Vsi prevzemi in dvigi gotovine v zavodih se evidentirajo v blagajni. V skladu s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, odobrenim s sklepom upravnega odbora Centralne banke z dne 22. septembra 1993 št. 40 (v nadaljnjem besedilu: postopek), mora imeti vsaka institucija blagajno in vodi samo eno blagajno v predpisani obliki. Hkrati pa za zavode, ki imajo podružnice in druge ločene enote, navedeni Postopek za izjeme ne določa.
O.A. Antoshina
Po 23. odstavku postopka morajo organizacije vse gotovinske transakcije evidentirati v eni blagajni, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena z voščenim ali mastičnim pečatom, število listov v njej pa mora biti potrjeno s podpisi vodja in glavni računovodja zavoda. Tako postopek ne predvideva prisotnosti več blagajniških knjig v organizacijah. Poleg tega ne določa izjem za organizacije, ki imajo oddaljene ločene oddelke. Vendar ta problem obstaja in ga je treba obravnavati.
V skladu s 24. točko postopka vpise v blagajno blagajnik opravi takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsako naročilo ali drug dokument, ki ga nadomešča. Blagajničarka vsak dan ob koncu delovnega dne izračuna rezultate poslovanja za dan, naslednji dan izpiše stanje denarja v blagajni in pošlje drugi odlomni list (kopijo vpisov v blagajna za dan) s prejemki in odhodnimi blagajniškimi listinami proti prejemu v blagajno v računovodstvo kot poročilo blagajne.knjiga.
Včasih je težko, včasih pa tudi nemogoče, izpolniti te zahteve, saj so ločeni oddelki lahko geografsko odstranjeni s sedeža ali locirani v drugem mestu. Razmislite o možnem postopku za opravljanje gotovinskih transakcij po ločenih oddelkih, ki se nahajajo:
- na lokaciji vodilne organizacije;
- izven svoje lokacije.
Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v ločenih enotah, ki se nahajajo na lokaciji matične organizacije
Gotovinsko poslovanje v organizacijah se mora izvajati v skladu s pravili, določenimi v zgornjem postopku. Če pa obstajajo objektivni razlogi, zaradi katerih organizacija ne more dosledno upoštevati določb postopka, je po mnenju avtorja treba razviti druge zakonite načine opravljanja gotovinskega poslovanja. Razmislite, kako potekajo gotovinske transakcije, če ima organizacija več delujočih blagajn.
V skladu z 28. odstavkom postopka glavni (višji) blagajnik pred začetkom delovnega dne blagajničarjem obratovalnih blagajn vnaprej izroči znesek gotovine, ki je potrebna za bremenitve, proti prejemu v knjigi prejetega denarja. in izda blagajna. Blagajne teh blagajn so ob koncu delovnega dneva dolžne poročati glavnemu (višjemu) blagajniku o prejetem predplačilu in prejetem denarju po prejemnih listih ter izročiti stanje gotovine in gotovinskih listin. o opravljenih operacijah glavnega (višjega) blagajnika po prejemu v knjigo računovodstva sprejetih in izdanem denarju od blagajne.
V tem primeru prejemne in odhodne blagajne ali dokumente, ki jih nadomeščajo, računovodstvo evidentira v registru prejemnih in odhodkovnih blagajniških dokumentov, preden se prenesejo na blagajno. Izdane izdatke na plačilnih (obračunskih in plačilnih) izkazih plač in njim enakovrednih izplačil se evidentirajo po njihovi izdaji (21. člen Postopka).
Če se pri sprejemanju gotovine v instituciji uporablja CCP, se na operativnih blagajnah nujno vodijo knjige blagajnikov-operaterjev, v katerih so dnevno navedeni odčitki števca CCP na začetku in koncu delovnega dne, prikaže se znesek prihodka na dan in prikažejo se zneski, predani na blagajno organizacije, ki jih podpišejo odgovorne osebe.
Pri sprejemanju gotovine od posameznikov do 31. decembra 2006 je bilo organizacijam dovoljeno uporabljati stroge obrazce poročanja, ki jih je odobrila Državna medresorska strokovna komisija za blagajne (GMEK), katerih oblika je v skladu z zahtevami Ministrstva za finance Rusije in ne ni v nasprotju z veljavno zakonodajo (Uredba vlade RF z dne 31. marca 2005 N 171 "O odobritvi pravilnika o gotovinskih plačilih in (ali) plačilih s plačilnimi karticami brez uporabe blagajne").
Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v ločenih pododdelkih, ki se nahajajo zunaj lokacije matične organizacije
Danes tudi ni jasno opredeljen postopek opravljanja gotovinskih transakcij s strani organizacij, ki imajo teritorialno oddaljene ločene enote (podružnice). Razmislimo o rešitvi tega problema.
Podružnica je ločena enota pravne osebe, ki se nahaja zunaj njene lokacije in opravlja vse ali del svojih funkcij (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zgornje možnosti je nemogoče uporabiti za organizacijo dela operativnih blagajn z veliko oddaljenostjo podružnice od sedeža, saj je nemogoče in neracionalno predložiti gotovinske dokumente ali poročila ter zagotoviti varno dostavo gotovino na dnevni osnovi, na primer iz podružnice v drugem mestu ali okrožju.
V tem primeru je najbolj pravilna odločitev, da se podružnica razporedi v ločeno bilanco stanja z nadaljnjim prenosom poročanja na matično organizacijo ob koncu poročevalnega obdobja za sestavljanje konsolidiranih poročil. Strokovnjaki Ministrstva za finance so v pismu z dne 29.3.2004 N 04-05-06 / 27 navedli, da je treba ločeno bilanco stanja razumeti kot seznam kazalnikov, ki jih je organizacija določila za svoje oddelke, razporejenih v ločeno bilanco. list. Z drugimi besedami, razporeditev v ločeno bilanco stanja je organizacija računovodstva poslovanja podružnice ločeno od poslovanja sedeža. V tem primeru ni potreben poseben pravni status razporeditve v ločeno bilanco stanja.
Ali lahko podružnice v tem primeru samostojno prejemajo sredstva za opravljanje dejavnosti? Če lahko, kaj pa norma na eni sami blagajni? Odredba ne daje odgovorov na ta vprašanja. Z gotovostjo je mogoče trditi, da trenutno obstaja vrzel v zakonodaji, ki ureja postopek opravljanja gotovinskih transakcij, in sicer blagajne v organizacijah, ki imajo oddaljene ločene oddelke. Kako postopati v tem primeru?
Obrnimo se na zakonodajne akte, ki urejajo gotovinski obtok. V členu 34 Zveznega zakona št. 86-FZ z dne 10. februarja 2002 "O Centralni banki Ruske federacije" so navedene glavne funkcije Banke Rusije pri organizaciji gotovinskega obtoka v Ruski federaciji. Ena izmed njih je opredelitev postopka za opravljanje gotovinskih transakcij. Poleg tega je upravni odbor Banke Rusije (zapisnik št. 47 z dne 19. decembra 1997) potrdil Uredbo o pravilih za organizacijo gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije št. 14-P z dne 5. januarja 1998. (v nadaljnjem besedilu: Sklep o obtoku gotovine). Bistvo glavnih organizacijskih točk, ki so v njej opisane, povezane z gotovinskim obtokom, je naslednje:
- organizacije morajo imeti na računih pri poslovnih bankah prosto gotovino (2.1. člen Sklepa o gotovinskem obtoku);
- postopek in pogoje za dostavo gotovine na blagajne poslovnih bank morajo določiti bančne institucije in se jih dogovoriti z vodji organizacij (točka 2.4 Pravilnika o gotovinskem obtoku);
- potrebno je imeti potrjene limite stanja gotovine na blagajnah organizacij in njihovih podružnic (točka 2.5 Sklepa o denarnem obtoku);
- gotovino je treba hraniti na blagajnah organizacij le v določenih mejah.
Vpis v blagajno vseh vhodnih in izhodnih gotovinskih poslov v skladu s 24. točko postopka, t.j. v času njihove provizije vam omogoča, da zagotovite nadzor nad popolnostjo in pravočasnostjo knjiženja sredstev, ki jih je prejela organizacija, skladnostjo z določenimi omejitvami stanja gotovine na blagajni in pravočasno dostavo prejetih ali neporabljenih sredstev v poravnavo. računi v poslovnih bankah. Enotna blagajna organizacije vam omogoča, da vse svoje gotovinske transakcije koncentrirate na enem mestu - na glavni blagajni.
Prisotnost teritorialno oddaljenih ločenih pododdelkov ne zagotavlja priložnosti za zagotavljanje varne dnevne dostave sredstev na eno glavno blagajno organizacije, shranjevanje neporabljenih sredstev v eni blagajni, potrditev stanja gotovine in s tem nadzor nad denarna disciplina s strani organov, ki imajo ta pooblastila. Vse to vodi v dejstvo, da je v takih primerih nemogoče vzdrževati eno blagajno, zato so ločene enote (podružnice), geografsko oddaljene od matične organizacije, prisiljene samostojno izvajati vse gotovinske transakcije in jih evidentirati v blagajni .
Za organizacijo to pomeni potrebo po izvedbi določenih dejanj:
– odprtje ločenega bančnega računa (osebnega računa) za poslovalnico;
- organizacija blagajne, preko katere se bodo izvajale vse gotovinske transakcije poslovalnice, evidentirane v njeni blagajni.
Vodja organizacije mora v upravnem dokumentu odobriti postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, zlasti uporabo ločenih knjig v teritorialno oddaljenih oddelkih in to določiti v računovodski politiki.
Takšna dejanja niso v nasprotju s 3. odstavkom čl. 5 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu", ki pravi, da institucije, ki jih vodi zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu, predpisi organov, ki urejajo računovodstvo, samostojno oblikujejo svoje računovodske usmeritve na podlagi svojih strukturo, panogo in druge značilnosti njihove dejavnosti.
Posledično imajo vodje organizacij v primerih, ki jih ne določajo veljavni zakonodajni in regulativni dokumenti, pravico, da s svojimi internimi lokalnimi akti določijo značilnosti izvajanja dejavnosti.
Banke in pristojni finančni organi izvajajo sistematičen nadzor nad spoštovanjem s strani institucij zahtev Postopka za opravljanje gotovinskih poslov (41. člen) (pravočasnost knjiženja prejetih sredstev, skladnost z ugotovljenim limitom stanja gotovine itd.).
Omejitev stanja gotovine na blagajni organizacije
Omejitev stanja gotovine vsako leto določijo bančne institucije za vse organizacije, ne glede na pravno obliko in področje dejavnosti, ki imajo blagajno in izvajajo gotovinske obračune. Za njegovo določitev organizacije predložijo bančni instituciji, ki opravlja svoje poravnalne in gotovinske storitve, izračun za določitev limita stanja gotovine za podjetje in izdajo dovoljenja za porabo gotovine iz iztržkov, ki jih prejme njena blagajna.
Organizacijam, ki vključujejo ločene oddelke, ki nimajo samostojne bilance stanja in računov pri bančnih institucijah, je določena enotna meja stanja gotovine ob upoštevanju strukturnih oddelkov. Omejitev stanja gotovine za strukturne oddelke, kot je navedeno zgoraj, se prilagodi po odredbi vodje organizacije.
Podružnice in drugi ločeni oddelki organizacije, ki se nahajajo zunaj njene lokacije, ki sestavljajo ločeno bilanco stanja in imajo račune v bančnih institucijah, mejo stanja gotovine v blagajni določijo servisne institucije bank v kraju, kjer so odprti ustrezni računi strukturnih oddelkov. .
Posebno pozornost je treba nameniti določitvi omejitve stanja gotovine v blagajni. Torej, za organizacijo, ki nobeni od servisnih institucij banke ni predložila obračuna za določitev limita na stanje blagajne v blagajni, se limit stanja gotovine šteje za nič, gotovina, ki je ni predala bančništvu. institucije nad mejo, kar ima za posledico negativne posledice: privedba upravne odgovornosti po čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Poleg tega je treba zagotoviti, da stanje gotovine v blagajni ne presega omejitve, ki jo določi organizacija.
Ustvarjamo ločen oddelek (ni razporejen v ločeno bilanco stanja, brez lastnega računa). KKM bo nameščen. Po prejemu sredstev v 1 C bo za vsakega pacienta ustvarjeno dohodno naročilo (Obračunano Dt50,02 Kt 62,01). Načrtujemo delo v enem programu (ustvarili bomo oddaljeni dostop v ločenem pododdelku). Če delamo v istem programu hkrati, potem program dodeli številčenje prek, tistim v matični organizaciji PKO št. 206,207,208,210 v ločenem pododdelku PKO št. 209. Ali je to zakonito? Tk pri oblikovanju blagajniške knjige v matični organizaciji bodo v številkah vrzeli, pa tudi pri oblikovanju blagajne ločenega oddelka 2) Pri prenosu denarja. sredstva iz ločenega pododdelka v blagajno matične organizacije izvajamo knjižbe: Dt 57 Kt 50.02 blagajna je izolirana. pododdelkiDt 50,01 Kt 57 blagajna vodja. organizacije Ali je zakonito prenašanje sredstev iz OP v glavno organizacijo ne vsak dan, ampak na primer enkrat na teden. Če je tako, s katerim dokumentom je to mogoče popraviti? 3) Kako je najbolje izdati menjavo na blagajni ločene enote, da je ne bi dnevno izdajali iz blagajne matične organizacije?
1) Da, zakonito je. Organizacija sama določi postopek številčenja za vhodne in odhodne gotovinske dokumente, tako da lahko uporabljate neprekinjeno številčenje za celotno organizacijo;
2) Vaša organizacija mora določiti omejitev stanja gotovine na blagajni ločenega pododdelka. Nato se lahko gotovina v okviru določenega limita shrani na blagajni ločenega oddelka, ne da bi se prenesla v glavni oddelek.
Mejo gotovine, ki jo je mogoče hraniti na blagajni, tudi za ločene oddelke, določi vodja organizacije. Če želite to narediti, izdajte naročilo v kateri koli obliki;
Gotovina med oddelki lahko prenašate po naslednjem vrstnem redu. Ko izdate denar iz blagajne enega ločenega oddelka v blagajno drugega, izdate račun za izdatke.
Postopek izpolnjevanja blagajniškega naloga je določen s potrjenimi navodili. Torej, v skladu s tem postopkom navedite vsebino poslovnega posla v vrstici gotovinskega prejemka "Osnova". Na primer: »Prenos denarja pooblaščenemu zastopniku samostojnega oddelka št. 2 na zahtevo z dne 2. aprila 2014 št. 321.«
Za znesek prejetega denarja sestavite potrdilo o prejemu blagajne na obrazcu št. KO-1, odobreno z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88 ().
V dobropisu in potrdilu o njem v vrstici »Osnova« navedite vsebino posla. Na primer: »Prejem denarja iz blagajne ločenega oddelka št. 1 na vlogi z dne 2. aprila 2014 št. 321.«
Elena Popova,
Kako upoštevati omejitev stanja gotovine v blagajni
Organizacije lahko hranijo gotovino na blagajni le v okviru določenega limita. To pomeni, da na blagajni vsak dan ne sme ostati več kot določen znesek. Velikost takšne omejitve določi vodja organizacije. In prav s to vrednostjo je treba primerjati stanje blagajne v blagajni, ki je ob koncu delovnega dne odvzeto iz blagajne. Ta postopek je določen z navodili Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U.
Če je na blagajni več denarja, kot je določeno, je treba razliko izročiti banki. Pravico imate, da sami določite, kako pogosto boste oddali presežek zaslužka. Gotovina je treba prevzeti na banki le za tiste dni, ko stanje gotovine na blagajni ob koncu delovnega dne presega določeno mejo. Na primer, če izkupiček oddate vsakih pet dni, se ta številka (5) uporablja pri izračunu limita. Ne sme presegati sedem delovnih dni. In če v naselju ni banke - 14 delovnih dni. Če pa denar izročite banki vsakih pet dni in je bila omejitev prej presežena, morate gotovino izročiti, ne da bi čakali na to obdobje. Če omejitev ni presežena, vam banke ni treba obiskati.
Določite mejo stanja gotovine glede na količino:
V tem primeru ima organizacija pravico, da sama izbere najprimernejšo metodo za izračun omejitve.
Glavni računovodja svetuje: nov postopek za določitev omejitve stanja gotovine v blagajni v skladu z navodilom Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U velja od 1. junija 2014. Zato, da bi se izognili terjatvam regulatornih agencij, ponovno potrdite staro mejo z novim ukazom vodje.
Stari nalog za odobritev limita vsebuje datum njegove odobritve in najverjetneje sklic na podrobnosti prejšnjega postopka za opravljanje gotovinskih transakcij. Zato obstaja tveganje, da bodo inšpektorji takšno odredbo šteli za neveljavno, meja je nič, denarni prejemki pa so nad limitom. Za takšne kršitve je predvidena upravna odgovornost. Zato bi morala organizacija odobriti nov ukaz o izračunu limita od 1. junija v skladu z veljavnimi navodili Banke Rusije.
Ločeni oddelki
Če ima organizacija ločene pododdelke, določite mejo stanja gotovine za vsako od njih. Hkrati je postopek za izračun omejitve stanja gotovine za strukturne oddelke organizacije (podružnice, predstavništva, teritorialno oddaljene poslovalnice itd.) odvisen od tega, kam darujejo gotovino.
Če ločeni pododdelek knjiži prihodke na tekoči račun, mimo blagajne matične organizacije, zanj določite mejo, ne da bi upoštevali omejitve drugih pododdelkov in omejitve matične organizacije. To pomeni, da bo v tem primeru treba omejitev stanja gotovine določiti ločeno za:
Kaj pa, če je bila pred kratkim ustanovljena ločena enota in v njeni blagajni še ni gibanja denarja? Nato za določitev omejitve uporabite formulo za izračun, ki temelji na pričakovanih prejemkih gotovine, v odsotnosti pa na pričakovanem obsegu dvigov gotovine. Ta postopek izhaja iz odstavkov in dodatka k Direktivi Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U.
Če ločeni pododdelki predajo izkupiček samo glavnemu uradu, mora skupni znesek omejitve stanja gotovine za organizacijo kot celoto vključevati:
V tem primeru lahko na primer izračunate skupno omejitev za celotno organizacijo, pri čemer upoštevate prihodke vseh ločenih oddelkov. Nato ga razdelite med glavno (centralno) blagajno in oddelke glede na delež prihodkov posameznega oddelka. Razdelitev uredite po naročilu vodje organizacije, sestavljeni v poljubni obliki.
Ta postopek izhaja iz 5. odstavka 2. člena Direktive Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014.
Elena Popova, Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1.
Katere dokumente je treba izdati pri delu z blagajno
Če se menjalni kovanci in bankovci vrnejo iz blagajn ločenih pododdelkov v glavno blagajno organizacije, potem je pri prenosu denarja potrebno:
4. Iz članka v reviji »Računovodstvo. davki. Zakon» št. 36, oktober 2014
Kontroverzna vprašanja gotovinskega poslovanja in uporabe blagajn
Odgovorila Yulia Sidnenko, glavna državna davčna inšpektorica nadzornega oddelka št. 2 Zvezne davčne službe Rusije za Sankt Peterburg
Podjetje se odloči, kako oštevilčiti potrošni material in račune
- Pred kratkim odprl ločen oddelek. Na njem sem kupil in registriral bankomat. Blagajnik bo izkupiček od gotovinskih plačil položil na banko za naknadno nakazilo na račun naše centrale. Kako oštevilčiti dohodne in odhodne gotovinske naloge v oddelku?
- Podjetje samo določi postopek oštevilčevanja vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov (člen 5.2 Direktive Centralne banke Ruske federacije z dne 11. marca 2014 št. 3210U. - Opomba ed.). Na primer, lahko uporabite oštevilčenje od konca do konca za celotno podjetje, pri čemer del številk rezervirate za oddelek.
- Za nas je bolj priročno, da vzporedno vodimo oštevilčenje in oštevilčimo denarne dokumente enote s posebnim indeksom. Imamo pravico izbrati ta vrstni red za oštevilčenje dokumentov divizije?
- Ja prav. Vsak ločen oddelek vodi svojo blagajno. Zato je logično, če ima svoje neprekinjeno številčenje dokumentov.
Organizacija ima dve blagajni. Druga blagajna je nameščena v ločenem pododdelku, ki se nahaja izven mesta.
Sredstva, prejeta od kupcev lekarne, pa tudi tista, ki jih vrnejo odgovorne osebe, ki so prej prejele sredstva iz glavne blagajne organizacije, se naložijo v blagajni. Sredstva druge blagajne se v glavnem izdajajo na račun poročila.
Blagajnik prenaša podatke za izpolnjevanje blagajne iz ločenega oddelka v glavni oddelek.
Blagajna je bila razdeljena na podračune - 50.01 in 50.04, blagajna se vodi splošno. Številčenje dokumentov je splošno.
Ali gre v tej situaciji za kršitev pravil za opravljanje gotovinskih transakcij?
Po preučitvi problema smo prišli do naslednjega zaključka:
Poseben oddelek, v katerem se opravlja gotovinsko poslovanje, mora voditi svojo blagajno.
Utemeljitev sklepa:
Trenutno je glavni dokument, ki ureja postopek opravljanja gotovinskih transakcij, Navodilo Banke Rusije z dne 11. marca 2014 N 3210-U "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij s strani pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih transakcij s strani." samostojni podjetniki in mala podjetja" (v nadaljnjem besedilu: Navodila Centralne banke RF).
Glede na odstavke. 4.6, člen 4 Navodil Centralne banke Ruske federacije, gotovina, ki vstopa v blagajno, razen gotovine, sprejete med dejavnostmi plačilnega agenta, bančnega plačilnega agenta (subagenta), in gotovine, izdane od blagajno, pravna oseba evidentira v blagajni 0310004. Blagajnik v blagajni 0310004 vpisuje vsak vhodni blagajniški nalog 0310001, odhodni blagajniški nalog 0310002, izdan za prejeto, izdano gotovino (polno knjiženje) (tretji odstavek 4.6 klavzule 4 Direktive Centralne banke Ruske federacije).
To pomeni, da se v blagajniško knjigo vpišejo ob vsakem dejstvu prejema in izdaje gotovine iz blagajne.
Blagajnik ob koncu delovnega dne preveri podatke v blagajni 0310004 s podatki o blagajniških listih, izpiše v blagajni 0310004 znesek stanja gotovine in podpiše (četrti odstavek 4.6 č. 4. direktive Centralne banke Ruske federacije).
Če se gotovina prejme na blagajni ločenega pododdelka in (ali) se gotovina izda iz blagajne, potem po splošnem postopku obračunavanja gotovine v skladu s členom 4.6 4. člena Direktive Centralne banke Ruska federacija, je treba evidentirati gotovino, torej voditi blagajno.
Iz tega sledi, da mora vsak ločen oddelek, v katerem se opravlja gotovinski promet, ne glede na namen, za katerega se denar porabi, voditi svojo blagajno.
Poleg tega je sedmi odstavek odl. 4.6, točka 4 Direktive Centralne banke Ruske federacije, je določeno, da ločeni oddelki (brez kakršnih koli izjem) prenesejo pravni osebi kopijo blagajne 0310004 na način, ki ga določi pravna oseba, pri čemer upoštevati rok, v katerem mora pravna oseba sestaviti računovodske (finančne) izkaze.
V skladu s pismom Banke Rusije št. 29-1-1-6/3255 z dne 4. maja 2012, ki pojasnjuje podobne določbe Uredbe Banke Rusije št. 373-P z dne 12. oktobra 2011 "O postopku za opravljanje gotovinskega prometa z bankovci in federacijo" mora vsaka ločena enota pravne osebe, ki opravlja gotovinski promet, upoštevati zahtevo po vodenju blagajniške knjige, v katero se vpisujejo na podlagi vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov, ne glede na obstoj bančnega računa pravne osebe, odprtega za transakcije s strani ločenega pododdelka (glej tudi Zvezna davčna služba Rusije z dne 12. 9. 2012 N AS-4-2/15195).
V Zvezni davčni službi Rusije z dne 05.6.2013 N AS-4-2 / 10250 "O smeri arbitražne prakse" je bilo v zadevi N A56 citirano trinajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 25.02.2013. -55039 / 2012, ki kaže na potrebo po vodenju blagajne za vsak posamezen pododdelek organizacije, ki opravlja gotovinske transakcije, saj je neizvedba vpisa v blagajniško knjigo o prejemu gotovine na dan njihovega prejema posledica neprejema teh sredstev na blagajno.
Tako lahko nepoznavanje blagajniške knjige služi kot podlaga za privedbo organizacije do upravne odgovornosti v skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije.
Zahtevo po vodenju blagajniške knjige s strani ločenega oddelka potrjuje sodna praksa.
Petnajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 13. maja 2016 N 15AP-6184/16 navaja, da sestava zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije ne zajema le dejanja nepopolnega knjiženja sredstev na blagajno, temveč tudi akt nepoznavanja blagajniških knjig po ločenih oddelkih, zaradi česar sodišče ugotavlja, da so elementi prekrška, ki jih inšpektorat pripisuje družbi, dokazani.
Podobne ugotovitve vsebuje Deveto prizivno razsodišče z dne 29. 4. 2016 N 09AP-14017/16: blagajna za ločeni oddelek zaradi nepoznavanja ni prikazana. Družba je storila kršitev postopka za opravljanje gotovinskega prometa, ki se je izražala v neprejemu gotovine na blagajni ločenega oddelka gotovine.
Petnajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 28. junija 2016 N 15AP-6594/16 navaja, da če ločeni oddelek organizacije opravlja gotovinske transakcije, je dolžan voditi blagajno, tudi ko se denarni izkupiček nakaže na blagajno. glavne enote. »Računovodska politika organizacije« pravnih oseb ne razbremeni obveznosti spoštovanja denarne discipline.
V petnajstem arbitražnem pritožbenem sodišču z dne 26. 5. 2016 N 15AP-6464/16 je bilo ugotovljeno, da ločena enota družbe ni usredstvenila gotovine na kraju poslovanja zaradi nevodenja blagajne s strani ločen oddelek. Prenos sredstev, prejetih na kraju delovanja ločene enote, naknadno v blagajno pravne osebe (brez knjiženja na lokacijo ločene enote) je kršitev postopka, določenega z navodili Centralne banke Ruska federacija.
Pripravljen odgovor:
Strokovnjak za pravno svetovanje GARANT
Grafkin Oleg
Nadzor kakovosti odziva:
Recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
Barseghyan Artem
Gradivo je bilo pripravljeno na podlagi individualnega pisnega posvetovanja v okviru storitve Pravno svetovanje.
Vodenje blagajne v ločenem oddelku brez odprtja tekočega računa je polno polemik, saj Uredba Centralne banke "O gotovinskih transakcijah" z dne 12. 10. 2011 N 373-P ne določa povsem jasno nekaterih pomembni organizacijski vidiki obdelave gotovinskih dokumentov. Razmislimo o najpomembnejših izmed njih.
Za začetek opredelimo organizacijo dejavnosti v ločenih oddelkih. Organizacija ali samostojni podjetnik ima 2-3 ločene oddelke, ne da bi odprli poravnalni račun. Hkrati ni blagajne, je pa prodajalec ali več prodajalcev. Izkupiček običajno pobere materialno odgovorna oseba z vseh točk in ga nakaže na TRR matične organizacije. Kakšen je v tem primeru pravilen način vodenja blagajne? Ali je mogoče izdati PKO in RKO za vsako operacijo? Ali naj vodim blagajno v vsakem oddelku posebej? Katere dokumente izdati, če na točkah ni blagajne?
Seveda, tako kot v ločenih oddelkih z odprtim tekočim računom, lahko vodite blagajno in s tem izpisujete prejemke in izdatke, čemur sledi prenos blagajniškega lista na matično organizacijo najkasneje naslednji dan, saj zahteva Centralna banka v svojem dopisu N 29-1-1-6/3255 z dne 4. maja 2012, čeprav nimate tekočega računa. A dopis nima pravne veljave in je zgolj svetovalne narave, čeprav se bodo davčni organi v svojih zahtevkih sklicevali na to pismo (dopis Ministrstva za finance št. 12. 9. 2012). Poleg tega, če je blagajna nameščena v samostojnem pododdelku, vodite dnevnik blagajne (KM-4), obrazec KM-6 »Referenca-poročilo blagajne-operaterja« in obrazec KM7 - »Podatki o odčitki števcev KKM in prihodki organizacije” . Poleg tega morate sestaviti naročilo, da prodajalec opravlja funkcije blagajne (da bo nekdo sestavil in podpisal gotovinske dokumente). To je idealna možnost za davčne organe, vendar zelo neprijetna za podjetja.
Priročen način za podjetnike, da organizirajo gotovinske transakcije v ločenih oddelkih brez tekočega računa, je vodenje ene blagajne v centrali. Hkrati dnevno izpisujte PKO v matični organizaciji za znesek prihodka, izročenega iz prodajnega mesta. V računovodski usmeritvi je mogoče predpisati, da se izkupiček izroči v denimo treh dneh, čeprav je po Pravilniku treba gotovinske listine sestaviti ob transakciji. Glavna organizacija zbira prihodke iz vseh poslovalnic, izpolni ločen PKO za prihodke vsake poslovalnice in jih odda banki na TRR z izdajo enega gotovinskega obračuna.
Prej je lahko ena organizacija vzdrževala samo eno blagajno. Zdaj število knjig ni omejeno, vendar bi se to moralo odražati v računovodski usmeritvi.
Kdo zbira in razdeli izkupiček? Te odgovornosti so dodeljene finančno odgovorni osebi, ki dnevno potuje po točkah, se podpisuje v dnevnik KKM (če obstaja) in v banki položi denar v celotnem znesku. Nato se MOL vrne v matično organizacijo, poroča blagajni o izročenem denarju, blagajna pa izpiše PKO za zneske iz poslovalnic, pri čemer na osnovi navede: »Prihodek od prodaje nečesa (odvisno od posebnosti vaše dejavnosti). Prav tako blagajnik izpiše gotovinske obračune na podlagi bančnega potrdila (objava za gotovinsko plačilo).
Kateri dokumenti ostanejo v ločenem podrazdelku? Če uporabljate blagajno in ne vodite blagajne, potem vodite dnevnik blagajne-operaterja, kjer so stolpci o podpisu blagajne, da je denar izročil, in MOL, da je denar sprejel (stolpci 16 in 17). Poleg tega lahko poročilu o blagu priložite potrdila o prejemu PKO.
Če vodite blagajno, potem ostanejo vsi PKO in RKO ter prvi listi blagajne v ločenem oddelku (drugi se predajo matični organizaciji).
Ali boste vodili blagajno v ločenem oddelku ločeno ali ne, je odvisno od vas. Kljub temu bo tukaj nekaj polemik. V računovodski usmeritvi opišite le vse značilnosti organizacije gotovinskega poslovanja v vašem podjetju.
Zdaj pa nekaj besed o omejitvi gotovine. Ker ločen oddelek nima blagajne, ni smiselno določiti ločenega limita za določeno poslovalnico. Zato je meja za ločene oddelke brez blagajniške knjige določena kot celota za celotno organizacijo.
Tako je vzdrževanje blagajne v ločenem oddelku, ki nima tekočega računa, polno številnih pasti. Vsekakor pa se v primerih spornih vprašanj v zakonodaji sodišče postavi na stran davkoplačevalcev.
Preberite pravila za izpolnjevanje PKO, RKO in blagajne.
Oglejte si vse o računovodstvu gotovinskih transakcij.
Raje pojdite na dopust!
Če želite dobiti brezplačno knjigo, vnesite podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb »Pridobi knjigo«.
Vsaka zdrava organizacija teži k rasti. In pogosto se zgodi, da se njeni interesi, kot hobotnica, začnejo širiti na druga ozemlja. In zdaj dejavnosti organizacije potekajo v več krajih in v različnih občinah. V tem primeru ta organizacija ustvari pododdelke zunaj svoje lokacije. Kakšen status dobijo, kako voditi evidenco in spoštovati denarno disciplino?
Z vidika Civilnega zakonika Ruske federacije (člen 55) se razlikujejo naslednje vrste ločenih pododdelkov (OP): predstavništvo - zastopa interese organizacije in jih ščiti, in podružnica - to opravlja vse ali del funkcij organizacije, pa tudi funkcije zastopanja.
Da bo podružnica in predstavništvo vaše organizacije pravno priznana, v listino podjetja vključite podatke o teh ločenih oddelkih.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije (člen 11) se vsak pododdelek, ki se nahaja teritorialno zunaj organizacije, šteje za ločeno, če je tam opremljeno vsaj eno stacionarno (tj. ustvarjeno za obdobje več kot en mesec), ne glede na to, ali je določba o tej pododdelku je določena v organizacijsko-upravnih dokumentih podjetja ali ne.
Delovno mesto je v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije prostor pod nadzorom delodajalca, kjer bi moral biti delavec oziroma kamor bi moral priti delavec v zvezi s svojim delom. Podrobnosti o konceptu delovnega mesta v pismu Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 29. aprila 2004 N 09-3-02/1912.
Zato ima lahko vaša organizacija v skladu s civilno in davčno zakonodajo podružnice, predstavništva in ločene oddelke, ki niso ne eno ne drugo.
Davčna registracija vsakega EP vaše organizacije, če ne gre za predstavništvo ali podružnico, se izvaja na kraju dejavnosti te enote, registracija podružnice ali predstavništva pa se opravi na podlagi podatkov iz Enotni državni register pravnih oseb (člen 83 Davčnega zakonika).
Če imate v eni organizaciji več EP in se nahajajo na ozemlju ene občine ali v mestih zveznega pomena, jih imate pravico registrirati pri enem od davčnih inšpektoratov na lokaciji katerega koli od teh EP vašega izbira (Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. 8. 11 št. YaK-7-6/ [email protected], dopis Ministrstva za finance št. 03-02-07/1-21 z dne 24. januarja 2011).
Pomembna opomba - če ima vaša organizacija predstavništva ali podružnice, potem izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, zato, če imate kot "poenostavljeni" ločene oddelke, jih iz zgornjega razloga ne pišite v statutu vaše organizacije s tem prihranite pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (dopis Ministrstva za finance z dne 14. marca 2013 št. 03-11-06 / 2/7715).
Vsi ločeni oddelki vodijo evidenco po metodi, ki jo je izbrala matična organizacija in je zapisana v njeni računovodski usmeritvi, vodenje evidence poslovanja z OP pa mora predvideti delovni kontni načrt matične organizacije.
Primarni dokumenti EP se izpolnijo v imenu in za račun matične organizacije. Pri sestavljanju računa po ločenem oddelku mora zaporedna številka tega dokumenta vsebovati digitalni indeks tega oddelka. Ta indeks določi matična organizacija samostojno in mora biti določen v odredbi o računovodski usmeritvi. Ta tema je podrobneje opisana v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2012 št. 03-07-09 / 30.
Vsi EP, katerih delo je povezano z gotovino, morajo voditi blagajno za svoj oddelek, ne glede na to, ali imajo svoj tekoči račun (Pravilnik Banke Rusije z dne 12. 10. 2011 št. 373-P, dopis Centralne banke Ruska federacija z dne 4. 5. 2012 št. 29-1-1-6/3255).
Poročanje 2-NDFL iz OP je treba predložiti tistim davčnim inšpektoratom, na ozemlju katerih se ti OP nahajajo.
Značilnosti oblikovanja poročanja o dohodnini, njenega izračuna in plačila za organizacije z OP urejajo členi davčnega zakonika št. 288 in 289.
Ločeni oddelki, razporejeni v ločeno bilanco stanja in brez ločene bilance stanja
Vrste ločenih oddelkov, ki so navedene zgoraj v našem članku, pa so razdeljene v dve skupini - OP, razporejen v ločeno bilanco stanja, in OP brez ločene bilance stanja.
EP, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja, opravljajo polnopravno gospodarsko dejavnost, vladne organizacije pa samostojno določijo in za svoje operativne programe vzpostavijo seznam kazalnikov, za katere se računovodstvo vodi ločeno od matičnega podjetja (dopis Ministrstva za finance z dne 29. 3. 2004 št. 04 -05-06 / 27). Takšen EP ima svoje računovodsko osebje, ki vodi evidenco in pripravlja poročila. Opozoriti je treba, da so podružnice in predstavništva razporejeni v ločeno bilanco stanja.
Za povzemanje podatkov o "izolacijah" v delovnem kontnem načrtu se ustvari konto 79 - stroški na kmetiji, zanj se lahko odprejo potrebni podračuni. Analitično računovodstvo za ta račun je treba voditi ločeno za vsak operativni program, ki je dodeljen ločeni bilanci stanja.
Na primer:
Prenos v ločeno oddelek osnovnega sredstva:
Objave matične organizacije:
D79 (podračun osnovnih sredstev) - K01 - osnovna sredstva prenesena na OP
D02 - K79 (podračun za osnovna sredstva) - znesek amortizacije prenesen na OP za to osnovno sredstvo
OP objave:
D01 - K79 (podračun osnovnih sredstev) - prevzem osnovnih sredstev v bilanco tega OP
D79 (podračun osnovnih sredstev) - K02 - obračunavanje amortizacije za prevzeto osnovno sredstvo
Majhni operativni programi, ki imajo majhno število poslov in zaposlenih, običajno niso razporejeni v ločeno bilanco stanja. Takšne »izolacije« običajno obdelujejo le primarne dokumente in jih prenašajo na matično organizacijo. Nimajo svojega bančnega računa in vsa sredstva, ki jih uporabljajo takšni OP, pripadajo nadrejeni organizaciji (HO). In čeprav poročanje EP brez ločene bilance vzdržuje tudi VO, je treba ustvariti pogoje za vodenje ločenega računovodstva za analitiko poslovanja OP brez ločene bilance. V ta namen je treba vse operacije takega OP obračunati na posebej ustvarjenih ločenih podračunih.
Na primer:
Odraz računovodstva vzdrževanja računalnikov in pisarniške opreme:
D26 (podračun OP) - K60
Dvig z računa in prenos gotovine na blagajno OP:
D50 (podračun OP) - K50
Da ne bi delali nepotrebnih vpisov in ne bi povečali obsega dela, vam ni treba odpreti posebnega računa za obračunavanje poslov na kmetiji EP brez ločene bilance stanja.
V tem članku smo preučili nekatere vidike oblikovanja ločenih oddelkov, njihove vrste ter računovodstvo in poročanje OP.
Vedno ne pozabite, da se morate pri ustvarjanju katerega koli ločenega pododdelka držati norm civilne in davčne zakonodaje, da se prihranite pred nepotrebnimi davčnimi in upravnimi sankcijami.
Ali že imate ločen oddelek? Ali pa ga morda namerava kmalu ustvariti? Prosimo, delite v komentarjih!
