Poenostavljalci, katerih delež odhodkov je razmeroma velik, praviloma izberejo objekt davka »prihodki minus odhodki«, ko se davek plača od razlike med prihodki in odhodki. Vseh pa ni mogoče sprejeti za obdavčitev. Kako se priznava dohodek in kaj je odhodek pri 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu, bomo še razmislili.
Z uporabo poenostavljenega davčnega sistema 15 % »prihodki minus odhodki« v letu 2017 vodijo »poenostavljalci« davčno evidenco v posebni knjigi - KUDiR. Po kazalcih, ki so vpisani v ta register, se izračunajo akontacije in davek.
Dohodek organizacij in samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu 15 % »prihodki minus odhodki« se pripoznajo na dan, ko je denar prejet na TRR ali na blagajno, ali je dolg na drug način poplačan (pobot ipd. .). Dohodek iz čl. 346.15 in 1. odstavek čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z:
Kadar obdavčljivi dohodek presega odhodke davčnega zavezanca, se nastala razlika obdavči po stopnji 15 % ali nižje, če ta stopnja velja v regiji.
V primeru odsotnosti prihodkov in odhodkov oziroma ko zavezanec nima dohodkov po 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu, vendar obstajajo odhodki, ni davčne osnove, kar pomeni, da davek ni plačan.
Dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika se lahko razvijajo tudi tako: v davčnem obdobju so bili prejeti dohodki, vendar jih je znesek odhodkov presegel in nastala je izguba. V takšni situaciji boste morali plačati davek, vendar ne 15%, ampak minimalno - 1% letnega dohodka. Prav tako se pri poenostavljenem davčnem sistemu 15% »dohodki minus odhodki« plača minimalni davek, če se pri obračunu davka na običajen način izkaže, da je njegov znesek manjši od zneska najnižjega davka (6. člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ena od glavnih prednosti poenostavitve "dohodkov-odhodkov" je možnost občutnega znižanja davka zaradi nastalih stroškov. Toda odbitni stroški s 15-odstotnim poenostavljenim davčnim sistemom morajo biti v skladu z zahtevami davčne zakonodaje. Postopek za ugotavljanje "poenostavljenih" stroškov je v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja vse stroške s poenostavljenim davčnim sistemom 15%. Seznam vključuje zlasti naslednje vrste stroškov:
Ta seznam je izčrpen, kar pomeni, da ni mogoče znižati davčne osnove za druge odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki«. Na primer stroški odškodnine pri 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu niso upoštevani, ker niso navedeni v zgornjem seznamu.
Stroški se sprejemajo ob upoštevanju celotnega plačila, razumnosti in potrditve (člen 252, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V KUDiR se vsi stroški odražajo po datumu plačila (gotovinska metoda), in če se pričakuje nadaljnja nadaljnja prodaja kupljenega blaga, se stroški pridobitve sprejmejo, ko je prodano (člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki minus odhodki" 15 odstotkov so denarni odhodki, ki so ekonomsko upravičeni, torej namenjeni ustvarjanju dohodka. Nesmiselno je na primer kupiti televizor za pisarno proizvodnega podjetja, v nasprotju z nakupom kopirnega stroja ali računalnika.
Plačilni in računovodski dokumenti, ki potrjujejo nastale stroške, ki odražajo dejstvo plačila in prejema blaga ali storitev. To so bančni izpiski, plačila, gotovinski in prodajni prejemki, računi, potrdila o prevzemu in prenosu, pogodbe, akti o pobotu in drugi dokumenti, ki vsebujejo potrebne podatke in so sestavljeni v skladu z zahtevami zakona.
V 1. četrtletju 2017 je blagajna IP brez zaposlenih prejela prihodkov v višini 18.000 rubljev, prejela predujem od kupca - 10.000 rubljev, kupila blago z nabavno ceno 11.000 rubljev, ki jo je IP prodal za 16.000 rubljev. rubljev, prav tako pa je samostojni podjetnik plačal šolnino na tečaju v višini 4000 rubljev.
V 2. četrtletju 2017 je bil kupcu vrnjen del predplačila, prejetega v 1. četrtletju - 5.000 rubljev, blago je bilo kupljeno v višini 1.0000 rubljev, ki ga je IP prodal za 15.000 rubljev.
Izračunamo akontacije IP za 1. četrtletje in pol leta.
V 1. četrtletju je obdavčljivi dohodek znašal 44.000 rubljev. Stroški za zmanjšanje davčne osnove so znašali 11.000 rubljev.
Vse, kar se pri 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu šteje za odhodke, je navedeno v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo za IP usposabljanje ni tak strošek, torej 4000 rubljev. niso sprejeti za odbitek in niso vpisani v KUDiR (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 1. 8. 2013 št. ED-3-3/2730).
Davčna osnova za 1. četrtletje 2017 = 44.000 rubljev. - 11.000 rubljev. = 33.000 rubljev.
Predplačilo za 1 četrtletje = 33.000 rubljev. x 15% = 4950 rubljev.
V 2. četrtletju se bo obdavčljivi dohodek zmanjšal zaradi vračila dela predujma kupcu in bo znašal 10.000 rubljev. Stroški so znašali 10.000 rubljev.
Davčna osnova za prvo polovico 2017 = 33.000 rubljev + (10.000 rubljev - 10.000 rubljev) \u003d 33.000 rubljev.
Ker je davčna osnova za 2. četrtletje nič, akontacija pa je bila plačana za 1. četrtletje, samostojnemu podjetniku pol leta ni treba plačati akontacije.
Druga možnost za predmet obdavčitve pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je "dohodek minus odhodki", pomembno je razumeti, za kakšen sistem gre, kako se izračuna davek in nianse, ki se v tem primeru pojavijo. Če to poznate, boste lahko pravilno razumeli načelo izračuna in sami določili, kateri sistem od dveh možnosti za izračun poenostavljene obdavčitve izbrati - "dohodek" ali "prihodek minus odhodki".
Ena od prednosti te davčne možnosti je, da je stopnja diferencirana. Odvisno od regije obstajajo znižane (preferencialne) stopnje, ki se določijo na lokalni ravni in se lahko gibljejo od 5 do 15 %. Stopnjo v vaši regiji lahko ugotovite pri davčnem organu, določena je leto pred začetkom obračunskega obdobja.
Na primer, Yamalo-Nenets avtonomni okrožje je leta 2014 določilo stopnjo 5% za vse vrste dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek minus odhodki", na drugi strani pa so na Altaju in v regiji Voronež sprejela 5-odstotno stopnjo samo za nekatere kategorije podjetij.
Za razliko od poenostavljenega sistema, ki upošteva le dohodek, ta možnost upošteva stroške, ki jih ima podjetnik ali organizacija. To dejstvo predstavlja določene težave pri vodenju evidenc. Ker je treba vse nastale izgube dokumentirati in potrditi. In to včasih povzroča nekaj težav. Poleg tega ni mogoče upoštevati vseh stroškov. Sistem izračuna je zelo podoben obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.
Kakšna so tveganja nepripoznavanja odhodkov in ali obstajajo? Ja, na žalost obstajajo. Če uradniki ne želijo priznati nobenega zneska, ki ste ga pripisali odhodkom, se ta odstrani iz računovodstva odhodkov, zaradi česar se bo davčna obveznost povečala. Hkrati se vam zaračunajo zamude in kazni ter globa v višini 20% zneska, ki ga niste plačali v proračun (člen 122 davčnega zakonika).
Toda, ali je hudič v burjekalniku tako grozen? Pravzaprav, če poznate pravila in jih pravilno uporabljate, ne bi smeli imeti velikih težav. Izbira možnosti poenostavljene obdavčitve je posledica zmanjšanja davčne obveznosti, ki poveča vaš čisti dobiček. Poleg bolj zapletenega računovodstva je ta sistem lahko zelo donosen kot metoda »dohodka«.
Če vzamemo ekonomičnost procesa, potem velja, da ima uporaba možnosti izračuna »prihodki manj stroški« ekonomsko korist pred sistemom »prihodkov« v primeru, da lahko uradno potrdite nastale stroške. Hkrati morajo biti stroški vsaj 60 % vaših prihodkov. Če ne, potem je smiselno uporabiti sistem »dohodkov«.
Pozor! Predmet obdavčitve »dohodki minus odhodki« je smiselno uporabiti, če lahko potrdite vsaj 60 % odhodkov glede na dohodke.
Izbira sistema je povsem prostovoljno dejstvo. Poleg tega je možno enkrat na vsakih dvanajst mesecev spremeniti izračun predmeta obdavčitve, če že uporabljate poenostavljeni davčni sistem – za prehod na drug sistem obračunavanja davka morate zaprositi do 31. decembra, od naslednjega leta pa lahko uporabi. Druga možnost je, da takoj vložite vlogo za uporabo določenega davčnega sistema ob registraciji podjetja ali v 30 koledarskih dneh po predložitvi dokumentov o državni registraciji. registracija.
Dohodkovna osnova se oblikuje na enak način kot pri sistemu »Dohodek«. Postopek ugotavljanja dobička je opisan v čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje prihodke od prodaje in neposlovanja.
Poslovni prihodki vključujejo:
Neposlovni prihodki pomenijo:
Prihodki se obračunavajo na denarni osnovi, t.j. po dejanskem prejemu denarja na bančne poravnalne račune ali na blagajno. Po tem se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov na dan, ko je bil ta prejem opravljen.
In tako morate poleg dohodka, ki ga prejmete v okviru svojih dejavnosti, upoštevati tudi odhodkovno stran. Seznam stroškov ureja čl. 346.16 Davčnega zakonika, ti vključujejo:
Zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu ni mogoče zmanjšati za ocenjeni znesek po poenostavljenem davčnem sistemu (zase) in za akontacije, ki se plačajo med letom.
Oprema, kupljena kot odobreni kapital ob registraciji podjetja, se ne sprejema za stroške. Nasvet - plačajte minimalno UK (10 tr.), in če je presežena, jo kupite na stroške podjetja in ne ustanoviteljev.
Vsi stroški, ki jih ima organizacija ali delodajalec, morajo biti utemeljeni in povezani z gospodarsko dejavnostjo podjetja (IP). Davčni uradniki pa imajo pravico preverjati in postavljati neprijetna vprašanja, brez dokazovanja ekonomske izvedljivosti pa jih morda ne sprejmejo kot odhodke. Na primer, ukvarjate se s trgovino na debelo in namesto nakupa tovornjaka boste kupili popolnoma nov Mercedes executive razreda za prevoz vašega blaga. Za kaj? Težko bo razložiti.
Takšen vrstni red evidentiranja stroškov vodi v dejstvo, da nekaterih stroškov ne boste upoštevali, da ne bi dobili globe in pred obračunom, saj veste, da niso pomembni za primer. Zato morate sami videti, kaj izvajati in česa ne.
Pozor! Podjetje svojega stroškovnega dela ne usklajuje z davkom - to je vaše podjetje, vendar vseh porabljenih zneskov ni mogoče vzeti kot odhodke.
Kot dokumenti, ki sta samo dva, ki določata veljavnost stroškov, so vključeni naslednji - tovorni list v obliki Torg-12 in akt o opravljenem delu - to je prvi, drugi pa je dejstvo plačila, kakšno je plačilo (v primeru plačila preko TRR), gotovinski ček (plačila prek blagajne) ali obrazec strogega poročanja.
Dokumente, ki potrjujejo vaše stroške, morate hraniti najmanj 4 leta.
Upoštevajte, da vaši stroški vključujejo prejete in plačane stroške. V Knjigo obračuna odhodkov in prihodkov se vpiše številka plačila, to je datum prevzema v obračun, t.j. tudi na gotovinski osnovi.
Da se stroški upoštevajo, morata biti izpolnjena 2 pogoja:
Težave pri izračunih se bodo pojavile, če boste kupili več asortimanov, plačilo pa bo potekalo v obrokih in ne takoj za celotno dostavo. Pri tej možnosti se določi delež plačila in njihova izvedba, na podlagi tega se evidentirajo stroški - vzame se tudi del.
Pri obračunavanju jih je treba vedeti, da jih je mogoče vzeti kot celoto, ne pa razdeliti na dele, ampak ob nastanku pogojev za plačilo in knjiženje gradiva. Stroški se zaključijo ob pojavu teh dveh dejavnikov. tiste. če je podjetje plačalo »potrošne materiale« v prvem četrtletju in jih prejelo v drugem, se ti stroški v drugem četrtletju prikažejo na dan, ko so bili pridobljeni.
Zgradbe, strojna orodja, oprema, vozila, zemljišča, drago orodje itd. se štejejo za osnovna sredstva, katerih cena je več kot 40 tisoč in življenjska doba je več kot eno leto. Za računovodstvo je potrebno v celoti plačati OS in ga zagnati (v skladu s potrdilom o zagonu). Se pravi, če ste kupili na primer stroj in bi morali zbirati prah, ki ni povezan, ga niste dali v obratovanje in ga ne morete vzeti v stroške.
Za vključitev v nabavno vrednost osnovnih sredstev jih je treba najprej dati v obratovanje.
Za prevzem v odhodke se obračuna amortizacija osnovnih sredstev, ki se sorazmerno deli glede na življenjsko dobo, ta znesek se upošteva pri izračunu. Računovodstvo, kot razumete, se začne od trenutka zagona. Vključno, boste lahko hkrati upoštevali zneske za popravilo, prilagoditev in zagon te opreme (potrebna so tudi dejanja glede tega dejstva).
Upoštevati je treba tudi, da se pri oblikovanju stroškovne osnove ne bi smela pojavljati »leva« podjetja ali navidezna podjetja, saj imajo davčni organi, če se to razkrije, vse razloge, da zavrnejo sprejem teh stroškov. Odgovornost in preverjanje pred sodelovanjem s nasprotnimi strankami je na vas, čeprav ni nobenega pravnega dokumenta, ki bi to neposredno govoril.
Tudi vaša vestnost na to odločitev nikakor ne vpliva. Kršitve lahko vključujejo: izvajanje dejavnosti brez državne registracije, uporabo izgubljenih ali ponarejenih papirjev pri registraciji, TIN organizacije ne obstaja in nasprotna stranka sama ni vpisana v državni register, se ne nahaja na zakonitem kraju, v skladu z dokumenti, ali krši roke za predložitev davčnih obračunov in njihovo plačilo. Preverite informacije v državi. Register je na voljo na davčni spletni strani.
Še en odtenek pri tem sistemu izračuna je, da se v proračun plača minimalni davek, ki se izračuna na podlagi dobička, ki ste ga prejeli za poročevalsko obdobje (po letu), pomnoženega z 1%, v skladu s členom 346.18 Davčnega zakonika. Poleg tega se pri izračunu upošteva le dohodek, odhodkov pa ne. Ob koncu četrtletja se minimalni davek ne upošteva.
Recimo, če je vaš dohodek za obdobje 1,2 milijona rubljev, znesek davka pa je 10 tisoč, bomo izračunali - 1,2 milijona rubljev. * 1% = 12 tisoč, ocenjeni znesek, ki ga imamo, je 10 tisoč, zato proračunu pripada 12 tisoč rubljev.
Čeprav je obdobje poročanja za poenostavitev trenutno eno leto, ga lahko imenujemo precej pogojno, saj vam ne zaračunavajo četrtletne akontacije davka, ki jo plačate pred 25. dnem v mesecu, po četrtletju. In letno poročanje in plačilo je treba opraviti pred 30. marcem za organizacije in do 30. aprila za podjetnike.
Kot povzetek je mogoče omeniti, da je poleg zapletenosti izračuna davka v primerjavi s sistemom izračuna "dohodka" ta možnost najbolj donosna, s pravilno uporabo členov zakona. Zato pri izbiri med predmeti obdavčitve upoštevajte tako ekonomsko komponento kot stroške dela. In najverjetneje ne morete brez strokovnjaka. Je pa odvisno od obsega posla.
Ena od ponujenih možnosti je zunanje izvajanje, pomagalo bo zmanjšati vaše stroške za računovodsko osebje in vas prihranilo pred dodatnimi izdatki za programsko opremo. Kako izbrati, je odvisno od vas. Upamo, da vam je članek pomagal pri vaših razmišljanjih in ga boste delili z drugimi.
V letu 2016 tradicionalno začne veljati veliko sprememb v davčnem sistemu države. Zaradi tega so številni zavezanci v izgubi in začenjajo dvomiti, ali letos veljajo že znani in uveljavljeni računovodski in davčni računovodski standardi.
Poskusimo osvežiti spomin na bistveno točko ene najbolj priljubljenih davčnih shem, in sicer poenostavljenega davčnega sistema po sistemu »prihodki minus odhodki«. Spomnimo se in podamo natančen seznam stroškov s podrobno razčlenitvijo, ki jih lahko upoštevate v letu 2016 pri izračunu enotnega davka.
Nianse priznavanja odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu
Zelo pomembno je, da pri uporabi »poenostavitve« upoštevamo, da se vsi stroški priznajo šele po neposrednem plačilu!
Seznam stroškov za "poenostavljeno" z razčlenitvijo:
Zneski, porabljeni za pridobitev osnovnih sredstev. Sem bodo vključena vsa sredstva, porabljena za pridobitev osnovnih sredstev, njihovo gradnjo in proizvodnjo. Tudi, če se odločite za izboljšanje obstoječega osnovnega sredstva z dopolnitvijo ali nadgradnjo, se lahko po zaslugi te postavke upoštevajo tudi stroški za to. Ne smemo pozabiti, da se bo od 1. januarja 2016 predmet z začetnimi stroški 100 tisoč rubljev ali več štel za osnovno sredstvo.
Če kupite programsko opremo ali boste uporabili nečije znanje in izkušnje ter sklenili pogodbo z lastnikom, bodo vsi ti stroški vključeni v to postavko. Tu lahko upoštevate morebitne stroške za pridobitev tako imenovanega neopredmetenega sredstva (IA) – oziroma za njegovo nastajanje. To vključuje vsa vaša sredstva, porabljena za nakup ekskluzivnih pravic do programov, izumov, modelov, različnih znanj in drugih rezultatov intelektualnega dela. Prav tako lahko davčni zavezanec po tem členu upošteva stroške, povezane s patentiranjem njegovega izuma, pa tudi zneske, plačane odvetnikom za pravno podporo tega postopka. Poleg tega, če zavezanec vlaga v raziskave in razvoj, pri katerih nastajajo omenjeni rezultati intelektualnega dela, se te naložbe lahko upoštevajo tudi pri obračunu davka.
Vsi stroški, ki jih imate za popravilo opredmetenih osnovnih sredstev, ne glede na to, ali so v lasti ali v najemu.
Plačila po pogodbah o najemu nepremičnin in najemnih pogodb.
Ena izmed najbolj obsežnih vrst stroškov - materialni stroški, je navedena v tem odstavku. Če kupite material, surovine za proizvodnjo vaših izdelkov, potrebno orodje in inventar, opremo, posebna oblačila in posebno zaščitno opremo za vaše zaposlene, gorivo in vodo za zadovoljevanje tehnoloških potreb vaše proizvodnje, rezervne dele in komponente - vse denar, porabljen za to, se lahko upošteva na podlagi tega člena v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plače, izplačane zaposlenim in nadomestila za bolniško odsotnost v skladu z veljavno zakonodajo.
Plačilo premij za vse vrste zavarovanj zaposlenih. Prav v to postavko so vključene zavarovalne premije, vplačane za zaposlene v pokojninsko blagajno, zdravstveno blagajno in sklad socialnega zavarovanja.
Pri plačevanju računov izvajalcev, ki so zavezanci za DDV in nam zagotavljajo svoje storitve, dela in blago, »poenostavljalci« tudi sami plačajo DDV. Obračun stroškov njegovega plačila se izvaja ločeno v tem odstavku člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek obresti, plačanih na izposojena sredstva. Ta odstavek upošteva tudi stroške, povezane s plačilom storitev bank in drugih kreditnih institucij.
Če je v skladu z zahtevami zakonodaje davčni zavezanec dolžan zagotoviti požarno varnost, se pri izračunu davka lahko upoštevajo tudi vsi stroški, povezani s tem. Poleg tega se bo davčna osnova zmanjšala za stroške različnih varnostnih storitev, katerih potreba je posledica dejavnosti zavezanca.
Pri uvozu blaga v zvezi s komercialno dejavnostjo iz tujine zavezanec plača različne carine. Tiste od njih, ki po zakonu niso predmet vračila, lahko "poenostavljalec" po tem odstavku upošteva pri izračunu davka.
Stroški službenega vozila – tako vzdrževanje lastnega službenega vozila kot odškodnina lastniku za uporabo njegovega osebnega vozila v službene namene. Upoštevati je treba, da se stroški odškodnine pri izračunu davka priznajo le v mejah zakonsko določenih norm. V enem mesecu lahko upoštevate največ 1,2 tisoč rubljev za en osebni avtomobil s prostornino motorja do 2 tisoč kubičnih metrov. cm, ne več kot 1,5 tisoč rubljev za avtomobil z delovno prostornino več kot 2 tisoč kubičnih metrov. cm in ne več kot 600 rubljev na motocikel.
Potni stroški: dnevnice, plačilo nastanitve, potovanja tja in nazaj, stroški za pridobitev vizumov, vabil in podobnih dokumentov, razne letalnice, konzularne takse.
Stroški za registracijo dokumentov pri notarju. Pomembno je vedeti, da se takšni stroški upoštevajo v okviru tarif, ki jih za notarje določa zakon.
Stroški plačila storitev računovodje, odvetnika, revizorja.
Plačilo za nakup pisarniškega materiala.
Stroški plačevanja komunikacijskih storitev različnih vrst.
Plačilo za pridobitev pravice do uporabe računalniških programov in baz podatkov. Običajno se takšna plačila izvedejo v okviru licenčnih pogodb. Če kupljeni program ali baza podatkov zahteva plačljivo posodobitev, se lahko pri tej postavki upoštevajo tudi porabljena sredstva.
Stroški za razvoj novih tehnologij, odpiranje novih delavnic.
Sredstva za plačilo davkov in taks, ki jih plača davčni zavezanec, razen samega enotnega »poenostavljenega« davka.
Ta postavka je pomembna za trgovske družbe - upošteva stroške plačila za blago, kupljeno za kasnejšo prodajo, pa tudi vse stroške, povezane z njihovo pridobitvijo in kasnejšo prodajo. To ne vključuje sočasno plačanega DDV - upošteva se ločeno.
Zneski plačanih provizij, nadomestila zastopniku in porokom.
Denar, porabljen za vzdrževanje in popravila pod garancijo.
Če morate dokazati, da je vaš izdelek, njegovo mesto skladiščenja, prodaje, način prevoza ali proizvodni proces v skladu z zakonskimi standardi ali pogoji sklenjene pogodbe, lahko v skladu z določili poravnate vse stroške ustreznega pregleda. te klavzule.
Če mora zavezanec dokazati pravilnost ugotavljanja davčne osnove in je za to potrebno opraviti obvezno odmero premoženja ali materialnih sredstev, se stroški, povezani s tem, lahko štejejo za odhodke na podlagi tega odstavka.
Plačilo pristojbine za posredovanje podatkov o registriranih pravicah.
Plačilo za pripravo dokumentov v zvezi s katastrom, popis nepremičnin, geodetska izmeri.
Plačilo izpita, katerega rezultati so potrebni za licenciranje dejavnosti davčnega zavezanca.
Stroški, povezani s sodiščem in arbitražo.
Tekoče plačilo za uporabo pravic do rezultatov intelektualnega dela.
Če porabite denar za usposabljanje zaposlenih ali izpopolnjevanje njihovih veščin, boste lahko na podlagi te postavke znižali tudi svoj dohodek za stroške, ki nastanejo v tej smeri. Edini pogoj je, da mora biti delavec, v katerega usposabljanje vlagate, v državi na podlagi z njim sklenjene pogodbe o zaposlitvi.
Če imate blagajno ali drugo blagajno opremo, potem lahko upoštevate tudi stroške njenega vzdrževanja in delovanja, pri čemer upoštevate določbe tega odstavka.
In končno, stroški odvoza gospodinjskih odpadkov in smeti lahko zmanjšajo tudi davčno osnovo za poenostavljen davčni sistem.
Pogoji za obračunavanje odhodkov pri obračunu davka
Vsi stroški, navedeni v zgornjem seznamu, se upoštevajo pri obračunu davka le, če so podprti s pravilnimi dokumenti in so poslovno upravičeni. To pomeni, da morajo biti dokumenti, ki dokazujejo nastale stroške, sestavljeni v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje. Poleg tega morajo stroški nastati v okviru dejavnosti zavezanca za pridobivanje dobička.
Tako je seznam odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki minus odhodki" precej podroben in širok. Je pa zaprta - stroškov, ki niso navedeni v teh odstavkih, ni mogoče upoštevati.
Za zavezanca je pomembno tudi, da je pozoren na dokumentacijo nastalih stroškov in njihovega plačila v obdobju, za katerega se davek obračunava po poenostavljenem davčnem sistemu.
Mezenceva Vasilisa
Vsak davek, ki ga je organizacija plačala kot davčni zavezanec, razen po poenostavljenem davčnem sistemu, kot so dohodnina, prometni davek in celo davki, plačani v tujini po tuji davčni zakonodaji. Pa tudi DDV, ki ga organizacija plača kot davčni zastopnik.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu System Glavbukh
Značilnosti priznavanja posameznih odhodkov pri obračunu enotnega davka so prikazane v tabeli.
Elena Popova, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, 1
2. Imenik: Posebnosti priznavanja posameznih odhodkov pri obračunu enotnega davka v primeru poenostavitve. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki
|
izdatki |
Dokument (komentar) |
|
DDV, ki ga davčni zastopnik plača v proračun: |
|
|
Dohodnina, odtegnjena od zneska obresti, plačanih posojilodajalcu – posamezniku |
Upošteva se kot del plačanih obresti za zagotovljena sredstva na način, določen z |
Poenostavljeno je davčna osnova dohodek oziroma razlika med prihodki in odhodki. Če pri "donosnem" predmetu stroški poenostavljalca niso pomembni, jih je treba utemeljiti in potrditi, da bi stroške sprejeli kot znižanje davčne osnove z "dohodki minus odhodki". Pod kakšnimi pogoji so izdatki sprejeti po poenostavljenem davčnem sistemu, kako jih je treba utemeljiti in kateri stroški se štejejo za materialne, bomo obravnavali v nadaljevanju.
Odhodki, sprejeti v okviru poenostavitve »dohodki-odhodki«, lahko znatno zmanjšajo znesek davka, a morajo hkrati izpolnjevati številne zahteve. Davčni zakonik v členu 346.16 vsebuje zaprt seznam odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu 2016. Ta seznam vključuje:
Poimenovanih postavk odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki« ni mogoče dopolnjevati z drugimi vrstami stroškov, njihov seznam je izčrpen.
Pripoznati odhodke v »poenostavljenem« računovodstvu, v skladu s čl. 252 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče le, če:
Vse odhodke, da se priznajo kot davčni obračun, morajo plačati, saj USN uporablja gotovinsko metodo. V knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) se odhodki izkazujejo na dan, ko so bili plačani z bančnega računa ali iz blagajne. Če je blago kupljeno za kasnejšo nadaljnjo prodajo, se stroški plačila zanj ne upoštevajo takoj, ampak ko je prodano (člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Utemeljitev stroškov pomeni, da so stroški ekonomsko upravičeni in izraženi v denarju. Takšni odhodki nastanejo z namenom prejemanja dohodka iz njihove dejavnosti. Na primer, nakup televizorja ali hladilnika za pisarno transportnega podjetja se ne bo štel za smiselno, saj ti predmeti ne vplivajo na dobičkonosnost tega posla, vendar je nakup goriva in maziv neposredno usmerjen v ustvarjanje dobička. . Vsekakor je pomembno, da lahko davčne organe prepričamo o nujnosti nastalih stroškov, če to ni očitno.
Za davčne organe so po njihovem mnenju stroški, ki so nastali zaman, torej ko dejavnost ni prinesla dobička, pogosto videti nerazumni. To je sporno vprašanje in sodišča se postavljajo na stran davkoplačevalcev, saj menijo, da je razumnost stroškov nemogoče povezati s končno doseženim finančnim rezultatom. Konec koncev, na to, kakšna bo, poleg stroškov vplivajo številni drugi dejavniki. O tem je na primer sodba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04. 6. 2007 št. 320-O-P.
Dokumenti, ki potrjujejo izdatke poenostavljenega davčnega sistema, sprejeti v davčnem računovodstvu, so plačilni dokumenti, pa tudi računovodski dokumenti, ki dokazujejo dejstvo transakcije. Iz njih bi moralo biti jasno, da so blago ali storitve prejete in zanje plačan denar. Takšni dokumenti se hranijo najmanj štiri leta.
V primeru negotovinskega plačila stroškov sta plačilni dokumenti bančni izpisek in plačilni nalog. Pri plačilu z gotovino se plačilo potrdi z gotovinskim računom, na katerem so navedeni naziv prodajalca, izdelek, cena, količina in vrednost izdelka. Če v čeku KKM ni podrobnosti, morate priložiti tudi potrdilo o prodaji.
Računovodska dokazila so pogodbe, akti o prevzemu in prenosu, tovorni listi itd. Če izračun ni opravljen v gotovini, je za to potrebna tudi dokumentarna potrditev, na primer akt o pobotu. Pomembno je, da vsi dokumenti vsebujejo potrebne podatke, sicer davčni organi morda ne bodo sprejeli nastalih stroškov.
Materialni stroški lahko nastanejo ne le v podjetjih proizvodne industrije, temveč tudi v vseh drugih vrstah dejavnosti.
Obračunavanje materialnih stroškov po poenostavljenem davčnem sistemu se izvaja v skladu s čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so stroški pridobitve:
Zgornji seznam se lahko dopolni z drugimi stroški, povezanimi s proizvodnjo in prodajo. Ministrstvo za finance je na primer v dopisu z dne 25. decembra 2015 št. 03-11-06 / 2 / 76408 pojasnilo, da lahko pri materialnih stroških po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki« upoštevate plačilo za posredovanje in dostavo tiskanih izdelkov strankam ter nakup kartuš za pisarniško opremo in storitve polnjenja.
Materialni stroški se pripoznajo na dan njihovega plačila dobavitelju iz blagajne ali s poravnalnega računa ali poplačila dolga na drug način (člen 1, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za odpis surovin in materialov je dovolj, da se po plačilu usredstvenijo, in ni pomembno, ali so odpisani za proizvodnjo ali še ne (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29.4.2015 št. 03-11-11 / 24918).
Stroški nakupa nepremoženja, ki se ne amortizira, vključno z orodjem, inventarjem, napravami, delovnimi oblačili, so vključeni v odhodke, ko se začnejo uporabljati (člen 3, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Torej, ko sprejemate odhodke za namene »poenostavljenega« davka »dohodki minus odhodki«, se prepričajte, da so izpolnjeni vsi zahtevani pogoji, in sicer:
