Kolikšen je davek na najeti maloprodajni prostor samostojnega podjetnika? To vprašanje zanima številne poslovneže. Od lanskega leta so bile spremenjene poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po noveli so posamezne dejavnosti obdavčene z davkom, ki se imenuje prometni davek.
Zavezanec za ta davek bodo vse pravne osebe (organizacije) in mala podjetja, ki pri svojem poslovanju uporabljajo premične in nepremične paviljone.
Mesta in okrožja zagotavljajo preferencialne pogoje (po možnosti do popolne izjeme) za nekatere vrste dejavnosti. Ekonomski analitiki kot primer navajajo Moskvo. Mestna vlada je sprejela zakon o trgovski dajatvi, ki je iz najemnin oprostila trgovino s seboj za avtonomne, proračunske in državne institucije, vikend sejemsko prodajo in maloprodajne trge. Ruska pošta je oproščena tega davka.
Spremembe zakona dovoljujejo, da samostojni podjetniki, ki plačujejo po patentu, in kmetijski proizvajalci, ki delajo na enotnem kmetijskem davku, ne plačujejo davka na površino trgovskega prostora.
Predmet davka so bile priznane kot nepremičnine ali premičnine, s pomočjo katerih potekajo trgovske dejavnosti.
Davčna zakonodaja, čl. 346.27 določa sestavine maloprodajnega prostora. Kot to:
Prevedeno v ruščino se kraj, kjer prodajni pomočnik komunicira s strankami trgovine, imenuje trgovsko območje. Najeti del maloprodajnega prostora v prostorih je izračunana površina samega trgovskega prostora. V plačano najemnino ne smejo biti uvrščeni upravni prostori, pa tudi gospodinjski in gospodarski prostori, hale za prevzem, skladiščenje, pakiranje in druge predprodajne dejavnosti.
Spremembe zakona določajo, da so stavbe, prostori ali objekti nestacionarnega ali stacionarnega tipa predmet pobiranja prometnega davka, če se preko njih opravlja trgovska dejavnost. Tudi maloprodajni trgi so predmet novega davka. Družba za upravljanje sama opravi izračune in plača davek, ki se obračuna na maloprodajnem trgu.
Naslednje vrste trgovinskih dejavnosti bi morale biti obdavčene:
Ta seznam predvideva, da morajo vsi, ki se ukvarjajo z malimi podjetji na področju trgovine, plačati davek. V tem primeru je po zakonu podjetnik prisiljen plačati 2 davka: premoženje in nov davek. Kako rešiti to situacijo? Podjetniki so med seboj novo pristojbino poimenovali "davek na najemnino" in že izumljajo načine, kako bi jo zaobšli. Na primer za najem skupnih prostorov, iz katerih se bo izvajala prodaja.
Nazaj na kazalo
Ne samo, da poslovneži davek na maloprodajne prostore za samostojne podjetnike štejejo za lažno, ampak ga je zaradi birokratskih zamud tudi težko izdati.
Za prijavo novega davka se mora samostojni podjetnik prijaviti pri davčnem organu. Najkasneje v 5 dneh od dneva podpisa najemne pogodbe.
Tisti, ki so ga podpisali že dlje časa, so se morali prijaviti najkasneje do 1. julija lani. Najkasneje v 5 dneh od dneva sprememb, ki so se zgodile v najetem prostoru, morate to prijaviti davčnemu organu. Davčni urad pripravi obvestilo o spremembah za naslednjih 5 dni. Če obdavčljivi predmet miruje, bo obvestilo poslano na kraju registracije predmeta. Če je predmet obdavčitve nestacionaren, bo obvestilo prispelo na prebivališče poslovneža.
Davek od najetega maloprodajnega prostora samostojnega podjetnika podjetnik obračuna samostojno. Plačano ob koncu četrtletja.
Davčni organ ne pošilja obvestil, mora pa nadzorovati čas in znesek plačanega zneska. Obvestilo o napakah bo podjetnik prejel v primeru napačnih izračunov. Nadzorne funkcije so dodeljene lokalnim oblastem.
Nazaj na kazalo
Stopnjo novega davka urejajo pravni akti mest in regij. Izračunano za 3 mesece. Ne smemo pozabiti, da stopnja tega davka ne sme biti višja od zneska davka, plačanega od podjetja v določenem mestu ali regiji. Vse razvite stopnje se letno indeksirajo s koeficientom – deflatorjem, ki se izračuna in vnese za vsako koledarsko leto.
Umetnost. 346.43 zakonodaje Ruske federacije o davkih so določene metode za izračun površine trgovskega prostora, ki ga zaseda najem. Normativni pravni akti občin določajo razmejitvene stopnje novega davka, odvisno od teritorialne lokacije najetih prostorov. V nekaterih primerih se lahko stopnja zniža, včasih pa v celoti prekliče.
Iz tega sledi, da so najvišje stopnje omejene na zakonodajni ravni. In to je odvisno od več kazalnikov: območja prodajnega mesta, vrste trgovalne dejavnosti, stroškov dovoljenja za maloprodajo.
Načini za rešitev situacije. Podjetniki in najemniki še danes ne vedo, za kakšne namene se odmerja novi davek. Pojasnilo k predlogu zakona ne daje pojasnil. Tudi vladnih stališč glede tega ni. Obstajajo samo posledice. Podjetniki bodo nove stroške seveda nadomestili z zvišanjem maloprodajnih cen. Če je nenadoma ob koncu obračunskega leta mogoče znižati znesek davka, se bodo cene še dvignile. Zaradi strahu. Tisti poslovneži, ki so registrirali podjetje na kraju registracije, lahko izdihnejo.
Mala podjetja in pravne osebe, ki poslujejo v okviru ENTI, uveljavljajo pravico do znižanja davka za višino nove davka. Na enak način lahko znižate dohodnino.
Predstavniki podjetij imajo veliko različnih plačil in honorarjev. Mala podjetja na primer samostojno plačujejo pristojbine in davke v zvezi z blagajnami, plačili v zavarovalne in pokojninske sklade, najemnino itd. Za zmanjšanje davčne obremenitve so mala podjetja začela združevati zakupljene površine.
Kot kaže, v bližnji prihodnosti nihče ne bo "odpravil zdravih kot razreda". Torej so vprašanja v zvezi s tem še vedno aktualna.
Veliko prevarantov se ukvarja s trgovino na drobno. En sam davek se izračuna na podlagi takih fizičnih kazalnikov, kot so trgovsko mesto ali območje trgovskega mesta (člen 3, člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar računovodju ni vedno lahko ugotoviti, kakšen status ima trgovalni objekt in s tem, kateri fizični kazalnik naj se uporabi za izračun. Poskusimo biti jasni.
Za referenco
Če se trgovina izvaja prek objekta stacionarne trgovalne mreže, ki ima trgovalno dvorano s površino največ 150 kvadratnih metrov. m, potem se UTII izračuna na podlagi fizičnega kazalnika " prodajne površine". Če ni trgovskega prostora, morate uporabiti bodisi indikator " trgovsko mesto", če njegova površina ne presega 5 kvadratnih metrov, ali " prodajno območje", če njegova površina presega 5 kvadratnih metrov.
Najprej morate ugotoviti, kje na splošno lahko organizirate prodajo blaga na drobno, da bi mirno uporabljali UTII.
Trgovina na drobno se prenese na imputacijo, če se izvaja prek objekti stacionarne trgovalne mreže(Pododstavki 6, 7, odstavek 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ti pa vključujejo zgradbe (stavbe, prostore itd.), namenjeni ali uporabljeni za trgovinske dejavnosti(člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Namen prostorov je naveden v naslovnih in / ali popisnih dokumentih. Ti vključujejo prodajno ali zakupno pogodbo, tehnični potni list, načrte, diagrame, pojasnila.
Zdi se, da besede uporablja za trgovske dejavnosti" omogočajo uporabo imputacije pri trgovanju s kakršnimi koli predmeti, tudi tistimi, ki ne trgujejo po svojem namenu. Na primer v prostoru, ki se nahaja v skladišču ali v industrijski coni. Ministrstvo za finance pa v enem od V pismih je navedeno, da je treba namen prostorov določiti ne le z dokumenti, ampak tudi dejansko: kako se dejansko uporablja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. aprila 2009 N 03-11-06 / 3/ 113). Vendar so financerji v kasnejši razlagi pojasnili, da prodaja blaga v pisarni ni prevedena v UTII (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2012 N 03-11-06 / 3 /2).
Obstajata tudi dve sklepi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, v katerih je sodišče ugotovilo, da je uporaba imputacije nezakonita zaradi dejstva, da je bilo blago prodano v prostorih, ki za to niso namenjeni: v prvem primeru - v upravnem poslovna stavba, v drugem - v prostorih proizvodne delavnice (odločitve predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča RF z dne 01.11.2011 N 3312/11 z dne 15.02.2011 N 12364/10).
Zaključek
Takšnega argumenta, kot je "nedoslednost namembnosti prostorov", davčni organi na sodiščih ne uporabljajo pogosto. In če se sklicujejo nanj, potem praviloma ni prvi na seznamu terjatev. Vendar je popolnoma varno uporabiti imputacijo le pri prodaji blaga na določenih mestih.
V večini pisem regulativni organi, ki se sklicujejo na davčni zakonik, pravijo, da je območje trgovskega prostora določeno glede na popis in lastninske listine(Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. novembra 2011 N 03-11-11 / 284, z dne 26. septembra 2011 N 03-11-11 / 243). Mimogrede, podobna situacija je z območjem trgovskega mesta (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15.12.2009 N 03-11-06/3/289).
Pogosto se spori med davčnimi organi in podjetniki pojavijo zaradi dejstva, da dokumenti označujejo eno območje dvorane, drugo, običajno manjše, pa se uporablja za maloprodajo. Po mnenju sodišč bi bilo treba »pripisani« davek izračunati na podlagi dejansko uporabljene površine pri »pripisani« dejavnosti in ne prijaviti v dokumentih (Sklepi FAS ZSO z dne 26. 5. 2010 v zadevi N A75- 512 / 2009; FAS UO z dne 19. aprila 2010 N Ф09-2486/10-С3). A tudi to je treba dokazati. V odsotnosti predelnih sten, pričevanj, fotografij ali drugih dokazov, ki potrjujejo, da se je le del površine uporabljal za trgovino, so sodišča na strani davčnih organov (Sklepi PO FAS z dne 14. 10. 2010 v zadevi N A72- 16399 / 2009; FAS DVO z dne 15. 7. 2011 N Ф03-2543/2011).
Nasvet
Če najamete sobo, vendar le del uporabljate za trgovino, poskrbite, da bo v najemni pogodbi vse jasno navedeno glede površine, ki jo zasedate.
Če oddate v najem (podnajem) del trgovskega prostora, vam pri izračunu "pripisanega" davka ni treba upoštevati njegove površine, tudi če niso bile spremenjene popisne dokumente (Resolucija Zvezne protimonopolne službe z Daljni vzhod z dne 13. januarja 2011 N F03-9441 /2010) (kar je v primeru podnajemov v bistvu nemogoče).
kvadratov prostori za sprejem in skladiščenje blaga, administrativni in udobni prostori itd. (pogojno jih bomo imenovali pomožni) se ne upoštevajo pri določanju površine trgovskega prostora (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Manj bo zahtevkov inšpektorjev, če bodo takšni prostori fizično ločeni od samega trgovskega prostora (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2009 N 03-11-09 / 115). Nekoč je sodišče podprlo tudi razumno, pri čemer se je sklicevalo na najemno pogodbo, po kateri je najemnik namestil zlahka odstranljive predelne stene za ločitev trgovskega prostora od skladišča (Sklep FAS ZSO z dne 18. 10. 2010 v zadevi N A45-7149 / 2010).
Opozorimo glavo
Če se je spremenil namen površine, ki se uporablja pri trgovanju, oziroma se je spremenila površina trgovskega prostora, na podlagi katerega se obračunava enotni davek, da bi se izognili sporom z inšpektorji, je bolje, da se to odraža v popisnih dokumentih.
Razstavni prostor Lahko je tudi trgovski prostor, če se v njem prodaja blago. To je obvezen pogoj (zlasti v luči odločb Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije o možnosti trgovanja samo na mestih, ki so za to določena). Če so za predstavitev blaga, njihovo plačilo in sprostitev dodeljeni različni prostori, se davek izračuna na podlagi vsote površin vseh teh prostorov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. septembra 2010 N 03-11 -11 / 246). In vsaj enkrat se je sodišče strinjalo s tem pristopom (odločba FAS VSO z dne 26. julija 2010 v zadevi N A33-14088 / 2009).
Zgodi se tudi, da podjetnik (organizacija) takoj prevzame več prostorov v eni stavbi in v vsem prodaja blago na drobno. Na primer, organizacija najame več ločenih maloprodajnih objektov v različnih nadstropjih v nakupovalnem centru. Potem lahko enostavno izračunate UTII za vsako sobo posebej (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, z dne 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; Zvezna davčna služba Rusije z dne 02.07.2010 N ШС-37-3/ [email protected]).
Toda za trgovino je mogoče uporabiti tudi eno sobo, preprosto razdeljeno na več oddelkov, na primer glede na vrsto prodanega blaga. Včasih to storijo, ker so za različne skupine blaga v regijah določeni različni koeficienti K2 (člen 7, člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). In včasih to postane edina možnost za zdravo osebo, da ne "odleti" iz UTII. Konec koncev obstaja omejitev na površini trgovskega prostora 150 kvadratnih metrov. m. Kako v tem primeru izračunati "pripisani" davek?
Regulativni organi trdijo takole: če se prostori nahajajo v isti stavbi in po dokumentih pripadajo isti trgovini, je treba območja povzeti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.01.2012 N 03-11-06 / 3/5). Hkrati je pripadnost prostorov enemu ali različnim objektom ugotovljena, seveda v skladu z popisnimi dokumenti za prostore (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Za sodišča v njih navedeni podatki niso absolutna resnica. Pozorni so na izolacijo prostorov (Resolucija MO FAS z dne 08. 6. 2011 N KA-A41 / 5949-11), na prisotnost v vsaki trgovini lastne CCP, lastnih pomožnih prostorov, lastnega osebja zaposlenih , ločeno obračunavanje prihodkov, ponudbe prodanega blaga, usmerjeno v postavitev vsakega dela prostorov (Sklepi PO FAS z dne 26. 09. 2011 v zadevi N A55-426 / 2011; FAS SKO z dne 01. 06. 2011 v zadevi N A53-16868 / 2010).
Na splošno, ne glede na vaše motive za razdelitev celotne površine na več delov, je bolje, da fizično ločite prostore drug od drugega, na primer s predelnimi stenami.
Opomba
Pri opravljanju "pripisane" trgovine in druge vrste dejavnosti v enem prostoru, za katerega se uporablja splošni davčni režim ali poenostavljen sistem obdavčitve, je treba izračunati "pripisani" davek iz celotne površine takšnih prostorov. (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29.3.2011 N 03-11-11/74, z dne 07.06.2010 N 03-11-11/158; Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije11 z dne 02. .2010 N 8617/10, z dne 20. 10. 2009 N 9757/09).
Davčni zakonik ne določa, kakšna je površina trgovskega mesta in kako se določa. Po mnenju ministrstva za finance ga je treba pri izračunu upoštevati ne le območje, na katerem se blago neposredno prodaja, temveč tudi območje pomožnih prostorov(Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2011 N 03-11-11 / 320, z dne 22. decembra 2009 N 03-11-09 / 410). To pomeni, da če najamete zabojnik, katerega del uporabljate za prodajo blaga, drugi del pa se uporablja kot skladišče, potem morate obračunati davek od celotne površine zabojnika (pismo z Ministrstvo za finance Rusije z dne 22. decembra 2009 N 03-11-09 / 410).
Lani je to vprašanje obravnavalo Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije (odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. junija 2011 N 417/11). Sodišče je glede območja trgovskega mesta povedalo, da je določeno ob upoštevanju vseh prostorov, ki se uporabljajo za prevzem in skladiščenje blaga. In od takrat na sodiščih ni več razdora (odlok FAS SKO z dne 31. avgusta 2011 v zadevi N A53-22636 / 2010; FAS VVO z dne 28. septembra 2011 v zadevi N A29-1419 / 2011).
Toda pri najemu zemljišča, kjer se blago prodaja prek majhnega kioska s površino več kot 5 kvadratnih metrov. m, po pojasnilih Zvezne davčne službe je treba UTII izračunati samo iz območja kioska (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25.6.2009 N ShS-22-3 / [email protected]).
Zaključek
Izkazalo se je, da je v nekaterih situacijah za podjetnike bolj donosno vztrajati, da delujejo v prostoru s trgovskim prostorom. Navsezadnje bodo potem lahko plačali davek na manjšo površino.
To je morda najpogostejše in najtežje vprašanje, kar dokazuje obilica sodne prakse.
Kdaj lahko govorimo o prisotnosti trgovskega prostora? Ko je v prostoru za kupce določeno mesto, kjer lahko, prehajajoč se z ene police z blagom na drugo, bolj natančno spoznava blago. Trgovsko mesto seveda ne more imeti dvorane. Ponavadi je to pult ali vitrina, s katere poteka prodaja, kupci pa lahko le stojijo v bližini in si ogledujejo razstavljeno blago.
Po navedbah Zvezne davčne službe, če v naslovu, popisnih dokumentih za prostore nikjer ni navedeno, da gre za "trgovino" ali "paviljon", ali če nek del prostorov ni jasno opredeljen kot "trgovska dvorana", potem se taki prostori štejejo za predmet stacionarne trgovalne mreže brez trgovskega prostora (Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 06.05.2010 N ShS-37-3 / [email protected], z dne 27. 7. 2009 N 3-2-12/83).
Nekatera sodišča celo sklepajo, da je seznam predmetov, ki imajo lahko trgovski prostor, izčrpen, torej mora biti bodisi trgovina ali paviljon (Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 14. avgusta 2009 N KA-A41 / 6419-09). Tako je na primer v nekdanjem skladišču treba še dokazati prisotnost trgovskega prostora. In v paviljonu kontejnerskega tipa je a priori, ker je paviljon (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 3. 12. 2010 N 03-11-11 / 310).
Za referenco
Rezultat- posebej opremljena stavba (njegov del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam in je opremljena s trgovskimi, komunalnimi, upravnimi in udobnimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
Paviljon- stavba s trgovskim prostorom in zasnovana za eno ali več delovnih mest (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na splošno, če vaša prodajna površina ne presega 5 kvadratnih metrov. m, ni smiselno razpravljati o tem, kateri fizični kazalnik je treba uporabiti pri izračunu davka. Konec koncev bo osnovna donosnost pri prodaji blaga na trgovskem prostoru največ 9.000 rubljev. (1800 rubljev x 5 kvadratnih metrov) in popolnoma enak znesek je osnovna donosnost trgovskega mesta (člen 3, člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). In dvorana je manjša od 5 kvadratnih metrov. m (ko bi bil obdavčljivi dohodek manjši) si je težko predstavljati. Koeficienti K2, ki so jih sprejeli regionalni organi (točki 4, 7 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije), se lahko prilagodijo sami, vendar bo tudi ob upoštevanju teh količin razlika v končnih zneskih davka verjetno majhna. . Če govorimo o površini več kot 5 kvadratnih metrov. m, potem je treba izračun izvesti iz območja trgovskega mesta ali površine trgovskega prostora, za katerega je donosnost določena enaka - 1800 rubljev. na kvadratni m.
Zaključek
Če je trgovsko mesto veliko, je bolj donosno, da ga opremite tako, da imate trgovalni prostor. Konec koncev, kot smo že omenili, se pri določanju površine trgovskega prostora površina pomožnih prostorov ne upošteva. In za mesta trgovanja - se upošteva.
Če obstajajo pomožni prostori, lahko sodišče predmet trgovine prizna kot trgovino (Odločba FAS SZO z dne 15. januarja 2010 v zadevi N A56-36135 / 2009), kar pomeni, da bo v tem objektu trgovski prostor. . Toda to bi morali biti sosednji prostori in ne ločen hangar ali soba v sosednji stavbi. Podoben primer je pred kratkim obravnavalo Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije. Sodišče je navedlo, da je trgovina potekala preko objekta s trgovskim prostorom, ker:
- v podnajemni pogodbi je bilo določeno, kateri del prostorov se uporablja kot skladišče, kateri del pa za prodajo blaga;
- v skladu s tehničnim potnim listom in razlago je bil prostor sestavljen iz dveh delov;
- vsak del površine je bil uporabljen za predvideni namen.
Posledično bi moral biti davek izračunan na območju trgovskega prostora in ne na območju trgovskega mesta (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14.6.2011 N 417/11).
In sodne odločbe, izdane po objavi tega odloka, kažejo, da so ga sodišča že sprejela (odloki FAS VVO z dne 26. decembra 2011 v zadevi N A79-2716 / 2010; FAS ZSO z dne 22. novembra 2011 v primeru N A45-3709 /2011).
Kljub precejšnjemu številu sodnih odločb glede trgovskih prostorov in trgovskih mest je še vedno veliko vprašanj glede obračuna enotnega davka. Nejasno besedilo davčnega zakonika bo najverjetneje pripeljalo pred sodišče več kot enega davkoplačevalca. Če pa ima vaš trgovski objekt pomožne prostore, potem vam je verjetno bolj donosno organizirati trgovino tako, da imate tudi trgovski prostor. Potem lahko plačate manj UTII.
Mnogi podjetniki, ki izberejo ustrezen davčni sistem, se ustavijo pri UTII, to je davku na zdrav dohodek. Primeren je le za določene vrste dejavnosti in ne deluje v vseh regijah in naseljih. Toda poslovneži, ki so prepričani v dobro donosnost svojega podjetja, ga raje imajo.
Izračun v tem primeru ni narejen na podlagi dejanskih prihodkov, temveč na podlagi okvirnih, ocenjenih kazalnikov, ki se imenujejo pripisani. Kako sami pravilno izračunati znesek UTII? Zdaj bomo učili in podali primere izračunavanja UTII v letu 2019.
Vsako zvezno okrožje ali občinsko okrožje ima pravico samostojno določiti, katere vrste dejavnosti na svojem ozemlju spadajo v UTII.
Splošno pravilo: ta davek ne velja za velike davkoplačevalce, pa tudi za samostojne podjetnike, ki delujejo na področju zdravstva in socialnega varstva.
Za druge vrste poslovanja bo izračun davka na pripisani dohodek nekoliko drugačen. Poleg tega zakonodaja predvideva tudi možnost obračuna davka za nepopoln mesec. Upoštevali in navedli bomo primere izračuna UTII v letu 2019 na naslednjih področjih dejavnosti:
Kot veste, je bila za takšne izračune razvita splošna formula naslednje vrste: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%. Kateri faktorji so vključeni v to "enačbo", recimo malo nižje. Pri tem se zadržujemo, da so velikosti koeficientov za različne teritorialne enote različne. Ob poznavanju teh regionalnih osnovnih podatkov in lastnih vhodnih številk ni težko narediti teh izračunov.
Pri izračunu davka na pripisani dohodek je treba upoštevati, da se davek plača brez kopejk, nastala vrednost se zavrže, če je vrednost manjša od 0,5 enote, 0,5 enote in več pa se zaokroži na celo enoto (Naročilo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 23. 1. 2012 št. ММВ-7-3/ [email protected]).
Razmislite o primeru izračuna UTII za samostojne podjetnike v maloprodaji. Vzemimo na primer abstraktno trgovino, ki prodaja ženska oblačila. Površina oddelka je 10 kvadratnih metrov. m, nahaja pa se v velikem nakupovalnem centru s stacionarnimi maloprodajnimi prostori. Oglejmo si podrobneje, kaj se skriva za okrajšavami sestavin formule.
Tako so neznanke v desni polovici enačbe postale znane. Ostaja še, da formulo predstavimo v številčni obliki in naredimo izračun.
UTII \u003d 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5.171 rubljev.
Vendar ne pozabite, da je prejeti odgovor znesek UTII v samo 1 mesecu. Za udeležence v gospodarski dejavnosti, ki uporabljajo ta davčni sistem, je zagotovljeno četrtletno poročanje. Ostaja nam, da dobljeno število 5171 pomnožimo s 3. Končni rezultat: 15.513 rubljev.
Na stvari se navadimo, postanejo ljubljeni, škoda se je ločiti od njih. In tako gremo na delavnice. V našem primeru recimo, da stranke pridejo k vam kot serviser čevljev. Ste podjetnik, ki se je odločil za delo brez najema pomočnikov. Kako izračunati ENTI za takšnega obrtnika?
DB. Osnovna donosnost takšnih delavnic za zagotavljanje osebnih storitev je 7.500 rubljev.
FP. Za krojaške, čevljarske in druge male gospodinjske storitve je fizični kazalnik skupno število delavcev, zaposlenih v podjetju. Ni nam treba seštevati kadrovskih enot izvajalcev in vodje, FP je enak 1.
K1 - spomnimo vas, da je to stalen koeficient, za želeno obdobje, 2019, je 1,915.
K2 - ta koeficient iščemo na spletni strani uprave naselja, kjer se opravlja tovrstna storitev. V našem mestu je za dejavnosti popravila čevljev določena na 0,8.
Zdaj ponovno upoštevamo formulo UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%.
Če zamenjamo številčne podatke, imamo rezultat za mesec: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 1724 rubljev.
Torej, za četrtletje UTII se bo izkazalo: 1.724 * 3 = 5.172 rubljev.
Na seznamu dejavnosti, za katere se uporablja enotni davek na pripisani dohodek, je tako posebna, kot je oglaševanje. Ne kateri koli, namreč zunanji.
Definirajmo vhod. V tem primeru je pomembno, kam postavljamo reklamne predmete: na ulico, na vozila, na nakupovalne paviljone itd. Za izhodišče vzemimo naslednje podatke: izdelujemo komercialno oglaševanje, postavimo ga na transport, in sicer na dva avtobusi. Kar daj.
DB. Izhajamo iz konstante: imamo izračunan osnovni donos za oglaševanje na transportnih enotah, ki je 10.000 rubljev.
FP. V naših razmerah je število prometnih objektov vzeto kot fizični kazalnik. Na voljo imamo 2 kosa.
K1, kot je že znano iz zgornjih primerov, je nespremenjen. V letu 2019 je ta koeficient 1,915.
K2 - upoštevajte, da regionalne in občinske oblasti razlikujejo različne vrste oglaševanja na prometu glede na njihov namen in druge značilnosti. Socialno oglaševanje praviloma izstopa v posebni kategoriji in ima svoj ločen lokalni koeficient. Toda mi, spomnimo, komercialno oglaševanje, in na našem območju je ocenjeno na faktor 1.
Torej naredimo izračun: UTII \u003d 10.000 * 2 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 5.745 rubljev. na mesec oziroma na četrtletje 5 745 * 3 = 17235 rubljev.
Vam je dolgčas z oglaševanjem drugih, ste se sami odločili za prevoz nečesa ali nekoga? Razmislimo o varianti z lokalnim tovornim prevozom. Recimo, da ima vaša agencija 3 avtomobile. "Gazela", "Ford", katera druga znamka, ki jo imate radi - to ni niti najmanj pomembno.
DB (osnovni donos) za prevoz tovora - 6000 rubljev.
FP, torej fizični indikator v tem primeru, je število avtomobilov, vključenih v prevoz, to je 3.
K1 znova in vedno = 1,915.
K2 za tovorni promet v naši regiji je 1.
Naredimo izračune. UTII \u003d 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5171 rubljev. na mesec. In za četrtletje za isti prevoz boste morali plačati ta znesek: 5171 * 3 = 15.513 rubljev.
Avto je čudovit, sploh delujoč. Ima pa grdo navado, da se zlomi. To pomeni, da so storitve popravil avtomobilov zelo povpraševane v katerem koli mestu, mestu ali vasi v državi. Dogovorili se bomo o pogojnih vložkih, od katerih bo glavni število zaposlenih: naj imate dva.
DB. Za storitve popravil avtomobilov je znana višina osnovne dobičkonosnosti: 12.000 rubljev.
FP. Tukaj je fizični kazalnik število ljudi, ki zagotavljajo storitev. Se pravi 2 zaposlena plus lastnik obrata, podjetnik. Kot rezultat imamo FP = 3.
K1 = 1,915, je enak za vse vrste dejavnosti.
K2. V našem pogojnem mestu N. za storitve popravila, vzdrževanja in pranja vozil je 1.
Izračun UTII za mesec je podoben: 12.000 * 3 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 10.341 rubljev. To pomeni, da bo znesek davka za četrtletje znašal: 10.341 * 3 = 31.023 rubljev.
Drugo področje dejavnosti, kjer se uporablja shema davčnega poročanja UTII, so gostinska podjetja. Imate svojo kavarno. Njegova skupna površina je 54 kvadratnih metrov. m., vendar je površina dvorane, kjer strežejo obiskovalce, 38 kvadratnih metrov. m.
Zelo pomembno je ločiti te podatke. V vsakem gostinskem objektu so seveda pomožni in higienski prostori, pisarne za osebje in na koncu kuhinja. A vsi ostajajo »izven oklepajev«, obdavčena je le površina dvorane, kjer strežejo obiskovalce.
DB (osnovna donosnost) za obrate javne prehrane z danim področjem storitve za stranke je določena na 1.000 rubljev. na kvadratni m.
FP: v našem primeru zgornje uporabno območje postane fizični indikator, izkaže se, da je FP = 38.
K1 v letu 2019 ostaja nespremenjen za vse, je 1.915.
K2 je treba poiskati za vašo regijo, za našo dejavnost. V našem primeru je to 1.
Torej, UTII za vašo kavarno: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubljev.
Ne pozabite, da prejeti znesek odraža znesek davka za mesec. Upoštevamo četrtletni davek: 10.916 * 3 = 32.748 rubljev.
Oddajanje nepremičnin v najem je še en verjeten vir dohodka. Toda hkrati in predmet obdavčitve. Običajno za to podjetniki uporabljajo hostel ali majhen hotel. Lažje je najeti stanovanje kot zasebnik, potem vam bodo odšteli le dohodnino, dohodnino in to je 13 % prejetega denarja. V primeru UTII bo znesek davka veliko večji, to je enostavno preveriti s konkretnim primerom.
Osnovni donos (BR) za najem stanovanja je 1000 rubljev. na m2
Fizični indikator (FI) v tej situaciji je število kvadratnih metrov najetih stanovanj, v vašem stanovanju jih je na primer 36.
K1 = 1,915, tukaj ni možnosti.
K2 za vaš kraj najema = 1.
UTII za mesec = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubljev, znesek za četrtletje pa je trikrat večji: 31 023 rubljev.
Še lažje je imeti lastno zemljo in jo oddajati v najem. Pod otroškimi atrakcijami npr. Ali pa za namestitev poletne kavarne, za prostočasne dejavnosti itd. Naj bo površina vašega spletnega mesta enaka 20 kvadratnih metrov. m.
Osnovni donos (BR) za najem zemljišč, če je njihova površina večja od 10 kvadratnih metrov, je znesek 1000 rubljev. na kvadratni m.
Fizični indikator (FP) tukaj je število kvadratnih metrov, ki jih oddate, imamo jih 20.
K1, tukaj se nič ne spremeni, vseeno 1.915.
Regionalni K2 za zakup zemljišča je 0,8.
UTII \u003d 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 4596 rubljev. na mesec, oziroma na četrtletje: 4.596 * 3 \u003d 13.788 rubljev.
Pri trgovanju prek prodajnih avtomatov je veliko bolj smotrno uporabljati UTII kot druge davčne sisteme.
Predstavljajmo si, da je organizacija sklenila najemno pogodbo v nakupovalnem centru za namestitev enega avtomata za kavo. Kot plačnik UTII je bila registrirana 18.4.2019 na davčnem uradu, na lokaciji tega trgovskega centra.
Nekoliko kasneje, 20. aprila 2019, je organizacija sklenila najemno pogodbo v drugem pisarniškem centru, ki se nahaja na območju istega davčnega urada, da bi postavila dva avtomata za prodajo prigrizkov in igrač.
Lokalna oblast je za vrsto dejavnosti maloprodaja določila K2 na 1. K1 za leto 2019 je 1,915.
V tem primeru mora organizacija davčnemu uradu predložiti eno izjavo za 2. četrtletje 2019. Izračunajmo davek:
Izračunajte davčno osnovo. Najprej določimo število koledarskih dni:
1 stroj x 13 dni: 30 dni = 0,43
Ta številka je navedena v deklaraciji oddelka 2 v vrstici 050.
V vrsticah 060 in 070 oddelka 2 moramo navesti tri stroje, ne glede na to, da so začeli delati ne od 1., ampak od 20. Spodaj bomo razložili to situacijo.
Torej bo davčna osnova:
4500 rubljev. x 1,915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) \u003d 54 411 rubljev.
Davek izračunamo na podlagi davčne stopnje za UTII - 15%:
54.411 x 15% = 8.162 rubljev.
Zdaj pa pojasnimo, zakaj smo prvi avtomat vzeli kot 043, naslednja dva pa kot celoto za vsakega.
V skladu s členom 346.29 davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 3, klavzula 10, v primerih, ko je bil plačnik UTII registriran kot pripisani davčni zavezanec ne od začetka četrtletja, izračun temelji na dejanskem številu koledarja. dni v prvem in zadnjem davčnem obdobju.
Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. junija 2013 pod številko ED-4-3 / [email protected] pojasnjuje, da ker obrazec deklaracije UTII ne vsebuje vrstic za označevanje števila dni, je vrednost fizičnega kazalnika navedena v vrsticah 050-070 oddelka 2 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti « je treba prilagoditi. Za to je treba število koledarskih dni opravljanja ustrezne vrste dejavnosti v mesecu registracije ali odjave pripisati skupnemu številu koledarskih dni v tem mesecu davčnega obdobja. Kar smo storili v zgornjem primeru.
Nadalje, v skladu z odstavkom 9 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije in pojasnila v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2014 št. 03-11-11 / 1348 v primeru, ko je ena ali več naprav dodana že delujoči prodaji stroji (fizični kazalnik), potem se dodane naprave vključijo v izračun od tistega meseca, v katerem so začele delati, ne glede na datum, ko so začele delati.
Včasih podjetniki dvomijo, kaj je bolj donosno: UTII, patent ali USN? Vsak od teh davčnih sistemov ima svoje prednosti in slabosti. Podrobno so obravnavani v tej publikaciji.
Gradivo je bilo posodobljeno v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dne 19.11.2018
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vašo določeno težavo, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Če se kot davčni režim uporablja organizacija ali samostojni podjetnik, mora poznati vse tankosti in značilnosti izračuna te davčne pristojbine. In veliko jih je. Začnimo po vrsti.
Po zakonu so tiste gospodarske organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, upravičeni do dela v okviru UTII. Njihov seznam je registriran v vseruskem klasifikatorju storitev za prebivalstvo in delno v OKVED. Vendar pa se posebna področja dejavnosti, na katerih je uporaba UTII možna v vsaki regiji, določijo posebej na ravni lokalnih oblasti. Po drugi strani jih vodijo gospodarske in teritorialne značilnosti regije.
Vsak poslovnež mora pri razvoju svojega podjetja v eno ali drugo smer vedeti, ali spada pod UTII ali ne. To je pomembno iz razloga, da če je uporaba "imputacije" možna, potem lahko podjetje ali samostojni podjetnik bistveno.
Prehod na UTII je strogo prostovoljen postopek.
Najpomembnejša razlika med UTII je, da se davek tukaj ne plača od dejanskega prejetega dobička, temveč od ocenjenega prihodnjega dohodka. Hkrati enotni davek nadomešča več davčnih plačil hkrati, kot so dohodnina, DDV, davek na nepremičnine in dohodnina.
Precej pogosto se "imputacija" uporablja v maloprodajnem sektorju. To je koristno za trgovce: če posel poteka dobro, potem morajo ne glede na višino dohodka plačati strogo določen znesek davkov v državni proračun. Res je, tukaj je glavna pomanjkljivost UTII: v primeru, ko je trgovina na nič ali je organizacija, natanko kot samostojni podjetnik, iz nekega razloga prenehala opravljati svoje dejavnosti, vendar ni imela časa o tem obvestiti davčne službe, še vedno moraš plačati "imputacijo".
Vsako trgovsko podjetje nima pravice do uporabe posebnega režima UTII pri svojem delu. Obstajajo številne omejitve, ki jih morate upoštevati, če želite delati po »imputaciji«. Tukaj so:
Ti in nekateri drugi samostojni podjetniki in organizacije, ki delujejo na področju maloprodaje, ne morejo uporabljati UTII. Celoten seznam omejitev je na voljo v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
Kot pri izračunu katerega koli drugega davka, morajo računovodje podjetij in organizacij, ki so na UTII, poznati formulo, po kateri se ta davek izračuna. Po UTII bo tako:
BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII
Pojasnila:
DB- osnovni dohodek. V bistvu je to ocenjeni mesečni dohodek za določene vrste dejavnosti. Za leto 2016 v maloprodaji je enak 1800 rubljev na kvadratni meter;
FP je fizični indikator. Za različna področja so lahko različni pojavi fizični indikator, na primer za prevozna podjetja - to so avtomobili, vključeni v delo, za podjetja, ki zagotavljajo osebne storitve prebivalstvu - to je število osebja. Če govorimo o maloprodaji, bo fizični kazalnik tukaj območje trgovalne površine.
Za vašo informacijo: za zmanjšanje davčnih plačil pri sklenitvi najemne pogodbe za trgovino ali trgovski oddelek je bolje takoj razlikovati med maloprodajnimi in skladiščnimi prostori. To je pomembno, saj se za izračun davka uporablja samo površina trgovskega prostora, torej objekta za ustvarjanje dobička.
K 1- koeficient, določen na zvezni ravni in odraža stopnjo inflacije. V jeziku ekonomistov se temu koeficientu sicer reče deflator. Ta kazalnik se enkrat letno spremeni s posebno odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj.
K 2- koeficient, ki ga razvijajo regije Ruske federacije na lokalni ravni. Upošteva veliko dejavnikov hkrati: na primer sezonskost, način delovanja podjetja ali samostojnega podjetnika, plače zaposlenih itd. Če želite izvedeti K 2, se morate obrniti na davčni urad na kraju registracije;
% - davčna stopnja.
Razmislite o primerih izračunov UTII v različnih primerih. Vsi začetni podatki so vzeti za leto 2016.
V prvem primeru vzemimo površino prodajnega prostora 70 kvadratnih metrov. Trgovina se nahaja v regiji, kjer je K 2 enak 0,6.
Skupaj imamo:
Osnovni dohodek - 1800;
Fizični indikator - 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Zdaj pa preidimo na izračun:
UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 rubljev
To je znesek davka, ki ga mora zavezanec plačati za en mesec.
Če površina trgovskega mesta ne presega 5 kvadratnih metrov, je treba za izračun uporabiti drugo formulo. V tem primeru bodo parametri, kot sta osnovni donos in fizični indikator, strogo določena konstantna vrednost 9000.
V spodnjem primeru naj bo površina vtičnice enaka 3 m². Območje je enako s K 2 enakim 0,6.
Začetni podatki so:
Osnovni dohodek + fizični kazalnik - 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 - 0,6;
Upoštevamo UTII:
UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 rubljev
- toliko mora lastnik na primer kioska s prodajno površino 3 kvadratnih metrov plačati v blagajno po UTII za en mesec dela.
Tukaj podajamo podrobnejši izračun, pri čemer upoštevamo nekatere dejavnike, ki vplivajo na znižanje davka.
Pozor! Če podjetje trguje z več vrstami blaga hkrati, morate natančno preučiti regionalni K 2. V nekaterih primerih lahko to znatno zmanjša davek. Vzemimo konkreten primer.
Za predmet obdavčitve vzemimo trgovino z alkoholnimi pijačami s površino 25 kvadratnih metrov. Regionalni K 2 za alkoholne pijače v tej regiji bo enak 1.
Izračunamo po zgornji formuli:
1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubljev.
Ker je treba UTII plačati četrtletno, prejeti znesek pomnožimo s 3.
Kot rezultat imamo 36409,5 - toliko moramo plačati v državni proračun za eno četrtino
Vendar pa v tem primeru obstaja majhen trik, ki ga je mogoče povsem zakonito uporabiti za znižanje davka. Trgovina z alkoholnimi pijačami ne prodaja samo alkohola, temveč tudi različne vrste izdelkov (vključno s prigrizki), kar pomeni, da jo lahko štejemo za trgovino z mešano hrano. In za to kategorijo je koeficient popolnoma drugačen - le 0,27.
1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85*3 = 9830,5 rubljev
Tako je razlika med prvim in drugim izračunom 26.579 rubljev.
Vendar to ni meja. Če ta izračun obravnavamo z vidika samostojnega podjetnika, potem lahko ta davek od prispevkov, plačanih v pokojninski sklad in MZZS, zase zniža v višini 100 %, vendar le pod pogojem, da so bili plačani redno in brez zamude. V prisotnosti prodajalcev se ta davek zniža za 50% plačil, ki so zanje opravljena v zunajproračunske sklade.
S kompetentnim pristopom in ob upoštevanju vseh dejavnikov se davek, plačan na UTII, lahko znatno zmanjša. Kot je razvidno iz zgornjega primera, na njegovo velikost vplivajo plačila v pokojninski sklad Ruske federacije in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, poleg tega, če pravilno upoštevate osnovno donosnost (in je za vsako vrsto drugačna). aktivnosti), potem lahko optimizirate UTII še bolj zanimivo.
Višina pripisanega davka je odvisna od velikosti prodajnega prostora. Včasih pa ima predmet trgovanja dejansko trgovsko mesto, vendar v popisnih dokumentih ni poudarjen. Koliko je maloprodajni prostor za UTII?
Podjetje lahko uporabi "imputacijo" za trgovce na drobno, ki:
Prisotnost ali odsotnost trgovskega prostora vpliva na postopek za izračun enotnega davka. In od tega je najprej odvisno, koliko UTII bo moral plačati trgovec.
V primeru odsotnosti predmeta trgovine (izvajata se dostava in maloprodaja) je višina davka odvisna od števila zaposlenih v tej dejavnosti. V drugih primerih je pomembna pravilna kvalifikacija objekta: ali ima dvorano ali ne.
Če prodaja poteka prek trgovine (obstaja maloprodajni prostor), se fizični kazalnik, vključen v izračun UTII, določi glede na število kvadratnih metrov tega območja. Drugi prostori (skladišče, pomožni prostori) ne sodelujejo pri obračunu davka.
Če trgovski objekt nima namenskega maloprodajnega prostora za UTII, se fizični kazalnik za izračun davka določi tudi glede na število kvadratnih metrov površine, vendar se pri izračunu upoštevajo vsi prostori, vključno s tistimi, kjer je blago so shranjeni in pakirani. Edina izjema so majhna trgovska mesta do 5 kvadratnih metrov. m, katerega fizični kazalnik ni določen s površino, temveč s številom takšnih mest.
Opredelitev stacionarne trgovalne mreže s trgovskimi prostori je podana v členu 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za takšne predmete je značilna prisotnost ločenih prostorov za prodajo na drobno in storitve za stranke. Predmeti stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori vključujejo samo trgovine in paviljone (14. odstavek 346.27. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati je treba trgovino razumeti kot posebej opremljeno zgradbo (njegov del), ki (odstavek 26 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije):
1) je namenjen prodaji blaga in opravljanju storitev strankam;
2) opremljeni s trgovskimi, gospodarskimi, upravnimi in udobnimi prostori, prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
Seznam trgovskih objektov brez trgovskega prostora je odprt. Zanje zlasti strokovnjaki finančnega oddelka vključujejo (pisma z dne 15. avgusta 2012 št. 03-11-11 / 245, z dne 7. junija 2012 št. 03-11-11 / 180):
Če se trgovina izvaja v delu trgovskega prostora trgovine, ki ga ima prodajalec v najemu, bo obračunal in plačal enotni davek glede na trgovsko mesto. Če pa je celotna trgovina v najemu, se površina trgovskega prostora vzame kot fizični kazalnik.
V praksi pogosto predmet trgovanja dejansko ima trgovski prostor, vendar v popisu in lastninskih listih ni poudarjen. Ali obratno, trgovski objekt nima trgovskega prostora, v dokumentih pa se imenuje trgovina ali paviljon.
V takih primerih davčni organi običajno razlagajo situacijo v korist proračuna. Tako je Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 6. maja 2010 št. ShS-37-3 / [email protected] ugotavlja, da se trgovski objekt, ki se dejansko uporablja kot trgovina, vendar glede na naslovne ali inventarne dokumente ni maloprodajnega prostora, dodeljenega za UTII (to je območje trgovskega prostora), se nanaša na predmete stacionarne trgovalne mreže brez trgovskega prostora.
V sodni praksi se pogosteje upoštevajo fizične značilnosti predmeta in ne njegovo ime, navedeno v dokumentih. Toda podjetje mora takšne lastnosti potrditi tudi z dokumenti, na primer pogodbo o rekonstrukciji prostorov, fotografijami prostorov. Ob prisotnosti takšnih dokazov so sodišča kot trgovine ali paviljone priznala trgovinske objekte, v katerih po tehničnem potnem listu trgovsko območje za UTII (območje trgovskega prostora) ni dodeljeno, ampak dejansko tam so trgovalni prostori (na primer resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 30. aprila 2009 št. A65-16081/2008).
V informativnem pismu z dne 5. marca 2013 št. 157 je predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije obravnavalo dve sporni situaciji, povezani z opredelitvijo fizičnega kazalnika pri izračunu UTII za maloprodajo. Razgradimo jih.
Po mnenju inšpektorjev je podjetje v nasprotju s pododstavkom 6 odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije uporabilo "imputacijo" v zvezi s trgovino skozi dvorano, kjer trgovalna površina presega 150 kvadratnih metrov. metrov. m. V nasprotju s tem je družba ugovarjala, da davčni organi niso upoštevali oblikovnih značilnosti prostorov, v katerih je opravljala trgovino na drobno. Pravzaprav je podjetje uporabljalo dve sosednji trgovski etaži, od katerih površina vsakega ni presegla 150 kvadratnih metrov. m.
Vendar so inšpektorji menili, da je to en maloprodajni prostor za UTII. Sodniki so v tej situaciji podprli davčne organe. Poudarili so, da se površina trgovskega prostora določa na podlagi popisa in lastninskih listin. In družba ni sprejela potrebnih ukrepov za ustrezno spremembo teh dokumentov, ki odražajo prenovo prostorov.
Davčni organi so odločili, da samostojni podjetnik pri določanju vrednosti fizičnega kazalnika "prodajna površina" ni upošteval območja predprostora, skozi katerega so šli obiskovalci trgovine. Po izračunih inšpektorjev skupna površina trgovskega prostora presega 150 kvadratnih metrov. m.
Pomembno si je zapomniti! Površina prostorov, ki se uporabljajo za pripisano trgovino, mora biti potrjena s popisom ali lastninsko listino.
A arbitri se z davčnimi organi niso strinjali. V skladu z odstavkom 22 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri izračunu vrednosti fizičnega kazalnika "prodajno območje" upošteva območje prehodov za kupce. Sodniki so ugotovili, da je pri razlagi te norme treba izhajati iz dejstva, da pojem "prehodi za kupce" vključuje prehode, ki se nahajajo znotraj samega trgovskega prostora. Prehodi, ki vodijo do trgovskega prostora, kot so veži, hodniki, stopnice, veži, niso predmet te določbe.
Tambur je prostor med zunanjimi (uličnimi) vrati in vrati, ki vodijo neposredno v prodajni prostor trgovine in se dejansko ne uporablja za maloprodajne namene. Zato je vključitev predprostorne površine s strani inšpektorjev v vrednost fizičnega kazalnika »prodajna površina« nezakonita.
