USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - za nekatere te kratice ne pomenijo nič, za podjetnike pa kažejo na davčno obremenitev. Absolutno vsi davkoplačevalci lahko delajo po splošni shemi. Toda v Rusiji je OSNO najbolj obremenjen - tako finančno kot administrativno. Mala podjetja bodo pogosteje izbrala preferenčne davčne režime, ki novoustanovljenim podjetjem omogočajo razvoj v ugodnih razmerah. Ta članek se bo osredotočil na sistem USN (6%).
Poenostavljeni davčni sistem je najbolj priljubljen med malimi podjetji. Njegova privlačnost je posledica majhne obremenitve, relativne enostavnosti obračunavanja. Podjetniki, ki so se odločili za ta režim, so oproščeni plačila DDV, davka na premoženje in prenosa le enega davka. Postopek za uporabo sheme je pojasnjen v poglavju. 26 davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacije brez podružnic s povprečnim letnim številom zaposlenih do 100 ljudi in dohodkom manj kot 45 milijonov rubljev za 9 mesecev imajo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (6 odstotkov). Preostala vrednost osnovnih sredstev ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Davčni zavezanci lahko samostojno izberejo osnovo za izračun: STS 6%, znižanje davka zaradi stroškov.
"Poenostavljeno" ne morejo uporabljati takšne organizacije:
Prav tako ne bodo mogli preklopiti na "poenostavljen" IP, ki:
Davčna osnova je določena na podlagi nastanka poslovnega dogodka, to pomeni, da se prihodki in odhodki izračunajo od začetka leta. Napoved se odda enkrat letno, davek pa se plača četrtletno: akontacije se plačajo za obdobja poročanja, ostanek zneska pa se plača ob koncu leta.
Ni jih tako malo:
Za novo ustvarjene IP-je je postopek naslednji. Oddajte vlogo na obrazcu št. 26.2 hkrati s paketom dokumentov za državno registracijo. Samostojni podjetniki prenašajo dokumente v kraju stalnega prebivališča, LLC - na lokaciji. Če v 30 dneh po državni registraciji ni vložena vloga za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (6%), davčni zavezanec samodejno preide na splošni sistem. Delujoča podjetja morajo vlogo oddati do 31. decembra. Če so izpolnjeni vsi parametri (število zaposlenih, dohodek, stroški osnovnih sredstev), s prehodom na "poenostavljen" sistem ne bo težav.
Davčna osnova (dohodek) se pomnoži s 6 %. Od dobljenega rezultata se odštejejo že navedeni akontacije za leto. Zaradi zavarovalnih premij, dajatev zaposlenim (prvi trije dnevi bolniške) lahko samostojni podjetniki znižajo znesek davka največ za polovico. Ta shema je bolj privlačna za podjetnike, ki imajo zaposlene.
Pomemben odtenek. Osnova se lahko zmanjša le za akontacije, obračunane in plačane do obračuna. Se pravi, če bodo prispevke za december 2015 nakazali v januarju 2016, bodo znižali znesek izterjave za preteklo obdobje. Na davek za leto 2016 ne bodo vplivali na noben način.
Davčna osnova za 9 mesecev dela je znašala 1,45 milijona rubljev. V prvi polovici leta so bile zavarovalne premije prenesene v višini 35 tisoč rubljev, predujmi za samostojne podjetnike (USN 6%) - 40 tisoč rubljev.
Osnova: 1,45 x 0,06 = 0,87 milijona rubljev.
Zaradi zavarovalnih premij se lahko znesek davka zmanjša za: 87 x 0,5 = 43,5 tisoč rubljev.
Ta številka je manjša od zneska prispevkov, zato se upoštevajo v celoti.
Plačljiv davek: 87 - 35 - 40 \u003d 12 tisoč rubljev.
Spremenimo pogoje prejšnjega problema. Naj bo znesek zavarovalnih premij, prenesenih za zaposlene, 55 tisoč rubljev, invalidnina - 4 tisoč rubljev, predujmi - 45 tisoč rubljev.
Znesek prispevkov in ugodnosti presega omejitev, zato bo upoštevanih le 43 tisoč rubljev.
Plačljiv davek: 87 - 43,5 - 45 \u003d - 1,5 tisoč rubljev.
Obstaja preplačilo. V skladu s tem ni treba ničesar prenesti v proračun za tekoče obdobje.
Stroški se odštejejo od dohodka, nato se znesek pomnoži s 15%. Regionalni predpisi lahko znižajo davčno stopnjo na 5 %. Na primer, v Sankt Peterburgu vsi samostojni podjetniki plačujejo poenostavljeni davčni sistem po stopnji 10%, v moskovski regiji pa samo tisti, ki so zaposleni na področju rastlinske pridelave. Če je dobiček ali izguba nič, potem ni treba plačati akontacije za četrtletje. Če je pristojbina za leto nižja od 1% dohodka, potem morate plačati minimalni davek v višini 1% dohodka.
Stroški so lahko stroški nabave materiala, osnovnih sredstev, ustvarjanja neopredmetenih sredstev, plače, zavarovalne premije ipd. Vsi ti morajo biti ekonomsko utemeljeni, podprti z listinami. Podjetnik mora voditi "Knjigo prihodkov in odhodkov", v njej odražati dejstvo nakupa ali opravljanja storitev.
Letni prihodki podjetja znašajo 4 milijone rubljev, stroški - 3,5 milijona rubljev, predplačila za 9 mesecev - 45 tisoč rubljev.
1) 4 - 3,5 \u003d 0,5 x 0,15 \u003d 0,075 milijona rubljev. - znesek davka;
Znesek davka je višji od minimalnega plačila. V proračun morate plačati: 75 - 45 \u003d 30 tisoč rubljev.
Prihodki podjetja za leto so znašali 4 milijone rubljev, stroški - 3,8 milijona rubljev, predplačila za 9 mesecev - 45 tisoč rubljev. Verjamemo:
1) 4 - 3,8 \u003d 0,2 x 0,15 \u003d 0,03 milijona rubljev. - znesek davka;
2) 4 x 0,01 = 0,04 milijona rubljev. – 1% dohodka.
Obračunani znesek davka je nižji od minimalnega. V proračun je treba plačati 40 tisoč rubljev.
Tako se izračuna poenostavljeni davčni sistem (6%, 15%).
Podjetnik mora sam izbrati shemo obdavčitve. Ob koncu leta lahko samostojni podjetniki napišejo vlogo za spremembo vrste poenostavljenega davčnega sistema. Podjetnikom, ki opravljajo storitve in nimajo velikih materialnih stroškov, je bolj donosno uporabljati poenostavljeni davčni sistem (dohodek 6%). Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino ali proizvodnjo, naj izberejo shemo z nižjimi stroški.
Kar zadeva obrestno mero, je tukaj ključni dejavnik dobičkonosnost podjetja. Če je načrtovani znesek stroškov 60% (ali več) prihodkov, je bolj donosno uporabiti drugo shemo. Hkrati je pomembno pravilno voditi evidenco, imeti primarne dokumente (s podpisi in pečati), ki potrjujejo stroške. 
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (6%), bi morali vedeti, katere podatke predložiti davčnemu uradu.
KUDiR je shranjen na IP. Prikazuje le dohodek. Ob koncu leta se natisne, strani oštevilči in prešije. Do 30. aprila 2016 se Zvezni davčni službi predloži izjava o poenostavljenem davčnem sistemu. Prispevke v zunajproračunske sklade lahko plačate v dveh obrokih do 31. decembra.
Do 25. dne prvega meseca naslednjega četrtletja mora IP plačati davke: 6% poenostavljenega davčnega sistema se povrne ob koncu leta. Razmislite o davčnem koledarju za leto:
01.04.16 - plačati prispevke v sklade (za 1. kvartal 2016 in stanje za leto 2015);
25.04.16 - plačajte akontacijo Zvezni davčni službi (za 1. četrtletje 2016);
30.04.16 - prenos davkov USN v sklade (za leto 2015);
30.04.16 - predložite izjavo za leto 2015 Zvezni davčni službi;
01.07.16 - prenos prispevkov (za II četrtletje);
25.07.16 - plačajte akontacijo Zvezni davčni službi (za pol leta);
01.10.16 - prenos prispevkov v sklade (za Q3);
25.10.16 - plačajte akontacijo Zvezni davčni službi (za Q3);
31.12.16 - prenos prispevkov (za IV četrtletje).
Na inšpekcijo morate priti le enkrat, da oddate izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu.
Z novim letom so se meje dohodkov zvišale za 32,9 %:
Spremembe, uvedene z zveznim zakonom št. 232, omogočajo regijam znižanje stopenj: s 6 % na 1 % za prvo shemo in s 15 na 7,5 % za drugo shemo.
S 1. 1. 2016 so mala podjetja oproščena nedavčnih inšpekcijskih pregledov. Če je organizacija pomotoma vključena v revizijski načrt, se lahko izključi s seznama. Če želite to narediti, morate napisati vlogo, priložiti overjene kopije poročila o finančnih rezultatih, podatke o povprečnem številu zaposlenih in prenesti paket dokumentov na oddelek Rospotrebnadzor.
Govorili smo o značilnostih poenostavljenega sistema obdavčitve v. Kako upoštevati stroške s poenostavljenim davčnim sistemom 6%, bo opisano v tem gradivu.
Pri uporabi predmeta obdavčitve "dohodek" po poenostavljenem davčnem sistemu se davčna osnova določi kot denarni izraz dohodka poenostavljenega (odstavek 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se pri izračunu davčne osnove ne upoštevajo stroški, ki jih ima poenostavljalec. Vendar pa bo za nekatere stroške organizacija ali samostojni podjetnik na poenostavljeni obdavčitvi lahko znižal svoj poenostavljeni davek. V formuli za izračun davka (N) na poenostavljeni davek na dohodek bodo stroški, ki zmanjšajo znesek davka po poenostavljenem davčnem sistemu 6%, (P), upoštevani na naslednji način:
H \u003d D * 6% - P,kjer je D dohodek poenostavljenega.
To je razlika med formulo za izračun davka na dohodninski poenostavljeni sistem obdavčitve in dohodkovno-odhodkovno poenostavitev, pri kateri se davek izračuna drugače:
H \u003d (D - R) * 15%Torej, katere stroške je treba upoštevati pri poenostavljenem davčnem sistemu 6%? Poenostavljeni davek na dohodek Poenostavljeni davčni sistem lahko zmanjša davek na naslednje stroške (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati ti stroški ne bodo mogli zmanjšati poenostavljenega davka za več kot 50%.
Stroški samostojnega podjetnika s 6-odstotnim poenostavljenim davčnim sistemom, če nima zaposlenih, vključujejo zavarovalne premije, ki jih je plačal v fiksnem znesku za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.
Ne glede na to, kateri predmet obdavčitve uporablja poenostavljenec, je dolžan voditi Knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov (člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oblika knjige je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n. Predmet obdavčitve, ki ga izbere poenostavljalec, vpliva le na to, katere razdelke v knjigi je treba izpolniti. Tako na primer pri poenostavljenem davčnem sistemu 6 odstotkov poenostavljenec sploh ne sme voditi evidence odhodkov dobaviteljev v Knjigi, saj še vedno ne znižujejo davčne osnove.
Pri poenostavljenem 6-odstotnem davčnem sistemu pa se vsak poenostavljenec sam odloči, ali je treba stroške voditi v knjigi. Morda je za nadzor nad stroški priporočljivo, da jih odražate.
In ali se davčni odhodek preverja s poenostavljenim davčnim sistemom 6%? Če govorimo o stroških, ki se odražajo v stolpcu 5 oddelka I ali oddelka II, potem ne preverja, ker takšni stroški še vedno ne zmanjšajo davka s STS 6%. Poleg tega se ti kazalniki v knjigi sploh ne smejo izpolnjevati. Z vidika odhodkov bo davčni inšpektorat zanimal le izpolnjevanje oddelka IV, v katerem z donosnim poenostavljenim davčnim sistemom organizacija ali samostojni podjetnik prikaže "socialne" izdatke, ki zmanjšujejo davek.
Kakšen je postopek za priznavanje odhodkov s poenostavljenim davčnim sistemom 6%? Ali je načeloma mogoče priznati odhodke in zmanjšati davek na poenostavljenem davčnem sistemu? Ali je treba voditi evidenco odhodkov in ali lahko davčni organ to preveri? Ugotovimo.
S poenostavljenim davčnim sistemom ima davčni zavezanec pravico izbrati predmet obdavčitve med dvema možnostma (1., 2. odstavek člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Vsak od teh predmetov obdavčitve ima prednosti in slabosti, ki jih je priporočljivo upoštevati organizacijam in podjetnikom pri načrtovanju dela na poenostavljenem davčnem sistemu. Spodnja tabela prikazuje primerjalno analizo v zvezi s posameznim predmetom obdavčitve p STS
Pri poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek" je treba "poenostavljeni" davek izračunati in plačati od celotnega zneska prejetega dohodka (odstavek 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se nastali stroški ne upoštevajo pri izračunu davčne osnove in vam jih ni treba dokumentirati. Zato davčni urad ne preverja odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek" po stopnji 6% (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16.06.2010 št. 03-11-11 / 169 , z dne 20. 10. 2009 št. 03-11-09 / 353). Ta pristop velja tako za organizacije kot za samostojne podjetnike. Od njih se zahteva plačilo stroškov. Pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema po stopnji 6 odstotkov se ne upoštevajo niti lastni stroški niti stroški dobaviteljev. To je pravzaprav razlika s poenostavljenim davčnim sistemom "dohodki minus odhodki", ko nastali stroški zmanjšajo znesek davka.
V skladu s pravili davčnega zakonika Ruske federacije lahko organizacija ali samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu za nekatere stroške zmanjša poenostavljeni davek. V formuli za izračun davka na poenostavljeno dohodnino se stroški, ki zmanjšajo znesek poenostavljenega davčnega sistema za 6%, porazdelijo po naslednji formuli:
Davek = dohodek x 6% - odhodki
Organizacije in samostojni podjetniki lahko znižajo "poenostavljeni" davek po stopnji 6% za naslednje stroške (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati ne pozabite, da poraba ne bo mogla zmanjšati poenostavljenega davka za več kot 50%.
V stroške samostojnega podjetnika s 6-odstotnim poenostavljenim davčnim sistemom, če nima zaposlenih, lahko vključite zavarovalne premije, ki jih je plačal v fiksnem znesku za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje "zase".
Vsi "poenostavitelji" morajo voditi knjigo prihodkov in odhodkov (člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije). Imenuje se tudi KUDiR. Obrazec knjige je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n. Hkrati se lahko na primer pri poenostavljenem davčnem sistemu 6 odstotkov obračunavanje stroškov dobaviteljev v knjigi izpusti, saj ne zmanjšujejo davčne osnove.
Za informacije o tem, kako lahko primerjate sisteme obdavčitve, da zakonito zmanjšate plačila v proračun pri poslovanju, preberite članek ". Za tiste, ki še vedno imate vprašanja ali želite dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi strokovnjakov 1C:
Poenostavljeni davčni sistem, USN, poenostavljeno - to so vsa imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednje velikimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema je posledica majhne davčne obremenitve in relativne enostavnosti računovodenja in poročanja, zlasti za samostojne podjetnike.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (pomembno za leto 2019)
Poenostavljeni sistem združuje dve različni možnosti obdavčitve, ki se razlikujeta po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku obračuna davka:
Ali je vedno mogoče reči, da je poenostavljeni davčni sistem najdonosnejši in najpreprostejši sistem obdavčitve? Na to vprašanje je nemogoče nedvoumno odgovoriti, saj je možno, da v vašem primeru poenostavitev ne bo niti zelo donosna niti zelo preprosta. Vendar moramo priznati, da je poenostavljeni davčni sistem prilagodljivo in priročno orodje, ki vam omogoča uravnavanje davčne obremenitve podjetja.
Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih, predlagamo, da jih na kratko pregledamo in upoštevamo značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.
Tu ne govorimo le o vplačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o vplačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Takšne nakazila imenujemo zavarovalne premije, včasih pa tudi davki na izplačane plače (kar je z računovodskega vidika nepravilno, a razumljivo za tiste, ki te premije plačujejo). predstavljajo v povprečju 30 % zneskov, izplačanih zaposlenim, samostojni podjetniki pa morajo te prispevke nakazati tudi zase.
Poenostavljene davčne stopnje so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega davčnega sistema. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodek" je davčna stopnja le 6%, od leta 2016 pa so regije prejele pravico do znižanja davčne stopnje na poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" na 1%. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodki minus odhodki" je davčna stopnja 15%, vendar se lahko z regionalnimi zakoni tudi zniža do 5%.
Poleg znižane davčne stopnje ima STS Dohodek še eno prednost - možnost enotnega davka zaradi zavarovalnih premij, ki so obračunane v istem četrtletju. Pravne osebe in samostojni podjetniki-delodajalci, ki delujejo na ta način, lahko znižajo enotni davek do 50%. Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar ob majhnih dohodkih morda sploh ne bo plačanega enega davka.
Na STS Dohodki minus odhodki se lahko navedene zavarovalne premije upoštevajo v odhodkih pri izračunu davčne osnove, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.
Tako je poenostavljeni davčni sistem seveda najugodnejši davčni sistem za poslovneža, če se davki izračunajo glede na prejeti dohodek. Manj donosen, vendar le v nekaterih primerih, poenostavljeni sistem lahko primerjamo s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede stroškov patenta za samostojne podjetnike.
Vsa LLC podjetja opozarjamo na poenostavljeni davčni sistem - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačilo davkov LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.
Po tem kriteriju je tudi USN videti privlačno. Davčno računovodstvo po poenostavljenem sistemu se vodi v posebni knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) za USN (obrazec,). Od leta 2013 tudi pravne osebe vodijo računovodstvo poenostavljeno, podjetniki posamezniki te obveznosti nimajo.
Da lahko brez materialnih tveganj preizkusite možnost zunanjega izvajanja računovodstva in se odločite, ali vam ustreza, smo skupaj z 1C pripravljeni našim uporabnikom omogočiti mesec dni brezplačnih računovodskih storitev:
Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja samo ena izjava, ki jo je treba oddati ob koncu leta do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.
Za primerjavo, zavezanci za DDV, podjetja na splošnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki na UTII predložijo izjave četrtletno.
Ne smemo pozabiti, da na poenostavljenem davčnem sistemu, razen za davčno obdobje, tj. koledarsko leto, obstajajo tudi obdobja poročanja - prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. Čeprav se obdobje imenuje obdobje poročanja, glede na njegove rezultate ni treba predložiti izjave o poenostavljenem davčnem sistemu, vendar je treba izračunati in plačati akontacije po KUDiR, ki se bodo nato upoštevale, ko izračun enotnega davka ob koncu leta (primeri z izračuni akontacije so navedeni na koncu članka).
| več: |
Redko upoštevan, a pomemben plus poenostavljenega sistema obdavčitve Dohodek je tudi, da davčnemu zavezancu v tem primeru ni treba dokazovati veljavnosti in pravilne dokumentacije stroškov. Dovolj je, da zabeležite prejete dohodke v KUDiR in ob koncu leta predložite izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu, ne da bi vas skrbelo, da se na podlagi rezultatov pisarniške revizije lahko naberejo zamude, kazni in globe. do nepripoznavanja nekaterih odhodkov. Pri izračunu davčne osnove v tem načinu se odhodki sploh ne upoštevajo.
Na primer, spori z davčnimi organi o priznavanju stroškov pri izračunu dohodnine in veljavnosti izgub pripeljejo poslovneže celo do vrhovnega arbitražnega sodišča (kakšni so primeri nepriznavanja davčnih organov stroškov za pitno vodo in toaletne potrebščine v pisarnah ). Seveda morajo zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki svoje stroške potrjevati tudi s pravilno izpolnjenimi listinami, vendar je sporov o njihovi veljavnosti opazno manj. Zaprto, tj. Strogo določen seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poenostavitelji imajo tudi srečo, da niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo) davek, kar prav tako povzroča veliko sporov in je težko administrirati, tj. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.
Veliko manj verjetno je, da bo USN povzročil. Na tem sistemu ni kriterijev revizijskega tveganja, kot so prijava izgub pri obračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v prihodkih podjetnika pri obračunu dohodnine in pomemben delež vračila DDV iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetja niso povezane s temo tega članka, ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih dajatev na podlagi njenih rezultatov več kot milijon rubljev.
Izkazalo se je, da poenostavljeni sistem, še posebej različica poenostavljenega davčnega sistema Dohodnina, zmanjšuje tveganja davčnih sporov in terenskih revizij, kar je treba priznati kot dodatno prednost.
Morda je edina bistvena pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejitev kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka, ki dela z DDV, bo verjetno zavrnila sodelovanje s poenostavitvijo, razen če se njihovi stroški DDV izravnajo z nižjo ceno za vaše blago ali storitve.
Če menite, da je poenostavljeni sistem koristen in priročen zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na izvirni vir, tj. Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spoznavanje poenostavljenega davčnega sistema bomo začeli s tistim, ki še lahko uporablja ta sistem obdavčitve.
Zavezanci za poenostavljeni davčni sistem so lahko organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki (posamezniki), če zanje ne veljajo številne omejitve, navedene spodaj.
Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljeni režim, če je po rezultatih 9 mesecev v letu, v katerem predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, njeni prihodki od prodaje in neposlovni prihodki ne presega 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike posameznike.
Organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:
USN tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in drugih oblik odvetniških ustanov.
Da bi se izognili situaciji, v kateri ne morete uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno razmislite o izbiri kod OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera od izbranih kod ustreza zgornji dejavnosti, potem davek ne bo dovolil poročanja o njej v poenostavljenem davčnem sistemu. Za tiste, ki dvomite o svoji izbiri, lahko ponudimo brezplačen izbor kod OKVED.
Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da davčni zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med »Dohodki« in »Dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov« (kar se pogosto imenuje »Dohodki minus odhodki«).
Davčni zavezanec lahko letno izbira med predmetoma obdavčitve »Dohodki« ali »Dohodki, zmanjšani za odhodke«, pri čemer je davčnemu uradu pred 31. decembrom predhodno sporočil, da namerava spremeniti predmet z novim letom.
Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za davčne zavezance - udeležence pogodbe o enostavni družbi (ali o skupni dejavnosti), pa tudi pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu za njih je lahko samo "Dohodek minus odhodki".
Za predmet obdavčitve »Dohodek« je davčna osnova denarna vrednost dohodka, za predmet »Dohodek, zmanjšan za odhodke« pa je davčna osnova denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.
Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije navajajo postopek ugotavljanja in priznavanja prihodkov in odhodkov v skladu s tem režimom. Kot dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se priznajo:
Odhodki, priznani po poenostavljenem sistemu, so podani v 3. čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna stopnja za različico dohodka STS je običajno 6 %. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. Leta 2016 so regije prejele pravico do znižanja davčne stopnje na dohodek STS na 1%, vendar te pravice ne uporabljajo vse.
Običajna stopnja za možnost STS "Dohodki minus stroški" je 15%, vendar lahko regionalni zakoni subjektov Ruske federacije znižajo davčno stopnjo na 5%, da bi pritegnili naložbe ali razvili določene vrste dejavnosti. Kakšna je stopnja veljavnosti v vaši regiji, lahko ugotovite na davčnem uradu v kraju registracije.
Prvič registriran IP na poenostavljenem davčnem sistemu lahko prejme, tj. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če je v njihovi regiji sprejet ustrezen zakon.
Kateri predmet izbrati: STS dohodek ali STS dohodek minus stroški?
Obstaja dokaj pogojna formula, ki vam omogoča, da pokažete, na kateri stopnji odhodkov bo znesek davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek enak znesku davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki:
Prihodki*6% = (Prihodki - Stroški)*15%
V skladu s to formulo bodo zneski davka STS enaki, ko bodo stroški znašali 60% prihodkov. Nadalje, višji kot so stroški, nižji je davek, tj. z enakimi dohodki bo možnost STS Dohodek minus odhodki bolj donosna. Ta formula pa ne upošteva treh pomembnih kriterijev, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.
1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki:
Stroški USN Prihodek minus stroški morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepriznani odhodki se ne bodo upoštevali pri izračunu davčne osnove. Za potrditev vsakega izdatka morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (kot so potrdilo, izpisek, plačilni nalog, blagajniški prejemek) in dokument, ki potrjuje prenos blaga ali opravljeno storitev in opravljanje dela, tj. tovorni list za prenos blaga ali akt o storitvah in delih;
Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi pravilno izvedenih in ekonomsko upravičenih, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam odhodkov, priznanih za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki, je naveden v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poseben postopek za priznavanje določenih vrst odhodkov. Torej, da bi upoštevali stroške nakupa blaga, namenjenega za nadaljnjo prodajo na USN Dohodki minus stroški, je treba ne samo dokumentirati plačilo tega blaga dobavitelju, temveč ga tudi prodati svojemu kupcu (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pomembna točka- pod izvedbo se ne razume dejansko plačilo blaga s strani vašega kupca, temveč le prenos blaga v njegovo last. To vprašanje je bilo obravnavano v sklepu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29.06. 2010, po katerem »... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vštevanje nabavne vrednosti kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca.« Poenostavljalec mora torej za pobotanje stroškov za pridobitev blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, to blago plačati, knjižiti in prodati, tj. izročiti kupcu. Dejstvo, da je kupec plačal ta izdelek pri izračunu davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus stroški ne bo pomembno.
Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja prejeli predplačilo od svojega kupca, vendar niste imeli časa nakazati denarja dobavitelju. Recimo, da je trgovsko in posredniško podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu prejelo predplačilo v višini 10 milijonov rubljev, od tega 9 milijonov rubljev. je treba plačati dobavitelju. Če iz nekega razloga v četrtletju poročanja niso uspeli plačati dobavitelja, je treba glede na njegove rezultate plačati predplačilo na podlagi prejetega dohodka v 10 milijonih rubljev, tj. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Takšen znesek je lahko pomemben za plačnika STS, ki dela s kupčevim denarjem. V prihodnosti se bodo ti stroški po pravilni registraciji upoštevali pri izračunu enotnega davka za leto, vendar je potreba po takojšnjem plačilu takih zneskov lahko neprijetno presenečenje.
2. Priložnost za znižanje enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek od plačanih zavarovalnih premij. Zgoraj je bilo že rečeno, da je v tem režimu mogoče znižati sam enotni davek, v poenostavljenem davčnem režimu pa se lahko pri izračunu davčne osnove upoštevajo dohodki minus odhodki, zavarovalne premije.
✐Primer ▼
3. Znižanje regionalne davčne stopnje za STS Dohodek minus stroški s 15 % na 5 %.
Če je vaša regija leta 2019 sprejela zakon, ki določa diferencirano davčno stopnjo za zavezance, ki uporabljajo STS, bo to plus v korist možnosti STS Dohodki minus stroški, potem pa je lahko stopnja odhodkov celo nižja od 60%.
✐Primer ▼
Novo registrirani poslovni subjekti (IP, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem tako, da predložijo obvestilo najpozneje 30 dni od datuma državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče predložiti tudi davčnemu uradu takoj skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika posameznika. Večina inšpekcij zahteva dve kopiji obvestila, nekateri IFTS pa tri. En izvod vam bo davčni urad vrnil z žigom.
Če je glede na rezultate poročevalskega (davčnega) obdobja v letu 2019 dohodek davkoplačevalca na poenostavljenem davčnem sistemu presegel 150 milijonov rubljev, potem izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek. dovoljeno.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (pomembno za leto 2019):
Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka novega koledarskega leta, za kar je treba priglasitev oddati najpozneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci priglasitve so podobni zgoraj navedenim). ). Kar zadeva plačnike UTII, ki so prenehali opravljati določeno vrsto dejavnosti na podlagi pripisa, lahko zaprosijo za poenostavljeni davčni sistem in v enem letu. Pravico do takega prehoda daje 2. odstavek 2. člena 346.13 člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ugotovimo, kako naj davčni zavezanci izračunajo in plačajo davek na poenostavljeni davčni sistem v letu 2019. Davek, ki ga plačujejo preprosti ljudje, se imenuje enotni davek. Enotni davek za podjetja nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine itd. Seveda to pravilo ni brez izjem:
Za samostojne podjetnike enotni davek nadomešča dohodnino iz dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na premoženje. Samostojni podjetniki lahko pridobijo oprostitev plačila davka na premoženje, ki se uporablja za opravljanje podjetniške dejavnosti, če z ustrezno vlogo vložijo vlogo pri davčnem uradu.
Kot smo že ugotovili zgoraj, se obračun enotnega davka za STS dohodek in STS dohodek minus odhodki razlikuje po stopnji in davčni osnovi, vendar je zanju enak.
Davčno obdobje za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav je to mogoče reči le pogojno. Obveznost obročnega plačila davka ali akontacije nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Roki za plačilo akontacije enotnega davka so naslednji:
Sam enotni davek se izračuna ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo vse že plačane akontacije četrtletno. Rok za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu konec leta 2019:
Za kršitev pogojev plačila predplačil za vsak dan zamude se zaračuna globa v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če sam enotni davek ob koncu leta ni prenesen, bo poleg denarne kazni naložena globa v višini 20% zneska neplačanega davka.
Enotni davek se izračuna po obračunski osnovi, tj. kumulativno od začetka leta. Pri izračunu akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja je treba izračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek plačati do 25. aprila.
Glede na akontacijo na podlagi rezultatov šestih mesecev je treba davčno osnovo, prejeto na podlagi rezultatov šestih mesecev (januar-junij), pomnožiti z davčno stopnjo in odšteti že plačano akontacijo za prvo četrtletje. od tega zneska. Preostanek morajo v proračun nakazati do 25. julija.
Izračun akontacije za devet mesecev je podoben: davčno osnovo, izračunano za 9 mesecev od začetka leta (januar–september), pomnožimo z davčno stopnjo in prejeti znesek zmanjšamo za že plačane akontacije za pretekle tri in šest mesecev. mesecih. Preostali znesek morate plačati do 25. oktobra.
Ob koncu leta obračunamo enotni davek - davčno osnovo za celotno leto pomnožimo z davčno stopnjo, od dobljenega zneska odštejemo vse tri akontacije in razliko doplačamo do 31. marca (za organizacije) ali 30. aprila. (za samostojne podjetnike).
Posebnost izračuna akontacije in enotnega davka na dohodek poenostavljenega sistema obdavčitve je možnost zmanjšanja izračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v četrtletju poročanja. Podjetja in samostojni podjetniki posamezniki z zaposlenimi lahko znižajo plačilo davka do 50 %, vendar le v mejah prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, neomejeno 50 %.
✐Primer ▼
IP Alexandrov o poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je prejel dohodek v 1. četrtletju 150.000 rubljev. in marca zase plačal zavarovalne premije v višini 9000 rubljev. Predplačilo v 1 m2. bo enaka: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, vendar se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zniža na nič, zato ga ni treba plačati.
V drugem četrtletju je bil prejet dohodek v višini 220.000 rubljev, skupaj za pol leta, tj. od januarja do junija je skupni znesek dohodka znašal 370.000 rubljev. V drugem četrtletju je podjetnik plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri izračunu akontacije za pol leta jo je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem trimesečju. Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubljev. Plačilo je bilo pravočasno.
Dohodek podjetnika v tretjem četrtletju je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalnih premij. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo vse dohodke, prejete od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in jih pomnožimo s 6%.
Prejeti znesek v višini 32.940 rubljev bomo zmanjšali za vse plačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za predplačila, prenesena po rezultatih drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupni znesek akontacije po rezultatih devetih mesecev bo: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubljev).
Do konca leta je IE Alexandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa je znašal 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalnih premij v višini 13.158 rubljev*.
*Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalnih premij, ki veljajo v letu 2019, prispevki IP zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubljev). Hkrati je možno izplačilo 1 % dohodka ob koncu leta, do 1. julija 2020. V našem primeru je samostojni podjetnik v tekočem letu plačal celoten znesek prispevkov, da bi lahko konec leta 2019 znižal enotni davek.
Izračunamo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, vendar so bila med letom plačana akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158). rubljev).
Znesek enotnega davka ob koncu leta bo: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubljev), to pomeni, da se je enotni davek skoraj v celoti zmanjšal zaradi zavarovalnih premij, ki so jih plačali zase.
Postopek za izračun akontacije in davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki je podoben prejšnjemu primeru, s to razliko, da se lahko dohodek zmanjša za nastale stroške in da bo davčna stopnja drugačna (od 5% do 15% v različnih regije). Poleg tega zavarovalne premije ne znižujejo obračunanega davka, ampak se upoštevajo v skupnem znesku odhodkov, zato se nima smisla osredotočati nanje.
✐Primer ▼
Prihodke in odhodke družbe Vesna doo, ki posluje po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki minus odhodki, bomo četrtletno vnesli v tabelo:
Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo pravočasno.
Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: kumulativni dohodek (1.000.000 + 1.200.000) minus kumulativni stroški (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 30.000 rubljev. (predplačilo za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.
Predplačilo za 9 mesecev bo: kumulativni dohodek (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus kumulativni stroški (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubljev. Od tega zneska odštejte plačane akontacije za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000) in dobite akontacijo za rezultate 9 mesecev v višini 39.000 rubljev.
Za izračun enotnega davka ob koncu leta seštejemo vse prihodke in odhodke:
dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev
stroški: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.
Upoštevamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejemo plačane akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo znesek enkratnega davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta.
Za zavezance po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki še vedno obstaja obveznost izračuna minimalnega davka v višini 1% od zneska prejetega dohodka. Obračuna se šele ob koncu leta in se plača samo v primeru, ko je običajno obračunani davek nižji od minimuma ali ga sploh ni (ob prejemu izgube).
V našem primeru bi lahko minimalni davek znašal 47 tisoč rubljev, vendar je družba Vesna LLC plačala skupno enkratni davek v višini 174 tisoč rubljev, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan po zgornji metodi, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, potem bi obstajala obveznost plačila minimalnega davka.
Od leta 2013 je računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu obvezno (odstavek 1 zakona "O računovodstvu" z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Izjema so samostojni podjetniki (2. pododstavek 1. člena zakona št. 402-FZ). Razmislite, katere oblike računovodstva so možne v okviru poenostavljenega davčnega sistema.
Računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu za podjetja je postalo obvezno po sprejetju novega zakona o računovodstvu. Isti zakon je določil možnost uporabe poenostavljenih računovodskih metod za mala podjetja (MSP), ki večinoma vključujejo podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu.
Podjetja, ki delujejo po poenostavljenem sistemu, ne pa mala podjetja, pa tudi "poenostavitelji", ki tvegajo prehod na OSNO, v celoti izvajajo računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu v skladu s pravili računovodske zakonodaje. Ta računovodska možnost je primernejša tudi za podjetja, ki stalno delujejo na poenostavljenem davčnem sistemu, vendar uporabljajo računovodske podatke za pridobitev podrobnih informacij o stanju v organizaciji in ekonomski analizi dejavnosti.
Poenostavljene možnosti računovodstva za SMP so vsebovane v dveh dokumentih:
Za metode računovodstva, ki jih je predlagal Inštitut za biološko varnost Ruske federacije, so značilne nekatere značilnosti metodologije vodenja in vsaka je boljša za svoj krog malih podjetij:
Za podjetja, ki so upravičena do poenostavljenega računovodstva, veljavna zakonodaja dopušča možnost, da ga vodijo na podlagi gotovine (12. člen PBU 9/99 in 18. člen PBU 10/99).
Vendar pa ni priporočil za njegovo organizacijo. Najverjetneje je to posledica dejstva, da gotovinsko računovodstvo ne izpolnjuje glavne naloge računovodstva: zagotoviti popolne in zanesljive informacije o vseh dejstvih gospodarskih dejavnosti podjetja. Pri uporabi denarne metode v računovodstvu se izkrivlja ne le realna slika gospodarskega življenja organizacije, temveč tudi njeni računovodski izkazi. Zato je še vedno bolje voditi računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka, gotovinsko metodo pa lahko priporočamo le kot metodo davčnega računovodstva. Zlasti s to metodo se po poenostavljenem davčnem sistemu plačani dohodki in odhodki, ki se upoštevajo pri izračunu davka, odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov, ki je poenostavljeno obvezni davčni register (čl. 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ob upoštevanju dejstva, da se računovodstvo izvaja na način, ki ga določa veljavni zakon o računovodstvu in PBU, davčno računovodstvo pa se izvaja v skladu s pravili davčnega zakonika Ruske federacije, bodo računovodski in davčni računovodski podatki skoraj vedno razlikujejo. Lahko jih poskušate čim bolj približati z izbiro podobnih računovodskih metod. A hkrati bodo računovodski izkazi vedno sestavljeni po računovodskih podatkih, davčni obračun pa bo opravljen po davčno knjigovodskih podatkih.
Tvegano je ne voditi računovodstva v skladu z uveljavljenimi pravili. Veljavna zakonodaja predvideva odgovornost za to (odstavek 3, člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije in člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Takšne kršitve vključujejo zlasti odsotnost računovodskih registrov, odsotnost primarnih dokumentov in sistematične napake pri izpolnjevanju računovodskih registrov.
Računovodska politika po poenostavljenem davčnem sistemu je enak resen in podroben dokument, ki ga sestavi katera koli organizacija, ki dela na OSNO.
Izbrani način računovodstva in značilnosti njegovega vodenja so nujno določeni v odredbi o računovodski politiki.
Poleg organizacijskih in tehničnih vidikov računovodstva mora besedilo naročila odražati izbiro:
Za priporočila o pripravi primarnih dokumentov glejte gradivo "Primarni dokument: zahteve za obliko in posledice njegove kršitve" .
Obrazce poenostavljenih knjigovodskih registrov je treba prinesti kot prilogo k odredbi. Za popolno poenostavljeno računovodsko možnost bodo na splošno podobne bilancam stanja, ki se uporabljajo v OSNO, vendar lahko združujejo podatke o zaprtih računovodskih računih in poleg njih zahtevajo oblikovanje konsolidirane šahovnice. Oblike poenostavljenih računovodskih registrov, ki jih priporoča Ministrstvo za finance Rusije, si lahko ogledate v prilogah k protokolu IPB Ruske federacije z dne 25. aprila 2013 št. 4/13 in ukazu Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 1998 št. 64n.
Konsolidacija podatkov na računovodskih kontih temelji na skrajšanem kontnem načrtu računovodstva, ki omogoča zmanjšanje števila uporabljenih kontov zaradi njihove konsolidacije. Na konto 10 lahko na primer združite konte zalog (07, 10, 14, 15, 16), na konto 20 stroškovne konte (20, 23, 25, 26, 28, 29), negotovinske konte (51, 52, 55, 57) na računu 51, poravnalni računi z nasprotnimi strankami (73, 75, 76, 79) na računu 76. Odločitev o tem, kako bodo računi združeni, se mora odražati v računovodski usmeritvi. Delovni kontni načrt je obvezna priloga besedila odredbe.
V zvezi s pravico SMP do oblikovanja računovodskih izkazov v skrajšani različici (samo v dveh oblikah) in na agregiranih kazalnikih (z manj vrsticami v obrazcih) je treba to pravico urediti v računovodski politiki.
Posebno pozornost je treba nameniti shranjevanju primarnih računovodskih dokumentov, ki jih lahko potrebujejo tudi poenostavljena podjetja, ki vodijo računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu 6% (dohodek), v primeru spremembe sistema obdavčitve.
Računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu bi moralo biti organizirano tako, da bi bilo mogoče, če se je treba vrniti na OSNO ali preiti s poenostavljenega davčnega sistema "dohodek" na poenostavljeni davčni sistem "dohodek minus odhodki", obnoviti analitiko glede na k računovodskim podatkom z minimalno količino dela v skladu z zahtevami ustreznega davčnega sistema.
O tem, kaj še mora vsebovati odredba o računovodski politiki, preberite v gradivu. "Obrazec sklepa o potrditvi računovodske usmeritve" .
Pri sestavljanju računovodske politike za poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki" mora odredba odražati vse značilnosti računovodstva njegovih finančnih in gospodarskih dejavnosti. Posebno pozornost je treba nameniti obračunavanju stroškov, ki jih davčni organi običajno skrbno preverjajo:
Računovodstvo za podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" je prav tako obvezno, kljub dejstvu, da so za izračun zneska plačanega davka potrebni le zneski dohodka in plačila, ki lahko zmanjšajo obračunani davek.
Samostojni podjetnik ni dolžan voditi računovodskih evidenc (1. pododstavek, 2. odstavek zakona št. 402-FZ). To dodatno potrjujeta pisma Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-11/28947 z dne 20. maja 2015 in št. 03-11-11/52522 z dne 17. oktobra 2014. Zanje je potrebno le davčno računovodstvo, na podlagi katerega se izpolni davčna napoved. Če želite voditi računovodske evidence, jih lahko samostojni podjetnik organizira na enega od zgoraj opisanih načinov ali pa uporabi kakšen svoj način.
Računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu je obvezno samo za pravne osebe. Če je pravna oseba, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, malo podjetje, ima možnost uporabiti poenostavljeno računovodsko metodo in pripraviti poročila v poenostavljeni obliki. Izbrane metode računovodenja, uporabljeni kontni načrt, oblike listin, poročanje, postopek hrambe listin in številne druge vidike organiziranja in vodenja evidenc, organizacija razvija samostojno in potrjuje v računovodski politiki.
