Pogovarjali smo se o tem, kaj pomeni obveznost, katere obveznosti so dolgoročne in kako se odražajo v bilanci stanja, v naši. V tem gradivu bomo govorili o kratkoročnih obveznostih organizacije.
Kratkoročne obveznosti se štejejo za tiste obveznosti organizacije, katerih zapadlost na datum poročanja ne presega 12 mesecev. V bilanci stanja so te obveznosti prikazane ločeno od dolgoročnih obveznosti (člen 19 PBU 4/99).
Kratkoročne obveznosti so v bilanci stanja prikazane med obveznostmi v oddelku V »Kratkoročne obveznosti« in vključujejo naslednje postavke (Odredba Ministrstva za finance z dne 2. 7. 2010 št. 66n):
Tako kot pri dolgoročnih obveznostih se tudi za prikaz kratkoročnih dolgov uporabljajo podatki o kreditnem stanju določenih računov na datum poročanja.
Algoritem za izračun kazalnikov členov kratkoročnih obveznosti je podan v tabeli (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. 10. 2000 št. 94n). V njem okrajšava, recimo, "K66" pomeni dobroimetje računa 66 na datum poročanja.
| Ime indikatorja | Koda | Katere računovodske evidence se uporabljajo | Algoritem za izračun indikatorja |
|---|---|---|---|
| Izposojena sredstva | 1510 | 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil«, 67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil« | K66 + K67 (v smislu dolga z zapadlostjo največ 12 mesecev na datum poročanja) |
| Plačljive obveznosti | 1520 | 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«, 62 »Poračuni s kupci in kupci«, 68 »Poračuni za davke in pristojbine«, 69 »Poračuni za socialno zavarovanje in varnost«, 70 »Poračuni s kadri za plače«, 71 »Poračuni z odgovorne osebe”, 73 “Poravnave z osebjem pri drugih poslih”, 75 “Poravnave z ustanovitelji”, 76 “Poravnave z različnimi dolžniki in upniki” | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (v smislu kratkoročnega dolga, zmanjšanega za DDV, prikazan na računih plačil DDV iz danih in prejetih predujmov) |
| prihodki prihodnjih obdobij | 1530 | 98 "Odloženi prihodki" | K98 |
| Ocenjene obveznosti | 1540 | 96 "Rezerve za prihodnje stroške" | K96 (glede na ocenjene obveznosti z zapadlostjo največ 12 mesecev po datumu poročanja) |
| Druge obveznosti | 1550 | 86 "Cilno financiranje" | K86 (glede kratkoročnih obveznosti) |
Razdelek »Kratkoročne obveznosti« v bilanci stanja vsebuje podatke o prejetih kratkoročnih posojilih in dolgoročnih obveznostih z zapadlostjo največ dvanajst mesecev na dan bilance stanja. Sestava bilančne razdelke »Kratkoročne obveznosti« vključuje: * kratkoročna posojila * kratkoročni dolg iz naslova dolgoročnih obveznosti * izdane kratkoročne zadolžnice * dolgove do dobaviteljev in izvajalcev * dolgove iz naslova davkov in pristojbin. * dolgovi do osebja; * odloženi prihodki; * rezerve za prihodnje odhodke; * druge kratkoročne obveznosti Razdelek bilance stanja »Kratkoročne obveznosti« je namenjen povzetku informacij o obveznostih, ki bodo poplačane v običajnem poteku poslovanja podjetja. obratovalnega cikla ali mora biti poplačan v enem letu od datuma bilance stanja. V skladu z mednarodnimi standardi finančnega računovodstva in poročanja se obveznosti razumejo kot viri oblikovanja sredstev podjetja. Pasivna stran bilance odraža odločitve o izbiri virov financiranja za naložbene odločitve podjetja, katerih rezultat so pridobljena sredstva. Glavni deli bilance obveznosti so: 1) lastniški kapital; 2) dolgoročne obveznosti (dolgoročne obveznosti, dolgoročno izposojeni kapital); 3) kratkoročne obveznosti (kratkoročne obveznosti, kratkoročno izposojeni kapital). Postavke "Dolgoročne obveznosti" in "Kratkoročne obveznosti" v bilanci stanja zahodnega podjetja se lahko združijo pod imenom "zunanje obveznosti". V skladu z mednarodnimi standardi finančnega računovodstva in poročanja se zunanje obveznosti razumejo kot prihodnje izgube gospodarskih koristi, ki lahko nastanejo kot posledica obstoječih obveznosti podjetja glede prenosa sredstev ali opravljanja storitev drugim podjetjem zaradi sklenjenih poslov ali preteklih dogodkov. Oddelek "Kapital". Kot je navedeno zgoraj, se pri osnovnem tečaju finančnega poslovodenja obravnava upravljanje sredstev podjetja delniške oblike lastništva. V fazi ustanovitve delniške družbe je lastniški kapital enak osnovnemu kapitalu. Lastni kapital delujočega podjetja obsega: 1) vloženi kapital, vključno z: - osnovnim kapitalom; - dodatni kapital; - sredstva in rezerve; 2) zadržani dobiček. Članek "Osnovni kapital". Običajno bilanca stanja odraža osnovni kapital, dovoljen za izdajo, in število dejansko izdanih delnic na dan bilance stanja (izdane delnice so lastne delnice v portfelju). Delnice se v bilanci stanja odražajo glede na njihovo vrsto v postavkah: »navadne delnice« in »prednostne delnice«. Navadne delnice dajejo imetnikom glasovalno pravico na skupščini delničarjev. Navadne delnice bremenijo nefiksne dividende, katerih višina in izplačilo sta odvisna od finančne uspešnosti podjetja. Prednostne delnice imetnikom ne dajejo pravice glasovanja na skupščini. Prednostne delnice prinašajo stalne dividende, katerih izplačilo na splošno ni odvisno od finančne uspešnosti podjetja. Prednostne delnice so lahko kumulativne ali nekumulativne. Kumulacija pomeni sposobnost ohranjanja dividend. Če v kakšnem letu zaradi težkega finančnega položaja podjetja niso bile izplačane dividende na navadne in celo prednostne delnice, jih bodo lastniki kumulativnih delnic lahko prejeli v naslednjih obdobjih. Za nekumulativne delnice se dividende, ki niso bile izplačane v tekočem obdobju, ne zadržijo v naslednjih obdobjih. Imetniki prednostnih delnic imajo v primeru likvidacije podjetja prednostno pravico do dividend in donosa na vloženi kapital. Delnice imajo nominalno vrednost, po kateri so prikazane v bilanci stanja, in tržno (tržno) vrednost. Postavka "Dodatni kapital" se oblikuje zaradi: 1) premijskega kapitala iz naslova prodaje dela delnic po ceni, višji od nominalne vrednosti; 2) povečanje vrednosti nekratkoročnih sredstev (revalorizacijske rezerve); 3) pozitivna tečajna razlika za devizne vloge v odobrenem kapitalu. Članek »Rezervni kapital« vključuje različna sredstva in rezerve, ki se oblikujejo v primeru nepredvidenih izdatkov in se štejejo kot razumna previdnost. Glede na vire oblikovanja in pogoje uporabe se sredstva in rezerve lahko odražajo tako v rubriki »Lastniški kapital« kot v razdelku »Dolžniški kapital«. Ločimo naslednje skupine rezerv: 1) po ustanovitvi: - z zakonom predpisane rezerve; - prostovoljne rezerve (formirane v skladu z ustanovnimi dokumenti); 2) po naravi. a) rezerve, ki imajo značaj dodatnega kapitala; b) rezerve, namenjene kritju tekočih ali prihodnjih izgub ali odhodkov, vključno z: - rezervo za dvomljive dolgove; - sredstva za povračilo stroškov (amortizacija ipd.). Pri razvrstitvi po naravi je prva skupina rezerv rezervni kapital, katerega vir je čisti dobiček. Druga skupina rezerv so ocenjene rezerve. Vir njihovega nastanka je bruto dobiček. Ocenjene rezerve se oblikujejo za zaščito podjetja pred nestabilnimi tržnimi razmerami in inflacijskimi izgubami in se v izkazih odražajo v obliki diskontov, ki so odbitni od ustreznih postavk bilančnega sredstva. Postavka »Zadržani dobiček« vključuje tako zadržani dobiček (nepokrito izgubo) preteklih let kot zadržani dobiček (nepokrito izgubo) poročevalskega obdobja. V članku »Zadržani dobiček« je določen kazalnik bilančnega dobička, izračunan v poročilu o bilančnem dobičku. Kot del bilančnega dobička se lahko razporedi rezerva iz dobička, ki se oblikuje z letnimi odbitki od čistega dobička, dokler rezerva ne doseže določene vrednosti (25 % nabavne vrednosti lastniškega kapitala). Na to rezervo ne vpliva izplačilo dividend, ampak se lahko uporabi za vzdrževanje na ustrezni ravni v nedonosnih letih ali pa se s sklepom upravnega odbora spremeni v lastniški kapital. V razdelek »Dolgoročne obveznosti« so zajete obveznosti, ki jih je treba odplačati v roku, daljšem od enega leta, vključno z: 1) dolgoročnimi obveznostmi; 2) dolgoročne obveznice; 3) najemnine; 4) dolg za izplačila pokojnin. Postavka »Dolgoročne obveznosti« zajema obveznosti iz naslova dolgoročnih posojil, ki jih prejme podjetje. Del dolgoročnih obveznosti do dobaviteljev, ki zapade v plačilo v tekočem obdobju, se prenese v rubriko »Kratkokorne obveznosti«. Postavka »Obveznice« zajema obveznice, izdane z namenom zbiranja dodatnih sredstev za financiranje dejavnosti podjetja. Obveznice so dolžniški vrednostni papirji in predstavljajo posojilno razmerje. Pri nakupu obveznice se med imetnikom obveznice (upnikom) in podjetjem izdajateljem (posojilojemalcem) sklene pogodba, po kateri se izdajatelj zavezuje, da bo v predpisanem roku (zapadlost) vrnil glavnico dolga in plačal obračunane obresti. datum). Obveznice se lahko prodajajo po nominalni vrednosti, z premijo (nad nominalno vrednostjo) ali s popustom (pod nominalno vrednostjo). Tako premija kot diskont ter stroški, povezani z izdajo obveznic (uvrščeni med odložene stroške), se postopoma odpisujejo (amortizirajo) v času trajanja posojila. Podjetje izdajatelj na podlagi dogovora z imetnikom obveznice oblikuje sklad za odkup obveznic na račun občasnih odbitkov od dobička. Sredstva sklada za obdobje do zapadlosti obveznic se lahko naložijo v donosne vrednostne papirje. Nadzor nad prejemom in porabo sredstev sklada izvajajo imetniki obveznic oziroma imenovani naročitelj posojila. Prisotnost sklada za odkup obveznic povzroča večje zaupanje vlagateljev v vrednostne papirje podjetja izdajatelja. Postavka »Najemnine« se izkazuje v rubriki dolgoročnih obveznosti v primeru, da družba odda sredstva v najem pod pogoji dolgoročnega (kapitalskega) najema. Najem se razume kot časovna in odškodninska posest in uporaba nepremičnine na podlagi dogovora med lastnikom nepremičnine - najemodajalcem in najemnikom. Najem se pripozna kot dolgoročni najem, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev: 1) najem obsega 75 % ali več dobe koristnosti nepremičnine; 2) po poteku najema premoženje, dano v najem, postane last najemnika; 3) ga ima najemnik možnost podaljšati po najnižji ceni (veliko nižji od povprečne tržne cene) po izteku najemne pogodbe; 4) sedanja vrednost minimalnih najemnin je enaka ali večja od 90 % sedanje vrednosti nepremičnine. Sredstva, dana v dolgoročni najem, so v sredstvih zahodne bilance evidentirana kot lastna, kar kaže eno od načel vključevanja podatkov v poročanje - prevlado ekonomske vsebine nad pravno normo. V pasivi bilance stanja je prikazan celoten znesek najemnin, ki jih mora podjetje plačati v času najema. Rezerve in sredstva. V okviru razdelka »Dolgoročne obveznosti« se lahko na račun odbitkov od dobička pred obdavčitvijo oblikujejo sredstva in rezerve, ki imajo značaj dolgov. Ti vključujejo: podjetniške pokojninske sklade; dolgoročni depoziti zaposlenih; rezerva za izplačilo bonitet osebju itd. Dolgovi za izplačilo pokojnin nastanejo, če ima družba pokojninski sklad. Vir oblikovanja pokojninskega sklada podjetja so periodični prispevki delodajalca in zaposlenih. Sredstva sklada se usmerjajo za izplačilo pokojnine, invalidnine ali v primeru smrti zaposlenega. Prisotnost pokojninskega sklada na prvi pogled kaže na stabilen finančni položaj podjetja. Za popolno sliko pa je treba ugotoviti, v kolikšni meri so pokojninske obveznosti financirane. Odsek »Kratkoročne obveznosti« zajema obveznosti, ki so pokrite s kratkoročnimi sredstvi ali so poplačane zaradi nastanka novih kratkoročnih obveznosti. Ročnost kratkoročnih obveznosti ne presega enega leta. Kratkoročne obveznosti so prikazane v bilanci stanja ali po tekoči ceni, ki odraža prihodnji denarni odtok; ali po ceni na dan zapadlosti. Hkrati se te ocene zaradi kratke ročnosti med seboj bistveno ne razlikujejo. Oddelek »Kratkoročne obveznosti« zajema naslednje postavke: 1) obveznosti; 2) plačljivi računi; 3) kratkoročna dolžniška potrdila (potrdila o prejemu kratkoročnih posojil s strani podjetja); 4) davčni dolgovi; 5) odloženi davki (davčni kredit); 6) zamude pri plači; 7) prejeti predujmi; 8) del dolgoročnih obveznosti, ki so predmet odkupa v tekočem obdobju; 9) pogojne obveznosti. Pod postavko »Obveznosti« so zajete obveznosti iz naslova nakupa blaga ali storitev pod pogoji komercialnega posojila, t.j. z odlogom plačila, običajno za obdobje od 30 do 60 dni. V tem primeru se komercialno posojilo izda z vpisom na odprt račun. Postavka »Obvezne zadolžnice« zajema zadolžnice, ki se plačujejo pri trgovalnih poslih, ki so pisna obveznost podjetja, da v določenem roku plača blago ali storitve, kupljeno pod pogoji komercialnega posojila. Postavka »Kratkoročni dolžniški certifikati« vključuje kratkoročne dolžniške certifikate, ki so pogojeni z dajanjem denarnih posojil podjetju s strani bank ali drugih kreditnih institucij. Znesek odplačila kratkoročnega posojila vključuje nominalni znesek in obračunane obresti. Kratkoročni dolžniški certifikati vključujejo del dolgoročnih obveznosti, ki zapadejo v tekočem obdobju v naslednjih primerih: 1) če namerava družba poplačati pripadajoči dolg na račun sredstev, ki se odražajo v obratnih sredstvih; 2) če tega dolga ni mogoče obnoviti; 3) če ta dolg ni poplačan z izdajo novih delnic; 4) če je podjetje kršilo pogoje pogodbe o zagotavljanju izposojenih sredstev, kar daje posojilodajalcu pravico zahtevati svoj denar pred rokom. Članek »Davčni dolg« odraža dolg podjetja do proračuna. Postavka »Odloženi davki« vključuje obračunane, a neplačane davke. Odloženi davki so oblika kredita, ki ga država zagotovi podjetju. Postavka »Zaostale plače« zajema obračunane, a neizplačane plače zaposlenim. Postavka »Prejeti predujmi« vključuje različne predujme, ki jih je prejelo podjetje. Predujm se razume kot znesek denarja, izdanega za prihodnja plačila za opravljeno blago, dela, storitve. Postavka »Del dolgoročnih obveznosti« zajema del dolgoročnih obveznosti, ki zapadejo v plačilo v tekočem obdobju. V člen "Akumulirane obveznosti" so vključene obveznosti, ki so nastale v poročevalskem letu, a na dan bilance stanja še niso plačane. V člen "Pogojne obveznosti" so vključene obveznosti podjetja, ki lahko nastanejo v prihodnosti kot posledica poslov v preteklosti. Razloge za morebitne izgube je treba razkriti v pojasnilih k računovodskim izkazom. Vključitev postavke »Pogojne obveznosti« v bilanco stanja je izraz načela previdnosti (previdnost, konzervativnost), po katerem mora podjetje, kot je navedeno zgoraj, v večji meri upoštevati morebitne izgube kot potencialne dobičke.
Razširite vsebino
Strni vsebino
pasivno je del bilance stanja nasproti sredstva (desna stran), ki odraža vire sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, razvrščene glede na njihovo lastništvo in namen, ter vsoto vseh obveznosti (viri oblikovanja sredstev). ) podjetja, to je ustvarjanje prihodkov in zagotavljanje likvidnosti, s pomočjo katerih se razporejajo, kdo je lastnik sredstev in za kakšen namen so namenjena ter se določajo različna plačila (obresti na obveznice, plača, plačilo davkov, itd.).
pasivno je materialne obveznosti družbe, ki vključujejo različna plačila (obresti na obveznice, plače, davke itd.).
Pasivno - to del bilance stanja, ki odraža vire sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, razvrščene glede na njihovo lastništvo in namen. Sredstva so razvrščena po členih glede na potrebe upravljanja. Torej izstopa, kdo je lastnik sredstev in za kakšen namen so namenjena.
Pasivno - to niz dolgov in obveznosti podjetja (v nasprotju s sredstvom).
Pasivno - to presežek odhodkov nad prihodki.
Pasivno - to tista stran bilance stanja, ki razkriva vire financiranja sredstev, ki tvorijo sredstvo, torej ustvarjajo prihodke in zagotavljajo likvidnost.
Pasivno - to
Pasivno -to sklop pravnih razmerij, na katerih temelji financiranje gospodarskega subjekta in vključuje tako izposojeni kot lastniški kapital.
pasivno je obveznosti (razen subvencij, dotacij, lastnih sredstev in drugih virov) podjetja, ki jih sestavljajo izposojena in izposojena sredstva, vključno z obveznostmi.
pasivno je niz obveznosti, ki pomenijo dolg organizacije zaradi njenih gospodarskih dejavnosti, katerih poravnave vodijo v odliv sredstev.
pasivno je viri oblikovanja sredstev podjetja, njegovo financiranje, razvrščeni glede na njihovo lastništvo in namen (lastni in izposojeni).
pasivno je obratni kapital, ki se nenehno uporablja v gospodarskem prometu in je zato izenačen z lastnimi sredstvi, vendar ni v lasti podjetja: zaostala plačila delavcev in zaposlenih, rezerva prihodnjih plačil, oblikovana za plačilo počitnic itd.
pasivno je vir izvora sredstev, ki odraža, ali so sredstva prejeta iz lastniškega kapitala podjetja ali zaradi nastanka kakršnih koli obveznosti podjetja.
Pasivno - to presežek tujih denarnih izdatkov države nad njenimi prihodki, prejetimi iz tujine.
Pasivno - to kakršne koli obveznosti do tretjih fizičnih in pravnih oseb - posojilo, obveznost plačila računa, davčne obveznosti ipd.
pasivno je del bilance stanja, ki je nasproti sredstva (desna stran), je vsota vseh obveznosti (virov oblikovanja sredstev) podjetja.
Pasivno ravnovesje - to del bilance stanja (desna stran), ki navaja vire oblikovanja sredstev podjetja, njegovo financiranje, razvrščenih glede na njihovo sestavo, lastništvo in namen: lastne rezerve, posojila drugih institucij itd.
Obveznosti in sredstva
Obveznost banke je v bilanci stanja odraža vse denarne terjatve, predložene banki, razen terjatev njenih lastnikov.
Odgovornost podjetja je vire financiranja, zahvaljujoč katerim je bilo mogoče pritegniti potrebne vrednosti in sredstva.
Odgovornost podjetja je obveznosti in viri sredstev podjetja, ki jih sestavljajo lastna, izposojena in izposojena sredstva. Lastna sredstva podjetja s katero koli obliko lastništva (razen države) sestavljajo: odobreni kapital; deleži, deleži v gospodarskih družbah in družbah; prihodki od prodaje primarnih in dodatnih izdaj delnic; nabrani zadržani dobiček (rezerve); realizirano povečanje tržne vrednosti vrednostnih papirjev; javnih sredstev, s katerimi je podjetje obdarjeno.
Obveznost investicijskega sklada je kratkoročne obveznosti sklada (obveznosti do računov, dolg za odtegljaje v proračun, zunajproračunski skladi ipd.) in dolgoročne obveznosti sklada (krediti, izposojena in druga privzeta sredstva).
Obveznosti so tisto, kar vodi v izgubo naših virov. Denarne obveznosti nam jemljejo denar, torej ustvarjajo izgubo. Začasne obveznosti nam jemljejo čas, obveznosti električne energije pa tako moč kot delovno sposobnost. Zelo pomembno je upoštevati dejstvo, da so lahko iste stvari v različnih obdobjih tako obveznosti kot sredstva. Ni jasno? Poglejmo si nekaj primerov!
Denarne obveznosti nam jemljejo denar, torej ustvarjajo izgubo. Na primer, avto je vsekakor obveznost. Treba ga je kupiti, porabiti denar za bencin in vzdrževanje. To je denarna obveznost. Kaj pa, če ta stroj uporabite za dostavo blaga in za to prejmete plačo, ki bo presegla vse stroške? Izkazalo se je, da bo avto ustvaril dohodek, kar pomeni, da se bo spremenil v sredstvo! Mislim, da je razumljivo. Prav tako je stanovanje obveznost: vsak mesec morate plačevati komunalne račune itd. Če pa najamete stanovanje in prejemate najemnino, se stanovanje spremeni v sredstvo, ki prinaša denarne prihodke. Mislim, da je z denarnimi sredstvi in obveznostmi vse jasno. Zdaj pa preidimo na začasno.
Začasne obveznosti nam vzamejo čas. Po službi ste prišli domov, zelo utrujeni. Sedite in gledate televizijo. TV je torej ena glavnih začasnih obveznosti. Zapravlja tvoj čas. Zdaj si predstavljamo, da morate napisati nekaj besedila. Lahko pišete na papir, zdaj pa je 21. stoletje, zato bo lažje pisati besedilo na računalniku. Seveda bo računalnik še hitrejši. In to pomeni, da nam računalnik prihrani čas, zato je v tej situaciji začasno sredstvo.
Obveznosti za moč jemljejo tako moč kot zmožnost za delo. Zdaj pa si oglejmo zadnjo vrsto sredstev in obveznosti, in sicer močnostna sredstva. Na primer, spanje je moč. Napolni naše moči, izgubljene v preteklem dnevu. Tudi telovadnica je moč, saj povečuje našo fizično moč. Kako pa si predstavljati obveznosti električne energije? Zelo preprosto. To so stvari in ljudje, ki nas oropajo fizične moči, naboja živahnosti. Lahko je služba in oseba, ki je bila z vami nevljudna in po pogovoru z njim nočete storiti ničesar. Slaba hrana, ki povzroča prebavne motnje, je tudi močna odgovornost!
Opaziti je mogoče eno lastnost. Če pogledamo na vprašanje sredstev in obveznosti s strani filozofije, potem lahko rečemo, da je delo moč obveznosti, hkrati pa je denarno sredstvo, saj za delo prejemamo plačo. In takih dvoumnih primerov je še veliko.
Kaj so pasivi?
Trenutno je ta pristop na splošno ohranjen, vendar je razlaga formule podana v duhu Shera: sredstva enako obveznosti plus kapital. Pod vplivom zahodnih računovodij smo kapital nehali razlagati kot dolg organizacije do lastnika.
In tu se pojavi splošna formulacija: odgovornost je seznam pravnih in fizičnih oseb, ki imajo v lasti sredstva.
Iz te definicije sledijo trije pomembni sklepi:
Obveznost je posledica sredstva; če sredstva ni, ne bo obveznosti;
Obveznost lahko imenujemo načrt za razdelitev s strani lastnikov nepremičnine, navedenega v sredstvu;
Obveznosti je treba razvrstiti v skupine po načelu umika, najbolje je začeti s tem, kaj se umakne zadnje.
Res je, ostaja nejasno, kako takšno postavko razlagati kot odloženi prihodek?
V teoriji in posledično v praksi obstajajo tri razlage odgovornosti s čisto vsebinske strani.
To je tradicionalno razumevanje obveznosti, ki jo obravnava kot lastnino, s katero razpolaga lastnik. Običajno obstajata dva pristopa k temu:
Odgovornost je razumljena kot čisto pravna kategorija;
Kot načrt razporeditve sredstev pa se obveznosti do dobaviteljev že normalizirajo z nastalimi obveznostmi, lastna sredstva pa se normalizirajo v skladu z določenimi in določenimi limiti.
Prvo možnost lahko štejemo za tradicionalno za domače računovodstvo. Delili so ga vsi klasiki našega računovodstva (N.S. Lunsky, A.P. Rudanovsky, N.A. Kiparisov, N.S. Pomazkov itd.). Drugo možnost so razvili računovodje, ki so želeli povezati računovodstvo z marksistično politično ekonomijo. V obeh primerih ni težav pri interpretaciji odloženih prihodkov. Štejejo se kot vir lastnih sredstev.
Nastal je relativno nedavno in služi kot jasen dokaz prednosti vsebine (ekonomskih razmerij) pred obliko (pravna razmerja). Bistvo tega pristopa je mogoče izraziti takole: obveznost je prihajajoči odliv sredstev.
V tem primeru ni pomembno, kdo je lastnik pravic do izplačanih sredstev: pomembno je le vedeti natančen ali verjeten razpored plačil. Ta porazdelitev plačil se nanaša tako na poplačilo obveznosti kot na odpis rezerviranih sredstev. (Poleg tega je treba pri tem upoštevati morebitni dvig sredstev s strani lastnikov.) Od tod tudi revolucionarna razlaga obveznosti do računov, ki jih je zdaj treba razumeti ne le kot obveznosti, torej dolgove do pravnih in fizičnih oseb, ampak tudi rezerve, kar pomeni tudi odliv sredstev v predpisane roke.
V primerjavi s prvo razlago se v tem primeru soočamo z drugačnim razumevanjem razmerja med obveznostmi in lastnimi sredstvi, saj se rezerve – očitno lastna sredstva – že obravnavajo kot nelastna sredstva, vendar enako razumemo tudi odložene prihodke. kot v prvi interpretaciji.
E. Schmalenbach (1873-1955), nemški računovodja, je obveznosti opredelil takole:
Dohodek, ki še ni postal odhodek.
Pravzaprav so lastniki vložili kapital, to je, da je podjetje prejelo dohodek od lastnika (na začetku poslovanja so kapitalizirali svoje obveznosti in svoje prihodke).
Prejeta sredstva je treba vložiti v posel. To pomeni, da jih je treba uporabiti za nakup opreme, materiala, blaga itd., da bi te dohodke podjetja spremenili v njegove odhodke.
V tem primeru lahko celotno obveznost razumemo kot prihodke ali pretekla in/ali prihodnja obdobja. In na splošno bo meja med lastnim in izposojenim kapitalom v bistvu izginila.
Posebnost te razlage je, da njeni zagovorniki razlagajo obveznost kot vzrok, sredstvo pa kot posledico. Prvič je ruski računovodja L.I. Gomberg (1866-1935). Pravzaprav je razumevanje, kaj je mogoče razlagati kot vzrok in kaj kot posledico, zelo pogojno. Na primer, prejem blaga se evidentira kot sredstvo in kot obveznost. Lahko rečemo, da so dobavitelji dobavili blago (vzrok), podjetje pa je povečalo maso blaga (posledica). Toda enako uspešno je mogoče trditi, da je povečanje mase blaga (vzrok) povzročilo povečanje obveznosti (posledica). Teorija je "kakšen ovratnik, kakšen vlečni drog, kamor obrneš, je šlo tja."
Pasivni računi odražajo vire oblikovanja gospodarskih sredstev. Stanja na teh računih kažejo, kako in od kod so prišla ta sredstva. V nasprotnem primeru se celota virov za oblikovanje sredstev imenuje obveznosti podjetja.
Po definiciji je obveznost dolg organizacije, ki obstaja na določen datum, ki je nastal kot posledica opravljenih poslovnih poslov, katerih poplačilo bi moralo voditi do zmanjšanja pripadajočih sredstev. To je lahko plačilo gotovine, prenos drugega premoženja (opravljanje storitev) ali zamenjava ene vrste obveznosti z drugo.
Kratkoročne obveznosti (obveznosti (do zaposlenih v podjetju, najemodajalci, ustanovitelji, proračun), kratkoročne obveznosti za posojila (ki zapadejo v roku enega leta), rezerve za prihodnje odhodke).
Kratkoročne obveznosti (kratkoročne obveznosti) so kratkoročne finančne obveznosti, ki jih je treba odplačati v enem letu od datuma bilance stanja (ali tekočega poslovnega cikla podjetja, to obdobje je daljše). Ta opredelitev pomeni, da se kratkoročne obveznosti poravnajo iz sredstev, ki so v isti bilanci stanja razvrščena kot kratkoročna. Obveznosti podjetij izhajajo iz obstoječih (zaradi preteklih poslov ali dogodkov) dolgov podjetja ali v zvezi s prenosom določenih sredstev ali storitev na drugo podjetje v prihodnosti (predplačilo).
Dolgoročne obveznosti (dolgoročne obveznosti iz naslova posojil in posojil, obveznosti za odloženi davek).
Kakšna je teorija, takšna je tudi praksa. V razvitem gospodarstvu se računovodje nagibajo k olepševanju bilance, v nerazvitem gospodarstvu so računovodje samozadovoljni in predvsem razmišljajo, kako bi iz različnih razlogov prikrili dobiček. V zvezi s tem je zelo indikativno načelo konzervativnosti (zahteva preudarnosti), ki vključuje podcenjevanje sredstev in pretiravanje obveznosti.
Treba je biti pozoren na dejstvo, da je teorija odgovornosti in praksa dela z njo kljub zmedi terminologije in številnim interpretacijam kljub temu precej preprosta v primerjavi z razumevanjem premoženja. Računovodju bi morali povedati: če dobro razumete, kaj je sredstvo (in je zelo težko razumeti), boste zlahka razumeli, kaj je obveznost. Pomislite na sredstvo in razumevanje obveznosti bo prišlo samo od sebe.
Sestava obveznosti vključuje lastniški kapital - odobreni in osnovni kapital ter izposojeni kapital (krediti, posojila), razvrščen po sestavi in ročnosti. V obveznostih so podatki o kapitalu in obveznostih organizacije prikazani v seštevanju.
Obveznosti so vir sredstev in so sestavljene iz naslednjih razdelkov:
odobreni ali lastniški kapital;
Plačljive obveznosti;
Dobiček.
Odobreni ali lastniški kapital je tako imenovani začetni kapital. V bistvu so pomagali vaši prihranki ali sorodniki, tako da ste pri njih kupili pečico, posode, transport, začetno moko, kvas. Mogoče so kupili pisarno ali jo najeli.
Obveznosti so vaši dolgovi do nekoga. Včasih vaš začetni kapital ni dovolj, takrat vzamete kredit pri banki za nakup teh peči, rezervoarjev, transporta in še česa. Tudi pekarna skoraj vedno dolguje za komunalo, za vodo, elektriko, telefon, pa čeprav le zato, ker plačamo pred 10. v naslednjem mesecu. Mogoče so vzeli moko, a nekaj časa niso plačali. tiste. že nekaj časa uporabljate orodja nekoga drugega.
Dobiček. tiste. je dobiček, ki ste ga prejeli kot rezultat svojega dela. Dohodek minus vse vaše stroške in ostane vam dobiček. In z njo kupiš dodatno pečico, več moke, torej razširiš svojo proizvodnjo.
V skladu z mednarodnimi standardi finančnega računovodstva in poročanja se obveznosti razumejo kot viri oblikovanja sredstev podjetja. Pasivna stran bilance stanja odraža odločitve o izbiri virov financiranja za naložbene odločitve podjetja, katerih rezultat so pridobljena sredstva.
Glavni deli obveznosti po bilanci stanja so:
Pravičnost;
Dolgoročne obveznosti (dolgoročne obveznosti, dolgoročno izposojeni kapital);
Kratkoročne obveznosti (kratkoročne obveznosti, kratkoročno izposojeni kapital).
Oddelek "Kapital". Kot je navedeno zgoraj, se pri osnovnem tečaju finančnega poslovodenja obravnava upravljanje sredstev podjetja delniške oblike lastništva. V fazi ustanovitve delniške družbe je lastniški kapital enak lastniškemu kapitalu. Delujoči lastniški kapital vključuje veliko podrazdelkov.
Vloženi kapital, vključno z:
Osnovni kapital;
Dodatni kapital;
Sredstva in rezerve;
Članek "Osnovni kapital". Običajno bilanca stanja odraža odobreni osnovni kapital in število dejansko izdanih delnic na dan bilance stanja (izdane delnice so lastne delnice v portfelju). Delnice se v bilanci stanja odražajo glede na njihovo vrsto v postavkah: »navadne delnice« in »prednostne delnice«.
Navadne delnice dajejo imetnikom glasovalno pravico na skupščini delničarjev. Navadne delnice bremenijo nefiksne dividende, katerih višina in izplačilo sta odvisna od finančne uspešnosti podjetja. Prednostne delnice imetnikom ne dajejo pravice glasovanja na skupščini. Prednostne delnice prinašajo stalne dividende, katerih izplačilo na splošno ni odvisno od finančne uspešnosti podjetja.
Prednostne delnice so lahko kumulativne ali nekumulativne. Kumulacija pomeni sposobnost ohranjanja dividend. Če v kakšnem letu zaradi težkega finančnega položaja podjetja niso bile izplačane dividende na navadne in celo prednostne delnice, jih bodo lastniki kumulativnih delnic lahko prejeli v naslednjih obdobjih. Za nekumulativne delnice se dividende, ki niso bile izplačane v tekočem obdobju, ne zadržijo v naslednjih obdobjih.
Imetniki prednostnih delnic imajo v primeru likvidacije podjetja prednostno pravico do dividend in donosa na vloženi kapital. Delnice imajo nominalno vrednost, po kateri so prikazane v bilanci stanja, in tržno (tržno) vrednost.
Kakšna je razlika med navadnimi in prednostnimi delnicami
Članek "Dodatni kapital" nastane zaradi:
Kapitalski kapital od prodaje dela delnic po višji ceni;
Povečanje vrednosti nekratkoročnih sredstev (revalorizacijske rezerve);
Pozitivna tečajna razlika za devizne vloge v odobrenem kapitalu.
Članek »Rezervni kapital« vključuje različna sredstva in rezerve, ki se oblikujejo v primeru nepredvidenih izdatkov in se štejejo kot razumna previdnost. Glede na vire oblikovanja in pogoje uporabe se sredstva in rezerve lahko odražajo tako v rubriki »Lastniški kapital« kot v razdelku »Dolžniški kapital«.
Obstajata dve skupini rezerv.
Prva skupina za namestitev:
z zakonom predpisane rezerve;
Prostovoljne rezerve (formirane v skladu z ustanovnimi dokumenti).
Druga skupina po naravi:
rezerve, ki imajo značaj dodatnega kapitala;
Rezerve, namenjene kritju tekočih ali prihodnjih izgub ali odhodkov;
Rezerve za dvomljive dolgove;
Odškodninska sredstva (amortizacijski skladi ipd.).
Pri razvrstitvi po naravi je prva skupina rezerv rezervni kapital, katerega vir je čisti dobiček. Druga skupina rezerv so ocenjene rezerve. Vir njihovega nastanka je bruto dobiček. Ocenjene rezerve se oblikujejo za zaščito podjetja pred nestabilnimi tržnimi razmerami in inflacijskimi izgubami in se v izkazih odražajo v obliki diskontov, ki so odbitni od ustreznih postavk bilančnega sredstva.
Postavka »Zadržani dobiček« vključuje tako zadržani dobiček (nepokrito izgubo) preteklih let kot zadržani dobiček (nepokrito izgubo) poročevalskega obdobja.
V članku »Zadržani dobiček« je določen kazalnik bilančnega dobička, izračunan v poročilu o bilančnem dobičku.
Kot del bilančnega dobička se lahko razporedi rezerva iz dobička, ki se oblikuje z letnimi odbitki od čistega dobička, dokler rezerva ne doseže določene vrednosti (25 % nabavne vrednosti lastniškega kapitala). Na to rezervo ne vpliva izplačilo dividend, ampak se lahko uporabi za vzdrževanje na ustrezni ravni v nedonosnih letih ali pa se s sklepom upravnega odbora spremeni v lastniški kapital.
Razdelek Dolgoročne obveznosti vključuje obveznosti, ki jih je treba odplačati v obdobju, daljšem od enega leta, vključno z:
Dolgoročne obveznosti;
Dolgoročne obveznice;
najemnina;
Dolg pri izplačilih pokojnin.
Postavka »Dolgoročne obveznosti« zajema obveznosti iz naslova dolgoročnih posojil, ki jih prejme podjetje. Del dolgoročnih obveznosti do dobaviteljev, ki zapade v plačilo v tekočem obdobju, se prenese v rubriko »Kratkokorne obveznosti«.
Postavka »Obveznice« zajema obveznice, izdane z namenom zbiranja dodatnih sredstev za financiranje dejavnosti podjetja. Obveznice so dolžniški vrednostni papirji in predstavljajo posojilno razmerje. Pri nakupu obveznice se med imetnikom obveznice (upnikom) in podjetjem izdajateljem (posojilojemalcem) sklene pogodba, po kateri se izdajatelj zavezuje, da bo v predpisanem roku (zapadlost) vrnil glavnico dolga in plačal obračunane obresti. datum). Obveznice se lahko prodajajo po nominalni vrednosti, z premijo (nad nominalno vrednostjo) ali s popustom (pod nominalno vrednostjo). Tako premija kot diskont ter stroški, povezani z izdajo obveznic (uvrščeni med odložene stroške), se postopoma odpisujejo (amortizirajo) v času trajanja posojila.
Podjetje izdajatelj na podlagi dogovora z imetnikom obveznice oblikuje sklad za odkup obveznic na račun občasnih odbitkov od dobička. Sredstva sklada za obdobje do zapadlosti obveznic se lahko naložijo v donosne vrednostne papirje. Nadzor nad prejemom in porabo sredstev sklada izvajajo imetniki obveznic oziroma imenovani naročitelj posojila. Prisotnost sklada za odkup obveznic povzroča večje zaupanje vlagateljev v vrednostne papirje podjetja izdajatelja.
Postavka »Najemnine« se izkazuje v rubriki dolgoročnih obveznosti v primeru, da družba odda sredstva v najem pod pogoji dolgoročnega (kapitalskega) najema. Najem se razume kot časovna in odškodninska posest in uporaba nepremičnine na podlagi dogovora med lastnikom nepremičnine - najemodajalcem in najemnikom.
Najemna pogodba se šteje za dolgoročno, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
Obdobje najema zajema 75 % ali več dobe koristnosti nepremičnine;
Ob koncu trajanja najema najemna sredstva postanejo last najemnika;
Najemnik ga ima možnost podaljšati po minimalni ceni (precej nižji od povprečne tržne cene) ob izteku najema;
Sedanja vrednost minimalnih najemnin je enaka ali večja od 90 % trenutne vrednosti nepremičnine.
Sredstva, dana v dolgoročni najem, so v sredstvih zahodne bilance evidentirana kot lastna, kar kaže eno od načel vključevanja podatkov v poročanje - prevlado ekonomske vsebine nad pravno normo. V pasivi bilance stanja je prikazan celoten znesek najemnin, ki jih mora podjetje plačati v času najema.
Rezerve in sredstva. V okviru razdelka »Dolgoročne obveznosti« se lahko na račun odbitkov od dobička pred obdavčitvijo oblikujejo sredstva in rezerve, ki imajo naravo dolgov. Ti vključujejo: podjetniške pokojninske sklade; dolgoročni depoziti zaposlenih; rezerva za izplačilo bonitet osebju itd. Dolgovi za izplačilo pokojnin nastanejo, če ima družba pokojninski sklad. Vir oblikovanja pokojninskega sklada podjetja so periodični prispevki delodajalca in zaposlenih. Sredstva sklada se usmerjajo za izplačilo pokojnine, invalidnine ali v primeru smrti zaposlenega. Prisotnost pokojninskega sklada na prvi pogled kaže na stabilen finančni položaj podjetja. Za popolno sliko pa je treba ugotoviti, v kolikšni meri so pokojninske obveznosti financirane.
Postavke "Dolgoročne obveznosti" in "Kratkoročne obveznosti" v bilanci stanja zahodnega podjetja se lahko združijo pod imenom "zunanje obveznosti". V skladu z mednarodnimi standardi finančnega računovodstva in poročanja se zunanje obveznosti razumejo kot prihodnje izgube gospodarskih koristi, ki lahko nastanejo kot posledica obstoječih obveznosti podjetja glede prenosa sredstev ali opravljanja storitev drugim podjetjem zaradi sklenjenih poslov ali preteklih dogodkov.
Odsek »Kratkoročne obveznosti« zajema obveznosti, ki so pokrite s kratkoročnimi sredstvi ali so poplačane zaradi nastanka novih kratkoročnih obveznosti. Ročnost kratkoročnih obveznosti ne presega enega leta. Kratkoročne obveznosti so prikazane v bilanci stanja ali po tekoči ceni, ki odraža prihodnji denarni odtok; ali po ceni na dan zapadlosti. Hkrati se te ocene zaradi kratke ročnosti med seboj bistveno ne razlikujejo.
Pod postavko »Obveznosti« so zajete obveznosti iz naslova nakupa blaga ali storitev pod pogoji komercialnega posojila, t.j. z odlogom plačila, običajno za obdobje od 30 do 60 dni. V tem primeru se komercialno posojilo izda z vpisom na odprt račun.
Postavka »Obvezne zadolžnice« zajema zadolžnice, ki se plačujejo pri trgovskih poslih, ki so pisna zaveza podjetja, da bo v določenem roku plačalo blago ali storitve, kupljeno pod pogoji komercialnega posojila.
Postavka »Kratkoročni dolžniški certifikati« vključuje kratkoročne dolžniške certifikate, ki so pogojeni z dajanjem denarnih posojil podjetju s strani bank ali drugih kreditnih institucij. Znesek odplačila kratkoročnega posojila vključuje nominalni znesek in obračunane obresti.
Kratkoročni dolžniški certifikati vključujejo del dolgoročnih obveznosti, ki zapadejo v tekočem obdobju v naslednjih primerih:
Če namerava podjetje plačati ustrezen dolg na račun sredstev, ki se odražajo v obratnih sredstvih;
Če tega dolga ne bo mogoče obnoviti;
Če ta dolg ni poplačan z izdajo novih delnic;
Če je podjetje kršilo pogoje pogodbe o zagotavljanju izposojenih sredstev, kar daje posojilodajalcu pravico zahtevati svoj denar pred rokom.
Članek »Davčni dolg« odraža dolg podjetja do proračuna.
Postavka »Odloženi davki« vključuje obračunane, a neplačane davke. Odloženi davki so oblika kredita, ki ga država zagotovi podjetju.
Postavka »Zaostale plače« zajema obračunane, a neizplačane plače zaposlenim.
Postavka »Prejeti predujmi« vključuje različne predujme, ki jih je prejelo podjetje. Predujm se razume kot znesek denarja, izdanega za prihodnja plačila za opravljeno blago, dela, storitve.
Postavka »Del dolgoročnih obveznosti« zajema del dolgoročnih obveznosti, ki zapadejo v plačilo v tekočem obdobju.
V člen "Akumulirane obveznosti" so vključene obveznosti, ki so nastale v poročevalskem letu, a na dan bilance stanja še niso plačane.
V člen "Pogojne obveznosti" so vključene obveznosti podjetja, ki lahko nastanejo v prihodnosti kot posledica poslov v preteklosti. Razloge za morebitne izgube je treba razkriti v pojasnilih k računovodskim izkazom. Vključitev postavke »Pogojne obveznosti« v bilanco stanja je izraz načela previdnosti (previdnost, konzervativnost), po katerem mora podjetje, kot je navedeno zgoraj, v večji meri upoštevati morebitne izgube kot potencialne dobičke.
Za upravljanje obveznosti je priporočljivo uporabiti njihovo razvrstitev na lastniški in dolžniški kapital, kar ustreza razvrstitvi financiranja na notranje in zunanje:
Lastni kapital - viri notranjega financiranja;
Izposojeni kapital - viri zunanjega financiranja.
Notranje financiranje (samofinanciranje) se izvaja na račun lastnih sredstev podjetja na naslednjih področjih:
Samofinanciranje za ohranjanje ravni proizvodnje;
Samofinanciranje za povečanje proizvodnje.
Samofinanciranje za ohranjanje ravni proizvodnje se izvaja na račun amortizacijskega sklada. Samofinanciranje za povečanje proizvodnje se izvaja na račun zadržanega dobička ter sredstev in rezerv, oblikovanih na račun njegovega dela.
Zunanje financiranje (zunanje obveznosti) se izvaja s privabljanjem pod pogoji nujnosti, plačila, odplačila sredstev, ki pripadajo drugim gospodarskim subjektom. Tako zbrana sredstva imenujemo izposojena sredstva ali izposojeni kapital. Izposojena sredstva so prikazana v pasivi bilance stanja in predstavljajo obveznosti podjetja. Povečanje izposojenih sredstev (obveznosti) na določeno raven pripomore k povečanju donosnosti lastnih sredstev podjetja (učinek finančnega vzvoda).
»Za razumevanje računovodstva,« pravi Sher, »je izredno pomembno videti v tej opoziciji ne le očitno analitično enačbo, ampak razumeti njen globlji pomen; prav to predstavlja nasprotje po eni strani menjalnih vrednosti, realnih, ki obstajajo v otipljivi obliki, diferenciranih v ekonomske in pravne kategorije sestavnih delov celotne lastnine gospodarstva (leva stran enačbe ) in na drugi strani abstraktna vrednost, ki iz tega izhaja, kapital lastnika tega gospodarstva«.
Dejstvo, da je obveznost abstrakten izraz sredstva, pojasnjuje tudi objektivnost enakosti A = P. Njeno izražanje v denarju je utemeljeno tudi z dejstvom, da je obveznost le določen izraz sredstva. Kapital (obveznost) kot izraz sredstva je zato treba ovrednotiti po enaki menjalni vrednosti kot sredstvo na dan bilance stanja.
Vsaka sprememba K (algebraične vsote) mora izhajati iz spremembe – povečanja ali zmanjšanja – v sestavnih delih nepremičnine (njenih predmetov). Pod »K« tukaj mislimo na višino kapitala kot izraz sredstva, torej vrednost obveznosti bilance stanja v sodobnem pomenu;
Nobene spremembe v K (zneski) ne more biti, če je sprememba delov premoženja le v prenosu vrednosti, torej v preprosti menjalni transakciji;
Vsaka sprememba vrednosti delov premoženja, ki se ne nadomesti z drugo spremembo, mora povzročiti ustrezno povečanje ali zmanjšanje K (znesek);
Obe strani enačbe morata biti vedno v stanju ravnotežja, ravnotežja.
Ta pravila, ki so pravzaprav razvoj Paciolijevih postulatov, dajejo popolnoma nov pomen uravnoteženju enakosti. Enakost bilance je tukaj objektivna, ne zato, ker k temu vodi priprava računovodskih vknjižb po metodi dvojnega stavka, temveč zato, ker je obveznost določen izraz kapitala družbe, ki je zastopan v sredstvu, in zato Ponavljamo, ocena obveznosti odraža le oceno premoženja podjetja, njegovega kapitala, prikazanega v bilanci stanja.
Sredstva in obveznosti: vzpostavitev ravnovesja
ravnotežna enačba(enačba bilance stanja) - formula, po kateri mora biti znesek sredstev družbe natančno enak znesku obveznosti (obveznosti in lastniškega kapitala). Beseda pasiv je latinskega izvora in dobesedno pomeni "pasiven", kar daje tej besedi, v nasprotju z besedo aktiven, določeno žalostno konotacijo.
Formula, ki izraža enakost sredstva in obveznosti. Obstajata dve glavni obliki pisanja te enačbe:
Sredstva = zbrana sredstva + lastniški kapital;
Lastniški kapital = sredstva - izposojena sredstva.
Prva oblika je pogled vodilnega v podjetju (to je, da se sredstva financirajo iz lastnih in izposojenih sredstev), druga je pogled lastnika, ko je delež lastnika opredeljen kot presežek premoženja nad dolgom.
Najlažji način za razumevanje obveznosti po obveznostih podjetja. In tako so jo računovodje razlagali več stoletij.
Do konca 19. stoletja je slavni švicarski računovodja I.F. Sher (1846-1924) je to razumevanje izrazil v slavni formuli kapitalske enačbe: to pomeni, če se obveznosti (P) odštejejo od celotnega sredstva (A), potem bo znesek kapitala ali znesek lastniškega kapitala podjetja odločen. Tako so odgovornost razumeli v vseh državah, do začetka 20. stoletja pa so jo razlagali pri nas, v Rusiji.
"Za računovodstvo," je to izjavo razkril Sher, "je izjemnega pomena, da se vzame izhodišče - bilančna enačba (A \u003d P) ali kapitalska enačba (A - P \u003d K). Bilančna enačba ustreza zunanji obliki računovodstva: z vsakim dolžnikom (debetna postavka) se mora soočiti upnik (kreditna postavka). ... Kapitalska enačba (A - P = K), nasprotno, izraža samo bistvo računovodstva; algebraična vsota sestavnih delov lastnosti (A - P) je enaka neto lastnosti (K); tukaj torej izračunani neto lastnini, konceptu kapitala, nasprotuje razgradnja te abstrakcije na različne predmete realnih, oprijemljivih sestavin lastnine.
Toda na samem začetku prejšnjega stoletja je izjemen ruski računovodja, matematik po izobrazbi, N.S. Lunsky (1876-1956) je uvedel popolnoma drugačno razumevanje odgovornosti. V delih N.S. Lunskyja, se prvič sreča z izrazom "viri", medtem ko je večina strokovnjakov kot obveznost razumela le obveznosti do računov, lastniški kapital pa je bil določen z izračunom. N.S. Lunsky je razširil koncept obveznosti na lastniški kapital. To razumevanje je privedlo do nove študije debetnih in kreditnih računov. Lunskyjeva teorija je bila široko sprejeta. Spremenil je Sherovo formulo:
Kot rezultat, sem prejel ravnotežno enačbo, na levi strani katere je bila lastnina predstavljena, na desni pa njeni viri. Celotno desno stran je označil za obveznost, saj po veljavnem pravilu o lastninski ločitvi organizacije od lastnikov ni tisto, kar se imenuje kapital, nič drugega kot obveznosti organizacije do njenih lastnikov. Posledično je celotna desna stran bilančne enačbe obveznost v najširšem pomenu besede.
Obveznosti poslovnih bank so pravo nasprotje sredstev – so obveznosti banke do tretjih oseb. Toda brez njih ne bi bilo premoženja. Tako se izkaže, da so obveznosti viri, viri lastnih sredstev kreditne institucije. Prav tako so običajno razdeljeni na vrste.
Obveznosti ruskih poslovnih bank
Izdaja vrednostnih papirjev. Najpogosteje so velike banke delniške družbe, ki izdajajo lastne delnice. Tako banka s prodajo svojih vrednostnih papirjev na borzi pritegne dodatna obratna sredstva. Do delničarjev je dolžan plačati vrednost delnic, če želi vlagatelj svoje delnice prodati, po drugi strani pa prejme dodatna sredstva, ki jih lahko spusti v obtok in doseže določeno donosnost.
depozitne operacije. Vsi vedo, da poslovne banke z oglaševanjem in drugimi sredstvi privabljajo prosta sredstva prebivalstva in pravnih oseb. V tem primeru se zbrana sredstva porabijo tudi za dopolnitev sredstev za ustvarjanje dohodka.
Usmeritev dobička, prejetega iz dejavnosti banke, v oblikovanje rezerv za amortizacijo vrednostnih papirjev ali za kritje morebitnih izgub. Ta vrednost pozitivno označuje dejavnost banke. Več rezervnega sklada ima, bolj kot raste iz leta v leto, bolj stabilna in zanesljiva je banka. In to posledično vpliva na odločitve vlagateljev, da položijo denar v to banko.
Posojila, prejeta od drugih gospodarskih in državnih subjektov. Velik del teh obveznosti je usmerjen v kreditno dejavnost banke. Navsezadnje je to praviloma njegova najbolj donosna dejavnost. In, kot veste, mora denar delovati in ustvarjati dohodek ter upravičiti obresti in druga plačila, ki se obračunajo na denar, ki si ga izposodi banka.
Opredelitev banke kot institucije, ki akumulira prosta denarna sredstva in jih postavlja na vračljivo osnovo, omogoča razlikovanje med pasivnim in aktivnim poslovanjem v svoji dejavnosti.
pasivne operacije. Z njihovo pomočjo banke oblikujejo svoja sredstva. Njihovo bistvo je pritegniti različne vrste depozitov, pridobiti posojila od drugih bank, izdati lastne vrednostne papirje, pa tudi izvajati druge operacije, ki povečujejo bančna sredstva.
V preteklosti so pasivne operacije igrale primarno in odločilno vlogo v primerjavi z aktivnimi, saj je nujen pogoj za izvajanje aktivnih operacij zadostnost sredstev. Posebna oblika bančnih virov so lastna sredstva banke (kapital).
V praksi ruskih poslovnih bank pasivne operacije vključujejo:
Sprejemanje depozitov (depozitov);
Odpiranje in vzdrževanje računov strank, vključno s korespondenčnimi bankami;
Izdaja lastnih vrednostnih papirjev (delnice, obveznice), finančnih instrumentov (menice, depoziti in varčevalna potrdila);
Pridobivanje medbančnih posojil, vključno s centraliziranimi kreditnimi viri.
Lastni kapital, ki ima jasno opredeljeno pravno podlago in funkcionalno gotovost, je finančna podlaga za razvoj banke. Omogoča vam izplačila odškodnin vlagateljem in upnikom v primeru izgub in stečaja bank, vzdrževanje obsega in vrste poslov v skladu z nalogami banke. Kot del lastnih sredstev banke ločijo: odobreni, rezervni in drugi posebni sklad ter nerazporejeni dobiček med letom.
Glavni element lastnega kapitala banke je statutarni sklad. Oblikuje se glede na obliko organiziranosti banke. Če je banka ustanovljena kot delniška družba, se njen statutarni sklad oblikuje na račun sredstev delničarjev, prejetih od prodaje delnic. Banka, ki je družba z omejeno odgovornostjo, oblikuje pooblaščeni sklad na račun deležev udeležencev.
Ne glede na organizacijsko-pravno obliko banke je njen statutarni sklad v celoti oblikovan na račun prispevkov udeležencev (pravnih in fizičnih oseb) in služi kot jamstvo za njihove obveznosti.
Velikost statutarnega sklada, postopek njegovega oblikovanja in spremembe določa statut banke. Znesek odobrenega kapitala ni omejen z zakonom, vendar za zagotovitev stabilnosti banke Centralna banka Ruske federacije določi minimalni znesek odobrenega kapitala. Povečanje odobrenega kapitala se lahko izvede tako na račun delničarjev (delničarjev) banke kot na lastna sredstva (rezervni in posebni skladi, dividende delničarjev-delničarjev, dobički).
Rezervni sklad je namenjen kritju morebitnih izgub banke pri njenem poslovanju. Njegova vrednost je določena kot odstotek odobrenega kapitala. Vir oblikovanja rezervnega sklada so odbitki od dobička. Oblikuje se z letnimi odbitki v višini najmanj 5 % čistega dobička, dokler ne doseže 25 % odobrenega kapitala.
Banke oblikujejo tudi druge posebne sklade: »Amortizacija osnovnih sredstev«, »Amortizacija nizkovrednostnih in obrabnih predmetov«, ki jih tvorijo amortizacijski stroški; sredstva gospodarskih spodbud, ustvarjena iz dobička. Posebni skladi banke vključujejo tudi sredstva, ki jih prejme od prevrednotenja osnovnih sredstev, izvedenih z odločbami vlade Rusije; sredstva od prodaje delnic s strani banke njihovim prvim lastnikom nad nominalno vrednostjo itd.
Pretežni del sredstev bank tvorijo izposojena sredstva, ki pokrivajo do 90 % celotne potrebe po sredstvih za aktivno bančno poslovanje.
Poslovna banka ima možnost pritegniti sredstva od podjetij, organizacij, institucij, posameznikov in drugih bank v obliki depozitov (depozitov) in odpreti ustrezne račune.
Pasivno delovanje poslovnih bank je njihovo prejemanje centraliziranih kreditnih virov. Krediti Centralne banke Ruske federacije se bankam zagotavljajo po vrstnem redu refinanciranja in na konkurenčni podlagi.
Podatki na pasivni strani bilance stanja omogočajo ugotoviti, kakšne spremembe so se zgodile v strukturi lastniškega in izposojenega kapitala, koliko dolgoročnih in kratkoročnih sredstev je vključenih v promet podjetja, tj. obveznost prikazuje, od kod izvirajo sredstva, namenjena oblikovanju premoženja podjetja.
Finančno stanje podjetja je v veliki meri odvisno od tega, s kakšnimi sredstvi razpolaga in kam so vložena. Glede na stopnjo lastništva se uporabljeni kapital deli na lasten in izposojen. Glede na trajanje uporabe ločimo dolgoročni (trajni) in kratkoročni kapital. Potreba po lastnem kapitalu (obveznosti) je posledica zahtev po samofinanciranju podjetij. Zasebni kapital je osnova neodvisnosti in neodvisnosti podjetja. Vendar se je treba zavedati, da financiranje dejavnosti podjetja samo na lastne stroške zanj ni vedno koristno. Upoštevati je treba, da če so cene finančnih sredstev nizke in lahko podjetje zagotovi višjo stopnjo donosa na vloženi kapital, kot ga plačuje za kreditna sredstva, lahko s privabljanjem izposojenih sredstev poveča donosnost lastniškega kapitala.
Hkrati, če se sredstva podjetja večinoma ustvarjajo s kratkoročnimi obveznostmi, bo njegov finančni položaj nestabilen, saj kratkoročni kapital potrebuje stalno operativno delo za spremljanje njihovega pravočasnega vračanja in privabljanje drugih v obtok za kratek čas. prestolnice.
Posledično je finančni položaj podjetja v veliki meri odvisen od tega, kako optimalno je razmerje lastniškega in dolžniškega kapitala. Razvoj pravilne finančne strategije je eden od glavnih pogojev za učinkovito delovanje podjetja.
Pri analizi virov oblikovanja premoženja podjetja je treba upoštevati absolutne in relativne spremembe lastnih in izposojenih sredstev podjetja. V našem primeru je glavni vir oblikovanja premoženja podjetja lastni kapital. Na začetku leta je njen delež v strukturi obveznosti znašal 98,39 %. Ob koncu poročevalskega obdobja se je delež lastniškega kapitala v strukturi obveznosti nekoliko znižal (za 7,07 %) in je znašal 91,32 %. Takšna struktura virov oblikovanja lastnine je znak visoke finančne stabilnosti podjetja.
Hkrati je treba opozoriti, da je ocena sprememb, ki so se zgodile v strukturi kapitala, lahko drugačna s stališča vlagatelja in podjetja. Za banke in druge vlagatelje je bolj zanesljivo, če je delež lastniškega kapitala stranke višji. To odpravlja finančno tveganje. Podjetja so praviloma zainteresirana za zbiranje izposojenih sredstev. Po prejemu izposojenih sredstev v odstotku, nižjem od ekonomske dobičkonosnosti podjetja, je mogoče razširiti proizvodnjo in povečati donosnost lastniškega kapitala podjetja.
Oglejmo si podrobneje strukturo obveznosti. Obveznosti podjetja, ki zapadejo v plačilo v bližnji prihodnosti in tiste, ki zapadejo čez leto ali pozneje, so neenake. Za podjetje je bistveno, ali upniki zahtevajo poplačilo dolgov zdaj ali pa se bo to zgodilo na primer čez eno leto. Podjetja običajno vzamejo velika posojila za daljše obdobje. To se lahko zgodi na primer pri nakupu drage opreme. Potem je za uporabnika računovodskih izkazov bistveno, da ve – ali gre za večmilijonski tekoči dolg ali ga je treba poravnavati postopoma?
Tako je treba obveznosti razdeliti na »dolgoročne obveznosti« in »kratkoročne obveznosti«. Zdaj struktura naše bilance veliko bolje odraža značilnosti finančnega stanja podjetja. Vendar pa struktura sredstev in obveznosti do virov sredstev ni povsem popolna.
Pogosto se zgodi, da ima podjetje naenkrat stroške, ki se pravzaprav ne nanašajo v celoti na tekoče obdobje. Na primer dopusti zaposlenih. Podjetje krije stroške izplačila delavčevega dopusta enkrat letno, pravilneje pa bi bilo reči, da vsak mesec delavec podjetja praviloma prejme pravico do dveh dni plačanega dopusta. To pomeni, da je bolje "odložiti" vnaprej - rezervirati določen znesek in ga pripisati stroškom tekočega obdobja. Enako lahko rečemo, če je običajno, da podjetje ob koncu leta izplačuje bonuse. Drug tak primer so lahko bančna posojila, plačila obvezniških posojil in podobna plačila, če se na primer plačujejo enkrat na četrtletje ali enkrat na pol leta.
Če vodite evidenco "po vseh pravilih", mora podjetje vsak mesec v računovodstvu odražati določen znesek, kar kaže, da bo rok za izpolnitev obveznosti podjetja prišel v bližnji prihodnosti. In to je popolnoma pošteno. Če se na primer vrnemo k zgledu z istimi prazniki, potem je pošteno reči, da so razlog za stroške regresa ravno tisti meseci, v katerih delavec vestno dela. Zato bi bilo logično, da bi v odhodke tekočega obdobja vključili plačilo dveh dni bodočega dopusta, hkrati pa bi ta znesek odražali v obveznostih, saj bo izplačano, ko bo delavec na dopustu. To se imenuje varnostno kopiranje obveznosti in plačil.
Tako bi se moral v naši bilanci stanja pojaviti še en razdelek - "Zavarovanje prihodnjih stroškov in plačil." No, če imamo "odložene stroške", potem morajo biti odloženi prihodki. Zato naj bi končna struktura bilance stanja izgledala takole:
Tako je v strukturi sredstev in obveznosti podjetja tri skupine sredstev in pet skupin obveznosti.Bilanca je skupina postavk v bilanci sredstev oziroma obveznosti, združenih po načelih namembnosti, nujnosti in obračanja. Njihovo združevanje je podrejeno nalogam spremljanja in analize finančnega stanja podjetja.
Bilančna postavka je bilančna vrstica, ki odraža na določen datum vrste sredstev podjetja (v sredstvih) ali vrste virov njihovega nastanka (v obveznostih), ki vsebujejo stanja (stanje) enega oz. več računovodskih registrov, predstavljenih kot sintetična vrednost. Vsak kazalnik (bilančna postavka), podani v bilanci stanja, ima ime, ki določa predmet obračunavanja, denarno vrednost postavke (v enkratnem denarnem merjenju po dejanski nabavni vrednosti).
Za stalno sistematično spremljanje gibanja vsake vrste gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka se uporablja sistem računov. Vrednost v kontih ob koncu vsakega poročevalskega obdobja je vir za izpolnjevanje postavk bilance stanja.
V bilanci stanja sta za analizo finančnega stanja in spremljanje gospodarske dejavnosti podjetja podani dve vrstici podatkov (navpično): na začetku poročevalskega koledarskega leta (v mednarodnih računovodskih izkazih na začetku poslovnega leta) in ob koncu zadnjega obdobja poročanja. Valuta bilance stanja je vsota postavk bilance stanja, vsota postavk sredstev pa je enaka vsoti postavk obveznosti.
en.wikipedia.org - vir s članki o številnih temah, brezplačna enciklopedija Wikipedia
abc.informbureau.com - ekonomski slovar izrazov, dogodkov, dejstev in pojavov v sodobni Rusiji
youtube.com - YouTube, največje video gostovanje na svetu
slovarus.ru - spletni slovarji iščejo pomen besede v najbolj priljubljenih slovarjih
be5.biz - portal izobraževalne literature za študente
bank24.ru - stran Slovar ekonomskih izrazov
dictionary-economics.ru - informacijski portal vse o ekonomiji
termin.bposd.ru - stran Brezplačen slovar izrazov, konceptov in definicij v ekonomiji
dic.academic.ru - stran Slovarji in enciklopedije o akademiku
profmeter.com.ua - informacijsko spletno mesto vse o ekonomiji
all-about-investments.ru - informacijski portal vseh najbolj zanimivih stvari v svetu financ in gospodarstva
finance-place.ru - informacijski portal Finančne analize in upravljanje
buh.ru - spletni vir za računovodje
buharick.ru - pojasnjevalni računovodski slovar računovodskih besed ARIK
liga.net - informacijski portal o vsem LIGABusinessIneform
banki-delo.ru - spletna stran Bančništvo o bankah, posojilih, obrestih, denarju in financah
time.zp.ua - informacijska stran Upravljanje premoženja
yourlib.net - spletna stran študentske elektronske spletne knjižnice
malb.ru - gospodarski portal za mala podjetja korak za korakom
economix.in.ua - informacijski portal gospodarstvo in še več
ref.rushkolnik.ru - izobraževalni portal esejev in praktičnih nalog
ubiznes.ru - informacijski in gospodarski portal vse o financah
fingramm.ru - informacijski portal o finančni slovnici
bibliotekar.ru - spletno mesto elektronske knjižnice
project62.narod.ru - informacijski in izobraževalni portal za študente
my-koshel.ru - informativni portal Moja denarnica
avenue.siberia.net - informacijski portal digitalnih knjižnic
studentu-vuza.ru - izobraževalni in informacijski portal za študente
works.doklad.ru - informacijski portal izobraževalnih materialov
muratordom.com.ua - informacijski portal Najboljša domača stran
azbukaucheta.com - informacijski portal Azbuka računovodstvo
finrussia.ru - informacijski portal o finančnih storitvah
aup.ru - administrativni in vodstveni portal o gospodarstvu
studsell.com - informacijski portal za študente
bibliofond.ru - elektronska knjižnica Bibliofond
know.allbest.ru - informacijski portal baza znanja Allbest
web-konspekt.ru - informativna stran za pomoč ekonomistu
scholar.su - informativna stran za pismene
50.economicus.ru - informacijsko spletno mesto ekonomske šole
vocable.ru - spletno mesto nacionalne ekonomske enciklopedije
myshared.ru - informacijsko spletno mesto različnih predstavitev
google.ru - največji iskalnik na svetu
video.google.com - iskanje videoposnetkov na internetu prek Googla
translate.google.ru - prevajalec iz Googlovega iskalnika
yandex.ru - največji iskalnik v Rusiji
wordstat.yandex.ru - storitev Yandexa, ki vam omogoča analizo iskalnih poizvedb
video.yandex.ru - iskanje videoposnetkov na internetu prek Yandexa
images.yandex.ru - iskanje slik prek storitve Yandex
video.mail.ru - poiščite videoposnetke na internetu prek Mail.ru
windows.microsoft.com - stran družbe Microsoft Corporation, ki je ustvarila operacijski sistem Windows
office.microsoft.com - spletno mesto korporacije, ki je ustvarila Microsoft Office
chrome.google.ru - pogosto uporabljen brskalnik za delo s spletnimi mesti
hyperionics.com - mesto ustvarjalcev programa za zajem zaslona HyperSnap
getpaint.net - brezplačna programska oprema za delo s slikami
vk.com/id252261374 - profil VKontakte
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - profil Odnoklassniki
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - Facebook profil
twitter.com/beliann777 - Twitter profil
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts – profil v Googlu+
beliann777.ya.ru - profil na Mi Yandex Ru
beliann777.livejournal.com - blog v LiveJournalu
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog na My World @ Mail Ru
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog na LiveInternetu
beliann777.blogspot.com - Blog na Blogbergu
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - LinkDin profil
kratkoročne obveznosti- dolgovi pravne osebe, ki jih je treba poplačati v enem letu od dneva poročanja. Med kratkoročne obveznosti družbe sodijo dolgovi po bančnih posojilih (do 12 mesecev), obveznosti do dobaviteljev, dolgovi do ustanoviteljev za izplačilo dividend, rezerve za izdatke itd.
kratkoročne obveznosti- celoten dolg, ki se ga družba zavezuje plačati v 12 mesecih na račun obratnih sredstev. Po plačilu kratkoročnih obveznosti (razlika med kratkoročnimi sredstvi in obveznostmi) ostanejo obratna sredstva podjetja.
Za reševanje primarnih težav se večina podjetij prisiljena zateči k kratkoročnim posojilom in uporabi notranjih virov. Hkrati je pravočasnost plačil tovrstnih obveznosti ena glavnih nalog poslovodstva. Od trenutka knjiženja sredstev, ki so del kratkoročnih obveznosti, ne pripadajo družbi, temveč jih le-ta uporablja le za določen čas, in sicer do trenutka poplačila. V bistvu imajo kratkoročne obveznosti veliko skupnega z navadnim izposojenim kapitalom.
Kratkoročne obveznosti imajo kot ena od oblik kreditnih sredstev naslednje značilnosti :
1. Skupni obseg kratkoročnih obveznosti ima stalen vpliv na trajanje finančnega cikla družbe, in sicer na višino kapitala, potrebnega za dopolnitev obratnih sredstev. Večje kot so kratkoročne obveznosti, manj sredstev bo moralo podjetje zbrati za pokrivanje tekočih potreb.
2. Kratkoročne obveznosti za podjetje so brezplačen vir uporabljenega izposojenega kapitala.
3. Skupni obseg kratkoročnih obveznosti družbe je neposredno odvisen od dejavnosti družbe na trgu. Bolj aktivna je proizvodnja in večji je obseg prodaje blaga, večji so stroški podjetja. Tako se poveča tudi znesek prihodnjih stroškov. V praksi, če ostane razmerje finančnega vzvoda nespremenjeno, potem tudi potreba po izposojenem kapitalu ne raste.
4. Napovedovanje kratkoročnih obveznosti za prihodnost je praviloma ocenjene narave. To je posledica dejstva, da je večino časovnih razmejitev, ki so osnova za takšne obveznosti, skoraj nemogoče izračunati. Glavni razlog je negotovost večine parametrov za prihodnje delo podjetja.
5. Obseg kratkoročnih obveznosti je neposredno odvisen od pogostosti plačil na vračunana sredstva. Takšna odvisnost plačil na računih, ki so del kratkoročnih obveznosti družbe, od zunanjih dejavnikov omogoča ugotavljanje možnosti in stopnje regulacije virov v procesu upravljanja.
6. Kratkoročne obveznosti se vedno odplačujejo na račun kratkoročnih sredstev družbe, to je sredstev, ki se uporabljajo pri vsakodnevnem poslovanju. Prav ta lastnost razlikuje kratkoročne obveznosti podjetja od dolgoročnih. Poleg tega ima kratkoročni kapital še eno pomembno lastnost – lahko ga pretvorimo v gotovino in uporabimo v enem bilančnem obdobju (običajno 12 mesecev).
7. Kratkoročne obveznosti naj se odražajo v poročilu družbe (oddelek – obveznosti).
Kratkoročni dolg je izražen s posebnim koeficientom. Ta kazalnik odraža delež kratkoročnih obveznosti v družbi glede na skupni dolg. Za izračun velja naslednje. f o formula za izračun koeficienta kratkoročnih obveznosti :
Kkz = Kratkoročne obveznosti / (Kratkoročne + Dolgoročne obveznosti).
Nastala vrednost kaže odvisnost podjetja od kratkoročnih dolgov. Višji kot je to razmerje, večja je finančna stabilnost in plačilna sposobnost podjetja.
Obračunavanje obveznosti je ena glavnih nalog pri pripravi računovodskega poročila. Hkrati so vse obveznosti pogojno razdeljene na dve vrsti - kratkoročne (kratkoročne) in dolgoročne (nekratkoročne).
Med kratkoročne obveznosti družbe sodijo - dolgovi po kratkoročnih menicah, dividende do ustanoviteljev družbe (delničarji), obveznosti do računov, objave, plačila davkov, vračunane obveznosti. Sem sodijo tudi pogojna plačila, vračljive vloge (do 12 mesecev), predujmi, nezasluženi dohodki, vpoklicni dolg, dele dolgoročnega dolga, ki jih je treba plačati v kratkem času.
Hkrati lahko kratkoročne obveznosti razvrstimo po več merilih:
1. Obveznosti poslovanja - davki, najemnina, predujmi, ki jih je prejelo podjetje, dolgovi za prejeti material (blago, surovine), tekoči davki, ki jih je treba plačati, že obračunane plače za vodje in osebje podjetja.
2. Kratkoročne obveznosti ki jih je treba pokriti v enem letu od datuma poročila. Sem spadajo dele dolgoročnih obveznosti, ki jih je treba poplačati v omejenem roku (do enega leta), ter dolgovi družbe iz naslova nekratkoročnih sredstev.
3. Sredstva, ki bodo potrebna za poplačilo stroškov podjetja v prihodnjem letu od datuma poročila. Sem spadajo - nadomestila zaposlenim za praznike, obračunavanje nagrad in drugi stroški.
Poleg tega so lahko kratkoročne obveznosti pogojne. Razlog za njihov pojav je obstoj številnih dejavnikov, ki prispevajo k nastanku negotovosti v zvezi s prihodnjimi prihodki ali izgubo podjetja. Na primer, na ozemlju, kjer podjetje deluje, vedno obstaja nevarnost nesreč. To vedno vpliva na celoten proizvodni cikel. Takšne negotovosti lahko pogojno razdelimo na tri vrste - majhne, srednje verjetnostne in velike.
Danes obstaja več vrst kratkoročnih obveznosti, od katerih ima vsaka svoje značilnosti:
1. Obveznosti pogosto imenujemo plačljivi račun ali trgovski račun. V svojem bistvu je to standardna oblika plačila za storitve ali potrošniško blago, ki ga prejme podjetje, pa tudi za kupljene surovine v obdobju trenutne dejavnosti podjetja. Ta vrsta dolga se uporablja za plačevanje trgovinskih poslov, ki služijo glavnim funkcijam podjetja. Pogoji za kritje obveznosti so praviloma določeni s pogodbo med dobaviteljem izdelkov (storitev, blaga, surovin) in podjetjem. Poleg tega lahko dobo odplačevanja takšnih obveznosti določi neposredno dobavitelj izdelka.
2. Kratkoročni računi.
To vrsto vrednostnih papirjev je mogoče uporabiti za reševanje enakega problema kot uporaba obveznosti do računov. Pravzaprav je plačilno sredstvo za podjetje, ko prejme blago ali storitve, ki jih ne uporablja v svoji osnovni dejavnosti. Med te vrste sredstev sodijo dolgoročne obveznosti družbe, ki jih je treba odplačati v kratkem času.
Kratkoročni računi so lahko zavarovani ali pa tudi ne. Veliko je odvisno od pogojev sporazuma med strankama. Kot zavarovanje za vrednostni papir je lahko rubežna pravica ali neposredna hipoteka na nepremičnini družbe. Če ima podjetje kratkoročne obveznosti po kratkoročnih menicah, morajo biti sredstva, ki se uporabljajo kot zavarovanje, v računovodskih izkazih natančno navedena.
Poleg tega so menice lahko obrestonosne in brezobrestne. V prvem primeru mora biti na vrednostnem papirju navedena obrestna (prijavljena) mera. Na brezobrestnih menicah taka številka ni navedena, vendar se dodatne obresti še vedno plačujejo. V praksi se upošteva dejanska (tržna) obrestna mera.
3. Predujmi in depoziti. Takšna plačila postajajo vse bolj priljubljena pri različnih tržnih akterjih. Podjetje lahko na primer zahteva akontacijo, ki bo v primeru, da drugi partner posel zavrne, pokrila vsaj del izgube.
4. Del dolgoročnega dolga, ki ga je treba pokriti v določenem časovnem obdobju (omejeno na obdobje poročanja). Takšni dolgovi so razvrščeni kot kratkoročne obveznosti in se upoštevajo pri izračunu plačil.
5. Obračunana plačila . Sem spadajo tekoča plačila v zvezi s plačami zaposlenih v podjetju (vključno z vodstvom), odplačila obresti na posojilo itd.
6. Davki. Ta odhodkovna postavka je obvezna in je vedno vključena v strukturo kratkoročnih obveznosti. To vključuje vsa sredstva, ki se prenesejo v korist centralnih ali lokalnih oblasti.
7. Prenosi na zahtevo upnika treba vključiti tudi v bilanco stanja družbe med kratkoročnimi obveznostmi.
8. Izplačila dividend imetnikom vrednostnih papirjev družbe (obveznice, delnice) . Takšna plačila se praviloma izvedejo po seštevanju rezultatov družbe in predložitvi letnih poročil.
9. Dolgovi plač. Takšna postavka odhodka lahko nastane, če podjetje ni izplačalo zaposlenih.
Preberite o kratkoročnih obveznostih na Answr.pro
Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše
Za reševanje finančnih vprašanj mnoga podjetja pritegnejo notranje in zunanje vire financiranja. V drugem primeru ima lahko podjetje v določeni fazi tako imenovane dolgoročne in kratkoročne obveznosti. Če so prisotni, je ena glavnih nalog podjetja oziroma podjetja pravočasno odplačevanje dolgov, medtem ko prejeta sredstva niso last podjetja, ampak jih preprosto uporablja, dokler ne pride čas za njihovo vračilo.
Ta vrsta posojila ima naslednje značilnosti:
Opisani dolg je izražen s koeficientom, ki kaže delež obveznosti glede na celoten dolg. Za izračun tega koeficienta uporabite naslednjo formulo:
Kkz \u003d Ko: (Ko + Do)
uporabljene obveznosti:
Kazalnik, ki ga bomo pridobili po opravljenih operacijah, kaže, koliko je poslovni subjekt v 12-mesečnem obdobju odvisen od izposojenih finančnih injekcij. Če se je izkazalo, da je razmerje kratkoročnih obveznosti visoko, to pomeni, da je podjetje plačilno sposobno, ugledno in zanesljivo.
Pri poročanju dolžniških obveznosti je treba upoštevati vsa izposojena sredstva družbe. Kratkoročne obveznosti podjetja so sestavljene iz naslednjih komponent:
Kratkoročne obveznosti lahko razdelimo na več podvrst:
Ta vrsta dolga lahko nastane zaradi dejstva, da je nemogoče predvideti dohodek, ki ga bo podjetje prejelo, ali znesek izgub, ki jih bo utrpelo. Na primer, na območju, kjer podjetje proizvaja svoje izdelke, vedno obstaja možnost naravnih nesreč ali nesreč, ki jih povzroči človek. Ta grožnja lahko bistveno moti proizvodni cikel podjetja. Verjame se, da je verjetnost, da se bo zgodila katastrofa, lahko velika, majhna in srednja.
Kratkoročne obveznosti spadajo v dve kategoriji:
Konkretnega zneska obveznosti za poravnavo ni mogoče določiti pred datumom poravnave. Ker bo datum poravnave zagotovo prišel, je naloga računovodje natančno izračunati znesek, ki ga mora posojilojemalec predložiti v poplačilo. Primeri te vrste obveznosti bi bili davki na nepremičnine ali dobiček, pa tudi plačani dopusti za zaposlene v podjetjih ali izpolnitev garancijskih zahtevkov.
Natančno določljive kratkoročne obveznosti so bodoča plačila, ki so bila določena v pogodbi ali določena v zakonskih aktih in jih je mogoče natančno izračunati. Pri obračunavanju tovrstnih obveznosti je treba ugotoviti razpoložljivost zahtevanega zneska za plačilo posamezne obveznosti in nadzorovati, da je plačilo dolga pravilno evidentirano. Primeri natančno opredeljenih obveznosti so bančna posojila, menice, dividende, menice. Vključuje tudi nedoslužene dohodke, trošarine in plačilo prometnih dajatev.
Takšni vrednostni papirji imajo enak pomen kot koncept "obveznosti do računov". Zadolžnice družba uporablja za pridobivanje izdelkov in financiranja, ki ne bodo vključena v izvajanje glavne dejavnosti tega poslovnega subjekta.
Kratkoročne vrednostne papirje pogojno delimo na zavarovane in nezavarovane. To razvrstitev v veliki meri določajo pogoji, ki so bili dogovorjeni ob sklenitvi pogodbe. Kot zavarovanje se lahko štejejo hipoteke na premoženju družbe dolžnika ali pravica do rubeža.
Če ima družba kratkoročne dolgove, zavarovane s takšnimi menicami, so v računovodskih izkazih predpisana sredstva, s pomočjo katerih bodo te obveznosti poplačane.
Danes podjetja poslujejo tako z obrestnimi kot brezobrestnimi zadolžnicami. Za obrestonosne vrednostne papirje je značilna jasno opredeljena obrestna mera. Na brezobrestnih menicah ni označbe zaračunanih obresti, po njihovi uporabi pa je treba še plačati dodatne obresti.
Predplačila so posledica dejstva, da se pri transakcijah pogosto pojavljajo podjetniška tveganja. Če podjetje zahteva predplačilo, nasprotna stranka pa ne izpolni pogojev pogodbe, bo s pomočjo tega plačila mogoče vsaj delno poplačati izgube.
Če govorimo o drugih vrstah obveznosti, lahko vključujejo izplačilo plač osebju, pa tudi obresti na posojilo.
Posebna postavka izdatkov so davki. Vedno je vključen v strukturo kratkoročnega dolga. Davke sestavljajo vsa sredstva, ki bodo poslana v proračune različnih oddelkov.
Po povzetju ocene dela družbe in predložitvi vse poročevalske dokumentacije se obračunajo dividende - izplačane bodo delničarjem. Med obveznostmi bilance stanja podjetja so vključeni tudi prenosi na terjatve upnikov. V podjetju lahko nastane še ena vrsta kratkoročnih dolžniških obveznosti - zaostala plačila. Če podjetje ni izplačalo osebja, se sredstva, ki še niso plačana, razvrstijo kot kratkoročne obveznosti.
Kratkoročna sredstva so deli kapitala družbe, ki se uporabljajo za poplačilo kratkoročnih obveznosti, katerih rok plačila ne sme biti daljši od 12 mesecev. Ta sredstva se oblikujejo v trenutku, ko je podjetje ustanovljeno. Pripadajo:
Polnjenje kratkoročnih sredstev je možno tudi iz virov, kot so:
Pod dolgoročnimi obveznostmi se razumejo takšne vrste posojil, ki se vrnejo po preteku 12 mesecev od dneva prejema. Dolgoročne obveznosti vključujejo:
Pri določanju poročanja o dolgoročnih obveznostih podjetja je treba navesti naslednje podatke:
Pomembno! Pri poročanju podatkov o dolgoročnih obveznostih za obveznice je treba navesti podatke, ki lahko povzročijo znižanje njihove nominalne vrednosti. Prav tako je treba zabeležiti vse podatke o popustih ali bonusih za navedene obveznosti.
V nekaterih primerih, če so kršeni določeni pogoji pogodbe, lahko posojilodajalec zahteva takojšnje odplačilo posojila. V tem primeru je treba po mednarodnih standardih te obveznosti obravnavati kot kratkoročne. Kot dolgoročne se te obveznosti lahko štejejo le v naslednjih primerih:
Dolgoročne obveznosti so tudi različne vrste dolgov podjetja, ki so odplačljivi v obdobju, ki presega 12-mesečni mejnik. Ta vrsta obveznosti vključuje ocenjene obveznosti podjetja, obveznosti za odloženi davek in obveznosti za dolg.
Med pogosto uporabljenimi vrstami dolgoročnih obveznosti so:
Pri ocenjevanju finančne stabilnosti poslovnega subjekta se dolgoročne obveznosti podjetja delijo v dve podskupini:
Koeficient kritja dolgoročnih obveznosti je tako izračunan kazalnik: razmerje med neto povečanjem prostih sredstev in zneskom plačil dolgoročnih obveznosti.
Pod neto povečanjem prostih sredstev razumemo čisti dobiček podjetja po upoštevanju amortizacije in davkov. Pod plačili dolgoročnih obveznosti - vračilo predhodno izposojenih sredstev in plačilo obračunanih obresti.
Pomembno! Za oblikovanje pravilnega poročanja na določenih računih so v opombah navedeni pojasnjevalni podatki. Na primer, če so menice izdane za velike zneske, se oblikuje pojasnilo, ki navaja datum zapadlosti, stanja in obresti ter druge značilnosti teh finančnih dokumentov.
Če so bile sklenjene posebne posojilne pogodbe, so bila izdana komercialna posojila ali odprte kreditne linije, se razkrivajo tudi ti dokumenti.
Za kratkoročne obveznosti je namenjen peti del bilance stanja, za dolgoročne obveznosti pa četrti. Dolgoročne obveznosti v bilanci stanja imajo pet vrstic z lastnimi številkami:
Pogosto se davčni odtegljaji v podjetju ne štejejo za dolgoročne obveznosti. Večina podjetij plačuje davke četrtletno, kar pomeni plačila več kot enkrat letno, zato jih uvrščamo med kratkoročne. Tudi dolgoročne dolžniške obveznosti lahko delujejo kot lastniški kapital podjetja.
Na primer, če je bilo posojilo vzeto za daljše obdobje in z nizko obrestno mero ali pri posojilu, obresti popolnoma odsotne. Dolgoročne obveznosti, ki jih prevzame poslovni subjekt, če je trenutno na trgu visoka inflacija, so lahko koristne za podjetje. Pod vplivom inflacije se vrednost denarja nenehno znižuje. Torej, danes lahko za 1 milijon rubljev kupite manj blaga kot pred 10 leti. To točko, skupaj z vsem naštetim, je pomembno upoštevati pri vodenju knjigovodstva, da zagotovite stabilnost in plačilno sposobnost vašega podjetja.
