![Stopnja odbitka DDV na leto. Varen delež odbitkov DDV. Varen delež odbitkov DDV v regijah](https://i2.wp.com/znaybiz.ru/wp-content/uploads/2017/03/raznovidnosti.png)
Odbitek DDV je znesek vstopnega davka, za katerega ima zavezanec pravico zmanjšati znesek DDV, obračunan za plačilo. Postopek odobritve takega odbitka ureja čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstajajo številni pogoji, pod katerimi davka ni mogoče zahtevati za odbitek:
Vhodni DDV se evidentira na kontu 19.
V skladu s pismom Zvezne davčne službe z dne 17. julija 2003 N AS-4-2 / 12722 "O delu komisij davčnih organov pri legalizaciji davčne osnove" bodo davčni organi pozvali komisijo če je zavezanec več četrtletij zahteval več kot 89 % odbitnega davka. 89 % je izhodišče odbitki varnih delnic.Torej, če je podjetje prijavilo DDV kot odbitni znesek nad oznako, ki jo pričakujejo davčni organi, potem bodo inšpektorji temu bolj pozorni.
Delež odbitkov DDV je orodje, s katerim davčni organi določijo, katerega zavezanca bodo najprej preverili.
Podjetja se imajo pravico odločiti, ali bodo ta kazalnik upoštevala ali ne. Ker za preseganje te norme ni davčnih kazni.
Omega LLC je pridobila blago in material za nadaljnjo prodajo v vrednosti 575.300 rubljev. (vključno z vstopnim DDV 87.757,63 RUB). Blago je bilo prodano v vrednosti 690.360 rubljev. (vključno z odhodnim DDV 105.309,15 RUB). Plačljivo 17.551,52 RUB V spodnji tabeli so prikazane knjižbe za prejem zalog in obračun DDV.
Debet | Kredit | Količina, rub. | Vsebina |
41 | 60 | 487 542,37 | Prejeto blago in material |
19 | 60 | 87 757,63 | Vključen DDV |
68 | 19 | 87 757,63 | DDV je sprejet za odbitek |
62 | 90 | 690 360 | Zaloga prodana kupcu |
90 | 68 | 105 309,15 | Izhodni DDV |
Za odbitek je prijavljenih 83,3 % zneska obračunanega davka (87.757,63 ÷ 105.309,15 × 100). To pomeni, da davčni organi v tem primeru nimajo razloga za preverjanje DDV.
Poleg skupnega zneska 89 % v Ruski federaciji davčni organi izračunajo delež odbitkov, predstavljenih v okviru vsakega posameznega subjekta Ruske federacije, v ta namen pa podatke o izračunanem znesku davka in znesku deklarirani kot odbitni DDV so povzeti v enem poročilu 1-DDV na podlagi prijav, predloženih v določeni regiji. Na podlagi tega obrazca lahko izračunate varen delež odbitkov v zanimivi regiji. Za to se uporablja formula:
Dv \u003d Hv ÷ Hr × 100, kjer
Dv - % odbitkov;
Нв - davek, predložen za odbitek;
Нр - prometni davek.
Od 01.2.2016 se je treba osredotočiti na vrednosti, navedene v tabeli
Regija | Delež odbitkov, % |
|
1 | Adigeja | 91,2 |
2 | Altaj | 93,1 |
3 | Altajska regija | 89,4 |
4 | Amur | 88,6 |
5 | Arkhangelsk regija | 91,1 |
6 | Astrahanska regija | 79,5 |
7 | Baškortostan | 90,6 |
8 | Belgorodska regija | 93,6 |
9 | regija Bryansk | 91,2 |
10 | Burjatija | 83,7 |
11 | Vladimirskaya ob. | 84,1 |
12 | Volgogradska regija | 87,8 |
13 | regija Vologda | 87,2 |
14 | Voroneška regija | 95,4 |
15 | Dagestan | 85,7 |
16 | Judovski AO | 94,9 |
17 | Transbajkalska regija | 99 |
18 | Ivanovskaya ob. | 93 |
19 | Ingušetija | 92,9 |
20 | Irkutsk regija | 87,7 |
21 | Kabardino-Balkarska r. | 95,2 |
22 | Kaliningradska regija | 66,9 |
23 | Kalmikija | 127,1 |
24 | regija Kaluga | 89 |
25 | Kamčatski kr. | 82,6 |
26 | Karačajsko-čerkeški r. | 92,8 |
27 | Karelija | 84,7 |
28 | regija Kemerovo | 86,2 |
29 | regija Kirov | 88,2 |
30 | Komi | 75,9 |
31 | Kostroma ob. | 88,1 |
32 | Krasnodarska regija | 90,1 |
33 | Krasnojarsk kr. | 80,9 |
34 | Kurganska regija | 83,4 |
35 | Kursk | 89,5 |
36 | Leningradska regija | 80,1 |
37 | Lipetsk regija | 92,2 |
38 | regija Magadan | 76 |
39 | Mari El | 88,1 |
40 | Mordovija | 90,4 |
41 | Moskva | 90,4 |
42 | Moskva zv. | 90,4 |
43 | regija Murmansk | 79 |
44 | Nenetsko avtonomno okrožje | 148 |
45 | Regija Nižni Novgorod | 89,1 |
46 | Novgorodska regija | 86,6 |
47 | Novosibirsk ob. | 91,3 |
48 | Omsk | 86,5 |
49 | Orenburška regija | 82 |
50 | Orlovskaya ob. | 92,8 |
51 | regija Penza | 90,1 |
52 | Permska regija | 85,2 |
53 | Primorski kr. | 93,2 |
54 | Pskovska regija | 91 |
55 | Rostov regija | 89,8 |
56 | Ryazan regija | 87,1 |
57 | Samara regija | 88,3 |
58 | Saint Petersburg | 91,4 |
59 | Saratovska regija | 88,8 |
60 | Saha (Jakutija) | 78,8 |
61 | regija Sahalin | 90,3 |
62 | Regija Sverdlovsk | 88,1 |
63 | Severna Osetija Alanija | 90,5 |
64 | Smolenska regija | 90,7 |
65 | Stavropolska regija | 93,6 |
66 | Tambovska regija | 94,5 |
67 | Tatarstan | 91,7 |
68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
69 | Tomsk | 83,6 |
70 | Tula ob. | 91,5 |
71 | Tuva | 88,2 |
72 | regija Tyumen | 90,1 |
73 | Udmurtskaya r. | 87,7 |
74 | regija Uljanovsk | 92,2 |
75 | Khabarovsk kr. | 89,6 |
76 | Khakasia | 90,6 |
77 | Khanty-Mansiysk-Yugra JSC | 69,3 |
78 | regija Čeljabinsk | 89,4 |
79 | Čečen r. | 100,2 |
80 | Čuvaški r. | 84,9 |
81 | Čukotka | 76,7 |
82 | Avtonomni okrožje Yamalo-Nenets | 82,4 |
83 | Yaroslavl regija | 87,2 |
84 | Sevastopol | 86,8 |
85 | Simferopol | 84,5 |
Kot je razvidno iz tabele, bodo v nekaterih subjektih Ruske federacije (Nenetski avtonomni okrožje ali Republika Kalmikija) davčni organi zvesti celo do vračila DDV iz proračuna.
Na primer, podjetje se nahaja v regiji Oryol. V davčnem obdobju je bilo zbranih 354.000 rubljev. vstopni DDV in 387.000 rubljev. - odhodni. Delež odbitkov je 91,47 %. Kazalnik presega splošno normo za Rusko federacijo, vendar inšpektorji ne bodo poklicali komisije, saj je na ravni subjekta norma določena na 92,2%.
Če je vstopnega DDV-ja veliko in presega priporočene vrednosti, sta na voljo dve možnosti:
V prvem primeru se lahko izjavi priloži obrazložitveno pismo, v katerem so navedeni razlogi za preseganje dovoljenega odstotka odbitnega deleža.
Če je organizacija izbrala metodo 2, se lahko odbitki prenesejo na kasnejša davčna obdobja, vendar ne več kot 3 leta od datuma knjiženja blaga in materiala. Davčni zavezanci imajo tako pravico od 01.01.2015, ureja pa jo prvi pododstavek 1. čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.Davek se prikaže za odbitek v davčnem obdobju, ko se je podjetje odločilo, da ga dejansko prijavi. Hkrati se vhodni račun evidentira v knjigo nakupov za to četrtletje.
Vendar pa obstajajo izjeme od tega pravila. Davek je treba predložiti za odbitek hkrati, če:
Poglejmo si primer.
Podjetje LLC "Lik" se nahaja v regiji Vladimir. 29. septembra 2015 je bila kupljena serija blaga in materiala za nadaljnjo prodajo v vrednosti 468.557 rubljev. (vključno z DDV 71.322,25 RUB). Stroški dostave so znašali 45.000 rubljev. (vključno z DDV 6.864,41 RUB). V 3. četrtletju je bilo zbranih 338.754,23 rubljev. vstopni DDV in 420.305,07 rubljev. - odhodni. Pred oddajo obračuna DDV je računovodja izračunal delež odbitka, ki je znašal 99,19 % ((338.754,23 + 71.322,25 + 6.864,41) ÷ 420.305,07 × 100). , da ne bi spadali v načrt davčnih inšpekcij.
objave
datum | Debet | Kredit | Količina, rub. | |
29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Blago sprejeto v računovodstvo |
19 | 60 | 71 322,25 | Vključen DDV | |
44 | 76 | 38 135,59 | Sprejeti stroški pošiljanja | |
19 | 76 | 6 864,41 | Vključen DDV | |
68 | 19 | 6 864,41 | DDV ob dostavi je odbiten | |
01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | DDV od pošiljke blaga in materiala, predložene za odbitek |
SALT za 19. račun za 3. četrtletje 2015 bo izgledal takole:
Promet za obdobje | Končna bilanca | |||
datum | Debet | Kredit | Debet | Kredit |
338 754,23 | 338 754,23 | |||
29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
Skupaj | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
Delež odbitka je v tem primeru 82,23 % (345.618,64 ÷ 420.305,07 × 100). Kazalnik je pod osnovnim standardom za Rusijo 89%, vendar ostaja na varni ravni, saj je v regiji Vladimir dovoljena meja 84,1%.
Po podatkih Zvezne davčne službe je v povprečju v Rusiji varen delež odbitkov za 3. četrtletje 2017 87,9%. Številka se je v primerjavi z 2. četrtletjem povečala: takrat je znašala 87,8 %. Vendar se je v primerjavi z začetkom leta ta številka zmanjšala. V prvem četrtletju je bil povprečni ruski delež varnih odbitkov 88,5 %.
Inšpektorji v praksi ne uporabljajo povprečnih podatkov za Rusijo. Osredotočiti se je treba na regionalne kazalnike. Na njih bodo usmerjali, "kameral" vašo izjavo za 3. četrtletje 2017.
Dajemo varen delež odbitkov po regijah Rusije. Izračun je bil izveden na podlagi obrazca 1-DDV s spletne strani Zvezne davčne službe.
Če so podatki o podjetju višji od podatkov za regijo, se bodo za organizacijo zanimali davčni organi. Lahko se pojavijo zahteve po pojasnilih, komisiji in celo imenovanju inšpekcij na kraju samem. Pred tem so davčni organi to odkrito navedli v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. julija 2013 št. AC-4-2 / 12722. Vendar je bil preklican (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2017 št. ED-4-15/5183). A poznavalci pravijo, da davčnih provizij v obliki, kot smo je vajeni, ne bo več, ostale bodo le provizije za legalizacijo davčne osnove za izplačilo plač in zavarovalnih premij. Njihove naloge in metode dela so določene.
Vzorčna pojasnila o deležu odbitkov DDV.
Regija | Delež odbitkov, % | Regija | Delež odbitkov, % |
---|---|---|---|
Altajska regija | Primorski kraj | ||
Amurska regija | Pskovska regija | ||
Arkhangelsk regija | Republika Adigeja | ||
Astrahanska regija | Republika Altaj | ||
Belgorodska regija | Republika Baškortostan | ||
regija Bryansk | Republika Buryatia | ||
Vladimirska regija | Republika Dagestan | ||
Volgogradska regija | Republika Ingušetija | ||
Vologodska oblast | Republika Kalmikija | ||
Voroneška regija | Republika Karelija | ||
Moskva mesto | Republika Komi | ||
Mesto Sankt Peterburg | Republika Krim | ||
Mesto Sevastopol | Republika Mari El | ||
Judovska avtonomna regija | Republika Mordovija | ||
Transbajkalska regija | Republika Severna Osetija - Alania | ||
Ivanovska regija | Republika Tatarstan | ||
Irkutsk regija | Republika Tyva | ||
Kabardino-Balkarska republika | Republika Khakasija | ||
Kaliningradska regija | Republika Saha (Jakutija) | ||
regija Kaluga | Rostov regija | ||
Kamčatski kraj | Rjazanska oblast | ||
Republika Karachay-Cherkess | Samara regija | ||
regija Kemerovo | Saratovska regija | ||
regija Kirov | regija Sahalin | ||
Kostroma regija | Regija Sverdlovsk | ||
Krasnodarska regija | Smolenska regija | ||
Krasnojarsk regija | Stavropolska regija | ||
Kurganska regija | Tambovska regija | ||
Kurska regija | regija Tver | ||
Leningradska regija | Tomsk regija | ||
Lipetsk regija | regija Tula | ||
Magadan regija | regija Tyumen | ||
Moskovska regija | Udmurtija | ||
regija Murmansk | regija Uljanovsk | ||
Nenetski avtonomni okrožje | Khabarovsk regija | ||
Regija Nižni Novgorod | Khanty-Mansi avtonomni okrožje - Jugra | ||
Novgorodska regija | regija Čeljabinsk | ||
Novosibirska regija | Čečenska republika | ||
Omsk regija | Čuvaška republika | ||
Orenburška regija | Čukotski avtonomni okrožje | ||
Oryolska regija | Avtonomni okrožje Yamalo-Nenets | ||
regija Penza | Yaroslavskaya oblast | ||
Permska regija |
Vsako podjetje ali samostojni podjetnik ima utemeljeno željo po znižanju zneska davkov, prenesenih v proračun. Za to sploh ni treba izbrati nezakonitih shem davčnih utaj, saj je država že razvila in v praksi uspešno uporabljala sistem davčnih olajšav.
Davek na dodano vrednost je upravičeno eno najbolj zapletenih in pomembnih proračunskih plačil, ki so obvezna za poslovne subjekte.
Ta davek spada v kategorijo posrednih zveznih davkov, torej ga plačnik ne plača neposredno.
Predmet obdavčitve z DDV je prodaja blaga, gradenj ali storitev, proizvedenih na ozemlju naše države.
Stopnje davka na dodano vrednost so določene v višini 0%, 10% in 18% glede na kategorijo opravljenih poslov.
Podjetnikom, ki poslujejo po splošnem davčnem režimu, je to dovoljeno zmanjšati znesek davka, ki ga je treba plačati z uporabo davčnih olajšav za DDV.
Odbitek davka na dodano vrednost je znesek »vhodnega« DDV, ki ga predloži dobavitelj.
Možnost znižanja davka je mogoče izkoristiti le, če naslednje pogoje:
Davčne olajšave za DDV lahko pogojno razdelimo na dve skupini kot so splošni in posebni odbitki.
Kategorija skupni odbitki vključujejo vse večje poslovne posle, ki jih spremlja razporeditev DDV: prodajo blaga, gradenj, storitev, tako proti plačilu kot brezplačno, pretok blaga čez carinske meje države.
TO posebni odbitki vključuje vse operacije, ki niso vključene v splošno skupino. Sem spadajo odbitki v zvezi z vračilom blaga, spremembami rokov dostave, predplačili in drugi podobni odbitki.
Za uveljavljanje davčnih olajšav za DDV morajo biti hkrati izpolnjeni zgoraj navedeni pogoji.
Prva zahteva za prejemanje odbitka od "vhodnega" DDV je udeležba pridobljenega premoženja ali dela v obdavčljivih dejavnostih. V večji meri to velja za podjetja in podjetnike, ki združujejo več davčnih režimov v zvezi z opravljanjem različnih vrst dejavnosti.
V praksi se pogosto pojavljajo situacije, ko je bilo blago prvotno kupljeno za uporabo v dejavnostih, ki so predmet DDV, dejansko pa se uporabljajo za povsem druge namene, ki niso predmet tega davka. V tem primeru mora podjetje obnoviti znesek davka, ki ga je treba nakazati v proračun. Postopek izterjave je povečanje zneska davka, ki ga je treba plačati, z razveljavitvijo knjigovodske vknjižbe za odbitek DDV.
Davčna zakonodaja določa zahtevo za uporabo odbitka davka na dodano vrednost v obrazcu obvezen prevzem v obračun prejetega blaga ali storitev.
Postopke pridobivanja materialnih sredstev je mogoče v računovodstvu odražati le, če obstaja primarna dokumentacija, sestavljena v skladu z vsemi zahtevami zakona. Ta postopek je določen z zveznim zakonom "O računovodstvu" št. 402-FZ.
Če davčni organi med revizijo odkrijejo kršitve v postopku registracije "primarnega" in odsotnost obveznih podatkov, se lahko uporaba odbitka DDV šteje za nezakonito. V tem primeru mora podjetje zaračunati dodaten davek in plačati globo.
Veliko polemik se pojavlja o tem, katera uporaba računovodskih računov davčnemu zavezancu omogoča, da izkoristi odbitek. V osnovi nastanejo spori ob prevzemu na račun predmetov osnovnih sredstev.
Davčni zavezanci menijo, da vam odraz osnovnih sredstev na računu 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" omogoča uveljavitev davčne olajšave. Davčni organi pa imajo diametralno nasprotno stališče.
Uveljavitev davčnega odbitka DDV je možna le, če obstaja račun, sestavljen v skladu z vsemi pravili. Prav ta dokument daje davčnim organom informacije o davku na dodano vrednost za določeno transakcijo.
Od leta 2015 morajo zavezanci za DDV dokument predložiti inšpekciji. Ta register omogoča zaposlenim v Zvezni davčni službi, da primerjajo podatke o nasprotni stranki in po potrebi izvedejo navzkrižna preverjanja.
V skladu z zakonskimi zahtevami mora vsebovati obvezne podatke, ki jih določa davčna zakonodaja. Vendar pa nič ne prepoveduje davkoplačevalcu, da po potrebi v dokument doda druge informacije, potrebne za kakovostno organizacijo računovodskega sistema.
Kar se tiče podpisa na računu, ga je vsekakor treba narediti ročno. Uporaba faksimile podpisa na takšni primarni računovodski listini na podlagi dopisa Ministrstva za finance št. 03-07-09 / 49478 z dne 27. 08. 2015 ni dovoljena.
Davčna zakonodaja obvezuje zavezanca, da izda ob prejemu akontacije. V skladu s tem ima nasprotna stranka pravico evidentirati odbitek na podlagi tega dokumenta. Toda ta rešitev je prostovoljno.
Zavezanec lahko DDV odbije tudi ob dostavi blaga in ob prejemu glavne listine, ki potrjuje transakcijo. Če davčni zavezanec kljub temu izkaže račun za akontacijo, je treba ob prejemu dokumenta za dobavo blaga in ponovnem odbitku zneska DDV obnoviti odbitek akontacije.
Če govorimo o regulativnem okviru, ki določa izvajanje transakcij, ki vključujejo davek na dodano vrednost, potem je najpomembnejši dokument, ki vam omogoča organizacijo računovodskega sistema, seveda davčni zakonik. Informacije o DDV v tem dokumentu najdete v 21. poglavju.
Poleg glavnega dokumenta, ki ureja dejavnosti z DDV, je veliko dopisov in sklepov, ki podrobno opisujejo konkretne primere iz praktičnega življenja.
Za uporabo davčnih olajšav za davkoplačevalce je značilna prisotnost določenih značilnosti, povezanih s posebnimi situacijami, ki nastanejo v gospodarskem življenju.
Zavezanci za DDV imajo v skladu z davčno zakonodajo možnost uveljavljanja davčne olajšave na podlagi podatkov enega računa po delih v treh letih. To pravilo velja za vse posle, razen za transakcije z neopredmetenimi sredstvi in opremo za namestitev. Delnih odpisov ni mogoče izvesti, vendar se lahko v roku treh let v katerem koli obdobju uveljavlja davčna olajšava.
Če se je podjetje odločilo, da bo odbitek DDV sprejel po delih, mora računovodja podatke računa večkrat vpisati v knjigo nakupov.
V procesu izvajanja dejavnosti lahko nastane situacija, ko se račun na nasprotno stranko prenese z zamudo. Stališče davčnih organov je naslednje: davek na dodano vrednost je možno sprejeti v odbitek v primeru, da je podjetje prejelo pravilno izpolnjen račun. Ta zahteva je eden od glavnih pogojev za uveljavljanje odbitka DDV.
Na ministrstvu za finance pa menijo, da je možnost uveljavljanja odbitka odvisna od tega, ali je račun prejet pred vložitvijo davčnega obračuna ali po njem. Če je prejem dokumenta v roku za oddajo davčnega poročila inšpekciji, se tak odbitek lahko upošteva.
Sistem davčnih olajšav podjetjem omogoča znatno znižanje stroškov plačila davkov. Vendar pa je zagotavljanje velikih odbitkov DDV lahko zanimivo za davčne organe in ima izjemno negativne posledice za organizacijo. V večini primerov je prag dovoljenega varnega deleža odbitkov določen pri 89%
.
Kazalnik 89 % je precej posplošen, saj je določen za vsako regijo na podlagi stopnje gospodarske razvitosti in skupine dejavnikov.
Če davčni zavezanec analizira morebitne odbitke DDV in ugotovi, da je varnostni prag bistveno presežen, ima pravico, ki ga določa davčni zakonik, prenesti odbitek na katero koli obdobje v treh letih.
Za izračun varnega deleža odbitkov DDV morate uporabiti formulo:
Delež odbitkov DDV = odbitni DDV / obračunani DDV * 100 %
Kot smo že omenili, vsaka regija določi svoj varni delež odbitkov. Kot primer navajamo nekaj vrednosti tega kazalnika ob upoštevanju teritorialne lokacije.
Kaj lahko kaže visok delež odbitkov DDV? Najprej dejstvo, da je davčna obremenitev podjetij precej nizka.
Če se taka situacija razkrije pri obdavčevanju domačih podjetij, imajo davčni organi pravico zahtevati pojasnila od davkoplačevalcev. V najslabšem primeru se lahko zadrži organizacija.
Da bi čim bolj zmanjšali vse sume davčnih nadzornih organov, bi moralo vodstvo družbe podati izčrpna pojasnila o davčni napovedi, ki je bila že predložena inšpekciji v pisni obliki. In prej ko bo to storjeno, tem bolje.
Pojasnilo za davčne organe mora vsebovati čim več informacij in utemeljiti potrebo po odbitku DDV v tako velikem znesku.
Kot potrditev dobre vere zavezanca za DDV ne bi bilo odveč pojasnjevalnemu zapisu dodati kopije dokumentov, ki bodo razkrili razlog za visoko stopnjo davčnih odbitkov DDV v organizaciji.
Seveda pa zaradi slabe kakovosti obrazložitve organizaciji ni mogoče izreči globe. Pomanjkanje ustreznih pojasnil s strani davčnega zavezanca pa lahko vodi v popolno revizijo dejavnosti družbe na področju plačila DDV.
Za več informacij o odbitkih DDV si oglejte video.
Varen delež odbitkov DDV v letu 2017
Varen delež odbitka DDV je neuradni kazalnik. A zanimanje davčnih organov za dejavnost podjetja in odločitev o imenovanju revizije na kraju samem sta odvisna od njegove velikosti. Zato razmišljajoči glavni računovodja vedno ve, kolikšen je delež odbitkov v podjetju. In ga četrtletno preverja glede skladnosti s kazalniki, ki jih vodijo davčni organi.
Na splošno velja, da če je delež odbitkov DDV od zneska obračunanega davka enak ali večji od 89 % za obdobje 12 mesecev, potem je to eno od meril tveganja za imenovanje davčne revizije na kraju samem ( Koncept sistema načrtovanja davčnih pregledov na kraju samem, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. 5. 07 št. MM-3-06/ [email protected]).
Vendar pa mejo odbitka DDV določi vsaka regija Ruske federacije. Kazalnik lahko izračunate sami, če poznate statistične podatke Zvezne davčne službe Rusije. Trenutno je davčna služba posredovala podatke na dan 01.02.2017.
Varni delež, ki se odbije za DDV, se izračuna po formuli: odbitni DDV / davčna obveznost x 100%.
Uporaba te formule je enostavna. Odpri poročilo. Poiščite svojo regijo. In uporabite formulo z uporabo podatkov iz vrstic 100 in 200 poročila.
V Moskvi je od maja 2017 varen delež odbitka DDV 95,01 %.
Ta indikator v Moskvi (95,01 %) izračunano na naslednji način:
3.719.315.651 tisoč rubljev (indikator na strani 200 poročila) / 3.914.552.381 tisoč rubljev. (indikator na strani 100 Poročila) x 100 % = 95,01 % .
Podobno lahko podjetje iz druge regije izračuna varen delež odbitka DDV, če se opazi, je manj možnosti, da bodo davčni organi pozorni in načrtovali revizijo.
Na primer, varen delež odbitkov v moskovski regiji od maja 2017 je 90,8% (656.701.487 tisoč rubljev / 723.128.227 tisoč rubljev) x 100 %).
Kazalnik se izračuna hitro in enostavno. Zato je priporočljivo, da to počnete četrtletno, da bi pravočasno ocenili verjetnost zahtevkov inšpektorjev. Za izračun varnega deleža odbitkov DDV v podjetju morate narediti naslednje:
Tako lahko podjetje ob poznavanju deleža odbitkov DDV v podjetju in meje varne davčne olajšave v svoji regiji samostojno oceni verjetnost povečane pozornosti davčnih organov. Če se kazalniki bistveno razlikujejo, je bolje, da si vnaprej pridobimo ustrezna pojasnila in jih pripravimo poslati na inšpekcijo.
S 1. julijem 2016 se je spremenil postopek odbitka DDV od izvoznih poslov. Kaj točno se je spremenilo, o čemer mora naše podjetje vedeti?
Zvezni zakon št. 150-FZ z dne 30. maja 2016 je sprejel spremembe, ki spreminjajo postopek odbitka DDV pri izvozu od 1. julija 2016. Prej so podjetja sprejemala DDV za odbitek zadnji dan v četrtletju, v katerem so bili zbrani dokumenti, ki potrjujejo možnost uporabe ničelne stopnje (GTE, pogodba, kopije transportnih in odpremnih dokumentov). Rok za oddajo je 180 dni od dneva oznake carinskega organa o izvozu blaga. S 1. julijem 2016 se lahko odbitek na splošno uveljavlja po registraciji blaga in prejetju računa. Izjema so izvozniki blaga.
So se tudi kode za DDV spremenile? Ali moram ponovno kodirati transakcije?
Če v tekočem obdobju nimamo prodaje, ki je predmet DDV, ali lahko naše podjetje uveljavlja odbitek DDV?
Čeprav pravica do odbitka DDV ni odvisna od prisotnosti ali odsotnosti realizacije, je varneje uveljavljanje te pravice odložiti do prejema izkupička. V nasprotnem primeru boste morali svoje stališče zagovarjati na sodišču. V skladu z odstavkom 1.1 člena 172 Davčnega zakonika je mogoče uveljavljati odbitek v treh letih od datuma registracije blaga (gradenj, storitev). Poleg tega je na podlagi enega računa dovoljen sprejem DDV za odbitek v obrokih v različnih davčnih obdobjih v treh letih. Izjema so osnovna sredstva, neopredmetena sredstva in oprema za vgradnjo. Več o tem si lahko preberete v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 18. maja 2015 št. 03-07-RZ / 28263.
In če smo izgubili račun od dobavitelja. Kako biti?
Če je imel dobavitelj ta račun v prodajni knjigi, v vašem podjetju pa v knjigi nakupov, potem v skladu z Odlokom Zvezne protimonopolske službe centralnega organa z dne 5. decembra 2012 v zadevi št. A54-1629 / 2012 , možen je odbitek DDV. Vendar je treba opozoriti, da so za zvezna arbitražna sodišča zavezujoča le sklepi predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča. FAS vaše občine lahko sprejme diametralno nasprotno odločitev – in to je normalno. Zato je treba račun obnoviti tako, da se obrnete na nasprotno stranko.
Davčni inšpektorat je zavrnil odbitek DDV, ker je račun podpisala nepooblaščena oseba. Vendar ne moremo preveriti vseh pristojnosti z veliko količino dokumentov. Kaj storiti?
Dvom o pristnosti računa zaradi podpisa ni mogoče šteti za samostojno podlago za zavrnitev odbitka, ker ne kaže na odsotnost resničnih poslovnih poslov (odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 20. aprila 2010 št. 18162/09) . Kljub temu močno priporočam, da v primeru dvoma o verodostojnosti podpisa in pooblastila osebe, ki je podpisala svoj avtogram na računu, zaprosi nasprotno stranko za pooblastilo, kopijo naloga ali drug dokument, ki potrjuje pooblastilo podpisnik.
Pri preverjanju veljavnosti odbitka DDV za potne stroške (nakup letalske karte v tujem jeziku) nam je davčna uprava zavrnila odbitek zaradi pomanjkanja prevoda strokovnjaka prevajalske agencije. Je taka zavrnitev upravičena?
Zahteve za prenos letalskih vozovnic so svetovalne narave, zato ni treba naročiti prenosa pri specializirani organizaciji, dovolj bo, da ukaz vodje dodeli odgovornost enemu od zaposlenih v organizaciji. To piše v dopisu Ministrstva za finance z dne 9. decembra 2015 št. 03-07-14 / 71801.
Od leta 2013 enotne oblike dokumentov niso obvezne za uporabo. Ali lahko sestavimo nakladnico v kakršni koli obliki in ali to ne bo razlog za zavrnitev odbitka DDV na prevoz?
Tovorni list je pomemben, saj je potrditev sklenitve prevozne pogodbe (člen 2, člen 785, del 2 Civilnega zakonika Ruske federacije), pa tudi nastalih stroškov. Obrazec dokumenta je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 15. aprila 2011 št. 272 in ni dovoljeno spreminjati njegove oblike. V primeru samostojnega izvoza blaga se tovorni list ne sestavi, saj prevozna pogodba ni sklenjena, stroški pa so potrjeni s tovornimi listi organizacije kupca.