Davki so bili vedno glavni vir oblikovanja proračuna, zato bo blaginja države odvisna od tega, kako dobro bo zgrajen davčni sistem. Vsi državljani in podjetja, ki prejemajo dohodek, so dolžni plačati davke v državno blagajno, izračunane po uveljavljenem davčnem modelu.
V ekonomiji obstaja več načinov regulacije vhodnih časovnih razmejitev. Vsak od njih ima drugačen ekonomski pomen in ima značilne lastnosti.
Ker je glavna naloga davčnega sistema učinkovito polnjenje državne zakladnice, zakonodajalci nenehno pripravljajo različne modele, ki ustrezajo pogojem določenega gospodarskega obdobja države. Med sprejetimi možnostmi so trije najuspešnejši davčni sistemi, ki so se uporabljali nekoč, nekateri pa se trenutno uporabljajo za izračun pristojbin:
Poglejmo podrobneje regresivni model za konstruiranje davčnih olajšav. Zakonodajalci so razvili regresivno obdavčitev, da bi bil zavezanec prepričan v pravičnost uporabe določenega sistema, pa tudi za zmanjšanje prikrivanja dela dohodka.
Tak sistem je postal močna spodbuda za množično legalizacijo dohodka, prejetega v državi, v zvezi s tem pojavom je država začela prejemati dodaten dohodek, kljub dejstvu, da so se davčne stopnje znižale.
Regresivni davčni sistem ima precej tanko mejo med plusi in minusi. Dolgotrajna uporaba modela lahko poruši družbeno ravnovesje in povzroči nekaj nezadovoljstva med različnimi deli družbe. Takšno razpoloženje družbe negativno vpliva na dopolnjevanje proračuna države.
Poleg tega, če bo vlada poskušala zakrpati proračunske luknje, bo regresivni model to storil precej počasi, v kriznem gospodarstvu pa so takšne stopnje nesprejemljive.
Če za primer vzamemo sfero malega gospodarstva, potem za njegove predstavnike regresivna obdavčitev pomeni sistem, ki jih zavezuje k plačevanju enakega davka na dohodek, ne glede na premoženje podjetja. Z drugimi besedami, premožnejše je podjetje, manj zaračunava plačila. Z vidika enakosti je to videti precej nepošteno. A po drugi strani tak model motivira vodstvo podjetja k povečanju prihodkovne strani in legalizaciji plač zaposlenih.
Čeprav je regresijski model dokaj donosen sistem zaračunavanja, se ne šteje za posebno priljubljenega. V Rusiji je bila regresivna obdavčitev uporabljena na začetku 2000-ih v zvezi z enotnim socialnim davkom. Drug primer so posredni davki, ki jih na koncu plačajo potrošniki.
DDV in trošarine za nekatere vrste blaga imajo znižane nominalne stopnje. Zahvaljujoč temu ima prebivalstvo možnost nakupa osnovnih dobrin, sezonskih izdelkov in stvari, ki sodijo pod preferencialni trošarinski režim, po najbolj dostopni ceni. V tem primeru ima regresivni sistem obdavčitve očitne prednosti.
Državna dajatev je tudi regresivna, saj ima določeno lestvico stopenj. Pri vložitvi zahtevkov v premoženjskopravnih zadevah se višina takse zniža glede na velikost zahtevka.
Trenutno ima naša država nekaj proračunskega primanjkljaja, ki ga lahko delno pokrijemo z davki. V zvezi s tem ekonomisti skrbno razmišljajo o novem modelu davčnega režima, ki bo idealno primeren za razmere sodobnega poslovanja.
Regresivna lestvica obdavčitve v takih časih ni povsem sprejemljiva, saj ni sposobna obnoviti dokaj velikega primanjkljaja. V zvezi s tem so zakonodajalci pripravili predlog zakona, ki ima postopno večstopenjsko naravo zaračunavanja pristojbin. Temelji na strogo določenih standardih, po katerih se bodo določale davčne stopnje. Na takšno obdavčitev bo vplivala dohodnina. Če se poglobite v realne številke modela, lahko vidite, da ima predlagani sistem dokaj nizko izhodiščno davčno stopnjo (5 %). Do neke mere celo spominja na nazadovanje v primerjavi s trenutnim režimom.
Sistem, ki se razvija, še ni dobil splošnega soglasja zakonodajalcev, zato je bil preložen na boljše čase. Morda se bo zaradi spremembe gospodarskih razmer v državi takšen predlog zakona začel v življenju.
Davčni sistemi služijo uradnemu umiku dela dohodka v korist državnega proračuna. Višina prispevkov je odvisna od tega, koliko trenutni model vzbuja zaupanje javnosti. Regresivna obdavčitev se je izkazala kot stimulativni model legalizacije dohodka, a je kljub temu sistem ustvarjen za določeno gospodarsko smer in ga v razmerah premagovanja krize ni mogoče uporabiti.
Stopnja razvitosti in delovanja države je v veliki meri odvisna od polnjenja prihodkovne strani proračuna, katerega glavni vir so davki. Davčni sistem je v razmerah tržnih odnosov močan gospodarski regulator. Od učinkovitosti tega sistema je odvisno dobro počutje celotne države. Obstajajo štirje sistemi razmerja med davčnimi stopnjami in dohodkom: sorazmerni, enaki, progresivni in regresivni sistemi obdavčitve.
V najrazvitejših državah družba sprejema plačilo honorarjev kot nekaj povsem naravnega. Obstaja pa določena meja med izvedljivo in pretirano obremenitvijo podjetij in prebivalstva, ki je ni mogoče prestopiti.
To možnost zaračunavanja plačil, dokler se ne doseže določen znesek dohodka, lahko štejemo za sorazmerno ali progresivno, potem pa se davčna stopnja namesto povečanja z naraščanjem dohodka znižuje.
V svoji čisti obliki je regresivna davčna lestvica v sodobnem svetovnem gospodarstvu zelo redka. Vendar pa se v Ruski federaciji od leta 2001 enotni socialni davek (zdaj - zavarovalne premije) izračunava po tej shemi. Znižanje prispevne stopnje s povečanjem stroškov plačnega sklada je namenjeno odstranitvi plač iz sence in zmanjšanju izplačila dohodka "v ovojnicah".
Tako bo na primer v letu 2018 omejitev prispevkov za obvezno socialno zavarovanje 755.000 rubljev. (leta 2016 je znašala 718.000 rubljev), najvišja osnova za pokojninske prispevke v letu 2018 pa 876.000 rubljev. (v letu 2016 - 796.000 rubljev); zdravstvene prispevke v letu 2018 bo treba plačati od vseh plačil, tako kot v letu 2016. Hkrati je treba spremljati skupni dohodek vsakega zaposlenega.
Posredne davke (trošarine, DDV, dajatve) lahko uvrstimo tudi med regresivne, če ne upoštevamo nominalne stopnje, temveč ekonomske, to je razmerje med zneskom prenesenega davka in celotnim zneskom dohodka. Trošarina se določi za posamezno potrošniško blago in je odvisna od vrste blaga. DDV se prišteje ceni blaga v vseh fazah – od proizvodnje do prodaje. Zavezanec ima pravico do znižanja skupnega zneska DDV v skladu s čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki dokazuje, da je ta vrsta davka regresivna. In na primer na sodišču je državna taksa za vložitev vloge odvisna od velikosti premoženjskih zahtevkov tožnika.
Ker celotno breme posrednih plačil pade neposredno na nosilca (končnega potrošnika), bo njihova obremenitev višja za tisti del prebivalstva, katerega dohodek je nižji.
Neposredno o uporabi regresivne vrste obdavčitve v ruski zakonodaji ni omenjeno. In glede na svetovne izkušnje je nemogoče nedvoumno sklepati o pozitivnih ali negativnih vidikih tega pristopa. Na splošno se zdi večina navedenega sistema nepoštena.
Konec koncev se izkaže, da s tovrstno obdavčitvijo državljan z nižjimi dohodki v odstotkih plača več kot državljan z višjimi dohodki. Tako je na primer avstrijski ekonomist Karl Menger (1840-1921), ustanovitelj "avstrijske šole" marginalizma, v svoji knjigi "Osnove doktrine narodnega gospodarstva" zapisal, da je N-ja količina denarja dražja. za revne kot za bogate.
Toda kot primer upoštevajte izračun zavarovalnih premij.
Leta 2018 je namestnik direktorja Alpha LLC Ivanov P.S. prejel plačo v višini plače 90.000 rubljev. Avgusta 2018 je njegov skupni dohodek za leto dosegel 720.000 rubljev.
Računovodja Petrova S.I. Na plačo Ivanove za obdobje od januarja do oktobra so se obračunali naslednji prispevki (za jasnost za izračun sprejemamo prispevke v pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja, razen v sklad za zdravstveno zavarovanje):
v pokojninski sklad
720.000 x 22% = 158.400 rubljev.
720.000 x 2,9% = 20.880 rubljev.
V istem obdobju so bili od plače računovodje Petrove S.I., ki je imela plačo 30.000 rubljev, katere dohodek je dosegel 300.000 rubljev, obračunani prispevki:
v pokojninski sklad
240.000 x 22% = 52.800 rubljev.
in na Sklad socialnega zavarovanja
240.000 x 2,9% = 6.960 rubljev.
Za celotno leto 2018 so ti zaposleni prejeli dohodek: Ivanov - 1.080.000 rubljev. in Petrov - 360.000 rubljev.
Potem bodo letni prispevki od Petrove plače v skupni stopnji 24,9 % (tj. 22 % + 2,9 %):
v pokojninski sklad
360.000 x 22% = 79.200 rubljev.
in na sklad socialne varnosti
360.000 x 2,9% = 10.440 rubljev.
Letni prispevki iz Ivanove plače bodo:
v pokojninski sklad
876.000 x 22% + (1.080.000 - 876.000) x 10% = 213.120 rubljev.
in na Sklad socialnega zavarovanja
755.000 x 2,9% = 21.895 rubljev.
Skupaj 213.120 + 21.895 = 235.015 rubljev, kar bo kot odstotek celotnega letnega dohodka Ivanova
235.015: 1.080.000 x 100 % = 21,76 %
Posledično je v odstotkih davčna obremenitev organizacije z regresivno obdavčitvijo nižja.
A računovodkinja Petrova bo užaljena in razmišljala o krivici življenja: »Ta namestnik direktorja prejema višjo plačo od mene; torej so prispevki v odstotkih precej nižji od tistih, ki so mi obračunani na plačo!
Regresivne metode torej ne moremo imenovati nedvoumno dobra ali slaba za davkoplačevalce, a za varčevanje z obrestno mero spodbuja državljane, da zaslužijo več.
Tako je Rusija z zmanjšanjem deleža davkov in s tem zmanjšanjem davčne obremenitve pri uporabi regresivne lestvice obdavčitve socialnih prispevkov dosegla zmanjšanje korupcijske komponente, umik plač zaposlenim iz sence in povečanje proračuna. dopolnitev: prihodki iz te dohodkovne postavke v % BDP so v letu 2014 znašali 6,46 %, v letu 2015 pa 6,96 %.
Sistem regresivnega obdavčevanja je zasnovan tako, da poveča pokritost davkoplačevalcev z dodatno motivacijo za njihov izstop iz sence. Povečanje proračunskih prihodkov ni posledica povečanega fiskalnega pritiska, temveč liberalnega pristopa k delu s podjetji s povečanjem števila plačnikov. Bistvo sistema je postopno zniževanje davčnih stopenj z naraščanjem dohodkovne osnove.
Obstajajo takšni sistemi obdavčitve:
Pri metodi sorazmernega odtegljaja se vsem zavezancem odtegne enak odstotek davka. Ta pristop se uporablja za dohodnino v Rusiji - 13% velja za vse kategorije delavcev s katero koli stopnjo dohodka.
Progresivni davčni model predvideva povečanje odstotka odbitkov, povezanih z rastjo dohodka. Ta metoda se uporablja v številnih evropskih državah, Izraelu, Argentini, Braziliji in na Kitajskem. Učinkovitost pri polnjenju proračuna je visoka, ko pa so stopnje previsoke, se začnejo odlivi kapitala.
Regresivna davčna stopnja – odstotek odtegljaja se z naraščanjem davčne osnove zmanjšuje. Glavna cilja te tehnike sta legalizacija sencnega sektorja podjetništva in povečanje davčnih prihodkov v proračun s povečanjem števila aktivnih davkoplačevalcev.
V ruski zakonodaji ni učinkovitih regresivnih stopenj za davčne olajšave. Toda ta model se uporablja za zavarovalne premije, ki jih delodajalci plačujejo za svoje zaposlene (člen 426 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pokojninsko zavarovanje se na primer obračunava 22 % zneska zaslužka. Toda ko je dosežena zakonsko določena meja, stopnja pade na 10%. Za del zneska, ki presega mejo akumulacije, bo uporabljen znižan odstotek.
Od 1. januarja 2017 je meja dohodka za zavarovalne prispevke za pokojnine 876.000 rubljev (odlok vlade št. 1255 z dne 29. novembra 2016).
Primer izračuna.
Zaposlenemu je bil za leto obračunan zaslužek v višini 925.000 rubljev. Od tega zneska bo delodajalec nakazal zavarovalne premije za pokojnine v višini 197.620 rubljev:
- 876.000 x 22% = 192.720 rubljev;
- (925.000 - 876.000) x 10% = 4900 rubljev;
- 192 720 + 4900 = 197 620 rubljev.
Med prednostmi regresivnih stopenj je pomemben motivacijski element. Želja po nižjih stopnjah za lastne dohodke jih spodbuja k učinkovitejšemu delu in jih spodbuja k iskanju načinov za povečanje dohodka. V pogojih stabilne gospodarske rasti je tak model lahko uspešen in pomaga povečati proračunske prihodke.
V krizi regresivni davčni sistem ne more bistveno vplivati na višino davčnih injekcij v proračune različnih ravni. Značilnost tega mehanizma je počasno doseganje učinka. Dolgoročno lahko takšen pristop k obdavčitvi ob prisotnosti aktivne povezave revnih delovno sposobnih državljanov povzroči izbruhe nezadovoljstva med prebivalstvom.
Vlada Ruske federacije vsako leto odobri najvišji znesek plačil posameznikom, od katerega se lahko zaračunajo zavarovalne premije po splošni stopnji. Ta znesek se imenuje mejna osnova za obračun prispevkov in se izračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta za vsakega zaposlenega. Na katere mejne kazalnike se morajo delodajalci osredotočiti v prihajajočem letu 2017, bomo povedali v tem članku.
Osnova za izračun zavarovalnih premij so vsa plačila in prejemki posamezniku, ki so obdavčeni s prispevki v PFR, FSS in CHI. Po doseganju odobrene meje bo dohodek posameznika obdavčen po nižji stopnji oziroma sploh ne bo obdavčen – tu pride v poštev nekakšna regresivna lestvica.
Spomnimo se, da je bila do leta 2015 mejna osnova določena v enakem znesku za vse zavarovalne premije (na primer v letu 2014 je bila 624.000 rubljev), od leta 2015 pa je bila meja za prispevke PFR in FSS odobrena ločeno. Za prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje je bila meja v celoti odpravljena, od takrat pa se prispevki za zdravstveno zavarovanje obračunavajo na celoten znesek dohodka, ki ga posameznik prejema brez omejitev.
Do danes najvišja meja za obračun zavarovalnih premij v letu 2017 še ni bila potrjena, so pa že znane njene nove vrednosti, navedene v osnutku sklepa, ki je zdaj v obravnavi. Limit se letno indeksira v skladu z rastjo povprečne plače v državi, zanj pa se uporabljajo tudi množitelji. V primerjavi z letom 2016 pričakujemo naslednje kazalnike:
Glede na zgornje omejitve se bodo stopnje zavarovalnih premij uporabljale v naslednjem vrstnem redu:
Kako bodo novi limiti vplivali na obračun zavarovalnih premij v letu 2017, poglejmo na primeru.
Mesečni dohodek zaposlenega, ki je predmet zavarovalnih premij, je 90.000 rubljev. V skladu s tem njegov letni dohodek presega določene meje in je enak 1.080.000 rubljev. (90.000 x 12 mesecev). Zavarovalne premije za leto izračunamo ob upoštevanju maksimalnih limitov za leto 2017.
PFR: 876.000 rubljev. x 22% = 192.720 rubljev. – prispevki iz zneskov znotraj limita.
(1.080.000 rubljev - 876.000 rubljev) x 10% = 20.400 rubljev. – prispevki od dohodkov, ki presegajo mejo za obračun zavarovalnih premij v letu 2017.
Skupaj: 192.720 rubljev. + 20 400 rubljev. = 213 120 rubljev. – pokojninski prispevki zaposlenih za leto 2017.
FSS: 755.000 rubljev. x 2,9% \u003d 21.895 rubljev. - prispevek iz zneska, ki ne presega limita. Od zneska, ki presega mejno osnovo - 325.000 rubljev. (1.080.000 - 755.000) prispevek za socialno zavarovanje se ne obračunava.
Obvezno zdravstveno zavarovanje: 1.080.000 rubljev. x 5,1% = 55.080 rubljev. - prispevek za zdravstveno zavarovanje za leto 2017 se obračuna od celotnega dohodka delavca.
Regresivna obdavčitev sodi v kategorijo dohodnine. Njegovo bistvo je znižanje stopnje s povečanjem dohodka. Opozoriti je treba, da se regresivni sistem v sodobni poslovni praksi redko sreča. Hkrati se uporablja izključno za izračun številnih davkov. Primer je . Po regresivni shemi se obračunavajo tudi posredni davki in carine.
Regresivna shema ima svojo elementi obdavčitve, posebnosti računanja. Njegove funkcije so jasne. Kar zadeva socialni vidik, je to vprašanje še vedno sporno.
Regresivna obdavčitev predvideva velike obvezne prispevke v proračun z nižjimi dohodki. Po eni strani spodbuja več zaslužka za varčevanje z obrestno mero. Po drugi strani pa je regresivna obdavčitev resno breme za najmanj socialno zaščitene dele prebivalstva.
Davčna optimizacija v tem primeru se izvaja z uporabo sheme sorazmernega obračuna davka. Pravzaprav to zagotavlja spoštovanje načela marginalnosti. se določi ob upoštevanju specifičnega zneska dobička.
Več dejanskih davkov ima v skladu z veljavno zakonodajo regresivno obliko. Najprej to. Davek se prišteje ceni izdelkov v vseh fazah proizvodnje in prodaje.
Trošarina ima tudi regresivno obliko. Ta davek je uveden za nekatere potrošniške dobrine.
Tudi carina je regresivna. Plača se pri uvozu izdelkov.
Dodatna regresivna dajatev je okoljska dajatev. Zaračunava se pravnim osebam, katerih dejavnosti veljajo za potencialno škodljive, nevarne za okolje.
Regresivna obdavčitev se uporablja na področju uvoza, trgovine, proizvodnje blaga in storitev. Številne posebne pristojbine se izračunajo tudi na regresivno osnovi, davčno obdobje za tiste je drugače. Tako je na primer na sodišču državna taksa za vložitev vloge odvisna od velikosti premoženjskih zahtevkov tožnika.
Regresivnega sistema ne moremo imenovati nedvoumno koristnega ali škodljivega za davkoplačevalce. Spori o tem, kdo, kdaj in koliko naj plača davke, se doslej niso umirili. Najpogosteje se strokovnjakom zastavljajo vprašanja o velikosti in posebnostih obračuna davka. Praksa kaže, da pri nas zavezanci z nižjimi in višjimi dohodki plačujejo enake davke. Če so slednji regresivni, potem imajo tisti, ki prejmejo več, koristi od nižjih obrestnih mer. Ali je ta praksa obračunavanja davkov pravična, je retorično vprašanje. Tu lahko razumete tako eno kot drugo stran.
Dejstvo ostaja potreba po plačilu davkov in obveznih prispevkov s strani pravnih in fizičnih oseb. Izogibanje obveznosti za tiste in druge je preobremenjeno z resnimi sankcijami IFTS.
Kaj je treba storiti za optimalno plačevanje davkov, brez podcenjevanja, grozečih glob in preplačil, ki so precej zasebna? Preplačila nastanejo iz različnih razlogov. Podjetju bo pomagal zakonito zmanjšati obvezna plačila. Ta storitev je na voljo pravnim osebam, samostojnim podjetnikom. Podjetje "Consulting Premium" deluje s strankami vseh organizacijskih in pravnih oblik.
