Olajševalne okoliščine za zmanjšanje davčne kazni. Višina globe je nesorazmerna z višino dolga. Težko finančno stanje podjetja

Podjetje je vložilo tožbo in zahtevalo znižanje globe z 2.049.082 rubljev na 10.000 rubljev zaradi olajševalnih okoliščin. Tako močan upad je pojasnila s sedmimi okoliščinami. Sodišče je presodilo, da je znižanje globe na 650.000 RUB zadosten ukrep za zaščito pritožnikovih pravic.

Olajševalne okoliščine bodo kazen znižale, ne preklicale

Če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, se znesek globe za davčni prekršek zmanjša za najmanj dvakrat v primerjavi z zneskom, določenim z ustreznim členom davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 3, člen 114 davčnega zakonika Ruske federacije).

Olajševalna okoliščina je storitev kaznivega dejanja zaradi spleta težkih osebnih ali družinskih okoliščin, pod vplivom grožnje ali prisile ali zaradi materialne, službene ali druge odvisnosti. Težko premoženjsko stanje posameznika, odgovornega za storitev davčnega prekrška. Druge okoliščine, ki jih sodišče ali davčni organ lahko prizna kot olajševalne obveznosti (odstavek 1 člena 112 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Olajševalne okoliščine oziroma oteževalne okoliščine za storitev davčnega prekrška ugotavlja sodišče oziroma inšpektorji. Te okoliščine morajo upoštevati pri nalaganju sankcij (4. člen 112. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Sodišče je ugotovilo, da je IFTS kot olajševalne okoliščine upošteval družbeni pomen dejavnosti organizacije (zagotavljanje delovnih mest), njeno dobro vero, odsotnost davčnega dolga, prenos znatnih plačil davka v proračun in odsotnost namen. Zaradi tega so davčni organi prepolovili znesek globe (z 2.049.082 rubljev na 1.024.542 rubljev).

Poleg teh okoliščin je sodišče upoštevalo, da je bila organizacija prvič davčno zavezana, zamude pri prenosu dohodnine so bile nepomembne. Zato je kazen znižal na 650.000 rubljev. Več kot trikrat, vendar ne do 10.000 rubljev, kot je zahtevala organizacija.

Nadaljnje znižanje globe lahko povzroči kršitev zahtev za pravičnost kazni. S tem bo pravna odgovornost izgubila svojo inherentno funkcijo zatiranja in preprečevanja kaznivih dejanj.

Sodne odločbe o podobnih sporih o olajševalnih okoliščinah, ki znižujejo davke

Tretji odstavek 114. člena davčnega zakonika Ruske federacije pravi le, da je treba globo zmanjšati vsaj dvakrat. Toda na podlagi rezultatov presoje ustreznih okoliščin (na primer narava storjenega prekrška, število olajševalnih okoliščin, identiteta davčnega zavezanca, njegovo premoženjsko stanje) ima sodišče pravico znižati globo znatno.

Takšna pojasnila so v odstavku 19 resolucije plenumov Vrhovnega sodišča Ruske federacije in Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11.06.99 št. 41/9.

Ustavno sodišče Ruske federacije v svoji odločbi z dne 15.07.99 št. 11-P pravi, da morajo kazenske sankcije izpolnjevati zahteve pravičnosti in sorazmernosti. Načelo sorazmernosti, ki izraža zahteve pravičnosti, pomeni razlikovanje odgovornosti glede na težo dejanja, velikost in naravo povzročene škode, stopnjo krivde storilca in druge pomembne okoliščine. Vse to omogoča individualizacijo odgovornosti pri uporabi kazni.

Na podlagi gradiva revije Arbitration Tax Practice.

Služba za davke in dajatve skrbi za pravočasnost in pravilnost izračuna davčnih obveznosti do proračuna Ruske federacije, predložitev poročil in zahtevane dokumentacije. IFTS ima pravico kaznovati organizacijo ali zasebnega podjetnika zaradi kršitve davčne zakonodaje iz številnih razlogov, vendar se bomo osredotočili na najpogostejše:

• kršitev rokov za poročanje;
• kršitev rokov za prenos plačil v proračunski sistem Ruske federacije;
• zmotno ugotavljanje davčne osnove pri obračunu obveznosti;
• nepredložitev zahtevane dokumentacije;
• prikrivanje podatkov o tekočih računih, o menjavi vodje ipd.

Davčni zakonik določa ločene člene, ki urejajo višino kazni. Toda malo ljudi ve, da se lahko znesek, naveden v zahtevku za plačilo globe, večkrat zmanjša. Če želite to narediti, boste morali pri davčnem uradu vložiti prošnjo za znižanje zneska globe.

Vrste olajševalnih okoliščin

Umetnost. 112 davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam olajševalnih okoliščin, ki vam omogočajo večkratno znižanje sankcij. Pri oddaji zahteve ne pozabite navesti olajševalnih okoliščin. Pri oblikovanju vzorčne vloge davčnemu uradu za zmanjšanje globe ne pozabite navesti ene od vrst.

Vse okoliščine, ki lahko zmanjšajo določeno kazen, so razdeljene v 4 skupine:

• so pogosti;
• za IP;
• za pravne osebe;
• za posameznike.

Seznam olajševalnih okoliščin predstavimo v obliki tabele.

Postopek kompilacije

Ugotovili bomo, kako sestaviti vzorec peticije davčnemu uradu za znižanje globe.

Od trenutka, ko prejme zahtevo za plačilo, ima organizacija 10 dni časa, da zaprosi IFTS za ublažitev kazni. Obravnava vloge davčnim organom traja največ 10 dni, če podatkov ni treba preverjati. Če obstaja taka potreba, bo obravnava trajala do 30 dni (1 koledarski mesec), v posebnih primerih - 2 meseca.

Dokument mora biti sestavljen v skladu s splošnimi zahtevami, ne glede na status davčnega zavezanca. Nepravilno sestavljena listina se bo štela za nično, tudi če je imel državljan ali institucija zakonsko podlago za znižanje globe.

Enotnega obrazca ni, zato zahtevo za znižanje davčne kazni sestavimo v poljubni obliki. Ne pozabite vključiti zahtevanih podatkov:

1. Ime vodje davčnega urada.
2. Podatki o vaši organizaciji: ime, TIN/KPP, naslov, telefon.
3. Ime, številka in datum dokumenta, ki določa davčno kazen.
4. Podroben opis rezultatov revizije.
5. Navedba olajševalnih dejavnikov.
6. Zahteva za prizanesljivost.
7. Seznam priloženih dokazil.
8. Datum in podpis odgovorne osebe (vodja ali glavni računovodja).
9. Žig ustanove, če obstaja.

Vzorec vloge davčnemu uradu za zmanjšanje globe

Ustvarimo primer dokumenta.

GBOU DOD SDYUSSHOR »ALLURE« je oddalo napoved za odmero dohodnine za 1. četrtletje 2019 z zamudo – 11. maja (rok 28. april). IFTS je poslal zakon o inšpekcijskih pregledih.

Kako preklicati globo

Organizacija ima tudi pravico zaprositi za popolno odpravo kazni. Če želite to narediti, morate davčnemu uradu poslati peticijo za preklic globe.

Okoliščine, v katerih se lahko globa prekliče, so določene v čl. 111 davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:

• naravne nesreče, izredne razmere ali dejavniki višje sile;
• oseba, ki je storila nezakonito dejanje, je bila v bolnem stanju;
• izvajanje uradnih pisnih pojasnil pooblaščenih organov v zvezi z ugotovljeno kršitvijo;
• druge okoliščine, ki jih lahko IFTS ali sodišče prizna kot olajševalne.

Vzorec zahtevka za razveljavitev

Ustvarimo dokument s podobnim primerom.

GBOU DOD SDYUSSHOR »ALLURE« je oddalo napoved za odmero dohodnine za 1. četrtletje 2019 z zamudo – 11. maja (rok 28. april). Razlog je nujni primer, izpad električne energije, pomanjkanje dostopa do interneta. IFTS je poslal zakon o inšpekcijskih pregledih. Pripravimo prošnjo.

je pošteno vprašanje, ki si ga postavljajo številni lastniki podjetij. Dohodnina je davek, ki se izračuna kot odstotek celotnega dohodka posameznika. Vsi lastniki podjetij, ki so delodajalci, morajo dohodnino plačati pravočasno. Toda na žalost to ne uspe vedno. V tem članku vam bomo povedali, kako ne biti v "kazenskem bataljonu".

Kaj pravi zakon

Interakcija z davčno službo poteka v skladu s pravili, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. In to pomeni, da morajo tudi kazni potekati v skladu z uradnimi predpisi. Če vam je bila izrečena neutemeljena globa, ste upravičeni do znižanja dohodninske kazni. Za zmanjšanje ali popolno izpodbijanje globe morate poznati nekatere določbe zakona. S tem znanjem se lahko izognete vnaprejšnjemu zaračunavanju globe ali jo izpodbijate, če je nepravična in nerazumna.

Osnovna pravila, v skladu s katerimi se izračuna kazen, so določena v čl. 70 davčnega zakonika Ruske federacije. Tukaj boste našli informacije o rokih za obveščanje zavezanca o globi. Če davčna inšpekcija zahtev ne upošteva, je mogoče sklepati, da so kršene zahteve zakona. V prihodnosti lahko to dejstvo igra v rokah davkoplačevalca, pa tudi druge olajševalne okoliščine, katerih prisotnost vam omogoča, da pošljete peticijo za globo dohodnine, da jo zmanjšate ali prekličete.

Olajševalne okoliščine

Da bi se izognili kazni za zamudo pri plačilu davka ali drugih kršitvah glede dohodnine, morate poznati olajševalne okoliščine, ki vam lahko pomagajo. Vendar ne pozabite, da odnos različnih davčnih organov in sodnih predstavnikov do takih "razvajanj" ni enak. Če takšne okoliščine odkrije davčna inšpekcija, je zelo težko doseči odpravo odločbe. V praksi davčni uslužbenci sami znižajo globe v 5% primerov ali manj, medtem ko sodišča, nasprotno, natančneje upoštevajo okoliščine primera in globe znižajo večkrat in pogosteje. Vendar tudi sodni postopek ni rešitev.

Razmere so klasične (tradicionalne) in netipične.

Klasične olajševalne okoliščine

To so okoliščine, ki se najpogosteje pojavljajo. Ti vključujejo naslednje:

• Pred tem podjetnik ni bil davčno zavezan. Tukaj je primer precedensa, da sodišče iz tega razloga odpravi davčno odločbo. Vendar rusko precedenčno pravo ni, zato je odločitev o vprašanju na tej podlagi v pristojnosti sodišča.
• Odsotnost zlonamernega namena ali nemožnost dokazovanja.
• Kesanje za to, kar so storili, priznanje lastne krivde, razumevanje resnosti situacije.
• Dobra vera lastnika podjetja v zvezi s plačilom drugih davčnih prispevkov (ta okoliščina je lahko olajševalna okoliščina, ne bo pa zagotovilo, da bo kazen omilila ali razveljavila, saj bi morala biti ta dobra vera norma).
• Prepoznavnost podjetja.
• Slabo finančno stanje podjetnika, prisotnost drugih dolgov, grožnja stečaja.
• Odsotnost zaposlenega za polni delovni čas, odgovornega za računovodska dela v podjetju. Okoliščina ne omili krivde, če podjetje preprosto ni poskrbelo za svojo prisotnost, ampak iz tehtnejšega razloga. Na primer, delavec je na dopustu, bolniški ali da odpoved, zamenjava pa še ni najdena na njegovem mestu. Tudi te okoliščine ni mogoče šteti za popolno utemeljitev, vendar lahko sodišče zniža znesek globe.
• status javnega zavoda.
• Status mesta, ki tvori podjetje.
• Izvajanje socialnih ali dobrodelnih dejavnosti, dobava hrane in drugih vrst materialnih koristi državnim ustanovam (internati, sirotišnice itd.).

Nenavadne olajševalne okoliščine

Ta seznam je precej poljuben, saj so nestandardne okoliščine torej nestandardne. Te informacije so bile zbrane iz dejanskih sodnih primerov, ki so privedli do nižjih kazni.

• Če je zavezancu zaračunana prevelika globa glede na znesek neplačila, je to lahko olajševalna okoliščina, saj je nesorazmerna s težo kršitve, ki se zavezancu očita. O nesorazmernosti pa je smiselno govoriti, če je davek do sojenja plačan.
• Pomembno je biti pozoren na čas zakasnitve. Če je rok za preskok plačila davka nepomemben (od 1 do 10 dni), lahko računate na zvestobo.
• Če je davčni zavezanec samostojno ugotovil in popravil napake, je to lahko olajševalna okoliščina. V tem primeru se običajno ocenjuje celotna odgovornost in skrbnost davčnega zavezanca. Če je preplačal druge davčne prispevke, je to lahko olajševalna okoliščina.
• Če zavezanec inšpekciji na zahtevo ni predložil dokumentov, so strokovnjaki pozorni na dodatne dejavnike. Ali je bil na primer obseg zahtevanih dokumentov prevelik? Pojasnjeni so tudi razlogi za izgubo dokumentov: če so bili izgubljeni zaradi tehnične okvare, požara ali druge višje sile, bo to štelo kot olajševalna okoliščina.

Poleg tega obstajajo individualni razlogi, med katerimi je zavezanec invalidnost, huda bolezen ali starost.

Zahtevek za odpravo ali zmanjšanje globe

Davčna inšpekcija mora vsako situacijo podrobno obravnavati in sama ugotoviti olajševalne okoliščine. Vendar ni treba upati na to. V praksi se to redko zgodi. Najbolje je, da poiščete vsa dejstva, ki vam lahko pomagajo, in vložite uradno peticijo.

V peticiji mora biti navedeno, da je poslana zaradi upoštevanja olajševalnih okoliščin, in jih navesti. Če je vloga zavrnjena ali prezrta, morate narediti drugi korak in poslati zahtevo Zvezni davčni službi. V primeru, da najvišji davčni organ ne odgovori na vašo zahtevo ali je noče obravnavati, se morate obrniti na sodišče. Ni nujno, da je tretji korak odhod na sodišče. Prijavite se lahko takoj, mimo pritožbe na inšpekcijo.

Zelo pogosto se davčni nadzor konča za običajne davkoplačevalce in pravne osebe z naložitvijo glob. V nekaterih primerih se lahko kazni zmanjšajo, vendar je za to treba izpolniti določene pogoje. Ugotovimo, kako lahko zmanjšate finančne izgube.

Davčni prekrški

Tu so najpogostejše davčne kršitve:

Prijave se predložijo davčnim organom v sedmih dneh po izpolnitvi zahtev zakona. Kazni so predvidene tako za pravne kot odgovorne uradne osebe.

Omeniti velja da ponavljajoče se kršitve davčne zakonodaje davčnim zavezancem grozijo s hujšimi posledicami.

Olajševalne okoliščine kot razlog za vložitev

Davčna zakonodaja določa vrsto pogojev, pod katerimi se lahko kazni za davkoplačevalce zmanjšajo. Okoliščine, ki lahko vplivajo na zmanjšanje globe, so razvrščene na naslednji način:

1. So pogosti.
2. Za običajne državljane.
3. Za organizacije.
4. Za podjetnike.

Oglejmo si podrobneje pogoste olajševalne okoliščine:

• kazen ne ustreza storjenemu prekršku;
• davkoplačevalec je v težkem finančnem položaju;
• dolg je bil poplačan, preden je davčna služba dokončno odločila o kršitvi;
• obstaja preplačilo davkov in pristojbin v obravnavanem davčnem obdobju;
• prisotnost davčnega zavezanca;
• je takšno kršitev zavezanec storil prvič;
• zamuda pri predložitvi izjave je nepomembna;
• škoda za proračun zaradi kršitve je neznatna.

Poleg tega imajo navadni davkoplačevalci in podjetniki pravico do znižanja glob v naslednjih okoliščinah:

• državljani imajo vzdrževane osebe;
• državljan ima;
• davkoplačevalec ima državne nagrade;
• oseba, ki je kršila davčno zakonodajo, je sodelovala pri likvidaciji izrednih razmer, nesreč itd.;

Pravne osebe pa lahko svoje zahtevke utemeljijo na znižanju glob zaradi:

• prisotnost nepredvidenih okoliščin, ki so povzročile izgubo ali poškodbo zahtevanih dokumentov;
• prisotnost napak pri prenosu informacij davčni službi;
• prisotnost pisma zvezni davčni službi o pojasnilu plačila, poslanega pred naložitvijo globe (v primerih, ko je globa povezana z napakami pri poročanju);
• prevzem finančne insolventnosti po plačilu globe.

V prisotnosti zgoraj navedenih okoliščin lahko davčni zavezanec sestavi ustrezno peticijo in jo pošlje sodnim organom ali IFTS. Državni organi morajo sprejeti dokument in ga pregledati. Če v tem primeru obstajajo olajševalne okoliščine, je treba odločitev o naložitvi globe ponovno preučiti.

Za koliko se lahko zniža kazen?

Regionalni IFTS

Kako sestaviti in napisati peticijo davčnemu uradu za znižanje globe

Vloga je sestavljena v skladu s splošnimi zahtevami, ne glede na status davčnega zavezanca.

Omeniti velja, da lahko napake pri pisanju peticije povzročijo zavrnitev tega dokumenta, tudi če obstajajo razlogi za ublažitev globe.

Enotna oblika takih vlog ni zagotovljena, vendar je treba pri pripravi dokumenta upoštevati naslednjo strukturo:

1. Priimek in začetnice vodje davčnega inšpektorata.
2. Podatki o davčnem zavezancu. Za pravne osebe - TIN, pravni naslov, telefonska številka. Za fizične osebe - polno ime, naslov bivališča, kontaktni podatki.
3. Informacije o davčnem nadzoru, zaradi katerega je bila globa pripisana. Navesti morate tudi podrobnosti dokumenta, sestavljenega na podlagi revizije.
4. Olajševalne okoliščine, ki dajejo zavezancu pravico do znižanja zneska kazni.
5. Posebna zahteva zavezanca za omilitev odgovornosti za davčni prekršek.
6. Seznam prilog k vlogi, ki mora nujno vsebovati dokumente, ki potrjujejo obstoj olajševalnih okoliščin.
7. Datum dokumenta in podpis vlagatelja. Če vlogo vlaga pravna oseba, mora biti listina overjena s pečatom.

Vzorec 2019

Navajamo te pogoje:

• kršitev zakona je povzročila višja sila, kot so naravne nesreče ali izredni dogodki;
• zavezanec, ki je kršil zakon, zaradi bolezni ni mogel izpolniti obveznosti;
• je zavezanec upošteval pisna pojasnila pooblaščenih državnih organov;
• druge okoliščine, za katere sodišče ali davčni organ lahko priznata, da izključujejo krivdo davčnega zavezanca.

V tem primeru mora zavezanec vložiti predlog za neuvedbo kazni. Razlika od zahteve za znižanje globe je v zahtevnem delu. Torej je v dokumentu treba izraziti zahtevo za odpravo globe.

Zvezna davčna služba lahko zniža kazni za davčne prekrške le, če lahko davčni zavezanec dokaže obstoj olajševalnih okoliščin. Za to je treba vlogi priložiti listinska dokazila.

Ko zaprosite za znižanje globe, morate upoštevati nekaj točk:

1. Davčni organi bi se morali pri izrekanju globe ravnati po načelu sorazmernosti med sankcijami in storjenimi kršitvami. V nekaterih primerih so globe večkrat višje od zneskov, ki jih davkoplačevalci ne plačajo. V takšnih okoliščinah je priporočljivo iti na sodišče.
2. Finančne težave lahko pomagajo tudi pri znižanju kazni. Če je organizacija ali posameznik v finančnih težavah ali če je podjetje utrpelo plačilno nesposobnost svojih partnerjev ali strank, bo vložitev peticije z razumnimi okoliščinami pomagala znižati kazen na razumno mejo.
3. Treba je opozoriti, da lahko davčni organi ali sodišče pri znižanju zneska globe izhajajo iz nepomembnosti prekrška. Če v okviru posamezne davčne kršitve ne gre za hujšo ogroženost interesov države, lahko kršitelj računa na prizanesljivost.
4. V primerih, ko gre za tako imenovano ponovitev, to je, da je bila oseba že opažena pri tovrstnih prekrških, se lahko znesek globe poveča.

Video: Specialistično posvetovanje