Najbolj priljubljen davčni režim med samostojnimi podjetniki je poenostavljen davčni sistem, zavarovalne premije pa so pogoj za vse poslovneže. Od njih niso izvzeti in samostojni podjetniki na "poenostavljeno".
Zakonodaja daje samostojnim podjetnikom, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, eno pomembno prednost. Obračunani davek (in akontacije nanj) lahko zmanjšajo za prispevke v pokojninsko blagajno.
V tem primeru ni pomembno, katere zavarovalne premije se znižujejo – za fiksna plačila, ki se izplačajo zase, ali prispevke za pokojnine zaposlenih v IP. Prisotnost zaposlenih ne vpliva na zmožnost znižanja davka na prispevke samostojnih podjetnikov zase. Medtem ko so poslovneži na "imputaciji", ki pritegnejo najete delavce, prikrajšani za to pravico.
Zavarovalne premije intelektualne lastnine po poenostavljenem davčnem sistemu zase se plačujejo na splošno. V tem smislu podjetniki v splošnem režimu nimajo nobenih ugodnosti in privilegijev pred samostojnimi podjetniki. Fiksna plačila v pokojninsko blagajno se izvajajo ne glede na prejete dohodke. Tudi če podjetnik začasno ne posluje ali ob koncu leta dobi izgubo, ga to ne razbremeni obveznosti prenosa fiksnih plačil.
Zavarovalni prispevki v PFR se samozaposlenemu prebivalstvu obračunavajo na podlagi minimalne plače (ne glede na višino dejansko prejetih prihodkov). Leta 2017 se je vlada odločila za podporo malim podjetjem, zato se je minimalna plača v primerjavi z letom 2016 le nekoliko zvišala. Njegova velikost je zdaj 7500 r. Stopnje, po katerih se davki zaračunavajo zunajproračunskim skladom, so naslednje: v Pokojninski sklad Ruske federacije - 26%, v MHIF - 5,1%. Skupno morajo vsi samostojni podjetniki glede na rezultate leta 2017 v pokojninski sklad nakazati 27.990 rubljev.
Tisti poslovneži, katerih dohodek presega mejno vrednost v letu 2017 v višini 300 tisoč rubljev, bodo morali dodatno prenesti 1% presežnega dohodka v pokojninski sklad. Zakonodajalci so predpisali najvišji znesek prispevkov v pokojninski sklad: sredstva ne smejo presegati 187.200 rubljev v letu 2017. Več od tega zneska ne bo izterjano iz OP, kljub velikosti njegovih prihodkov. Podoben znesek bodo morali plačati tisti samostojni podjetniki, ki Zvezni davčni službi na podlagi rezultatov leta 2016 ne bodo pravočasno predložili izjave.
Davčni prispevki po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zmanjšajo tako za plačila samostojnih podjetnikov v pokojninski sklad Ruske federacije od dohodkov do 300 tisoč rubljev in od dohodkov, ki presegajo to mejo. Možnost znižanja je zagotovljena ne le za enotni davek na poenostavljeni davčni sistem, plačan ob koncu leta, ampak tudi za akontacije nanj.
Številne podjetnike zanima, kako pravilno plačevati obvezne pokojninske prispevke za znižanje davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu. Samostojni podjetnik lahko vplačuje sredstva v poljubnem znesku med letom in v zanj najbolj primerni pogostosti (mesečno, četrtletno ali naenkrat na začetku ali koncu leta). Zakonodaja poslovneža ne omejuje na toge meje. Glavna stvar je, da imate čas za plačilo fiksnega dela, ki je obvezen za vse samostojne podjetnike, pred 31. decembrom. Za plačila iz dohodkov več kot 300 tisoč rubljev. rok je 1. april naslednjega leta, ki je potekel.
Pomembno je upoštevati, da je samostojni podjetnik dolžan ob koncu vsakega četrtletja nakazati tudi akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu.
Da med letom ne bi preplačali davka, je vredno plačevati prispevke v pokojninski sklad četrtletno.
V nasprotnem primeru boste morali preplačilo vrniti.
Vredno je biti pozoren na glavno pravilo zmanjšanja: pokojninski prispevki morajo biti obračunani in dejansko plačani. Samostojni podjetnik nima pravice zmanjšati odbitkov, ki presegajo določen znesek, in za tiste, ki jih iz nekega razloga ni imel časa za prenos.
Na primer, da bi podjetnik zmanjšal akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu za šest mesecev, mora plačati v pokojninsko blagajno pred 30. junijem 2017.
Kaj pa samostojni podjetnik posameznik, ki ima zapadle pokojninske prispevke? Na primer, če so podjetniki plačali za leto 2017 šele v letu 2018, ali lahko zmanjšajo plačila davka? Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Ruske federacije sta v svojem stališču solidarna in menita, da imajo samostojni podjetniki pravico do znižanja davka v času njegovega dejanskega plačila.
Nazaj na kazalo
Za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu se zavarovalne premije za zaposlene plačajo v celoti. Vrstni red njihove uvedbe se pri fizičnih in pravnih osebah ne razlikuje. Na splošno samostojni podjetniki prenesejo 22% plače zaposlenih v Pokojninski sklad Ruske federacije (10% za dohodke nad 624 tisoč rubljev) in 5,1% v Sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev so ugodne stopnje določene v Pokojninskem skladu Ruske federacije in nič v MHIF.
Pokojninske prispevke za zaposlene je treba plačevati mesečno. Rok za to je 15. dan v mesecu po izplačilu po pogodbah o zaposlitvi ali civilnem pravu. Torej, za januar morate plačati najkasneje do 15. februarja.
Podjetniki praviloma ne plačujejo zavarovalnih premij FSS. Prostovoljno se lahko prijavijo pri Skladu za socialno varnost. Ker pa njihovi odbitki niso obvezni, zniževanje davčne obremenitve ni dovoljeno.
Kar zadeva plačila zavarovanja FSS za zaposlene, se prispevki upoštevajo, ko se zmanjšajo. Sklad plačuje odbitke za naslednje zavarovalne primere: bolezen, porodniški dopust, poškodba pri delu. Na splošno znašajo odbitki za bolezen in materinstvo 2,9 % plače. Zavarovalna stopnja v FSS za poškodbe je odvisna od vrste dejavnosti (večje je tveganje, višja je stopnja), za nekatere samostojne podjetnike pa je nič.
Vrstni red znižanja je odvisen tudi od izbranega davčnega režima: »STS-prihodki« ali »STS-dohodki-odhodki«.
Nazaj na kazalo
Postopek poenostavljenega znižanja davka na zavarovalne premije za samostojne podjetnike je odvisen od razpoložljivosti zaposlenih:
Dobiček samostojnega podjetnika brez zaposlenih je bil na primer:
V pokojninsko blagajno je plačeval četrtletne prispevke:
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se izračunajo na naslednji način:
Tako imajo samostojni podjetniki zaradi pravočasnega plačila pokojninskih prispevkov možnost bistveno zmanjšati davčno breme.
Nazaj na kazalo
Podjetniki, ki uporabljajo »STS-dohodki-odhodki«, ne morejo znižati obračunanega davka na izplačila zavarovanj. Imajo pa možnost, da vse prispevke za zavarovanje, ki jih plačajo zase in za zaposlene, vključijo med odhodke, ki znižujejo davčno osnovo.
Fiksna plačila v pokojninsko blagajno zase in davki na izplačane plače za zaposlene so v celoti brez omejitev vključeni v odhodke. Priporočljivo je tudi, da se vsa plačila izvedejo v četrtletju, da se preplačila ne kopičijo kot del akontacije.
Na primer, podjetnik, ki dela samostojno, je ob koncu leta prejel dohodek v višini 600 tisoč rubljev. Stroški, povezani s poslovanjem, so znašali 350 tisoč rubljev. Na PFR je nakazal fiksno plačilo v višini 23.153,33 rubljev, pa tudi 1% presežnega dohodka: 3.000 rubljev. ((600000-300000)*0,01). Davek ob koncu leta bo 33576,33 rubljev. Formula za izračun bo videti takole: (600000-350000-23155,33-3000) * 15%. Upoštevati je treba, da je tukaj poenostavljena shema izračuna brez upoštevanja predplačil.
S poenostavljenim davčnim sistemom s predmetom »dohodek« lahko samostojni podjetnik zniža davek na zavarovalne premije za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Vendar pa mnogi samostojni podjetniki ne razumejo, kako to storiti v praksi, razložimo najbolj pereče probleme.
1. Kako pravilno plačati fiksne prispevke, da lahko znižajo davek?
Prispevke lahko plačujete skozi vse leto v poljubni višini. Za fiksne prispevke ni mesečnih ali četrtletnih rokov.
Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje" določa dva roka plačila. Prvi za fiksne prispevke, ki niso odvisni od dohodkov samostojnih podjetnikov (enako za vse podjetnike) - najkasneje do 31. decembra v letu, za katerega se plačujejo prispevki. Drugi rok za fiksne prispevke iz dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev na leto - najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi preteklemu letu, za katerega so prispevki plačani.
Za enakomerno znižanje davka v poročevalskih obdobjih je za številne samostojne podjetnike primerno, da prispevke plačujejo četrtletno, da med letom ne bi preplačevali davka.
2. Ali je mogoče znižati davek na prispevke PF, izračunane od dohodkov, ki presegajo 300 tisoč rubljev na leto?
Lahko. V skladu s terminologijo zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ se oba dela prispevkov (fiksni znesek in ocenjeni - od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev) imenujeta zavarovalne premije v fiksnih zneskih, kljub dejstvu da je del teh prispevkov bistvo, ni določeno. In samostojni podjetnik ima pravico zmanjšati davek na plačane zavarovalne premije fiksna velikost.
3. Ali lahko samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi zniža davek po poenostavljenem davčnem sistemu od svojih prispevkov, ker davčni zakonik pravi, da lahko samo podjetnik posameznik, ki ne izplačuje plačil in drugih prejemkov fizičnim osebam, zniža davek na prispevke v fiksnem znesku?
Samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu lahko zniža davek od svojih prispevkov v fiksnem znesku, ne glede na to, ali ima zaposlene ali ne.
Dejstvo je, da v pododstavku 1 odstavka 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije ni določeno, za kakšne prispevke gre - o prispevkih za zaposlene ali prispevkih za sam IP. Navaja, da je mogoče obračunani davek znižati za znesek vplačanih zavarovalnih premij v davčnem (poročevalnem) obdobju. In na primer v poglavju o UTII, v članku o obračunu davka, je neposredno zapisano, da se davek lahko zmanjša za zavarovalne premije, obračunane na zaslužke zaposlenih. Razlika z USN je očitna. Zato UTII ni mogoče zmanjšati za fiksne prispevke IP, če ima IP zaposlene, za razliko od poenostavljenega davčnega sistema.
4. Ali je mogoče znižati tekoči davek od prispevkov, plačanih v preteklih letih? Januarja 2015 so bili na primer plačani prispevki za leto 2014.
Ja lahko. Prispevki zmanjšujejo davek v času njihovega plačila. Hkrati ni pogojev za njihov obračun v obdobju znižanja davka. Prispevke je treba načeloma izračunati, čeprav v prejšnjih obdobjih. Zvezna davčna služba Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije se v svojih pismih držita istega stališča.
Ali je možno znižati akontacije od fiksnih prispevkov?
Ja lahko. Odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije izrecno določa, da davčni zavezanci zmanjšajo znesek davka (akontacije), izračunanega za davčno (poročevalsko) obdobje. A za zmanjšanje akontacije prispevkov je treba prispevke plačati v obdobju poročanja, za katero se te akontacije plačajo. Na primer, za znižanje davka za 9 mesecev 2015 od prispevkov je treba prispevke plačati najkasneje do 30. septembra 2015.
6. Ali je možno znižati akontacijo davka za 2. četrtletje od prispevkov, plačanih v 1. četrtletju? Ali se lahko stanje prispevkov, ki »niso sodili« v davek za 1. četrtletje, prenese v 2. četrtletje in zniža davek?
Dejstvo je, da se davek po poenostavljenem davčnem sistemu ne upošteva četrtletno, šteje se kot kumulativno. Zato za 2., 3. ali 4. četrtletje ni davka. Obstajajo akontacije za 1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev in davek za leto.
Pri obračunu davka za 1. pol leta se upoštevajo dohodki za 1. polletje in prispevki, plačani v tej polovici leta. Ker je 1. četrtletje vključeno v 1. polovico leta, potem bodo nedvomno vplačani prispevki v tem četrtletju zmanjšali akontacijo za 1. polovico leta. In ni treba prenesti nobenih »stankov« prispevkov iz 1. četrtletja v 2. četrtletje.
Na primer: plačali ste fiksne prispevke v višini 5.000 rubljev v 1. četrtletju, vendar je izračunana akontacija za 1. četrtletje znašala le 3.000 rubljev, oziroma davek, ki ga je treba plačati za 1. četrtletje, je bil 0 rubljev. Prispevki v 2. četrtletju niso bili plačani, pri izračunu davka za 1. polovico leta vzamete znesek 5.000 rubljev za znižanje davka, ker je bil ta znesek prispevkov plačan v 1. pol leta. Dohodka za 2. četrtletje ni treba vzeti ločeno in od njega izračunati davek, to je napačno in lahko vodi do napačnega rezultata.
7. Ali je mogoče za leto 2015 plačati prispevke od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev, in zmanjšati davek nanje? Ali pa naj bi te prispevke plačali šele konec leta 2015 in bi jim morali znižati davek za leto 2016?
Prispevke iz dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev na leto, lahko plačate takoj, ko dohodek preseže 300 tisoč rubljev na leto. Prispevke je mogoče plačati po delih, ne nujno v enem znesku. Ker so ti prispevki fiksni (glej 1. odstavek tega člena), zmanjšujejo davek v obdobju, v katerem so plačani. Če torej v letu 2015 plačujete prispevke od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev na leto, boste lahko znižali davek za leto 2015 na te prispevke.
Če imate še vedno vprašanja o izračunu davka, jih lahko postavite na forumu v razdelku »Samostojni podjetniki. Posebni režimi (ENVD, USN, PSN, ESHN).
Za izračun davka lahko uporabite orodje "Izračun plačil za davek STS 6%".
2. odstavek 16. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja"
Odstavek 2 člena 16 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja"
Odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije
Pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije
Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. marca 2015 N GD-3-3 / [email protected]
Ministrstvo za finance Rusije z dne 01.09.2014 N 03-11-09 / 43646
Davčni zakonik omogoča pobot plačanih zavarovalnih premij (in nekaterih drugih plačil) z davkom STS pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema (STS). Toda za uporabo tega postopka je treba zavarovalne premije obračunati na poseben način in jih plačati pod posebnimi pogoji.
Davčni zakonik Ruske federacije (TC RF) vam omogoča, da znesek plačanih zavarovalnih premij pobotate s plačilom davka (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravico imajo samo zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek. Taki zavezanci zmanjšajo znesek STS davka (akontacije), izračunanega za davčno (poročevalsko) obdobje, za višino zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, plačano (v okviru izračunanih zneskov) v tem davčnem (poročevalnem) obdobju v skladu z zakonodajo Ruske federacije (člen 1, klavzula 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako se lahko znesek davka USN zmanjša za zneske:
— izdatki za izplačilo dajatev za začasno invalidnost1
— plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnimi organizacijami2
Znesek STS davka se praviloma ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov za znesek odhodkov iz tega odstavka. Toda samostojni podjetniki, ki ne izplačujejo plačil in drugih plačil posameznikom, zmanjšajo znesek davka (akontacije) na plačane zavarovalne premije v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku (tj. brez omejitve količine).
Razmislite, kako pobotati zgornje zneske stroškov na primeru zavarovalnih premij v pokojninsko blagajno in obveznega zdravstvenega zavarovanja (imenujemo jih zavarovalne premije) za samostojnega podjetnika, ki ne izplačuje plačil in drugih prejemkov posameznikom.
Davek USN je plačan v obliki predplačil najpozneje 25. dan prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to je:
Za leto se davek USN plača ob koncu davčnega obdobja najkasneje do rokov, določenih za vložitev davčne napovedi v skladu s členom 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija), to je:
- Samostojni podjetnik posameznik - najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
Preberite več: Roki za plačilo davka in oddajo napovedi ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema (STS)
Plačane so zavarovalne premije samostojni podjetniki, ki posameznikom ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov pod naslednjimi pogoji:
— najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta, če je znesek dohodka, od katerega se izračunajo zavarovalne premije, manjši od 300.000 rubljev za obračunsko obdobje3
— najpozneje do 1. julija leta po poteku obračunskega obdobja, če je znesek dohodka, od katerega se obračunavajo zavarovalne premije, presegel 300.000 rubljev za obračunsko obdobje4
Stopnja zavarovalnih premij je opredeljena v 1. odstavku čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vprašanje je, da je za pobot višine zavarovalnih premij potrebno, da so le-te plačane v obdobju poročanja. Če se boste dosledno držali zgornjih rokov in plačali zavarovalne premije 31. decembra in 1. julija, potem zavezanec ne bo mogel znižati zneska davka USN na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev, saj v tem obdobju niso plačane zavarovalne premije.
Dejstvo, da je treba za pobot davka USN plačati zneske zavarovalnih premij v poročevalskem (davčnem) obdobju (v okviru izračunanih zneskov), je izrecno navedeno v 3.1. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ministrstvo za finance Ruske federacije v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2016 N 03-11-11 / 16418 pojasnjuje tudi: samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve v obliki dohodka in ne izplačuje plačil in drugih prejemkov posameznikom je upravičen do znižanja davka za znesek zavarovalne premije, plačane v davčnem obdobju, za katero je vložen davčni obračun.
Ista črka daje primer:
"... če samostojni podjetnik, ki ne izplačuje plačil in drugih plačil posameznikom, plača zavarovalne premije za leto 2015 v fiksnem znesku, izračunanem od zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev v marcu 2016, je treba to fiksno plačilo upoštevati, ko izračun plačanega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema za poročevalsko (davčno) obdobje 2016.
Kaj je izhod?
Rešitev je preprosta - plačati zavarovalne premije pred rokom:
V tem primeru se pojavi pravica do pobota v obračunskem obdobju plačanih zavarovalnih premij. Hkrati je priporočljivo plačati znesek zavarovalnih premij, ki ga imate pravico do pobota – torej mora biti znesek vplačanih zavarovalnih premij enak ali manjši od zneska obračunanega davka USN za obdobje (ker je pobot dovoljen znotraj izračunanih zneskov - klavzula 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika RF).
Upoštevajte, da se zavarovalne premije lahko knjižijo samo v dobro znotraj izračunanih zneskov. To pomeni, da če plačate zavarovalne premije v višini, ki je večja, kot bi morala biti, potem takih zneskov ni mogoče pripisati poenostavljenemu davčnemu sistemu.
Ministrstvo za finance Ruske federacije navaja tudi legitimnost pobotanja zavarovalnih premij z davkom, ki ga je USN plačal med letom (na primer dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 03.04.2013 N 03-11-11 / 135 )
Primer
Samostojni podjetnik posameznik, ki fizičnim osebam ne izplačuje plačil in drugih prejemkov (predmet obdavčitve Dohodek, stopnja 6%), ima v tekočem letu naslednje kazalnike:
1. četrtletje dohodek 250 tisoč rubljev
1. pol leta dohodek 500 tisoč rubljev
9 mesecev dohodek 750 tisoč rubljev
Letni dohodek 1.000 tisoč rubljev
Zavarovalne premije (na primeru podatkov za leto 2018):
Prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije - 26.545 rubljev.
Prispevki v zdravstveno blagajno - 5.840 rubljev
Prispevki v pokojninski sklad 1% - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%)
Če zavarovalne premije plačate najkasneje do 31. decembra in 1. julija, bo moral zavezanec med letom plačati znesek davčnega poenostavljenega davčnega sistema brez odbitka (ker v poročevalskem (davčnem) obdobju ni plačanih zneskov) . Nato 31. decembra plača zavarovalne premije in jih lahko pobota s plačilom davka na STS ob koncu leta. To pomeni, da bo na podlagi rezultatov 1. četrtletja, pol leta, 9 mesecev poenostavljen davčni sistem plačan v celoti, znesek zavarovalnih premij bo v celoti plačan 31. decembra in šele ob koncu leta. , bo ob plačilu zadnjega dela plačila poenostavljenega davka možno pobotati višino zavarovalnih premij.
Veliko bolj donosno je plačati v 1. četrtletju, pol leta, 9 mesecih znesek zavarovalnih premij, ki je enak (ali manj, če je odmerjeni znesek prispevkov nižji od davka STS) znesku STS davka. Nato lahko takoj uporabite odmik. To pomeni, da če je znesek zavarovalnih premij enak znesku davka STS, potem davka STS ni treba plačati.
1 četrtina
Znesek davka USN je 15.000 rubljev (250.000 * 6%)
Ob upoštevanju pobota se davek USN za 1. četrtletje plača 6.903,75 rubljev (15.000 - 6.636,25 - 1.460)
pol leta
Znesek davka 30.000 USN (500.000 * 6%) je bil obračunan
PFR - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)
FOMS - 1.460 rubljev (5.840 / 4)
Ob upoštevanju pobota se poenostavljeni davčni sistem za 1. polovico leta plača 6.903,75 rubljev (30.000 - 6.903,75 (STS) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))
9 mesecev
Znesek davka USN 45.000 rubljev (750.000 * 6%) je bil obračunan
PFR - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)
FOMS - 1.460 rubljev (5.840 / 4)
Ob upoštevanju pobota se poenostavljeni davčni sistem za 9 mesecev plača 6.903,75 rubljev (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))
Znesek davka 60.000 USN (1.000.000 * 6%) je bil obračunan
Znesek zavarovalnih premij za obdobje ob upoštevanju rezultatov poslovanja je:
Prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije - 26.545 rubljev (za celotno leto).
Prispevki v zdravstveno blagajno - 5.840 rubljev (za celo leto).
Prispevki v pokojninski sklad 1% (za dohodke nad 300 tisoč rubljev) - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%)
Skupne zavarovalne premije: 39.385 rubljev.
1. možnost
Zavezanec ima pravico do 31. decembra plačati razliko med predhodno vplačanimi zneski in obračunanim zneskom ter vplačane zneske pobotati z obračunanim poenostavljenim davčnim sistemom za leto.
PFR - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4) - za 4. četrtletje
MHIF - 1.460 rubljev (5.840 / 4) - za 4. četrtletje
PFR 1% (za dohodke nad 300 tisoč rubljev) - 7000 rubljev
Ob koncu leta (v naslednjem koledarskem letu) se plača poenostavljeni davek v višini 96,25 rubljev (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS))
2. možnost
Uporabite lahko drug pristop: 31. decembra plačajte samo zneske prispevkov za tarife, izračunane od dohodka do 300.000 rubljev:
PFR - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)
FOMS - 1.460 rubljev (5.840 / 4)
Prispevke v pokojninski sklad 1% - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%) je treba plačati do roka najkasneje do 1. julija naslednjega leta in knjižiti v breme poenostavljenega davčnega sistema za naslednje leto. V tem primeru je treba davek STS plačati brez pobotanja prispevkov v pokojninski sklad, ki se izračuna kot 1% zneska, ki presega 300.000 rubljev (v primeru 7.000 rubljev).
Upravičenost pobotanja prispevkov v pokojninski sklad za preteklo leto, plačanih v tekočem letu, potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24.3.2016 N 03-11-11 / 16418:
"Če samostojni podjetnik, ki ne izplačuje plačil in drugih prejemkov posameznikom, plača zavarovalne premije za leto 2015 v fiksnem znesku, izračunanem od zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev v marcu 2016, je treba to fiksno plačilo upoštevati pri izračunu davka , plačano v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za poročevalsko (davčno) obdobje 2016.
V obravnavanem primeru so bile med letom plačane in pripisane samo zavarovalne premije, ki se izračunajo na dohodke do 300 tisoč rubljev. Prispevki FIU v višini 1 % se priporočajo za plačilo okoli 31. decembra ali naslednje leto.
Številni strokovnjaki menijo, da je sprejemljivo plačevati prispevke v pokojninski sklad v višini 1 % med letom in jih na enak način brati tudi med letom. Če sledite tej poti, potem morate na primer ob koncu šestih mesecev (do 30. junija) plačati dodatnih 2.000 rubljev zavarovalnih premij v pokojninski sklad 1% ((500 tisoč - 300 tisoč) * 1 %). Avtor v tem pristopu vidi tveganje, da davčni zakonik Ruske federacije nima neposrednega pravila o pobotanju prispevkov v pokojninski sklad v višini 1 % med letom. Prav tako nisem videl pojasnil Ministrstva za finance Ruske federacije o tem vprašanju.
Opombe
1) izdatki za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost v skladu z zakonodajo Ruske federacije (z izjemo nezgod pri delu in poklicnih bolezni) za dneve začasne invalidnosti zaposlenega, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določeno z Zveznim zakonom št. 29. decembra 2006 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom", delno ni pokrito z izplačili zavarovanja zaposlenim s strani zavarovalnih organizacij, ki imajo dovoljenja, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti po pogodbah z delodajalci v korist zaposlenih v primeru njihove začasne nezmožnosti za delo (z izjemo nesreč pri delu in poklicnih bolezni) za dnevi začasne nezmožnosti za delo, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določeno spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" (čl. 2 str.3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije)
2) plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnicami, ki imajo dovoljenja, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, v korist zaposlenih v primeru njihove začasne invalidnosti (z izjema nesreč pri delu in poklicnih bolezni) za dneve začasne nezmožnosti, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom«. Navedena plačila (prispevki) zmanjšajo znesek davka (akontacije), če znesek zavarovalnega plačila po takih pogodbah ne presega zneska nadomestila za začasno invalidnost, določenega v skladu z zakonodajo Ruske federacije (z izjemo nezgod pri delu in poklicnih boleznih) za dneve začasne nezmožnosti zaposlenega, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v Primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" (člen 3, odstavek 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika RF).
3) odst. 2 str. 2 art. 432 Davčnega zakonika Ruske federacije (od 01.01.2017). Do 01.01.2017 - 2. odstavek čl. 16 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje".
4) odst. 2 str. 2 art. 432 Davčnega zakonika Ruske federacije. Do leta 2018 je bil rok za plačilo zavarovalnih premij določen 1. april. Zvezni zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 je ta rok spremenil na 1. julij (79. člen, 2. člen zakona)
Zavarovalne premije samostojnega podjetnika (IP) so zavarovalne premije, ki jih plača samostojni podjetnik posameznik (IP).
Kako se obračunava dohodek za zavarovalne premije s strani samostojnih podjetnikov
Roki za plačilo davka in oddajo napovedi ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema (SDS)
Samozaposleni (državljani) - osebe, ki si samostojno zagotavljajo delo in ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom (odvetniki, samostojni podjetniki in notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso)
Poenostavljeni davčni sistem (STS) je eden od posebnih davčnih režimov, namenjenih malim podjetjem. Namesto DDV, dohodnine (ali dohodnine), davka na nepremičnine se plača en davek. Urejeno z davčnim zakonikom Ruske federacije - poglavje 26.2. Poenostavljen davčni sistem.
Fiksni znesek zavarovalnih premij - višina zavarovalnih premij, določena za plačnike zavarovalnih premij, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom (samostojnim podjetnikom, odvetnikom, notarjem, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, in drugim osebam, ki opravljajo zasebno dejavnost v skladu z postopek, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije).
Obvestilo o prehodu na USN je treba zagotoviti v IFTS v v 30 dneh od dneva registracije IP.
Predložitev poročil inšpektoratu Zvezne davčne službe (IFTS):
3) Treba je voditi Knjiga prihodkov in odhodkov. Knjigo je mogoče izpolniti ročno ali hraniti v elektronski obliki, ni je treba potrditi pri Zvezni davčni službi.
5)6-NDFL zagotoviti četrtletno(najpozneje do Q1 - 30.04; II četrtletje - 31.07; III četrtletje - 31.10; IV četrtletje - 01.04).
6) ESS(enotna pristojbina za socialno zavarovanje) - četrtletno (najpozneje do I kv. – 30.04; II četrtletje. – 31.07; III četrtletje. – 31.10; IV četrtletje. – 30.01)
Po sklenitvi pogodbe s prvim zaposlenim se mora samostojni podjetnik prijaviti pri zunajproračunskih skladih (pri pokojninskem skladu - v 30 dneh, pri FSS - v 10 dneh)
Poročanje Pokojninskega sklada Ruske federacije (PFR):
1) SZV-M– podatke o zavarovanih osebah mesečno do 15
Poročanje Skladu za socialno zavarovanje (FSS):
1) Obrazec 4 FSS (o prispevkih »za poškodbe») ( četrtletno najkasneje I četrtletje - 20.04, II četrtletje - 20.07, III četrtletje. -20.10, IV četrtletje. -20.01)
2) Do 15. aprila - letno, je treba potrditi glavno dejavnost.
PLAČILO DAVKOV IN PRISPEVKOV:
1) Po koncu poročevalnega obdobja - četrtletje, najkasneje do 25. dne naslednjega meseca, je treba nakazati akontacijo davka v zvezi s poenostavljenim davčnim sistemom. (za I. četrtletje - do 25. aprila, za pol leta - do 25. julija, za 9 mesecev - do 25. oktobra). Davek za leto se plača najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi poročevalskemu letu.
2) Dohodnina 13% za zaposlene (odtegne se na dan izdaje plače). Nakažite 13% najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega plačila zaposlenemu.
3) Prispevki za FIU(22 % - zavarovalni del; 5,1 % - ZZZ), FSS(2,9 % - začasna invalidnost; 0,2 % - najmanjša stopnja poškodb) za zaposlene(plačano mesečno najkasneje do 15. dne naslednjega meseca)
4) Rok za plačilo zavarovalnih premij MZZS in PFR iz dohodka, ne presega 300.000 za leto 2018(32.385 RUB) – najkasneje do 31. decembra 2018
Prispevke je mogoče plačevati mesečno ( 2.698,75 RUB) ali četrtletno (8.096,25 rubljev) do 31. dne v tekočem mesecu v fiksnih plačilih.
Rok za plačilo zavarovalnih premij iz dohodka, več kot 300.000 za 2018 - najkasneje do 1. aprila v letu, po preteklem obračunskem obdobju. (priporočeni rok plačila je 31. december)
Kot tudi samostojni podjetniki (z zaposlenimi), ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem (dohodek), ima pravico do znižanja davka: za višino prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad, navedenih v zvezi z zaposlenimi, in fiksnih pokojninskih prispevkov zase.
Prav tako je dovoljeno opraviti odbitke samo od zneska, ki ste ga plačali FIU pred obdavčitvijo. Hkrati pa znesek akontacije davka ni mogoče zmanjšati za več kot 50 %. Strošek izplačila nadomestil za začasno nezmožnost delavca zmanjša davek v delu, ki ga plača delodajalec. Gre za plačila za prve tri dni invalidnosti.
Samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem (dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov), davka ne more znižati, ima pa pravico, da plačilo upošteva kot odhodek.
Poglavje 6. Upoštevamo višino davka po poenostavljenem davčnem sistemu
6.1. Davčna osnova
Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika, je davčna osnova denarna vrednost dohodka organizacije ali samostojnega podjetnika.
Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika, zmanjšan za znesek odhodkov, je davčna osnova denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.
Prihodki in odhodki, izraženi v tuji valuti, se upoštevajo skupaj s prihodki in odhodki, izraženimi v rubljih. Hkrati se prihodki in odhodki, izraženi v tuji valuti, preračunajo v rublje po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan prejema dohodka in (ali) na datum odhodkov.
Prejeti dohodki v naravi so prikazani po tržnih cenah.
Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki in odhodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja.
Zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ima pravico zmanjšati davčno osnovo, izračunano ob koncu davčnega obdobja, za znesek izgube, ki jo je prejel ob koncu preteklih davčnih obdobij, v katerih je zavezanec uporabil poenostavljen sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabil zmanjšan dohodek na višino odhodkov. V tem primeru se izguba razume kot presežek stroškov, ugotovljenih v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, nad dohodkom, ugotovljenim v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Izguba iz tega poglavja ne sme zmanjšati davčne osnove za več kot 30 odstotkov. V tem primeru se lahko preostali del izgube prenese v naslednja davčna obdobja, vendar ne več kot 10 davčnih obdobij.
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube in znesek, za katerega je bila znižana davčna osnova za vsako davčno obdobje, ves čas uveljavljanja pravice do zmanjšanja davčne osnove za znesek izgube.
Izguba, ki jo zavezanec prejme pri uporabi drugih davčnih režimov, se ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem ne sprejema.
Izguba, ki jo davčni zavezanec prejme ob uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve, se ob prehodu na druge davčne režime ne sprejema.
Davčni zavezanci, preneseni za nekatere vrste dejavnosti za plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, vodijo ločeno evidenco dohodkov in odhodkov v okviru različnih posebnih davčnih režimov. Če pri izračunu davčne osnove za davke, izračunane po različnih posebnih davčnih režimih, ni mogoče ločiti odhodkov, se ti odhodki porazdelijo sorazmerno z deleži dohodka v skupni višini dohodka, prejetih po uporabi teh posebnih davčnih režimov.
6.2. Obdavčljivo obdobje
Davčno obdobje je koledarsko leto. Hkrati so četrtletna plačila za enotni davek na poenostavljenem davčnem sistemu akontacija.
6.3. Obdobje poročanja
Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta. Znesek enotnega davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, se določi po obračunskem načelu za vsako poročevalsko obdobje.
6.4. davčne stopnje
Če je predmet obdavčitve dohodek, je davčna stopnja določena v višini 6 odstotkov.
Če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se določi davčna stopnja 15 odstotkov.
6.5. Postopek za obračun in plačilo davka
Davek se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Znesek davka ob koncu davčnega obdobja zavezanec določi samostojno.
Zavezanci, ki so izbrali dohodek za predmet obdavčitve, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetih dohodkov, izračunanih po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konec prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije davka.
Znesek davka (akontacije), obračunan za davčno (poročevalsko) obdobje, navedeni zavezanci zmanjšajo za znesek vplačanih zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje (v okviru obračunanih zneskov) za isto časovno obdobje v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi o višini nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim. Hkrati se znesek davka (akontacije) ne sme znižati za več kot 50 odstotkov.
Zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodke, zmanjšane za znesek odhodkov, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov. , izračunano po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca, prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije davka.
Predhodno obračunani zneski akontacije davka se upoštevajo pri izračunu zneskov akontacije za poročevalsko obdobje in zneska davka za davčno obdobje.
6.5.1. Znesek enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Glede na izbrani predmet obdavčitve zavezanci izračunajo znesek enotnega davka:
Predmet obdavčitve - po dohodkih:
1. Določite davčno osnovo (kumulativno) = znesek evidentiranega dohodka za poročevalsko (davčno obdobje).
2. Izračunamo znesek enotnega davka = davčna osnova (1. člen) x 6%.
3. Določite višino dejansko plačanih prispevkov v obvezno pokojninsko zavarovanje.
Znižajte znesek enotnega davka, po možnosti največ za 50 % zneska prispevkov za OPS. V to smer:
- če je znesek enotnega davka x 50 % › znesek dejansko plačanih prispevkov na OPS, potem je znesek odbitka = znesek prispevkov.
- če je znesek enotnega davka x 50 % ‹ znesek dejansko plačanih prispevkov na OPS, potem je znesek odbitka = znesek enotnega davka x 50 %.
4. Določite znesek nadomestil za začasno invalidnost = skupni znesek dejansko plačanih dajatev minus znesek, ki ga je FSS Ruske federacije povrnil na tekoči račun organizacije.
5. Določite znesek enkratnega davka, ki ga je treba plačati v proračun = začetni znesek enotnega davka (2. člen) - znesek odbitka (3. člen) - znesek nadomestila za začasno invalidnost (klavzula
4) - znesek enotnega davka za preteklo obdobje.
Predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov:
Obdobje poročanja.
1. Določite davčno osnovo = znesek evidentiranih prihodkov poročevalskega obdobja - znesek evidentiranih odhodkov za poročevalsko obdobje.
Če je prejeta davčna osnova > 0, je znesek enotnega davka = davčna osnova x 15 %, če je ‹ 0, je znesek enotnega davka, ki ga je treba plačati, = 0.
2. Določite dejansko plačan znesek enotnega davka za pretekla poročevalska obdobja. 3. Določi se znesek doplačila enotnega davka = razlika med prvotno obračunanim zneskom enotnega davka in dejansko plačanim zneskom enotnega davka za pretekla poročevalska obdobja.
Če je znesek doplačila enotnega davka > 0, potem davek plačamo, če je < 0, potem ne plačamo.
Obdavčljivo obdobje.
1. Določite davčno osnovo = znesek evidentiranih prihodkov davčnega obdobja - znesek evidentiranih odhodkov za davčno obdobje.
2. Določite višino minimalnega davka = znesek dohodka x 1%.
Če je davčna osnova ‹ 0, se znesek minimalnega davka vplača v proračun.
Če je davčna osnova › 0, potem:
3. Določite višino enotnega davka = davčna osnova x 15 %.
Če je znesek minimalnega davka › znesek enotnega davka, je znesek minimalnega davka vplačan v proračun.
Če je znesek minimalnega davka manjši od zneska enotnega davka, je znesek enotnega davka predmet plačila v proračun.
4. Ugotovite dejansko plačan znesek davka za pretekla poročevalska obdobja. 5. Znesek enotnega davka, ki ga je treba plačati v proračun, določi kot razliko med zneskom enotnega davka in dejansko plačanim zneskom davka za pretekla poročevalska obdobja.
Če je znesek prejetega enotnega davka podvržen doplačilu v proračun > 0, potem davek plačamo, če je < 0, potem ne plačamo.
6.5.2. Znesek najnižjega davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, plača minimalni davek na način, predpisan s tem odstavkom.
Znesek minimalnega davka se izračuna za davčno obdobje v višini 1 odstotka davčne osnove, ki je dohodek, ugotovljen v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Najnižji davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunan po splošnem postopku, manjši od zneska obračunanega minimalnega davka.
Zavezanec ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med zneskom plačanega minimalnega davka in zneskom davka, izračunanim na splošno, vključiti kot odhodke pri izračunu davčne osnove, vključno s povečanjem zneska izgube, ki je se lahko prenese v skladu z določbami 7. točke tega člena.
6.5.3. Rok za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu
Plačilo davka in akontacije se izvede na lokaciji organizacije (kraj bivališča samostojnega podjetnika).
Davek, ki ga je treba plačati ob koncu davčnega obdobja, se plača najpozneje do roka, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno davčno obdobje v odstavkih 1 in 2 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Akontacija davka se plača najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja.
Plačilo enotnega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve se izvede na naslednji CBC:
182 1 05 01010 01 1000 110 - Enotni davek za zavezance, ki so izbrali dohodek za predmet obdavčitve;
182 1 05 01020 01 1000 110 - Enotni davek za zavezance, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov;
182 1 05 01030 01 1000 110 - Enotni minimalni davek v dobro proračuna državnih neproračunskih skladov.
6.6. Izračun zneskov davka
Zneski davkov se knjižijo v dobro na račune Zvezne zakladnice za njihovo naknadno razdelitev v proračune vseh ravni in proračune državnih zunajproračunskih skladov v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.
Poenostavljen sistem obdavčitve upravičuje svoje ime, saj resnično poenostavlja poročanje in zmanjšuje davčni pritisk za samostojne podjetnike.
Poleg tega zakonodaja ponuja možnosti za zmanjšanje odbitkov za tiste, ki so izbrali to davčno obliko. Plačila po poenostavljenem davčnem sistemu lahko zmanjšate tako za prispevke zase kot za odbitke za zaposlene.
V našem današnjem članku bomo bralcem povedali, kako zmanjšati poenostavljen davčni sistem za samostojne podjetnike na zavarovalne premije v letu 2017.
Zakon omogoča znižanje davka STS za samostojne podjetnike na zavarovalne premije. Glede na fiksne prispevke, ki jih je podjetnik posameznik dolžan plačati sam, se lahko tovrstni davek zniža za 100 %. Edini pogoj za takšen preračun je, da mora podjetnik delati sam, brez najetih delavcev.
Poleg tega se za znižanje upošteva le znesek prispevkov, določen z zakonom za tekoče leto. Preplačilo prispevkov ne zmanjša davka STS. Nastalo preplačilo se lahko pobota le za plačila prihodnjih obdobij, tj. naslednje koledarsko leto. Če želite to narediti, morate IFTS predložiti vlogo, odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. februarja 2017 št. ММВ-7-8 / [email protected] Vzorčno aplikacijo lahko prenesete na dnu članka.
V primeru zaposlovanja delavcev velja drugačno pravilo. Prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, ki jih je treba odbiti tako za samostojnega podjetnika kot za zaposlene, ni mogoče zmanjšati za več kot 50 % zneska obračunanega davka USN.
Znižanju so lahko podvrženi le dejansko plačani prispevki in samo v četrtletju, v katerem je bilo plačilo opravljeno.
Poleg tega se za znižanje upošteva le znesek prispevkov, določen z zakonom za tekoče leto. Preplačilo prispevkov ne zmanjša davka STS. Nastalo preplačilo se lahko pobota le za plačila prihodnjih obdobij, tj. naslednje koledarsko leto. Če želite to narediti, morate na IFTS oddati vlogo, odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. februarja 2017 št.
Št. ММВ-7-8/ [email protected] Vzorčno aplikacijo lahko prenesete na dnu članka.
Zakonodaja Ruske federacije za leto 2018 določa naslednje zneske fiksnih prispevkov:
Poglejmo primer, kako zmanjšati IP USN za zavarovalne premije v letu 2018.
Recimo, da je podjetnik za drugo četrtletje tega leta v zgornje sklade vplačal zavarovalne premije v višini 34 tisoč rubljev. Znesek akontacije v tem primeru znaša 25 tisočakov. Davčni organi vam lahko prepolovijo plačilo, 50% zneska akontacije pa je 12,5 tisoč. V resnici bo moral samostojni podjetnik plačati preostalih 12.500 rubljev po odbitku IFTS.
Druga možnost znižanja davka STS za samostojne podjetnike na zavarovalne premije predvideva pravico do znižanja zneska po posebnem režimu STS v višini 15 % (odhodki od dohodka). A tu ne govorimo o samem znižanju davka, temveč o davčni osnovi, od katere se izračuna.
Mehanizem je: prispevki za samega podjetnika in za njegove zaposlene bodo vključeni v skupne stroške. V skladu s tem se bo pri izračunu po poenostavljenem davčnem sistemu po formuli dohodek-odhodek zavarovalne premije vseh članov IP povečale odhodkovni del, davčna osnova pa zmanjšala. Od tega se bo odbil 15-odstotni davek.
Upoštevati morate le, da 15-odstotni davek ni predviden za vse vrste dejavnosti. Če ima podjetje več delovnih profilov, bo to potrebno za različna področja. verjetno izberite svojo davčno obliko.
Postopek znižanja davka po poenostavljenem davčnem sistemu za višino zavarovalnih premij v letu 2019 za samostojne podjetnike in pravne osebe je odvisen od tega, katero davčno osnovo je poenostavilec izbral. V okviru poenostavljenega davčnega sistema »dohodek, zmanjšan za stroške« zavarovalne premije znižujejo davčno osnovo, pri poenostavitvi na »dohodek« pa se zniža znesek že obračunanega davka. Toda obstajajo odtenki, o katerih bomo razpravljali kasneje. Upoštevajte, da se v letu 2019 postopek obdavčitve prispevkov ne spreminja, zato bo članek tudi aktualen.
Osnova za izračun davčne obremenitve v primeru poenostavitve s predmetom "dohodek" se izračuna po normativih iz 1. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stopnja davka je določena s prvim odstavkom čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije in se v letu 2019 giblje od 1 do 6%.
Odstavek 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva pravico zavezancev poenostavljenega davka do znižanja enotnega davka na zavarovalne premije v letu 2019. Hkrati obstajajo takšne omejitve:
Zavarovalne premije je treba obračunati in plačati. To pomeni, da je nemogoče znižati davek na znesek zavarovalnih premij, ki jih je zavezanec pomotoma preplačal. V tem primeru se lahko znesek presežnega prenosa upošteva v naslednjih poročevalskih obdobjih.
Znesek znižanja ne sme presegati 50 % obračunanega davka.
Samostojni podjetnik posameznik, če ne izplačuje plačil fizičnim osebam, zniža davek na znesek vplačil za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, ki se obračunavajo od minimalne plače. Hkrati je ministrstvo za finance v dopisu z dne 23. septembra 2013 št. 03-11-09 / 39228 pojasnilo, da omejitev za znižanje davka (50 %) ne velja za fiksna plačila samostojnih podjetnikov.
Poleg zavarovalnih premij se zniža tudi enotni poenostavljeni davek z osnovo za »dohodek« (v okviru 50 % zneska davka):
Izplačana na stroške delodajalca (t.j. ne povrnjena od FSS v prvih 3 dneh) nadomestila za bolezen (pododstavek 2, odstavek 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zanje ne velja plačana bolniška odsotnost zaradi poškodb pri delu ali poklicnih bolezni. Prav tako ne morete znižati davka na te dajatve, če so bili pobotani z drugimi izplačili zavarovanja.
Premije prostovoljnega zavarovanja za osebno zavarovanje osebja v primeru začasne invalidnosti (podčlen 3, odstavek 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki krijejo plačilo za dneve, ki jih plača delodajalec. V tem primeru višina zavarovalnega nadomestila ne sme presegati zneska bolniške odsotnosti, izračunane po zakonu.
Brez omejitve zneska se lahko poenostavljeni davek na podlagi "dohodka" zmanjša za plačani prometni davek (člen 8, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). A le davek, ki se obračuna od dohodka iz dejavnosti, za katero je bila ta pristojbina plačana.
Leta 2019 je obdavčljivi dohodek družbe Poltava LLC dosegel 2.700.400 rubljev. V istem obdobju so bile obračunane in plačane zavarovalne premije v višini 80.150 rubljev. Poleg tega je bil bolniški dopust plačan na stroške delodajalca v višini 2.500 rubljev. Subjekt Ruske federacije, na ozemlju katere je podjetje registrirano, ni ugotovil znižanja enotne davčne stopnje, zato se davek izračuna na podlagi 6% dohodka:
2 700 400 * 6% = 162 024
Znesek prispevkov in bolniških nadomestil, ki se lahko odbijejo, so:
80 150 + 2 500 = 82 650
Ta znesek presega 50 % obračunanega davka (162.024 * 50 % = 81.012). To pomeni, da bo davek, ki ga je treba plačati, 162.024 - 81.012 = 81.012.
Če so pri izračunu akontacije zneski zavarovalnih premij presegli 50 % davka, se ta razlika lahko upošteva pri plačilu davka za leto, če tega presežka za celotno leto ni. Vendar tega zneska ni mogoče prenesti v naslednje leto.
Če zavezanec uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve z osnovo »prihodki minus odhodki«, zmanjša davčno osnovo za izračun enotnega davka za znesek zavarovalnih premij (7. pododstavek 1. člena 346.16). Za nadomestila za bolezen (6. točka 1. člena 346.16. člena) ter za premije prostovoljnega zavarovanja (v okviru stroškov dela - 255. člen 16. del) se zmanjša tudi davčna osnova.
V primerih, ko so bili prispevki obračunani, vendar niso plačani, ampak so bili knjiženi v dobroimetje FSS, je še vedno mogoče znižati enotni davek po STS »dohodek« ali davčno osnovo po STS »Prihodki minus odhodki«. To potrjuje Ministrstvo za finance v dopisu z dne 14. 08. 2019 št. 03-11-06/2/51923.
"Znižanje USN za zavarovalne premije 2016"- taka iskalna poizvedba lahko prihaja od podjetnika ali organizacije, ki uporablja poenostavljen jezik. In to ni presenetljivo, saj računica zavarovalne premije po poenostavljenem davčnem sistemu in njihovo upoštevanje pri ugotavljanju davčne osnove imajo svoje značilnosti, katerih ključne so podane v tem členu.
Kot veste, država polni blagajno z zavarovalnimi premijami za naslednje namene:
Plačilo zavarovalnih premij je obveznost:
To pomeni, da obveznost obračunavanja in plačila zavarovalnih zneskov velja za organizacije in podjetnike, ki pri svojih dejavnostih uporabljajo tudi poenostavljen davčni sistem.
Za plačnike na Zavarovalne premije USN v letu 2016 se obračunavajo na splošen način, torej osnova za obračunavanje so plačila v korist delavcev iz čl. 7 zakona "O zavarovalnih premijah ..." z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Vendar pa zanje obstajajo določene prednosti pri izračunu, ki vključujejo možnost uporabe preferencialnih stopenj, uvedenih posebej za poenostavljalnike. Na primer, splošna stopnja za plačilo zavarovalnih premij v pokojninski sklad Ruske federacije je 22 %, za nekatere poenostavitve pa velja stopnja 20 %. Hkrati so v smislu FSS in MHIF na splošno ničelne stopnje. To pomeni, da je skupna zavarovalna stopnja za upravičence 20%. V primerjavi z običajno stopnjo 30 % je to pomemben prihranek.
POMEMBNO! Preferencialna tarifna lestvica je podana v delu 3.4 čl. 58 zakona št. 212-FZ. Za uveljavitev znižane stopnje mora plačnik regulativnim organom predložiti dokument, ki obvešča o uporabi poenostavljenega davčnega sistema, in dokument, ki potrjuje pravico do takšne tarife.
Vendar pa lahko preferencialne stopnje uporabljajo samo poenostavljalci, ki izpolnjujejo zahteve, določene v zakonu. Te zahteve vključujejo naslednje:
Ne smemo pozabiti, da lahko poenostavljalci izgubijo pravico do uporabe znižanih tarif. To se zgodi v naslednjih okoliščinah:
OPOMBA! Ali je treba prenizko plačane zneske šteti za zamude in obremenitve, če do konca poročevalskega obdobja (leta) dejansko opravljena dejavnost preneha ustrezati prijavljeni? Na to vprašanje odgovarja pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 05.07.2013 št. 17-3 / 1084: premalo plačan znesek je treba obnoviti in prenesti v sklade, vendar se znesek ne sme določiti kot zamuda, in zato ni treba izračunavati kazni.
Kot je navedeno zgoraj, ob upoštevanju opisanih zahtev za plačnika na Zavarovalne premije USN se lahko plača v skladu s preferencialno tarifno lestvico. Poleg tega zakonodaja predvideva še eno prednost za poslovanje - podjetnik ali organizacija lahko zmanjša davčno obveznost za znesek plačanih zavarovalnih premij (poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zmanjšanje obveznosti poteka na različne načine - odvisno od vrste poenostavitve:
Pri uporabi sistema, ko je za davčno osnovo izbran samo »dohodek«, je treba upoštevati naslednje značilnosti:
POMEMBNO! To pravilo ne velja za samostojne podjetnike brez zaposlenih. Davek STS lahko zmanjšajo za znesek fiksnih zavarovalnih plačil v Pokojninski sklad Ruske federacije in znesek plačila, izračunanega nad prejetimi dohodki za 300.000 rubljev, ne glede na omejitve, v celoti.
Ne glede na to, kateri predmet je izbran za obračun davka, je treba prispevke pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema upoštevati v odhodkih ali uporabiti kot davčno znižanje, ko so bili dejansko preneseni in v višini dejansko prenesenih zneskov. Treba je razumeti, da je treba plačila nakazati najpozneje do konca koledarskega poročevalskega leta. Če je prenos plačil odložen na začetek naslednjega obdobja, se lahko za izračun poenostavljenega davčnega sistema (akontacije) znesek takega prenosa upošteva le v obdobju prenosa sredstev na izk. -proračunska sredstva.
Torej, če so bili prispevki za leto 2015 nakazani januarja 2016, potem za namen obračuna enotnega davka teh zneskov ni mogoče upoštevati v odhodkih ali kot znižanje davka. Upoštevani bodo pri izračunu davka za leto 2016 (za akontacijo za 1. četrtletje).
Upoštevajte situacijo glede dela prispevka k PFR, ki je enak 1% od presežka dohodka nad 300.000 rubljev. (tako imenovani dodatni prispevek). To plačilo izvajajo samozaposlene osebe. Znesek takega plačila zmanjša davčno oziroma davčno osnovo obdobja, v katerem je bilo izvedeno. Plačilo dodatnega prispevka je lahko načrtovano za 1. četrtletje leta, ki sledi letu, v katerem je nastal presežek dohodka (tj. znašal je več kot 300.000 rubljev). Potem se bo znižanje nanašalo tudi na akontacijo oziroma osnovo za 1. četrtletje.
Podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, so plačniki zavarovalnih premij, saj tudi v odsotnosti najetega osebja obdržijo obveznost plačevanja prispevkov FIU v fiksnem znesku zase.
Za nekatere kategorije poenostavljenih delavcev obstajajo preferencialne stopnje za izračun zavarovalnih premij.
Enotni davek na poenostavljeni davčni sistem se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih plačil, v sistemih z različnimi predmeti obdavčitve pa obstajajo različni pristopi k obračunavanju prispevkov pri določanju davka.
Za "dohodek" poenostavljenega davčnega sistema obstajajo številne značilnosti, ki si jih morate zapomniti pri izračunu enotnega davka. Na primer, davek se lahko zmanjša za največ 50 %, če so prispevki obračunani od zaslužkov zaposlenih in je treba prispevke plačati v istem obdobju, za katerega je zapadel davek. Za samostojne podjetnike brez zaposlenih 50-odstotna omejitev ne velja - lahko zniža davek na celoten znesek prispevkov, prenesenih v pokojninski sklad.
Boste potrebovali
Navodilo
Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij, plačanih za zaposlene in za samostojne podjetnike v fiksnem znesku. Med knjiženimi prispevki so zneski, vplačani v Pokojninski sklad za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter Sklad za socialno zavarovanje za zavarovanje v zvezi z boleznijo, materinstvom in poškodbami pri delu. Upoštevate lahko tudi plačano bolniško odsotnost in stroške prostovoljnega zavarovanja. Takšna priložnost je zagotovljena samostojnim podjetnikom in podjetjem, ki uporabljajo režim obdavčitve dohodkov STS po 6-odstotni stopnji.
Za znižanje davka je treba izračunati znesek dohodka za poročevalsko obdobje: za leto pri plačilu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in za četrtletje pri plačilu akontacije. Odhodki za "STS-prihodek" se ne upoštevajo, zato se seštejejo le izkupički, prejeti na blagajni in na tekočem računu. Od tega zneska se odštejejo obračunane in dejansko plačane zavarovalne premije v tem obdobju. Davčni zakonik določa omejitev davčnih olajšav, ki ne presegajo 50 % za podjetja in samostojne podjetnike z zaposlenimi. Na primer, prihodki podjetja so znašali 4 milijone rubljev. Tako je plačan enotni davek USN znašal 240 tisoč rubljev. Plačane zavarovalne premije za zaposlene so znašale 252 tisoč rubljev. Davek se lahko zniža le za 50% do 120 tisoč rubljev.
Samostojni podjetniki lahko sami sebi znižajo davek na zavarovalne premije v fiksnem znesku. Če ima zaposlene, se ti odbitki ne upoštevajo. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo akontacije brez omejitev. Na primer, samostojni podjetnik je za leto prejel dohodek v višini 290 tisoč rubljev. Enotni davek je znašal 17,4 tisoč rubljev. (290*0,06). Zavarovalni prispevki so znašali 20,7 tisoč rubljev. V skladu s tem poenostavljenega davka ni treba plačati, saj so zavarovalni odbitki višji od zneska obračunanega davka.
Na "STS-prihodki-odhodki" za zavarovalne premije se davek ne zmanjša, lahko pa se upoštevajo kot odhodki. Davčna stopnja po tem davčnem režimu je višja (15 %), vendar se prihodek, prejet ob izračunu davčne osnove, zmanjša za znesek dokumentiranih in ekonomsko upravičenih odhodkov. Njihov seznam je v davčnem zakoniku strogo omejen. V tem primeru je treba izračunati skupni znesek dohodka in od njega odšteti znesek odhodkov za davčno obdobje. Nastalo razliko je treba pomnožiti z davčno stopnjo 15 %.
Če podjetje deluje več kot eno leto, lahko pride do preplačila davkov. Da bi ugotovili njegovo velikost, je treba izvesti uskladitev davkov, pristojbin, glob in kazni. Glede na njegove rezultate boste prejeli ustrezen akt. Pri ugotavljanju dejstva preplačila se je treba na davčni urad obrniti z obračunom o pobotu prihodnjih plačil. Glavna stvar je, da imate čas za to v treh letih po nastanku preplačila, sicer bo ta denar izgubljen. Odločitev o vaši prijavi je treba pregledati v 10 dneh. Če je pozitiven, morate znesek preplačila odšteti od zneska obračunanega davka.
Če je družba ali samostojni podjetnik posameznik ob koncu preteklega leta plačal minimalni davek, lahko zniža znesek prejetega dohodka za znesek, za katerega je minimalni davek presegel obračunani enotni davek. Ta možnost je na voljo le ob uporabi davčnega režima »STS-dohodki-odhodki«, saj drugi zavezanci na poenostavljeni davek ne plačujejo minimalnega davka. Na primer, lanski prihodki so znašali 1,9 milijona rubljev, odhodki - 1,8 milijona rubljev. Izkazalo se je, da je enotni davek enak 15 tisoč rubljev ((1,9-1,8) * 0,15). Podjetje je moralo plačati minimalni davek v višini 19 tisoč rubljev (1900000 * 0,01), kar je preseglo enotni davek. V skladu s tem lahko v tekočem letu po določitvi obračunanega davka kot del stroškov upošteva 4 tisoč rubljev. (19000-15000).
Davek na "STS-dohodki-odhodki" se lahko zmanjša za izgube, nastale v preteklih letih. Algoritem redukcije bo v tem primeru sestavljen iz dveh korakov. Minimalni davek, plačan lani, se na začetku odšteje od davčne osnove (navsezadnje bi bil enotni davek v tem primeru enak nič). In potem lahko upoštevate stroške in izgube. Na primer, izguba podjetja za leto 2012 je znašala 50 tisoč rubljev, minimalni davek je bil 60 tisoč rubljev, za leto 2013 je bila izguba 70 tisoč rubljev, minimalni davek je bil 40 tisoč rubljev. V letu 2014 so prihodki znašali 3 milijone rubljev, odhodki - 1,5 milijona rubljev. Davčna osnova se izračuna na naslednji način: (3.000.000 - 1.500.000 - 50.000 - 60.000 - 70.000 - 40.000) = 1,28 milijona rubljev. Plačljivi davek - 192 tisoč rubljev. Prihranek pri davku bo 33.000 rubljev.
