Osnovna sredstva so materialne predmete, ki jih organizacija uporablja v proizvodnem procesu (uspešnost, zagotavljanje storitev) ali potrebe po upravljanju. Glavna sredstva vključujejo, na primer stavbe in objekte, stroje in opremo, računalniško opremo, vozila, ekonomska oprema, produktivno in plemensko govedo, trajnice nasadi itd.
Hkrati pa je treba priznati zgoraj navedene predmete s osnovna sredstva (OS) pri računovodstvu in davčnem računovodstvu, je treba izpolniti nekatere pogoje, o katerih bomo povedali v našem posvetovanju.
V računovodskem računovodstvu Organizacije, za priznanje sredstva, je predmet osnovnih sredstev je potreben za naslednje pogoje za tak predmet:
Zgoraj navedeno kaže, da niso predmeti osnovnih sredstev, zlasti (klavzula 3 PBU 6/01):
Pojasnite zgornje primere.
Organizacija objektov osnovnih sredstev upošteva na aktivnem računu 01 "Osnovna sredstva" (). Če govorimo o končnih izdelkih, se izvede na račun 43 "Končni izdelki", blago pa je treba upoštevati na račun 41 "Blago". V primeru, da je organizacija, ki jo je organizirala organizacija ali organizacija pridobila organizacijo, odločila uporabiti kot predmet osnovnih sredstev, je treba najprej odražati oblikovanje njegovih začetnih stroškov v običajni osnovi na računu 08 "Naložbe v ne -Skupna sredstva "(red Ministrstva za finance od 31.10.2000 št. 94N): \\ t
Debitni račun 08 - Kreditni kredit 43, 41, 10 "Materiali", 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", 70 "izračuni s plačnimi osebja", 69 "socialna zavarovanja in začasna naselja", itd.
In nato oblikovani začetni stroški objekta OS, ki se pripisujejo v breme računa 01:
Debitni račun 01 - Credit računa 08
In samo na tej točki se objekt osnovnih sredstev pripozna v računovodstvu.
Podobno, če govorimo o objektu, ki zahteva vgradnjo, se izvede na aktivnem računu 07 "Oprema za namestitev", prenos na stroške namestitve in namestitve pa se odraža v bremenitvi računa 08:
Debitni račun 08 - Credit računa 07, 10, 60, 70, 69 itd.
Na primer, na primer, je bil zagotovljen ločen račun za obračunavanje finančnih naložb - 58 "Finančne naložbe".
Navedba, katere predmete premoženja se lahko pripišejo osnovnim sredstvom, da se izračuna davek na dohodek, iz odstavka 1 čl. 257 NK RF.
Tako so osnovna sredstva del nepremičnine, ki hkrati izpolnjuje naslednje pogoje:
Vsako podjetje katere koli velikosti in profila ne deluje v operaciji brez proizvodnje - ne glede na to, ali gre za stavbe, stroje, avtomobili ali komercialni, hladilnik, razstavna oprema. Obseg osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v težki in lahki industriji, trgovini, promet, je nenavadno velik; Zato je njihovo računovodstvo in pravilno zbiranje ožičenja za osnovna sredstva glavna naloga računovodje.
Znaki premoženja, ki spadajo pod opredelitev fiksne ocene za računovodsko in davčno računovodstvo, so določeni v 257. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji in odstavku 4 PBU 6/01.
Od 01.01.2016. Glavni cilji vključujejo stroške več kot 100 tisoč rubljev. Stroški OS, ki jih je naročil prej imenovani datum, se je začel 40 tisoč rubljev.
Vsi ukrepi s osnovnimi sredstvi, vključno s prejemom (proizvodnjo), namestitvijo, zagonom, gibanjem, odstranjevanjem so dokumentirani: \\ t
Oblike primarnih dokumentov o računovodstvu osnovnih sredstev, ki jih je Odbor za državni statistični organ, ki ga je Odbor Ruske federacije, št. 7 od 01/21/2003 od leta 2013. Podjetja imajo pravico, da odobrijo in uporabljajo svoje oblike dokumentov v skladu z zahtevami za prisotnost osnovnih podrobnosti.
Uporaba osnovnih sredstev vključuje njihovo izkoriščanje za več kot 12 mesecev. Med uporabo operacijskega sistema se zaračuna amortizacija - to je del vrednosti fiksnega sklopa, ki ga v podobnem obdobju prenese na proizvode, izdelane z njegovo uporabo. Amortizacija služi kot vir dopolnjevanja sredstev podjetja in se izračuna na podlagi uporabnosti mainstream. Časovni razpored uporabe različnih kategorij OS odobri klasifikator (Odlok vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002).
Da bi vzeli mainstream na račun, je treba določiti njene začetne stroške. Vključuje poleg neposrednih stroškov nakupa / proizvodnje OS, stroškov prevoza, montaže in zagona, carinskih pristojbin in državnih dajatev in drugih stroškov, ki so neposredno povezani z objektom. DDV v začetnih stroških ne vključuje.
Navedeni stroški se upoštevajo v razpravi SC.08 in tako oblikujejo začetne stroške objekta. Nato na podlagi sklepa upravitelja, OS, ki ga je naročil ožičenje DT 01 KT 08. Datum vnosa je racionalen za določitev pripravljenosti predmeta, ki ga je treba uporabiti, ki ga je treba odobriti v računovodskih usmeritvah.
Ožičenje za osnovna sredstva pri sprejemanju: \\ t
V računovodskih pravilih je navedla štiri metode amortizacije, in samo dva je opremljena z davčnim zakonikom: linearno in nelinearno. Da bi se izognili neskladjem davka in računovodstva družbe, se običajno uporablja ena od dveh. V tem primeru izbrana metoda zajema vse objekte OS, vendar se lahko spremeni med življenjsko dobo.
Pridobite 267 video vadnic za 1C brezplačno:
Ne glede na to, kako družba ne raje, odraža amortizacijo računovodja OS kot:
Znesek amortizacije na mesec je opredeljen kot posledica delitve letnega zneska, ki ga izračuna izbrana metoda za 12 mesecev; Pripravljen je z računovodskim potrdilom.
Obračunana amortizacija na novo vnesenih predmetov je potrebna od 01 številk meseca po vnosu meseca; Odstranjevanje predmetov se ustavi obračun od 01 meseca, ki sledi mesecu odstranjevanja. Bilanca stanja odraža preostalo vrednost OS.
V resničnih dejavnostih družb obstajajo pogosto primeri pridobivanja OS v obliki prispevka k odobrenemu kapitalu, po pogodbi o borzi, brezplačno:
Zapisi o računih bodo naslednji:
| Dt. | KT. | Opis | Baza dokumenta |
| 08 | 60 | Odražen dolg za OS | Pogodba (CRETT Complete Protocol), Zdravstveno blago |
| 19 | 60 | Odseva DD. | Prejel račun |
| 01 | 08 | Sprejet za račun OS objekt | Zakon OS-1 (A, B) |
| 62 | 90.1(91.1) | Odraža dolg dobavitelja za storitve ali TMC (po pogodbi o borzi) | Pogodba, konsolidacija računa (dejanje opravljenih storitev) |
| 60 | 62 | Odraža MEA (mreže) | Buk.pravka. |
| 68.2 | 19 | DDV je predstavljen odbitju |
Organizacija lahko odobri računovodske usmeritve za izvedbo letnega prevrednotenja OS. Izvaja se v zvezi z vsemi homogenimi objekti OS. Posledično se lahko stroški predmetov povečajo ali zmanjšajo:
Rezultati dobave denarja vključujejo sestavo dodatnega kapitala, računovodja bo to odražal na naslednji način:
Rezultati vencev vključujejo druge stroške:
Po prevrednotenju se amortizacija izračuna na podlagi začetnega, vendar nadomestitvene stroške.
Za doseganje obrabe ali v zvezi s prodajo je objekt OS predmet odpisa. Odstranjevanje OS se izda kot dejanje OS-4 (A, B), ki ga vpiše Komisija. V inventarni kartici objekta je ustrezen vstop in odražal račun odstranjevanja:
| Dt. | KT. | Opis | Baza dokumenta |
| 01 VYSUB. | 01 | Odpisana začetna vrednost | Zakon OS-1, pogodba |
| 02 | 01 Izberite | Amortizirana | |
| 91.2 | 01 Izberite | Preostala vrednost je odpisana | |
| 62 | 91.1 | Prejel prihodke | Pogodba, konsolidacija računa |
| 91.2 | 68.2 | Odseva DD. | Račun je bil izdan |
Da bi obdavčili, dohodek / stroški izvajanja OS vključujejo v sestavo ne-inženirstva.
Osnovna sredstva - Dela dela v proizvodnji že dolgo sodelujoče v številnih industrijskih ciklih, ki ne spreminjajo materialne in resnične oblike ter povečanje stroškov končnih izdelkov z amortizacijo.
V Ruski federaciji, računovodstvo osnovnih sredstev v napotitev, ureja ustrezna PBU 6/01, ki je odobrena s sklepom Ministrstva za obrambo Ruske federacije z dne 30.03.2001 št. 26n. Podrobnejši opis je na voljo v metodoloških navodilih za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrenih s sklepom Ministrstva za obrambo Ruske federacije 13. oktobra 2003 št. 91.
Postavka 4 PBU 6/01 Ranki glavna sredstva :
Povečanje stroškov osnovnih sredstev na ravnotežju kot posledica novih predmetov ali ali na voljo, se odraža v breme ustreznih računov.
Zmanjšanje stroškov osnovnih sredstev, ki so posledica prodaje predmetov ali izkopavanja iz delovanja, se prikaže na kreditnih računih 01 ali 03.
Znaki osnovnih sredstev :
Predmeti niso povezani z osnovnimi sredstvi:
Lahko se izvede v številnih značilnostih, zlasti, prikazanem na sl. Ena.
Sl. 1. Najpomembnejši znaki klasifikacije OS.
Get 200 knjig o računovodstvu in 1c brezplačno:
Osnovna sredstva se lahko dodatno razvrstijo: \\ t
Video tutorial o računovodstvu osnovnih sredstev v računovodstvu:
V najbolj priljubljenem računovodskem programu - 1c Računovodstvo 8.3 je izvedel celovito fiksno ocenjevalno enoto. Razmislite o osnovnih operacijah na računovodskih operacijskih sistemih.
Videoposnetek, da ustvarite novo kartico s kartico, sprejema OS za račun in Amortizacija nastanka:
Prejem opreme (ali prejemanje blaga in storitev z vrsto operacije "Oprema" - dokument, ki tvori ožičenje ob prihodu OS v organizacijo (na primer DT 08.04 - CT 60.01):
V nadaljevanju je prenos glavnega sredstva za delovanje. Izdelana z dokumentom OS. Dokument naredi Wirch DT 01.01 - CT 08.04:
Po začetku uporabe je potrebno amortizacijo. Navede se v 1C 8.3 vsak mesec s pomočjo regulativnega delovanja Zaključek meseca. Dokument naredi naslednje ožičenje:
Po OS-ju je popolnoma izrabljena (ali, na primer, je bila prekinjena), je mogoče urediti njegovo odstranjevanje z dokumentom Odpisi: 
Program bo zapisal ravnovesje amortizacije in napisal preostalo vrednost glavnega sklada iz računa 01.01 na račun 91.02 (dohodek (odhodki), povezan z likvidacijo OS-a) po 01.09 (OS za odstranjevanje).
Če ta izraz presega 12 mesecev, se lahko premoženje dodeli osnovna sredstva.
Poleg obdobja je vključitev premoženja v osnovna sredstva odvisna od narave njegove uporabe. Glavna sredstva se lahko prepozna kot nepremičnina, ki:
Takšna pravila določajo odstavki 4 in 5 PBU 6/01.
Zlasti lahko v glavnistori vključujejo: \\ t
To je navedeno v odstavku 5 PBU 6/01.
Podroben seznam predmetov, ki jih je mogoče pripisati osnovna sredstva, je podan v vseh ruskem klasifikator osnovnih sredstev (OKOF), ki ga odobri resolucija državnega standarda Rusije z dne 26. decembra 1994 št. 359.
Stanje: Ali moram vključiti v strukturo osnovnih sredstev neproduktivnih namenov? Normativna življenjska doba objektov je več kot 12 mesecev.
Odgovor na to vprašanje je odvisen od stroškov neproduktivnih predmetov.
Pogoji, pod katerimi se objekt lahko pripozna, saj so glavna sredstva opredeljena v odstavku 4 PBU 6/01. Ena od njih je uporaba premoženja v dejavnostih, namenjenih prejemanju dohodka, ali za potrebe upravljanja organizacije. Predmeti neproizvodnih namenov ne izpolnjujejo teh meril. Zato, ki temelji na dobesedni razlagi standardov PBU 6/01, jih je nemogoče nastati v sestavi osnovnih sredstev.
Vendar pa bi se morala vsa lastnina, ki je v lasti organizacije, odražati v računovodskih računih (T. 5, klavzula 3 člena 10 zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Lastnost organizacije se lahko upošteva bodisi kot del nekratkoročnih ali v sestavi kratkoročnih sredstev. Razširite načrt računov, ki jih je odobril sklep Ministrstva za finance Rusije, 31. decembra 2000 št. 94N, organizacija ima pravico le v dogovoru s finančnim oddelkom (odstavek 6 navodil za načrt računov). Posledično obstajata dve možnosti za obračunavanje neproizvodnih zmogljivosti: kot del materialnih in proizvodnih rezerv (MPZ) ali kot del osnovnih sredstev.
Če stroški neproduktivnih predmetov ne presegajo 40.000 rubljev. (ali druga meja, ki jo je odobrila organizacija), se lahko odražajo v MPZ (odstavek 5 PBU 6/01). V tem primeru organizacija ni nujno, da bi amortizacija o takih predmetov. Na stroške proizvodov se stroški neproduktivnih predmetov ne uporabljajo, zato se boste vrteli na račun 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Če je strošek neproizvodnih objektov več kot 40.000 rubljev, jih bo morala organizacija upoštevati na račun 01 "osnovna sredstva" (odstavek 5 PBU 6/01). Če želite to narediti, je treba odpreti ločeno subaccount, na primer "neproduktivne predmete". Stroški takšnih predmetov morate odpisati z amortizacijo (obraba). Na stroške proizvodov, odbitek amortiziranja za neproizvodne ustanove niso povezani, zato jih upoštevajte na račun 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Ne glede na stroške neproizvodnih zmogljivosti, odredba njihovega razmisleka v računovodskih in amortizacijah, bi morala organizacija zagotoviti v svoji računovodski usmeritvi.
Stanje: Ali moram vključiti zemljišče v sestavo osnovnih sredstev v vrednosti manj kot 40.000 rubljev?
Da potrebujete.
Glavni je fiksni. Nepremičnina imajo lahko vse znake glavnega sklada in imajo začetne stroške največ 40.000 rubljev. Hkrati je vsak cilj znotraj te organizacije za stroškovno upravičen:
Tak naročilo je navedeno v odstavku 5 PBU 6/01.
Vendar pa upoštevajte zemljišča, vredne manj kot 40.000 rubljev. Kot MPZ ne bi smel. To je pojasnjeno z naslednjim.
Kot MPZ lahko prevzamete sredstva, ki:
To izhaja iz odstavka 2 PBU 5/01.
Vse to je porabilo v procesu organiziranja sredstev organizacije, ki se bremenijo v računovodstvu pri prenosu na proizvodnjo, delovanje (klavzula 93 metodovih navodil, odobrenih s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119N) .
Zemljišča ne velja za taka sredstva (razen za pridobitev spletnega mesta za nadaljnjo nadaljnjo prodajo). Zato se ne glede na začetne stroške spletnega mesta upoštevajo kot del osnovnih sredstev. Stroški zemljišča je v računovodstvu, ko se upokoji (točka 29 PBU 6/01).
Stanje: Ali je mogoče vključiti flash kartico v računovodskih medijih?
Da, možno je, vendar le, če izpolnjuje merila posebnosti do osnovnih sredstev. To je pojasnjeno z naslednjim.
Glavni pogoj za dodelitev premoženja na osnovna sredstva v računovodstvu je njegovo koristno življenje . Če to obdobje presega 12 mesecev, se lahko premoženje dodeli osnovna sredstva (str. 4 PBU 6/01).
Flash kartica je zunanja naprava, ki je namenjena kopičenju informacij (shranjevanje). V skladu z vse-ruskim klasifikatorjem osnovnih sredstev (OCOF) se zunanje naprave za shranjevanje nanašajo na skupino "Elektronska računalniška tehnika" (OKOF koda - 14.3020,340). Po klasifikaciji, ki jo je odobrila odločba vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 št. 1, je elektronska računalniška tehnika vključena v drugo amortizacijsko skupino (klasifikacijska koda - 14 3020000). V skladu s tem je življenjska doba flash kartice tri leta.
Poleg obdobja uporabe je treba upoštevati naravo uporabe premoženja (str. 4 PBU 6/01).
Če stroški kartice Flash ne presegajo 40.000 rubljev. (ali druga meja, ki jo je odobrila organizacija), se lahko odraža v MPZ (odstavek 5 PBU 6/01).
Tako se lahko glede na začetne stroške in naravo uporabe Flash kartice vključi v sestavo osnovnih sredstev.
Nepremičnina imajo lahko vse znake glavnega sklada in imajo začetne stroške največ 40.000 rubljev. Vsak predmet v okviru tega upravljanja stroškov je upravičen do:
Omejitev specifične vrednosti za dodelitev nepremičnin za določeno kategorijo sredstev v računovodskih usmeritvah za računovodske namene . Tak naročilo je navedeno v odstavku 5 PBU 6/01.
Če se mejna vrednost spremeni, se lahko njegova nova vrednost uporablja le v zvezi z osnovnimi sredstvi, sprejetimi za račun po njeni prilagoditvi. Takšna pojasnila so vsebovana v Ministrstvu za finance Rusije 10. januarja 2012 št. 07-02-06 / 3.
Primer dodelitve premoženja v kategorijo osnovnih sredstev v računovodstvu. Dobava življenjska doba nepremičnine je več kot 12 mesecev
Alpha LLC je pridobil vrtalnik in sesalnik za gospodarske potrebe. Stroški vaje (razen DDV) so znašali 7.500 rubljev. Življenje njegove uporabne uporabe v skladu z navodili proizvajalca, ki jih uporablja 36 mesecev. Stroški sesalnika (razen DDV) - 41.800 rubljev, življenjska doba koristnosti je 48 mesecev.
V računovodski usmeritvi organizacije računovodske cilje pravijo, da so objekti vredni manj kot 40.000 rubljev. Kot del MPZ. Zato, po prejemu nepremičnine, računovodja računovodja organizacije: \\ t
Stanje: Ali je mogoče uporabiti različne vrednosti omejitve stroškov v zvezi s posameznimi skupinami osnovnih sredstev, in ne na vsa osnovna sredstva?
Organizacija ima pravico, da ustanovi samo eno vrednost meje vrednosti. Hkrati se sredstva, katerih stroški ne presegajo zastavljene meje, se lahko upoštevajo kot osnovna sredstva.
To je pojasnjeno na naslednji način.
Sredstva, ki hkrati izpolnjujejo merila, določena v odstavku 4 PBU 6/01, so temeljne. Hkrati pa ima organizacija pravico, da samostojno določi vrstni red obračunavanja nepremičnine, katerih vrednost ne presega 40.000 rubljev. in izpolnjuje vse znake predmeta osnovnih sredstev, tako kot del osnovnih sredstev in kot del MPZ (odstavek 4 odstavka 5 PBU 6/01).
Iz dobesednega branja odstavka 5 PBU 6/01 sledi, da lahko organizacija vzpostavi eno mejno vrednost, da prepozna računovodstvo sredstev kot MPZ. Hkrati pa ima organizacija pravico, vendar ni dolžna uporabljati enega samega reda obračunavanja vseh sredstev, ki izpolnjujejo merila za pripisovanje osnovnih sredstev.
Tako z uveljavljeno vrednostjo 40.000 rubljev. In skladnost z drugimi pogoji, posameznimi sredstvi ali njihovimi skupinami, lahko organizacija sprejme v obračun kot del osnovnih sredstev. Znaki takih sredstev ali njihovih skupin mora organizacija zagotoviti v svojih računovodskih usmeritvah za računovodske namene.
Primer refleksije kot predmetov osnovnih sredstev pridobljene organizacije računalniške opreme in računalniških tabel
V januarju je Alpha LLC pridobil računalniško in pisarniško mizo. Stroški računalnika (razen DDV) so znašali 37 500 rubljev. Življenje njene uporabne uporabe v skladu z navodili proizvajalca, ki jih proizvajalec, je 36 mesecev. Stroški tabele Office (razen DDV) je 20.800 rubljev, življenje njegove uporabne uporabe pa je 25 mesecev.
V računovodski usmeritvi organizacije računovodske cilje pravijo, da so objekti vredni manj kot 40.000 rubljev. In močno izgubijo svoje potrošniške lastnosti, se upoštevajo kot del MPZ. Zato, po prejemu nepremičnine, računovodja računovodja organizacije: \\ t
Osnovna sredstva lahko vnesejo organizacijo:
Stroški osnovnih sredstev segajo z amortizacijo. Po osnovnih sredstvih neprofitnih organizacij se obračunava obraba. Takšno naročilo je predvideno v točki 17 PBU 6/01 za osnovna sredstva, ki so amortizirajo nepremičnine.
V davčnem računovodstvu v okviru osnove se razume kot lastnina (njegov del), ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga (dela, storitve) ali upravljanje organizacije. Začetni stroški takega premoženja morajo biti več kot 100.000 rubljev. To je navedeno v prvem odstavku 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Fiksni skladi z življenjsko dobo več kot 12 mesecev sestavo amortizirane lastnine (Odstavek 1 čl. 256 davčnega zakonika Ruske federacije). Osnovna sredstva, katerih stroški so 100.000 rubljev. in manj pripadajo nepremičnine, ki ni amortizirana in odpisano v sestavi materialnih stroškov (Klavzula 1, čl. 256, pod. 3, odstavek 1 čl. 254 Davčni kodeks Ruske federacije).
Stanje: ali je treba vključiti telefonsko številko v osnovna sredstva, namenska organizacija po pogodbi za zagotavljanje komunikacijskih storitev?
Ni potrebe.
Z vstopom v pogodbo o izbiri telefonske številke organizacija ne plača polaganja nove kabelske linije, ampak za povezovanje z obstoječim telefonskim omrežjem. Zato organizacija ne pridobi nobene lastnine, ne financira kapitalskih naložb, ampak le plača komunikacijske storitve. To izhaja iz odstavka 2 člena 2 zakona 7. julija 2003 št. 126-FZ. Zato se stroški označene telefonske številke v osnovnih sredstvih ne upoštevajo (str. 4 in 5 PBU 6/01).
Stroški povezovanja s telefonskim omrežjem so vključeni v druge proizvodne stroške (odstavek 5-10 PBU 10/99). Stroški odpišejo enkratno, kot se pojavijo (odstavek 16-18 PBU 10/99).
Na račun naredite ožičenje:
Debit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Credit 60 (76 ...)
- se upoštevajo stroški plačevanja komunikacijskih storitev;
Debit 19 kredit 60 (76 ...)
- Odražen vstopni DDV na pridobljene komunikacijske storitve.
V davčnem računovodstvu, izdatki za komunikacijske storitve z dodelitvijo telefonske številke, upoštevajo druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanje (pod. 25 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). Če je pogodba z izvajalcem določena v pogodbi o svojem delovanju, se stroški v tem obdobju upoštevajo enakomerno. Če obdobje ni opredeljeno, ima organizacija pravico do samostojnega vzpostavitve postopka za razdelitev teh stroškov. To je navedeno v odstavku 2 odstavka 2 272. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in pismu Ministrstva za finance Rusije 6. februarja 2006 št. 03-03-04 / 1/86.
Stanje: ali je treba v sestavo osnovnih sredstev vključiti parkirišče, ki ga je trgovska organizacija zgradila za kupce?
Parkirišče se nanaša na zunanje izboljšave predmetov, kar je glavno sredstvo (pri opravljanju pogojev za njihovo priznanje kot take). Takšna pravila delujejo za namene računovodske in davčne namene (str. 4-5 PBU 6/01, odstavek 1 čl. 257, klavzula 1 in pod. 4 str. 256 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
Podobna ugotovitev vsebuje pisma Ministrstva za finance Rusije 15. novembra 2006 št. 03-03-04 / 2/241, od 30. maja 2006 št. 03-03-04 / 1/487, 25. aprila, 25. aprila, 2005 št. 03-03 -01-04 / 1/2010.
Stanje: je treba vključiti lokalno računalniško omrežje v osnovna sredstva?
Da, potrebujete (pod določenimi pogoji).
Podroben seznam predmetov, ki jih je mogoče pripisati osnovna sredstva, je podan v vse-ruskem klasifikatorju za osnovna sredstva (OKOF). Po njenem mnenju se lokalna omrežja nanašajo na skupino "Elektronska računalniška tehnika" s splošno kodo 14 3020000, in sicer "računalništvo omrežij" - oznaka 14 3020191.
Tako je treba računalniško omrežje (vključno z lokalnimi) priznati kot predmet osnovnih sredstev pri izpolnjevanju pogojev za njegovo priznanje kot tako v računovodskih in davčnih računovodskih računovodskih mestih.
Stanje: kako razmisliti o računovodskih in davčnih računovodskih oblikah?
Razmislek o računovodstvu in davčnem računovodstvu opažev (struktur, ki je oblika za polaganje in vzdrževanje betonske mešanice), je odvisen od kazalnika njenega prometa. Razlikovanje opažev:
Naenkrat se uporabljajo ločeni elementi ne-odstranljivega opažev, zato jih odražajo:
V računovodstvu napišite stroške na porabo ob dopustu (točka 93 metodoloških navodil, ki jih je odobril Sklep Ministrstva za finance Rusije od 28. decembra 2008 št. 119N). V davčnem računovodstvu ima organizacija pravico do samostojnega določanja postopka za bremenitev večkratnih prijavnih opažb, ob upoštevanju njegovega življenja in drugih ekonomskih kazalnikov. Na primer, naenkrat ali enakomerno za več poročevalskih obdobij (pod št. 3 str. 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Preberite več o tem.Kako razmisliti o obračunavanju dopusta za naročanje materialov (proizvodnja) .
Opaže za edinstvene, edinstvene modele v računovodstvu, je potrebno posebno snap in vključiti v material. Pojasnjeno je z dejstvom, da imajo takšne naprave posamezne edinstvene značilnosti in so namenjene izvajanju nestandardnih tehnoloških operacij, zato se upoštevajo v skladu s posebnimi pravili (klavzula 2 metodoloških navodil, odobrenih z vrstni red Ministrstvo za finance Rusije z dne 26. decembra 2002 št. 135N).
V računovodstvu, odvisno od računovodske usmeritve, je strošek te nepremičnine naveden v času ali enakomerno v obdobju uporabe (odstavek 11, 24 in 25 metodoloških navodil, odobrenih s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne decembra 26, 2002 št. 135N). V davčnem računovodstvu je organizacija upravičena do neodvisnega določanja postopka za odpis edinstvenega opažev, ob upoštevanju obdobja njegove uporabe in drugih ekonomskih kazalnikov. Na primer, naenkrat ali enakomerno za več poročevalskih obdobij (pod št. 3 str. 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obračunavanje večkratnih prijavnih opaž je odvisno od obdobja predvidenega izkoriščanja. Hkrati se lahko opazijo, da se odpre le kot posamezen predmet zalog (klavzula 6 PBU 6/01, čl. 323 davčnega zakonika Ruske federacije). To je pojasnjeno z dejstvom, da komponente opažev, določene zunaj zbranega zasnova, praviloma, ne morejo posamično uporabiti in ne morejo vplivati \u200b\u200bna gospodarski učinek.
Če organizacija namerava uporabiti več prijavnih opažkov za obdobje, ki ne presega 12 mesecev, upoštevajte to lastnost:
Če organizacija namerava uporabiti večkratne prijave za obdobje, daljše od 12 mesecev, taka nepremičnina vključuje:
Za nastanitev amortizacije nepremičnin je treba določiti dobo koristnosti opažev.
V računovodstvu se lahko izvede na podlagi:
Pri izračunu davka od dohodka, saj opaž ni imenovan v klasifikaciji, ki jo je odobril odlok vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 št. 1, je treba določiti od: \\ t
Tak odredba izhaja iz določb odstavka 20 PBU 6/01 in odstavka 6 258. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Nasvet:za zbiranje računovodskih in davčnih računovodskih računovodskih obračunov v računovodski usmeritvi organizacije je priporočljivo predpisati, da se dobe koristnosti premoženja, ki ni vključena v razvrstitev, določi na podlagi priporočil proizvajalca.
V prihodnje, ko jemljemo pridobljene opažev na račun v vrstnem redu glave, se lahko navedla, da je dobe koristnosti opažev določena na podlagi priporočil proizvajalca, ob upoštevanju potreb oblikovanja določene oblike na določen predmet.
Hkrati, do vrstnega reda glave, priložite potreben izračun, v katerem odražajo:
S primerjavo vseh zgoraj navedenih podatkov nastavite življenjsko dobo opažb.
Legitimnost takih ukrepov potrjuje arbitražna praksa (glej, na primer, opredelitev vas Ruske federacije 16. aprila 2008 št. 4295/08, resolucija OF Uralskega okrožja 3. decembra 2007 F09-9785 / 07-C3).
Če se nekateri deli opažev, ki so nastavljeni med delovanjem, obrabijo in zahtevajo zamenjavo, je računovodstvo pridobljenih delov opažev odvisno od sestavka, od katerih se sredstva upoštevajo v obliki obratov.
Če se opazijo v sestavi osnovnih sredstev, se stroški delov, ki so potrebni za zamenjavo, sprejmejo:
Če se opazijo na sestavo materialov, potem stroške delov, ki so potrebni za zamenjavo, prevzamejo stroške tekočega obdobja kot del materialnih stroškov (klavzula 93 metodoloških navodil, ki jih odobri naročilo ministrstva Finance Rusije 28. decembra 2008 št. 119n, pod. 2 str. 1 čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije).
Nk rf. Primerjajte značilnost predmeta, ki je priznano kot glavno orodje pri računovodstvu in davčnem računovodstvu v tabeli.
| Parametri | V računovodstvu | V davčnem računovodstvu |
|---|---|---|
| OS. | Predmet zasnovan za uporabo Pri proizvodnji proizvodov, pri opravljanju dela ali storitvah, za potrebe upravljanja organizacije ali za zagotovitev organizacije za začasno posedovanje in uporabo ali začasno uporabo | Lastnina uporabljeno Kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga (zmogljivost, storitev, storitev) ali za upravljanje organizacije |
| Uporabna uporaba OS | Objekt je namenjen za uporabo za dolgo časa, to je izraz, ki traja več kot 12 mesecev ali običajen obratovalni cikel, če presega 12 mesecev | Premoženja z življenjsko dobo več kot 12 mesecev |
| Možnost naknadne prodaje | Organizacija ne pomeni naslednje nadaljnje prodaje tega predmeta | V davčnem zakoniku Ruske federacije ni nobenega pogoja. Vendar pa je njena izvršitev dejansko zagotovljena s prejšnjim pogojem (dobo koristnosti presega 12 mesecev) |
| Razpoložljivost lastništva predmeta | V PBU 6/01 ni take zahteve, vendar v odstavku 6 PBU 1/2008 "Računovodska politika Organizacije" obstaja zahteva za prednost vsebine pred obrazcem. To pomeni, da se objekt lahko odraža v sestavi OS, tudi če pravna pravica organizacije do organizacije nima, če je dejansko pod njegovim nadzorom (glej odstavek 7.2 računovodskega koncepta v ruskem gospodarskem gospodarstvu, ki ga odobri Računovodski svet o računovodstvu na Ministrstvu za finance Ruske federacije, predsedniškega sveta IPB Ruske federacije 29.12.1997). Ta pristop je v skladu z MSRP | Nepremičnina pripada davčnemu zavezancu na lastništvu (razen če je Ch. 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji) |
| Imenovanje Object. | Predmet sposoben je izdelati Organizacije gospodarske koristi (dohodek) v prihodnosti | Lastnina uporabljeno Za pridobivanje dohodka |
| Stroški objekta | Stroški objekta presegajo omejitev, ki jo določi organizacija (meja največ 40 000 ₽) | Začetna lastnina več 100 000 ₽. |
Če predmet preneha izpolnjevati pogoje za sprejetje operacijskega sistema, je predmet obračunavanja kot OS (str. 29, točka 75, 76 metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrenih z vrstni red Ministrstvo za finance Ruske federacije). Razmislite o nekaterih primerih priznavanja in prenehanja priznavanja OS.
Sredstvo postane glavna sredstva v računovodstvu, ko je pripravljena za uporabo. Hkrati je njena dejanska uporaba, v nasprotju z davčnim računovodstvom, po izbiri. Torej, ko kupujete skoraj vsak predmet, ga lahko takoj odsevate na račun 01 ali 03. Če pa predmet zahteva prefinjenost in je nemogoče, da ga uporabljate brez konca, potem se ne odraža v OS, dokler ni pripravljen za uporabo .
Vendar pa ni nobenega dokončnega odgovora na naslednje vprašanje. Če se sredstvo lahko uporabi načeloma, je treba izvesti dodatne stroške v načrtovanih namenih, ali je treba odvesti kot del osnovnih sredstev? Na primer, organizacija je kupila nestanovanjske prostore, ki jih teoretično lahko uporablja in takoj, vendar najprej popravi popravilo v tem prostoru (da bi ga prinesel v stanje, ki ga ustreza) in šele nato začne uporabljati.
Poleg tega ugotavljamo, da dejstvo pridobitve dovoljenj za upravljanje predmeta (razen predmeta gradnje kapitala), njena registracija in Komisija drugih podobnih ukrepov ne vpliva na sprejetje OS za račun. Z drugimi besedami, na primer, za ob upoštevanju avtomobila, njena registracija v prometni policiji ni potrebna.
Na podlagi zgoraj navedenega ponavljamo proizvodnjo, ki je bilo ugotovljeno zgoraj: objekt, ki ga je načeloma lahko uporablja organizacija (tudi če ne načrtuje), mora biti vključena v OS po zaključku in oblikovanju popolna začetna cena.
Zaradi dejstva, da dejstvo registracije objekta, na primer v prometni policiji, ne vpliva na sprejetje operacijskega sistema, da kaže na Uredbo arbitražnega sodišča Osrednjega okrožja 19. marca, \\ t 2015 v zadevi št. A64-1394 / 2013. V sodnem Zakonu je Sodišče ugotovilo, da je potrebno vključiti predmete v OS, za uporabo, ki je bila potrebna za pridobitev dovoljenja za delovanje. Sodišče je navedlo, da določbe iz odstavka 4, ki pridobijo dovoljenje pooblaščenega organa za delovanje predmeta osnovnih sredstev, ki jih je treba upoštevati kot taka, ni zagotovljeno. Sredstva, ki jih je družba pridobila družba, bi lahko uporabljala družba in brez dovoljenja Rostechnadzor, njihovo izkoriščanje pa bi prineslo gospodarske koristi, čeprav bi bilo nezakonito. Ta sklep Vrhovno sodišče Ruske federacije je zavrnilo revizijo (opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije 10. julija 2015 št. 310-KG15-7101).
Splošne zahteve za upoštevanje predmetov, ki niso kupljeni v obliki "končne" oblike, vendar so na splošno podobni.
Hkrati z remont, obstaja pomembna značilnost, ki jo je utemeljena s čl. Oznaka mestnega načrtovanja Ruske federacije. Dejstvo je, da je dokument, ki potrjuje oblikovanje nepremičninskega sklada, dovoljenje za to. Zato, dokler se ta resolucija ne pridobi, predmet, ki ga je zgradil organizacijo (ali za IT), ni mogoče uporabiti, ni primerna za delovanje.
Poleg tega, tudi po prejemu dovoljenja za komisijo predmeta, lahko predmet zahteva, da konča, izboljšave. V tem primeru je še vedno naveden v sestavi naložb v nekratkoročna sredstva, preden izpolnite vse delo na področju, ki je primerna za uporabo, in oblikovanje začetnih stroškov.
Takšen sklep je bil na primer v reševanju arbitražnega sodišča okrožja Moskva 16. novembra 2016 v zadevi A40-26076 / 2016.
Toda država registracija lastninskih pravic (ali druge pravice) za nepremičnine v tem primeru ni pomembna, saj ta pogoj ne določa (glej odstavek 2 pregledane prakse arbitražnih sodišč, povezanih z uporabo posameznih določb Ch. 30 davčnega zakonika Ruske federacije, vlog za informacijsko pismo predsedstva Ruske federacije). V davčnem računovodstvu ta okoliščina tudi ni pomembna (četrti odstavek 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ločeno, je treba omeniti postopek za uporabo odbitkov DDV za osnovna sredstva. Spomnimo se, da je eden od pogojev za uporabo odbitka sprejetje kupljenega blaga (dela, storitve) za računovodstvo.
V zvezi z DDV, predstavljenim pri izvajanju gradnje, ni težav - ta DDV se izvede, da takoj odšteje, ker je bilo predstavitev in odražala delo, ki se upošteva (na račun 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva"). To je neposredno navedeno v odstavku 6 čl. in odstavek 5 čl. Nk rf.
Ni težav in pri nakupu opreme, ki zahteva vgradnjo: odbitkov se lahko uporabijo v času odseve nepremičnine na računu 07 "oprema za namestitev" (odstavek 3 člena 1 čl. NK Ruske federacije, pisma Ministrstvo za finance Rusije, FTS Rusije).
Vendar pa obstajajo vprašanja o "običajnem" nakupu OS. Ministrstvo za finance Rusije je dolgo časa pojasnilo, da je pogoj za odbitek DDV "vhoda" sprejem ustreznega objekta za računovodstvo kot OS (pismo). Vendar pa je finančni oddelek v zadnjih pojasnilih spremenil stališče in omogoča uporabo odbitka po odsev premoženja v sestavi naložb v dolgoročna sredstva (glej pisma Ministrstva za finance Rusije).
To stališče ustreza sedanji arbitražni praksi (odločitve predsedstva Ruske federacije v zadevi A40-69118 / 05-87-620, arbitražno sodišče v okrožju Volga z dne 30. novembra 2015 v zadevi št. A55-1984 / 2015, arbitražno sodišče Uralskega okrožja 15. junija 2015 Številka primera A76-24834 / 2014, itd.).
Torej, zdaj verjamemo, lahko varno vzamete DDV za računovodstvo že pri odražanju nepremičnine na račun 08.
Včasih organizacija odloči, da je nepremičnina, ki jo uporablja, ni več potrebna in jo lahko prodajate. Kako to storiti v takih primerih? V davčnem računovodstvu ni vprašanj. Ker prenehanje uporabe OS v dejavnostih, namenjenih pridobivanju dohodka, se amortizacija ne more več priznati v izdatkih. In vprašanje razmisleka v bilanci stanja za davčne namene ni vredno.
V računovodstvu ni tako preprosta. Ruski računovodski standardi, za razliko od MSRP (glej "Nekratkoročna sredstva, namenjena za prodajo, in prenehanje dejavnosti", ki so začele delovati na ozemlju Ruske federacije po naročilu Ministrstva za finance Rusije), ne zahtevajo prerazvrstitve. \\ T sredstvo, ki ga je organizacija odločila za prodajo, in ne zagotavljajo jasne ureditve teh situacij. Torej, kako ravnati računovodja?
Hkrati ugotavljamo, da za banke, po mnenju Ministrstva za finance Rusije, premoženje, ki se odraža v računovodskih izkazih 619 "Nepremičnine, začasno neuporabljeno v glavni dejavnosti" in 620 "dolgoročnih sredstev, namenjenih za prodajo", je Ni priznan kot predmet obdavčitve davka na nepremičnine organizacij, ker se ne uporablja za osnovna sredstva (pismo ministrstva za finance Rusije).
Vendar pa za neredinske organizacije obstajajo podobna pravila le v osnutku osnutka zveznega standarda "osnovna sredstva", in je nemogoče uporabiti ta pravila.
Dodamo, da je prej v pismih Ministrstva za finance Rusije in od 01.07.2016 št. 03-05-05-01 / 38445 naveden na potrebi po vključitvi davka na nepremičnine, ki se odraža v računih 619 in 620.
Vendar pa je v prejšnjih pismih, namenjenih postopku za izračun davka na nepremičnine na premoženje organizacij, Ministrstvo za finance Rusije navedlo, da je treba upoštevati sredstvo kot del OS do njenega dejanskega odlaganja iz organizacije, na primer , ko se prenaša med prodajo (črka).
Arbitražna praksa na obravnavanem vprašanju je tudi dvoumna (glej analizo spodnjih arbitražo).
Na podlagi tega je za organizacijo najbolj varna naslednja računovodska možnost. V računovodstvu se odlaganje fiksne ocene odraža le v trenutku, ko je fizično prenehala biti pod nadzorom organizacije, ki je v času prenosa na kupca. Pred tem se sredstvo še naprej odraža v sestavku OS, čeprav se je odločilo, da ga proda, izhaja iz operacije itd. Hkrati, da se zagotovi uporabnikom računovodskega poročanja o kakovostnih informacijah OS, ki ustrezajo znakom nekratkoročnih sredstev, namenjenih za prodajo (kot so opredeljeni), se lahko izolira z ločeno linijo kot del OS in / ali opisujejo ločeno v pojasnilih poročanja.
Hkrati se lahko spremeni z najnovejšo pojasnilom Ministrstva za finance Rusije. Pokazal bo čas.
Opažamo še eno odtenko. Kar zadeva nepremičnine, je prenos lastništva, za katerega velja državna registracija, se trenutek odpisi od računovodstva ne ujema z trenutkom priznavanja prihodkov in odhodkov od odtujitve objekta OS. To je posledica dejstva, da se prihodki in odhodki pripoznajo le ob državni registraciji prenosa lastništva (odstavek 12, 16 "Prihodki organizacije", odstavek 16, 19 "Organismeriški stroški"). V tem primeru, Ministrstvo za finance Rusije še vedno omogoča prerazvrstitev OS in priporoča, da odraža vrednost odprtja OS objekta, dokler sprejem dohodka in odhodkov od odtujitve 45 "dobavo blaga" (pisma ministrstva za ministrstvo Finance Rusije,).
V odločitvi arbitražnega sodišča v okrožju Volga 03/22/2016 v zadevi št. A72-11149 / 2015 je Sodišče priznalo Sodišče nezakonitega prehoda na sestavo blaga, saj samo tista sredstva, ki so bila prvotno pridobljena Ponovna prodaja se odraža v tej vlogi.
V Odločku OF Volga okrožja 13. novembra 2012 št. A49-2601 / 2012 je Sodišče navedlo, da postopek, določen z zakonom, postopek za ob upoštevanju osnovnih sredstev ne predvideva možnosti prenosa \\ t Upoštevano v računovodskih evidencah organizacije kot fiksne ocene.
Podobno stališče je bilo izraženo v resoluciji FAS na Zahodnem Sibirskem okrožju 12. julija 2012 v zadevi A45-13737 / 2011,
Hkrati je v resoluciji FA FAS okrožja Urala 10. septembra 2013 št. F09-8482 / 13 v zadevi št. A60-46602 / 2012, je sodišče prišlo do zaključka o zakonitosti prenosa Osnovna sredstva v proizvodu, saj je premoženje prenehalo ustrezati znakom osnovnih sredstev, predvidenih v str. 4.
Odločite se multzadachi in preverite, kako dobro razumete v težkih primerih priznavanja osnovnih sredstev.
