6-dohodnina za leto - primer izpolnjevanja tega poročila je v našem članku - oblikovani so v skladu s pravili, ki ostajajo aktualni od leta 2016, vendar ob upoštevanju posodobitev z odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. .2018 št. ММВ-7-11 / [email protected] Razmislimo, katera od teh pravil so pomembna za oblikovanje letnih poročil, postopek izpolnjevanja in predložitve obrazca davčnim organom.
Poročilo 6-NDFL je zbirno poročilo o dohodnini, ki jo davčni zastopnik zadrži od dohodka, izplačanega fizičnim osebam. Vsebuje podatke, ki omogočajo presojo višine davka, ki ga je treba plačati za poročevalsko obdobje, in časovnega okvira, v katerem bo ta davek plačan v proračun.
Poročilo se generira četrtletno, vendar so podatki v njem razdeljeni v dve skupini, ki odražata informacije:
Poročanje, izdelano na podlagi rezultatov obdobij, ki zaporedoma zajemajo vsako od prvih treh četrtletij, se predloži najkasneje do zadnjega dne v mesecih po koncu vsakega četrtletja. Za letno poročilo je določen poseben rok (1. april naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu), ki sovpada z rokom za predložitev drugih (osebnih) poročil o odtegljaju dohodnine med letom (2. člen 230. Kodeks Ruske federacije).
Spomnimo, da je odsotnost možnosti odtegnitve davka od dohodka, izplačanega posamezniku, treba obvestiti tudi Zvezno davčno službo z istim obrazcem poročila (2-NDFL) kot za osebno prijavo. Toda le to je treba storiti prej - pred 1. marcem leta, ki sledi letu poročanja (člen 5, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Datumi vseh zgornjih rokov, ki sodijo na splošne vikende, vodijo v preložitev zadnjega dne roka na poznejši datum, ki ustreza delovnemu dnevu, ki je najbližji takemu vikendu (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Izpolnjevanje tega normativa v letu 2019 pri oddaji obrazca za leto 2018 ne vodi v odložitev roka za oddajo konsolidiranih dohodninskih poročil, saj je 01.04.2019 delovni dan.
Kako je treba izpolniti 6-dohodnino za leto, da predložene obračune ne odpirajo nepotrebnih vprašanj o njeni pripravi? To bodo podprli:
O tem, kaj je mogoče preveriti s pomočjo kontrolnih razmerij, ki jih je razvila Zvezna davčna služba za preverjanje konsolidiranega poročanja o dohodnini, preberite v gradivu"Kontrolna razmerja za preverjanje obrazca 6-NDFL" .
Obrazec trenutnega obrazca konsolidiranega poročila o dohodnini vsebuje odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected] kakor je bil spremenjen z odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. januarja 2018 št. ММВ-7-11/ [email protected] Isti dokument opisuje metodologijo za izpolnjevanje poročila. Nekatera vprašanja uporabe odredbe so bila večkrat pojasnjena v pismih Zvezne davčne službe Rusije.
Novi obrazec 6-NDFL se uporablja od 26.3.2018.
Posodobljeni obrazec za izračun 6-NDFL lahko prenesete tukaj .
Prazen obrazec je sestavljen iz naslovne strani in dveh posebnih razdelkov, od tega:
Poročilo se ustvari ločeno:
Naslovna stran ima standardni obrazec za vsako davčno poročanje in vsebuje podatke o subjektu poročanja, kraju oddaje poročila in obdobju, za katero je bilo to poročilo sestavljeno. Obdobje, ki ustreza letu, je šifrirano s kodo 34.
Kako izpolniti 6-dohodnino za eno leto? Najpomembnejši pogoj za pravilno izpolnjevanje so pravilno izračunane količine začetnih podatkov. Sam postopek izpolnjevanja ni tako zapleten, zahteva pa nekaj spretnosti in poznavanja številnih pravil, ki se nanašajo tako na obračun dohodnine kot pri določanju rokov za plačilo davka, ki se šteje za odtegnjenega.
Kateri podatki so potrebni za dokončanje poročila? Najprej informacije o vnaprejšnjih prihodkih, odbitkih, ki se zanje uporabljajo, in zneskih davka, povezanih s tem dohodkom. Na njihovi podlagi bo izpolnjen razdelek 1. Nato - informacije o datumih izplačil z vrednostmi obračunanega dohodka (v višini pred odtegljajem dohodnine od njega) in zneski odtegnjenega davka iz njega - izpolniti razdelek 2.
Prav 2. razdelek povzroča največ vprašanj pri izpolnjevanju, odgovore na katera je precej enostavno najti, če se spomnite nekaj pravil.
Ena skupina takšnih pravil se nanaša na posebnosti določanja datuma, ki se šteje za datum dejanskega prejema dohodka:
Poleg tega morate poznati številna pravila za delo z dohodnino:
Če so torej izplačila dohodka izvedena na isti dan, ki imajo različne datume za njihov dejanski prejem ali različne datume za plačilo davka, bo treba podatke v razdelku 2, ki se nanašajo nanje, ločiti. To pomeni, da je lahko v razdelku 2 bistveno več skupin informacij o plačilih, ki vključujejo potrebo po plačilu davka, kot datumov dejanskega izplačila sredstev. Če v tem razdelku ni dovolj vrstic za vnos vseh potrebnih informacij, se v njem oblikujejo dodatni listi.
Razmislite o vnašanju podatkov v 6-dohodnino za leto na primeru izpolnjevanja določenih številk.
Predpostavimo, da je Vesta LLC (registrirana v Sankt Peterburgu) v letu 2018 ustvarila dohodek 20 svojim zaposlenim. Skupni znesek časovnih razmejitev, ki so predmet obdavčitve po 13-odstotni stopnji, je znašal 7.054.374,40 rubljev. Skupni znesek odbitkov, ki so zmanjšali ta dohodek, je 198.800,00. Za vse mesece v letu je bil ob dejstvu izplačil dohodka odtegnjen davek v višini
878.206 RUB
Glede na datume 4. četrtletja so bila dejanska plačila razporejena na naslednji način:
S 1. januarjem 2016 je za davčne zastopnike uveden nov trimesečni obrazec za poročanje: Obračun zneskov dohodnine, ki jih obračuna in odtegne davčni zastopnik (obrazec 6-NDFL) (potrjeno). Razmislite o postopku za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL v posebnih situacijah.
Novi obrazec se bistveno razlikuje od običajnih potrdil 2-NDFL, saj ga je treba na splošno izpolniti za vse posamezne davčne zavezance, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika (odstavek 6, člen 1, člen 80 davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Na žalost je postopek za izpolnjevanje izračuna v obrazcu 6-NDFL (Dodatek št. 2 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected](v nadaljevanju – Postopek)) ne vsebuje odgovorov na vsa vprašanja, ki se lahko pojavijo pri njegovi pripravi. In kljub temu, da je Zvezna davčna služba Rusije nekatere od njih že pojasnila v svojih pismih (Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. marca 2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 25. 2. 2016 št. BS-4-11/ [email protected], z dne 12. 2. 2016 št. BS-3-11/ [email protected], z dne 28. 12. 2015 št. BS-4-11/ [email protected]), še vedno ostajajo "bele lise".
Poglejmo, katere značilnosti je treba upoštevati pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL in na kaj morate biti pozorni pri njegovem sestavljanju v različnih situacijah.
Prav tako lahko razvijete poseben register (glej vzorec spodaj), pri čemer ne pozabite odobriti njegovega obrazca kot priloge k računovodski politiki. Hkrati mora tak register vsebovati vse podatke, potrebne za izpolnjevanje 6-NDFL (za datume obračunavanja, prenosa in odtegljaja dohodnine glej referenčno tabelo).
Kdaj je treba odtegniti in nakazati dohodnino od različnih vrst dohodkov.
Vzorec izpolnjevanja registra davčnega računovodstva
Pomembno!
Odsotnost davčnega registra za dohodnino je osnova za odgovornost davčnega zastopnika po členu 120 davčnega zakonika (odstavek 2 pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2012 št. AC-4- 2 / 22690).
Prvi obsega vrstice od 010 do 050. Ta blok se izpolni za vsako od davčnih stopenj posebej. To pomeni, da če v organizaciji delajo tako rezidenčni kot nerezidenčni zaposleni, je treba vrstice od 010 do 050 izpolniti dvakrat: tako po stopnji 13 odstotkov kot po stopnji 30 odstotkov. Ustrezna davčna stopnja (13, 15, 30 ali 35 %) je navedena v vrstici 010.
V vrstico 020 je prikazan skupni znesek dohodka, ki je obdavčen po davčni stopnji, navedeni v vrstici 010.
V vrstici 030 je naveden skupni znesek davčnih olajšav, ne samo standardnih, temveč tudi socialnih, premoženjskih, strokovnih. V isti vrstici so upoštevani zneski dohodka, ki po 217. členu davčnega zakonika niso predmet dohodnine.
V vrstici 040 je prikazan znesek obračunanega davka:
Znesek obračunane dohodnine = (višina vračunanih dohodkov (vrstica 020) - znesek davčnih olajšav (vrstica 030)) x davčna stopnja (vrstica 010)
V vrstico 050 je prikazan znesek fiksnih akontacije, sprejet kot zmanjšanje zneska obračunanega davka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 040 in 045 je navedena višina dividend in dohodnine, izračunana od tega zneska.
Vrstice od 060 do 090 predstavljajo drugi blok 1. razdelka in se ne glede na veljavne davčne stopnje izpolnijo le enkrat, na prvi strani (točka 3.2 Odredbe).
V vrstico 060 je navedeno skupno število posameznikov, ki so v davčnem obdobju prejeli obdavčljivi dohodek. V primeru odpovedi in zaposlitve v enem davčnem obdobju istega posameznika se število posameznikov ne usklajuje (3.3. točka postopka). Če ena oseba prejema dohodek, obdavčen po različnih davčnih stopnjah, se v tem primeru šteje kot ena oseba.
Pri izpolnjevanju Izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje, vrstica 060, je bilo prijavljenih 5 oseb. Maja sta odpustili 2 osebi, junija so bile zaposlene 3 osebe, eden izmed njih je bil med tistimi, ki so že odpovedali. Število posameznikov, ki so prejeli dohodek, ki se mora odražati v obliki 6-dohodnine za šest mesecev na vrstici 060, bo 6 oseb (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Upokojeni in vrnjeni delavec v gibanju se ne upošteva.
V vrstico 070 morate navesti skupni znesek odtegnjenega davka.
V vrstici 080 je naveden znesek dohodnine, ki je bila obračunana, a iz neznanega razloga ni odtegnjena.
V vrstici 090 je treba prikazati znesek davka, ki je bil vrnjen zavezancem v skladu z 231. členom Davčnega zakonika.
Za pravilno izpolnitev je treba upoštevati naslednje značilnosti:
Če se v zvezi z različnimi vrstami dohodka z enakim datumom dejanskega prejema razlikujejo pogoji za prenos davka, je treba vrstice 100-140 izpolniti posebej za vsak termin za prenos davka.
Če je torej plača za marec 2016 na primer izplačana aprila, se bo dohodnina odtegnila in nakazala aprila. V zvezi s tem se bo v 1. razdelku znesek vnaprej vračunanih dohodkov odražal v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje, v 2. razdelku pa se bo ta operacija odražala le z neposrednim izplačilom plač zaposlenim, tj. Izračun v obliki 6-NDFL za prvo polovico leta 2016 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Katere datume je treba v tem primeru navesti pri izpolnjevanju 6-NDFL, upoštevajte primer.
1. Marčevske plače so bile zaposlenim izplačane 5. aprila, dohodnina je bila nakazana 6. aprila. Operacija se odraža v 1. razdelku obračuna v obrazcu 6-NDFL za 1. četrtletje, medtem ko davčni zastopnik ne odraža poslovanja v 2. razdelku za 1. četrtletje 2016. Ta operacija se bo odražala v neposrednem plačilu plače zaposlenim, to je v Izračunu v obrazcu 6- Dohodnina za prvo polletje 2016, kot sledi:
Februarja 2016 je bila zaposlenemu zagotovljena materialna pomoč v višini 2.000 rubljev.
Maja 2016 je istemu zaposlenemu ponovno zagotovljena materialna pomoč v višini 10.000 rubljev.
Pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje se izplačana materialna pomoč odraža:
Kadar se dohodek izplača zavezancu v naravi (in darilo je tak dohodek), se davek odtegne od vsakega dohodka, izplačanega zavezancu v denarju. Hkrati znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v gotovini (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Glede na tovrstne omejitve se v praksi pogosto zgodi, da računovodja nima možnosti takoj v celoti odtegniti dohodnino od vrednosti darila.
Zato je treba to storiti ob naslednjem gotovinskem plačilu. Če znesek davka v davčnem obdobju ni odtegnjen (na primer v primeru odpovedi delavca), je v tem primeru davčni zastopnik najkasneje do 1. marca leta po poteku davčnega obdobja dolžan pisno obvestiti zavezanca in davčni organ na kraju registracije, pri čemer v obvestilu navede znesek dohodka, od katerega davek ni bil odtegnjen, in znesek neodtegnjenega davka.
Po predložitvi teh informacij prenehajo obveznosti organizacije kot davčnega zastopnika. Obveznost plačila davka bo v tem primeru prenesena na posameznika (člen 5, člen 226, člen 228 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vzorec izpolnjevanja v oddelku 1 obrazca 6-NDFL
25.01.2018, 11:09
Ali obstaja univerzalno navodilo za izpolnjevanje 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 s primeri? Ne, takšnega vodnika žal ni. Zato imajo računovodje različna vprašanja, ki zahtevajo dekodiranje. Katere podatke je treba vključiti v izračun na podlagi rezultatov 4. četrtletja 2017? Ali je za 4. četrtletje 2017 res potrebno oddati 6-dohodninski izračun v novi obliki? Kateri dokument je potrdil nov obrazec in kje ga lahko prenesem? Kako v izračunu odražati plačo za december, izplačano decembra? Kako prikazati plačo za december 2017, izplačano januarja 2018? Kako lahko pravne osebe odražajo letni ali četrtletni bonus? Kaj storiti z decembrskim plačanim dopustom? Ali naj 6-dohodnina za 4. četrtletje 2017 vključuje podatke o septembrski izplačani plači v oktobru? Poglejmo konkretne primere.
Izračun v obrazcu 6-NDFL se ob koncu vsakega četrtletja predloži Zvezni davčni službi. Rok je najpozneje zadnji dan v mesecu, ki sledi četrtletju. Je pa rok za oddajo letne dohodnine drugačen. Letni izračun 6-NDFL na podlagi rezultatov leta 2017 je treba praviloma predložiti najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu (odstavek 3, člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Če rok za predložitev izračuna 6-NDFL pade na vikend ali dela prosti dan, se lahko poročilo predloži naslednji delovni dan (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). 1. april 2018 je nedelja. Zato je treba letni obračun 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 poslati na IFTS najkasneje do 2. aprila 2018 (to je delovni ponedeljek).
Priporočamo, da oddaje letnega obračuna za leto 2017 ne odlašate do aprila. Aprila se bo že treba ukvarjati s pripravo obračuna 6-dohodnine za prvo četrtletje 2018. Oddati ga bo treba na IFTS najkasneje do 3. maja 2018.
Vsi davčni zastopniki morajo predložiti letni izračun v obliki 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 (2. člen 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Praviloma se štejejo za delodajalce (organizacije in samostojne podjetnike), ki izplačujejo dohodke po pogodbah o zaposlitvi. Za davčne zastopnike se lahko štejejo tudi naročniki, ki izvajalcem izplačujejo prejemke po pogodbah civilnega prava.
V letni izračun v obliki 6-NDFL za leto 2017 je treba vnesti vse dohodke, v zvezi s katerimi je organizacija ali samostojni podjetnik priznan kot davčni zastopnik. Taki dohodki so na primer plače, vse vrste bonusov, plačila po pogodbah civilnega prava, dodatki, regres, dividende.
Vendar neobdavčljivega dohodka po členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije ni treba prikazati v izračunu. Hkrati upoštevajte posebnost dohodka, ki ni predmet dohodnine v okviru uveljavljenih standardov (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. 8. 2016 št. BS-4-11 / 13984).
V členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije je dohodek, ki je predmet dohodnine, naveden le delno (to je ne v celoti). To so na primer darila in finančna pomoč. V izračunu 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 je treba takšna plačila evidentirati kot v potrdilih 2-NDFL: celoten plačani znesek je treba pripisati dohodku, neobdavčljivi del pa prikazati kot davčne olajšave.
Ali je bil novi obrazec za izračun 6-NDFL odobren od leta 2018? Kateri obrazec prenesti za izpolnitev "papirnatega" letnega izračuna 6-NDFL za 4. četrtletje 2017? Ali je bila odobrena nova oblika, potrebna za predložitev izračuna v elektronski obliki? Tovrstna vprašanja se vedno pojavijo pred oddajo naslednjega davčnega poročila.
V času priprave tega članka (25. januar 2018) nov obrazec za izračun 6-NDFL za izpolnjevanje in predložitev Zvezni davčni službi za 4. četrtletje 2017 ni bil odobren. Zato pripravite letno poročilo 6-NDFL v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14.10.2015 št. ММВ-7-11/450. Ta obrazec ni bil spremenjen. Uporabljali ste ga vse leto 2017. Obrazec za izračun 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 vključuje:
Zagotovo je že znano, da davčni organi v letu 2018 ne bodo bistveno posodobili obrazca za obračun v obliki 6-NDFL, vendar ga bodo posodobili. In skupaj z njim - elektronski format, pravila za izpolnjevanje in predložitev davčnemu uradu. Osnutek amandmajev najdete tukaj:
Zvezna davčna služba je posodobila črtne kode, uvedla polja za naslednike, ki predložijo 6-dohodnino (vključno z razjasnitvijo) za reorganizirano podjetje. Zato morajo na vrhu naslovne strani navesti TIN in KPP organizacije naslednice. Slednji naj se pojavi tudi v glavnem polju – »Davčni zastopnik«.
Medtem ko se te spremembe registrirajo pri Ministrstvu za pravosodje Rusije in še niso začele veljati, lahko izpolnite in predložite 6-NDFL v prejšnjem obrazcu, odobrenem z odredbo davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ -7-11/450.
Pri sestavljanju 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 je treba v zgornjem delu naslovne strani navesti TIN, KPP in skrajšano ime organizacije (če ni skrajšanega imena, polno). Če morate predložiti poravnavo v zvezi s posamezniki, ki so prejeli plačila iz ločenega oddelka, odpišite kontrolno točko »izolacije«. Samostojni podjetniki, odvetniki in notarji morajo zabeležiti le svojo TIN.
V vrstici »Številka popravka« leta označite »000«, če se letni izračun za leto 2017 odda prvič. Če je predložen posodobljen izračun, se prikaže ustrezna številka prilagoditve (»001«, »002« itd.).
V vrstici "Obdobje oddaje (šifra)" navedite 34 - to pomeni, da oddate natanko letno 6-dohodnino za leto 2017. V stolpcu »Davčno obdobje (leto)« označite leto, za katero se odda letni obračun, in sicer 2017.
V vrstico "Na lokaciji (računovodstvo)" navedite kodo oddelka IFTS, kamor se pošilja poročilo. Ta koda bo pokazala, zakaj tukaj oddate 6-dohodnino. Večina davčnih zastopnikov odraža naslednje kode:
V vrstici "Potrjujem točnost in popolnost podatkov, navedenih v tem izračunu", navedite:
V 1. razdelku 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 »Splošni kazalniki« prikažite skupni znesek obračunanih dohodkov, davčnih olajšav ter skupni znesek obračunanega in odtegnjenega davka za celotno leto 2017.
Oddelek 1 izračuna vključuje dohodek, odbitke in dohodnino od njih v skupnih zneskih: za prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto po obračunskem načelu od začetka leta 2017 (2. člen 230. Davčni zakonik Ruske federacije). Zato je treba v oddelku 1 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 odražati zbirne kazalnike od 1. januarja do vključno 31. decembra 2017. Podatki za izpolnjevanje se vzamejo iz registrov davčnega računovodstva za dohodnino.
| vrstica | Kaj reflektirati |
| 010 | Stopnja dohodnine (za vsako stopnjo izpolnite svoj razdelek 1). |
| 020 | Znesek vračunanih prihodkov. |
| 025 | Prihodki v obliki dividend od januarja do vključno decembra 2017. |
| 030 | Znesek davčnih olajšav. |
| 040 | Znesek obračunane dohodnine od začetka leta 2017. Za določitev vrednosti tega kazalnika seštejemo zneske dohodnine, obračunane od dohodkov vseh zaposlenih. |
| 045 | Znesek obračunane dohodnine od dividend po obračunskem načelu za celotno leto 2017: od 1. januarja do 31. decembra 2017. |
| 050 | Znesek fiksnih predplačil, ki se pobotajo z dohodnino iz dohodka tujcev, ki delajo na patentih. Vendar ta znesek ne sme presegati skupnega zneska izračunane dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. marca 2016 št. BS-4-11 / 3852). |
| 060 | Skupno število posameznikov, ki so prejeli dohodek v poročevalskem (davčnem) obdobju. |
| 070 | Znesek odtegnjenega dohodnine. |
| 080 | Znesek dohodnine, ki je davčni zastopnik ne zadrži. Gre za zneske, ki jih je morala družba oziroma samostojni podjetnik zadržati do konca 4. četrtletja 2017, a tega iz neznanega razloga ni storil. |
| 090 | Znesek vrnjene dohodnine (v skladu s členom 231 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
V oddelku 2 letnega poročila 6-NDFL navedite:
V 2. razdelku 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 naj bodo podatki prikazani samo za zadnje tri mesece (oktober, november in december 2017). Hkrati je treba odražati le tista plačila, za katera je rok za prenos davka nastal ravno v tem obdobju. Zato je treba v oddelku 2 posebno pozornost nameniti datumom plačila in odtegljaja davka.
V razdelku 2 naj bo prikazana dohodnina in dohodnina – razčlenjeno po datumih – samo za transakcije, opravljene v oktobru, novembru in vključno z decembrom 2017. Ne vključujte dejavnosti v letu 2018 v razdelku 2.
Pojasnimo polnjenje glavnih vrstic v tabeli:
| vrstica | polnjenje |
| 100 | Datumi dejanskega prejema dohodka. Na primer, za plačo je to zadnji dan v mesecu, za katerega se plača obračunava. Za nekatera druga plačila - drugi datumi (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 110 | Datumi odtegnitve dohodnine. |
| 120 | Najkasneje datumi, ko je treba dohodnino nakazati v proračun (odstavek 6 člena 226, člen 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Običajno je to dan, ki sledi dnevu izplačila dohodka. Toda, recimo, za bolnišnične dajatve in regres je rok za nakazilo davka v proračun drugačen: zadnji dan v mesecu, v katerem so bila taka plačila izvedena. Če je rok za nakazilo davka konec tedna, je v vrstici 120 naslednji delovni dan po njem (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 130 | Znesek dohodka (vključno z dohodnino), ki je bil prejet na dan, naveden v vrstici 100. |
| 140 | Znesek davka, ki je zadržan na dan v vrstici 110. |
Ne prikaži v razdelku 2 dohodnine 6 za regres za leto 2017 in nadomestila, izplačana decembra 2017. Rok za nakazilo dohodnine zanje je 01.09.2018.
Zdaj podajamo primer izpolnjevanja obračuna 6-dohodnine za leto 2017. Sestavljen je na podlagi uradnih navodil za izpolnjevanje izračuna.
Recimo, da je v podjetju 12 zaposlenih. Za leto 2017 so bile obračunane plače, bonusi, regres in nadomestila za začasno invalidnost v skupnem znesku 3.584.692,69 rubljev, zagotovljeni so bili odbitki - 43.200 rubljev. Dohodnina od vseh plačil - 460.394 rubljev. Vsa dohodnina se zadrži in plača v proračun, razen dohodnine od plač za december - 37.050 rubljev.
Januarja 2017 je dohodnina zadržana 36.400 rubljev. od plače za december 2016 - 283.600 rubljev, odbitek - 3.600 rubljev. Skupno je bila za leto 2017 odtegnjena dohodnina - 459.744 rubljev. (460.394 rubljev - 37.050 rubljev + 36.400 rubljev).
V 4. četrtletju 2017 je bilo izplačano:
Upoštevajte: bonus in plača za oktober sta vključena v en blok vrstic 100 - 140, ker imajo enake vse tri datume v vrsticah 100 - 120. Njihov skupni znesek je 788.000 rubljev, odtegnjeni davek od njega je 101.504 rubljev. Vzorec izpolnjevanja 6 dohodnine za leto 2017 pod takimi pogoji lahko izgleda tako:
Najbolj sporna vprašanja glede izpolnjevanja 6-dohodnine so plačila za prehodna obdobja. Nastanejo, ko se plača ali bonus obračuna v enem poročevalskem obdobju in izplača v drugem. Podobna dvoumna situacija se je razvila s plačo za december 2017. Stvar je v tem, da je en delodajalec plačal za december pred novim letom (decembra). Druge organizacije in samostojni podjetniki so si v januarju 2018 izplačali plačo in letni bonus. Kako prikazati decembrske časovne razmejitve v poročilu, da davčni organi prvič sprejmejo 6-dohodnino? Oglejmo si konkretne primere izpolnjevanja 6-NDFD za 4. četrtletje 2017.a
Ali so bile v decembru 2017 zaposlenim izplačane vse plače za december 2017? Nato izpolnite izračun v obrazcu 6-NDFL za leto 2017, kot sledi:
V 2. razdelku obračuna 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 ne evidentirajte podatkov o plačah za december. Izkazovati jih je treba v izračunu za 1. četrtletje 2018, saj naj bi oddelek 2 temeljil na datumu, do katerega je treba dohodnino nakazati v proračun. To pomeni, da odražajo plačani dohodek in odtegnjeni davek v poročevalskem obdobju, v katerem pade rok za plačilo dohodnine.
Za plačo za december 2017, ki je bila izplačana pred novoletnimi prazniki, je rok za izplačilo dohodnine prvi delovni dan po 31.12.2017, torej 9.1.2018. Pojasnimo zakaj. Plačo boste izplačali šele 31.12.2017. Denar, ki je bil izplačan za december do 31. decembra, je akontacija. Pobot vračunane plače od akontacije se lahko izvede šele 31.12.2017. Ta dan bo datum dejanskega prejema dohodka zaposlenih. In dohodnina se plača od plač najkasneje naslednji dan po dnevu prejema dohodka.
V oddelku 2 obračuna 6-dohodnine za prvo četrtletje 2018 v vrsticah navedite:
ZAKLJUČEK
V 1. točki letnega obračuna in v 2. delu obračuna za prvo četrtletje 2018 prikažite plačo za december, izplačano decembra 2017. Dejansko v razdelku 1 odražate podatke o vseh izplačanih dohodkih, odbitkih, obračunani, odtegnjeni in vrnjeni dohodnini za leto. In decembra ste izplačali svojo decembrsko plačo. Zato se mora odražati v 1. točki letnega izračuna za leto 2017. V razdelku 2 je navedeno, na kateri datum je dohodek nastal, kdaj je treba davek odtegniti in nakazati v proračun. Ker je rok za plačilo dohodnine od decembrske plače prvi delovni dan januarja (01.09.2018), izplačilo prikažite v 2. točki obračuna za 1. četrtletje 2018. To potrjuje pismo Zvezne davčne službe z dne 15. decembra 2016 št. BS-4-11/24063.
Predpostavimo, da je bila plača za december 2017 izplačana 29. decembra 2017. Mesec na ta datum se še ni končal, zato je takšno izplačilo nemogoče obravnavati kot plačo za december v polnem pomenu besede. Pravzaprav se denar, plačan pred koncem meseca, pravilno imenuje predujem. Od 29. decembra 2017 delodajalec še ni dolžan obračunavati in odtegniti dohodnine, saj plača postane dohodek šele zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana - 31. december (2. člen 223. Davčni zakonik Ruske federacije). Kljub temu, da je 31. december nedelja, ni mogoče izračunati ali odtegniti dohodnine pred tem datumom (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. maja 2016 št. BS-3-11 / 2169).
Primer: decembrska plača izplačana decembra
Organizacija je zaposlenim nakazala "plačo" za 29. december v višini 180.000 rubljev. Od plačila, opravljenega istega dne, je bila obračunana in zadržana dohodnina v višini 23.400 rubljev (180.000 x 13%). Računovodja je ta znesek nakazal na prvi delovni dan leta 2018 - 9. januarja 2018.
Pod takimi pogoji mora računovodja v 1. razdelku izračuna 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 pravilno prikazati plačo, kot sledi:
V 2. razdelku obračuna 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 se decembrska »plača«, izplačana 29. decembra 2017, nikakor ne sme pojavljati. Prikazali ga boste v izračunu za prvo četrtletje 2018. Dejansko se morate pri izpolnjevanju razdelka 2 osredotočiti na datum, do katerega je treba dohodnino nakazati v proračun. To pomeni, da mora biti izplačan dohodek in odtegnjena dohodnina prikazana v obdobju poročanja, v katerem pade rok za plačilo dohodnine. Takšna pojasnila so podana v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11 / 20126. V našem primeru je treba dohodnino nakazati naslednji januarski delovni dan – 9. januarja 2018. Zato bo treba v 2. oddelku izračuna za 1. četrtletje 2018 decembrsko plačo prikazati na naslednji način:
Upoštevajte, da bo datum davčnega odtegljaja v vrstici 110 2. razdelka obračuna 6-dohodnine za 1. četrtletje 2018 natančno 31. december in ne 29. december 2017 (ko je bilo plačilo izvedeno). Dejstvo je, da ste morali 31. decembra 2017 obračunati decembrsko plačo in jo pobotati s predhodno izplačano akontacijo (kar je bila pravzaprav decembrska plača). Podobno je pri izplačilih do 30. decembra. Če je bil na primer izračun plače za december narejen v obdobju od 26. decembra do 29. decembra, bi moral biti datum odtegnitve dohodnine vseeno datum »31.12.2016«.
Primer: dohodnina je bila prenesena decembra 2017
Organizacija je nakazala "plačo" za 26. december 2017 zaposlenim v višini 380.000 rubljev. Istega dne je bila odtegnjena dohodnina v višini 49.400 rubljev (380.000 x 13%). Zadržani znesek je bil v proračun nakazan naslednji dan - 27. decembra 2017.
Za izpolnitev 6-dohodnine se je računovodja obrnil na pismo Zvezne davčne službe z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 / 5106. V tem dopisu je bilo priporočeno, da se dohodnina odtegne na dan dejanskega izplačila plač (26. 12.), odtegnjeni znesek pa naslednji dan (27. 12.) nakaže v proračun. Poleg tega davčni organi svetujejo, da se pri izračunu 6 dohodnine odražajo enaki datumi.
Če je bila plača za december 2017 obračunana in dejansko izplačana decembra (26. 12. 2017), se lahko ta operacija odraža v izračunu v obrazcu 6-NDFL za 4. četrtletje 2017, saj se odtegnitev in prenos osebnih dohodnina mora nastopiti v letu 2017 v skladu s pogoji, določenimi v 4., 6. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V tem primeru lahko plačilo prikažete v vrsticah od 100 do 120 razdelkov. 2 obliki 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 in sicer:
Upoštevajte, da če odraz transakcije v obrazcu 6-NDFL ni povzročil podcenjevanja ali precenjevanja zneska davka, ki ga je treba prenesti, predložitev posodobljenega izračuna ni potrebna. Poleg tega, če se navedena operacija odraža v izračunu v obrazcu 6-NDFL za leto 2017, se ta operacija ne odraža znova v izračunu v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje 2018 (pismo Zvezne davčne službe z Rusija z dne 15. decembra 2016 št. BS-4-11/24065). Vendar ne izključujemo, da bi takšno izpolnjevanje lahko povzročilo vprašanja pri nekaterih IFTS iz naslednjih razlogov:
Številni delodajalci so januarja 2018 izplačali plače za december 2017. Če je tako, potem v poročilu 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 pokažite decembrsko plačo, izdano januarja 2018, samo v rubriki 1. Konec koncev ste v decembru priznali dohodek v obliki plač in od njega obračunali dohodnino v isti mesec. Zato pri izračunu 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017 razporedite plačila na naslednji način:
Vrstica 070 izračuna 6-NDFL za 4. četrtletje 2017, namenjena za zadržani davek, se v tem primeru ne poveča, saj je odtegljaj potekal že leta 2018 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. 12. 2016 št. BS-4-11 / 23138). V oddelku 2 izračuna 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 sploh ne prikažite decembrske plače, izplačane januarja 2018 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. novembra 2016 št. BS-4-11 / 22677).
ZAKLJUČEK O DECEMBARSKI PLAČI V JANUARJU 2018
Prikažite plačo za december, izdano januarja 2018, v oddelku 1 6-NDFL za leto 2017 ter v oddelkih 1 in 2 obračuna za prvo četrtletje 2018. Naj pojasnimo: v decembru 2017 ste priznali dohodek v obliki plače in od tega tudi v decembru obračunali dohodnino. Zato prikažite v vrstici 020 in 040 1. razdelka letnega izračuna. In odtegnjena dohodnina že januarja 2018 odraža znesek v vrstici 070 1. razdelka obračuna za prvo četrtletje 2018. To potrjuje pismo Zvezne davčne službe z dne 5. 12. 2016 št. BS-4-11/23138. Upoštevajte, da so prejšnji predstavniki Zvezne davčne službe v pismu z dne 25. 2. 2016 št. BS-4-11 / 3058 svetovali, da se plačilo v izračunu za prvo četrtletje navede le v razdelku 2. Toda to je v nasprotju z vrstnim redom davčna služba z dne 14. 10. 2015 št. ММВ-7-11 / 450.
Če je rok za prenos davka po čl. 226 davčnega zakonika bo prišel v 1. četrtletju 2018, potem vam dohodka ni treba prikazati v razdelku 2, tudi če ste ga odražali v oddelku 1. Torej vam na primer ni treba vključiti v razdelek 2 6 -NDFL za 4. četrtletje 2017 plača za december izplačana januarja. Vzemimo primer.
Plača za december - 570.000 rubljev, dohodnina - 74.100 rubljev, 01.09.2018 je bila plačana plača za drugo polovico decembra in dohodnina je bila prenesena v proračun.
V razdelku 2 se plača za december odraža v 6-dohodnini za 1. četrtletje 2018.
Rok za plačilo dohodnine od plač za september je oktober 2017. Zato je računovodja v izračunu za devet mesecev to izplačilo prikazala le v oddelku 1. Zdaj je treba te zneske prenesti na 6-dohodnino za 4. četrtletje 2017.
V rubriki 2 obračuna 6-dohodnine za leto 2017 morate prikazati plačo za september, izplačano oktobra. Recimo, da je bila septembrska plača izdana 10. oktobra. Računovodja bo izpolnil 2. razdelek letnega obračuna 6-dohodnine kot v vzorcu.
Odražajte bonus za mesec na enak način kot plačo (pismo Zvezne davčne službe z dne 14. septembra 2017 št. BS-4-11 / 18391).
V razdelku 1 navedite:
V razdelku 2 prikažite vse bonuse, izplačane v zadnjem četrtletju. Izjema so bonusi, izplačani zadnji delovni dan v četrtletju. Vključite jih v razdelek 2 6-dohodnine za naslednje četrtletje.
Dodatek, izplačan skupaj s plačo za isti mesec, navedite skupaj s plačo v enem bloku vrstic 100 - 140. Če je bil bonus izplačan ločeno, izpolnite ločen blok, pri čemer navedite (Pismo Zvezne davčne službe z dne 10.10. 2017 št. GD-4-11 / 20374):
Primer: decembra je bil mesečni bonus
8. decembra 2017 je bil izplačan bonus za november 2017 - 500.000 rubljev. in prenese v proračun za dohodnino - 65.000 rubljev. (500.000 rubljev x 13%).
Bonus za obdobje več kot mesec dni - četrtletje, leto itd. odražati v 6-NDFL za obdobje, v katerem je bilo plačano (Pisma Ministrstva za finance z dne 23. oktobra 2017 N 03-04-06 / 69115, Zvezne davčne službe z dne 10. oktobra 2017 N GD-4-11 / 20374).
V razdelku 1 navedite:
V razdelku 2 prikažite bonuse, izplačane v zadnjem četrtletju. Izjema so bonusi, izplačani zadnji delovni dan v četrtletju. Vključite jih v 2 6-dohodnina za naslednje četrtletje.
Za bonuse izpolnite ločen blok vrstic 100 - 140, kjer navedete (Pisma Zvezne davčne službe z dne 01.11.2017 N GD-4-11 / z dne 10.10.2017 št. GD-4-11 / 20374) :
Pokažite bonuse, plačane ob različnih časih, v ločenih blokih.
Primer: decembra je bil letni bonus
25. decembra 2017 je bil izdan nalog za plačilo premije za leto 2017 - 1.500.000 rubljev.
27. decembra 2017 je bil izplačan bonus in prenesen v proračun za dohodnino - 195.000 rubljev. (1.500.000 rubljev x 13%).
V 6-dohodnini za 4. četrtletje 2017 so ti zneski prikazani na naslednji način.
Plačila po pogodbah civilnega prava, od katerih je treba odtegniti davek, morajo biti vključena v razdelku. 1 v obdobju, ko ste opravili plačila, in v odd. 2 - samo v četrtletju, v katerem se izteče rok za plačilo dohodnine od teh izplačil.
Razmislite o drugi situaciji, ko je bil akt za opravljeno delo (opravljene storitve) po pogodbi civilnega prava s posameznikom odobren decembra 2017, plačilo pa je bilo izvedeno januarja 2018. V tem primeru je treba plačilo po pogodbi in dohodnino od nje prikazati v oddelkih 1 in 2 obračuna za 1. četrtletje 2018. Operacije ne evidentirajte v izračunu za 4. četrtletje 2017. To izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 05. 12. 2016 št. BS-4-11/23138. Če je bil decembra izdan predujem po civilnopravni pogodbi, bi moral spadati v 2. razdelek letnega izračuna.
Primer: plačila po pogodbi so bila decembra in januarja
Organizacija je posamezniku izplačala predujem po pogodbi o delu dne 19. decembra 2017 v višini 20.000 rubljev. Odtegnjeni davek od tega zneska je znašal 2600 rubljev. (20.000 x 13 %). Bilanca je bila izdana januarja 2018 - po zaključku in predaji vseh del.
V takem primeru odrazite predujem izvajalcu v plačilnem roku (decembra). Datum prejema dohodka v tem primeru je dan, ko je podjetje nakazalo ali izdalo denar osebi. Ni pomembno, ali podjetje izda denar pred koncem meseca, za katerega je storitev opravljena, ali pozneje.
V oddelku 2 obračuna 6 dohodnine za leto 2018 prikažite akontacijo v vrsticah:
Regres bo vključen v poročilo za leto 2017 in poročilo za prvo četrtletje 2018. V poročilu za 4. četrtletje 2017 prikažite regres v vrsticah 020, 040, 070 1. oddelka. V poročilu za 1. četrtletje 2018 regres prikažite samo v 2. rubriki v vrsticah 100–140. Takšna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe z dne 04.05.2017 št. BS-4-11/6420.
Vendar v razdelku 2 ni treba prikazati regresa, izplačanega v zadnjem mesecu četrtletja, če zadnji dan tega meseca pade na prost dan. Takšno regres vključite v razdelek 2 6-dohodnine za naslednje četrtletje. Na primer, regres, izplačan decembra 2017, ne bi smel biti vključen v razdelek 2 6-NDFL za leto 2017. Navsezadnje je rok za plačilo davka na te regres po čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije - 01.09.2018 (dopis Zvezne davčne službe z dne 4.5.2017 št. BS-4-11 / 6420).
Primer. Regres, izplačan v prvem četrtletju 2018:
Dohodnina od teh regres se nakaže na dan njihovega plačila. 30. marca 2018 je bilo obračunano regres v višini 27.616 rubljev, ki je bil izplačan 2. aprila 2018.
Skupni znesek regresa, plačanega za 1. četrtletje, je 72.000 rubljev. (25.000 rubljev + 47.000 rubljev), dohodnina od njih 9.360 rubljev. (3.250 rubljev + 6.110 rubljev).
V 6-dohodnini za 1. četrtletje 2018 se regres odraža na naslednji način.
Regresa, izplačanega dne 2.4.2018, ni treba prikazati v 6-dohodnini za 1. četrtletje. Ta regres se bo odražal v 6 dohodnini za šest mesecev.
Izračune v obrazcu 6-NDFL za leto 2017 pošljite davčnim organom v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih. Poročanje "na papirju" je mogoče predložiti v edinem primeru - če je bilo v poročevalnem ali davčnem obdobju število posameznikov (prejemnikov dohodka) manj kot 25 oseb. To izhaja iz določb 7. odstavka 2. odstavka 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če ne opravite izračuna ali izročite pozno, potem globa – 1000 rubljev. za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva predložitve izračuna (odstavek 1.2 126. člena davčnega zakonika). Rok zapadlosti se obračunava od tega dne do dneva, ko ste oddali račun (osebno, preko zastopnika, po pošti ali na spletu).
Če obračun ni predložen v 10 dneh od dneva zapadlosti, ima davčni urad tudi pravico do blokade bančnega računa davčnega zastopnika (člen 3.2 76. člena Davčnega zakonika). Zvezna davčna služba je to pojasnila v dopisu z dne 08.09.2016 št. GD-4-11 / 14515.
Če v 6-NDFL za leto 2017 inšpektorji razkrijejo napačne podatke, bo globa za vsak izračun s takšnimi podatki 500 rubljev. Če pa sami ugotovite "nezanesljivo" napako in izročite posodobljeno 6-dohodnino, potem ne bo glob (člen 126.1 davčnega zakonika).
Opažamo, da je lahko odgovorna ne samo organizacija, temveč tudi odgovorni zaposleni (na primer vodja). Uradniku grozi upravna globa od 300 do 500 rubljev. (6. odstavek 15. člena Zakonika o upravnih prekrških).
Podjetniki, odvetniki, notarji niso privedeni k upravni odgovornosti (člen 15.3 Zakonika o upravnih prekrških).
Žal našim bralcem ni mogoče ponuditi univerzalnega vzorca izpolnjevanja 6-dohodnine za leto 2017, saj bo izpolnjevanje letnih poročil v vsakem primeru edinstveno. Lahko pa se seznanite in prenesete izpolnjen vzorec 6-dohodnine za 4. četrtletje 2017, oblikovan na primeru resničnega življenja in konkretnih številkah.
6-NDFL je nov četrtletni obrazec za poročanje o dohodnini. Vsi delodajalci ga morajo predložiti poleg običajnih letnih dveh potrdil o dohodnini. Kljub temu, da je obrazec sestavljen samo iz dveh delov, ga izpolniti ni tako enostavno.
Da bi se z njim lahko hitro in brez napak spopadli, predlagamo branje našega gradiva. Analizirali smo najpomembnejše situacije in jih razložili s primeri pravila za izpolnjevanje 6-dohodnine.
Vsa podjetja in podjetniki, ki so vsaj enkrat ustvarili in izplačali dohodek posameznikom po pogodbah o delu ali civilnem pravu, morajo davčnemu uradu predložiti izračune v obliki 6-NDFL (2. člen 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Izkazalo se je, da če podjetje ali podjetnik nima zaposlenih ali ne izplačuje plačil fizičnim osebam, ni treba predložiti izračuna. To ugotovitev potrjujejo tudi davčni organi (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11 / 4958).
Upoštevajte, da številne inšpekcije čakajo na ničelne izračune. Zato je bolje, da pri svojem davčnem uradu razjasnite potrebo po predložitvi izračuna nič. Lahko pa igrate na varno in napišete dopis na davčni urad v poljubni obliki, kjer navedete razlog, zakaj 6-dohodnina ni oddana (glej primer spodaj). Pojasnila so lahko naslednja: brez zaposlenih, brez plačil v obdobju poročanja, brez dejavnosti.
Mnenje izvedenca o oddaji ničelnega poročila si oglejte spodaj.
Datum odtegljaja dohodnine je treba odražati v vrstici 110. Davčni zakonik zahteva, da se davek zadrži na dan plačila dohodka (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato v vrstico 110 vpišite datum, ko je bil denar posamezniku izročen iz blagajne oziroma nakazan na njegov bančni račun. Na primer, če se plača za september izplača 5. oktobra, bi bil datum davčnega odtegljaja 5. oktober.
Davek, obračunan na dohodek v naravi in premoženjske koristi iz posojil, je treba odbiti od naslednjega denarnega plačila. Datum tega plačila mora biti naveden v vrstici 110 kot trenutek davčnega odtegljaja.
Dan, ko se davek nakaže v proračun, je naveden v vrstici 120. Upoštevajte, da so v letu 2016 različni roki za plačilo dohodnine glede na vrsto dohodka. Torej je treba po splošnem pravilu dohodnino nakazati v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je davek na bolniški dopust in regres, ki ga je treba plačati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bili navedeni zneski izdani (člen 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za informacije o tem, katere datume vstaviti v vrstice 100, 110 in 120 v razdelku 2, glejte spodnjo tabelo.
V vrstico 130 je zabeležen znesek dohodka posameznikov v rubljih in kopejkih. Ker se dohodnina ne odtegne od akontacije plače, je treba na dan prejema dohodka v obliki plače v obračunu 6-dohodnine evidentirati njen skupni znesek za mesec.
V vrstici 140 je naveden znesek odtegnjenega davka.
Za več informacij o tem, kako izpolniti razdelek 2 obrazca 6-NDFL, glejte komentar strokovnjaka. V nadaljevanju bomo analizirali najpomembnejše situacije iz prakse in na primerih razložili, katere kazalnike zapisati v 1. in 2. poglavje.
Plača za opravljeni mesec, ki se izda v naslednjem mesecu, v obliki 6-dohodnine je treba odražati na poseben način.
Na primer, plača za september se zaposlenim izplača oktobra. V tem primeru v izračunu za 9 mesecev septembrske plače ni treba prikazati v rubriki 2. In v rubriki 1 je treba izpolniti vrstici 020 in 040. Znesek septembrske plače se evidentira v vrstici 020, obračunana dohodnina pa se vpiše v vrstico 040. V vrstico 070 najkasneje do 30. septembra evidentiramo dohodnino od izdanih plač. Zato tu ne bo vključen davek od septembrske plače. A davka na izplačane plače za september vam ni treba zapisati v vrstico 080 obrazca. Konec koncev zadnji dan poročevalskega obdobja dohodek zaposlenim še ni bil izplačan. To pomeni, da obveznost odtegnitve davka ni nastala (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Mnenje izvedenca o odrazu 6-prenosne plače dohodnine si oglejte spodaj.
Primer. Agat LLC je imel od januarja do vključno septembra 12 zaposlenih. Med delavci ni tujcev. Za obdobje od januarja do septembra 2016 so bile v organizaciji obračunane samo plače, drugih dohodkov zaposlenim ni bilo. Podatki o plačah so prikazani v spodnji tabeli. Drugi del plače za september je bil izdan 5. oktobra.
Pokazali bomo, kako bo računovodja družbe Agat LLC izpolnil oddelek 1 obrazca 6-NDFL za 9 mesecev 2016.
Tabela. Podatki o plačah Salyut LLC za 9 mesecev 2016
V vrstico 020 bo računovodja vnesel znesek obračunanih plačil - 4.104.000 rubljev, v vrstico 030 - odbitke v višini 151.200 rubljev. V vrstici 040 - izračunana dohodnina - 513.864 rubljev. V vrstico 070 bo računovodja evidentiral davek na izplačane plače za januar - avgust 2016. Ker plača za september do konca poročevalskega obdobja še ni bila izdana, od nje ni bil odtegnjen davek. In tega ni treba zapisati v vrstico 070 poročila za 9 mesecev. Kazalnik v vrstici 070 bo enak 456.404 rubljev. (513.864 rubljev - 57.460 rubljev).
V vrstico 080 bo računovodja postavil pomišljaj. Primer izpolnjevanja 6-NDFL je prikazan spodaj.
Recimo, da je podjetje septembrsko plačo izplačalo 29. septembra. V tem primeru je postopek izpolnjevanja obrazca 6-NDFL odvisen od tega, kdaj podjetje zadrži davek.
Če je podjetje odtegnilo davek od predčasne plače (kar je v bistvu nesprejemljivo), potem vrstica 110 označuje datum izdaje plače, vrstica 120 - naslednji delovni dan (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če podjetje zadrži davek od prihodnjih gotovinskih plačil, na primer od akontacije za oktober, potem vrstica 020 odraža celotno plačo za september. In v vrsticah 100-140 bo treba takšno plačo prikazati le v poročilu o rezultatih za leto 2016 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. aprila 2016 št. BS-4-11 / 7893).
Mnenje izvedenca o odrazu predčasnega plačila si oglejte v spodnjem poročilu.
Primer. Salyut LLC izplačuje plače zaposlenim na zadnji delovni dan v mesecu. Podatki o izdani plači za julij - september so prikazani v tabeli. Pokazali bomo, kako bo računovodja Salyut LLC v 9 mesecih izpolnil razdelek 2 obrazca 6-NDFL.
Tabela. Podatki o plačah Salyut LLC za julij-september 2016
mesec |
Datum izplačila končne plače |
Višina plače |
Odtegnjena dohodnina |
|---|---|---|---|
|
septembra |
V razdelku 2 bo računovodja prikazal plačila za julij - september 2016. Plačo bo prikazal za vsak mesec v ločenih blokih. V vrstice 100 teh blokov bo zapisal zadnje dneve vsakega meseca - 31. 7. 2016, 31. 8. 2016 in 30. 9. 2016. V vrstici 110 bodo navedeni datumi za izdajo drugega dela plače. In v vrstici 120 - roki za plačilo dohodnine, naslednje delovne dni po izplačilu dohodka. V vrstici 130 in 140 bodo navedeni zneski obračunanih plač in odtegnjene dohodnine. za 9 mesecev je prikazano spodaj.
Običajno je dodatna plačilna lista povezana z identifikacijo napake. Računovodja je na primer napačno izračunal dodatek. Znižal plačo. V mesecu, ko je odkril napako, je računovodja dodal manjkajoči del.
Če je bila na primer v 3. četrtletju zaposlenemu pripisana dodatna plača, jo je treba prikazati v obeh razdelkih obrazca 6-NDFL za 9 mesecev 2016.
Dodatno obračunano plačo je treba vključiti v vrstico 020, če je bila dodatno obračunana za mesece poročevalskega leta. Na primer, julija 2016 je računovodja obračunal dodatno plačilo za junij 2016.
V vrstici 020 ni treba prikazati obračunane plače za pretekla leta. Ker datum prejema dohodka ni vključen v poročevalsko obdobje (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V vrstico 070 je prikazana dohodnina od dodatno obračunanih plač, če je vključena v vrstico 020.
V razdelku 2 je treba prikazati podatke, če je bila plača izplačana v treh mesecih poročevalskega četrtletja. Davčne uradnike bo zanimalo, ali je bil zamuden rok za plačilo dohodnine.
Primer. Delavci so plače za avgust prejeli 5. septembra. Teden dni pozneje je računovodja izvedel, da se je minimalna plača v regiji povečala na 16.500 rubljev. Nova velikost velja od 1. avgusta 2016.
12. septembra je računovodja dvema zaposlenima izplačala doplačilo. Skupni znesek doplačila je 9000 rubljev. Dohodnina z doplačilom - 1170 rubljev. (9000 rubljev × 13%). Delavci so plačo prejeli še isti dan. Doplačilo bomo odražali v poročilu.
Računovodja je v poročilu prikazal doplačilo za 9 mesecev:
v rubriki 1 - vključeno doplačilo v vrsticah 020, 040 in 070.
razdelek 2 - v vrstici 100 je navedel zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana dodatna plača - 31.08.2016.
Spodaj je prikazano izpolnjevanje obrazca 6-NDFL za 9 mesecev.
Če je bila plača vseh zaposlenih izplačana na isti dan, na primer 5. in 20., morate v razdelku 2 obrazca 6-NDFL izpolniti en blok za plačo za vsak mesec. Dejstvo je, da neodvisni blok v razdelku 2 vključuje podatke o dohodku, za katere so datumi enaki, če:
V vrstici 100 je naveden zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana plača. Menijo, da so na ta dan zaposleni prejeli dohodek iz plače (člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V vrstico 110 se vpiše datum, ko je bil zaposlenim dejansko izplačan drugi del plače za ta mesec in odtegnjena dohodnina.
V vrstico 120 moramo zapisati zakonsko določen rok za plačilo davka od takega plačila. To je naslednji dan po izdaji drugega dela plače (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). In v vrstici 130 in 140 se vpiše skupna mesečna plača in od nje odtegnjena dohodnina.
Upoštevajte, da so v vrstici 130 obračunani zneski evidentirani brez zmanjšanja za dohodnino (točka 4.2 Naloge za izpolnitev).
In ni treba posebej izkazovati akontacije v rubriki 2, ker se na dan akontacije dohodek še ne šteje za prejet. In dohodnina se ne odtegne od akontacije.
Primer. Salyut LLC je vsem zaposlenim izdal akontacijo za avgust 20. tega meseca, drugi del plače za avgust pa 5. septembra. Skupaj je obračunana plača za avgust znašala 230.000 rubljev, dohodnina od nje - 29.900 rubljev. Pokažimo, kako bo računovodja odražal plačo za avgust v razdelku 2.
Ker so vsi zaposleni v podjetju Salyut LLC izplačali plačo za avgust isti dan, bo računovodja izpolnil en blok za to v razdelku 2. V vrstici 100 bo navedel 31.8.2016, v vrstici 110 - 09.05. 2016, v vrstici 120 - - 06.02.2016. V vrsticah 130 in 140 bo računovodja zapisal 230.000 rubljev. in 29.900 rubljev. Spodaj je naveden izpolnjen del 2. oddelka obrazca 6-NDFL.
Če se zadnji del plače izplača zaposlenim na različne dneve, na primer enega 5. in drugega 7., boste morali v razdelku 2 obrazca 6-NDFL izpolniti več blokov. Datum dejanskega prejema dohodka za ta izplačila je enak - zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana plača. In datumi za davčni odtegljaj in roki za nakazilo dohodnine so različni.
Če je bil drugi del plače vsem dan na isti dan, predujem pa je bil prenesen na različne, potem morate v razdelku 2 poročila izpolniti en blok. Konec koncev se dohodnina od te plače odtegne vsem zaposlenim na isti dan.
Toda informacije o dopustih in bolnišničnih dajatvah za zaposlene, izdane na različne dneve, je treba vnesti v razdelek 2 v ločenih blokih.
Glej izvedensko mnenje o odrazu v 6-dohodnini plač, ki se izplačujejo na različne dneve, glej spodaj.
Primer. LLC "Ametist" zaposluje 5 zaposlenih. Akontacija za avgust je bila vsem izplačana še isti dan, 15. avgusta. Toda druga polovica plače za ta mesec je bila podeljena v dveh fazah. Organizacija je 1. septembra štirim zaposlenim izplačala drugo polovico plače za avgust. Znesek, ki je bil obračunan tem zaposlenim za mesec, je znašal 180.000 rubljev, dohodnina od njega - 23.400 rubljev. In en zaposleni je plačo prejel šele 5. septembra. Znesek, ki je nastal temu zaposlenemu, je znašal 42.000 rubljev, dohodnina - 5460 rubljev. Pokazali bomo, kako računovodja družbe Sapphire LLC izpolni 2. razdelek obrazca 6-NDFL.
Ker Sapphire LLC ni izdal plač za avgust vsem zaposlenim na isti dan, ampak v dveh delih, bo računovodja v razdelku 2 izpolnila dva bloka. V prvem bloku bo odražal podatke o dohodkih štirih zaposlenih. V vrstico 100 tega bloka bo pisalo 31. 08. 2016, v vrstico 110 - 01. 9. 2016, v vrstici 120 - 2. 9. 2016. V vrstici 130 in 140 bo računovodja vložil 180.000 rubljev. in 23.400 rubljev.
In računovodja Sapphire LLC bo takole izpolnil drugi blok. V vrstico 100 napišite 31. 8. 2016, v vrstico 110 - 05. 9. 2016, v vrstico 120 - 6. 9. 2016. V vrsticah 130 in 140 bo navedeno vrednosti 42.000 rubljev. in 5460 rubljev. Spodaj je prikazan vzorec izpolnjevanja 6-NDFL.
Najprej opozorimo, da je treba od vseh vrst državnih dajatev v 6-dohodnini prikazati le nadomestila za začasno invalidnost. Dodatek za nosečnost in porod, enkratni dodatek za ženske, registrirane v zdravstvenih ustanovah v zgodnjih fazah nosečnosti, enkratni dodatek ob rojstvu otroka, kot tudi mesečni dodatek za nego otroka, se ne odražajo v izračun.
Recimo, da je podjetje septembra izplačalo plače in nadomestila za avgust. Posebnost je, da je treba prejemke v poročilu evidentirati ločeno od plače. Navsezadnje imajo svoj datum za plačilo dohodnine. Za plače - dan, ki sledi dnevu izplačila, za bolniško odsotnost - zadnji dan v mesecu, v katerem so izplačane. Toda za kateri mesec je bila olajšava obračunana, za obrazec 6-dohodnine ni pomembno
Mnenje izvedenca o odrazu nadomestil za začasno invalidnost si oglejte v spodnjem poročilu.
Primer. 5. septembra je podjetje zaposlenemu izplačalo plačo za avgust v višini 40.000 rubljev. in bolniško nadomestilo v višini 7.500 rubljev. Dohodnina od plače - 5200 rubljev, od prejemkov - 975 rubljev. Primer izpolnjevanja 6-dohodnine z bolniško odsotnostjo je prikazan spodaj.
Če je podjetje obračunalo plačo, zaposleni pa je niso prejeli, obstajata dve možnosti za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL.
Prvi je, da ne izpolnite razdelka 2, to pomeni, da vrstice 100-140 ostanejo prazne (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Drugi je, da se v vrstici 100 navede zadnji dan v mesecu, za katerega se obračuna plača. V vrsticah 110 in 120 - 00.00.0000 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. aprila 2016 št. 11-2-06 / 0333).
Primer. Podjetje izplačuje zaposlenim mesečno plačo v višini 450.000 rubljev. A plačil avgusta in septembra ni bilo. Spodaj je prikazan izpolnjen del 2. razdelka poročila za 3. četrtletje 2016.
Pri obračunu dohodnine je treba odražati vse dohodke, od katerih se obračunava davek. Pa tudi tista plačila, ki bi lahko bila obdavčena z dohodnino, če bi njihov znesek presegel določeno mejo. Na primer darila, katerih vrednost je manjša od 4000 rubljev. V razdelku 1 obrazca 6-NDFL vrstica odraža celoten znesek, ki je bil obračunan zaposlenemu. In vrstica 030 označuje neobdavčljivi del plačila. V vrstici 130 in 140 2. razdelka se vpiše celoten znesek odtegnjenega dohodnine in dohodnine.
Če izplačilo ni obdavčeno z dohodnino, ga ne glede na višino ni treba evidentirati v obrazcu. Na primer, državnih dajatev, razen bolniškega dopusta, ni treba odražati v poročilu.
Mnenje izvedenca o odrazu neobdavčljivih plačil si oglejte v spodnjem poročilu.
Primer. 5. septembra 2016 je Salyut LLC zaposlenemu dal darilo v vrednosti 5.000 rubljev. Še isti dan je računovodja ženski izplačala plačo. In od gotovinskega plačila je od darila odtegnil dohodnino. Leta 2016 Salyut LLC zaposlenemu ni podaril nobenih drugih daril.
Pokazali bomo, kako bo računovodja Salyut LLC odražal darilo v obliki 6-dohodnine za 9 mesecev 2016.
V razdelku 1 bo računovodja zapisal 5000 rubljev. v vrstici 020 in neobdavčljivi znesek 4000 rubljev. bo vnesel v vrstico 030. Dohodnina od vrednosti darila je 130 rubljev. [(5000 rubljev - 4000 rubljev) x 13%]. Odtegnjen davek, torej 130 rubljev. računovodja bo prikazal v vrsticah 040 in 070.
V razdelku 2 bo računovodja zapisal 05.09.2016 v vrsticah 100 in 110, 3.6.2016 - v vrstici 120. V vrsticah 130 in 140 bo 5.000 rubljev. in 130 rubljev. Zaključen del 2. razdelka je prikazan spodaj.
Regres je obdavčen z dohodnino, zato se ta izplačila odražajo v 6-dohodnini. V rubriki 1 je v vrstici 020 naveden obračunani znesek regresa. V vrstici 030 - odbitek, če je bil zagotovljen zaposlenim. V vrstico 040 se vpiše obračunani davek. Na vrstici 070 bo odtegnjen dopustni davek.
V razdelku 2 za regres morate izpolniti toliko blokov, kolikor je dni v četrtletju, ko so bili ti zneski izdani. Če je bil regres prenesen na več zaposlenih na isti dan, je treba izplačila združiti in evidentirati v enem bloku vrstic 100 - 140.
V vrstici 100 in 110 je zapisan datum, ko je bil denar izdan zaposlenemu. V vrstici 120 - zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres. In v vrsticih 130 in 140 - obračunani znesek in odtegnjeni davek na dopust.
Spodaj si oglejte strokovno mnenje o odrazu regresa v 6-dohodnini.
Primer. Polet LLC je avgusta 2016 izplačal regres za dopust trem zaposlenim: Zaitsev A.V., Sinitsyn I.K. in Krasnov O.P. 15. avgusta sta denar prejela Zaitsev in Sinitsyn. Obračunani znesek Zaitsev je 16.800 rubljev, dohodnina od nje je 2.184 rubljev. Sinitsyn regres - 19.500 rubljev, dohodnina - 2.535 rubljev. Krasnov O.P. plačan regres 20. avgusta, obračunani znesek - 21.000 rubljev, dohodnina - 2.730 rubljev. Kako je računovodja prikazal izplačilo regresa, bomo prikazali v 2. delu poročila za 9 mesecev 2016.
Regres za letni dopust je bil izplačan Zaitsevu in Sinitsynu isti dan, lahko jih napišete v enem bloku v razdelku 2. V vrsticah 100 in 110 bo računovodja navedel 15. 8. 2016, v vrstici 120 - 31. 8. 2016. V vrstico 130 bo zapisal 36.300 rubljev. (16.800 rubljev + 19.500 rubljev), v vrstici 140 - 4719 rubljev. (2184 rubljev + 2535 rubljev).
Računovodja Polet LLC bo v drugem bloku v razdelku 2 odražal plačilo za dopust Krasnova. V vrsticah 100 in 110 bo zapisal 20. 8. 2016, v vrstico 120 - 31. 8. 2016. V vrsticah 130 in 140 - 21.000 rubljev. in 2730 rubljev. Primer izpolnjevanja 6-dohodnine z olajšavami glej spodaj.
Če so zaposlenim izplačani bonusi, je treba ta izplačila prikazati tudi v 6-dohodnini. Toda pravila polnjenja se razlikujejo glede na vrsto nagrade. Torej, na primer, če gre za enkratno plačilo za dopust, ga je treba v razdelku 2 odražati ločeno od plače. Konec koncev se dohodek pripozna na različne dneve. Po bonusu - na dan njegove izdaje, po plači - na zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan.
Če se zaposlenim izplačujejo mesečne nagrade za uspešnost in je ta denar del plače, je treba skupaj s plačo prikazati tudi dohodek v rubriki 2. Konec koncev je datum dohodka za ta plačila enak - zadnji dan v mesecu, za katerega so bila obračunana. Toda to pravilo ne velja za četrtletne in letne bonuse. V razdelku 2 so navedeni ločeno, saj niso povezani z mesečno plačo.
Glej izvedensko mnenje o odrazu izplačanih bonusov zaposlenim v 6-dohodnini glej spodaj.
Plačila po civilnem pravu in pogodbah o zaposlitvi so obdavčena z dohodnino na različne načine. Plača po pogodbi o zaposlitvi se šteje za prejeto šele zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana (člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato od akontacije po pogodbi o zaposlitvi ni treba odtegniti davka. Prav tako ga ni treba posebej zapisati v obliki 6-dohodnine.
In dohodek po pogodbi civilnega prava se pripozna na dan, ko je denar izplačan posamezniku. Od akontacije po taki pogodbi je torej treba odtegniti dohodnino. V skladu s tem je treba v izračunu zapisati tako akontacijo kot končni znesek po pogodbi.
V 1. razdelku so zneski predujmov in končnih plačil po pogodbah civilnega prava vključeni v številko v vrstici 020. Davek nanje je prikazan v vrsticah 040 in 070.
V razdelku 2 sta predplačilo in končno plačilo po pogodbi civilnega prava evidentirana v ločenih blokih od vrstic 100 - 140. Če je bil denar nakazan po več podobnih pogodbah hkrati, je treba plačila združiti v en blok.
V vrstici 100 in 110 navedite datum izdaje. V vrstico 120 vnesite naslednji delovni dan. In v vrstici 130 in 140 vpišite znesek obračunane akontacije in odtegnjene dohodnine od nje.
Glej izvedensko mnenje o odrazu v 6-dohodnini izplačil po pogodbi o delu glej spodaj.
Primer. Vesta LLC je 22. avgusta 2016 izdala Krasnov A.V. predplačilo po pogodbi. Računovodja je nakazal denar Krasnovu, zmanjšan za dohodnino. Obračunani znesek predplačila - 12.000 rubljev, dohodnina - 1.560 rubljev. Računovodja Vesta LLC ni več obračunaval plačil po tej pogodbi. Pokazali bomo, kako bo računovodja odražal predujem v izračunu za 9 mesecev 2016.
V razdelku 2 bo računovodja v ločenem bloku prikazal vplačani predujem. V vrsticah 100 in 110 bo navedeno 22. 8. 2016, v vrstici 120 - 23. 8. 2016. V vrsticah 130 in 140 bodo kazalniki 12.000 rubljev. in 1560 rubljev. Izpolnjen del 2. razdelka obrazca 6-NDFL glejte spodaj.
V razdelku 1 bo računovodja vključil obračunano predplačilo v višini 12.000 rubljev. indikatorju v vrstici 020. In izračunani in odtegnjeni akontacijski davek v višini 1560 rubljev se bo dodal indikatorjem v vrsticah 040 in 070.
Kazni za napake pri poročanju dohodnine veljajo od začetka leta. Davčniki pa so potrebovali več kot šest mesecev, da so se odločili, kako bodo kaznovali podjetja za napake in prepozno poročanje o dohodnini.
Za kakšne napake bo kaznovana in koliko stane zamuda pri izračunu? Zvezna davčna služba je na ta vprašanja podrobno odgovorila v dopisu z dne 08.09.16 št. GD-4-11/14515. Davčna služba je na pojasnila seznanila lokalne inšpektorate, zato se bodo po njih pri svojem delu usmerjali.
Davčni organi skrbno preverjajo izračun dohodnine. Zato je bolje, da pred dostavo še enkrat preverite. Napake, ki jih je varneje odpraviti, preden jih inšpektorji najdejo, lahko najdete v člankih: "", "", ""
Nato primerjajte kazalnike poročila 6-NDFL in potrdila 2-NDFL z znakoma 1 in 2. Če želite to narediti, lahko uporabite kontrolna razmerja, navedena v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.3.2016 št. BS-4-11 / 3852. Po njihovem mnenju bodo prijavo preverili inšpektorji. Za vaše udobje smo ta razmerja povzeli v tabeli.
Kazalniki |
Kaj se mora ujemati |
Pojasnilo |
|---|---|---|
|
Kazalniki v poročilu 6-NDFL |
||
|
Vračunani prihodki in odobreni odbitki |
Kazalnik v vrstici 020 ne sme presegati zneska v vrstici 030 |
Odbitki ne smejo biti večji od dohodka. Zmanjšajte svoje odbitke. Če je dohodek zaposlenega za kateri koli mesec manjši od odbitka, mu zagotovite odbitek v višini dohodka |
|
Vračunani dohodki, odbitki, obračunani davek in davčna stopnja |
Razmerje mora biti: Vrstica 040 = (vrstica 020 - vrstica 030) x vrstica 10: 100 |
Če razmerje ni izpolnjeno, ste napačno obračunali dohodnino, popravili napako in prilagodili obračunske kazalnike |
|
Obračunana in pobotana fiksna plačila tujcev na patent (vrstici 040 in 050) |
Indikator v vrstici 050 ne sme biti večji od zneska v vrstici 040 |
Ne morete pobotati akontacije v večjem znesku, kot ste obračunali davek na dohodek tujega uslužbenca. Znesek preostalih plačil se ne prenese v naslednje leto (člen 7 člena 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Davek odtegnjen in vrnjen zaposlenim (vrstici 070 in 090) |
V proračun za leto ste morali nakazati znesek dohodnine, ki je enak razliki med indikatorjem 070 in 090 |
Če niste nakazali vsega odtegnjenega davka, vas čakajo kazni in globa v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če ste našteli več, kot je potrebno, je tudi to kršitev. Konec koncev, dohodnine ni mogoče prenesti na račun lastnih sredstev (člen 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Obrazec 6-NDFL in potrdila 2-NDFL s funkcijo 1 |
||
|
Znesek obračunanih dohodkov za posameznike |
Kazalnik v vrstici 020 obrazca 6-NDFL mora biti enak skupnemu kazalniku "Skupni dohodek" za vsa potrdila 2-NDFL in priloge št. 2 k napovedi dohodnine * |
Primerjajte kazalnike dohodnine, obdavčene po isti stopnji dohodnine, in znesek davka, izračunan po tej stopnji. Poiščite napako, če se podatki poročil 6-NDFL in potrdil 2-NDFL ne ujemajo |
|
Zneski dividend |
Kazalnik v vrstici 025 v obrazcu 6-NDFL mora biti enak vsem dohodkom s šifro 1010 iz potrdil 2-NDFL in dodatkov št. 2 k davčni napovedi * |
|
|
Izračunana dohodnina |
Kazalnik v vrstici 040 obrazca 6-NDFL mora biti enak vsoti vseh kazalnikov »izračunani znesek davka« iz potrdil 2-NDFL in vrstice 030 iz dodatka št. 2 k davčni napovedi * |
|
|
Število prejemnikov dohodka |
Kazalnik v vrstici 060 obrazca 6-NDFL mora biti enak skupnemu številu potrdil 2-NDFL s predznakom 1 in prilogo št. 2 k davčni napovedi * |
Če je indikator višji v vrstici 060, niste oddali potrdil 2-NDFL ali vlog št. 2 za vse prejemnike dohodka. Če je manj, popravite podatke v obrazcu 6-NDFL |
|
Znesek neodtegnjene dohodnine |
Kazalnik v vrstici 080 obrazca 6-NDFL mora biti enak vsoti vseh kazalnikov "znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne zadrži" iz potrdil 2-NDFL in vrstice 034 iz dodatka št. 2 k davčni napovedi * |
Če se številke ne ujemajo, ste vnesli napačen znesek odtegnjenega davka. Poiščite napako in jo popravite |
|
Obrazec 6-NDFL in potrdila 2-NDFL s funkcijo 2 |
||
|
Znesek odtegnjenega davka |
Kazalnik v vrstici 080 obrazca 6-NDFL mora biti enak vsoti vseh kazalnikov "znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne zadrži" iz potrdil 2-NDFL in vrstice 034 iz prilog št. 2 k dohodnini. izjavo |
Če se kazalniki ne ujemajo, ste napačno navedli znesek neodtegnjenega davka ali niste predložili potrdil 2-NFDL z atributom 2 za vse fizične osebe. oseb. Popravi napako |
Splošni četrtletni obračun obračunane in odtegnjene dohodnine je na inšpekcijo predložen že drugo leto zapored, a vprašanja glede izpolnjevanja obrazca kljub temu ostajajo.
Izračun predložijo davčni zastopniki (člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ničelni izračun se ne predloži, če dohodek, obdavčen z dohodnino, ni bil obračunan in plačan (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1. 8. 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če je "nič" kljub temu predložen, ga bo IFTS sprejel (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 04.05.2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Poračuni za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev se predložijo najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi navedenemu obdobju. Zato se četrtletni izračuni v letu 2017 predložijo na naslednje datume (člen 7, člen 6.1, člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Letni izračun se predloži na enak način kot potrdila 2-NDFL: za leto 2017 - najkasneje do 2.4.2018 (1. april - prost dan).
Obračun 6-dohodnine se odda samo v elektronski obliki po TCS, če so bili v davčnem (poročevalnem) obdobju dohodki izplačani 25 ali več posameznikom, če pa 24 ali manj, potem se delodajalci sami odločijo, kako oddati obrazec : virtualno ali na papirju (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Praviloma je treba izračun predložiti IFTS v kraju registracije organizacije (registracija IP v kraju stalnega prebivališča).
Če obstajajo ločeni oddelki(OP) izračun v obrazcu 6-NDFL predloži organizacija za zaposlene v teh OP na IFTS na kraju registracije takšnih oddelkov, kot tudi za posameznike, ki so prejeli dohodek po civilnem pravu pogodbe v IFTS na kraju registracije OP, ki so sklenili takšne pogodbe (230. str. 2. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun se izpolni ločeno za vsak OP, ne glede na to, da so registrirani pri istem inšpektoratu, vendar na ozemljih različnih občin in imajo različne OKTMO (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 28. 2015 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če se EP nahajajo v isti občini, vendar na ozemljih, ki so v pristojnosti različnih IFTS, ima organizacija pravico, da se registrira pri eni inšpekciji in tam predloži izračune (člen 4, člen 83 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaposleni je delal v različnih panogah. Če je uslužbenec v davčnem obdobju delal v različnih vejah organizacije in je bilo njegovo delovno mesto v različnih OKTMO, mora davčni zastopnik za takega zaposlenega predložiti več potrdil 2-NDFL (glede na število kombinacij TIN - KPP - OKTMO Koda).
Kar zadeva potrdilo, ima davčni zastopnik pravico predložiti več datotek: do 3.000 potrdil v eni datoteki.
Ločeni izračuni se predložijo tudi v obliki 6-NDFL, ki se razlikujejo po vsaj eni od podrobnosti (TIN, KPP, OKTMO koda).
Glede registracije 6-NDFL in 2-NDFL: v naslovnem delu je pritrjena TIN matične organizacije, kontrolna točka podružnice, OKTMO na lokaciji delovnih mest posameznikov. Isti OKTMO je naveden v plačilnih nalogih (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 7. 7. 2017 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če je podjetje spremenilo naslov, potem mora podjetje po registraciji pri IFTS na novi lokaciji predložiti novi inšpekciji 2-NDFL in 6-NDFL:
Hkrati je v potrdilih 2-NDFL in izračunu 6-NDFL navedena kontrolna točka organizacije (ločeni pododdelek), ki jo je davčni organ dodelil na novi lokaciji (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 27. december 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Iz poročila za leto 2017, vendar ne prej kot 26. marca 2018, se uporablja posodobljen obrazec 6-NDFL (Odlok Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17. januarja 2018 št. ММВ-7-11 / [email protected]).
Novosti so povezane predvsem s tem, da mora naslednik od 1. januarja 2018 ob reorganizaciji predložiti izračun (potrdilo o dohodku) za reorganizirano podjetje, če tega ni storil.
V skladu s temi novostmi je spremenjena naslovna stran izračuna in pravila za izpolnjevanje obrazca:
1) "oblika reorganizacije (likvidacije) (šifra)", kjer je navedena ena od vrednosti: 1 - preoblikovanje, 2 - združitev, 3 - ločitev, 5 - pristop, 6 - ločitev s hkratnim pristopom, 0 - likvidacija ;
2) "TIN/KPP reorganizirane organizacije", kjer naslednik izpiše svojo TIN in KPP (ostale organizacije postavijo pomišljaje);
Spremembe pa ne veljajo le za pravne naslednike, ampak tudi za vse davčne zastopnike,
Za pravne osebe, ki niso največji davčni zavezanci, so se spremenile: namesto šifre 212 bodo morali v rekvizitu navesti 214 »na lokaciji (računovodstvu) (šifra)«.
Za potrditev pooblastila zastopnika bo treba navesti ne le ime dokumenta, temveč tudi njegove podrobnosti.
Poleg tega se je spremenila črtna koda.
Kazen za nepredložitev obrazca je 1000 rubljev za vsak polni ali nepopolni mesec od datuma, določenega za njegovo predložitev (člen 1.2, člen 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če poravnava ni predložena v 10 dneh po izteku roka, se lahko bančni računi blokirajo (člen 3.2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kazen za napake pri izračunu bo 500 rubljev. Če napako popravite sami, ne bo globe, če predložite posodobljen izračun, preden je postalo znano, da so inšpektorji odkrili netočne podatke (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kazen za neupoštevanje oblike predložitve izračuna (na papirju namesto v elektronski obliki) je 200 rubljev (člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg davčne obveznosti za organizacijo je predvidena tudi upravna odgovornost za uradnika.
Kazen za nepravočasno predložitev izračuna za zaposlenega v organizaciji, ki je odgovorna za njegovo predložitev, je od 300 do 500 rubljev (del 1 člena 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Opomba urednika:
če organizacija zaposluje glavnega računovodjo, katerega opis delovnega mesta kaže na pravočasno predložitev poročil, ga morajo vključiti (Resolucija oboroženih sil Ruske federacije z dne 09.03.2017 št. 78-AD17-8).
Izkazovati mora vse dohodke posameznikov, od katerih se obračunava dohodnina. Obrazec 6-NDFL ne bo vključeval dohodkov, od katerih davčni zastopnik ne plača davka (na primer otroški dodatki, zneski plačil po kupoprodajni pogodbi, sklenjeni s posameznikom).
1. razdelek izračun se izpolni s kumulativno vsoto, odraža:
Pri uporabi različnih stopenj dohodnine boste morali izpolniti več blokov vrstic 010-050 (za vsako stopnjo ločen blok). Vrstice 060-090 prikazujejo seštete številke za vse tarife.
2. razdelek vključuje podatke o tistih transakcijah, ki so bile opravljene v zadnjih 3 mesecih poročevalskega obdobja. Tako bodo plačila za III četrtletje spadala v razdelek 2 izračuna za 9 mesecev.
Za vsako izplačilo se določi datum: prejem dohodka - na strani 100, datum davčnega odtegljaja - na strani 110, rok plačila dohodnine - na strani 120.
Člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije določa datume nastanka različnih vrst dohodka, čl. 226-226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije navajajo čas prenosa davka v proračun. Predstavljamo jih v tabeli:
Glavne vrste dohodka | Datum prejema dohodka | Rok za plačilo DDV |
Plača (akontacija), bonusi | Zadnji dan meseca, za katerega je bila obračunana plača ali bonus za mesec, vključen v plačni sistem (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe z dne 09.08.2016 št. GD-4-11 / 14507, z dne 01. 08. 2016 št. BS- 4-11/ [email protected], Ministrstvo za finance Dopisi Ministrstva za finance z dne 4. 4. 2017 št. 03-04-07 / 19708). Če se izplača letni, četrtletni ali enkratni bonus, bo datum prejema dohodka dan izplačila bonusa (Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-07/63400 z dne 29. septembra 2017) | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila bonusa ali plače ob končnem obračunu. Če je predujem plačan na zadnji dan v mesecu, je v bistvu mesečna plača in ob plačilu je treba izračunati in odtegniti dohodnino (člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je znesek predujma v izračunu prikazan kot samostojno plačilo po enakih pravilih kot plača. |
Regres za letni dopust, bolniško nadomestilo | Plačilni dan [email protected], z dne 01.08.2016 št.BS-4-11/ [email protected]). | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres ali nadomestilo za začasno invalidnost |
Izplačila odpuščanja (plača, nadomestilo za neizkoriščen dopust) | Zadnji dan dela (člen 1, člen 1, člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 140 delovnega zakonika Ruske federacije) | Najkasneje naslednji dan po dnevu plačila |
finančna pomoč | Dan plačila (člen 1, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe z dne 16. maja 2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 09.08.2016 št. GD-4-11/14507) |
|
dividende | Najkasneje naslednji dan po dnevu plačila (če plačilo izvede LLC). Najkasneje en mesec od prvega od naslednjih datumov: konec ustreznega davčnega obdobja, datum plačila sredstev, datum poteka pogodbe (če gre za JSC) |
|
Darila v naravi | Dan plačila (nakazila) darila [email protected], z dne 28. 3. 2016 št. BS-4-11/ [email protected]) | Najkasneje naslednji dan po dnevu izdaje darila |
Datum odtegljaja davka skoraj vedno sovpada z datumom izplačila dohodka (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije), vendar obstajajo izjeme. Torej, datum odtegnitve dohodnine:
Dohodek v vrstici 130 izračuna je naveden v celoti, brez zmanjšanja dohodnine in odbitkov.
Dohodek, za katerega so vsi trije datumi v vrsticah 100-120 enaki, se odražajo v enem bloku vrstic 100-140. Na primer, skupaj s plačo lahko prikažete izplačan bonus za mesec, dopust in bolniška sta vedno prikazana ločeno od plače.
Če je rok za nakazilo davka v IV četrtletju (na primer, septembrska plača je bila izplačana oktobra ali 30. septembra), vam ni treba prikazati dohodka v razdelku 2 izračuna za 9 mesecev, tudi če je prikazan v oddelku 1. Taki dohodki bodo prikazani v oddelku 2 letnega izračuna (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. julija 2017 št. BS-4-11 / [email protected]).
Nianse izpolnjevanja letnega obrazca:
Podjetje je bilo ustanovljeno januarja 2017, zaposluje 3 sodelavce, ki v letu 2017:
Davek, izračunan od plače za december, je znašal 25.350 rubljev, podjetje ga je odtegnilo in plačalo v proračun januarja 2018 (ob izplačilu plač). Od preostalih vplačil je davčni zastopnik obračunal in odtegnil dohodnino.
Tako je za 12 mesecev leta 2017 znesek odtegnjenega davka 305.240 rubljev. (330.590 rubljev - 25.350 rubljev).
V četrtem četrtletju je družba izvedla naslednje posle:
Izračun boste morali pojasniti, če ste v njem pozabili navesti kakršne koli podatke ali so bile ugotovljene napake (v zneskih dohodka, odbitkih, davčnih ali osebnih podatkih itd.).
Prav tako se "pojasnilo" predloži pri ponovnem izračunu dohodnine za preteklo leto (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. septembra 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Davčni zakonik Ruske federacije ne določa rokov za predložitev posodobljenega izračuna. Vendar je bolje, da ga pošljete na inšpekcijo, preden davčni organi ugotovijo netočnost. Potem se ne morete bati globe v višini 500 rubljev.
Vrstica "Številka prilagoditve" označuje "001", če je izračun popravljen prvič, "002" - ob predložitvi drugega "pojasnila" in tako naprej. V vrsticah, kjer so ugotovljene napake, so navedeni pravilni podatki, v preostalih vrsticah - isti podatki kot v primarnem poročanju.
Kontrolna točka ali OKTMO je v izračunu napačno navedena. V tem primeru morate prenesti tudi "pojasnilo". Hkrati se inšpekciji predložita dva izračuna (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12. avgusta 2016 št. GD-4-11 / 14772):
Če je izračun s pravilno kontrolno točko ali OKTMO oddan prepozno, se globa po 1.2. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije (za kršitev roka za poročanje) se ne uporablja.
Za zanesljivo oblikovanje stanja obračunov s proračunom se lahko v primeru sprememb podatkov KRSB po predložitvi posodobljenih izračunov zaprosite za pojasnitev napačno izpolnjenih podatkov poravnalnih dokumentov.
Opomba urednika:
V zvezi s prenosom upravljanja dohodnine s strani medregionalnih (medokrožnih) inšpektoratov za največje davkoplačevalce na teritorialne davčne organe je Zvezna davčna služba Ruske federacije poročala o naslednjem.
Iz poročila za leto 2016 morajo največji zavezanci z OP teritorialnim davčnim organom oddati 6-NDFL in 2-NDFL. Poleg tega, če so "pojasnila" za dohodnino za pretekla obdobja izročena po 1. januarju 2017, jih je treba poslati tudi na običajne inšpekcije (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 19. 12. 2016). št. BS-4-11 / [email protected]).
