Zaostali dolg upnikov se odpiše, ko je dlje časa v bilanci stanja. Da bi ugotovil pravočasnost postopka, mora računovodja pogledati datum poteka zastaranja. Enaki so tri leta. Prav tako se lahko zaradi nekaterih dejavnikov podaljšajo slabe obveznosti.
Zneski, za katere je zastaralni rok potekel, se v aktu odražajo glede na rezultate popisa. Kadar se kreditne obveznosti štejejo za zapadle ,. O odpisu je treba izdati ukaz direktorja.
Potrebna je priprava računovodskega izkaza, ki je pisna utemeljitev postopka. Določa podatke o razlogih za nastanek dolga, navaja pa tudi razloge, zakaj je ostal neplačan. Pravilno zapreti terjatve je mogoče šele potem, ko so bila vsa ta dejanja izvedena.
Odpis mora biti odražen v naslednjih dokumentih:
Obstaja. Tožba se zgodi na zadnji datum poročevalskega obdobja, na katerega je zastaralni rok in se je dolg spremenil v zapadlost. To postavko podpira Ministrstvo za finance.
Če si podrobneje ogledamo pravilo, se izkaže, da če so pogoji potekli v drugem četrtletju, vendar je bilo to dejstvo ugotovljeno v tretjem četrtletju, se prihodki v ustvarjeni deklaraciji prikažejo za drugo četrtletje. V tem primeru morate predložiti "pojasnilo".
Za izvedbo postopka sta potrebna dva glavna dokumenta:
Brez teh dokumentov se lahko odpis terjatev in terjatev šteje za nezakonit.
Ker je postopek mogoče dokumentirati le za obdobje, ko je prišlo do zamude, se podjetjem svetuje, da redno popisujejo. Priporočljivo je, da ga načrtujete za konec vsakega poročevalskega obdobja (vsako četrtletje ali vsak mesec). To bo omogočilo pravočasno odkrivanje zapadlih kreditov in terjatev.
Natančen čas popisa dolgov je odvisen od obdobja poročanja za določeno organizacijo.
Zaposleni v organizaciji morajo opraviti popis poravnav tako terjatev kot obveznosti. Ta postopek zahteva:
Popis velja za poravnave z bančnimi institucijami, z zunajproračunskimi sredstvi in s strankami. Njegove rezultate je treba dokumentirati v aktu. Trenutno za njegovo zasnovo ni mogoče uporabiti standardnih obrazcev. Obrazec je odvisen od računovodske politike določene organizacije. Če podjetje uporablja standardne obrazce, lahko uporabite obrazec št. INV-17.
Brez potrdila o popisu in računovodskega potrdila je nezakonit odpis kreditne kartice.
V nekaterih primerih podjetja mimo zakona ne popisujejo svojih terjatev in terjatev. V skladu s tem ni sestavljen akt, ki označuje čas in zamudo, direktorjev nalog pa se ne izda o postopku. To vodi v dejstvo, da dolgovi uradno ne pridobijo statusa slabih. Podjetja jih ne evidentirajo v računovodskem in davčnem računovodstvu.
To je kršitev. To razkrijejo inšpektorji, kazen za to pa je pripis globe. Pomanjkanje akta ni oprostitev davčnega zavezanca pri oblikovanju dohodka. Davčni organi imajo pravico tožiti takšno organizacijo. Sodna praksa o obravnavanem vprašanju je precej zanimiva. Zadeve pogosteje dobivajo podjetja kot davčni organi.
Poleg akta bo za odpis terjatev in terjatev, če so opravljeni pravilno, potrebna tudi priprava računovodskega izkaza. Zapisuje podatke o dolgu. Pomoč vsebuje naslednje podatke:
Računovodski izkaz je utemeljitev odpisa poslovnih in terjatev.
Izračun zastaralnega roka za obstoječi dolg opravi računovodja. To je potrebno, da bi se izognili napakam pri izračunu dohodnine. V tem postopku je treba uporabiti zakone Civilnega zakonika:
Upoštevati je treba, da se lahko terjatev prekine, če podjetje stopi v stik z upnikom in potrdi svoje obstoječe dolgove. V tem primeru se rok za odškodnino šteje od drugega datuma. To podjetju omogoča, da odloži datum zapadlosti davkov na dobiček iz naslova plačilnih obveznosti. V tem primeru je potrebna potrditev obstoja obveznosti.
To lahko storite z garancijskim pismom, poslanim posojilodajalcu. Potrjuje dejstvo, da obstaja dolg, in čas, ko ga organizacija namerava zapreti. Potrditev in hkrati odlog je tudi prenos dela dolga na upnika ali plačilo kazni za zapadle obveznosti.
Zastaralni rok se lahko podaljša še z eno metodo - spravnim aktom, ki ga podpiše vodja organizacije. V primeru, da akt podpiše en glavni računovodja, se lahko dokument razveljavi.
Da bi povečali možnosti za sprejetje akta na sodišču, je treba zagotoviti, da na njem stoji tudi podpis vodje nasprotne stranke. V tem primeru se zastaralni rok poroča od datuma uskladitve, kar je pomembno za odlog plačila davkov.
Zaostali dolgovi se na podlagi popisov in ukaza vodje podjetja odpišejo v finančni izid. V tem primeru se objave dajo v račun. Napotitve bodo potrebne: debetni račun 60, kreditni račun 91. Dolgovi se evidentirajo na podračunu "Drugi odhodki". Vnesejo se na račun po izdani odredbi o odpisu obveznosti.
Pred pripravo letnih računovodskih izkazov je priporočljivo, da se letno opravi popis. Pravila predvidevajo, da se odpisani dolg nanaša na četrtletje, v katerem mu je potekel rok. To pomeni, da računovodja ne more čakati do konca poročevalskega leta in popis se lahko izvede. Pregledi morajo biti redni.
Kako pravilno opredeliti? Koristne informacije za računovodje.
Izračunamo količnik trenutnega dolga. Ta kazalnik vam omogoča, da določite likvidnost in plačilno sposobnost podjetja.
Davčno računovodstvo bo zahtevalo registracijo zamude pri dohodku na zadnji dan poročevalskega obdobja. Razlogi, na podlagi katerih je bil dolg evidentiran za finančne rezultate, bi morali biti podobni v dokumentih, kot sta računovodstvo in davčno računovodstvo. Razlogi so:
Razlog je lahko tudi izključitev upnika iz Enotnega državnega registra pravnih oseb zaradi naslednjih razlogov:
V tem primeru je znesek zamude prikazan v obdobju, v katerem je prišlo do izključitve iz Enotnega državnega registra pravnih oseb.
Pogosto nastane situacija z zamudo, glede na davčno obdobje, v katerem je dolg dejansko zapadel, odpisom dolgov. V tem primeru je treba prihodke prikazati v četrtletju, v katerem je prišlo do zamude. To pravilo ni odvisno od datuma popisa in vrstnega reda postopka. Ta točka je enaka v vseh zakonih.
Če se enotni davek izračuna po poenostavljenem sistemu, se zapadli dolg evidentira kot del prihodkov iz poslovanja. To velja tudi za podjetja, ki plačujejo enotni davek na dobiček, in podjetja, ki plačujejo davek na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. Ne upošteva se, med katerim davčnim režimom je nastajal dolg. Dohodek pa ne beleži dolga, ki izhaja iz plačila davkov, kazni, ki so bile po trenutni zakonodaji odpisane ali znižane.
Dolgovi se evidentirajo na podračunu »Drugi odhodki«.
Pogosto se pojavijo spori v zvezi z obračunavanjem DDV na akontacijo kot del stroškov po preteku roka za terjatve za plačila. Ministrstvo za finance opozarja, da ima davčni zavezanec v tem primeru pravico znižati DDV le za upnike, povezane z materialnimi in proizvodnimi viri, storitvami in delom. Hkrati ga je treba v obdobju poročanja odpisati kot poslovni izid.
Na podlagi rezultatov zastaranja, ki so bili odpisani, ni možnosti upoštevanja DDV pri odhodkih iz poslovanja pri obstoječih predujmih. To stališče je sporno. V zvezi s to točko se pogosto prejemajo pritožbe pri pravosodnih organih. Pogosto podjetja dobijo take posle. Omeniti velja, da se vsa protislovja v Davčnem zakoniku razlagajo v korist davčnega zavezanca v skladu s klavzulo, navedeno v istem zakoniku.
Do sedaj ni bilo ugotovljeno stabilno stališče glede vprašanja vključitve DDV na predujme pri odpisu zamud. Pri odločanju o začetku pravnega postopka mora upravitelj upoštevati višino zapadlih obveznosti, pa tudi morebitne stroške pravnega postopka.
Algoritem ukrepov za odpis je precej preprost. Prvič, zamuda je ugotovljena kot rezultat popisa. Nato se sestavi ustrezen akt, izda se ukaz vodje, sestavi računovodsko potrdilo.
Izvedeni postopek se evidentira v računovodskem in davčnem računovodstvu. To bo zahtevalo določeno ožičenje. Pri plačilu davkov na znesek po tej postavki se pogosto pojavljajo številna nesoglasja. V tem primeru ima davčni zavezanec pravico do pritožbe na sodni organ. Pogosto so podjetja tista, ki zmagajo v takih zadevah.
Interakcija poslovnega subjekta s partnerji vodi v plačilo obveznosti do dobaviteljev. Običajno delovanje družbe predvideva, da se periodično oblikovane terjatve odplačujejo v dneh, določenih v pogodbi, ali predčasno na zahtevo dolžnika. Če pa primanjkuje sredstev, lahko zamrzne in prejme status zastaranja. Takratna pravila vam omogočajo odpis kreditnih obveznosti s potekom zastaralnega roka.
Z zakonom določene zahteve za izvajanje računovodstva in poročanja določajo, da morajo njegovi podatki ustrezati dejanskim dejstvom dejavnosti družbe. To je načelo doslednosti in natančnosti v računovodstvu.
V primeru, ko v bilanci stanja obstaja zapadli dolg do upnikov, se to pravilo krši. Navsezadnje je podjetje dolžno upoštevati dolg do drugih oseb, dokler se ne odplača.
Vendar pa ne sme odplačati dolgov drugim v primeru izteka roka, ne glede na njene razloge. Ta pravica je uveljavljena na zakonodajni ravni. Zato družba teh računov ne sme odražati v računovodstvu po preteku vseh pogojev. Ta trenutek je določen v Pravilniku o računovodstvu.
Pozor! V praksi se včasih odpiše dolg pred koncem obdobja izterjave, na primer, če je prejemnik plačila zaprt in je bil odjavljen kot pravna oseba.
Mnogi računovodje se sprašujejo, kako to storiti pravilno, saj takšen odpis vodi do nastanka drugih prihodkov za podjetje in vodi do obračuna ustreznih davkov.
Civilno pravo določa, da se dolg, za katerega upnik ne zahteva vračila, pripozna kot zapadli po preteku določenega časovnega obdobja.
Ta čas se imenuje zastaranje. Menijo, da lahko v tem obdobju upnik poskusi izterjati obstoječe zneske dolga prostovoljno ali prek sodišča. Civilni zakonik Ruske federacije določa to obdobje za obdobje treh let.
Zelo pomembno je natančno razumeti, kdaj morate začeti šteti obdobje, po katerem je treba odpisati kreditne obveznosti.
Pri podpisu sporazumov opredeljujejo obveznosti strank, pa tudi čas, v katerem bi jih morali izpolniti. Kot tak se šteje zapadli dolg dan po dnevu odplačila dolga. Z njim morate začeti računati zastaralni rok.
Če pogodba ne vsebuje podatkov o obdobju izpolnitve obveznosti, je treba zastaralni rok odšteti od dneva, ko je upnik dolžniku predložil obvestilo o poplačilu dolga.
Zakon predvideva možnost prekinitve izračuna zastaranja. To se lahko zgodi zaradi pripoznanja vseh ali dela dolgov, odplačila obresti, izračunanih na ta dolg, podpisa izravnalne izjave itd.
Pozor! V zvezi s tem je treba zastaralni rok ponovno izračunati od datuma dogodka, zaradi česar se je zastaralni rok prekinil.
Zavedati se morate, da zastaralnega roka ne morete trajno prekiniti. Obstaja pravilo Civilnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se uvaja pojem najdaljšega roka za zahtevke. Njegovo trajanje določa 10 let. Hkrati se štejejo od trenutka nastanka poslovnih obveznosti.
V skladu z uveljavljenimi pravili morajo podjetja vsako leto opraviti popis, da potrdijo zanesljivost pripravljenih poročil. Poleg tega se lahko postopek izvede na posebno voljo glave.
Med popisom dolga se številke, ki se pojavijo v računovodstvu, primerjajo z dejanskimi. V tem primeru se lahko preverijo odnosi z banko, proračunom in socialnimi skladi, s kupci, dobavitelji, drugimi dolžniki in upniki itd.
Med izvajanjem postopka se primerja, ali so stanja v bilanci stanja enaka položaju v obtočnih listih. Hkrati se preveri zadnji datum, ko je prišlo do premika tega dolga, s čimer se ugotovijo zapadli zneski.
Za tak dokument obstaja posebej razvit obrazec INV-17. Vendar uporaba takih obrazcev trenutno ni strogo obvezna. Družba ga lahko uporabi ali razvije svoj obrazec, ki vsebuje vse potrebne podrobnosti.
V aktu je treba zabeležiti ne le zamude, ampak na splošno rezultate obravnave vseh razpoložljivih kreditnih obveznosti.
Obrazec mora vsebovati:
Pozor! Akt bi moral biti sestavljen na podlagi podatkov o dolgovih, ki so dejansko na računih poravnav. Komisija, ki je opravila popis, sestavi akt v dveh izvodih. Eden se prenese na računovodjo, drugi pa ostane pri proviziji.
Računovodja analizira rezultate popisa in črpa zapadle dolgove.
V tem dokumentu je za vsako dejstvo zapadlega dolga potrebno pritrditi:
Popisni list in računovodsko potrdilo, potem ko ju predložite vodji, sta podlaga za izdajo naročila.
Pozor! Nalog je v dokumentarni obliki podlaga za odpis.
Računovodja za vsak odpis opravi naslednje napotitve:
Za organizacijo je zelo pomembno, da pravilno določi dan odpisa dolga, saj bo v obdobju, ki ga vsebuje, padel v dohodek družbe, zato bo iz tega zneska nastala obveznost prenosa dohodnine.
Podjetje lahko uporabi denarno metodo, pri kateri je datum transakcije določen z datumom denarnega toka. Ko pa nastanejo plačilne obveznosti, se takšno gibanje dejansko ne pojavi, saj družba preprosto nastane nujno pred drugo stranko. V zvezi s tem bo datum odpisa dan popisa dolga družbe.
Težje je pri obračunskem načelu, pri katerem se prihodki in odhodki pripoznajo glede na dejanski datum, ne glede na dan prejema ali odhodka sredstev. V tem primeru se lahko pojavi vprašanje - na kateri dan dejansko položiti dolg na dohodek. To je najbolj pomembno, če je zastaranje nastopilo v enem obračunskem obdobju, popis pa v drugem.
Pozor! Vladne agencije in sodišča se strinjajo, da bi bilo treba v tem primeru dolg vzeti kot dohodek v obdobju, v katerem je potekel zastaralni rok. Poleg tega je treba ta korak narediti ne glede na to, ali je bil popis opravljen, sestavljen akt itd.
Davčni zakonik določa, da je treba za določitev davka na dobiček zapadle obveznosti pri odpisu vključiti v poslovni izid. Obstaja pa izjema - odpisane davčne zaostale obveznosti v proračun vseh ravni niso vključene v obdavčljivo osnovo.
Pri odpisu dolga lahko odgovorna oseba naredi različne napake:
Govorili smo o tem, kakšen je zastaralni rok, kako se izračuna, kdaj se prekine ali prekine. V tem članku bomo govorili o odpisu dolga, za katerega je potekel zastaralni rok.
Navedeno je, da se terjatve ali obveznosti, za katere je zastaralni rok iztekel, za vsako obveznost odpišejo na podlagi popisa, pisne utemeljitve in ukaza vodje. Odpisani dolgovi so vključeni v finančne rezultate organizacije kot del drugih prihodkov (pri odpisu upnikov) in drugih odhodkov (pri odpisu terjatev). Če je bila rezerva oblikovana za dvomljive terjatve, se takšen dolg odpiše na račun rezerve. Le tisti del dolga, za katerega rezerva ni zadostovala, se bremeni odhodkov.
Odpis terjatev in terjatev je mogoč tudi prej kot zastaranje, če se takšni dolgovi štejejo za nerealne za izterjavo (poplačilo). To je na primer mogoče, če je dolžnik v primeru likvidacije izključen iz Enotnega državnega registra pravnih oseb.
Odpis poslovnih obveznosti v računovodstvu se lahko odraža z naslednjimi vnosi ():
Breme računov 60 "Poravnave pri dobaviteljih in izvajalcih", 70 "Poravnave z osebjem za plačilo", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in izposoje" itd. - Kreditni račun 91 " Drugi prihodki in odhodki ", podračun" Drugi prihodki "
Odpis terjatev po izteku zastaralnega roka se bo odražal na naslednji način:
Breme računa 91, podračun "Drugi stroški" - Dobroimetje računov 62 "Poravnave s kupci in strankami", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", 76 itd.
Če se terjatve odpišejo na račun predhodno ustvarjene rezerve, se namesto računa 91 bremeni račun 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove".
Hkrati odpis terjatev zaradi dolžnikove insolventnosti ne vodi do popolne odpovedi dolga. Ta dolg je treba vknjižiti v bilanco stanja v roku 5 let od datuma odpisa dolga v primeru njegovega premoženjskega stanja (odstavek 2 člena 77 Odredbe Ministrstvo za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n).
To pomeni, da se za znesek bremenljenih terjatev opravi računovodski vnos (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n):
Breme računa 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo"
Pri izračunu davka na dobiček se znesek terjatev, odpisanih zaradi izteka zastaralnega roka ali iz drugih razlogov, vključi v dohodke iz poslovanja (
Med delovanjem vsakega podjetja so vedno poravnave z dobavitelji, kreditnimi institucijami, inšpektoratom zvezne davčne službe in lastnim osebjem.
Nastali dolg do nasprotnih strank se imenuje plačilna sposobnost in omogoča, da čas, določen v sklenjenih pogodbah, odloži izpolnitev obveznosti, ki jih je podjetje prevzelo, in tako uravnoteži intenzivnost finančnih tokov.
Včasih se zaradi različnih okoliščin dolg upnikom ne poplača. Takšne dolgove, ki po določenem času ostanejo neplačani, je treba odpisati med druge prihodke družbe, vendar je ta postopek zelo odgovoren in praviloma pritegne pozornost davčnih organov. Zato je treba posebno pozornost računovodje nameniti spoštovanju zahtev zakonodaje vseh faz operacije za odpis kreditnih obveznosti (KZ).
V računovodstvu je KZ evidentirano na računih in v računovodskih izkazih vse do dejstva, da je bilo poplačano. Vendar se dolg, ki je nastal do partnerskega podjetja in ga iz nekega razloga ne uveljavlja v zakonsko določenem roku (po možnosti med likvidacijo upnika), šteje za terjatev, ki se je iztekla. Odpisana je, kar se nujno odraža kot del drugih prihodkov.
Pomembna okoliščina je pravilna opredelitev časa, ko je to mogoče in treba storiti.
Zakon določa triletno obdobje, po katerem lahko odpisujete dolg. Začetek njegovega izračuna je v različnih okoliščinah drugačen. Na primer, če je izvajalec pri sklenitvi pogodbe dolžan plačati blago / storitve v določenem časovnem obdobju, potem zastaranje začne teči od trenutka, ko se konča.
Če pogodba ne določa datuma plačila za opravljene storitve, začne zastaranje teči od dneva, ko je upnik zahteval plačilo obveznosti. Res je, če je v zahtevi nastavil čas za njihovo izpolnitev, se odštevanje začne od trenutka, ko se konča.
Obdobje terjatve se lahko prekine, če dolžnik prizna obstoj dolga, podpiše določbo odloga, dejanje uskladitve izračunov, plača del tega ali nateče obresti. Po takih dejanjih se začetno odštevanje zastaralnega roka konča in se od trenutka prekinitve začne znova.
Splošno terjatev je omejena 10 -letno obdobje, to pomeni, da se ne more nadaljevati dlje od tega časa.
Zaostali dolg se odpiše za vsako pogodbo posebej. Če želite to narediti, potrebujete dokumente, ki potrjujejo njegovo prisotnost.
Kljub temu, da je popis obveznosti družbe vsako leto ob koncu finančnega obdobja, ima vodja podjetja pravico določiti dodatne razloge za njegovo izvajanje. Lahko je le prisotnost zapadlih dolgov. Zato je prva operacija v procesu odpisa kratkih stikov izvedba revizije, morda celo samo za posamezne nasprotne stranke.
Na podlagi rezultatov popisa se sestavi akt poravnave z upniki, kjer se za vsakega od njih odražajo potrebni podatki:
Dokument je sestavljen v 2 izvodih in overjen s podpisi članov popisne komisije.
Za odpis zapadle KZ je poleg akta o popisu potrebna tudi dokumentarna utemeljitev dejstva njenega nastanka. Pogosteje je takšna utemeljitev računovodsko potrdilo, sestavljeno na podlagi računovodskih registrov in primarnih dokumentov, ki potrjujejo obstoječi dolg (na primer pogodbe, usklajevalni izkazi itd.). V njem je treba navesti čas in razloge za nastanek dolga, njegov znesek ter podatke o nasprotni stranki.
Potrdilo podpiše glavni računovodja podjetja.
Na podlagi navedenih dokumentov direktor družbe izda pisno odredbo, ki je podlaga za odpis zapadlega kratkega stika. To naročilo je sestavljeno na pisemskem listu podjetja, podpisano s strani vodje in zapečateno (če obstaja v organizaciji).
Besedilo odredbe mora vsebovati povezavo do notranjih dokumentov podjetja, ki potrjujejo obstoj dolga in upravičujejo zakonitost odpisa kratkega stika. Šele po prejemu naročila ima računovodja pravico odpisati dolg v računovodstvu - davku in računovodstvu.
Znesek dolga se odpiše z računa, na katerem je bil evidentiran. Običajno so to poravnalni računi. Operacija je sestavljena z objavo D / t 60, 62, 66, 71, 76 - K / t 91-1.
Pomembno je, da se odpiše v obdobju, v katerem se je iztekel rok za odškodnino. S tem se bodo odpravila vprašanja davčnih organov, saj menijo, da bi morali zapadli KZ vključiti v dohodek družbe ravno v obdobju, ko je potekel zastaralni rok, in to storiti ne glede na to, ali so bila pripravljena potrebna dokazila .
Tako je tudi v odsotnosti popisnega lista in naloga za odpis priporočljivo znesek KZ vključiti v obdavčljivi dohodek na zadnji dan poročevalskega obdobja, ko se je izteklo obdobje terjatve.
Včasih nastanek zapadlega dolga v podjetju izzove izguba statusa poslovne organizacije s strani upnika.
Ne bomo se osredotočali na vzroke tega pojava, samo opazili bomo, da bi morala družba v tem primeru odpisati kratek stik na datum, naveden v Enotnem državnem registru pravnih oseb, in odpraviti dejstvo likvidacije družbe upnice .
Enako velja v primeru izključitve upnika iz Enotnega državnega registra pravnih oseb kot neaktivne pravne osebe: datum odpisa dolga bo ustrezal datumu vpisa v državni register.
V izjemnih primerih lahko upnik odpusti dolg. Tako je pri odvzemu premoženja, ki se danes uporablja kot učinkovit način za ohranitev podjetja.
Algoritem dejanj tukaj je naslednji:
V prvem primeru bo družba določila datum odpisa terjatev v skladu z enako številko, navedeno v pogodbi o odpustu dolga. V drugem scenariju bo datum odpisa datum prejema dokumenta, ki dokazuje odpuščanje KZ.
V davčnem računovodstvu »poenostavljeno« je odpisana KZ vključena tudi v dohodek istega obdobja, ko se je izteklo obdobje terjatve za izterjavo dolga.
Hkrati odpisa dolgov za davke, prispevke in globe v dohodku po poenostavljenem davčnem sistemu (tako kot pri drugih davčnih sistemih) ni treba vključiti. Poleg tega po poenostavljenem posebnem režimu prihodki in predujmi od neizdanega blaga / storitev niso vključeni v dohodek, saj so se prej odražali v prihodkih.
Primer:
LLC "Yashma" v okviru STS "Prihodki minus stroški" je prejel blago od TC "Ritm" v višini 59.000 rubljev... (vključno z DDV - 9.000 rubljev) marca 2012. V skladu s pogoji pogodbe jih je treba plačati pred 20. marcem 2012, vendar v tem obdobju LLC ni plačal. TC “Ritm” tri leta ni poskušala izterjati vsote KZ od nasprotne stranke. Zastaralni rok je potekel 20. marca 2019.
V zvezi s tem se je direktor LLC Yashma odločil za odpis dolga. Za to je dne 20.03.2015 izveden popis obveznosti, sestavljen popisni akt in računovodstvo. potrdilo, je bilo izdano ustrezno naročilo.
V računovodske evidence družbe Yashma LLC so bili vneseni naslednji vnosi:
V davčnem računovodstvu je odpisanih KZ v višini 59.000 rubljev. računovodja, vključen v dohodek na dan izteka zastaralnega roka - 20. marca 2019 in še isti dan v KUDiR zapisal.
V primeru plačilnih obveznosti v zvezi z nakupom blaga in materiala, vključno z zneskom vstopnega DDV, se celotni znesek dolga, vključno z davkom, pripiše dohodku podjetja. Hkrati poenostavljena oseba ne more odpisati stroškov neplačanih dobav kot odhodkov, tudi če so prodani. To je zahteva zakonodajalcev: po poenostavljenem davčnem sistemu se stroški nakupa blaga upoštevajo, če so bili plačani.
Izjema je likvidacija upnika. Pri tej možnosti obveznosti ne prenehajo po krivdi dolžnika, ampak zaradi likvidacije partnerja, blago pa se šteje za plačano v celoti. Ti zneski se lahko v celoti zakonito pripišejo stroškom po poenostavljenem davčnem sistemu. Blago se šteje tudi za plačano, če so bile oproščene zamude pri plačilih.
Poglejmo primer:
Podjetje je junija 2019 na STS prejelo predplačilo v višini 100.000 rubljev. za izvedbo dela, določena v sporazumu. Obveznosti niso bile izpolnjene, zastaralni rok je potekel junija 2019.
Računovodja, ki je dokumentiral odpis zapadlih kratkoročnih pogodb, odraža poslovanje v evidenci in:
Ker poenostavljena podjetja upoštevajo dohodek, prejet na dan, ko je bil denar nakazan na računu ali prejet na blagajni, je bil znesek akontacije pripoznan kot dohodek že junija 2019. Zato so pri odpisu KZ junija 2019 ne more biti ponovno dodeljen dohodku. In ker družba prav tako ni imela stroškov, potem ta znesek ne bo pripoznan kot strošek.
Postopek odpisa zapadlih terjatev in obveznosti prevzema povezavo z zastaralnim rokom. Podjetja lahko uvedejo ukrepe za odpis dolgov le, če se je rok za zbiranje iztekel in denarja ni mogoče vrniti.
Razlogi za nastanek zapadlih plačilnih obveznosti so lahko:
Kreditno kartico je mogoče odpisati, če so izpolnjeni številni pogoji:
Zastaralni rok za terjatve do odpisa dolgov je 3 leta (člen 196 Civilnega zakonika Ruske federacije). Odštevanje tega obdobja se mora začeti z dnem, ko dolg zapadne. Ta datum ustreza dnevu po izteku roka za plačilo obveznosti. Če se v teh treh letih izvede delno odplačilo dolga, se dogovori o načrtu odloga ali obročnem načrtu, sestavi akt o preverjanju medsebojnih poravnav, potem se triletni rok zastaranja začne znova. Skratka, zastaralni rok lahko traja do 10 let, ob upoštevanju vseh primerov njegove prekinitve.
Kadar ima podjetje zapadle obveznosti, je postopek odpisa sestavljen iz naslednjih faz:
Odpis se izvede v računovodskem in davčnem računovodstvu. Znesek zamude je treba pripisati dohodkom iz poslovanja, ki so predmet vključitve v obdavčljivo osnovo za davek od dohodka. Izjema je dolg do proračuna za davčne obveznosti.
Po odpisu upnika, ki je potekel, je treba vso dokumentacijo v zvezi s tem postopkom hraniti v podjetju 5 let. Če se postopek odpisa izvede v nasprotju s pogoji ali postopkom, bo rezultat napačen izračun davčne osnove za dohodnino zaradi napačno izpeljanega zneska dohodka. Za to je predvidena globa v višini 20% zneska premajhnega plačila (člen 1 člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Plačilne obveznosti, ki so potekle, se odpišejo posebej za vsako obveznost. Identifikacija upnikov in njihova določitev se izvede s popisom dolgov. Splošno pravilo je, da se poverilnice enkrat letno uskladijo z dejstvom. Vodja podjetja je pooblaščen za načrtovanje nenačrtovanih zalog in odredi, da se preveri ločen segment računovodstva.
V končnem izkazu zalog se kreditne obveznosti zajemajo skupaj in po upnikih. Podrobna razčlenitev upnikov in zneski, ki jih povezujejo z zastaranjem, so razlogi za zamudo navedeni v računovodskem izkazu. Ta dokument mora vsebovati podatke o podatkih sintetičnega in analitičnega računovodstva zneskov posojila. Besedilo potrdila navaja dokumentarno utemeljitev okoliščin nastanka dolga, razloge za njegovo nepravočasno poplačilo. Če obstajajo spravna poročila, ki potrjujejo obstoj dolga, je treba z njimi narediti povezavo.
Prisotnost zapadlih plačilnih dolgov dokazujejo neporavnana kreditna stanja obveznosti na 60, 70, 66, 62, 67, 68 in drugih računovodskih računih. Ob bremenitvi bodo ti računi bremenjeni. V korespondenci z njimi se prikaže račun 91.1, ki kaže na povečanje zneska drugih prihodkov, na primer:
Pri odpisu prejetih dividend se zapadli dolg do udeleženca odpiše na račun 84:
Primer
V skladu z dobavno pogodbo je moralo podjetje do 21. februarja 2015 plačati odpremljeno blago v višini 5.000 rubljev. Družba nasprotni stranki ni pravočasno odplačala dolga. 22. februarja 2015 je dolg zapadel, z njim pa je začel teči zastaralni rok, ki bi se moral končati 21. februarja 2018. Toda dolžnik je 20. maja 2017 delno plačal v višini 1.000 rubljev. Poročilo o zastaranju se je začelo na novo in bo trajalo od 21.05.2017 do 20.05.2020. Če po tem datumu ni mogoče poravnati preostalega dolga, bo na podlagi popisa, računovodskega potrdila in naloga za odpis mogoče knjigovodstvo D60 - K91.1 za preostanek dolga 4000 rubljev.
