Davčni zakonik Ruske federacije- kodificiran zakonodajni akt, ki vzpostavlja sistem davkov in taks v Ruski federaciji.

Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov. Prvi del (splošni del) določa splošna načela obdavčitve. Sprejet je bil leta 1998.

Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije (poseben ali poseben del), ki določa postopek za uvedbo vsakega od davkov (pristojbin), določenih v državi. Sprejeto leta 2000.

Davki so glavni vir dohodka državnega proračuna - njihovo plačilo je za državo izredno pomembno. Hkrati so davki tudi eno najbolj problematičnih vprašanj, saj obstajajo davkoplačevalci, ki se namerno skrivajo pred svojimi dolžnostmi, in nekateri, ki preprosto nimajo dovolj znanja o postopku plačevanja davkov in taks.

Vendar je poznavanje davčne zakonodaje preprosto potrebno za poslovanje, saj je vsak podjetnik dolžan plačati določene davke in se večkrat preverja. Glavni vir informacij o davčni zakonodaji je Davčni zakonik Ruske federacije.

Kot je navedeno zgoraj, je Davčni zakonik sestavljen iz dveh delov. Prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjen splošnim davčnim načelom, je začel veljati 1. januarja 1999. Tako ta del kodeksa ureja najobsežnejša vprašanja, na primer vrste davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo v Ruski federaciji, pravice in obveznosti davkoplačevalcev in davčnih inšpektorjev, odgovornost za kršitve, pritožbe zoper odločbe regulativnih organov in številna druga pomembna vprašanja.

Kot lahko vidimo, bo ta del Davčnega zakonika Ruske federacije koristen vsem, ki bi se radi zaščitili pred samovoljnostjo ali bolje spoznali svoje pravice in obveznosti.

Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije, ki podrobno določa posebnosti pobiranja vsakega od davkov, je začel veljati 1. januarja 2001. Sprva je Davčni zakonik začel veljati le s štirimi poglavji, od leta 2001 pa se Davčni zakonik Ruske federacije skoraj vsako leto dopolnjuje - uvedena so bila nova poglavja, ki urejajo nekatera področja obdavčitve.

Tako na primer januarja 2005 obstajajo poglavja, ki urejajo postopek plačevanja davka na vodo, zemljiškega davka in državne dajatve, od leta 2002 - tako pomembna poglavja za poslovne dejavnosti, kot so prometni davek, davek od dohodkov pravnih oseb, enotni kmetijski davek itd. itd.

Treba je opozoriti, da kodeks ureja pravna razmerja na skoraj vseh področjih gospodarske dejavnosti in javnega življenja, vključno s posebnim davčnim režimom.

Davek na promet, prometni davek, davek na nepremičnine podjetij in številni drugi davki in takse - Davčni zakonik Ruske federacije podrobno opisuje značilnosti in posebnosti plačevanja davkov, ki so pomembni za javno življenje, urejajo in usklajujejo davčni proces.

Spletno mesto vsebuje celotno besedilo davčnega zakonika RF z vsemi spremembami za leto 2011. Prehod na kateri koli člen kode se izvede z dvema klikoma prek menija na levi strani spletnega mesta.

Zvezni zakon z dne 18. julija 2017 št. 163-FZ "O spremembah prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" (v veljavi od 19. avgusta 2017).

1. člen

Uvesti v prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije (Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 1998, št. 31, člen 3824; 1999, št. 28, člen 3487; 2003, št. 22, člen 2066; Št. 23, člen 2174; št. 27, člen 2700; 2004, št. 27, člen 2711; št. 31, člen 3231; št. 45, člen 4377; 2005, št. 45, člen 4585; 2006, št. 31, člen 3436; 2007, št. 1, str. 28; 2008, št. 48, str. 5500, 5519; 2009, št. 30, str. 3739; št. 52, str. 6450; 2010, št. 31, str. 4198; št. 48, stran 6247; št. 49, člen 6420; 2011, št. 1, člen 16; št. 27, člen 3873; št. 29, člen 4291; št. 30, člen 4575; št. 47, člen 6611; št. 49, člen 7014; 2012, št. 27, člen 3588; št. 31, člen 4333; 2013, št. 9, člen 872; Št. 26, člen 3207; št. 30, člen 4081; št. 44, člen 5645; št. 52, člen 6985; 2014, št. 14, člen 1544; št. 45, člen 6157, št. 6158; št. 48, čl. 6660; 2015, št. 1, čl. 15; št. 10, čl. 1393; št. 18, čl. 2616; št. 24, čl. 3377; 2016, št. 7, št. Člen 920; št. 18, člen 2486; št. 27, člen 4173, 4176, 4177; št. 49, člen 6844) naslednje spremembe:

1) dopolniti s členom 54 1:

"Člen 54 1. Meje uresničevanja pravic za izračun davčne osnove in (ali) znesek zapadlega davka, zavarovalne premije

1. Davčni zavezanec ne sme zmanjšati davčne osnove in (ali) zneska davka, ki ga je treba plačati zaradi izkrivljanja podatkov o dejstvih gospodarskega življenja (niz takih dejstev), o objektih obdavčitve odraža v davčnem in (ali) računovodskem ali davčnem poročanju zavezanca.

2. Če ne obstajajo okoliščine iz prvega odstavka tega člena, ima davčni zavezanec za transakcije (operacije), ki so se zgodile, pravico zmanjšati davčno osnovo in (ali) znesek davka, ki ga je treba plačati v skladu z pravila ustreznega poglavja drugega dela tega kodeksa, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
1) glavni namen transakcije (operacije) ni neplačilo (nepopolno plačilo) in (ali) pobotanje (vračilo) zneska davka;
2) obveznost po transakciji (operaciji) izpolnjuje oseba, ki je pogodbenica sporazuma, sklenjenega z davčnim zavezancem, in (ali) oseba, na katero je bila po pogodbi prenesena obveznost izvršitve transakcije (operacije) oz. zakon.

3. Za namene prvega in drugega odstavka tega člena velja podpis primarnih računovodskih dokumentov s strani neznane ali nepooblaščene osebe, kršitev davčne zavezancev zakonodaje o davkih in pristojbinah, možnost, da davčni zavezanec prejme enak rezultat gospodarske dejavnosti pri opravljanju drugih transakcij (operacij), ki jih zakon ne prepoveduje, ni mogoče obravnavati kot neodvisno podlago za priznanje znižanja davčne osnove davčnega zavezanca in (ali) zneska davka, ki ga je treba plačati, nezakonitega.

4. Določbe tega člena veljajo tudi za pristojbine in zavarovalne premije ter za plačnike pristojbin, zavezance za zavarovalne premije in davčne zastopnike. ";

2) člen 82 se dopolni s klavzulo 5:
"5. Dokazati je treba okoliščine iz odstavka 1 člena 54 1 tega zakonika in (ali) dejstvo, da niso izpolnjeni pogoji iz odstavka 2 člena 54 1 tega zakonika od davčnega organa pri izvajanju ukrepov davčnega nadzora v skladu z oddelki V, V 1, V 2 tega zakonika. ".

2. člen

1. Ta zvezni zakon začne veljati po preteku enega meseca od datuma njegove uradne objave.

2. Določbe 5. člena 82. člena prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen s tem zveznim zakonom) se uporabljajo za davčne revizije davčnih obračunov (izračunov), predloženih davčnemu organu po datumu začetek veljavnosti tega zveznega zakona ter davčne revizije in inšpekcijske preglede popolnosti izračuna in plačila davkov v zvezi s transakcijami med povezanimi osebami, katerih odločitve so davčni organi sprejeli po datumu začetkom veljavnosti tega zveznega zakona.

Predsednik
Ruska federacija
V. Putin

Zaradi sprememb so bile v Davčni zakonik Ruske federacije dodane določbe o neupravičenih davčnih ugodnostih, ki določajo primere, ko davčni zavezanec ni upravičen do davčne olajšave in / ali stroške, ki jih je treba upoštevati za davčne namene, tudi če obstajajo "formalno pravilni" primarni dokumenti.

Lahko se izrazi pojav neupravičene davčne ugodnosti v letu 2017 in prej

• pri nelojalni konkurenci na davčnem področju;
• sodelovanje z letalom ponoči, na morju;
• erozija davčne osnove;
• neupravičena uporaba davčnih olajšav, ugodnosti itd.
• V skladu z omenjeno resolucijo plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Rusije z dne 12. oktobra 2006 št. 53 "O presoji arbitražnih sodišč o upravičenosti davčne olajšave davkoplačevalca" nastane neupravičena davčna ugodnost, ko je davčna obveznost zmanjšan z različnimi dejanji, katerih sestava ni izčrpna.

O pridobitvi neupravičene davčne ugodnosti v letu 2017 je mogoče razpravljati, če:

1. Pravica do prejema ni dokumentirana.
2. Davčni organi so dokazali, da so podatki v predloženih dokumentih:
   • nepopolno;
   • ne ustrezajo resničnosti;
   • vsebujejo protislovja.

To pomeni, da velja splošno sprejeto načelo: davčna ugodnost je upravičena, dokler se ne dokaže drugače. Dejansko nova pravila govorijo o boju proti agresivnim metodam optimizacije davčnega bremena, ki vodijo do:

• neizpolnjevanje ali nepopolno izpolnjevanje obveznosti plačila davkov;
• pridobitev pravice do vračila davka - vračilo / pobot.

Kaj je novega

Od leta 2017 koncept "neupravičene davčne ugodnosti" urejajo določbe člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije "Omejitve uveljavljanja pravic za izračun davčne osnove in (ali) znesek davka, ki ga je treba plačati" , zavarovalne premije ". Še posebej:

1. Izrekljivo je prepovedano zniževanje davčne osnove in / ali davka, ki ga je treba plačati, s popačenjem podatkov:
   • o dejstvih gospodarskega življenja (niz takih dejstev);
   • o davčnih predmetih, ki se odražajo v davčnem in / ali računovodskem, davčnem poročanju.
2. Če ni zgoraj navedenih dejstev, lahko plačnik za izvedene transakcije / operacije zmanjša davčno osnovo in / ali znesek davka v skladu z določbami ustreznega poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije. , če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
   • 1) glavni namen transakcije / operacije ni neplačilo / nepopolno plačilo in / ali pobotanje / vračilo davka;
   • 2) je obveznost po transakciji izpolnila stranka pogodbe, sklenjene z davčnim zavezancem, in / ali oseba, na katero je bila prenesena na podlagi pogodbe ali zakona.
3. 3 Na podlagi zgoraj navedenega ni mogoče šteti za ločene razloge in nezakonito znižanje davčne osnove in / ali zneska plačljivega davka s strani plačnika:
   • podpis "primarne organizacije" neznane ali nepooblaščene osebe;
   • kršitev davčne zakonodaje nasprotne stranke;
   • možnost, da plačnik doseže enak gospodarski rezultat pri opravljanju drugih poslov in operacij, ki jih zakon ne prepoveduje.

Zahteve člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije veljajo za:

• pristojbine;
• prispevki v zunajproračunske sklade;
• plačniki pristojbin;
• plačniki zavarovalnih premij;
• davčni zastopniki.

Zakonodaja Ruske federacije

Zbirka osnovnih zveznih zakonov Ruske federacije

☰

Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del) z dne 31. 7. 1998 N 146-FZ (kakor je bil spremenjen 29. 9. 2019)

DAVČNA KODA RUSKE FEDERACIJE

PRVI DEL

Državna duma ga je sprejela 16. julija 1998
Svet federacije je odobril 17. julija 1998

Oddelek I. Splošne določbe

Poglavje 1. Zakonodaja o davkih in taksah ter drugi regulativni pravni akti o davkih in taksah

Poglavje 2. Sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji

Poglavje 2.1. Zavarovalne premije v Ruski federaciji

Oddelek II. Davkoplačevalci in zavezanci za plačilo zavarovalnih premij. Davčni zastopniki. Zastopanje v davčnih pravnih razmerjih

Poglavje 3. Zavezanci in zavezanci za plačilo zavarovalnih premij. Davčni zastopniki

Poglavje 3.1. Konsolidirana skupina davkoplačevalcev

Poglavje 3.2. Upravljavec novega polja ogljikovodikov na morju

Poglavje 3.3. Značilnosti obdavčitve pri izvajanju regionalnih naložbenih projektov

Poglavje 3.4. Nadzorovana tuja podjetja in obvladujoče osebe

Poglavje 3.5. Davčni zavezanci - udeleženci posebnih naložbenih pogodb

Poglavje 4. Zastopanje v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah

Oddelek III. Davčni organi. Carina. Finančni organi. Organi za notranje zadeve. Preiskovalna telesa. Odgovornost davčnih organov, carinskih organov, organov za notranje zadeve, preiskovalnih organov, njihovih uradnikov

Poglavje 5. Davčni organi. Carina. Finančni organi. Odgovornost davčnih organov, carinskih organov, njihovih uradnikov

Poglavje 6. Organi za notranje zadeve. Preiskovalna telesa

Oddelek IV. Splošna pravila za izpolnitev obveznosti plačila davkov, pristojbin, zavarovalnih premij

Poglavje 7. Predmeti obdavčitve

Poglavje 8. Izpolnjevanje obveznosti plačila davkov, pristojbin, zavarovalnih premij

Poglavje 10. Zahteva po plačilu davkov, pristojbin, zavarovalnih premij

Poglavje 11. Načini zagotavljanja izpolnjevanja obveznosti plačila davkov, pristojbin, zavarovalnih premij

Poglavje 12. Pobotanje in vračilo preveč plačanih ali pretirano zbranih zneskov

Oddelek V. Davčna napoved in davčni nadzor

Poglavje 13. Davčna napoved

Poglavje 14. Davčni nadzor

Oddelek V.1. Medsebojno odvisne osebe in mednarodna skupina podjetij. Splošne določbe o cenah in obdavčitvi. Davčni nadzor v zvezi s transakcijami med povezanimi osebami. Cenovna pogodba. Dokumentacija skupine mednarodnih podjetij

Poglavje 14.1. Soodvisne osebe. Postopek določanja deleža udeležbe ene organizacije v drugi organizaciji ali posameznika v organizaciji

Poglavje 14.2. Splošne določbe o cenah in obdavčitvi. Podatki, uporabljeni pri primerjanju pogojev transakcij med povezanimi osebami s pogoji transakcij med osebami, ki niso povezane

Poglavje 14.3. Metode, uporabljene pri davčnih namenih za dohodek (dobiček, prihodek) pri transakcijah, katerih stranke so povezane osebe

Poglavje 14.4. Nadzorovane transakcije. Priprava in predložitev dokumentacije za namene davčnega nadzora. Obvestilo o nadzorovanih transakcijah

Poglavje 14.4-1. Predložitev dokumentacije za mednarodne skupine podjetij

Poglavje 14.5. Davčni nadzor v zvezi s transakcijami med povezanimi osebami

Poglavje 14.6. Cenovna pogodba za davčne namene

Oddelek V.2. Davčni nadzor v obliki davčnega spremljanja

Poglavje 14.7. Davčni nadzor. Predpisi o interakciji z informacijami

Poglavje 14.8. Postopek izvajanja davčnega spremljanja. Motivirano mnenje davčnega organa

Oddelek VI. Davčni prekrški in odgovornost za njihovo storitev

Poglavje 15. Splošne določbe o odgovornosti za davčne prekrške

Poglavje 16. Vrste davčnih prekrškov in odgovornost za njihovo storitev

Poglavje 17. Stroški, povezani z izvajanjem davčnega nadzora

Poglavje 18. Vrste bančnih kršitev obveznosti, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah, ter odgovornost za njihovo izvršitev

Oddelek VII.1. Izvajanje mednarodnih pogodb Ruske federacije o obdavčitvi in ​​medsebojni upravni pomoči v davčnih zadevah

Poglavje 20.1. Samodejna izmenjava finančnih informacij s tujimi državami (ozemlji)

Poglavje 20.2. Mednarodna samodejna izmenjava poročil držav v skladu z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije

Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del) N 146-FZ (trenutna izdaja 2019)

Ruska zakonodaja 2019
Zbirka zveznih zakonov Ruske federacije (Zvezni zakon Ruske federacije)
Zadnja posodobitev: 16.10.2019

Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov: prvega dela (splošni del) in drugega dela (posebnega ali posebnega dela).

Prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati 1. januarja 1999. Ta del zakonika vzpostavlja sistem davkov in taks ter splošna načela obdavčitve in plačevanja taks v Ruski federaciji, vključno z: vrste davkov in pristojbin v Ruski federaciji; razlogi za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin; načela določanja, uveljavitve in odprave prej uvedenih davkov subjektov federacije in lokalnih davkov; pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah; oblike in metode davčnega nadzora; odgovornost za davčne prekrške; postopek pritožbe zoper dejanja davčnih organov in dejanja (neukrepanje) njihovih uradnikov.

Drugi del Davčnega zakonika RF je začel veljati 1. januarja 2001. Ta del določa posebne davke in dajatve ter številne posebne davčne režime. Za vsak davek drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije določa elemente obdavčitve (predmet obdavčitve, davčno osnovo, davčno obdobje, davčno stopnjo, postopek za izračun davka, postopek in čas plačila davka), kjer je potrebno, davek ugodnosti in razloge, da jih davčni zavezanec uporablja, postopek za prijavo davka. Za vsako plačilo dajatve in elemente obdavčitve v zvezi s posebnimi prelevmani. Za vsak poseben davčni režim - pogoje in postopek njegove uporabe, poseben postopek za določitev elementov obdavčitve, pa tudi možnost oprostitve obveznosti plačila določenih davkov in taks, določenih v prvem delu Davčnega zakonika, postopek za prijavo davka, plačanega v zvezi z uporabo posebnega davčnega režima.

Trenutno del drugega davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje zvezne davke in takse: DDV, trošarine, dohodnino (uvedeno od 01.01.2001), dohodnino, TGO (uvedeno od 01.01.2002), pristojbine za uporaba živalskih predmetov miru in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov (uvedeno od 01.01.2004), državna dajatev, uvodni davek (uveden od 01.01.2005).

Določbe zakonika določajo tudi regionalne davke - prometni davek (uveden od 01.01.2013), davek na igre na srečo, davek na premoženje organizacij (uveden od 01.01.2004) in en lokalni davek - zemljiški davek (uveden od 01.01.2013). 2005).

Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost, da davkoplačevalci skupaj s splošnim davčnim sistemom uporabljajo naslednje posebne davčne režime: davčne sisteme za kmetijske proizvajalce (USHN) (uveden od 01.01.2002), STS, davčne sisteme v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti (uveden od 01.01.2003), davčni sistem za izvajanje PSA (uveden od junija 2003) in PSN (uveden od 01/01/2013).