Uvod
Zbiranje davka je starodavna funkcija in eden od glavnih pogojev za obstoj države, razvoj družbe do gospodarske in socialne blaginje. Kot veste, so se davki pojavili z delitvijo družbe v razrede in nastanek državnosti, kot prispevki državljanov, ki so potrebni za vsebino javnih organov. V zgodovini razvoja družbe, nobena država ni mogla storiti brez davkov, ker izpolnjuje svoje funkcije za izpolnitev kolektivnih potreb, zahteva določeno količino sredstev, ki jih je mogoče sestaviti le z davki. Na podlagi tega se minimalni znesek davčne obremenitve določi z zneskom stroškov državnih stroškov za izpolnitev njegovih nalog: upravljanje, obramba, sodišče, varstvo naročila, - več funkcij, ki jih je dodelila državi, več mora zbrati davke . Pomembnost te teme je, da je v pogojih tržnih odnosov in zlasti na prehodnem trgu, davčni sistem eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, osnova finančnega in kreditnega mehanizma državne ureditve gospodarstva. Iz pravil, kako pravilno je zgrajen davčni sistem, je učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva odvisno. Danes je bil današnji davčni sistem, ki je morda, morda, je glavni predmet razprav o poteh in metodah reform, pa tudi akutno kritiko. Cilj dela tečaja je analizirati teoretično osnovo za obdavčenje in spremljanje njihovega praktičnega izvajanja v davčnem sistemu Rusije. Predmet raziskave: Računovodstvo za izračun davčnih organizacij in pristojbin. Predmet raziskave: davek na dobiček določene organizacije, in sicer LLC "Phoenix".
Poglavje 1. Ekonomsko bistvo obdavčitve, funkcij, klasifikacije in sistemov davkov in pristojbin v Rusiji, predmeti davčnih odnosov
Trenutno so davki sestavni del finančnih sistemov skoraj vseh držav sveta. Pojav in razvoj davkov gre na njihov izvor v globoki antiki. Menijo, da so davki dolžni nastanek takšnega pojava javnega življenja kot države. Z njim je z njenim razvojem in preoblikovanjem, mnogimi misleci, povezanimi in povezujejo pojav tako pomembne gospodarske kategorije kot "obdavčitev", katerih glavna naloga je prvotno zagotavljala državo s potrebnimi sredstvi.
Davek Obvezno, posamično brezplačno plačilo, zaračunajo organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi se finančni podpori za dejavnosti države in (ali) občine (člen 8 dela I nk rf).
Trenutno je takšna gospodarska kategorija kot "zbirka" na voljo tudi v davčnem sistemu Ruske federacije. Glavna razlika med pobiranjem davka je, da se davek zaračuna na podlagi načela posamezne poneverjenja, medtem ko plačuje zbirko, kaže na določen pomen pod določenimi pogoji.
Zbiranje obveznega prispevka organizacij in posameznikov, ki je eden od pogojev za plačilo pristojbin javnim organom, lokalnim vladam, drugim pooblaščenim organom in uradnikom pravno pomembnih ukrepov, vključno z zagotavljanjem nekaterih pravic ali izdajanje dovoljenj (\\ t licence) (licence) (licence) čl. 8 delov NC RF).
Seznami davkov in pristojbin, ki jih določa zakon Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema". Sestava zveznih davkov in pristojbin vključuje:
- davek na dodano vrednost;
- trošarine;
- davek na dohodek posameznikov;
- poenoteni socialni davek;
- davek na dobiček organizacij;
- davek na nepremičnine, ki poteka v dediščino in darovanje;
- davek na igre na srečo;
- Pristojbina za uporabo vodnih teles in drugih
Zvezne davke vzpostavljajo zakonodajni akti Ruske federacije in se zaračunavajo na njenem ozemlju.
Sestava regionalnih davkov in pristojbin vključuje: \\ t
-Nalog o lastnini organizacij;
-davek na nepremičnine;
-
-Transportni davek;
-Nalog od prodaje;
-Rigionalne licenčne pristojbine.
Lokalni davki in pristojbine vključujejo:
- davek na premoženje posameznikov;
- zemljišče;
- davek na oglaševanje;
- licenčnina za pravico do trgovine z vinom - vodka;
- Pristojbina za odpiranje iger na srečo poslovanja in drugih.
Davčna funkcija je manifestacija njegovega bistva v akciji, metodo izražanja njegovih lastnosti. Ekonomska teorija se odlikuje tako funkcije ločenega davka in funkcije davčnega sistema kot celote.
Prva in najbolj dosledno realizirana davčna funkcija deluje fiskalna funkcija.
S pomočjo fiskalne funkcije se glavno javno imenovanje davkov izvaja z oblikovanjem finančnih sredstev države, ki se nabirajo v proračunskem sistemu in izplačanih skladih in potrebne za izvajanje igenfunkcij.
Regulativna funkcija davčnega sistema se izvaja z učinki obdavčitve, ki vodijo do spremembe s področja gospodarske dejavnosti in njihovi intenzivnosti. Izvajanje regulativne funkcije zasleduje cilj povečanja gospodarske učinkovitosti in doseganje socialne pravičnosti.
Povečanje gospodarske učinkovitosti se doseže z omejitvijo z davčnim sistemom neproizvodnim stroškom (trošarinske davke na določene vrste blaga) in spodbujanje učinkovitejše rabe razpoložljivih virov (zemljišča davek, davek na podjetja in drugo).
Doseganje socialne pravičnosti se izvaja s sistemom postopnega obdavčevanja, pa tudi prerazporeditev prek fiskalnega sistema sredstev iz najbolj zavarovanih segmentov prebivalstva na najmanj zavarovanih.
Regulativna funkcija davkov ima številne lastnosti, ki označujejo večplastno vlogo svoje vloge v procesu razmnoževanja. Sprva je bila regulativna funkcija davkov zgolj fiskalna v naravi: napolni državno zakladnico, da bi lahko vsebovala vojsko, uradni aparat, in s časom socialne sfere. Ker je država menila, da je treba aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarskega življenja v državi, je imel regulativne funkcije, ki so bile izvedene prek davčnega mehanizma.
Spodbujalna funkcija vključuje aktiviranje tehničnega napredka, povečanje števila delovnih mest, naložbe v ustrezne sektorje nacionalnega gospodarstva (razširitev nekaterih panog in zmanjšanje drugih). V ta namen stroški uvajanja nove opreme, dobrodelne dejavnosti (nekatere velikosti) niso predmet davka na dohodek itd.
Nekateri raziskovalci, ki niso zgoraj navedene funkcije, dodelijo tudi nadzorno funkcijo davčnega sistema. Hkrati se ta funkcija davčnega sistema ne uporablja vedno in ne v celoti.
Načeloma, z izvajanjem nadzorne funkcije, je mogoče količinsko opredeliti davčne prihodke in njihovo primerjavo s potrebami države v finančnih virih.
Izvajanje nadzorne funkcije davkov, njegove popolnosti in globine do določene mere je odvisno od davčne discipline. Njegovo bistvo je, da davkoplačevalci (pravni in posamezniki) in v celoti plačani davki, vzpostavljeni z zakonom.
Plačniki DDV so:
1. Organizacije s statusom pravnih oseb, ki se ukvarjajo z industrijskimi in drugimi komercialnimi dejavnostmi in ob upoštevanju obvezne registracije v davčnem organu na lokaciji organizacije in na lokaciji vsake ločenih oddelkov.
2. Posamezni podjetniki, ki so predmet obvezne registracije v davčnih organih na kraju stalnega prebivališča.
3. Tuje organizacije, ki so predmet registracije z davčnimi organi na podlagi pisne izjave tuje organizacije na lokaciji njihovih stalnih misij v Ruski federaciji.
Obdavčeni objekti so:
1. Izvajanje na ozemlju Ruske federacije blaga (lastno proizvodnjo in pridobljeno na strani), opravljena dela, ki opravljajo storitve.
2. Uvoz blaga na carinsko območje Ruske federacije.
3. Preneseni na ozemlje Ruske federacije blaga (uspešnost, opravljanje storitev) za svoje potrebe, katerih stroški niso sprejeti za odbitek, pri izračunu davka na dohodek organizacije, vključno z odbitki amortizacije.
4. Prenos lastništva blaga (rezultati opravljenih opravil, opravljenih storitev), ki ni potrebna drugim organizacijam ali posameznikom.
5. Izvajanje zastave in prenosa blaga (rezultati opravljenega dela, opravljenih storitev) po dogovoru o zagotavljanju interdelnih ali inovacij.
Davčna osnova se določi na podlagi vrednosti prodanega blaga (gradnje, storitve), ki temeljijo na uporabljenih cenah, tarifah brez vključitve DDV in davkov na prodajo v njih. Pri izračunu davčne osnove za blago in surovine, ki se zaračunavajo trošarinske davke, je znesek trošarin vključen v to.
Pri določanju davčne osnove se prihodki od prodaje blaga (dela, storitve) sestavljajo vse dohodke davčnega zavezanca, povezanega z izračuni o izplačilu tega blaga (opravljene storitve), pridobljene z njimi v monetarnih ali naravnih oblikah, \\ t vključno z izplačilom vrednostnih papirjev.
Pri prodaji blaga (dela, storitve) za različne davčne stopnje se davčna osnova določi ločeno za vsako vrsto blaga (dela, storitve) obdavčljive po različnih stopnjah. Ob uporabi enakih davčnih stopenj se davčna osnova določi skupaj za vse vrste poslovanja, ki se obdavčijo po tej stopnji.
Poglavje 2. Obračunavanje izračunov Organizacije za davke in pristojbine
2.1 Obračunavanje izračunov za davke in pristojbine, ki se povrnejo na račun stroškov in drugih odhodkov organizacij
Davek na zemljišče je glavna vrsta plačil zemljišč. Urejena je s poglavjem 31 davčnega zakonika Ruske federacije.
Fizične in pravne osebe z zemljišči zemljišča se priznavajo davkoplačevalci z zemljišči zemljišča na pravici do nenehne uporabe, na pravici do življenja lastništva.
Predmet obdavčitve se pripozna kot zemljišča, ki se nahajajo v občinah, v katerih je bil uveden davek.
Naslednji oddelki se ne pripoznajo kot predmet:
- tisti, ki se ukvarjajo s posebno dragocenimi predmeti kulturne dediščine;
- zemljiške parcele, ki jih uporablja obramba, varnost, carinske potrebe;
- zemljišča v gozdnih skladih;
- zemljišča v državni lasti.
Davčna osnova je zemljišče. Davek na zemljišče se zaračuna na leto z obdavčljivim zemljiščem. Obdavčljivo območje vključuje zemljišča, ki se ukvarjajo z zgradbami in strukturami, lokacijami, ki so potrebne za njihovo vsebino, pa tudi sanitarna - zaščitna območja objektov, tehničnih in drugih con.
Računovodstvo plačnikov in izračun davka na zemljišče se izvaja na podlagi dokumentov, ki potrjujejo pravico do lastništva, lastništva ali uporabe (najemov), ki jih določi zemljišče. Davčne stopnje so določene v trdnem znesku na enoto zemljišč.
Davek na zemljišče, ki ga zaposluje stanovanjski sklad (državna, občinska, javna, zadruga, posamezna), pa tudi osebne hčerinske gospodinjstva, poletne hiše, individualne in zadružne garaže znotraj meja mesta, v mejah uveljavljenih odtočnih standardov , se zaračuna iz celotnega zemljišča v višini 3% davčnih stopenj zemljišč, določenih za podatke upravnih teritorialnih subjektov.
Davek na del območja območij držav in posameznih garaž, ki se nahajajo v mestih in mestih, razen za uveljavljena pravila njihovega odstranjevanja v okviru dvojne stopnje, se zaračuna v višini 15%, in nad dvojnimi normami - na Celotne stopnje davka na zemljišča za mestna zemljišča.
Zaradi stroškov plačilnega davka na podjetje. Transportni davek je urejen s poglavjem 28 Drugi del davčnega zakonika Ruske federacije.
Prevozni davki plačniki so organizacije in posamezniki, na katerih so registrirane vozila, ki so predmet obdavčitve. V skladu s čl. 83 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, davkoplačevalci morajo registracija z davčnimi organi, na lokaciji organizacije, lokacijo njenih ločenih oddelkov, kraj stalnega prebivališča posameznika, kot tudi na lokaciji Nepremičnine, ki so v lasti njega in vozil, ki jih je treba obdavčiti.
Davčna osnova za vsak predmet se določi ločeno. Glede na moč motorja v vozilih, bruto zmogljivosti v registrskih tonh ali število enot vozil. Predmet obdavčitve je: avtomobili; motorna kolesa; Avtobusi; jahte; Traktorji; Motornih čolnov z zmogljivostjo več kot pet konjskih moči; Letala, helikopterji.
Davčne stopnje se razlikujejo glede na moč vozila. Znesek davka proti vsakemu vozilu se izračuna kot proizvod davčne osnove in davčne stopnje.
Postopek za izračun davka je odvisen od statusa davčnega zavezanca. Davčni zavezanec - Organizacija izračunava samo davek. Izračun davka za davkoplačevalce posameznikov izvajajo davčni organi. V teh primerih, v skladu s čl. 52 Davčnega zakonika Ruske federacije najpozneje 30 dni pred plačilnim rokom davčnega organa pošilja davčnega zavezanca davčnemu zavezancu.
2.2 Obračunavanje izračunov za davke in pristojbine iz prihodkov
Davek, ki se povrne od prihodkov, je davek na dodano vrednost, kot tudi trošarine na trošarinskem blagu. Elementi obdavčitve davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu DDV) so določeni v Ch.21 Deli drugega davčnega zakonika o Ruski federaciji.
DDV je volilna oblika proračuna, ki je del dodane vrednosti, ki je nastala na vseh stopnjah proizvodnje in opredeljena kot razlika med vrednostjo proizvodov, blaga, gradenj, storitev in stroški materialnih stroškov, povezanih s proizvodnimi stroški. Davkoplačevalci DDV so organizacije, posamezni podjetniki in posamezniki, ki jih priznavajo davkoplačevalce DDV v zvezi z gibanjem blaga prek carinske meje Ruske federacije.
Za davčne zavezance, z izjemo tujih organizacij, so predmet obvezne registracije z davčnim organom. Naslednje operacije se štejejo za obdavčene na DDV: \\ t
1. Prodaja blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije, vključno z izvajanjem zastave in prenosa blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) po dogovoru o zagotavljanju odškodnine ali. \\ T Inovacije, kot tudi lastninske pravice.
2. Prenos blaga na ozemlju Ruske federacije (uspešnost, opravljanje storitev) Za lastne potrebe, katerih stroški se ne odštejejo (vključno z amortizacijo) pri izračunu davka od dohodka organizacij. Takšne operacije vključujejo na primer vsebino zdravstvenih ustanov, starejših in invalidov, kulturnih in športnih objektov, wellness taborišča, delo na področju izboljšanja mest in mest, vsebino izobraževalnih ustanov in strokovnih-tehničnih šol, ki jih sestavljajo bilanca organizacije list.
3. Izvajanje gradnje in montaža dela za lastno porabo.
4. Uvoz blaga na carinsko območje Ruske federacije.
DDV se plačuje na tri načine: plačilo na deklaraciji; plačilo na viru (preko davčnega zastopnika); Katastrski način.
Organizacije in posamezni podjetniki imajo pravico, da oprostijo dolžnosti davčnega zavezanca v majhnih količinah prihodkov. Osvoboditev se izda za dvanajst koledarskih mesecev, če skupni znesek prihodkov (tj 1 milijon rubljev. Ta osvoboditev se ne uporablja pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, pa tudi za organizacije in posamezne podjetnike, ki izvajajo izjemno blago in trošarinske mineralne surovine.
Davčni rok (vključno z davčnimi agencijami) na DDV je en mesec ali četrtino. Davčna doba v enem četrtletju je ustanovljena za davkoplačevalce z mesečnimi prihodki v četrtletju, ne da bi upoštevala prodajo in davek na DDV, ki ne presega 1 milijona rubljev. Od 1. januarja 2008 je davčno obdobje za vse davkoplačevalce četrtina.
Plačilo davka se izvede v skladu z rezultati vsakega davčnega obdobja na podlagi dejanskega izvajanja najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi potekla davčnemu obdobju. Hkrati je davčni zavezanec dolžan predložiti davčno napoved davčnemu organu na svojem računu.
Trošarin - zbiranje celotnih stroškov omejenega seznama blaga, vključno z materialnimi stroški.
Seznam blaga, ki ga obdavči trošaris: etilni alkohol, z izjemo žganja, alkohola, ki vsebujejo izdelke z volumskim deležem alkohola, več kot 9%, vse alkoholne izdelke, pivo, tobačne izdelke, bencin, dizelsko gorivo, motorna olja.
Davčni zavezanci trošarin so organizacije in posamezni podjetniki, ki proizvajajo in izvajajo trošarinsko blago in trošarinske mineralne surovine. Osebe, ki se gibljejo počutne izdelke, in trošarinske mineralne surovine, se prav tako pripoznajo kot trošarinski plačniki čez carinsko mejo Ruske federacije.
Glavni predmeti obdavčitve pripoznajo poslovanje o izvajanju proizvedenih na ozemlju Ruske federacije s strani proizvajalcev, vključno s prenosom lastninskih pravic in njegovo uporabo v realnem plačilu, prodaja alkoholnih pijač iz trošarinskih skladišč, uvoz trošarin Carinsko območje Ruske federacije, pa tudi več drugih operacij o prenosu in prodaji trošarin in trošarinskih mineralnih surovin.
Pri izvajanju (prenesenih) trošaric in trošarinskih mineralnih surovin, za katere so nameščene nastavljive cene (kot odstotek vrednosti), je davčna osnova vrednost realiziranega (prenašanega) trošarinskega blaga in klimatiziranih mineralnih surovin, ne da bi se upoštevala Prodajni davek, DDV in trošarine. Znesek trošarine se določi z množenjem davčne osnove po stopnji.
Ko plačate trošarinske dajatve, ima davčni zavezanec pravico zmanjšati znesek davka, ki se prenese na proračune na nekatere odbitke. Zato so odbitki predmet količine trošarin, plačanih pri nakupu ali uvozu trošarinskega blaga, če se nato uporabljajo kot surovine za nadaljnjo predelavo. Zneski, plačani prej trošarinski davki, se odštejejo, ko jih kupci izvlečejo izvlečejo ali zavrnitev od njih. Alkoholni proizvodi so predmet obveznega označevanja trošarine.
2.3 Obračunavanje obdavčitve davkov in pristojbin, plačanih na račun čistega dobička
Davki, obračunanih in zaradi plačila proračunu zaradi finančne uspešnosti Organizacije (dobiček) - Davek na premoženje podjetij, oglaševanje.
Za davčne namene je sprejeta povprečna letna vrednost premoženja organizacije.
Posebne davčne stopnje za podjetja se ustanovijo vrhovni zakonodajni organi republik kot del Ruske federacije, robovi in \u200b\u200bregij. Hkrati najvišji znesek davčne stopnje ne sme presegati 2,2% davčne osnove.
Zakon je prepovedan vzpostaviti posamezne davčne stopnje za posamezna podjetja.
Ne obdavčeno:
- lastnost proračunskih organizacij, zakonodajnih, reprezentativnih in izvršilnih organov, lokalne vlade, sredstva za izplačilo socialne destinacije (pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad Sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije, državni sklad zaposlovanja Ruske federacije, \\ t Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje);
- lastnost odbora odvetnikov in njihovih strukturnih oddelkov;
- last organizacij za proizvodnjo, predelavo in skladiščenje kmetijskih proizvodov (če prihodki od te vrste dejavnosti znašajo vsaj 70% celotnega prihodka);
- nepremičnine, ki se uporabljajo izključno za potrebe izobraževanja;
- premoženje verskih organizacij;
- lastnost organizacij narodnih umetnosti in področij;
- lastnost javnih organizacij invalidov, pa tudi organizacije, v katerih ljudje s posebnimi potrebami predstavljajo vsaj 50% skupnega števila zaposlenih;
- lastnost znanstvenih raziskovalnih organizacij in državnih znanstvenih centrov;
- lastnost organizacij, ki opravljajo kazensko kaznovanje;
- predmete stanovanj, socialno-kulturne sfere, varstvo narave, požarne varnosti in civilne zaščite;
- premoženje, ki se uporablja za ustvarjanje sezonskih rezerv.
Davek na nepremičnine se izplača proračunu v petih dneh od datuma predložitve četrtletnega poročanja, in na letne izračune - v desetih dneh od dneva, ustanovljenega za predstavitev računovodskih poročil za leto.
Oglaševanje davek se zaračuna po pravu Ruske federacije 18. julija 1995 N 108-FZ "o oglaševanju".
Oglaševanje se šteje za kakršno koli obliko javne predstavitve blaga, del, storitev prek informacijskih kanalov, ki izvajajo licenčne dejavnosti. Oglaševanje vključuje informacije o podjetju, vložene v tiskani obliki (časopisi, revije, katalogi, ceniki, referenčne knjige). Z razvojem informacijskih sistemov se oglaševanje vse bolj postavlja skozi bistveno, satelitsko in kabelsko televizijo, internet. Oglaševalske storitve ne vključujejo:
- proizvodnja in distribucija informacijskih znakov o načinu delovanja in pravila za servisiranje potrošnikov, danih v prostorih, ki se uporabljajo za prodajo blaga, vključno s predstavami;
- proizvodnja in distribucija oglasov in obvestil o spreminjanju lokacije organizacij, telefonskih številk, teleksa, telekseps;
- proizvodnja in postavitev oglasov državnih organov in upravljanja.
Davčni plačniki so oglaševalci. Ti vključujejo pravne osebe vseh oblik lastništva in posameznikov, registriranih kot podjetniki.
Predmet obdavčevanja je proizvodnja in distribucija promocijskih izdelkov.
Davčna stopnja je določena v višini 5% stroškov oglaševalskih storitev (dejanski stroški oglaševanja). Ker davek vstopi v lokalne proračune, imajo lokalne oblasti pravico, da vzpostavijo svoje lastne stopnje tega davka v 5%.
Ni obdavčljive oglaševalske storitve, ki ne zasledujejo komercialne namene. Izvzet iz obdavčitve: oglaševanje dobrodelnih dogodkov; postavitev informacijske oznake na vhod v sobo, v zaprtih prostorih ali nakupovalnih oknih; Porazdelitev oglasov ali obvestil za spremembo lokacije podjetja (organizacije), telefonskih številk, telefaksov in drugih podobnih informacij; postavitev opozorilnih plošč, ki vsebujejo informacije o omejevanju gibanja, delovnega dela ali drugih podobnih informacij; Oglaševanje rehabilitacije ali družabnih dogodkov organizacij invalidov.
Oglaševalske agencije za davek, ki opravljajo delo na oglaševalskih izdelkih. Plačniki izračunavajo davek na lastno in plačajo v rokih, ki jih določijo lokalni organi.
2.4 Obračunavanje izračunov o davka na dohodek posameznikov
Elementi obdavčitve na davek od dohodka posameznikov so ustanovljeni v Ch.23 dela drugega davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Pater davka so posamezniki - rezidenti davkov Ruske federacije, pa tudi osebe, ki niso davčne rezidente, temveč prejemajo dohodek iz virov, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije.
itd .................
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja v svojem študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
V skladu z davčnim zakonom Ruske federacije je davek obvezen, posamično brezplačno plačilo, zaračunano v obliki odtujitve sredstev, ki pripadajo organizacijam ali posameznikom na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja, da bi finančni podpori za dejavnosti države in občin.
Splošna načela gradnje davčnih sistemov so vključena v njihovo oblikovanje z elementi davkov in pristojbin, ki vključujejo: predmet, objekt, vir, enote obdavčitve, davčne osnove, davčno obdobje, ponudbo, koristi in davčne osnove. Ti elementi so načelo združevanja vseh davkov in pristojbin. Pravzaprav se s temi elementi v zakonih o davkih in provizijah vzpostavljajo vse davčne postopke, vključno s postopkom in pogoji za izračun davčne osnove in davčne zneske, stopnje, rok in druge obdavčevalne pogoje.
Ustreznost študije je v tem, da vsa podjetja v procesu finančnih in gospodarskih dejavnosti nastanejo obveznosti poravnave obdavčitve in pristojbine s proračunom. Davčni sistem je sistem davkov, pristojbin, dolžnosti in drugih plačil, katerega zbiranje se pojavi na način, predpisan z zakonom. Postopek za vzpostavitev in obdavčitev davkov in pristojbin ureja davčna zakonodaja Ruske federacije, katere glavni element je davčni zakonik Ruske federacije (Davčni kodeks Ruske federacije).
Davki in pristojbine so obvezna plačila, ki se zaračunavajo od pravnih oseb in posameznikov, da bi se finančna podpora za dejavnosti države in občin. Davki so brezplačna plačila. Pristojbine, za razliko od davkov, ki jih navajajo državni ali občinski organi, pravno pomembni ukrepi, kot so zagotavljanje določenih pravic ali izdajanje dovoljenj (licence). Davčni kodeks Ruske federacije je opredelil vrste zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin ter posebnih davčnih režimov.
1. pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčni organi in drugi udeleženci odnosov, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;
2. obrazci in metode obvladovanja davkov;
3. Odgovornost za davčne prekrške;
4. Postopek za privlačne akte davčnih organov in ukrepov (neukrepanje) in njihovih uradnikov.
Zvezna davčna uprava v sodelovanju z drugimi finančnimi organizacijami (Ministrstvo za finance Ruske federacije, Centralna banka Ruske federacije, Državni carinski odbor Ruske federacije itd.) KODEKU Kodeksa Kodeksa Umetniki, ki razlagajo določbe Kodeksa za izračun posebnih davkov. Zato je kodeks izgubil svoj začetni pomen - biti norma neposrednega vpliva.
Regulativni okvir za organizacijo naselij s proračunom za zvezni davek in pristojbine je urejen: \\ t
1. Za davek na dodano vrednost:
Nk rf. Poglavje 21. Davek na dodano vrednost.
Uredba vlade Ruske federacije 2. decembra 2000 št. 914 "O odobritvi pravil za izvajanje računovodskih dnevnikov prejetih in računov, knjig nakupov in prodaje knjig pri izračunih davka na dodano vrednost"
2. Kot trošarina:
Poglavje 22 Davčnega zakonika o Ruski federaciji "Excerises"
3. V davka na dohodek posameznikov: \\ t
Poglavje 23 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na dohodek posameznikov" \\ t
4. Za davek od dohodka organizacij: \\ t
Poglavje 25 davčnega zakonika o davku na dohodek Ruske federacije;
PBU 18/02 "Obračunavanje izračunov davka od dohodka" \\ t
5. Za rudarski davek:
Poglavje 26 davčnega zakonika o Ruski federaciji "Mineralni rudarski davek" \\ t
6. Davek na vodo:
Poglavje 25.2 Davčna številka "Davek na vodovodje"
7. V smislu pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov:
Poglavje 25.1 davčnega zakonika "Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov" \\ t
8. Javna dajatev:
Poglavje 25.3 Davčni kodeks Ruske federacije "Državna dajatev" \\ t
Zvezni davki in pristojbine so davki in pristojbine, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije in obvezno plačati po vsej Rusiji. Zvezni davki predstavljajo večino vseh davčnih prihodkov na proračune različnih ravneh.
Razvrstitev zveznih davkov in pristojbin v skladu s čl. 13. od davčnega zakonika Ruske federacije je predstavljen na sl. Ena.
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov;
Vodni davek
Državne dolžnosti
V ruskem davčnem sistemu se davek na dodano vrednost in davek na dohodek zaseda pomembno mesto. Služi kot orodje za prerazporeditev nacionalnega dohodka in je eden glavnih virov prihodkov zveznega proračuna, pa tudi regionalni in lokalni proračuni. Organizacija izračuna s proračunom po teh vrstah davkov bo kasneje upošteval.
In zdaj bomo dali značilnosti drugim zveznim davkom, ki imajo tudi nepomembno vlogo pri financiranju države.
Trošarinske davke - nekakšni posredni davki, hkrati pa so opremljeni s številnimi posebnimi značilnostmi:
Sharps so namenjeni CH. 22 davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni zavezanci Trošarizirajo: organizacije, posamezne podjetnike in osebe, ki jih davkoplačevalci priznavajo v zvezi z gibanjem blaga na carinski meji Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.
V umetnosti. 181 davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bil podan podroben seznam trošarin blaga
Postopek za določanje predmeta obdavčitve je odvisen od kraja izdelave trošajnega proizvoda (v Rusiji ali v tujini) in na način odtujitve blaga (izvajanje na strani, izmenjava, prosti prenos, itd) in Vrsta uporabljenih stopenj.
Davčna osnova se določi ločeno za vsako vrsto trošajnega izdelka. Pri uporabi posebnih davčnih stopenj je davčna osnova opredeljena kot volumen (prenaša), ki se lahko poveča v fizičnih pogojih (kosi, litri, kilogrami, ton, konjska moč).
Trošarice so združene za celotno ozemlje Ruske federacije in so razdeljene na naslednje vrste:
1. V odstotkih stroškov blaga po dopustnih cenah, razen trošarin - nastavljive stopnje (v skladu s členom 193, se nastavljive stopnje uporabljajo, ko je pokrita z nakitom in zemeljskim plinom);
2. Trdne (specifične) stopnje v rubljev na mersko enoto;
3. Stopnje predplačila v obliki pridobitve razredov trošarine za določene vrste trošarinskega blaga.
Pri uporabi nastavljivih davčnih stopenj sta možna dve možnosti:
1. kot vrednost ocenjenega (posredovanega) potisnega blaga, izračunanega na podlagi cen, ki jih določijo pogodbenice transakcije;
2. kot vrednost prenesenega trošajnega blaga, izračunanega na podlagi povprečnih prodajnih cen, ki delujejo v prejšnjem davčnem obdobju, in v njihovi odsotnosti - na podlagi tržnih cen.
Davčna osnova za trošarinsko blago, v zvezi s katerimi se vzpostavijo ugotovljene stopnje vrednotenih davkov oglasov, se določi le v naslednjih primerih: a), ko jih izvajajo, brezplačno; b) pri opravljanju operacij blagovne menjave (barter); c) pri prenosu trošarinskega blaga po dogovoru o zagotavljanju interdelnih ali inovacij; d) pri pošiljanju trošajnega blaga v realne plače.
Znesek trošarine, ki se izplača v proračun, se izračuna v skladu z rezultati vsakega davčnega obdobja (vsak koledarski mesec) kot skupni davčni odbitki znižane davčne olajšave.
Več elementov te vrste so predstavljeni v Dodatku 1.
Davek na dohodek posameznikov. Nadomešča odhod davka na dohodek v letih 1992-2000.
Vsak dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme zaradi njihovega izvajanja s kakršno koli dejavnostjo (ukrepi ali neukrepanjem) na ozemlju Ruske federacije, je obdavčen.
Davčne olajšave so razvrščene v standardne, socialne, nepremičnine in profesionalne.
Datum prejema dohodka v obliki plač se pripozna kot zadnji dan v mesecu, za katerega je bil dohodek v skladu s pogodbo o zaposlitvi.
Uvedena je enotna davčna stopnja - 13%. Za nekatere vrste prihodkov (zlasti na bančnih depozitih, prostovoljnih zavarovalnih pogodbah) je bila ustanovljena stopnja 35% in 30% dividend, pa tudi na dohodek davčnih nerezidentov.
Posamezniki so državljani Ruske federacije, tujih državljanov in oseb brez državljanstva. Fizične osebe - Davčne rezidente Ruske federacije vključujejo posameznike, ki so v Rusiji v Rusiji vsaj 183 dni v koledarskem letu.
Obdavčitveni predmeti so priznani dohodek, ki so jih davčni zavezanci prejeli: a) iz virov v Ruski federaciji in (ali) iz virov zunaj Rusije - za posameznike, ki so davčni rezidenti Ruske federacije; b) iz virov v Ruski federaciji - odrasli posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
Davčna osnova vključuje ves dohodek, ki ga je davčni zavezanec prejel tako v monetarni kot v naravi, kot tudi dohodek v obliki materialnih koristi. Hkrati pa brez zadržanja od dohodka davkoplačevalca (na primer sredstva za vzdrževanje invalidnih družinskih članov, ki so bili iz plače osebe v svojem naročilu ali na podlagi izvršilnega seznama) ne veljajo izključitev iz davka baza.
Davčna osnova se določi ločeno za vsako vrsto dohodka, v zvezi s katerimi so nameščeni različni davčni stroji.
Več elementov te vrste so predstavljeni v Dodatku 2.
Mineralni rudarski davek
Davčni zavezanci tega davka se štejejo za organizacije in posamezni podjetniki, ki jih priznavajo uporabniki podzemlja.
Predmet davkov je: a) minerali, ki se izkopavajo iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na podzemlju, ki ga zagotavlja davčni zavezanec za uporabo; b) minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgube) rudarske proizvodnje, če je takšno ekstrakcijo predmet ločenega izdajanja dovoljenj; c) Minerali, izkopani iz podzemlja zunaj ozemlja Rusije, če se to rudarstvo izvaja na ozemljih v okviru jurisdikcije Ruske federacije.
Vrste rudarskega minerala so: trgovinski premog kamen, premog rjava in gorljiva skrilavca; šota; HIDROGARBON surovine; surovine rude; Koristne komponente večkomponentne kompleksne rude; rudarske in kemične nekovinske surovine; Surovine redkih kovin (razpršeni elementi) itd.
Davčna osnova je določena z davkoplačevalcem neodvisno z izračunom števila izkopanih mineralov in ocenjevanje njihove vrednosti.
Davčna doba priznava četrtino. ADDORAR (v odstotkih) Davčne stopnje za posebne vrste mineralov so navedene v členu 342 poglavja 26 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Znesek davka se izračuna kot ustrezna davčna osnova davčne osnove.
Več elementov te vrste so predstavljeni v Dodatku 3.
Davek na vodo. Pristojbina za uporabo vodnih teles je uvedena, da bi racionalna uporaba vodnih virov.
Davčni zavezanci so pravne osebe, ki neposredno uporabljajo vodna telesa z uporabo struktur, tehničnih sredstev ali naprav, ki so predmet licenciranja.
Vrste uporabe vodnih teles: vodna ograja iz vodnih teles; Z uporabo vodnega območja vodnih teles, razen Leoplave v splavih in pohodnikih; uporaba vodnih teles brez vnosa vode za hidroelektrarne; Uporaba vodnih teles za zlitine zlitine na strehah in pohodnikih.
Operacije davka na vodo
1. ograja iz podzemnih vodnih predmetov vode, ki vsebuje minerale in (ali) naravne terapevtske vire, pa tudi termalne vode;
2. ograja vode iz vodnih teles, da se zagotovi požarna varnost, pa tudi za odpravo naravnih nesreč in posledic nesreč;
3. Vodna ograja iz vodnih teles za sanitarni, okoljski in ladijski tovorni promet;
4. ograja morskih sodišč, sodišč notranjega in mešanega (reke - morja) vode, ki plujejo iz vodnih teles, da se zagotovi delovanje tehnološke opreme;
5. Vodna ograja iz vodnih teles in uporaba vodnih območij vodnih teles za ribogojstvo in reprodukcijo vodnih bioloških virov;
6. Uporaba vodnega območja vodnih teles za kopanje na ladjah, vključno z majhnimi plavalnimi objekti, pa tudi za enkratno iztovarjanje (vzleti) zrakoplovov itd.
Davčna osnova določi davčni zavezanec ločeno glede na vsak vodni predmet:
1. Ko je voda ograjena, je davčna osnova definirana, saj volumska voda se je zavzela iz vodnega predmeta za davčno obdobje.
2. Pri uporabi vodnega območja vodnih teles, razen lesnih zlitin v splavih in pohodnikih, je davčna osnova opredeljena kot površina zagotovljenega vodnega prostora.
3. Pri uporabi vodnih teles brez vnosa vode za hidroelektrarne je davčna osnova opredeljena kot količina proizvedene električne energije za davčno obdobje.
4. Pri uporabi vodnih teles za cilj lesne zlitine v splavih in pohodnikih je davčna osnova opredeljena kot produkt lesa brizganja v splavih in denarnice za davčno obdobje, izraženo v tisočih kubičnih metrov, in zlitine razdalje, izražene v kilometrih razdeljen s 100.
Več elementov te vrste so predstavljeni v Dodatku 4.
Državna dajatev je zbirka, ki je zadolžena za plačnika, ko se pritožijo na državne organe, organe lokalne uprave, druge organe in (ali) uradnikom, ki so pooblaščeni, za zavezane, da so te osebe zavezale pravno pomembne ukrepe, razen ukrepov, ki jih storijo konzularne agencije Ruske federacije.
Več elementov v tem tipu je predstavljeno v Dodatku 5.
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov
V skladu s členom 333.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji, zaposlenih v živalskih objektih, ki pripadajo predmetom vodnih bioloških virov, organizacij in posameznikov, vključno s posameznimi podjetniki, ki prejemajo licenco (dovoljenje) na predpisanem načinu predmetov živalskega sveta na ozemlju Ruske federacije.
Organizacije in posamezniki, vključno s posameznimi podjetniki, ki prejmejo licenco (dovoljenje) na uveljavljeni način) za uporabo vodnih bioloških virov v notranjih vodah, v teritorialnem morju, na kontinentalnem pasu Ruske federacije in na kontinentalnem pasu Ruska federacija in v izjemni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi v Azovu, kaspijskem, barenturjih morja in na območju Spitsbergena arhipelaga.
Pokrijte predmete:
1. Predmeti živalskega sveta Glede na seznam se umik iz njihovega habitata izvede na podlagi dovoljenja za pridobivanje predmetov živalskega sveta;
2. Predmeti voda Biološki viri Glede na seznam, ki se umik iz njihovega habitata izvede na podlagi plena (ulov) vodnih bioloških virov, vklj. Predmeti vodnih bioloških virov, ki jih je treba umakniti iz njihovega habitata kot dovoljenega ulova.
Ni priznan predmetov predmetov predmetov živalskega sveta in objektov vodnih bioloških virov, katerih uporaba je izvedena za zadovoljevanje osebnih potreb predstavnikov avtohtonih narodov severne, Sibirije in Daljnega vzhoda in oseb, ki niso povezani z avtohtonimi ljudmi, temveč trajno prebivajo na krajih njihovega tradicionalnega živih in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti, za katere so lov in ribištvo osnova obstoja.
Več elementov te vrste so predstavljeni v Dodatku 6.
Glavni viri prihodkov proračuna so dohodek na DDV in davek na dohodek. Spodbujamo metodologijo za izračun proračuna po teh vrstah davkov.
1. Organizacije;
2. posamezni podjetniki;
3. Osebe, ki jih priznavajo davkoplačevalce DDV v zvezi s pretokom blaga na carinski meji Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.
Objekt obdavčitve za ta davek je:
1. Prodaja blaga (gradnje, storitve) na ozemlju Ruske federacije, vključno z izvajanjem zahtevkov za zastavo in prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) po dogovoru o zagotavljanju alinea ali inovacije.
2. prenos lastništva blaga, rezultate opravljenega dela, opravljanje storitev brezplačno;
3. Prenos na ozemlje Ruske federacije blaga (izvajanje del, storitev) Za lastne potrebe, katerih stroški se ne odštejejo (vključno z amortizacijo) pri izračunu davka od dohodka davka;
4. Izvajanje gradbenega in montaža dela za lastno porabo;
5. Kdo izdelki na carinsko območje Ruske federacije.
Izvajanje blaga, dela ali storitev organizacije ali posameznega podjetnika se pripozna s prenosom na povračilu, ki ga je mogoče povrniti (vključno z izmenjavo blaga, dela ali storitev) lastništva blaga, rezultate dela, ki ga opravlja ena oseba za Druga oseba, kompenzirano opravljanje storitev s strani ene osebe drugi osebi, in v primerih, ki jih določa davčni zakonik, prenos lastništva blaga, rezultat dela, ki ga opravlja ena oseba za drugo osebo, opravljanje storitev za eno druga oseba - brezplačno.
Določitev datuma prodaje blaga (dela, storitve) \\ t
Pravilna določitev trenutka prodaje blaga je ena najpomembnejših točk pri izračunu DDV. Datum prodaje blaga Vsako podjetje lahko vzpostavi neodvisno, utrjuje svojo odločitev v računovodskih usmeritvah. Trenutno obstajata dve možnosti za določitev datuma izvajanja za izračun DDV:
1. Ko pošiljate in predstavite kupca dokumentov o poravnavi;
2. Ker so sredstva prejeta v plačilo za dobavo blaga (delo, storitve).
Če je vaše podjetje vzpostavljeno v računovodskih usmeritvah za namene obdavčitve do datuma nastanka obveznosti plačila DDV kot pošiljke, se datum začetka izvajanja šteje za najbolj zgodnje datume:
1. dan pošiljke blaga (dela, storitve);
2. Dan plačila blaga (dela, storitve).
Če je vaše podjetje vzpostavljeno v računovodskih usmeritvah za namene obdavčitve do datuma nastanka obveznosti plačila DDV, kot so sredstva prejeta sredstva, se datum začetka izvajanja šteje za dan plačila blaga (dela, storitve).
Davčne stopnje
Trenutno v skladu s čl. Naslednje stave delujejo 164 davčnega zakonika Ruske federacije: \\ t
10% - Po navedbah živilskih proizvodov (razen za izjemno) in blago za otroke na seznamu, navedenem v čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije;
18% - z drugim blagom, delom in storitvami, vključno z nakupovanjem.
0% - pri izvajanju izvoznih poslov ter druge operacije, ki jih določa čl. 164 nk rf.
Pri določanju dolga kupca za blago, dela in storitve DDV je vključen v ceno in se izračuna na naslednji način: \\ t
SK \u003d C OPP + VAT \u003d C OTD + C OTP * (ST / 100), kjer
SCH - Skupni znesek računa je razstavljen s strani kupca, \\ t
C OTP - prodajna cena blaga, dela in storitev, \\ t
Stopnja ST - DDV v odstotkih (10% ali 18%).
Znesek DDV, ki se plača od prihodkov, je odvisen od tega, ali je bil DDV vključen v račun kupca.
Če DDV ni bil vključen v račun, je znesek, ki se plača proračunu, opredeljen na naslednji način: \\ t
znesek računa * Stopnja DDV (10% ali 18%)
Če je bil račun DDV vključen v njen znesek, se velikost DDV, ki se izplača v proračun, določi po ocenjeni stopnji.
Za obdelavo obdavčljivih po stopnji 10%: \\ t
(10%/110%)*100=9.09%.
Za obdelavo obdavčljivih po stopnji 18%: \\ t
(18%/118%)*100=16.67%.
Obdavčljivo obdobje
Za izračun in plačevanje proračuna DDV, 163. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je določil davčno obdobje. Davčna doba je določena kot koledarski mesec. Za davkoplačevalce z mesečnimi prihodki v četrtletju od prodaje blaga (dela, storitev), razen DDV in prometnega davka, ki ne presega milijona rubljev, je davčno obdobje ustanovljeno kot četrtino.
Postopek za uporabo davčnih olajšav
Zneske DDV, ki jih dobavitelj opravi vašemu podjetju pri nakupu blaga (dela, storitve), odvisno od namena uporabe.
Navedene zneske davka: \\ t
1. sprejet za odbitek;
2. se nanašajo na proizvodne stroške;
3. Dotaknite se na račun lastnih sredstev podjetja.
Uporaba davčnih olajšav je zmanjšanje celotnega davka, izračunanega na obdavčljive operacije, na višini DDV, ki so jih predložili dobavitelji blaga (dela, storitve).
Operacije, za katere se sprejmejo zneski DDV, za odbitek, so navedeni v čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije. Navedeni seznam je izčrpen in širitev ni predmet.
Poslovanje, za katere so zneski DDV, ki se pripisujejo na stroške proizvodnje in pritožbe, v 170. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V vseh drugih primerih se davčni zavezanec zneskih DDV pokriva na lastne stroške.
Davek v proračun \u003d davek (166. člen Davčni zakonik Ruske federacije) - Odbitek (člen 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), kjer
Davek na proračun je znesek davka, ki se plača proračunu;
Davek (člen 166 davčnega zakonika o Ruski federaciji) - znesek davka, izračunan iz vrtljajev za izvajanje (davčna osnova) v skladu s pravili, določenimi s členom. 166.
Odbitek (čl. 171 davčnega zakonika o Ruski federaciji) - znesek DDV, plačanega dobaviteljem za kupljene TMC (delo, storitve) v skladu s čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije.
Datumi plačila DDV
Plačilo DDV se izvede v skladu z rezultati vsakega davčnega obdobja, ki temelji na dejanskem izvajanju za izteče davčno obdobje, najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi potekla davčnemu obdobju.
Podjetja in organizacije, ki imajo mesečne prihodke od prodaje v četrtletju, ne presegajo 1.000.000 rubljev. Lahko plača DDV za četrtletje, ki je potekel najkasneje 20. dan v mesecu, ki sledi četrtine, ki je potekel.
Računovodski DDV se izvaja na aktivnem računu 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti" (podračun za vrste) in aktivni pasivni račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine" (Smateccount "izračuni za davek na dodano vrednost").
Rezultat 19 ima naslednjo strukturo:
Račun 68 ima naslednjo strukturo:
Dobiček - rezultat odštevanja zneska odhodkov od zneska dohodka organizacije - je predmet obdavčitve.
Davek od dobička je neposredni davek, njegova vrednost je neposredno odvisna od končnih finančnih rezultatov dejavnosti organizacije.
Davek se zaračuna za dobiček, ki ga je prejela organizacija, to pomeni razliko med prihodki in odhodki.
Pravila obdavčitve davka od dohodka je opredeljena v poglavju 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Davkoplačevalce
1. Ruske organizacije;
2. Tuje organizacije, ki opravljajo dejavnosti v Ruski federaciji s stalnimi misijami in (ali) dobijo dohodek iz virov v Ruski federaciji.
3. Organizacije, ki so odgovorni udeleženci v konsolidirani skupini davkoplačevalcev - v zvezi z davek od dohodka na to konsolidirano skupino.
Davkoplačevalci ne priznajo:
1. Organizacije, ki so tuji organizatorji XXII Olimpijske zimske igre in XI paraolimpijske zimske igre leta 2014 v Sochi
2. Organizacije, ki so tuji marketinški partnerji Mednarodnega Olimpijskega odbora glede dohodka, prejetih v zvezi z organizacijo in gospodarstvom iger.
3. Organizacije, ki so uradni izdajatelji televizijskih programov v zvezi s prihodki iz proizvodnje in distribucije medijskih izdelkov v obdobju iger.
4. Organizacije, ki so prejele status udeleženca v projektu za izvajanje raziskav, razvoja in trženje svojih rezultatov v skladu z zveznim zakonom "na inovativnem centru" Skolkovo "- 10 let od datuma prejema statusa udeležencev .
Davčni objekti
Prihodki so prihodki v glavnem delu dejavnosti (dohodek iz izvajanja), pa tudi zneski, prejeti od drugih dejavnosti. Na primer, od dobave nepremičnine za najem, zanimanje za bančne vloge itd. (Ne-deaktivni dohodek). Pri obdavčitvi se vsi dohodki upoštevajo brez DDV in trošarin.
Razvrstitev prihodkov je predstavljena na sliki 2.
Prihodki se določijo na podlagi primarnih dokumentov in drugih dokumentov, ki potrjujejo dohodek, ki ga je prejel davčni zavezanec, in davčnih računovodskih dokumentov.
Za večino vrste gospodarskih dejavnosti se določi seznam najpogostejših dohodkov, ki se ne upoštevajo med obdavčitvijo.
1. v obliki premoženja, lastninske pravice, ki se pridobivajo v obliki zastave ali depozita;
2. v obliki prispevkov k odobrenemu kapitalu organizacije;
3. v obliki premoženja ali sredstev, ki se pridobijo v skladu s posojilnimi ali posojilnimi sporazumi; Ne spreminja dohodka v korist varčevalnega odstotka v okviru prostega posojilnega sporazuma ali posojila, obrestna mera, na katero je nižja od stopnje refinanciranja banke Rusije;
4. v obliki kapitalskih naložb v obliki neločljivih izboljšav najetega (pridobljenega v prosti uporabi) premoženja, ki ga proizvaja najemnik (izposojena z naslovom);
5. Drugi prihodki iz čl. 251 NK RF.
Izdatki so razumni in dokumentirani stroški podjetja. Razdeljeni so na stroške, povezane s proizvodnjo in izvedbo (plača zaposlenih, kupljeno vrednost surovin in materialov, amortizacija osnovnih sredstev itd.), In na ne-deaktivnih odhodkov (negativni izraz razlika, sodne in arbitražne pristojbine itd.) . Poleg tega obstaja zaprt seznam stroškov, ki jih ni mogoče upoštevati pri obdavčitvi dobička. To, zlasti, obračunane dividende, prispevke k odobrenemu kapitalu, odplačilo posojil itd.
Izračun davka na dohodek
Pri izračunu davka na dohodek bi moral davčni zavezanec jasno vedeti, kakšne prihodke in odhodke lahko v tem obdobju prepoznajo in ki ni. Datumi, za katere se pripoznajo odhodki in prihodki za davčne namene, se določijo z dvema različnima metodama. (Člen 271-273 davčnega zakonika Ruske federacije).
Načina nastanka poslovnega dogodka. Ko se davčni zavezanec ohrani z davčnim računovodstvom po metodi nastanka, datum priznavanja dohodka / potrošnje ni odvisen od datuma dejanskega prejema sredstev (prejemanje premoženja, lastninskih pravic itd.) / Dejansko plačilo stroškov. Prihodki (odhodki) z metodo nastanka poslovnega dogodka se pripoznajo v obdobju poročanja (davek), v katerem so se zgodili (na katere se nanašajo).
Postopek za priznavanje dohodka (odhodki): \\ t
1. Prihodki se pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so se zgodili, ne glede na dejanski prejem gotovine, drugih nepremičnin (gradenj, storitev) in (ali) lastninske pravice;
2. Če povezave med dohodkom in odhodki ni mogoče jasno določiti ali se dohodek, ki ga posredno določi, dohodek razdeli neodvisno s strani davčnega zavezanca, ob upoštevanju načela enotnosti;
3. Za prihodke iz izvajanja datuma prejema dohodka se datum prodaje blaga (dela, storitve, lastninske pravice) pripozna ne glede na dejansko prejemanje sredstev pri plačilu.
4. Za ne-deaktivni dohodek se pripozna datum prejema dohodka: \\ t
5. datum podpisa pogodbenic, ki sprejema in prenos premoženja (sprejem dela, storitev);
6. Datum prejema sredstev za tekoči račun (na blagajni) davčnega zavezanca.
Denarna metoda. Ko se davčni zavezanec z davkoplačevalcem blagajne davčnemu računovodstvu pripoznajo kot datum dejanskega prejema sredstev (pridobivanje nepremičnin, lastninske pravice, itd) / dejansko plačilo stroškov.
Postopek določanja dohodka in odhodkov
1. Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev za račune v bankah in (ali) na blagajni, prejema drugih nepremičnin (dela, storitev) in (ali) lastninske pravice, kot tudi odplačilo dolga do davčnega zavezanca na drugačen način;
2. Stroški se pripoznajo po dejanskem plačilu. Plačilo blaga (dela, storitev in (ali) lastninske pravice) priznava prenehanje prihajajoče zaveze davčnemu zavezancu - prevzemnik tega blaga (dela, storitev) in lastninske pravice pred prodajalcem, ki je neposredno povezana z Dobava tega blaga (delo, opravljanje storitev, prenos lastninskih pravic).
Davčna velikost \u003d Davčna stopnja * Davčna osnova
Izračun davčne osnove mora vsebovati (T. 315 Davčno oznako Ruske federacije): \\ t
1. Obdobje, za katerega se določi davčna osnova
2. Znesek dohodka od izvajanja, pridobljenega v obdobju poročanja (davka)
3. Znesek odhodkov, proizvedenih v obdobju poročanja (davka), ki zmanjšuje znesek dohodka od prodaje
4. Dobiček (izguba) od prodaje
5. Znesek prihodkov, ki niso trgovci
6. Dobiček (izguba) iz operacij, ki niso Unije
7. Skupna davčna osnova za obdobje poročanja (davčno)
8. Za določitev zneska dobička, ki ga je treba obdavčiti, se znesek škode, ki se prenese, odpravi iz davčne osnove.
Davčne osnove
1. 20%, vključno z 2% v zveznem proračunu, 18% v proračunu predmeta Ruske federacije (klavzula 1)
2. 0% - Za organizacije, ki izvajajo izobraževalne, zdravstvene dejavnosti ob upoštevanju pogojev, določenih s čl. 284.1 (str. 1.1)
3. 9% - dividende (PP.2 str.3)
4. 0% - Z dividendami, če pogodbenica prejemnica nenehno ima v lasti sedanjega zneska najmanj 365 koledarskih dni s prispevkom (delnice) v pooblaščenem (delniškem) kapitalu (sklad) dividende Organizacije (zahtevkov 1)
Davčna doba priznava koledarsko leto.
Obdobja poročanja: prvo četrtletje, polovica leta in devet mesecev koledarskega leta.
Obdobja poročanja za davkoplačevalce, ki izračunavajo mesečna predplačila: mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta.
Račun in plačilo davka
Davek je opredeljen kot ustrezna davčna stopnja davčne osnove.
Glede na rezultate obdobja poročanja (davka), davkoplačevalci izračunajo znesek predplačila, ki temelji na davčni stopnji in dobička, izračunanega z rastočim rezultatom.
V konsolidirani skupini davkoplačevalcev se znesek predplačila za to skupino (znesek davka na davčno obdobje) izračuna in plača odgovorni udeleženec v pravilih, določenih z zakonom.
V obdobju poročanja davkoplačevalci izračunajo znesek mesečnega predplačila: \\ t
1. V 1. četrtletju leta \u003d predplačilo, ki se plača v zadnjem četrtletju preteklega leta.
2. V 2. četrtletju leta \u003d 1/3 * predplačilo za prvo četrtletje
3. V 3. četrtletju leta \u003d 1/3 * (predplačilo za prvo polovico leta - predplačilo na rezultatih prvega četrtletja).
4. V 4. četrtletju leta \u003d 1/3 * (predplačilo na podlagi devetih mesecev - predplačilo za prvo polovico leta)
Davčni zavezanci imajo pravico prehod na izračun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejete dobičke, ki obveščajo davčne uprave o tem najkasneje 31. decembra leta pred letom prehoda.
V tem primeru se predplačila izračunajo na podlagi davčnih stopenj in dejansko prejete dobičke, ki jih izračuna rastoči rezultat od začetka davčnega obdobja do konca zadevnega meseca.
Samo četrtletna predplačila v obdobju poročanja se plačajo:
1. Organizacije, ki imajo za prejšnje 4 četrtletja, prihodki od prodaje niso presegle 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje, \\ t
2. proračunske institucije, avtonomne institucije, \\ t
3. tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji s stalnim predstavništvom, \\ t
4. nekomercialne organizacije, ki nimajo prihodkov od prodaje, \\ t
5. Udeleženci rednih partnerstev, investicijskih partnerstev, \\ t
6. vlagatelji sporazumov o delitvi proizvodov, \\ t
7. Benatorji v skladu s sporazumi o upravljanju zaupanja.
Predplačila ob koncu obdobja poročanja se izplačujejo najpozneje 28 dni od datuma konca obdobja poročanja.
Mesečna predplačila se plačajo pravočasno, najpozneje do 28. vsakega meseca.
Davčni zavezanci, izračunavanje mesečnih predplačil na dejansko prejeti dobiček, jim plačajo najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v skladu s katerim se zaračuna davek.
Zneski, plačenih mesečnih predplačil, se štejejo pri plačevanju predplačil v obdobju poročanja. Predplačila o rezultatih obdobja poročanja se štejejo na račun davka na davčno obdobje.
2. Ocenjeni del organizacije naselij s proračunskimi in ekstrabudskimi sredstvi na primeru Avangarda LLC
|
Indikatorji |
Opombe |
||
1. Dohodek od dela:· plača; · Nagrada; · Skupni dohodek od dela |
umetnost. 208 NK RF. |
||
|
2. Kumulativni dohodek |
začetni podatki |
||
|
3. Število otrok |
1 otrok |
začetni podatki |
|
|
4. Število mesecev, v katerem se odšteje zaposleni |
začetni podatki |
||
|
5. Število mesecev, v katerem se odbije za otroke |
5 mesecev |
začetni podatki |
|
|
6. Davčne olajšave za mesec: Standard: · Na Sidovo sp; · Za otroke; · Skupni odbitki |
Člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije p.4 ST.218 NK RF |
||
|
7. Znesek davčnih olajšav |
p.4 ST.218 NK RF |
||
|
8. Zanesljivi dohodek od dela |
umetnost. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
9. Davek od dohodka dela |
Razmislite o algoritmu takega izračuna.
1. Znesek vsega dohodka, ki ga je zaposleni prejel od začetka leta v mesec izračuna, je vključujoč.
(50.000 + 3.000) * 12 \u003d 636.000 rubljev.
2. Prihodki so opredeljeni, ne obdavčitve (ST.2177).
3. Znesek standardnih davčnih olajšav na otroka z vse večjim rezultatom od začetka leta je določen mesec izračuna.
Vsak otrok, mlajši od 18 let, kot tudi za vsakega študenta v rednem izobraževanju, podiplomski študent, okrepitev, študent, kadet, mlajši od 24 let (odstavek 5 odstavkov. 4, 1 Člen 218 davčnega sodišča). Davčna olajšava velja za en mesec, v katerem je dohodek davčnega zavezanca, izračunan z naraščajočim izidom od začetka davčnega obdobja, ki ga davek, ki zagotavlja ta standardni davčni odbitek, presegel 280.000 rubljev.
1 400 * 5 \u003d 7 000 rubljev.
4. Davčna osnova se izračuna: zneski odstavka 2 se odštejejo od zneska po zahtevku 1. 4
636.000 - 7 000 \u003d 629.000 rubljev.
5. Izračuna NDFL z rastočim rezultatom od začetka leta na predvidenem mesecu, za to se davčna osnova P5 pomnoži za 13%.
629 000 * 13% \u003d 81 770 RUB.
V skladu s temi izračuni in plačili je davčni zastopnik dolžan davčnemu davčnemu organu zagotoviti davčne uprave v obliki 3-NDFLS najkasneje do 30. aprila, po izteku davka na davek (Klavzula 1. Člen 229 davčnega zakonika Ruska federacija). Dokončana deklaracija je predstavljena v Dodatku 7.
V skladu s členom 22 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ima Sidorpper pravico prejemati odbitek premoženja. Izračun zagotavljanja odbitka premoženja je predstavljen v tabeli 2.2.
Tabela 2.2 NDFL, ki jo je plačal Sidorov S.P.
Prodaja apartmaja, ki je bil na Sidov S. P. v premoženju manj kot 3 leta, ima pravico prejemati davčne olajšave iz tega dohodka. Odbitek, ta določen znesek, določen z zakonom, ki zmanjšuje dohodek od prodaje pri izračunu davka. V zvezi z nepremičninami je 1.000.000 rubljev. v letu. To je vzpostavljen s pododstavkom 1 odstavka 1 in pododstavka 1 člena 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
(1.200.000 - 1 000 000) * 13% \u003d 26 000 rubljev.
Na podlagi tega izračuna, S.P. Prav tako je treba zagotoviti davčno napoved davčnemu organu v obliki 3 - NDFL najkasneje do 30. aprila, po izteku davka. Popolna oblika je predstavljena v Dodatku 8.
2.2 Izračun zavarovalnih premij pri ekstrabudskih skladih
Obvezne zavarovalne premije se obračunajo v treh ekstrabudskih skladih: pokojninska (FFR), medicinska (FFOMS) in Sklad za socialno zavarovanje (FSS). Bistvo obveznega zavarovanja v nadaljevanju.
Odkriva v PF Ruske federacije, FFOMS in FSS (prvi trije prispevki) ureja Zvezni zakon 24. julija 2007 št. 212 "O zavarovalnih prispevkih za pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruska federacija, zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in teritorialnih obveznih zdravstvenih zavarovanj "(v nadaljnjem besedilu: zakon št. 212-FZ). Obrazložitev in plačilo prispevkov "o poškodbah" ureja Zvezni zakon z dne 24.07.98 št. 125-FZ (v nadaljnjem besedilu št. 125-FZ).
Plačnik izvaja redna plačila in sklad, ko pride do zavarovanca, plačilo, ki ga določa zakon. Na primer, ko oseba doseže upokojitveno starost, mu FIU zaračuna pokojnino, v primeru bolezni FSS, plača nadomestilo za bolnišnico in druga plačila.
Prispevki za izvenproračunsko državno socialni skladi se zaračunavajo po zavarovalnih stopnjah, katerih velikost je ustanovljena z zveznim zakonom št. 212-FZ. V letu 2014 se sestavljajo:
1. Sklad socialnega zavarovanja za plačila, obračunane na vseh razlogih (obvezno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in zaradi materinstva) - 2,9%;
2. v zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja -5,1%;
3. Pokojninski sklad - 22% (od 2016 - 26%).
Razmislite o izračunu primera in plačila zavarovalnih premij pri izplačilu sredstev.
Na našem primeru vidimo, da prispevki opravljajo delodajalec (davčni zastopnik), ki je nastal za plačila zaposlenim v okviru pogodb o zaposlitvi. Takšna plačila vključujejo, najprej plače, nagrade za rezultate dela za mesec, četrtletje ali leto (v skladu z odstavkom 1 člena 7 zakona št. 212 - FZ).
Začetni podatki so namenjeni za prvo četrtino leta poročevalskega leta, zato nadaljnje izračune in zasnova potrebnih dokumentov za prenos vseh zavarovalnih premij za izplačana sredstva bodo potekala v treh mesecih. Davčni zvezni ekstrabudski dobiček
V ocenjenem obdobju (koledarsko leto) morajo podjetja plačati prispevke v obliki mesečnih obveznih plačil.
Znesek mesečnih plačil se izračuna na podlagi dohodka, ki ga prejme vsak uslužbenec Organizacije. Formula za izračun zneska mesečnih plačil je predstavljena na sliki 1.
Slika 1. Izračun zneska mesečnih plačil
Izračun zavarovalnih premij v ekstrabudskih skladih je predstavljen v tabeli 2.2.
Tabela 2.2 Izračun zavarovalnih premij v sredstvih za izplačilo
|
Indikatorji |
Opombe |
||
|
1. Oblikovanje davčne osnove: \\ t 1) Prihodki: · plača · Skupni dohodek |
klavzula 1 člena 7 zakona št. 212 - FZ |
||
|
2) Število delavcev skupaj |
začetni podatki |
||
|
3) Število brez delavcev na civilnih sporazumih |
začetni podatki |
||
|
4) Povprečni dohodek na zaposlenega · Za FSS. |
3 200 000 / 25/3 \u003d 42 667 rubljev / mesec |
||
|
42 667 * 12 \u003d 512 004 RUB. 512 004 * 2,9% \u003d 14 848,12 RUB. |
Omejite osnovo 624.000 rubljev. |
||
|
5) Dohodki, ki niso vključeni v davčno osnovo za izračun odbitkov FSS (plačila po civilnih sporazumih) |
|||
|
6) Davčna osnova za izračun odbitkov za FSS |
Umetnost. 8 FZ št. 212-FZ |
||
|
2. Skupni odbitki za ekstrabudska sredstva: \\ t vključno z: · V FFOMS. |
odstavek 2 člena 12 zakona št. 212 - FZ |
||
|
3. Zavarovalni prispevki za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi |
FZ št. 125-FZ |
Izračunajte obdavčljivo osnovo zavarovalnih premij: \\ t
3 000 000 000 + 200.000 \u003d 3.200.000 rubljev;
Izračunajte znesek, ki se prenese na izplačane sklade:
PFR \u003d 3,200,000 * 22% \u003d 704 000 rubljev;
FSS \u003d 3.200.000 * 2,9% \u003d 92 800 rubljev;
FFOMS \u003d 3,200,000 * 5,1% \u003d 163 200 rubljev.
Skupni znesek plačil, navedenih v izplačanih sredstvih, bo:
704 000 + 92 800 + 163 200 \u003d 960 000 rubljev.
Izračunajte zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi: \\ t
3 200 000 * 0,2% \u003d 6.400 rubljev.
Plačniki zavarovalnih premij so četrtletno predloženi nadzornemu organu za plačilo zavarovalnih premij na lastno obračunavanje naslednjih trditev: RSV -1 najkasneje 15. dan drugega koledarskega meseca, po poročevalskem obdobju, izračun na Obračunane in plačane zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje pokojninskega sklada Ruske federacije in obveznega zdravstvenega zavarovanja v zveznem skladu za obvezno zdravstveno zavarovanje. Tudi najpozneje 15. dan koledarskega meseca po poročevalskem obdobju, izračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje v obliki 4 - FSS. Položeno poročanje o plačilu zavarovalnih premij pri izplačilu sredstev je predstavljeno v dodatku
Postopek za izračun davka (166. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka pri določanju davčne osnove se izračuna kot ustrezna davčna stopnja davčne osnove in z ločenim računovodstvom, kot znesek davka, pridobljenega kot posledica dodatka davkov, izračunano ločeno kot odstotek ustreznih davčnih osnov v skladu z davčnimi stopnjami.
Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati skupni znesek davka na ugotovljene davčne olajšave (člen 171 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Vsote davkov, predloženih davčnemu zavezancu, med nakupom blaga (dela, storitvami), pa tudi lastninske pravice na ozemlju Ruske federacije ali plačajo davčni zavezanec med uvozom blaga na ozemlje Ruske federacije in drugih Ozemlja pod njeno jurisdikcijo, v carinskih postopkih za notranjo porabo, začasni pomen in recikliranje zunaj carinskega območja ali pri uvozu blaga, ki se preselijo čez mejo Ruske federacije brez carinjenja.
Postopek in čas plačila davka na proračun (174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna doba na DDV je določena kot četrtina. Plačilo davka na poslovanje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, na ozemlju Ruske federacije, se izvede v skladu z vsakim davčnim obdobjem, ki temelji na dejanskem izvajanju (prenos) blaga (izvajanje, vključno z njihovimi potrebami, delo, vključno Njihove lastne potrebe) za potekla davčno obdobje enakih delnic najkasneje 20. od treh mesecev po poteku davka. Oblika davčne deklaracije o DDV, ki jo je odobril sklep Ministrstva za finance Ruske federacije 15. oktobra 2009 št. 104N.
|
Indikatorji |
Opombe |
||
|
Prihodki od prodaje lastnih izdelkov |
Umetnost. 153 nk rf. |
||
|
DDV iz lastnih izdelkov |
2 593 220 RUB. |
Umetnost. 166 davčnega zakonika Ruske federacije |
|
|
Znesek delnega plačila, prejet od kupcev |
4.300 000 RUB. |
Začetni podatkiUmetnost. 171 NK RF. |
|
|
Obračunani DDV z delnim zneskom plačila |
Umetnost. 166 davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Prihodki od najemnin |
Začetni podatki |
||
|
DDV iz najemnine |
Umetnost. 166 davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Kazni |
Začetni podatki |
||
|
DDV z zneskom kazni |
ne štejte |
||
|
Dobavljeno blago na delno plačilo |
2.000.000 rubljev. |
Začetni podatki |
|
Davčne olajšave:DDV za pošiljke na delnega plačila;DDV plačani dobaviteljiSkupni odbitki |
305 085 RUB.500 drgnite. |
Umetnost. 166 davčnega zakonika Ruske federacijeUmetnost. 171 NK RF. |
|
|
DDV za plačilo proračuna |
2 945 856 RUB. |
Umetnost. 173 davčnega zakonika Ruske federacije |
Davek od dohodka je opredeljen kot ustrezna davčna stopnja davčne osnove, določene v skladu s čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna stopnja je 20 odstotkov, vključno z zneskom davka, ki ga izračuna davčna stopnja v višini: \\ t
2 odstotka, knjiženo z zveznim proračunom,
18 odstotkov, pridobljeno v proračun ustanovnih subjektov Ruske federacije.
Dobiček se pripozna kot prejet dohodek, zmanjšan za znesek stroškov (razen stroškov, določenih v členu 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni rok za davek od dohodka je koledarsko leto (prvi odstavek. 285 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Obdobje poročanja je odvisno od izbire davkoplačevalcev (odstavek 2 čl. 285 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Obdavčljivi dobički se izračunajo na podlagi prihodkov in odhodkov poročanja ali davčnega obdobja. Lahko pa se izračuna na dva načina: z metodo nastanka poslovnega dogodka in denarne metode.
Algoritem za izračun davka na dohodek organizacij: \\ t
1. Izračunajte DDV iz lastnih izdelkov:
17 000 000 * \u003d 2 593 220 rubljev;
2. Poiščite prihodke od prodaje lastnih izdelkov brez DDV:
17 000 000 - 2 593 220.34 \u003d 14,406,780 rubljev;
3. Izračunajte skupni znesek stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo proizvodov za davčne namene: \\ t
Davčna obračunavanje naselij s proračunom za regionalne dolžnosti LLC Volga-1. Davčne stopnje in baza podatkov v zbiranju lastninskih organizacij. Sintetično in analitično računovodstvo izračunov s proračunom. Časovni okvir plačila predplačil za promet o prometu.
teza, dodana 07/27/2011
Računovodstvo na računu 68 "Izračuni za davke in pristojbine". Obračunavanje plačil za davek od dohodka in dohodek posameznikov. Plačilo v proračunu davčnih izračunov o dodani vrednosti in enotni socialni davek. Računovodstvo davka na zemljišča in promet.
dodano je 05/07/2011
Teoretične temelje naselij organizacij s proračunskimi in ekstrabudskimi sredstvi. Ocena proizvodnje in finančnih dejavnosti. Rezultati finančnih in gospodarskih dejavnosti OJSC "kopirnega stroja". Poslovni načrt za organizacijo proizvodnje otroške hrane.
teza, dodana 03/13/2009
Analiza davkov, ki jih izplača podjetje in naselja s proračunom za davke in pristojbine. Bistvo davkov, njihovih vrst in funkcij. Metodologija za določitev dobička podjetja. Glavne smeri izboljšanja davčnega sistema v Republiki Belorusiji.
dodano je bilo 03.10.2009
Teoretične temelje obdavčitve posameznikov. Vloga NDFL. Strukturo in značilnosti glavnih elementov davka od dohodka posameznikov. Organizacija naselij s proračunom za davek od dohodka posameznikov v LLC "Revival" in način za optimizacijo.
teza, dodana 01/06/2017
Koncept, bistvo in predmeti davka na dodano vrednost, na dohodek posameznikov, na dobiček in lastnino organizacij. Postopek za izračun zavarovalnih prispevkov za sredstva za izplačilo. Izračun zneska davka, ki se predloži v proračun za obdobje poročanja.
dodano 11/11/2015
Bistvo in struktura posrednih davkov in pristojbin, ki jih plačajo poslovni subjekti Republike Belorusije. Težave pri izračunu in nadzoru davka na dodano vrednost. Nadzor računovodskih operacij DDV na kupljeno blago, dela, storitve.
delo tečaja, dodano 12.03.2009
Teoretični vidiki in zgodovina davka na dodano vrednost (DDV), pravna ureditev te vrste davka. Študija oblikovanja obdavčitve dodane vrednosti v OJSC "Podjetje Novitel". Razvoj predlogov za optimizacijo DDV.
Davek na dodano vrednost (DDV) je posredni davek, obrazec za izvzetje za proračun državne del vrednosti blaga, dela ali storitev, ki se ustvari na vseh stopnjah proizvodnega procesa blaga, del in storitev in je uveden v proračun, kot se izvaja.
Davčni zavezanci:
organizacije;
posamezni podjetniki;
osebe, ki so jih davčni zavezanci priznali davek na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: davek) v zvezi s pretokom blaga na carinski meji Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.
Davčna doba: četrtletja - za davkoplačevalce, katerih prihodki za vsakega od treh mesecev četrtine ne presegajo 2 milijona rubljev; Mesec - za ostalo.
Davčna stopnja: 0%, 10%, 18%.
Predmet obdavčitve je:
Izvajanje blaga, dela, storitev na ozemlju Ruske federacije;
Uvoz blaga na ozemlje Rusije;
Izvajanje gradnje in montaža za lastne potrebe;
Prenos blaga za lastne potrebe na ozemlju Ruske federacije, katerih stroški niso sprejeti, da se odštejejo pri izračunu dohodnine organizacije.
Značilne značilnosti davka so:
Z dodano vrednostjo, ki je nastala na vsaki stopnji proizvodnje, je opredeljena kot razlika M / po vrednosti prodanih proizvodov in vrednost materialnih stroškov, razvrščenih na stroške proizvodnje, tj. Vključeni v stroške proizvodnje.
Proračun in zvezni davek ureja zakonodaja Ruske federacije.
Davek običajno ni vključen v stroške (materialne stroške; amortizacija osnovnih sredstev; druge stroške; plače, ESN) proizvodov in zato ne vpliva na finančne rezultate podjetja, saj je davek, plačan dobaviteljem za surovine in materiale, je Povračilo proračuna, in davek, plačan za ceno, ki se izvajajo proizvodi, in proračun, naveden v proračunu, vključen v nakupno ceno in tako naprej. Kupca.
Davek na DDV se nanaša na skupino posrednih davkov, ker Ne vpliva na finančne rezultate iz dejavnosti podjetja.
Postopek za izračun DDV.
Davek od inkrementalne vrednosti se izračuna na aktivnem računu. 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti." V skladu z računovodskimi računovodskimi računi. 19 Morda ima naslednje podračune:
DDV na pridobljene vrednosti materiala, dela in storitev, ki se uporabljajo za proizvodne dejavnosti na proizvodnji in stroških cirkulacije, ne vključujejo in se upoštevajo na računu aktivne bilance stanja 19 "DDV na pridobljene vrednosti".
Obremenitev računa odraža znesek davka na materiale, pridobljene v obdobju poročanja, osnovna sredstva in storitve na ločenih podračunih.
Na podlagi posojila, znesek DDV, odpisano v obdobju poročanja za izračune s proračunom, računovodskimi računovodskimi računi za proizvodne in obtočne stroške ali čisti dobiček podjetja, odvisno od ciljev, katerih materialne vrednosti so bile uporabljene.
Preostali del bremenitve prikazuje količino DDV za prejete, vendar še vedno neplačane materialne vrednosti in storitve.
Da bi poudarili količino DDV iz nakupne cene in računovodstva za svoje 19 računov, je potrebno, da so bile materialne vrednosti in storitve pridobljene in zaposlene, tj. Objavljeno v računovodstvu. Da bi znesek DDV plačal pri pridobivanju materialnih vrednosti v dokumentih o poravnavi, je ločeno dodelil znesek davka.
Če izdelki niso predmet DDV, odvisnik "brez DDV".
Primer računanja DDV KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP"
Organizacija je pridobila rezervne dele za količino 10.000 rubljev. Treba je izračunati znesek DDV, ki predstavlja 18 odstotkov zneska.
Količina 10.000 rubljev, DDV bo:
DDV \u003d 10.000 * 18/100 \u003d 1800.
Tipično ožičenje za davek na dodano vrednost
Davek od dobička - neposredni davek, ki se obračuna iz dobička organizacije (podjetja, banka, zavarovalnica itd.). Dobiček za namene tega davka, praviloma, je opredeljen kot dohodek iz dejavnosti družbe minus znesek uveljavljenih odbitkov in popustov.
Odbitki vključujejo:
Davek se zaračuna na podlagi davčne deklaracije o sorazmernih (manj pogosto progresivnih) stopenj.
V ruski federaciji plačnikov za davek od dohodka (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji):
Stopnja davka na dohodek je - 20%, od katerih je 2% pripisana zvezni proračun, 18% - v proračun predmeta Ruske federacije (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dobiček je opredeljen kot znesek dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov (člen 247 davčnega zakonika Ruske federacije). Vsi prihodki organizacij so razdeljeni na obdavčljivi in \u200b\u200bnepravilni davek na dohodek. Seznam slednjih je vsebovan v 251. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji in je zaprt. Vsi dohodki, ki niso omenjeni, se samodejno občakuje za davek od dohodka.
Stroški so razdeljeni tudi na odhodke, ki zmanjšujejo in ne zmanjšujejo obdavčljivih dobičkov. Formalno je seznam odhodkov, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, je naveden v 270. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Vendar to ne pomeni, da vsi drugi stroški samodejno zmanjšajo obdavčljivi dobiček.
Davčni rok za davek od dohodka je koledarsko leto (prvi odstavek. 285 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Obdobje poročanja je odvisno od izbire davkoplačevalcev (odstavek 2 čl. 285 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Za obdobje poročanja izvoljeno četrtletno poročevalsko obdobje, prvo četrtletje, polovico leta in 9 mesecev (najpogostejša izbira). Za obdobje poročanja je izbrano mesečno obdobje poročanja 1 mesec, 2 meseca, 3 mesece, ..., 11 mesecev.
Primer postopka za izračun davka na dohodek
Organizacija KCHRGUP "Malkocarachayevskoye ATP" je v tekočem poročevalskem obdobju prejela posojilo v višini 1 milijonov rubljev, začetni prispevek 400.000 rubljev pa je prispeval. Zneski posojil in predhodnih prispevkov v tem primeru niso predmet obdavčitve. V prvem četrtletju leta 2015 je organizacija prejela prihodke v višini 1.770.000 rubljev, vključno z DDV 270.000 rubljev. Primer izračuna davka na dohodek: proizvodni stroški so znašali 560.000 rubljev. Osebna plača - 350.000 rubljev. Zavarovalnice iz plač - 91 000 rubljev. Amortizacija opreme - 60 000 rubljev. Obresti na posojilo, ki ga izda druga družba, in preizkušena v obdavčitvi, za prvo četrtletje znašala 25.000 rubljev. Upoštevamo tudi lanskoletno davčno izgubo, ki je znašala 120.000 rubljev. Skupni odhodki za prvo četrtletje leta: 767.700 rubljev.
Obdavčljivi dobiček za prvo četrtletje leta: 1 770 000 (prihodki) - 270 000 (DDV) - 767 700 (odhodki) - 120.000 (davčna izguba za lani) \u003d 612 300 rubljev.
Znesek davka na dohodek bo: 612 300 (dobiček) x 20% (davčna stopnja) \u003d 122 460 rubljev.
Znesek davka, ki vstopa v zvezni proračun: 612 300 x 2% \u003d 12.246 rubljev.
Znesek davka, ki vstopa v regionalni proračun: 612 300 x 18% \u003d 110,124 rubljev
NDFL je obvezen davek. PATTERS NDFLS je prepoznana s fiziko. Osebe, izračunane in plačajo ta davek po organizacijah in IP. Ob vsakem dohodku. Davčno obdobje je leto. Osnovne vrste obdavčljivih dohodkov Poleg plačila za opravljanje dela so prihodki, prejeti od najema nepremičnin, prihodki od nepremičnin, pokojnine, štipendije, poleg tega, na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije, davek je predmet: 1. Zneski odškodnine (potniki, uporaba osebnega prevoza) - plačane primere, ki jih določa zakonodaja norm, pod pogojem, da kolektivna pogodba ni določena drugače. 2. Stroški daril, prejetih za davčno obdobje, ki presega 4000 rubljev. Stopnja NDFL je odvisna od vrste fizičnih predmetov. Oseba dohodka: 1. Stroški kakršnih koli dobitkov, nagrad, prejetih, izvedenih natečajev, iger itd. Dogodki, da bi oglaševali blago, dela, storitve v višini 4.000 rubljev, so predmet 35%. 2. Vsi drugi prihodki so 13%. Za izračun NDFL je treba: določiti davčno osnovo \u003d znesek zaposlenih, ki se obračunavajo za davčno obdobje za prikrajšani dohodek in standard ali ...
Primer računanja NDFL
Delavec je delal od januarja do maja. Mesečna plača zaposlenega 5750 rubljev. Zaposleni je bil vstavljen na rezultat 1.400 rubljev na otroka. 5. junij, zaposleni je zapustil. Znesek plače za junij je znašal 862,50 rubljev. Skupna količina prilagojenega in plačanega NDFL od januarja do maja je znašala 2828 rubljev.
Znesek NFDL se ohrani in plača - znesek NDFL 6 mesecev, ki ga morajo plačati delavci iz njenega dohodka
2828 - 2758 \u003d 70 rubljev
Zaposleni na podlagi njegove izjave je treba plačati 70 rubljev.
Tipično ožičenje
|
Stopnja bančne plošče. |
Pisanje s SCH. Plošče. |
|||||
|
Številka plačilnega naloga 1 |
elektronika |
|||||
|
Način plačila |
||||||
|
Suma v cuirsive. |
Dvanajst tisoč dvesto štirideset šest rubljev 00 Kopecks |
|||||
|
TIN 3702000000. |
PPC 370201001. |
|||||
|
KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP" Plačnika. |
||||||
|
40602810600000000011 |
||||||
|
CJSC AKB "Tkbank" G. Cherkessk Plačnika |
||||||
|
30101810500000000845 |
||||||
|
banka prejemnika plačila |
||||||
|
Inn 3728012590. |
PPC 370201001. |
40101810900000010001 |
||||
|
Prejemnik |
||||||
|
Plošče. |
||||||
|
OVELL. |
||||||
|
Cut. Polje. |
||||||
|
18210102010011000110 |
||||||
|
Plačilo davka na dohodek v prvem četrtletju leta 2015 Namen plačila |
||||||
|
Banke Marks. |
||||||
|
Ivanov I. I. |
||||||
|
KATOVA S.KH. |
|
Stopnja bančne plošče. |
Pisanje s SCH. Plošče. |
|||||
|
Številka plačilnega naloga 2 |
elektronika |
|||||
|
Način plačila |
||||||
|
Suma v cuirsive. |
Sedemdeset rubljev 00 Kopecks |
|||||
|
TIN 3702000000. |
PPC 370201001. |
|||||
|
KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP" Plačnika. |
||||||
|
40602810600000000011 |
||||||
|
CJSC AKB "Tkbank" G. Cherkessk Plačnika |
||||||
|
30101810500000000845 |
||||||
|
GRCC NB KCR Bank Rusije (Cherkess) banka prejemnika plačila |
||||||
|
Inn 3728012590. |
PPC 370201001. |
40101810900000010001 |
||||
|
UFK na KCHR (Interdistrict IFTS Rusija št. 1 na KCR) Prejemnik |
||||||
|
Plošče. |
||||||
|
OVELL. |
||||||
|
Cut. Polje. |
||||||
|
18210102010011000110 |
||||||
|
Plačilo davka na dohodek posameznikov za junij 2015 Namen plačila |
||||||
|
Banke Marks. |
||||||
|
Ivanov I. I. |
||||||
|
Uvod Po vsej zgodovini človeštva je bil davčni sistem prepognjen. Če ste prvič, so bili davki zaračunani v obliki različne naravne oskrbe in služili kot dodatek k delovni sili ali obliki Dani iz osvajanih narodov, potem, kot smo razvili inventivne odnose, so davki pridobili denarni obliki. Ne glede na uporabljeni davčni sistem je vsako podjetje mesečno in (ali) četrtletno obraza z izračuni s proračunom. Država s pomočjo davkov je vpliv na gospodarski sistem države, ki prejema ustrezen znesek davčnih plačil in zagotavljanje tistih gospodarskih učinkov, ki so posledica vpliva davkov: povečanje obsega proizvodnje, povečanje naložb, povečanje stopnjo dobička. Nekateri učinki so vidni takoj, na primer, povečanje trošarin na alkoholne pijače bo pripeljalo do povečanja cene in, če obstajajo nadomestna blaga, za nekatere zmanjšanje povpraševanja. Drugi učinki se kažejo le na dolgi rok. Hkrati, poleg ekonomskega učinka na vpliv davčnega sistema na poslovne subjekte, država prejme tudi druge rezultate, katerega neposreden merljiv učinek je odsoten, vendar obstaja rešitev za družbeno-politične naloge. Davčni sistem je najpomembnejši element tržnih odnosov in uspeh gospodarskih transformacij v državi je v veliki meri odvisen od tega. Seveda se lahko idealni davčni sistem ustvari le resno teoretično osnovi, ki upošteva posebnosti gospodarskih odnosov v družbi, ki jih ustvarja znanstveni in proizvodni potencial. Davčni sistem bi moral ekološko vplivati \u200b\u200bna krepitev trga, ki se je začel v gospodarstvu, spodbujati razvoj podjetništva in hkrati preprečiti padec življenjskega standarda življenja nizkoplastnih segmentov prebivalstva. Pomembnost izbrane teme je, da je trenutno uporaba davkov eden od metod gospodarskega upravljanja in zagotovitev tesnega odnosa nacionalnih interesov s poslovnimi interesi podjetnikov, podjetij, ne glede na njihov oddelčni podrejenost, vrste premoženja z državo Proračuni z bankami in z organizacijami na višji ravni. S pomočjo davkov je tuja gospodarska dejavnost urejena, vključno z privabljanjem tujih naložb, je oblikovan zgledni dohodek in dohodek podjetja. Tako je davek obvezen, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva od njih na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančni podpori za dejavnosti stanje in (ali) občine. Predmet študije tega tečaja je OJSC SKONINSKY AUTO AGREGAL PLANT. Namen tega tečaja je obravnavati računovodstvo naselij s proračunom za zvezne davke v podjetju. Za doseganje cilja so naslednje naloge v opredelitvah: · Razmislite o teoretični osnovi za obračunavanje izračuna proračuna. · Razkrijejo koncept in pomen davkov. · Upoštevajte glavne davke, ki jih je plačal podjetje. · Razmislite o računu za izračune s proračunom na primeru JSC "SAAZ" · Analizirati davčne plačila. 1. Teoretična osnova za obračunavanje obračunavanja s proračunom 1 Essence in vrednost davkov Davek je obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva sebe, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo za državo in občinah. Davčni sistem je kombinacija različnih vrst davkov, pristojbin, dolžnosti in drugih plačil, pri gradnji in metodah, katerih se izvajajo določena načela vlade. Obdavčitev je način distribucije prihodkov med poslovnimi subjekti, državo in prebivalstvom države. V shemi 1 je podrobno obravnavana struktura davčnega sistema. Shema 1. Struktura davčnega sistema Ruske federacije. Davčni organi so zvezna služba za Rusko federacijo za davke in pristojbine ter njeno delitev. Glavna naloga davčnih organov je nadzor pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti davkov. Davčni elementi vključujejo: · davčni subjekti - oseba, ki je dolžna po zakonu plačati davek; · davčni prevoznik je oseba, ki dejansko plača davek; · davčni objekt - dohodek ali premoženje, iz katerega se zaračunavajo davek (plače, nepremičnine itd.); · davčna stopnja je znesek davka, ki ga je določil zadeva. Bodisi v trdnem znesku ali odstotku. Bistvo davka je odprava države v svoji koristi določenemu delu bruto domačega proizvoda v obliki obveznega prispevka. Trenutno so vrste davkov in pristojbin, saj so najpomembnejša sestavina davčnega sistema zelo raznolika. Davki se lahko razvrstijo glede na različne značilnosti. Vsi davki, ki delujejo v Ruski federaciji, odvisno od ravni ustanove, so razdeljeni na tri vrste: · Zvezna: · Regionalni; · Lokalno. Zvezni davki so vzpostavljeni, davčni zakonik Ruske federacije je odpovedan in obvezen za plačilo po vsej Ruski federaciji. Regionalne davke se določijo z davčnim zakonom Ruske federacije in so obvezni za plačilo v vseh temah Ruske federacije. Vlada subjekta je upravičena do vstopa ali preklicati regionalnih davkov na njeno ozemlje in spremeniti nekatere elemente obdavčevanja v skladu s sedanjo zvezno zakonodajo. Lokalne davke urejajo zakonodajni akti zveznih organov in zakonodaje ustanovnih subjektov Ruske federacije. Organi lokalnih oblasti v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije imajo pravico, da vnesejo ali prekličejo lokalne davke in pristojbine na ozemlju občine. V tem tečaju bomo preučili podrobneje zvezne davke. Ekonomsko bistvo davkov je značilno monetarni odnosi, ki sestavljajo državo s pravnimi osebami in posamezniki, ki imajo posebno imenovanje - mobilizacijo sredstev v državo. Davki so kombinacija finančnih odnosov, povezanih z oblikovanjem denarnih sredstev za izvajanje ustreznih funkcij. Davki so zato nastali z blagovno proizvodnjo in s prihodom države. Tudi gospodarsko bistvo davkov je, da se država v korist družbe umakne določen del bruto domačega proizvoda (BDP) v obliki obveznega prispevka. Splošni vir odbitkov davka na vir, pristojbine, dolžnosti in drugih plačil (nacionalni dohodek), ne glede na predmet obdavčitve, je BDP, ki je glavni denarni dohodek udeležencev v socialnih postopkih in države: plače delavcev, podjetij " Dobiček in centraliziran državni dohodek. Davki so objektivno potrebni kot glavni vir polnjenja proračunov vseh ravni. Sredstva, prejeta od pobiranja davka, sodelujejo pri financiranju vladnih programov, ki jih predvideva proračunski zakoni za zadevno leto. S pomočjo davkov se izvede distribucija in prerazporeditev BDP, vključno s socialno zaščito in zagotavljanjem prebivalstva. Utaja plačevanja davkov kot kaznivih dejanj, ki se nanašajo na kategorijo ekonomske, znatne škode na državnemu gospodarstvu kot celoti ali njenih ločenih sektorjev, pa tudi podjetniške dejavnosti. Med najpomembnejšimi negativnimi posledicami davčnih utaj je treba dodeliti na naslednji način: · pomanjkanje davčne olajšave zmanjšuje prihodke del državnega proračuna in povečuje njen primanjkljaj; · obstaja izkrivljanje cen odnosov, neplačila davčnih obveznosti v celoti postavlja teme gospodarskih dejavnosti v neenakem položaju in izkrivlja pravo sliko konkurence na trgu; · načelo socialne pravičnosti, davčna obremenitev je v resnici, se preusmeri iz neplačilnih podjetij na podjetja, ki spoštujejo zakonodajo, s povečanjem pritiska na njih od davčnih organov. Poleg tega vplivajo na kapital na vseh stopnjah njegovega vezja. Če davčni davki pri izvajanju svoje fiskalne funkcije vplivajo le, če se kapitalska sprememba iz svoje blago v gotovini in obratno, davčni regulativni sistem vpliva na fazo proizvodnje in na stopnji porabe. To omogoča državi, da nadzoruje množično povpraševanje in predlog, ne le blago, ampak tudi kapital, saj je dohodek osnova za povpraševanje po prebivalstvu in končni rezultat delovanja kapitala v proizvodni fazi. Vpliv davkov na gospodarstvo se ne pojavlja neposredno in posredno. Kot instrumenti za prerazporeditev BDP vplivajo na neko zamudo od obstoječih trendov, razmerij in stopnje gospodarske rasti. Načelo povratnih informacij davkov ima lahko svojo učinkovitost le pod pogojem pravočasnega sprejetja ustreznih davčnih ureditev ukrepov. 1.2 Značilnosti zveznih davkov Sestava davkov, ki jih je plačala organizacija, je določena z zakonodajo Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji". V skladu s tem zakonom se zaračunavajo zvezni, republikanski in lokalni davki. Dohodki posameznikov, prejetih od najema ali druge uporabe premoženja, so predmet dohodnine (NDFL) v skladu s str. 4 str. 1 čl. 208, čl. 209 NK RF. Ker večina njihovih dohodkov posamezniki plačujejo NFFLS ne samostojno, ampak prek posrednikov (davčne agencije). Davčni zastopniki so zagotovo viri dohodka, ki imajo zaradi svojih nalog del dohodka, enaka davka, za prenos države. Davčne zastopnika se pripoznajo (odstavek 1 čl. 226 NK): · ruske organizacije; · posamezni podjetniki; · notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso; · odvetniki, ki so ustanovili svoje pisarne; · ločene delitve tujih organizacij v Ruski federaciji. Zvezni davki vključujejo: davek na dodano vrednost; Trošarinske davke na posamezne skupine in vrste blaga; Davek na operacije vrednostnih papirjev; Carina; odbitki za razmnoževanje baze mineralnih virov; plačila za uporabo naravnih virov; Organizacija davka na dohodek (dohodek); davek od dohodka s posamezniki; Davki, našteti v cestnih sredstvih; Kolek; Nacionalni davek; Pristojbina za uporabo imena "Rusija"; Davek na poslovanje z igrami na srečo. Glavni zvezni davki vključujejo: · DD. · Trošarice; · davek od dohodka posameznikov; · davek od dohodkov pravnih oseb; · davek na mineralne rudarjenja; · Davek na vodo; · pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov; · nacionalni davek. Davek od dohodka je zvezni, neposredni davek, ki se zaračuna v Ruski federaciji v skladu s poglavjem 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ima pomembno vlogo pri oblikovanju prihodkov proračuna. Po DDV je davek na dohodek uvrščen na sekundo. Njegova vloga je še pomembnejša pri oblikovanju osnove prihodkov konsolidiranih proračunov konsolidacijskih subjektov Ruske federacije, kjer se najprej uvršča v svoje dohodkovne vire. Ker je obravnavani davek, je neposredni davek, t.j. Neposredno vpliva na gospodarski potencial davčnega zavezanca, potem dejanja in prizadevanj države postajajo razumljivi za razvoj gospodarstva prek mehanizma njegove uporabe. Zaradi neposredne povezave tega davka z velikostjo davčnega zavezanca realnega dohodka prek mehanizma za zagotavljanje ali preklic dajatev in urejanja davčne stopnje, državne omejitve ali spodbuja eno ali drugo naložbeno dejavnost v različnih sektorjih gospodarstva in regije. Pomembno vlogo pri ureditvi gospodarstva se imenuje politika amortizacije države, ki je neposredno povezana z davčnim dobičkom organizacij. Dobiček za namene tega davka, praviloma, je opredeljen kot dohodek iz dejavnosti družbe minus znesek uveljavljenih odbitkov in popustov. Davek se zaračuna na podlagi davčne deklaracije o sorazmernih (manj pogosto progresivnih) stopenj. Vsa podjetja, organizacije, ki so na ruski zakonodaji s pravnimi osebami in prihodki iz izvajanja podjetniških dejavnosti, so priznani s strani plačnikov za dobiček. Davčne plačnike, ruska davčna zakonodaja vključuje tudi tuje organizacije, ki se ukvarjajo z Rusijo z podjetništvom s stalnimi misijami (na primer: predsedstvo, pisarna, agencija) in prejemajo dohodek v Rusiji. Obstajajo plačniki plačnika plačnika prevedena v posebne obdavčene režime (plačniki enotnega davka na pripisanih prihodkov, podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, poenotenih kmetijskih davkoplačevalcev). Davek na vodo je nastavljen Ch. 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in je začel veljati 1. januarja 2005. Namesto delovanja te pristojbine za uporabo vodnih teles. Organizacije in posamezniki, ki izvajajo posebno in (ali) posebno uporabo vode v skladu z rusko zakonodajo. Uporaba vodnih objektov brez uporabe struktur, tehničnih sredstev in naprav (splošno porabo vode) lahko izvajajo državljani in pravni subjekti, ne da bi pridobili licenco za rabo vode. Uporaba vodnih teles z uporabo struktur, tehničnih sredstev in naprav (če licencirane) se pripozna kot posebna uporaba vode. Davčni plačniki za vodo ne priznavajo organizacij in posameznikov, ki izvajajo uporabo vode na podlagi pogodb ali odločitev o zagotavljanju vodnih organov za uporabo zaključenega in sprejetja po uveljavitvi kodeksa vode Rusije. Za uporabo vodnega objekta na podlagi pogodbe se zaračuna pristojbina (člen 20 VK Ruske federacije). Odločitev o zagotavljanju vodnega objekta za uporabo vlade Ruske federacije, izvršilnih organov državnih organov ali lokalnih oblasti (člen 21 VK Ruske federacije), ki ima tudi pooblastilo za vzpostavitev pristojbin za uporabo vodnih teles . Zato v čl. 333.8 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je določeno, da organizacije in posamezniki, ki uporabljajo vodna telesa na podlagi pogodb (odločb), sklenjene (sprejete) po 1. januarju 2007, vodni davek ne plačuje. Predmeti davka na vodo so naslednje vrste uporabe vode: · vodna ograja iz vodnih teles; · z uporabo vodnega območja vodnih teles, razen Leoplave v splavih in pohodnikih; · uporaba vodnih teles brez vnosa vode za hidroelektrarne; · uporaba vodnih teles za zlitine zlitine na strehah in pohodnikih. Pravne osebe, posamezni podjetniki, kot tudi osebe, ki jih davkoplačevalci priznavajo davek na dodano vrednost v zvezi s pretokom blaga prek carinske meje Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonom Ruske federacije, se pripozna kot plačnika davek na dodano vrednost. Pravica do izvzetja v skladu s 145. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji ima podjetje, če je za tri predhodne dosledne koledarske mesece znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve) teh podjetij brez DDV in obdavčevanja prodaje ne presegajo dveh milijonov rubljev v povezavi. Hkrati se znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve) določi na podlagi vseh vrtljajev za prodajo blaga (dela, storitve), obdavčljive in neobdavčene DDV. Opozoriti je treba, da izjeme ne veljajo podjetja, ki izvajajo trošarinsko blago in trošale mineralne surovine. Predmet vključitve DDV v skladu s 146. členom Davčnega zakonika je naslednji postopek: \\ t · prodaja blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije, vključno z izvajanjem zavarovanja, prenos blaga po dogovoru o zagotavljanju odškodnine, pa tudi prenos lastninskih pravic; · prenos lastništva blaga brez stroškov; · prenos na ozemlje Ruske federacije blaga (gradbenih del, storitev) Za lastne potrebe, katerih stroški se ne odštejejo (vključno z amortizacijo) pri izračunu dohodnine organizacije; · izvajanje gradnje in montaža za lastno porabo; · uvoz blaga na carinsko območje Ruske federacije. 3 Sprejeme in metode za analizo davčnih plačil Pri analizi davkov, uporaba različnih metod in pristopov ekonomske analize, ki temeljijo na strukturiranju, opredelitev glavne povezave, ki določa vzročne odnose in soodvisnosti, posploševanje (sinteza) uveljavljenih rezultatov. Metoda izvajanja ekonomske analize vključuje kombinacijo specifičnih metod, tehnik, metod za opravljanje tehnične in ekonomske analize. Glavne metode, uporabljene pri analizi davkov družbe, se lahko pripišejo na naslednji način: \\ t · neformalizirana, ki vključuje logično, subjektivno študijo; · factografski, vključno s študijo vseh objavljenih, zabeleženih dejstev, ki označujejo finančni in gospodarski pogoj podjetja; · spremljanje, ki je stalno, sistematizirano in podrobno opazovanje. Algoritem nadzorne organizacije vključuje: · strokovna začetna struktura; · določitev cilja spremljanja; · izbor stalnih kazalnikov (kazalniki); · zbiranje informacij; · predhodna formalizacija zbranih materialov; · hierarhično naročanje, filtriranje in obdelava informacij; · odkrivanje vzorcev in trajnostnih trendov. Logično modeliranje se uporablja za kvalitativni opis finančnega in gospodarskega razvoja podjetja, na podlagi ekonomskih in matematičnih modelov pa so določeni različni začetni in robni pogoji, ustrezne možnosti pa se predvajajo, da dobimo želeni rezultat. Tehnična analiza je namenjena izpolnjevanju podrobne celovite analize dinamike posameznih parametrov, kazalnikov finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Temelji na gradbenih diagramih in grafih, študijah kazalnikov in dejavnikov, ki določajo. Analiza faktorjev temelji na večdimenzionalni statični študiji številnih dejavnikov, ki imajo negativni in pozitiven vpliv na rezultate finančne in gospodarske dejavnosti podjetja. Namen te metode je opredeliti najpomembnejše dejavnike, ki določajo glavne rezultate proizvodnje in gospodarske dejavnosti podjetja. Pri izvajanju ekonomske analize je treba v skladu z nekaterimi načeli: točnost odraz realnega stanja: znanstvena veljavnost; odraz določenega cilja; sistemska sposobnost; kompleksnost; Variabilnost; usklajevanje posameznih elementov; Odsev sektorskih in teritorialnih posebnosti. Glavne metode ekonomske analize, ki se najpogosteje uporabljajo v praksi, so: · horizontalna analiza, ki vam omogoča, da ugotovite dinamiko kvantitativnih pojavov in njihove spremembe v času; · vertikalna analiza, ki vam omogoča, da ugotovite spremembo v strukturi predmeta v študiji ali pojavu. Zelo pomembna je v sodobnih gospodarskih razmerah analiza davka na dohodek. V procesu analize je treba preučiti dejavnike spremembe vrednosti obdavčljivega dobička, znesek dividende in plačanih obresti, davkov iz dobička. Za analizo, zakonodajne akte o davkih in honorarjih se uporabljajo podatki o računovodskem poročanju podjetja. Če povzamemo zgornji material skozi vse teoretični del, lahko sklepe narišete. Davčni sistem Ruske federacije je trieven, tako z davki in na ravni moči (zvezni, regionalni, lokalni), od katerih ima vsaka lastne elemente: · vrste davkov (zvezni, regionalni, lokalni); · zakonodajna podlaga (zvezna, regionalna, lokalna); · davčni strokovnjaki - davčni zavezanci (zvezni, regionalni, lokalni); · organi (zvezni, regionalni, lokalni - občinski). Distribucija in utrjevanje davkov in pristojbin med teritorialnimi subjekti se izvajajo v koordinaciji državnih organov in organov lokalnih oblasti in jih odobrijo zakoni in zakonodajni akti: davčni zakonik Ruske federacije, Proračunski zakonik Ruske federacije, carina Koda Ruske federacije, sklepi vlade Ruske federacije, zakoni ustanovnih subjektov Ruske federacije, Resolucija mI Lokalni predstavniški organi. Kot kazalniki in merila za analizo obdavčitve in davčnega sistema je mogoče uporabiti načela organizacije in gradnje davčnega sistema ter zahteve za obdavčenje. Splošne metode za izračun zneska davkov, o začetnih podatkih, je smiselno izračunati znesek plačila vseh vrst davkov in pristojbin, da se hitro analizira rezultate izračunov v interesu razvoja predlogov o davčnih vprašanjih. 2. Obračunavanje izračunov s proračunom OJSC "SAAZ" 1 Organizacijske in ekonomske značilnosti OAO SAAZ Na podlagi podjetja z istim imenom, ki je nastal na prelomu 50-60. stoletja v obdobju obsežnega razvoja sovjetske industrije, je bila organizirana odprta delniška družba "Skopinsky Auto agencije Agent". Zlasti avtomobilska industrija. V obdobju od 1962 do 1966 Tukaj je bil izdelan hidravlični vzvod Blazilnik v tovornjake ZIL-151, ZIL-164 in LAZ-695 Avtobusi, LIAZ-158, kot tudi zavorni žerjavi. Osnova leta 1968 je proizvodnja teleskopskih amortizerji do GAZ-24 avtomobilov, obrat se je začela pripraviti na sodelovanje z Avtovaž in leta 1970, ki je izdal prvo serijo amortizerji za VAZ-2101 avtomobilov. Po vnosu rastline Skopinsky, AVTOVAZ poizvodnega društva, leta 1973, je začel široko razširjen razvoj teh avtomobilskih enot. Factory Auto agencije Skopinsky Agencije je nepottljiva v družbi Avtovaz, 3. junija 1993. V 40 letih, zahvaljujoč skupnemu sodelovanju, je bilo izvedeno veliko dela na pripravi in \u200b\u200borganizaciji množične proizvodnje teleskopskih stojala, amortizerjev, pa tudi pnevmohidravličnih postajališč za skoraj vse domače avtomobile: Lada Prinka, Lada Kalina, Chevrolet- Niva, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101-07, GAZ-3102, Gazelle, UAZ, IZH in "Moskvich". Obvladal proizvodnjo teleskopskih stojala za novosti - avto Lada Granta. Tovarna uporablja široko paleto tehnoloških procesov, kot so žigosanje, brušenje, ostrenje, toplotno obdelavo, varjenje, rezkanje, galvanizacijski, montaža, slikarstvo, embalaža itd. OJSC "SAAZ" ima visoko stopnjo avtonomije in njenih inženirskih objektov: kotlovnica, postaja (kompresor, nevtralizacija, gluhost, duho, črpalna, črpalna), platforma za nakladanje in izpust z ganantrskimi žerjavi, kanalizacijskimi napravami, Foster s črpalno postajo, Ultrazvočne črpalne postaje, naprave za čiščenje kanalizacij itd. Struktura podjetja vključuje: design service, laboratorijske in raziskovalne službe, kakovostne storitve, oddelka za načrtovanje in usklajevanje, meroslovne službe, logistični oddelek, oddelek za glavno mehaniko, oblikovanje in tehnološki oddelek itd. Da bi zmanjšali stroške priprave proizvodnje SAAZ OJSC, organizirano in razvija svoje strojno orodje. Proizvodni proces se izvaja v skladu z linearno shemo (vodja delavnice - mojster), funkcionalne enote pa zagotavljajo metodološko pomoč, pripravljajo informacije, reševanje različnih vodstvenih nalog za ustrezne linearne voditelje. Glavna proizvodna strukturna enota v tovarni je delavnica, ki jo vodi vodja delavnice, podrejena neposredno direktorju. Aparati za upravljanje delavnic ima vse potrebne storitve za operativno upravljanje proizvodnje in reševanje vprašanj organizacije dela in plač, tehnološke priprave proizvodnje, računovodstvo za izdelke in spremljanje njegove kakovosti. Upravljanje neposrednega proizvodnega proizvoda se izvaja prek višjih mojstrov, poglavarjev premikov, lokacij, mojstrov in brigadirjev. V skladu z Listino JSC "SAAZ" so glavne dejavnosti podjetja: \\ t · popravilo tehnološke opreme, orodja in opreme; · pridobitev standardizirane opreme; · informacijske in svetovalne storitve; · izvajanje poslovanja o izvozu in uvozu blaga industrijske in tehnološke ter javne potrošnje in storitev; · tuje gospodarske dejavnosti; · nakup in predelava neželeznih, železnih kovin, njihovih zlitin in ostankov; · izvoz neželeznih in železnih kovin itd. [Dodatek 1] Danes je SAAZ OJSC največji ruski proizvajalec originalnih stojala, amortizerjev in plina v Rusiji. Trenutno je letna izpustitev stojala, amortizerjev in postankov več kot 8 milijonov izdelkov, medtem ko prinaša raven napak zdravila v dobavi 50 ppm. Po statističnih podatkih, več kot 70% amortizerji, ki delujejo na domačih osebnih avtomobilih v Rusiji in države CIS, danes proizvajajo v Saaz OJSC. Dovoljeni kapital družbe je sestavljen iz nominalne vrednosti delnic družbe, ki jo je pridobil delničarji. Pooblaščeni kapital družbe opredeljuje minimalno lastnost družbe, ki zagotavlja interese svojih upnikov, in je 4175.75598 rubljev. Družba je postavila navadne registrirane delnice iste nominalne vrednosti 1 rubelja, v količini 417575598 kosov za skupni znesek na ravni obraza. Društvo dodatno napoveduje delnice 2791365115 enot navadnih imenskih delnic z nominalno vrednostjo 2791365115 rubljev. Odločitev o povečanju odobrenega kapitala družbe z napotitvijo dodatnih delnic je sestanke delničarjev družbe. Dodatne zaloge lahko postavijo v družbi le v okviru števila prijavljenih delnic, ki jih določa Listina družbe (Listina). Zdaj bomo izvedli analizo osnovnih finančnih kazalnikov SAAZ OJSC na podlagi poročila o finančnih rezultatih (adj.), Ki se odraža v tabeli 1. Tabela 1. Glavni finančni kazalniki OAO SAAZ, tisoč rubljev. Kazalniki 20112012 Stroški stroškov. R.% Prihodki 3 046 8123 195 228148 4164.28148 4164.6572 691 899129 2428.891 899129 242.8 Sales139 978147 6707 6295555589364 800CHONE Profits42 680107 33764657 Dejanski znesek prodaje prodaje za leto 2012 je znašal 3.56676 tr., Ki je 147827 TR. (4,9%) v lani. Dobičkonosnost prodaje za leto 2012 se je pojavila na 4,6%, kar ustreza ravni lanskega leta. Dobičkonosnost se ni spremenila, kar je posledica skladnosti stopenj rasti stroškov, vklj. Cene materialov, energije, povečanje plač, stopnje nastanka poslovnega dogodka za stopnje rasti plač na končnih izdelkih. Naraščajoča raven dohodka je znašala 4,9%. Delež spremenljivih stroškov v stroških za preteklo leto je znašal 74,7%, vklj. Materiali in komponente 57,5%, ki je v primerjavi z lanskim letom za 1,1% s spremembo strukture izdelkov in cen materialov. Rast stalnih stroškov je znašala 6.675 tisoč rubljev, njihov delež v stroških pa se je znižal z 24,7% na 23,9%. Prodajni dobiček je znašal 147.670 tisoč rubljev, kar je v lanskem letu 7.692 tisoč rubljev. Čisti dobiček za leto je znašal 107.337 tisoč rubljev. Trenutno je podjetje uvedlo mednarodni sistem vodenja kakovosti ISO / TU 16949: 2009. Obrat že dolgo ureja politiko učencev in njihove zaposlitve v svojem podjetju. 2.2 Postopek davčnega poročanja Neuspeh pri predložitvi davčnega zavezanca (davčni zastopnik) davčnim organom davčnim organom in (ali) drugim informacijam, predvidenim v davčnem zakoniku Ruske federacije in drugih zakonov o davkih in pristojbinah, pomeni kazen globe 50 rubljev za vsak nenamerni dokument. Inspecturing Davčne uprave informacij o davčnem zavezancu, izraženo pri zavrnitvi organizacije, da svoje dokumente zagotovi svoje dokumente, ki jih določa davčni zakonik, z informacijami o davčnem zavezancu na zahtevo davčnega organa, kot tudi druge utaje zagotavljanja takšnih dokumentov ali določb dokumentov z očitno nezanesljivimi informacijami, če tak akt ne vsebuje znakov kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, predvidenih v členu 135.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pomeni kazen \\ t globo petih tisoč rubljev. Davčno poročanje je sestavni del davčne kontrole. V skladu s čl. 23 Davčni kodeks Davčni zavezanci Ruske federacije morajo predložiti davčne napovedi davčnemu organu davčnemu organu v skladu z uveljavljenim postopkom, ki ga morajo plačati, če je taka odgovornost predvidena z zakonom o davkih in pristojbinah . Davčna deklaracija se predloži davčnemu organu na papirju ali elektronski obliki. Brezplačne davčne napovedi je treba zagotoviti davčne organe brezplačno. Postopek za predložitev davčne deklaracije v elektronski obliki določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Ruske federacije. Davčna napoved lahko zastopa davčni zavezanec v davčnem organu osebno ali prek njegovega zastopnika, katerega cilj je kot poštni odhod z opisom naložbe ali prenese s telekomunikacijskimi kanali komunikacije. Davčna deklaracija je predstavljena z navedbo identifikacijske številke davčnega zavezanca v vseh davkih. Davčna deklaracija se predloži v roke, ustanovljene z zakonodajo o davkih in pristojbinah, katere kršitve vodi davčne obveznosti v skladu s čl. 119 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, izterjavo globe v višini 5 odstotkov zneska davka, ki se plača (doplačilo), ki temelji na tej izjavi, za vsak polni ali nepopoln mesec od dneva, ustanovljenega za njeno predstavitev, vendar ne več kot 30 odstotkov določenega zneska in vsaj 100 rubljev. Inspecturing davčni zavezanec davčne deklaracije v davčnem organu že več kot 180 dni po izteku take izjave, ki jo določa zakonodaja o davkih take deklaracije, pomeni kazen 30 odstotkov zneska davka, ki ga je treba plačati na podlagi tega Izjava in 10 odstotkov davčne zneske, ki se plača na podlagi te izjave, za vsak popoln ali nepopoln mesec, ki se začne od 181. dan. Oblike davčnih izjav in postopek za njihovo dokončanje odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije (odstavek 7, kakor je bil spremenjen z Zveznim pravom 29. junija 2004 št. 58-FZ). Ta pravila ne veljajo za izjavo blaga, ki se premakne čez carinsko mejo Ruske federacije. Postopek dokončanja in roki za dobavo davčnih deklaracij. Izpolnite izjave naslova. Trenutno je večina naslova davčnih deklaracij poenotena. Vsak od njih vključuje polja: · Vrsta dokumenta; · obdobje davka (poročanje); · ime in davčni organ; · ime organizacije, ali priimek, ime, patronymic posameznega podjetnika; · glavna registrska številka države. Izračun davka na dohodek. Skupni znesek dohodka od prodaje je 3200746398 str. Povečani prihodki - 58837208 r., Stroški, ki zmanjšujejo znesek dohodka od prodaje - 3042822840 str., Stroški brez Unije - 61552515 r., Izgube - 0 str. Celotni dobiček - 155208251 str. Zdaj izračunamo znesek davka na dohodek, ki je predmet plačila. Davčna osnova za izračun davka je 155208251 str., Davčna stopnja je 20%. Na podlagi kazalnikov je znesek dohodnine 31041650 str. [Dodatek 5] Izračun količine obdavčitve vode, ki je predmet plačila. Omejitev uporabe vode - 219 tisoč kubičnih metrov. m. Volumen polarja vode iz vodnega predmeta je 83,282 tisoč kubičnih metrov. M. Davčna stopnja: pri ograji v okviru uveljavljene meje - 360; Ko je celotna meja ograja - 1800. Znesek davka, ki se plača 29982 str. [Dodatek 6] Izračun davka na dodano vrednost. Znesek davka, predložen davčnemu zavezancu, ko je bil kupljen v Ruski federaciji - 106772340 str. Znesek davka, ki ga je vložil davčni zavezanec, je kupec pri prenosu zneska plačila, delno plačilo na račun prihajajoče dobave blaga - 2418689 str. Znesek davka, izračunan pri izvajanju gradnje in montaža za lastno porabo, ob upoštevanju odbitka - 272044 str. Znesek davka, ki ga davčni zavezanec plača pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, da se odbije, skupaj - 1195250 str. Znesek davka, ki ga je prodajalec izračunal z zneskom plačila, delno plačilo, da se odbije od prodajalca od datuma pošiljanja zadevnega blaga - 35717 str. Skupni znesek DDV, ob upoštevanju odbitka - 110694040P. Skupna vsota DDV, izračunana na plačilo proračuna za ta oddelek, ki je enaka 60763413 str. [Dodatek 7] 2.3 Organizacija obračunavanja naselij s proračunom za davke in pristojbine OJSC "SAAZ" Računovodski izračuni Organizacije s proračunom za davke in pristojbine se izvajajo na račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine". Splošna davčna pravila za vse davke, pa tudi sankcije za njihovo nepravilno uporabo ali ne-sesanje, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. V skladu z davčno zakonodajo (člen 1, 2 davčnega zakonika o Ruski federaciji) je davčni sistem sestavljen iz kombinacije naslednjih davkov in pristojbin: \\ t · zvezni davki in pristojbine; · regionalne davke in pristojbine; · lokalne davke in pristojbine. Analitično računovodstvo na račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine" izvajajo davki. Obračanja davkov in pristojbin, ki jih je treba plačati v skladu z davčnimi napovedmi (izračuni) Organizacije za plačilo proračuna, se odraža na posojilu ustreznih podračunov računa 68 in se lahko izvede na stroške: · Stroški proizvodnje (stroški prodaje). Na primer, davek na zemljišče, davek na promet. Račun se zabeleži: D 20 K 68 - 318 950 · Finančni rezultati organizacije. Davek na vodo. Račun se zabeleži: D 91 do 68 - 29 982 Davek od dohodka zaradi plačila proračunu se odraža v računovodskih evidencah: D 99 do 68 - 4 506 422 · Prihodki, izplačani posameznikom in pravnim osebam - NDFL, DDV in davek od dohodka, plačani na račun sredstev, ki jih navajajo tuji pravni subjekti. Takšni davki se odražajo v računovodskih izkazih o bremenitvi računov. D 70 K 68 - 66 129 521 Razmislite o postopku za obračunavanje nekaterih vrst davkov in pristojbin, ki jih je plačal JSC "SAAZ". Obdavčitev se izvede v naslednjih davčnih stopnjah: 0%, 10%, 18% (hkrati do leta 2004 - 20%). V primerih, ko je v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, bi bilo treba davčni znesek določiti z metodo poravnave, davčna stopnja je opredeljena kot odstotek davčne stopnje (10% ali 18%) na sprejeto davčno osnovo 100 in povečano za ustrezen znesek davčne stopnje. Računovodstvo davka na dodano vrednost se izvaja na aktivnem računu 19 "davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti" (subaccount za dragocenosti) in aktivni pasivni račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine" (Subaccount "izračuni za davek na dodano vrednost" ). Rezultat 19 ima naslednjo strukturo: Račun 19 Kredit za pridržanje 1. Ravnovesje salota DDV na pridobljenih materialnih vrednosti2. DDV na pridobljene vrednosti materiala3. DDV o materialnih vrednostih, ki so odpisane v stroških proizvodnje ali na izračunih s proračunom4. Saldo-ravnovesje DDV na pridobljenih materialnih vrednostih Račun 68 ima naslednjo strukturo: Račun 68 Uničenje proračunskega dolga Enterprise Enterprise za NDDSALDO-BALANCE DOLGOVNEGA PRORAČUNA ZA DDV DDV, plačano na pridobljene materialne vrednosti dobavitelja dolga podjetja za NDSALDO-BILANCE BILANCE PODJETJE PRORAČUNSKEGA LETA Dolg poslovnega proračuna na DDV Organizacija plača proračun v obdobju predplačila dohodnine, določene na podlagi ocenjenega zneska dobička za obdavčljive rok in davčne stopnje. Pred začetkom četrtletja organizacija predloži davčnim organom o ocenjenih zneskih davka na dohodek. Plačilo vnaprejšnjih prispevkov v proračun se proizvaja najpozneje 15. dan vsakega meseca enakih delnic v višini ene tretjine četrtletnega zneska davka. Zneski davka na dohodek in dodatna plačila za četrtletne izračune se izvršijo proračunu v petdnevnem obdobju od dneva, ustanovljenega za predložitev računovodskega poročila za četrtletje, in na letne izračune - v desetdnevnem obdobju od dneva, ustanovljenega dne predložiti računovodsko poročilo za leto izteka. Izračunajte davek na dohodek za leto 2012 na primeru organizacije JSC "SAAZ". Prihod pred obdavčitvijo je 155.208251 rubljev. V regiji, v kateri je OJSC "SAAZ" registrirana, je davčna stopnja v proračun predmeta Ruske federacije znašala 18%, zvezni proračun 2%. Konec leta je znesek davka na podlagi nastanka poslovnega dogodka: · V proračun predmeta Ruske federacije - 155 208 251 * 0.18 \u003d 27 937 485 (RUB.) · V zveznem proračunu - 155 208 251 * 0.02 \u003d 3 104 165 (RUB.) Skupaj je treba plačati 27 937 485 + 3 104 165 \u003d 31 041 650 (RUB.) Količina davka na vodovko se izračuna samostojno v skladu z rezultati vsakega davčnega obdobja kot proizvod davčne osnove in ustrezni davčni stopnji. Nato davčni zavezanec je sestavljen iz vseh zneskov za vsak predmet obdavčitve, da dobimo skupno količino davka na vodo, ki se izplača na lokaciji vodnega telesa najkasneje 20. dan v mesecu, ki sledi potekla davčnemu obdobju. Upoštevati je treba, da če se vodni objekt nahaja na ozemlju več predmetov Ruske federacije, se davek izplača za te predmete ločeno na lokaciji vsakega. Na mestu iskanja vodnega objekta davčnemu organu se predloži davčna deklaracija. Od tu sledi, da bi moral uporabnik davkoplačevalcev-voda vzeti davčno računovodstvo ne le na kraju svoje registracije, ampak tudi na lokaciji vodne strani. Registracija se izvede po pridobitvi licence uporabnika vode za izvajanje uporabe vode v organu za licenciranje na lokaciji vodnega telesa. Davek na vodo se nanaša na zvezne davke in je v celoti pripisan zvezni proračun. Skrbnik priznava zvezno davčno službo. Davek na vodo, kot je bilo že ugotovljeno, se zaračuna le pri izvajanju posebne in posebne rabe vode. Izračunajte količino vodnega davka na primer SAAZ OJSC. Davčna doba ima mejo vodne kuge za proizvodne potrebe - 219.000 tisoč kubičnih metrov. Dejanska vodna ograja v davčnem obdobju je bila enaka 83.282 tisoč kubičnih metrov. m, vključno s super-lutrinarskimi - 0 tisoč kubičnih metrov. m. Davčna stopnja, določena v mejah uporabe vode, je 360 \u200b\u200brubljev. Za količino vnosa vode se na omejitvi uporablja 1800 rubljev. Tako je znesek davka, ki ga je treba plačati, enak: 282 * 360 + 0 * 1800 \u003d 29 982 (RUB.) 3. Analiza davčnih plačil 1 Analiza strukture in dinamike davčnih plačil Glavna vrsta javnofinančnih prihodkov so davčni prihodki in podobna obveznih plačil in pristojbin, saj to dajejo največji del denarnih prejemkov v proračune vseh ravneh. V skladu z davčnim zakonom Ruske federacije je davek obvezen, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi Finančna podpora za dejavnosti držav in (ali) občin. Če želite analizirati strukturo in dinamiko davčnih plačil podjetja, je treba ugotoviti, v kakšnem načinu obdavčitve je podjetje in na podlagi tega in posebnosti njenih dejavnosti določajo, kateri davki plačajo podjetje. OJSC "SAAZ" uporablja splošni davčni sistem in plača naslednji davki: davek na dodano vrednost, davek na vodo, davek na dohodek, itd bomo sestavili strukturo in dinamiko davčnih plačil in bo prisotna v tabeli. 2. \\ T Tabela 2 - Analiza sestave in dinamike davčnih plačil OJSC "SAAZ" Indikator2011 G.2018 Rast,% Znesek, R.% Znesek, R , 989,27VCEGO136 956 252100141 765 582100412,92 Analiziranje tabele 2 Lahko rečemo, da je v letih 2011 in 2012 največji znesek pade na DDV, najnižja pa je na vodni davek. Če je v letu 2012 znesek na področju davka na DDV in vode, se je znižal znesek davka od dohodka. Največja stopnja rasti opazimo pri vodni dajanju, manjših dohodnine. Struktura davkov in plačil se najprej analizira z izračunom specifične teže vsake od davčnih skupin v skupnem znesku. Analiza strukture vam omogoča, da prepoznate davke in plačila, ki zasedajo največji delež v skupnem znesku, analiza govorcev vam omogoča, da vidijo trende vrednosti obračunanih davkov v času. Po rezultatih te analize analizirajo dejavnike sprememb davkov in plačil in odločitev, da je treba optimizirati obdavčenje. Upoštevajte splošno strukturo davčnih plačil SAAZ OJSC v tabeli 3. Tabela. 3 - Splošna struktura plačil davkov OJSC "SAAZ" Indikator2011 leto2012 Odiimenia,%, 2012 / 2011sts. r.% tisoč R.% VAT104 149 24076.04110 694 04078,082.04 Davčni davek na mleka 35 7520,0329 8920.02-001329 8920.02-0013331 041 26023,9331 041 65021,09/2,841136 956 252100141 765 582100 \\ t V splošni strukturi davčnih plačil je največji delež zaseden z DDV (v letu 2011 predstavlja 76,04% davkov, v letu 2012 - 78,08%). Več kot dve leti se nagiba k povečanju DDV za 2,04%. Najmanjši delež delnic za vodni davek in davek na dohodek. Za dve leti se nagiba k zmanjšanju davka na vodo in davek na dohodek, za 0,01% in 2,81%. Dolg proračuna za davke in pristojbine je ena od vrst kreditnega dolga. Analizirajte 68 zaračunavanja "Izračun davkov in pristojbin" in ugotovite, ali je podjetje "SAAZ" dolžnik. SUSTHA na začetku obdobja je 7103759,38 str., Ki je dolg. Iz analize računa 68, promet za obdobje posojila - 687178310.91 r., Zavije za obdobje bremenitve - 743100268,41 str. SALDO ob koncu obdobja - 63025710.88 str. Je na bremenitvi, kar pomeni, da je naše podjetje še dolžnika, dolg pa se je povečal na 55921951,5 str. 2 Davek Bremen. V skladu z davčno obremenitvijo na ravni gospodarskega subjekta se razume kot relativni kazalnik, ki označuje delež obračunanih davkov v bruto dohodku, izračunano ob upoštevanju zahtev davčne zakonodaje o oblikovanju različnih elementov davka. Resnost davka ne vzame le davčne obremenitve, temveč tudi druge posredne dejavnike, ki zmanjšujejo ali povečujejo davčno obremenitev. V sodobni ekonomski literaturi je bilo mnenje, da je za razumevanje davčne obremenitve, največja primerna baza je na makro ravni - bruto domači proizvod, na ravni podjetja - dodana vrednost. V praksi obstaja tak koncept kot popolna davčna stopnja. V skladu s tem je treba razumeti parameter, ki označuje davčno obremenitev družbe ali resnost svoje davčne obremenitve, izračunane kot odnos zaradi plačila davčnih plačil vrednosti dodane vrednosti ali bruto domačega proizvoda. Na podlagi velikosti te stopnje se običajno opravijo naslednja priporočila za izbiro metode plačila davka: ) Če je skupna davčna stopnja 10-15%, se uporablja standardna metoda; ) Če je popolna davčna stopnja 20-35%, potem pasivni elementi davčnega načrtovanja, brez posebnih programov; ) Če je popolna davčna stopnja 40-50%, se uporabijo davčno načrtovanje aktivne narave, so značilni davčni strokovnjaki in davčni svetovalci. Na podlagi dejstva, da v sodobnih pogojih raven davčnih napadov v večini držav ne presega 40%, poslovne entitete, ki se na vseh ravneh teh napadov, saj vam omogoča, da povečate finančno stabilnost podjetij, saj vam omogoča povečanje finančne stabilnosti podjetij, zmanjšanje kazni in možne davčne obveznosti upravljanja. Uporabne metode za določanje davčne obremenitve se praviloma razlikujejo le v dveh glavnih usmeritvah: \\ t v okviru strukture davkov, vključenih v izračun pri določanju davčne obremenitve; v smislu kazalnika, ki primerjajo plačljive davke. Poslovni subjekti izračunajo ta kazalnik za različne metode, od katerih jih večina niso pomanjkljivosti. In to je treba upoštevati pri izbiri določenega kazalnika, ki se uporablja pri analizi dejavnosti podjetja. Najpogostejše sedem metod za izračun davčne obremenitve so bile najpogostejše: 1) M. Kraynina, 2) A. Kadyshin in N. Mikhailova, 3) M. Litvin, 4) T. Ostlenko Opomba 3, 5) A. Zagodnoye in a . ELISEEVA, 6) E. KIROVA, 7) A. Chudakov. Razmislite o nekaterih metodah, ki so podrobneje omenjene. Kjer prihodki od prodaje proizvodov (dela, storitve), razen posrednih davkov; P - Stroški za proizvodnjo prodanih proizvodov (dela, storitve), razen posrednih davkov; PE - Čisti dobiček, ki je na voljo poslovni subjektu po plačilu davkov. Izračunajte metodologijo ANLA Davčna obremenitev SAAZ OJSC. Vendar pa iz zgornje formule ni jasno, kar je točno tisto, kar je vključeno v stroške proizvodnje realiziranih izdelkov (dela, storitev). Če ta kazalnik temelji na računovodskih podatkih, bodo stroški, ki niso vključeni v proizvodne stroške proizvodnje (na primer, upravni in prodajni stroški) pade v števca formule in tako izkrivljajo težnjo vpliva davčnih plačil na dobiček podjetja. Če stroški proizvodnih stroškov vključuje celoten znesek stroškov, vključno z upravnimi, prodajnimi in drugimi odhodki, potem bodo neposredni davki prav tako spadajo v to, razen davka na dohodek. Posledično se pri izračunu davčne obremenitve upošteva le posredne davke in davek na dohodek, in to je nepravilno. Zato je treba pri uporabi te tehnike upoštevati, da bi bilo treba vse odhodke, vključno z upravno, prodajo in drugo, razen za plačila davkov, vključiti v proizvodne stroške. V tem primeru je formula 1 lahko zastopana na naslednji način: kjer je NOBYSCH skupni znesek davkov. Metodologija A. Kadušana in N. Mikhailova Ta tehnika predvideva izračun zneska davčnih izplačil na podlagi odstotka količnika vrednosti dodane vrednosti v bruto prihodkih (KO), delež stroškov dela v dodani vrednosti (KZP) in delež amortizacijskih odbitkov v dodani vrednosti (\\ t CAM). Vrednost dodane vrednosti prihodkov se določi s formulo: kjer je KO - delež dodane vrednosti; DSA - znesek dodane vrednosti, vključno z amortizacijo; BB - Znesek bruto prihodkov od prodaje proizvodov (dela, storitve), vključno z DDV. Vendar pa je treba vključiti v amortizacijo z dodano vrednostjo nepravilno, saj so znesek stroškov, ki jih podjetje, ki jih podjetje, ki jih je treba kupiti osnovna sredstva od dobaviteljev in se nanašajo na dodano vrednost, ki jo je ustvaril proizvajalec, ne kupec. Delež stroškov dela v dodani vrednosti se izračuna na naslednji način: \\ t kadar je KZP delež stroškov dela v dodani vrednosti; ZP - Znesek stroškov dela, vključno s plače. Metodologija M. Litvina. V skladu s to tehniko se davčna obremenitev določi s formulo: kjer je NBB davčna obremenitev; Vzhod - Znesek vira plačila davkov. V skupnih davkih M.I. Litvin predlaga vključitev vseh davkov, ki jih je plačal podjetje, vključno z davek od dohodka posameznikov. Na vire plačil davkov, se nanaša na prihodke od prodaje izdelkov, dobiček v procesu oblikovanja, dobiček v procesu distribucije, dohodek zaposlenih, itd Medtem, tak pristop ni mogoče poklicati pravilno, saj je končni vir plačila vseh davčnih plačil dodana vrednost, ki jo ustvari podjetje. Kar zadeva davek od dohodka posameznikov, družba deluje le kot davčni zastopnik, plača pa se iz dohodka zaposlenega. Zato je napačno upoštevati plačilo obdavčitev. Hkrati, v situaciji, ko se podjetje pogaja z zaposlenim za plačilo dela na podlagi zneska plač brez zadržanja (neto plače) in prevzame stroške plačila odbitkov, je tudi vir plačila dohodnine. dodana vrednost podjetju. Metode E. KIROVA. Avtor te tehnike predlaga, da se določi davčno breme podjetja, ki temelji na absolutnih in relativnih kazalnikih. Absolutni kazalnik davčne obremenitve je znesek davkov in pristojbin, ki se prenesejo v proračune in vladne skrbniške sklade. Kazalnik relativne davčne obremenitve se izračuna na podlagi kazalnika dodane vrednosti, ki se določi s formulo: kjer je H stroške plačila dela (UAH. ); ERV - enotne družbene pristojbine, ki se obračajo za plače. Relativna davčna obremenitev (breme) E. A. Kirov izračuna na naslednji način: \\ t ) določi stopnjo davčne obremenitve na ločenem podjetju; ) Primerjajte kazalnik davčne obremenitve podjetja s podobnimi kazalniki drugih podjetij v različnih gospodarskih razmerah; ) Določitev meje in povprečne vrednosti kazalnika davčne obremenitve podjetja, odvisno od finančnih rezultatov in izbranega davčnega sistema. Opozoriti je treba, da trenutno splošno sprejeta metodologija za izračun vrednosti davčne obremenitve podjetij ni bila razvita v Ruski federaciji. · elementi pogodbenih in računovodskih usmeritev za davčne namene; · koristi in osvoboditev; · glavne smeri razvoja proračuna, davčne in naložbene politike države, ki vplivajo na davke neposredno na elemente; · pridobivanje proračunskih posojil, davčne olajšave, davčne olajšave, obroke in odložitev davkov in pristojbin. Treba je razmisliti o pristopih, ki se uporabljajo v ekonomski literaturi, da bi določili vsebino in utemeljitev metodologije za izračun davčne obremenitve, kot tudi obravnavo glavnih dejavnikov, ki vplivajo na raven zatiranja davka. Primerjalna analiza kaže, da v sodobni literaturi ni nobenega mnenja o seznamu davkov in pristojbin, ki jih je treba vključiti v izračun davčne obremenitve. Najbolj sporna so vprašanja obračunavanja davčnih stopenj takih davkov, ko je družba, ki je družba le davčni zastopnik (davek na posameznike in posredne davke). Vprašanje določanja podnožja je temeljnega pomena za primerjavo vsote davkov, ki jih pri izračunu davčne obremenitve, ki se obračunavajo ali plačajo z gospodarsko davčno obrestno mero. Kot taka kazalnik v ekonomski literaturi je predlagana: · Dobiček; · dodana vrednost; · Prihodki; · v ekonomski literaturi obstajajo predlogi za določanje davčne obremenitve glede na tržno vrednost podjetja. Zaradi kompleksnosti ustvarjanja enotnega pristopa se poveča v tem, da v vsakem davčnem sistemu obstaja več možnosti (režimov) obdavčitve, odvisno od pogojev in narave podjetja, zlasti iz različnih sektorskih pripadnosti, obsega dejavnosti, organizacijskih in pravnih oblik itd. Davčna obremenitev podjetja je odvisna od sklopa dejavnikov, vključno z vrstami gospodarskih dejavnosti in oblike njegovega izvajanja, davčnemu režimu, organizacijski in pravni obliki podjetja, posebnosti vzdrževanja davka in računovodstva, zapisane v računovodskih usmeritvah družbe. Vsak dejavnik ima variabilne vrednosti, katerih izbira je odvisna od zakonodajnih omejitev. Vsako možnost davka je značilna ustrezni seznam obveznih plačil v proračunskem sistemu. 3 Izboljšanje davčnega sistema Nobena od težav prehoda na tržne odnose v ruskem gospodarstvu ni tako zapletena in zmedena kot problem davčnih odnosov. To je povezano z oblikovanjem finančnih sredstev na različnih ravneh, vpliva na gospodarske interese vseh davkoplačevalcev, je odvisna od socialno-ekonomskih namenov, ki jih družba določa, določa naravo odnosa med državo in vsi poslovnimi subjekti. Hkrati je oblikovanje davčnega sistema Rusije zapleteno zaradi posledic sistema za upravljanje in upravni sistem. Oblikovanje tržnih odnosov v Rusiji narekuje potrebo po prehodu na civilizirani davčni sistem. Študij davčnih sistemov v državah z razvitim tržnim gospodarstvom, Rusija ne slepo kopira te izkušnje in upošteva zgodovinske značilnosti države in oblikuje davčni sistem v tesni povezavi z vsemi radikalnimi transformacijami v gospodarstvu. Kot veste, so davki najpomembnejši vir prihodkov od dohodka države. Tudi njihova tvorba je odvisna od tega, kako se bo varno društvo razvijalo v državi in \u200b\u200bkako se bo vsak državljan počutil ločeno. Stanje davčnega sistema je v globokem razmerju s teoretičnim delom, ki vključuje takšne koncepte kot: obdavčitev in njena načela, davčni pravni režim, davčni sistem in njegove sestavne dele itd. To pojasnjuje, zakaj ima tako velik vpliv regulativni Okvir na področju davkov in obdavčitve z neposredno ureditvijo davčnih odnosov. Glavna pomanjkljivost sedanjega davčnega sistema je, da finančno pravna ureditev in njeno izboljšanje temelji na preusmeritvi davčnega sistema, predvsem na neposrednih davkih, porabo davkov, kot tudi za povečanje davčne tisk v zvezi s posamezniki z vsemi motnjami sistem obdavčitve dohodka. Na tem področju obstaja in obstaja tak problem, kot je dejstvo, da predstavniški organi Ruske federacije, subjekti federacije in občin ne preučujejo znanstvenih ugotovitev strokovnjakov na področju davkov in obdavčitve države. Tako je pravni davčni sistem Ruske federacije razvil le splošna načela regulacije davčnega sistema, da bi zagotovila razvoj ustavnih norm Ruske federacije. V tej fazi, sprejete in uporabljene davčne zvezne zakone, zakoni in regulativni akti ne izpolnjujejo v polni ustavni standardi. V zvezi s tem je treba izvesti analizo pri usklajevanju norm Ustave Ruske federacije in davčne ureditve ter orisati svoje rešitve. Trenutno davčni sistem Ruske federacije sploh ne izpolnjuje potreb inovativnega razvoja države. Poleg tega ne spodbuja niti razvoja takšnih regij, kot so: Sibirija, Daljni vzhod in Trans-Baikal. Vse to zahteva precejšnjo reorganizacijo v davčnem sistemu. računovodski izračun proračuna Očitna pomanjkljivost davčnega sistema Ruske federacije je tudi nestabilnost davčne zakonodaje. To je posledica dejstva, da so v davčnem zakoniku Ruske federacije, so spremembe zelo pogosto in pogostost njihove uvedbe že dolgo presegla dovoljeno raven. Da, in ta dokument je bil preveč naglo, ki ne more vplivati \u200b\u200bna kakovost: protislovja in dvoumnost besedila, prisotnosti različnih terminoloških in predavalnih napak. Vse to ponuja priložnost za brezvestne davkoplačevalce, da po svoji presoji manipulirajo z normami davčnega zakonika Ruske federacije. Tudi vlada Ruske federacije mora izboljšati elemente davkov in pristojbin ob upoštevanju sprememb v socialno-ekonomskem razvoju države. Za reševanje vseh teh nalog se lahko davčne mehanizme napajajo, kot je mogoče. Vse to bo omogočilo trenutni davčni sistem za pretvorbo trenutnega davčnega sistema. Spodbujala bo tudi naložbe v razvoj majhnih poseljenih regij, in prispevala k razvoju visokotehnoloških industrij ter motivirajo raziskave in razvoj razvoja ter zagotovila razvoj malih in srednje velikih podjetij. Za učinkovit razvoj davčnega sistema v Ruski federaciji je treba upoštevati naslednje načine za izboljšanje: · Zanesljivi finančni organi Ruske federacije s pravico do objave dodatnih regulativnih pravnih aktov o davčnih regulativnih vprašanjih, ki jih je treba določiti in podrobno, če informacije, ki jih vsebuje druge regulativne in pravne dokumentacije na področju davkov in obdavčitve, niso dovolj ; · Da bi vlada Ruske federacije omogočila pravico objaviti dodatne regulativne in pravne akte o davčni ureditvi, ki jih zakonodaja Ruske federacije na področju davkov in obdavči; · Spremeniti stališče prvega in drugega dela davčnega zakonika o Ruski federaciji, ki jih dodaja posebno davčno ureditev, ki bi vsebovala preferencialni režim za obdavčitev organizacije, ki izvaja inovativne dejavnosti na tem področju visokih tehnologij. Popolnoma bi izpustil podatke iz Oddelka za DDV, raziskavo in razvojno delo, pa tudi izvajanje rezultatov R & R. Poleg izboljšanja davčnega sistema bi bilo treba revidirati naslednje določbe davčnega zakonika o Ruski federaciji: \\ t · V odstavku 6 čl. 108 davčnega zakonika Ruske federacije kaže, da se absolutno vsak davčni zavezanec v Komisiji nedolžna v Komisiji svojega davčnega prekrška, dokler se njegova krivda ne bo izkazala v postopku, predvidenem v skladu z zakonodajo na področju davkov in obdavčitve in je Sodišče ni neposredno ustanovljeno, da ustrezno odločbo. Hkrati, odstavek 2, odstavek 1 čl. 104 Davčnega zakonika Ruske federacije odobrava zakonitost prostovoljnih plačil davčnemu davčnim davčnim sanstituciji na zunajsodnem načinu. Da davčni zavezanec, ki je plačal davčno sankcijo, privabljajo davčni organi na pravosodje z vsemi, da ni kriv za to davčno kaznivo dejanje; · V skladu z odstavkom 2 odstavka 3 čl. 94 NK RF, uradnik davčnega organa ima tako odgovornost, kot pojasnjujejo tistim, ki so prisotne pri izvajanju odcepih dokumentov, ki so na voljo njihovim pravicam in obveznostim. Po drugi strani pa ni opredeljena v kodi, ki je prav to za pravice in obveznosti; · V odstavku 5 čl. 101 Davčni kodeks Ruske federacije poudarja razloge za delo odpovedi davčnega organa prek sodišča. To besedilo je napačno s pravnega vidika, saj lahko sodišče splošne pristojnosti ali arbitražno sodišče prekliče odločitev, da je bil davčni dovolju sprejet. Izjemoma se lahko rešitev, ki gre v zarez z veljavno zakonodajo, razveljavi, vendar ne odpoved; · V odstavku 6 čl. 94 davčnega zakonika Ruske federacije, se taki koncepti uporabljajo kot "vdolbino" in "zaseg". Z vsem tem ni znano, kakšna je razlika med temi koncepti in ali je sploh; · V umetnosti. 125 Davčna kodeksa Ruske federacije ugotavlja, da je oseba, ki je za kršitev posesti, uporabe in (ali) naročil premoženja, ki je pod aretacijo, odgovorna v obliki kazni 30 tisoč rubljev. Toda pooblastila nikakor ni odvisna od odločitve davčnega in (ali) carinskega organa in se lahko prekine le, če je lastništvo prenehalo. Zaradi dejstva, da ni mogoče prekiniti red lastništva, to ni mogoče, zato je nemogoče pritegniti tako brezvestnega davčnega zavezanca na odgovornost; · V pododstavku 1 odstavka 7 čl. 95 Davčni kodeks Ruske federacije navaja, da ima preverjena oseba pravico, da izvede razrešnico s strani strokovnjaka, vendar hkrati ne pojasni razlogov, za katere je taka odstranitev mogoče razglasiti, in ne označuje, kaj posledice takšne odstranitve · Določbe pododstavka 3 odstavka 1 čl je prav tako posledica dvoma. 112 in odstavek 3 čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim lahko davčni organi po lastni presoji imajo možnost, da razširijo seznam okoliščin, ki bi mehčala odgovornost in dimenzijsko zmanjšanje numeričnega pomena davčnih sankcij. Vse to je na splošno namenjeno zaščiti pravic davkoplačevalca, vendar dejansko, o uporabi teh ukrepov uradnikov davčnih organov za svoje plačance. Nato se bo izvedba teh predlogov za izboljšanje davčnega sistema v Rusiji, po času, bo oblikovana učinkovit davčni sistem in konkurenčno gospodarstvo. Zaključek Proračun je glavna povezava pri oblikovanju javnih financ. S pomočjo proračuna se pojavi prerazporeditev nacionalnih dohodkov, ki ustvarja zmožnost manevriranja z denarjem in namensko vplivati \u200b\u200bna hitrost in stopnjo razvoja družbene proizvodnje. To omogoča eno enotno gospodarsko in finančno politiko po vsej državi. Gospodarski pogoj podjetja, njegova trajnost in stabilnost sta odvisna od rezultatov trženja, komercialnih in finančnih dejavnosti. Če se proizvodni in finančni načrti uspešno izvajajo, ima pozitiven učinek na finančni položaj podjetja. Nasprotno, zaradi padca proizvodnje in prodaje izdelkov, se je povečala za povečanje stroškov, zmanjšanje prihodkov in znesek dobička in, kot rezultat, poslabšanje finančnega stanja podjetja in njena solventnost. Zato trajnostni finančni pogoj določa rezultate dejavnosti družbe, pa tudi pravočasno tržno analizo stanja podjetja. Kot je razvidno iz študije, v letu 2001/12, je načrtovano povečati finančno stanje SAAZ OJSC. Med pisanjem tega tečaja je bil dosežen set - šteje, da upošteva naselja s proračunom za zvezne davke na primer JSC "SAAZ". Na podlagi cilja so bile izvedene naslednje naloge: · Upoštevana je bistvo in vrednost davkov; · Značilnosti glavnih davkov, ki jih je plačala organizacija; · Šteje postopek za pripravo poročil o davkih; · analiza strukture in dinamike davkov. Seznam uporabljenih virov 1.Adam n.a. Načini za optimizacijo davčnega sistema // "Vse o davkih", 2012, №5. .Belyakov a.a. Davčna optimizacija: sodobni pogled // Davek, 2010, №4. .Bryzgalin a.v., Bernik V.R., Golovkin A.N., Bryzhalin V.V. Metode davčne optimizacije / ed. A.v. Sveryge. - M.: Analytics Pritisnite, 2009. .Dmitrieva n.g, dmitriev d.B. Davke in obdavčenje. Rostov. Phoenix. 2009. .Zikarova E.S. Koncepti reformnih podjetij // "Finančni bilten: Financiranje, davki, zavarovanje, računovodstvo", 2009, №6. .Kozhinov v.ya. Računovodstvo. Ocena donosnosti gospodarskih dejavnosti. M., 2011. .Kozlova e.p., babchenko t.n., galanina e.n. Računovodstvo v organizacijah. - M., 2009. .KONDRAKOV N.P. Računovodstvo: Vadnica. M.: Infra -m., 2005. .Koshkina t.yu. Glavna stvar pri optimizaciji obdavčitve // \u200b\u200b"Gradbeništvo: Računovodstvo in obdavčenje", 2009. .Kuzminy A. Kako "Odstrani" iz davka na nepremičnine // Consultant, 2009. - №5. .KURTA M.I. Računovodska teorija. - M.: Financiranje in statistika, 20010. .Leonov yu.v. Optimizacija davka na nepremičnine s pomočjo lizinških pogodb // Brash, 20010. - №24. .Millyakov N.V. Davki in obdavčenje: učbenik. M.: Infra-M, 2009. .Davki in obdavčenje / ED. Mag. Romanovsky, O.V. Crublevskaya. SPB: Peter, 2011. .Davki: študije. korist. Spodaj. Ed. D.G. Borovnica. - 4. izdaja, rekreacija. in dodajte. - M.: Financiranje in statistika, 2010. .Davčna zakonodaja / ED. Pepliaeva s.g. M.: FBK-Pritisnite, 2009. .Davčni kodeks Ruske federacije (Davčni kodeks Ruske federacije). .Panskov V.G. Davki in obdavčenje v Ruski federaciji. M.: MCFER, 2011. .Panskov V.G. Navodila, faze in elementi optimizacije davčnega sistema // "Vse o davkih", 2009. .Finančno računovodstvo: učbenik / ed. prof. V.G. Hetman. - M.: Financiranje in statistika, 2010. .Borovnice dgg. in drugi. Davki in obdavčenje: učbenik. M.: Infra-M, 2010. .Shilkin s.a. Vse o NDFL od zaposlenih. M.: Glavbukh, 2009. .Yutkin t.f. Davke in obdavčenje. - M.: Infra-M, 2011. .Yutkin t.f. Davki in obdavčenje: učbenik. 2. ed., Pererab. in dodajte. M.: Infra-M, 2010. Ruska federacija ima tri ravni davčnih takse: regionalne, lokalne in zvezne. Vsaka vrsta davka ima določene funkcije, vendar se njihova osnovna ločitev izvede na kraju distribucije. Lažne pristojbine se zaračunavajo po vsej Rusiji. Določa postopek in značilnosti njihovega plačila davčnemu zakoniku Ruske federacije. Podrobnosti o uporabi zveznih davkov v zakladnici, njihov seznam in nianse izračuna bodo danes govorili.
Naročilo in značilnosti plačila zveznih davkov se določi z enim samim zakonodajnim aktom - NK je že omenjeno. Vse določbe o teh pristojbinah ureja glavni davčni regulativni dokument. Enake regionalne in lokalne davke lahko urejajo z drugimi zakonodajnimi akti, ki je ena od razlik med zbiranjem različnih vrst. V bistvu so zvezni davki najvišja raven v davčnem sistemu Ruske federacije. Outly isto ime, te pristojbine so glavna in najpomembnejša polnila. Posebne lastnosti zveznih davkov, za razliko od drugih ravni obdavčitve, se upoštevajo: \\ t
Postopek plačila zveznih davkov je v celoti opredeljen z davčnim zakonom Ruske federacije in je odvisen od njihovih posebnih vrst. V preostalih vidikih se ta stopnja obdavčitve izvaja v standardnem postopku za to razumevanje in nima funkcij profila. Seznam trenutnih pristojbinNa splošno je bistvo zveznih davkov omejeno. Vsi predstavljajo pristojbine zveznega proračuna Ruske federacije in jih jasno ureja NK. Glavni seznam teh davkov ne spreminja dolgo časa in je predstavljen: Kot lahko vidite, vse zvezne davke spadajo v skupino tipičnih proračunskih plačil. Večina jih je očitno utemeljena v 2. delu davčnega zakonika, zato z bistvom plačila takih pristojbin in posebnosti procesa, je zelo preprosto razumeti. To zadostuje, da se sklicuje na ustrezne določbe glavnega davčnega akta v zakonodaji Ruske federacije. Vrste zveznih davkov, mer za njih in davčni predmetiSeznam zveznih davkov je majhen in ima stalen pogled. Kljub temu je razvrstitev teh pristojbin resnično široko. Glavna delitev zveznih davkov se izvaja v okviru obdavčitve. Trenutno so pristojbine zaračunane:
Na zveznih davkih - je koncept zelo prilagodljiv. Postopek za njegovo opredelitev za vsako vrsto zbiranja je določen z davčnim zakonom Ruske federacije in je odvisen od številnih dejavnikov. Fiksne obrestne mere so dane davke naslednjega obrazca: \\ t
Za druge zvezne davke se davčna stopnja določi za vsakega predmeta posebej. Pogosto je končna vrsta vpliva na stave:
Načeloma so se najpomembnejše informacije o zveznih davkih obrnile na konec. Te pristojbine so osnova zveznega proračuna Ruske federacije, saj ga letno izpolnijo nove in nove prilive. Upamo, da je gradivo omogočilo razumevanje bistva zveznih davkov, in posebnosti tega procesa vsem bralcem našega vira. Napišite svoje vprašanje v obliki spodaj |
