Delovni procesi in čas vodijo do tega, da se slej ko prej lahko soočimo s takšnim vprašanjem, kot je posodobitev osnovnih sredstev. To pomeni, da se bomo ukvarjali s stroški postavke osnovnih sredstev, zaradi česar se bo izboljšala kakovost uporabe postavke osnovnih sredstev, povečali pa se bodo tudi njeni začetni stroški. Kako nadgraditi osnovna sredstva v 1C: Enterprise Accounting 8, poglejmo v tem članku.
Torej, za posodobitev osnovnih sredstev v programu potrebujete stroške, ki so nastali v tekočem obdobju za osnovna sredstva, zberite na računu 08.03 "Gradnja osnovnih sredstev".
Recimo, da obstaja osnovno orodje "Lesno -obdelovalni stroj", ki so ga začeli uporabljati v začetku leta. Amortizacija se obračuna v mesecu na koncu meseca.
Čez nekaj časa so se odločili za nakup močnejšega motorja, ki bi izboljšal delovanje stroja. Ker stroj že deluje, bo treba to osnovno sredstvo nadgraditi.
Nakup motorja se izvede prek dokumenta "Potrdilo (akti, računi)", pri ustvarjanju je izbran "Blago".
Če je imela organizacija dodatne stroške za zamenjavo motorja, ponovno oblikujemo dokument z vrsto operacije "Storitve" in takoj v računu odhodkov nastavimo račun 08.03.
Ker je bil del, prejet za posodobitev osnovnega sredstva, določen računovodski račun 10.06, vse stroške pa je treba pobrati na računu 08.03, potem bomo vpisali na podlagi dokumenta "Zahteva-račun".
Na zavihku "Materiali" navedite kupljeni del, na zavihku "Račun stroškov" pa račun, ki ga potrebujemo, in izpolnite polja "Gradbeni objekt" in "Postavke stroškov". Če se posodobitev nanaša na gradbeni objekt, se v polju z istim imenom izbere posodobljen gradbeni objekt. V primeru posodobitve opreme, kot je v naših razmerah, vzporedno nastaja gradbeni objekt, ki ga zapolnjuje, naj bo to "Posodobitev strojnih orodij".
Glede na poročilo "Bilanca stanja računa" lahko preverimo, vizualno vidimo, kakšen znesek je nastal na obremenitvi računa 08.03.
Kako se torej zapolni dokument »Posodobitev OS«.
Navedite organizacijo in lokacijo osnovnega sredstva, ki je predmet posodobitve. Na zavihku gradbeni objekt navedite predmet, naveden v dokumentu "Zahteva-račun", račun 08.03 in kliknite "Izračunaj zneske". Skupni znesek, ki ga vidimo tako v računovodskem kot v davčnem računovodstvu, sovpada z zneskom iz bilance stanja.
Zavihek "Osnovna sredstva": nanj dodamo osnovno sredstvo, katerega posodobitev se izvaja, in pritisnemo gumb "Razdeli", spet vidimo znesek in rok uporabe. V tem dokumentu je tudi tretji zavihek "Amortizacijski bonus", na katerem je označeno polje, ali bo amortizacijski bonus vključen v sestavo odhodkov. S to izbiro se pojavijo dodatna polja za izpolnjevanje. V skladu z odstavkom 9 čl. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko organizacija v davčnem računovodstvu uporabi stroške amortizacije za stroške, povezane s posodobitvijo.
Takoj, ko bo objavljen dokument "Posodobitev OS", bodo stroški bremenjeni z računa 08.03.
Po posodobitvi se znesek amortizacije izračuna tudi ob koncu meseca z uporabo rutine "Amortizacija in amortizacija osnovnih sredstev". V mesecu, v katerem je bila izvedena posodobitev, bodo zneski dajatev enaki, v naslednjem pa bo začasna razlika.
Treba je opozoriti, da je po posodobitvi osnovnega sredstva znesek amortizacije za računovodstvo in davek drugačen. To je zato, ker so formule za izračun zneskov amortizacije za računovodsko in davčno računovodstvo različne. V računovodstvu v skladu s PBU 6/01 se pri izračunu uporabi preostala doba koristnosti in preostala vrednost v času posodobitve. In v davčnem računovodstvu na podlagi čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije, - prvotno sprejeta življenjska doba in začetni stroški. Izkazalo se je, da bo znesek časovnih razmejitev za davčno računovodstvo manjši, prišlo bo do začasne razlike in temu primerno do odložene terjatve za davek.
Če potrebujete več informacij o delu v 1C: Enterprise Accounting 8, lahko dobite našo knjigopovezava.
Predlagani članek opisuje metodologijo za odraz povečanja začetnih stroškov osnovnih sredstev v "1C: Računovodstvo 8". Upoštevane so vse operacije v zvezi s posodobitvijo in njene posledice (zlasti spremembe v dobi koristnosti osnovnih sredstev, postopek za izračun amortizacije v davku in računovodstvu). Drugi del članka je namenjen odsevu stroškov posodobitve, dokončanja in dodatne opreme osnovnih sredstev pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve s ciljem obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov".
Riž. 1
Riž. 2
Riž. 3
Shema
... za davčne namene
Pri odražanju transakcij, povezanih s povečanjem začetne vrednosti osnovnih sredstev in spremembo njihove dobe koristnosti v računovodstvu, je treba upoštevati PBU 6/01 (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. . 26n) in Metodološka navodila za obračunavanje osnovnih sredstev (odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. 10. 2003 št. 91n), in če je prikazano v davčnem računovodstvu - s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije .
V skladu s pravili, določenimi z naštetimi akti, je dovoljena sprememba začetne vrednosti osnovnih sredstev, po kateri so sprejeta v računovodstvo, v primeru dokončanja, prenove, obnove, posodobitve, delne likvidacije in prevrednotenja osnovnih sredstev. . Hkrati lahko stroški posodobitve in rekonstrukcije povečajo začetne stroške osnovnih sredstev takega objekta, če so zaradi posodobitve in rekonstrukcije prvotno sprejeti standardni kazalniki uspešnosti (življenjska doba, moč, kakovost uporabe itd.) .) izboljšanja (povečanja) takega osnovnega sredstva. Podobna pravila so določena za davčno računovodstvo.
Dobo koristnosti v računovodstvu je treba revidirati, če je zaradi rekonstrukcije ali posodobitve prišlo do izboljšanja (povečanja) prvotno sprejetih normativnih kazalnikov delovanja postavke osnovnih sredstev. S povečanjem dobe koristnosti osnovnega sredstva v računovodstvu se lahko za namene davčnega računovodstva podaljša, vendar le v pogojih, določenih za amortizacijsko skupino, v katero je bilo takšno osnovno sredstvo prej vključeno.
V programu "1C: Računovodstvo 8", ki odraža povečanje začetnih stroškov osnovnih sredstev v računovodskem in davčnem računovodstvu ter spremembo njihove dobe koristnosti, je namenjen dokument "Posodobitev OS". Razmislimo o metodologiji za odraz povečanja vrednosti osnovnega sredstva na primeru.
Organizacija je januarja 2008 kupila računalnik za 20.000 rubljev, njegova življenjska doba je 60 mesecev. Amortizacija se obračunava enakomerno v računovodskem in davčnem računovodstvu. Maja istega leta je bilo odločeno, da se poveča količina RAM -a računalnika. Stroški posodobitve (tako za računovodske namene kot za davčno računovodstvo) so znašali 1500 rubljev. (brez DDV). Ta znesek je bil sestavljen iz stroškov modula RAM (1.200 rubljev) in stroškov namestitve v sistemsko enoto računalnika, ki ga je opravil specialist servisnega podjetja.
Življenjska doba se zaradi posodobitve ni spremenila.
Preden povečate vrednost osnovnega sredstva, morate na gradbišču najprej pobrati stroške, povezane z njegovo posodobitvijo. Za kopičenje takšnih stroškov je namenjen račun 08.03 "Gradnja osnovnih sredstev", ki vam omogoča analizo gradbenih objektov, postavk stroškov in načinov gradnje. V našem primeru bi bilo treba ustvariti gradbeni objekt, po katerem bodo pobrani stroški nadgradnje računalnika. Primerno je, da se ime gradbenega objekta vnese enako kot za osnovno sredstvo, za katerega se naberejo stroški. Tako boste lažje našli in povečali prepoznavnost analitičnih informacij.
Blago, kupljeno pri tretjih dobaviteljih, se registrira z dokumentom "Prejem blaga in storitev" z vrsto transakcije "nakup, provizija". V našem primeru na zavihku "Izdelki" tega dokumenta izpolnite podatke o registriranem pomnilniškem modulu. Ker je modul namenjen posodobitvi opreme, ga je mogoče obračunati na računu 10.05 "Rezervni deli" (glej sliko 1).
Riž. 1
Storitve za namestitev pomnilniškega modula se lahko odražajo v istem dokumentu na zavihku "Storitve".
V tem primeru je treba račun za obračunavanje gradbenih objektov določiti kot obračun stroškov. V našem primeru bo to račun 08.03 z naslednjo analitiko:
Stroške registriranega pomnilniškega modula po namestitvi v sistemsko enoto računalnika je treba pripisati tudi gradbišču "Računalnik". To lahko storite z dokumentom "Zahtevek-tovorni list" (glej sliko 2).
Riž. 2
Kot obračun stroškov morate določiti računovodske račune gradbenega objekta z ustrezno analitiko za računovodsko in davčno računovodstvo. V našem primeru bo to račun 08.03 z isto analitiko, ki je bila uporabljena pri registraciji storitev za namestitev pomnilniškega modula:
Ko je dokument knjižen, se izvede knjiženje, ki se nanaša na stroške pomnilniškega modula od dobroimetja računa 10.05 do bremenitve računa 08.03. Posledično bodo vsi stroški za nadgradnjo računalnika pobrani na računu 08.03.
Potem ko se stroški, povezani s posodobitvijo osnovnih sredstev, pripišejo objektu gradnje, lahko izpolnite dokument »Posodobitev osnovnih sredstev«, s pomočjo katerega se bo znesek teh stroškov iz gradbenega objekta prenesel v osnovno sredstva.
V vnosnem polju "Dogodek" izberite dogodek, ki je značilen za posodobitev osnovnih sredstev. Ko je dokument objavljen, se izbrani dogodek vnese v register informacij "Dogodki z osnovnimi sredstvi". S pomočjo tega registra lahko dobite informacije o vseh dogodkih, ki so se zgodili z glavnim sredstvom, tako da konfigurirate ustrezno izbiro. Vrsta dogodka mora biti nastavljena na Nadgradi. Če v imeniku ni dogodka s to vrsto, ga je treba ustvariti.
V vnosnem polju "Objekt" izberite gradbeni objekt, na katerem so bili pobrani stroški nadgradnje osnovnega sredstva.
Na zavihku "Osnovna sredstva" v razdelku s tabelami morate navesti predmete osnovnih sredstev, ki jih nadgrajujete. Če želite to narediti, je priročno uporabiti gumb "Izberi", ki se nahaja v ukazni plošči tabelarnega razdelka. V našem primeru se nadgrajuje glavno sredstvo "Računalnik" (glej sliko 3).
Riž. 3
Po izbiri osnovnih sredstev v dokumentu "Posodobitev OS" lahko samodejno izpolnite preostale stolpce tabelarnega razdelka na podlagi podatkov programa. Če želite to narediti, kliknite gumb "Izpolni" v ukazni plošči tabelarnega dela dokumenta in v spustnem meniju izberite element "Za seznam OS".
Če je v tabelarnem delu dokumenta "Posodobitev osnovnih sredstev" izbranih več osnovnih sredstev, se znesek stroškov, nakopičenih na gradbišču, razdeli med ta osnovna sredstva v enakih deležih.
Nato na zavihku "Računovodstvo in davčno računovodstvo" navedite skupni znesek stroškov (tako za računovodsko kot davčno računovodstvo), nakopičenih na gradbišču. Ko so prikazani računi za obračunavanje gradbenih objektov (v našem primeru 08.03), lahko kliknete gumb "Izračunaj zneske" v dokumentu "Posodobitev OS" in ustrezna polja bo program samodejno izpolnil.
Po izpolnitvi dokumenta lahko natisnete akt o prevzemu in oddaji popravljenih, rekonstruiranih, posodobljenih osnovnih sredstev (obrazec št. OS-3).
Pri knjiženju dokument "Posodobitev osnovnih sredstev" prenese znesek stroškov iz dobropisa računa obračunavanja gradbenih objektov v breme računa osnovnih sredstev. V našem primeru bodo objavljene naslednje objave:
Debit 01.01 Kredit 08.03 - v višini 1.500 rubljev.
Ustrezna napotitev bo ustvarjena tudi v davčnem računovodstvu.
... za računovodske namene
Po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije je treba v računovodstvu, ko se začetna vrednost predmeta osnovnih sredstev poveča zaradi posodobitve in obnove, amortizacijo izračunati na podlagi preostale vrednosti predmeta, povečane za stroški posodobitve in obnove ter preostala življenjska doba (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. 6. 2004 št. 07-02-14 / 144).
Posledično je treba po posodobitvi izračunati stroške, ki bodo služili kot podlaga za nadaljnjo amortizacijo. Opredeljen je na naslednji način - glej diagram.
Shema
Prejeti znesek se odraža v stolpcu "Preostala vrednost (BU)". V našem primeru bo ta znesek 20.166,68 rubljev. (20.000 - 999,99 - 333,33 + 1.500).
Pri izvajanju dokumenta "Posodobitev osnovnih sredstev" se spomnimo preostale vrednosti in preostale dobe koristnosti. V našem primeru je preostala življenjska doba 56 mesecev. (60 - 4).
Novi stroški in novo amortizacijsko obdobje se uporabljajo od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bila izvedena nadgradnja.
V našem primeru bo od junija 2005 znesek amortizacije za računovodske namene 360,12 rubljev. (20 166,68: 56).
... za davčne namene
Postopek izračuna amortizacije po posodobitvi za namene davčnega računovodstva se razlikuje od tega, kako je sprejet v računovodstvu. Pravila za izračun amortizacije v davčnem računovodstvu so določena v členu 259 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bila izvedena nadgradnja, se za izračun amortizacije uporabijo spremenjeni stroški nabave in življenjska doba.
V našem primeru bo od junija 2005 znesek amortizacijskih odbitkov za namene davčnega računovodstva 358,33 rubljev. (21.500,00: 60).
Ostaja še dodati, da po izteku dobe koristnosti stroški računalnika v davčnem računovodstvu ne bodo v celoti poplačani, saj bo za 60 mesecev znesek amortizacije 21 399,80 rubljev. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).
Preostalih 100,20 rubljev. bo vključena v amortizacijo, izračunano v 61. mesecu uporabe računalnika.
Pri odsevu operacij, povezanih s posodobitvijo, dokončanjem in nadgradnjo osnovnih sredstev, je treba računovodstvo voditi po PBU 6/01, za namene izračuna enotnega davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, pa poglavje 26.2 Davčni zakonik Ruske federacije.
V programu "1C: Računovodstvo 8", ki odraža posodobitev, dokončanje in dodatno opremo osnovnih sredstev, je namenjen dokument "Posodobitev OS".
Organizacija je januarja 2008 kupila računalnik za 20.000 rubljev, njegova življenjska doba je 36 mesecev.
Aprila istega leta je bilo odločeno, da se poveča količina RAM -a računalnika. Stroški posodobitve so znašali 1500 rubljev. Ta znesek je bil sestavljen iz stroškov modula RAM (1.200 rubljev) in stroškov namestitve v sistemsko enoto računalnika, ki ga je izvedel specialist servisnega podjetja.
Preden povečate vrednost osnovnega sredstva, morate najprej pobrati stroške, povezane z njegovo posodobitvijo. Za kopičenje teh stroškov je namenjen račun 08.03 "Gradnja osnovnih sredstev". Analitično računovodstvo na računu se izvaja za gradbene objekte. Da bi upoštevali stroške posodobitve, bo cilj analitičnega računovodstva "Namestitev pomnilnika v računalnik i1000".
Ustvarimo ta objekt v imeniku "Gradbeni objekti".
Nakup pomnilniškega modula pri tretji organizaciji in storitve za njegovo namestitev se odražajo v dokumentu "Prejem blaga in storitev" z vrsto operacije "Gradbeni objekti".
Na zavihku "Gradbeni predmeti" navedite stroške pomnilniškega modula.
Storitve za namestitev pomnilniškega modula so prikazane v istem dokumentu na zavihku "Storitve".
V tem primeru je treba račun za obračunavanje gradbenih objektov določiti kot obračun stroškov. V našem primeru bo to račun 08.03 z naslednjo analitiko:
Za vse stroške za gradnjo osnovnih sredstev ali njihovo posodobitev (storitve tretjih organizacij, odpis materiala, prejemki zaposlenih) je treba kot postopek za odraz stroškov v davčnem računovodstvu navesti "Ni sprejeto".
To je posledica dejstva, da se takšni stroški ne sprejemajo na običajen način, ampak zmanjšujejo davčno osnovo kot del nabavne vrednosti zgrajenega objekta osnovnih sredstev ali posodobitve, izvedene v skladu s pravili, ki so predvidena za stroške nabavo, izgradnjo in posodobitev osnovnih sredstev.
Ko so stroški, povezani s posodobitvijo osnovnih sredstev, pripisani objektu gradnje, lahko izpolnite dokument "Posodobitev osnovnih sredstev".
V vnosnem polju "Dogodek" izberite dogodek, ki je značilen za posodobitev osnovnih sredstev.
Vrsta dogodka mora biti nastavljena na Nadgradi. Če v imeniku ni dogodka s to vrsto, ga je treba ustvariti.
Določeni dogodek bo uporabljen pri poimenovanju predmeta odhodka v knjigi prihodkov in odhodkov.
V vnosnem polju "Objekt" izberite gradbeni objekt, na katerem so bili pobrani stroški nadgradnje osnovnega sredstva.
Na zavihku "Osnovna sredstva" v razdelku s tabelami morate navesti nadgrajena osnovna sredstva (glej sliko 4).
Riž. 4
Če je v tabelarnem delu dokumenta "Posodobitev osnovnih sredstev" izbranih več osnovnih sredstev, se znesek stroškov, nakopičenih na gradbišču, razdeli med ta osnovna sredstva v enakih deležih.
Nato na zavihku "Računovodstvo in davčno računovodstvo" navedite skupni znesek stroškov (tako za računovodsko kot davčno računovodstvo), nakopičenih na gradbišču.
Ko so prikazani računi za obračunavanje gradbenih objektov (v našem primeru 08.03), lahko kliknete gumb "Izračunaj zneske" in ustrezna polja bo program samodejno izpolnil.
V tabeli plačila stroškov je treba navesti podatke o vseh plačilih z navedbo datuma in višine plačila.
Če je plačilo dobavitelju izvedeno po registraciji dokumenta "Posodobitev OS", mora biti takšno plačilo registrirano z dokumentom "Registracija plačila za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva za poenostavljeni sistem obdavčitve in samostojnih podjetnikov", za kar dokument določa: poseben zavihek "Posodobitev operacijskega sistema", kjer lahko določite dokument o posodobitvi.
Pripoznavanje odhodkov za posodobitev, dokončanje in dodatno opremo osnovnih sredstev se izvede na enak način kot pripoznavanje odhodkov za nakup osnovnih sredstev - na koncu poročevalskega obdobja z dokumentom »Zaključek meseca« (sl. 5).
Riž. 5
Kot rezultat dokumenta se bodo stroški pripoznali ločeno za nakup osnovnih sredstev in za njegovo posodobitev, medtem ko bodo ustvarjeni naslednji zapisi:
Posledično bomo po tem, ko smo za pol leta oblikovali knjigovodstvo prihodkov in odhodkov, prejeli izračun odhodkov za osnovna sredstva.
Posodobitev osnovnih sredstev v 1C 8.3 pomeni spremembo njihovih prvotnih lastnosti. Običajno je smiselno nadgraditi na bolje. Dodajte na primer dodatno funkcionalnost ali natančnost obdelave.
V skladu s tem je za to potrebno kupiti potrebno dodatno opremo in opraviti dela na njeni namestitvi. Delo lahko opravite sami ali s strani tretjih oseb. V tem članku bomo razmislili o možnosti, ko delo opravi druga organizacija, saj bo to podrobneje razkrilo temo.
Na primer, posodobimo stroj za obdelavo lesa iz demo baze 1C Računovodstvo 8.3. Zamenjali bomo namreč njegov motor.
Najprej morate dokončati nakup tega motorja. Potrdilo se izda kot običajno, samo vrsto operacije, ki jo potrebujete, da izberete "Gradbeni objekt":
Izpolnimo potrebne podatke:
Na spustnem seznamu kliknite navigacijsko nastavitev.
Odpre se okno z dvema ploščama. Na levi strani najdemo referenčno knjigo "Gradbeni objekti" in jo prenesemo na desno ploščo:
Brezplačno preberite 267 video vadnic 1C:
Zdaj lahko dodate naš motor v imenik. Poimenujmo ga "Motor BM-500".
Če se posodobitev osnovnih sredstev izvaja redko, lahko to storite lažje.
V tabelarnem delu novonastalega dokumenta o prejemu gradbenega objekta kliknite gumb "Dodaj". Dodana je nova vrstica dokumenta. V stolpcu "Gradbeni objekt" izberite "Pokaži vse":
Odpre se imenik "Gradbeni objekti", tam vnesemo nov objekt in ga izberemo v dokumentu.
Izvedemo dokument. Ustvariti je treba naslednje transakcije:
Stroški motorja in storitev za njegovo namestitev se poberejo na računu 08.03.
Posodobitev se izvaja z dokumentom "Posodobitev OS". Seznam dokumentov o posodobitvi lahko vstopite v meni OS in neopredmetena sredstva.
Pogosto se zgodi, da se pojma popravila in posodobitve zamenjata ali zamenjata za isto stvar. Računovodski predpisi ne določajo natančno posodobitve. Toda v členu 257 davčnega zakonika obstaja natančna opredelitev vseh teh pojmov.
Glavna razlika med popravilom in posodobitvijo je, da se stroški popravila upoštevajo pri vseh vrstah računovodstva hkrati in se ne kapitalizirajo. Kakršno koli popravilo ne spremeni prvotnih lastnosti predmeta.
Posodobitev lahko pomeni tudi dokončanje, rekonstrukcijo, različna dela na tehnični prenovi. Vsi ti procesi spremenijo namen osnovnega sredstva in privedejo do pridobitve novih lastnosti, povečane učinkovitosti in drugih izboljšav.
Obračunavanje stroškov posodobitve ureja PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev". V skladu z uredbo se za računovodstvo uporablja račun 08 "Naložbe v dolgoročna sredstva", kjer je priporočljivo odpreti podračun za obračun stroškov posodobitve.
Z računa 08 se stroški odpišejo na račun 01 "Osnovna sredstva". Hkrati obstaja dve možni možnosti odpisa:
Glavni ožičenje:
Zaradi posodobitve se življenjska doba osnovnih sredstev spremeni. Če je preostala vrednost predmeta enaka nič, je treba določiti novo obdobje, v katerem se amortizirajo stroški, ki nastanejo pri objektu.
Amortizacija se obračuna po linearni metodi. Za določitev višine mesečne amortizacije se uporablja formula:
A = (preostala vrednost + stroški posodobitve) / preostala življenjska doba
Preostala vrednost se izračuna kot povečani začetni strošek minus znesek amortizacije, ki je bil že natečen do te točke.
Novi znesek odbitkov je treba uporabiti od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu zaključka vseh posodobitvenih del.
Treba je razumeti, da davčno računovodstvo uporablja drugo formulo za izračun amortizacijskih stroškov:
A = (preostala vrednost + stroški posodobitve) * Stopnja amortizacije
Preostala vrednost se izračuna kot v računovodstvu. Stopnja amortizacije je odvisna od dobe koristnosti, ki se lahko poveča ali ne spremeni.
Pred izvedbo posodobitve je treba izdati ukaz vodje, v katerem bodo navedeni razlogi za potrebo po posodobitvi, časovni razpored dela in odgovorne osebe.
Organizacija ima pravico opravljati delo tako po ekonomskih kot pogodbenih metodah. Pri pogodbeni metodi je treba skleniti pogodbeno pogodbo. Potrdilo o prenosu in prevzemu osnovnega sredstva bo potrdilo prenos predmeta izvajalcu na delo. V primeru ekonomske metode se uporablja obrazec OS-2 "Račun za notranje gibanje predmetov".
Po zaključku dela se sestavi akt o prevzemu in predaji predmeta (obrazec OS-3), ki ga podpišejo odgovorne osebe, vodja in glavni računovodja. Z ekonomskim načinom izvajanja del se sestavi ena kopija, s pogodbeno metodo pa dve.
Tudi inventarna kartica OS-6 odraža spremembe začetnih stroškov.
Pri računovodskem in davčnem računovodstvu obstaja nekaj razlik pri posodobitvi računovodstva:
Primer
Organizacija ima v svoji bilanci stanja stroj. Njeni začetni stroški so 500.000 rubljev.
Leta 2013 je bila posodobitev stroja izvedena po pogodbeni metodi. Stroški dela so bili 70.800 rubljev (z DDV 10.800 rubljev).
Računovodska politika organizacije predvideva naslednje podračune:
V računovodskih evidencah so bili:
Po končanem delu je v inventarni kartici stroja prikazano povečanje začetnih stroškov v višini 60.000 rubljev.
Pri vodenju računovodstva je pomembno znati razlikovati med popravljalnimi deli in posodobitvami, saj njihov proces na različne načine odraža stroške organizacije. Napačno poročanje o stroških pogosto vodi do premajhnega poročanja o obdavčljivem dobičku in davčnih sankcijah.
Kvalifikacija obnovitvenih del OS
Med pojmi je jasna meja. Opredelitve zgornjih del so podane v Davčnem zakoniku, računovodskih dokumentih in industrijskih predpisih. Da se ne bi ponavljali, bomo oblikovali le glavne zaključke in opredelitve pojmov, ki nas zanimajo: če se je zaradi opravljanja dela spremenil tehnološki ali storitveni namen predmeta osnovnih sredstev, kar je privedlo do povečanja njegove tehnične ravni in ekonomskih značilnosti (z zamenjavo strukturnih elementov in sistemov OS z učinkovitejšimi) je treba delo opredeliti kot posodobitev... TO rekonstrukcija vključuje reorganizacijo obstoječih objektov osnovnih sredstev, povezano z izboljšanjem proizvodnje in povečanjem njenih tehničnih in ekonomskih kazalnikov ter izvedeno v okviru projekta obnove osnovnih sredstev z namenom povečanja proizvodnih zmogljivosti, izboljšanja kakovosti in spremembe ponudbe izdelkov . Zlasti obnova stavb vključuje sklop gradbenih del in organizacijsko -tehnične ukrepe, namenjene spreminjanju glavnih kazalnikov OS (spreminjanje razporeditve prostorov, obsega gradnje in celotne površine stavbe, zmogljivosti oz. prepustnost, postavitev nadgradenj (razširitev), povečanje ravni inženirske opreme itd.). TO tehnična prenova vključuje niz ukrepov za izboljšanje tehničnih in ekonomskih kazalnikov osnovnih sredstev ali njihovih posameznih delov z uvedbo napredne opreme in tehnologije, mehanizacijo in avtomatizacijo proizvodnje, posodobitvijo in zamenjavo zastarele in fizično dotrajane opreme z novo, bolj produktivno .
Spodaj prenova pomeni sklop del, katerih namen je zaščititi OS pred prezgodnjo obrabo in po potrebi zamenjati dotrajane strukture.
Osnovna sredstva
V skladu z določbo 4 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" organizacija sprejme sredstvo v računovodstvo kot osnovno sredstvo, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- je predmet namenjen uporabi pri proizvodnji izdelkov, opravljanju del ali opravljanju storitev, za vodstvene potrebe organizacije ali za zagotavljanje s strani organizacije za plačilo v začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo ;
- predmet je namenjen dolgotrajni uporabi, to je obdobju, daljšemu od 12 mesecev, ali običajnemu obratovalnemu ciklu, če to obdobje presega;
- organizacija ne pomeni poznejše preprodaje tega predmeta;
- objekt lahko v prihodnosti organizaciji prinese gospodarske koristi (dohodek).
Poleg tega norme PBU 6/01 določajo mejo, znotraj katere se lahko premoženje, ki izpolnjuje zgornja merila, obračuna v računovodskih in računovodskih izkazih kot del zalog (20.000 rubljev). Sredstva, ki presegajo omejitev, ki jo določi organizacija, se morajo odražati v osnovnih sredstvih (klavzula 5 PBU 6/01).
Za referenco. S sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2010 N 186n so bile spremenjene klavzula 5 PBU 6/01: v odst. 4 tega odstavka besede "20.000 rubljev." nadomesti z besedami "40.000 rubljev." To pomeni, da so uradniki, ki so želeli računovodsko in davčno računovodstvo čim bolj približati pripoznanju sredstva kot osnovnega sredstva, spremenili zakonski akt o računovodstvu. Predvideva se, da bo ta sprememba začela veljati z letnimi računovodskimi izkazi za leto 2011 (klavzula 3 Odredbe Ministrstva za finance Rusije N 186n). Vendar pa ob objavi revije v tiskani obliki ta dokument ni bil objavljen po ustaljenem postopku. V skladu s klavzulo 10 dekreta predsednika Ruske federacije z dne 23. maja 1996 N 763 normativni pravni akti zveznih izvršnih organov, ki so opravili državno registracijo, vendar niso bili objavljeni v Rossijski Gazeti na predpisan način, ne pomenijo pravnih posledic (ker niso začele veljati) in ne morejo biti podlaga za urejanje ustreznih pravnih razmerij in uporabo sankcij za državljane, uradnike in organizacije zaradi neupoštevanja navodil iz teh aktov.
Za namene računovodstva stroški posodobitve in rekonstrukcije objekta osnovnih sredstev po njihovem dokončanju povečajo začetne stroške takega objekta (člen 27 PBU 6/01). To pomeni, da se bodo takšni odhodki v računovodstvu odpisali z amortizacijo. Klavzula 18 PBU 6/01 in klavzula 53 Metodoloških smernic za računovodstvo osnovnih sredstev zagotavljata štiri načine:
- linearna metoda;
Uporaba ene od metod za izračun amortizacije za skupino homogenih predmetov osnovnih sredstev se izvaja v celotni dobi koristnosti predmetov, vključenih v to skupino. Te norme organizacijam omogočajo uporabo različnih metod amortizacije za različne skupine homogenih postavk osnovnih sredstev. Ker trenutno regulativni pravni akti o računovodstvu ne vsebujejo opredelitev in meril za oblikovanje skupin homogenih predmetov osnovnih sredstev, je treba v računovodsko politiko organizacije določiti ustrezna merila (člen 4 PBU 1/2008 " Računovodska politika organizacije ").
Klavzula 20 PBU 6/01 in klavzula 60 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev je določeno, da se v primerih izboljšanja (povečanja) prvotno sprejetih normativnih kazalnikov delovanja predmeta osnovnih sredstev zaradi tega po dokončanju, naknadni opremi, rekonstrukciji ali posodobitvi, organizacija pregleda življenjsko dobo tega objekta.
Za tvoje informacije. Tehnični oddelek živilskopredelovalnega podjetja bi moral pregledati dobo koristnosti (UHL) nadgrajenega objekta OS. Novi SPI je določen na podlagi pričakovanega obdobja uporabe organizacije nadgrajenega objekta OS v skladu s pričakovano zmogljivostjo ali zmogljivostjo, pa tudi na podlagi pričakovane fizične obrabe, ki je odvisna od načina delovanja ( število premikov), naravne razmere in vpliv agresivnega okolja, sistem popravil itd. d. Če se po sklepu pristojnih oseb odloči, da se življenjska doba predmeta ne spremeni, je treba ta sklep utemeljiti.
Klavzula 60 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev predstavlja primer izračuna amortizacijskih odbitkov po zaključku del na dodatni opremi osnovnih sredstev. Spodaj je podoben izračun.
Metoda linearne amortizacije
Primer 1
... Živilskopredelovalno podjetje je kupilo osnovno sredstvo v vrednosti 120.000 rubljev. z dobo koristnosti pet let. Po treh letih delovanja je bila izdelana dodatna oprema OS v višini 60.000 rubljev. Organizacija se je odločila za revizijo dobe koristnosti objekta (za dve leti navzgor). Amortizacija v družbi se obračunava enakomerno.
Spomnimo: z linearno metodo izračuna amortizacije se letni znesek amortizacije določi na podlagi začetne vrednosti postavke osnovnih sredstev in amortizacijske stopnje, izračunane v skladu z dobo koristnosti te postavke (člen 19 PBU 6/01 , klavzule "a" klavzule 54 Metodoloških računovodskih navodil za osnovna sredstva). To pomeni, da je med pridobivanjem osnovnih sredstev v tem primeru letna stopnja amortizacije 20% (100% / 5 let). Letni znesek amortizacijskih odbitkov bo 24.000 rubljev. (120.000 rubljev x 20/100), mesečno pa 2.000 rubljev. ((24.000 rubljev / 12 mesecev) ali (120.000 rubljev / 60 mesecev)). Preostala vrednost osnovnega sredstva v času prenove je 48.000 rubljev. (120.000 rubljev - (120.000 rubljev / 60 mesecev x 36 mesecev)). Stroški dodatne opreme osnovnih sredstev v višini 60.000 rubljev. povečala svojo začetno vrednost. Hkrati se je za dve leti podaljšala tudi življenjska doba sredstva. Letni znesek amortizacijskih odbitkov po končanem delu pri prenovi je 27.000 rubljev. ((48.000 + 60.000) rubljev / 4 leta) ali 2.250 rubljev. na mesec (27.000 rubljev/ 12 mesecev) (obračun odbitkov za osnovna sredstva v poročevalskem letu se izvede mesečno, ne glede na uporabljeno metodo obračunavanja v višini 1/12 izračunanega letnega zneska) (klavzula 19 PBU 6/ 01, klavzula 55 Metodična navodila za računovodstvo osnovnih sredstev).
V tem in naslednjih primerih so obnovitvena dela na nepremičninah, napravah in opremi trajala manj kot eno leto. Če obdobje obnove predmeta osnovnih sredstev presega 12 mesecev, je treba obračunavanje amortizacijskih odbitkov začasno ustaviti (klavzula 23 PBU 6/01, klavzula 63 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev). Podrobneje razmislimo o tem izračunu.
Kot je razvidno iz primera, se po opravljeni posodobitvi osnovnega sredstva za izračun vzame preostala vrednost osnovnega sredstva, povečana za znesek nastalih stroškov, in nova doba koristnosti predmeta. Financirji potrjujejo podoben postopek izračuna (dopis z dne 15.12.2009 N 03-05-05-01/81): s povečanjem začetne vrednosti predmeta osnovnih sredstev zaradi posodobitve in obnove se letni znesek amortizacijskih odbitkov se ponovno izračuna na podlagi preostale vrednosti objekta, povečane za stroške posodobitve in obnove ter preostale dobe koristnosti, vključno s popravljeno dobo koristnosti obnovljenega objekta v skladu z odstavkom 20 PBU 6/01.
Za tvoje informacije. V računovodskem tisku obstaja mnenje, da primer izračuna zneska amortizacijskih odbitkov iz klavzule 60 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev ni v skladu z določbami PBU 6/01 (težji regulativni dokument o hierarhično lestvico) in se zato ne bi smeli uporabljati.
Naj pojasnimo povedano in ponovno navajamo glavne določbe PBU 6/01 o vprašanjih amortizacije na splošno in postopku obračunavanja stroškov posodobitve in rekonstrukcije osnovnih sredstev:
- stroški posodobitve in rekonstrukcije objekta osnovnih sredstev po njihovem zaključku povečajo začetne stroške takega objekta (klavzula 27);
- pri linearni metodi izračuna amortizacije se letni znesek amortizacije določi na podlagi začetne vrednosti postavke osnovnih sredstev in amortizacijske stopnje, izračunane v skladu z dobo koristnosti te postavke (klavzula 19).
Ob dobesednem razumevanju teh določb se izkaže, da je za izračun letnega zneska amortizacijskih odbitkov treba uporabiti ne preostale, ampak začetne stroške osnovnih sredstev, povečane za količino del, opravljenih pri obnovi (posodobitvi), in stopnja amortizacije, izračunana na podlagi dobe koristnosti tega predmeta. V tem primeru se bo obdobje za izračun amortizacije povečalo, medtem ko se bo znesek amortizacije zmanjšal.
Po mnenju avtorja to ne drži. V Metodoloških smernicah za obračunavanje osnovnih sredstev je bil naveden primer izračuna letnega zneska amortizacijskih odbitkov, da bi se izognili dvoumni razlagi. Lahko ga varno uporabite. Pri uporabi tega pristopa so izpolnjena osnovna načela računovodstva premoženja: odpis nabavne vrednosti osnovnih sredstev v stroške z izračunom amortizacije v obdobju uporabe tega predmeta v komercialne namene. Če se doba koristnosti nadgrajenega osnovnega sredstva ne spremeni, bo način izračuna amortizacije po mnenju avtorja enak: na podlagi preostale vrednosti predmeta, povečane za stroške posodobitve in obnove, in preostalih koristno življenje.
Poglejmo še eno, neregulirano vprašanje - od katerega datuma je treba uporabiti spremenjeno stopnjo amortizacije. V skladu s splošno sprejeto prakso se amortizacija za osnovna sredstva obračuna od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bila ta postavka sprejeta v računovodstvo (klavzula 21 PBU 6/01, klavzula 61 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev Sredstva). To pomeni, da je od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu sprejetja zaključenih del o dokončanju, nadgradnji, rekonstrukciji in posodobitvi osnovnih sredstev (kar je v skladu z določbo 71 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev sestavljeno z ustreznim aktom), se začne obračunavati amortizacija na podlagi povečanih začetnih stroškov postavke osnovnih sredstev.
Najpogostejša je uporaba metode linearne amortizacije v računovodstvu. To je predvsem posledica želje računovodje, da se izogne razlikovanju med računovodskim in davčnim računovodstvom. V okviru tega članka bomo obravnavali druge primere, v katerih so podjetja v živilski industriji izbrala druge metode izračuna amortizacije osnovnih sredstev.
Metoda zmanjševanja salda
Primer 2
... Uporabimo podatke iz primera 1, vendar s to razliko, da se amortizacija v podjetju izračuna po metodi padajočega stanja (faktor pospeševanja je izbran enak 2).
Naredimo nekaj preprostih izračunov. Z metodo zmanjševanja stanja se letni znesek amortizacijskih odbitkov določi na podlagi preostale vrednosti postavke osnovnih sredstev na začetku poročevalskega leta in amortizacijske stopnje, izračunane v skladu z dobo koristnosti te postavke, in koeficientom višje od 3, ki jih je določila organizacija (klavzula 19 PBU 6/01, str. "b" str. 54 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev). Letna stopnja amortizacije na podlagi dobe koristnosti je 20% (100% / 5 let). Če pomnožite to stopnjo z 2 (faktor pospeška), dobite letno stopnjo amortizacije 40%. V prvem letu delovanja bo letni znesek amortizacije 48.000 rubljev. (120.000 rubljev x 40%). V drugem letu poslovanja se amortizacija izračuna na podlagi preostale vrednosti na začetku poročevalskega leta, to je razlike med začetnimi stroški predmeta in zneskom amortizacije, natečenega za prvo leto, in je enaka 28.800 rubljev. ((120.000 - 48.000) rubljev x 40%). V tretjem letu se obračuna amortizacija v višini 40% razlike med preostalo vrednostjo predmeta, ki je nastala ob koncu drugega leta obratovanja, in zneskom amortizacije, natečenega za drugo leto, in je enaka 17.600 rubljev. ((120.000 - 48.000 - 28.800) rubljev x 40%). Po sprejetju del na dodatni opremi osnovnih sredstev so se njegovi začetni stroški povečali za 60.000 rubljev. (v skladu s pogoji primera) in je znašal 85 600 rubljev. (120.000 - 48.000 - 28.800 - 17.600 + 60.000). Ker se je doba koristnosti opredmetenega osnovnega sredstva podaljšala za dve leti, je treba amortizacijsko stopnjo ponovno izračunati. V tem primeru bo 50% (100% / 4 leta x 2). Mehanizem za nadaljnji izračun letne amortizacije je podoben zgoraj opisanemu. V četrtem letu delovanja OS bo letni znesek amortizacije 42.800 rubljev. (85 600 x 50%), v petem - 21 400 rubljev. ((85 600 - 42 800) rubljev x 50%). In tako naprej do konca življenjske dobe predmeta.
Regulativni dokumenti o računovodstvu ne vsebujejo podatkov o vrstnem redu, v katerem je treba znesek amortizacijskih odbitkov izračunati med rekonstrukcijo (posodobitvijo) in uporabo metode nelinearne amortizacije. To pomeni, da ostaja sporno vprašanje, kakšno vrednost osnovnih sredstev (preostalo ali začetno) je treba uporabiti za izračun letnega zneska amortizacije za podjetja živilske industrije, ki uporabljajo metode izračuna amortizacije z odpisom nabavne vrednosti glede na vsoto število let življenjske dobe in sorazmerno z obsegom proizvodnje. V obeh primerih je predpisana uporaba začetne vrednosti postavke osnovnih sredstev (klavzula 19 PBU 6/01). Če sledimo logiki klavzule 60 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev, se amortizacija izračuna na podlagi preostale vrednosti osnovnih sredstev, povečane za količino dodatne opreme in nove dobe koristnosti (če se spremeni).
Način odpisa stroškov z vsoto števila let življenjske dobe
Primer 3
... Upoštevajmo mehanizem za izračun amortizacije osnovnih sredstev, ki so bila dodatno opremljena, pri uporabi metode odpisa nabavne vrednosti za vsoto števila let SPI.
Z imenovano metodo izračuna amortizacije se letni znesek amortizacije določi na podlagi začetne vrednosti postavke osnovnih sredstev in razmerja, v števcu katerega je število let, ki ostanejo do konca dobe koristnosti postavka, v imenovalcu pa vsota števila let dobe koristnosti postavke (klavzula 19 PBU 6/01, klavzula »c« klavzula 54 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev). Izračunajmo z istimi podatki. Torej je življenjska doba sredstva pet let. Vsota let delovne dobe je 15 let (1 + 2 + 3 + 4 + 5). V prvem letu obratovanja navedenega objekta se lahko obračuna amortizacija v višini 5/15 (33,3%), kar bo znašalo 40.000 rubljev. (120.000 rubljev x 5/15), v drugem letu - 4/15 oziroma 32.000 rubljev. (120.000 rubljev x 4/15), v tretjem letu - 3/15 (24.000 rubljev). Preostala vrednost osnovnega sredstva po treh letih je 24.000 rubljev. (120.000 - 40.000 - 32.000 - 24.000). Če povečamo preostalo vrednost osnovnega sredstva za znesek stroškov dodatne opreme objekta, dobimo 84.000 rubljev. (24.000 + 60.000). Vsota števila let SPI objekta po zaključku prenove je 10 let (1 + 2 + 3 + 4). Posledično se bo v četrtem letu obratovanja obračunala amortizacija v višini 4/10 (33.600 rubljev), v petem - 3/10 (25.200 rubljev), v šestem letu - 2/10 (16.800 rubljev), v zadnjem letu dobe koristnosti pa 1/10 (8400 rubljev).
Način odpisa stroškov sorazmerno s količino izdelkov
Način izračuna amortizacije sorazmerno z obsegom proizvodnje je eden najtežjih. Dejstvo je, da se letni znesek amortizacijskih odbitkov pri uporabi imenovane metode določi na podlagi naravnega kazalnika obsega proizvodnje (dela) v poročevalskem obdobju in razmerja med začetno vrednostjo predmeta osnovnih sredstev in ocenjenim obseg proizvodnje (dela) za celotno življenjsko dobo takega predmeta (str. 19 PBU 6/01, klavzula 57 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev). To pomeni, da je treba letno stopnjo amortizacije izračunati posamezno za vsako skupino osnovnih sredstev.
Primer 4
... Podjetje za predelavo hrane je pridobilo proizvodno linijo v vrednosti 120.000 rubljev. Računovodska politika za računovodske namene predvideva uporabo amortizacijske metode sorazmerno z obsegom proizvodnje. Predvidevalo se je, da bo ta obrat OS vključen v proizvodnjo 1 milijona enot. izdelkov in v prvem letu delovanja - 120 tisoč enot, v drugem - 150 tisoč enot, v tretjem - 180 tisoč enot, v četrtem - 250 tisoč enot, v petem - 300 tisoč enot. Po treh letih delovanja so se odločili za posodobitev osnovnih sredstev. Stroški posodobitve so znašali 60.000 rubljev. Po izvedbi teh del se na podlagi revidiranega poslovnega načrta načrtuje podaljšanje življenjske dobe proizvodne linije za dve leti (pri polni zmogljivosti), to je v šestem in sedmem letu delovanja, načrtujejo izdelavo še 300 tisoč enot. izdelki.
Pred izvajanjem posodobitvenih del bodo letni znesek odbitkov in shema izračuna naslednji: v prvem letu - 14.400 rubljev. (120.000 rubljev x 120.000 kosov / 1.000.000 kosov), v drugem - 18.000 rubljev. (120.000 rubljev x 150.000 kosov / 1.000.000 kosov), v tretjem - 21.600 rubljev. (120.000 rubljev x 180.000 kosov / 1.000.000 kosov). Preostala vrednost osnovnega sredstva ob koncu tretjega leta poslovanja je 66.000 rubljev. (120.000 - 14.400 - 18.000 - 21.600). Izvedena posodobitev je povzročila povečanje začetnih stroškov sredstva za 60.000 rubljev. Hkrati se je povečal tudi ocenjeni obseg izdelkov: na podlagi novega poslovnega načrta znaša 1.150.000 enot. izdelkov (250.000 + 300.000 x 3). Znesek odbitkov v četrtem letu bo 27.391 rubljev. (126.000 rubljev x 250.000 kosov / 1.150.000 kosov), v petem - sedmem letu delovanja - po 32.870 rubljev. (126.000 rubljev x 300.000 kosov / 1.150.000 kosov).
Ta članek vsebuje primere izračuna letnega zneska amortizacijskih odbitkov v računovodstvu v primeru opravljanja del pri posodobitvi, rekonstrukciji in prenovi osnovnega sredstva, če se prijavi živilskopredelovalno podjetje:
- linearna metoda amortizacije;
- način zmanjševanja ravnotežja;
- način odpisa vrednosti z vsoto števila let dobe koristnosti;
- način odpisa stroškov sorazmerno z obsegom izdelkov (del).
Izračuni temeljijo na normah PBU 6/01 in klavzuli 60 Metodoloških smernic za računovodstvo osnovnih sredstev. Glavni zaključek v članku je, da je treba izračun letnega zneska amortizacijskih odbitkov po prevzemu del modernizacije (rekonstrukcije) narediti na podlagi preostale vrednosti osnovnega sredstva in amortizacijske stopnje, izračunane v skladu s preostalo koristno vrednostjo. življenje.
V naslednji številki revije nameravamo nadaljevati pogovor o težkih računovodskih vprašanjih, povezanih z modernizacijo in obnovo. Šlo bo za davčno obračunavanje odhodkov.
