Čisti dobiček - formula za izračun bilance stanja redko uporabljajo računovodje in finančniki. Zakaj se to zgodi, pa tudi razmerje med čistim dobičkom in kazalniki bilance stanja, se boste naučili iz našega članka.
V standardni obliki bilance stanja, odobreni z odredbo Ministrstva za finance Rusije "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij" z dne 2. julija 2010 št. 66n, ni kazalnika čistega dobička. Toda v oddelku III »Kapital in rezerve« bilance stanja v vrstici 1370 odraža zadržani dobiček (nepokrita izguba), katerega del je čisti dobiček (izguba) tekočega obdobja.
Obrazec bilance stanja in sestavo njegovih vrstic lahko prenesete iz članka
Če imamo podatke iz vrstice 1370 bilance stanja, se čisti dobiček lahko izračuna po formuli:
PE \u003d NP (ob koncu tekočega leta) - NP (ob koncu lanskega leta),
kjer je NP zadržani dobiček.
Ta formula velja v primeru, ko družba ni izplačala dividend. Če so bile dividende (D) izplačane, se čisti dobiček izračuna na naslednji način:
PE \u003d NP (ob koncu tekočega leta) - NP (ob koncu lanskega leta) + D.
Brez izračuna čistega dobička po podatkih iz bilance stanja lahko storite tako, da preučite še eno pomembno računovodsko poročilo - finančne rezultate. V njem se čisti dobiček odraža v vrstici 2400 "Čisti dobiček (izguba)". Ta kazalnik uporabljajo finančniki in računovodje pri svojih nadaljnjih izračunih, poročilih in analizah. Formula za izračun čistega dobička se lahko zahteva le v primerih, ko ni dostopa do drugih oblik računovodskih in računovodskih izkazov, razen do bilance stanja.
Kljub temu, da je izračun čistega dobička narejen v izkazu poslovnega izida, ima večina sredstev in obveznosti, ki se odražajo v bilanci stanja, vpliv na vrednost tega kazalnika. O tem bomo govorili v naslednjih razdelkih.
Kazalnik čistega dobička je v veliki meri odvisen od višine nekratkoročnih sredstev, ki se odražajo v oddelku I bilance stanja. Na primer, veliki kazalniki v vrsticah 1110 »Neopredmetena sredstva«, 1150 »Opredmetena sredstva« in 1160 »Donosne naložbe v opredmetena sredstva« lahko kažejo na veliko preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter pomembne zneske amortizacije za to nepremičnino.
Obračunana amortizacija je del nabavne vrednosti (za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva v glavni dejavnosti) ali del drugih odhodkov (poslovnih, komercialnih itd.). Za podjetja z obsežno materialno bazo je lahko znesek obračunane amortizacije pomemben del stroškov in resno vpliva na višino čistega dobička.
Še en primer. Družba ima velike zneske, ki se odražajo v vrsticah 1150 in 1160, vendar to nikakor ne vpliva na čisti dobiček. Ali je možno? Ta položaj nastane, če se osnovna sredstva, prikazana v bilanci stanja, ne nanašajo na nepremičnine, ki se amortizirajo. To so osnovna sredstva, katerih potrošniške lastnosti se sčasoma ne spreminjajo: zemljišča, objekti za gospodarjenje z naravo itd. (člen 17 PBU 6/01 »Obračunavanje osnovnih sredstev«).
In še en odtenek. Vrstica 1150 in 1160 bilance stanja lahko vsebujeta pomišljaje, vendar se bo kazalnik čistega dobička spremenil. To je posledica dejstva, da se nepremičnina, ki izpolnjuje vsa merila za osnovna sredstva, vendar v vrednosti največ 40.000 rubljev, lahko odraža v popisu (5. odstavek PBU 6/01). Njihov odpis ne bo potekal enakomerno z amortizacijo, temveč naenkrat, kar bo takoj vplivalo na višino čistega dobička.
Pomembno! Za vsa osnovna sredstva, registrirana po 1. januarju 2016, se stroškovno merilo za obračunavanje nepremičnin kot del popisa poveča s 40.000 na 100.000 rubljev. (FZ "O spremembah ..." z dne 08. 6. 2015 št. 150-FZ).
Vpliv obratnih sredstev na čisti dobiček se razlikuje od podobnega vpliva na del sredstev oddelka I in ga zaznamuje ena lastnost. Če se vrednost nekratkoročnih sredstev med odhodke prenaša postopoma in vplivajo na višino čistega dobička v daljšem obdobju, se kratkoročna sredstva vključijo v odhodke in se veliko hitreje odražajo v čistih prihodkih.
Tako materiali, preneseni v proizvodnjo in uporabljeni v tekočem obdobju, takoj tvorijo stroške izdelanih izdelkov in vplivajo na kazalnik čistega dobička.
Vendar ne smemo pozabiti, da pri izračunu čistega dobička niso vključeni samo stroški. Hkrati prihodki od prodaje teh izdelkov vplivajo tudi na čisti dobiček. To pomeni, da po eni strani stroški materiala, odpisanega za proizvodnjo, zmanjšajo čisti dobiček, vendar ga prihodki od prodaje izdelkov, proizvedenih iz teh zalog, povečajo. Posledično se spremeni kazalnik čistega dobička.
Kratkoročna sredstva, prikazana v vrstici 1250 "Denar in denarni ustrezniki", ne vplivajo neposredno na čisti dobiček, je pa odvisna od njihove pravilne in racionalne porabe.
Na primer, hkratna odsotnost zalog v bilanci stanja in gotovine na tekočem računu ali na blagajni lahko služi kot pokazatelj, da podjetje nima denarja za nakup surovin in materiala. In brez MPZ je nemogoče organizirati tehnološki proces proizvodnje. V tem primeru podjetje izgubi dohodek od prodaje. Ta okoliščina ne prispeva k rasti čistega dobička, v nekaterih primerih pa ga zmanjša (na primer, če pogodba s stranko predvideva kazni za zamudo pri dostavi).
Vendar odsotnost kakršne koli številke v vrstici 1250 ne pomeni vedno pomanjkanja obratnih sredstev in negativnega vpliva na čisti dobiček. S kompetentnim pristopom k porabi tega vira je denar v stalnem obtoku in hitreje vpliva na čisti dobiček. Tako bodo pravočasno poslana sredstva dobavitelju materiala pripomogla k povečanju čistega dobička podjetja, saj ne bo prišlo do izpada proizvodnje izdelkov zaradi pomanjkanja zalog in bodo izdelki pravočasno prinašali prihodke od prodaje.
Vrstici oddelkov IV in V bilance stanja prikazujejo dolgove družbe različnih vrst (izposojena sredstva, obveznosti do nasprotnih strank, osebje, proračun itd.). Na prvi pogled dolg in čisti dohodek nimata neposredne povezave. Bilančne obveznosti pa lahko vplivajo tako na povečanje čistega dobička kot na njegovo zmanjšanje.
Na primer, obresti na posojilo, ne glede na to, ali je dolg dolgoročni ali kratkoročni, prispevajo k zmanjšanju čistega dobička.
In dolgovi do nasprotnih strank, če niso pravočasno odplačani, lahko povzročijo dodatne stroške za podjetje. V tem primeru je verjetnost sankcij zaradi zamud pri plačilih velika. To bo neizogibno vplivalo na čisti dobiček in bo prispevalo k njegovemu upadanju.
Po drugi strani pa obstaja obratno razmerje med dolgom in čistim dobičkom: povečanje dolga lahko prispeva k povečanju čistega dobička. Na primer, denar, prejet proti zadolžnicam (izdanim po nizki obrestni meri), bo omogočil uporabo dodatnih sredstev v prometu podjetja. Pomagali bodo pri organizaciji celotne tehnološke verige proizvodnje in njeni pravočasni odpremi kupcem. Posledično bodo nepomembni stroški za plačilo obresti omogočili povečanje čistega dobička.
Čisti dobiček v bilanci stanja izračunano iz kazalnikov vrstice 1370 "Zadržani dobiček". Za izračun so potrebni podatki za preteklo in tekoče obdobje.
Formule za izračun čistega dobička ni mogoče uporabiti - končni rezultat dela podjetja se odraža v vrstici 2400 izkaza poslovnega izida ali v dekodiranju vrstice 1370 bilance stanja.
Splošne formule za izračun dobička.
Bruto dobiček = prihodki - stroški prodanega blaga ali prodanih storitev
Dobiček/izguba od prodaje (prodaje) = bruto dobiček - stroški
*stroški v tem primeru - stroški prodaje in upravljanja
Dobiček/izguba pred obdavčitvijo= dobiček od prodaje ± poslovni prihodki in odhodki ± neposlovni prihodki in odhodki.
Čisti dobiček (izguba = prihodki - stroški blaga - odhodki (administrativni in gospodarski) - drugi odhodki - davki
Na Forex in drugih trgovalnih borzah se dobiček/izguba šteje kot število zasluženih/izgubljenih točk, stroški – razpon in zamenjava.
število točk - število osvojenih točk
število poslov - skupno število sklenjenih poslov
Ta kalkulator uporablja 4-mestne ponudbe in fiksni sklop
Za hitro štetje točk in števila transakcij uporabljamo spremljanje računa.
Na primer: trgovec je opravil 100 poslov, valuta GBPJPY, razpon 7 točk, delovni fiksni lot - 1, znesek zamenjave približno -50$ (za vse posle),
prišlo je do dobičkonosnih in nedonosnih transakcij, zato je trgovec zaslužil 100 točk.
dobimo: dohodek 8050 $, čisti dobiček 950 $, stroški 7050 $, razmerje med dobičkom in stroški 11,88 % / 88.13%,
to pomeni, da trgovec skoraj ves dobiček da posredniku!
Trgovec mora narediti ustrezne zaključke.
Kalkulator je zasnovan za površno vrednotenje transakcij. Kalkulator ne upošteva razlike v ceni ene točke za različne valutne pare (v tem primeru je za valutni par GBPJPY cena ene točke z obsegom 1 lota 12,61 $, v primeru pa 10 $) . Poleg tega kalkulator ne omogoča izračunavanja pri trgovanju z različnimi količinami in pri trgovanju z več valutnimi pari z različnimi razponi. V takih primerih lahko vnesete povprečne vrednosti, vendar se bo napaka pri izračunu povečala.
Nianse izračuna v praksi (+ primeri):
Metoda izračuna bruto dohodka za celoten promet se uporablja v primeru, ko se za vse blago uporablja en odstotek trgovske pribitke. S to možnostjo najprej nastavite bruto dohodek, nato pa oznako.
Računovodja mora uporabiti formulo, ki je navedena v dokumentu:
VD \u003d T x PH / 100,
kjer je T skupni promet; РН - ocenjeni trgovski pribitek.
Trgovinski pribitek se izračuna po drugi formuli:
PH \u003d TH / (100 + TH).
V tem primeru: TN - trgovski pribitek v odstotkih. Promet se razume kot skupni znesek prihodka.
primer:
V LLC Biryusa je stanje blaga po prodajni vrednosti (stanje na računu 41) na dan 1. julija znašalo 12.500 rubljev. Trgovinska marža na stanje blaga od 1. julija (stanje na računu 42) je 3.100 rubljev. V juliju so bili izdelki prejeti po nabavni ceni, brez DDV, v višini 37.000 rubljev. Po odredbi vodje organizacije mora računovodja za vse blago zaračunati trgovinsko maržo v višini 35 odstotkov. Njegova velikost za blago, prejeto julija, je znašala 12.950 rubljev. (37.000 rubljev x 35%). Podjetje je od prodaje v juliju prejelo 51.000 rubljev (vključno z DDV - 7.780 rubljev). Stroški prodaje - 5000 rubljev.
Izračunajte realizirano trgovinsko maržo po formuli РН = ТН / (100 + ТН):
35% / (100 + 35%) = 25,926%.
Bruto dohodek bo:
HP = T x PH / 100
51 000 rubljev. x 25,926 % / 100 % = 13 222 rubljev.
V računovodstvu morate narediti naslednje vnose:
Debet 50 Kredit 90-1
- 51.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
Debet 90-3 Kredit 68
- 13.222 rubljev - znesek trgovinske marže na prodano blago je bil odpisan;
Debet 90-2 Kredit 41
- 51.000 rubljev - prodajna cena prodanega blaga je bila odpisana;
Debet 90-2 Kredit 44
- 5000 rubljev - odpisani stroški prodaje;
Debet 90-9 Kredit 99
- 442 rubljev. (51.000 rubljev - 7.780 rubljev - (-13.222 rubljev) - 51.000 rubljev - 5.000 rubljev) - dobiček od prodaje.
Ta možnost je potrebna za tiste, ki imajo različne oznake za različne skupine blaga. Težava je v tem, da vsaka od skupin vključuje izdelke z enako maržo, zato je treba voditi obvezno evidenco prometa. Bruto dohodek (VD) se v tem primeru določi z naslednjo formulo:
HP = (T1 x RH + T2 x RH + ... + Tn x RH) / 100,
kjer je T promet in PH ocenjena trgovska pribitka za skupine blaga.
primer:
Računovodja Biryusa LLC ima naslednje podatke:
Majhne trgovine in stojnice običajno določijo trgovinsko maržo z izračunom - "ročno", saj si vsaka ne more privoščiti drage programske opreme. Leta 1996 je Roskomtorg s pismom z dne 10. julija 1996 št. 1-794 / 32-5 odobril "Metodološka priporočila za obračunavanje in obdelavo operacij za prevzem, skladiščenje in izdajo blaga v trgovskih organizacijah". V njih je komisija predlagala več možnosti za izračun realizirane trgovinske marže: po skupnem prometu; glede na obseg prometa blaga; po povprečnem odstotku; glede na asortiman ostalega blaga. Strokovnjaki revije Moskovski računovodja so te metode podrobneje preučili. Metoda izračuna bruto dohodka za celoten promet se uporablja v primeru, ko se za vse blago uporablja en odstotek trgovske pribitke. Pri tej možnosti se najprej določi bruto dohodek, nato pa marža. Računovodja mora uporabiti formulo, ki je navedena v dokumentu: VD \u003d T x PH / 100, kjer je T skupni promet; РН - ocenjeni trgovski pribitek. Trgovinski pribitek se izračuna po drugi formuli: РН = ТН / (100 + ТН). V tem primeru: TN - trgovski pribitek v odstotkih. Promet se razume kot skupni znesek prihodka. Primer 1 V podjetju Biryusa LLC je stanje blaga po prodajni vrednosti (stanje na računu 41) na dan 1. julija znašalo 12.500 rubljev. Trgovinska marža na stanje blaga od 1. julija (stanje na računu 42) je 3.100 rubljev. V juliju so bili izdelki prejeti po nabavni ceni, brez DDV, v višini 37.000 rubljev. Po odredbi vodje organizacije mora računovodja za vse blago zaračunati trgovinsko maržo v višini 35 odstotkov. Njegova velikost za blago, prejeto julija, je znašala 12.950 rubljev. (37.000 rubljev x 35%). Podjetje je od prodaje v juliju prejelo 51.000 rubljev (vključno z DDV - 7.780 rubljev). Stroški prodaje - 5000 rubljev. Izračunajte realizirano trgovinsko maržo po formuli РН = ТН / (100 + ТН): 35% / (100 + 35%) = 25,926%. Bruto dohodek bo enak: VD \u003d T x PH / 100 51 000 rubljev. x 25,926 % / 100 % = 13 222 rubljev. V računovodstvu je treba opraviti naslednje vnose: Debet 50 Kredit 90-1 - 51.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga; Debet 90-3 Kredit 68 - 7780 rubljev. - odraža znesek DDV; Debet 90-2 Kredit 42 (storitev) - 13.222 rubljev - znesek trgovinske marže za prodano blago je bil odpisan; Debet 90-2 Kredit 41 - 51.000 rubljev - odpisana prodajna cena prodanega blaga; Debet 90-2 Kredit 44 - 5000 rubljev - odpisani stroški prodaje; Debet 90-9 Kredit 99 - 442 rubljev. (51.000 rubljev - 7.780 rubljev - (-13.222 rubljev) - 51.000 rubljev. - 5000 rubljev) - dobiček od prodaje. Ta možnost je potrebna za tiste, ki imajo različne oznake za različne skupine blaga. Težava je v tem, da vsaka od skupin vključuje izdelke z enako maržo, zato je treba voditi obvezno evidenco prometa. Bruto dohodek (VD) je v tem primeru določen z naslednjo formulo: VD \u003d (T1 x PH + T2 x PH + ... + Tn x PH) / 100, kjer je T promet in PH ocenjena trgovska pribitka za skupine blaga. Primer 2 Računovodja družbe Biryusa LLC ima naslednje podatke: Stanje blaga na dan 1. julija, rub. Blago prejeto po nakupni ceni, rub. Trgovinska marža, % Znesek pribitka, rub. Prihodek od prodaje blaga, rub. Stroški prodaje, rub.
Blago skupine 1 4600 12 100 39 4719 16 800 3000
Blago 2. skupine 7900 24 900 26 6474 33 200
Skupaj: 12.500 37.000 11.193 50.000
Za vsako skupino blaga je treba določiti ocenjeno blagovno znamko:
Za skupino 1 bo ocenjeni trgovski pribitek:
PH \u003d TH / (100 + TH);
39% / (100 + 39) = 28,057%.
Za blago skupine 2:
PH \u003d TH / (100 + TH);
26% / (100 + 26) = 20,635%.
Bruto dohodek (višina realizirane trgovinske marže) bo enak:
(16.800 rubljev x 28,057% + 33.200 rubljev x 20,635%) / 100 = 11.564 rubljev.
V računovodstvu podjetja je treba sestaviti knjižbe:
Debet 50 Kredit 90-1
- 50.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
Debet 90-3 Kredit 68
- 7627 rubljev. - odraža znesek DDV;
Debet 90-2 Kredit 42 (stornir)
- 11564 rubljev. - je znesek trgovinske marže v zvezi s prodanim blagom odpisan;
Debet 90-2 Kredit 41
- 50.000 rubljev. - odpisana prodajna cena prodanega blaga;
Debet 90-2 Kredit 44
- 3000 rubljev. - odpisani stroški prodaje;
Debet 90-9 Kredit 99
- 937 rubljev. (50.000 rubljev - 7.627 rubljev - (-11.564 rubljev) - 50.000 rubljev - 3.000 rubljev) - dobiček od prodaje.
Pribitek na povprečni odstotek lahko uporabi vsako podjetje, ki upošteva blago po prodajnih cenah. Bruto dohodek s povprečnimi obrestmi se izračuna po formulah:
IA \u003d (T x P) / 100, kjer je P povprečni odstotek bruto dohodka, T je promet.
Povprečni odstotek bruto dohodka bo enak:
P \u003d (TNn + TNp - TNv) / (T + OK) x 100.
Kazalniki, podani v formuli, pomenijo naslednje:
ТНн - trgovinski dodatek za stanje proizvodov na začetku poročevalskega obdobja (stanje na računu 42);
TNp - pribitek na blago, prejeto v tem času;
TNv - za upokojence (obremenitev računa 42 "Trgovna marža" za poročevalsko obdobje). V tem primeru se razpolaganje razume kot vračilo blaga dobaviteljem, odpis škode itd.;
OK - stanje na koncu poročevalskega obdobja (stanje na računu 41).
primer:
Računovodja Biryusa LLC je razkrila stanje blaga 1. julija (stanje na računu 41). Po prodajni ceni je znašala 12.500 rubljev. Znesek trgovinske marže na tem stanju je 3100 rubljev. V mesecu prejetih po nabavni ceni blaga za 37.000 rubljev (brez DDV). Pribitek, zaračunan za izdelke, prejete v juliju, znaša 12.950 rubljev. Za mesec je bil dohodek od prodaje prejet v višini 51.000 rubljev (vključno z DDV - 7.780 rubljev). Stanje blaga ob koncu meseca je znašalo 11.450 rubljev (12.500 rubljev + 37.000 + 12.950 - 51.000). Stroški prodaje - 5000 rubljev.
Realizirano trgovinsko maržo izračunajte na naslednji način. Najprej ugotovite povprečni odstotek bruto dohodek:
P \u003d (TNn + TNp - TNv) / (T + OK) x 100;
(3100 rubljev + 12.950 - 0) / (51.000 + 11.450) x 100% \u003d 25,7%.
Znesek bruto dohodka (realizirana trgovska marža) bo:
(51.000 rubljev x 25,7 %) / 100 % = 13.107 rubljev.
V računovodstvu morate izvesti knjižbe:
Debet 50 Kredit 90-1
- 51.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
Debet 90-3 Kredit 68
- 7780 rubljev. - odraža znesek DDV;
Debet 90-2 Kredit 42 (stornir)
- 13.107 rubljev. - je znesek trgovinske marže na prodano blago odpisan;
Debet 90-2 Kredit 41
- 51.000 rubljev. - odpisana prodajna cena;
Debet 90-2 Kredit 44
Debet 90-9 Kredit 99
- 327 rubljev. (51.000 rubljev - 7.780 rubljev - (-13.107 rubljev) - 51.000 rubljev - 5.000 rubljev) - dobiček od prodaje (finančni rezultat).
Računovodja pri izračunu bruto dohodka glede na sortiment bilance potrebuje podatke o višini trgovinske marže. Za pridobitev teh podatkov je potrebno voditi evidenco vračunanih in realiziranih popravkov vrednosti za vsako posamezno postavko blaga. Ob koncu vsakega meseca se izvede popis, s katerim se določijo ti zneski.
Izračun bruto dohodka za asortiman bilance blaga se izvede po formuli:
VD \u003d (TNn + TNp - TNv) - TNk.
Indikatorji pomenijo naslednje:
ТНн - trgovinski pribitek na stanje blaga na začetku poročevalskega obdobja (stanje računa 42 "Trgovska marža");
TNp - trgovski pribitek za izdelke, prejete v obdobju poročanja (kreditni promet računa 42 "Trgovska marža" za poročevalsko obdobje);
TNv - trgovski pribitek za upokojitveno blago (bremenitveni promet računa 42 "Trgovska marža");
TNK - pribitek na saldo ob koncu poročevalskega obdobja.
primer:
Znesek trgovinske marže, ki se nanaša na stanje blaga 1. julija (stanje na računu 42) je 3.100 rubljev. Obračunani dodatek za izdelke, prejete v juliju, znaša 12.950 rubljev. Za en mesec je podjetje s prodajo pridobilo 51.000 rubljev. Pribitek na stanje blaga ob koncu meseca po podatkih zalog (stanje na računu 42) je 2050 rubljev. Stroški prodaje - 5000 rubljev. Izračunajte realizirano trgovinsko maržo:
VD \u003d (TNn + TNp - TNv) - TNk;
(3100 rubljev + 12.950 - 0) - 2050 \u003d 14.000 rubljev.
V računovodstvu je treba sestaviti knjižbe:
Debet 50 Kredit 90-1
- 51.000 rubljev - odraža prihodke od prodaje blaga;
Debet 90-3 Kredit 68
- 7780 rubljev. - odraža znesek DDV;
Debet 90-2 Kredit 42 (stornir)
- 14.000 rubljev. - je znesek trgovinske marže na prodano blago odpisan;
Debet 90-2 Kredit 41
- 51.000 rubljev. - odpisana prodajna cena prodanega;
Debet 90-2 Kredit 44
- 5000 rubljev. - odpisani stroški prodaje;
Debet 90-9 Kredit 99
- 1220 rubljev. (51.000 rubljev - 7.780 rubljev - (-14.000 rubljev) - 51.000 rubljev - 5.000 rubljev) - dobiček od prodaje.
Za izračun dohodnine morate poznati nabavno ceno blaga. Določi se lahko na podlagi vrednosti realizirane trgovinske marže s katero koli od teh metod (z izjemo metode povprečnega odstotka). Ne pozabite pa na morebitna odstopanja kupnine v računovodskem in davčnem računovodstvu. Na primer, v računovodstvu so obresti na posojilo vključene v nabavno vrednost blaga. Za davčno računovodstvo se te obresti vštevajo med neposlovne odhodke.
Pri metodi določanja marže na povprečni odstotek nabavna cena prodanega blaga v računovodstvu morda ne sovpada z istim kazalnikom v davčnem računovodstvu. To je posledica dejstva, da ima vsaka skupina svoj dodatek. Pri izračunu realizirane marže v računovodstvu se povprečijo vsi podatki, v davčnem računovodstvu pa se izkupiček od prodaje zmanjša za nabavno vrednost kupljenega blaga (268. člen Davčnega zakonika). Slednje je določeno v skladu z računovodsko usmeritvijo.
Najlažji način za določitev čisti dobiček kot stanje dohodka iz dejavnosti po plačilu vseh obveznih odhodkov iz nje. Včasih lahko čisti dobiček imenujemo "neto dohodek", "free balance", v angleško govorečem svetu - "neto dobiček" itd.
Intrinzična vrednost čistega dobička je v tem, da je končni cilj vsake podjetniške pobude. To je pravi pokazatelj komercialnega uspeha podjetja.
Čisti dobiček je mogoče predstaviti v absolutnem smislu, t.j. v denarnem smislu in kot odstotek drugih vrednosti, kot so bruto dohodek, višina naložb ipd. Glede na cilje analize se lahko zahtevajo vse možnosti za oceno čistega dobička. Na primer, skupni znesek čistega dobička daje podjetniku možnost, da se odloči, ali je projekt vreden truda, odstotek čistega dobička do naložb določa interes v podjetju. Na enak način je priročno izračunati notranje ekonomske procese, stroške in druge kazalnike.
Čisti dohodek ni poljuben koncept. Za njegov izračun veljajo jasna pravila. Možnosti izračuna se razlikujejo le v stopnji posploševanja ali podrobnosti postavk prihodkov in odhodkov. Na primer, najpreprostejša formula čistega dohodka izgleda takole:
Čisti dobiček = celotni dobiček - seštevek vseh stroškov.
Najpogostejša formula je:
Čisti dobiček = dobiček pred obdavčitvijo - davek od dobička.
Čisti dobiček = Dobiček pred obdavčitvijo -/+ Davek od dobička -/+ Sprememba terjatev za odloženi davek -/+ Sprememba obveznosti za odloženi davek -/+ Drugi davki in pristojbine, izračunane iz dobička.
Dodajanje znaka "+" znaku "-" v komponentah formule se izvede v primeru, da imajo kazalniki odhodkovnih postavk negativno vrednost, to se lahko zgodi, na primer, ko so bili preplačani v preteklih obdobjih.
Pri izračunu lahko izraz "čisti dobiček" pretvorimo v "izgubo". Pravzaprav je to en in isti koncept, tj. rezultat transakcije v pozitivni ali negativni vrednosti.
Morda se zdi, da je čisti dobiček zadnji člen v verigi izračunov. To ni res. Če čisti dobiček lahko uveljavlja več prejemnikov, postane zadržani dobiček. Znesek tega dohodka se razdeli med lastnike sorazmerno z deleži v celotnem kapitalu. To se imenuje "dobiček na delnico". Del čistega dobička, ki se ne uporablja za izplačilo dividend, se imenuje »zadržani dobiček«.
Omeniti velja, da lahko predmet distribucije postane ne samo čisti dohodek, temveč tudi drugi, vključno z nenačrtovanimi dohodki.
Poleg delitve čistega dobička na deleže glede na število lastnikov obstajajo še druge možnosti razdeljevanja prostih sredstev. Lahko se porabijo za:
Včasih govorijo tudi o ustvarjanju rezervnih skladov, vlaganju v socialno sfero itd. Vse možnosti uporabe čistega dobička pa je mogoče nekako skrčiti na tri zgoraj naštete kategorije.
V tem članku bomo obravnavali čisti dobiček, formulo za izračun, definicijo in njegovo vlogo v finančni analizi podjetja. Poznavanje vrednosti čistega dobička omogoča vodjem podjetij, da ocenijo učinkovitost dejavnosti za poročevalsko obdobje. Čisti dobiček ima velik vpliv na prihodnji razvoj podjetja, njegovo konkurenčnost, naložbeno privlačnost, plačilno sposobnost in finančno zanesljivost.
Čisti dobiček(angleščinaMrežaDohodek,Mrežadobiček,Mrežazaslužki) - je najpomembnejši kazalnik finančne analize in predstavlja končno stopnjo donosa, ki ostane po odbitku vseh stroškov, vključno z davki.
Za izračun čistega dobička je treba odšteti vse stroške in davke podjetja. Formula ima en sam ekonomski pomen, vendar se lahko odraža na različne načine:
Čisti dobiček = Prihodki – Stroški blaga – Administrativni in prodajni stroški – Drugi odhodki – Davki;
Čisti dobiček= finančni dobiček + bruto dobiček + dobiček iz poslovanja - znesek davkov;
Čisti dobiček= Dobiček pred obdavčitvijo - davki;
Čisti prihodki= Skupni prihodek – Skupni odhodki.
Čisti dobiček se imenuje tudi »spodnja vrstica« (bottom line), ker se v bilanci stanja odraža kot zadnja vrstica. V bilanci stanja do leta 2011 je bil čisti dobiček prikazan v vrstici 190 obrazca št. 2 (Izkaz poslovnega izida), po letu 2011 se kazalnik čistega dobička odraža v vrstici 2400.
Formula za izračun čistega dobička v bilanci stanja
Napišimo podrobneje formulo za izračun čistega dobička skozi bilančne vrstice.
Čisti dobiček (vrstica 2400)= Prihodki (vrstica 2110) - Stroški prodaje (vrstica 2120) - Stroški prodaje (vrstica 2210) - Administrativni stroški (vrstica 2220) - Prihodki od sodelovanja v drugih organizacijah (vrstica 2310) - Terjatve obresti (vrstica 2320) – Obresti plačljive ( vrstica 2330) – Drugi prihodki (vrstica 2340) – Drugi odhodki (vrstica 2350) – Tekoči davek od dobička (vrstica 2410)
Spodnja slika prikazuje del bilance stanja podjetja OJSC "Surgutneftekhim" in njegovo poročanje za 5 let. Kot je razvidno iz bilance stanja v Excelu, morate za pridobitev čistega dobička najprej izračunati: bruto dobiček (mejni dobiček), dobiček od prodaje in dobiček pred obdavčitvijo.
Čisti dobiček ima ključno mesto v dohodkovnem sistemu podjetja. Da bi razumeli, razmislite o njegovem odnosu z drugimi vrstami dohodka. Spodnja slika prikazuje vrste dobička in njihovo razmerje. Vsaka vrsta dobička vam omogoča, da ocenite učinkovitost. Mejni dobiček torej kaže na učinkovitost prodaje in prodaje izdelkov. (Več o tej vrsti dobička si lahko preberete v članku: ““) Dobiček iz poslovanja odraža učinkovitost proizvodnje ali druge vrste osnovne dejavnosti podjetja Dobiček pred obdavčitvijo je dobiček brez upoštevanja drugih stroškov/dohodkov iz nepomembnih dejavnosti. Posledično čisti dobiček, očiščen vseh stroškov in izdatkov, kaže integralni rezultat delovanja podjetja.
Znesek čistega dobička označuje učinkovitost celotnega podjetja/podjetja in ga za različne namene uporabljajo različni zunanji in notranji deležniki (osebe, uporabniki).
| Uporabnik/deležnik | Namen in navodila za uporabo |
| Vlagatelji | Namen: ocena naložbene privlačnosti Ocena velikosti in dinamike sprememb čistega dobička podjetja za analizo njegove naložbene privlačnosti. Več ko lahko podjetje ustvari čisti dobiček ob koncu poročevalskega obdobja, višja je njegova dobičkonosnost. |
| Posojilodajalci | Namen: ocena kreditne sposobnosti Ocena velikosti in dinamike sprememb čistega dobička za analizo plačilne sposobnosti in kreditne sposobnosti podjetja. Denar je najhitrejše likvidno premoženje in več denarja kot ostane podjetju po plačilu vseh davčnih olajšav, večja je njegova sposobnost kratkoročnega in dolgoročnega izpolnjevanja obveznosti. |
| Lastnik/Delničarji | Namen: ocena učinkovitosti dejavnosti na splošno Analiza čistega dobička je sestavni kazalnik dejavnosti podjetja/organizacije in označuje učinkovitost vseh vodstvenih odločitev za poročevalsko obdobje. Večji kot je bil čisti dobiček, učinkovitejše je bilo upravljanje organizacije. Rast čistega dohodka povečuje velikost izplačil dividend in omogoča privabljanje dodatnih kupcev/delničarjev. |
| dobavitelji | Namen: ocena trajnosti delovanjaČisti dobiček podjetja je pokazatelj njegovega trajnostnega razvoja. Višji kot je čisti dobiček poročevalskega obdobja, večja je sposobnost pravočasnega plačila surovin dobaviteljem in izvajalcem. |
| Najvišji menedžerji | Namen: ocenjevanje vzdržnosti finančnega razvoja Velikost čistega dobička in dinamika njegovega spreminjanja služita kot vodilo za razvoj strategij in načrtov za njegovo povečanje na operativni ravni. Načrtovanje odbitkov v rezervne sklade, sklade plač in proizvodne sklade. |
Razmislimo o različnih metodah analize čistega dobička podjetja. Namen te analize je ugotoviti dejavnike, vzročne zveze med kazalniki, ki vplivajo na oblikovanje čistega dobička kot končne kazalnike uspešnosti podjetja.
Razlikujemo lahko naslednje metode analize, ki se najpogosteje uporabljajo v praksi:
Te vrste analiz so po naravi nasprotne. Torej se faktorska analiza osredotoča na določanje pomembnih dejavnikov, ki vplivajo na oblikovanje čistega dobička podjetja. Statistična analiza se osredotoča na uporabo metod napovedovanja časovnih vrst in temelji na analizi narave sprememb čistega dobička po letih (ali drugih poročevalskih obdobjih).
Glavni dejavniki pri oblikovanju čistega dobička so predstavljeni v prej opisani formuli. Za oceno vpliva dejavnikov je treba oceniti njihovo relativno spremembo za obdobje 2013-2014 in absolutno. To bo omogočilo naslednje zaključke:
V finančni analizi se ti pristopi imenujejo "horizontalna" oziroma "vertikalna analiza". V nadaljevanju so prikazani dejavniki, ki tvorijo višino čistega dobička ter njihove relativne in absolutne spremembe med letom. Analiza je bila narejena za podjetje OJSC "Surgutneftekhim".
Kot vidimo, so se v obdobju 2013-2014 drugi odhodki in drugi prihodki maksimalno spremenili. Spodnja slika prikazuje spremembo dejavnikov, ki tvorijo čisti dobiček za obdobje 2013-2014 v OJSC Surgutneftekhim.
Razmislite o drugi metodi vrednotenja in analize čistega dobička podjetja.
Za oceno prihodnje velikosti čistega dobička se lahko uporabljajo različne metode napovedovanja: linearna, eksponentna, logaritemska regresija, nevronske mreže itd. Spodnja slika prikazuje napoved čistega dobička na podlagi analize spremembe kazalnika v 10 letih. Napovedovanje je bilo opravljeno z uporabo linearne regresije, ki je v letu 2011 pokazala trend padanja. Natančnost napovedovanja gospodarskih procesov z uporabo linearnih modelov ima izjemno nizko stopnjo zanesljivosti, zato lahko uporaba linearne regresije služi bolj kot vodilo za smer spremembe dobička.
Primerjava čistega dobička z drugimi kazalniki uspešnosti podjetja
Poleg vrednotenja in izračuna čistega dobička podjetja je koristno izvesti primerjalno analizo z drugimi integralnimi kazalniki, ki označujejo učinkovitost in uspešnost podjetja. Ti kazalniki vključujejo: prihodke od prodaje (brez DDV) in neto sredstva. Čista sredstva kažejo finančno stabilnost podjetja in njegovo plačilno sposobnost, prihodki odražajo njegovo proizvodno in prodajno uspešnost. Spodnja slika prikazuje graf velikega ruskega podjetja OJSC ALROSA in razmerje njegovih treh najpomembnejših kazalnikov. Kot je razvidno, obstaja med njima tesna povezava, poleg tega je mogoče opozoriti, da je rast čistih sredstev podjetja pozitivna, kar kaže, da so sredstva usmerjena v širitev proizvodnih zmogljivosti, ki naj bi v prihodnosti povečati znesek prejetega čistega dobička.
V svoji študiji sem analiziral razmerje med višino čistega dobička podjetja Rosneft in bonitetno oceno mednarodne agencije Standard & Poor's. Obstaja tesna povezava in korelacija, prikazana na spodnji sliki - to dokazuje pomen takega kazalnika, kot je čisti dobiček, kot merila naložbene privlačnosti ne le v nacionalnem prostoru, ampak tudi v mednarodnem prostoru.
Povzetek
Čisti dobiček je najpomembnejši kazalnik uspešnosti in učinkovitosti podjetja. Čisti dobiček odraža naložbeno privlačnost za vlagatelje, plačilno sposobnost za upnike, trajnostni razvoj za dobavitelje in partnerje, učinkovitost/uspešnost za delničarje in lastnike. Za analizo čistega dobička uporabljamo dve metodi: faktorsko in statistično. Na podlagi metode faktorske analize je ocenjen absolutni in relativni vpliv različnih kazalnikov na oblikovanje čistega dobička. Statistična metoda temelji na napovedovanju časovnih vrst sprememb čistega dobička. Študija tesnosti razmerja med bonitetno oceno mednarodne bonitetne agencije Standard & Poor's dokazuje pomen kazalnika čistega dobička pri ocenjevanju podjetja v mednarodnem finančnem prostoru.
Čisti dobiček je cilj vsake podjetniške dejavnosti, najpomembnejši kazalnik uspešnosti podjetja. Obstaja več možnosti za izračun. Ugotovimo, kaj je čisti dobiček, kako ga pravilno izračunati in analizirati
O čem govori ta članek:
Čisti dobiček podjetja je del bilančnega dobička, ki ostane na razpolago podjetju po plačilu davkov, pristojbin in drugih plačil v proračun. Preprosto povedano, čisti dobiček podjetja (v nadaljevanju NP) je enak razliki med vsemi prihodki in vsemi stroški, vključno z davčno obremenitvijo (glej tudi o dohodnina v 2019: stopnja, izračun, kdaj plačati). Negativni dobički se imenujejo čiste izgube.
Obstaja več možnosti izračuna.
PE = dobiček pred obdavčitvijo - davčne olajšave.
PE \u003d skupni dobiček (finančni, bruto, operativni) - davčne olajšave.
Če lastnike prosimo, da pojasnijo, zakaj se čisti dobiček razlikuje od stanja na tekočih računih in za kaj je bil denar porabljen, je treba sestaviti posebno poročilo. Pokazal bo, kam je šel denar in da ni bil ukraden.
V bilanci stanja se čisti dobiček organizacije odraža v členu 2400.
Formula za izračun bilance bo videti takole:
2400 = 2110 - 2120 - 2210 - 2220 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 - 2410
kjer je 2110 - "Prihodek";
2120 - " Stroški prodaje »;
2210 - "Poslovni stroški";
2220 - "Upravni stroški";
2310 - "Prihodki iz drugih organizacij";
2320 - "Terjatve za obresti";
2330 - "Obračunske obresti";
2340 - "Drugi prihodki";
2350 - "Drugi stroški";
2410 - "Dohodnina".
Oglejte si, kako uporabiti Excel za izvedbo scenarijske analize čistega dohodka in ugotovite, od katerih dejavnikov je ta odvisen, kako občutljiv je na spremembe kapitala, prihodkov in odhodkov. Predlagani model je mogoče enostavno prilagoditi vašemu podjetju.
Težava pri izračunu kazalnika nastane zaradi posebnosti obračunavanja prihodkov in odhodkov v računovodstvu, davčnem računovodstvu, MSRP, c.
Pri izračunu zneska dobička v računovodskem in davčnem računovodstvu lahko razlika nastane iz več razlogov:
1. Pri obračunavanju dohodka:
2. Pri obračunavanju odhodkov:
3. Pri oblikovanju rezerv
Zaradi teh razlik v računovodskem in davčnem računovodstvu dobi podjetje različen dobiček pred obdavčitvijo. Pri drugih vrstah računovodstva so razlike.
1. Analiza na podlagi izkaza poslovnega izida. Izvaja se v več fazah:
Kazalniki dobičkonosnosti so pomemben sestavni del analize, saj omogočajo iskanje relativnih vrednosti. Na primer, vredno je izračunati stopnjo čistega dobička (R NP)
R NP = NP / prihodek
Če primerjamo kazalnik R NP v dinamiki v več obdobjih ali v primerjavi z drugimi podjetji v panogi, lahko naredimo kvalitativne zaključke o delu podjetja. Včasih je med analizo koristno izračunati dobičkonosnost bruto in/ali poslovnega dobička.
2. Analiza podatkov upravljanja podjetja.
Analiza izkaza finančnega izida pokaže, kateri dejavnik je najpomembnejši v sestavi dobička. Nato se lahko izvede podrobnejša analiza na podlagi podatkov upravljanja podjetja. Večina podjetij na primer oblikuje proračun. Analiza izvajanja načrta podjetja kot celote in v odsek osrednjega zveznega okrožja , strukturna in dinamična analiza kazalnikov, prepoznavanje zunanjih in notranjih dejavnikov, ki vplivajo na čisti dobiček - vse to lahko zagotovi koristne informacije. To bo pomagalo opredeliti rezerve za rast prihodkov in razviti ukrepe za njihovo mobilizacijo.
Tudi analizo je mogoče izvesti ne le v primerjavi z načrtovanimi kazalniki, temveč tudi v primerjavi z osnovnimi (na primer za prejšnje obdobje). Vendar pa bazno obdobje ni najboljša možnost za analizo. V zadnjih 10 letih je gospodarstvo skoraj vsake države zelo nestanovitno, nabor dejavnikov baznega obdobja pa se bo zelo razlikoval od trenutnega stanja.
Pri analizi PE je pomembno prepoznati njeno spremembo zaradi kvantitativnih ali kvalitativnih dejavnikov. Kakovostna sprememba je možna s povečanjem donosnosti potenciala virov podjetja. Na primer, zaradi intenziviranja uporabe glavnih proizvodnih dejavnikov, povečanja produktivnosti dela.
Za primer vzemimo Alfa LLC, ki se ukvarja z metalurškimi dejavnostmi. Za analizo si oglejmo poročilo o finančnih rezultatih za obdobje 2015–2016 v bolj podrobni obliki, kot je običajno v računovodskih izkazih (tabela 1).
Tabela 1. Izkaz poslovnega izida
|
Kazalniki |
Znesek, tisoč rubljev |
Struktura prihodkov in odhodkov, % |
|||||
|
Spremeni (+/-) |
Stopnja rasti, % |
Spremeni (+/-) |
|||||
|
Prihodki |
|||||||
|
Prihodki od prodaje kovin |
|||||||
|
Prihodki od druge prodaje |
|||||||
|
Skupni prihodki |
|||||||
|
Stroški prodanih kovin |
|||||||
|
Stroški druge prodaje |
|||||||
|
Bruto dobiček je |
|||||||
|
Administrativni stroški |
|||||||
|
Stroški prodaje |
|||||||
|
Izguba zaradi oslabitve nefinančnih sredstev |
|||||||
|
Drugi poslovni odhodki, neto |
|||||||
|
Dobiček iz poslovanja |
|||||||
|
Tečajni dobiček/(negativno), neto |
|||||||
|
Finančni odhodki |
|||||||
|
Oslabitev naložb v posesti za prodajo |
|||||||
|
Izguba pri odtujitvi odvisnih družb in sredstev |
|||||||
|
razvrščena kot posejana za prodajo |
|||||||
|
Dobiček iz naložbenih dejavnosti, neto |
|||||||
|
Delež v dobičku pridruženih družb |
|||||||
|
Dobiček pred obdavčitvijo |
|||||||
|
Odhodek od dohodnine |
|||||||
|
Dobiček na leto |
|||||||
|
Rok: |
|||||||
|
Delničarji matične družbe |
|||||||
|
Imetniki neobvladujočih deležev |
|||||||
Zahvaljujoč relativnim vrednostim je občutno povečanje čistega dobička v letu 2016 bolj očitno. Hkrati se je dobiček pred obdavčitvijo spremenil skoraj za enak znesek - 61,5 %, sam porast davka od dobička pa je znašal 63,4 %. To nakazuje, da obstajajo začasne in trajne razlike v računovodstvu Alfe, ki pa jih v letu 2016 ni bilo - učinek je ostal skoraj na ravni leta 2015.
Čisti dobiček je eden najpomembnejših kazalnikov uspešnosti skoraj vsakega podjetja. In vključuje številne dejavnike, katerih analiza vam omogoča učinkovitejše upravljanje podjetja. Vendar zaradi posebnosti to ni vedno dovolj informativen kazalnik. Zato se uporablja tudi EBIT, , dodatni kazalniki donosnosti.
