.
Spomnimo se, da lahko najemna pogodba predvideva obračun zakupljenega sredstva tako v bilanci stanja najemodajalca kot v bilanci stanja najemnika (Zvezni zakon o zakupu št. 164-FZ).
Pri obračunavanju premoženja v bilanci stanja najemnika je plačnik tega davka najemnik.
V skladu s spremembami dela II Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih je Svet federacije odobril 21. novembra 2012, premičnine, ki jih je od 1. januarja 2013 prijetno vpisati med osnovna sredstva, niso priznane kot predmet obdavčitve davka na premoženje (pododstavek 8, kl. 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).
E. Z.: Plačnik davka na nepremičnine v zvezi z zakupljenim sredstvom je stranka sporazuma, v bilanci katerega je ta nepremičnina evidentirana (1. odstavek 373. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično je v obravnavanem položaju plačnik davka na nepremičnine najemnik.
Prav tako je treba spomniti, da premičnine, registrirane od 1. januarja 2013, niso predmet davka na premoženje (klavzula 8, klavzula 4, člen 374, klavzula 3, člen 1 zakona št. 202-FZ).
7. Larisa: Katere vrste najemnin obstajajo in katera je najbolj donosna?
E. Z.: Pri lizinških poslih gre za uporabo različnih plačilnih metod, ki so odvisne od dogovora strank v transakciji in v mnogih pogledih tudi od plačilne sposobnosti najemnika.
Zlasti se lahko plačila razlikujejo po svoji obliki (v gotovini, v naravi), se izvajajo redno v rednih časovnih presledkih ali po drugem časovnem razporedu, o katerem se dogovorita stranki. Donosnost plačilnega načina se določi za vsak primer posebej.
O.S .: Postopek za izračun najemnin je opisan v metodoloških priporočilih za izračun najemnin z dne 16.4.1996, ki jih je razvilo Ministrstvo za gospodarstvo Ruske federacije. Zastareli so in ne ustrezajo ustaljeni praksi lizinških družb in veljavni zakonodaji o lizingu.
Najemnine so različnih vrst. Raznolikost oblik je predvsem posledica naložbene narave finančnega zakupa. Splošno sprejete terminologije ni.
Običajno lahko glede na način plačila vrste najemnin razdelimo na:
Enaka plačila (renta);
V vedno večjih velikostih;
V padajočih velikostih;
Drugi (posamezniki, tudi sezonski, stopničasti itd.).
Po pogostosti plačil:
Mesečno;
Četrtletno;
Enkrat v določenem obdobju.
Izračun časovnega razporeda zakupa je odvisen od številnih dejavnikov:
Sezonskost proizvodnega cikla podjetja;
Faza razvoja podjetja (življenjska doba investicijskega projekta);
Obdobje dobave in zagona opreme (lastnine);
Zavarovan;
Avtoservis;
Uporabna življenjska doba predmeta;
Pogostost in znesek odplačila% bančnega posojila (drugi viri financiranja);
Pogostost in višina odplačila glavnice dolga na bančnem posojilu (drugi viri financiranja);
Raven projektnega tveganja;
Obdobje izgube tržne vrednosti nepremičnine.
Če časovni razpored najemnin "očistimo" iz vseh dodatnih stroškov, ob enakih pogojih in pod pogojem, da:
Nepremičnina je prikazana v bilanci stanja najemodajalca (za nepremičnine od leta 2013)
Zavarovanec - najemnik
Registracija vozila - na ime najemnika,
takrat bo za stranko najbolj donosen časovni razpored najemnin, ki se bo zmanjšal s plačilom glavnice dolga (vrednost nepremičnine) v najvišjem znesku na začetku najemne pogodbe.
8. Tatiana: Kako pravilno določiti odkupno vrednost nepremičnine ob odpovedi najemne pogodbe?
O.S .: Postopek določitve odkupne vrednosti nepremičnine je lahko drugačen in je odvisen od metodologije za izračun časovnega razporeda najemnin lizinške družbe, pogojev najemne pogodbe in politike družbe
Vendar je treba upoštevati naslednje dejavnike:
1) odkupna vrednost ne sme biti manjša od neporavnanega zneska financiranja projekta (dolg posojila);
2) odkupna cena mora biti večja ali enaka preostali vrednosti nepremičnine v času predčasnega odkupa plus DDV;
Zneski, ki presegajo te kazalnike, dejansko vključujejo kritje stroškov lizinške družbe za transakcijo (zavarovanje, davek na promet, davek od premoženja), prihodke od provizij lizinške družbe, vključno z dodatnimi provizijami in provizijami za predčasno odpoved
9. Valentina: Če upoštevamo vprašanje zavarovanja predmeta najema, ali je mogoče zavarovati tveganje neplačevanja najemnin?
O.S .: Zavarovanje poslovnih (finančnih) tveganj, tudi pred tveganjem neplačila najemnin, se izvaja po dogovoru strank najemne pogodbe, v resnici pa se le redko.
Do te vrste zavarovanja imajo lizinške družbe različen odnos. Večina meni, da zavarovanje poslovnih tveganj transakcijo bistveno "obremeni" tako glede plačila kot stroškov, saj bo zavarovalnica lizinški projekt obravnavala v skoraj enakem obsegu kot lizinški. Vendar pa obstaja pozitivna praksa zavarovanja tveganj neplačil, pri katerih so plačila leasing družbam pomagala, da so se v obdobju rasti slabih dolgov - 2008–2009 - počutile povsem mirno.
10. Leonid: Zanimajo me zavarovalni vidiki najemne pogodbe. Kdo bo zavarovatelj zakupljenega sredstva? Ali je obvezno zavarovati predmet zakupa?
O.S .: V skladu z zveznim zakonom o zakupu št. 164-FZ je mogoče zakupljeno sredstvo zavarovati pred tveganji izgube (uničenja), pomanjkanja ali škode od trenutka, ko prodajalec dostavi nepremičnino do izteka najemne pogodbe, če sporazum ne določa drugače. Vendar je zavarovanje predmeta lizinga neposreden in obvezen pogoj lizinških družb, saj jim zagotavlja varnost kritja premoženjskih tveganj. Stranke, ki nastopajo kot zavarovanke, so določene z najemno pogodbo. Lahko je najemodajalec ali najemnik.
Če je zavarovanec najemodajalec, potem plačuje prispevke za zavarovanje samostojno, vključno z odškodnino za stroške zavarovanja kot del najemnin ali z izstavitvijo računa najemniku za povračilo stroškov, ki niso predvideni v razporedu zakupa
Če je zavarovanec najemnik, plača zavarovalno premijo sam. Pogoji lizinških pogodb pa praviloma določajo, da če najemnik zavarovalnih premij ne plača pravočasno, jih najemodajalec plača sam, najemnik pa jih je dolžan povrniti.
Najemnik mora v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, zavarovati svojo odgovornost za izpolnitev obveznosti, ki izhajajo iz škode za življenje, zdravje ali premoženje drugih oseb v postopku uporabe zakupljenega premoženja.
11. Valentina: Najemniki smo. Pogodba o najemu vozila je zaključena. Z lastništvom. Kako lahko to sredstvo damo v bilanco stanja po odkupu, če je avtomat star manj kot tri leta? Priloženo je dejanje prevzema in prenosa. Ali ga lahko odjavimo od prometne policije in ga damo na 41 računov kot blago in prodamo posamezniku?
O.S .: Premoženje, prejeto po zaključku lizinške transakcije, se lahko obračuna:
1) na račun 41 "Blago" - če je nepremičnina namenjena prodaji / prodaji tretjim osebam;
2) na računu 01 "Osnovna sredstva" - če bo nepremičnina namenjena nadaljnji uporabi za lastne namene podjetja. Na dan prevzema osnovnih sredstev v računovodstvo se sestavijo primarne računovodske listine za obračun osnovnih sredstev, ki so akt (račun) o prevzemu - prenosu osnovnih sredstev (obrazec N OS-1) in inventarna kartica za računovodstvo za osnovna sredstva (obrazec N OS-6). Hkrati od 1. januarja 2013 obrazci primarnih računovodskih dokumentov, ki jih vsebujejo albumi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, niso obvezni.
Upoštevajte, da če prodajate nepremičnino, evidentirano na računu 41 "Blago", se izguba od prodaje pripozna v trenutku prodaje. Hkrati je treba biti pozoren na potrebo po neodvisni oceni tržne vrednosti prodane nepremičnine. Neodvisni akt o oceni je dokument, ki dokazuje skladnost prodajne vrednosti nepremičnine s tržno vrednostjo (člen 40 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najemodajalec, ki je prejel zavarovanje za ukradeni najem, mora znesek vključiti v dohodek. Hkrati se del zavarovanja, ki ga je treba prenesti na najemnika, lahko pripozna kot odhodek. Opredeljen je kot preostali neplačani znesek najemnin. Toda davčni zakonik ne pojasnjuje, kako določiti stroške, če se stranke ob upoštevanju okoliščin odločijo spremeniti pogoje najemne pogodbe.
Zakupljeno premoženje je praviloma zavarovano pred škodo, krajo in uničenjem. In najemnik ga pogosto zavaruje na svoje stroške, vendar je upravičenec najemodajalec klavzula 1 čl. 21 zakona z dne 29. oktobra 98 št. 164-FZ (v nadaljevanju - zakon št. 164)... Če je zakupljeno sredstvo ukradeno, bo najemodajalec zavarovan. Analizirajmo to situacijo na primeru kraje zakupljenega avtomobila.
Najemodajalec mora pri potrditvi zavarovalnega primera in odločitvi zavarovalnice o plačilu odškodnine navesti:
Vendar je v najemni pogodbi praviloma navedeno, da mora najemodajalec del prejetega nadomestila prenesti na najemnika. Opredeljena je kot razlika med zavarovalnino in višino najemnin, ki jih najemnik še ni plačal. Pomen je naslednji: najemodajalec mora prejeti znesek, ki ga je pričakoval po najemni pogodbi. Denar, ki ga poleg zavarovalnice prejme poleg tega, je treba nakazati najemniku, da se upoštevajo tudi njegovi interesi.
Razliko med zneskom zavarovalnega nadomestila in zneskom plačil, ki jih najemnik ne plača, najemodajalec pripozna kot odhodke iz poslovanja. Pisma Ministrstva za finance z dne 18.03.2013 št. 03-03-06 / 1/8154, z dne 19.01.2012 št. 03-03-06 / 1/21... Tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu se mora to odražati na datum prejema denarja od zavarovalnice in pod. 20 str. 1 čl. 265, odstavek 1 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri sklepanju najemne pogodbe se višina najemnin oblikuje ob upoštevanju dejstva, da se bodo plačevala periodično za določen čas in klavzula 1 čl. 28 zakona št. 164-FZ... Če najemnik predčasno odkupi zakupljeno sredstvo, se skupni znesek najemnin običajno preračuna: zmanjša se za kreditno komponento. Konec koncev najemodajalec prejme preostali denar takoj, najemniku pa ni treba plačevati obrokov klavzula 2 čl. 28 zakona št. 164-FZ... V primeru, ko najemodajalec prejme ves denar hkrati v obliki zavarovalnega nadomestila, lahko stranki skleneta tudi sporazum, ki zmanjša skupni znesek najemnin, ki so ostali neplačani.
/ stanje / Na dan nastanka zavarovalnega primera je znesek najemnin v višini 300.000 rubljev ostal neplačan. V skladu s pogoji sporazuma so bili predmet plačila v dveh letih. Po kraji avtomobila in prejemu najemodajalca zavarovanja v višini 1.000.000 rubljev. pogodbeni stranki sta se dogovorili, da je skupni znesek najemnin, ki na dan prejema zavarovalnega nadomestila najemodajalcu ostane neplačan, 250.000 rubljev. (minus prvotno določene obresti).
/ rešitev / Leasing družba mora najemniku vrniti 750.000 rubljev. (1.000.000 rubljev - 250.000 rubljev).
Ali lahko lizinška družba ta znesek prizna kot odhodek (v našem primeru 750.000 RUB in ne 700.000 RUB, izračunanih na podlagi začetnih pogojev)? Da, lahko: ta znesek je določen v dodatnem dogovoru k pogodbi, ki je njegov sestavni del. In zmanjšanje skupnega zneska najemnin je ekonomsko upravičeno. Enakega stališča se drži strokovnjak ministrstva za finance.
Svetovalec državne državne službe Ruske federacije, 3. stopnja
»V opisani situaciji lahko najemodajalec pri sestavi stroškov upošteva celotni znesek, nakazan najemniku, to je 750.000 rubljev. Ker so po pogojih pogodbe preostali neplačani znesek vključevali tudi obresti za obročno plačilo ob nastopu zavarovalnega primera in s tem v primeru enkratnih obračunov med najemodajalcem in najemnikom, je bil neplačani znesek zakonito zmanjšan za znesek obresti. Zato lizinška družba upošteva dejansko plačane najemnikove stroške zneskov a «.
Znesek prejetega zavarovalnega nadomestila ni obdavčen z DDV, ker ni povezan s plačili za prodano blago, dela ali storitve. klavzula 1 čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije; Pisma Ministrstva za finance z dne 18.03.2011 št. 03-07-11 / 61, z dne 24.12.2010 št. 03-04-05 / 3-744.
Prav tako pri prenosu dela prejetega zavarovanja na najemnika ni posledic za DDV.
Prav tako ni treba izterjati vstopnega DDV za ukradeno zakupljeno sredstvo. Davčni zakonik dejansko vsebuje zaprt seznam primerov vračila DDV klavzula 3. člena 170 davčnega zakonika Ruske federacije.
/ stanje / Uporabimo pogoje stanja, podane v prejšnjem primeru.
/ rešitev / V računovodstvu se bodo postopki prejemanja zavarovalnega nadomestila in prenosa dela najemnika na naslednji način.
| Vsebina postopka | Dt | CT | Znesek, rub. |
| Na dan, ko zavarovalnica prizna zavarovalni primer | |||
| Prikazani dohodek v obliki zapadlega zavarovanja | 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave z zavarovalnico" | 91-1 "Drugi dohodki" | 1 000 000 |
| Na dan prejema zavarovalnine | |||
| Prejeti zavarovalni zahtevek za ukradeno vozilo | 51 "Obračunski računi" | 76, podračun "Poravnave z zavarovalnico" | 1 000 000 |
| Odhodki se pripoznajo kot znesek, ki ga je treba prenesti najemniku | 91-2 "Drugi odhodki" | 750 000 | |
| Za namene davka od dobička se bodo obratovalni odhodki pripoznali v enakem znesku. Zato po PBU 18/02 ne bo nobenih razlik | |||
| Od datuma prenosa dela zavarovanja na najemnika | |||
| Del zavarovalnine je bil prenesen na najemnika | 76, podračun "Poravnave z najemnikom" | 51 "Obračunski računi" | 750 000 |
