Potreba po organizaciji notranjega finančnega nadzora je določena v členu 19 zveznega zakona iz decembra 2011 št. 402. Nadzor se nanaša na dejavnosti, povezane z dejavnostmi podjetja. Postopek za njegovo izvajanje se pogaja o računovodskih usmeritvah.
Razmislite o ciljih lokalnega finančnega nadzora:
Notranji nadzor vam omogoča takojšnjo zaznavanje napak in jih popravite sami. V prihodnosti bo to pomagalo podjetju, da bi se izognili glopom in sankcijam.
Upoštevajte glavne naloge finančnega nadzora:
Nadzor temelji na teh načelih:
Potrebna je skladnost z vsemi tami načeli.
V procesu nadzornih ukrepov se ti vidiki preverijo: \\ t
Preverjanje napak v dokumentih. Po odkritju se hitro popravijo.
Postopek za izvedbo notranjega nadzora je obvezen v računovodski usmeritvi družbe. Popravite naročilo v dokumentih na stopnji ustvarjanja podjetja. Alternativna možnost je objavljanje posameznih aktov. Postopek za izvajanje nadzora je mogoče določiti v ločenem vrstnem redu.
Kontrolne dejavnosti se izvajajo na različne načine:
Izbira določene poti se določi s pričakovanim obsegom dela, možnosti organizacij, razpoložljivost strukturnih enot, razpoložljivost strokovnjakov.
Notranji nadzor se izvaja na teh ravneh:
Postopek za izvajanje nadzora ureja uredba o delu Oddelka za nadzor dogodkov. Delo revizorja bo urejeno tudi s to uredbo. Dokument mora odobriti naročilo vodje. Na njeni osnovi temelji delo strukturne enote.
POMEMBNO! Če notranji nadzor izvajajo različni zaposleni in oddelki, je odgovornost razmejena na podlagi lokalnih aktov, opisov delovnih mest.
V postopku izvajanja nadzornih ukrepov se uporabljajo naslednja orodja: \\ t
Finančni nadzor se lahko zaupa posebni komisiji, tretjim osebam.
Celovita kontrola vključuje te oblike dejavnosti preverjanja:
POMEMBNO! Trenutno in predhodno nadzor se lahko vključi v trenutne dejavnosti zaposlenih. Naknadni nadzor je smiselno zaupati zaposlenega, ki je specializiran za nadzorne dogodke.
Pozor! Priporočljivo je izpolniti vse vrste nadzornih ukrepov. V ta namen so enote, posamezni zaposleni, posebna komisija sodelujejo pri delu. Vendar je to mogoče le, če ima družba ustrezna sredstva.
Potreben je predhodni nadzor, da se odločitev o operaciji. Ukvarjajo se z upravljavci podjetja, poslanci, glavnimi knjigami, predstavniki pravne službe. V okviru predhodnega nadzora so te dejavnosti: \\ t
Prednastavitev vključuje analizo skladnosti sporazumov o načrtu delovanja, preverjanje vseh obrazcev za poročanje (proračun, statistične in druge) do podpisa dokumentov.
Trenutni nadzor vključuje dnevno študijo izdatkov sredstev, izpolnjevanje računovodske dokumentacije. Sestavljajo takšni dogodki, kot so:
Trenutni nadzor se izvaja redno. Izvajajo ga predstavniki računovodskih oddelkov.
Izvaja se po dokončanju tega ali ta operacije. Pomeni preverjanje vseh povezanih dokumentov. Razmislite o nadaljnjih metodah nadzora:
Naknadni nadzor je končna faza notranje revizije. Priporočljivo je zaupati njegovo posebno komisijo. Njegova sestava je označena v ustreznem položaju. Če je potrebno, se lahko sestava spremeni. V prihodnje se nadzor izvaja z načrtovanimi in nenačrtovanimi inšpekcijskimi pregledi.
Načrt nadzornih ukrepov za notranji finančni nadzor V organizacijah vseh oblik lastništva sama. Glede na vrsto dejavnosti in organizacijske strukture podjetja ima ta dokument lahko posebne značilnosti.
Uprava in nadzor finančnih tokov družbe kot proces se lahko razdeli na 2 medsebojno povezanih elementov:
Sestava rekvizitov notranji načrt finančnega nadzora On je heterogena v podjetjih z različnimi organizacijskimi in pravnimi oblikami, destinacijami in obsegom poslovanja. Ob istem času, obstaja več univerzalnih trenutkov za vsa podjetja, ki jih je treba razkriti v tem dokumentu:
Kot pomožni dokument za načrt je mogoče priložiti zemljevid notranjega finančnega nadzora.
Takšen dokument je značilen za podjetja javnega sektorja. To je posledica obveznosti njegove vloge kot predhodni dogodek za izvajanje nadzornih postopkov na področju finančnih institucij. Takšno pravilo je zapisano v točki 16 Priloge k dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije 19. januarja 2015 št. 02-11-05 / 932. Dani dokument vključuje odraz uradnikov, ki so odgovorni za izvajanje posebnih postopkov preverjanja v enem samem podjetju.
Obrazec, ki ga pripisuje ministrstvo, bi morala uporabljati vsa podjetja, ki sodelujejo pri uporabi proračunskih sredstev, in so vključene v Dodatku št. 2 na pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 02-11-05 / 932.
Drugi pristop k definiciji namembnega kraja zemljevidi notranjega finančnega nadzoraKo služi glavnemu notranjemu navodilu organizacije, v skladu s katerimi se izvajajo nadzorni finančni postopki. Ta sklep se lahko izvede po študiju odstavka 12 pravil za izvajanje glavnih upravljavcev proračunskega nadzora notranjega nadzora, ki ga je uvedla uredba vlade Ruske federacije 17. marca 2014 št. 193.
Sestava in postavitev podrobnosti obrazcev zemljevidov, ki so navedeni v dveh zgoraj navedenih dokumentih, so v veliki meri podobni. Dodatni argument v zvezi z identiteto pristopov obeh vladnih organov - odstavek 10 pravil, uvedenih z resolucijo št. 193. Predpostavlja tudi obvezno navedbo zaposlenih, ki je dolžan izvajati ločene kontrolne postopke.
Hkrati dokument vlade Ruske federacije podjetjem zagotavlja uporabo sektorskih oblik, odobrenih za finančni nadzor. V skladu s tem Ministrstvo za finance Ruske federacije v reda 02.25.2015 št. 30N predpisuje uporabo obrazca za notranjost prstov, ki se odraža v Dodatku št. 1 tega NPA.
Izkazalo se je, da je opisana oblika v celoti skladna s cilji načrtovanja finančnega nadzora in je lahko tako pomožni in temeljni dokument, ki ureja njegovo vzdrževanje. Možno je uporabiti obliko oblikovanja Ministrstva za finance in ustvarili v okviru ustreznega odhoda.
Vzorčna kartica notranjega finančnega nadzoraPredlagano na naši spletni strani bo olajšalo proces njegovega razvoja v podjetju.
Uredba nadzornih finančnih postopkov komercialne družbe je posledica metod, ki jih uporabljajo metode poslovanja, ki je vzpostavila tradicijo poslovanja v tej družbi in vključuje:
Na podlagi dodeljevanja nalog se lahko število elementov načrta za preverjanje znatno razširi. Zlasti se zdi, da se zdi, da je podrobnosti odgovorni uslužbenec o zaključku faz kontrolnega programa - na ta način je potrjena uspešna izvedba strokovnjakov na področjih dela, ki so jim zaupane.
Za podjetja javnega sektorja se uporablja stroga zakonodajna ureditev mehanizmov za nadzor financ na vseh ravneh. Poleg tega obstajajo številne omejitve, ki jih nalagajo navodila v oddelkih. Neodvisnost pri izbiri parametrov nadzora v državni lasti je v veliki meri omejena.
Katere so glavne omejitve in obvezne zahteve za oblikovanje kontrolnih postopkov na področju financiranja v družbah v državni lasti? En vir za razumevanje njihove vsebine je lahko 40 vlog za pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. januarja 2015 št. 02-11-05 / 932, ki temelji na njenih določbah, se lahko razlikujejo naslednji ključni elementi:
Pravna pravila lahko predvidijo izpolnjevanje obveznih načrtov za finančni nadzor, odobrene na ravni oddelka. Kot primer, lahko PP. 3, 4 pravila za izvajanje finančnega nadzora s strani Zveznega finančnega in proračunskega nadzora, ki ga je odobrila uredba vlade Ruske federacije 28. novembra 2013 št. 1092. Po mnenju njih je nadzorni program odobren:
Pravila za pripravo programa finančnega nadzora se uporabljajo tudi za dejavnosti Rosfinnadzor pri spremljanju dejavnosti državnega in nedržavnega sektorja podjetij.
Torej, v zasebnih podjetjih načrti ustvarjajo neodvisno. Državne družbe v večini primerov vodijo oddelčna navodila.
Izvajati notranje računovodsko računovodstvo - dolžnost vsake institucije. Za glavne upravljavce proračunskih sredstev (GRSHS) se postopek za take kontrole določi z regulativnimi pravnimi akti, proračunski upravičenci, proračun in avtonomne institucije pa bi morali določiti vrstni red notranjega nadzora v okviru oblikovanja računovodskih usmeritev.Dolžnost izvajanja notranjega nadzora je določena s številnimi regulativnimi akti. Po 1. delu čl. 19 zveznega zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" je gospodarski subjekt dolžan organizirati in izvajati notranjo kontrolo dejstev gospodarskega življenja.
Postopek za organizacijo in zagotavljanje (izvajanja) s strani organa notranjega finančnega nadzora je ustanovljen z institucijami v okviru oblikovanja računovodskih usmeritev (odstavek 6 navodil za uporabo enega samega načrta računovodskih izkazov, odobrenih z odredbo ministrstva Finance Rusije z dne 1. decembra 2010 št. 157N; nadaljnje - navodilo št. 157N). Hkrati, za njegovo izvajanje in (ali), da bi racionalizacijo obdelave podatkov o dejstvih gospodarskega življenja, sprejetih za razmislek o računovodskih računovodskih izkazih, ima institucija pravico na podlagi primarnih računovodskih dokumentov, sestavljenih v potrditvi teh operacij in tudi konsolidirane poverilnice (določba 7 Navodila št. 157N).
Zato je ustanova dolžna odobriti postopek za izvajanje finančnega nadzora, ki je lahko predhodna in poznejša. Lahko preverite ne samo primarno računovodstvo, ampak tudi zbirne dokumente, ki temeljijo na njih.
Postopek za izvedbo notranje kontrole mora vključevati: \\ t
| - | cilji njenega izvajanja (na primer izboljšanje kakovosti računovodstva, zmanjšanje števila napak); | |
| - | odgovoren za svojo organizacijo osebe (na primer, namestnica vodje institucije ali glavnega računovodja); | |
| - | vrste notranje kontrole (na primer predhodna, sedanja, naknadna kontrola, samokontrola in kontrola s podrejenostjo); | |
| - | opis tehnik notranje kontrole; | |
| - | registracija rezultatov notranjega nadzora (aktov, revije itd.); | |
| - | Dogodki, ki temeljijo na rezultatih njenega ravnanja (disciplinske kazni in promocije itd.). |
Poleg postopka notranjega nadzora v ustreznem delu računovodske usmeritve (ali določba o notranjem nadzoru kot priloge k računovodskim usmeritvam) je treba ugotoviti, kdo jo izvaja. Določite lahko post, oddelek ali komisijo. Posebno sestavo Komisije se lahko določi z ločenim sklepom vodje institucije.
V skladu s členom 160.2-1 proračunskega zakonika o Ruski federaciji je GRHS dolžan izvajati domačega finančnega nadzora, katerega cilj je izpolnjevanje notranjih standardov in postopkov za pripravo in izvrševanje stroškovnega proračuna, vključno s stroški nakupa blaga, Dela, storitve za zagotavljanje državnih (občinskih) potreb, proračunsko poročanje in ohranjanje proračunskega obračunavanja tega GRSS in podrejenih menedžerjev in prejemnikov proračunskih sredstev.
Pravila za izvajanje notranjega finančnega nadzora in domače finančne revizije RZV odobri uredba vlade Ruske federacije
Dajanje izdelka: 12.12.2014
V tem članku bomo obravnavali vprašanja organizacije in izvajanje računovodskih pregledov kot ena od komponent sistema notranje kontrole institucije kot celote. Letimo, da se obnašamo na tisto, kar morate plačati posebej pozornost na notranji preveritelj, in dajemo najpomembnejše napake pri opravljanju računovodstva v proračunski instituciji.
Notranji nadzor
V skladu z odstavkom 1 čl. 19 Zveznega zakona z dne 06.12.2011 N 402-FZ "na računovodski" državni (občinski) institucija je dolžan organizirati in izvajati notranjo kontrolo dejstev o dejstvih o gospodarskem življenju.
Postopek za organizacijo in zagotavljanje (izvajanje) institucije notranjega finančnega nadzora je ustanovljen z računovodsko politiko institucije (Klavzula 6 Navodila za uporabo enotnega računovodskega računa načrta za državne organe (državni organi), lokalne vlade, državne organe države Ekstrabudgetni skladi, državne akademije znanosti, državne (občinske) institucije, ki jih je Ministrstvo za finance Rusije odobreno z dne 1. decembra 2010 N 157N (v nadaljnjem besedilu: navodilo N 157N)).
Institucija mora organizirati notranji nadzor, ne glede na razpoložljivost ustrezne stopnje v urniku kadrov, ne glede na strukturo računovodske ali finančne storitve.
Vsaka institucija si lahko privošči ohranitev stopnje notranjega revizorja (revizorja), ki se bo ukvarjal le z notranjim nadzorom. Če to delovno mesto ni, lahko upravitelj organizira notranjo kontrolo na drugačen način. Glavna stvar je, da (nadzor) zagotavlja doseganje ciljev organizacije in izvajanje notranjega nadzora.
Upravitelj lahko prevzame vse funkcije o organizaciji in izvajanju notranje kontrole, vzporedno z organom in zagotavljanjem rotacije dajatev med obstoječimi zaposlenimi. To odločbo izda upravni dokument (akt ali odredba, odvisno od pravil, ki delujejo pri določanju pravil pravilnika dokumentov).
Privabljanje strokovnjaka za tretje osebe, zunanji svetovalec je priporočljiv kot del pregleda dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek, na račun lastnih prihodkov institucije. To ne pomeni le zahtevkov od kontrolorjev in inšpektorjev (ki bi se nedvomno pojavili v primeru porabe na določenih ciljih subvencije za izvajanje države ali občinske naloge), lahko pa daje pozitiven učinek - v Oblika optimizacije dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek, obdukcijskih rezervah, zmanjšanju stroškov.
Če ni notranjega revizorja
Za majhno institucijo ali katero koli drugo, v kateri ni notranjega revizorja (revizorjev) stopenj, je lahko sprejemljiva možnost za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora, na primer naslednje.
Glava najprej določi in nato vzpostavlja splošna načela in zahteve za notranji nadzor.
Potem je postopek za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora določen v računovodskih usmeritvah - ali v ločenem oddelku ali v predpisih notranje kontrole, ki bo vloga za računovodske usmeritve.
Odgovorna oseba, dodeljena vodji (na primer, njegov namestnica) opazuje učinkovitost notranjega nadzora, neodvisnost prevodnih oseb. Analizira poročila in kakovost dogodkov. In ima tudi redne sestanke z vodje oddelkov za obravnavo tveganj, težav, načrtov.
Glavni računovodja je odgovoren za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora dejstev gospodarskega življenja, računovodstva in računovodskega (finančnega) poročanja.
Računovodja (praviloma, najbolj izkušen zaposleni) izvaja dejavnosti notranje kontrole, pripravlja priporočila in predloge za odpravo ugotovljenih kršitev in slabosti.
Zgoraj omenjeni sistem notranje kontrole ne sme povzročiti sporov ali nezadovoljstva od zaposlenih v instituciji. V skladu s kvalifikacijskim direktorjem pozicij menedžerjev, strokovnjakov in drugih zaposlenih, ki jih je resolucija Ministrstva za delo Rusije, od 21.08.1998 N 37, glavni računovodja, med drugim:
- organizira delo o oblikovanju in ohranjanju obračunavanja organizacije, da bi pridobili zainteresirane in zunanje uporabnike popolnih in zanesljivih informacij o svojih finančnih in gospodarskih dejavnostih ter finančnem položaju;
- obrazci v skladu z zakonodajo o računovodskih usmeritvah, ki temeljijo na posebnostih pogojev upravljanja, strukture, velikosti, industrije pripadnosti in drugih značilnosti organizacije, ki omogoča pravočasno prejemanje informacij za načrtovanje, analizo, nadzor, ocenjevanje finančnega položaja in rezultate dejavnosti organizacije;
- vodi, da se zagotovi postopek za popis in ocenjevanje premoženja in obveznosti, dokumentacijo o potrditvi njihove prisotnosti, stanja in vrednotenja; o organizaciji sistema notranje kontrole za pravilnost gospodarskih dejavnosti, skladnost s postopkom za upravljanje dokumentov, tehnologije tehnologije za predelavo in njeno zaščito pred nepooblaščenim dostopom;
- zagotavlja pravočasno in natančno sklicevanje na računovodskih računovodskih izkazih gospodarskih poslov, pretoka sredstev, oblikovanje prihodkov in odhodkov, izpolnjevanja obveznosti;
- zagotavlja nadzor nad skladnostjo s postopkom registracije primarnih računovodskih dokumentov;
- zagotavlja nadzor nad izdatki plač, organizacije in pravilnosti poravnave plač zaposlenih, inventarja, postopka za izvajanje računovodstva, poročanja, kot tudi izvajanje dokumentarnih revizij v oddelkih organizacije;
- sodeluje pri finančni analizi in oblikovanju davčne politike, ki temelji na računovodskih in poročevalskih podatkih, v organizaciji notranje revizije; Pripravlja predloge, katerih namen je izboljšati rezultate finančnih dejavnosti organizacije, odpravo izgub in neproduktivnih stroškov;
- ohranja delo, da se zagotovi skladnost s finančno in denarnimi disciplino, ocenjuje stroške, legitimnost debetnih in drugih izgub in drugih izgub računov;
- zagotavlja metodološko pomoč upravljavcem oddelkov in drugih uslužbencev Organizacije o računovodstvu, nadzoru, poročanju in analizi gospodarskih dejavnosti;
- Vedeti mora postopek za vodenje revizij, metod za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
In računovodja (ne računovodski-revizor, in sicer računovodja) med drugim:
- sodeluje pri razvoju in izvajanju ukrepov, namenjenih skladnosti s finančno disciplino in racionalno rabo virov;
- poteka in nadzoruje primarno dokumentacijo o ustreznih področjih računovodstva in jih pripravlja na računovodstvo;
- opredeljuje vire izobraževalnih izgub in neproduktivnih stroškov, pripravlja predloge za njihovo preprečevanje;
- zagotavlja menedžerje, revizorje in druge račune za računovodsko poročanje primerljive in zanesljive računovodske informacije o ustreznih področjih (oddelki) računovodstva;
- Sodeluje v ekonomski analizi gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja po računovodskih in poročevalnih podatkih, da bi opredelila gospodarske rezerve, izvajanje režima prihrankov in ukrepov za izboljšanje upravljanja dokumentov, pri razvoju in izvajanju postopne oblike in računovodske metode, ki temeljijo na uporabi sodobne računalniške opreme, v denarju in zalogah zalog;
- Poznati metode ekonomske analize gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja.
Dolžnosti vodje institucije (njegovi poslanci) v skladu z zakonodajo Ruske federacije in imenikov kvalifikacij, ki jih ne bomo vodili. Ker je vodja institucije odgovoren za posledice odločitev, ki jih je sprejela, varnost in učinkovita raba lastnine, pa tudi finančne in gospodarske rezultate dejavnosti institucije, ki, kot ne, se v prvi vrsti zanima v kvalitativnem notranjem nadzoru dejstev gospodarskih dejavnosti institucije.
Načela notranje kontrole
Z vsako različico organizacije in izvajanju notranjega finančnega nadzora mora vodja institucije zagotoviti skladnost z osnovnimi načeli tega dogodka, ne da bi bil neučinkovit, neuporaben in formalen. Takšna načela so:
- načelo zakonitosti (pomeni stabilno in natančno skladnost s pravili in pravili, ki jih določa zakonodaja, ustanovitelja, lokalnih aktov institucije);
- načelo neodvisnosti (pomeni, da vpliv na inšpekcijski pregled, učinek nanj, da bi spremenila formulirana mnenja in sklepi, ni dovoljena);
- načelo objektivnosti (pomeni, da se nadzor izvaja z uporabo uradnih dokumentarnih podatkov in dokumentirajo v skladu z nadzornimi ukrepi podatkov v postopku, določenem z zakonom in drugimi akti, z uporabo metod, ki zagotavljajo celovite in zanesljive informacije);
- načelo odgovornosti (pomeni, da prvič, prikrivanje kršitev, in, drugič, se ukrepi odgovornosti uporabljajo za kršitelje v skladu z zakonodajo Ruske federacije in lokalnih aktov institucije).
Imenovanje, odgovorno za notranjo revizijo (preveritelj), morajo biti naslednja načela čim bolj upoštevana: \\ t
- načelo funkcionalne neodvisnosti (pomeni najvišjo možno neodvisnost notranje finančne revizije, ki pregleduje od predmetov, in pomeni neposredno podrejenost vodji predmeta notranje finančne revizije);
- načelo objektivnosti (pomeni preprečevanje pristranskosti ali poseganja na predmet preverjanja, izključitev plačevalnih motivov, nepristranskosti in utemeljitve sklepov);
- načelo strokovne usposobljenosti in vestnosti (pomeni, da je preveritelj lastnik potrebnega znanja in spretnosti za izvajanje inšpekcijskega pregleda);
- Načelo zaupnosti (pomeni varnost in nerazkritje zaupnih ali pomanjkljivih informacij informacij, ki jim preprečuje dostop do posameznikov, ki niso dovoljeni zanj).
Preverite faze
Glavne faze preverjanja so:
1. Načrtovanje.
2. Določitev predmeta za preverjanje.
3. Vodenje.
4. Registracija rezultatov preskusov.
5. Analiza rezultatov preverjanja.
6. Nadzor odprave kršitev.
Podrobneje razmislite o vsaki fazi.
Načrtovanje
Dejavnosti notranje kontrole so načrtovane in nenačrtovane inšpekcijske preglede.
Za načrtovane preglede na predvečer leta finančnega (koledarskega) leta je načrt inšpekcijskega načrta sestavljen, ki ga odobri glava.
Načrt označuje:
- predmet, preverite objekt;
- vrsta preverjanja;
- obdobje veljavnosti in preverjeno obdobje;
- prevodna oseba (ali Komisija);
- druge potrebne informacije.
Pri načrtovanju pregledov je treba razmisliti:
- pomen nekaterih računovodskih dejavnosti za dejavnosti institucije ali oblikovanje njenega poročanja;
- prisotnost dela in časovnih virov, tako s strani inšpekcijskega in preverljivega (logično za domnevo, da računovodsko poročilo ne bi smelo biti načrtovano na dneh njegove nastajanja, in revizija oddelka za plačo ni treba biti v dneh njegovega izračuna);
- možnost izvajanja revizije pravočasno;
- Razpoložljivost rezerv za nenačrtovane inšpekcijske preglede.
Nekateri načrtovani inšpekcijski pregledi v okviru izvajanja ukrepov notranje kontrole je mogoče sovpadati s primeri obveznega inventarja v skladu z metodološkimi navodili o popisu nepremičnin in finančnih obveznosti, ki jih odobri odredba Ministrstva za finance Rusije 13.06.1995 N 49 (v nadaljnjem besedilu "Metodična priporočila N 49). Dejstvo, da je treba upoštevati ta priporočila države (občinske) institucije, je v točki 20 navodil N 157n.
Celotna redno revizijo računovodskih evidenc se lahko izvaja 1 čas na leto - pred pripravo letnih računovodskih izkazov (v skladu z odstavkom 1.5 Metodičnih priporočil N 49).
Razložene preglede se izvajajo v institucijah, praviloma, ko to zahtevajo regulativni pravni akti. Na primer, pri prenosu premoženja na zakup, ko spreminjajo materialno odgovorne osebe, pri določanju dejstev kraje ali zlorabe, v primeru škode vrednosti, po naravnih nesrečah, požarih, nesrečah, v primeru reorganizacije institucije (klavzula 1.5 Smernic št. 49). Vendar se lahko nenačrtovani inšpekcijski pregledi izvajajo v drugih primerih - po presoji vodje institucije in drugih zainteresiranih strani. Na primer, na predvečer obiska preveritelja iz vladnih obvladujočih organov.
Pojasniti pregledi so predpisani s posameznimi naročili ali naročili v skladu s postopkom, ki ga je institucija vzpostavila v svojih pravilih notranje kontrole. V teh naročilih se naročila praviloma vsebujejo enake informacije o preverjanju kot v odobrenem načrtu rednih inšpekcijskih pregledov - t.j. Informacije o predmetu preverjanja, kontrolnega pregleda, itd.
V pravilih notranjega nadzora je priporočljivo utrditi določbo, da lahko vsako preverjanje sproži ali zahteva ne le vodja institucije, temveč tudi vodje zainteresiranih enot. To je še posebej pomembno za velike institucije.
Definiranje predmeta preverjanja
Objekt preverjanja je določen, tj. Kaj točno bo preverjeno - celovit pregled celotnega računovodstva ali določenega območja. Revizijski objekt določi vodja institucije, oseba, ki je odgovorna za dogodek notranjega nadzora ali inšpekcijski pobudnik (ki je zahteval ustrezen pregled).
Poleg tega se določi količina preverjanja informacij. V večini primerov popoln pregled vseh dokumentov ali registrov ali evidenc v programu ni potreben. Lahko preverite, na primer, zadnje poravnalne plače vsakega četrtletja, vsakih 5. po dejanjih opravljenega dela, vsaka 10. operacija v programu itd.
Preverite
Preverjanje računovodskega postopka se izvaja s preučevanjem primarnih dokumentov in registrov, kot tudi informacije, ki jih vsebuje računovodski program.
Pri notranjem spremljanju računovodstva se porabi za poudarjanje treh blokov (objekt) preverjanja:
- računovodske usmeritve;
- popolnost in pravilnost uporabe računovodske programske opreme;
- popolnost in pravilnost računovodstva.
Preverjanje računovodskega postopka se začne z analizo računovodske politike za računovodske namene.
Hkrati je določena popolnost oblikovanja računovodskih usmeritev, prisotnost obveznih določb v njem, predvidena v odstavku 6 navodil N 157N, in sicer:
- delovni načrt za računovodske račune, ki vsebujejo računovodske računovodske aplikacije za sintetično in analitično računovodstvo;
- metode za ocenjevanje nekaterih vrst premoženja in obveznosti;
- postopek za inventarja nepremičnin in obveznosti;
- pravila za upravljanje dokumentov in tehnologije za obdelavo tehnologije, vključno s postopkom in časovnim razporedom prenosa osnovnih (konsolidiranih) računovodskih dokumentov v skladu z odobrenim časovnim razporedom upravljanja dokumentov za razmislek o računovodstvu;
- Oblike primarnih (konsolidiranih) računovodskih dokumentov, ki se uporabljajo za oblikovanje dejstev gospodarskega življenja, v skladu s katerimi zakoni dokumentov niso določeni za vprašanja Ruske federacije. Ali odobrene oblike dokumentov zagotovijo obvezne podrobnosti o primarnem računovodskem dokumentu, ki ga predvideva navodila N 157N;
- postopek za organizacijo in zagotavljanje izvajanja notranjega finančnega nadzora;
- druge rešitve, potrebne za organizacijo in izvajanje računovodstva.
Nato se bomo osredotočili na katere pomanjkljivosti pri oblikovanju računovodskih usmeritev najdemo v proračunskih institucijah, ki je v njem odsotna, čeprav se je treba odražati. In navajamo glavne točke, ki so pogosto pozabljene in bodite pozorni na preveritelja. Torej, "šibke točke" računovodskih usmeritev:
1. Postopek za razdelitev stroškov na račun 109 00 "Stroški proizvodnih končnih izdelkov, izvajanje dela, storitve" (oddelek 134 Navodila N 157N) ni določena. Ne:
- ocenjeni seznam neposrednih in režijskih stroškov institucije;
- postopek za porazdelitev režijskih stroškov;
- metoda za izračun stroškov enote proizvodov (obseg dela ali storitev);
- Seznam distribuiranih in nedodeljenih splošnih stroškov.
2. Struktura inventarne številke ni odobrena, pa tudi seznam osnovnih sredstev, ki niso uporabljene številke zalog.
3. Strošek ni določen, na katerem se izpišejo materialne rezerve (dejanska vrednost vsake enote ali povprečna dejanska vrednost).
4. Ni odobrena z računovodskimi usmeritvami vseh nerešljive oblike primarnih in zbirnih dokumentov, ki jih institucija uporablja v sedanjih dejavnostih. Po izbiri, vendar bo koristno, da se vzpostavi računovodske usmeritve (uporablja za IT) vzorcev različnih aplikacij (na počitnicah, obrokih, odgovornih zneskih itd.).
5. Pogostost oblikovanja računovodskih registrov na papirju (v primerih, ko se računovodstvo izvede na računalniku - v računovodskem programu).
6. Ni seznama materialnih vrednosti, ki se upoštevajo na računu zunajbilančnega računa 09 "Rezervni deli za vozila, izdana namesto obrabljene" (Klavzula 349 Navodila N 157N).
7. Ni postopka za odpis obveznosti, ki jih upniki ne zahtevajo, od zunajbilančnega računa 20 "dolg, ki ga upniki" (klavzula 371 navodila N 157N).
8. Vrstni red analitičnega računovodstva za izklopljen račun 21 "Osnovna sredstva, ki so vredna do 3000 rubljev, vključujoča v operaciji" (Klavzula 374 Navodila N 157N). Če obstaja centralizirana ponudba, je treba vzpostaviti isti postopek v računovodskih usmeritvah in za račun 22 "Materialne vrednosti, dobljene s centralizirano oskrbo" (klavzula 376 navodila N 157N).
Tudi, če to ni v posameznih lokalnih aktih institucije, bi bilo treba v računovodskih usmeritvah ali vlog, da bi se ji bilo treba odobriti po seznamih oseb: \\ t
- pravico do prejemanja gotovine v skladu s poročilom;
- upravičeni do atributov;
- delo, ki nosi potujoče naravo;
- vključeni v različne provizije (na primer, popis ali trajno ob upoštevanju osnovnih sredstev).
Po analizi računovodskih usmeritev se računovodstvo pregleda za določeno obdobje. Hkrati je odnos preverjen: Osnovni dokumenti se odražajo v računovodskem programu in vikendih.
Kaj naj bi pozorni na notranji nadzor in kakšne napake najpogosteje najdemo? Poglejmo odseke.
I. Nefinančna sredstva
Kot del inšpekcijskega pregleda poslovanja z nefinančnimi sredstvi se analizirajo: \\ t
- popolnost in pravočasnost odraz dokumentov o pridobivanju, notranjem gibanju in odpisu osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in materialnih rezerv v računovodskih računih;
- pravilnost analitičnega računovodstva nefinančnih sredstev;
- pravilna nastanka amortizacije na predmetih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Najpogostejše napake so naslednje.
1. Nepravilna odraz osnovnih sredstev v računovodskih računih: stroje in oprema (ocena 101 04) se upoštevajo kot proizvodnja in ekonomski inventar (račun 101 06) in obratno.
2. Nepooblaščeno računovodstvo osnovnih sredstev v vrednosti do 3000 rubljev. Na bilančnih računih (račun 101 00), čeprav je račun brez povezave 21 "Popravki vreden do 3000 rubljev, vključujoče v obratovanju" (str. 373 Navodila N 157N) so namenjene računovodstvu.
3. Nepravilno računovodstvo predmetov v sestavi struktur - nepremičnine. To je treba plačati posebno pozornost. Vsi predmeti, ki nimajo znakov, navedenih v čl. 130 Civilni zakonik Ruske federacije ne bi smel biti vključen v nepremičnine.
Različne ograje, presežne strukture, ki zagotavljajo delovanje stavbe, praviloma, bi morala biti en inventar objekt z njo. Če te zgradbe in strukture zagotavljajo delovanje dveh ali več stavb in imajo različne uporabe uporabne uporabe, potem pa samo v tem primeru se štejejo za neodvisne predmete zalog (str. 45 navodil n 157n).
Kar zadeva ogrevalni sistem, notranje mreže oskrbe z vodo in kanalizacijo z vsemi napravami, če preidejo v stavbo, jih ne bi smeli upoštevati kot ločen instrument osnovnih sredstev (v skladu z določbami OK 013-94, \\ t Stavbe vključujejo komunikacije v stavbah, ki so potrebne za njihovo delovanje).
4. Nepravilna vključitev objektov premoženja v osnovna sredstva ali materialne rezerve. To je, na račun 105 00 "Rezerve materialov", se objekti upoštevajo s koristno življenjsko dobo več kot 12 mesecev, ki je v nasprotju s klavzulo 38 navodil N 157N, ali obratno - predmeti so povezani z osnovnimi sredstvi, ki v skladu z Določbe navodil N 157N so materialne rezerve.
5. Neupoštevanje ustreznih naročil za opredelitev vrst posebno dragocene premičnine institucij, ne vključujejo takšnega premoženja v instituciji FCDI.
6. KRŠITEV PODLAGA SKUPNIH RAČUNOVODSKOV OSNOVNIH SREDSTEV, ko se objekti, ki jih je treba upoštevati, nezakonito upoštevati na računovodskih karticah skupine.
7. Pomanjkanje vseh potrebnih podpisov o primarnih dokumentih (na primer podpisov članov Komisije o dejanjih na odpisu osnovnih sredstev).
8. Pomanjkanje potrebnih primarnih dokumentov (na primer, deluje na odpis materialnih rezerv - kadar se operacije na njihovem odpisu odražajo v računovodskem programu, in akti sami niso oblikovani na papirju in se ne merijo na Ustrezni dnevnik operacij).
II. Cashless Cash.
Postopek vzdrževanja transakcij z negotovinskimi skladi se preveri: \\ t
- popolnost in pravočasnost odsev poslovanja za vstop in upokojitev denarja;
- razpoložljivost potrditvenih dokumentov za postopke;
- pravilnost izpolnjevanja dokumentov v skladu z zakonodajo Ruske federacije, prisotnosti vseh potrebnih podrobnosti.
Kakšne so točke "bolnikov"?
1. Nepravilna korespondenca računov za odstranjevanje denarja iz računov obraza institucije je odraz potrošnje, ni za tiste postavke Karte. To je lahko posledica napačnih nastavitev uporabljene programske opreme (če računovodja uporablja tipične predloge ali ustvari dokumente s kopiranjem obstoječih) in nezadostnih kvalifikacij ali konvencionalne nepazljivosti. Negativna značilnost te vrste napak je, da v primeru nepravilnega odpisa sredstev (in organ zvezne zakladnice na plačilnih dokumentih, ki mu je predložen, pogosto ne more določiti napake), sledite precej dolgim \u200b\u200bpostopkom za izboljšanje plačilo ali vračanje ali spreminjanje načrta finančnih in gospodarskih dejavnosti in T.P.
2. Nepravilna sredstva za zunajbilančne račune 17 "Prejem sredstev za računovodske izkaze institucije" in 18 "Odstranjevanje sredstev iz računovodskih izkazov institucije" v potrebnih primerih (klavzula 365, 367 navodil N 157N).
3. Nepravilno računovodstvo sredstev na oddelkih osebnih računov.
4. Nepravilna odraz poslovanja o prejemu denarja na osebnih računovodskih izkazih - nepravilna uporaba bremenitev računov 205 00 "Izračuni za dohodek" in 302 00 "Izračuni o sprejetih obveznostih".
III. Denarna sredstva
Skladnost s postopkom za izvajanje denarnih transakcij, kot tudi: \\ t
- popolnost in pravočasnost objavljanja in izdajanja denarnih sredstev in denarnih dokumentov blagairarja, od blagajnika;
- skladnost z zahtevami zakonodaje Ruske federacije, navodila višjih organov za oblikovanje denarnih sredstev in odhodkov denarnih nakazil in drugih dokumentov;
- skladnost z uveljavljeno mejo denarnega salda na blagajni.
IV. Izračuni na izdanih predujmih
Se je pritožila popolnost in pravočasnost računovodstva predplačil.
Pogosto se napake na računu 206 00 "izračuni, ki jih izda predujmi", dejansko v neuporabi tega računa v potrebnih primerih. To pomeni, da se v primerih, ko se izvede predhodno plačilo blaga, dela in storitev, se je nezakonito uporabljal račun 302 00 "Izračun na podlagi sprejetih obveznosti".
V. Računovodstvo izračunov z odgovornimi osebami
Priloženost popolnosti in pravočasnosti odsev naselij z odgovornimi osebami, zlasti:
- skladnost s postopkom in vzpostavljenimi standardi za izdajo sredstev in monetarne dokumente v skladu s poročilom;
- pravočasnost predstavitve z odgovornimi osebami predhodnih poročil o porabljenih predplačniških zneskih, polnosti dokumentov, ki potrjujejo proizvedene stroške;
- polnost in pravilne operacije na računu 208 00 "Izračuni z odgovornimi osebami" v računovodskih računih.
VI. Izračuni na sprejete obveznosti
Obveznosti institucije se preverijo, vključno z: \\ t
- pravilnost in popolnost vodenja računovodstva z dobavitelji in izvajalci za blago, dela in storitve;
- prisotnost potrebnih potrditvenih dokumentov, pravilnosti njihove zasnove in popolnosti polnjenja.
Tipične kršitve tukaj so naslednje.
1. Razpoložljivost negativnega salda posojila na računih 302 00 "Izračuni o sprejetih obveznostih." Praviloma se to zgodi zaradi pozne refleksije (zaradi pomanjkanja ali nepazljivih) dokumentov o odhodkih za obremenitev - ko se plačilo ponudnika v skladu z izpiski iz osebnih računov odraža v računovodskih računovodskih izkazih, stroški pa se ne obračunajo.
2. Kršitev plačilne discipline. Račun za dostavljeno blago, dela in storitve se izplačajo, z zamudami pri kršitvi pogojev zapornikov. Posledica tega je prisotnost zapadlih obveznosti.
3. Plačilo dobavljenega blaga, dela in storitev za nepravilno urejene primarne dokumente (na primer nekaj obveznih podrobnosti na računu, računu, akt, račun - ni datuma, podpisov itd.).
4. Kršitev metodologije uporabe 302 00 (na primer ta račun upošteva dohodek, ki ga je treba odražati v računu 205 00 "Izračuni za dohodek" v skladu z odstavkom 197 navodil N 157N).
5. Nepravilna sečnja obratovanja izračuna z dobavitelji in izvajalci - Kršitev zahtev iz odstavka 11 navodil N 157N.
6. Pomanjkanje pogodb ali dodatnih sporazumov, v skladu s katerimi plačila opravljajo dobavitelji blaga, dela, storitev. To je včasih povezano z njihovo izgubo, včasih z "pozabljivostjo" njihovega podaljšanja (na dolgoročnih pogodb, s posebnim ciklom).
7. Pomanjkanje potrebnih podpisov o primarnih dokumentih (na primer podpisi uradnikov institucije v potrdilih za dokumente, sprejemanje in prenos, usklajevanje izračunov itd.).
VII. Izračuni z zaposlenimi za plače in posamezniki v sporazumih o civilnem pravu
Preverjena pravilnost:
- obračunavanje plač za zaposlene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, naročil in lokalnih dokumentov institucije;
- nastanitev prejemkov posameznikom na ustrezne pogodbe;
- Razmišljanja o poslovanju na računih 302 10 "Izračuni za plačila za plačila za plačila" in 302 20 "izračuni za delo, storitve" v smislu časovnih razmejitev in plačil posameznikom.
Tipične pomanjkljivosti so tukaj naslednje.
1. Pomanjkanje dokumentov, ki potrjujejo veljavnost socialnih plačil (na primer plačilo koristi otrok do 3 let ali materialno pomoč v zvezi z rojstvom otroka brez potrdila o rojstvu ali izjavi zaposlenega).
2. Izvajanje plačil spodbujevalne in kompenzacijske narave brez ustreznega oblikovanja ustreznih dokumentov (pomanjkanje naročil, naročil, seznamov, seznamov).
3. Obrazložitev plač v višini od tega, ki jo določa ustrezni zvezni ali regionalni sporazum o minimalni plači.
4. Kršitev Uredbe o sistemu plač in ustreznih priporočil za razvoj sistema plač v smislu uveljavljenih deležev (odnosov) plač nekaterih kategorij delavcev drugim - na primer, menedžerji, upravno in poslovodstvo, pedagoško osebje itd. Praviloma je treba takšno vrsto možnih kršitev posebno pozornost nameniti pred koncem poslovnega leta - v septembru - novembru, ko so nepravilni deleži zaradi objektivnih in subjektivnih vzrokov (zaradi bolnišnice, napake pri izračunu, \\ t Nenačrtovana plačila spodbud, itd) se lahko odpravijo po letu.
5. Nepravilna oblika ali vijaka, nepravilna dodelitev in izračun notranje kombinacije / partnerja.
6. Nepravilen izračun in zadrževanje dohodnine (pomanjkanje ustreznih dokumentov o pravici zaposlenega do odbitka NDFL ali uporabe nepomembnih dokumentov).
7. Pomanjkanje dokumentov, ki potrjujejo certificiranje delovnih mest (od leta 2014 Posebna ocena delovnih pogojev), je služila za vzpostavitev kompenzacijskih plačil zaposlenim v instituciji v skladu s čl. 147 TK RF. Če ni vsebinskih razlogov za takšne dokumente, in plačila se izvedejo, je treba izvesti posebno oceno delovnih mest v skladu z zahtevami zveznega zakona z dne 28. decembra 2013 N 426-FZ "o posebni oceni dela pogoji".
8. Nepravilna izračuna povprečnih plač za plačilo bolnišnic in praznikov (na primer vključitev v določen dobiček doplačil zaradi dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek, - tj. Kršitev odstavka 2 določb o posebnostih postopka za izračun povprečne plače, ki ga je odobrila uredba vlade Ruske federacije z dne 24.12. 2007 N 922, v skladu s katerim se za izračun povprečnih plač, se plačila, ki se uporabljajo od zadevnega delodajalca, upoštevajo, ne glede na virov teh plačil).
9. Nezakonit seznam prispevkov sindikatov, in sicer izvajanje takih plačil brez razumnih dokumentov, ki so pisne izjave zaposlenih (tretji odstavek 28. člena Zveznega zakona z dne 12.01.1996 N 10-FZ "o poklicnih sindikatih \\ t , njihove pravice in jamstva za dejavnosti ", čl. 377 TK RF).
VIII. Obračunavanje plačil proračunom
Obračunavanje izračunov za plačila za proračun se preveri: \\ t
- pravilnost in popolnost izračuna davkov, pristojbin, drugih plačil na proračun vseh ravni;
- pravočasnost plačila obveznih plačil;
- pravilnost in pravočasnost in pravočasnost odsev poslovanja na računu 303 00 "Izračuni za plačila proračunam."
Ix. Izračun stroškov
Prilagojenost popolnosti in pravočasnosti obračunavanja oddelka "Izračun stroškov gospodarskega subjekta".
Ta del računovodstva se izplača ni vedno ustrezno pozornosti iz računovodske službe, pogosto temelji na formalno.
Tipične kršitve so take.
1. Razlike med realnimi, dejanskimi podatki, odobrenimi načrti (na primer načrt za finančne in gospodarske dejavnosti) in informacije, ki se odražajo v računovodstvu. Praviloma je to posledica dejstva, da se del operacij na 5. poglavju evidentirajo v računovodstvu z ustreznim računovodskim programom v samodejnem načinu - v skladu s predlogami in nastavitvami, na katere vplivajo dokumenti, ki oblikujejo evidence o bilančnih računih. In oblikovane evidence, popolnost njihovega razmisleka, ni preverjena s strani računovodje.
2. Pomanjkanje revij za odobritev stroškov (kršitev postopka za njihovo oblikovanje na papirju, ki ga določajo računovodske usmeritve institucije).
Pravzaprav odsotnost določenih hlodov, pomanjkanje rednega preverjanja operacij, ki nastanejo v avtomatskem in ročnem načinu računov na računih 5. poglavja in pomeni zgoraj navedeno kršitev.
X. Wootband Računi
Obračunavanje zunajbilančnih računov se preveri: popolnost, pravočasnost, potreba po uporabi nekaterih računov.
Posebna pozornost na registracijo zemljišča, pridobljenega (prejetih) z ustanovitvijo na pravici do trajne (stalne) uporabe, ki bi se morala odražati v letu 2014 in prejšnjih letih na zunajbilančnem računu 01 "Prejeta premoženja, prejeta za uporabo" (P . P. 333 - 334 Navodila N 157N).
Xi. Finančne izjave
Rezultat računovodskega preverjanja je revizija računovodskega poročanja.
Po reviziji primarnih dokumentov, računovodskega programa, obročnih oblik in registrov, se natančnost računovodskega poročanja preveri v skladu z določbami Odredba Ministrstva za finance Rusije 03/25/2011 N 33N Odobritev navodil o postopku priprave, predložitve letnih, četrtletnih računovodskih izkazov državnega (občinskega) proračuna in avtonomnih institucij. "
Kaj je mogoče videti v računovodstvu?
Na primer, glede na njegovo analizo, se lahko zabeleži preplačilo ali dolg plačil v proračun. In če je pozitiven (negativni) račun računov 303 00 lahko posledica tehnične napake, neustavljivo za nekatere dokumente v računovodstvu, ki se lahko kasneje odpravi na revizijo, potem se tukaj že ukvarjamo z odobrenim, uradno dolga ( preplačilo). Kot veste, morata biti izključena.
Ne bi smelo biti nerazumno preplačilo o izračunih o plačilih proračunom, sprejmejo pravočasne ukrepe za povračilo porabe FSS RF na namen obveznega socialnega zavarovanja. Na primer, na nepotrebnem plačanih zavarovalnih premijah, jih je treba pripraviti pravočasno ali povračila na način, ki ga predpisuje čl. 26 zveznega prava z dne 24.07.2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje."
Podobno ne smemo dovoliti dolga v proračun - ogroža s sankcijami.
Posebna vrsta preplačila (dolga) je hkratno razpoložljivost in preplačilo, dolg - t.j. Preplačilo gotovine v proračunu za eno plačila in dolg do proračuna na druge. Na primer, pozitivno stanje računovodskih "izračunov za zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje" in negativnih "naselij o zavarovalnih premijah za medicinsko in pokojninsko zavarovanje". Ali pretirano prenos plačil na FIU na akumulativni del delovne pokojnine z nepopolno plačilom plačil zavarovalniškemu delu.
Ta vrsta napake je prav tako ugotovljena kot neskladje med računovodskimi podatki v bilanci stanja bilančnih podatkov (f. 0503730) na začetku leta poročanja kot celote ali kontekstu posameznih računov (najpogosteje v računih Računi 206 00 in 302 00). To je praviloma tehnična napaka, oblikovana zaradi nepravilne uvajanje vhodnih ostankov, odpravo - podatki za razdeljevanje na ustreznih računih v strogem skladu z dejanskimi saldi v okviru računov, nasprotnih strank, finančno odgovornih oseb, oddelkov itd. V nasprotnem primeru se lahko postopek oblikovanja računovodskega poročanja nerazumno zaostri ali dejansko poroča, da se lahko nepravilno oblikuje.
Registracija rezultatov
Izvajanje pregledov je treba dokumentirati. Vse informacije o delu (predhodna, priprava ali prejeta kot del inšpekcijskega pregleda, končno), je sestavljena do kompleta, ki na koncu vsebuje:
- dokumenti, ki odražajo usposabljanje revizije, vključno z načrtom;
- informacije o naravi, časovni razporeditvi, obsegu, rezultatih;
- seznam primarne računovodske dokumentacije, računovodske in poročevalske dokumente, registre, ki so bili preučeni;
- seznam dokazanih spletnih mest, oddelkov, blokov informacij v računovodskem programu, izračunavanje plač, pripravo in poročanje;
- kopije zahtev, pisem, usmerjanja pritok, kot tudi informacije, pridobljene z njim;
- kopije dokumentov, ki potrjujejo ugotovljene kršitve;
- Poročilo (Zakon, zaključek) o preverjanju.
Poročilo o preverjanju kaže na ugotovljene kršitve, ukrepe in priporočila o njihovi odpravi.
V poročilu o preverjanju je treba določiti: \\ t
- bistvo zaznane kršitve;
- verjetni razlogi, zakaj je zavezan (da se odpravi te razloge v prihodnosti);
- Verjeten krivci, ki je storil kršitev. Navedba določene krivde osebe bo omogočila sprejetje preventivnih ukrepov. To so lahko disciplinski ukrepi, če uradne dolžnosti in kvalifikacije zaposlenega pomenijo nedopustnost svojih napak. Ali druge ukrepe - na primer usposabljanje, pripravništvo zaposlenih ali zagotovilo tega dela drugemu delavcu;
- priporočila za odpravo kršitev.
To je, ali je notranji preveritelj za usklajevanje vašega poročila s preverljivo, je določen s pravili notranjega nadzora institucije. Zdi se, da je treba takšno pravilo vključiti v notranji nalog. Vrstni red koordinacije je lahko vsak. Na primer, revidirana oseba ali delitev v predpisanem številu dni usmerja svoje ugovore glede utemeljenosti poročila, in preverjanje po lastni presoji ali sprememb poročila v skladu z ugovori, prejetimi in (ali), naredi te ugovore njenemu poročilu.
Analiza rezultatov
Poročilo z rezultati inšpekcijskega pregleda se pošlje vodje institucije in (ali) kot imenovani vodja na vodje notranjega nadzora.
Zaposleni institucije, ki so sprejele slabosti, izkrivljanja in kršitev, v pisni obliki predstavljajo pojasnilo o vprašanjih, ki se nanašajo na rezultate inšpekcijskega pregleda.
Po rezultatih seznanjanja s poročilom se sprejmejo ukrepi za odpravo obstoječih kršitev in (obvezni) ukrepi za preprečevanje ugotovljenih kršitev v prihodnosti.
Oblikovana je načrt za odpravo ugotovljenih kršitev, ki ga odobri glava ali odgovorna oseba imenuje.
V točki 25 pravil za izvajanje zveznega proračuna, glavni upravitelji (administratorjev) zveznih proračunskih prihodkov, glavni upravitelji (administratorji) virov financiranja za primanjkljaj zveznega proračuna notranjega finančnega nadzora in Notranja finančna revizija, ki jo je odobrila odlok vlade 17. marca 2014 N 193, je naveden, katere rešitve je treba izvesti glede na rezultate obravnavanja rezultatov notranjega finančnega nadzora.
Jih jemljemo za vzorec, prilagajanje sistemu notranje kontrole institucije, lahko rečemo, da po rezultatih inšpekcijskih pregledov (po vsakem od naslednjih pregledov), poleg odprave posebnih kršitev in kaznovanja določenih storilcev, \\ t Vodja institucije je treba sprejeti (in sprejeti na podlagi vsakega od naslednjih čekov) tudi odločbe, ki so usmerjene: \\ t
- zagotoviti uporabo učinkovitih avtomatskih nadzornih ukrepov za posamezne operacije in (ali), ki odpravlja pomanjkljivosti uporabljene aplikacijske programske opreme za avtomatizacijo kontrolnih ukrepov, kot tudi za odpravo neučinkovitih avtomatskih nadzornih ukrepov;
- spremeniti notranje kartice finančnega nadzora, da bi povečali sposobnost notranjih postopkov finančnega nadzora, da se zmanjša verjetnost dogodkov, ki negativno vplivajo na računovodstvo;
- izboljšati pravice dostopa uporabnikov do podatkovnih baz, naročanja in sklenitve informacij iz avtomatiziranih informacijskih sistemov;
- spremeniti notranje standarde, vključno z računovodskimi usmeritvami;
- pojasniti pravico do oblikovanja finančnih in primarnih računovodskih listin, kot tudi pravice dostopa do evidenc v računovodskih registrih;
- odpraviti različne vrste navzkrižja interesov;
- izvajati uradne inšpekcijske preglede in uporabo materiala in (ali) disciplinske odgovornosti za krivde;
- o ohranjanju učinkovite kadrovske politike.
Nadzor odprave kršitev
Na tem - končna faza, vodja, druge odgovorne osebe, se preveri, ali so opredeljene kršitve kvalitativno odpravljene, v celotnem obsegu.
Poročanje o notranjem nadzoru
In na koncu se osredotočite na poročanje o dogodkih notranjega nadzora.
Kot del pojasnjevalne opombe k saldu institucije (f. 0503760), tabela n 5 "Informacije o rezultatih ukrepov notranje kontrole" (Klavzula 62 Navodila za postopek priprave, predložitev letnih, četrtletnih računovodskih izkazov Državni (občinski) proračun in avtonomne institucije, ki jih je naročilo Ministrstvo za finance Rusije 03/25/2011 N 33N).
Dodatne informacije v tej tabeli so značilne rezultate ukrepov notranje kontrole, opravljenih v obdobju poročanja, da izpolnjujejo zahteve zakonov Ruske federacije na področju računovodstva, pa tudi pravilno računovodstvo in poročanje z ustanovitvijo.
Ustrezni grafi te tabele označujejo:
- vrsta nadzornih ukrepov (predhodna, sedanja, naslednja);
- seznam ukrepov notranje kontrole;
- seznam notranjih kontrol motenj, opredeljenih kot posledica dogodkov;
- Ukrepi, ki jih je Agencija sprejela za odpravo ugotovljenih kršitev.
Razumeti lahko željo institucije v tej tabeli za vse dogodke notranje kontrole v stolpcu "Opredeljene kršitve", da bi vrednost "ni zaznala". Vendar pa bo za uporabnika tega poročanja ta okoliščina morala pričati, najverjetneje ne glede visoke kakovosti računovodstva v instituciji, temveč na nizki kakovosti notranje kontrole v instituciji, da se ne izvaja ali se izvede formalno.
Na primer, v našem primeru lahko tabela n 5 pogleda na naslednji način.
Informacije o rezultatih ukrepov notranje kontrole
|
Vrsta kontrolnih dogodkov |
Ime dogodka |
Razkrila kršitve |
Ukrepi za odpravo ugotovljenih kršitev |
|
Celovit računovodski pregled v letu 2014 |
1. Računovodska politika ni odobrila seznama nerazdeljenih splošnih stroškov |
Po rezultatih inšpekcijskega pregleda, načrtovanje in gospodarski oddelek, skupaj z računovodstvom, je opredeljena in vzpostavljena z računovodskimi usmeritvami seznam nerazdeljenih splošnih stroškov |
|
|
2. Ni podpisa člana Komisije A. o Zakonu o odpisu materialnih rezerv 01.09.2014 N 235 |
Zakon o odpisu materialnih rezerv N 235 Član Komisije A. Podpisan |
||
|
3. Denarna sredstva, prejeta na blagajni institucije, da plačajo plačane storitve 08.09.2014 so zaposlili z gotovino B. župnijskega blagajne od 09.12.2014 N 236 |
Glede na rezultate imenovanega čeka in pojasnilo razlage blagajstva, je bil ukopraden. V računovodstvu so ustrezno popravnice |
Notranji finančni nadzor - To je proces opazovanja, s katerim se spremljajo dejavnosti institucije, pa tudi za racionalno in učinkovito uporabo proračunskih sredstev, skladnost z zakonodajo na področju računovodstva in pri zagotavljanju poročanja. Pravila za izvajanje notranjega finančnega nadzora je treba zapisati v računovodski usmeritvi podjetja. Postopek za izvajanje in organiziranje domačega finančnega nadzora je izdan z ločenim naročilom v podjetju.
Notranji finančni nadzor se lahko izvede na naslednji način: \\ t
Kaj izbrati način za izvajanje notranjega finančnega nadzora je neposredno odvisen od obsega dela v podjetju. Ali obstaja možnost, da v podjetju uvede dodatne stopnje za izvajanje tega nadzora ali uvedejo te odgovornosti za že obstoječe oddelke.
Notranji finančni nadzor vključuje nekatere vrste, ki jih menimo, v obliki tabele:
| Vrsta kontrole | Opis |
| Pre-nadzor | Izvaja se pred začetkom gospodarske operacije, da bi razumeli primernost v svoji komisiji. |
| Trenutni nadzor | To je dnevna analiza skladnosti z vsemi aktivnostmi o uporabi proračuna, pa tudi z zbiranjem in vzdrževanje računovodskih izkazov. Analizira ga je tudi racionalni in učinkovit denarni tok za izvajanje ciljev, nalog in pri pridobivanju pozitivnih kazalnikov. |
| Poznejši nadzor | Nadzor se izvaja na zadnji fazi gospodarske operacije. Kaj pomeni analizo in preverjanje računovodske dokumentacije in poročanja, inventarja in drugih postopkov, ki so potrebni za spremljanje na zadnji fazi. |
Predhodni in trenutni nadzor lahko izvajajo zaposleni v okviru svojih uradnih dolžnosti. Toda že naknadni nadzor se izvaja ali nadzorni oddelek, in sicer revizor ali naročnik, ki ga je določila Komisija.
Tudi notranji finančni nadzor je mogoče razdeliti na dve vrsti, in sicer:
Obe vrsti notranje kontrole sta primerna za proračunske organizacije kot zasebna podjetja.
Struktura načrta notranje kontrole ni monotonija, drugačna je za različne status pravne osebe, z različnimi vrstami dejavnosti, pa tudi z različnimi lestvicami. Vendar obstajajo splošni znaki, ki jih zbira notranji načrt finančnega nadzora in ki so določeni v dokumentu:
V nekaterih primerih je dodatno zbrana notranja kartica finančne kontrole, ki je dodatno sestavljena za domačo pristojbino za finančni nadzor.
Notranja kartica finančnega nadzora se večinoma uporablja v državnih organizacijah. Ministrstvo za finance Ruske federacije v točki 16 oddelka 1 metodoloških priporočil za izvajanje notranjega finančnega nadzora, pripomočkov. Sklep Ministrstva za finance z dne 7. septembra 2016 št. 356 določa, da je ta dokument pripravljal za izvajanje notranjih dejavnostih finančnega nadzora v organizacijah, ki so glavni upravljavci proračunskih sredstev. Ta dokument, Ministrstvo za finance priporoča popolne podatke o uradnikih, ki sodelujejo v finančnem nadzoru in so odgovorni za izvajanje posebnih postopkov preverjanja v enem podjetju.
Ministrstvo za notranji finančni nadzor, ki ga je ustanovilo Ministrstvo za finance, je namenjeno samo tistim podjetjem, ki sodelujejo pri uporabi proračunskih sredstev in so vključene v Dodatka št. 2 na pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 02- 11-05 / 932.
Obstaja tudi še en pristop k uporabi notranje finančne nadzorne kartice, in sicer, ko je glavno notranjo navodilo podjetja, na podlagi katerih potekajo vsi nadzorni finančni inšpekcijski pregledi. Ta sklep se lahko izvede po študiju odstavka 12 pravil za izvajanje glavnih upravljavcev proračunskega nadzora notranjega nadzora, ki ga je uvedla uredba vlade Ruske federacije 17. marca 2014 št. 193.
Struktura in podrobnosti oblike dveh vrst notranjih finančnih nadzornih kartic sta skoraj enaka.
Ugotovljeno je, da obe praznini v celoti izpolnjujejo cilje načrtovanja finančnega nadzora. Prav tako lahko kot pomožni dokumenti in temeljni dokumenti. To je pri izvajanju notranjega finančnega nadzora, obliko, tako Ministrstva za finance, in je bila ustanovljena v okviru določenih oddelkov.
Načrt se šteje za glavni dokument pri izvajanju gospodarske operacije. Ta dokument evidentira zaporedje dejavnosti, ki so potrebne za izpolnitev finančnega nadzora. Načrt je sestavljen v skladu s posebnostmi poslovnih procesov, ki so pomembni le za določeno podjetje.
Notranji načrt finančnega nadzora zasebnih podjetij mora nujno vključiti take informacije, kot so: \\ t
Glede na namen preverjanja notranjega finančnega nadzora je načrt še vedno dopolnjen s potrebnimi informacijami.
Najpomembnejša značilnost načrta notranje kontrole je, da se struktura tega dokumenta določi na ravni regulativnih in pravnih aktov, pa tudi oddelkov oddelkov.
Državne organizacije morajo v smislu domačega finančnega nadzora vsebovati take informacije, kot so: \\ t
Vprašanje številka 1 Kaj je notranji finančni nadzor?
Odgovor: Kako takšna definicija ni, kaj je notranji finančni nadzor. Ampak, če analizirate vsa njegova dejanja, je mogoče sklepati, da je to proces opazovanja, s pomočjo katere institucije spremlja, kot tudi za racionalno in učinkovito uporabo proračunskih sredstev, skladnost z zakonodajo na tem področju računovodstva in pri zagotavljanju poročanja.
Vprašanje številka 2 Katere vrste notranjega finančnega nadzora?
Odgovor: Notranji finančni nadzor je mogoče razdeliti na dve vrsti - to je načrtovano, ki je vnaprej načrtovano, da preveri določene operacije, in tako nenadoma, ki se pojavi v procesu ohranjanja gospodarske operacije, ki jo je treba spremeniti, uredite za učinkovito izvajanje operacije.
