Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov: prvega (splošnega) in drugega (posebnega ali posebnega dela).
Prvi del davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati 1. januarja 1999. Ta del zakonika določa sistem davkov in pristojbin ter splošna načela obdavčitve in plačila pristojbin v Ruski federaciji, vključno z : vrste davkov in pristojbin, zaračunanih v Ruski federaciji; razlogi za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in pristojbin; načela določanja, uveljavitve in odprave predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov federacije in lokalnih davkov; pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah; oblike in metode davčnega nadzora; odgovornost za davčne prekrške; postopek pritožbe na dejanja davčnih organov in dejanja (neukrepanje) njihovih uradnikov.
Drugi del davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati 1. januarja 2001. Ta del določa posebne zaračunane davke in pristojbine ter številne posebne davčne režime. Za vsak davek drugi del davčnega zakonika Ruske federacije določa elemente obdavčitve (predmet obdavčitve, davčno osnovo, davčno obdobje, davčno stopnjo, postopek za izračun davka, postopek in roke za plačilo). davek), če je potrebno, davčne ugodnosti in razloge za njihovo uporabo s strani zavezanca, postopek napovedi davka. Za vsako pristojbino - plačniki in elementi obdavčitve v zvezi s posameznimi pristojbinami. Za vsak poseben davčni režim - pogoji in postopek za njegovo uporabo, poseben postopek za določanje elementov obdavčitve, pa tudi možnost oprostitve obveznosti plačila nekaterih davkov in pristojbin iz prvega dela davčnega zakonika, postopek napovedi plačanega davka v zvezi z uporabo posebne davčne ureditve.
Trenutno del drugega davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje zvezne davke in pristojbine: DDV, trošarine, dohodnino (uveden s 1. 1. 2001), davek na dohodek, davek na pridobivanje rudnin (uveden s 1. 1. 2001). /2002), pristojbine za uporabo živalskih objektov sveta in za uporabo vodnih bioloških virov (uvedene s 1. 1. 2004), državna dajatev, vstopni davek (uvedene s 1. 1. 2005).
Določbe zakonika določajo tudi regionalne davke - prometni davek (uveden s 1. 1. 2013), davek na igre na srečo, davek na premoženje pravnih oseb (uveden s 1. 1. 2004) in en lokalni davek - zemljiški davek (uveden s 1. 01)..2005).
Drugi del davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost, da davkoplačevalci poleg splošnega davčnega sistema uporabljajo naslednje posebne davčne režime: sisteme obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (USAKhN) (uveden 1. januarja 2002), poenostavljeni davčni sistem. sistem obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti (uveden od 01/01/2003), sistem obdavčitve za izvajanje PSA (uveden od junija 2003) in PSN (uveden od 01/01/2013 ).
Davčni zakonik Ruske federacije je kodificiran normativni pravni akt, ki opredeljuje glavne določbe trenutnega mehanizma obdavčitve.
Cilji davčnega zakonika
Davčni zakonik (odstavek 2, člen 1 davčnega zakonika) določa sistem davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo zveznemu proračunu, ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
1) vrste davkov in pristojbin, ki se pobirajo v Ruski federaciji;
2) razloge za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin;
3) načela za določitev, uveljavitev in odpravo predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;
4) pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov in drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;
5) oblike in metode davčnega nadzora;
6) odgovornost za storitev davčnih prekrškov;
7) postopek pritožbe na dejanja davčnih organov in dejanja (neukrepanje) njihovih uradnikov.
NK struktura. Trenutni davčni zakonik je sestavljen iz dveh delov. Prvi del določa splošna načela obdavčitve v Ruski federaciji. Drugi del je posvečen pravni ureditvi plačevanja nekaterih davkov in pristojbin ter posebnim davčnim režimom.
Prvi (splošni) del davčnega zakonika
Prvi del kodeksa je podpisal predsednik Ruske federacije 31. julija 1998, veljati pa je začel 1. januarja 1999. Določa splošna načela obdavčitve in plačila pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
ѕ vrste davkov in pristojbin, zaračunanih v Ruski federaciji;
ѕ razlogi za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin;
ѕ načela vzpostavitve, uveljavitve in prenehanja predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;
* pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;
* oblike in metode davčnega nadzora;
* odgovornost za storitev davčnih prekrškov;
* postopek pritožbe na dejanja davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov. Drugi (posebni) del
Drugi del kodeksa je podpisal predsednik Ruske federacije 5. avgusta 2000 in je začel veljati 1. januarja 2001. Drugi del zakonika določa načela obračunavanja in plačevanja vsakega od davkov in pristojbin, ki jih določa zakonik.
Vsakemu davku oziroma posebnemu davčnemu režimu je posvečeno posebno poglavje drugega dela zakonika. V posebnem poglavju je določen tudi postopek za izračun in plačilo državnih dajatev. Poleg tega je postopek za izračun in plačilo pristojbin za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov določen tudi v posebnem poglavju drugega dela zakonika.
* Davek na dodano vrednost
* Dohodnina
* Davek od dohodkov pravnih oseb
* Davek na pridobivanje rudnin
* Davek od prodaje
* Enotni kmetijski davek (posebni davčni režim)
* Transportna taksa
* Poenostavljeni sistem obdavčitve (poseben davčni režim)
* Enotni davek na pripisani dohodek (posebni davčni režim)
Junija 2003 je bil uveden sistem obdavčitve za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje (posebni davčni režim).
* Pristojbine za uporabo favne in vodnih bioloških virov
* Davek na igre na srečo
* Davek na premoženje organizacije
* Vodna taksa
* Državna dajatev
* Zemljiški davek
Od leta 2012 je edini davek, katerega postopek obračunavanja in plačila zakonik ne ureja, davek na premoženje fizičnih oseb. Do sprejetja ustreznega poglavja v davčnem zakoniku (ali uvedbe davka na nepremičnine) ta postopek ureja zakon Ruske federacije "O davkih na premoženje fizičnih oseb".
Posebni del vsebuje dodatni razdelek »Posebni davčni režimi«, ki določa postopek uporabe posebnih davčnih režimov za:
Mala podjetja, ki so prešla na poenostavljen sistem obdavčitve;
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek;
Podjetja in kmetje, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov, s prehodom na plačilo enotnega davka za kmetijske proizvajalce.
Racionalizacija obdavčitve, ki jo predvideva davčni zakonik Ruske federacije, vključuje odpravo neracionalnih davkov in drugih obveznih plačil, ki imajo davčno naravo, kršijo enotnost gospodarskega prostora Rusije in ovirajo prost pretok blaga in storitev v njeni državi. ozemlje, poenotenje davkov in drugih obveznih plačil, vključno s tistimi s podobno davčno osnovo, minimiziranje ciljnih davkov in pristojbin, postopna odprava davkov, plačanih na prihodke od prodaje blaga (del, storitev), pa tudi številne »majhne« ” davki in pristojbine, ki ustvarjajo nepomembne prihodke, vendar jih je drago upravljati.
Davčni zakonik Ruske federacije obravnava vprašanja oblikovanja enotnega davčnega pravnega reda v državi in zagotavljanja pravne države za vse udeležence davčnih odnosov. Prvič, besedilo in opredelitve, uporabljene v davčnem zakoniku Ruske federacije, so v glavnem usklajene s civilnim zakonikom Ruske federacije in veljavno zakonodajo. Zato so bili koncepti, kot so "verska organizacija", "matično, hčerinsko, sestrsko in osebno podjetje", "davčno partnerstvo", "pasivna in aktivna gospodarska dejavnost", "kmetijsko podjetje" in številni drugi izključeni iz davčnega zakonika Ruska federacija.
Bistveno je pojasnjen postopek uporabe tržnih cen za davčne namene. Ugotovljeno je bilo, da je določena transakcijska cena sprejeta kot tržna cena. Davčna uprava ima pravico nadzorovati višino tržnih cen le pri poslih med povezanimi osebami, pri menjalnih poslih in v primeru bistvenih odstopanj od prevladujočih tržnih cen.
Bistvenega pomena v davčnem zakoniku Ruske federacije je pravilo, ki temelji na odločbi Ustavnega sodišča Ruske federacije o obveznem sodnem postopku za izterjavo kazni od davkoplačevalcev za kršitve davčne zakonodaje (če davkoplačevalec ne plača globe prostovoljno). V tem primeru je obveznost vložitve tožbe za izterjavo davčnih kazni in breme dokazovanja na sodišču o prisotnosti naklepa na davčnem organu.
Davčni zakonik Ruske federacije določa mehanizme in postopke za izpolnjevanje davčnih obveznosti, izvajanje davčnega nadzora in določa ukrepe za zagotovitev izpolnjevanja davčnih obveznosti. Določen je postopek za spremembo roka izpolnitve davčne obveznosti (odlogi, obroki, davčna olajšava, naložbena davčna olajšava). Predvideno je, da se vračilo sredstev, ki so bila prekomerno pobrana od davkoplačevalcev, ali presežek sredstev, ki so jih plačali sami, če davčna služba ne izpolni določenega roka za vračilo, se izvede z obrestmi v višini obrestne mere refinanciranja Banke Rusije.
Izvajanje določb Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjeno krepitvi regulativne funkcije davčnega sistema, zmanjševanju in enakomerni porazdelitvi davčnega bremena, ustvarjanju ugodnega davčnega režima za investicijsko proizvodnjo in druge gospodarske dejavnosti ter izboljšanju davkov. disciplina, ob upoštevanju učinkovite uporabe drugih instrumentov državne ekonomske politike, naj zagotovi pogoje za začetek resnične gospodarske rasti v državi. To pa bo ustvarilo pogoje za povečanje državnih finančnih sredstev in možnost večje socialne naravnanosti proračunske politike.
Kot upravičeno verjamejo nekateri avtorji, je eden ključnih pogojev za izhod iz krize našega gospodarstva oblikovanje racionalnega davčnega sistema. Prav to je razlog za dolgotrajno pripravo več različic davčnega zakonika Ruske federacije. Po dolgih letih zakonodajnega maratona je bil sprejet prvi del davčnega zakonika, ki je v veliki meri ohranil dotedanje davke. Toda delo na kodi, kot vemo, ni končano. Takoj po sprejetju so se začeli uvajati novi davki, kar kaže na nujnost njegove izboljšave. Poleg tega so spremembe v sedanjem davčnem sistemu povezane z revizijo zunajproračunskih in medproračunskih odnosov med zveznimi, regionalnimi in lokalnimi oblastmi, kar je nujen pogoj za delovanje sistema javne uprave.
Trenutno se večina tistih, ki morajo delati z davčnim zakonikom, strinja s potrebo po njegovem nadaljnjem izboljšanju.
Zdi se, da je še dovolj časa, da ga dodelamo s popravki, ki ne posegajo v samo strukturo zakonika, s katero je večina strokovnjakov zadovoljna.
Danes so prednosti in koristi davčnega zakonika naslednje:
1. Utrditev in razvoj ustavnih pravic in jamstev v davčnem zakoniku Ruske federacije, kot so:
* nezmožnost odvzema premoženja razen s sodno odločbo;
* o pravici vsakogar do povrnitve škode, ki jo povzroči država po krivdi davčnega organa;
* obveznost vsakogar plačevati zakonsko določene davke in takse;
* o neuveljavitvi za nazaj zakonov, ki poslabšujejo položaj davčnega zavezanca;
* o preprečevanju uvedbe davkov in pristojbin na ozemlju Rusije, ki kršijo skupni gospodarski prostor, in uvajanju ovir za prost pretok blaga, storitev in sredstev.
2. Možnost uporabe v davčnem pravu institutov, pojmov in izrazov finančnega in drugih pravnih vej, na primer civilnega in družinskega prava, v pomenu, v katerem se uporabljajo v teh pravnih vejah, razen če davčna določi drugače. Zakonik Ruske federacije.
3. Uvedba sistema pojmov in izrazov, ki se uporabljajo v davčnih pravnih razmerjih, vključno s tistimi, ki se bodo za davčne namene uporabljali v nekoliko drugačnem pomenu, kot je sprejet v civilni zakonodaji. Ti koncepti so razdeljeni v celotnem besedilu davčnega zakonika Ruske federacije. Sem spadajo definicije
* zakonodaja o davkih in pristojbinah (1. člen);
* davek in pristojbina (8. člen);
* organizacija, posameznik, samostojni podjetnik posameznik, davčni rezident, proračun, banka, račun, viri plačila dohodka;
* zvezni, regionalni in lokalni davki in pristojbine (12. člen);
* posebne davčne ureditve (18. člen);
* davčni zavezanec in plačnik dajatev (19. člen);
* soodvisne osebe (20. člen);
* davčni zastopniki (24. člen);
* davčni organi (30. člen);
ѕ predmeti obdavčitve (38. člen) in drugi.
Vendar se je treba strinjati z mnenjem, da vse obstoječe definicije žal še ne tvorijo koherentnega in zaokroženega sistema davčnega prava, hkrati pa so nujni predpogoj na poti do njegove izgradnje.
4. Razširitev in določitev pravic davkoplačevalcev, ki jih zagotavljajo ustrezne odgovornosti davčnih organov: pravica do brezplačnih informacij davčnih organov o seznamu vprašanj, ki jih določa kodeks; pravica do pisnih pojasnil davčnih organov o vprašanjih uporabe zakonodaje o davkih in pristojbinah (odstavek 1, člen 32). Poleg tega v skladu s 1. odstavkom čl. 111 zakonika upoštevanje pisnih navodil davčnih organov s strani davčnega zavezanca je okoliščina, ki izključuje krivdo davčnega zavezanca. Novi zakonik daje davčnim zavezancem pravico do uporabe davčnih ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga določa zakonodaja o davkih in pristojbinah, ter pravico do naložbenega davčnega dobropisa, odloga ali obročnega plačila davkov.
Nedvomen korak naprej je podrobnejša ureditev pravice do pravočasnega pobota oziroma vračila preveč plačanih oziroma pobranih davkov; možnost zastopanja vaših interesov v davčnih pravnih razmerjih osebno ali preko zastopnika.
5. Možnost uporabe dejanskih prodajnih cen blaga za davčne namene, tudi če so cene nižje od dejanskih stroškov. V skladu s čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba za davčne namene sprejeti cene, določene v pogodbi. Ta novost davčnim organom onemogoča, da bi od zavezancev ob sprejemanju računovodskih izkazov z izgubo pri prodaji zahtevali brezpogojno dodatno obračunavanje DDV, dohodnine in davka na uporabnike avtocest.
6. Vzpostavitev postopka za izvajanje davčnih inšpekcij (členi 87-105 Davčnega zakonika Ruske federacije) in naložitev davčnih sankcij. Velik plus je, da zdaj v skladu s členom 75 davčnega zakonika Ruske federacije skupni znesek kazni ne more preseči zneska neplačanega davka. Tako odkrivanje dolgotrajnih kršitev med revizijo ne bo več pomenilo plačila ogromnih zneskov v obliki kazni, večkrat večjih od neplačanega davka.
Poleg očitnih prednosti novega davčnega zakonika Ruske federacije je že mogoče opaziti njegove pomembne pomanjkljivosti. Čeprav je bil kodeks razvit že dolgo nazaj, je bilo njegovo sprejetje zelo prenagljeno, kar ni moglo vplivati na njegovo kakovost. Nedoslednost nekaterih norm, dvoumnost besedila, obilica tipkarskih, leksikalnih in terminoloških napak dajejo možnost davkoplačevalcem in davčnim organom, da samovoljno manipulirajo z normami davčnega zakonika, se utajijo davkom in dejansko otežijo plačilo in izterjavo. davki. Ta problem je v teh dneh postal še posebej pereč. Na primer, I.V. Gorsky meni, da ni res, da mnogi, tudi uradniki, vidijo glavni razlog za davčne utaje visoko stopnjo obdavčitve. Skladno s tem je po njegovem mnenju tudi način povečevanja pobranosti davkov, in sicer z zniževanjem, nepravilen. Poleg tega je izraženo, da čeprav je povezava med resnostjo davka in davčno utajo nesporna, je pomembnejša povezava med davčno utajo in možnostjo takšne utaje, ki jo predstavlja davčna zakonodaja.
Davčni zavezanec se v nekaterih primerih skuša izogniti plačilu davka, ne glede na to, ali je majhen ali velik. Ta trditev velja za krog zavezancev z nizko pravno zavestjo in davčno disciplino, za vestne zavezance pa ne drži povsem. Zato je zaželeno ne le odpravljanje lukenj v davčnem sistemu, temveč tudi dvig ravni pravne zavesti davčnega zavezanca.
Po dosedanji davčni zakonodaji so lahko nekateri zavezanci bili pod stalnim davčnim nadzorom več let. V nekaterih primerih je takšno stanje motilo normalno delovanje organizacij. Številni zavezanci so pod grožnjo naknadnih inšpekcijskih nadzorov, katerih število ni bilo omejeno, zavestno zavračali varstvo svojih pravic, kljub nizki kakovosti inšpekcijskega zapisnika in nezakonitosti odločbe o takem aktu. Zdaj člen 87 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da lahko revizija zajema največ tri koledarska leta dejavnosti davkoplačevalca pred letom revizije. Hkrati je prepovedano izvajati ponovne inšpekcije na kraju samem za iste davke za že revidirano obdobje. Navedene določbe varujejo zavezance pred samovoljnim povečevanjem števila nadzornih ukrepov. Poleg tega je jasna določitev postopka tovrstnih inšpekcijskih pregledov jamstvo za spoštovanje pravic davkoplačevalcev.
Davčni zakonik odraža stališče Ustavnega sodišča Ruske federacije, ki je v eni od svojih odločitev kazni obravnavalo ne kot finančne sankcije, temveč kot plačila obnovitvene narave.
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje semantične netočnosti, ki lahko negativno vplivajo na delovanje in razvoj davčnega sistema v Rusiji. Na primer, v smislu člena 1 Davčnega zakonika Ruske federacije se regulativni pravni akti izvršnih organov o vprašanjih, povezanih z obdavčenjem, ne nanašajo na zakonodajo o davkih in pristojbinah. V teh okoliščinah dejanj davčnega zavezanca, ki kršijo te zakone, ni mogoče opredeliti kot kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah. Poleg tega norma iz 2. odstavka 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije nalaga davčnim zavezancem obveznost obvestiti davčni organ o reorganizaciji ali likvidaciji ločenih oddelkov, ustvarjenih na ozemlju Rusije. Glede na to, da je treba izraza "reorganizacija" in "likvidacija" uporabljati v pomenu, v katerem sta opredeljena v civilni zakonodaji, neizogibno nastane težava pri uporabi 2. člena čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj civilni zakonik predvideva možnost reorganizacije in likvidacije samo pravnih oseb. Likvidacija ali reorganizacija strukturne enote pravne osebe je nemogoča in predstavlja pravni nesmisel. Govori tudi o obveznosti davčnega zavezanca, da obvesti davčni organ o prenehanju svoje dejavnosti, vendar koncepta "prenehanja dejavnosti" ni v davčni in civilni zakonodaji, ki je danes v veljavi.
V skladu s 5. odstavkom čl. 90 Davčnega zakonika Ruske federacije je uradnik davčnega organa dolžan, preden prejme pričanje v davčni zadevi, priči razložiti njene pravice in obveznosti. Hkrati nobena norma davčnega zakonika ne določa posebnih pravic in obveznosti takšne priče. Enako velja za obveznost pojasnjevanja pravic in dolžnosti osebam, ki so navzoče pri zasegu ali preiskavi.
Državni nadzor na davčnem področju igra ključno vlogo pri zagotavljanju ekonomske varnosti države. Biti sestavni del enotnega mehanizma državnega nadzora ...
Viri davčnega prava
Prvič so se zapisana pravila davčnega prava pojavila v zakonih kralja Hamurabija (XVIII. stoletje pr. n. št.), ki so pravno določili: 1) dve vrsti davkov (davkov): centralizirane davke, ki so se zbirali v kraljevi zakladnici, in lokalne davki...
Viri davčnega prava
Viri delovnega prava
Postopek za kazensko odgovornost za davčna kazniva dejanja
Davčni prekršek je krivdno storjeno nezakonito (v nasprotju z zakonodajo o davkih in taksah) dejanje (delovanje ali nedelovanje) davčnega zavezanca, davčnega zastopnika in drugih oseb ...
Kazenska zakonodaja Ukrajine
Kazensko pravo je veja ukrajinskega pravnega sistema, ki določa razloge za kazensko odgovornost, vrste kaznivih dejanj in kazen za njihovo storitev. Kazensko pravo Ukrajine je kodificirano ...
Kazenski zakonik Ruske federacije
Upoštevane glavne spremembe in dopolnitve Kazenskega zakonika Ruske federacije, uvedene z zveznim zakonom z dne 8. decembra 2003 in poznejšimi zakonodajnimi akti, ne izčrpajo problema ustrezne posodobitve ruske kazenske zakonodaje ...
Francoski civilni zakonik iz leta 1804 - klasični zakonik buržoazije
Razvoj Napoleonovega zakonika Na samem začetku velike francoske revolucije je nastala naloga ustvariti civilno pravo, skupno za vso Francijo, kar je bil nujen pogoj za razvoj kapitalističnih odnosov, saj...
Davčni zakonik Ruske federacije- temeljni dokument zakonodaje o davkih in pristojbinah.
Davčni zakonik Ruske federacije se skrajšano imenuje Davčni zakonik Ruske federacije ali preprosto NK.
Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov. Prvi del se včasih imenuje Splošni del, drugi del pa se včasih imenuje Posebni ali Posebni del.
Prvi del
Polno ime dokumenta je "Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del)" z dne 31. julija 1998 N 146-FZ
Prvi del ureja splošna davčna vprašanja. Zato se včasih imenuje splošni del. Prvi del davčnega zakonika Ruske federacije je sestavljen iz oddelkov:
Oddelek I. SPLOŠNE DOLOČBE
Razdelek II. DAVČNI ZAVEZANCI IN PLAČALCI PRISTOJB, PLAČNIKI ZAVAROVALNIH PREMIJ. DAVČNI AGENTI. ZASTOPANJE V DAVČNIH PRAVNIH RAZMERJIH
Razdelek III. DAVČNI ORGANI. CARINE. FINANČNI ORGANI. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI. ODGOVORNOST DAVČNIH ORGANOV, CARINSKIH ORGANOV, ORGANOV ZA NOTRANJE ZADEVE, PREISKOVALNIH ORGANOV IN NJIHOVIH URADNIH OSEB
Razdelek IV. SPLOŠNA PRAVILA ZA IZVRŠEVANJE OBVEZNOSTI PLAČILA DAVKOV, PRISTOJB IN ZAVAROVALNIH PREMIJ
Oddelek V. DAVČNA PRIJAVA IN DAVČNI NADZOR
Oddelek V.1. SOODVISNE OSEBE. SPLOŠNE DOLOČBE O CENAH IN OBDAVČITVI. DAVČNI NADZOR V ZVEZI S POSLI MED POVEZANIMI OSEBAMI. DOGOVOR O CENI
Oddelek V.2. DAVČNI NADZOR V OBLIKI DAVČNEGA NADZORA
Razdelek VI. DAVČNI PREKRŠKI IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO STORITEV
Razdelek VII. PRITOŽBA Zoper AKTE DAVČNIH ORGANOV IN DEJANJA ALI NEDEJANJA NJIHOVIH URADNIH OSEB
Drugi del
Polno ime dokumenta je "Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del)" z dne 05.08.2000 N 117-FZ
Drugi del ureja postopek obračunavanja in plačevanja posebnih davkov. Zato se drugi del včasih imenuje posebni ali posebni del. Drugi del davčnega zakonika Ruske federacije je sestavljen iz oddelkov:
Oddelek VIII. ZVEZNI DAVKI
Oddelek VIII.1. POSEBNI DAVČNI REŽIMI
Razdelek IX. REGIONALNI DAVKI IN PRISTOJBINE
Oddelek X. KRAJEVNI DAVKI IN PRISTOJBINE
Razdelek XI. ZAVAROVALNE PREMIJE V RUSKI FEDERACIJI
Člen davčnega zakonika Ruske federacije lahko razdelimo na klavzule in podčlene.
Ta vrstni red se razlikuje od splošno sprejetega vrstnega reda oštevilčenja delov normativnih aktov - člen, del, odstavek.
Primer
Člen 1. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah, regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih in pristojbinah - Članek
2. Ta zakonik določa sistem davkov in pristojbin, zavarovalnih premij in načela obdavčitve zavarovalnih premij ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z: - odstavek
1) vrste davkov in pristojbin, ki se pobirajo v Ruski federaciji; - pododstavek
Primer
250. člen Neposlovni prihodki - Članek
Neposlovni prihodki se za namene tega poglavja priznajo kot prihodki, ki niso določeni v 249. členu tega zakonika. - odstavek 1
Neposlovni prihodki davčnega zavezanca se priznajo zlasti kot prihodki: - odstavek 2
1) iz udeležbe v lastniškem kapitalu v drugih organizacijah, razen dohodka, namenjenega za plačilo dodatnih delnic (delnic), nameščenih med delničarji (udeleženci) organizacije; - odstavek 1
2) v obliki pozitivne (negativne) tečajne razlike, ki je posledica odstopanja prodajnega (nakupnega) tečaja tuje valute od uradnega tečaja, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije na dan prenosa lastništva tuje valute. valuta (posebnosti ugotavljanja dohodka banke iz teh poslov določa 290. člen tega zakonika); - točka 2
3) v obliki glob, kazni in (ali) drugih sankcij za kršitev pogodbenih obveznosti, ki jih priznava dolžnik ali jih dolžnik plača na podlagi sodne odločbe, ki je začela pravnomočno, pa tudi zneske odškodnine za izgube ali škodo; - točka 3
"Za namene tega odstavka se višina dohodka določi po podatkih davčnega knjigovodstva organizacije v skladu z 248. členom tega zakonika, ne vključuje pa dohodkov, navedenih v 2. in 11. odstavka drugega dela 250. člena tega kodeksa«.
Trenutno pravno podporo za davčni postopek v Rusiji izvaja davčni zakonik Ruske federacije. Po sprejetju odločitve o razvoju davčnega zakonika Ruske federacije od leta 1994 je bilo predstavljenih 10 različnih možnosti; izbran je bil vladni projekt, ki ga je državna duma sprejela 16. julija 1998.
V skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije je zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah sestavljena iz samega davčnega zakonika in paketa zveznih zakonov o davkih in pristojbinah, sprejetih v skladu z njim.
Sodoben davčni sistem bi moral biti pošten, učinkovit in lahko razumljiv. Vendar so se v Ruski federaciji najprej pojavili in razvili trendi zapletanja davčne zakonodaje ter širjenja dragih in neučinkovitih ukrepov davčne administracije. Posledično se je začela neupravičeno visoka davčna obremenitev navadnih davkoplačevalcev in proizvodnega sektorja gospodarstva kot celote, predstavniki finančnega in bančnega sektorja, sfere borznega trgovanja, velike mednarodne menjave in kreditne in finančne transakcije, sofisticirane finančne tehnologije in uporabo storitev visokokvalificiranih svetovalcev so kriminalna podjetja uživala tako rekoč režim imunitete pred vsemi oblikami obdavčitve.
Trenutno se davčna reforma pospešeno izvaja. To je razumljivo, saj gre za enega najpomembnejših pogojev za korenito izboljšanje gospodarskih razmer, ki zagotavlja začetek in nadaljnje dinamično pospeševanje gospodarske rasti v državi. Dokončanje razvoja in sprejetje davčnega zakonika Ruske federacije velja za eno glavnih orodij za dosego te naloge.
Eno od prednostnih področij davčne reforme bi morala biti realna davčna razbremenitev gospodarstva. Zato je bilo kljub najresnejšim proračunskim omejitvam priznano, da je mogoče znatno zmanjšati davčno obremenitev proizvajalcev surovin.
Davčni zakonik Ruske federacije namesto več kot 100 davkov, pristojbin in drugih obveznih plačil, ki so veljali do nedavnega, predvideva (z uvedbo vseh regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, predstavljenih na seznamu) manj kot 30 vrst davkov in pristojbin. Omejitev davčne obremenitve pa je zagotovljena ob zmanjšanju skupnega števila davkov in pristojbin tudi z rahlim znižanjem stopnje dohodnine in z določitvijo mejnih stopenj za glavne regionalne in lokalne davke.
Spremembe davčnega sistema, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, so namenjene tudi reševanju naslednjih najpomembnejših nalog:
– vzpostavitev poštenega, stabilnega, razumljivega in enotnega davčnega sistema znotraj meja Ruske federacije, vzpostavitev pravnih mehanizmov za interakcijo vseh njegovih elementov v okviru enotnega davčnega pravnega prostora;
– razvoj davčnega federalizma ob zagotavljanju prihodkov zveznega, regionalnega in lokalnega proračuna iz dodeljenih in zajamčenih davčnih virov;
– oblikovanje racionalnega davčnega sistema, ki zagotavlja ravnotežje med nacionalnimi in zasebnimi interesi, spodbuja razvoj podjetništva, krepi investicijsko dejavnost ter povečuje nacionalno bogastvo Rusije in blaginjo njenih državljanov;
– oblikovanje enotnega davčnopravnega okvira, izboljšanje sistema odgovornosti za davčne prekrške in izboljšanje davčne administracije.
Davčni sistem se mora razvijati evolucijsko, z odpravo obstoječih pomanjkljivosti in odpravo izkrivljanj, ki obstajajo v njem; to zahteva ohranitev glavnih davkov v davčnem zakoniku Ruske federacije (DDV, trošarine, davek od dohodka pravnih oseb, dohodnina, davki na vire) , ki tvorijo osnovo ruskega davčnega sistema. Ti davki so bili preizkušeni tako v razvitih državah kot v državah v razvoju in v različnih gospodarskih režimih in davkoplačevalci so se jim prilagodili.
Davčni zakonik Ruske federacije ni sestavljen iz štirih, kot se je prej domnevalo, ampak iz dveh delov: splošnega dela in posebnega dela. Splošni del, ki obsega sedem razdelkov, postavlja pravne temelje davčnih razmerij in opredeljuje temelje davčnega postopka. Po vsebini in obsegu urejenih vprašanj je ta del blizu zakona "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji".
Posebni del vsebuje dodatni razdelek »Posebni davčni režimi«, ki določa postopek uporabe posebnih davčnih režimov za:
– mala podjetja, ki so prešla na poenostavljen sistem obdavčitve;
- organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek;
– podjetja in kmetje, ki se ukvarjajo s pridelavo kmetijskih proizvodov, s prehodom na plačilo enotnega davka za kmetijske pridelovalce.
Racionalizacija obdavčitve, ki jo predvideva davčni zakonik Ruske federacije, vključuje odpravo neracionalnih davkov in drugih obveznih plačil, ki imajo davčno naravo, kršijo enotnost gospodarskega prostora Rusije in ovirajo prost pretok blaga in storitev v njeni državi. ozemlje, poenotenje davkov in drugih obveznih plačil, vključno s tistimi s podobno davčno osnovo, minimiziranje ciljnih davkov in pristojbin, postopna odprava davkov, plačanih na prihodke od prodaje blaga (del, storitev), pa tudi številne »majhne« ” davki in pristojbine, ki ustvarjajo nepomembne prihodke, vendar jih je drago upravljati.
Davčni zakonik Ruske federacije obravnava vprašanja oblikovanja enotnega davčnega pravnega reda v državi in zagotavljanja pravne države za vse udeležence davčnih odnosov. Prvič, besedilo in opredelitve, uporabljene v davčnem zakoniku Ruske federacije, so v glavnem usklajene s civilnim zakonikom Ruske federacije in veljavno zakonodajo. Zato so bili koncepti, kot so "verska organizacija", "matično, hčerinsko, sestrsko in osebno podjetje", "davčno partnerstvo", "pasivna in aktivna gospodarska dejavnost", "kmetijsko podjetje" in številni drugi izključeni iz davčnega zakonika Ruska federacija.
Bistveno je pojasnjen postopek uporabe tržnih cen za davčne namene. Ugotovljeno je bilo, da je določena transakcijska cena sprejeta kot tržna cena. Davčna uprava ima pravico nadzorovati višino tržnih cen le pri poslih med povezanimi osebami, pri menjalnih poslih in v primeru bistvenih odstopanj od prevladujočih tržnih cen.
Bistvenega pomena v davčnem zakoniku Ruske federacije je pravilo, ki temelji na odločbi Ustavnega sodišča Ruske federacije o obveznem sodnem postopku za izterjavo kazni od davkoplačevalcev za kršitve davčne zakonodaje (če davkoplačevalec ne plača globe prostovoljno). V tem primeru je obveznost vložitve tožbe za izterjavo davčnih kazni in breme dokazovanja na sodišču o prisotnosti naklepa na davčnem organu.
Davčni zakonik Ruske federacije določa mehanizme in postopke za izpolnjevanje davčnih obveznosti, izvajanje davčnega nadzora in določa ukrepe za zagotovitev izpolnjevanja davčnih obveznosti. Določen je postopek za spremembo roka izpolnitve davčne obveznosti (odlogi, obroki, davčna olajšava, naložbena davčna olajšava). Predvideno je, da se vračilo sredstev, ki so bila prekomerno pobrana od davkoplačevalcev, ali presežek sredstev, ki so jih plačali sami, če davčna služba ne izpolni določenega roka za vračilo, se izvede z obrestmi v višini obrestne mere refinanciranja Banke Rusije.
Izvajanje določb Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjeno krepitvi regulativne funkcije davčnega sistema, zmanjševanju in enakomerni porazdelitvi davčnega bremena, ustvarjanju ugodnega davčnega režima za investicijsko proizvodnjo in druge gospodarske dejavnosti ter izboljšanju davkov. discipline, ob upoštevanju učinkovite uporabe drugih instrumentov državne ekonomske politike, zagotoviti pogoje za začetek realne gospodarske rasti v državi. To pa bo ustvarilo pogoje za povečanje državnih finančnih sredstev in možnost večje socialne naravnanosti proračunske politike.
1. Pojem davčnopravnega sistema.
2. Predmet in metoda davčnega prava.
3. Glavni viri davčnega prava.
4. Materialna in procesna pravila davčnega prava.
5. Značilnosti davčnih razmerij.
6. Značilnosti davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni zakonik Ruske federacije (TC RF)- kodificirani zakonodajni akt o vzpostavitvi sistema davkov in pristojbin v Ruski federaciji.
Davčni zakonik Ruske federacije določa sistem davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo zveznemu proračunu, ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov in drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;
Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov: prvega dela (splošnega dela), ki določa splošna načela obdavčitve, in drugega dela (posebnega ali posebnega dela), ki določa postopek uvedbe vsakega od davkov (pristojbin). ustanovljena v državi.
Prvi del davčnega zakonika Ruske federacije določa splošna načela obdavčitve in plačila pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
vrste davkov in pristojbin, zaračunanih v Ruski federaciji;
razlogi za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in pristojbin;
načela določanja, izvajanja in odprave predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;
pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;
oblike in metode davčnega nadzora;
odgovornost za davčne prekrške;
postopek pritožbe na dejanja davčnih organov in dejanja (neukrepanje) njihovih uradnikov.
Drugi del zakonika določa načela obračunavanja in plačevanja vsakega od davkov in pristojbin, ki jih določa zakonik.
Vsakemu davku oziroma posebnemu davčnemu režimu je posvečeno posebno poglavje drugega dela zakonika.
V posebnem poglavju je določen tudi postopek za izračun in plačilo državnih dajatev.
Poleg tega je postopek za izračun in plačilo pristojbin za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov določen tudi v posebnem poglavju drugega dela zakonika.
Davek na dodano vrednost;
Dohodnina;
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Davčni zakonik (davčni zakonik Ruske federacije): podrobnosti za računovodjo
Pobuda je predlagala, da se v davčnem zakoniku Ruske federacije določijo meje izvajanja ... razvijalec predloga zakona je predlagal, da se v davčni zakonik Ruske federacije vključi splošno pravilo, ki prepoveduje ... nesprejemljivo uporabo teh izrazov v davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem se postavlja vprašanje... Davčnega zakonika Ruske federacije" določbe 5. odstavka 82. člena Davčnega zakonika... zbiranje, zavarovalni prispevki" Davčnega zakonika Ruske federacije (uveden z zveznim zakonom. ..
D.) Zakonodajalec je v Davčnem zakoniku Ruske federacije določil nujno pravilo, v skladu z ... 3 odstavkom 2 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico neodvisno ... 3 odstavek 2 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima pravico, da neodvisno ... (odstavek 1 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije) bi morala sodišča ... v skladu z nujnimi zahtevami davčnega zakonika Zakonika Ruske federacije in pojasnila vrhovnega sodišča... veljajo zahteve zakonitosti. Davčni zakonik je bil sprejet za uvedbo...
Odločeno je bilo upoštevati določbe davčnega zakonika Ruske federacije. 18. julij 2017... je bilo odločeno, da se upoštevajo določbe davčnega zakonika Ruske federacije. 18. julij 2017...
Uporaba določb 54.1. Davčni zakonik Ruske federacije". Zvezna davčna služba je pojasnila nerazumno ... uporabo določb člena 54.1. Davčni zakonik Ruske federacije". To pismo je zanimivo...
... "O spremembah davčnega zakonika Ruske federacije, člen 9 Zveznega ... v prvem in drugem delu Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih ... v prvem in drugem delu davčnega Zakonik Ruske federacije in nekateri zakonodajni ...
V prvem in drugem delu Davčnega zakonika Ruske federacije" Zvezni zakon št. ... vendar le v primerih, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije; tretjič, rok ... Nova izdaja člena 217 davčnega zakonika je razširila ugodnost na nerezidente ... prvi in drugi del davčnega zakonika Ruske federacije in nekatere ... člen 333.35 drugega dela Davčni zakonik Ruske federacije" Davčna uprava vestnega... v prvem in drugem delu Davčnega zakonika Ruske federacije" Poenostavitev dostave...
V povezavi z drugimi določbami Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določajo ... odstavek 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju ... odstavek 25 člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija, omejitev pravice do... v smislu člena 41 Davčnega zakonika Ruske federacije kaže na odsotnost... prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih... Jekaterinburga ). Iz določb davčnega zakonika Ruske federacije ne izhaja, da ...
In zvezna davčna služba. Toda v davčnem zakoniku te opredelitve ni. Naj... razvrstitev med samostojne podjetnike po določilih davčnega zakonika je zelo ozka. Tako se je začelo ... od trenutka, ko je začel veljati davčni zakonik Ruske federacije, je bil nov davek, nov ... davčni režim uveden ne z davčnim zakonikom, ampak preprosto z zveznim zakonom. ... 8 člena 1 prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije za izvajanje, z začetkom... davčnih režimov, določenih v prvem delu Davčnega zakonika Ruske federacije, ali izvajanje...
V skladu s 3. odstavkom 3. člena Davčnega zakonika je DDV posredni (predstavljivi) davek... 15. odstavka 2. člena 146. člena Davčnega zakonika ni mogoče šteti za pravilno... določbe 1. odstavka 3. člena davčnega zakonika, enake ekonomske rezultate dejavnosti organizacije... 15 odstavek 2 člena 146 davčnega zakonika, vendar ni prejudicirala vprašanja... institucij. Drugi odstavek 251. člena davčnega zakonika določa tudi, da pri določanju...
In vključitve v posredne. Davčni zakonik uvršča med neposredne odhodke stroške ... povezane z uporabo 23. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je odobrilo predsedstvo vrhovnega ... spremembe prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije. " prijavi se na inšpekcijo ...
...). V skladu s 3. odstavkom čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - zakonik) odbitki...
Obraz davčnega organa. Upoštevajte, da davčni zakonik ne vsebuje posebnih zahtev za... -7-2/189@. Za vašo informacijo: davčni zakonik ne vsebuje prepovedi izvajanja... ugotovljenih kršitev; sklicevanja na člene davčnega zakonika v primeru, da zakon določa... Ruske federacije, je lahko neskladnost zvezne davčne službe z zahtevami, ki jih določa davčni zakonik, razlog za preklic... zapisano v Ustava Ruske federacije in davčni zakonik (člena 100 in 101 davčnega zakonika ...
Od odgovornosti iz člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije, če ... od odgovornosti iz člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Družba ne... na način, določen v členu 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (do zaključka ... ravna po splošnem načelu iz člena 41 Davčnega zakonika Ruske federacije... obdavčitve, predvideno v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sodišča...
Na podlagi 1. odstavka 11. člena davčnega zakonika v istem pomenu pojem...
